財務審計管理制度精選(九篇)
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第1篇：財務審計管理制度范文
關鍵詞：會計監督；會計核算；財務管理；會計控制
Abstract: the management accounting, and accounting in a important branch. Enterprise to be achieved considerable development, strengthen financial management is a very important one annulus. Financial management is mainly through the accounting review realize. Accounting review is through the accounting supervision and accounting realize, both is complementary to the dialectical unification relations, accounting is the security supervision, supervision is the basis of accounting. Accounting review is enterprise or business the unit in the financial management in essential part, can make the financial management smoothly.
Keywords: accounting supervision; Accounting; Financial management; Accounting control
中圖分類號：F253.7文獻標識碼：A文章編號：
一、會計的基本的職能：
1.會計核算是指運用價值量對經濟活動過程和結果進行連續，系統，綜合的記錄，計算，加工，整理，匯總并提供財務會計信息的過程。通俗的講就是從事記帳，核算，報帳的工作，他是會計工作的基本環節。記帳就是會計人員運用會計方法把企業發生的經濟業務記錄下來；算帳就是在記帳的基礎上應用一定的方法計算出企業的收入，成本，費用，利潤等會計指標；報帳就是通過編制會計報表方式報告企業的財務狀況和經營成果。
2.會計監督職能 .
監督本身的含義是“監察”和“督促”會計監督是指會計按照管理的目的和要求，利用會計核算信息，審核經濟業務的合理性，合法性，有效性，并對經濟行為進行必要的干預，促使經濟活動按照規定要求進行，以達到預期目的。會計監督有以下特點：
(1)會計監督主要是利用核算職能提供的各種指標進行的貨幣監督。
(2)會計監督是在會計核算各項經濟活動的同時進行的，包括事前，事中和事后監督。
二、會計核算
1、依法建帳。企業的資金運動需要記錄在案，有賬可查，這就需要在如實記錄和反映經濟活動的前提下，依法建帳。這也是會計核算的最基本要求之一，是會計工作中的重要一環。所謂依法建帳，“法”是指包括《會計法》《中華人民共和國稅收征收管理法》等一系列相關的法律法規。《會計法》第九條規定：“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。”如果以虛假的經濟業務事項或沒有事實依據的資料進行會計核算，會給財務管理帶來麻煩，會誤導使用者，擾亂社會經濟秩序。企業的財務管理中賬本是不可缺少的依據，只有保證依法建帳，才能確保財務管理的順利進行。
2、正確采用會計處理方法。
（1）提高會計管理的職業化，而且對于會計管理，應加大對其的宣傳力度，以及教育力度，例如，對各會計專業人員的深度培養等。企業方面，要緊跟時代的潮流，積極實施管理會計制度，借鑒國外等企業的有效措施，完善自身的制度，促進自身的發展，這才能提高的整體管理會計素質。
（2）會計處理方法是指在會計核算中采用的具體方法例如：存貨計價方法、企業所得稅的處理方法、資產減值準備會計處理方法、外幣折算會計處理方法等。《會計法》規定：企業采用的會計處理方法，前后各期應保持一致，不得隨意變更；如確有必要變更，則須按照國家相關規定進行。
三、會計監督
會計監督是會計審核的重要組成部分，《會計法》以法律的形式確立了三位一體的會計監督體系:所謂三位是指監督體系構成的三個層次——企業內部會計監督、以注冊設計師為主體的社會監督、以政府財政部門為主體的政府監督。三者相互聯系、相互協調完成會計監督。
會計監督本質上是企事業單位的內部控制，是企業內部管理的重要組成部分。它要求企業員工配合。
1、企業內部監督。企業內部監督，是指以保護企業資產的安全和完整為前提，保證符合國家相關條例法規，提高財務管理水平及效率，而在企業內部實行的監督制約辦法。它可以有效防止企業內部人員知法犯法，是保證日常財務管理有序進行的重要措施。
2、內部審核的主體。根據會計法的相關規定，內部監督的主體是企事業單位的會計人員和會計機構。
3、企業內部監督的基本要求。企業的經濟活動內容廣泛，涉及到人、財物等諸多方面，因此要根據實際情況健全企業的監督制度，根據會計法的相關規定，企業內部的監督制度應滿足以下要求：
（1）經濟業務的審批、經辦、財務保管人員與記賬人員權責應當明確，且相互分離、制約，這是職務控制的基本要求；（2）重大投資、資產、資金調度以及重要的經濟業務，應明確執行程序，體現監督和制約的要求，這是對盲目投資、隨意調度資金和擅自處理資產作出的限制性規定，極具針對性；（3）財產清查的范圍、組織程序和年限應明確，這是加強財產安全控制的基本要求；（4）會計資料內部審計應定期進行，相關辦法和程序應明確。這是內部審計的要求。
4、企業內控制度。
企業的內控制度是指企業內部的管理系統，是保證企業正常經濟活動順利進行的一系列必要管理措施，包括管理高層授權和指揮經濟活動的方法，還包括審核、分析、核算各種資料和報告的步驟和程序，以及對企業經濟活動綜合計劃、控制而制定的規章條例。內部控制基本有三個方面：控制程序、控制環境和會計系統。
根據《企業內部控制基本規范》的規定，企業的內部控制措施如下：
（1）不相容職務的分離控制。不相容職務指那些如果由某個人擔任可能發生錯誤或舞弊行為，但可能掩蓋其錯誤或舞弊行為的職務。例如業務經辦和會計記錄、財產保管辦和稽核檢查、監督檢查和授權批準等。必須對不相容職務實行分離措施，杜絕舞弊行為的發生。
（2）授權審批控制。指企業在辦理各項經濟業務時必須按規定的程序進行授權批準。
（3）會計系統控制。主要通過對會計主體發生的各項經濟業務進行歸集、分類、記錄和編報進行控制，是重要的內部控制措施。
（4）預算控制。預算控制涵蓋了企業經營活動的全過程，企業的預算編制決策權在企事業單位的管理高層，由管理高層決策指揮，各下屬部門實施，由內部審計部門監督審核預算的執行。
（5）績效考評控制。此外，企業內控審核控制還有復核控制，人員素質控制和內部報告控制等。
四、結束語
隨著社會的發展，技術的革新，企業財務管理中將面對各種各樣的經濟關系，其復雜程度和對管理理論的要求都會日漸提高，財務管理的重中之中是會計審核，會計審核是通過會計職能實現的，經濟關系的復雜化使得會計職能也在發生著相應的變化。會計的職能在不斷的完善和發展，新的職能也在不斷出現。一種說法認為會計在財務管理中具有“監督活動、反映經濟情況、控制經濟過程、參與經濟決策、分析經濟效果、預測經濟前景”等六項主要職能，會計職能之間是相輔相成、密切結合的關系，它們貫穿于企業經濟活動和財務管理的整個過程當中，既有效保證了企事業單位的資產安全、經營管理合法合規，財務報表及相關數據和信息完整真實，又有效提高了經營效果和效率，對促進企業實現可持續發展戰略，起到了極其重要的作用，對企業在競爭不斷激烈的市場經濟中處于有利地位提供了保障。
【參考文獻】
1、楊月梅，于君.管理會計 [M].北京：中國財政經濟出版社，2007.
第2篇：財務審計管理制度范文
一、 關于改革的背景及其成效
在1995年全國會計工作會議上，朱容基同志曾對整頓會計工作秩序指出了"約法三章"。近幾年來，會計改革進一步深化，會計工作也取得了新的成績。但是，一些突出的、帶有普遍性的問題仍未徹底解決，有的還相當嚴重。為此，必須繼續深化會計改革，而財會人員管理體制的改革，則是繼續深化改革的一個重要方面。
結合當前我省財會工作的實際情況及推行財會人員管理體制改革的成效，繼續深化改革的意義主要體現在以下幾個方面：
1． 規范會計工作秩序，提高會計信息質量
會計工作秩序混亂、會計監督乏力、會計信息嚴重失真，依然是困擾我國會計發展的一個突出問題。如我省試點地區在試行財會人員管理體制改革之前，有些單位沒有按規定設置會計工作崗位；有的會計既管錢又管帳，或者該建帳的不建帳，卻搞帳外帳，甚至做假帳；許多單位都程度不同地存在著會計資料不完整、憑證不合法、數據不準確等現象，使會計信息失去客觀性。單位的會計人員既在本單位負責人領導下工作，又要對領導的行為實行會計監督，實際上很難做到，結果出現了所謂"頂得住的站不住、站得住的頂不住"的狀況。會計人員為使自己"站得住"，在監督職責上往往就"頂不住"，致使多種違反財會法規和制度的行為不斷發生、日趨嚴重。
我國經濟體制改革的目標是建立社會主義市場經濟體制。社會主義市場經濟的發展有它自身的客觀規律和運行秩序，特別是股份制公司的迅速發展和資本市場的初步形成，使企業與社會聯系更加廣泛和密切，而其中最為重要的聯系渠道就是會計信息。如果會計工作秩序混亂、缺乏監督、信息失真，將不僅影響企業本身的生存、發展，而且會損害社會投資者的利益，會對國家宏觀調控發生"誤導"，給整個社會主義市場經濟秩序造成混亂。
我省試點地區在試行財會人員管理體制改革之后，單位會計基礎工作普遍加強，財會法規得以較好地貫徹執行，會計工作秩序得到改善，會計信息質量有了很大提高，為維護社會主義市場經濟秩序發揮了積極的作用。
2． 健全企業內部約束和外部監督機制，為建立現代企業制度奠定基礎
逐步建立與社會主義市場經濟相適應的現代企業制度，做到"產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學"，從而使國有企業成為自主經營、自負盈虧、自我發展，自我約束的市場主體，這是我國經濟體制改革的一個重要目標。但是，從我省企業的實際情況看，仍有相當部分的企業效益低下，出現了大量的虧損，有些企業甚至資不抵債、面臨破產。同時，在企業改制過程中，大量的國有資產在或明或暗地通過種種非法渠道悄然流失。而這些問題都與企業的財務會計管理狀況密切相關。
要解決上述問題，就必須在會計工作上采取得力措施，把強化企業。內部約束機制和強化企業外部監督機制這兩個方面結合起來，實現企業的"科學管理"。從我省試點情況看，推行財會人員管理體制改革，可以促進財會人員認真執行財會管理制度，準確核算收支，加強內部控制，自覺維護國有資產的安全和完整，科學地做好企業的全面預算、投資決策分析、經濟運營分析和本量利分析等工作，促進企業提高經濟效益，為建立現代企業制度奠定基礎。
3． 促進反腐倡廉，加強廉正建設
嚴肅財經紀律，堅決打擊經濟領域中的犯罪活動，這是配合黨風廉正建設、反腐倡廉的一項重要任務，也是一項長期任務。當前，財經紀律松懈，會計法制建設還不很完善，一些企業有法不依、執法不嚴、違法不究；一些企業領導以權謀私、侵占國有資產，甚至與財會人員相勾結，聯手貪污受賄、截留利稅；近來財會人員利用電腦作案的經濟犯罪活動屢有發生等等，所以這些嚴重腐蝕著企業的領導層和廣大的財會人員，敗壞了黨風和社會風氣，必須引起我們的高度重視。尤其是改革開放以來，企業紛紛面向市場，企業的經濟活動與社會的聯系越來越廣泛，密切和復雜。同時，會計在企業中的地位有了很大的提高，會計的作用更為重要。在這種情況下，推行財會人員管理體制的改革切中時弊，在加強財會管理和監督的同時，強化了反腐倡廉的力度，增強了企業領導和財會人員的法制觀念，真正做到知法、守法，一切依法辦事。
4． 促進一系列財會改革措施的貫徹落實
隨著社會主義市場經濟的逐步確立，各個方面都在加快改革步伐，一系列財會方面的改革措施陸續出臺。在最近召開的全國財政工作會議上，財政部領導指出："切實轉變財政職能，集中精力抓大事"。但轉變財政職能，實現財政收支的平衡，還存在著許多困難，關鍵是一系列的改革措施能否真正得到落實。為了全面做好當家理財的工作，財政部門已經出臺了"政府采購"、"收支兩條線"、"預算外資金管理票款分離"等改革措施。為落實好這一系列改革措施，同樣迫切需要強化財會管理和監督，切實做好國家財政管理的基礎工作。從我省試點情況看，推行財會人員管理體制改革后，單位會計人員能自覺地從維護國家和集體利益出發，積極配合執行各項改革措施，促進了一系列財會改革措施的貫徹執行。
二、 關于改革的具體實施辦法
早在20世紀80年代中期，全國許多省市就嘗試進行以會計委派制為主要內容的會計人員管理體制改革，但各地的做法不盡相同。從對我省部分試點地區改革情況的調查結果來看，會計人員管理體制改革的具體實施形式、委派方法和應注意的問題可歸納分析如下：
（一） 關于會計人員管理體制的具體實施形式
從我省各地試點情況看，對會計人員管理體制進行改革的具體形式有：會計人員委派制、集中報帳制和記帳制三種。
1．會計人員委派制
即會計人員（包括財務人員，下同）由所有者統一委派、考核、任免和管理，代表所有者對企業實施直接監督。這是會計人員管理體制改革的主要形式，也是內容最為復雜、做法最為多樣的一種改革形式，具體包括：（1）委派財務總監；（2）委派主要財務負責人、會計主管或主辦會計；（3）對單位會計人員實行全員委派制。
如在我省最早試行會計委派制的蘇州吳縣用直鎮，從1990年開始，對該鎮的鎮、村所屬集體企業及合資、股份、租賃、承包等有集體資產的企業全面實行會計委派制，委派的會計人員包括主辦會計、出納會計、材料會計。其余會計人員的聘用，則可采用有會計管理站選派，或由經營者選聘等形式。
南京市自1998年8月起，分別在該市部分企業集團公司試行會計委派制。具體做法是：（1）由市控股（集團）有限公司對其下屬企業委派財務總監，對企業財務會計活動進行監控。建立總經理或法人代表與財務總監聯簽制度，企業的一些重要經濟事項須經聯簽批準方能生效；（2）或由市控股（集團）有限公司對其下屬企業委派會計主管，對企業財務會計活動進行管理和監督。
漣水縣于1998年下半年起，對全縣各級行政機關、事業單位和實行預算管理的其他機關、黨政組織實行會計委派制。凡是有行政執法收費職能的主管部門及收支業務量較大的基層單位，其財務人員一律由縣會計管理中心委派。
2．集中報帳制（統籌制）
即將企業日常經濟業務的帳務處理，集中交由會計管理部門統一辦理，企業不再設置會計核算機構和財會人員。如漣水縣在實行會計人員委派制的同時，對縣屬行政事業單位中規模較小的撥款單位，統一實行單據保障制，原單位不再設置會計機構和財會人員，由縣會計管理中心統一管理這些單位的財務收支。
3．記帳制（委托代管制）
即由會計管理部門中設置的服務機構接受企業委托，代企業辦理全部記帳業務，實行有償服務。如蘇州用直鎮會計管理站為完善其中介服務功能，使會計服務工作進一步規范化、合理化，于1998年申辦建立了"用直會計咨詢服務所"，作為社會中介服務機構，接受外界委托。實行有償服務，獨立核算，自負盈虧。
上述三種改革形式各有特點和適用范圍，各地可結合實際情況選擇試行。
（二） 關于會計人員的委派機構
負責委派會計人員的委派機構應是企業的所有者或出資人。按照國有資產分級管理的原則，各級人民政府應設委派機構。同時，根據《會計法》第五條的規定，地方各級人民政府的財政主管部門管理本地區的會計工作，因此應由財政部門代表同級人民政府作為委派機構，或者由政府授權經營國有資產的企業集團作為對其下屬企業實行委派制的委派機構。在試點過程中，其他地區還有由財政部門和行業主管部門共同作為委派機構的形式。但由財政部門直接委派的形式較為少見，而常見的委派機構是：由財政部門牽頭設立的會計管理局（站、中心等）。
如蘇州用直鎮設立會計管理站作為委派機構，由鎮政府直接領導，鎮財政所所長兼任會計管理站副站長并具體負責會計管理站的工作。漣水縣則成立隸屬于縣財政局的縣會計管理中心（股級行政單位），具體負責指導、管理各會計機構的業務工作并委派會計人員。南京市在紡織行業和化工行業試行會計委派制，是由產權部門授權的企業集團作為委派機構的。
（三） 關于被委派單位
從我省極其他省份的試點情況看，實行會計人員委派制的被委派單位主要
有以下幾種類型：
1． 國有全資企業及國有控股企業這類企業無論是大型的還是中小型的，均應委派財務總監或主管會計，只是具體實施形式應根據實際情況而定。如南京市的做法：對國有資產授權經營公司、國有資產控股的有限責任公司和國有資產控股的股份有限公司試行委派財務總監的方式；對中小型國有獨資企業和行政、事業單位試行委派會計主管的方式。
第3篇：財務審計管理制度范文
1.1加強農村財務審計，有利于對農村集體資產進行有效地管理
目前，在農村集體財產中，資產流失現象十分的明顯，關乎與農民群眾生存和發展的土地在經營和流轉過程中存在很多暗箱操作的現象，村干部從中獲利，造成了集體資產出現了嚴重流失的現象。此外，農村集體的資金在使用過程中也存在著很多不科學和不合理的地方，在資金使用過程中不對資金進行科學合理的規劃，隨意的使用，各種非生產資金開展占據了很大的比例，嚴重危害到集體中農民群眾的利益，而只有通過對農村財務進行有效的審計，就可以對農村集體資金和資產進行有效的監督和檢查，并及時的指出其中存在的問題，提出了合理的意見和建議，保證農村集體有限的資金和物質得到全面而高效的利用，從而更好的對農村地區的事業進行建設，保證農村建設的方向不改變。
1.2加強農村財務審計，有利于推動村集體財務公開
現階段，從農村財務總體公開的情況來看，很多農村集體的民主意識不強，沒有及時的將村集體的財務公開。因此，在農村集體中積極地開展財務審計，定期的對農村財務進行監督和考核，將審核的內容及時的向群眾公開，這樣既有利于村民對本集體中的財務收支情況有一個詳細的了解，同時還能夠保證村集體與村民的緊密聯系性，穩定干部和群眾之間的關系，促進農村社會和諧穩定的發展。
1.3加強農村財務審計，有利于提高村級財務人員的專業素質
農村村集體的財務工作人員是做好基層財務工作的基礎，通過對村集體財務進行有效的審計，可以進一步提高村級財務人員專業素質，在工作過程中能夠促進其嚴格按照新的會計法中的相關內容和要求開展工作，保證對村集體的財務科目、建賬以及記賬和報賬進行科學的管理。同時，通過有效地財務審計，還可以提高村級財務人員遵紀手法的自覺性，進一步提高村級財務人員的法律意識，更好的執行本職工作，做好村級財務管理工作。
2加強農村財務審計的對策分析
2.1建立完善的農村財務審計部門
在農村財務審計工作開展過程中，要根據每一個鄉鎮的實際經濟實力和發展情況，建立完善和功能齊全的財務審計機構，保證農村財務審計工作能夠順利的開閘下去。在農村財務審計部門建設過程中，要明確專業審計人員的額責任和義務，并有專門的監督人員對審計人員的業務進行監督和管理。通過建設高效而完善的農村財務審計機構，能夠有效的強化農村財務審計工作的質量。
2.2提高農村財務審計人員的專業素質
現階段，在農村財務審計工作開展過程中，要想做好農村財務審計工作一個十分重要的內容就是要提高審計人員的專業業務素質和專業水平，這就要求我們需要定期的對農村的財務審計人員進行專業技能培訓，保證審計人員在培訓過程中能夠獲得相應的專業知識，并不斷拓展審計人員的知識層面，這樣才能有效的提升農村財務審計人員的專業綜合素質。隨著我國新農村建設不斷的發展和進步，農村的財務審計人員在工作過程中，只有不斷的提高自身的專業素質才能不斷適應現代農村建設和發展的需求。
2.3營造一個良好的財務審計環境
在農村進行財務審計過程中，要想提高財務審計的質量，就需要為財務審計工作創造一個良好的審計環境，這樣做的目的能夠為審計工作創造一個良好的工作環境。各個鄉鎮要積極的利用好網絡媒體和廣播等媒介做好農村財務審計的宣傳工作，各個鄉鎮的政府要積極的支持農村審計部門進行相關法律法規的學習，并獨立的開展工作，這樣能夠更好的幫助審計人員在有效的環境背景下開展工作。審計人員在工作開展過程中還要協調好各個部門之間的經濟關系，要始終堅持相互協調，相互配合和相互監督的原則，從而保證農村財務審計工作能夠順利有效的開展下去。
2.4落實好農村財務審計管理制度，及時公開審計結果
第4篇：財務審計管理制度范文
2018年是聯合通航的開局之年，也是空客項目推進的關鍵之年。18年財務審計部根據項目推進進程及公司業務發展需要，分階段建立并完善財務體系，包括制度建設及流程、OA設計。現將若干重點工作總結如下：
一、重點工作總結
1、財務制度建設
（1）制定并試行部分重點財務制度。根據前期業務需要，我部門單獨制定了《備用金管理辦法》、《付款報銷審批管理制度》、《預算管理制度》、《出國人員費用開支管理辦法》，跟綜合部共同制定了《國內出差管理制度》、《公務接待管理制度》；目前以上六部制度均在試行階段。
（2）草擬及修改部分財務制度。根據制度試行出現的問題修改了《付款報銷審批管理制度》、《預算管理制度》；同時根據公司發展，草擬了《大額資金使用管理制度》和《資金管理制度》。
2、財務核算及稅務工作
（1）OA及用友財務軟件上線。完成OA前期需求調研及培訓實施工作，現將OA管理移交綜合部；完成用友軟件的實施及調試，及用友與OA端口對接開發工作，可實現自動做賬功能。
（2）嚴格按照企業會計準則填制憑證、處理賬務并對外出具唯一版本的財務報表，確保對外報稅、審計的合規、合法性。
（3）辦理完畢增值稅小規模納稅人轉一般納稅人工作。實現增值稅可抵扣，方便以后公司實現銷售收入時的抵扣稅工作。
（4）上線最新稅控系統，完成報稅配套工作。根據稅務局要求，上線最新的金稅三期稅控系統，并申請納稅相關的軟硬件。
3、資金及預算工作
（1）每周資金周報及重大資金事項。每周以周報形式向領導發送本周資金收支狀況及重大資金事項明細，便于領導掌握公司資金動向。
（2）試行備用金制度。公司創建初期各類小額支出較多，為提高效率，財務審計部特制訂《備用金管理辦法》，允許綜合部借取5萬元作為備用金，周報月清。
（3）完成委貸1.5億元發放。因自有資金不足，為按期支付直升機預付款1800萬歐元，財務審計部積極聯系包括銀行、證券、租賃在內的金融機構辦理貸款，如：國開行、進出口行、農行、東吳證券、青銀金租等。但因時間緊張、資料不足，最終向集團申請委貸1.5億元，并于11月30日由銀行發放到位。
（5）試行月度預算工作。公司自2016年9月份開始試行預算制度，考慮到公司建立初期業務可預測性較差，前期實行月度預算，暫不納入考核。
4、財務管理規范方面
（1）推行《未辦結業務統計表》。為防止出現長期不報銷、不及時索取發票、不清借款及備用金的情況，特設置《未辦結業務統計表》，公開通報未辦結業務情況。
（2）規范報銷、付款流程及填制要求。通過管理文件及日常業務矯正，規范公司內的報銷、付款業務，包括憑證填寫、票據索要、OA流程辦理等。
5、項目談判工作
（1）分析匯報空客提供的財務模型。配合談判進度，集中分析空客提供的若干財務模型版本，提出意見及問題并匯報。
（2）根據談判需要編制項目財務模型及測算。根據領導及項目需求進行財務測算，包括內部收益率、投資回收期等；負責編制代表中方觀點的項目財務模型，并向空客提供正式版本。
（3）負責解決各談判小組財務方面的問題。部門根據公司談判小組的設置分派專人參與談判工作，包括文本審定、現場談判及其他相關財務方面的工作。
二、現存問題及改進措施
1、財務制度體系尚不完善。隨著公司業務逐步開展，一些新的財務制度需及時制定，如：《項目資金審批管理制度》用于規定后續工程土建等項目的資金審批管理。現行制度也需要根據實際業務的變化及時更新。
2、OA中財務部分流程仍需改進。隨著OA的廣泛使用，一些財務流程出現了或大或小的問題，比如：差旅費報銷界面計算不方便、科目設置不便捷、預算模塊功能不全等，這些問題會影響審批效率及效果，需跟泛微及時對接優化方案并改進。
3、部分報銷業務仍存在拖沓問題。比如：國外出差、大型會議或談判等事項的報銷時點與業務發生時點相距較長，甚至跨月，會影響預算及核算工作。應每周定期通報未辦結業務，并考慮充分利用OA時限控制的方式提高報銷效率。
4、預算編制不規范，執行結果偏差大。預算試行3個月，存在諸多問題，比如預算編制說明不規范，預算數據較實際業務偏差較大等。雖有業務難以預測的客觀原因，但仍需在預算培訓、制度規范和執行控制方面改進，盡可能將預算與實際業務靠攏。
三、2019年重點工作計劃
1、融資計劃。2019年的土地購置、開工建設將會需要大量的資金，財務審計部會根據實際的用款需求對接外部金融機構。
（1）預計以自有資金購買土地，并以土地及在建工程抵押為條件申請項目貸款；
（2）以股東擔保申請流動資金貸款，用于支付直升機貨款。
2、繼續推行月度預算。自2017年起正式通過OA預算模塊實現預算控制，同時針對全體員工進行預算培訓，規范大家編制預算的格式和依據；每月定期預算執行分析，協助各部門審核預算標準，力爭預算與實際靠攏。
3、招標引入“四大”，全面介入談判，及后續項目運營管理。為配合談判進展，擬以正式招標的方式選擇四大會計師事務所中的一家提供咨詢服務。服務內容包括：財務模型數據分析及測算、談判介入及策略輔導、項目安排及節點管理，項目落地后稅收政策籌劃、銷售管理優化等。
4、加強內控、優化流程，提高工作效率及會計核算的規范化。優化OA審批流程，提高審批權限等級 ，降低審批風險；細化財務核算，提高會計核算的規范化。
5、優化財務制度，完善財務制度體系。優化已有制度以適應公司發展；根據公司業務發展，補充建立財務管理辦法，例如基建需要制定的《項目資金審批管理制度》。
6、參加外部財務培訓，提高部門業務素質。初步計劃加入諸如大成方略這一類的大型財務培訓機構的會員，方便及時掌握國內稅務及會計政策變化，提高部門人員業務素質，降低業務風險。
第5篇：財務審計管理制度范文
關鍵詞：中小學校；財務工作；存在問題；策略探析
近年來，雖然財政對中小學校的撥款逐年增加，但不少中小學校仍感到經費緊張。因此如何使用學校的有限資金，使之達到效益的最大化，是擺在各學校面前的首要問題之一。遺憾的是，大部分中小學校領導一方面感到錢不夠用；另一方面就是只把精力投入到教務及人事管理中，而忽視了財務管理這一環節，使中小學校的財務管理存在很大的隨意性，從而導致財務管理在學校整體管理中的作用無法真正發揮。盡管我國中小學校在財務管理方面積累了豐富的經驗，取得了重大進展，但是在實際的財務管理過程中，很多問題仍然存在。本文主要研究我國中小學校財務管理存在問題，探討財務管理策略，為我國中小學校在財務管理方面的進一步發展提供借鑒。
一、中小學校財務工作存在問題
1.學校財務管理制度不合理
在當前的教育形式下，部分學校只是單純地為了應付相關部門的檢查，才設立制定了學校的財務管理制度，以致制度本身就存在著相當多的問題，此外控制制度的審批授權權限和相關責任不明確，可操作性差，一些財務管理人員在實施財務管理制度時，又沒有遵循相關標準和要求，致使各組織機構以及管理人員的相關職責劃分不明確，一旦出現問題，很難追究責任到人。而對那些學校規模較大、學生人數多的大型學校來說，如果無法做到很好的完善和優化財務管理制度，相關的學校領導以及財務管理人員就無法實時的了解和掌握學校的運行狀況，影響學校各項工作的順利開展。
2.缺乏相應的學校財務管理監督機制
學校財務管理工作是一項極其復雜科學的工作，加強對學校財務管理的監督對于提升學校財務管理水平有著重要的作用。由于缺乏相應的學校財務管理監督機制，導致在實際的學校財務管理過程中財務管理人員存在盲目性、缺乏協調性的問題，導致財務管理漏洞百出，進而影響整個學校財務管理工作順利開展。另外，財務管理控制力以及執行力是學校財務管理的重要環節，在實際的財務管理中，財務管理執行力度不夠，仍是目前學校財務管理的頑疾。在學校財務管理過程中出現權責相離的問題，權責管理不是很明晰，使得財務管理人員管理分工不細致，這些問題的存在嚴重阻礙了學校工作的順利進行。
3.會計基礎工作薄弱
個別財會人員都是半路出家的，還有些是由教師兼任的，因此基礎知識就會比較薄弱，對于相關制度理解不透徹，那么在執行過程中就很容易發生錯誤、偏差。還有些財會人員的理財意識不強，因此有些學校領導將教學作為首位工作，雖然積極的爭取上級撥款，但是卻沒有重視資金使用效率。有些財會人員在處理財務管理問題的時候，積極性不夠高，從而為開展工作帶來不便。現在有很多學校財務都有著少撥少用、多撥多用、上撥下用的經費管理習慣，這就會對學校管理、會計工作產生影響。
4.財務收入支出管理不規范
財務收入支出管理是學校財務管理的重要環節，但是由于種種原因，學校在財務收入支出管理方面存在著不規范的現象，影響著學校財務管理工作的進一步開展。在收入管理上，很多的學校不按照財務部門以及物價控制部門的要求進行項目收費，存在著亂收費的問題，甚至有些學校設置小金庫，財務收入支出管理極其不規范。
二、中小學校財務管理策略探析
1.提高學校財務審計的獨立性
獨立性是財務審計工作的重要特征，財務審計工作的獨立性直接影響到審計工作的效率以及質量，甚至直接影響到學校財務管理的執行力度。如果財務審計部門以及人員獨立性受到外部環境的影響，或者財務審計部門以及人員自身存在著問題，都會導致其獨立性受到威脅。為此，加強財務審計部門與其他部門之間的協調關系是做好財務審計獨立性的重要環節。首先，建立財務付費新模式，在我國傳統的財務審計模式里面，審計工作往往由學校管理當局來進行審查，但是一旦出現財務審計爭議，審計工作就很難開展。改變這種財務審計委托模式，建立付費新模式，是提高財務審計獨立性的重要舉措。再次，轉變學校角色。轉變學校角色，增強學校的引導和監督職能，減少對于學校財務審計工作的干涉，推動學校財務審計工作的獨立性前進。
2.加強學校財務管理規章制度建設
盡管我國教育部門以及財務部門在學校財務管理法律法規以及規章制度上做出了重大的突破，但是，很多漏洞仍然存在。為此，學校要想做好財務管理工作，首先要做的就是加強學校財務管理規章制度建設，建立健全相應的學校財務管理規章制度，增強對于學校財務管理的制度約束，促進學校財務管理工作的順利開展。其次，提高學校財務部門對于財務管理規章制度的執行力。執行力才是學校財務管理的最終目的，執行力的好壞直接影響著學校財務管理的科學性以及有效性。為此，對于早已經建立的學校財務管理規章制度，財務管理部門以及人員應該做到認真執行，提高學校財務管理工作的效率。
3.加大學校財務管理監督力度
有效地的財務管理監督機制是做好中小學財務管理工作的重要補充，為此，中小學財務管理部門應該做好對于財務管理工作的監督管理工作。首先，中小學財務管理部門必須建立有效地財務監督機制，成立財務管理監督小組，將中小學財務管理監督同日常的工作相結合，著實提高中小學財務管理水平。其次，落實中小學財務公開制度，對于財務公開時間、公開形式、公開內容以及公開范圍都必須有一定的規定。最后，提高財務現代化管理，充分利用現代化手段對于中小學財務管理進行有效提升，逐步實現中小學財務管理的信息化、網絡化以及精細化，只有這樣，才能全面提高中小學財務管理水平。
4.提高財務管理意識
深入宣傳財務管理意識，尤其是學校主要的管理者，要不斷提高其管理意識，要讓職工們明白，財務管理會對教育水平造成的影響。我們都知道，教育事業發展是需要資金的保證，如果沒有合理使用資金，沒有將資金真正用于教育中，那么就算資金進入了學校，那么就會被他用，從而浪費資金，對此，首先就要提高全校教職工的財務意識，從而保證資金的合理使用。
5.加強對學校收入支出的管理
一般來講，學校的收入主要指的是學校通過各種活動或者通過開展各種教學活動所獲得的資金收入，因此，對于這些資金收入，學校財務部門對于這些財務收入應該做好合理性、科學性以及合法性的規劃。同時，明確學校科學的收費項目，嚴格按照收費標準進行收費，從根源上杜絕學校亂收費現象，保證學校財務收入的合理性，另一方面，對于學校財務支出，學校應該建立完善的經費支出管理條例，嚴格按照收支兩條線的制度進行財務支出，從而進一步確保學校財務支出的嚴肅性，保證學校財務支出的順利進展。對于那些學校同其他單位以及學校之間的財務問題，學校領導應該對于他們的財務狀況進行清晰地界定，避免出現由于財務劃分不清晰而導致學校收入支出管理出現問題。
6.學校財務管理的其他經濟措施
學校財務管理的其他經濟措施主要包括以下幾點，首先教師人工費用，教師人工費用也是學校財務管理的重要方面，要想提高學校財務管理水平，就要對教師進行相應的培訓，加強教師人員的紀律性，嚴格控制非教師人員的比例，加大技術型人才的引進，提高學校教學效率。其次，教學材料費用控制，中小學教學對于教學材料的要求很高，其費用主要包括教學材料保管、收發、運輸、采購等，減少各個環節的教學費用損耗，合理利用教學材料，建立完善的教學材料驗收以及管理制度，強化對于教學材料的管理。
三、總結
財務管理是中小學校后勤的重要內容，是有關資金獲得和有效使用的基礎工作。近年來，隨著社會主義市場經濟的發展，財務管理的任務發生了重大變化，原有財務管理體制已明顯不能適應當前財政改革和學校財務工作的要求。只有從觀念上重視財務管理在學校管理中的作用，建立健全相應的管理體制，做好預算管理和各項資產管理，才能進一步提高教育經費使用的效益，為教育事業后勤保障工作奠定物質基礎。我國中小學校在財務管理方面積累了豐富的經驗，但是在實際的財務管理過程中，很多問題的存在嚴重影響著中小學各項工作的順利開展。中小學校財務部門應該深入研究財務管理現狀，創新財務管理策略，為我國中小學校在財務管理方面的進一步發展提供借鑒與參考。
參考文獻：
第6篇：財務審計管理制度范文
就目前而言,內控管理制度已得到普遍的認同和應用,然而,由于內控管理制度在我國應用的時間不長、制度不成熟等,上海長江汽車檢測維修公司對內控管理制度的應用存在意識薄弱、執行不到位、制度不完善等問題,最終阻礙內控管理工作的順利展開,給企業帶來一定程度的影響。公司的治站方針是嚴治站、寬待客、重信譽、創文明。為了貫徹落實方針,務必就要加強公司的內控能力,提高管理水平。
汽車維修行業即是對汽車進行檢測修理和維護保養。追溯汽修行業在我國的發展史,我們可以知道其起步晚,而今的汽修市場也還未被充分開發,存在較大的發展空間。目前的汽修市場大致情況為:國營單位是汽修市場的先行者;汽修企業的經營由傳統單一化向開放多元化發展;家用小型汽車迅速占據汽車市場的份額;外資企業競相進入汽修行業。從這些現實背景考慮,我國的中小型汽修企業必須要采取一系列的應對措施,由企業內部管理出發,提高企業競爭力。
二、內控管理制度的涵義和必要性
內控管理制度是以成本和效益相結合為前提,為了防止依靠職權把投入的成本和累計的差額變為合理的機制。內控管理制度有五個要素,包括:環境控制、風險評估、活動控制、交流與信息、監控。汽修企業內控管理制度主要包括會計信息精確度的保證和企業管理能力的提高。汽修企業實行內控管理制度是為了達到操作性、信息性和合規性三大目的。操作性是指企業每一種經營活動;信息性是指財務信息的可靠性和及時性;合規性是指企業所要遵循的法律法規。為此,內控管理制度能更好提高汽修企業的經濟效益并為企業經營活動的展開、財務信息的可信度、相關法律法規的要求提供一定的保證。
首先,內控管理制度的不斷完善能更好的實現汽修企業經營管理目標,因為內控管理制度能夠促使汽修企業更好的規避風險以及降低企業生產經營管理過程中的風險,最終促進企業健康穩定的成長。其次,內控管理制度的不斷完善是提高內控管理水平的關鍵點。內控管理是企業管理的一個重要環節,企業管理水平的高低與內控管理水平高低息息相關,為此,內控管理制度的不斷完善是十分有必要的。最后,國家法律法規要求企業做好內控管理工作,為此,企業內控管理制度是不可或缺的。
三、內部控制制度的現狀
上海長江車檢測維修公司內控管理的現狀主要有以下三點:第一,企業管理者并不重視內控管理制度,從而導致內控管理制度不完善,缺少對內控管理的監督和評價,同時,企業并無主動強化自身的管理且缺乏動力。和外國企業對比,企業管理者在管理層面的能力還有待提升。汽修企業制度不與時俱進,企業的發展將停滯不前。企業管理者應在內控管理制度不斷完善過程中及時吸取教訓和經驗。第二,雖然內控管理制度已在一些企業中得以運用,但因為企業不能正確認識該制度、執行力度不足、監督不到位,致使內控管理制度難以發揮作用。第三,企業管理者慣性把控制權、監督權和執行權集于一身。這種情況將導致一些管理者位于企業之上,所制定的內控管理制度將無法約束這部分的管理者。
此外,從汽修行業的五種競爭力模型,即購買者的討價還價能力、供應商的討價還價能力、潛在競爭者進入市場能力、替代品的替代能力和行業內競爭者的競爭能力這五個方面來分析,現今的汽修行業競爭程度激烈,企業的發展趨勢不斷向上。
1、控制環境不協調
? 控制環境不一致是由于員工對于主動參加和接受內控管理的意識比較薄弱;培訓時間過長,深受傳統管理模式的影響;行政管理的氛圍濃郁,管理者慣性獨自制定決策,員工總是被控制。為此,企業的大多數員工參加內控管理的意識、價值觀等都無法適應內控管理制度的要求。在汽修行業,有部分中小型企業正是因為內部控制環境不協調而給企業各方面工作帶來不便,更有甚者導致了企業的倒閉,為此,企業要通過內控管理制度來約束員工的行為,并創造一個合適的控制環境。
2、對企業內控管理重視程度不足
中小型汽修企業的管理者一般較關注短期的經營業績,長遠的發展考慮較少。并不重視長遠的規劃目標,走一步算一步的思想比較嚴重,因此在內部控制方面花的時間和精力更是少之又少。由于企業高層管理者并沒認識到內控管理的重要性,內控管理制度的作用就不能有效的發揮。就算企業管理者認識到內控管理的重要性,并采取一系列有效的管理措施,內控管理制度依舊如同虛設,因為基層管理者和基層員工不了解內控管理,并把內控管理看作是監督機制的另一個說法。為此,就會出現遇到問題就選擇逃避,不向上級反映以及隨意執行上級交待的任務等問題,最終將導致內控管理制度的作用付之東流。
3、內控管理信息滯后
中小型汽修企業的內控管理信息滯后,不能及時準確反映企業的現狀,從而阻礙內控管理工作的效率。有效的、合理的內控管理能夠全面反映汽修企業的發展現狀,而不合理的內控管理將會導致企業信息滯后,最終致使管理者不能準確作出有效的決策。就當前我國汽修行業內的內控管理發展狀況而言,多數中小型汽修企業的內控管理信息一般都是單向的,這將會對企業內控管理信息的及時更新造成嚴重影響。為此,內控管理信息的及時更新將會嚴重影響中小型汽修企業的發展。
4、中小型企業難以有效進行內部審計工作
作為內部控制最有效的評價反饋方式,內部審計能夠科學地反饋出內部控制工作運行的詳細情況。資源保障、獨立性這兩方面是建立完整內部審計體系的關鍵。但是從當下大部分中小型汽修企業的實際情況來看,完整的內部審計體系難以建立,內部審計工作的有效性也難以實現。這主要是因為:大部分的中小型汽修企業規模較小,資源有限且未將內部審計部門從財務部門中獨立出來。這使得內部審計體系缺失了完整性和獨立性,內部審計工作也難以運行。 5、相關工作員工綜合素質有待提高
中小型汽修企業的總體管理水平和其內部管理水平休戚相關,而企業的內部管理水平與管理人員的綜合素質呈正相關的關系。管理人員的綜合素質主要體現在兩個方面,一是管理人員的職業道德素質,二是整體的業務素質。但是目前,根據中國汽車維修行業協會調查,從事汽車維修的
技術工占63.4%;從事技術及管理工作的占26.2%;在從事汽車維修的管理人員總體中,部分管理人員的綜合素質較低,此外一些管理人員在上崗之前由于缺乏系統的培訓和學習,整體的業務水平和工作能力都還有待提高。 四、解決問題的對策
1、重視內控管理制度
中小型汽修企業管理者要端正對內控管理的態度,客觀、正確的認識內控管理。管理者要優化內控管理的方式,制定貫穿企業整個經營活動的內控管理制度,并通過內控管理制度對企業的經濟行為進行全面的管理控制。同時,管理者應通過內控管理制度來重點關注企業經營風險預防,從而更好的提高風險規避的能力,最終提高中小型汽修企業在市場中的競爭水平。另一方面,管理者應通過內控管理制度來檢測出企業所存在的風險和問題,高度重視這些風險和問題,并采取科學合理的措施來解決問題。
2、完善內控管理制度
不斷完善內控管理制度,能夠不斷提高企業內控管理水平。為了降低中小型汽修企業違法行為的次數,企業應當完善內控管理制度。首先,中小型的汽修企業要建立完善的制約機制以及內控監督機制。在完善制度時,要一再強調員工自身的職權,并對工作的流程做出嚴格的規定,特別是重要的工作業務,要制訂雙簽制,從而防止個人獨斷。緊接著,要制定事后監督制度,中小型汽修企業要加強對各項工作流程的監督。最后,中小型的汽修企業要建立只對董事會負責的審計部門,在審計部門的監督中,要實施會計內控機制,從而進行更有效的制約和監督。
3、加大對信息化的應用
隨著科學技術的不斷發展,信息技術對中小型的汽修企業管理越加重要。保證信息溝通的通暢能為管理者的決策提供全面、正確的信息,并通過不斷加強與各部門員工的溝通,發現企業管理中的不足,從而能夠及時完善內控管理制度。中小型汽修企業在開展內控管理工作時,要利用好信息技術,并對管理的理念進行創新。同時,信息技術在風險評估的提高和預警的準確度中發揮了不可忽視的作用。而且,中小型汽修企業可以通過信息共享,從而能夠及時準確掌握企業的現狀,最終為企業的經營安全提供保障。
4、建立內部審計委員會,加強內部審計的獨立性
中小型汽修企業在建立財務審計內部機制的時候除了要將財務審計部門與其它職能部門分設開來以外,還需要對財務審計部門人員制定工作規范,避免與其它部門建立利益關系。財務審計的工作開展要按照規范化的規章制度進行,保證財務審計報告數據的真實性。除此之外,汽修公司應根據自身的需要去配置優秀的會計師、工程師、審計師以及律師等。
5、提高管理人員的綜合素質
于企業的管理而言,增強相關管理人員的綜合素質顯得尤為重要。企業必須從企業的實際情況出發,制定相應的培訓學習方案,提高相關管理人員的專業知識水平和業務能力,使管理人員能更好地開展企業管理工作。
第7篇：財務審計管理制度范文
論文關鍵詞：審計模式，貢獻模型，貢獻比較
一、審計模式分類
（一）審計模式的概念及演進
所謂審計模式，是指審計機關為實現一定的審計目標，所應采取的審計策略、審計技術，并整合其內在結構和選擇主導因素，是整體性審計方式。審計模式屬于審計理論的范疇，它反映了人們的審計思想，即：審計的目標應該是什么，審計的對策應該是什么。審計模式同時又屬于審計實務的范疇，它規定了審計工作的行為方式或方法，即：為實現既定的審計目標，審計工作的全過程應如何設計，各階段工作應如何著手，應采取什么樣的工作方法等。審計模式是一定歷史條件下的產物，它隨著社會的進步和發展、以及人們認識的改變和提高而變遷。在國家審計發展史中，審計模式經歷了從合規性審計、真實合法性審計到績效審計的演進過程（劉家義，2004）。前二者重點是對財政資金使用的合規及真實性進行監督，統稱為財務審計模式（劉家義，2004）。后者強化對創新的分析（FunkHouser，2000；秦榮生，2007），尋求對被審計項目和組織管理的積極改進（楊妍，2006；戚振東、吳清華，2008），促進財政專項資金和資源的有效開發利用（McCraeandVada，1997），推動公共管理部門的績效改善（HatherlyandParker，1988；JohnsenandMeklin，2001）。
（二）財政專項資金審計模式的分類及詮釋
財政專項資金是指上級人民政府或部門下撥的具有專門指定或特殊用途的資金，它主要有三個特點：一是來源于財政或上級單位；二是用于特定事項；三是需要單獨核算。財政專項資金是我國中央政府及省市級政府財政支出的重要構成，主要用于社會管理、公共事業發展、社會保障等方面的專項發展建設，近幾年體現在三農發展、科教文衛事業、西部大開發、振興東北重工業基地、重大自然災害救濟和重建、政策補貼等方面。這些項目涉及范圍廣、建設周期長、影響面大，關系國計民生，在我國經濟建設、社會發展中的重要地位不容忽視，其資金的管理使用情況備受社會公眾、審計機關等監督部門關注。根據近幾年國家審計署及特派辦公布的審計報告和有關研究，我國財政專項資金在管理使用過程中主要存在兩大問題：一是滯留、侵占或挪用等資金流失現象嚴重；二是管理不善、資金使用效益整體偏低。
鑒于此，筆者以監督專項資金及時足額到位和提高資金管理使用績效，作為文中財政專項資金審計的主要審計目標，將審計機關對此所采取的不同態度、審計策略和處理措施，模擬劃分為以下五種審計模式。
1.“審計缺失”模式。該模式下，審計機關漠視財政專項資金的管理使用，或由于該項支出相對不重要或鑒于審計力量薄弱，不對此項資金開展審計，也不針對資金的撥付、管理和使用作任何調查、監督或建議，任憑財政專項資金遭受流失和使用效益低下。審計機關對財政專項資金的使用沒有發揮任何效用。
2.“財務整改”模式。該模式下，審計機關注重財政專項資金的使用，通過查賬、監督、處理等方式對其開展財務審計，根據現有財經法規及資金管理制度，評價資金管理、使用的真實合法性，并發現其中全部或部分的資金流失問題。通過審計機關的強力監督和相關職能部門的整改，審計出的流失資金得到及時返還。審計機關較之“審計缺失”模式，對財政專項資金的使用發揮了防護性作用。
3.“財務防范”模式。該模式下，審計機關對專項資金仍然只開展財務審計，與“財務整改”模式不同的是：審計機關不僅督促流失的資金在審計后得到返還，還提出相關管理性審計意見，督促并配合相關職能部門采取有效措施，確保與問題有關的規章制度得到有效執行，避免同類問題再次發生。審計機關較之“財務整改”模式，在財政專項資金制度執行環節發揮了防護性作用。
4.“績效改進”模式。該模式下，審計機關在“財務防范”模式的基礎上，根據有關規章制度以及人們共同認知或約定的科學管理標準，對財政專項資金的配置、管理和利用，開展經濟性、效率性、效果性審計，并深入分析、綜合考量資金管理使用的成果業績和功能效用，提出評價建議和改進措施，督促配合相關職能部門挖掘管理潛力，促進當期專項資金使用效益全面提高。審計機關較之“財務防范”模式，在專項資金實現科學管理、優化配置方面發揮了建設性作用。
5.“績效飛躍”模式。該模式下，審計機關不僅督促有關職能部門有效執行現有財政專項資金管理制度，還注重從根本上改進管理績效、完善管理制度、提高資金效能，督促有關部門將科學管理方法給予制度化或程序化，促進有關職能部門改進管理和正確履職，提高專項資金的有效開發和利用效益。審計機關較之“績效改進”模式，在推動科學發展方面發揮了積極的建設性作用。
二、貢獻模型
（一）模型假設及必要說明
本文以財政專項資金實際用于建設發展的資金（包括到賬資金以及資金管理績效改進后的相應經濟附加，簡稱“生效資金”），相對于財政專項資金賬面支出的比例表示審計貢獻。它是以“審計缺失”模式下財政專項資金足額到賬時的審計貢獻值“1”為對標，參照對比各審計模式下審計貢獻的相對值。
為了提高模型的解釋力和統一審計貢獻的內外部環境，模型基于以下假設：1.財政專項資金的支出在建設周期內均衡支出，“生效資金”與資金使用效益呈固定的“投入—產出”關系；2.在“審計缺失”模式下，財政專項資金每年流失的相對比例、內容、結構固定不變，且資金使用效益存在固定比例的潛在效益提升空間；3.財政專項資金審計是連續、高效的，從項目建設起，審計機關每年按照固定比例抽取當期專項資金進行審計，且能發現其中的所有資金流失現象；4.績效審計的開展具有顯著成效，每年都可挖掘當期專項資金中固定比例的潛在效益提升空間，且該績效改進方式對整項資金均有普遍效用；5.各期審計任務當年結束，且審計意見、建議也在當年得到全面落實。
建模思想是：基于條件假設，構建第期財政專項資金的審計貢獻，與審計模式（代表“審計缺失”模式，代表“財務整改”模式，代表“財務防范”模式，代表“績效改進”模式，代表“績效飛躍”模式）、審計抽樣比例（）、挖掘潛在效益比例（）、專項資金流失率（）、潛在效益系數（）的數量關系，以及不同模式下整體審計貢獻與各期審計貢獻和建設周期的關系。其中，、和是與審計工作特性有關的內部參數變量；、和是與財政專項資金特性有關的外部參數變量。（）、（）為過渡變量，分別表示模式下，第期專項資金審計前的資金流失率和潛在效益系數。
（二）貢獻模型的構建
1.“審計缺失”模式下的貢獻模型
在“審計缺失”模式下，由于財政專項資金存在比例的流失資金，又因為未經審計，所以資金流失率恒定不變，即：
（1）
所以，第期的審計貢獻為：
（2）
整個專項資金支出期間恒定，所以，整體審計貢獻為：
（3）
2.“財務整改”模式下的貢獻模型
在“財務整改”模式下，審計機關每年均抽取比例的當期專項資金進行審計，且完全查出其中的資金流失率，并督促有關部門將其返還，用于當期項目建設發展。由于審計意見沒有要求有關部門嚴格執行有關制度、杜絕此類資金流失問題再次發生，故下一期財政專項資金在被審計前，仍然存在比例的資金遭受流失，即：
（4）
因為第期的財政專項資金審計挽回了比例的流失資金，所以，第期的審計貢獻為：
（5）
因為恒定不變，所以，整體審計貢獻為：
（6）
3.“財務防范”模式下的貢獻模型
在“財務防范”模式下，審計機關在第期挽回了比例的流失資金，審計意見要求有關單位在資金管理使用過程中嚴格執行有關規定，有效防范了此類流失資金問題再次發生，故第期的財政專項資金在審計前的流失率為，即：
（7）
由于該模式下，第期的財政專項資金在審計前的流失率為，通過審計挽回了比例的流失資金，所以，第期的審計貢獻為：
（8）
該模式下，第期的審計貢獻隨著不斷變化，因為假設約定專項資金每年支出均衡，故整體審計貢獻是建設周期內各期審計貢獻的平均值，所以，整體審計貢獻為：
（9）
4.“績效改進”模式下的貢獻模型
在“績效改進”模式下，審計機關基于“財務防范”模式的基礎上開展績效審計，發現第期專項資金中存在比例的潛在效益提升空間，并提出審計意見加以改進，該改進措施在當期資金中得到應用并取得預期效益。由于此類績效改進辦法沒有從制度或政策上長期要求，所以，下一期財政專項資金的潛在效益系數與保持一致，即：
（10）
審計機關將當期發現的潛在效益比例，在同期配合相關部門改進管理績效，提高當期資金使用效益，所以，第期的審計貢獻為：
（11）
所以，整體審計貢獻為：
（12）
5.“績效飛躍”模式下的貢獻模型
“績效飛躍”模式，是“績效改進”模式基礎上的制度化建設。由于審計機關在第期發現并改進了比例的效益提升空間，制度化后，該改進措施將在第期得到有效落實，故第期專項資金在被審計前的潛在效益提升空間較之減少了，即：
（13）
該模式下，第期的審計貢獻是前期審計貢獻共同作用的，所以，第期的審計貢獻為：
（14）
所以，整體審計貢獻為：
（15）
通過上述分析和建模，模擬出五種審計模式下的審計貢獻，該模型量化了不同審計模式下各期審計貢獻和整體貢獻。在該模型中，審計貢獻是審計機關采取的審計模式、審計抽樣比例、挖掘潛在效益比例三個內部參數變量，和財政專項資金的資金流失率、潛在效益系數、建設周期三個外部參數變量共同做用的結果。本模型事先假定審計機關以及相關職能部門工作高效、財政專項資金支出均衡等條件，重在揭示不同審計模式下審計貢獻的實現途徑及其優越性，以及外部參數變量對審計貢獻的影響作用。
三、貢獻比較
在專家估計的基礎上，為了計算簡便說明問題，不妨假定某財政專項資金建設周期，資金流失率、潛在效益系數，審計機關對其開展連續審計期間，每年隨機抽樣比例、挖掘潛在效益比例。
（一）不同審計模式下的審計貢獻比較
將上述內外部參數代入五種審計模式的貢獻模型，得到各模式下的審計貢獻，如表1所示。根據表1數據分析得知：“審計缺失”模式下的各期審計貢獻和整體審計貢獻維持在0.6水平，與對標參照值1相差甚遠，財政專項資金被大量截流；“財務整改”模式下的各期審計貢獻和整體審計貢獻均為0.68，雖與對標參照值1相比仍有較大差距，但較之“審計缺失”狀態下，已產生一定審計貢獻；“財務防范”模式下，各期審計貢獻逐年提高且漸近對標參照值1，說明專項資金流失的程度逐漸減緩，整體審計貢獻為0.86；“績效改進”模式下，各期審計貢獻增長較快，且從第4期就達到并逐漸超過對標參照值1，整體審計貢獻為1.03，即在財務審計和績效審計共同作用下，財政專項資金的整體投入效益是預期效益目標的1.03倍；“績效飛躍”模式下，審計貢獻從第2期開始超越對標參照值，第8期達到對標參照值的2倍，整體審計貢獻為1.6，大幅提高了資金投入效益，相應的也節省了財政投入、縮短了項目建設期，審計貢獻尤為顯著。“財務防范”、“績效改進”和“績效飛躍”模式下的審計貢獻逐年遞增，后期的審計貢獻優越性比前期更為明顯，但其增長邊際（審計貢獻增速）卻逐漸放緩。
表1：不同審計模式下的審計貢獻
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0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
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0.68
0.68
0.74
0.80
0.84
0.87
0.90
0.92
0.93
0.95
0.96
0.86
0.82
0.89
0.95
1.00
1.04
1.07
1.10
1.12
1.14
1.15
1.03
0.82
1.03
1.23
1.41
1.58
1.73
1.87
2.00
2.11
2.20
1.60
對標參照值
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1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
可見，“審計缺失”“財務整改”“財務防范”“績效改進”“績效飛躍”五種模式下的審計貢獻依次增強。毋庸置疑，審計貢獻與審計機關的抽樣比例、挖掘潛在效益比例，呈正相關關系，即內部參數變量和越大，不同模式下的各期審計貢獻和整體審計貢獻就越大，限于篇幅，文中不一一贅述。
（二）外部參數變動下的審計貢獻比較
在此，主要研究財政專項資金建設周期、資金流失率、潛在效益系數，這三個外部參數變量對不同審計模式下審計貢獻的影響和作用。固定其他參數變量不變，分別調整、、，得到相應的審計貢獻，見表2。分析、對比表1和表2數據可知：在其他參數變量不變的前提下，將建設周期由10減少至5時，各期的審計貢獻不受影響，但是“財務防范”“績效改進”和“績效飛躍”模式下的整體審計貢獻有所減小，績效審計較之財務審計的審計貢獻優越性不夠顯著；在其他參數變量不變的前提下，將資金流失率由0.4減少至0.2時，不同審計模式下各期的審計貢獻和整體審計貢獻都有所增強，但是“財務防范”“績效改進”和“績效飛躍”模式后期的審計貢獻和整體審計貢獻增量不大，且“審計缺失”“財務整改”“財務防范”“績效改進”四種模式的審計貢獻差異性不夠顯著；在其他參數變量不變的前提下，將潛在效益系數由2減少至1時，“審計缺失”“財務整改”和“財務防范”三種模式下的審計貢獻不受影響，“績效改進”和“績效飛躍”模式下的各期審計貢獻和整體審計貢獻銳減，且績效審計較之財務審計的審計貢獻優越性明顯下降。
表2：外部參數變動下的審計貢獻
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0.68
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0.68
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0.74
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0.84
0.87
—
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—
—
—
0.78
0.82
0.89
0.95
1.00
1.04
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—
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—
0.94
0.82
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1.23
1.41
1.58
—
—
—
—
—
1.21
0.80
0.80
0.80
0.80
0.80
0.80
0.80
0.80
0.80
0.80
0.80
0.84
0.84
0.84
0.84
0.84
0.84
0.84
0.84
0.84
0.84
0.84
0.84
0.87
0.90
0.92
0.93
0.95
0.96
0.97
0.97
0.98
0.93
1.01
1.05
1.08
1.10
1.12
1.14
1.15
1.16
1.17
1.17
1.11
1.01
1.20
1.38
1.55
1.70
1.84
1.96
2.07
2.17
2.25
1.71
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.60
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.68
0.74
0.80
0.84
0.87
0.90
0.92
0.93
0.95
0.96
0.86
0.75
0.82
0.87
0.92
0.96
0.98
1.01
1.03
1.04
1.05
0.94
0.75
0.89
1.01
1.12
1.22
1.31
1.39
1.46
1.53
1.58
1.23
四、結論及啟示
隨著不同審計策略、審計技術的引入和審計方法結構及主導因素的調整，“審計缺失”“財務整改”“財務防范”“績效改進”“績效飛躍”五種審計模式的審計貢獻依次增強，績效審計的審計貢獻較之財務審計更為突出。財務審計模式實現審計貢獻的途徑及其優越性，體現在審計驅動力作用下的糾正資金流向偏差、保證制度有效執行、增強管理部門責任意識，它是督促審計意見落實，保證管理績效按照要求改進的重要手段。但是，該模式下的審計貢獻具有限制性的瓶頸——財政專項資金本身應發揮的功績效用。績效審計模式實現審計貢獻的途徑及其優越性，主要體現在推動管理部門管理績效、提高資金使用效益、優化資源科學配置、加快項目建設進程，促進公共管理和經濟建設健康快速發展。績效審計模式在促進績效改進和科學發展發面發揮了前瞻性、防護性和建設性作用，是管理創新的重要推動力。但是，該模式下的審計貢獻增速卻逐漸放緩，后期存在“績效失靈”現象。無論是財務審計還是績效審計，促使審計貢獻加強的根本原因在于專項資金管理制度的不斷完善和有效執行，這也是優化審計貢獻的根本舉措。整體而言，對資金流失嚴重、建設周期較短的專項資金項目，財務審計模式和績效審計模式產生審計貢獻差異性不大；對建設周期長、管理水平低的專項資金項目，績效審計模式產生的審計貢獻優越性較為顯著。這對審計機關選擇和實施審計模式，優化審計貢獻有較強的借鑒和啟示。
（一）對選擇審計模式的啟示
審計模式的選擇需要考慮審計目標及定位（劉燕，2005；趙德武、馬永強，2006；靳建堂，2006）、項目金額及其重要程度（鮑國明、孫亞男，2006）、管理制度（陳良華、石盈，2003）等綜合因素。基于前文審計貢獻的建模和比較，本文認為財政專項資金自身的特點屬性對審計貢獻具有一定影響，不同特性的專項資金應與之匹配易于實現并發揮其審計貢獻的審計模式。即：管理水平相對成熟、項目投入周期較短、項目建設缺乏普遍性，以及資金結構或流向復雜的專項資金項目，更便于財務審計模式產生較為顯著的審計貢獻，該模式下的審計成本低廉、審計目標易于實現，且績效審計模式對此類項目提出的績效改進意見缺乏改善公共管理行為的普遍推動力，績效審計意義不大；相應的，管理水平相對較低、項目投入周期較長、項目建設具有較強普遍性的大型或戰略性專項資金項目，利于充分發揮績效審計的優勢。（詳見表3）由于績效審計后期存在“績效失靈”現象且審計意見的落實需要財務審計的監督保證，所以，對同一個項目在開展績效審計期間，應適當穿插財務審計；對項目投入前期和后期，其側重點應分別在績效審計和財務審計；對試點性專項支出，由于其管理水平對后期或其它專項管理有較強借鑒指導作用，應對其全程開展績效審計。
（二）對實施審計模式的啟示
一是重視審前調查。審前調查是正確選擇審計模式的前提保障，也是實施審計模式的重要環節，審計機關應該充分利用審前調查，摸清財政專項資金撥付、運轉和管理現狀的重要特征，分析資金使用過程中的主要問題及癥結，明確審計目標，突出審計重點，整合審計策略、技術和相應人員，為實施審計提供必要的基礎保證。二是辯證處理財務審計和績效審計關系。前已敘及，財務審計是績效審計開展的基礎和平臺，績效審計為財務審計提供新的審計依據和標準，績效審計若取得實效，離不開財務審計長期不懈的督促和監督。二者之間相輔相成、殊途同歸，是鞏固與提高的關系，不可厚此薄彼、相互代替。三是轉變審計理念和方法。在我國傳統的政府審計中，其理念與方法主要是關注問題的確認與分析，其任務是核對問題的存在性，從不同角度分析其原因，并研究怎樣處理處罰所屬問題，很難實現財政專項資金的審計目標。需要轉變為以資金使用結果為導向的審計理念和方法，即：重點關注專項資金的管理要求和目標有沒有實現，怎樣消除和糾正與管理標準、經濟目標之間的行為偏差，怎樣進一步改善專項資金管理績效，進而提出相應的審計意見和建議。
表3：不同屬性的財政專項資金所應采用的審計模式
財政專項資金屬性
審計缺失
財務整改
財務防范
績效改進
績效飛躍
金額大-普遍-管理低下
√
金額大-特例-管理低下
√
金額小-普遍-管理低下
√
√
√
金額小-特例-管理低下
√
√
√
金額大-普遍-管理成熟
√
金額大-特例-管理成熟
√
金額小-普遍-管理成熟
√
金額小-特例-管理成熟
√
√
（三）對優化審計貢獻的啟示
優化審計貢獻體現在提出科學的審計意見、有效落實審計意見和充分利用審計成果。基于前文分析可知，不斷完善財政專項資金管理使用的有關制度，是提高資金使用效益的關鍵所在和根本舉措，也應是科學性審計意見的著眼點。審計機關應根據項目建設和資金管理的新情況新動向，評估相關制度、標準，對適應管理形勢發展變化并切實可行、行之有效的制度，要繼續嚴格執行，并在其他地域的同類項目中加以推廣，充分利用現有成果；對不適應、不嚴密、不配套、不具體和不便執行的制度，應該提出補充、修訂和完善意見；對緊急項目或試點工程項目，要督促有關部門開展充分調研論證，盡快出臺有關制度，并加強對制度的后續評估；對過時的管理制度，要建議有關部門及時廢止。審計意見的有效落實和管理制度的有效執行，需要審計機關強化審計跟蹤或開展連續審計，加強對制度執行環節的監督檢查，進一步鞏固審計成果。各審計機關應該加強審計成果的交流、借鑒和共享，特別是對制度性審計成果橫向和縱向的推廣普及，可以在一定程度上避免重復性審計工作、節約審計成本、優化審計資源配置，也是發揮審計工作事前監督效用、優化財政專項資金使用效益的重要途徑。
本文尚有待繼續深入研究的地方，在審計貢獻定義中，為簡化模型，沒有考慮財政專項資金數額和審計成本，因而從某種意義上，該貢獻是審計后專項資金使用效益的相對值，反映了內外部參數變量對審計工作經濟成果方面的影響；如果將審計抽樣技術、實際工作效率、審計意見的滯后性、專項資金流失和潛在效益的動態結構等綜合性、復雜性因素引入貢獻模型，將會使模型的模擬更加貼近審計工作實際，內外部參數變量作用下的審計貢獻實現途徑和優越性更具現實的政策含義。盡管有上述不足，但本模型量化了不同審計模式下審計貢獻與內外部參數變量間的數學關系，研究分析了審計貢獻的實現途徑和優越性，模擬比較出外部參數變量（即財政專項資金本身特性）對審計貢獻的影響作用。
參考文獻1 鮑國明、孫亞男，2006，“公共資金績效審計項目的選擇與確定”，《審計研究》第2期。
2 陳良華、石盈，2003，“管理審計模式發展與管理制度變遷”，《審計研究》第5期。
3 靳建堂，2006，“集團企業經濟責任審計模式探討”，《審計研究》第6期。
4 劉家義，2004，“關于績效審計的初步思考”，《審計研究》第6期。
5 劉燕，2005，“論我國《公司法》法定審計模式的選擇”，《會計研究》第8期。
6 戚振東、吳清華，2008，“政府績效審計:國際演進及啟示”，《會計研究》第2期。
7 秦榮生，2007，“深化政府審計監督完善政府治理機制”，《審計研究》第1期。
8 楊妍，2006，“風險導向審計模式下的政府績效審計理論研究”，《審計研究》第4期。
9 趙德武、馬永強，2006，“管理層舞弊、審計失敗與審計模式重構——論治理系統基礎審計”，《會計研究》第4期。
10 Hatherly D， Parker L.1988.Performance auditing outcomes: a comparative study. Financial accountability andmanagement. Vol.8.
11 Johnsen A， Meklin P，et al.2001.Performance auditing in local government:an exploratory of perceived of efficiency of municipal value for money auditing in Finlandand Norway.European accounting review.Vol.10.
第8篇：財務審計管理制度范文
2、成立和工作班子。各鎮都成立了由分管農業的或紀檢書記擔任組長，農經干部、財政干部、駐村干部、會計為的農村財務審計工作，農村財務審計工作。
3、審計工作的范圍和。農村集體經濟組織審計的范圍，是街（鎮）、村兩級2011年度農民負擔情況和農民負擔資金的提取使用及惠農政策的情況和日常財務工作。審計的是農民負擔和惠農政策情況、日常財務審計。
二、農村財務審計的結果及的問題
資金24578.07元以私人的名義存入銀行，現已追收上繳，存入樂興村集體資金賬戶。
4、村干部經辦集體經濟。制度規定，村組集體的經濟收支只能由財務人員辦理，但支書或主任不放手，強行經手集體經濟。
三、整改措施
1、督促檢查，制度。農村財務管理工作是農村經營管理工作，乃至整個農村工作的組成，農民關注的熱點問題。農村財務管理，農村基層組織建設，密切黨群、干群關系，農村社會的意義。，今后要一項經常性工作，農村財務管理工作的督促檢查，農村財務制度。各鎮本地農村財務管理工作中的問題，措施，糾正和，使之規范化、制度化。
2、審計監督，違紀。農村財務審計監督，是農村財務管理工作的環節和手段。，農村財務審計監督一項經常性的工作，農村財務管理工作中的問題，或不地審計監督。農村財務管理制度要求，每年要審計三分的村組，原則上三年內對所村組要輪流審計一遍。對審計中查出的經濟問題，要財務制度的規定嚴肅；情節嚴重的由紀檢監察機關黨紀、政紀處分；構成犯罪的移交司法機關依法追究刑事責任。
第9篇：財務審計管理制度范文
一、信息化條件下財務審計的新內涵
信息化是指充分利用技術進步的成果，將各種信息轉化為計算機等信息設備能夠識別的代碼，并利用計算機等設備進行信息存儲和處理，并將處理結果轉化為能夠識別的語言的整個過程。當前，我國財會信息化工作取得了積極的進展，會計電算化成效明顯。與此相對應的是，必須深入探討信息化背景下財務審計工作問題，這樣才能使得審計工作能夠跟上時代的步伐，滿足發展的需要。在傳統的意義上，財務審計是指按照有關的法律法規和預定的程序，對單位的資產、負債、損益等進行審計監督，并做出客觀的評價。在信息化條件下，財務審計的內涵發生了若干變化。信息化條件下，會計報表中的資產、負債和損益有了新的動態，如信息化時代單位無形資產價值帶來的變化，單位人力資本投資出現增值等，此外，信息化背景下也出現了一些新的會計科目，所有的這些都要求財務審計能夠與時俱進的做出反應。此外，信息化條件下的審計也要求改變傳統的人工審計方法，深化對信息技術的運用，并借助信息化設備對審計結果進行有效的分析。所有的這些都表明，信息化條件下的財務審計有了新的內涵。
二、信息化背景下財務審計工作存在的問題
信息化背景下，財務審計工作存在審計職能有待拓展，審計制度有待完善，審計的主動性有待增強等方面的問題。
1.審計職能有待拓展
信息化的背景下，一方面，單位需要發動一切力量包括審計部門為其發展獻計獻策，并及時發現發展過程中存在的問題，以便為決策提供有效的參考，另一方面，信息化也為包括審計部門在內的各部門及時、全面的了解包括財務信息在內的各種信息提供了條件，這就為其功能的拓展提供了基礎，也勢必要求審計部門的職能進行轉變。但總體來看，當前的財務審計工作注意集中在財務科，主要集中于對財務報表、賬簿憑證等的審計，其目的是查錯。此外，審計部門一般都存在接受雙重領導，本身職能并不強大，所有的這些都使得整個審計部門職能受到限制。
2.審計制度有待完善
首先，信息化條件下財務審計的內容、審計的方式方法都有了新的內涵，特別是原始的會計憑證的信息都能夠通過計算機信息管理系統進行查詢，這就使得整個審計工作的流程、內容發生了轉變，但當前的審計制度大多沒有對這些新情況、新形勢予以反映，并制定更加完善的制度來強化審計工作。其次，在實施審計的過程中，雖然信息化給實時審計奠定了基礎，但從實際情況來看，當前仍然沒有建立相應的實時審計管理制度，此外，由于信息管理系統大多設有權限，這也給實時審計帶來了不便。
3.審計的主動性有待增強
由于我國審計環境相對欠佳，長期以來形成的管理模式使得審計人員多局限于運用既定的審計方法，沿著既定的審計路線進行審計，以便確保自身“不犯錯”，這就使得其工作的主動性不高。并且，部分審計人員自身的素質也還有待提升，他們或者難以適應信息化條件的審計要求，或者缺乏足夠的實踐經驗，難以發現審計中的問題，這種業務素質的限制也使得其主觀能動性的發揮面臨挑戰。
三、信息化背景下強化財務審計工作的對策建議
信息化背景下強化財務審計工作，可以從更新審計理念、充分利用信息化條件進行審計，強化管理確保審計質量等方面著手。
1.更新審計理念
首先，要樹立服務發展理念。在傳統的審計理念下，審計人員從監督的職責出發，以發現問題、糾正問題作為出發點和目標，但在信息化條件下，審計工作的最終目標應該是服務發展，是要通過完善、全面的審計，發現財務管理工作中存在的主要問題，并及時的予以披露或者更正，這就要求審計理念進行更新。其次，信息化條件下，部分審計人員認為技術是一種萬能的手段，從而出現過于依靠外部技術等理念，實際上，雖然信息化使得審計的手段、審計的方法得到大幅度的提升，但在審計工作中真正發揮作用的仍然是人，仍然要把人作為第一要素，作為執行財務審計工作的主體，這表明要在審計工作中要貫徹“以人為本”理念。
2.充分利用信息化條件進行審計
在信息化的背景下，傳統的由書面資料記錄的會計信息轉化為由計算機信息或者說符合記錄的方式，因此，要充分的利用依托信息技術開展審計工作，在日常工作中要充分利用財務軟件或者信息系統進行實時審計;在審計的方法和手段上，也不能再簡單的依托算盤、計算器等進行手工運算，而是要借助計算機進行自動運算，以此來提高運算的準確性，防止人工運算出現簡單錯誤。特別是，在信息技術的幫助下，通過設計各種輔助模塊，可以對財務數據中的一些重大資金流動、關鍵數據變更等進行預警，從而可以有效的進行監督，減小審計的工作量。當然，在充分利用這種信息技術的同時，不能放棄對原始憑證的核實工作，不能放棄對整個財務工作的風險評估，只有這樣才能使得審計工作的總體水平不斷提升。
