社區審計報告精選(九篇)
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第1篇：社區審計報告范文
關于對XX街道黨工委書記
XXX同志任期經濟責任的審計報告
（征求意見稿）
一、基本情況 XX街道和XXX同志對提供的與審計有關的會計資料和其他資料的真實性、完整性、可靠性作出了承諾。
為了不影響被審計單位的正常工作秩序并保證審計質量，本次審計采取了報送審計與就地審計相結合的方式。在審計開始前，進行了審前調查，對審計有關事項進行了公示，召開了被審計單位中層以上干部（含直屬基層單位領導）參加的座談會，設立了監督和聯系電話，認真聽取和審計了有關方面的情況。審計中嚴格執行《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》和《XXX市黨政領導干部經濟責任審計操作規程》，除正常財務資料以外，還查閱并采用了被審計單位相關年度的工作總結等相關資料。
二、審計結果
（一）主要經濟指標
1、經費收支情況 2661428.00元。收支相抵后，結余85692.00元。
第2篇：社區審計報告范文
近年來，審計局緊緊圍繞經濟建設這一中心，認真履行審計監督職責，主動接受人大監督，堅持原則，依法審計，做了大量卓有成效的工作，為維護我縣的經濟秩序和廉政建設做出了積極的貢獻，對此我們很滿意。
對同級財政開展審計是預算法、審計法和×××預算審查監督條例的規定和要求，是審計部門的一項重要職責。人大常委會聽取和審議財政審計工作報告，是為常委會審議財政決算報告做準備，是人大常委會依法運用審計職能監督財政的一種有效形式。這次財政審計工作，我認為符合審計法等有關法律法規的要求，審計局工作認真細致，審計程序規范，效果良好。審計報告內容豐富，客觀實在，較全面地反映了**年度量衡預算執行和其他財政收支的情況，既肯定了預算執行中所取得的成績，又指出了執行中存在的問題，并提出了很好的意見建議。這對進一步提高財政運行質量，規范財政收支行為，加強有關部門財務管理，促進我縣經濟的健康發展必將發揮積極的作用。
從審計結果看，**年度財政預算執行和其他財政收支總體情況較好，但也存在一些問題，主要表現在：預算編制不夠完整，稅收執法不夠嚴格，部門專項資金使用不合理，存在挪用、滯需要留現象，財務統管還不到位，一些部門和單位財務赤字較嚴重等。分析上述問題，既有往年存在的老問題，也有新近出現的違紀違規行為，究其原因，一方面存在著體制不完善、制度不健全等客觀因素，但最主要的是少數部門和單位負責同志執行預算意識和法制意識不強造成的。
預算審計監督，重在抓好整改，針對存在的問題，就進一步加強財政預算管理工作，審計報告已經提出了很好的審計建議，我完全贊同，在此，我再教育強調三點：一是對審計報告中指出的問題，要及時拿出措施，認真加以整改，整改情況，縣政府應于7月份向縣人大常委會第二十八次會議報告。二是縣政府及有關部門要逐條分析原因，認真處理，嚴肅財經紀律。對因體制、制度造成問題的要督促糾正，限期落實，并健全制度，以防再犯。三要進一步加強預算管理，在組織收入上，要進一步規范稅收執法，做到應收盡收，對應當納入預算管理的資金必須全部納入預算管理，接受監督；在支出上，要對全縣行政事業單位財務實行全面統管，會計核算中心不能僅為報賬中心，要充分發揮其會計監督職能，加強對各單位財務的日常監督和管理，杜絕違規使用票據、收入不入賬等造成財政資金體外循環和資金浪費現象發生，對這次審計的三個部門和單位全部存在財務赤字現象，政府要引起高度重視，認真分析原因，有違紀現象的，要依法進行查處；在專項資金的使用上，不僅要保證?？顚Ｓ茫乙龅郊皶r拔付，充分發揮其應有的經濟效益和社會效益，對滯留、挪用專項資金行為，要堅決糾正。
對今后的審計工作，我提兩點建議：
1、要加大審計法律法規的宣傳力度。進一步加大對預算法、審計法和×××預算審查監督條例等法律法規的宣傳力度，通過宣傳，提高各部門、各單位的認識，創造良好的審計環境，增強被審單位自覺接受審計監督的意識。縣人大這項工作一直很重視，今年四月份我們專門組織開展了財政違法行為處罰處分條例和×××審計監督條例法制培訓班，各鄉鎮鄉鎮長、財政所長，縣直副科級以上行政事業單位主管財務負責人和財會人員近×××人參加了培訓。
2．加大執法力度。由于當前財經管理基礎工作相對薄弱，弄虛作假、擠占挪用等違法違規問題時有發生，在一些方面甚至比較嚴重，這就要求審計機關必須加大審計執法力度，嚴肅查處違法違規問題和經濟案件，通過依法履行職責樹立審計權威。首先，要抓住重點。在“全面審計，突出重點”方針指導下，按照中央關于審計機關要在加強對權力的監督和制約中發揮作用的要求，將重點部門、重點領域和重點資金納入審計監督范圍，列入年度審計計劃，增強審計工作的主動性；加強對群眾關注的熱點問題、難點問題的查處，增強審計工作的及時性。其次，要狠抓整改。依法督促有關部門和單位自覺接受審計監督，認真落實審計決定，堅決糾正存在的問題，不斷提
高財政財務管理水平；另外，加強與有關部門的聯系，強化審計成果的運用，對嚴重違法違紀的，要及時移交紀檢、檢察部門查處，同時要適時開展重點事項審計結果在一定范圍內直至向社會公布，接受社會監督與輿論監督。
二、關于近期工作
1、5月下旬，召開全縣鄉鎮人大主席法制培訓班，屆時我們將從省人大邀請有關專家講授，請辦公室做好有關籌備工作。
第3篇：社區審計報告范文
關鍵詞：企業社會責任 審計 完善
中圖分類號:F239 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914（2012）02-196-02
2010年7月福建紫金礦業（銅礦）發生嚴重污染事故，影響極其惡劣。而紫金礦業的2009年社會責任報告，對自己嚴重違規排污的事實卻只字未提。該事件的發生，使我們更加關注企業社會責任的研究和披露。
企業社會責任（Corporate Social Responsibility）是一個與管理道德密切相關的概念。近30年來，社會公眾對企業履行社會責任情況的披露提出了更高的要求。特別是進入21世紀以來，伴隨著商業倫理、相關利益者理論等概念和理論的日趨豐富和完善，一些跨國公司將社會責任融入到企業的公共政策中，作為企業整體戰略管理的重要組成部分，并定期就企業履行社會責任情況對外報告。歐美國家的社會責任標準已通過跨國公司的供應鏈直接影響到中國加工貿易企業和出口企業。
目前國際上還沒有形成通行的企業社會責任標準或者規范，但企業社會責任的基本概念在全球范圍內已被廣泛接受。履行社會責任，不是企業額外的負擔，而是力所能及的擔當，是企業對自己應盡的社會責任和義務的最后底線，需要逐漸由企業面對社會環境的變化而被迫采取的被動行為發展成為企業追求長遠利益的內在要求。上市公司要對股東負責，同時也要對相關利益者負責，在承擔法律責任和經濟責任的同時，積極承擔相應的道德責任和其他自愿責任。這需要完善上市公司履行社會責任的監督體系，建立有效的激勵約束機制，借助社會輿論的監督，促使企業提高履行社會責任的自覺性。
一、我國企業的社會責任審計
國資委2007年12月《關于中央企業履行社會責任的指導意見》中指出，中央企業履行社會責任的主要內容包括：堅持依法經營誠實守信，不斷提高持續盈利能力，切實提高產品質量和服務水平，加強資源節約和環境保護，推進自主創新和技術進步，保障生產安全，維護職工合法權益，參與社會公益事業。
我國的企業社會責任報告起步較晚，但發展迅速。我國目前對于企業社會責任信息的披露以兩種方式出現，一種方式是以上市公司為代表的，在年度財務報告中將企業履行社會責任方面的信息進行披露；另一種方式是單獨對外企業社會責任報告。2000年我國出現了第一份獨立的企業社會責任報告。即中石油的《健康、安全與環境報告》。2006年9月深交所《上市公司社會責任指引》后，先后有39家企業了2006年度社會責任報告，其中20家是在深交所上市的公司。2007年國資委下發了《關于中央企業履行社會責任的指導意見》。2008年上海證券交易所上市公司部了《關于做好上市公司2008年履行社會責任的報告及內部控制自我評估報告披露工作的通知》，很大程度上推動了我國企業社會責任發展。2008年有132家上市公司企業社會責任報告，2009年達到364家。2010年社會責任審計報告的A股上市公司達到531家，其中，上交所323份，占60%，深交所208家，占40%。從已的報告看，中國上市公司社會責任履行情況，因行業、區域、企業規模、盈利狀況的不同而有較明顯差異，關注的重點也有所不同。
二、相關前期成果回顧
在對企業社會責任會計認識日益清晰，對信息披露要求日益具體的情況下，國內外的專家學者從企業社會責任審計的實踐需求、審計主體、審計標準和審計內容界定，以及社會責任審計與企業的績效等方面進行了相關研究，得出了以下一些成果體系：
1.社會責任審計全面化。所有類型單位都應接受社會責任審計。從社會責任審計角度而言，應當把企業、事業和機關三類單位統統納入審計對象或被審計單位。因為它們都承擔相應社會責任。在盡可能的情況下，所有的審計項目都應當包括社會責任審計的內容。
2.對象區分論。對不同被審單位，社會責任審計的重點有所不同。在不同所有制下，國有企業、事業單位應承擔更多、更大或更為特別的社會責任。這些責任主要體現在，應當更加符合國家的政策導向、宏觀調控措施，以及更好地體現最廣大人民群眾的根本利益。
3.方式靈活論。可以采取不同的方式開展社會責任審計。在明確審計主體的前提下，根據具體情況，社會責任審計至少有以下幾種方式可供選擇。一是附帶審計。在進行財務審計、績效審計、經濟責任審計等類型審計的同時，附帶對社會責任進行審計。二是專項審計。在不對財務、績效和經濟責任審計的情況下，審計機關自主決定對管轄范圍內被審計單位的社會責任開展專門的審計。三是并重審計。審計機關決定對被審計單位的財務責任、經濟責任和社會責任并重進行審計。四是綜合審計。綜合審計介于附帶審計和并重審計之間，不明確區分財務責任、經濟責任和社會責任，也不一定是平均安排審計力量，但幾個側面都要兼顧到，使幾個層面都得到審計。
4.效果公示論。加強社會責任審計結果的公告和利用。對單位社會責任審計的結果，最終通過審計報告加以體現。出具審計報告，是審計主體即審計機關或受托社會審計組織的責任。更應當直接向社會公開審計報告，使社會能夠全面完整地了解有關情況，在此基礎上建立健全問責機制。
三、對加強和完善我國企業社會責任審計的思考
1．科學確定企業社會責任審計理論的研究框架，制定逐步完善的法制體系。根據現有的認識和具體的實踐來看，企業社會責任至少包括：企業對股東的社會責任。企業經營管理層對股東本來是信托責任，但是目前對上市公司來講，加大對中小股民的社會責任，有著極大的現實意義；企業對商業伙伴（供應商、經銷商等）的社會責任；企業對消費者的社會責任；企業對員工的社會責任；企業對社會公眾的社會責任；企業對政府的社會責任。基于上述分析，參考國內外有關規則和研究成果，我們可以設計中國上市公司社會責任評價指標體系。社會責任評價指標體系由經濟責任、環境責任、員工責任、社區責任、消費者責任等五個大類指標以及其他的指標構成。
審計理論框架的建立包括審計目標、審計標準、審計依據、審計模式等內容。在審計目標方面，除了合法性、公允性之外應更加側重于企業社會責任履行情況，信息披露的真實性和完整性描述。企業社會責任審計的標準是影響該項審計活動順利開展的關鍵因素。目前，由超過300家全球性組織一起創立的全球報告行動組織為代表的社會團體已建立并了相關審計標準。
2.逐步確立推行企業社會責任審計實務的方法和策略。由于企業社會責任履行情況信息的披露成本和審計風險、審計成本等因素的客觀存在，無論是披露企業社會責任報告還是開展企業社會責任審計活動，總體來看，其動機并不明朗，審計需求較弱，特別是民營企業自愿披露企業社會責任信息并接受審計的動機更不明確。因此，我國若要實施企業社會責任審計活動，政府部門、大型企業、行業協會、會計師事務所、民間團體等各個主體如何各司其責，協同配合，并有重點地將此項工作從關系國計民生的、占用社會資源相對較多的壟斷性行業開始，逐步推進到上市公司、其他非上市大型企業等組織，其推行的方法和策略需進行科學論證。
3.增強企業公共政策的制定意識，強化對企業社會責任審計的內在需求。社會問題可以對一家企業的產品市場供求產生直接的影響，不斷變化的利益相關者需要企業高層管理者出臺并按照一定的政策著手處理一些企業的公共事務問題，企業的公共政策問題由此浮出水面。為了保證企業的公共政策能夠順利執行，基于對戰略控制所實施的企業社會責任審計就凸顯出其重要性。因此，認清企業公共政策、企業戰略管理和企業社會責任審計三者的內在聯系，構建戰略控制背景下的企業社會責任審計體系才會有相應的環境和基礎，才會產生對企業社會責任審計活動的自主性需求并保持其持久性。
4.可由不同審計主體對單位社會責任進行審計。審計必須由被審計單位以外的相對獨立的主體承擔。相對獨立的審計主體不外乎有三種，即國家審計機關、社會審計組織和內部審計機構。三者之中，內部審計機構是單位內部從事審計的機構，可以承擔對內的、局部的社會責任審計和檢查。在國家沒有明確要求，或國家審計機關沒有進行審計的情況下，單位也可以委托社會審計組織對自身的社會責任履行情況進行審計。對非國有企業、事業單位，其社會責任的履行情況，為取信于外界，取信于社會，可以委托社會審計組織進行審計。社會責任審計與普通財務責任、經濟責任審計相比，更具有社會性和廣泛的影響。
5.被審計單位要對社會責任履行情況作出報告和承諾。對被審計單位社會責任進行審計，可以是出于國家的有關規定，或者是社會的壓力，但更應該是被審計單位的內在需求。被審計單位承擔了社會責任，就應當向社會作出報告，向社會公開社會責任的履行情況。為取信于外界、取信于社會，被審計單位在向社會提供履行社會責任情況報告的同時，還必須同時出具一份書面承諾，對該社會責任報告的真實性、完整性、可靠性和合法性等承擔直接責任。
參考文獻：
1.吳曉求.2011年中國上市公司社會責任履行報告.2011
2.上海證券交易所.關于做好上市公司2008年履行社會責任的報告及內部控制自我評估報告披露工作的通知.2008
3.國資委.關于中央企業履行社會責任的指導意見.2007
4.國務院發展研究中心調查研究報告．企業家對企業社會責任的認識和評價――2007?中國企業經營者成長與發展專題調查報告[G].2007
5.陽秋林，王娜.我國企業社會責任審計評價體系的構建.價值工程,2010（5）
第4篇：社區審計報告范文
關鍵詞：房地產行業 財務報表 審計
目前我國的地產市場發展速度非?？?，短短的幾年時間幾乎成為了GDP的主要增長點。房地產企業也如雨后春筍般快速崛起。但這也導致了房地產企業發展不健康，行業內魚龍混雜，在對房地產行業財務報表的審計過程中發現的財務欺詐行為比比皆是，但是對房地產行業的財務審計卻存在很大的風險。
一、房地產行業的特點
房地產行業是多項目的綜合體工程系統，它牽涉到投資、策劃、廣告、銷售、建筑設計、建筑施工、監理、物業服務、裝飾、材料供應、商業等。房地產行業從事的不是建筑活動，而是經濟活動。它涵蓋了從土地取得、項目策劃、項目規劃設計、建設實施、銷售及后期物業管理的整個過程。它的主要經營目的是通過建房賺取合理的利潤，通過利用各種手段達到最高的銷售利潤、最短的銷售時間、最小的銷售成本。房地產行業的計劃項目投資額和實際支出投資間往往存在著很大的差異，開發商和承建商之間的合同關系非常復雜，因土地征用方式不同和地段等因素造成的成本、收入、存貨、應交稅金等難以精確估值。據調查顯示，從2005年深滬兩市的房地產開發企業的審計報告來看，共有33家公司，其中出具標準無保留意見審計報告的22家，占67%，而出具非標準無保留意見審計報告的卻有11家，占33%。這充分表明了因房地產行業的特殊性及其行業特點導致了房地產行業財務報表審計有很大的難度和風險。
二、房地產行業審計常出現的風險
1.對成本和收入的確認
首先是房地產行業開發成本的確認存在著風險。房地產行業的開發成本構成主要包括：土地獲得價款、開發前期準備費、建安工程費、社區管網工程費、園林環境工程費、配套設施費、開發間接費、稅費類成本。
在這些房地產開發成本中，土地價款比重較大，其變數也較大。這是因為土地取得的方式有招拍掛、協議出讓、正轉農村集體土地、舊城改造、合作集資建房等，土地取得方式直接決定了房地產成本的大小。另外，在實際審計中還經常會碰到幾個開發項目共用一塊土地和一次征地分期開發的情況，這更增加了確認土地費用的難度，同時也增加了審計的固有風險。配套設施費用的審計核實也存在著固有風險。由于配套設施一次到位或配套設施費用預入賬差異造成了此種費用估值差異，增加了審計風險。對利息費用的計算同樣也會因利息計提、分配的標準和會計周期的劃分都會影響這一部分的成本計算。
其次是房地產行業收入的確認。注冊會計師在進行收入確認審計時常遇到的難題是在竣工驗收至竣工結算之間的房屋銷售是否該作為當期的銷售收入，辦理了產權移交手續但尚未開具發票或結算賬單、開具發票單未辦理產權移交手續的情況是否應確認為收入的問題。而對于此類問題依據目前的相關制度和規定不能確認為收入，這就使得有些房地產企業利用這一規定進行人為的利潤調整來推遲收入的確認。這些都大大增加了對房地產行業審計的控制風險。
2.對存貨的審計
由存貨盤點困難帶來的審計風險也不容忽視。會計準則規定：在建工程轉固定資產，必須有所有的工程支出發票，沒有發票不能計入在建工程科目，在固定資產完工后，要有工程驗收記錄、工程結算單，需要強制檢測安全性的固定資產還必須取得相關主管部門的檢查認定報告。以上單據齊全，就可以將在建工程結轉為固定資產。房地產開發企業的存貨在資產總額中占有相當大的比例，存貨審計存在許多困難。首先，從金額上看，從受讓土地到開發完成轉入銷售環節前，費用滯留周期長，核算復雜。而且項目大小不同，成本構成也不同。一些銷售是按照計劃成本結轉，這樣滯留在開發成本中的金額也就存在較大的不確定性，必須獲得第一手資料，才能最終確認開發項目開工數量、在建項目數量和結轉開發產品數量及相關的成本金額。其次，從數量上看，因為完工的產品數量較多較散，并且核算面積不僅存在技術上的難度，而且也將增加審計的成本。另外，驗證存貨所有權是否有出租或出租不入賬的房屋、是否有用于安置的周轉房等等也存在一些困難。
3.應交稅金問題
一項調查顯示，某房地產企業近三年總共開發房產近6萬平方米，實際繳納各種稅費基金近700萬元，少繳、漏繳、隱匿、偷逃各項稅費基金達190萬元之多，占實際繳納稅金額的28%。審計結果表明，應交稅金的復核是對房地產行業財務報表審計的一項亟待解決的重大問題。對應交稅金審計的風險主要來源于以下幾個方面：首先是開發企業方面，由于經營機制不合規、法規執行不嚴格、財務核實不規范等因素造成的欠繳、漏繳、拖繳稅費，賬外收支行為，會計核算不真實，弄虛作假行為等問題都給應交稅金的審計復核帶來了很大的風險。其次是征管機關方面，因收入征收不到位造成應征未征、執法稽查不到位造成應查未查、監管工作不到位導致應管未管，給房地產企業提供了鉆空子的機會。第三是地方政府及其部門存有擅自出臺一些減免稅費優惠政策吸引外地客商開發投資的行為，造成審計人員對稅費取證困難，亂收費、搭車收費和變相攤派導致稅費項目和分攤確認模棱兩可，增加審計人員對房地產行業應交稅金審計的風險。
參考文獻：
第5篇：社區審計報告范文
關鍵詞：公立醫院；績效審計；評價體系
中圖分類號：F23文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2012）23-0148-02
公立醫院作為公共產品的提供者，在經營管理過程中，既要考慮社會效益，也要考慮經濟效益，因此績效的綜合評價尤為重要。而完善科學的績效評價體系將有力地促進績效審計工作，進而有助于公立醫院合理安排和分配財務資金，提高財務資金運行效果，最終實現公立醫院社會效益和經濟效益的最大化。作者認為我國公立醫院績效審計的重點應該放在加強對管理活動的經濟性、效率性、效果性的審核上。本文從幾個方面闡述了如何優化醫院尤其是公立醫院績效審計評價體系。
1完善績效審計相關規范
第一，要加強績效審計評價體系相關制度建設，制定相適應績效制度。
一方面要加大國家預算管理體制改革的力度。建立以績效為中心、突出績效管理的預算制度，為績效審計帶來良好的環境。另一方面借鑒其他國家的先進經驗，探討和建立適合我國情況的績效管理理論框架、方法體系及操作程序，從而使績效管理系統化、制度化、規范化、科學化。
如“增收節支”方面的相關細則有《醫療項目利用考核細則》、《開展項目獎勵條例若干規定》或《預算對績效的考核辦法》。它們規范了收入的真實性和合法性流程，按照制度進行醫療服務行為，實行醫療收入積累；支出進行了合規性和合理性操作流程規范，以收定支，量入為出。另外，加強醫療服務價格標準利用率管理，調整醫藥結構比例，實現藥品的“零差價”，促進衛生事業發展，滿足人民群眾不斷增長的醫療衛生需求，都需要完善的制度與之相匹配。制度是績效審計評價體系構建的基礎和支撐，在完善的制度體制和環境下，關注重視指標分析，進行預算核定，實施指標分析，落實跟蹤考核，才能真正發揮績效審計評價體系的作用。
第二，構建科學審計方法，積極推進績效評價標準體系的建立。
科學的評價方法是獲得正確統計分析結論的重要前提。績效審計目前的最大的難點就在于評價難，評價實績效果的標準難以確定，審計評價缺乏一套定量和定性相結合的、規范統一、便于操作的科學方法?？冃徲嬙u價體系的研究方法很多，常見的有目標管理法、360度考核法、平衡計分卡法等。針對績效審計覆蓋層次多、審計內容廣的特點，可以采用層次分析法進行分析研究。層次分析法是一種模擬人的決策思維過程，對較為模糊或較為復雜的問題使用定性與定量分析相結合的手段作出科學決策的分析方法，是分析多目標、多因素、多準則復雜大系統的有力工具。
2提升審計結果利用價值
第一，加強績效審計評價體系的經濟性、效率性、效果性。
諸如有的醫院提出的“項目的利用率”。只有充分利用政策，才能證明政府出臺政策有用。如醫改方案中，調整診療手術勞務收費標準，實行藥品零差價等，解決老百姓看病難、看病貴的問題。講究社會和諧，如全額撥款建立社區衛生服務中心，解決老弱病殘者就近看病、上門服務等便民舉措，實行大病醫保、少兒醫保、特殊疾病政府埋單等，讓患者病有所醫有依靠。醫生技術提升。如臨床、醫技、護理服務項目開展全面，目的是讓老百姓得利更多。
醫院發展方面，如擴大醫院發展規模、開展醫院課題研究、促進醫院人才競爭。做到政府放心、社會滿意、醫院發展，這些我們都可以通過績效審計評價體系，利用計算、統計、分析等技術方法獲得真實數據，使其評價體系更加體現經濟性、效率性，根據醫療行業特殊性需求，實現其經濟效益和社會效益。我們應結合實際，加強績效審計報告質量控制，推行績效審計工作的制度化、規范化，對績效審計報告質量進行評價，以督促其進一步提高績效審計評價體系的效率性和效果性。
第二，加強對績效審計評價體系管理活動的全程跟蹤和評估。
（1）強化督導復核。提高審計人員自我復核、自我矯正的質量意識，使績效審計的全過程都重視質量。實施內部交叉互查制度，查找各自在審計質量上的漏洞和不足。引入社會審計的三級復核制度，相互監督，層層把關，對具體審計項目履行情況進行逐級審查。
（2）建立審計項目評估制，有效利用審計成果。績效審計的最終目標是要實現審計成果運用最大化，更好地為領導科學決策、科學管理提供審計支持。評估制度有利于提高審計工作的科學化和有效性。為此，一要提升審計成果的層次，改變當前審計成果側重于微觀應用，缺少透徹的原因分析，成果技術含量和附加值比較低的狀況，提升審計成果的宏觀性，為完善體制、機制和管理服務。二要加強信息合并、提升，通過審計報告、審計信息等多種形式反映審計成果，擴大審計的影響力，滿足審計成果使用者的需求。
（3）健全審計責任追究制度?，F實條件下，由于責任不明，設定的確認標準和懲罰措施，缺位、錯位的審計責任在審計中的模糊性，審計結果未發揮應有的威懾作用。審計機關應建立并完善審計工作過錯責任追究制，對在審計實施不同環節中的過失行為和故意行為，制定相應的懲罰措施。責任追究制度能促進審計人員增強責任意識，保證審計行為的客觀公正，對審計人員是一種制約。
（4）公示績效審計報告。我國績效審計作為獨立的審計類型的實踐還處于起步階段。無論是從績效審計項目選擇、審計方案制訂與實施還是到審計報告的出爐，與英美兩國還有不小的差距。我們應借鑒其經驗，結合我國實際，努力推進我國績效審計制度化與規范化的進程。提高審計工作透明度，把審計監督與社會監督、輿論監督有機結合起來，進一步增強審計監督的權威。加強審計成果運用的管理，建立審計成果的需求導向機制。因此，審計成果是否符合成果使用者的需求，則成為檢驗審計工作成效的重要體現。
3加強醫院審計的內部改革
首先，要改善審計人員結構，加強審計隊伍建設。
審計人員的素質和水平直接影響著績效審計質量的高低。但據有關權威機構統計，現今審計人員所掌握的知識中符合績效審計需要的不到20%，距離績效審計對審計人員復合知識結構的要求還存在很大差距。績效審計需要創新和多樣化，需要多學科的知識。審計人員在開展績效審計時除需具備傳統財務審計所要求的專業知識外，還要求審計人員具有其他方面的才能，需要具備多種專業知識，即要掌握一定的經濟管理、計算機、工程管理、法律等方面的知識，以便對審計項目形成深刻而中肯的判斷。
建立人員培訓機制。通過培訓，使審計人員具有較高的政策理解水平，既要把握宏觀經濟政策，又要把握微觀經濟政策，從而把握審計工作的方向；使他們具備管理知識水平，把握現代管理過程中帶有規律性的東西，加強理論修養，具備分析問題的能力；使他們不僅掌握審計技術水平，還要能隨著計算機技術發展而不斷提高自身的駕馭能力。
其次，要強化醫院績效管理，完善考核體系。
在各類項目考核中，加大對績效審計的考核力度，逐步擴大績效審計在考核評比中所占的比重，鼓勵審計人員積極開展績效審計的探索和實踐。要充分發揮項目考核“指揮棒”在推動績效審計實踐方面的積極作用，完善現有的考核制度?？兪菢I績，效是效果，績效不等于效益，績效包括醫院依法經營、經濟收益、資產質量、社會效果、環境保護及節能減排等多方面。貫徹落實醫改方案，進行醫院績效審計，還要把握好績效審計與真實性、合法性審計之間的關系，績效審計是與財務收支真實合法審計相統一的，績效審計是著力從體制、機制和管理上解決真實、合法性問題，財務收支的真實、合法責任只是經濟責任的一個方面，效率、效果和效益才是更重要的經濟責任。把握好績效審計與醫院監督部門對醫院績效考評之間的關系，作為一個以外部獨立者身份出現的監督者，醫院績效審計除了評價醫院經營業績和管理業績外，還可以對醫院的監管部門績效考評制度本身的科學性和合理性進行評價，揭示考評體制上存在的不足，督促醫院監管部門科學有效地進行評價考核，推動醫院又快又好發展。把握好績效審計與醫院自審審計的關系，績效審計側重于對公共資源的使用和管理，醫院績效審計更多關注管理體制中存在的問題，通過審計和審計調查，發現存在在制度上和體制上的漏洞，并在歸納分析的基礎上，提煉出醫院管理體制上總體存在的薄弱環節，并提出有效建議。
最后，要加強管理信息化建設。
審計機關應加快審計信息化建設的步伐，高度重視計算機技術在審計管理中的應用，不斷提高審計管理水平。充分運用計算機網絡、數據庫等現代技術成果，把現代科學技術與審計工作緊密地結合起來，實現質量把關、成本控制、審計方法和審計成果運用等方面的信息化，實現審計管理工作的全面化、系統化。此外，注意研究包括宏觀經濟政策、法律法規、審計目標、審計結果、專家經驗等信息在內的各種審計數據庫，做好審計成果的綜合開發、綜合利用。
總之，改進外部審計條件，改進審計內部管理體制，開展績效審計，使得各項制度得到相應完善，為其提供良好的內外部環境，進一步完善績效審計評價體系已是當務之急。同時，加強審計規范建設、績效審計準則體系建設，結合我國實際情況，依據審計項目評價對象的不同，審計技術、方法的不同，采用不同績效審計方式，建立多層次、多樣化的評價體系，借鑒國外先進經驗，又要有—定的前瞻性的規范，才能更好開展各項績效審計。
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第6篇：社區審計報告范文
【關鍵詞】 美國大學； 治理結構； 內部審計
【中圖分類號】 F239.2 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2016）17-0113-06
近年來，從國際比較角度研究大學審計的文章越來越多。美國作為全世界高等教育最發達的國家，其經驗值得研究和借鑒。美國大學形式多樣，競爭性強，正如美國著名高等教育學家伯頓?克拉克談到的，“在世界上主要國家的高等教育系統中，美國是最缺乏組織的，幾乎完全是一種相互之間自由競爭的市場”[1]。這種自治與競爭的狀態，也促使了其高等教育的繁榮。盡管中國在政治體制、社會形態等方面與美國不同，不能全盤借鑒美國的做法，但從治理的角度出發，研究美國大學的審計功能，對于完善我國高校內部審計制度具有指導意義。這也是以審計為視角對治理問題的探索，對于完善我國高校的治理結構具有一定的指導意義。
一、美國大學的治理結構介紹
（一）美國大學的類型及成因
在政治方面，美國是分權制國家。在建國后很長時間內，聯邦政府內閣不設教育部。后來建立的教育部也不直接管轄大學。在經費方面，美國高等教育經費的來源渠道主要分為政府投入、社會捐贈、學生繳納等。政府大量資助那些在競爭上處于弱勢的社區學院等，而對于研究型高校，因其在競爭中處于優勢，可以吸收各種資源，政府的資助占比并不高，這在某種程度上促成了美國高等教育系統相互競爭的現有格局。
（二）美國大學的內部治理結構
高校治理結構是指在一定的財產權制度基礎上為實現高校的教育目標，就高校內部治理的組織結構設置及其相互之間權力配置、制衡、激勵等所進行的制度安排以及對高校內部和外部利益相關者正式的和非正式關系的制度安排，以便使各利益相關者在權力、責任和利益上相互制衡[2]。
美國大學治理結構，盡管因歷史傳統和大學類型不同而具有多樣性，也表現出某種統一性。
如圖1所示，美國大學內部治理結構一般包括董事會、校長、副校長、教務長、院長和系主任、教師、學生等。大學外部包括聯邦政府、州政府、基金會、專業認證協會以及校友會等。
1.高校董事會/治理委員會
董事會是大學的最高權力機構和決策機構。董事會有多種表達方式，在私立大學通常表述為“Board of Trustee”，在公立高校則一般為“Board of Regent”，有的高校也稱之為“Board of Overseer”“Board of Visitors”或“Board of Curators”。董事會是大學治理的最高權力機構，它的存在使美國大學在內外各利益相關者之間保持適當的平衡[3]。無論私立大學還是公立大學，其董事會中校外的社會人士占多數，以工商企業人士及律師為主。
董事會下常設若干負責具體事務的專門委員會。如密歇根州立大學董事會通過下設執行委員會、社區和公民事務委員會、財務規劃委員會、審計委員會、投資咨詢委員會、學生和校園生活委員會、政策委員會、大學合作委員會、員工薪酬委員會、發展和校友關系委員會、醫學中心委員會等發揮作用。
2.校長
校長是治理結構中的重要角色。大學校長依據董事會的授權，擁有大學行政和學術事務的權力，承擔大學行政和學術事務的責任。不同大學對于校長的表述方式也不同，一些州立大學稱之為“Chancellor”，在包括多所分校的大學中，校長稱為“President”，總校長稱為“Chancellor”。也有少數大學的校長稱為“Rector”[3]。
某一具體辦公室的工作主要由副校長負責。由于大學的特點不同，各大學根據各自的需要設置了不同的副校長，但通常都包括行政或財政副校長、學生事務副校長、發展副校長以及法律顧問等。教務長（Provost）有時也被稱為學術副校長（Vice President for Academic Affairs），主要負責大學的課程、教學和研究等學術事務。一般來說，美國大學財政副校長的重要性僅次于校長和教務長[3]。
二、美國大學的治理結構與審計功能――以哈佛大學和加州大學伯克利分校為例
美國大學可以初步分為公立大學與私立大學。美國大部分公立大學是由州政府出資創辦和運營的州立大學，如加州大學伯克利分校。還有一種公立的社區大學，提供低學費的兩年制教育，有的學生可以通過先讀兩年的社區大學再轉學到其他學校。從美國一些大學的網站上可以看出，公立大學的主要業務分為以下模塊①：科研（Research）、教學（Teaching）、公共服務與社區服務（Public Service & Community）和行政管理（Administration & Services），包括建筑和設備管理。
美國私立大學的歷史比公立大學悠久。學費在私立大學經費來源中所占比重較大。學校與聯邦政府及州政府之間沒有直接隸屬關系和管理與被管理關系。
為了更全面了解美國大學的治理模式與內部審計功能，本文選取哈佛大學作為私立大學的代表，加州大學伯克利分校作為公立大學的代表進行具體介紹，由于加州大學伯克利分校也隸屬于加州大學系統，選取該校做介紹能夠進一步探索公立大學分校的管理模式。
（一）哈佛大學的治理結構與審計功能
1.總體治理結構
在哈佛大學，校長和教務長代表管理層，確保大學存在良好的風險管理并發揮作用，設立風險管理和審計服務部（RMAS），在識別、討論和解決風險方面為校長和教務長提供咨詢服務和決策意見。哈佛大學治理結構如圖2所示：分管財務的副校長對執行副校長負責，執行副校長還分管包括校園健康服務在內的六個部門，執行副校長對校長匯報。董事會下還設立了總會計師、秘書處等機構。
2.風險管理和審計服務部構成
風險管理和審計服務部（Risk Management & Audit Services，RMAS）通過提供以下服務識別、管理、減輕風險，包括：（1）合同咨詢；（2）危害分析和風險規避分析：這項調查是由有資質的工程公司在固定的部門進行，主要是針對建筑風險；（3）財產估值，通常用來輔助購買或者租賃某種資產的決策；（4）財務、運行和合規性審計，目標是通過識別無效率和控制缺陷為部門提供服務，提出改善建議，除了標準審計（Standard Audit），還提供財務和運行控制審計、綜合審計（財務運行審計和信息系統審計結合）、業務流程測評、管理評價（部門領導或高管要求）、自我測評操作等；（5）信息系統審計，確保信息資源是受保護的、可信的、可用的和合乎學校政策流程的，使用COBIT框架，具體來說信息系統審計提供的服務包括：IT管理、信息系統審計、綜合審計（側重應用控制、用戶訪問、應用程序變更控制和備份和恢復管理等，以保證數據的可靠性、完整性和可用性）、自我測評、合規性審計（包括學校政策流程、支付卡流程PCI、醫療電子交換法案HIPAA、家庭教育權力和隱私法案FERPA等）；（6）風險管理、風險籌資與保險。
RMAS的具體職能設置如圖3所示，RMAS主任在業務上對聯合監察委員會（審計委員會）負責②，在行政設置上對主管財務的副校長兼首席財務官負責。RMAS對于所有財務、運營和內部控制負有監督檢查責任，每年向審計委員會至少年報告4次工作和提供年度總體工作報告。
哈佛大學網站資料顯示，截至2014年底，RMAS共有22位專業人員，除去主任與執行助理外，財務管理與合規審計模塊人數最多，為10人；風險戰略與保險模塊次之，共5人；信息系統審計共4人；風險與審計戰略1人。
3.業務開展過程
每年開展的審計業務的常規流程是：通過風險評估，RMAS與學院、部門和學校各個管理單位分別溝通，識別并確定哪些風險（包括管理、財務、合規方面）對學校是重大的，根據風險程度制定年度審計計劃。各個部門可以根據實際情況提交審計申請，RMAS通過風險高低來評判，對于主動提出的申請通常會列入下一年度審計計劃。
每個審計項目的持續時間與該項目的規模、復雜程度和組織的內部控制程度有關，每個審計項目需要對方單位提供一名指定聯系人，經由聯系人在實施審計過程中訪談關鍵人員。一般來說，一個審計項目要求三個月完成，包括計劃階段4周、實地工作階段4周、編制審計報告階段4周，一名審計師可能同時穿插在多個審計項目中，但某段時間（如一周）集中于單獨項目。
審計報告的審閱部門包括：部門的管理團隊、財務部門主管、RMAS部門主任、財務副主管、普華永道（哈佛聘請的外部審計部門）等，提請查閱審計報告需要得到RMAS主任的同意。
（二）加州大學伯克利分校的治理結構與審計功能
1.州層面的高校治理
盡管從國際比較的角度來看，美國的高等教育是世界上最多樣化的分權管理和市場導向的系統，但是從20世紀70年代起，美國的州政府就在高等教育管理中扮演著越來越重要的角色。2000年以后，更多的州采用績效報告政策代替績效預算和撥款③，這足以表明州政府已經介入大學的自治[4]。
加州大學是組成加州公立高等教育體系的三個大學系統之一。另兩部分是加州州立大學系統和加州社區大學系統。加州大學系統共有十二個校區，管理三個美國能源部的國家實驗室。
加州大學董事會的政策是建立和維持內部審計項目作為一個獨立的功能。內部審計受到SVP/Chief Compliance and Audit Officer（CCAO）即首席審計官的領導，是高校理事會的一個組成部分。從行政結構來看，SVP 需首先匯報給分管商業運作的執行副校長（Executive Vice President-Business Operations）。校園以及實驗室的內部審計部門負責人IADs（Campus/Laboratory Internal Audit Directors）在管理層級上匯報給校長或者實驗室主管并且通過SVP直接匯報給董事會下屬合規和審計委員。在操作中，雙重匯報結構功能性上應該通過高校董事會的合規和審計委員會直接匯報給高校董事會，而在管理層級上匯報給管理部門。校園和實驗室的內審總監在功能上通過SVP/CCAO匯報給高校董事會。如圖4所示。
有效的雙重匯報關系依賴于SVP/CCAO和部門內部審計師所向之匯報的校園管理層之間的合作。為了使得審計項目具有可信性，高校董事會具有一定的自，可以相當大地緩解來自雙重匯報結構的沖突。
2.加州大學伯克利分校的審計委員會
加州大學伯克利分校設有審計委員會（CAICFA），對校長負責。審計委員會的職能是對于來自校長所支持的校園審計計劃進行檢查和認可，對審計結果進行核實，評估審計和咨詢服務（A & AS）資源的正當性等。這個委員會由內部控制、財務問責和外部審計以及調查活動四部分任務組成。審計委員會的成員包括分管行政、財務、科研、學生事務的負責人、執行副校長和院長，教務長以及校園的法律顧問等。該委員會定期與合規、責任、風險和道德委員會（ERCS）商討校園熱點問題。
加州伯克利分校的行政與財政事務由大學的執行副校長負責。在執行副校長之下又分別設立了法律事務、審計咨詢服務等七個辦公室，在相關領域為整個大學提供服務。審計與咨詢服務（Audit & Advisory Services）直接由校長（Chancellor）領導，部門主任直接向校長報告工作。如圖5所示。
3.加州大學伯克利分校的內部審計部門
從圖6中可以看出，加州大學伯克利分校審計服務部門的構成比較簡單，根據業務的不同，各審計師之間的責任也有所差別，有專門負責信息系統方面業務的審計經理等。從圖中可以看出審計服務部門的雙重匯報結構。
該部門共有10名成員，其中，主、副審計長下設1名IT審計經理、3名審計經理、2名高級審計師和1名審計員。
4.業務開展過程
每年1月到2月，審計部門開始數據收集工作并著手進行分析，即從圣誕節和新年后的假期開始，進入了審計工作的第一階段。在3月份，使用校園完整的風險評估模型進行評估，準備審計計劃草案。3、4月份審計部門還要就審計預案報送校園審計委員會批準，并且在校園道德合規和咨詢服務委員會（ECAS）的輔助下修改確定審計預案初步方案，最終確定的審計預案報送給高校董事會進行審批流程。接下來，更改審計預案。5月份，高校審計委員會將就最終的年度方案進行評議并批準，ECAS也最終敲定計劃；7月份，最終審計預案將上交給高校董事會。
就具體工作流程來看，第一步要發送審計通知給被審計單位，還要就審計的議題、審計安排和需要的文件進行準備，建立與被審計單位的聯系。第二步要進行初步的審計調查，包括風險評估，制定審計方案。第三步進行現場工作，包括與被調查單位進行溝通、為執行現場操作編訂草案；然后分析，訪談，測試。在現場調查結束之后，與被調查單位討論調查結果，準備審計報告。審計工作的最后一步是溝通及跟進（follow up）環節，包括針對審計服務的滿意度對被審計單位進行調查，監督改善計劃的實施進展，并最終向高校審計委員會進行匯報。
年度審計報告（圖7）顯示，2013年加州大學伯克利分校的審計項目由一系列的鑒證、咨詢和調查服務組成，這些項目都通過一個基于風險的識別過程確定。審計計劃的目的是達成一個深度和廣度的平衡。從各個審計項目的時間構成來看，財務管理領域所分配的時間最多，其次為院系部門、信息技術與交流，可見這幾類領域的風險較高，尤其是財務管理方面。
整體看，從2010年到2013年，加州大學伯克利分校在審計業務所花費的時間都遠遠高于其他兩類業務。調查業務，占審計業務時間的四分之一左右，所占比例呈下降趨勢。咨詢業務，2010年約為審計業務時間的六分之一，到2013年這一比例躍升至五分之二。
2013年，審計和咨詢服務部門高效地輔助完成高校管理，幫助減輕高校各類風險?？冃Оǎ簩徲嬘媱潈软椖?、咨詢服務（較2012年增加35%）、整體的客戶滿意度調查分數超過全校平均分（4.44分，滿分為5分）等。在這一年，兩名審計師獲得了國際注冊內部審計師資格（CIA），一名獲得了風險管理確認專業資格（CRMA）。作為年度風險評估的一部分，審計部門執行了針對超過400名高校行政人員的風險感知調查，并獲得了30%的回復率。
三、美國大學治理結構與內部審計的特點及對我國的啟示
（一）明確治理框架，優化管理體制，強化委員會機制，進一步發揮審計在治理中的作用
美國大學治理結構最大的特點就是其具有完善的約束機制。大學的內部有董事會對校長的約束、大學其他行政人員對校長的約束等。在董事會內部則有委員之間的相互約束。大學外部有聯邦政府、捐贈者等的約束[5]。這些約束機制可以使得校園各個職能部門的工作得以順利有效地開展。內部審計是高校治理結構的有機組成部分，直接對校董事會管轄的審計委員會負責，其內部審計獨立性較強。
在我國，大學內的各項事務幾乎都是在上級教育部門領導下，由黨委書記和校長進行處理，管理機構組成單一，決策過程中的民主性得不到充分體現。借鑒美國大學治理制度和結構，國內高?？梢钥紤]增設常務委員會，如審計委員會、薪酬委員會等。就部門來說，我國不少高校的審計部門與紀檢部門合署辦公，如國內相關調查顯示該比例高達22%，且審計機構的分管人為書記、副書記等黨委成員的占52%[6]，這種匯報關系很難保證內部審計的獨立性。應強調審計部門對校長負責，弱化內部審計機構與被審計對象間的利益關系，確保審計的客觀性、公正性。
（二）將風險管理融入審計職能，建立風險導向型的內部審計
哈佛大學將風險管理與審計整合為一個部門，作為獨立的部門評估風險并進行審計，對風險進行控制。就審計業務來說，它是基于風險評估的審計，審計環節中包含重要的風險評估環節，并且每年會針對學校的活動進行新一輪的風險調查。其他例子還包括：佐治亞理工大學，其內部審計部門編訂的《內控指南》詳細列明了學?？赡軙媾R的八種領域的風險。在長達88頁的指南里，對各種風險進行了詳細說明和控制辦法。比如財務記錄不準確的風險，可以采用指定專人負責、確保職責的分散化、有效的監督方式等予以防范。在康奈爾大學，學校被分為很多可以審計的獨立單位，包括各個院系、成本中心等。對諸如規模、業務復雜性和外部環境等風險因素進行評估。通過評估對這些單位打分，審計部門再基于這些風險評估結果決定審計哪些單位。低風險的單位只需定期進行有限范圍的檢查，審計部門通常將較多時間分配在高風險的單位。耶魯大學通常也對其內部單位進行風險評估，并按照次序排列風險，集中高風險的項目優先審計。
目前，我國大多數高校內部審計仍然停留在事后控制，對于各部門的風險識別不足，從而造成一些本來可以預防和避免的損失。國內學者也做了相關的論述，如認為內部審計部門作為高校專司監督職能的機構，在高校風險管理中扮演尤為重要的角色[7]。因此，應借鑒美國大學的經驗，從風險識別入手，強化各個部門的風險意識，努力構建風險管理的文化，建立風險導向型的內部審計制度。
（三）注重對審計結果的運用，促進監督整改
美國大學高度注重評估后的后續執行環節，確保審計執行到位的同時，防范同類問題的產生。如加州大學伯克利分校在審計流程的最后一步包括滿意度調查、監督整改和匯報董事會等，通過滿意度調查，可以得到對本次審計工作來自被審計部門的反饋，有利于進一步工作的改進，而監督整改環節落實到位，有效地保證了對發現的問題的整改，提高了審計效果。
目前，我國高校的審計雖然也有要求對整改環節進行監督，但很少能夠執行到位，因此，應借鑒國外高校的優秀做法，切實建立后續跟蹤審計制度，促進問題的整改落實，降低風險。
（四）注重加強內部審計的咨詢服務和調查職能
盡管從時間分配上，美國大學內部審計的主要工作還是圍繞著傳統的財務領域的合規領域，但是對于咨詢業務已經越來越重視。在本次研究的過程中，筆者在美國各大學網站搜集資料的過程中發現，許多大學的審計部門都具有很強的咨詢功能，有些大學將兩者合并，將咨詢直接加入到部門名稱當中。還有許多高校的內部審計部門設置了各種培訓環節、自評環節，如加州大學伯克利分校開展了“Bridging the Gap”拉近學校各部門甚至學生與審計咨詢部門的距離。同時，內審部門執行或輔助執行有需要的調查，對于那些有可能錯誤使用高校資源的行為進行報告，如加州大學伯克利分校的內部控制問卷、加州大學圣地亞哥分校自我評估調查問卷等，采用定期調查的形式，審計部門可以對問題有更加清晰的認識，有利于控制風險。師生也可以網上提交問題，或者要求介入某些問題，全員參與與監督機制暢通。
國內高校的內部審計部門所開展的業務咨詢服務和調查服務所占的時間過少甚至沒有此類業務，盡管在業務過程中融入了咨詢的功能，但并未充分加以利用，在調查方面則更是少之又少。對此，我們應該加強宣傳，創新方式進行調查與咨詢業務，拉近審計部門與學校各部門之間的聯系。
除以上四點建議外，我們還應該借鑒美國其他大學的經驗，包括注重信息系統的審計，促進審計人才的多樣化，并且對風險的變化進行針對性的業務開展等。
盡管美國大學的內部審計制度具有很多優點，但其所應用的一些有效的方式手段并不能完全為我們所用。政治制度和文化方面，中美兩國之間存在著很多差異。政府在未來中國大學治理結構的格局中仍然會占據相對重要的位置。這樣的治理結構也會使得中國大學無法照搬美國的模式。但是，這并不意味著中國大學治理結構下審計職能不會發生變化。在約束機制方面，以大學章程的建立健全來推動完善高等學校內部治理結構，為實施有效的約束機制確立規范的框架，這可能是我們需要邁出的第一步。
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第7篇：社區審計報告范文
摘要 美國州周轉基金投資模式以低息貸款為主要投資方式，聯邦和州分工負責，調動社會資本參與，減輕了政府財政壓力，形成穩定而持續的“資金庫”，為水環境基礎設施建沒和水環境治理改善提供了有力資金保障。建議學習其經驗，在我國也建立水環境保護周轉基金，《水污染防治法》修訂版本中設立周轉基金相關條款，建立中央負責監督引導、省級機構為運營豐體的基金管理體系，針對優先項目開展低息貸款，鼓勵通過發行地方債券進行融資等。
關鍵詞 周轉基金：水環境保護；投資模式：低息貸款：美國
基金項目：環境保護部“中美戰略經濟對話機制下清潔水政策與行動示范”項目成果
創新水環境領域的投融資機制是改善水質的重要保障。美國清潔水州周轉基金(CWSRF)和飲用水州周轉基金(DWSRF)就像兩個基礎設施建設銀行，為美國水環境基礎設施的建設和水環境質量的改善提供了有力的資金保障。其經驗對我國創新水環境保護投資模式具有重要借鑒意義。
美國州周轉基金的設立歷程及規模設立歷程
美國在水污染領域的投資經歷了從以政府無償撥款為主，到以州周轉基金貸款為主的歷程。在設立清潔水州周轉基金前，聯邦主要通過無償撥款的形式支持污水處理設施的建設。贈款形式下，聯邦和州分擔了大部分的項目建設成本，致使市政當局沒有動力考慮采用成本一效益最好的設計和技術。財政資金使用效率低下，促使聯邦政府考慮改革水環境保護領域的投資模式。
1987年，《清潔水法》規定從1991年開始，聯邦不再向建設補貼項目撥付資金；并設立清潔水州周轉基金。從1988年起，清潔水州周轉基金項目開始運轉，支持污水處理廠建設、非點源污染控制和河口保護項目。為滿足供水系統基礎設施建設、升級和更換所需的大量資金， 《安全飲用水法》（1996年修訂）提出建立飲用水州周轉基金，并參照清潔水州周轉基金進行管理。
基金規模
目前，在美國50個州和波多黎各均設有州周轉基金項目。州周轉基金的資金來源主要有三部分：聯邦年度撥款和州配套(聯邦撥款的20%)；基金運行中的貸款償還和利息收益；發行債券所募集的資金。貸款償還和債券融資的資金，可以繼續貸款給其他項目，保障了基金的持續運營。
在聯邦和州的緊密合作下，兩個州周轉基金均保持良好的運行態勢。聯邦投入有效地撬動了市場資本，且累計資金規模在逐年增加，為美國的水環境改善和飲用水安全供給提供了有力的資金保障。
目前，州周轉基金已成為聯邦層面最主要的水環境保護資金管理模式。美國環保局2014財年預算中，19. 12億美元用于州周轉基金項目，占水環境領域投資額的52. 17%。
美國州周轉基金的管理和運營特征
建立伙伴關系，聯邦和州共擔責任
州周轉基金由聯邦和州共同管理，美國環保局作為州周轉基金最主要的聯邦管理部門，負責對各州周轉基金進行監督和引導，各州負責周轉基金的具體運營和管理。在整個州周轉基金項目運營中，聯邦和州形成了伙伴關系，他們各司其職，保障州周轉基金正常和高效地運轉。
美國環保局通過審批各州提交的使用計劃、撥款申請、年度報告等對其州周轉基金項目進行監督，并編寫年度評估報告，通過制定導向性政策和控制預算比例來實現對各州周轉基金投資方向的引導。美國環保局10個區域辦公室通過檢查、實地考察、采訪、會議討論等形式對轄區內各州的周轉基金運營情況進行監督，包括審議其年度報告和審計報告。
各州負責州周轉基金項目的具體運營。在獲得撥款之前，各州需建立清潔水／飲用水州周轉基金。在申請年度撥款前，各州必須制定基金使用計劃。使用計劃經公眾評議后，提交美國環保局。在年度任務完成后，各州需要每兩年或每年提交年度報告和項目審計報告。
采取低息貸款模式，保障基金持續運轉
州周轉基金以提供低息貸款為主要投資模式，形成了貸款一還款一再貸款的運轉模式（圖1），達到了“周轉”的目的。
這一模式，使先貸出去的資金經過循環又回到州周轉基金的資金庫中，可以繼續支持其他項目。根據法律要求，項目應在完工后的一年內開始償還貸款。貸款人需要開設一個或多個還款渠道，若建設項目是分階段的，則貸款也需要分階段償還，以降低出現壞賬的風險。根據美國環保局報告，貸款本金和利息償還對州周轉基金累計可用資金的貢獻率均超過了30%，這也一定程度上表明州周轉基金具有長期提供低息貸款的能力。這種模式一方面可以減輕財政壓力，另一方面可以提高財政資金的利用效益。
CWSRF和DWSRF的平均貸款利率分別為1.7%、2.7%，遠低于5.0%的市場利率水平，對于弱勢社區的貸款可以是零利率和負利率，甚至免除償還本金。同時，貸款還款期限可達20年，特殊情況可延長到30年。低利率和長還款周期不但提高了州周轉基金對貸款人的吸引力，同時，也為融資渠道較窄的小型社區等弱勢群體提供了資金渠道，進一步減輕了貸款人的還款壓力。近年來，州周轉基金的援助資金均超過可用資金的90%，有力地促進了美國水環境質量改善和飲用水的安全供給。
多方參與，借助社會力量壯大基金項目
美國州周轉基金通過發行債券、向多種主體貸款等方式，讓更多的企業和個人參與到基金運行中，撬動了社會資本，擴大了基金規模。
州周轉基金項目下，各州除開展貸款業務外，還可以以基金作為擔保，發行免稅債券籌集資金，以改善地方債務，并帶動社會資本參與水環境保護計劃的實施。債券融資已成為州周轉基金的一項重要資金來源，分別占CWSRF和DWSRF累計資金總額的43% (2008)和29% (2010)
州周轉基金貸款人可以是市政府、中小企業，也可以是農民、非盈利組織和社區機構。貸款主體的多樣化，使得貸款項目更加契合現實需要，保障了基金的投資效益。我國水環境保護投資面臨的問題
目前，我國的水環境污染依然嚴重。2013年《中國水資源公報》數據顯示，被調查水體中，河流水質Ⅳ一劣V類的占31.4%，湖泊水質Ⅳ一劣V類的占68.1%，省界水體水質Ⅳ一劣V類的占37.7%，地下水水質監測井Ⅳ～V類的占77.1%。相對于嚴重的水污染現狀，我國水環境保護領域的投資面臨以下幾方面的問題。
水環境保護投資總量不足
最近幾年，我國水污染治理投資呈下降趨勢。2013年工業污染源治理投資中用于廢水治理的投資為124.9億元，這與2008年的194. 6億元相比減少了35. 8%。為遏制和扭轉水環境污染現狀，在水環境治理領域的投資仍需大幅提高。
水環境保護投資模式單一
我國水環境保護投資大部分來自中央財政設立的主要污染物減排專項資金，其他投資主體和融資手段的作用還未能充分發揮出來，大量閑散的社會資金仍然無法或不愿意進入水環境保護領域，并沒有形成規范的、穩定的和比較廣泛的水環境保護政府投資資金來源。
我國水環境保護領域無政府性基金和政府引導基金
根據財政部2014年第80號公告，全國政府性基金有25項，其中涉及環境保護的有廢棄電器電子產品處理、可再生能源發展、森林植被恢復、育林、船舶油污損害賠償、核電站乏燃料處理處置6項內容，并都有相應的法律、政策支撐。政府引導基金主要是支持中小企業創業和技術創新，也沒有涉及水環境保護領域的內容。
現有投資較分散，使用效率不高
我國水環境管理部門職權交叉，呈現“多龍治水”“政出多門”的管理格局。長期以來，水環境保護由環保、水利、住房與城鄉建設、農業等十幾個不同或相同級別的部門共同負責。每個部門都掌握一定的資金，存在重復投資問題；而且有的又由于單筆資金規模小，難以發揮規模效益，導致水環境保護資金使用效率不高。
建立我國周轉基金的建議
針對我國水環境保護投資方面存在的問題，建議借鑒美國州周轉基金經驗，設立水環境保護周轉基金，創新我國水環境保護領域的投資模式。
明確水環境保護周轉基金法律地位
明確的法律地位是設立水環境保護基金的基礎。建議在《水污染防治法》修訂中，明確設立水環境保護周轉基金，明確基金投資領域，將需要持續投入資金、并兼具準公益性和盈利性的水環境保護建設項目納入基金投資范疇，比如污水處理廠建設和升級改造、農業面源污染控制、垃圾填埋場滲漏污染控制、地下儲罐滲漏污染控制等。除了《水污染防治法》修訂中考慮設立周轉基金條款外，有關部門應出臺周轉基金管理條例、優先資助項目篩選指南、基金運營報告和審計管理辦法等法規、政策和規范。
形成中央和地方合作管理、專家公眾共同參與的模式
本著權責統一的原則，在基金管理中充分發揮地方政府在環境保護中的主導作用，采用中央有關部門負責監督和引導，各省負責基金具體管理的合作模式。
中央層面設立周轉基金領導小組，由水環境管理相關部門組成，包括環境保護部、水利部、住房和城鄉建設部等。環境保護主管部門負責制定周轉基金管理辦法，包括基金設立和日常具體管理規范、基金優先資助領域選擇導則、基金使用年度計劃要求、年度審計報告要求等。通過環境保護部5大督查中心對轄區內各省的周轉基金運轉情況進行監督。
各省設立水環境保護周轉基金，指定本省負責水污染防治的主要管理機構作為基金的主要管理機構，組建水環境保護基金管委會。管委會由水環境保護相關政府部門官員、學者專家、金融機構專家、利益相關者代表等組成。管委會要定期召開會議，負責本省周轉基金管理政策的制定和修改。設立專門機構負責周轉基金的具體運營，該機構可以是環境主管部門，或者環境主管部門與金融機構合作。各省每年定期向中央主要負責部門提交基金使用計劃、年度報告、審計報告，匯報基金的收支和運行情況。
地方財政按照一定比例配套中央財政
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中央層面，從現有排污費和環保專項資金等水環境保護資金中抽取一定比例，以年度撥款的形式分配給各省、直轄市、自治區的水環境保護周轉基金。撥款分配比例根據基金使用管理政策和各省預算申請確定。各省按照一定比例進行配套。
各省的周轉基金將中央財政撥款和各省配套資金作為“種子資金”開展低息貸款。各省可以根據國家政策和本省的具體情況，在做到?？顚Ｓ玫那疤嵯?，靈活確定基金的投資方向，制定基金使用計劃，靈活確定貸款利率。這樣可以有效地調動地方的積極主動性，并充分參與到基金的統籌管理中，使“地方各級人民政府應當對本行政區域的環境質量負責”落到實處，同時，保障基金的投資能夠切實滿足地方的水環境保護需求。
在各省發行地方債券進行融資時，將募集資金優先投入水環境保護周轉基金，擴充其“資金庫”
第8篇：社區審計報告范文
為切實加強城鎮建設用地增加與農村建設用地減少相掛鉤（以下簡稱掛鉤）項目資金管理，提高資金使用效益，根據《省人民政府關于進一步規范城鄉建設用地增減掛鉤試點加強農村土地綜合整治工作的意見》、《市人民政府關于進一步規范城鄉建設用地增減掛鉤試點加強農村土地綜合整治工作的意見》精神，結合我市實際，現就項目資金管理有關事宜通知如下。
一、項目資金使用原則
項目資金使用應遵循“政府籌資、封閉運行、財政監管、專賬核算”的原則，保障土地綜合整治的資金安全。
二、項目資金來源
1、列入國家項目撥付的項目資金。
2、經省、市政府批準項目撥付的項目資金。
3、經省、市國土部門批準項目，政府撥付的項目資金。
4、經市人民政府批準，市財政局撥付的項目資金。
5、鄉鎮人民政府（街道辦事處）投入的項目資金。
三、項目資金使用范圍
凡經省政府以上批準的城鄉建設用地增減掛鉤試點與加強農村土地綜合整治項目，主要包括拆遷安置補助費、土地整理費、竣工驗收費、業主管理費和不可預見的費用等。
四、項目資金撥付程序
項目資金按照政發號、政發號、政發號文件規定的標準撥付。具體程序如下：
1、鄉鎮人民政府（街道辦事處）按項目區施工進度、難易程度分階段寫出用款計劃和申請。
2、市國土資源局對鄉鎮人民政府（街道辦事處）用款計劃和申請進行初審后，報市政府批準同意，由市財政局或國土資源局直接將款項撥付到鄉鎮人民政府（街道辦事處）財政所。對經市政府批準列入社區建設的增減掛鉤項目繼續按政發號、政發號文件規定執行。
3、項目區拆遷整理補助費等，由市國土資源局審核撥付至鄉鎮人民政府（街道辦事處）。
4、項目竣工驗收前，撥付的項目總資金不超過預算的80%。
5、待省國土資源廳正式驗收后，按照凈增耕地面積，全部結清補助項目資金。
五、項目資金管理
1、各鄉鎮人民政府（街道辦事處）要設立專賬專戶，單獨核算，嚴格控制撥付資金范圍、數額，對資金的支出憑證、補償標準報表等真實性、合法性負責。
2、項目竣工驗收后，鄉鎮人民政府（街道辦事處）寫出審計報告。由市監察局、財政局、審計局等部門組成領導小組，對項目資金使用情況進行全面監督審計。
3、依照《財政違法行為處罰處分條例》的規定，對項目資金管理、使用過程中的下列行為進行嚴肅處理：
（1）資金不能?？顚Ｓ谩为毢怂愕?；
（2）挪用、擠占、坐支項目資金的；
（3）單位弄虛作假，虛報冒領的；
（4）項目資金支出不符合規定的；
（5）違反國家規定的其他財務制度的；
4、對不按規定完成任務的，扣除原撥付給鄉鎮人民政府（街道辦事處）全部支付金額。
六、相關部門職責
1、市國土資源局組織項目申報、實施監督管理、竣工驗收等工作，負責安置區類型界定、審核節余指標，聯合市財政局確定項目資金，及時掌握項目進展情況。
2、市住建委負責安置區住房建設工程質量監管，按法律規定審批住房建設項目規劃、建設手續。
3、市財政局負責項目資金的及時審批、撥付工作。
4、市監察局、財政局、審計局負責項目資金使用合法、合規、合理的監督管理，確保項目資金運行安全，提高項目資金的使用效率。
5、市政府督查室負責全面督查項目實施的各個環節。
第9篇：社區審計報告范文
為加強財政支出管理，財政部于2009年6月制定了《財政支出績效評價管理暫行辦法》(財預[2009]76號)，其中第二十二條規定：根據需要，績效評價可聘請專家或中介機構進行。會計師事務所等中介結構今后將可以更多參與到政府項目中。這對于注冊會計師行業來說既是機遇又是挑戰。近年來筆者通過審計實踐發現，獨立完成財政資金績效評價審計過程中確實遇到一系列困難，主要原因如下：
(一)宏觀政策知識面局限，評價項目時間的限制注冊會計師熟悉會計、經濟相關的專業知識和法律規范，而比較缺乏的是對政府管理職能、財政預算的編制及管理、宏觀經濟政策的深入理解和把握。而上述情況將影響評價標準的合理制訂和調查目標的實現。如在開展某個資金績效評價項目過程中，發現某類財政撥付資金當年未按照預算編制時的內容使用，并提出了質疑。后來經過調查和溝通，發現上述非專款專用的問題，并非被評價部門自身的問題，還有受到經濟建設發展需要、政府行政指令、預算追加管理等多方面的限制。可見，若缺乏對宏觀政策的認識，將影響到評價的客觀性。另外，一個完整的財政支出績效評價項目包含了從前期調研、指標開發、標準制訂、方案出具、數據搜集、調查問卷、數據復核、綜合評分、結果論證、評價報告的撰寫等步驟和內容。上述過程環節多、投入時間長、工作要求高，而績效評價因其時效性，要求在限定的時間(項目資金評價一般為三個月)內完成，對注冊會計師來說無疑是一大挑戰。
(二)評價指標及評價標準難以制定目前評價某項政府支出或者項目支出主要是針對評價對象設立相應的指標體系，根據評價標準，對設立的指標進行逐項評議，然后根據一定的權數計算出指標體系的綜合評價結果，最后根據定量和定性的評價結果。撰寫評價報告?？梢?，進行評價，最關鍵是建立評價指標和設立評價標準。然而不同行業、不同財政支出領域的指標差異很大，例如市政道橋管養支出和城市社區衛生服務支出就無法采用同一套評價指標，這是因為兩者的職能完全不同，市政道橋管養主要是對日常道路保養、欄桿油漆、橋梁檢測和維修、道路巡查、設施損壞(如陰井蓋被偷竊、破損)的應急維修等；而城市社區衛生服務，則立足于“六位一體”，即健康教育和管理、社區預防、社區保健、社區康復、計劃生育技術指導、基本醫療管理等功能的實現；因此不能用一個通用的指標體系去簡單套用，而應根據不同的評價對象設立適合的指標體系?？梢姡绻麜嫀熓聞账诔薪釉u價項目后，因缺乏經驗以及對相關行業的認識，在短期內設立指標體系缺乏實踐的認證，效果可能不佳，用上述指標對單位進行評價，也難以獲得專家的認可以及為被評價主體所接受。評價標準也是一個難題。評價標準包括定量標準以及定性標準：政府的支出項目除了考慮經濟效益外。更多的要考慮社會效益，而社會效益的評價標準往往難以量化，另外定量標準也可以分為通用標準、專用標準、補充標準和輔助標準。在具體實施過程中便存在選擇和取舍的問題了。行業不同、區域不同、性質不同，標準也將存在差異。目前的現實是國內的評價標準尚不健全，國際標準又不能完全適用，只能根據各年的數據或者不同地區的數據進行縱向和橫向的比較分析，而各年或不同地區數據因波動或者差異較大，造成評價效果無法令人滿意。
(三)績效評價方案和報告無統一模式。與審計報告存在很大差異評價方案的內容主要包括：評價對象、目的、依據、組織分工、實施步驟和選用的評價指標、評價方法、受托的專家組或社會中介機構、必備的評價資料等；而評價報告則根據不同的評價對象(基本支出和項目支出)有不同的內容和要求。目前，尚無統一的模式可供借鑒，各地有不同的結構和框架模式。上述問題，將導致財政委托不同中介結構出具的方案和最終報告在結構和格式上無法統一，在規范性上存在問題，也影響了評價報告的權威性。
二、財政支出績效評價審計的改善
針對財政支出績效評價工作所提出的更高的要求，應該有清醒的認識，并且積極應對各類挑戰：
(一)加強與相關單位的協調溝通，明確中介機構的分工職責根據《財政支出績效評價管理暫行辦法》(財預[2009]76號)文件：財政部門負責制定績效評價規章制度，指導、檢查各部門(單位)的績效評價工作，并根據需要對部門(單位)支出績效實施評價和再評價?？梢?，財政部門(以及相關的撥款部門)是績效評價的權威部門和組織者，中介機構應在其指導下開展工作；此外。財政部門熟悉政策的制訂依據，在資金評價和考核、預算編制和管理方面也積累了相當的經驗，會計師事務所可就評價問題以及建議可行性方面向其咨詢，從而獲得政策指導和支持。為此要加強與被評價單位以及其主管部門的溝通，這種溝通不僅包括評價前，更包括評價中的溝通(就發現的問題，向單位了解情況，傾聽單位的意見；通常這需要多次的交流才能達成一定的共識)和評價后的溝通(評價結果的反饋和跟蹤)。只要主管部門重視，被評價單位理解，主要的問題都明確，那么反映的情況才能客觀和真實，評價結果才能更讓人信服，根據年度評價報告和結果應用于下一階段的工作也才能更好地發揮實效。
