稅收籌劃基本策略精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃基本策略范文
關鍵詞:財務管理稅收籌劃稅收籌劃策略
由于稅收具有強制性、無償性和固定性的特點，稅收直接影響企業的現金流量、經營利潤乃至影響到企業的生存。因此，做好稅收籌劃對于企業的發展至關重要，特別是對大型石化企業而言，應把稅收籌劃作為企業經營管理的一項重要內容，認真分析稅收籌劃對財務管理的影響，制定石化企業完善的稅收籌劃策略，促進石化企業經營管理水平的提高。
一、石化企業稅收籌劃對財務管理的影響
(一)合理的稅收籌劃有助于石化企業財務管理目標的實現
企業是以營利為目標的組織，追求稅后利潤最大化是每個企業財務管理所追求的目標。石化企業可以通過稅收籌劃，在充分了解和掌握國家稅收政策和法規的前提下，事先本企業的財務和生產經營活動進行安排,在遵守稅法的前提下,選擇最優納稅方案,利用國家的稅收優惠政策，為企業的更好地“節稅”提供良好的服務，從而更好地實現企業稅后利潤的最大化，最終實現企業的財務管理的目標。可以說合理的稅收籌劃是實現企業財務管理最終目標的有效途徑。
(二)合理的稅收籌劃有利于提高石化企業管理水平
企業開展納稅籌劃工作可以提高企業的經營管理水平和財務管理水 平。稅收籌劃有利于規范財務管理及其行為，使企業制定出正確的決策．達到合理、合法“節稅”的目的。因此，石化企業可以通過開展稅收籌劃來規范本企業會計核算行為，加強對本企業的財務管理．最終為企業管理者的經營決策提供有效地建議，促進企業經營管理水平的提高。
(三)稅收籌劃是有助于石化企業開拓市場，增強市場競爭力
隨著市場經濟體制和現代企業管理制度的完善,企業的市場范圍不斷擴大,市場競爭壓力也不斷加大，石化企業面對日益增強的國際國內的市場競爭，如何進行投資在哪個地方投資，是設立子公司還是設立分公司,稅負的差異很大。石化企業的財務目標是要使得企業價值最大化 。
（四）石化企業進行稅收籌劃的總體策略
石化的企業稅收籌劃是通過對企業的理財活動安排來實現的，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策。因此，石化企業的稅收籌劃要立足于企業的整體發展戰略，嚴格按照企業財務戰略規劃的要求，制定科學合理的稅收籌劃策略。
(五)石化企業要全面了解國家相關的稅收政策、法規、處罰條例以及稅收信息
對于石化企業的財務管理而言，能否全面及時的了解和掌握與本企業相關的稅法法規、其他法規以及相關稅收信息是成功進行實現成功稅收籌劃的前提。通常的稅收籌劃方案主要是根據不同的投資、經營、籌資方式下的稅收規定進行比較篩選適合企業自身發展的稅收籌劃方案。所以，石化企業要想成功的進行稅收籌劃，就必須對其相關的稅收法規、其他法規以及相關稅收信息進行全面了解，從而預測出不同的納稅方案，并進行比較，優化選擇，進而做出對納稅人最有利的決策。
(六)石化企業應該建立稅收籌劃風險管理機制，合理規范避稅籌劃風險
由于石化企業特定的市場經濟環境和國家政策及企業自身活動的不斷變化，使得石化企業稅收籌劃面臨著一定的風險，為了合理規范石化企業的避稅籌劃風險，石化企業應該建立完善的稅收籌劃風險管理機制，在進行稅收籌劃的時候，要認真分析并預測稅收籌劃風險和成本，制定多套方案，適時選用，把稅務成本作為運營成本的重要組成部分，實行科學管理。
二、石化企業應該根據企業自身的特殊性，選擇適合本企業的稅收籌劃方法
目前企業普遍采用的稅收籌劃基本方法有：（1）合理地充分利用國家現行的稅收優惠政策；（2）制定和選擇適合本企業的稅收籌劃最優方案；（3）利用稅法及文件相關條款；（4）進行稅負轉嫁；（5）納稅期遞延等。石化企業應該根據本企業自身發展模式的特殊性，在選擇單一或者多個方法搭配的納稅籌劃方法時，應該小心和慎重，各種方法各有特點和適應性，不能只為了減低稅負、不考慮企業的自身狀況。
三、結語
在現代企業管理中，財務管理對企業的生存和發展發揮著“管家”的作用。而稅收籌劃促使企業樹立了一種積極的理財意識，可以實現對企業資金、成本和利潤的最優組合。兩者在企業的經營發展中是相互聯系、相互影響的。因此石化企業在進行稅收籌劃時，不能一味追求納稅負擔的減少，也不能一味地考慮納稅成本的降低，而必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否 能給企業帶來絕對的收益和對社會所帶來的利益。這就要求石化企業必須制定科學合理的稅收籌劃策略，企業的決策者在選擇籌劃方案時，必須符合企業財務管理目標，選擇稅負最優的納稅籌劃方案。
參考文獻：
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第2篇：稅收籌劃基本策略范文
1.1企業政策性稅收籌劃
企業集團稅收籌劃是一種高層次、特殊的政策性稅收籌劃，通過稅收籌劃要改變不合理的、與本行業、本集團特征不相適應的稅收政策，實現稅收制度創新，大型企業集團稅收籌劃是企業集團與國家稅務部門在雙方利益共同改進前提下的博弈過程。企業集團稅收籌劃是從集團全局出發，為減輕企業集團總體稅收負擔，增加集團利潤而做出的一種戰略籌劃活動。企業集團稅收籌劃的基本思路為：縮小集團稅基，減少應納稅額，實現各項成本費用最低，扣除和攤銷最大，減少應納稅所得額，使集團適用低稅率，利用稅法規定的不同稅率進行籌劃。企業集團稅收籌劃有如下基本策略：一是把握稅收制度的變革方向。進行稅收政策籌劃的企業集團必須要深入研究稅收理論和稅收制度，準確把握稅收理論的前沿和稅收制度演進的規律。只有準確把握稅制完善的方向，才能為稅收政策籌劃營建一個成功的平臺。二是善于發現國家現有的稅收制度的非均衡性。國家的稅收制度設計均是從全局和宏觀的角度出發，這是由政府所處的地位決定的。而國民經濟的各行業卻是具體的、特殊的。只有善于敏銳地發現并深入研究國家現有的稅收政策對行業生產的非均衡性，才能提出合理的稅收制度改革的建議。三是稅收政策籌劃的理論依據。作為一種特殊的對國家稅收政策的籌劃，不能將稅收政策籌劃片面地理解為向國家“要政策”，稅收政策籌劃要遵循“有理”的原則。我國油氣田企業在進行石油增值稅籌劃時就提出油氣全生產過程理論作為其籌劃依據，成功地進行了石油增值稅的籌劃，取得了良好的經濟績效。四是加強與國家稅務機關的交流與溝通。企業要向國家稅務機關如實地反映情況，強調現有的稅收制度由于對行業生產的不適應性，最終會損害國家利益，從而提出兼顧企業和國家雙方利益格局的稅收制度的改革方向。五是形成具體的國家稅收修正政策的實施細則。作為稅收政策籌劃的最后一個環節，就是在國家和企業的共同努力下，形成既體現國家利益，又反映行業特殊性的具體的國家稅收修正政策的實施細則。實施細則的制定和頒布標志著稅收政策籌劃的完成。任何企業集團都會運用稅法存在的籌劃空間，正確認識稅收籌劃工作，做好整個集團的稅收籌劃工作，促進集團企業發展。
2優惠型稅收籌劃策略
2.1現行稅法籌劃空間
我國稅收優惠政策針對不同產業、不同地區有所區別，油氣田企業在生產經營過程中可以充分利用這些政策制定相應的籌劃策略。如西部大開發、振興東北等的有關稅收優惠政策，節能環保投資，高新技術投入等相關優惠政策都可以運用。油氣田企業抓住當前優惠政策，制定相應的籌劃策略，有利于其可持續發展。
（1）企業所得稅的籌劃空間
2008年1月1日新《企業所得稅法》開始實施，企業所得稅法的許多規定為油氣田企業發展提供空間比較大。一是固定資產技術進步加速折舊優惠。新企業所得稅法第32條規定，企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。規定采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產，主要包括：由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。二是購置環保、節能、安全生產等專用設備投資優惠。新企業所得稅法第34條明確規定，企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。企業購置并實際使用的環境保護專用設備，其設備投資額的10％可從企業當年的應納所得稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
企業購置并實際使用的節能節水專用設備，其設備投資額的10％可從企業當年的應納所得稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。企業購置并實際使用的安全生產專用設備，其設備投資額的10％可從企業當年的應納所得稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。三是技術開發優惠。為鼓勵產學研合作，促進聯合開發。企業技術開發可以采取自主開發，委托其他單位開發和聯合開發等形式。鼓勵企業與其他單位（包括企事業單位、科研院所和高等院校）進行聯合開發。對技術要求高、投資數額大、單個企業難以獨立承擔的技術開發項目，按照聯合攻關、費用共攤、成果共享的原則，報經主管財稅機關批準后，可以采取由集團公司集中收取技術開發費用的辦法。其中成員企業繳納的技術開發費用在管理費用中列支。四是三新費用扣除優惠。企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定實行100％扣除基礎上，按研究開發費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按無形資產成本的150％進行攤銷。油氣田企業技術創新過程中會形成大量三新研究開發費用，因此，可以正確運用其稅收籌劃空間。五是勘察設計企業優惠。勘察設計企業進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅，超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。油氣田企業發生的技術開發費比去年實際增長10%以上的，經稅務機關審核批準后，允許再按技術開發費用實際發生額的50%抵扣當年度的應納稅所得額。六是特殊優惠，即財政部和國家稅務總局針對油氣田企業特點專門給予的優惠政策。國稅函[2007]434號文件規定，從2006年度起，中國石油天然氣股份有限公司各二級成員企業新增所屬企業（不含成品油銷售企業）納入中國石油天然氣股份有限公司合并納稅范圍，按照年度應納稅額的60%就地預繳企業所得稅。鑒于企業所得稅各項優惠政策，油氣田企業可以充分分加以利用，制定最有利的稅收籌劃方案。
（2）增值稅、關稅、消費稅籌劃策略
首先，增值稅、關稅方面。企業科研機構，包括研究所、技術中心等，直接用于科學研究、科學試驗的進口儀器、設備、化學試劑和技術資料，在新的免稅辦法下達以前可以按照中華人民共和國增值稅暫行條例和財政部、海關總署關于修訂科技用品報送進口免稅的通知中的規定，免征增值稅，并享受減免關稅的優惠政策。對進口稅收進行稅收籌劃。在中國海洋開采石油、天然氣，進口直接用于開采作業的設備、機器和材料，免征進口增值稅、關稅。在中國陸地特定地區開采石油、天然氣，進口直接用于勘探、開發作業的設備、機器和材料，免征進口增值稅、關稅。其次，消費稅方面。為引進進技術提供售后服務進口的維修零備件，可免辦納稅進口手續，存入保稅倉庫。對煉油企業銷售給外商投資企業、來料加工企業的柴油，免征消費稅。
2.2充分運用稅收優惠政策
稅法規定了相關優惠政策，油氣田企業應該充分運用這些政策，通過巧妙地規劃設計，使其能符合國家稅收的減免等優惠政策，從而享受最大的稅收利益。做好稅收籌劃工作，促進企業可持續發展。在企業發展過程中，應該爭取更多的有于企業發展，有利于增強我國油氣田企業國際競爭力的稅收優惠政策，充分利用各種稅收優惠政策，做好籌劃工作。油氣田企業投資范圍廣，涉及區域優惠和產業優惠政策較多，如西部大開發有關稅收優惠政策，振興東北老工業基地的相關優惠政策；油氣田企業的高科技投入推動新型產業發展，以及節能環保投資符合國家產業政策發展；油氣田企業海外投資，跨國經營，技術輸出等應該享有的稅收優惠政策等。企業應該充分運用這些稅收優惠政策，做好稅收籌劃工作，提高其資金運作效率。國家規定東北老工業基地企業在核算企業所得稅時，其固定資折舊費用可以按不超過“直線法”的40%以內加速提取在稅前列支。油氣田企業應該充分運用這些優惠政策，做好稅收籌劃工作，該提取的折舊要提足，該攤銷的費用應攤實，從而減輕企業當期的所得稅負擔。這樣，稅收籌劃就能夠最大限度地提高企業資金運作效率，從而增強油氣田企業的核心競爭力。
3節稅型稅收籌劃策略
建立節稅型稅收籌劃，既有利于油氣田企業樹立科學發展觀，推動油氣田企業可持續發展，也符合當前建設節約型社會的要求。由于稅收活動分布于企業投資、籌資、生產經營、銷售、經濟核算、利潤及其分配等諸多環節，因此，稅收籌劃也必須廣泛地滲透于這些環節和領域。油氣田企業投資中主要應根據不同地區或國家的稅收優惠差別，有針對性地選擇投資方向、地點、行業及資本組合目標；籌資過程中要結合油氣田企業存在并可能實現的多種籌資方案，選取籌資成本盡可能低而且上、下游的稅收負擔都最輕或不承擔納稅的方案。企業生產經營過程中的稅收籌劃是最重要也是最復雜的。需要注意稅收籌劃只能盡量地實現少納稅，即在一定程度上的節約稅金支付，決不是不納稅。因此，油氣田企業不能把全部生產經營環節的資金節約期望都寄托在稅收籌劃上，而該盡最大努力強化管理控制，努力降低“管理成本”，實現向管理要效益。由于稅收產生于經濟活動過程中，并經過會計核算而生成納稅結果，因此本籌劃方案主要是針對財務政策運用，前瞻性地設計應用稅收法規政策，結合會計制度規定對納稅對象進行科學地歸集、核算與處理，比如固定資產折舊提取、低值易耗品分攤、限額列支與非限額列支的費用項替換、合同契約價格與付款方式等，都是實現節稅的好辦法。因此，油氣田企業應該重視節稅型稅收籌劃建立工作，在企業投資、籌資、經營管理過程中做好稅收籌劃工作。
4遞延納稅籌劃策略
4.1油氣田企業遞延納稅涵義
遞延納稅是企業追求的僅次于節稅的又一重要籌劃目標。不能少納稅就退而求其次—晚納稅。油氣田企業應該將稅收籌劃方案融入到企業生產經營策劃方案之中，通過對經濟活動發生方式、時間的恰當安排，以推遲納稅義務發生時間。例如將原本規劃在會計決算期后發生的采購、維修等活動有意安排在決算前發生，或者低稅區（國）的利潤暫時不往回分配，就能使應稅所得額降低，從而減少本期的所得稅支付；無法一次收取貨款的銷售業務，利用合同約定具體付款期限與金額，就能將“收取現款銷售”業務變為“分期收款”或“賒銷”業務，就能使本期的增值稅及其附加稅大大降低等。總之，在油氣能源產品國際競爭日益激烈的形勢下，我國油氣田企業面臨的成本壓力和資金阻力都非常之大。準確把握會計、稅收等相關政策和法律的變動規律，巧妙地規劃投資、理財和經營管理，用好、用足國家各項稅收政策，經常開展有效的稅收籌劃，必將有助于增強企業自我積累能力，緩解資金緊張局面，減輕成本升級負擔，增強油氣田企業的國際市場競爭力，進而為國家的能源產業做出更大的貢獻。
4.2注重稅務會計的籌劃作用
第3篇：稅收籌劃基本策略范文
關鍵詞：新稅法 制造企業 稅收籌劃
企業作為市場經濟的主體，繳納稅收是其應盡義務之一，但是這樣會增加企業的資金支出額，為了能夠有效減少企業是實際稅負，各個企業都需要實施合理、合法的籌劃稅收。在本文中我們將以制造型企業為例，探討我國稅收籌劃的概念及特點，并深入剖析我國制造型企業的稅收籌劃現狀及新稅法下的稅收籌劃策略，力爭實現企業利益的最大化。
一、稅收籌劃的概念及特點
企業的稅收籌劃主要是企業在基于國家相關稅務法律基礎上，科學、合理的規劃企業的投資、籌資以及經營活動等其它理財活動，從而實現節約稅款或者降低稅務損失的一種綜合。
在新《所得稅法》（2008年）下，企業若能夠實施合理、科學的稅收籌劃活動，在降低企業的稅務支出的同時，有助于促進企業改進經營方式，提升自身財務管理能力，增加稅務提升及是后續稅源，最終將有效增加企業的經濟效益。因此，在新稅法環境中企業需要進一步加強稅收的籌劃管理。
二、我國制造企業稅收籌劃的現狀
（一）稅務籌劃概念認識不足
筆者在研究過程中通過實地調研方式，針對稅務籌劃的基本定義等問題對部分企業管理人員進行調查，其結果顯示大部分企業管理者對于稅務籌劃存在明顯的不足，只是片面認為稅務籌劃性質與逃稅基本一樣，其目的都是為了減少企業的稅務支出。
（二）稅收法律法規不完善，忽視稅收籌劃風險
我國的稅務法律經過多次修訂完善，但是仍然存在一些比較模糊的部分，導致人們出現理解上的偏差而無法準確實施稅收籌劃行為，從而導致企業的稅收籌劃失效；企業在實施稅務籌劃時可能會遇到一些不確定因素（風險意識不足、缺乏規避風險措施等等），若不能有效避免上述不確定因素，則可能導致企業的整體利益受到損失。
三、新稅法下制造企業的稅收籌劃策略
（一）加強制造企業物資采購環節中的稅收籌劃
1、物資采購的稅收籌劃
制造型企業在采購生產材料時，采購的實際成本主要涵蓋采購價格、采購資金及稅務支出，其中計入存貨成本的稅務支出主要指在采購過程中所產生的消費稅、關稅以及增值稅等等。如果在采購初期企業并沒有確定材料的用途而統一將其列為采購物資，在采購過程中企業會計則將其作為進項稅額進行核算。但是在我國增值稅條例中明確規定：進項稅額不能夠從企業的銷項稅中進行抵扣，也就是說在使用時應該將其轉出進項稅。實際上企業的采購物資在購進與領用之間必定存在一個時間差，企業在稅收籌劃時可利用這個時間差調整企業的稅收核算，則可以減少企業的稅收支出，從而有助于企業獲得較大的經濟效益。
2、物資采購結算時的稅收籌劃
在企業的結算中物資采購結算是最重要的一個環節。企業的支付采購款項時，首先可以取得銷售方的增值稅發票并采取委托收款或者托收承付的結算方式，利用這兩種結算方式可以讓企業可根據銷售方的增值稅中的金額來核算成本，并將其抵扣為當期的進項稅，若此時企業并未支付采購款項，而銷售方已確認銷售收入并繳納了增值稅，也就是說銷售企業墊付了采購的增值稅，從而增加了企業資金的時間價值。另外，企業還可以采取分期付款或者賒賬等方式，這樣讓銷售企業預先墊付稅款，從而讓企業能夠有充足的時間來調度資金。
（二）企業生產環節上的稅收籌劃
1、企業固定資產折舊方面的稅收籌劃
實現企業固定資產折舊過程中的稅收籌劃，一方面需要選擇合法的折舊方法，也就是說企業對固定資產選擇折舊方法時必須充分考慮國家稅制因素，根據不同稅制所核算出來的折舊金額在企業的經濟利潤及稅負上都具有一定差異性。例如：在比例稅制情況下，如果企業每年所得稅的稅率保持不變，則可選擇加速折舊方法，從而讓企業獲得延期納稅的機會。延期納稅的經濟效益與稅率高低是呈正比的，企業在采取這樣折舊方式時必須考慮未來的所得稅變化情況。因此，企業在對固定資產進行折舊處理時需比較分析未來稅率變化趨勢而做出最佳選擇。
2、企業存貨計價方面的稅收籌劃
企業在生產活動中，存貨計價一般分為存貨發生時、發貨時以及結存時的計價，不同的存貨環節其相對應的計價方式也是不一樣的，其中存貨發出環節與稅收籌劃之間有著重要關聯。根據目前稅法及會計制度，企業可根據實際情況選擇存貨發貨和領用時的計價方式，即：個別計價法、加權平均法以及先進先出法。在物價快速上升情況下，建議企業采用加權平均法來對發出存貨的成本按照存貨加權之后以平均價格來實施核算，這樣在貨物銷售成本中便已經包含了后期進貨的成本，通過這種方式雖然增加了企業的成本數額，但是降低了貨物末期結存時的成本，因此便可延后將企業的利潤及納稅，最終便實現延遲繳納所得稅的目的。
（三）市場銷售環節上的納稅籌劃
企業在銷售過程中的納稅籌劃主要實現應稅利潤最小化以及如何實現期間費用攤入最大化。目前，應用較多的分攤法主要為：實際費用攤銷法以及平均分攤法，由于這兩種分攤法在企業利潤沖減程度及納稅等方面具體一定差異性，因此在實際應用過程中企業可根據這兩種分攤法之間的差異來合理選分攤方法。在長期實踐中筆者認為，平均分攤法可最大限度低效企業的利潤并減少企業納稅額，只要企業的經營活動是長期行為，則可將某段時間內的所有費用（如：利潤）進行最大限度的平均，從而可減少部分稅收負擔。
參考文獻：
第4篇：稅收籌劃基本策略范文
稅收籌劃是指企業以國家稅收政策為導向，在國家稅法允許的范圍內，通過對投資、籌資、分配等活動進行精心的事先籌劃和安排，以達到企業的稅負最低，企業的稅收利益最大化的財務管理行為。稅收籌劃具有以下幾個特點：
1.合法性。稅收籌劃必須是符合國家稅收法律制度的生產經營籌劃行為，不得是偷稅、漏稅的違法行為。
2.時效性。因為國家的很多稅收優惠制度都是具有一定的時效性的，所以稅收籌劃就要抓住時機、靈活反應，充分利用國家的稅收優惠的有效期進行生產經營活動安排。
3.選擇性。企業的生產經營活動面臨著多種方法可供選擇時，例如企業是選擇分期付款還是立即全額付款；存貨是采用先進先出法還是后進先出法核算等可選擇的多種方案時，企業的稅收籌劃應選擇能夠使企業稅負最低的方案。
二、稅收籌劃在企業財務管理中的作用
1.稅收籌劃有助于實現企業利益最大化。稅收的無償性決定了企業稅額的支付是資金的凈流出，而沒有與之配比的收入。在收入、成本、費用一定的情況下，企業的稅后利潤與納稅金額此消彼漲。稅收籌劃可以減少納稅人的稅收成本，企業在仔細研究稅收法規的基礎上，按照政府最優惠的稅收政策安排自己的經營項目、經營規模等，最大限度利用稅收法規中對自己有利的條款，無疑可以使企業的利益最大化，實現企業財務管理的目標。
2.稅收籌劃有助于企業經營管理水平和財務管理水平的提高。稅收籌劃與企業的生產經營管理，與企業的投資、融資、分配活動都有關系，如企業是采用發行債券融資還是發行股票融資，因債券利息是稅前支付，而股利是稅后支付，兩種方案企業的稅收成本是不同的，這就需要進行稅收籌劃，選擇能使企業現金流最優的方案。而稅收籌劃的實現，需要企業建立健全生產經營管理制度以及財務管理制度，規范財務管理。同時，制度需要人來制定和實施，這也就要求企業擁有既懂財務，又精通稅法的高素質、高水平的人才，可以正確進行納稅調整，正確計稅，這一方面使企業的經營管理水平節節提高，另一方面也有利于企業財務管理水平的提升。
3.稅收籌劃有利于增強企業的納稅意識。稅收籌劃與納稅意識的增強具有相輔相成的關系，稅收籌劃是企業納稅意識增強到一定程度的體現。企業進行稅收籌劃采取的是合理合法的方式，通過研究稅收法律規定、關注稅收政策變化、進行納稅方案的優化選擇，以盡可能地減輕稅收負擔，獲取最大的稅收利益。應該說能夠這樣做的企業的納稅意識不但不弱，反而是相當強，這樣做的企業不但獲得了國家的稅收優惠，還增強了自身在稅法指引下的納稅意識。
三、稅收籌劃實現的基本策略
因為企業繳納的稅款是應納稅所得額和稅率之積得到的，所以稅收籌劃的基本策略應該為降低所得額、選擇低稅率、或推遲納稅。而降低所得額可以從收入和成本兩方面進行控制。下面筆者就稅收籌劃實現的基本策略分別進行論述:
1.收入控制法。收入控制法是指企業通過合理控制收入，相應減少應納稅所得額，減少或拖延納稅義務，以達到減少稅負的目的。收入控制又可以從三方面進行：一是利用公允合理的會計處理方法設置收入時點，例如采用具有融資性質的分期收款銷售商品，企業應當按照應收的合同或協議的公允價值確認收入，企業可通過分期期間的設置來控制收入實現；又如帶有銷售退回條件的商品銷售，企業可通過設置銷售退回的條件，估計退貨可能性，從而控制收入確認，能夠合理估計退貨可能性的，則確認收入，不能估計退貨可能性的，則不確認收入；再如建筑行業，企業應根據完工百分比法在資產負債表日確認合同收入；則企業就可以通過合理設計完工進度，來控制收入的實現。完工程度的設計對整個建筑施工企業利潤的實現至關重要。二是利用稅收優惠，合理籌劃企業發生納稅義務的時間，企業應盡可能多的將利潤實現在減免稅期，例如企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入的所屬年度起，第1至3年內免征企業所得稅，第4至6年減半征收企業所得稅；又如企業從事環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入起第1至3年內免征企業所得稅，第4至6年減半征收企業所得稅①；則從事這些項目的企業就應該加大宣傳力度，采用多種營銷手段，在減免稅期多實現利潤，在以后期間少實現利潤，以獲得企業所得稅優惠的好處。三是利用總分公司分屬不同地域，進行應稅地點籌劃。因為分公司不需繳納企業所得稅，企業所得稅是總公司匯總繳納的，因此企業可將總公司設在經濟特區、免稅區等稅率較低的地區，以獲得整體稅收成本的降低。
2.成本控制法。成本控制法是指企業通過控制收入的抵減項成本，來減少所得，降低稅負的稅收籌劃方法。成本控制法主要是通過三個途徑實現：一是存貨計價法。企業的存貨成本可以按照先進先出法、后進先出法、個別計價法核算，在不同的存貨計價方法下，企業銷售成本是不同的，則企業可以通過選擇存貨計價方法來降低稅負。二是調整折舊法。企業的折舊方法有年限平均法也有加速折舊法，如雙倍余額遞減法、年數總和法，加速折舊法在生產經營的初期折舊費用較多，后期折舊費用較少，則企業就可以在財務管理制度中設置折舊制度，來調節費用，從而達到稅收籌劃節稅的目的。三是費用分攤法。企業產品生產成本中的輔助生產費用的分攤具有多種方法，如直接分配法、交互分配法和按計劃成本分配法，企業可以經過測算每種方法之下輔助生產費用的金額，進而選用利益最優，最合理的稅收籌劃方案。
3.低稅率或低稅環境選擇法。低稅率或低稅環境選擇法是指將在低稅率的地區、行業創辦企業或低稅率的國家重點扶持的產品或項目上投產。目前我國對設立在經濟特區和上海浦東新區的在2008年之后的高新技術企業實行“兩免三減半”的企業所得稅；還有我國對四川、甘肅、陜西、云南、貴州等西部地區設立的企業都有一系列的稅收優惠政策。例如對設在西部地區國家鼓勵類產業的企業，在2011年1月1日至2020年12月31日期間，減按15%的稅率征收企業所得稅；對在西部地區2010年12月31日以前新辦的交通、電力、水利、廣播電視企業實行“兩免三減半”的企業所得稅。低稅區不僅能使企業直接獲得低稅負的好處，還在減少納稅環節、優化稅收環境上吸引著企業，因此是企業進行稅收籌劃不可不考慮的重要因素。
4.資金成本和用資費用綜合考慮法。企業在擴大生產經營過程中難免需要籌資，而籌資就需要比較各種資金的成本。一般情況下，發行普通股的資金成本大于發行債券、借款的資金成本，而在用資的時候，發行債券、借款均有財務費用，而發行股票則沒有財務費用，因此企業稅收籌劃時需綜合考慮各種資金的資金成本和用資時的財務費用，選擇最有利于企業的一種籌劃方案。
四、營改增之下的稅收籌劃
營業稅改增值稅本質上是一種結構性減稅。營業稅改增值稅之后，每月企業需有可以抵扣增值稅銷項稅的進項稅，方才可行。因此營改增之下企業的稅收籌劃可以從以下幾方面考慮：一是納稅人身份的籌劃。營改增之后，企業可籌劃為增值稅一般納稅人或增值稅小規模納稅人，營改增后，交通運輸業、郵政業企業一般納稅人增值稅稅率為11%，現代服務業企業增值稅稅率為6%，而交通運輸業、郵政業、部分現代服務業營改增中的小規模納稅人的增值稅征收率為3%，因此企業可通過納稅人身份的籌劃，來獲得最低稅負。二是重新規劃業務模式。如某原繳納營業稅的郵政業一般納稅人企業，原營業稅率是3%，營改增之后，其增值稅稅率為11%，那么企業就必須和上游的信封、包裹印刷廠和貨運委托方談判，調整材料印制成本和運費，并取得增值稅進項稅發票，才能抵減甚至完全抵消增加的稅負。三是在業務合同中進行稅收籌劃。例如企業可以在業務合同中對于服務價格的確定、折扣方式的運用、區分含稅價和不含稅價、是否有價外費用都可以進行籌劃，從而選擇會對企業的增值稅產生影響的最佳方式。
五、稅收籌劃在實施中可能存在的風險及防范
在實施的過程中，稅收籌劃也存在著失敗的風險，稅收籌劃的風險主要來自兩個方面：一方面是不熟悉稅收政策，濫用稅收籌劃，不依法納稅而被稅務機關補稅和罰款的風險；另一方面是企業在稅收籌劃的過程中，只注意到稅負降低的好處，但卻忽視了整體成本的上升，不當的稅收籌劃導致了整體成本的上升大于稅負降低的好處的風險。防范稅收籌劃風險，主要是要做好以下幾個方面：一是正確認識稅收籌劃，牢固樹立風險意識；二是認真研讀稅法政策，及時掌握稅收政策的新變化；三是科學設計稅收籌劃方案，選擇對企業整體利益最優的方案。
六、結束語
第5篇：稅收籌劃基本策略范文
（一）因不規范的稅務行政執法而產生的風險
企業稅收籌劃的本質與真正意義上的避稅是有差異的，稅收籌劃工作滿足合法性特征的前提，決定了其籌劃行為是合法的，并應該獲得相應稅務機關以及行政持法部門的認同。但從實際情況看，由于稅收籌劃沒有相關的法律法規予以明確定義，使得其存在的本身就具有一定彈性空間，對于稅務持法部門來說，不僅存在行政持法上的缺陷，而且也具有一定的主觀性，使得其在判斷企業稅收籌劃行為時缺乏客觀公正性，可能會出現企業某種合法的稅收籌劃行為被判定為違法行為的情況，從而給企業帶來經營風險。
（二）因政策性調整而形成的風險
企業在實施稅收籌劃工作時，由于未能充分考慮現行稅法規定與政策的變化，沒有對稅收籌劃方案做出相應的調整，而導致企業受到國家法律法規的處罰，不僅使企業形象受到了負面影響，而且使企業產生經濟風險。這主要是因為稅收籌劃工作的事先性，如果企業的稅收籌劃方案未能根據國家稅收政策變化以及其他不定因素的改變而及時調整的話，那么可能會導致這一籌劃方案失去合法性或是合理性，最后造成稅收籌劃的失敗。
（三）企業稅收籌劃人員缺乏專業水平與風險意識
對于部分企業納稅人而言，普遍缺乏稅收籌劃意識，加上執業人員專業素質不高，導致其在開展稅收籌劃工作時，往往出現事倍功半的情況。一些企業沒有配備專業的稅收籌劃人員，就算設置了相應部門和崗位，其從業人員也不具備全面和扎實的專業知識技能，加上其對企業的實際經營狀況了解不足，更沒有對影響企業的不穩定因素進行分析。此外，當國家相關稅法政策做出變化與調整時，沒有及時的了解相關信息，導致其設計的稅收籌劃方案不合理，甚至可能會與國家相關稅法政策相違背，導致稅收籌劃違法了相關法規。這些都是稅收籌劃人員缺乏風險防范意識，且專業技能不扎實所導致的稅收籌劃風險。
二、應對企業稅收籌劃風險的防控策略
（一）規范稅務法規以及持法部門的執法行為
由于我國在稅法條款中，還沒有形成相關的法律規章來明確定義企業的稅收籌劃行為，因而使得稅收籌劃存在的本身具備一定的爭議性。這也使一些行政執法部門，在對企業的稅收進行稽查與評審時，出現因執法人員的主觀判斷而導致的，企業某些合法的稅收籌劃行為被認定為違反稅法的行為。針對此種情況的發生，國家應積極修訂稅法中的相關條款，修正稅法中不明確以及模糊的定義，并明確界定企業稅收籌劃行為的概念，使相關部門在持法過程中，能夠有法可依、有據可查，這樣既保護了企業的合法權益，同時也完善了我國的稅收法規。
（二）確保企業稅收籌劃方案的合法性與合理性
企業稅收籌劃方案的制定，需要考慮多方面因素的影響。不僅需要企業高層管理人員的協作與配合，而且需要相關人員在實施過程中及時了解國家相關稅法政策的調整與變化，并根據變化做出相應的稅收籌劃方案調整。此外，如果企業的經營以及市場環境發生改變時，也須考慮稅收籌劃方案的合理性。在企業稅收籌劃方案制定時，還應充分考慮該種方案的涉稅風險，在遵循國家現行稅法政策的基礎上，制定出符合企業實際經營情況的稅收籌劃方案，并確保其具有合法性和合理性。
（三）增強稅收籌劃人員的風險意識，提高其專業技能
企業稅收籌劃方案的合法性與優劣性，取決于相關稅收籌劃人員的風險意識與專業知識技能。只有具備了風險防范意識且稅務知識全面的稅收籌劃人員，才能夠根據國家稅法政策來科學設計企業稅收籌劃方案，并能根據政策法規發生的變化，及時采取相應的調整策略。因此，為了使稅收籌劃人員能夠具備全面的、專業的稅務知識、技能以及風險防范意識，企業就必須通過各種途徑與方式來提高相關人員的執業水平，如：組織稅務知識培訓、后續教育與考核等，并通過理論知識與實踐相結合的方式，讓稅收籌劃人員在經濟活動中積累經驗。同時，可以成立稅收法規研究小組，及時掌握國家稅收政策的變化，提高其納稅風險防控意識。
（四）做好稅收籌劃的成本與效益分析工作
一些企業在實施企業稅收籌劃時，未能對稅收籌劃的成本與效益進行分析，導致出現了稅收籌劃的成本明顯要比企業節省下來的稅收費用高。為了有效避免此種情況的發生，企業應該客觀分析籌劃成本與預期收益，并在此基礎上予以權衡。企業納稅管理人員了解稅收臨界點，并通過對臨界點的把握來降低企業的納稅金額。例如，可以通過確定銷售價格的臨界點來有效的控制企業的稅負。企業通過加強對成本效益的分析，可以避免盲目進行稅收籌劃的行為，進而有效控制稅收籌劃風險。
三、結束語
第6篇：稅收籌劃基本策略范文
關鍵詞：企業；納稅籌劃；風險控制；策略
稅收在我國經濟發展中占據著重要比重，其推進著國民經濟的發展，對增強國力、促進就業、繁榮市場發揮著重要作用。而企業納稅籌劃對于現代企業發展而言具有重要意義。然而，我國在納稅籌劃無論在理論研究或實踐應用均處于起步階段。因此納稅籌劃是一項新的重要的研究課題。通常認為，納稅籌劃思想最早由20世紀30年代英國上議院議員湯姆林提出，其在“稅務局長訴溫斯特大公”判例中對當事人依據法律達到少繳稅款作了法律上的認可，這一判例逐漸得到了英國、美國、澳大利亞等國法律界的認可，并成為納稅籌劃基本理論基礎。
一、納稅籌劃理論概述
（一）企業納稅籌劃的概念、特征及其意義
1.企業納稅籌劃的概念
納稅籌劃也叫稅收籌劃，稅務籌劃，是伴隨著我國改革開放的深入與市場經濟的發展從國外稅收理論體系中引入的一個新概念，其在各國稅收法律中尚未有明確的定義。
2.企業納稅籌劃的特點
（1）合法性。合法性是納稅籌劃最基本的特點，是將納稅籌劃與偷逃稅區別開來的根本標志。
（2）計劃性。納稅籌劃是企業管理中的一個重要的環節，與企業很多活動密不可分。它是一個事先的有計劃的程序，可以貫穿于整個生產經營活動的始終，但不可能是事后的一個活動。
（3）經濟性。企業在稅收籌劃時要進行成本收益分析。
（4）風險性。收益與風險并存，納稅籌劃活動亦是如此，它可以為企業降低稅負，節省成本，帶來相應的經濟效益，但同時也伴隨著風險。
3.企業納稅籌劃的意義
（1）納稅籌劃最原始最直接的作用就是可以為企業減少稅收負擔，增加稅后凈利潤，提高企業的資金利用率，從而直接增強企業盈利能力。
（2）納稅籌劃有利于增強企業的納稅意識。
（3）可以充分發揮稅收政策的宏觀調節作用。通過合理選擇納稅方案，既可以使企業稅負有效減少，同時國家也可通過稅收杠桿實現對產業結構的優化升級，使企業資源得到合理配置。
（4）有利于促進稅收法律法規的不斷完善。
（二）納稅籌劃的主要形式
廣義的納稅籌劃有五種主要形式，避稅籌劃、稅收轉嫁籌劃、節稅籌劃、規避“稅收陷阱”和涉稅零風險籌劃。
1.避稅籌劃。主要是指納稅人在不違法的情況下，通過一些法律漏洞及空白完成籌劃躲避稅收的目的。其雖然存在一定爭議，但并不違反法律，當然也并不完全合法。
2.稅收轉嫁籌劃。主要指指納稅人采取調整商品價格的方法，而把稅負轉嫁給了與其有經濟活動的其他人，從而實現企業稅負的減少目的。
3.規避“稅收陷阱”。主要指企業在生產經營活動過程中，需要注意別陷入到某些稅收政策里的陷阱條款之中。
4.涉稅零風險籌劃。主要指企業需要確保經營賬目規范清晰，納稅申報及時準確，并足額繳納稅款，稅收方面不要發生違法亂紀現象，也就是確保企業涉稅方面處于零風險或者極小的風險狀態。
二、企業納稅籌劃的策略
企業納稅籌劃有很多的策略和方法，總的來說有以下幾種思路：縮小稅基，適用較低稅率，利用稅收優惠政策，選擇適當的組織形式，利用成本費用的抵稅作用，延緩納稅期限，合理歸屬所得年度等。
（一）籌資過程中的籌劃。企業要想開始經營，首先必須籌集一定數量的資金，企業可以通過兩種不同性質的方式來籌集資金：一是通過向投資者吸收直接投資、發行股票等形成企業的自有資金；二是通過銀行借款、發行債券、利用商業信用等。
（二）投資過程中的籌劃。針對投資者來說，稅款作為抵減投資收益的一項手段，稅收對于投資收益率具有決定性的影響，特別是所得稅方面更為關鍵。
（三）資金運營過程中的籌劃。通常企業會采取各種方法進行籌資，再將這些資金進行科學投入，從而滿足正常生產經營的周轉需求，該階段是企業經濟活動的集中體現，企業的經濟效益也要通過該階段加以實現，并且納稅籌劃貫徹始終。
三、企業納稅籌劃的風險控制策略
針對上述的納稅籌劃的幾種風險，可以總結出一些風險控制策略，具體包括：
（一）加強風險意識。通常情況下納稅人在經濟行為未發生時已經做好了納稅籌劃，因企業的生產經營活動處于復雜多變的環境之中，并且經常存在一些不可控因素，因此納稅籌劃時刻都存在風險。
（二）密切關注政策及稅收法律的變動，保持納稅籌劃方案適度的靈活性。成功的納稅籌劃應充分考慮企業所處外部環境條件的變遷、未來經濟環境的發展趨勢、國家政策的變動、稅法的變動趨勢等，綜合衡量納稅籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系。
（三）做好籌劃方案，有效降低風險。企業進行納稅籌劃過程中，必須全盤加以考慮，權衡利弊，不要因為籌劃而進行籌劃，而應充分體現企業的總體投資情況，體現企業的經營策略，并符合利益最大化的需求，不要有稅種的限制，當然也不能只為了減少稅負而籌劃。
（四）加強培養，提升納稅籌劃人員的能力水平。通常情況下，作為企業納稅籌劃人員，其自身的能力水平越強，則納稅籌劃的可操作性也越強。所以，企業應加強對納稅籌劃人員的培養，充分發揮其自身價值，減少企業的籌劃風險。這就要求納稅籌劃人員必須具備專業的知識水平，即要掌握與企業生產經營、投資、籌資等相關的各方面法律法規、處理慣例等，并能夠熟練加以利用，切實把握好稅法的發展變化趨勢等。
參考文獻
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[3]李建忠，徐詠梅；中小企業稅收籌劃問題淺析[J].中國經貿導刊，2010，（19）.
第7篇：稅收籌劃基本策略范文
關鍵詞：稅收籌劃 籌資活動 風險防范
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）07-179-03
稅收籌劃在發達國家十分普遍，已經成為企業制定經營和發展戰略的一個重要組成部分。在我國，雖然稅收籌劃開展較晚，發展較為緩慢，但可喜的是，近幾年來稅收籌劃已經漸漸為人們所認識、了解和實踐。
面臨嚴峻的全面稅收約束的市場競爭環境，稅收作為企業稅前利潤的一項支出和必須支付的一項外在成本，直接影響到稅后利潤的大小，只有實現稅后利潤最大化，才能實現企業價值最大化。由于稅收籌劃具有減輕企業稅負、降低企業成本，實現納稅人利益最大化的積極意義，因而越來越受到廣大企業的重視。在市場經濟體制下，企業成為真正的市場主體，享受獨立的經濟利益，同時在激烈的競爭中產生對成本控制的需求，因而進行稅收籌劃已經成為企業的共識。
我國的稅收籌劃處于起步階段，隨著宏觀稅負的調整和稅制的不斷完善，企業經營管理者進行經營決策時，應當重視稅收籌劃，為企業的經營作出正確、合理的決策。
一、稅收籌劃的基本理論
1.一般認為，稅收籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃，是指在納稅行為發生之前，在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對納稅主體的生產經營活動進行科學、合理和周密的事先安排，以達到少繳稅和緩繳稅款目的的一系列謀劃活動。這個定義強調：稅收籌劃的前提是不違背稅法，稅收籌劃的目的是少繳或緩繳稅款。它包括采用合法手段進行的節稅籌劃、采用非違法手段進行的避稅籌劃、采用經濟手段等進行的稅負轉嫁籌劃。
狹義的稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內以適應政府稅收政策導向為前提，采用稅法所賦予的稅收優惠或選擇機會，對自身經營、投資和分配等財務活動進行科學、合理的事先規劃與安排，以達到節稅目的的一種財務管理活動。這個定義強調：稅收籌劃的目的是為了節稅，但節稅是在稅法允許的范圍內，以適應政府稅收政策導向為前提的。
2.稅收籌劃是以納稅人為主體的一種積極、主動的經營籌劃行為，最本質的特點是以國家的法律為依據，選擇最佳納稅方案，其最根本的目的在于減少稅收支出，取得最大稅收利益。
二、企業籌資活動與稅收籌劃的關系
籌資活動的稅收籌劃是納稅人以稅收政策為導向，對籌資活動進行決策，從中優選納稅方案，以減少納稅義務，達到合理避稅的效果，最終取得正當收益的行為。
（一）企業籌資的內涵及方式
企業籌資，是指企業從自身生產經營現狀及資金運用情況出發，根據企業未來經營與發展策略的要求，通過一定的渠道和方式籌集生產經營所需資金的一種經濟活動。在現代企業資金籌集階段,企業通過不同的融資方式得到的籌劃效果也各不相同,相應地,資金成本、融資收益和稅收負擔也高低不等。對在籌資過程中涉及的稅收進行籌劃有利于企業做出正確的財務決策，實現企業價值最大化。企業籌資的基本目的是為了滿足其正常的生產經營需要。
（二）企業籌資活動的主要方式
企業的籌資方式主要有兩類:權益籌資和負債籌資。企業采用不同的籌資方式，與投資人就形成了不同的經濟關系。其中，以權益籌資方式取得的資金，企業與投資方是投資對象與所有者的關系；以負債籌資方式取得的資金，企業與投資方形成的是債務債權關系。根據每一類籌資性質特征的不同，又可以分為不同的融資方式。
（三）企業籌資活動中進行稅收籌劃的現實意義
1.有利于強化納稅意識，實現誠信納稅。納稅人都希望減輕稅負，稅收籌劃的存在和發展為納稅人節約稅收開支提供了合法的渠道，在客觀上減少了企業稅收違法的可能性，增強納稅意識。
2.有助于優化企業產業結構和投資方向。企業根據稅收的各項優惠政策進行融資決策、投資決策、企業制度改造、產品結構調整等等，盡管在主觀上是為了減輕稅收負擔，但在客觀上確實在國家稅收經濟杠桿的作用下，逐步走上優化產業結構和生產力合理分布的道路。
3.有助于提高企業自身的經營管理水平。納稅人對稅法有深層次的掌握，說明納稅人經營能力層次高，更能促使納稅人依法納稅，誠信納稅。
4.有利于完善稅制，增加國家稅收。稅收籌劃有利于企業降低稅務成本，也有利于貫徹國家的宏觀經濟政策，使經濟效益和社會效益達到有機結合，從而增加國家稅收。
三、企業籌資活動中的稅收籌劃研究
不同的籌資方式會給企業帶來不同的預期收益，同時也會使企業承擔不同的稅負水平。下面從權益資本籌資、負債籌資、融資租賃籌資的角度來探討如何進行籌資活動中的稅收籌劃。
（一）權益籌資與負債籌資稅收負擔的實例分析
如果僅就稅收負擔而言，不考慮企業最優資本結構問題，負債籌資較權益籌資的最大優勢則在于，企業借款利息可以在所得稅前作為一項財務費用加以扣除，具有一定的抵稅作用，能夠降低企業的資金成本。下面以企業籌資的兩種主要方式（即負債籌資和權益籌資）為例，就有關稅收籌劃的問題加以說明。
例如，某股份有限公司計劃籌措1000萬元資金用于產品生產線的建設，相應制定了A、B、C三種籌資方案。假設該公司的資本結構（負債籌資與權益籌資的比例）如下，三種方案的借款年利率都為8％，企業所得稅稅率都為25％，三種方案扣除利息和所得稅前的年利潤都為100萬元。
A方案：全部1000萬元資金都采用權益籌資方式，即向社會公開發行股票，每股計劃發行價格為2元，共計500萬股。
第8篇：稅收籌劃基本策略范文
關鍵詞：政策性；稅收籌劃；政策性稅收
abstract: the policy-type tax revenue preparation is in our country’s economic life newly emerging things, is different with the general technical stratification plane’s tax revenue preparation, this article said policy-type tax revenue preparation referring in particular to view in our country extra large type enterprise group’s one kind of national tax policy stratification plane tax revenue preparation. looking from the domestic research, because the present our country mainly pauses about the tax revenue preparation’s research in the technical stratification plane, to this kind of special policy-type tax revenue preparation’s theoretical analysis, generally speaking, has not aroused the interest. but looked from the practice, since the mid-1990s, our country certain large enterprise group gained in certain experience in the policy-type tax revenue preparation practice aspect, and has obtained the good economical achievements. based on this, this article will utilize the new system economic in the elaboration the analysis tool, key conducts the preliminary study to the policy-type preparation’s connotation, based on this and proposes the policy-type tax revenue preparation logic and the technical way.
key word: policy-type; tax revenue preparation; policy-type tax revenue
前言
政策性稅收籌劃是指特大型企業集團在不違背稅收立法精神的前提下，與國家政府中的稅務、財政等部門進行協商，試圖改變現有對企業或行業不適用的稅收制度，以實現企業利潤最大化的理財方法。從制度經濟學角度看，這種籌劃實質上是一種稅收制度籌劃的創新活動。特大型企業集團發現現行稅收制度的非均衡，從而產生的稅收制度創新需求，政府根據這一制度需求對稅收制度的供給進行調整，以實現稅收制度均衡。政策性稅收籌劃是一種新的更有效率的稅收制度來改進、替代另一種稅收制度的過程。這一基本論斷是本文從新制度經濟學的視角來透視政策性稅收籌劃的基本依據。
政策性稅收籌劃起點
根據新制度經濟學的基本理論，稅收制度的非均衡可理解為稅收博弈的參與人對現行稅制不滿意狀態，從供求關系看，是指制度供給與制度需求不一致的一種狀態。政策性稅收籌劃實際上就是對稅收制度非均衡的一種反應。
從政策性稅收籌劃的實踐看，我國稅收制度的非均衡主要表現為稅收制度的需求缺口，即對新的稅收制度需求的產生先于該制度實際供給的形成，從而造成稅收制度有效供給的不足。稅收制度的非均衡產生的原因主要是源于稅收政策實施中的統一性與行業執行特殊性的矛盾。因為現有的國家層面上的稅法與各種稅收政策的制定和實施，是基于全國“一盤棋”的考慮，強調全局性、統一性、整體性。但從現實的情況看，由于國民經濟中各行各業存在巨大差異，使形式上公平的稅收法律和政策在實施中出現結果上的不平等，壓抑了行業生產的積極性，勢必會影響到該經濟主體的利益，導致其在競爭中處于劣勢，失去同其他同類企業競爭的公平性，從而導致效率損失。稅收制度的非均衡必然意味著現行稅制安排的凈收益小于可供選擇稅制安排的凈收益，而基于行業特殊性的對原有稅法與稅收政策的修正和部分的改進，正體現了稅收制度由非均衡到均衡的運動，由于這種改進符合公平與合理的稅收原則，國家的利益不但不會減少，反而會因為行業生產積極性的提高將大幅度增加，形成稅收制度創新的潛在收益，導致新的潛在制度需求，從而構成政策性稅收籌劃的邏輯起點。
政策性稅收籌劃的邏輯路徑
政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。稅收制度的非均衡表明了潛在收益的存在，而這種潛在收益在現存制度中是無法獲取的。只有通過改變原有的稅收制度安排，選擇和建立一種新的均衡基礎上的制度安排才能獲得潛在收益。稅收制度由非均衡到均衡的軌跡就是政策性稅收籌劃的邏輯路徑。
這一邏輯路徑的主要思想是，現行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發點，政府和稅務部門應在此基礎上，充分考慮納稅人對稅制的接受程度，不斷地調整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實現稅收制度由非均衡到均衡的運動。
需要指出的是，在稅收制度創新過程中，參與稅收制度創新的主體地位不同。政府作為稅收制度的供給者，會從自身利益出發進行稅制設計和政策選擇。同時，特大型企業集團作為稅收制度的需求者，有從自身利益出發選擇有利于自己利益的稅收制度的動機。反映雙方利益最大化稅收制度的均衡既不單方面取決于稅收制度的供給，也不單方面取決于稅收制度的需求，而是由該制度的供給和需求共同決定的。然而，由于國家追求稅收政策全局性、統一性、整體性的目標導向和信息的不完備性，國家追求潛在收益的積極性相對微弱，相比之下，處于市場競爭的企業在生存本能的驅使下對這種潛在收益的追求要強烈和持久。因此，稅收制度主體是企業，而國家只不過是名義的稅收制度的供給者而已。
政策性稅收籌劃反映了特大型企業集團對更合理的稅收制度的需求，承認了上述特大型企業集團在稅收制度形成和創新中的主體作用，即這些大型企業集團不是被動地接受國家既有的稅收制度，作為市場競爭和國民經濟建設活動的重要參與者，它還是我國稅收制度創新的主體。從近年來政策性稅收籌劃的實踐看，我國的石油、鋼鐵、電力等行業的大型企業集團在稅收制度創新中發揮了主體性作用。
政策性稅收籌劃的技術路線
由于政策性稅收籌劃是對國家稅法制度的籌劃，它要改變不合理的、與行業特征不適應的稅收政策，與一般性稅收籌劃相比，政策性稅收籌劃要艱難得多。根據上述政策性稅收籌劃的邏輯路徑，政策性稅收籌劃的技術路線如下：
深入研究稅收理論和稅收制度。進行政策性稅收籌劃的企業首先要深入研究稅收理論和稅收制度，準確把握稅收理論的前沿和稅收制度演進的規律。國家稅收政策代表著國家的利益取向，稅收制度的改革方向，在一定程度上代表了國家經濟體制的改革方向。只有準確把握稅制完善的方向，才能為政策性稅收籌劃營建成功平臺。深入研究國家現有稅收制度的非均衡性。國家稅收制度的設計均是從全局和宏觀角度出發，而國民經濟的各行業卻是具體的、特殊的。只有善于敏銳地發現并深入研究國家現有的稅收政策對行業生產的非均衡性，才能提出合理的稅收制度改革的建議。
提出政策性稅收籌劃的理論依據。作為一種特殊的對國家稅收政策的籌劃，不能將政策性稅收籌劃片面地理解為向國家“要政策”，政策性稅收籌劃要遵循“有理”的原則。我國石油企業在進行石油增值稅籌劃時就提出石油全生產過程理論作為其籌劃依據，取得了良好的效果。
加強與國家稅務機關的交流與溝通，形成稅制改革的基本意見。企業要向國家稅務機關如實地反映情況，強調現有的稅收制度由于對行業生產的不適應性，最終會損害國家利益，從而提出兼顧企業和國家雙方利益格局的稅收制度改革方向。
形成具體的國家稅收修正政策的實施細則。作為政策性稅收籌劃的最后一個環節，就是在國家和企業的共同努力下，形成既體現國家利益，又反映行業特殊性的具體的國家稅收修正政策的實施細則。實施細則的制定和頒布標志著政策性稅收籌劃的完成。
與一般性的技術層面上的稅收籌劃不同，政策性稅收籌劃是高層次的籌劃，它是在對自身生產特點和產業特征充分理解的基礎上，改變不合理的、與行業特征不適應的稅收政策，其實質是國家稅制的改革與創新。顯然，這一特征決定了政策性稅收籌劃的使用范圍。一般而言，政策性稅收籌劃只適應于我國特大型企業集團，這類企業在國民經濟中處于基礎地位，具有稅收制度博弈的實力。企業進行政策性稅收籌劃不但可以提高自身競爭力，而且可以豐富我國稅收籌劃的理論。
參考文獻：
1.李庚寅，胡音。我國稅制改革的制度經濟學分析[j].經濟體制改革，2004.3
2.王兆高主編。稅收籌劃[m].復旦大學出版社，2003
3.蔡昌，王維祝。企業稅務籌劃策略研究[j].財務與會計，2001.2
4.諾斯。制度變遷與經濟績效[m].上海三聯書店，1994
第9篇：稅收籌劃基本策略范文
關鍵詞：政策性；稅收籌劃；政策性稅收
Abstract:Thepolicy-typetaxrevenuepreparationisinourcountry''''seconomiclifenewlyemergingthings,isdifferentwiththegeneraltechnicalstratificationplane''''staxrevenuepreparation,thisarticlesaidpolicy-typetaxrevenuepreparationreferringinparticulartoviewinOurcountryExtralargetypeenterprisegroup''''sonekindofnationaltaxpolicystratificationplanetaxrevenuepreparation.Lookingfromthedomesticresearch,becausethepresentourcountrymainlypausesaboutthetaxrevenuepreparation''''sresearchinthetechnicalstratificationplane,tothiskindofspecialpolicy-typetaxrevenuepreparation''''stheoreticalanalysis,generallyspeaking,hasnotarousedtheinterest.Butlookedfromthepractice,sincethemid-1990s,ourcountrycertainlargeenterprisegroupgainedincertainexperienceinthepolicy-typetaxrevenuepreparationpracticeaspect,andhasobtainedthegoodeconomicalachievements.Basedonthis,thisarticlewillutilizethenewsystemeconomicintheelaborationtheanalysistool,keyconductsthepreliminarystudytothepolicy-typepreparation''''sconnotation,basedonthisandproposesthepolicy-typetaxrevenuepreparationlogicandthetechnicalway.
keyword:Policy-type;Taxrevenuepreparation;Policy-typetaxrevenue
前言
政策性稅收籌劃是指特大型企業集團在不違背稅收立法精神的前提下，與國家政府中的稅務、財政等部門進行協商，試圖改變現有對企業或行業不適用的稅收制度，以實現企業利潤最大化的理財方法。從制度經濟學角度看，這種籌劃實質上是一種稅收制度籌劃的創新活動。特大型企業集團發現現行稅收制度的非均衡，從而產生的稅收制度創新需求，政府根據這一制度需求對稅收制度的供給進行調整，以實現稅收制度均衡。政策性稅收籌劃是一種新的更有效率的稅收制度來改進、替代另一種稅收制度的過程。這一基本論斷是本文從新制度經濟學的視角來透視政策性稅收籌劃的基本依據。
政策性稅收籌劃起點
根據新制度經濟學的基本理論，稅收制度的非均衡可理解為稅收博弈的參與人對現行稅制不滿意狀態，從供求關系看，是指制度供給與制度需求不一致的一種狀態。政策性稅收籌劃實際上就是對稅收制度非均衡的一種反應。
從政策性稅收籌劃的實踐看，我國稅收制度的非均衡主要表現為稅收制度的需求缺口，即對新的稅收制度需求的產生先于該制度實際供給的形成，從而造成稅收制度有效供給的不足。稅收制度的非均衡產生的原因主要是源于稅收政策實施中的統一性與行業執行特殊性的矛盾。因為現有的國家層面上的稅法與各種稅收政策的制定和實施，是基于全國“一盤棋”的考慮，強調全局性、統一性、整體性。但從現實的情況看，由于國民經濟中各行各業存在巨大差異，使形式上公平的稅收法律和政策在實施中出現結果上的不平等，壓抑了行業生產的積極性，勢必會影響到該經濟主體的利益，導致其在競爭中處于劣勢，失去同其他同類企業競爭的公平性，從而導致效率損失。稅收制度的非均衡必然意味著現行稅制安排的凈收益小于可供選擇稅制安排的凈收益，而基于行業特殊性的對原有稅法與稅收政策的修正和部分的改進，正體現了稅收制度由非均衡到均衡的運動，由于這種改進符合公平與合理的稅收原則，國家的利益不但不會減少，反而會因為行業生產積極性的提高將大幅度增加，形成稅收制度創新的潛在收益，導致新的潛在制度需求，從而構成政策性稅收籌劃的邏輯起點。
政策性稅收籌劃的邏輯路徑
政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。稅收制度的非均衡表明了潛在收益的存在，而這種潛在收益在現存制度中是無法獲取的。只有通過改變原有的稅收制度安排，選擇和建立一種新的均衡基礎上的制度安排才能獲得潛在收益。稅收制度由非均衡到均衡的軌跡就是政策性稅收籌劃的邏輯路徑。
這一邏輯路徑的主要思想是，現行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發點，政府和稅務部門應在此基礎上，充分考慮納稅人對稅制的接受程度，不斷地調整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實現稅收制度由非均衡到均衡的運動。
需要指出的是，在稅收制度創新過程中，參與稅收制度創新的主體地位不同。政府作為稅收制度的供給者，會從自身利益出發進行稅制設計和政策選擇。同時，特大型企業集團作為稅收制度的需求者，有從自身利益出發選擇有利于自己利益的稅收制度的動機。反映雙方利益最大化稅收制度的均衡既不單方面取決于稅收制度的供給，也不單方面取決于稅收制度的需求，而是由該制度的供給和需求共同決定的。然而，由于國家追求稅收政策全局性、統一性、整體性的目標導向和信息的不完備性，國家追求潛在收益的積極性相對微弱，相比之下，處于市場競爭的企業在生存本能的驅使下對這種潛在收益的追求要強烈和持久。因此，稅收制度主體是企業，而國家只不過是名義的稅收制度的供給者而已。
政策性稅收籌劃反映了特大型企業集團對更合理的稅收制度的需求，承認了上述特大型企業集團在稅收制度形成和創新中的主體作用，即這些大型企業集團不是被動地接受國家既有的稅收制度，作為市場競爭和國民經濟建設活動的重要參與者，它還是我國稅收制度創新的主體。從近年來政策性稅收籌劃的實踐看，我國的石油、鋼鐵、電力等行業的大型企業集團在稅收制度創新中發揮了主體性作用。
政策性稅收籌劃的技術路線
由于政策性稅收籌劃是對國家稅法制度的籌劃，它要改變不合理的、與行業特征不適應的稅收政策，與一般性稅收籌劃相比，政策性稅收籌劃要艱難得多。根據上述政策性稅收籌劃的邏輯路徑，政策性稅收籌劃的技術路線如下：
深入研究稅收理論和稅收制度。進行政策性稅收籌劃的企業首先要深入研究稅收理論和稅收制度，準確把握稅收理論的前沿和稅收制度演進的規律。國家稅收政策代表著國家的利益取向，稅收制度的改革方向，在一定程度上代表了國家經濟體制的改革方向。只有準確把握稅制完善的方向，才能為政策性稅收籌劃營建成功平臺。深入研究國家現有稅收制度的非均衡性。國家稅收制度的設計均是從全局和宏觀角度出發，而國民經濟的各行業卻是具體的、特殊的。只有善于敏銳地發現并深入研究國家現有的稅收政策對行業生產的非均衡性，才能提出合理的稅收制度改革的建議。
提出政策性稅收籌劃的理論依據。作為一種特殊的對國家稅收政策的籌劃，不能將政策性稅收籌劃片面地理解為向國家“要政策”，政策性稅收籌劃要遵循“有理”的原則。我國石油企業在進行石油增值稅籌劃時就提出石油全生產過程理論作為其籌劃依據，取得了良好的效果。
加強與國家稅務機關的交流與溝通，形成稅制改革的基本意見。企業要向國家稅務機關如實地反映情況，強調現有的稅收制度由于對行業生產的不適應性，最終會損害國家利益，從而提出兼顧企業和國家雙方利益格局的稅收制度改革方向。
形成具體的國家稅收修正政策的實施細則。作為政策性稅收籌劃的最后一個環節，就是在國家和企業的共同努力下，形成既體現國家利益，又反映行業特殊性的具體的國家稅收修正政策的實施細則。實施細則的制定和頒布標志著政策性稅收籌劃的完成。
與一般性的技術層面上的稅收籌劃不同，政策性稅收籌劃是高層次的籌劃，它是在對自身生產特點和產業特征充分理解的基礎上，改變不合理的、與行業特征不適應的稅收政策，其實質是國家稅制的改革與創新。顯然，這一特征決定了政策性稅收籌劃的使用范圍。一般而言，政策性稅收籌劃只適應于我國特大型企業集團，這類企業在國民經濟中處于基礎地位，具有稅收制度博弈的實力。企業進行政策性稅收籌劃不但可以提高自身競爭力，而且可以豐富我國稅收籌劃的理論。
參考文獻：
1.李庚寅，胡音。我國稅制改革的制度經濟學分析[J].經濟體制改革，2004.3
2.王兆高主編。稅收籌劃[M].復旦大學出版社，2003
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4.諾斯。制度變遷與經濟績效[M].上海三聯書店，1994
