審計的主要作用精選(九篇)

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第1篇：審計的主要作用范文

關鍵詞：深化設計 管線綜合 節約空間 建筑工業美 運行管理 釋放工作量

建筑生產強調對質量、造價、進度的控制，科學技術的應用和卓有成效的管理工作是我們努力奮斗的目標。我們從機電領域內的機電深化設計出發，談一下建筑機電技術深層次的應用及其對建筑物質量、造價、進度控制的貢獻。

大型公共建筑的機電深化設計過程中，機電設計方案的優化與管線綜合同步進行，期間并協助精裝完成全過程設計，以期實現預期裝飾效果。應用于建筑生產將起到如下作用：

機電管線綜合是量化生產工期的重要手段：

機電管線錯綜復雜，沒有經過事先優化和綜合協調處理將會帶來混亂的施工局面，會造成以下幾方面惡劣影響：

1>、結構空間使用盲目，往往占用大量寶貴空間而降低室內使用空間高度。

2>、各專業工種施工過程會遇見繁多的協調工作而造成窩工、大量的拆改，進而使得計劃工期無法保證。

3>、常會因為搶空間、搶標高而混亂施工，使機電系統管線雜亂無章，以致造成運行故障，維修難度高且工作量巨大。

4>、精裝天花標高一降再降，精裝設計一改再改，理想裝飾效果不易實現。

管線綜合最主要作用將體現在量化工期管理上：管綜成果最終將各專業管線進行平、立面定位，施工人員將不會再為爭奪安裝空間而去請求協調并進行大規模的拆改（施工單位進行的任何拆改工作和因協調而導致制約工期的損失最終還會以洽商單等形式由建設單位買單），從而使生產有序進行。良好的管綜圖紙和工前技術交底工作消滅了平日冗雜的協調工作，極大的促進安裝工人士氣提高，從而加快施工進度。

因此，管線綜合工作是科學量化生產工期的重要手段之一，保證甚至壓縮合同工期最終將大幅度節約生成產成本，科學保證建筑質量。

機電管線綜合是成本控制科學有效的方法：

我們強調科學技術對建筑生產成本的貢獻，機電管線綜合屬于建筑機電技術的深層次應用。機電管線綜合過程也是各專業系統優化過程，優化設計方案并校核計算，進而合理分配各專業系統管線的使用空間。

良好的管綜圖紙必然減少安裝材料預算量，有序施工也必然消滅因拆改帶來的人、財、物的浪費。我們會發現，機電安裝產生的拆改垃圾會有質的變化；竣工結算中的洽商單數量會有質的變化；總而言之，管綜工作很大程度上解放勞動量并節約生產成本。

3、建筑生產十分強調工期控制，機電管線綜合消滅了施工過程中無法預料和難以控制的不確定因素（協調、窩工、洽商、修改設計等），從而實現量化生產工期，壓縮工期計算出的成本控制是非常可觀的。

4、房產市場不是很有利的情況下，良好的管綜工作無疑會為成本控制做出巨大貢獻。

機電深化設計和管線綜合為精裝修設計提供必需的配合過程：

1、精裝修設計之初對項目有理想的設計方案，但是對天花的標高以及機電各專業點位的設計是盲目的，需要機電專業提供天花不同部位標高限定值，并協作精裝完成平、立面點位設計。

管線綜合過程將依據精裝初步方案進行機電系統深化設計（點位設計和空調方案的優化等）和管線綜合，最大程度協助精裝設計實現理想的裝飾效果。管綜的初步成果將給出：

1>、不同部位天花標高限定值，協助精裝對天花的設計，并為立面設計提供依據。

2>、平立面點位布置設計（通風空調風口、強弱電點位、自動噴淋點位等）。

3>、空調方案（氣流組織設計等）。

3、隨著精裝修設計深入，管綜工作協助其變更和優化設計方案。最終根據定稿的精裝設計給出以下圖紙：

1>、天花點位布置平面。

2>、機電各專業拆解施工圖。

3>、機電各專業結構預留洞口圖。

4>、復雜部位安裝大樣圖。

機電深化設計和管線綜合是保證機電各專業系統良性運行的根本手段：

良好的管綜設計將充分優化機電設計方案，遵循專業設計規范和安裝工藝要

求，從而保證各系統良性運行，其效應將體現在建筑物投入運行之后，很大程度節約物業部門人、財、物的投入，并節約綜合運營管理費用。

機電管線綜合將會為機電管線開放區域呈現工業美：

整齊、條理的管線綜合成果將會貢獻建筑工業美，并將有效的協助項目申請長城杯、魯班獎等各種質量獎項，以提升企業質量形象。

管線綜合優化過程可以貢獻更多有效的建筑空間：

優質合理、疏密有致的空間管線綜合安排將很大程度上壓縮其占用的建筑空間，為室內高大空間需求提供有力的支持，彌補為了增加室內使用空間高度而拔高結構層高的大額投入。

機電管線綜合將大幅度釋放眾多生產崗位的工作量：

第2篇：審計的主要作用范文

關鍵詞：國家審計；經濟管理；重要作用；地位

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

自從1982年我國執行國家審計制度以來，各級審計機關都嚴格按照《憲法》規定的法律法規履行自己的義務，并在長期工作中積累了豐富的經驗，形成了具有中國特色的審計督查機制。特別是《審計法》的頒布和實施，對促進審計機關的工作產生了巨大的推動作用，各級審計機關嚴格圍繞經濟中心，不斷發揮自身對金融、財政和企業的審計作用，促進了國家的廉政建設，維護了國家的經濟秩序，實現了國民經濟的發展和國家財政的收入。然而，隨著我國經濟體制改革的深化，出現了許多新的經濟糾紛和利益矛盾，同時國家審計工作也暴露出了自身存在的不足，比如與審計有關的法律法規不夠完善、審計管理體制阻礙了市場經濟的發展。為此，國家審計機關要提高自身的認識，認識到國家審計在經濟管理中的重要作用，樹立國家審計的主要地位，發揮審計工作的作用。

一、國家審計在經濟管理中的重要作用分析

1.國家審計具有間接調控經濟的作用

市場機制作為社會主義市場經濟下調配資源的重要手段，是進行經濟管理的基礎。政府對經濟的管理主要體現在宏觀調控方面，既包括以法律手段、經濟手段，又包括行政手段。其中經濟手段主要是指財政政策和貨幣政策，其自身職能能否充分發揮出來對促進國家經濟具有十分重要的意義。而對于掌管國家資金和財政的金融部門和稅收部門，審計機關有權利和義務對其進行審計和督查，促使其正確的發揮自身的經濟調控職能。國家審計主要從以下幾方面間接調控經濟：其一，對國家財政的審計，促進國際財政部門認真履行自己的職責，發揮自身的財政職能；其二，加強對各類金融機構和金融監管機構的審查，及時發現其中的經營風險和系統風險，保證國家金融機構的安全，為國家經濟管理提供間接服務。

2.國家審計具有完善國家預算管理的作用

國家審計是在國家預算管理需求下產生的，對完善國家預算管理服務是國家審計的重要職責，為此，各國政府的審計機關的審計工作都是以財政收支活動作為中心。而在國家審計工作的開展過程中，審計是國家進行財政預算管理必不可少的重要環節，比如，英國和加拿大的審計機關除了對政府財政進行審計外，還要按照相關法律法規對政府財政報表進行審查。正是審計機關的這種監督做作用，在國家監管管理中發揮了審查預算的合理性、審查預算結果執行的真實性和審查預算管理有效性的作用。

3.國家審計對國有資產具有監管作用

目前我國的經濟主體主要有國有經濟組成，國家為了實現國有資產的完整和增值，將國有資產交由企業進行經營，為此，國家審計必須充分發揮自身審查作用，對國有企業的資產、損益和負債進行審查和監督。為了實現國家審計對國有資產的監管作用，國家審計機關可以從以下幾方面進行：其一，國家審計必須對國有企業的債券信息、企業財務狀況信息和會計信息進行審定；其二，審計機關在進行審計差錯時必須進行客觀評價，及時發現國有企業運營中的違法行為。

二、國家審計在經濟管理中的重要地位

在整個社會主義經濟市場中，審計是經濟管理者之外的相對獨立的監督和評價體系，但是相較于其他監督方式來說又存在差異，國家審計具有更高的層次性，更廣泛的影響力以及更強的綜合性。

1.國家審計監督具有法定性

國家審計由《憲法》保證了其法定性，此外我國還設定了一系列的法律對其實施加以規范，地方各級政府審計機關對黨的領導班子和企業干部等在任期內進行責任審計，以此作為干部任免的一項重要依據。

2.國家審計監督具有超脫性

審計監督是由委托人、被審計人以及審計人組成。其中，審計監督關系的超脫性是指審計人必須與被審計人沒有直接或間接的利益關系，審計人作為監督者監督作為被監督者的被審計人，不參加被審計人的經濟活動，并將審計結果上報給委托方。

3.國家審計監督具有廣泛性

國家審計是站在國有資產的基礎上，依照委托方的要求對需要審計監督的部分從整個國民經濟的高度進行審計活動，以對宏觀經濟進行調控，因而比其他的監督行業更加具有廣泛性。

4.國家審計監督效力具有權威性

一系列的法律法規保證了國家審計部門對其他的監督行業也可以實行審計監督，從而減少或者避免其他經濟監督部門的工作失誤。另外，審計部門除了對專業的經濟監督部門進行監督之外，還可以對其所從事的監督內容進行監督，敦促譬如海關和稅收等部門的正確有效的經濟活動，以形成高層次、多角度的監督網絡。

三、結語

我國審計機關作為經濟監管機構，對國家經濟具有監督保障作用和信息反饋作用。只用充分發揮國家審計機構的審查作用，才能幫助政府更好的發揮自身的經濟管理職能，實現經濟的飛速發展。

參考文獻：

[1]蘇孜.對我國審計監督的反思與創新[J].審計與經濟研究，2005（02）.

第3篇：審計的主要作用范文

【關鍵詞】內部審計；供電企業；財務管理

內部審計是現代企業財務管理中的重要一部分，對企業加強自身內部財務控制、防止出現財務管理漏洞方面有著一定的約束力。同時內部審計也能有效降低外部檢查的風險，在規范電力企業經營管理方面發揮著重要作用。下面就對內部審計在供電企業財務管理中的作用進行一個具體的分析。

一、內部審計的職能

內部審計是一個企業內部必不可少的一個工作流程和環節，是企業內部對企業自身進行監督約束的一個有效途徑。在電力領域內內部審計的主要職能是監督職能和服務職能。內部審計的監督職能主要是指對企業的具體業務和管理活動進行自上而下的監督，內部審計所具有的監督職能對供電企業的發展有關鍵性的影響，可以最大限度保證供電企業內部經濟安全，避免在財政資金使用支出上出現差池。主要監督內容是企業的財務收支和其他經濟活動，通過審計可以衡量企業的各項收支是否與規定相符、各方面的資料是否準確、真實，這可以確保供電企業經濟方面不會出現重大問題，如果在審計過程中發現有問題，企業也可以通過審計結果及時進行改正，最終使企業的利益得到最大保障。在有的供電企業中由于缺乏內部審計的有效監督，使得企業資金在用度支出方面出現了問題而沒有被及時發現，最終為企業的資金安全埋下了安全隱患，誘發經濟問題的產生。經濟效益下滑等情況，嚴重影響著供電企業的進一步發展，究其原因內部審計工作不到位就是一個關鍵因素。電力系統內部審計的另一個職能就是服務職能，內部審計的服務職能主要是指審計工作的開展及內部審計的結果可以為供電企業其他項的工作提供一個基礎性的服務。比如電力企業在做下一步的投資規劃時，其需要以各方面的基本數據為依據，在這種情況下內部審計的相關數據就可以發揮一定的作用，對資金的劃分、投資方向都能提供一個良好參考，為其提供基礎性的服務。

二、內部審計的主要方法

進行內部審計可以有多種審計方法可供選用，主要有順查法、逆查法和抽查法，這幾種方法可以在不同的情況下加以使用，都能起到良好的審查結果。順查法是按照企業的經濟活動的發生順序進行審計，審計內容有會計憑證、會計賬簿、會計報表等，順差法可以對企業經濟活動的環節依次進行審計，防止出現漏洞，能體現出審計的全面性。另一個是逆查法，逆查法與順查法審計順序相反，這種方法是在發現問題后，從問題出發逆向審計直到發現問題所在。抽查法是運用一定的抽樣方法對企業的財務狀況等進行審計，常用的抽樣方法有隨機抽樣、等距抽樣、PPS抽樣，抽查法可以提高審計的效率，可以在保證審計質量的同時減輕審計負擔，使審查的效率得以有效提高。

三、內部審計在供電企業財務管理中的作用

1.可以保障供電企業財務安全

內部審計是對供電企業內部財務狀況的有效監督和管理，通過內部審計可以最大限度的保證供電企業的財務安全。首先，內部審計可以時刻關注到供電企業各項資金的走向，對每一項支出收入都會有一個詳細的審查，如果在審查過程中發現資金流向有可疑的情況，審計人員可以對這種狀況進行分析，發現出問題的環節，使企業對之進行調查，找出問題癥結。其次，企業資金的用度、收支的額度、收支的頻率等內部審計都可以對之進行有效監管，保證企業資金和財務狀況的安全。

2.內部審計有助于提高企業管理水平

內部審計在電力企業中對各方面發揮一定的評估審查作用，同時也有助于企業管理水平的提高。在企業管理中需要各方面的參考，內部審計通過對供電企業各個方面的審查為企業管理提供部分參考信息。比如內部審計通過對企業資金的審查，可以得到資金在各方面的用度，資金的收入支出狀況狀況。企業在進行相關管理安排時就可以以此為依據，調整管理方案，使企業管理工作更加合理有效。

3.內部審計可以增強企業抗風險能力

內部審計通過對供電企業內部多方面的審計，可以有效找到企業各個環節中的管理漏洞，并且通過審計可以保證會計信息的真實性，增強企業抗風險能力。內部審計是供電企業內部對自身狀況的一個監督，內部審計的加強同時也能有效應對外部審計，使整個供電企業的抗風險能力得到提高。在供電企業中，尤其是企業財會這一塊，容易出現狀況。財會直接關系到整個企業的資金管理，這一方面也容易產生各種弄虛作假的情況，有的會計財務人員會對公司賬務做不真實的記錄，這就使企業的部分數據出現了虛假性，當企業以此為依據做出決策時就容易出現決策失誤的情況。內部審計通過對企業的財務等信息的審計，能保證這些數據的真實性，為企業的決策提供真實參考，使企業抗風險能力得到增強。

四、結束語

內部審計在供電企業財務管理中發揮的作用充分保障了供電企業財務管理的安全和規范，供電企業在以后應當進一步加強內部審計對自身的監督作用，加強自身“免疫功能”，使內部審計的作用和優勢得到更好發揮。

參考文獻：

[1]何立志.內部審計在國有企業財務管理中的作用探究[J].現代經濟信息， 2012（01）：117.

第4篇：審計的主要作用范文

【摘要】內部審計外包并不意味著外部審計取代內部審計,因為,外包后的內部審計僅僅是改變了內部審計的主體,它在審計的內容和目的、服務對象、審計時間、審計程序與內部控制的關系等方面和外部審計仍然存在著顯著的區別。

【關鍵詞】內部審計外包;外部審計;區別

內部審計和外部審計都是審計監督體系的組成部分,它們相互制約、相互監督、互為補充。兩者的主要目標是一致的,都是對被審單位的財政、財務收支活動和經營管理活動的正確性、合法性、合理性和有效性進行審查和監督。內部審計是外部審計的重要基礎,外部審計的深度和廣度在很大程度上取決于內部審計的工作質量,內部審計做的好,外部審計就有了保證。實踐證明,內部審計和外部審計在實施過程中,各有所長、各有所短,兩者的有效結合是完善審計監督體系、全面開展審計工作、提高審計質量和審計效率的有效途徑。

內部審計外包(OutsourcingtheInternalAuditFunction)又稱內部審計外部化或內部審計,它是指組織將其內部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的具備專業勝任能力的機構或人員執行。與傳統的內部審計相比,內部審計外包的顯著特征就是內部審計主體的變化,從事內部審計業務的審計主體開放了,它既可以是組織內部的審計人員,也可以是獨立于該組織的外部審計機構或人員。內部審計外包有利于提高內部審計的獨立性,強化內部審計監督;有利于降低企業內部審計成本,增強企業核心競爭力,提高企業經營效率;有利于轉移企業內部審計風險,充分利用社會資源,提高內部審計質量。

企業外包內部審計業務后,內部審計會被外部審計(主要是社會審計,下同)替代嗎?我們的回答是否定的。因為外包后的內部審計僅僅是改變了內部審計的主體,它在許多方面和外部審計仍然存在著區別,主要表現在:

一、是審計的內容和目的不同。內部審計的內容主要是依據企業經營戰略目標、單位內部的定額、計劃指標及內部管理制度等,檢查企業各項內部控制的執行情況、經濟活動取得的經濟效益等,提出各項改善措施,評價企業內部受托經濟責任的履行情況等。內部審計的種類,包括財務審計、經濟效益審計、經營業務審計和管理審計等。而外部審計則是依據《獨立審計準則》,主要審查企業經濟活動的真實性和合法性等方面,對被審單位會計報表的合法性和公允性發表審計意見,并未較多觸及經濟效益審計和管理審計等方面。因此,內部審計在深度和廣度方面要比外部審計要求高。21寫作秘書網

二、是審計的服務對象不同。內部審計人員在處理企業生產經營管理活動的問題中,充當企業管理當局的參謀和助手,并幫助各級管理人員有效地履行他們的職責,其主要的、直接的服務對象就是包括企業管理當局和董事會在內的組織內部的各級管理人員。通常,外部審計人員是受托對企業的財務會計報表進行年度審計,其服務對象是與企業利益相關的社會各界,包括股東、銀行、債權人、政府和潛在的投資者等。當然,這不排除他們的意見被企業管理當局和董事會采用的情況,但這是次要的,不是其主要的使命和目的。

三、是審計作用的范圍不同。內部審計所發揮的作用一般僅局限于組織內部,只有當正確的審計結論和建議被采納并及時采取改進行動時,才會產生具有建設性的實際效果。內部審計人員對生產經營管理所持的觀點和看法一般不向外界透露,具有一定的保密性。而外部審計人員對財務會計報表所表述的審計意見和結論要公布于眾,客觀上起到了社會公正的作用,其作用的覆蓋面比內部審計要廣闊的多。

四、是與內部控制的關系程度不同。外部審計人員的興趣主要集中在內部會計控制,以及對會計信息的真實性和完整性有實質性影響的相關控制,而內部審計人員則對整個內部控制系統,包括內部會計控制都給予了極大的關注。而且,兩者的出發點不同,外部審計人員之所以關心內部控制,是因為它們影響其設計的審計程序性質和進行實質性測試的范圍,這與他們對財務會計報表發表獨立意見相比是次要的。內部審計人員關心內部控制的目的在于檢查和評價內部控制系統的適當性和有效性,并針對控制的缺陷提出強化控制的意見和措施。

五、是審計的范圍和時間不同。內部審計的范圍涉及企業生產經營管理的各個領域,它既可以借助于正式的記錄和文件,又可以依據非正式的記錄和文件;內部審計通常對單位組織內部采用定期或不定期的審計,時間安排比較靈活。而外部審計通常是定期審計,每年對被審單位的會計報表審計一次,其審計范圍主要局限于財務會計領域及其相關的內部控制系統,重點在于那些對財務會計報表的合法性和公允性有實質性影響的重大事項,它只能依賴正式的記錄和文件。所以,內部審計在審計的對象范圍上比外部審計要廣泛,在審計時間上也更為靈活。

第5篇：審計的主要作用范文

關鍵詞：醫院；內部審計；問題建議

隨著我國經濟的“新常態”發展，也帶來了醫院管理的“新常態”。新常態是指：增長速度由高速轉變為中高速，發展方式由依靠資源要素、投資驅動向創新驅動轉變。醫院的管理也變得更加的集約化、精細化。所以，內部審計在醫院的管理工作中也變得更加的重要。特別是對于加強內部控制管理及提高醫院經營績效來說。所以，改進完善現有的醫院內部審計工作是十分重要的。接下來，我將簡單的介紹內部審計的作用，并根據已有的內部審計問題提出相應的解決建議。

一、醫院內部審計的作用

國際內部審計師協會認為內部審計是指：一種獨立、客觀的保證和咨詢活動；它是通過科學規范的方法評價和改進風險管理、控制及治理過程的效果，為組織實現戰略目標及提高組織工作效率的有效手段。隨著經濟的快速發展，內部審計的作用在醫院的管理工作中變得更加的重要。可以從以下幾個方面來體現。

（一）發現問題，完善內部控制

因為醫院本身公益性的特質，所以在其運行管理的過程中必須要根據國家的醫療衛生政策及相關的規章制度來執行。通過審計醫院內部各種規章制度的執行情況，督促相關部門遵守相關的規章制度。在及時發現制度缺陷的同時，進行修改訂正。醫院的內部審計不但要及時的向醫院各個領導及時的反映醫院經濟運行中存在的問題，提出相應的解決措施；同時還要監督醫院的經營活動，確保其正規經營。醫院內部審計在提升醫院的經濟效益上有很大的幫助。另外，通過對醫院經營活動性質的探究審查，及時的發現存在的問題，進行糾正，避免因工作上的失誤給醫院帶來不必要的損失。

（二）提升績效，促進醫院的發展

通過對醫院經濟工作的審查，搜集所需要的資料信息，然后在將資料信息進行歸類分析，探究經濟差異現象的具體原因。總結現有的經濟運行全過程中所存在的內部管理問題，提出相應的解決措施。這樣可以有效的提高醫院經濟管理工作的效率，對于醫院經濟管理工作的高效進行有很大的促進作用。醫院的內部審計就是通過醫院已有的財務數據進行探討分析，真實的反映醫院經濟運行的實際情況。醫院發展的終極目標就是：群眾得到了好處，醫院得到了發展，政府得到了民心。要實現這個終極目標，在內部審計工作中就需要利用其信息反饋的功能，控制不合理的增長醫療費用；杜絕不合理的醫療行為，切實從患者的角度出發。再有，禁止醫院的不合理支出，對醫院進行全面的預算管理，確保醫院的穩定長遠發展；最后，就是保證國有資產的完整，避免其貶值。

二、醫院內部審計現有的主要問題

根據2006年原國家衛生部頒布的條令可知：在業務收入達到2000萬元以上或者床位在300張以上的醫療機構必須建設獨立的內部審計機構，配備專職的內部審計人員。為了能夠更好更清楚的了解醫院內部審計現有的主要問題，本文通過對某市11家三級醫院的調查了解來簡單的介紹。

（一）不健全的內部審計機構的設置

根據從醫院是否審計內部審計機構、負責內部審計的層級及醫院領導是否要求開展內部審計工作三個方面進行的相關調查。結果表示，在這11家三級醫院中，有7家醫院設置了獨立的內部審計機構，剩余的4家醫院則沒有。有3家醫院的內部審計工作由醫院的主要領導負責，1家由中級層面的領導負責，剩下的7家則沒有人負責。在對于是否開展內部審計工作上面，僅僅只有2家醫院進行，剩下的則沒有。根據這個結果分析探討可知，大多數的醫院內部審計機制的不完善，醫院也不重視內部審計工作的進行，內部審計不能正常的發揮其在醫院經濟管理工作中的作用。

（二）不完善的內部控制機制

因為大多數的醫院都沒有完善的內部控制機制及內部審計體系，在沒有完整內部審計依據的情況下往往容易出現依據的交叉和缺失的現象。而僅僅依靠現有的內部審計的作用，無法體現出內部審計的針對作用。在實際的內部審計工作中，因為審計人員沒有將各種的制度及內部管理進行有效的結合，導致內部審計工作的失效，無法達到預期的效果。這在很大的程度上人為的增加了內部審計所帶來的風險。

（三）內部審計人員專業素質不高，不夠全面

醫院內部審計涉及到醫院的各個部門，工作范圍也相當的廣泛，所以對于內部審計人員來說，應該具有較高的專業的知識技能及職業素養。根據對某市11家三級醫院的調查結果顯示：只有1家醫院配備了專業獨立的審計人員；副高等級的審計人員只有2家，中級的有5家，剩下的則是初級或者初級以下的。在是否對內部審計人員進行再教育培訓上面，11家三級醫院沒有一家進行這項工作。所以，從調查結果來看，醫院內部審計人員的專業素質普遍不高不夠全面。

（四）審計問題整改不到位

根據對11家三級醫院的調查統計分析，在其中7家有內部審計機構的醫院中，每年開展內部審計工作的有5家醫院；在審計建議是否被采納的角度來看，僅僅只有2家被采納；在審計問題整改上面，全部都沒有整改到位，有2家醫院進行了部分整改。總的來看，在醫院內部審計這個問題上，大多數的醫院都沒有引起重視，雖然在年終總結大會上經常會被提到，但是真正進行完整整改的卻很少。內部審計后，出現的問題不進行及時的整改，那么內部審計的作用將會被極大的削減。

三、醫院內部審計完善建議

現代醫院改革的主要目標是建立現代化的內部治理機制，作為醫院內部治理的主要手段之一，內部審計的建立及應用也更加受到管理者的重視。隨著經濟的快速發展，對醫院管理者也有了更高的要求，所以醫院內部審計的完善具有重要的意義。現在，我將從以下四個方面來簡單的介紹。

（一）加強領導醫院的內部審計工作

加強醫院的內部審計工作主要從以下三個方面來體現。第一，注重內部審計工作的進行。內部審計工作是一個整體性的工作，關系到醫院經濟活動的很多方面，所以醫院的管理者要重視內部審計的預警功能，而非單純的強調事后處理。第二，樹立內部審計是為醫院服務的理念。加強內部審計的宣傳管理工作，提升醫院各個部門對內部審計的認識理解；引導各部門通力合作，將監督管控貫穿到整個的內部審計工作當中去；在內部審計的過程中，進行不斷地創新。第三，充分發揮內部審計的決策作用。內部審計的一個主要作用就是決策；醫院應該通過內部審計發現醫院經濟活動中的缺陷，提出相應的解決措施，進而提高醫院的管理績效。

（二）規范醫院的內部審計工作

醫院應該健全規范內部審計工作。審計人員應該熟悉的了解掌握醫院的各種規章制度及管理手段，并根據醫院的工作流程結合風險防控建立完善規范內部審計工作。同時，醫院應該改變傳統的內部審計手段，依靠信息化技術對其進行整改，將內部審計變得信息化。這樣可以有效的提高審計工作的效率和質量，這對于內部審計工作的進行是十分有利的。

（三）提高內部審計人員的素質

目前，隨著經濟的快速發展，醫院的管理程序、治理環境及業務流程等方面發生了許多的改變。與此同時，對于審計人員的要求也更加的嚴格。所以，為了適應現有的工作環境，審計人員很有必要提高自身的專業素質及道德素養。在提高其專業能力的同時，也要增強其履職能力。醫院領導要重視審計人員的多元化培訓，全方面的提高審計人員的整體能力，為了審計工作的正常進行打下基礎。

（四）落實審計問題的整改

內部審計的主要作用是提高管理績效，同時降低經營風險。但是，在實際的工作中，大部分的醫院僅僅只是為了應付醫院的等級評審才進行內部審計的。這就使得內部審計難以發揮其真實作用。所以，醫院的領導層面要重視這個問題，要落實審計問題的整改，促進醫院管理的順利進行。

四、結語

隨著時代的發展，醫院已有的內部審計已經不能夠滿足現有的經濟管理工作；所以，很有必要去發現內部審計現有的問題，同時提出相應的改進完善的措施。完善的內部審計對于醫院的管理工作是必要的，同時還能起到有利的促進作用。

參考文獻：

[1]趙中華.新常態下加強醫院內部審計的若干思考[J].衛生經濟研究，2015，12：66-68.

[2]臧海鵬.新醫改政策下公立醫院加強內部審計的若干思考[J].財經界（學術版），2015，24：322+324.

第6篇：審計的主要作用范文

我國的上市公司到2002年底已有1224家，總資產4.1萬億元，相當于當年全國 GDP的40%，上市公司正成為我國活動中最具有活力的部分，推動著我國國民經濟持續、快速、穩定的。黨的十六屆三中全會明確了股份制是公有制的主要實現形式，這為壯大和發展上市公司提供了進一步的政策保障。內部審計在上市公司經營管理中處于極其重要又特殊的地位，它是內部控制系統的重要組成部分，也是監督與評價內部控制的主要手段。在上市公司的經營活動中，隨著外部環境變化，各種風險增加，公司治理及內部組織重組，內部審計在改進風險和完善治理結構方面有著十分重要的地位。

鑒于上述對上市公司內部審計地位的認識，參加研討的大部分同志認為上市公司內部審計職能可以確定為監督、評價、控制和咨詢職能。

（1）監督職能。內部審計是內部的一種獨立的經濟監督機構，其基本職能是經濟監督。通過審計監督來規范企業的經營行為，使企業自身的經濟活動與國民經濟整體運行協調一致，從而實現自我約束。監督職能是指以財經法規和制度規定為評價依據，對被審計對象的財務收支和其他經濟活動進行檢查和評價，衡量和確定其資料和其他資料是否正確、真實，反映的財務收支和其他經濟活動是否合法、合規、合理、有效，有無違法違紀、損失浪費等行為，從而督促被審單位遵守財經紀律，改進經營管理，提高經濟效益。

內部審計的監督職能是來自企業內部經營管理的需要。上市公司內部審計的監督職能，主要站是在企業立場上，為企業有效經營、健康發展服務。其著眼點主要是保護股東或企業的利益，維護企業的合法權益。

（2）評價職能。評價職能是由經濟監督職能派生出來的另一種職能。上市公司的內部審計，評價職能顯得越來越重要，由于內部審計熟悉企業生產經營情況，有條件評價企業的產、供、銷；人、財、物；內、外、貿運轉及資源優化配置狀況，通過評價經營效果，找出差距和不足，提出改進建議，為領導決策提供依據。所以，內部審計要在履行監督職能的基礎上以履行評價職能為主。

履行評價職能就是通過審核檢查，評價被審計單位的計劃、預算、決策、實施方案等是否先進可行，經濟活動是否按照既定的決策和目標進行，經濟效益的好壞以及內部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，促進企業改善經營管理，提高經濟效益。

（3）控制職能。上市公司投資主體多元化，經營方式多樣化，管理層次多級化，跨行業、跨地區、跨國界的企業日漸增多，企業最高管理層不可能對經營管理狀況進行經常性的直接檢查監督。內部審計作為企業控制系統中的一個重要組成部分，是企業內部控制的再控制，因其受企業主要負責人的直接領導，能站在企業的全局來和考慮，對企業的生產經營活動實行有效的控制提供支持，并檢查控制程度，提出控制中的問題，實現控制的最終目標。

（4）咨詢職能。內部審計有義務對上市公司各項經營活動提供政策咨詢服務，將審計工作融入到企業經營管理的各個方面，在工作中發現問題，對制度、管理和經營控制等方面有針對性地提供咨詢服務，防止出現大的經營波動和管理漏洞。上市公司內部審計還可以開展一些包括顧問、建議、協調、流程設計和培訓等工作，為公司各管理層提供扎扎實實的服務，這樣的內部審計工作才有生命力。

傳統的內部審計偏重監督職能，處于一種事后靜態監督狀態，工作滯后。對審計評價、審計控制、審計咨詢有所忽視。因此，要改變這種狀況，為上市公司實現改善經營管理，提高經濟效益更好的發揮作用。

2、上市公司內部審計的特點

由于上市公司實行法人治理結構，因此，內部審計工作同一般意義上的企業有不同的特點，在眾多的特點中，我們認為最突出的特點可以歸納為以下幾點。

（1）廣泛的關注性。由于上市公司是股份制企業，各股東、管理層、潛在投資者、外部審計和監管機構，都站在各自利益角度上，密切關注著內部審計的開展情況及審計結果。因此，上市公司的內部審計具有廣泛的關注性。

（2）更大的風險性。受市場經濟的，公司經營風險加大，內部審計的風險也加大。突出表現為外部環境的變化使公司內部審計風險加大；內部環境的不健全也加大了審計風險。加之，審計范圍的擴大，相應的審計風險也增加。

（3）工作的難度性。上市公司內部審計維護股東利益，又要防止股東干預；既要保證公司經濟效益，又要防止經營者濫有權利。因此，審計受到多重制約，要協調好各方面的關系，履行審計職能的工作難度加大。

（4）服務內向性。內部審計的目的在于促進本部門、本單位經營管理和經濟效益的提高，因此，內部審計既是本單位經濟活動的監督者，又是本單位管理工作的服務者。服務內向性是內部審計的基本特征。

（5）相對獨立性。內部審計同外部審計都必須具有獨立性，在審計過程中根據國家、法規及有關制度，獨立地檢查、評價本部門、本單位及所屬各部門、各單位的經營管理活動，維護國家利益。但是，內部審計機構是上市公司內部設置的機構，內部審計人員來自本單位，主要目的是為企業服務。所以，工作的獨立性是相對的，如果一味的強調獨立性，勢必形成工作被動的局面，特別是遇到國家利益與本單位利益沖突的情況下，內部審計機構的獨立性可能會受到本單位利益的限制。

（6）范圍廣泛性。由于審計目的主要是為經營管理者服務，這就決定了內部審計的范圍必然要涉及到經濟活動的方方面面。內部審計既要進行財務審計，又要進行經濟效益審計；既要進行防護性審計，又可進行建設性審計。總之，本單位的領導要求審查什么，內部審計人員就應審查什么。

（7）內控重要性。內部控制是內部審計的重要組成部分，是內部審計的主要。通過對上市公司內部控制制度的檢查，經驗，找出差距，為上市公司改進經營管理、完善內部控制制度，是內部審計的重要工作。因此，上市公司內部審計要突出重點是對內部控制進行審計的特征。

（8）程序簡化性。內部審計的程序主要包括規劃、實施、終結和后續審計過程中，各個階段的工作都大為簡化。審計項目計劃通常由內部審計機構根據上級和本單位的具體要求擬定，并報本單位領導批準后實施。內部審計的實施過程，針對性比較強，許多資料和調查都依賴內部審計人員的平時積累。提出審計報告后，通常由所在部門出具審計意見書或做出審計決定。被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以向內部審計機構所在單位負責人提出。所以，工作程序相對簡單。

（9）工作及時性。內部審計機構是本單位的一個部門，人員是本單位的職工，根據需要隨時可對單位的問題進行審查。由于簡化審計程序，加之對日常企業經營狀況了解，能夠及時發現管理中存在的問題或問題的苗頭，可以迅速與有關職能部門溝通和向主管領導反映情況，及時采取措施，糾正和避免問題的發生。

3、上市公司內部審計的作用

在這次研討中，對內部審計的作用許多人提出了許多不同的見解，仁者見仁，智者見智，綜合大家的意見，內部審計的作用有以下幾點：

（1）監控反饋作用。監控就是促進公司內部各管理層次行為的合法性、合規性，促進公司各項規章制度的有效執行，對執行中存在的問題進行提示和查處，監控被上市公司經營活動的良性循環，并將發現的情況及時進行反饋。上市公司內部審計從監控層來講主要體現在三個層面：一是對上市公司總體經營狀況進行監控，向管理層反饋情況；二是對公司內部各管理部門和所屬單位進行監控，向公司主管領導反饋情況；三是對控股子公司進行監控，向董事會和母公司反饋情況，從監控范圍講，包括對全部經濟活動及經營管理全過程的監控。

（2）風險警示作用。上市公司的內部審計應該更多地參與面向未來的規劃和決策工作，對企業經營風險發生的可能性及時關注。包括公司經營現狀帶來的風險和計劃規劃、發展戰略所帶來的潛在的風險。內部審計師應當義不容辭的承擔起風險管理的作用，為企業規避風險服務。還要通過對企業內部控制系統的評估和檢查，發現企業內部控制缺陷和漏洞，分析經營管理過程中的偏差和失誤，解剖問題產生的各種主客觀原因，對潛在的風險提出警示。

（3）評價鑒證作用。評價鑒證作用主要體現在：一是通過開展內部經濟責任審計，對公司各級管理層主要負責人和要害崗位人員的任期或離任經濟責任進行評價，為內部考核和作用干部提供依據；二是通過對公司所屬企業和部門的績效進行考核審計，對所屬企業和部門的經營業績進行評價，為考核公司效益和效率，為業績兌現提供依據；三是通過內部控制審計，對內部控制制度的健全性和有效性進行評價，為完善內部控制提供依據。

（4）參謀溝通作用。上市公司內部審計部門要提示經營管理中存在的和效益的真實情況，為領導正確決策提供可靠的依據。內部審計部門應該是經營者可靠的情報提供者，是經營者的參謀和助手，通過審計為公司的經營決策及戰略提出意見和建議，為決策提供支持。同時，內部審計要對領導關心的事情和普遍存在的問題進行調研，為宏觀決策提供有價值的信息。發揮內部審計承上啟下的作用，及時把有關部門和下屬公司的困難和意見公正地反映給公司領導，發揮上下之間信息溝通的作用。

（5）咨詢診斷作用。由于內部審計對上市公司經營管理的程序、風險及戰略有全面的了解，工作有綜合性強和接觸面廣的特點，內部審計開展有關咨詢和診斷活動具有獨特的優勢。內部審計有能力和必要為被審計單位提供一些包括顧問、建議、協調、過程或流程設計和培訓等工作，其目的是為公司資產增值并改善機構的運營，內部審計的咨詢服務可以豐富增值型的內部審計的，促進審計目標的實現。

4、上市公司內部審計體制模式

研討對上市公司內部審計體制模式的，主要集中在內部審計領導方式和內部審計機構設置兩個方面。

（1）內部審計領導方式。從審計實踐得出結論，領導層次愈高，內部審計權威性愈高，工作愈有保障，但是，管理愈宏觀。我國上市公司內部審計的領導方式大體上可分為以下類型：受股東大會直接領導的形式；受董事會直接領導的形式；受審計委員會直接領導的形式；受監事會直接領導的形式；受總裁或總經理領導；受總師領導的形式等。上述領導關系各有優點及缺點：

股東大會直接領導的形式：此形式的優點是：直接受股東大會領導，工作獨立性和權威性高，能夠充分發揮內部審計的工作職能。缺點是：股東大會不是一個常設機構，組織形式分年會和臨時和會議兩種形式，這種情況下，股東大會難以承擔對內部審計的正常工作。

董事會直接領導的形式：此形式的優點是：直接受董事會領導，層次少，審計工作中涉及到對上市公司高層管理者的審計，如經濟責任審計，能夠保證內部審計工作有更高的權威性和較強的獨立性。缺點是：由于直接愛董事會領導，對公司下屬多層次的滲透監督的可能會受到來自經營者的阻力。

受審計委員會直接領導的形式：此形式的優點是：由于審計委員會隸屬于董事會，審計委員會的職責中包含了外部審計，直接領導內部審計，將提高上述工作的質量及效率。缺點是：審計委員會的成員主要來自公司外部獨立董事，與內部審計的目標與職能有較大差異。

受監事會直接領導的形式：此形式的優點為：監事會監督職權較大，地位超脫。監事會主要工作內容是對上市公司經營經營過程進行日常監督，同內部審計監督職能有許多相近之處，減少重復工作。缺點是：由于監事不具備上市公司的經營管理職務，而內部審計的主要任務是通過審計促進企業改善經營管理，提高經濟效益。因此這種領導方式下的內部審計難以直接服務于經營決策。

受公司總裁直接領導的形式：在總裁直接領導關系下，管理方式大致有三種模式，即總裁直接領導；總裁主管、副總裁協管；副總裁直接領導。

總裁直接領導：此形式的優點是，總裁可以根據上市公司經營及時準確地指示內部審計工作的重點部位和重點事項，內部審計部門能夠直接接受上市公司企業經營管理最高領導的指導。缺點是：由于企業最高領導日常經營管理工作繁忙，難有更多的時間深入了解審計事項。

總裁主管、副總裁協管：此形式的優點是，總裁可以將內部審計的重要事項委托副總裁貫徹實施，副總裁有更多時間和精力抓好審計工作，內部審計部門可以同管理層進行更加深入細致的研究內部審計工作，審計過程發現問題可以及時匯報及時糾正。缺點是：由于內部審計管理層又多一個管理環節，在貫徹最高領導指示時，容易發生同其他各路領導分管領導工作的銜接問題。

副總裁直接領導：此形式的優點是，副總裁可以根據自己掌握的企業經營管理情況，自主地確定內部審計工作重點，分管領導同審計部門有更多的機會討論內部審計問題。缺點是：審計分管領導同各路工作分管領導之間工作協調量較大。

受總會計師領導的形式：此形式的優點是：內部審計對上市公司的財務審計及事項便于溝通和協調。缺點是：混淆了財務會計與審計監督兩種職能。

（2）上市公司內部審計機構設置

一級設置一個層次。只在子公司或分公司總部設立審計機構，既具有管理職能同時又實施審計業務。或者在總部設立具有管理職能的審計部門，同時還設立專門實施審計的業務機構。在這種形式下，內審機構的設置采取的是集中管理方式，派出的內部審計人員對下屬單位具有較高權威性，其獨立性程度也較高。

分級設置多個層次。在總部及子公司或分公司各層次都設立既具有管理職能同時又實施審計業務內部審計部門。具體表現為：每一級財務核算配備一級審計部門。在這種形式下，內審機構的設置采取的是分級管理方式，內部審計人員相對比較熟悉各自單位所處的環境和情況，工作有較強的針對性，便于及時發現、報告并處理有關問題。但是，這種方式可能會使內部審計機構相對龐大，內部審計人員會受到所在單位負責人一定的約束，獨立性相對較差。

5、上市公司內部審計與風險管理

大家一致認為，內部審計在上市公司風險管理中起著關鍵作用。作用的發揮是一個從不起作用到起作用，從起一般作用到起重要作用的延續發展過程。審計部門在公司經營風險管理過程中的作用，是隨著內部審計的層次提高而逐步推進的。

（1）在公司尚未建立風險管理的過程中，內部審計應積極向管理層提出建立風險管理的建議。由于內部審計人員長期在本企業的工作，比較熟悉公司的業務并能夠隨時深入到生產經營的全過程了解掌握具體情況，對提出建議有一定的可能性和可靠性，加之，在實施審計事項時通過周密詳細的審前調查，收集到大量的第一手資料，從中發現存在風險的隱患問題，進行風險，所以，內部審計能夠掌握經營風險的關鍵點。可以促進風險管理過程的建立。

第7篇：審計的主要作用范文

關鍵詞：內部審計；企業治理

在經濟體制改革不斷深入的同時，企業快速發展，其管理層次逐漸增加，因而內部審計發揮著越來越重要的作用，會關系著企業健康發展。目前，內部審計作為現代管理以及管理控制中重要的組成部分，將其在企業治理中的作用發揮出來，不僅有利于完善企業治理的完善，也可以促進其良性循環。

一、在風險管理中內部審計的作用

1.以咨詢服務方式，協助建立企業的風險管理

風險管理作為一項系統工程，是十分復雜的，因而需要組織內部，明確分工，確保各司其職。企業的管理者應負責戰略目標的制定，高層領導應負責相關的風險管理，而一般管理人員應負責管理層分配下來的工作，操作人員應負責日常的監控工作，內部審計人員負責的則是定期評價以及監督工作，同時也能夠促進并協助企業建立風險管理機制，然而卻不需承擔風險管理責任。

2.內部審計把風險管理評價看做審計工作之重點，從而檢查及評價風險管理中的有效性與充分性

對于風險管理過程有效性與充分性的評價，內部審計是從兩方面進行的，一個是風險管理目標完成的情況進行評價，另一個是對管理層所選的風險管理方式是否適用進行評價。而內部審計人員的主要職責就是對企業風險管理方式以及企業活動性質的適當性進行評價。

3.內部審計起著管理與協調風險管理過程的作用

目前，企業已經全面地建立風險管理過程，因而內部審計應擔負風險管理的有關職能。第一，內部審計首先要做好對各部門內部控制制度的評價工作，查找生產、采購以及銷售等各方面的管理漏洞，并識別及防范風險。第二，內部審計應深入企業管理的管理之中，在細微環節中查找問題，并對其合理性進行分析。多數內部審計人員都是根據風險發生可能性的大小，再深入經營管理中去，從而查找及防范風險。第三，在企業的風險管理中內部審計發揮著協調的作用。在企業內部，不但是每個部門存在著內部風險，同時各個管理部門也存在著共同承擔的綜合性風險，內部審計人員是獨立的第三方，能夠協調各個部門，以一起管理企業，防范由于錯誤宏觀決策而產生的風險。

二、在內部控制中內部審計的作用

1.對內部控制系統之健全性進行測試評價

內部審計人員按照有關經營管理制度、規章與辦法，調查了解相關的部門、人員，采取流程圖法、記述法或者調查表等一些審計方法，測試內部控制流程的正確度及完善度和諸多控制點。在分析測試資料的基礎上，來對控制系統健全程度進行評價。注重內控中的薄弱點以及失控點，來找出企業管理內的漏洞，并提出改進的措施。

2.對內部控制系統之遵循性進行測試評價

內部審計人員在測試內部控制系統一些控制點的同時，分析出建立強有力內控制度的控制點上，以及存在著薄弱環節的控制點，從而對實際業務活動中內部控制系統的執行情況進行評價，并對在執行中管理制度的應用情況進行審查，具體來說主要檢查以下兩方面：一是雖然對控制點有規定，卻未得到執行或沒有完全執行；二是所規定的控制點與實際情況不相符合，從而導致不能執行。

3.對內部控制系統之科學性進行測試評價

內部審計人員通過測試關鍵的控制點，來對制約和控制作用程度進行評價，或者應有管理效果的取得進行評價。科學性測試主要解決的問題是內部控制系統的功能怎樣，能否發揮作用，能否取得良好效果。

三、在建立道德文化中內部審計的作用

1.建議作用

內部審計部門建議作用的發揮主要有以下途徑：對企業的負責人進行任期經濟責任審計，對經營者的合法經營提出建議；利用股權投資審計，對管理層提出力求投資回報的建議，不僅要注重企業的短期利益，同時應注重企業的長期利益；利用財務收支以及經營業績審計，對企業出具的真實的、全面的財務報告提出審計，使得財務人員嚴格遵守職業道德。

2.評價作用

內部審計人員是一個良好的道德倡導者，因而要對企業的道德文化建設效果作出定期評價，也就是實施一系列專項的審計活動，并協助紀檢部門開展案件取證的工作，同時配合監察部門進行企業經營績效上的效能監察以及專項檢查，對工作程度進行評價和改進，于公司治理中發揮相應的作用。

總之，在企業治理中，內部設計發揮著重要的作用，其主要表現在測試與評價幾個方面。企業的管理者應正確認識并重視內部審計的作用，在企業的經營活動中促進內部審計作用的發揮，以使企業治理更加完善。

參考文獻：

[1]王孝玲：現代風險導向審計在人民銀行內部審計中的應用探析，西部金融，2010(02)

[2]潘攀：淺析基于信息技術的內部審計發展趨勢[J]，華南金融電腦，2010(01)

[3]劉桂枝：風險導向內部審計在醫院風險管理和內部控制中的應用[J]，現代商業，2010(14)

第8篇：審計的主要作用范文

關鍵詞：現代風險導向審計 優點 功能 方法

1957年首次將風險與審計程序設計聯系在一起，20世紀70年代，基于審計風險觀念的審計方法陸續運用到審計實務中，審計風險模型又推動了審計技術的進步。一般來說，將基于審計風險模型，通過對會計報表固有風險和控制風險的定量評估來確定實質性測試性質、時間和范圍的審計方法，稱為傳統風險導向審計。

一、現代風險導向審計的優點

傳統風險導向審計雖然考慮了企業的經營風險，但是對其處理相當簡單。而在此基礎上發展起來的現代風險導向審計卻將被審計客戶會計報表錯報風險與企業經營風險分析緊密的結合起來。現代風險導向審計需要從整體上把握企業經營風險和審計風險，從零散的風險分析到結構化風險分析，注重“自上而下”和“自下而上”相結合；其審計的重心也從測試轉移到風險評估，風險評估的重心向聯合風險轉移；審計證據范圍擴大，更加注重外部證據的取得；審計測試更加個性化。

風險導向審計的主體可以是國家審計機關，可以是社會審計組織，也可以是內部審計機構，而內部審計機構相對于國家審計機關和社會審計組織，在實施風險管理審計方面具有更多優勢。風險導向內部審計是是企業管理系統中的重要組成部分，在核心能力的生成和運行過程中發揮了不可替代的作用。

二、現代風險導向內部審計的功能

風險導向內部審計的服務對象是公司董事會和高層經營者，為了確保經營者受托風險管理責任的履行，對企業的風險管理進行評價和分析，使企業的關鍵風險控制在可接受的水平之內。因此，現代風險導向內部審計功能是由受托經濟責任拓展到受托風險管理責任而引發出的一些具體功能，除了傳統的審計功能之外，還強調審計的保障功能和咨詢功能。其功能主要有兩方面的作用：

1、風險管理作用。風險管理效應是指內部審計積極主動整合審計資源、發揮資源的作用作用來調控、駕馭關鍵風險，實現審計目的。要實現風險管理目標，必須科學選擇審計戰略路徑，健全內部審計系統的風險管理組織體系，為風險價值目的和戰略實施提供保障，建立內部審計風險預警與風險報告體系，提供風險管理的信息資源，建立考評獎懲制度，為風險管理提供激勵和約束。

2、價值創造作用。這里主要是指充分充分發揮作用而創造是使審計主體、審計客體及相關利益者價值最大化的業務及結果。價值創造的物質基礎是實現各種審計資源的有效整合，審計資源的有效整合和理由可以形成各種審計能力。再者，要實現價值創造就必須是內部審計系統的審計決策適應于特定審計環境、駕馭相關審計風險。

三、現代風險導向內部審計的基本方法

企業的全面風險管理是一個相對系統和規范的過程，是由幾個階段構成，各個階段相互關聯、相互依賴。而且每一個階段都要相應的減少風險，并使下一階段處于更可控的水平。這個方法可以用到組織的各個層次，上到整個企業，下到一個具體的項目，也適用于風險導向內部審計。

現代風險導向內部審計就是以此為基礎，而建立起來的，具體分為以下幾個階段：

1、輸入：主要指輸入風險信息，而這些信息主要是描述審計師如何基于戰略、風險承受水平以及組織架來制定審計計劃。這份審計計劃必須要關注被審計的業務的特定目標，關注管理層與特定目標相關的業務的風險承受水平。審計師在這份計劃不僅要考慮企業的組織文化和結構，更需要考慮業務層面上的架構，與其他部門或業務的合作交流。

2、風險評估：審計的風險評估包括兩個方面，一是評估經營風險，而是評估業務風險。前者通過企業的關鍵風險評估來確定審計計劃的可行性，而通過后者，可以梳理把關鍵風險控制在可接受水平內的必要的風險管理活動。不像全面風險管理風險評估是根據企業經營的重大變化更新，或者定期更新，而審計風險評估一般情況下是在下一次審計時予以更新。

3、風險分析：審計的風險分析不僅有助于企業把風險管理資源投入到正確的領域，而且能夠分析審計發現出的問題發生的根本動因，從而保證其改進建議是針對導致其問題的動因提出的，而不是僅僅解決其表明問題。再就是在風險分析這一過程當中，審計師必須審計師必須要考慮績效指標或其他風險計量指標，用來監控和評價那風險管理活動的有效性。

4、風險策略：在審計當中，對被檢查業務有影響的風險策略有很多選擇，這些策略經常用于對潛在風險進行管理。在輸入信息和風險評估這兩個階段中，審計師應當對現有的風險策略有所了解掌握，并在了解和掌握的基礎之上根據這些風險策略確定具體的風險可接受水平，同時審計師至少也要能夠描述這些風險策略，理解為什么要運用這些風險策略。這些都有益于審計方法更適應于當前的風險策略。

5、風險管理基礎：進行這一階段必須具備戰略、流程、人員、技術和信息這五種能力，可以通過對這五種能力預期情況和實際情況的對比確定其差距，通過對差距的認識，我們可以對尚未達到期望的風險管理活動進行調整和補充。

現代風險審計導向的內部審計是持續的、實時的并必需保持活力的一項活動，所以其不是盲目的、無限制的，而是需要受到一定約束的。這些約束條件包括獨立性、專業勝任能力、正當懷疑和應有的關注等。這就要求內部審計人員具有豐富的知識和多元化的技能，如了解組織、行業情況與競爭情況、特定業務和流程，以及這些業務和流程與整個組織的關系等；還要有面向未來的積極態度，不是對過去的評價，而是需要在瞬息萬變的環境下評估風險，尋找增值機會；最后筆者認為內部審計人員在現代風險導向審計當中應當具備良好的心態，以及優異的處理人際關系的能力和技巧。

參考文獻：

第9篇：審計的主要作用范文

經過20年的發展，我國的上市公司數量越來越多，規模越來越大，已經成為促進國民經濟持續快速發展的一支重要力量。截至2005年5月，我國僅境內上市公司就有1388家，市價總值為31330億元，流通市值達9989億元。然而，一些上市公司由于民主決策機制不夠健全，內部控制不夠嚴格，管理松散，效益不高，了企業的健康發展。之所以出現這些，根本問題就是企業沒有建立起規范的法人治理結構，監督機制沒有真正發揮效用。遠到美國的安然公司，近到我國的中航油、銀廣廈等企業，都是如此。

為了促進上市公司的持續快速和健康發展，我國近來十分強調上市公司的治理問題。上市公司自身也在強化管理，建立內控體系，防控企業風險。企業的風險管理就是要通過確定、評估、控制企業因業務活動而伴生的所有風險，降低這些風險帶來的負面影響，幫助企業保持盈利。任何企業在生產經營過程中，均會面臨和遇到各種各樣的風險。但風險并不可怕，關鍵是要善于識別，小心防范，勇于化解，尤其在一些高風險領域，更應強化風險管理，將風險降到最低。上市公司的健康快速發展有賴于積極有效的風險防控。國資委主任李榮融在去年年底召開的中央企業負責人會議上再三強調，中央企業必須樹立風險防范意識，建立風險管控體系，加強對風險的識別預警、評估監測，其別提到，要加強內部審計。

二、內部審計對防控上市公司經營風險具有重要作用

內部審計在上市公司經營管理中處于極其重要又特殊的地位，它是上市公司內部控制系統的重要組成部分，也是上市公司監督與評價內部控制的主要手段。設立內部審計機構是上市公司建立自我約束和監督機制的一種措施，是上市公司提高經濟效益、提高競爭力以及確保資產保值增值的內在需要，也是公司內部對權力進行監督和制約的內在需要。尤其應該認識到，在上市公司的經營活動中，隨著外部環境的變化，市場競爭激烈程度的加劇，各種風險不斷變化且增加，內部審計在改進風險方面有著十分重要的作用。

內部審計部門在上市公司經營風險管理過程中的作用，是隨著內部審計的層次提高而逐步推進的。由于內部審計人員長期在本企業工作，比較熟悉公司的業務并能夠隨時深入到生產經營的全過程了解掌握具體情況，在實施審計事項時通過周密詳細的審前調查，收集到大量的第一手資料，因此能從中發現存在風險的隱患問題，進行風險。所以說，內部審計能夠掌握企業經營風險的關鍵點。可以促進企業風險管理過程的建立。再進一步，內部審計可以通過審計評價和審計咨詢的方式，協助上市公司風險管理的完善。風險管理是一個復雜的系統工程，組織內部各職能部門按照分工各司其職，在運轉過程中，很可能發生經營風險。內部審計人員根據審計情況能夠對管理層提出風險管理建議，并對風險管理進行全力協助，促進風險管理過程的完善。

內部審計在上市公司風險管理中的具體作用主要體現在以下方面：

——識別和防范各類風險

上市公司面臨的風險分內部風險和外部風險。內部風險包括企業人力資源變化、財務變化、勞工關系變化、信息系統變化所帶來的風險。外部風險包括貨源、技術更新、債權人要求、競爭者行動、經濟形式、形式、、災害等的變化所帶來的風險。內審部門可以通過財務審計、經營審計對這兩類風險進行有效識別和防范，如能夠識別和規范關聯交易，能夠保證業務真實、流程規范、信息準確，幫助理順利益關系，能夠對經營決策系統進行審計，減少因決策失誤對權益者的侵害。

——風險警示作用

內部審計通過對企業內部控制系統的評估和檢查，發現企業內部控制缺陷和漏洞，分析經營管理過程中的偏差和失誤，解剖問題產生的各種主客觀原因，對潛在的風險提出警示，并提出改進建議，甚至幫助管理部門設計風險應對機制。

三、強化內審職能不僅要強化傳統的項目，還應從上市公司新的風險管理出發拓展新項目

綜合上市公司內審開展的情況，上市公司的內部審計部門主要在這些領域開展了作業：內部控制評審；管理（經營）審計；經濟責任審計；合同（合約）審計；工程項目審計；環境內部審計；質量控制審計；風險管理審計；戰略管理審計；管理舞弊審計等。隨著企業風險管理的深入，上市公司內部審計不僅應強化傳統的財務審計、工程審計、經濟責任審計等項目，而且應將風險管理作為工作主要。上市公司的內部審計應該更多地參與面向未來的規劃和決策工作，對企業經營風險發生的可能性及時關注，這些風險包括公司經營現狀帶來的風險和計劃規劃、發展戰略所帶來的潛在的風險。

傳統審計風險模型解決的是企業的交易和事項在本身真實的基礎上，怎樣發現會計報表存在的錯報，審計重點是放在各類交易和賬戶余額層次，而不從宏觀層面考慮會計報表可能存在的重大錯報風險，這很可能只發現企業小的錯誤，卻忽略大的問題。現代審計風險模型則解決的是企業經營過程中管理層舞弊、虛構交易或事項而導致會計報表存在錯報怎樣進行審計的問題。這種戰略風險審計是審計的一個高層次作業項目。還有人提出了現代風險導向審計的。現代風險導向審計是按照戰略管理論和系統論，將由于企業的整體經營風險所帶來的重大錯報風險作為審計風險的一個重要構成要素進行評估。

，我國上市公司的內部審計人員大多將主要精力置于財務數據的真實性、合法性的審查及監督上，內部審計的主要職責就是“查錯防弊”，而不是對公司管理做出、評價和提出管理建議，審計的對象主要是報表、賬簿、憑證及相關資料。事實上，上市公司發生或產生的錯誤與舞弊等大多存在于經營管理過程之中。因此，內部審計的工作重點必須從傳統的“查錯防弊”轉向為公司內部的管理、決策及效益服務，內部審計的職責也應從審查和監督向評價與咨詢方面拓展，其作業范圍不應局限于財務領域，而應擴展到經營管理的各個方面。

在實踐中，內部審計主要從兩個方面評估上市公司風險管理過程的充分性和有效性。一是評價風險管理主要目標的完成情況。主要表現在評價公司以及同行業的情況和趨勢，確定是否可能存在企業發展的風險；二是評價管理層選擇的風險管理方式的適當性。

在去年12月份召開的2005年電信集團工作會議上，王曉初總經理提出了促進中國電信由傳統基礎運營商向綜合信息服務提供商轉變的戰略構想，以及優化資源配置、實施精確管理的工作思路。我們的內部審計就要緊密圍繞企業轉型，充分發揮監督服務作用，幫助企業防范風險、實施精確管理、優化資源配置，為促進企業成功轉型提供保障。現在電信業面臨的風險，一是來源于激烈的市場競爭，因為價格戰、技術的快速更新和政府的管制，使得電信行業競爭非常激烈，吸引和維持客戶越來越難，成本越來越高。二是規則管制，電信行業一直是受嚴格管制的行業，而管制的規則一直在變化造成很多不確定性，如對小靈通業務的管制。三是由于移動網等的影響，固網作為電信業核心業務具體收入不斷下降。四是客戶的需求在不斷發生變化，如果沒有一個很高質量的產品提供給消費者，電信企業就不會獲得投資的回報。美國世通公司并購美國第二大長途電話公司后成為美國第二大的長途電話運營商，但世通公司后來卻成為美國上最大的破產案。世通案件給我們的啟示是，電信企業應該建立戰略風險評估建設，發展內部審計制度，尤其在確定并購等重大戰略前通過內審等手段進行充分的風險分析和風險防控。

四、強化上市公司內審職能需進一步健全內審體系

1、鞏固強化內審地位，賦予職能。

要發揮內審在風險管理中的作用，必須明確內部審計的性質定位。內部審計在上市公司經營管理中處于極其重要而又特殊的地位。它是內部控制系統的重要組成部分，也是監督與評價內部控制其他部分的主要力量，因而其在強化內部控制方面應當發揮不可替代的積極的作用。不僅如此，內部審計工作還在改進風險管理和完善治理結構等方面發揮審查、評價及促進作用，由此賦予了內部審計人員更重、更多的職責和使命。上市公司因此必須進一步擴大內部審計的職能作用。

2、規范制度，健全機構，提高人員素質。