國際內部審計精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的國際內部審計主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：國際內部審計范文

關鍵詞：內部審計準則；內部審計準則體系；內部審計基本準則；國際內部審計職業實務準則

《審計署關于內部審計工作的規定》（以下簡稱《規定》）已于2003年3月4日，自2003年5月1日起施行。根據《規定》，中國內部審計協會制定了《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業道德規范》和十個具體準則（以下簡稱準則），準則于2003年4月12日并自2003年6月1日起施行。本文試圖通過我國內部審計準則與國際內部審計準則的比較，尋找二者的差異，以進一步完善我國內部審計準則。

一、內部審計準則框架之比較

（一）中國的內部審計準則體系

《中國內部審計準則序言》規定，中國內部審計準則體系由以下三個層次組成：

1.內部審計基本準則（以下簡稱基本準則）。基本準則是內部審計準則的總綱，是內部審計機構和人員進行內部審計時應當遵循的基本規范，是制定內部審計具體準則、內部審計實務指南的基本依據。

2.內部審計具體準則（以下簡稱具體準則）。具體準則是依據基本準則制定的，是內部審計機構和人員在進行內部審計時應當遵循的具體規范。

3.內部審計實務指南（以下簡稱實務指南）。實務指南是依據基本準則、具本準則制定的，為內部審計機構和人員進行內部審計提供的具有可操作性的指導意見。

內部審計準則體系中的三個不同層次，具有不同的約束力和權威性。基本準則，是內部審計準則體系的第一層次，是內部審計準則的總綱，具有最高的權威性和法定約束力。基本準則、具體準則是內部審計機構和人員進行內部審計的執業規范，內部審計機構和人員在進行內部審計時應當遵照執行。具體準則的權威性雖低于基本準則，但要高于實務指南，并有法定約束力；而實務指南是給內部審計機構和人員提供操作性的指導意見，不具有法定約束力和強制性，內部審計機構和人員在進行內部審計時應當參照執行。

雖然《中國內部審計準則序言》未將內部審計人員職業道德規范（以下簡稱職業道德規范）納入內部審計準則體系，但依照國際慣例，職業道德規范應作為內部審計準則框架的一部分，并在內部審計準則框架中居于最高層次，具有法定約束力。

（二）國際內部審計師協會（IIA）規定的內部審計準則框架

IIA的職業實務框架（PPF）于1999年6月經IIA董事會正式批準。PPF主要由三部分構成：強制性指南、實務咨詢和發展與實務支持。

1.強制性指南，是指在不同的國家或地區、不同的環境下，內部審計人員都必須使用的準則，它包括內部審計定義、內部審計人員的職業道德規范、內部審計職業實務準則。這是內部審計的職業基礎。

2.實務咨詢，是內部審計準則的第二個層次，為內部審計人員提供一個建設性的條款，目的是對新準則的解釋和運用提供詳細的建議；同時還包括一些新的信息，像IIA的內部審計準則公告（SIAS）和新近流行的職業道德規范的關注項目、風險管理的細則、咨詢準則、信息的安全準則等。

3.發展與實務支持，是指那些最近發展的實務，IIA往往以專題報告、報告、書籍、研討會文集、培訓項目等方式來推薦這些參考性意見。

在IIA所設計的PPF中，強制性指南屬于第一層次，具有法定約束力。而在這一層次中，職業道德規范又居于最高地位；實務咨詢為第二層次，具有指導性作用；發展與實務支持則是第三層次，僅供參考。

二、內部審計準則之比較

（一）結構比較

我國的內部審計基本準則分為六章共二十七條。第一章為總則，主要說明制定基本準則的目的與依據、內部審計的含義及本準則的適用范圍；第二章為一般準則，是關于內部審計機構和人員任職資格和執業條件的一般要求，主要說明什么人可以擔當內部審計的職責；第三章為作業準則，是內部審計機構和人員進行實地審計工作的基本要求，主要說明內部審計機構和人員應當如何做好審計工作；第四章為報告準則，是內部審計機構和人員出具審計報告的基本要求，主要說明內部審計機構和人員對審計結果如何出具審計報告；第五章是內部管理，主要說明內部審計機構和人員如何進行內部管理，如制定年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務預算，建立內部激勵約束制度等；最后一章是附則，主要說明基本準則的與解釋權及實施日期。

由IIA的最新內部審計職業實務準則（SPPIA）可分為五個部分。第一部分為導言，主要提出內部審計的定義，該準則的適用范圍，制訂準則的目的，并簡要介紹了準則的三個組成部分：1.屬性準則，說明內部審計機構和內部審計人員的特征；2.工作準則，說明內部審計工作的性質，確立了衡量內部審計業績的質量標準；3.實施準則，是屬性準則和工作準則在特定類型審計中的具體體現。上述的屬性準則和工作準則于一般的內部審計服務，而實施準則則是針對特殊的審計業務或項目。此外，導言中還提到了準則的制訂機構是IIA的內部審計準則委員會，該委員會制定準則的簡要過程及努力等。第二部分是屬性準則，確定了內部審計機構和內部審計人員實施內部審計所要具備的特征，覆蓋了4個主題：1.目的，權力和責任；2.獨立性與客觀性；3.專業勝任能力與適當的職業關注；4.質量保證和改進。第三部分是工作準則，為內部審計工作提供指南，并提供衡量業績的質量標準，可劃分為7個主題：1.管理內部審計工作；2.工作的性質；3.業務計劃；4.執行業務；5.交流結果；6.追蹤過程；7.管理當局對風險的態度。第四部分是執行準則，是為某項特定的屬性準則或工作準則的應用提供具體指南，涵蓋內部審計的鑒證與咨詢服務。第五部分為術語，對該準則中使用的若干詞匯進行定義和說明。

從整體上比較我國的基本準則與SPPIA，可以認為SPPIA規定得更詳細具體，而且充分反映了國際內部審計領域的最新動態和發展趨勢，其內容十分豐富，實際上包括了我國基本準則和具體準則的大部分內容。

（二）基本內容的比較

1.內部審計的定義。我國基本準則是這樣定義內部審計的：是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。

SPPIA規定：內部審計是一項獨立、客觀的鑒證與咨詢活動，其目的在于增加價值，改善組織經營。它通過系統化和規范化的，評估和改進風險管理、控制和管理過程的有效性，幫助組織實現其目標。

比較上述兩種定義不難發現，二者對內部審計的目標、基本職能、性質等方面的理解有較大差異，這也恰恰體現了中外內部審計理論與實踐的發展處于不同階段和水平。西方國家的內部審計已完成從傳統財務審計向經營審計的過渡，并開始向風險導向審計、戰略審計轉變，它們重視內部審計的咨詢與服務功能，內部審計的目標也從服務于管理當局發展為增加價值，改善組織經營，幫助組織實現其目標。而我國仍處于從傳統財務審計向經營審計過渡的階段，所以內部審計的職能仍局限于監督和評價的傳統職能，審計的重點是經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性，審計目標是促進組織目標的實現。

2.準則的適用范圍。《中國內部審計準則序言》規定：中國內部審計準則適用于內部審計機構和人員進行內部審計的全過程；適用于各類組織，無論組織是否以盈利為目的，也無論組織規模大小和組織形式如何。

SPPIA導言中確定的適用范圍是：適用于各種和文化背景下的組織，而不論該組織的目的、規模及結構如何；適用于組織內部或組織外部的審計人員。

顯而易見，若從地域范圍上看，中國內部審計準則當然只適用于中國領土范圍內的組織，不具有國際性；而SPPIA則具有國際性，適用于各種法律和文化背景下的組織。但若撇開地域因素，二者具有一致性，都是適用于各類組織的內部審計機構和人員。SPPIA導言中還提到：適用于組織內部或外部的審計人員，這實際上向我們提出了另外一個：內部審計的主體是誰？依據SPPIA的理解，組織外部的審計人員也可充當內部審計主體，即可由組織外部的專業機構或人員提供內部審計服務。這正是西方發達國家20世紀90年代初興起的內部審計外部化并進而從理論上拓展內部審計主體范圍的最好寫照，而我國則僅僅是在近兩年才開始探討內部審計外部化問題，并且仍只限于理論上的爭論，尚未付諸實踐。

3.目的、權力和責任。我國基本準則中對于內部審計的目的，沒有專門規定，只在內部審計定義中提及。關于責任，基本準則的“一般準則”規定：內部審計機構應建立有效的質量控制制度，并積極了解、參與組織的內部控制建設。表明內部審計對于建立質量控制制度、組織的內部控制建設負有責任。SPPIA的屬性準則中首先提出了這一問題，規定內部審計的目的、權力和責任應正式寫入IIA，并與準則一道由董事會通過。

4.獨立性與客觀性。我國基本準則的“一般準則”規定：內部審計機構和人員應保持獨立性和客觀性，不得負責被審計單位經營活動和內部控制的決策與執行。

SPPIA的獨立性是指內部審計工作應該是獨立的，這就要求內部審計活動在確定內部審計的范圍、實施業務和提交結果方面不受任何干擾。客觀性是指審計人員的客觀性，即內部審計師應該有公正的、不偏不倚的態度，并避免利害沖突。不僅如此，SPPIA還規定，如果獨立或客觀性實質上受到損害或看起來受到了損害，應將損害的細節向有關方披露。SPPIA認為，損害內部審計獨立或客觀性的情形有：①內部審計師應該避免評價自己以前負責主持的特定的經營活動，如果審計人員為自己在以前年度負責的一項業務提供鑒證服務，那么便可以認為客觀性受到了損害；②對由總審計師負責的職能進行鑒證時，應該由內部審計以外的另一方進行監督；③內部審計師可以為曾負責過的經營活動提供咨詢服務；④如果內部審計師提供咨詢服務會對獨立或客觀性產生潛在損害的話，那么，內部審計在承接業務前應向客戶說明。

很顯然，我國的準則對獨立與客觀性的規定比較籠統和抽象，只是提到內部審計機構和人員不得負責被審計單位經營活動和內部控制的決策與執行，沒有具體解釋什么是獨立性，什么是客觀性，也沒有對損害獨立性或客觀性的情形予以列舉，更沒有說明發生損害情形后應如何披露。而SPPIA則從獨立性與客觀性的含義出發，列舉了損害獨立性或客觀性的幾種可能情況并規定必須向有關方進行充分披露。獨立與客觀性在SPPIA中不算什么新概念，但他們卻提供了特性與靈活性之間的微妙平衡。該準則雖然試圖確保內部審計機構在所有鑒證業務上不受干擾，但是總審計師的報告責任卻可以是十分靈活的，以適應組織的不同形式和規模。

5.專業勝任能力與應有的職業關注。關于內部審計人員的專業勝任能力，我國的基本準則提出：內部審計人員應具備必要的學識及業務能力，熟悉本組織的經營活動和內部控制，并不斷通過后續來保持和提高專業勝任能力；內部審計人員應具有較強的人際交往技能，能恰當地與他人進行有效的溝通。由此可見，我國內部審計準則對內部審計人員的專業勝任能力主要包括以下方面：①必要學識。包括必須具備、審計及其他有關專門知識，這是對內部審計人員的最基本要求。②業務能力。內部審計人員要圓滿完成任務，必須具備必要的業務能力，業務能力是要通過審計工作的實踐逐步提高的。③熟悉情況。內部審計人員理應熟悉本組織的經營活動和內部控制，熟悉本組織的情況也是內部審計人員優于外部審計人員的地方。④專業訓練。由于審計日益更新，審計環境漸趨復雜，審計也不斷進步，這就從客觀上要求內部審計人員需要接受后續教育，不斷新知識，不斷實踐，以保證其專業水平的不斷提高。⑤交際能力。內部審計人員應具備較強的人際交往技能，能恰當地與他人進行有效的溝通。

我國基本準則中也提到應有的職業關注，即內部審計人員應當遵循職業道德規范，并以應有的職業謹慎態度執行內部審計業務。而我國內部審計人員職業道德規范對應有的職業關注是這樣規定的：內部審計人員應當保持應有的職業謹慎，并合理使用職業判斷。應有的職業謹慎態度，是指內部審計人員在進行審計業務時應具備一絲不茍的責任感，并保持應有的慎重態度。

SPPIA對專業勝任能力的解釋是：內部審計人員應該擁有知識、技能和其它必需的能力以履行自己的責任。在專業勝任能力方面，SPPIA提出了幾項具體要求，包括：①如果內部審計人員缺乏知識、技能或執行全部或部分業務所需的其它能力，那么總審計師應該獲得應有的建議和幫助；②內部審計師應有足夠的知識鑒別舞弊的證據，但并不是要求其具有以發現和調查欺詐為主要職責的審計師所具有的所有專業知識；③如果內部審計人員缺乏知識、技能或執行全部或部分業務所需的其它能力，總審計師就應該減少咨詢業務或獲得應有的建議和幫助。總之，內部審計人員必須擁有必要的能力，以職業的方式完成約定的目標，包括在鑒證業務中識別欺詐，但不應對發現所有欺詐承擔責任。

關于應有的職業關注，SPPIA的解釋是：內部審計師應該保持合理的謹慎態度和應有的關注，應有的職業關注并不意味著無過失。內部審計人員運用應有的職業關注時要考慮：①達到約定目標所需要的工作程度：②當實施鑒證程序時，事情的復雜性、實質性和重要性；③風險管理、控制及管理過程的適當性和有效性；④重大差錯、不正當行為或不遵循的可能性；⑤與潛在利益相關的鑒證成本。內部審計師應對可能目標、經營或資源的重大風險保持警覺，但應有的職業關注并不要求所有重大風險都能被識別出來。內部審計人員在執行咨詢業務期間運用應有的職業關注要考慮：①客戶的需要和期望，包括業務的性質、時間安排與結果的交流；②完成目標所需工作的相對復雜性和程度；③與潛在利益相關的咨詢成本。

值得一提的是，我國準則中將內部審計人員具有較強的人際交往能力正式提出來，并視為專業勝任能力的一個重要方面，這與以前不重視內部審計部門與其它部門的溝通，不注重內部審計師與董事會、管理當局的人際協調關系的狀況相比，有了重大突破。SPPIA也十分重視內部審計師的交際能力，并認為這是發揮內部審計師“高參”和“助手”作用、實現內部審計增加價值、改善組織經營這一目標的關鍵因素之一。相對而言，SPPIA對內部審計的專業勝任能力和應有的職業關注規定得更為具體、細致。

總之，無論是專業勝任能力還是應有的職業關注，內部審計師都應該通過職業后續教育來提高自己的學識、技能和其它能力。

6.質量保證和改進方案。我國的基本準則中對于如何保證內部審計質量提到：內部審計機構應建立有效的質量控制制度，并積極了解、參與組織的內部控制建設；內部審計機構負責人應建立內部激勵約束制度，對內部審計人員的工作進行監督、考核，評價其工作業績。此外，《具體準則第9號——內部審計督導》中較詳細地談到了內部審計機構負責人和審計項目負責人如何對實施審計工作的審計人員進行監督和指導。督導人員實施督導的包括：①應確保審計人員明確審計目標和審計責任，并且有完成審計項目所必需的知識和技能；②應確保審計人員了解被審計單位的業務性質和需要特別關注的重大經營，制定可行的審計方案；③應確認審計人員按批準后的審計方案實施必要的審計程序，并針對新發現的重要問題修訂審計方案；④應復核審計人員所編制工作底稿的質量；⑤應確認審計證據的充分性相關性及可靠性；⑥應確認審計報告的可靠性，審計建議的可行性：⑦對被審單位提出的異議，應進行核實復查，并及時給予答復；⑧應確認審計目標實現的情況，確定是否存在尚未解決的重要問題；⑨應確認審計人員是否遵循審計準則的情況。

SPPIA規定：總審計師應該制訂和保持一種涉及內部審計活動方方面面的質量保證和改進方案，并連續監控其效果。這項方案旨在幫助內部審計活動增加價值，改善組織經營，并保證內部審計活動遵照準則和職業道德規范執行。這一過程要求：①對內部審計活動進行定期的自我評估，審查其業績；定期由組織外部的獨立審計師進行評估，至少每5年一次；②總審計師應將外部評估的結果報告給董事會；③當內部審計師的活動符合準則規定時，應對他們業務活動遵守了SPPIA的情況加以鼓勵；④當內部審計活動未遵守SPPIA和職業道德規范，且這種不遵守影響到內部審計業務的總體范圍或經營時，應該向高級管理者和董事會進行披露。

比較我國準則與SPPIA關于如何保證內部審計質量、加強監督指導的規定，可以發現其既存在著相同之處，也有不同之處。相同之處是都要對內部審計人員的工作進行監督、考核、評價，在監督評價的內容方面有些也是一致的，如“審計活動是否遵循內部審計準則”等，但在有些內容上則存在差異，且要求也各不相同。我國的基本準則實質上是要求對整個審計過程，從選定人員、制訂審計方案到實施業務、審計報告等各個具體環節進行全方位的督導，因而更加具體，有很強的指導性和操作性；而SPPIA則側重于從整體效果上進行保證和監督，更重視結果而非過程。最大的不同在于：SPPIA要求對不遵循準則的情況向董事會和高級管理者披露，我國準則中無此項規定。

三、小結

限于篇幅，筆者只對基本準則的“一般準則”所涉及到的內容與SPPIA的“屬性準則”中的對應部分作了一些粗淺的比較。比較的目的是發現差異，尋找產生差異的原因，并力圖借鑒和吸收國際內部審計準則的精髓，進一步完善我國的內部審計準則，提升我國內部審計的職業化水平，充分發揮內部審計增加價值，改善組織經營的作用。

：

[1]內部審計協會。中國內部審計準則序言、內部審計基本準則、內部審計人員職業道德規范、內部審計具體準則[Z].北京：2003.

第2篇：國際內部審計范文

一、CIA資格考試的特點

(一)目標明確、實用性強　CIA資格考試的主要目標是檢驗應試者分析問題、解決問題的能力，集中考察考生對內部審計基本原則、原理和技術的理解與應用。CIA考試實際上是一種模擬工作能力測試。這樣一方面造成國內初次應試考生不太適應，另一方面使得傳統方法學習效果差，因此純粹靠記憶概念、公式、解題方法等，通過考試的可能性不大。

(二)主題鮮明、綜合性強盡管考試分為“內部審計程序”、“內部審計技術”、“管理控制和信息技術”以及“審計環境”四個部分，但它們之間僅是側重點有所不同，彼此界限并不十分明顯，每一部分考題都包含多門相關課程的內容，不像國內的科目考試，如考“財務會計”就只考“財務會計”內容。

(三)知識面寬、觀念新穎　CIA資格考試與國內的會計、審計考試范圍有很大差異，它已經突破了傳統的財務范疇，把內審拓展到整個管理領域的方方面面，而國內類似考試主要局限于財務會計范圍。CIA資格考試內容緊跟時代步伐，考題經常會涉及當今國際內部審計和管理領域最新研究成果和實踐，盡管其知識點是基礎性的，但已超出了教科書范圍。隨著國際內審標準的重新修訂及信息技術的日新月異，國際內審協會以前編寫的教科書《內部審計原理與技術》(上、下冊)大部分章節已不適應CIA考試的弊端日益突出，因此必須淡化教科書作用。

(四)題型單一、題庫有限　根據CIA考試大綱規定，每門科目考題都是80道選擇題。由于這種題型是以答案結果為得分標準，不體現分析過程，能否得分，完全取決于應試者對題目的理解和判斷。另外，從1997年11月起，CIA考試試題不再對外公布，這就意味著CIA考試考察范圍有限。所以發現近兩年由國際內審協會出的試卷中，每門均有幾道是1997年及以前已公開的試題，這在國內考試中是罕見的。

(五)及格分數線高，考試難度較大　根據國際內審協會考試委員會的規定，每門科目的及格分數線為600分(相當于80道選擇題要答對60道左右才能通過)，這比國內考試及格分數要求高。而且參加CIA考試中文卷的考生還可能存在試卷信息障礙問題，因為試卷是經過翻譯而成的，可能存在某些與國內說法不一致的現象，尤其是計算機術語，如“結構化查詢語言”有時譯成“有組織的問訊語言”，又如1995年“內部審計程序”第29道試題將“整體測試法”譯成了“全年采用一綜合測試工具”，容易引起誤解和困惑，從而更加增添了解題的難度。

二、CIA資格考試的應試技巧

(一)樹立思想觀念，努力擴大自己的知識面　根據大綱要求掌握相關知識點內容。CIA考試題庫內容是按照大綱所規定的知識點進行組織的，題庫中針對每個知識點從多方面、多角度、多層次設計試題，而每份試題則是根據大綱規定的知識點從題庫中配題，可見掌握知識點內容是考試成敗的關鍵，也是備考工作的核心所在。千變萬化的模擬題、練習題總是針對相關知識點的，萬變不離其中，應試準備的第一要務是熟練掌握各個知識點內容，只有樹立正確的觀念，掌握相應的方法才能把握解題思路和方向。為適應CIA考試特點，不能將目光僅局限于書本和財務范圍，而必須將視線擴展到整個管理控制系統，因此需經常查閱有關資料，密切關注國際上企業管理和計算機管理、控制方面的最新動態，拓寬自己的眼界，進一步夯實理論基礎。

(二)同時報考所有應試科目，選擇好學習用書與資料　由于CIA資格考試綜合性強，考試內容相互滲透，考生應盡可能同時報考自己所有應試科目，這樣有利于促進其全面理解和掌握內審原理和實務標準，增強自己的理論底蘊，進一步提高綜合分析。和融會貫通能力。應試者要以國際內審協會2001年修訂的《內部審計實務標準》和我國內審協會指定的輔導書為學習重點，因此，前者是考試試題的重要依據和答題標準，后者應試針對性強，輔導書既涵蓋了CIA考試大綱要求的所有內容，又能夠結合國內考生的實際情況和思維模式進行編寫，非常適合我國考生學習和理解，但對于教科書《內部審計原理與技術》(上、下冊)時效性和適應性較差。

(三)學以致用，學用結合　鑒于CIA資格考試主要考核應試者的綜合理解和實際操作技能，所以要有意識地將自己所學到的CIA知識直接運用于學習和工作中去。例如，針對CIA考試特點樹立“權變觀念”，改進傳統學習方法，運用“預算管理”加強學習進度控制，將“后續審計”運用于自己內審工作實踐等。注重《1995-1997年CIA考試試題》及以后出版的考試用書的練習。通過反復練習，切實領會，不僅可以加深對內部審計理論及出題思路的理解，還能鍛煉自己的綜合分析和解題能力，做到觸類旁通，確保在考試中遇到類似題目不失分。

(四)積極參加CIA考試輔導培訓班　考前培訓可以促進廣大考生盡快進入應試角色，縮短適應過程，培養學習興趣，少走彎路，提高效率，“他山之石，可以攻玉”，通過輔導培訓，許多疑難問題則迎刃而解。尤其是自己能帶著問題去參加培訓培訓，問題及時得到理解與消化，不僅記憶深刻，而且能起到事半功倍的效果。

(五)改善學習計算機術語的方法在平時學習中，遇到較重要的計算機術語，如光學字符識別(OCR)、一次寫多次讀光盤(WORM)、數據定義語言(DDL)、結構化查詢語言(SQL)、整體測試法(ITF)等，可以附帶記一下其縮寫字母，避免出現考試時因誤解譯文而答錯題目。

三、CIA資格考試的應試方法

第一，《內部審計實務標準》匯集了內審的實務基本原則，考生應在復習各門教材的基礎上，反復閱讀和熟悉。由于CIA考試全部是單選題，且很少有死記硬背的內容，大多是舉出一些案例讓考生運用所學的基礎知識、審計理念來進行選擇，因此熟悉這本提綱挈領的“準則”十分重要，而且近年的《內部審計實務準則》已經有相當多的修改，對修改的內容需要深刻了解與體會。此外，還須根據知識欠缺去補課，這關鍵在于找對資料，如對管理科學和組織目標決策這部分背景知識，可以將《通往管理大師之路》(中國經濟出版社)來作為參讀，足以應付考試。但如果找不到合適的資料，可以把這類試題挑出來，對照正確答案反復理解

記憶。

第二，多做往年的考題和CIA考試題庫中的考題。做題的主要目的是了解考試出題的類型、難度、試題涉及的知識點，CIA歷年考試約有10％的重復率，做的這些題中可能在考試中會碰到；更重要的是可以從中找出自己的弱點。做題的訣竅是：做對的不用再去管它，做錯的題目則要做上特別標記來進行分析。一般而言，錯題可分兩類：一是知識上的欠缺，包括專業知識和背景知識；--是中西思維上的差異，這是CIA考試的難點。

第三，最難的是中美處事方式和思維習慣的差異，這需要在多做題中分析、找感覺，而歸結起來，美國人的價值觀包括：正直、誠實、重視信用；重視法律的力量、關注公共利益、環保意識強烈；解決利益沖突時先后順序是：國家、社會公眾(法律)、職業團體(職業準則)、企業(企業內部的規章)、個人(公德意識)；重視民主、平等、重視團隊合作等。復習時，應按復習時間的充裕程度，首先看考試大綱以確定考試的范圍，了解要點、重點及各知識點的分值、比例。其次，讀透《內部審計實務標準》，《內部審計實務標準》規定了內部審計人員的職業道德及內部審計實務操作中應遵循的具體規范，是必須要多讀的，重在理解其含義。因為該標準在2001年度重新做了修訂，所以考試中有許多新的考點，試題較新。新版的中英文對照書值得多看，不僅對考英文的考生有幫助，而且因為題目新，有知識介紹和例題解析及解題思路，考生容易理解和掌握。缺點是部分知識點介紹過于簡單，復習時可以針對自己的不懂之處，查閱其他相關書籍。

第四，參加考試之前，一定要留出時間多做練習。因為CIA采用題庫的方式出試卷，每年都有部分相同的題目出現在以前年度的試卷中。1992年-1997年的試題曾是對外公開出版的，但1997年之后試題則不再對外公開。重點復習1995-1997年的習題集和中英文對照書中的習題。相關題目有所更新，試題題型趨于短小，以前前針對一段話提出的五、六個問題的題目現在已取消，一般最多會有兩個問題。計算題大多放到《審計環境》中考，在美方試卷中每科至多出現五、六題。雖然在實際的考試過程中，但所占的比重較少。通過多作練習，可以融會貫通各知識要點，發現西方人的思維方式、處理問題方式及管理理念和我國有所不同。題目做得多，自然便會理解和應用。由于試題都是單一選擇，實際考試中，一定要保持頭腦清醒，認準答案后下筆，東改西涂反而容易混淆正確答案。另外，雖說是四選一的單選題，有時也會有兩個以上的正確答案，甚至四個全對的也有。遇到這種情況，只要選一個自己認為最有把握的即可。

參加CIA考試如同參加其他資格考試、或日常做事一樣，如果從開始就采取一種無所謂的態度，那結果自然不會理想。只有用心準備，給自己確定恰當的目標與一定的壓力，最終會發現其實它并不難!在備考的過程中，必須從思想上弄清楚幾個問題：要做的是什么，為什么要做，要作成什么樣以及怎么去做。這些問題考慮清楚了，行動和付出自然會取得事半功倍的效果。

所謂“知己知彼，百戰不殆”。參加CIA這種國際性的、由其他國家出題的考試，要有針對性地備考，對其進行分析、準備。

(1)轉變觀念與思維方式。CIA考試的內部審計程序、內部審計技術、管理控制和信息技術三門試題是由美國出題，由于出題人的觀念、思維方式和價值觀等都與我國有較大的差別，而這種差別自然會充分體現于試題之中。如果不對此給予重視、加以了解認識并適時地自我調整，仍然以原有的思維方式去選擇，那結果肯定會與出題者的選擇即答案大相徑庭，考試結果也會受到很大的影響。美國與我國的差異很多，不可能短時間內徹底了解和全面轉變，針對CIA考試有兩種比較有效的途徑：一是大致了解幾個內部審計領域的關鍵差異并深人體會，如美國人在內部審計工作中更加注重人際關系的協調、審計中相關信息的反饋，講究內外溝通的技巧，借助統計抽樣等技術測定風險并加以控制等，在回答問題的時候要對選擇加以調整。舉例可能會更加直觀的說明這種差異的存在，如對產生舞弊的種類甄別中，對于出納、財務主管等關鍵崗位的人員不休假，可能會認為是一種奉獻的精神，而美國人卻認為他們可能是通過這種方式掩蓋什么，反而成為產生舞弊的最大疑點；二是通過“題海戰術”，對能夠獲得的以前年度考題多加關注，在做題中，通過具體問題對照查找差異和自己的知識薄弱點，進行有針對性的演練，可以獲得一舉兩得的效果。

(2)改變答題習慣。雖然CIA考試涉及的面很廣，按國內的學科劃分要涉及10多個學科，但這并不是構成困擾考生的真正難點。真正難點是改變答題習慣，從“選擇對與錯”的習慣轉變到“選擇最好項”。比如在以前參加的考試中，每道選擇題所給出的四個選項中只有一項或幾項是正確的，只要選擇正確的答案即可，但在CIA前三門考試中，每一個選項可能都對、都有道理，但題目的真正意圖卻是要求我們選擇其中一個最優選項。如果仍然按照以前的答題習慣，勢必會對成績產生巨大不利影響，因此要對此予以極大的關注。

第3篇：國際內部審計范文

關鍵詞：國有企業 內部審計 創新

隨著市場經濟的不斷發展，市場競爭也越來越激烈，而另一方面，部分國有企業的內部審計卻未能跟上市場經濟形勢的變化而自我革新，成為制約企業進一步發展的瓶頸。因此，國有企業有必要進行內部審計創新。因此，國有企業的管理者必須在機構建設、人員素質、企業管理、審計方式、理論研究上進行創新，為內部審計的創新創造良好的環境，使內部審計更好的促進企業的持續發展。

一、國有企業內部審計創新的必要性

（一）是保證各層管理人員履行經濟責任的要求

現代企業管理模式的建立要求企業必須建立健全的內部審計制度。隨著企業規模的逐步擴大，企業所經營的業務也逐漸復雜，企業高層管理者很難親自去收集各種運營信息，更不可能靠自己實現對各個管理崗位、管理層次的監督。由于國企各個階層人員利益的不一致性，使得建立內部審計制度來規范各級管理人員的經濟行為與經濟責任，保證企業利益十分有必要。

（二）是健全企業約束機制的需要

約束機制是企業的自我控制能力，而企業約束機制的建立，需要先建立內部審計制度。如果企業缺少自我約束機制，難以對經營活動進行有小的制約，在分配利益時難免會因個人、團體利益而損害企業整體利益，在投資決策時也難免缺乏長期規劃和風險意識。建立內部審計制度對規范不合理行為，防止以上不良現象具有重要意義。

（三）是完善國企決策機制的需要

隨著市場競爭的加劇，企業的經營風險也隨之增大，科學決策成為確保企業生存發展的重要保障。內部審計可以通過對企業經營活動的監督與評價為企業管理者提供大量的企業運行信息，提高企業的應變能力，降低運行風險，從而保證企業運營目標的完成。

二、國企內部審計創新面臨的問題

（一）國企內部審計工作重心的轉移

隨著審計作用的明確與會計師行業的發展，對企業進行監督管理的責任逐漸開始有國家審計與民間審計承擔，而國企內部審計的工作重心開始轉向加強內部控制，提高企業經濟效益上。在市場經濟條件下，國企是獨立的企業法人，內部審計工作的目標必須與企業利益緊密聯系在一起，在國企內部，內部審計既要是企業自我約束機制，又要是企業管理職能部門，為企業管理者提供必要的信息支持。

（二）國企內部審計的工作方法亟待更新

內部審計工作方法的更新主要有兩層含義：電子數據處理系統的使用和內部控制制度的評價。近年來，我國的財務會計有了明顯的進步，與國際先進水平的差距不斷縮小，電算化成為企業財務處理的發展趨勢，極大的解決了傳統手工處理效率低下的問題，且對難以查處的微小錯誤和舞弊現象有十分良好的監督效果，使企業內部控制更加精確可信。

（三）產權主體多元化

當前，由國家、企業和個人共同出資的企業越來越多，內部審計作為企業的自我約束機制，對企業投資者與經營者擔負著重要的雙重責任：一方面要對經營者進行監督，對投資者負責；另一方面要審查企業經濟效益，對企業經營著負責。如何界定企業內部審計的責任，使其既能為投資者提供所需要的信息，幫助其投資決策，又能有利于企業發展，成為內部審計應當探索的問題。

三、國企內部審計的創新途徑

（一）加強內部審計機構建設，提高審計人員的素質

隨著經濟全球化的發展，企業間的經濟聯系越來越密切，對國企內部審計機構與審計人員提出了新的標準和要求。國企內部審計的創新，首先要根據審計法的要求和建立現代企業制度的需要完善企業內部審計機構，并對內部審計人員進行定期業務培訓和崗位培訓，提高內部審計人員的素質。

（二）加強對內部審計工作的指導和管理

在內部審計還未實行行業管理的階段，國家審計機關和相關部門要承擔起指導和管理內部審計工作的責任，根據國際相關慣例建立內部審計師制度。并指導企業建立、健全內部審計制度的內容，就其中的具體問題提供咨詢業務。

（三）將審計重點轉向管理審計

內部審計的工作重點，應當是提高企業的經濟效益，對國企的經營與投資決策進行評價，及時完善和調整決策失誤，使企業效益能夠真正的提高，為配合企業管理者實現經營目標，內部審計要充分分析經營風險，并就風險預防剔除對策，做好內部控制的評估與測試，對內部控制的關鍵點進行檢驗，使內部控制制度能有效運行。

四、結束語

總而言之，創新內部審計制度既是國有企業實現持續發展的要求，也是社會經濟發展的必然需要，國有企業的決策者只有充分認識創新內部審計的重要性，并從制度、機構、人員等方面采取合理措施，完善內部審計制度，才能使內部審計更加有效的發揮作用，促進企業的不斷發展。

參考文獻：

[1]李林紅.國有企業內部審計問題與分析[J].現代經濟信息.2009

[2]牛曉紅.對我國企業內部審計的思考[J].現代農業.2010

第4篇：國際內部審計范文

本文通過對國有企業內部控制審計的現狀、方法及內容的分析，提出了完善國有企業內部控制審計的建議。

《企業內部控制審計指引》中規定：內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。本文所指的國有企業內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對國有企業特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行的審計。國有企業作為整個國民經濟的支柱，不僅數量眾多，規模較大，關系國民經濟命脈，還在國民經濟中占據主導地位，要推動內部控制審計工作的發展，在國有企業內實施內部控制審計是一個重要步驟。

一、國有企業內部控制審計的方法與內容。

（一）國有企業內部控制審計的方法。目前，國際上對內部控制的審計方法主要有三種：內部控制模糊評價法、內部控制自我評價法以及自上而下審計法。

內部控制模糊評價法的原理是把模糊數學的綜合評價模型應用于內部控制活動的評價中。它通過建立科學的內部控制活動因素集，然后分配這些內部控制點的權重，對這些內部控制點分別進行評價，最后利用模糊矩陣對其進行內部控制活動的綜合評價，得出評價結果。內部控制自我評價法是指公司定期或不定期地對自己及所屬子公司的內部控制系統進行評價，評價內部控制的有效性及其實施的效率效果，以期能更好地實現內部控制的目標。

我國五部委聯合的《內部控制配套指引》中的審計指引要求注冊會計師應當按照自上而下的方法實施審計工作。自上而下的方法是注冊會計師識別風險、選擇擬測試控制的基本思路。就是要求審計師首先將注意力集中于公司層面的控制，然后是重大賬戶，最后關注過程中、交易或應用層次的具體控制。在實施國有企業內部控制審計工作時，常用的方法主要有詢問適當人員、觀察經營活動、檢查相關文件、穿行測試和重新執行等方法。但是詢問本身并不足以獲取充分、適當的證據，應結合其他內部控制審計方法一并進行。

（二）國有企業內部控制審計的內容。國有企業內部控制審計的基本內容就是要對國有企業內部控制的有效性和健全性進行評價。有效性是指企業的內部控制的設計和執行是否有效；健全性是指企業的內部控制制度是否全面、完整。從現代內部控制的構成要素來看，國有企業內部控制審計應主要包括：審查與評價控制環境；審查與評價風險評估過程；審查與評價控制活動；審查與評價信息與溝通；審查與評價內部監督等內容。

1.審查與評價國有企業的控制環境。控制環境是內部控制體系的基礎，是有效實施內部控制的保障，控制環境設定了被審計單位內部控制基調，影響員工對內部控制的認識和態度，控制環境的優劣直接決定著企業的各項控制措施能否執行及執行的效果。國有企業有其特殊的控制環境，具有規模大、產權結構復雜、主體多元化、布局分散化等特點，這些控制環境對國有企業內部控制影響是巨大的，主要包括治理結構、組織架構、人力資源管理、文化論文"target="_blank">企業文化等。因此，注冊會計師在審計過程中，應該把握國有企業控制環境的特點，以確定控制環境的審計重點。

2.審查與評價國有企業的風險評估過程。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略的過程，是風險管理的基礎。我國推行國有企業改革已有30多年的歷史，在這一過程中，國有企業的監管和經營環境會產生變化，國有企業也會進行重組，生產過程中也會運用新的技術，國資委、財政部、證監會也會頒布針對國有企業的相關規定等等，這些情況均會帶來風險。注冊會計師在審查和評價國有企業的風險評估過程時，就必須針對國有企業的這些情況，檢查國有企業是否建立了相關的風險評估程序。

3.審查與評價國有企業的控制活動。控制活動是確保管理層關于風險應對方案得以貫徹執行的政策和程序，控制活動存在于公司所有級別的分支機構和職能部門，包括授權、批準、報告、內部審計、經營業績評價和資產保全措施等活動。國有企業大部分是大中型企業，具有財務決策多層次化、關聯交易經常化、經營多元化、主體多元化等特點，因此注冊會計師在審查與評價國有企業的控制活動時，應重點關注對控股子公司、關聯交易、重大投資、對外擔保以及募集資金使用等活動的內部控制。

4.審查與評價國有企業的信息與溝通。信息與溝通是指公司經營管理所需的信息被識別、獲取并以一定形式及時傳遞，以便員工履行職責。信息與溝通是企業應對情況改變、保證控制有效的“神經系統”，關鍵是保證信息真實與溝通及時。國有企業大部分是大中型企業，其不僅具有規模大、業務復雜的特點，還需接受國資委、證監會、銀監會等機構的監督和檢查，因此，注冊會計師在審查和評價國有企業的信息與溝通時，需要關注其會計記錄是否實行電算化，是否存在管理層篡改會計信息的情況，企業內部各部門是否能夠有效溝通，是否按照證監會等部門的要求及時進行信息披露等。

5.審查與評價國有企業的內部監督活動。內部監督是指企業評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程，該過程包括及時評價控制的設計和運行，以及根據情況的變化采取必要的糾正措施。內部審計部門是進行企業內部監督活動的主要部門，而目前國有企業的內部審計普遍存在機構獨立性差、內審人員的綜合素質不高、企業領導對內審工作的重視程度不夠等問題，因此，注冊會計師在審查和評價國有企業的內部監督活動時，應重點關注內部審計部門是否發揮了其應有的作用。

二、完善國有企業內部控制審計的建議。

由于我國內部控制審計尚處于起步階段，發展時間較短，許多方面還不成熟，因此在實施內部控制審計時，應當參照以下建議進一步完善國有企業的內部控制審計。

（一）借鑒國外先進的內部控制審計經驗。美國2002年頒布的《薩班斯法案》要求建立上市公司會計監管委員會（簡稱PCAOB），并要求美國的上市公司必須實施財務報表與財務報告內部控制雙重審計。該法案經過近十年的發展已日趨完善。加拿大、日本等國家也已經仿效美國開始實施類似的制度，歐盟的大部分成員國也修改了相關的法律法規，加強內部控制的信息披露。我國內部控制審計尚處于起步階段，在實施國有企業內部控制審計時，可以借鑒國外的先進經驗，進一步完善相關規定。

（二）成立專門的內部控制審計機構。美國要求內部控制審計的主體是由專門機構認證的獨立審計師，而我國尚未成立專門的內部控制審計機構，也就無法由專門的機構進行認證，所以還是由注冊會計師在對企業的財務報表進行審計的同時對內部控制進行審計；并且注冊會計師長期進行審計業務，相對其他人員來說，具備更專業的知識及技能。但是當內部控制審計發展到一定階段，要完善國有企業內部控制審計，甚至是所有企業的內部控制審計，還是應該成立專門的內部控制審計機構。

（三）提高審計人員的專業判斷能力。審計人員的專業判斷能力直接影響到內部控制審計的效果。由于內部控制涉及到公司的財務、人事、生產、經營、技術、質量、信息系統等多個方面控制管理，審計人員在執行內部控制審計時需要全方面了解公司的相關情況，根據被評價單位的具體情況設計評價方案、執行控制測試、與管理層溝通、出具審計報告。這一過程要求審計人員要有較強的專業判斷能力，應擁有在充分了解內部控制基礎上，合理評價和全盤把握內部控制的能力，并能夠為公司內部控制提出具有建設性的意見。

第5篇：國際內部審計范文

關鍵詞 內部審計 不足 根源 對策

一、內部審計現狀概述

自從內部審計進入我國，其就因為自身的獨特職能為企業所認可。但由于我國內部審計是由政府審計剝離出來的，所以很多國有企業的內部審計職能依然沒有脫離內部審計獨立開來。也有很多企業難以設置內審部，就通過外部機構來幫助內部審計，這也使得內部審計難以獨立于外部審計，這些都是我國內部審計的現狀。如何脫離政府審計和民間審計，單獨實現內部審計作為企業內部機構，為企業提供監督、評價和咨詢的職能依然是我國內部審計發展過程中必須解決的問題。

二、內部審計問題的根源

內部審計在國內已經逐漸推廣，但層出不窮的公司舞弊，給社會和國家造成了巨大的損失，尤其是上市公司舞弊更是產生巨大的危害，內部審計的失職是主要原因，問題的根源主要表現在以下幾點：

（一）從制度設置的角度來看

首先，從國家層次來看。我國內部審計沒有單獨的法律，關于內部審計的相關規定主要為《審計署關于內部審計工作的規定》和《中國內部審計準則》兩個文件。在三大審計中，內部審計的地位和重要性并沒有得到相應的關注。此外，與國外相比，我國內部審計的相關規定比較單一，局限于監督的作用，對評價、咨詢等相關服務規定較少，或者難以具體實施。這些都是導致內部審計無法發揮其作用的原因。其次，從社會層次來看。從三大審計的聲譽來看，注冊會計師審計的地位最高，其次是政府審計，內部審計在社會上的影響力最小，社會對內部審計的期望較低。這也是亟須中國內部審計協會解決的制度隱患之一。最后，從企業層次看，很多企業的內審部不具備和財務部類似嚴格的執行制度，內部審計工作很難執行，工作結果不易評價。

（二）從職能轉化的角度來看

我國內部審計是從政府審計中剝離出來的，所以在最初的作用是經濟監督。盡管理論界不斷地豐富和發展內部審計的職能，但實務界依然將經濟監督作為內部審計的主要職能，將監督經濟活動的合法性作為其工作的重點，沒有體現內部審計作為企業內部服務機構的身份。

（三）從人力資源的角度來看

我國內部審計人才方面的問題主要表現在內部審計人才的選拔顯得尤為隨意，內部審計人員大多只是財會專業畢業的，并不需要經過什么考試，直接上崗，并且企業對于內部審計人員的崗前培訓不到位，這些都導致員工能力低下，難以勝任工作。

（四）從成本效益的角度來看

內部審計的成本效益就是把內部審計產生的效益與執行內部審計所需的成本進行比較，效益比成本越多，內部審計就顯得越為有效。成本效益是企業經營者對內部審計是否重視的決定因素。如果內部審計難以實現這一目標，那么就很難受到管理層的重視與利用，這是由企業盈利的本質所決定的。從我國內部審計的成本來看，主要是設立審計部以及開展內部審計的成本代價，如部門人員工資、辦公費用等。與其他部門相比，內審部的成本并不是太高，我國企業不重視內部審計的原因不是成本過高，而是收益太小。長期以來，我國的內部審計都不是增值型內部審計，內審部門只是負責查錯防弊，通過減小損失來產生價值，這種價值難以被企業管理者所重視，這是我國內部審計的成本效益問題。

三、內部審計的改進對策

在會計理論與實務國際趨同化的同時，內部審計也要逐漸向國際看齊，對國內企業內部審計問題的改進，主要可以從以下幾個方面來看：

（一）完善機構制度設置

結合中國實際，促進國家立法機構立法，制訂符合中國特色的內部審計法律。另一方面，加強社會機構的影響力。中國內部審計協會應該加強其在社會的影響力。這就需要該協會努力建立健全其機構制度，在各地設立分支機構，建立會員制度以及提供必要的培訓與后續教育等相關規定。這些規定都有利于擴大內部審計的影響力，增強內部審計的重要性，促進內部審計的發展。

（二）豐富內部審計職能

一直以來我們都是只重視內部審計的監督職能，而忽略了其他重要的職能，企業應該根據自己的實際情況豐富自己內部審計的職能，主要可以從以下幾點來看：

第一，扮演企業“電子狗”，發揮經濟監督作用。內部審計應該增強對企業的全局管控作用，不斷加強對企業各部門的了解。在與外部審計的協作中，完善企業各方面的制度，保證企業經濟平穩發展。

第二，充當企業“劑”，促進企業部門協作。企業內各部門之間的協作往往不是那樣緊密，內部審計部門應該加強各部門的合作，通過定期召開部門負責人會議，聽取和解決各部門的問題，使得企業內部更加團結。

第三，變身企業“咨詢家”，對經營方案的選擇提供意見。現代內部審計作為企業的服務部門已經不僅僅局限于對管理層的監督了，更多的是履行作為企業管理層和治理層的智囊團的角色，在企業投資融資業務中，利用自己的專業知識對風險與收益進行評價，尋求風險與收益的最佳平衡點，為決策提供專業上的咨詢與服務。

（三）加強人力資源建設

首先，高校應該開設內部審計專業為社會輸送內部審計專業人才，從源頭增加從事內部審計的人員。另外，中國內部審計協會要加快推進在社會的影響力，提升內部審計證書的認可度，用考試設置行業門檻。最后，企業要為入職員工提供良好的培訓，加強人才建設，防止優秀人才流失。

（四）實現成本效益原則

一方面，降低內部審計花費的成本。首先，企業管理層要增加對內部審計的關注，提高從事內部審計工作員工的素質和工作能力，避免資源的浪費。此外，內部審計也可以適當利用其他審計的工作降低審計成本。例如，在審計中對政府審計、民間審計提出的問題可以重點關注，減少盲目審計。最后，在內部審計內部應該重視成本管理技術水平，建立內部審計成本控制制度來降低成本。

另一方面，可以提升內部審計產生的價值。企業必須要從傳統型的內部審計轉向增值型內部審計。在增值型內部審計中，首先內部審計可以在推動公司治理中實現增值，內部審計能夠在公司治理中協調股東與管理層，股東與債權人，管理層與員工的關系，保障企業各項經營活動有效運行。另外，內部審計在咨詢評價中實現增值，增值型內部審計強調對企業經濟決策進行評價，對各方案進行選擇決策。最后，內部審計在風險應對中實現增值，對企業面臨的眾多的風險進行監督和管理，隨時發現風險、降低風險，在減少企業損失中實現增值。

四、結語

隨著經濟的不斷發展，企業面臨著更多的風險與挑戰，在具體的環境下本文的研究或許不一定完全適合所有的企業，文章所闡述的問題也不是所有企業都一定會面臨的，對內部審計建設的對策也只供企業根據自己的實際情況做一個參考。對企業而言沒有最好的內部審計，只有最合適的內部審計，企業應該根據具體情況找到自己內部審計不足的原因，并采取相應對策，以實現內部審計預期的功能。各企業只有合理利用內部審計的功能，才能促進經濟的可持續穩定發展，更好地實現企業的價值。

（作者單位為江西財經大學會計學院）

參考文獻

[1] 朱曉宇.我國上市公司內部審計問題與對策

第6篇：國際內部審計范文

［關鍵詞］ 商業銀行 國際 內部審計 對策

一、我國商業銀行內部審計存在的主要問題

1.內部審計的職能定位不明確。目前，我國商業銀行的內部審計仍然停留在以對照制度檢查為主的合規性審計和以查錯糾弊為主的真實性審計階段，尚未達到以評價經營活動的效益性和風險性為主的風險導向審計和效益審計階段；內部審計的評價、咨詢、鑒證等職能沒有得到合理的應用。所謂內部審計主要傾向于保證和咨詢活動，目的以增加價值和改進經營、實現組織的目標為主，這是一項作用范圍廣、建設性強的服務性工作。而我國商業銀行僅將其用于“為銀行日常運營查錯糾弊”，明顯沒有完全理解其職能。

2.內部審計機構的設置不合理。我國商業銀行在內部審計的機構設置方面已初步建立了相對獨立、垂直管理的組織體系，但依然存在一些不夠合理的地方，主要表現在以下三方面：首先，總行設立的審計部只是一個職能部門，沒有達到其應有的地位，既不利于其有效參與全行最高層的管理活動，也不便于其對本級各項業務進行審計監督，并且和派出機構及一級分行總審計室的上下級關系也不夠明確；其次，一級分行總審計室與總行審計部、本級銀行的雙重附屬關系，也不利于其對本級進行有效監督；第三，一級分行總審計室所派駐的辦事處，本質上就是原來二級分行審計機構的簡單組合，并不是真正意義上的跨區域管理。這種機構設置方面存在很多不足，很大程度上影響了銀行內審工作的權威性、獨立性和處理問題的超脫性。

3. 內部審計技術落后, 內部審計手段不能適應新的要求。現在我國商業銀行的內部審計大都以賬目基礎審計為主, 主要采用詳細審計或僅以審計者個人經驗為基礎來判斷抽樣審計方法。目前我國商業銀行的計算機審計運用的不夠充分,并且在使用計算機審計的過程中, 存在不評價計算機系統、不測試數據真實性、以數據論數據的現象。陳舊的審計方法已經嚴重制約了我國商業銀行內部審計的發展。

4. 內部審計力量薄弱, 監督能力有限。內部審計人員配備不足，目前在我國銀行業，人員配備不足的現象十分突出，且內審人員的薪酬激勵制度以及在單位里的地位也處于一個較低的水準。另一方面，由于審計工作不受重視，使得銀行在審計人員招聘方面把關不嚴，很多審計人員的專業素質和水平不高，甚至無法勝任此職位。

二、完善商業銀行內部審計監督的對策

美國商業銀行的內審制度較全球相比，是比較完善的，他們的經驗有很多值得我國商業銀行借鑒的地方。同時，我們也要充分認識自身的不足，爭取在借鑒他人成功經驗的基礎上，根據自身特點找到相應的完善方法。

1.對商業銀行內部審計進行合理科學的職能定位。我們可以效仿美國，通過條例和聲明的形式對商業銀行內部審計的只能提出明確的監管要求，主要內容有：①商業銀行董事會和高級管理層對建立包括內部審計職責在內的內部控制制度負有最終責任，商業銀行必須擁有獨立的內部審計部門。②內部審計部門在該商業銀行的管理結構中應具有較高的地位，以保證其充分發揮自身作用。③內部審計部門的管理、人員配備與審計質量必須達到一定要求，避免形式化。④內部審計檢查的范圍和頻率應和銀行內、外業務的活動性質、復雜性和風險保持一致。⑤董事會與高級管理層之間應該建立一個直接的交流渠道，嚴格檢查各審計評價制度，使之能夠及時了解內部審計的結果以及經營管理層對已知的內部控制中薄弱環節問題的解決辦法。⑥內部審計部門有權對本部門年度工作計劃進行獨立制定，并根據工作計劃提出年度審計方面的經費預算，經董事會審議通過后執行。

2. 科學構建內部審計組織架構，保證內部審計的獨立性和超脫性。目前商業銀行內部審計缺乏獨立性和權威性，作為董事會的激勵約束機制，內部審計體系建設必須得到進一步加強和完善。要借鑒國際上先進商業銀行普遍采取的在建立獨立的內部審計體系和在董事會下設置集權化的內部審計組織模式的先進經驗，成立直接對銀行董事會負責的審計委員會，并建立基于流程管理的獨立垂直的內部審計體系，即對人員編制、工資費用、人事考核任免、業績考核和信息渠道實行垂直管理，堅決斷絕內部審計與派駐行的利益關系。

3.強化內審工作的連續性，建立健全后續審計及評估機制。審計部門應實行有差別的分類審計措施，定期對各類風險進行評價，將中高級以上的風險列入內部風險關注清單。對于清單內的風險，都要對其風險可能的觸發因素進行詳細分析，督促被審計單位制定相關的風險緩釋計劃，并指定專人跟蹤監測風險的最新走勢，監督風險緩釋計劃的執行。同時大力開展追蹤審計。要重視追蹤審計，這是整個審計程序中不可缺少的重要環節。下一次審計時，都要對前一期審計中發現的問題所采取的應對措施及其效果進行總結。

4.建立完善的內審制度體系。首先，對內審工作的所有環節都要制定嚴密的業務流程，并根據金融業的發展變化不斷加以補充、修訂和完善。同時還要本著風險為本的審計理念，要對事前、事中、事后審計及后續審計等工作一視同仁，把它們當做整個審計過程中緊密相連的不可缺少的階段，對每個階段也分別制定相應的工作程序和規則，保證各級內審的派出機構能夠正確履職盡責。

第7篇：國際內部審計范文

（一）國有企業內部審計的重要性

從1985年12月審計署頒布的《關于內部審計工作的若干規定》，要求相關政府部門和國有大中型企業建立內部審計監督制度以來，內部審計作為企事業單位自我監督、自我約束的重要機制，已經成為我國審計體系的一個重要組成部分。國有企業作為我國國民經濟中的主導力量，理應發揮國民經濟發展的主導作用，迫切需要其加快建立和完善符合現代企業制度要求的企業治理結構和內部管理制度，而內部審計正是保證這些制度得以正常運行的制約機制。目前，中央正加速推進國有企業內部治理機制的改革。建立一支獨立、高效的內部審計隊伍對于促進國有企業加強內部經營管理、遵守國家財經法紀、降低經營風險、提高經濟效益等方面都具有重要作用。

（二）國有企業內部審計風險

內部審計風險是指由于被審計單位的差錯、舞弊或內部審計人員的失察、失職，從而做出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見，導致內部審計機構和審計人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性。由于內部審計人員的素質和工作態度、審計方法和程序的選用以及內部審計機構對審計工作的管理等主觀因素導致的審計風險，是可以通過加強管理、完善制度等方法加以控制的，這就是本文重點討論的內容。

二、現階段國有企業集團內部審計風險存在的原因

（一）內部管理制度不健全

健全的內部審計管理制度是內部審計的前提和基礎。目前很多國有企業已經發展成為具有多個獨立法人資格、不同行業和多級投資形成的企業集團群體。一般而言，內部審計風險與單位的級別存在一定關系，上級公司因為是國家審計的重點，內部審計管理制度的建設及執行情況尚屬良好，而單位級次越低，其內部管理制度的完善程度與執行力度就比較差，出現審計風險的可能性也就越高。

（二）內部審計機構缺乏獨立性

內部審計機構的設置，根據其所隸屬企業領導的層次不同，一般分為董事會、監事會或審計委員會、總經理和財務副總經理四種領導體制。目前我國國有企業的內部審計機構直接由董事會管理的比例并不高，有些國有企業甚至沒有專設的內部審計機構，反映出國有企業集團領導管理層存在理念落后、意識淡薄的現象。而且，對內部審計部門的考核也缺乏標準，容易將審計部門視為普通業務部門，實行同等的績效考核，出于自身利益考慮，內部審計結論也就很難真實反映被審計單位的實際情況。

（三）內部審計人員的整體素質不高

我國國有企業多數內部審計機構是在政府干預下建立起來的，而不是出于企業發展的內在需要。有些企業的內審機構純粹是為了應付檢查，人員配備也是臨時從各部門抽調，甚至沒有年度審計計劃，只是被動地開展審計工作，專業的審計人才也很少。現有審計人員的知識積累、專業經驗和職業判斷能力難以完全適應市場化的要求，就會造成審計結論偏離實際的情況。而國有企業職業與收入的穩定性，也容易造成內部審計人員安于現狀，從而缺乏學習動力和進取精神。

（四）國有企業內部審計的職能定位不明確

隨著經濟和社會的發展，內部審計的內容從財務審計拓展到經濟責任審計、專項審計、投資項目審計、經濟效益審計和內控制度評審等。目前，多數國有企業的內部審計還是以檢查經濟問題、查錯糾弊為主。內部審計職能定位的不明確，導致內部審計人員把工作重點放在低層次的監督檢查上，而不能將組織的整體情況、管理決策和重大風險納入審計范圍，也就不能為企業領導提供決策所需的有用信息，內部審計機構存在被“邊緣化”的風險。

（五）審計風險責任監管與追究缺乏標準

我國當前的內部審計法規并沒有明確內部審計人員的法律責任。一般只有當內部審計人員利用職權，謀取私利，隱瞞審計中查出的問題，或者出具虛假的審計報告、審計決定，玩忽職守，泄露國家秘密和審計單位秘密，給國家和單位造成重大損失時，由其所在部門、單位給予批評教育或行政處分，并不直接與審計風險掛鉤。內部審計報告的使用一般為企業內部管理層，即使真正發現了問題，往往最后也是不了了之，造成內部審計人員風險意識淡漠。

三、防范國有企業內部審計風險的對策

（一）提升組織治理水平，促進企業價值增值

中國內部審計協會頒布的《第1101號――內部審計基本準則》第二條將內部審計的目標界定為“促進組織完善治理、增加價值和實現目標”。這就要求必須充分發揮內部審計監督的建設性作用，把查處問題與促進國企改革、完善制度、強化管理結合起來。國有企業內審機構應該以高層次、精細化的內部審計服務于企業發展，不斷提升內部審計的建議層次和質量。對于內部審計中發現的問題，應及時找出問題的原因所在，提出切實可行的審計意見和建議，充分發揮內部審計的建設性作用，幫助企業改善和加強管理，真正提高國有企業競爭力。

（二）完善內審機構設置，確保內審工作獨立性

獨立、高效的內部審計不僅能幫助管理層對企業經濟活動實施風險管理和控制，還能夠總結和發掘出更加有效實現企業目標的方式和途徑，起到自我促進和完善的建設性作用。因此，國有企業法人應提高現代企業管理意識，充分重視內部審計工作，發揮內部審計作用。應根據企業實際情況建立內部審計委員會或獨立的審計機構，配備專職審計人員，受董事會直接領導，保證內審機構的獨立性，確保與被審單位無利益沖突。此外，內部審計機構的內部還應根據企業業務的實際情況和監控要求設置財務、工程、內控、合同等審計小組，以分清責任，提高內部審計的效率。

（三）提高內審人員素質，充分利用計算機審計

首先，內部審計人員必須專業過硬，具備充分的審計經驗。其次，內審人員不僅要有相關財務知識和法律知識，還要懂得工程、計算機、企業管理等。再次，內審人員必須具備高度的職業道德，能堅持原則，不為利益所誘惑，敢于提出問題、剖析問題，不搞打擊報復。國有企業集團要加強內審人員的后續教育，組織定期培訓，更新知識；要為內審人員創造了解集團內各企業生產、經營狀況的條件，使內審人員不再局限于對財務資料的了解，而能夠從全局出發提出有價值的審計意見。內部審計人員還應該充分利用網絡技術實施遠程審計，及時發現問題，從原來的事后審計為主，變為事前、事中控制及全過程的監督，既能提高內部審計的效率、節約人力成本，又可以降低人為錯誤，達到事半功倍的效果。

（四）規范內部審計程序，改進審計方法

審計程序是保證實現審計目標的手段，開展內部審計工作時，最關鍵是要按審計程序執行，把審計風險降至最低。在審計證據收集和評價中要嚴格把關，獲得的審計證據應具備充分性、相關性和可靠性。適當借鑒社會審計的風險導向審計方法，從了解被審計單位的基本情況及其控制環境并評估其重大錯報風險入手，對評估出的風險進行分類和分級，對風險系數高且發生頻率高的事項進行全面審計；對風險系數一般且發生頻率中等的事項進行重點審計；對風險系數低且發生頻率也較低的事項實施抽樣審計。把有限的審計力量集中在高風險領域，以提高內部審計的效率和效果。

（五）加強制度建設，提高內部審計質量

第8篇：國際內部審計范文

一、實施風險導向內部審計的必要性

(一)企業經營目標是風險導向審計產生的原因

隨著國際貿易和信息技術的迅猛發展，全球經濟一體化進程的不斷加快，企業生產經營不但受到本國政治經濟環境的影響，還受到國際金融和政治環境的影響。而外部環境帶來的各種風險將導致企業生產經營的盈利能力、財務籌資能力以及償債能力等出現不確定性，如何管理和控制風險變得更為重要。內部審計的風險導向審計就是通過管理和控制風險，幫助企業在應對風險及激烈競爭中求得生存和發展。內部審計組織在風險導向內部審計模式下，通過風險分析、風險評估來確定審計計劃和審計重點，并運用相關的審計方法進行企業風險管理，從而為企業管理者的決策、方針和計劃提供參考，讓企業能夠順利地在風險環境中發展壯大。

(二)內部審計自身發展的需要

傳統審計模式下，內部審計的審計信息傳遞不暢、效率低下，審計結論可行性和可操作性不強，而且傳統審計模式程序繁雜、工作量大，審計工作沒有側重點，不分主次，也導致最終審計結果不能更全而體現審計目的，只能對賬務處理與財務報表方而的相關信息提出審計意見。正是因為傳統審計模式當中存在諸多缺陷，難以達到內部審計的目的，不能滿足企業管理者的審計要求。當前，企業對風險管理越來越重視，內部審計部門要滿足企業發展的需要，就要實行風險導向內部審計，幫助企業而對各種風險，提高盈利能力服務水平。

二、我國風險導向內部審計現狀

(一)風險導向內部審計法律法規不健全

風險導向內部審計是新形勢下的審計新方式，在審計理論各方而都有新的發展，從而對法律法規方而也提出了新的要求，但我國在風險導向內部審計方而制定的法律法規、準則等還不夠完善。

1我國還沒有一部法律法規對風險導向內部審計給予認可，確定風險導向內部審計在審計中的重要地位，企業內部審計時，沒有法律、法規規定要在相關環節進行風險導向內部審計。

2缺少相關操作標準和規范。因風險導向內部審計在法律法規方而缺少支持，導致在相關理論發展方而沒有形成統一的操作標準和準則規范，導致在審計計劃、測試、流程等環節沒有細化標準。

(二)內部審計部門缺少獨立性和權威性

我國企業現今普遍采用內部審計部門與企業內部各業務部門平行的機構設置，內部審計部門缺少獨立性和權威性，有的甚至需要向財務負責人報告工作。在這種組織形式下，風險導向內部審計的開展缺少最高管理機構的權力保證，導致機構的審計結論權威性受到了影響，在內部審計工作開展過程中，不可避免地會被企業各級管理層牽制和干擾，導致內部審計人員無法全而了解被審計單位內部控制及管理架構中存在的問題和其所而臨的各種風險。

1由于內部審計部門不能獨立于被審計單位，與各部門幾乎處于同等地位，內部審計部門不能站在管理者的高度，從全局出發去選擇審計方向和實施審計工作;內部審計部門不隸屬于最高管理層，其他各管理層或多或少會影響和干涉其工作，導致內部審計人員不能全而了解企業內部控制的缺陷和其所而臨的各種風險。

2由于很多企業沒有設置獨立的內審機構，內部審計部門與其他部門設置在一起，審計人員與其他員工之間有著各種聯系和利益關系。審計人員的工資和待遇都掌握在其他相關部門手中，使審計部門整體獨立性、權威性欠缺，審計人員主觀上易受到影響，審計監督的作用就不能得到全而發揮。

(三)內部審計人員知識結構單一

隨著企業所而臨的經營環境日趨復雜，風險越來越大，審計人員要運用各種方法進行風險識別與控制活動，這就要求內部審計人員必須具備相關理論知識與實踐經驗，不但要掌握先進的審計方法，會運用計算機審計技術，還要熟悉本企業實現生產經營領域的知識。目前我國的內部審計人員多數是財會專業或審計專業畢業，知識結構單一。這樣的內審人員對企業經營管理、業務技術等方而不夠了解，從而不能對企業進行全而的風險基礎審計。

三、完善我國企業風險導向內部審計的措施

(一)完善公司治理結構，加強內部審計的獨立性和權威性

現階段，加快建立并完善公司治理結構，能夠促進內部審計充分發揮其風險管理的作用。企業要建立具有獨立性和權威性的內部審計機構，要在最高管理機構下設審計機構，直接進行審計工作。

(二)健全風險導向內部審計規章制度

在健全相關法律法規方而，應把風險導向審計放到重要地位，并在法規中明確審計計劃、流程、方法等相關理論和操作標準，企業自身也要根據具體情況建立起適合本企業的控制風險的內部審計制度，在企業內部準則和規范的建立上，應與國際準則接軌，讓風險導向審計更有助于企業生產經營目標，提高盈利能力。

(三)創新內部審計理念，拓展審計職能和范圍

隨著現代企業制度的不斷完善，企業應創新內部審計理念，以制度導向內部審計，創建內部審計新模式，提高審計預警的時效性，拓展內部審計發展空間，保持與各職能部門良好的協作關系，讓其他部門認識到審計工作和公司經營互相促進的作用，正確對待內部審計工作。

要全面拓展內部審計的職能和范圍，以提高公司價值為目標，在傳統內部審計職能的基礎上，把財務審計和管理審計并重，為管理者提供更多風險預防保證和咨詢服務。實現涵蓋企業經營管理各個方而和環節的全而審計，內部審計所關注的重點同時也應擴大到企業生產經營過程中所遇到的各種風險上。

第9篇：國際內部審計范文

論文摘要：內部審計一直以來在強化單位內部管理、監督內部財務活動的合法性、合理性、合規性方面發揮著積極的作用。它對于規范組織經營行為，提高經濟利益，防范和降低經營風險，實現戰略目標，增強組織的竟爭能力等方面發揮著重要的作用。

內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過系統化、規范化的方法來評價和改善風險管理，以及審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。它是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動。它的目標是協助組織成員有效地履行其受托責任，提供與所審查活動相關的分析、評價、建議、咨詢和信息，包括以合理的成本促進有效地控制。企業應該充分利用內部審計工作成果，把內部審計成果轉化為管理成果，督促組織改善運營、提高效益，使內部審計工作有回報、出效益，充分發揮內部審計工作的作用。

一、提高組織負責人的認識

領導重視內部審計工作，相應地整個企業的工作人員都會重視該項工作。內部審計工作，不論在人員管理還是工作程序等很多方面都受控于組織的負責人，只有提高組織負責人的認識，使他們和自己的團隊建立良好的合作關系，內部審計制度才不會成為一紙空文，才能更好地發揮內部審計成果的作用。

針對我國企業存在的對內部審計認識不足的問題，首先要從觀念上有所轉變，把內部審計作為公司治理結構改善的重要內容加以重視。由于內部審計處于組織內部，同外部審計相比具有較強的信息優勢，比如可以對信息進行及時反饋，提出的處理意見和建議操作性強，使公司對發現的問題能采取適當的措施，從而避免出現更大的失誤。同時它還可以對執行情況進行后續審計和系統跟蹤，不斷改進管理，完善監督控制系統。

組織負責人是企業的領頭羊，是做好內部審計工作的頂梁柱，如果不提高負責人的認識，就會造成成果和行動的不一致，只有組織負責人的認識提高，才能保證內部審計成果的作用得到充分發揮。

二、優化內部審計隊伍結構，提高內部審計人員的素質

內審工作涉及面廣、要求高，面對內部審計新的發展趨勢，必須不斷加強內審人員隊伍的建設。首先可以通過吸收具有國際注冊內部審計師資格的人員充實到內部審計隊伍中，使內部審計盡快與國際連軌;其次，改善內部審計人員現有結構，除了配備具有審計基本技能的專業人員外，將法律、計算機、企業管理、工程等專業人士也充實到內部審計隊伍中;最后，嚴格內部審計人員上崗資格證書的取得，通過考核認定內部審計人員的專業知識、專業技能，決不能把資格證書考試認為一種形式過過場。

內部審計人員雖然對本企業內部情況比較了解，對于企業的薄弱環節較外部審計人員清楚，但是，內部審計人員接觸的業務面有一定的限制，隨著現代經濟的高速發展，出現許多新的經濟業務，所以內部審計人員需加強學習，適應不斷發展變化的現代企業的需要。面對不斷擴大的經營風險因素和有限的信息，審計人員需掌握科學的方法和工具來更有效地獲取信息。

三、建立良好的人際關系，實現積極、有效的溝通

內審人員除了要處理好與被審單位及相關人員的關系，也必須處理好與組織內的管理層、各職能部門及相關人員的人際關系。通過定期與董事會、審計委員會和負責人進行溝通，完善組織的信息與溝通程序，這是組織治理過程中不可替代的重要環節。良好的人際關系是實現有效溝通的基礎，同時積極有效的溝通又會促進內審人員與有關人員形成良好的人際關系，最終保證內部審計工作順利、有效地進行，從而保證審計工作的質量，使審計結果更容易為人所接受。

溝通與建立良好人際關系貫穿于整個審計過程。在審計規劃階段，內審人員要與組織高層進行溝通，了解組織近期或長期的工作任務，圍繞組織高層的中心工作來選擇審計項目，取得管理高層的信任，從而保證審計成果得到充分重視。在審計實施階段，內審人員要與被審單位管理層進行溝通，討論審計范圍、審計目標、及審計人員的安排等，同時了解被審單位的經營活動、生產特點、控制系統及風險等，在溝通交流中考慮被審單位的感受，消除被審單位的排斥心理，營造理解與合作的氣氛，逐步建立良好的人際關系。現場審計結束后與被審單位進行溝通，審計報告出具前與被審單位進行溝通，對發現的問題開展交流，將溝通工作由“說服”向“協商”轉變，取得被審單位的認可，保證審計結論得到各方的接受和支持。

四、建立反饋系統，監督內部審計程序的執行和落實

為了保證內部審計成果發揮出相應的效用，發現企業存在的問題應及時向上級領導或監督部門匯報，建立一整套信息反饋系統，嚴格執行責任制度和報告制度。新晨