納稅評估應用精選(九篇)
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第1篇：納稅評估應用范文
財務報表分析跟納稅評估之間既有聯系又有區別，具體來講主要由以下幾點關系：
第一，兩者之間的聯系。財務報表分析跟納稅評估都是將會計核算作為基礎來進行分析研究的，其研究前提和假設都是企業持續經營，在此基礎上依靠比較分析法以及比率分析法等實現對企業現在以及過去時期內的生產經營狀況的評估和分析。與此同時，對于財務報表的分析，圍繞銷售收入、銷售成本、費用利潤等方面進行分析研究時所涉及到的內容跟納稅評估之間具有較高的重合性，財務報表分析的各種指標都可以直接在審核營業稅、增值稅以及所得稅時使用。不僅如此，財務分析還是進行納稅評估的重要基礎，合理運用財務分析方法能夠在很大程度上提高納稅評估的效率。
第二，兩者之間的區別。財務報表分析的重點是為企業投資者、管理者以及債權人等科學決策提供支持和依據，幫助他們分析和了解企業的生產經營狀況，并對企業未來的生產發展進行預測。而納稅評估則主要是依靠財務分析過程，準確判斷企業的生產情況，在計算財務指標的基礎上分析研究相關企業是否存在涉稅疑點。依靠企業應納稅額跟企業實際納稅額之間的差異分析，實現對稅源的有效監控。正是由于財務報表分析跟納稅評估之間具有不一致的目標也使得兩者在指標理解以及運用上有著較大的差異。
二、財務報表分析在納稅評估中的應用分析
在進行納稅評估中使用財務報表分析，主要是依靠比率分析法以及比較分析法這兩種方式。比率分析法是通過計算出財務報表中的各種經濟指標，并獲得一系列的相對數值和財務指標，在此基礎上衡量和分析企業日常經營成果。而比較分析法則是針對企業不同時期以及不同空間的財務數據，通過判斷財務指標的增減變動情況合理分析企業經營成果和經營業績。
償債能力分析主要是使用流動比率以及速動比率來進行的，通過這兩個指標能夠準確反映出企業的償付能力。速動比率相比較與流動比率而言，剔除了變現能力較差的存貨等，因此在反映企業的流動性以及償債能力上更為準確，進而更能合理反映出企業的獲利能力和運營能力，是進行納稅申報評估中的重要依據。這兩個比率能夠了解企業的可支配資金數額，為稅務主管部門是否對企業執行破產清算，是否允許其延期繳納稅款等稅收保全措施具有重要的信息支持。
獲利能力分析。在分析企業獲利能力上主要是采用銷售毛利率等指標，依靠分析企業銷售毛利率判斷企業的銷售收入跟成本費用之間是否匹配，成本費用是否存在多計，收入是否少計等。在計算分析企業的銷售毛利率時，還應當將其跟企業的之前數據進行對比，分析判斷是否存在企業銷售毛利不正常的情況。一方面，企業可能存在著銷售收入不實的問題，如金額記錯、虛增銷售收入、漏記重記銷售收入等問題；另一方面，企業也可能存在著多轉成本、亂攤費用以及亂擠成本等問題。不過需要的是，企業銷售毛利率的變化也可能是由于銷售產品結構變化、進貨提降價格以及產品結構變價引起的。同時，收入費用率分析也能夠在納稅評估中進行應用，通過分析企業的收入費用率，判斷企業的成本費用跟銷售收入是否成比，在會計核算中是否存在著少計收入或者多計費用的問題。同時，也需要結合企業之前年度以及同行業的收入費用率進行比較。通過對企業利潤表中所列示的主營業務稅金及附加等進行分析，判斷其是否跟企業的主營業務收入之間具有直接的計算關系，通過實地檢查等方式進一步對企業的流轉稅金及附加情況進行核實確認。通過計算和比較其他相同規模以及相同生產能力的納稅人財務指標，在此基礎上確定進行稅務檢查的方向。
同時，銷售利潤率也是進行獲利能力分析的一項重要指標。將企業上期或者同期的本年利潤率跟本年的銷售利潤率進行比較，假如企業的生產經營狀況正常，在毛利率不變的情況下利潤率下降很可能意味著企業的費用出現問題，此時應將檢查的重點放在企業費用上；假如企業的期間費用率不變，則要重點關注企業的營業外收入，并將影響企業利潤率程度最大的因素作為最主要的檢查對象。
第2篇：納稅評估應用范文
1、進一步加快征管信息化應用手段的推進。在省局的部署下，對省局優化完善的征管信息系統和各種應用軟件（包括網上報稅系統、稅收管理員工作平臺、參數定稅等軟軟件），要積極做好大力推廣應用。網上辦稅是提升納稅服務和征管信息應用水平的重要手段，各單位要進一步重視和抓好網上辦稅推廣工作，加強宣傳，積極引導納稅人選擇網上辦稅方式。今年，要抓好財務信息錄入工作，引導納稅人自覺將財務信息（資產負責表、損益表等財務信息）通過網上辦稅系統功能模塊進行錄入。
納稅評估管理軟件去年在峽江、泰和縣局和市局直屬分局
試點的基礎上，今年要在全市全面進行推廣應用。各單位應高度重視，抓好納稅評估軟件應用的宣傳、操作培訓，使納稅評估工作納入軟件應用流程管理。
2、加強涉稅信息比對工作。各單位要進一步拓寬涉稅信息來源渠道，加強涉稅信息比對工作，提高信息管稅水平。進一步抓好護稅協稅、涉稅信息交換工作制度的建立完善，定期與國稅、工商、質監、財政、城建、土管、房管、金融等部門進行涉稅信息采集，加強有關涉稅信息比對工作，全面、及時、準確掌握納稅人的各類信息，為夯實信息管稅工作打下基礎。
3、強化征管信息質量管理。今年，各單位要大力提高信息數據質量，牢固樹立“數據質量是信息系統生命”的意識，強化對數據質量的監控管理，建立電子信息數據管理辦法，規范信息數據采集、傳輸、存儲、維護、使用管理；建立信息數據質量監控通報制度，加強信息數據質量考核。
4、加強信息分析應用工作。各單位要進一步樹立風險管理和信息管理的理念，引導干部職工特別是稅收管理員、征收管理等崗位人員熟練運用征管業務系統“生產查詢”和“高端查詢”、預警平臺等系統功能，加強結合征管狀況分析和征管信息數據日常分析應用，對數據質量情況和征管業務流程辦結率要定期通報，加強征管業務流程未及時辦結和征管業務數據質量（尤其是應納稅種登記正確率、稅務登記關鍵字段準確率、房產項目登記完整率、土地項目登記完整率等）的日常分析、跟蹤、考核工作。
二、穩步推進稅源專業化管理
1、要進一步樹立稅源專業化思路。認真貫徹省、市局有關稅源管理專業化工作實施意見，明確推進稅源管理專業化的指導思想、基本原則、工作內容；加強稅源專業化管理先進經驗的借鑒學習，及時總結本地稅源管理專業化經驗，穩步推進稅源分類專業化管理。
2、推進重點稅源分類專業化管理。各單位要結合稅源實際，以稅源風險管理為導向，以提高納稅人遵從度為目標，從機構、職能、業務的重組以及人力的優化資源配置等多方面統籌安排，合理設置納稅評估專業組，配置業務素質高、能力強的人員開展專業納稅評估。要重點抓好“一大（大企業）、兩業（建安房地產業、重點礦產資源業）、三環節（納稅評估、稅收分析、稅款核定）”的專化化推廣管理工作。
3、進一步重視和加強納稅評估工作。各單位要認真按照市局《關于進一步重視和加強納稅評估工作的通知》（吉市地稅發〔2011〕23號）要求，加強納稅評估工作領導，全面推廣納稅評估管理軟件，規范納稅評估程序，抓好重點行業、重點企業的納稅評估。要充分利用企業財務信息數據、申報數據等信息進行評估疑點分析和選案，提高日常評估質量。
各單位在開展納稅評估時，要大力發揮納稅評估手段風險排查為納稅人服務的職能作用，積極落實各項優惠政策，輔導納稅人提高財務稅收核算水平。
按照省、市局績效考核內容，各單位同時要注重提高納稅評估收益率（即納稅評估實際入庫稅款占年度入庫稅款總額的比率）。
同時，按照市局《納稅評估優秀案例評選辦法》的要求，做好納稅評估案例評審，提高案例質量，爭創入選省、市局優秀案例庫。
4、大力探索行業納稅評估模型的建立。對轄區內的重點行業、重點企業，充分利用可比較的行業經營參數（如水泥制造業每噸消耗石灰石、同標號水泥每噸生產成本、消售價格等指標），積極開展行業納稅評估預警值的建立，按照“稅收分析—納稅監控—納稅評估—稅務稽查”良性互動稅源管理模式的要求，全市選定10個重點行業，大力探索建立行業納稅評估模型。市局將會另文部署行業納稅評估模型工作開展，各單位要積極跟進。
三、積極探索征管標準化建設
1、積極貫徹征管標準化建設思路。推行征管工作標準化，是落實總局稅務行業標準化工作理念，實現從現有的傳統征管方式過渡到逐步建立以流程化、標準化為基本特征的新型征管模式的有效途徑。省局征管工作標準化建設意見出臺后，各單位要加強學習，積極落實征管標準化建設的思路，樹立征管標準化的工作理念，制定征管標準化建設具體工作目標、工作任務和配套措施。
2、積極探索征管標準化管理機制。省局負責標準化建設的總體規劃和全省地稅系統統一執行的征管標準出臺后，市局將負責做好本轄區內統一執行的征管標準項目建設，成立征管標準化工作組織，抽調業務骨干從事標準化建設工作。按照依法、統一、精細、優化的基本要求，各縣（市、區）局要選擇1-2個征管事項探索建立統一的征管強制性標準，選擇1-2個重點行業探索建立指導性征管標準，市局將加強工作督導，11月底前對各單位征管標準化建設情況進行評審，并將其納入績效考核。（此項工作將另文具體部署）
四、加大發票監管力度
1、加強發票宣傳力度。各單位要充分利用新聞媒體、地稅網站等多渠道，以新《發票管理辦法》及其《實施細則》為宣傳重點，增強廣大消費者和納稅人依法取得發票、使用發票的意識，營造良好的發票管理環境。
2、推廣應用發票預警系統。各單位要總結發票預警系統試點經驗，防范發票管理薄弱環節風險，加強風險排查，完善相關制度，加強發票分事項風險預警和管理。在對定額征收戶實行以票控稅的同時，要大力加強定額征收戶發票鎖定率的分析和監管，按季做好對定額征收戶發票鎖定情況的隨機抽查工作，防范人為隨意核定稅款、發票管理不嚴導致稅收流失。
五、不斷加強征管隊伍建設
1、完善稅收管理員崗責體系。各單位要大力優化征管資源配置，要將稅收管理員分為綜合崗、日常管理崗、納稅評估等崗位，結合稅源管理實際細化明確每個崗位的具體工作職責；市局原則上要求對稅收管理員每三年進行輪（換）崗對管戶進行調整，每五年必須輪（換）崗調整管戶，各單位要進一步完善和有效實施稅收管理員績效考核和輪（換）崗交流辦法，從制度上規范稅收管理員的執法行為，提高稅收管理員的工作效能。
2、廣泛開展征管技能培訓。選派優秀稅收管理員和納稅評估人員參加省局舉辦的業務培訓，舉辦二期全市稅源管理和納稅評估業務培訓班，大力利用市局網絡稅院進行稅收管理員全員業務培訓，不斷提高征管隊伍業務素質。
各單位應根據稅源專業化管理的要求，進一步改進培訓方式，科學安排培訓課程，突出專業技能培訓，提升操作應用能力，適時組織開展稅源管理業務技能競賽，促進征管人員學業務、強技能的自覺性。采取有效措施，努力建設一支大企業（重點企業）稅源專業化管理隊伍，為加強重點稅源管理創造條件。
3、建立考評激勵機制。各單位要落實好省、市局關于對稅收管理員業務能力建設開展長效督查工作制度，加強稅收管理員職業操守教育；進一步完善稅收管理員工作考評體系，建立信息化考核手段，保障考核的科學、公正、公平。積極開展優秀稅收管理員評選活動，鼓勵稅收管理員立足崗位創先爭優，營造“比學習、比作風、比質效、比貢獻”的良好風氣，促進稅源管理隊伍專業化的健康發展。
六、不斷提升征管工作水平
1、完善征管制度建設。各單位要根據經濟形勢、法律法規、管理要求等情況的變化，組織人員對近些年來制定的各項征管制度和辦法進行評估，該修訂的修訂，該廢止的廢止；同時，要順應信息管稅新要求，制定相應的配套制度和辦法，為有效實施信息管稅提供制度保障。
2、加強稅負核定管理。對經營規模大、內部管理比較規范的納稅人要嚴格落實建賬建制管理，實行查賬征收；對不能提供真實、完整的會計賬戶、報表的納稅人，要加強日常巡查，充分掌握其生產經營變化情況，成立專業組織負責稅負核定工作，嚴格按程序科學核定計稅所得率和稅款征收率，并根據納稅人經營狀況的變化及時作出調整，促進稅負公正公平。
盈利點以下的個體工商戶免征個人所得稅后，一定程度上減輕了納稅戶稅收負擔和基層的工作負擔。但各單位要進一步按照民主評稅的工作要求，加強臨近盈利點的營業額公開評定管理，杜絕稅收管理員個人核定情況的發生。
個體工商戶平均稅負率將納入今年績效考核內容，平均稅負低于全省平均稅負基數10%以上的和低于上年稅負的1%的將進行扣分（具體考核內容另見有關通知），各單位要進一步重視和加強個體工商戶的稅負核定工作。
第3篇：納稅評估應用范文
關鍵詞：稅源風險；監控管理；對策
中圖分類號：F81 文獻標識碼：A
收錄日期：2012年7月27日
一、我國稅源風險監控管理中的問題
（一）納稅登記戶缺口較大，納稅戶籍管理有待于加強。我國納稅登記戶數呈逐年遞增趨勢，但與經濟普查登記戶數、工商登記戶數對比還存在一定缺口；對納稅登記戶數的總量、結構和變動情況缺少動態分析和有效管理；較少開展稅源結構變動對稅收產生的影響分析，稅源巡查工作、稅源的調查分析工作有待于進一步深化和加強。
（二）自我遵從和自主納稅申報意識不強，納稅遵從度有待于提高。我國納稅人的納稅意識和納稅遵從程度不斷提高，但仍然存在部分納稅人，特別是中小民營企業的自我遵從和自主納稅申報意識不強，納稅申報的準確性與合法性還存在遵從缺口，有待于通過稅法宣傳、輔導和加強管理不斷促進和提高。
（三）稅源風險監控范圍狹窄，監控范圍有待于擴大。稅務部門根據近年對稅源情況的調查分析，確定重點稅源戶的監控標準為：2005年年繳納“兩稅”在500萬元以上的增值稅納稅人和年繳納營業稅在100萬元以上的營業稅納稅人，為重點稅源監控的對象。截至2005年，國家稅務總局直接監控的企業達到31，610戶，顯然監控的范圍在逐年擴大。但對中小型企業的稅源風險監控管理則出現了“空擋”，涉稅信息的采集和風險監控相對乏力，缺乏適應中小企業特點的稅源風險監控運行體系，稅收流失相對較大。
（四）涉稅信息數據采集缺乏完整性、系統性、真實性，信息數據質量有待于提高。納稅遵從是否提高，稅款是否實現應收盡收是以征納雙方信息傳遞的及時、準確和完整為前提和基礎的。隨著社會主義市場經濟的發展，稅源的流動性和隱蔽性越來越大；隨著股份制經濟和民營經濟比例的不斷上升，企業成為自負盈虧的經營實體，追求利潤目標最大化成為企業經營的主要動因，使得很多納稅人在降低納稅成本方面出現籌劃不當，上報稅務機關的財務報表和納稅申報資料與其生產經營的稅源實際狀況不符，形成征納雙方信息不對稱，給征納雙方帶來相應的稅收風險。
（五）稅源風險監控方法和內容單一，全面風險監控體系的構建有待于推進。目前的稅源風險監控管理工作主要是通過發票控稅、企業報表、納稅申報、下戶巡查、電話咨詢等方式為主，納稅評估工作流于形式。通過這些方式、方法了解到的情況還基本上是停留在對納稅人納稅遵從情況的表象掌控和靜態數據分析、評價，缺乏對企業生產經營過程及行業發展規律和轄區稅源經濟發展全面系統的專業化的調研和深入分析，更缺乏稅收經濟關系的前瞻性的科學分析和涉稅風險的預測提示，并采取相應的風險應對措施，導致對稅源風險全程動態監控機制的缺失。同時，由于相關的法制體系建設和執法依據尚需完善，納稅人甚至不配合稅務機關的調查研究和詢問約談等。從目前稅務機關掌握的納稅人的基本情況看，不同程度的存在對企業納稅人的納稅能力評估不準確、方法不科學等問題，進而導致納稅遵從不高和稅收流失嚴重。
（六）第三方信息采集較難，法制化保障力度有待于加大。第三方信息渠道不通暢，有些地區政府綜合治稅意識較強，第三方信息應用較好，對促進納稅遵從起到積極促進作用；但也存在相關部門協稅意識和工作配合效率低等問題；同時，第三方信息應用范圍和應用方法也有待于擴大和深化，法制化的保障力度和支持力度有待于加強。
二、強化稅源風險監控管理的策略
（一）加強戶籍管理，有效防范漏征漏管
1、建立定期戶籍普查、清查制度，了解掌握所轄區域戶籍規模總量、結構特點、分布狀況及變動趨勢，按照規模和行業等標準，掌握各類稅源戶數規模總量及結構分布，摸清稅源底數和特征規律，有效防止漏征、漏管。
2、健全戶籍管理檔案，及時歸納、整理和分析納稅戶的各類靜態和動態信息，強化專業化管理。
3、加強對低稅負、零稅負、長虧不倒納稅戶及特殊納稅戶，如關、停、并、轉企業及非正常戶的管理，分戶到具體責任人，加強日常巡查與實地核查，定期清查清理。
4、建立與工商、銀行、國地稅之間、技術監督等部門信息交換機制和網絡平臺，進行相關數據的傳遞、核對與分析，特別是要加強與工商登記數據的比對分析工作，確保戶籍信息數據的真實性、系統性和完整性。
通過加強戶籍管理，做到稅源戶籍總數明了、稅源結構分布清楚、戶籍信息完整準確，增強對稅收源頭監控管理的能力。
（二）完善分類管理機制，有效實施稅源風險監控專業化管理
1、在對納稅人依法納稅情況綜合評定基礎上，可將納稅人按生產經營規模分為重點稅源企業、中小稅源企業和個體工商戶，按照抓大、控中、定小的思路，加強對重點稅源行業、重點稅源企業的管理的，同時控制好中小類型納稅人的涉稅風險，以國民經濟分類為基礎，結合實際工作的需要將納稅人分為若干行業或進一步的行業細分，結合納稅人對稅法的遵從程度和納稅信用等級加以有效控管。
2、按不同分類標準細分管理對象，建立相應的組織管理機構、崗位及人員能技配置，稅源風險分析、重點稅源企業管理、稅務稽查等較為復雜的涉稅事項的管理要集中優化資源配置，集約化重點管理，加強專業化培訓，能級管理和有效激勵。
（三）擴大涉稅信息采集的來源和渠道，加強涉稅信息分析和利用
1、在不斷完善稅務系統內部涉稅信息采集的同時，加強對外部涉稅信息的采集和利用，即直接從納稅人生產經營和財務核算實地采集納稅人的第一手涉稅信息和數據，同時加強對征納之外的第三方信息（即不是來自稅務機關也不是來自納稅人，而是從工商、海關、銀行、統計部門等獲得的涉稅信息）的采集和利用。
2、改進信息采集的方法。對納稅遵從度較低的納稅人生產經營和財務核算的信息，采取由納稅人自行申報和稅收管理人員定期實地調查相結合的方式進行采集和利用。稅收管理員實地調查采集信息時，要做到實查實測，實估實算。實查納稅人的生產經營和工藝流程、原材料消耗、能耗及產能狀況和變動情況；實測原材料及產成品庫存狀況及變動，實估納稅人的銷售或經營收入、投入產出率、利潤等相關財務指標，結合現行稅法及相關政策實算納稅人法定的納稅能力；對于第三方信息的采集，應在明確信息采集的時限、內容、應用范圍及保密規范等前提下，逐步建立與工商、銀行、國土、統計部門及國地稅之間的信息交換和互聯互動機制，做到及時有效采集和加工分析利用。
3、擴大信息采集的內容，既要采集全面系統的靜態信息資料，即納稅人的生產工藝流程、原材料消耗、能耗、產品庫存銷售的規模和總量和結構方面的靜態資料；更要注重對動態信息的采集，即納稅人的生產經營和財務狀況變動方面的動態信息，如原材料消耗或成本的變動、銷售或經營收入的變動、利潤及稅負的變動等，進行動態風險分析監控和管理。
（四）建立科學的稅源監控指標體系，開展和加強稅收風險分析
1、應根據不同地區稅源行業分布特點、不同的經營類型、不同的生產經營規模和納稅人生產經營情況建立科學的稅源風險監控指標體系。
2、科學的監控指標體系，一方面應當綜合反映稅源的總量規模、結構分布及變動規律；另一方面反映稅收收入征收解繳入庫的全過程的整體情況。建立反映稅收和稅源經濟指標，建立稅收經濟關系協調性與合理性的分析指標體系，主要應包括稅負率、稅負變化差異率、稅收收入總量與結構的合理性與變動率等，稅收彈性系數、銷售變動率與稅收變動率的協調性與合理性分析，零（負）申報次數、認證不符次數、利潤率、成本費用率、價物耗率和能耗率等指標，重點分析指標異常波動較大的納稅人的涉稅風險問題，研究科學的風險分析識別方法，進行合理的風險等級測度和風險等級排序，深入查找漏洞，強化風險監控，為更好地促進納稅遵從、降低稅收風險提供科學依據。
（五）強化納稅申報管理，構建“行業風險評估綜合管理模型”，提高納稅人的納稅遵從度
1、加強對納稅人依法納稅，依法遵從的宣傳力度，不斷提高納稅人依法納稅的遵從度。
2、完善統一的稅務會計報表，進一步規范納稅申報的格式和要求，認真審核納稅人應稅產品和勞務的收入、盈利等情況，適用的稅種、稅目和稅率及稅費基金、滯納金計算過程、資料填報的規范性等。
3、將納稅人的財務資料、納稅申報資料及其他相關涉稅信息綜合分析對比，動態監控管理，開展深入細致的專業化納稅評估，促使納稅人自覺如實申報納稅，切實解決由于信息不對稱帶來的征管漏洞。
4、以建立重點行業風險評估模型為突破口，逐步使納稅評估成為稅源專業化管理的重要和必要手段。在總結近幾年納稅評估經驗的基礎上，應從企業的物耗、能耗、工耗等生產要素靜態、動態信息入手，對“一戶式”存儲、收錄、整合的數據進行分析判斷，建立統一規范的重點行業納稅評估的指標體系，科學合理地確定行業稅負和預警值，在此基礎上形成重點行業的納稅評估標準模型，合理調整、修正后形成不同行業的評估模型。
5、推廣應用。專項評估崗依據評估模型完成重點行業、企業評估并修正、調整評估指標后，負責指導各基層評估管理員實際應用，結合案頭資料的評估分析和詢問，核實過程中確認的風險點，據有關政策法規，做出納稅正常符合性結論、納稅差異符合性結論、納稅異常待查性結論或納稅異常惡意性結論。對定性為正常符合性結論的，確定為正常納稅戶歸檔；定性為差異符合性結論的，在納稅人或扣繳義務人自行糾正后，將有關補正材料與評估結論一并歸檔；定性為異常待查性結論的，由兩名以上評估管理員進行稅務檢查，待處理終結后，將處理決定書復印件與評估結論一并歸檔；定性為異常惡意性結論的，移送稽查機構查處。
6、評估工作的后續管理。一是要建立專門的分析例會制度，通過評估數據分析評價執法水平的高低和納稅人的納稅遵從度；分析征管漏洞和薄弱環節，有效規避納稅人的涉稅風險和征稅人的執法風險，健全監督管理機制。二是通過評估數據和移交稽查機構查處的結果反饋，建立稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務稽查的良性循環互動機制。形成以風險分析為基礎，在系統全面的風險分析的指導下，提升評估的科學性和準確性，在此基礎上為稽查提供有效的、針對性的案源及審理思路；稽查應保證評估疑案的有效充分落實和信息的綜合反饋，稽查反饋的信息應作為進一步改進和完善稅源監控管理的具體措施的有效依據，真正實現以管助查、以查促管的良性循環互動，促進稅收征管效能的整體提升和納稅遵從的不斷提高。
（六）建立事前、事中、事后全過程的稅源風險動態監控管理系統
一是稅源的事前監控管理，即稅務機關對納稅征管戶申報前的監控管理。稅務機關通過這一環節的監控，能對所管理的戶源總體規模、結構分布及具體戶籍情況有清晰的了解和掌握，同時將有經營行為的潛在納稅戶納入征管戶籍冊，最大限度減少漏管戶，同時對納稅遵從程度低，申報頻繁異常的納稅戶加強涉稅信息的采集和生產經營情況的監控分析，在申報前提醒提示，以降低其稅收風險。
二是稅源的事中風險監控管理，即稅務機關對涉稅經濟活動和行為的監控。稅務機關通過這一環節的監控，將能對納稅人的稅基即應稅收入的產生、分布及增減變化情況最大限度地納入監控范圍之內，有效地跟蹤和動態掌控，以便監督和促使納稅人誠實申報，使稅法遵從度提高。
第4篇：納稅評估應用范文
一、我國當前的納稅評估信息化現狀
納稅評估是稅務機關根據掌握和獲取的各類涉稅信息資料，依據國家的稅收法律、法規，以計算機網絡為依托，運用信息化手段和現代化管理技術，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務的準確性、合法性、全面性進行審核、分析和綜合評定，及時處理納稅行為中的錯誤，并對出現問題的原因進行調查研究和分析評價，對征、納情況進行全面實時監控的一項動態管理活動，是強化稅源管理的一個重要手段。
目前我國納稅評估工作的信息化程度的不足。 我國的稅收征管信息化程度較低，納稅評估沒有形成全國統一的納稅評估軟件，給信息共享帶來技術障礙，大量的評估信息搜集靠手工操作錄入，效率低下，差錯率高。同時，雖然“金稅工程”基本完成了涉稅信息的搜集與整理工作，但并未形成與外部關聯的完善的稅務數據庫。納稅評估需要包括納稅人財務指標與數理分析指標在內的大量的分析指標，需要對納稅人幾個年度的納稅信息進行縱向比較，而我國現行的稅收綜合征管軟件只對納稅人的申報數據建立了電子檔案，遠遠滿足不了納稅評估需要，數據后期分析和處理方法與技術落后，導致大量信息閑置浪費。
二、第三方信息對納稅評估工作有重要意義
在經濟運行中，出現了經營多元化、收支隱蔽化、分配多樣化、核算復雜化、偷逃稅手段智能化的新特點，稅源控管難度不斷增加。而稅務部門受到信息來源渠道的限制，對部分行業、稅種，尤其是一些零散、隱蔽的稅源缺乏有效的源頭控管手段。因此，迫切需要建立和完善第三方信息資源共享與應用機制，借助社會力量，對稅源的分布及動態變化情況實施有效監控。
所謂第三方信息，就是來自征納雙方之外的單位和個人與涉稅信息有關的數據和資料，包括取自行政、事業、行業、企業、個體戶及自然人的信息。對于地稅部門來說，涉及到的第三方信息主要包括：稅務、工商、公安、建設、交通、水利、消防、公共資源交易、房管、土地、規劃、民政、教育、電力、水務、道路運輸管理、鄉鎮、街道、社區的管戶信息、海關以及金融機構、行業協會的經濟數據信息以及本地區的主要經濟指標、產業和行業的相關指標數據等信息。
對稅務機關來說，第三方信息可以彌補納稅義務人提供的涉稅信息的不足，可以映證納稅義務當事人提供的涉稅信息是否客觀和準確，可以為找尋納稅義務當事人稅務違法行為提供線索和旁證，可以為稅收宏觀分析和微觀分析提供詳實、豐富和客觀的數據資料。因此，必須廣泛獲得第三方信息，充實數據材料，如宏觀稅源變化和微觀稅源變化分析，可引進政府部門、物價部門的經濟增長和物價增減趨勢信息，來增強稅收分析的承載量和可用性。
三、國外利用信息化完善納稅評估的經驗
美國納稅評估的信息化程度高，其主要原因是在征管系統的背后有一套十分健全、規范、權威的第三方信息作基礎，有科學高效的信息化手段作支撐。比如通過每個納稅人的社會保障號碼，可以查出其個人基本情況、經營盈余情況、收入來源情況、消費支出情況、存款增減情況、財產儲備情況、捐贈或義務活動情況等。稅務機關通過這些信息，可以準確測算納稅人的申報是否準確。若不據實申報一經查出將會受到重罰，甚至會被剝奪經營權，所以，納稅人一般不敢做假。
美國政府和經濟管理部門以及銀行等機構也都實現了網上互聯，稅務部門如果懷疑某納稅人申報不實，很快可以通過其他部門查詢有關資料進行核對。
新加坡當前的評稅管理工作主要依托計算機系統進行，評稅的依據是評稅人員通過各種渠道搜集的情報信息以及納稅人申報表中提供的信息。新加坡稅務局使用的評稅方法主要為核對法和財務分析法。評稅工作是新加坡稅務局的核心工作。它貫穿于稅款征收、日常管理和納稅檢查各環節，是對納稅人進行監控的最有效手段。新加坡稅務局制定了嚴密的評稅工作規程，要求評稅人員嚴格執行。
四、利用第三方信息完善我國納稅評估的幾點建議
（一）獲取第三方信息服務于納稅評估工作必須有法律和規章制度的保障
相關法律和規章制度的建立和完善，是全面提高納稅評估信息化水平的必由之路。各國比較完善的納稅評估制度都有相應的法規作為制度保障，對納稅評估的范圍、內容、時機、依據、操作方法等均有明確的規定。我國也應及時地制定統一的納稅評估信息化辦法，對其概念、評估的范圍、內容、崗位職責、執法方式、工作規程等予以明確。
（二）充分利用國民經濟信息化成果拓寬信息采集渠道
外部涉稅信息來源主要有以下部門：工商、海關、公安、交警、財政、發改委、民政、房產、質監、醫保、外匯、銀行、審計、水電供應、外貿以及其他金融部門。要充分實現外部信息共享，還有待于這些部門信息化水平的提升，還有待于獲取第三方信息所依據的相關法律法規的進一步明確。目前，要解決第三方信息來源問題，除進一步加強部門協調配合，加大協稅護稅宣傳力度外，可以積極爭取當地政府在建立信息交換機制和提供公共信息資源上的大力支持。
第5篇：納稅評估應用范文
關鍵詞：企業所得稅 稅源管理 納稅評估 指標體系
一、引言
稅源管理是稅收征管工作的核心，納稅評估是稅源管理的重要手段。近年來，國家稅務總局大力推進以稅源管理專業化為特征的新一輪征管改革，納稅評估成為這一輪改革的重頭戲，為契合征管改革的進程和規范評估工作的需要，國家稅務總局征管科技司開始制定《納稅評估工作規程》。越來越多的稅務機關開始將納稅評估列作為專項課題進行研究。石河子國稅局在建立納稅評估指標體系、運用納稅評估的方法加強稅源管理方面進行了有益的探索和嘗試。建立企業所得稅納稅評估指標體系在研究納稅評估在企業所得稅稅收征管工作中的應用及尋求有效利用納稅評估手段提高稅源管理水平的途徑至關重要。
二、石河子國家稅務局稅源管理及納稅評估現狀
從1994年到2012年，石河子國稅局已累計組織稅收收入104.49億元，“十一五”期間，共計組織稅收收入44億元。2012年，全局共管轄各類納稅人12667戶（截止到2012年12月31日），共組織入庫稅收收入18.68億元
圖1：石河子國稅局1994-2012年稅收收入
如圖1所示：工業企業的快速發展，帶動稅收收入的高速增長。“十一五”期間石河子市國稅局累計組織稅收收入44億元，年平均增速25.2%；提供地方一般預算收入11.3億元，年均增速25.8%，為地方經濟持續穩定快速發展提供強有力的財力支撐。2006年收入突破5億，實現5.6億元； 2007年突破6億，實現6.9億元；2008年突破8億，達到8.9億元； 2010年突破12億大關，2011年更是突破19億元大關。
圖2：石河子國稅局分稅種示意圖
如圖2所示：石河子國稅局稅源主要來自國內增值稅、消費稅和企業所得稅。2012年，三級重點稅源企業共116戶，入庫稅收13.7億元，占總收入的比重達到80%，重點稅源企業涵蓋化工、電力、紡織、食品、房地產等重點行業。以2012年為例，石河子國稅局共組織稅收收入186，787萬元，其中增值稅收入完成91，033萬元，企業所得稅61，472萬元，消費稅6，792萬元，儲蓄利息個人所得稅、車輛購置稅、石油稅收等其他稅收27490萬元。
圖3：企業所得稅稅收收入所占比重示意圖
如圖3所示，石河子國稅局企業所得稅稅收收入在全部收入中所占比重逐年上升，由2007年的10%上升到了2012年的35%，企業所得稅收入在全局收入中的地位越來越重要。隨著十八屆三中全會的召開，稅制改革的繼續，直接稅所占比重將會繼續增大，企業所得稅的重要性將會凸顯。
2007年以來，石河子國稅局逐步將稅收風險理念植入到納稅評估工作中，由最初的零、負申報和低稅稅負率分析到依據數據分析報告、稅收征管狀況分析、數據分析進行預警和風險管理，實現預警提前、監控前移，逐步對納稅人企業所得稅申報繳納情況進行納稅評估。2012年4月以后，結合稅源專業化管理，積極探索團隊化稅收風險識別、集體和個人風險應對的納稅評估管理模式。納稅評估在企業所得稅稅源管理工作中初見成效，較好地實現了“以評促收、以評促管、以評促查”的工作目標。
三、分析石河子國稅局企業所得稅納稅評估存在問題
（一）企業所得稅納稅評估分析指標體系尚不完善
“經驗式風險識別”是當前石河子納稅評估現狀的一個真實寫照。“穿新靴走老路”的根本原因在于：零敲碎打、不成體系的企業所得稅納稅評估指標就代表了納稅評估分析的全部，而納稅評估的應對工作及績效考核等后續都沒有及時跟上，加上配套制度的缺失或者不健全，也容易產生橫向、縱向配合渠道不暢，協作力度不強的現象。不能有效的評估和指導評估工作運行的好與壞。真正涵義上的企業所得稅納稅評估應該是較高的計算機數據分析+信息的加工處理+熟悉各種類型經營管理方式+會計核算等多種業務技能+完善的企業所得稅納稅評估指標體系的綜合體。目前，部分企業所得稅納稅評估指標缺乏科學性、針對性。由于石河子行業戶數的發展，有些行業樣本點呈現逐漸萎縮狀態，如果沿用以前的指標及分值，必然產生錯誤的判斷，這些指標本身失去了原有價值。此外，受國家宏觀調控政策、企業發展方式、經濟管理手段等因素的影響，總局、區局以及各地州局確定的某些納稅評估指標已經滯后于實際征管需要，必須重新測算。
（二）企業所得稅納稅評估運用的方法和手段落后
納稅評估的方法和手段具有明顯的目的性、技術性，采用先進、科學、實用的手段和方法，會使企業所得稅納稅評估工作達到事半功倍的效果。更能及時發現納稅人在納稅申報過程中的錯誤行為，對其進行糾正，督促其及時、足額繳納稅款的目的。
在納稅評估方法上，評估人員過度重視財務信息，不注重非財務信息的對比分析。現行的納稅評估，由于信息采集渠道單一，信息數量有限，大部分評估人員誤將企業報送的企業所得稅納稅申報表、財務報表作為納稅人涉稅信息的全部。對所報送的報表資料進行分析時，能夠發現財務指標之間的對比變動關系，但對于那些做假賬、制造多套賬本、體外循環的企業，以失真的財務信息為依據評估分析出的結果，其真實性必然無法得到保障。
在評估手段上，目前的評估手段主要采取人機結合的方式，即：“先由計算機根據事先設定的指標公式篩選出評估對象申報納稅中的疑點，在此基礎上，再由人工進一步分析判斷。” 而軟件開發相對滯后，納稅評估模型數量達不到現實需求。日常工作中，納稅評估子系統無法整合到整個征管信息系統中。開發設計者的理想化與實際工作的復雜化相差甚遠，設計的評估程序繁瑣、僵化，表現為對手工評估工作程序的重復模擬，無法從本質上起到提高評估效率的目的。數據模型的建立，是評估科學性的體現。現實工作中的評估結果，主要是基于對指標數據的分析對比而產生，不是通過對數據模型進行評價得出，缺乏稅種間的邏輯性和結果的準確性。目前研究開發的數據模型主要分為稅種類數據模型和行業類數據模型兩大類。目前我局的數據模型的建立尚未完成，數據模型的創建是一個長期積累的過程，建立實用、易于操作的數據模型任重而道遠。
四、結論
建立一個科學、有效的、可操作性強的納稅評估指標體系是為了更好地提高稅源管理質量。在納稅評估指標體系構建中首先要明確企業所得稅納稅評估必須遵從的原則，建立包括基本指標、分析指標、輔助指標在內的納稅評估指標。 為了使指標得以實施，就需要將抽象的問題具體化，確立指標預警，并建立企業所得稅納稅評估模型，將納稅評估指標及模型進行有效結合，建立合理有效的納稅評估指標體系，在納稅評估工作中進行應用，提高納稅評估質量，從而更好的進行稅源管理。
第6篇：納稅評估應用范文
關鍵詞：稅收信息化；稅收征管；稅收管理
中圖書分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2012）32-0020-02
我國稅收信息化建設從20世紀80年代初期起步，直到現在的近20年時間里，經歷了從無到有、從小到大、從簡單應用到復雜應用、從各自為政到規范管理的發展歷程，進行了一系列艱苦卓絕的探索。如今，信息技術在稅務系統應用的廣度與深度上都得到了前所未有的拓展，信息資源己成為稅收工作不可或缺的重要內容。目前，稅收信息化已為稅收管理的各方面工作提供了強有力的支持，并成為各地依法治稅、為民理財的堅實基礎。
1 稅收信息化建設的基本現狀分析
1.1 加強稅源分析和納稅評估
《稅友2006》系統為稅務部門提供了強大的綜合分析功能，通過《稅友2006》的分析功能對納稅人的登記、申報等情況進行比對分析，發現存在的問題。根據“抓大、評中、定小”的管理理念，重點加大納稅評估的工作力度。通過納稅評估對征管工作、征管措施及政策進行回頭看，提高征管水平，增加稅費收入。2011年，佳木斯市共篩選84戶租賃業企業及10戶住宿業企業作為評估對象，并對其中的52戶進行約談，62戶進行了實地調查，通過納稅評估共補繳稅款248.46萬元、滯納金9.2萬元，切實發揮了納稅評估在稅收征管中的積極作用。
1.2 完善納稅人基礎信息采集
稅務部門針對通過《稅友2006》申報征收的企業，將錄入企業財務報表設置為納稅申報的前置條件，要求各企業按期納稅申報時先錄入資產負債表、利潤表、企業財務信息采集表等相關報表。該舉措完善了內部信息采集機制，為案頭分析工作打下了堅實基礎，也為稅務機關根據內部資料篩選行業分析和納稅評估對象提供了基礎依據。
1.3 完善內部溝通機制
稅務部門內部通過定期召開政策分析會、案情通報會、部門溝通會等形式加強內部之間的溝通和協作，提高辦事效率。同時，充分利用稅務稽查的工作成果，將征管的納稅評估與稅務稽查工作有機結合，提高信息的共享性和選案的針對性，真正達到了“以查促管、以查促征”的作用，促進了數據采集一稅源監控一稅收分析一納稅評估一稅務稽查“五位一體”的稅源間接控管模式的完善。
2 稅收信息化建設存在的問題
2.1 信息采集渠道單一、針對性不強
當前，稅收信息采集的渠道、內容都比較單一，采集到的信息大部分源自稅務機關與納稅人的對接點即稅務登記和納稅申報環節，由納稅人自行提供。這些信息的基本內容為企業名稱、經營地址、注冊類型、經營范圍、聯系方式、納稅人申報繳納和發票領購、繳銷等信息，能真正反映稅源發展變化情況的動態的、關鍵的涉稅信息如納稅人的產品購銷存情況、產品價格、市場營銷，資金往來、現金流量明細、關聯企業明細等便于微觀稅收分析的信息缺少。
2.2 信息質量有待提高
目前，由于受基礎數據信息的來源和信息不對稱、缺乏嚴格的數據質量監測和信息化校驗機制等因素影響，稅收信息存在失真現象，主要有以下兩方面：一是因信息不對稱而形成的錯誤信息。地稅部門尋求的是在依法治稅前提下實現稅收收入最大化，而納稅人在追求自身經濟利益最大化時尋求稅收成本最小化，有的就千方百計地隱匿真實信息，提供虛假信息，通過各種手段達到少繳或不繳稅款的目的，造成稅收管理信息失真。二是因缺乏信息維護機制而形成的錯誤信息。由于缺乏嚴格的信息質量監測和信息化校驗機制，且目前的稅收管理人員很多忙于事務性工作或等待領導統一“派工”，缺乏主觀能動性，通常是臨時需要什么信息就采集什么信息，沒有足夠的精力及時維護管理信息，目前的稅收管理信息大都是納稅人新辦時采集的信息，與納稅人當前的實際信息往往相差甚大，稅收信息失真。
2.3 信息應用深度有待進一步增強
隨著信息化建設的不斷推進，各類涉稅信息日漸增多，但目前我們對收集到的信息的應用大多還只停留在對一些基礎信息的查詢、統計等一般應用層次上，對征管質量的衡量上也大多停留在申報率、入庫率、欠稅率等幾個指標上，很少有利用這些信息進行稅負、財務等的量化分析和合理性分析。如何把這些數據通過加工、計算、分析、處理后全方位多層次利用，如何利用采集的信息進一步進行同行業、歷史同期及與第三方信息進行異常、預警分析比對等深層次應用，我們還做得遠遠不夠。
3 稅收信息化建設的建議
3.1 搭建信息資源共享平臺
①制訂和完善政府部門信息共享制度與規定，為稅收信息資源共享與應用提供制度保障。首先是完善立法，通過修訂《稅收征收管理法》及其實施細則等法律條款，進一步明確政府部門與稅務機關在實現信息共享工作過程中雙方的權利和義務，并規定未執行或違反信息共享的相關法律責任。其次是結合實際制訂地方性法規和規定，對政府部門信息共享的相關事宜作進一步細化明確，包括信息共享的組織機構、具體共享事項、共享形式、操作程序、共享費用的落實及監督考核規定等。再次是各部門制訂和建立信息共享工作落實機制，提高部門的認識和重視，明確信息采集、加工、傳遞、反饋等環節的工作職責，把部門信息共享工作納入本部門的日常管理，實現信息資源共享與應用的長效運行。
②健全協調工作機制，定期召開聯席會議，通報反饋信息資源共享與應用工作開展情況。各部門信息資源共享領導機構定期組織各部門召開信息資源共享與應用工作例會，匯報交流各部門信息共享工作的落實情況、存在的問題及稅務機關獲取部門信息后的稅收化進程反饋，研究、探討進一步推動信息共享與應用的工作措施和改進方法，并提出下階段信息共享的具體目標和工作要求。
③建立健全定期考核獎懲機制，細化量化考核指標，強化部門信息資源共享與應用工作開展的績效評比。根據部門信息資源共享監督考核規定，將考核工作按信息采集與傳遞的完成時間及質量要求進行具體化、指標化，并歸口落實到每個部門。將信息共享與應用工作的開展進程與部門先進評比相掛鉤，從而調動各部門參與信息共享與應用的積極性和主動性。
3.2 強化培訓與宣傳力度
①強化職能部門從業人員的宣傳培訓力度，熟悉和提高經辦人員的稅收業務水平與工作責任心。由于政府各部門的職能分工不同，其業務運作具有相對的獨立性和封閉性，稅務機關與部門之間又缺乏業務交流，雙方互不熟悉相關業務。因此部門所提供的信息資源往往是依稅務機關的申請而被動采集的，不能積極從自身的業務流程出發，主動尋找稅源監控的重要環節和切入點，信息采集工作帶有一定的盲目性。通過定期組織協作部門工作人員的業務培訓與交流，熟悉和掌握稅收征管及各部門業務流程，提高部門工作人員對協稅護稅工作的敏感度與認知度，信息采集化被動為主動，從而使部門信息資源共享與應用工作方向更明確，內容更充實，質量更提高。
②強化政府部門信息資源共享與應用的社會宣傳力度，努力擴大稅收社會化管理的影響。通過政府門戶網站、各職能部門的協稅窗口及咨詢熱線等渠道和途徑，向社會宣傳、解釋政府部門信息資源共享與應用工作開展情況，爭取全社會的廣泛參與與支持，提高納稅人對部門協稅護稅工作的了解與認同，使納稅人充分意識到其納稅行為正處于全社會的網絡監控之下，從而制約其申報行為，積極主動向稅務機關申報登記各類應稅信息，進一步提高納稅遵從度。
3.3 深化利用共享信息資源
①建立健全稅務各職能部門在信息資源的采集、加工和應用方面的工作機制。首先是按各級政府信息共享與應用組織機構的設置，建立和指定相對應的稅務機關牽頭管理部門，統籌安排信息資源的共享與應用工作。其次是通過分析、比較部門信息資源的性質與功能，結合稅務機關內設科室的工作職責，按稅收征管業務流程，將部門信息資源的加工、應用和反饋工作分解落實到每個科室、每個崗位。再次是從加工、應用的及時性和成效性方面按崗位分別設立獎懲考核指標，建立內部監督考核機制，確保信息資源共享與應用工作開展的有序性、有效性。
②強化信息數據的案頭審核分析、比對，努力提高信息資源的利用效率。以稅收征管信息系統為依托，利用模塊管理功能，通過導入或人工錄入等方式將協作部門信息轉化為稅收征管信息。通過系統的橫向、縱向比對，發現系統內原有錯誤和不完整的基礎信息數據及時組織人員進行修正和補錄；發現納稅人有申報不實的信息，則通過提醒進行提示補報，情節嚴重的則轉交稅務稽查辦理；發現因原有信息缺失而導致管理上的工作漏洞的則及時通過相關程序予以糾正。此外，稅務機關還應將信息資源的應用狀況和實現的稅收化成果及時向各協作部門進行反饋、交流，并分析存在的問題，提出進一步優化信息數據的要求，使地稅機關獲得的部門信息更完整、更精確。
總之，我國地稅部門一直在日常工作中探尋提高信息化建設的辦法和措施，以求在更大的平臺上，以更高的水平和更強，加強我國的稅收信息管理、利用和綜合分析。做了不懈的努力，也取得了一定的成效，但是，我們不得不清醒地認識到，我國的稅收信息化建設中仍然有很長的路要走。期望本文的研究能對我國稅務管理信息化建設有所裨益。
參考文獻：
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第7篇：納稅評估應用范文
關鍵詞：稅源管理；稅源監控；重點稅源；稅源信息
新的稅收征管模式確立后，要求稅務部門做到稅前監控、稅中征收、稅后稽查。經過幾年的運行，實踐證明，稅源管理尤為重要。只有抓住稅源，稅源才能穩定，稅收收入才會增長。這幾年，經濟體制改革步伐快、力度大，原有的許多國有企業轉制為股份制企業、私營企業或破產拍賣，轉為個體工商戶，稅源結構發生了很大變化，稅源監控、培植、預測也相應地發生了變化，給稅收征管帶來了很大困難。
一、當前稅源管理工作中存在的問題
（一）企業轉制過程中稅務部門介入不夠，導致稅款流失。目前，體制改革，企業轉制，使原國有企業的稅收比重越來越小，股份制私營企業、個體工商戶的稅收比重越來越大，給稅收征管帶來很多困難。在對破產倒閉管戶實行清算過程中，大多數納稅人能夠依法接受清算并清繳欠稅后辦理注銷登記，但也有少數納稅人在被稅務機關列為非正常戶后找不到法人或其他代表人，既不申報，也不申請辦理注銷手續，導致部分稅款流失。對于改組的企業，則由于稅務部門介入不夠或完全不能介入，原企業所欠稅款無人承擔，成為死欠，而稅務部門在這方面卻又顯得無能為力。還有某些企業不能按規定及時辦理稅款結清和發票繳銷手續，導致更大的稅收流失。
（二）稅務機關人力、物力、財力資源運用不合理，導致稅收征管職能弱化。由于內部分工管理不夠統一和規范，使得本應協調一致的工作時有脫節。主要是某些基層征收單位，雖成立了專門的稅源管理科，配備了專職人員，但是就戶籍管理來說，稅政管理科也有專門人員負責，這樣就造成了人員浪費，且責任不明確。
（三）稅務機關內部某些工作人員對稅源管理工作認識不足，導致稅源管理流于形式。尤其是對重點稅源的掌握與管理，通常分析比較膚淺被動，說明不了深層問題，沒有給予重點稅源足夠的支持，導致稅源流失。再者，從重點稅源企業的特點來看，由于企業規模大，分支機構多，核算頭緒多，納稅環節多，如果監管不力，極易發生偷稅與逃稅行為。事實上，前些年對重點稅源的監控，只是表面上了解企業的生產經營、稅款實現和繳納情況，實行的是粗放型控管，橫管不到邊，縱管不到底，沒有實現真正意義的控管，重點企業稅收流失嚴重。對于某些地區來說，其支柱稅源也沒有被給予足夠的重視。
（四）計算機信息系統應用水平不高，信息化程度不高，管理手段落后。就目前來說，盡管在微機化管理方面做了巨大努力，前進了一大步，在某些地區，稅收征管方面的大軟件已經開始運行了，但是此類軟件通常都存在著問題，在運用時常造成錯誤，因此有時不得不另外搞一些人工處理程序，不僅增大了工作量，更增加了工作難度。而且如果不及時糾正錯誤，會帶來更多的錯誤，最終導致整個計算機系統失靈和不連貫。而稅務人員計算機應用水平普遍較低，不能將計算機做為管理稅源的有力工具，導致工作效率不高。
二、加強稅源管理的幾點建議
（一）稅務部門應在改制過程中積極主動地介入企業，摸清稅源底數。按照有關法律的規定，稅務機關有對改制企業的納稅情況進行監督管理的權利，雖然在此過程中可能會遇到許多阻力或其他不利因素的影響，但作為稅務部門，有權利也有義務防止國家稅收的流失。針對當前現狀，稅務部門應和當地體制改革辦公室、國資局、企業主管部門建立長期的聯系制度，做好企業轉制前的管理工作，保證稅款的清繳入庫，防止稅款流失；同時對轉制后的企業進行跟蹤調查，從新企業的辦證戶籍管理一直到稅源的預測、監控，真正起到稅前監控和稅源培植的作用，保證稅源的穩定增長。稅務部門可以根據注冊會計師審計的結果認定改制企業的納稅情況，或者在必要時，派稅務稽查人員對其納稅情況進行全面檢查。征收部門的外勤人員對轉制后的企業要做到腿勤、嘴勤。要了解企業的生產工藝、流動資金的投入及存貨狀況。轉制后的企業看上去沒有原有的國有企業龐大，其實不然。原國有企業機構臃腫，人浮于事，轉制后的企業包袱輕、資金充足，上馬的項目新，有潛力、有后勁，運行效率高，生產規模和銷售情況較好。如果稅源管理和征收管理到位，稅收收入就會增加。
（二）重新劃分機構職能，建立和規范稅源監控體系，是鞏固和完善新的征管模式的必然選擇。為真正體現“管為基礎，從源頭上控制”的原則，稅務部門應明確稅源監控主要在于真正落實“管事”的問題，做到“管事”專門化，科學合理設置崗位，明確職責，流程銜接，監督考核到位。具體做法如下：
1.建立事前稅源監控體系
稅源監控不能坐等納稅申報，要變被動為主動，跳出辦稅服務廳這個范圍監控稅源。
（1）設立稅收公共關系機構（崗位），延伸稅收服務，分類指導辦稅。
稅收服務工作具體，納稅人掌握的稅收信息充分，主動申報納稅面就寬，申報質量就高，稅源主渠道就通暢。
（2）實行專業化日常稽查，充分發揮監控稅源的主力作用。
日常稽查組織和辦稅服務廳通常是在一個行政負責人的統一指揮、協調之下，具有征管信息來源充沛，打擊偷逃騙稅及時主動，對屬地范圍熟悉等優勢，所以應該充分發揮日常稽查對稅源監控的主力作用。實行專業化日常稽查，則是發揮其職能作用最好的行政管理措施。一是設立納稅人戶籍稽查崗。盡量管住所有的納稅人和盡量減少非正常失蹤戶，實行稅源戶管專業化。二是分行業設立稽查崗。隨著經濟的發展，市場體系日益完善，跨國跨區經營、財務管理信息化、關聯交易、電子商務等經營、結算方式日新月異，傳統稅務稽查賴以為憑的書面賬簿越來越多地被電子信息所取代，而且其真實性越來越容易受到交易方式、管理方式、結算方式的影響，稅務稽查面臨嚴峻挑戰。作為應對措施，對稅務稽查進行針對性的崗位設置十分必要。即在工商業稽查崗之外，設立網絡稽查、關聯調查等崗位，充實專門人才，探索稅務稽查新手段、新技術。
2.規范事中和事后稅源監控體系
稅源數據借助納稅申報資料進入征管各環節后，各環節之間應該環環相扣，彼此制約，協調運轉。只有規范事中和事后稅源監控體系，才能強化納稅評估、稅務執行職能。規范處于不同征管環節的業務動作，同時輔以完善的稅收征管軟件，可以實現稅源的適時監控。
（三）發揮納稅評估作用，搞好重點稅源監控，通過對重點稅源的評估，帶動一般稅源的管理。通過實踐可以發現，管好了重點稅源企業，也就牽住了稅收任務的“牛鼻子”，抓住了稅收工作的主要矛盾。因此，要把主要稅源企業列為重點評估對象，對其實施全面監控。
新的征管模式建立后，取消了專管員管戶制度，由于缺少科學的管理手段和方法，對納稅人申報真實性的監控管理主要依靠稽查對大中型企業的管理，不能解決一些深層次的問題，造成監控效率低，質量差，監控管理沒有真正發揮其應有的作用。加上實行新稅制后，有些重點稅源企業的財會人員對現行稅收政策理解不深，使各項稅收法規不能得到全面貫徹落實。通過納稅評估，可以促使企業財會人員全面掌握稅收法規，
正確核算稅金，從而減少稅款流失。把重點稅源評估管理落到實處，具體可以采取以下措施：
1.強化考核，搞好日常評估監控，形成齊抓共管局面。可以根據各地重點稅源的實際情況，制定具體的評估工作目標。圍繞這些目標，專門制定些相應的考核辦法，實行未達目標扣分制度，與個人工資系數、獎金發放掛鉤。對重點稅源的評估定人、定戶、定時間、定指標、定質量，在規定的時間內達不到評估指標和質量要求的，按責任追究到人。這樣就可以有效地調動稅務人員在評估工作中的主觀能動性，形成齊抓共管的局面。
2.堅持評估工作的經常性，對重點稅源實現“即時監控”。鑒于有的納稅人納稅意識較差，對評估調增的稅款又在其他環節進行調減影響評估效果的狀況，可以把對重點稅源的評估周期適度縮短，達到“即時監控”的目的。同時，可以專門設立重點稅源評估執行崗位，形成嚴密的監控網絡，還可以設置《重點稅源評估情況一覽表》等。除此之外，還可以定期召開重點稅源分析會，各崗位匯報交流對重點稅源評估情況，總結經驗，分析成因，有針對性地改進評估措施，提高對重點稅源評估的效果和監控力度。
3.實行駐廠管理，深化對重點企業的評估監管。針對大企業分支機構多、納稅環節多、核算頭緒多、控管不深不細的狀況，應深入企業，掌握第一手資料，摸清企業真正“家底”，并通過對各項會計指標進行評析，找出容易出現問題的環節和癥結。促進重點稅源企業的經營管理、財務核算、納稅行為實現規范化、程序化。
4.堅持評估與服務并舉，創造良好的評估工作環境。在評估過程中，應幫助企業加強成本核算，提高經濟效益。利用稅務部門接觸面廣，信息靈的特點，積極為企業提供經營信息及合理化建議。也可利用稅務部門的信譽，積極為企業融通資金，幫助企業催收貨款。還可為重點稅源企業專門設置稅務咨詢機構，隨時為納稅人提供咨詢服務，急企業所急，幫企業所需，以良好的服務贏得納稅人對評估工作的理解和支持，為評估工作創造良好的環境，達到培養、擴大稅源的目的。
通過對重點稅源的納稅評估，可以督促企業加強分支機構的會計核算，理順各層次的納稅環節，糾正某些納稅違規行為，使企業從會計核算到納稅行為都向制度化、規范化邁進，使各項稅收規定在重點企業得到全面的貫徹落實。也可以進一步摸清稅源底數，提高對重點稅源的監控能力。由于在評估中要掌握納稅人的資料，對企業的經營、納稅情況進行綜合分析，既掌握了重點稅源企業的“家底”，又能夠做到對企業的生產經營變動情況及時了解，迅速反映，對企業現有稅源和今后的發展情況能夠心中有數，為加強重點稅源控管，進行稅收決策，搞好稅款調度，全面落實稅收計劃提供有力保證。最終實現通過對重點稅源的評估，帶動一般稅源的管理。
（四）建設地方性稅源，發展支柱性稅源。建設地方性稅源，應以市場作導向，以效益為前提，適應分稅制和改革發展的要求，采取綜合手段，建立起適合地方特色的、合理的稅源體系。其主要方式有：
1.借助本地自然優勢，培養地方固定收入財源，通過財政資金的引導作用，吸附社會勞動力、技術和資金，促進資源開發的突破性發展，確保地方固定財源的快速發展。同時應該拓寬地方財源發展領域，大力發展非國有經濟，建設一批有前途、有活力的地方固定的收入來源。
2.建設效益性的地方支柱稅源
地方稅務部門在地方稅源建設中應把效益性稅源的建設作為重點，對本地區有代表性的稅收來源企業的經濟效益給予足夠的重視，通過挖潛改造，上檔次，上質量，從效益上要稅收收入。只有盤活現有的企業，地方經濟才會穩步發展，才會保證稅收來源的穩定性。
第8篇：納稅評估應用范文
一、立足浙江實際，努力夯實提升稅源管理能力的基礎
經濟是稅源的基礎，經濟發展是稅源增長的基本前提。提升稅源管理能力，必須立足經濟社會發展實際，深入分析稅源變化的新情況、新問題，認真查找稅源管理工作的薄弱環節，不斷提高稅收征管水平，夯實提升稅源管理能力的基礎。
（一）浙江國稅稅源的基本特點。改革開放以來，浙江經濟快速發展，社會事業全面進步，人民生活水平顯著提高。2003―2007年，全省GDP均保持在12%以上的年增長速度，財政一般預算總收入、進出口總額、城鎮居民人均可支配收入、農村居民人均純收入等主要指標連年大幅增長。2007年全省GDP18638億元，人均37128元，均居全國第4位。全省進出口總額1768.4億美元，其中外貿出口1283億美元。全省財政一般預算總收入3239.89億元。全省城鎮居民人均可支配收入20574元，農村居民人均純收入8265元，城鎮居民人均可支配收入連續7年、農村居民人均純收入連續23年居全國各省區第1位，主要經濟指標持續好于全國平均水平。
1.蓬勃發展的民營經濟。20世紀90年代以來，浙江民營經濟飛速發展，成為推動浙江經濟快速發展的重要力量。據統計，2006年浙江省民營經濟增加值為9898.85億元，占全省GDP的62.9%。在2006年全國工商聯公布的中國民營企業500強中，浙江占203席，上榜企業總數已連續9年居全國首位。
2.發達的區域塊狀經濟和完善的專業市場體系。改革開放30年來，浙江逐步形成了一批以區域特色產業為支柱、具有產業集群特征、與專業市場良性互動的塊狀經濟形態，如紹興紡織、義烏小商品、永康五金、海寧皮革、嵊州領帶等區塊，已經成為全國乃至世界相關產品的重要加工制造基地。同時，相當一部分塊狀經濟已經開始轉化為現代產業集群。據有關部門統計，目前全省共有年產值超過億元的塊狀經濟601個，總產值占全省工業總產值的64%，其中最大的紹興紡織區塊年產值超過1000億元。與區域塊狀經濟相對應的是發展完善的專業市場體系，2007年全省共有各類專業市場4096個，年成交額9325億元，其中年成交額在億元以上的市場574個，10億元以上的市場133個，百億元以上的市場15個。義烏中國小商品城、紹興中國輕紡城2007年成交額分別達348億元和332億元，在全國名列前茅，其中義烏中國小商品城連續17年居全國工業品市場之首。
3.數量眾多的中小企業。經過多年的快速發展，浙江的中小企業取得了長足進步，部分中小企業做深專業化，成為“專精特新”的“小巨人”企業。統計資料表明，目前浙江企業中，絕大多數都是中小企業，中小企業成了推動浙江經濟發展和稅收增長的主力軍。
4.高速增長的外向型經濟。改革開放以來，浙江的對外貿易持續高速增長，全省進出口總額從2003年的614.2億美元增長到2007年的1768.4億美元，增長近2倍。即使考慮人民幣升值因素，2007年全省外貿依存度依然高達69.3%，比2003年上升了14個百分點，其中出口依存度為50.3%，比2003年上升了12.6個百分點。
（二）浙江國稅系統加強稅源管理的主要做法。近年來，浙江國稅系統緊緊圍繞提高稅收征管質量和效率這一目標，著力推進稅源管理“六化”工程。
一是管理機制一體化。通過推行稅源一體化管理，加強稅源管理、稅收分析、納稅評估和稅務稽查各環節之間的聯動，建立和完善各部門之間橫向的綜合協調機制和各層級之間縱向的任務分配機制，有效提高了稅收征管的整體效能，減輕了納稅人和基層稅務機關的負擔。
二是監控手段信息化。以綜合征管軟件V2.0為基礎，提高集中數據的應用水平，建立定期數據分析制度，推廣應用稅收征管輔助系統、征管質量監控查詢系統、增值稅一般納稅人監控分析系統、個體工商戶計算機核定定額系統等應用系統，形成了對稅源的綜合有效監控。
三是納稅評估模型化。建立行業稅源監控評估模型，根據行業的生產工藝流程和投入產出規律及指標，測算出產品產出數量，并結合庫存變化，計算出銷售數量、銷售收入及應納稅額，并與納稅人實際納稅額進行比較，對其是否足額納稅進行評估。實施納稅評估模型化，創新了納稅評估方法，提升了稅源管理手段，實現了堵漏增收，促進了減負增效，降低了執法風險，推進了納稅評估的規范化和稅源管理的精細化，為整個稅收征管工作理念帶來了革命性的轉折。
四是基礎管理規范化。通過落實稅收管理員制度，建立稅收管理員工作平臺，加強戶籍管理，推行屬地管理基礎上的分類管理，稅源管理的基礎不斷得到夯實。
五是管理協作社會化。通過推行部門間數據交換共享、國地稅聯合辦理稅務登記、聯合評定納稅信用等級、稅務工商“一窗式”辦證等手段，加大部門協作力度，積極發揮社會中介組織、行業協會的協稅護稅作用，協同開展稅源管理工作，形成了稅源管理的合力。
六是管理創新制度化。緊緊圍繞稅源管理和納稅服務工作重點，大力開展管理創新活動，通過對創新成果的評審、宣傳、表彰和推廣，營造更加濃厚的抓創新、強管理、求實效的工作氛圍，推動了全省國稅系統整體征管水平的提高。
“六化”工程的有效實施，促進了稅源管理能力的不斷提升，推動了稅收征管質量和效率的顯著提高，確保了國稅稅收收入的持續快速增長。2007年浙江國稅征管質量主要指標繼續保持較高水平，其中登記率、申報率、入庫率、欠稅增減率分別為100%、99.73%、99.86%、-8.52%，滯納金加收率按戶次和金額均為100%，處罰率按戶次和金額分別為99.81%和66.74%。全省國稅收入從2003年的1139.61億元增長到2007年的2525.18億元，年均增幅達24.32%，遠遠高于GDP的增長速度。
二、當前稅源管理工作存在的問題
1．“一多一少”、“一高一低”的矛盾比較突出。“一多一少”是指納稅人戶數多而稅收管理人員少，“一高一低”是指稅源管理要求高而稅收管理員整體素質較低。2003年以來，浙江省納稅人戶數連續突破了90萬、100萬、110萬和120萬戶大關。截至2008年6月底，全省國稅系統共有各類納稅人122.74萬戶，稅收管理員4300余人，稅收管理員人均管戶達280余戶，部分區域經濟比較發達的市縣局人均管戶甚至超過了700戶，稅收管理員的工作嚴重超負荷，致使管戶工作難以到位。同時，目前的稅收管理員隊伍普遍存在年齡偏大、文化水平不高、經驗不足等問題，與管理員的高要求不相適應。
2.稅源管理的基礎有待進一步夯實。從稅收管理員制度落實情況看，一是稅收管理員的工作職責不夠清晰，工作規程不夠規范；二是管戶制度不夠健全，分類管理的要求落實不夠，“淡化責任、疏于管理”的問題在一定程度上仍然存在；三是作為稅收管理員工作平臺的稅收征管輔助系統在地區之間應用程度不平衡；四是缺乏科學合理的稅收管理員考核評價制度。從征管質量考核制度情況分析，現有的稅收征管質量考核側重于登記率、申報率、入庫率、欠稅增減率、滯納金加收率和處罰率等“六率”，但“六率”并不能完全反映稅務機關掌握納稅人納稅申報和納稅能力的真實情況、宏觀稅負和行業稅負水平、納稅評估開展等情況。
3.稅源管理的工具手段相對落后。一是漏征漏管戶仍然存在；二是納稅評估不深、不細、不實的現象不同程度地存在；三是普通發票管理手段落后，制售假發票和非法代開發票違法犯罪活動猖獗，嚴重擾亂了社會經濟秩序；四是征管信息化建設統籌性差，資源共享度低，數據管理和應用水平不高。再者，《征管法》及相關配套制度需要進一步完善。
4.傳統手段對新興經濟活動的稅收管理相對乏力。隨著經濟社會的飛速發展，各種新興經濟活動不斷涌現，用傳統的稅收管理手段對新興經濟活動進行管理很難奏效。同時，各行各業經營業務創新層出不窮，給稅源監控、稅基確認、稅法適用等帶來了不確定性，特別是許多業務的創新和金融領域的創新交織在一起，使得稅收事項更加復雜，加大了稅收管理的難度。在組織形式的創新方面，隨著企業經營規模的壯大及經營業務的多元化，企業集團越來越多，如何加強對母子公司、總分機構、連鎖經營等形式納稅人的管理，成了稅收管理的新課題。
三、緊扣發展主題，正確把握三個關系
（一）正確把握科學化與專業化、精細化的關系。科學化管理就是要從征管實際出發，不斷探索和掌握稅收征管的客觀規律，建立健全稅收征管制度體系，與時俱進地應用各種先進的技術手段、管理理念和方法，按照有關法律法規的要求規范征管工作，提高稅收管理的針對性和有效性。專業化、精細化管理就是要在科學化的指導下，把各項制度、辦法落實到各級、各部門的職責中，按照精確、細致、深入的要求，明確職責分工，優化業務流程，完善崗責體系，加強協調配合，嚴格環節考核，避免大而化之的粗放式管理，實現稅收管理的“零缺陷”。在強調按照科學化、專業化、精細化要求加強稅源管理中，必須堅持以科學化為目標，專業化為途經，精細化為手段，本著“有利于加強征管、有利于優化服務、有利于方便納稅人和基層稅務機關”的要求，堅持實事求是，以人為本，防止簡單地將精細化理解為精耕細作，將精細化演變為繁瑣化。通過目標的科學化、程序的專業化和考核的精細化，提高稅收征管的整體效能，最終實現執法規范、征收率高、成本降低、社會滿意的稅收征管目標。
第9篇：納稅評估應用范文
納稅評估是指主管稅務機關根據納稅人報送的納稅申報資料、財務資料和日常掌握的征管資料及其他有關資料，對納稅人一個納稅期限納稅情況的真實性、準確性進行審核分析，作出定性和定量的判斷，及時發現、糾正和處理納稅人納稅行為中錯誤和異常申報問題，從而采取進一步征管措施，達到對納稅人整體性和實時性控管的目的。國家稅務總局下發的《納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發[2005]43號）中將納稅人申報數據與財務報表數據進行比較分析作為評估分析的方法之一，這也就充分說明了在納稅評估中運用企業財務報表分析數據的重要性。
稅務部門作為財務報表主要使用人之一，其目的就是要通過財務分析了解企業納稅情況、遵守稅收法規的情況。財務報表分析是認識過程，通過分析通常只能發現問題而不能提供解決問題的現成答，只能作出評價而不能改善企業的狀況，而納稅評估恰恰就是利用報表分析的結果，進一步運用約談舉證、實地核查等手段，以確定納稅人納稅申報中存在的問題及原因。
二、企業財務報表分析的基本方法
企業通過編制財務報表，可以將企業的生產經營成果和財務狀況以書面的形式提供給社會各有關方面。閱讀會計報表如果不運用分析技巧，不借助分析工具，只是簡單地瀏覽表面數字，就難以獲取有用的信息，有時甚至還會被會計數據引入岐途，被表面假象所蒙蔽。做好財務報表分析，正確揭示各種數據之間的關系，主要就是從資產負債表、損益表和現金流量表三張主要報表著手，收集完整資料，對企業各期的經濟指標進行比較分析，將大量的報表數據轉換成有用的信息，主要包括對數據的橫向分析、縱向分析，趨勢百分率分析和財務比率分析。橫向分析就是將企業連續兩年或幾年的會計數據進行絕對金額增減和百分率增減的分析，以揭示各會計項目在這段時期內所發生的絕對金額變化和百分率變化的情況；縱向分析是同一年度會計報表各項目之間的比率分析，即將會計報表中的某一重要項目的數據作為100％，然后將會計報表中的其余項目的余額都以這個重要項目的百分率的形式做縱向排列，從而揭示出各個會計項目的數據在企業財務中的相對意義；趨勢百分率分析是將連續多年的會計報表中的某些重要項目的數據集中在一起，同基年的相應數據百分率比較，揭示企業在若干年內經營活動和財務狀況的變化趨勢；財務比率分析是指通過將兩個有關的會計項目數據相除而得到各種財務比率來揭示同一張會計報表中不同項目之間或不同會計之間所存在的邏輯關系的一種分析技巧。
三、財務報表分析指標在納稅評估中的具體應用
財務報表分析指標不是孤立的，要把它們有機結合起來，才能真正發揮計算出的指標應有的作用。
結合總局《納稅評估管理辦法（試行）》中納稅評估通用分析指標、納稅評估分稅種特定分析指標，財務指標分析在納稅評估中的具體應用應該體現在以下幾個方面：
（一）、企業盈利結構分析的具體應用
根據企業的年度損益表，首先分析利潤構成情況，弄清企業當年利潤總額的形成來源，包括營業利潤、投資收益、補貼收入和營業外收支凈額四部分，在此基礎上進一步分析營業利潤、投資收益、補貼收入和營業外收支凈額的具體組成及增減變化、結構變化及相關指標的變化情況。評估人員應結合會計制度及稅法有關規定及兩者存在差異，重點審核稅法和會計的差異之處，企業在申報納稅時是否按規定進行調整。
1、分析主營業務收入變動率、主營業務成本變動率、主營業務利潤變動率、銷售毛利率變動率
主營業務收入變動率=（本期主營業務收入－基期主營業務收入）÷基期主營業務收入×100%
主營業務成本變動率=（本期主營業務成本-基期主營業務成本）÷基期主營業務成本×100%
主營業務利潤變動率=（本期主營業務利潤-基期主營業務利潤）÷基期主營業務利潤
銷售毛利率變動率＝（本期銷售毛利率-基期銷售毛利率）÷基期銷售毛利率
在企業內部管理及外部經營條件基本不變的情況下，這四個指標的變動趨勢、幅度應趨于一致，一旦那個指標變動較其他指標變動出現異常，評估人員應結合企業報表其他數據進行分析。具體來說，如果主營業務收入的增幅小于主營業務成本的增幅（主營業務利潤率及銷售毛利率必定下降），評估人員一方面應對企業主營業務收入情況進行分析，結合資產負債表中往來款項科目的期初、期末數額進行分析，如果“應付賬款”和“其他應付賬款”出現紅字和“預收賬款”期末大幅度增長情況，應判斷企業是否存在少計收入問題，通過分析存貨中委托代銷商品、發出商品、分期收款發出商品，結合企業有關購銷合同及應收賬款變化情況，判斷企業是否存在帳務上少計收入問題，根據企業增值稅及所得稅申報情況，審核企業有無按會計制度不應確認收入而按稅法應確認收入企業未作納稅調整的情形；另一方面評估人員應對企業主營業務成本項的具體構成進行分析，了解企業成本的結轉情況，分析企業是否存在對成本中“料”的部分改變成本結轉方法、多計發出成本，少計存貨（含產成品、在產品和材料）等問題，對成本中“工”的部分重點查看應付工資科目年末結余情況、工資計算表、企業員工花名冊、工時產量統計表等輔助資料，分析企業工資是否存在多提多列支問題，對“費”的部分應重點結合固定資產變動及累計折舊變動，分析是否存在改變折舊計提方法，多計成本的問題。
2、分析三項期間費用增減變動率、三項費用占銷售收入的比重
三項期間費用增減變動率＝〔本期營業、管理、財務費用之和-基期營業、管理、財務費用之和〕÷基期營業、管理、財務費用之和×100）×100％
營業（管理、財務）費用占主營業務收入比重＝營業（管理、財務）費用÷主營業務收入×100％
具體分析：三項期間費用增減變動率應與主營業務收入變動率結合起來分析，本期營業（管理、財務）費用占主營業務收入比重應與基期營業（管理、財務）費用占基期主營業務收入比重結合起來分析，前后兩個指標變動情況應基本保持一致，如果變動太大,需結合企業“應付賬款”、“其他應付賬款”、“預提費用”、“應付工資”等往來科目，看企業是否存在通過預提費用形式多列支費用,有沒有將應列入長期待攤費用的項目一次性進入管理費用，有沒有將應資本化的利息直接計入當期財務費用，對營業費用則應分析具體項目構成，如果其中運輸費用變動較大，一方面應和企業當期銷售的變動結合起來分析，看企業是否存在產品發出應確認銷售而未確認的情況，另一方面還應加強對取得運輸發票的審核協查，以判斷企業是否存在使用虛假運輸發票抵扣增值稅、列支費用的情形；此外還應結合企業所得稅申報表，看企業超過稅法允許列支部分的費用有沒有作納稅調整，如工資及計提的“三費”、交際應酬費、開辦費、廣告費的扣除、業務宣傳費的扣除、無形資產的攤銷、遞延資產的攤銷等。
3、營業外收支增減變動分析
營業外支出變動率＝（本期營業外支出數－基期營業外支出數）÷基期營業外支出數×100％
營業外收入變動率＝（本期營業外收入數－基期營業外收入數）÷基期營業外收入數×100％
分析：營業外收支是指企業發生的與企業生產經營無直接關系的各項收入及支出，一般情況下，發生數額不會太大，如變化較大或本期發生額較大，應重點關注以下幾點：
（1）、企業是否將收取的價外費用、包裝物押金等計入營業外收入科目，是否按規定納稅。
（2）、企業處置的固定資產是否應當繳納增值稅。
（3）、結合企業所得稅申報表及相關資料，判斷企業處置資產的損失是否報稅務機關審核批準或備案，企業提取的各項資產減值準備是否進行了納稅調整。
（4）、企業與生產經營無關的罰沒支出、捐贈支出等是否按規定進行了納稅調整。
(二)、企業營運能力分析的具體應用
企業營運能力分析指標包括存貨周轉率、應收賬款周轉率、流動資產周轉率、總資產周轉率。
存貨周轉率＝銷售成本÷平均存貨
應收賬款周轉率＝銷售收入÷平均應收賬款
流動資產周轉率＝銷售收入÷平均流動資產
總資產周轉率＝銷售收入÷平均資產總額
其中平均數＝（年初數＋年末數）÷2
分析：這幾個指標應和基期數結合起來考慮，存貨周轉率、應收賬款周轉率加快，表明企業存貨占用水平較低，流動性較強，銷售能力增強，存貨轉變為現金、應收賬款速度加快，而如果企業應納稅額減少，應考慮企業可能存在隱瞞銷售收入，虛增成本的問題。此時應重點審核存貨收、發、存記錄的真實性及存貨計價方法前后的一致性，核實企業是否存在人為調節發出存貨的計價方法，從而虛增發出存貨的成本減少庫存存貨成本。
(三)、稅負指標與財務報表相關指標的綜合分析
1、增值稅稅收負擔率
增值稅稅收負擔率＝本期應納稅額÷本期應稅收入×100％
將此指標與行業指標對比，如果與行業指標偏離較大，應結合財務報表具體項目和其他指標開展分析。
如果銷售收入增幅較大，而稅負指標下降，首先根據財務報表查看企業存貨與期初比是增加還是減少，結合存貨收發記錄，查看有無隱瞞銷售行為，有無發生視同銷售行為不按規定計提銷項稅的行為；其次，分析存貨的主要構成，將存貨的銷售價格、購進價格與上期相比的變化情況，在此基礎上進一步分析進項稅金構成情況，查證有無擴大抵扣范圍，對四小票抵扣比例較高的應重點開展核查；此外還需查看銷售收入的主要構成，查證有無價外費用、混合銷售行為等不提銷項稅金或錯用稅率問題。
2、所得稅稅收負擔率
所得稅稅收負擔率＝應納所得稅額÷利潤總額×100%
