固定資產流程管理精選(九篇)
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第1篇：固定資產流程管理范文
關鍵詞：事業單位 內部管理 固定資產管理
一、事業單位固定資產管理工作中的主要問題
（一）資產使用缺乏高效意識
目前在事業單位資產管理工作中存在的最為嚴重的一個問題就是在資產使用過程中缺乏足夠的高效意識。大量固定資產被無端閑置，資產使用中也存在比較嚴重的浪費現象。固定資產的使用效率相對低下，這是由于單位管理者對固定資產管理工作從意識上還為樹立一個科學正確的觀念，固定資產的直接使用者也缺乏足夠的責任心和使命感，加之固定資產的管理使用情況也未能與單位內部工作人員的切身利益有效結合，從而導致比較嚴重的閑置、浪費等不良現象。
（二）管理體制不夠完善
目前許多事業單位在固定資產管理工作方面不僅存在許多制度不明、體制不夠健全的問題，而且隨著制度與體制的缺失，相關責任也就無法得到徹底落實，從而出現許多管理漏洞。事業單位在進行固定資產管理工作時，主要會涉及到事業單位內部的財務會計管理部門以及物資供應相關部門。實際管理過程中，這兩個原本應該緊密配合、相互協作的重要部門卻往往因為體質、機制以及責任落實不夠到位等問題而缺少必要銜接，從而經常出現賬面與實際情況不符、各種固定資產的使用、挪用等沒有進行準確登記。這些問題如果不能得到較大程度的改善，那事業單位的固定資產管理工作也將難以取得重大突破。
（三）管理方法陳舊落后
目前我國許多事業單位在固定資產管理手段方法以及技術方面存在著很多不足。首先是管理者的素質還有所欠缺，管理者由于對固定資產管理缺乏基本的管理意識，缺乏具有高素質現代化管理技術的專業型人才，在管理過程中也相對機械和隨意。這就容易造成管理流程的隨意性、混亂性，所以日常管理工作中也未能實現有效維護與修理、保養。其次在管理流程上未能做到準確及時高效，對小問題的出現不管不問，直到事態逐漸嚴重化才開始手忙腳亂，這樣的管理態度往往只能事倍功半。最后是在管理手段和技術上也明顯陳舊，在信息化、技術化、網絡化大行其道的今天，我們許多事業單位在非常重要的固定資產管理工作上還是保持著傳統手工操作模式，沒有電算化的資產核對、缺乏單位內部、部門之間的網絡化實時共享等。這些問題如果不能得到及時解決都將大大影響事業單位固定資產的有效管理，給單位以及國家帶來嚴重的經濟損失。
二、提升事業單位固定資產管理工作水平的建議
事業單位固定資產管理由于長期以來的歷史原因造成了當前管理水平亟待提升的現狀。雖然存在的問題比較多，但是只要找準切入點和關鍵環節，加大實際工作力度，必然能夠最大限度的改善當前管理現狀，提升管理水平。從改善的切入點及關鍵環節來說，主要有以下幾個方面值得我們高度重視。
（一）樹立正確科學的管理意識
樹立對事業單位固定資產的正確管理意識，這不僅僅是直接參與到固定資產管理工作中的管理人員應該注意的，從某些方面來說，這是單位最高領導者以及決策層人員尤其應該加以重視的。事業單位不同于普通的生產經營性企業，由于單位業務經費完全依賴于國家財政，對于資產管理、資金管理、成本計算等等與財會相關的工作都存在著比較隔膜的現象。一個單位的最高管理者和決策層是以一種什么樣的態度和觀念在領導整個群體，就會把這個群體帶領到什么樣的方向上去。所以想要從根本上糾正事業單位固定資產管理工作在觀念上的問題，首先就要領導者及決策層做好表率，將固定資產管理工作真正的嚴肅起來、嚴謹起來。
（二）加強流程管理工作力度
事業單位在固定資產管理工作中的管理流程過于稀松，缺乏秩序與規范是較為常見的問題。所以加強流程管理也是非常必要的。固定資產的流程管理首先就要對固定資產管理在各個階段的主要管理內容進行科學、嚴密、規范的流程設置。比如固定資產購置流程設置、固定資產報廢流程設置、固定資產的日常申報及使用流程設置等等。流程管理之所以困難，難就難在流程設置會牽扯到單位內部的許多部門及人員，進而因為許多人為原因而出現許多局限性以及管理漏洞。所以既然決心加強流程管理，就必須認真嚴肅的對待這些問題，如在問題較多的固定資產報廢流程管理當中，就必須嚴格按照國家相關規定對審批報廢的固定資產進行認真嚴肅的審核、復審，對于未能達到報廢標準的，哪怕相差無幾也必須駁回報廢申請，而且不論相同固定資產申請過多少次報廢，在每一次申請過程中都必須履行完善的手續，必須每一項內容都嚴格檢查和把關，只有這樣，才能最大限度避免因人為原因而造成的資產流失及浪費。
（三）加強專業化人才隊伍建設
事業單位的固定資產管理工作非常重要，同時固定資產管理工作又是一項專業性、技術性、理論性要求非常高的管理工作。所以想要切實做好這一項工作，離開了專業化的管理人才隊伍就無從談起了。但是就目前事業單位人員組織結構以及財務會計相關工作人員的資質水平來看，離我們所期望的專業化、現代化的人才隊伍確實還有些差距。所以加強專業化管理人才隊伍建設就成為了提升事業單位固定資產管理工作水平的另一個關鍵。首先事業單位應該加大對兼具財務會計知識、計算機網絡技術、資源管理知識以及企業綜合管理知識的復合型現代化新型人才的引進力度。對于單位現役的從事管理工作的財會人員也要加大教育、再學習工作力度，努力調整管理人才隊伍的年齡結構、知識結構，提升管理隊伍的工作創新能力，同時通過施行獎懲分明的激勵與約束機制，激發工作人員的工作主動性與積極性。從而建設一支真正的專業化管理人才隊伍。
參考文獻：
[1]田潔萍，劉巖，姜宏宇.事業單位固定資產管理中存在的問題及對策[J].今日科苑，2010（04）
第2篇：固定資產流程管理范文
【關鍵詞】 供電企業； 固定資產； 有效管理； 途徑
固定資產管理對于供電企業來說是一項十分重要的工作，資產管理得好，可以準確地反映企業的經營成果和業績；反之則會造成固定資產使用效率低下，或導致資產流失。供電企業作為典型的資金資產密集型企業，資產量大；使用部門多；使用范圍廣；結構分類復雜；更新快，直接關系到企業的盈利能力和持續發展能力。因此，供電企業的固定資產管理是財務管理的重點。
一、供電企業固定資產管理的現狀分析
（一）資產量大，增長快
近年來，供電企業在固定資產管理方面作了許多有益的嘗試，取得了明顯的進步和成績。比如：加強資產資源管理平臺建設，利用清產核資的機會理順資產產權關系、規范資產管理基礎工作等，資產管理正不斷走向制度化、規范化。
但是，許多供電企業的固定資產所占資產的比重高達85%以上。僅就HD公司來講，截至2007年底，公司固定資產所占資產的比重高達95%以上。同時，隨著“十一五”規劃的全面落實，資產投入量逐年擴大，公司每年各類固定資產投資規模均在逐年加大，固定資產年均遞增幅度達 20％以上，對固定資產管理要求進一步提高，管理難度進一步加大。
（二）管理部門多
固定資產是供電企業生產運行、開拓市場的物質基礎。在固定資產管理的全過程中，先后涉及發展策劃部門、基建部門、財務部門、生產部門、物資管理等眾多部門和單位。各個部門按照固定資產管理的職責分工，分別承擔固定資產管理的某一階段或者某一方面的管理維護職能。由于資產管理部門多、環節多，使得固定資產管理的難度進一步加大。
（三）管理內容單一
單純的固定資產卡片管理，忽略了固定資產的源頭管理，沒有從資金管理、工程管理的角度全面考慮固定資產管理問題，沒有實現從固定資產的規劃、購建、使用、維護、改造直至報廢的全壽命周期的流程化管理。
（四）資產變動頻繁
一是新增固定資產。供電企業圍繞建設堅強電網，固定資產投資規模在逐年加大，新增資產量大，固定資產基礎資料不完整。表現在固定資產統計口徑不一致，稱謂不一致，內容不詳盡。二是固定資產更新改造。因擴建、技改、大修、中小修和日常調換，實物資產變動頻繁，特別是附屬固定資產的更新更加頻繁，資產變動的頻繁使得固定資產卡片和實物資產存在差異。三是固定資產遷移變動。經濟發展加快了城市和農村建設的步伐，一些線路和供電設備已經無法滿足日益增長的負荷需要和城市、農村建設發展的需要。架空線“入地”改為地纜、隨城市道路規劃拆除等現象非常普遍，固定資產變動相當頻繁。而固定資產管理沒有形成閉環管理，勢必造成賬、實管理脫節，資產卡片信息不實的情況。
（五）固定資產來源渠道多
資產來源包括大基建工程、技改工程、營銷工程；用戶移交資產、其他單位調入資產；還有維護和大修損益性資金形成的資產。多渠道形成的資產給固定資產管理帶來了難度。
二、開辟固定資產有效管理的新途徑
針對供電企業固定資產管理的現狀，要想改變和解決目前存在的問題，就必須改變固定資產管理的模式，形成資金管理、物資管理、工程管理等一整套的管理流程，實現各個系統的閉環管理。
（一）加強內控建設，規范流程管理，全面加強固定資產管理工作
固定資產管理是一項系統工程，涉及到供電企業的各個部門。做好固定資產管理就必須做到用資產與管資產相結合，必須做到全員、全過程和全方位管理，必須與企業的責任制考核相結合。一是供電企業要根據國家有關法律、規章和制度要求、國家電網公司固定資產管理政策，結合自身管理特點，制定固定資產等管理辦法和實施細則，編制固定資產管理手冊，從而形成一套比較完善的固定資產管理體系。二是采用固定資產管理程序進行固定資產卡片管理，規范固定資產卡片信息和格式，保證一物一卡，增強折舊計提的準確性，切實提高管理工作效率。三是結合固定資產全壽命過程管理要求，規范固定資產管理關鍵流程（例如設備增加、出租、報廢流程等），使固定資產管理制度體系建設和管理流程進一步規范、完善和優化，從根本上真正做到有章可循，有章可依。四是各固定資產管理部門和資產使用單位要自覺履行資產管理責任，明確內部職責分工，明確專人負責固定資產各個層次的管理工作，各項制度執行以后成效顯著，做到用資產與管資產相結合。
（二）加強固定資產的日常管理，規范固定資產管理行為，做好固定資產全過程管理
1.資產購建管理。新增固定資產嚴格履行交接驗收程序?；窘ㄔO和更新改造工程竣工，項目建設管理單位（部門）根據國家建委《關于基本建設項目竣工暫行辦法》的規定，由工程管理部門組織施工單位和設計單位、使用單位及有關管理部門進行項目竣工驗收。驗收結束后及時將工程驗收通知單交財務部門。財務部門根據竣工決算報告及時轉增固定資產，如果竣工決算報告未能及時編制完成，財務部門根據固定資產投運報告、工程概預算等資料暫估資產價值，轉增固定資產，待竣工決算編制完成后，根據決算金額調整固定資產價值，及時分解資產卡片。工程完工決算后，生產技術部門對設備進行盤點、驗收并按其管理權限由使用保管部門填制領用保管手續。
零星購置固定資產，由經辦部門根據批準的預算和計劃組織實施。資產購入后，及時辦理資產驗收、交接手續，報送財務部門辦理固定資產入賬手續。零星購置固定資產需要安裝的，安裝完成后轉增固定資產。以無償調入等方式增加的固定資產，由經辦部門根據有關批準文件組織實施。根據固定資產調撥或交接清冊，辦理驗收交接手續，固定資產使用部門在調撥單或交接清冊上簽章，然后財務部門據以辦理增加資產轉賬手續，并建立固定資產卡片。
2.實物管理和價值管理的銜接，確?！百~、卡、物”的一致性。以固定資產管理系統和生產管理系統為基礎，對資產管理流程進行再造，使各業務部門間信息更加通暢，聯系更加緊密。一是工程部門是資產管理和賬、卡、物相符的源頭，在項目竣工后，工程部門按固定資產管理要求提供“設備清單”組織工程驗收；生產部門或設備運行部門，對照工程部門提供的“設備清單”，根據固定資產目錄資產名稱等資產信息要求，負責對設備的所有信息的填報和投運移交實物資產進行現場核對；財務部門最終按每項資產竣工決算實際價值錄入固定資產卡片，努力從源頭上保證新工程項目轉資后，賬、卡、物一致。二是設備進入生產投運階段，加強實物管理和價值管理的銜接，實時記錄資產變動所引起的價值變化。三是組織相關部門定期對固定資產進行全面或局部的抽查盤點，以確保“賬、卡、物”的一致性。
3.強化固定資產報廢管理流程。出現因技術的更新等原因需報廢的資產，或是運行年限到了需退役的情況時，由資產使用部門填寫“固定資產報廢（鑒定）表”；實物管理部門、財務部門按照固定資產處置權限進行審批；物資管理部門根據審批好的報廢申請表啟動資產報廢工作。資產報廢后并不意味著資產信息的消失，該報廢資產的卡片永久性的保存著，并建立報廢資產臺賬，依然可以查詢報廢資產的歷史數據。
4.依法合規，規范操作，做好固定資產處置工作。隨著電網建設速度的加快，每年投入的基建、技改、設施配套等項目工程數量巨增，這樣，有相當一部分設備要在改造中退役。對退役資產，要嚴格執行相關規定，由專業部門嚴格把關、逐條審核、分門別類進行處理。對可再利用資產作備用設備安置并建立相關臺賬；對符合報廢條件的資產，按規定的審批權限逐級報批，經專業部門審核同意后方可進行處置。
為了加強固定資產殘值回收的管理，成立報廢固定資產處置機構，財務、生產、紀檢、審計等部門對殘值回收過程進行監督。
5.加強考核力度，確保認真執行固定資產清查工作。為切實保護國有資產的安全和完整，保證企業會計資料的真實可信，供電企業應每年組織相關部門對固定資產進行清查盤點，對發現的賬實不符、盤盈或盤虧等資產，及時進行整改，以確保“賬”、“卡”、“物”一致性和財務信息的真實性。同時，將抽查盤點機制與資產經營責任制、考核機制有機結合，提高認識，落實責任部門和責任人，提出量化考核標準，使資產管理融入到日常管理之中。
（三）加強有效資產研究，規范資產基礎管理，改善公司資產的運營效率
提高資產的使用效率、減少控制無效、低效資產的產生、防止產生新的不良資產是企業管理中的一環，需要通過細化管理來實現。一是開展對有效資產研究。針對供電企業資產總量大，歷史遺留問題多等情況，認真研究固定資產運行效率，通過摸清家底和現狀分析，探索提高資產有效性的途徑，為搞好資產經營奠定基礎。二是規范資產管理基礎工作，利用信息化等手段，加強對資產管理環節的監控，努力降低資產運營成本。
三、應用情況及取得的主要效果
由于電網公司的經營特性，決定固定資產存在地域廣、規模大、數量多、變化快的特點，因此，固定資產管理歷來是電網企業經營管理工作的難點。通過大量的調查研究和技術論證，從充分應用現代科技手段，改變原有資產管理流程，強化過程控制，有效整合并充分利用各種資源等方面入手，全面提升了固定資產管理水平，取得了良好的成效。
（一）實現了資產管理理念變革和創新
傳統的管理思路是：財務只是資產的價值管理，生產部門只是資產的實物管理，存在價值管理與實物管理脫節，管資產與用資產脫節的狀況。固定資產管理的新要求：一是明確管理責任，將資產使用單位和管理單位的責任進行有機統一；二是延伸固定資產管理控制范圍，從項目的前期可研階段，一直到資產的退役和處置；三是資產管理要與各項管理工作相結合。
（二）明確資產管理職責、固化資產管理流程
在固定資產管理程序應用基礎上，對資產管理流程進行規范，重新規范和設計與資產管理相關的流程，跨部門協作的流程管理方式替代了原來部門條塊分割的管理方式，新穎的現代化流程管理理念得到落實，使各業務部門間信息更加通暢，聯系更加緊密。同時，各部門要制定相應的管理文件，從源頭上控制和明確資產使用和管理各部門的職責，明確各類資產在每個環節中的負責人和相應的流轉單據。按照資產管理相關流程，可以確保資產在各個階段都做到有人負責。
（三）職責和考核措施雙落實，建立資產管理長效機制
在固定資產管理辦法中明確了建設施工、采購管理、設備管理、財務管理等各部門資產管理的責任。根據流程再造需要，各管理部門相應增設資產管理機構和專責人員，再與各責任部門的量化考核標準配套，雖然資產在實時動態更新，但資產管理長效機制的建立，確保了資產“賬”、“卡”、“物”的一致性。同時，配套出臺抽查審計等辦法，使資產管理監督機制得到落實。
（四）資產管理執行力度和控制力度得以加強
通過制定和規范的固定資產管理方法和流程，極大提升了固定資產管理水平。例如規范管理流程后，及時轉資在整個項目進行過程中得到充分體現，完工項目竣工決算編制時間提前及時、數據準確可靠。生產技術部和財務部分別負責卡片的生產信息和價值信息，從源頭上保證了數據的一致性和準確性。
（五）加強資產管理為企業贏得顯著經濟效益
在正確區分有效、低效和無效固定資產，實施固定資產分類管理的基礎上，進一步處置無效固定資產，對報廢固定資產價值較大的資產，全部采用了招投標等形式，降低了對企業造成的損失，對促進企業經濟效益的提升起到了積極的作用。
綜上所述，固定資產管理涉及到供電企業的方方面面，是一個需要各部門協調配合，共同努力的管理體系。通過確立科學的組織體系和責任體系，進一步完善固定資產的內部控制機制，使得財務管理和生產技術管理相結合，實物管理與價值管理相結合，使管理做到法制、機制，進一步提高供電企業的固定資產管理水平，從而全面提升企業的管理水平。
【參考文獻】
[1] 蔡光.探索電力資產全壽命財務管理的思路.華北電力財務與審計，2007，（5）.
第3篇：固定資產流程管理范文
【摘要】本文介紹了長安福特汽車有限公司和儀征化纖股份有限公司的固定資產內部控制制度，并通過對兩公司固定資產內部控制具體規范實施情況的比較與分析，從中發現內部控制設計和運行的一般規律，以尋求具有可操作性的經驗和意見，為進一步完善《內部會計控制規范》提供佐證。
自上世紀90年代以來，企業內部控制研究逐步成為我國理論界和實務界關注的一個重要領域。內部控制制度是公司治理結構的重要組成部分，它的完善與否關系著企業能否建立合理的公司治理結構。我國政府對此予以了相當的重視。財政部先后頒發了一系列用于指導全國各單位建立內部會計控制的規范文件，但這些內部會計控制規范在實際中的具體運行情況怎樣？其適應性如何？
一、長安福特公司的固定資產內部控制分析
（一）長安福特公司及其固定資產內部控制流程
長安福特總部坐落在長江上游的經濟中心――重慶市，是由中國汽車工業最大的“百年老店”――長安汽車集團和世界領先的福特汽車公司共同出資成立的，雙方各擁有50%的股份，專業生產滿足中國消費者需求的轎車。該廠擁有世界一流的整車生產線，2005年年產達到15萬輛，并已在南京市興建第二廠區。
長安福特公司的主要管理架構是由合資雙方各派代表組成的董事會、執行委員會及各個部門組成。公司的內部控制系統是在借鑒美國福特公司具有100多年歷史的內部控制體系基礎上建立而成的，具有較高的起點。它的主要內部控制內容包括：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督這五大要素，并在COSO內部控制整體框架指引下，結合我國國情形成了具有一定特色和較高水準的內部控制系統。
長安福特公司，首先界定了固定資產的范圍及內容，其業務流程包括（簡要）：
1. 固定資產投資項目的決策
2. 資產購置流程
3. 資產處置流程
4. 資產實物臺賬管理和報廢流程
（1）臺賬的設置和保管要求：專人負責臺賬登記工作；登記憑證的要求；保管期限等。
（2）臺賬的登記：包括入庫登記、領用登記、報廢或轉移登記。
（3）期末報告：按季向財務部報送報表。
（4）盤點制度。
（5）資產地點轉移：包括部門內部在廠區內移動，部門之間在廠區內移動，轉移給其他單位的，買入時直接存放在其他單位的資產等。
（6）資產報廢、出售的審批和實物處置：包括不同固定資產報廢的程序。
（7）通則。
（8）記錄：規定了固定格式。
（9）/修訂記錄：規定了固定格式。
5. 固定資產盤點制度
（1）目的：通過盤點來確定公司固定資產是否安全，促進固定資產賬實相符。
（2）使用范圍：列入公司固定資產賬目的所有資產項目。
（3）參考資料。
（4）職責：包括財務部門、主管部門及使用部門的職責。
（5）程序：包括基礎工作、盤點方法和盤點時間、差異處理以及盤盈盤虧的會計處理。
（6）記錄：規定了固定格式。
（7）/修訂記錄：規定了固定格式。
（二）長安福特固定資產的內部控制特點。
1. 注重流程管理
從上述的介紹中可以看到，長安福特的固定資產內部控制進行的是流程管理。從固定資產投資項目的決策、購置到固定資產的日常管理、最后處置都有一系列的流程圖，相關業務經辦人員根據這些流程圖執行有關固定資產的業務。不少企業雖然有一整套的管理制度，但是執行起來卻不盡人意，很多業務人員經辦有關事項時，不遵守企業的規章制度。很多情況下，并不是業務人員有意違反企業的制度，一個重要的原因是企業缺乏可供操作性的流程，指導業務人員處理經濟業務。長安福特在這方面做得就比較好，公司采用的是福特公司的管理經驗，在流程設計上比較科學合理，有效地指導了業務人員的工作。如長安福特的不少員工就提到，在很多情況下，他們的工作不是來自于領導的命令，而是按程序辦事。
2. 加強固定資產實物臺賬管理
固定資產的內部控制是全方位的控制，從固定資產投資決策、購置，一直到日常管理和處置，每個環節都很重要。很多企業比較重視固定資產的購置，但固定資產購買回來后，對日常管理卻不夠重視。長安福特公司設立了完善的固定資產實物臺賬管理制度，對臺賬的設置、登記、保管、報告進行了詳細的規定，并加以執行。通過對固定資產的臺賬管理，公司較好地保證了固定資產的完整性和安全性，維護了資產的正常運行。
3. 注重固定資產的內部控制自我評價
內部控制的評價，在我國很多企業中一直是一個薄弱環節。一般來說企業都有相應的內部控制制度。但不少企業對如何評價和考核內部控制的運行卻缺乏經驗和有效的手段。長安福特的內部控制制度中的一個重要組成部分就是內部控制評價。該公司制定了詳盡的內部控制審核項目，從固定資產的購置到日常管理的處置，都是企業內部審核小組予以關注的對象。通過內部審核，長安福特有效地監督了內部控制的運行情況，對出現的問題能夠及時發現，并予以糾正。
二、儀征化纖股份有限公司內部控制分析
（一）儀征化纖股份有限公司及其固定資產內部控制流程
中國石化儀征化纖股份有限公司是中國石油化工股份有限公司的控股子公司，是我國最大的現代化化纖和化纖原料生產基地。儀化股份公司主要從事生產及銷售聚酯切片和滌綸纖維業務，并配套生產聚酯主要原料精對苯二甲酸(PTA)，經營范圍包括化纖及化工產品的生產及銷售，原輔材料的生產、化工化纖及紡織技術開發，自產產品運輸及技術服務。
在內部控制方面，2000年中石化進行重組，中石化股份公司成為儀化股份的大股東。隨即儀化股份進行了較大規模的財務紀律整改，逐步完善內控機制。公司每年都要組織財務大檢查，并且定期聘請中介機構對下屬公司的經營狀況進行審計。
儀征化纖于2002年12月成功實施ERP，ERP建設的核心問題就是規范管理流程，遵循標準，依照程序，減少例外。在ERP實施的過程中，投入了大量的精力進行流程的規范。財務管理按照內控的要求，嚴格遵循國家財務法規和中國石化內部會計制度，將ERP的標準流程與企業內部財務管理的實際需求緊密結合，實現了財務的有效監督。
儀征化纖股份有限公司關于固定資產內部控制的業務目標、控制點及業務流程如附表（簡要）：
（二）儀征化纖股份有限公司固定資產內部控制的特點
通過對儀征化纖股份有限公司固定資產管理業務流程的分析，可以看出該公司關于固定資產的內部控制有以下特點：
1. 圍繞經營目標、財務目標、合規目標進行控制
內部控制目標是指導其設計和實施的根本指南。內部控制必須圍繞所要實現的目標，才能找到企業管理、經營活動中與最終控制結果相關的因素。企業的控制活動是否有效，主要的衡量標準就是控制活動能否與控制目標保持一致。企業內部控制的目標主要有保證管理政策的有效貫徹和實施以及管理效率和效果，業務活動的合法性和會計信息的真實可靠。企業要想使控制活動能夠與控制目標保持一致，內部控制設計就要關注上述問題。
因此，該公司在闡述關于固定資產管理的經營目標、財務目標及合規目標的基礎上，提出固定資產管理過程中可能出現的經營風險、財務風險及合規風險，圍繞業務目標設計了有關固定資產業務流程步驟與控制點，可以保證關于固定資產會計信息的可靠性、企業財產的安全性和合法性。
2. 組織結構嚴密，崗位責任明確，強調授權審批控制
企業經營活動的開展具有很強的層次，權力的歸屬呈現出“金字塔”的特征。由于精力有限，上級管理者必須進行分權管理，這就產生了授權的問題，企業固定資產相關的業務活動也應該按照一定的審批程序進行。內部控制必須確定授權審批的程序、保證權力的分配與責任界定相配合，既要設計出合理的授權審批控制措施，又要保證授權活動的貫徹實施。
按照授權審批對象的發生頻率和范圍可以把授權審批活動劃分為一般授權和特別授權。一般授權針對的是企業中經常發生、涉及范圍較廣的日常經濟業務，其主要內容包括不同數額業務審批權的歸屬、授權審批責任的確定以及交易活動的具體審批程序，在實際工作中還會發生在同級別管理者之間，這也屬于一般授權。在此案例中，比如，設備管理部門和固定資產使用部門依據有關單據對新增固定資產共同進行驗收；固定資產使用部門根據固定資產性能及使用現狀提出維護修理計劃，由設備管理部門審核，報公司分管副總經理審批后實施；關于固定資產的清查由設備部和資產財務部共同定期組織實施。
特殊授權針對的是企業中發生頻率較低，較為重要的非常規活動，例如重大的項目投資決策、債券和股票的發行等等，主要規定了這些活動的決策程序、制衡機制和權責分布。例如，該公司關于固定資產報廢的處置，單臺原值在5萬元以上50萬元以下的固定資產由使用單位提出初步鑒定意見，公司鑒定組鑒定，報董事長審批；關于固定資產減值數額需經資產財務部會同設備部審核，報總經理班子、董事會審批，資產財務部根據審批結果及時計提入賬。
3. 突出閑置固定資產的處置
企業閑置的固定資產是指連續停用1年以上或新購設備因計劃變更不用以及技改等更換下線，仍具有使用價值的固定資產。閑置固定資產不僅占用了企業大量的資金，而且對于閑置資產不合理的處置將會造成資產流失，給企業帶來較大的損失。因此，在此案例中，該公司對于閑置固定資產的處置從審批同意到妥善保管、到正確核算再到充分有效利用都作了相應的規定，并在此過程中注意各部門的有效制衡。
三、對長安福特公司和儀征化纖股份有限公司固定資產內部控制的評價
長安福特和儀征化纖公司均是國內同類企業中較為成功的企業，關于固定資產的內部控制制度均體現了重視流程
管理，重視IT技術，注意授權審批，強調記錄控制等內部控制的關鍵環節，其中值得借鑒和注意的有：
（一）關于固定資產取得的控制
鑒于固定資產投資本身所具有的投入資金多，影響持續時間長、回收慢、風險多的特點，決定了固定資產投資決策直接影響著企業未來長期效益與發展。因此，企業在進行固定資產投資決策前，應開展投資項目的可行性研究。可行性研究包括宏觀與微觀兩方面的研究，在考慮投資項目滿足社會需要程度的前提下，重點研究投資項目的必要性、技術上的可行性以及經濟上的合理性等，在經過充分的技術經濟論證和方案比較并經審查認定后選擇最佳可行方案作為編制計劃任務書的依據。也就是企業必須對固定資產的增加進行預算管理。
在這方面，長安福特公司突出了固定資產投資項目的決策，而儀征化纖公司對于固定資產的預算以及以各種取得方式增加的固定資產的驗收、入庫、保險控制較少涉及，容易盲目購建，造成投資失誤，預算失控。
（二）關于固定資產使用成本與費用的控制
固定資產使用過程中的成本和費用主要有固定資產修理成本、固定資產轉移成本、固定資產管理成本和無形損耗成本。會計系統對成本和費用的關鍵控制點就體現在上述成本費用的控制中。正確確認和計量固定資產修理費用，會計和出納人員要監督修理資金的收付、結余情況進行預算控制；融資或經營租入固定資產的運輸費用的核算，計入管理成本或固定資產成本；在企業中轉移大型的設備需要雇傭車輛和人員的勞動報酬等。因此，在此過程中，主要是要劃分資本性支出和收益性支出的界限，否則就會帶來資本化利息計算不正確，資本性支出擠占生產成本或費用等問題。關于這方面的問題，在調研過程中，兩公司均表示是嚴格按照會計制度進行處理的。
（三）良好的企業文化和員工素質是內部控制有效實施的保證
儀征化纖股份公司的內部會計控制系統是建立在較高的信息管理平臺上的，特別是該公司的ERP系統成功運行以來，似乎給內部會計控制系統設計的完備性添上了亮麗的色彩。但內部會計控制系統的有效性并不一定體現在設計的完美上，還要有運行的有效性。2005年該公司營銷部財務科的一名會計“螞蟻搬家”挪用貨款5000萬元，成為建廠近30年來涉案金額最大的經濟案件。為什么會發生如此嚴重的經濟案件?這也是不少單位目前內部控制過程中容易忽略的問題，制度的制定關鍵在于有效的落實。
第4篇：固定資產流程管理范文
關鍵詞：條形碼 資產管理系統 成效
中圖分類號：F272.9 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2014）02（a）-0180-02
資產管理是企業管理中的一個重要組成部分，科學、有效的資產管理工作，可以促進企業資產的合理使用，降低企業管理成本，增強企業經濟效益。八院院部（以下簡稱院部）在推進大型科研生產聯合體運營總部的建設過程中，需要不斷地加強資產管理能力。2011年以來，院部在推進資產管理工作方面，引入條形碼資產管理系統，創新了資產管理的工作方法，提高了院部資產管理工作的水平和效益。
1 院部資產管理狀況
資產管理具有數量大、種類多、價值高、使用周期長、使用地點分散等特點，管理難度大。目前，很多單位仍然依賴手工記賬的落后管理方式，工作繁重、效率低下、耗費人力。多年來，院部資產管理工作也同樣面臨著管理資產繁多、事物瑣碎、歷史跨度過長、人員短缺、制度欠缺、手段落后、賬物不清等困難和問題，管理水平較低。
2 資產管理前沿模式
“條形碼資產管理系統”是當前資產管理領域的前沿管理模式。該系統將條形碼技術和資產管理軟件相結合，采用條形碼對資產進行標識，利用手持數據采集終端準確高效的完成資產的日常管理和清查工作，可極大的提高資產管理工作的效率。
3 條形碼資產管理系統簡介
3.1 系統組成
條形碼資產管理系統由硬件和軟件兩部分組成。其中硬件包括服務器、客戶端電腦、條形碼打印機、針式打印機、手持數據采集終端、條形碼閱讀器等。軟件由Windows操作系統、數據庫、資產管理軟件、條形碼生成軟件、條形碼盤點軟件等組成。
3.2 主要功能
條形碼資產管理系統的主要功能包括資產日常操作管理功能、打印條形碼功能、盤點功能、資產折舊、固定資產月報、固定資產綜合查詢和系統維護等功能。
3.3 管理方式
條形碼資產管理系統通過成熟的條形碼技術對資產實物進行標識，并利用手持數據采集終端對實物資產進行現場的數據采集、信息錄入和狀態更改，完成準確高效的日常管理和清查工作，從而高效地實現了資產從購置、領用、歸還、盤點、清理到報廢等資產生命周期和使用狀態的全程跟蹤和監管，實現了對資產日常管理、資產盤點、報表管理、統計分析、標簽制作等工作的有機銜接。
3.4 系統特點
條形碼固定資產管理系統是以實物管理為特點，以計算機為操作平臺，以“快捷”、“精準”和功能全面為優勢的管理類系統。
4 院部條形碼資產管理系統引入過程
為了提升資產管理水平，院部于2011年引入了條形碼資產管理系統，并開展了一系列的準備和實施工作。
4.1 完善了院部資產管理辦法，促進資產的規范化管理
院部對原有的、分散的資產管理制度進行了整合和完善，細化了管理職責與權限，深化了全壽命周期管理，加強了表格化和流程化管控，實現了固定資產和非固定資產的全面管理，制定了資產管理問責和追責的措施，修訂并建立了《院部實物資產管理辦法》，為院部實物資產管理工作提供了規范化的管理依據。
4.2 引入條形碼資產管理系統，實現資產信息動態管理
院部引入了用友資產管理軟件系統和條形碼資產管理技術，采購了手持數據采集終端和條形碼打印機等設備，設計并制作了條形碼資產標貼，進行了條形碼資產管理系統的調試和試運行等工作。經過兩年多的使用，該系統運行正常，完全滿足院部資產管理工作的需求。
4.3 開展了院部資產盤點工作，確保資產信息詳實準確
由于多方面的原因，院部資產管理無法形成準確的資產清單。而建立條形碼資產管理系統必須有一套完整、準確、全面的資產清單。為此，院部從2011年6月份開始，按照“見物就點、逐項核對”的盤點原則開始盤點工作，實現了實物資產賬與物的統一，為各部門和員工提供了一份準確的實物資產清單，為條形碼資產管理系統的實施提供準確的數據基礎。
5 “創新提效”做法
5.1 管理模式創新
院部條形碼資產管理系統已經過兩年多的正常運行。該系統為院部資產管理提供了強大的工作平臺，解決了院部在資產管理方面多年來面臨的管理手段落后的問題，實現了管理模式的創新與跨越。
5.2 制度完善創新
制度完善點：
（1）深化了全壽命周期管理
該制度對實物資產的購置預算、申請、采購、驗收、交接、記賬、付款等工作，以及實物資產的借用、歸還、盤點、調撥、維修、報廢等環節均作了詳細的規定，深化了院部資產全壽命周期管理活動。
（2）細化了管理職責與權限
為防止各部門管理職責的交叉或缺失，院部對各相關部門的職責進行了全面的梳理，對各部門涉及的管理環節逐一進行了細化，形成了明確的、細化的管理職責和權限。
（3）加強了表格和流程管理
在該制度中，各個管理環節均編制了相應的操作表格和管理流程，強化了表格化和流程化管理。表格和流程在設計過程中充分考慮了各項管理因素，做到了管理“不缺位，不繁瑣”。
制度創新點：
（1）實現了資產的全面管理
該制度將各種資產納入統一管理，統稱為實物資產，并按財務規定將實物資產劃分為固定資產（價值在2000元以上，使用期限在一年以上的有形資產，入財務賬）和非固定資產（不包括固定資產和低值易耗品，不入財務賬）兩類。這種管理模式實現了資產的全面管理。
（2）制定了追責管理的措施
該制度對于由個人原因造成院部實物資產流失和損壞的情況，規定由責任人按照一定比例的額度進行賠償的原則，為實物資產管理提供了有效的問責和追責依據。
5.3 編碼規則創新
實施條形碼資產管理必須制定符合相關規則的資產編碼。考慮到今后八院各單位資產統一規范管理的趨勢，提出了“單位代碼+八七碼+四位序列號”的新編碼規則，適應于全院資產編碼的統一管理和條形碼資產管理系統的運用。
5.4 盤點工作創新
（1）引入了亞銀條形碼資產標簽
經過調研，院部選用了具有防水、防油污、防撕裂等功能的亞銀條形碼標簽紙，保證了固定資產標簽的長期保存和清晰，方便了手持條形碼數據采集終端進行資產的現場管理。
（2）設計了資產代碼標識分類表
為方便現場盤點，減少現場數據記錄量，院部對每一類資產按照型號規格的不同編制了簡易的資產代碼標識分類記錄表，方便了現場盤點，提高了事后數據整理工作的效率。
（3）實行了盤點結果會簽確認制
對已完成盤點核對的實物資產清單，院部實行了部門和個人的盤點結果會簽確認制，為施行條形碼資產管理系統提供了準確的數據。
5.5 梳理工作創新
（1）化繁瑣為簡潔，促進院部實物資產標準化管理
院部實物資產種類多、數量大、使用地點分散，為便于管理，院部重新確定了實物資產分級分類的標準，形成了六大資產類別，為實物資產后續的維護、保養奠定了堅實的基礎。
（2）化整體為個體，深化院部實物資產精細化管理
院部早期實物資產管理比較粗放，大多以“套”、“系統”進行管理，無法滿足實物資產流動性大的要求，為將資產管理到位，避免資產流失，院部對以“套”、“系統”進行管理的資產細化為以“件”進行管理的模式，有效提高了實物資產調配和維護的效率。
5.6 監管措施創新
（1）完善制度，規范入口
制度是確保資產“管得住”的依據。新制度對各部門配置資產進行了明確規定，即充分滿足合理配置需求，又明確規定“未經審批各部門不允許自行購置實物資產”，為控制資產入口提供了制度依據。
（2）加強盤點，理清賬物
盤點是確保資產“管得清”的抓手。盤點工作可以發現各部門是否存在違規增加或流失院部資產的現象，為落實相關管理措施提供佐證，降低了個別部門自行采購資產不被發現的可能性。
（3）明確指標，量化考核
考核是確保資產“管得好”的手段。以考核促管理是院部資產管理工作真正起作用的保障。院部將“未經審批自行購置實物資產”作為考核指標，為加強資產入口管理提供了強有力的手段。
5.7 管理細節創新
（1）建立各部門實物資產管理隊伍
為加強院部實物資產的管理，院部組建了各部門專門的資產管理隊伍，強化了部門管理職責，壯大了資產管理隊伍。
（2）強化借用歸還管理的職責問題
為加強院部資產管理的責任落實，防止資產在領取借用時因代簽而引起的資產管理責任混亂的問題，院部明確代替他人簽字領取的資產責任人為代簽人，防止了有關責任不清問題的發生。
（3）推行提高管理效率的簡化措施
院部采取了許多簡化資產管理的措施。如對顯示器單獨分配資產編號，解決了顯示器與主機因統一編碼而在分別故障損壞時，不能單獨進行報廢和財務銷賬的問題。對于椅子等易于移動的資產，則通過標明責任人和使用地點的標貼解決相關問題，提高了資產管理效率。
6 取得的成效
6.1 夯實了院部實物資產管理的基礎
通過兩年多的工作，院部理清了資產的狀態和數量，解決了院部多年來一直未能有效解決的“資產賬物不符”的難題，為今后對院部實物資產進行有效的管理打下了堅實的基礎。
6.2 建立了院部資產全面管控的機制
通過近兩年的工作，院部建立了對資產的全面管控機制，解決了“院部資產長期管控不嚴”的難題。
6.3 實現了資產管理模式兩代的跨越
引入條形碼資產管理系統使院部資產管理方法從粗放式管理跨越過了早期的資產信息化管理方式，躍升為以“條形碼技術”加“資產管理軟件”的條形碼資產管理模式，實現了管理模式的兩代跨越。
6.4 強化了員工資產管理職責和意識
通過強化資產管理工作，增強了院部各部門和員工的資產管理責任意識，加強了院部員工愛護資產、保護資產的觀念。
第5篇：固定資產流程管理范文
關鍵詞：內部控制；固定資產；管理
中圖分類號：F27 文獻標識碼：A
收錄日期：2014年2月12日
資產作為企業重要的經濟資源，是企業從事生產經營活動并實現發展戰略的物質基礎。鑒于資產管理的重要性，《企業內部控制基本規范》將合理保證資產安全作為內部控制目標之一，單獨制定了《企業內部控制應用指引第8號——資產管理》著重對存貨、固定資產和無形資產等提出了全面風險管控要求。
一、固定資產內部控制相關要素分析
內部控制貫穿于經營活動的全部過程，包括控制環境、風險評估、控制活動、與財務報告相關的信息系統與溝通、對控制的監督等五個要素，并受企業董事會、管理階層及其他人員影響。內控制度五要素內容廣泛、互相關聯，控制環境是其他控制要素的基礎。就固定資產而言，控制環境關系到固定資產管理的制度建設、實施與效果；風險評估直接關系到固定資產正常運行及保值增值；控制活動關系到固定資產的正常使用與合理攤銷、價值轉移（折舊）；信息與溝通關系到固定資產的采購、使用、處置等通過賬務、報表等進行的反映；監督也是固定資產內部控制關鍵的一個方面。因為固定資產的價值比重較大、使用時間長，使用與攤銷不當，或者提前毀損對企業的經營狀況、經營成果、現金流量情況的影響都非常大，屬于企業的關鍵控制方面，也是企業容易存在錯弊的環節，因此監督因素也非常重要。
二、固定資產內部控制現狀分析
當前企業固定資產管理較以前在計劃、采購、日常管理等環節上強化了措施，取得了一些成績。但應該看到，在固定資產內部控制方面仍存在很多的缺陷和不足，主要體現在以下幾個方面：
（一）控制環境不完善。目前，較多的企業對于固定資產的采購、使用等都制定了相關制度，但相關制度并不是很完整，如材料采購與審批由一人完成、現金與出納由一人兼任，處置業務由同一部門執行，均未實現固定資產不相容崗位的分離。任何一項業務如果全部由一個人或一個部門擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為。
（二）風險評估不健全。較多企業的風險評估工作還比較薄弱，沒有建立起完整統一的公司風險預控體系。對固定資產相關業務風險意識不強，對社會風險、經營風險、財務風險等沒有充分認識，企業風險評估及預測的手段缺乏，未進行有效地預防與處理，甚至只憑管理者的感覺盲目決策，導致投資決策的失誤以及固定資產進入企業各風險環節發生錯弊。
（三）控制活動缺乏必要的針對性。由于企業只追求固定資產高規模，對投資項目的可行性缺乏周密系統的分析研究，決策環節往往草率行事，決策所依據的經濟信息不全面、不真實，對風險認識不足等原因，都會導致投資決策失誤頻繁發生。決策失誤使投資項目不能如期建設，預期的收益不能實現，投資無法按期收回，會給企業帶來巨大的財務危機。固定資產報廢處置部分政策規定不科學，過于僵化。
（四）信息與溝通不完整、不及時。固定資產內部和外部信息在企業內部沒有統一規劃和管理，相互之間缺少溝通和信息傳遞，形成企業資產管理中現實存在的“信息孤島”，致使因違反行業政策項目叫停、在建工程不能及時轉固、折舊計提不合理。
（五）監督無力。表現在兩個方面：一是程序性執行不力。如在建設材料的購買未經比值比價及適當審批環節，固定資產處置也未執行合理競價及審批；二是缺少有效的監督體系。監事會形同虛設、財務監督被架空、相互制衡的法人治理結構難以發揮實質性作用，內部控制制度難以有效運行，內部稽查、評價內部控制制度不完善、不健全。
三、基于內部控制的固定資產內部控制改進建議
國內一些專家學者在加強固定資產內控管理研究中已提出了很多合理的對策建議，比如要大力加強企業員工的思想品德、職業道德及反腐倡廉教育；嚴格會計管理制度，增強會計信息披露真實性，等等。這些，本文不再重復論述，僅從內部控制角度提出改進建議。
（一）從控制環境的角度。企業總是在一定的環境中生存、發展。對于企業而言，內外環境同樣重要。內部控制的控制環境就是企業在各內部控制關鍵點、關鍵人員的組織機構與行為準則。針對固定資產內部控制，管理層首先要建立合理的組織機構，設置或完善采購、驗收、保管、預算及財務部門，明確崗位與職責，相互獨立，不得越權，互相監督。明確各部門職責后，管理者要堅決執行其制定的內部控制要求。任何一項業務如果全部由一個人或一個部門擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為。不相容職務分離的核心是“內部牽制”，它要求每項經濟業務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯系，并受其監督和制約。固定資產的管理人員要實行不相容職務的相互分離制度，合理設置相關的工作崗位，職責分明、相互制約，確保資產安全完整。
（二）從風險控制的角度。風險管理對于我國絕大多數企業來說仍是一個新概念。在企業管理中處于一個相對薄弱的環節。在固定資產投資決策、工程項目實施等方面風險意識不強，風險管理工作薄弱，是造成相應重大風險事件的重要原因。開展全面的風險管理，同時兼顧企業內外部風險，不僅是出資人對企業的要求，也是企業自身參與市場競爭，確保其持續、健康、穩定發展的需要。
在明確企業目標的前提下，在對企業總體風險進行初步分類的基礎上，進行風險管理。具體實施全面風險管理時，可分為計劃準備、實施運行、檢查評價、監督比較四個相互關聯的階段來進行。
（三）從控制程序的角度。從固定資產投資項目的決策、購置到固定資產的日常管理、處置都有一系列的業務流程?？茖W合理的流程設計能夠有效地指導業務人員的工作，使其能夠識別業務執行中的風險控制點，人工審批流程得到切實執行，防止某些程序的遺漏。按程序辦事，避免因操作標準不統一而造成業務處理的隨意性，因個人理解差異、人與人之間銜接不到位等不確定因素對工作進程造成干擾。同時，在固定資產內部控制出現問題時，易于找到事故原因，避免出現內部扯皮現象。固定資產流程管理，是對固定資產內部控制制度進行的一個全新的再認識、再提煉，打破過去職能部門責權不明晰的弊端，有利于規范化管理。
（四）從信息與溝通的角度。良好的信息系統應建立多層次的溝通方式，包括企業內自上而下、自下而上以及橫向的溝通，和企業內外部的信息與溝通。信息化建設過程必須堅持“可靠、實用、科學”的理念和原則，貫徹“持續優化、整體推進”的管理思想，運用“逐步實施、不斷提高”的實施方法，將固定資產信息化建設分階段實施，整體建設固定資產管理信息系統。具體實施要通過“搭建固定資產管理信息化平臺、實現固定資產管理業務信息化、推進橫向業務的信息化三個階段。”
（五）從內部監督的角度。一是要建立固定資產內部控制績效考核機制。企業應在全面經濟核算的基礎上建立完善的績效考核指標體系，并在科學合理的績效評價的基礎上，建立全面的獎懲機制。尤其要重視建立長效激勵機制，鼓勵員工不斷學習相關業務知識，選拔優秀人才走上領導崗位；二是要建立有效的內部審計機制，完善監督體系。企業內部審計工作不僅要包括會計賬簿，還應包括稽查、評價內部控制制度的效率及審計報告的提交。同時，要定位好內部審計的組織模式，將內部審計部門置于董事會或監事會直接領導下，以保持內部審計的獨立性和權威性。將內部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對董事會或監事會負責，真正發揮內部審計人員的作用，監督和保護企業資產的安全，監督企業向合理、合法、合規的良性方面發展。
固定資產占用金額大，使用時間長，在企業生產經營中發揮著重要的作用，對企業的費用、資金流動都有著極其重要的影響。公司的內部控制是公司管理的核心環節，建立完善的內部控制，形成以法人治理結構為依托的全員、全過程、全方位的管理，防范和減少管理風險，確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性，促進企業經濟增長方式的根本性轉變，提高經濟效益。
主要參考文獻：
[1]索芳萍.固定資產內部控制對策研究.財會研究，2009.4.
[2]施娟娟.淺析固定資產的內部控制.淮北職業技術學院學報，2009.5.
第6篇：固定資產流程管理范文
【關鍵詞】高校；設備；信息化；管理
【Abstract】With the development of higher education， the informatization management of instruments and equipments is the inevitable trend of the development of colleges and universities. In this paper， the main problems in the development of equipments’ informatization management are analyzed， the constructions and the management methods of the informatization management system are discussed.
【Key words】Colleges and universities； Equipments； Informatization； Management
0 引言
高等院校儀器設備固定資產是支持高校順利開展教學、科研及管理等各項日常工作的物質基礎。近年來，隨著我國對教育事業投入的增加，高校儀器設備總量迅速增長，不斷擴大的設備總量在強有力地保障我國高等教育事業穩步發展的同時，也為高校的管理工作帶來新的問題和挑戰。如何使儀器設備的管理工作信息化、規范化與標準化，優化資源配置，提高辦學效益，防止資產流失成為目前高校亟待解決的問題之一。將信息化技術應用于儀器設備的管理是高校發展的必然要求[1-2]。
1 高校儀器設備信息化管理進程中存在的主要問題
為了加強儀器設備的管理工作，國內一些地區和學校進行了深入研究，開發了一系列固定資產管理軟件，這使得高校儀器設備的管理效率在一定程度上得到了提高。但隨著時代的進步和科技的發展，這些固定資產管理軟件的弊端逐漸顯現了出來。他們大部分是對脫離了實物的賬務進行細化管理，雖然在資產查詢、數據統計等方面發揮了一定作用，但卻未能從全局上對設備進行管控，設備信息依然處于分割、封閉的狀態，并沒有從根本上改變高校設備管理滯后和被動的局面[3]。
1.1 設備信息無法實現共用共享[4-6]
首先，設備管理部門內部信息流不通暢。目前，應用于儀器設備管理的軟件過于偏重對資產賬務的管理，缺少對儀器設備購置論證、招標競價、合同簽訂、進口免稅、實物驗收、使用跟蹤和報廢處置等儀器設備全生命周期的管理，使得設備管理部門內部信息無法共享，不能對儀器設備的生命進程和運行狀態實現有效監督。
其次，設備管理部門與設備使用單位的縱向信息流銜接不暢。儀器設備生命進程和運行狀態的變動，只能在設備管理部門獨立運行和操作，其他單位及個人只能靠人工數據傳輸了解設備管理信息，信息滯后，十分被動。
第三，學校各職能部門間的橫向信息流閉塞。由于建設初期缺乏統一組織和系統規劃，使得高校財務、人事、資產等業務聯系密切的職能部門無法整合已有的信息資源，相互之間無法實現信息共享和交互，形成眾多的“信息孤島”。
1.2 儀器設備檔案信息不全面[7]
目前高校的管理軟件采集的儀器設備固定資產相關信息，依然停留在設備名稱、型號、生產廠商、領用人、經手人等方面，缺少購置發票、設備圖片及相關技術參數等信息，同時，設備的購置論證報告、招標競價資料、合同資料、驗收資料和隨機資料等也基本使用紙質資料歸檔，定期送檔案館封存，費時費力且無法隨時查閱，這對設備使用單位及教學科研人員在購置及選用設備時起不到參考作用，大大降低了設備檔案的利用價值。
1.3 缺乏對儀器設備的動態跟蹤管理
對儀器設備使用情況進行動態監控，包括對儀器設備的使用、維修、維保、年檢、故障以及事故情況進行跟蹤，目前大部分高校都沒有這樣細致的實物管理，管理部門無法掌握設備真實的使用和管理情況，無法真實有效的統計大型儀器設備的使用機時情況，缺乏對輻射設備和特種設備等特殊設備安全操作的有效監控，同時也無法為新設備的購置論證，舊設備的報廢鑒定提供有效的參考和依據。
2 高校儀器設備信息化管理體系的構建
高校儀器設備的管理要經過購置論證、招標競價、合同簽訂、進口免稅、實物驗收、賬務報增、使用跟蹤以及報廢處置步驟，根據各步驟的需求和特點分析，集成儀器設備全生命周期管理各環節的信息化管理體系應包含三個部分（圖1）。
2.1 業務流程體系[8]
設備的業務流程管理是設備管理的基礎工作和日常工作。從圖1可以看出，集成儀器設備各業務環節的管理體系應由購置管理系統、賬務管理系統和使用管理系統3個部分組成。其中，儀器設備購置管理系統應包含購置可行性論證、招標競價、合同簽訂、進口設備免稅以及到貨實物驗收5個模塊；賬務管理系統應包含報增、報廢、報損、校內調劑、校外調撥、資產清查等模塊；使用管理系統應包含維修維護、大型儀器設備共享平臺、儀器設備動態監控平臺以及特種、輻射設備安全使用管理等模塊。通過該體系，可自動集成有關1臺設備的采購、安裝、運行、變動、維護保養、報廢等全程管理的數據記錄，形成包含動態數據在內的完整的設備管理技術檔案，既有助于部門工作的合理規范、公開透明和交流傳承，亦有助于決策層宏觀把握儀器設備存量與增量、全方位了解儀器設備運行參數與使用效益、合理分配人力、物力和財力資源。
2.2 數據管理體系
數據信息的管理是高校儀器設備管理系統的主體和基礎，是設備管理工作的重點。從圖1可以看出，與各業務環節相關聯的數據管理體系應包含設備信息、專家信息、經費信息和電子檔案等。
2.2.1 設備信息
包括儀器卡片基本信息以及歷史信息變動記錄等數據，它是數據統計、分析、對賬、清查等工作的基礎，需各級管理人員進行時時更新維護。
2.2.2 專家信息
是指在購置論證、到貨驗收和報廢鑒定等需要專家鑒定的環節可邀請的校內外專家人員信息，它應包括人員身份信息、研究方向、鑒定記錄及報酬發放情況等記錄。加強對專家信息的維護、管理和共享，既可以在很大程度上提高專家鑒定環節的前期準備效率，亦可以提升專家鑒定的效果，避免流于形式。
2.2.3 經費信息
包括用于部門內部工作的管理成本、分配給使用單位的設備購置及維護經費、索賠及設備處置殘值等收入3個部分。加強經費管理體系建設，完善預算申請審核、經費分配及使用情況等方面的信息，將對設備更新、維護、改造升級等決策行為提供有力支持，使經費使用分配更加科學合理。
2.2.4 電子檔案
包括設備的購置發票、設備圖片、隨機資料、購置論證報告、合同資料、招標競價資料和驗收資料等，它們是儀器設備維修服務、更新改造、報損報廢的重要依據，對設備檔案實行信息化管理便于調閱查詢和歸類整理，并且不容易丟失，檔案的安全性和完整性都能得到極大地改善。
2.3 信息交互體系
高校儀器設備管理是高校建設工作的重心之一，它對教學、科研工作的正常開展有著重要意義，因此設備管理工作與高校各職能部門間的業務既獨立又相互聯系。比如，設備各級管理人員的基本信息以及管理人員的績效考核等工作，與人事部門的工作密切相關；設備經費的劃撥和使用情況、設備的財務賬與實物賬對應情況以及財務報表填報等工作則需與財務部門密切溝通；每年提供給省市及國家各級管理部門的固定資產報表與資產管理部門密切相關。由此可見，設備管理工作與高校財務、人事、資產等部門的工作密不可分，因此在系統中需按不同的需求給予相關部門不同的權限設定，進而建立順暢而又有序的信息流通渠道。
3 高校儀器設備信息化管理體系的管理[9-10]
3.1 制訂針對系統使用的管理制度
儀器設備信息化管理的最終目標是將圍繞設備管理的各個環節高度集成到一個信息化系統中，這個系統將是設備管理的核心工具，系統的全面推行將對當前的工作方法帶來極大的改變。因此，為了保證工作的順利進行，對它的管理和使用必須形成制度，制度需對系統的使用、備份、維護和保密規則做出詳細說明，明確各崗位的職責權限，并對可能發生的故障提出應急措施等。
3.2 對各級管理人員進行培訓
在網絡環境下，高校的儀器設備管理者既要有固定資產管理方面的知識，又要具備網絡軟件操作的能力。目前，高校的行政人員年齡差距較大，接受能力不同，計算機水平良莠不齊，因此必須持續廣泛展開全方位、多層次、針對性的培訓，避免因誤操作而帶來不必要的麻煩，使他們能夠盡快的適應網絡環境下高校儀器設備管理的要求。
3.3 加大后續的經費投入
建設信息化管理系統不是一勞永逸的，它不僅需要巨大的前期建設資金，使用中仍需不斷投入管理成本，包括人員培訓、軟硬件運行維護和升級等，缺少這部分投入，系統功能就得不到良好的發揮，并且會逐漸落后，無法適應不斷改進的管理方法。因此，建立一定額度的、持續不斷的經費投入機制，是信息化基礎設施與管理系統能夠正常運轉的基礎，是用戶能夠真正依賴信息化管理系統開展工作的保障。
4 結束語
在飛速發展的信息化社會，只有對儀器設備的整個管理周期實行多維、動態、實時的監管，才能解決設備管理中存在的弊病與問題，實現資源共享，提高工作效率，因此，將儀器設備管理中的各個環節整合成信息化管理體系，是高校發展的必然趨勢，它必將隨著社會的發展和科技的進步而最終得以實現。
【參考文獻】
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第7篇：固定資產流程管理范文
關鍵詞：高校；國有資產管理；經營
當前，我國高校正在進行新一輪的管理體制改革，樹立理性的經營精神，已成為大學與市場經濟相適應、與社會期望相一致、與教育規律相符合、與時展相合拍的大勢所趨，潮流所向。長期以來，我國教育資源配置帶有濃厚的計劃經濟色彩，大學經費由政府撥款，基本上采取統包統管模式，很少從經營的角度去關注大學的投入產出，即使有也只是局部性的、萌芽性的、經驗性的、非理性的。在目前大學經費短缺的條件下，借鑒企業經營方略管理國有資產，有助于充分發揮大學功能，減少不必要的開支，最大限度地利用學校資源而盡可能降低成本，這對提高資產效益、效率、效能，促進大學優質高效運轉，有重大現實意義。
一 高校國有資產經營管理的含義
高校國有資產是學校發展的物質基礎，是學校投入的重要組成部分，是衡量一個學校辦學規模和教學科研發展潛力的重要指標。把學校類同為企業，認為學校的活動過程也是一個投入產出的過程就得有經營管理理念。高校國有資產經營管理可以定義為：以配置、整合、優化學校國有資產資源為手段，為教學、科研、行政工作提供物質保障，充分提高高校國有資產資源的效率和最大限度地提高產出效益，從而追求更高的經濟效益和社會效益為最終目的的經營性管理活動。經營管理理念可利用在資產配置、資產購置、資產管理、資產報廢、資金管理等各個環節中。
二 高校國有資產經營管理的資源
高校國有資產經營管理面對、整合、利用的對象是資產，是指高校占有和使用的、在法律上已經被確認為高校所有并能以貨幣計量的各種資產的總和。按其存在形態包括如下四類：
1 固定資產。固定資產是指一般設備在300元以上，專用設備在800元以上，使用年限在1年以上，并在使用過程中保持其原有物質形態的資產。分為如下六類：房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書資料、其他校屬固定資產。
2 流動資產。高校的流動資產是指可以在一年內變現或者耗用的資產，包括貨幣資金、存貨、應收及暫付款、借出款等。它具有變現能力強、周轉期短等特點。其對維持高校的日常運轉，起著關鍵作用，其管理狀況的好壞對教育經費的使用效益有直接的影響。
3 無形資產。無形資產是指能夠被持有者長期占有和使用但不具有實物形態、能在社會經濟活動中持續發揮作用、并能為持有者提供較為穩定和超過同行業一般收益的經濟資源，具有無形性、資源性、高效性、長期性、不確定性等特點，比如校名、校徽等。
4 外延資產。外延資產是指高校以貨幣、儀器設備等形式，向學校以外地區投入后所轉化形成的財物收益。
三 高校國有資產經營管理的目標及特點
評價高校國有資產經營管理績效的有效方法就是進行資產投入產出分析，探索教育資源投入的最佳配置途徑，最大幅度地提高投人效率，達到國有資產經營管理的帕累托最優，實現“社會效益”和“個人效益”最大化，這就是國有資產經營管理的終極目標。
1 經營目的的非盈利性。辦學的根本目的是要通過教育活動培養人的知識技能，積累知識資本，成為合格的勞動力人才，為社會做貢獻。具體到內部來說，就是完成既定的教育教學目標。高校資產不能直接創造社會財富，像企業那樣統計今年多少萬的利潤，解決了多少人的就業，完全追求經濟效益。
2 經營資產的非循環制。行政事業單位包括高校的國有資產形成主要靠國家財政從預算資金中分配撥付，包括行政事業撥款和基本建設投資。其不產生經濟效益，從資產的購入、使用到報廢是單線流程，不能像企業一樣不斷用其產生的價值循環補償，這就決定了單線使用價值和效益的開發和利用，資產購置資金的多元化挖掘成為重點問題。
3 產權結構復雜化。高校投資主要來自國家，國家是高校的當然所有者，高校法人實體行使學校財產的使用權。政府擁有高校財產的最終所有權，高校擁有法人財產權，即高校財產現實所有權(使用權、分配權、部分收益權)。目前我國高校的產權結構已與計劃經濟時期發生了明顯變化，隨著高校投資多元化，高校產權結構已不再是單一國有的了，正因為產權關系不清、法律約束機制不健全等經常出現國有資產流失的現象。
四 經營理念在國有資產管理中的具體應用
1 國有資產實行價值化管理。我國高校資產管理，長期以來受到計劃經濟的影響，以實物管理為模式，甚至在分配上也是實物分配。實物管理模式形成了條塊分割的局面，部門自成體系，追求資產占用的最大化，管理者只要完成產值或產量的數量指標并使資產保持一定的完好率就行，而把投入產出放在較次要的地位，容易造成管理效率低下、管理手段行政化、經營自虛化、國有資產增值能力低下等弊端。高等學校國有資產價值化管理就是要求學校各單位從價值上認識資產，對其所占用的資產的價值負責，通過有償占用資源等一系列措施，促使資源的集中有效的管理和使用，確保資源向能創造效益的單位和部門的自主流動，從而提高學校整體資產的效益水平。
2 量化國有資產管理效益評價。首先按高校承擔的人才培養、教學科研任務量與資產配置標準制定資產配置的細化預算，并經科學論證后執行，避免配置上的重復浪費。對大型專業設備、辦公用房、機動車等固定資產實行有償使用、配額管理，提高國有資產使用效率。建立高校國有資產的資源共建共享機制平臺，保證國有資產充分、有效地利用。從在用率、產出率等方面建立與高校業績掛鉤的國有資產利用效率評價制度，量化管理評價體系，保障國有資產使用高效合理。甚至可以引進企業《ISO／DIS9001:2000質量管理體系》管理模式，把國有資產管理當作系統工程來規劃和管理，各項要求和指標是“血肉”，流程的管理構成“骨架”，分為人員管理、設備經費管理、分配與使用、改革與研究等大類，分別建立量化質量目標和管理職責。
3 國有資產管理的科學化。高校的教育資源是極其有限的。所以管理出效益就顯得更為重要和有意義。高校國有資產管理可以引進BPM(Business ProcessManagement)業務流程管理，其核心側重點是流程建設(管理)，強調規范化、持續性和系統化。首先要有一個全校國有資產管理歸口部門，總體把握分配資產和效益實現情況；要有完善的預算、采購、調撥、報廢等規章制度，且要明確詳細，可實施性強；不朝令夕改，有延續性，尤其是績效評估條款和工作流程，最終通過全方位的績效管理循環，將決策信息貫穿政策制定、管理執行、手段優化過程中。BPM管理核心還
要求重視提高全體管理人員和使用人員的國有資產管理意識和能力，真正使國有資產管理從每一個環節上出效益，并落在實處，使高校降低辦學成本，提高辦學效益。
4 人員管理新思路：競爭機制、激勵機制。作為人力資源管理來說人絕對是管理的主體，然而人又往往是管理的客體。高校涉及到國有資產管理的大部分是資產處、財務處、后勤處、院系資產管理員等行政人員，這部分人員拿的是死工資，認為鋪張浪費，閑置流失，受損失的是學校，跟個人沒有必然的聯系，所以調動高校國有資產人員管理積極性的核心問題就是競爭和激勵。(1)競爭機制。創造平等條件下競爭的機會和壓力，在定編、定崗、定員的基礎上，實行競爭上崗，優化管理人員結構。近幾年，高校逐步實行聘用制就很好，工作不出色，拖沓無效率，即便在行政單位，也要面臨崗位問題，或解聘、或調離，有了職場壓力，就會出效益。(2)激勵機制?？梢愿鶕芾硎褂萌藛T的具體需求采取相應的精神激勵和物質激勵，具體形式可分為目標激勵、獎懲激勵、關懷激勵、薪資激勵、考核激勵等。
五 經營性理念在高校國有資產管理中的應用原則
1 成本原則。高校國有資產管理問題的根源就是成本概念的嚴重缺失。由于高校國有資產的購置經費主要來源于國家財政撥款，不直接產生經濟效益，使用上不核算成本，所以長期以來，對高校國有資產管理存在一種偏見，即認為國有資產是一種消費性資產，只需注重需求，無需注重效益，從而導致了管理的松懈和無序。無論是企業的經營還是大學的管理，實施有效的成本控制都是提高投入產出比的重要手段，國有資產管理必須建立健全運營成本控制機制，要完善資產購置的財務審批制度，強化崗位責任制、控制過高的人員成本，量化資產使用和產出的標準。
2 效益原則。對于國有資產管理工作本身來說，各個環節、各項工作，都是圍繞提高社會效益和經濟效益展開的，管理就是要科學地、高效地安排、調度和處理人、財、物等各種資源，以期有效地實現組織目標。同時，對于資產使用也要進行科學的效益分析，正確處理大學的學科建設和硬件投入的關系。如何在有限的資金基礎上進行效益分析，協調“大樓”與“大師”的投入比例，是每一個大學經營者都必須面對的問題。
3 責任制原則。責任制指國有資產的管理者、經營者在任期內的目標責任制度。具體而言：對國有資產的管理者、經營者在任期內的資產利潤率、資產保值率、資產負債率、技術創新率、人員資績效率等管理和經營指標進行考核，并依據考核結果對國有資產管理經營者實行獎勵或經濟制裁的目標責任制度。高校資產管理領導小組需組織制定經濟責任制的具體的考核指標和計算方法，并使之具有可操作性，每一步目標明確落實到個人頭上，突破高校管理的你等我靠現象。
第8篇：固定資產流程管理范文
（一）內部審計在財務內部控制中的職能 內部審計在遵循獨立性、權威性、系統性原則的基礎上，在財務內部控制中發揮著重要作用，具有不可替代的職能功效。（1）監督反饋的職能。監督反饋是內部審計工作的基礎，實施財務內部控制審計的首要職能是監督檢查內部財務管理狀況，并向管理層反饋相關信息。（2）再控制的職能。內部審計是對財務內部控制各組成環節的監督與評價，內部審計的過程也是對財務內部控制實施再控制的過程。（3）咨詢服務的職能。內部審計已由傳統的合規審計轉變為提供咨詢服務的管理型審計，內部審計的意義更多的體現在根據發現的財務內部控制缺陷提出改進建議和措施，為管理層的決策、計劃、控制提供真實可靠依據。（4）風險警示的職能。內部審計承擔著內部財務控制風險管理自我評估組織協調的責任，主要通過偏差和失誤，剖析成因，向管理層提示潛在風險。（5）評價鑒定的職能。通過內部審計對財務內控的健全性和有效性進行評價，找尋財務內部控制的薄弱環節，完善財務內部控制體系。
（二）內部審計在財務內部控制中的優勢 信托公司財務內部控制雖然有著一定的自我調劑和自我約束功能，但不可避免的存在著片面性和主觀性，而內部審計的職能決定其能夠在財務內部控制中發揮優勢，彌補不足。（1）能夠從客觀性、全局性的角度反映信托公司財務內部控制水平。內部審計機構獨立于財務部門，不從事信托公司的財務經營活動，因而能以客觀、不帶任何偏見的視角看待財務內部控制的執行情況。內部審計人員一般具備資深的從業經歷和扎實的專業知識背景，對信托公司的經營戰略、經營目標、市場環境、全業務流程有深刻的洞悉和理解，能夠從公司的全局出發，結合公司的實際情況和歷史背景，對財務狀況進行分析研判，把握潛在關鍵風險環節，并給出中肯的建議。（2）有助于提升信托公司財務風險防范意識和能力，維護公司的平穩運行。財務風險作為一種客觀存在的經濟風險，貫穿于信托公司財務內部控制的各個環節，不僅制約著信托公司財務內部控制的效用，也影響著信托公司的穩健發展，因而，建立風險防范機制以預防、應對與規避風險，成為加強信托公司財務內部控制的當務之急。而針對財務內部控制活動的內部審計，可以通過關注和發現潛在的財務風險點，加強流程管理與控制，減少和杜絕財務風險的發生，促進實現企業效益的最大化。（3）有助于完善信托公司財務內部控制，促進公司內部控制規范化。目前，我國信托公司財務內部控制在運行過程中，受到信托業務風險性和經營特殊性影響，存在著制度不健全、流程不規范、自我評價缺位等問題，亟待解決。而內部審計通過對財務內部控制活動全過程進行監督與評價，重點考查已經確立的控制標準是否合適、既定的目標是否能達到、相關的制度是否存在一定的漏洞等，可以通過一系列的檢測和監控使整個財務內部控制得到強有力的執行，并促進控制制度的進一步完善。（4）有助于推動信托公司財務戰略的實現，保障公司整體戰略全面實現。財務戰略的制定，需要綜合考慮財務因素與風險，內部審計通常能夠更好的充當企業長期風險和短期風險的權衡者和協調者，為高層管理人員的戰略決策提供建議；財務戰略的實施，依托于各個財務內控環節分解戰略目標的實現，內部審計能夠通過對這些戰略目標執行、完成情況的評價，查找影響戰略推進的關鍵節點；信托公司因市場變化和自身發展階段，會采取不同的財務戰略，內部審計通過對企業財務乃至全部業務的持續監督，可以為合理調整財務戰略和資源配置提供參考意見。
二、內部審計在信托公司財務內部控制中的運用范圍與內容
（一）內部審計在監管法規類控制中的運用 各項經營活動符合國家政策法律、監管部門法規要求是信托公司存續的先決條件，信托公司的財務內部控制必須以監管法規類控制為首要任務。監管法規類控制環節主要包括凈資本管理、風險資本管理、信托賠償準備金管理等。凈資本管理是信托公司依據監管部門規定、信托公司的業務范圍和固有資產結構的特點，在凈資產的基礎上對固有業務項下各資產項目、表外項目和有關業務進行風險調整后得出的綜合性風險指標的管理。信托公司對凈資本管理環節的財務內部控制，主要是由計劃財務部門將有限的風險資本分解到固有業務部門和各個信托業務部門，并對風險資本的整體執行情況進行調控。內部審計在凈資本管理環節的運用主要是通過檢查凈資本、風險資本的計量與分解是否合理、凈資本有無暫時性低于最低限額、風險資本有無偏離控制目標等缺陷，評價凈資本管理機制的合規性和有效性，規避政策風險和監管風險。
（二）內部審計在運營效率類控制中的運用 提升運營效率是財務內部控制的核心目標，運營效率類財務內部控制在整個財務內部控制體系中占有較大比重，主要有預算管理、績效考核、會計核算、費用管理等環節。（1）預算管理環節。預算管理是財務內控的骨架和精髓。信托公司對預算管理環節的財務內部控制，主要是采用系統的方法，將企業的經營目標轉化為各業務部門以至各崗位的具體行為目標，監控目標的實施進度，約束各責任單位控制開支，預測企業的現金流量與利潤。內部審計在預算管理環節的運用，主要是通過檢查年度全面預算編制因素是否全面均衡、預算審批程序是否完整合規、預算指標是否細化分解為階段性預算指標、預算執行結果有無納入綜合績效評價等缺陷，評價全面預算的科學性與可行性，規避預算失真引發的系統風險。（2）績效考核環節。信托公司對績效考核環節的財務內部控制，主要是運用科學方法，對各業務部門一定經營期間（考核期）內的業務經營狀況、資金運營效益、業績達標情況等進行定量與定性的考核、分析，做出盡可能客觀、公正的綜合評價。內部審計在績效考核環節的運用主要是通過檢查績效考核指標體系建立是否具備科學性和全面性、指標標準有無隨意調整變更現象、績效考核流程是否合規等缺陷，評價績效考核指標體系的效能，查找偏離目標的原因，有針對性地采取措施加以控制，防范因片面追求考核業績而引發的道德風險和舞弊行為。（3）會計核算環節。信托公司對會計核算環節的財務內部控制，主要是建立賬務處理體系，正確使用會計憑證、會計賬簿、會計復核等手段，有效控制會計記賬程序，確保正確記載經濟業務。會計核算的復雜性和重復性，極易動搖各核算節點的相互制約性，發生各類以簡化工作量或相互串通謀取不正當利益為動機的舞弊行為。內部審計在會計核算環節的運用主要是通過檢查是否存在隨意變更會計政策、不兼容崗位兼崗、核算方法不合規、核算內容不齊全、偽造編造原始憑證、會計資料缺失等現象，發現會計制度執行過程中出現的偏差，及時提出建議，促使會計工作達到內控的要求和目標，預防因會計人員誠信缺失引發的道德風險和因會計信息失真導致的信譽風險。（4）費用管理環節。信托公司對費用管理環節的財務內部控制，主要是本著厲行節約、合理使用的原則，對于因日常運行和組織經營而發生的各項支出行為的管理。由于費用額度的稀缺性和報銷內容的限定性，極易產生費用超限額超范圍、偽造報銷單據的行為。內部審計在費用管理環節的運用主要是通過檢查成本費用預算是否經管理層審批、費用列支審批是否在授權審批權限范圍內、報銷單據是否真實合規、費用執行是否與預算一致等活動，評價費用監控的執行情況，盡可能杜絕因不符合流程和限定所引發的操作風險、道德風險。
（三）內部審計在資產安全類控制中的運用 資產安全類控制是財務內部控制的保障部分，信托公司對資產安全類財務內部控制主要是固定資產管理、固有資金管理。固定資產管理主要是采取編制預算、規范購置程序定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，確保公司各種財產的安全完整。內部審計通過查驗信托公司固定資產預算審批是否經授權、登錄是否正確齊全、計量是否真實有效、采購驗收是否合規以及盤點清查是否及時準確等缺陷，評價固定資產保全控制水平，防止資產流失所造成企業不必要的損失和增加企業經營成本。固有資金管理主要體現在對固有資金運轉的監控，內部審計通過核驗固有資金的用途與流向，防范因違規使用資金導致的損失和監管處罰風險。
（四）內部審計在財務戰略類控制中的運用 財務戰略類控制是財務內部控制的終極目標，在其他三類財務內部控制基礎上，對于財務內部控制水平的提升起著質變作用，主要有戰略財務管理、制度體系建設、組織架構管理等環節。（1）戰略財務管理環節。信托公司對戰略財務管理環節的財務內部控制，主要是從戰略高度開展財務管理工作，通過導入戰略財務分析體系，定期和不定期進行戰略財務分析，及時向公司高級管理層報告分析結果，使財務分析成為財務戰略甚至是公司戰略管理重要內容和重要手段。內部審計在戰略財務管理環節的運用，主要是通過檢查財務戰略是否與企業戰略保持一致性、戰略財務分析是否全面客觀等缺陷，查找戰略財務管理有別于常規財務管理的優勢所在，評價信托公司的預測、決策能力，修正財務管理的短效性和局限性，為企業戰略決策提供有分量的判斷依據。（2）制度體系建設環節。信托公司對制度體系建設環節的財務內部控制，主要是通過財務內部控制制度制定、補充、完善的系統性過程管理。財務內部控制制度體系的建設應符合適用性、及時性、完整性的原則，滲透于財務內部控制的各個環節。內部審計在制度體系建設環節的運用，主要是站在全局的高度，梳理現有財務管理制度是否覆蓋財務內部控制的子系統和環節、是否存在明顯有悖于國家法令法規的現象、有無與公司其他信托業務制度相沖突等缺陷，評價控制制度的嚴密性與協調性，有效杜絕因制度缺失、過時所誘發的操作風險、監管風險以及法律風險。（3）組織架構管理環節。組織架構管理環節的財務內部控制主要對財務管理機構設置、職責定位的管理，內部審計主要通過檢查信托公司內部財務機構是否健全、固有資產業務和信托資產業務是否有效分離、財務人員配置是否齊全等缺陷，評價財務管理組織架構的合規性和有效型，避免產生治理機制混亂的現象。
三、內部審計在信托公司財務內部控制中運用的案例分析
（一）實施財務內部控制專項內部審計 內部審計在信托公司財務內部控制中運用主要采取日常持續監督和專項檢查兩種方式，本文以專項檢查方式為例。
2011年2月，某信托公司審計部對該公司2010年度財務內部控制情況進行了專項審計，審計過程中發現了一些問題和缺陷：（1）監管法規類控制。一是公司計劃財務部將測算的總風險資本于年初平均分配給各信托業務部門后，未根據各業務部門的業務余額變動情況進行綜合動態管理，部分業務部門的風險成本長期高于控制目標；二是凈資本存在暫時超過風險指標的現象，如2010年10月15日，公司的凈資本達到7.98億元，超過凈資產18.18億的40%，2010年11月5-9日也存在超指標的現象。（2）運營效率類控制。一是預算調整未經有權人審批，如2010年9月25日，計劃財務部申請追加年度預算89萬元，審批單上僅有部門經理審核字樣，未有經公司總經理簽批的記錄；二是公司指標考核體系設定不科學，2010年績效考核指標的設定和執行都只考慮業務余額、利息收入等主要財務指標，忽略風險控制狀況等非財務指標；三是不相容崗位兼崗現象，如2010年4月15日至22日，公司計劃財務部出納休假，直接將工作交接給會計處理；四是部分費用列支不真實，如2010年5月29日，列支4.5萬元物業管理費，報銷經費劃付人員為信托業務三部員工劉某，劉某非公司綜合管理部門員工。（3）資產安全類控制。一是固定資產賬實不符，如2011年2月19日，現場抽查財富中心固定資產，實物為99件，而財務系統記錄為104件；二是運用少量固有財產進行實業投資，如2010年3月28日，向一家生物制藥企業投資500萬元。（4）財務戰略類控制。一是財務戰略未有效細化分解，公司中長期財務戰略自2009年初確立后，僅在形式上將管理層和計劃財務部納入實施責任主體，并未把財務戰略細化到各個時期，也沒有將各項戰略目標落實到部門、落實到人；二是內部控制制度建立不完善，調閱公司制度匯編，未建立關于預算編制執行、授權管理方面的制度。
（二）根據審計發現提出管理建議 審計部結合訪談、現場查驗了解情況，對上述缺陷進行了成因分析與風險分析，形成審計報告反映審計發現，并提出管理建議：（1）建議強化財務部門在財務內部控制活動中的組織地位，賦予財務人員掌握公司經營方針、市場環境、行業排名、業務發展情況的職權，暢通財務部門與業務部門之間的溝通渠道，為科學制定財務戰略、動態管理凈資本、合理編制全面預算、實行公證考核積累第一手基礎資料。（2）建議加強財務內部控制全過程管理，充分發揮各環節之間互相影響、互相制約的作用，將人員管理、授權管理和績效考核貫穿于費用、資金、會計核算、固定資產管理等內部控制活動始終，發揮財務內部控制環節協同效應，提升整體財務內部控制水平。（3）建議加強案件防范和風險排查工作，計劃財務部應將監管檢查、內外部審計檢查以及自查發現問題進行歸集入庫，積極整改，同時，組織人員定期或者不定期的進行舉一反三排查工作，防止差錯重犯。財務風險防范還應擴展至公司各個業務部門，充分考慮財務內部控制運行的外部風險因素，建立全方位財務風險防范體系。
（三）采納審計建議改善財務內部控制 計劃財務部在審計報告后，對審計提出的問題逐一制定整改計劃與方案，并根據內審管理建議，在2011年度的公司財務內部控制中開展了如下改進措施：（1）全方位凸顯部門的重要性，對內修煉能力、對外提升形象，改變傳統記賬員的定位，積極參與公司各項經營活動，主動發揮對公司發展的綜合分析、決策參謀作用。（2）完善內部控制制度體系，使財務內部控制各個環節的管理都做到有章可循，切實規范財務內部控制行為。（3）加強財務人員管理和能力提升。合理配置財務人員職位與職數，避免兼崗、混崗現象；通過內外部培訓，提高財務人員的專業素養和勝任能力。（4）重視對業務的案防和風險排查，每季度至少開展一次針對財務內部控制某一環節或整體的自查；全面梳理近兩年各類審計檢查指出問題，在自查過程中注重核對整改結果，防止同質同類問題再次發生。 （5）加強與各管理部門、業務部門之間的溝通。一方面，通過與業務部門的業務研討與交流，擴展財務視野，縮短財務信息搜集、傳遞流程；另一方面，將與業務相關的財務風險表現形式和危險性傳導到業務部門，協助業務部門提高財務風險的識別能力和防范水平。
四、結論
綜上所述，信托公司財務內部控制的健全與內部審計的運用聯系緊密，內部審計通過對財務內部控制各環節的監督與評價，發揮風險預警與防范效用。因此，對于完善信托公司的財務內部控制提出如下建議：一是要高度重視內部審計對信托公司財務內部控制的影響作用，充分發揮內部審計的職能和優勢，通過持續監督評價，完善財務內部控制體系，建立健全財務風險預警系統；二是要合理運用內部審計的技能與方法，將審計與財務內部控制有機契合，不斷提升內部審計人員的職業判斷與分析能力，以服務財務內控體系為最終目的，針對監督發現的薄弱環節提出切實可行的管理建議；三是要認真采納內部審計機構的管理建議，及時糾正財務內部控制缺陷，改進財務內部控制薄弱環節，制定切實可行的財務風險防范措施，有效預防、化解公司財務風險，從而增強財務競爭力、實現公司價值最大化目標。
第9篇：固定資產流程管理范文
新醫改逐漸推進公立醫院的補償機制，取消藥品加成以解決百姓看病貴、看病難的問題.公立醫院可通過調整服務收費標準、增加藥事服務費項目、增加政府資金投入等途徑解決由此減少的醫院收入。實施改革后的公立醫院要降低大型醫療設備檢查費用、降低高值耗材費用、提高醫務人員勞動價值收費、增加藥事服務項目。新醫改將公立醫院藥事服務費納入基本醫療保險范疇，對服務前移的要求將逐步落實，促使公立醫院必需創新醫療服務模式參與市場競爭，必需通過加強經營管理提升內生資金的能力，方能實現長足發展。醫院成本管理是經營管理的核心，提升醫院成本管理對于加強經營管理、管控醫療費用、制定合理的醫療服務價格、以及提高經營績效等具有重要的現實指導意義。因此提升醫院成本會計工作，也是醫院管理層尤為重視和關注的焦點。
一、醫院成本會計工作的定位及目標
醫院成本會計工作內容包括成本的核算、管控、考核、數據分析及評價等，是通過成本核算和分析，制定成本管控措施，以降低醫療成本、提高經濟效益的活動，傾向于零碎化、具體化。公立醫院合理配置人力、信息系統等資源，對醫院成本會計工作所涉及醫療流程的各個環節進行完善，可以使得整個成本核算體系的規范性和有序性得到有效提升，從而加強醫療流程的全過程管理，進而提升經營效益?？偟恼f來，成本會計工作不僅僅是提升醫院成本管理的重要經濟手段，也是挖掘醫院自身內在潛力的重要途徑，對提升醫院綜合管理水平意義重大。
公立醫院根據年度規劃發展目標制定成本會計工作的目標，對醫院經營活動進行規劃、目標分解、管控、核算、分析、考核，力求以最小成本達到獲取最大收益的經營目標。對成本目標采用管理會計的方法進行管理，通過制定項目或病種的標準成本，耗用的醫療成本參考標準成本進行管控，并將標準與實際成本相對比，評價醫院的經濟管理活動績效，對不利差異進行糾偏，以達到降低成本、提高效益的成本管理方法。
二、基于目標要求的醫院成本會計工作的關鍵要點
公立醫院成本主要實行院、科二級的成本管理體系，一般較重視直接成本，對間接成本管理不夠重視，致使醫院員工參與度低，且無法將成本管控細項落實到位，成本管控目標不合理、方法不得當以及成本與效益不配比的問題也制約了員工的工作創新性和積極性。偏重于事后考核的成本管理現狀，致使事前制定的成本考核指標流于形式，偏離醫院經營管理重點的情況也屢見不鮮，無法有效發揮指導科室成本核算的經營活動的作用。由此，必需運用管理學原理及成本核算方法，制定項目的標準成本及相關費用，將標準與實際成本比較以此評估經營活動的管理績效，對不利差異進行糾偏以達到預計目標收益的成本管控法。
實施成本目標管理時必須注意充分關注以下重點的：①需全員參與成本管理。成本目標管理需要醫院全體員工的支持，各盡其職，參與管理，各盡其責管控好本崗位、本科室的責任費用，如此才能有效、持續地完善醫院的成本目標管理;②成本管理要貫穿醫院經營活動的全過程性。即貫穿診療護理工作的醫療流程全過程，從采購計劃、實施采購、倉儲保管、領用等環節，以及臨床、醫技、醫輔、行政后勤、科研單位等部門，均需重視目標管理工作即降低醫療成本及節支醫療費用;③成本管理需重視技術效益。醫院成本目標管理是將醫療技術和經濟效益相結合，是將經濟效益融入醫療技術活動之中，決不是單純的醫療經營活動，唯有關注醫療技術的效益分析，方能獲得醫療成本最小但效益最好的最佳方案;④必需實施成本績效考核。實施全員崗位績效考核機制及全過程的醫療活動核算是醫院成本目標管理的基礎，如此方能保障實現全成本的目標管理。
三、提升醫院成本會計工作的主要路向
(一)夯實醫院成本會計基礎工作，強化意識宣導
1.優化財務組織機構。將醫院成本會計工作所涉及崗位分別制定詳細的會計崗位說明書，明確該崗位所需的工作職責、專業技能、素質要求、工作內容、工作質量要求等信息。
2.專業素質及崗位技能提升培訓。制定財務人員專業培訓計劃，不定期組織會計人員參加每年繼續教育、醫院內部及行業協會舉辦的財務專業技能提升培訓，內容涵蓋醫院行業財務制度、財務管理流程、專項案例、實務操作等。選送專業素質高、學習能力強的會計參加外部資深培訓機構舉辦的高級財務管理培訓。
3.完善崗位成本控制，建立院、科二級的財務成本管理中心。以財務科為管理中心，以各科室、部門負責人為責任人。采用階梯式培訓，財務科定期對醫院成本中心負責人進行成本管理制度及流程管理宣導，再由各中心負責人對部門員工進行成本管理宣導，強化全院員工的成本管理的意識。
(二)建設數據集成平臺，實施精細化管控
A醫院利用全成本系統與醫院信息管理系統及財務信息系統的對接實現共享數據，實施全過程的成本管控。
1.建立全成本核算信息系統。A醫院按成本核算對象設置了院、科二級5大類科室成本核算科目，即直接醫療(分20個核算單元)、醫療技術(分13個核算單元)、醫療輔助(分31個核算單元)、行政管理(分29個核算單元)、科研單位(分17個核算單元)，依據開支范圍，按成本費用性質劃分成114項進行精細化管理。
2.醫療流程全過程的數據統計、歸集。①對醫院月收入數據按門診及病房收入進行統計，明細至各開單科室工作量(門診、住院、醫技)、及開單項目明細;②按科目成本大類和成本核算項目進行科室直接成本統計，并統計公共行政支出、內部服務分攤表;③統計門診及病房收支結余表(管理費用分攤前)。
3.制定科學的分攤方法和標準。首先進行成本科室人員(包含在職、臨時、醫學院校人員、返聘人員統計)、電話使用情況、科室占用房屋等統計，通過直接成本數據、內部服務記錄、固定資產折舊情況和預算成本維護，歸集醫院各類成本數據，確定分攤方法和標準;其次在月末，完成醫技、醫輔、管理及公共成本向直接醫療科室進行成本分攤。如行政后勤人員管理費用可按各科室人員占全院人員比例進行分攤，公共設施成本可按科室占用房屋面積分攤，直接領用物品按受益的部門分攤等，將醫院當期所發生的全部支出合理分攤。再次各科室每月按科室結余分配獎金，按責任指標和技術指標、工作量計算獎金分配系數，充分調動全院員工的工作積極性和團隊協作意識。
4.強化成本分析，為管理層提供決策依據。對醫療流程全過程進行全成本管理，通過醫療活動按科室成本細化單元的動態數據進行差異、因素、環比、對比分析，結合預算管理實施醫院成本動態管理、分析，提供決策參考。
5.績效考核， 強化醫療成本管理。財務運用本量利法對醫院進行經營保本分析、科室單元保本分析，對科室結余進行月度、季度、年度績效考核，進一步強化醫療成本管理。
(三)強化預算管理
以各科室為預算責任中心，以公立醫院年度戰略發展目標為編制基礎，確定目標結余進而編制收入、成本、費用、資金等預算。根據預算執行進度進行年中、年末的考核并進行預算考核評價，向預算執行部門通報考核結果，進行分析差異原因并提出糾偏建議。
(四)強化目標責任考核，完善績效管理體制
1.合理配置醫療人力資源，完善公立醫院人力資源管理體制，通過人才培養優化醫務人員結構，建立具有醫院特色經營的人才梯隊，優化醫生、護士、臨床心理師、社會工作者等人員配置結構，側重以優質的技術型服務提升經營效益。
2.完善績效管理體制。建立醫德電子檔案與職稱晉升相結合考評，醫德檔案的考核結果直接與年底“優秀”、崗位晉升、干部聘用等掛鉤。以績效為基礎制定工作量津貼分配制度，傾向一線醫務工作者及重點科室、崗位，倡導優績優酬，調動公立醫院全體員工的積極性、主動性，全員參與醫院成本管理。
3.全員參與成本管控。將醫院成本按院、科二級分解，將目標成本分解到各科室、員工，將科室目標結余責任落實到各科室的每一位員工肩上，讓每位員工變被動為主動，激發全院員工發揮團隊協作精神 ，通過事前參與、事中監督，共同管理醫院經營效益。作為成本管理中心的財務部需定期提交業績報告及績效評價報告，提交財務分析報告，對差異、執行進度進行分析，指導各科室下階段成本管控工作。
(五)加強資金管理
新醫改境遇下政府對醫院投入的財政補貼有限，其在醫院總收入的占比呈現逐年下降的趨勢，促使醫療服務參與市場竟爭，促使醫院必須強化資金管理，提升資金營運水平及拓展多渠道籌資，優化資金結構，如利用商譽取得銀行授信以延期支付藥品款或采取融資租賃購入資產，分解資金壓力。通過提升公立醫院醫療技術、醫療服務質量，提升醫院內生資金的能力。引入先進的管理理念，通過信息系統數據共享，實施精細化管理以提高資金管理效益。結合醫院運營情況采用適當的激勵措施，挖掘內部潛能，向管理要效益，以滿足醫院合理運營需求。
(六)加強資產管理
公立醫院開展各項醫療服務工作的物質基礎是資產，也是財務管理工作的主要對象，必需建立有效的資產監管機制實行全程化管理。首先必需建立和完善招標采購制度，對大型設備采購和重大基建項目要實行陽光采購，如單位紀檢監察干部介入監督，特別是加強重點環節監督;其次需建立日常盤點制度，確保帳實相符，避免國有資產流失;再次需加強內部審計，實施內部監督職能，確保資產的有效運營。
四、結語
醫院成本會計工作較為復雜，傾向于零碎化、具體化，需要制定相應的管控制度規范管理。通過構建全成本管理信息系統與財務系統、醫院管理系統的高效結合實現數據共享，加強預算管理提升醫院成本會計管理的計劃性和科學性，實施醫院成本全過程精細化管理，建立醫院成本責任制促進全員參與醫療流程的成本管控，加強醫院財務人員的崗位專業技能培訓，提升醫院成本會計工作管理水平，提升醫院經營管理水平，對于實現社會效益、經營效益目標具有現實意義。
