稅收與財政的關系精選(九篇)
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第1篇：稅收與財政的關系范文
就目前而言，我國房地產經濟快速發展的進程中，不可避免的出現了一系列的問題，譬如，房地產供求的矛盾，房地產泡沫化等。據相關資料顯示，我國的房地產需求量呈?@著性上升，供給矛盾儼然成為了房地產行業不容忽視的問題。因此，在這樣的大背景下，我國提出了房地產稅收政策，即房產稅。房產稅在一定程度上調節了供求矛盾，緩和了供求緊張的局面，通過加稅的形式，限制了第二套房產的購買量，使得市場上的房產供給量變向增加，也起到了資金的調節作用。所以，房地產收稅政策的頒布一方面緩和了房地產行業供求的矛盾，促進房地產行業健康的發展；另一方面，也能夠增加財政的稅收方面的收入，以確保財政支出，確保稅收的穩定性。
二、房地產經濟對稅收影響
（一）房產稅對稅收影響
房產稅政策的頒布在社會上引起了軒然大波，有人看好，有人看壞。房產稅政策對于有能力購買多處房產，或者是蓄意炒房的人來說，是一種限制性的政策，加大了這部分的房產購買成本，因此，在一定程度上限制了房產的購買。眾所周知，購買房屋是我們需要繳納契稅、營業稅、營業附加稅、印花稅等相關稅費的，因此，由于房產稅政策的頒布，使得房屋購買量下降，從而在購置新房時稅收收入就會下降。但是，由于房產稅是是按房屋的余值或者房屋的租金來計算的，對于多處房屋的所有人或者以租金為營生的這一類人而言，是增加了應繳納的稅費。所以，房產稅對不同的人而言，具有不同的效果，對整個財政的稅收方面具有十分重大的意義。
（二）盈利性房地產收入對稅收的影響
一般而言，房地產公司的收入與其稅收是成正相關方向變動，其房地產公司的收入越高則年底盤賬的時候所繳納的收稅就越多。由于，中國人 “家”觀念的根深蒂固，使得中國人對房子有種特殊的感情。可以這樣說，房子是中國人對“家”感情的寄托，不同于國外的租賃理念，中國人更愿意花積蓄來購買一套屬于自己的房子，這就導致了房地產行業的火熱。綜上所述，就目前房地產行業的發展勢頭而言，盈利性房地產企業是我國政府財政的稅收收入的重要來源。
（三）公益性房地產收入對稅收的影響
有盈利性房地產就會有與此相對的公益性房地產。與盈利性房地產不同，公益性房地產不是以營利為目的，而是為了穩定社會秩序，改善人民生活。譬如棚戶區的改造，廉租房的建設等。因此，大多數的公益性房地產并沒有獲取利益，而是只能維持公司的基本運轉，甚至出現財政赤字的現象。所以，大多數的公益性房地產是由政府來支撐的，所以政府針對公益性房地產公司給予政策上面的優惠，譬如，零稅收政策，補貼政策等。總的來說，公益性房地產收入對稅收的作用是很小的。
三、房地產財政稅收順利進行的措施
房地產對稅收具有十分重要的意義，其作用是不能忽視的。因此，我們要采取以下措施來保證其順利的展開：
（一）加大監督力度，規范不合理行為
針對房地產行業的發展以及稅收的相關政策，政府以及有關部門，可以規范法律法規的制定，加大監督力度，實施三方監督，即企業自身的內部監督，政府以及相關部門的外部監督，社會大眾的第三方監督，以確保稅收政策在房地產行業得到落實，避免鉆空子，走法律擦邊球的現象。另外，企業的賬本要公開，透明，不能有“兩手賬”現象，即企業自身的賬本和對外公布的賬本要是同一個，允許企業在合理的范圍內進行避稅，但不能違反相關的法律法規，偷稅漏稅。政府以及相關部門可以對信用良好，主動納稅的企業給予獎勵，以便于鼓勵更多的企業主動納稅，在整個行業內樹立示范企業，以起到示范作用。
（二）以實際為基礎制定稅收政策
稅收政策的制定是整個征稅過程的基礎，是至關重要的一步。稅收政策的制定要切合實際，不能脫離房地產行業的整體的實際情況，要具有針對性，不能以一概全。一旦房地產稅收政策的制定脫離實際，則整個稅收的征收效果將會大打折扣，難以保證；與此同時，因稅收政策的制定不符合實際情況而造成的稅收工作難以開展，這將造成了人力，財力的浪費，通常一個稅收政策的制定，需要大量的人力，物力的投入，因此，重新制定稅收政策的話這就造成了資源的浪費。
（三）提高納稅意識
納稅是每個公民，每個企業應盡的義務。作為企業而言，自身的社會責任更加重大，因此，企業要自覺的承擔自己的社會責任，自覺主動的納稅，樹立良好的企業形象。在中國，稅收取之于民，用之于民，財政的稅收會以財政支出的形式轉移到人民身上，譬如，社會公共設施的建設需要政府進行財政撥款。企業要維護社會形象，嚴格的準守法律法規，企業的總負責人以及財務負責人要起領導作用，宣講納稅的重要性，營造良好的企業風氣，積極配合相關部門的財務的例行檢查，主動配合政府部門的納稅工作，提升企業的整體形象。
第2篇：稅收與財政的關系范文
關鍵詞：數據挖掘；財政管理；應用；策略
中圖分類號：G40-057 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）018-000-01
前言
財政管理的數據挖掘法誕生于二十世紀八十年代，到了今天已經處于突飛猛進發展的階段，并且在我國財政管理領域當中取得了良好的運用效果，越來越受人們的青睞。數據挖掘方法是把某一領域內所需進行決策的數據相互結合起來，對這個領域內出現的相關問題進行量化，發現問題，掌握并進行決策的一個流程。現如今，這種數據挖掘的技術已經在我國的信息領域當中得到廣泛的應用，逐步成為了信息應用的一種新型的潮流，并且在大數據的背景下，代表了數據的應用與處理方向。在我國財政管理的領域當中，合理應用數據挖掘法可以有效降低財政管理的成本，對傳統的管理方法進行創新，是一種新型的財政管理方法。
一、數據挖掘法在我國財政管理中的必要性
第一，傳統的財政管理模式已經無法再滿足新時代的管理需求， 在信息化的背景下，廣大人民群眾對國家政府的財政管理效率要求不斷提高。
第二，我國財政管理的改革與產生需要挖掘海量數據，例如：金財工程、全口徑的預算、績效的公開和預算以及國庫賬戶體系等都需要大量數據來支持。
第三，數據挖掘法能夠滿足我國財政危機的管理需求，能夠應對外部財政的不確定性等，此外，還能強化我國財政的預調功能，降低財政的風險。
第四，財政轉型時代背景下，我國財政的改革需要有相應的技術來支撐、模擬、評估，為我國財政制度的變革提供強有力的支持。
第五，合理地應用這種模式可以將我國的財政智能轉至政務智能，充分發揮財政管理的乘數效應，將一些潛在的操作數據充分挖掘出來，并且有效地應用，全面提高我國財政的管理與服務水平[1]。
二、數據挖掘方法在我國財政管理領域中的運用
1.財政數據的預處理
數據的預處理指的是對財政數據進行挖掘前，要先對原始的數據進行整理，集中后進行數據的轉換，然后再進行離散與規約等處理，使這些原有的財政數據能夠符合數據挖掘法研究所需要的基本標準。從財政數據挖掘角度來看，若要找到財政明細收入的數據和稅收比例間的關系就必須尋找一個集合點，這個集合包含了我國多個地區的財政明細收入、稅收比例等數據，為了確保挖掘數據的準確性，可以選擇省級一級財政收入的數據來作為財政數據挖掘的基本數據源；從財政數據源的范圍看，可將我國三十一個省的財政部門數據全部納為數據分析的范圍；從財政數據的時間段看，可選擇我國近幾年的財政數據，然后分別對每年財政數據進行挖掘，找到稅收比例的規律、稅收逐年變化趨勢和每年財政數據挖掘結論的異同之處。
2.創建稅收占比的決策樹
對目標變量進行判斷需要有一種能夠滿足這類判斷的算法，例如：某地區的營業稅，其金額比某確定值要高，那么就可以判斷出該地區的稅收占比比全國均值高的概率較大，一般情況下，進行這種判斷的過程要簡單、快速。而決策樹就能夠實現這種簡單、快速的目標，是進行財政稅收判斷過程中常常使用的一種工具。建立稅收占比決策樹模型，就能夠沿著決策樹模型的根節點來，對我國的每種收入種類以及金額的大小，進行自上而下地判斷，很快就能夠得到這個地區的稅收占比，從而得出與全國均值進行比較的結果。常用的財政數據挖掘的工具軟件SPSS Clementine，從軟件工具工具中C5 算法展開挖掘，將稅收占比與全國均值進行比較，將比較的結果作為目標變量，以全國三十一個省份的二十一項財政明細收入的數據為基本的輸入變量，從而創建決策樹。
3.分析、總結財政收入
根據財政部門創建的決策樹，能夠通過財政的明細收入金額來判斷地區稅收占比大小，如果決策樹根節點處于相同狀態，那么這些就屬于企業的所得稅。要挖掘近幾年的財政數據，就要比較、判斷我國各個省份稅收占比與全國均值之間的關系，判斷的首要條件是該省份的企業所得稅，若企業的所得稅偏高，則該省份的稅收占就比全國均值要高，高于全國均值的幾率就越大，反之則越小。
從財政數據挖掘方面來看，數據挖掘方法可以分析我國若干個歷史年度的財政數據，創建若干個決策樹。若僅僅只是對已有的數據實施分析與建模，則難以構成完整的財政數據挖掘，必須借助使用已創建發熱模型來對未來的財政數據進行預測和驗證，進而檢測決策樹模型的精準性。從時間的角度分析，財政收入極有可能存在相似性，應充分考慮這一點，結合相鄰的兩個年份的前一年份的財政數據來創建決策樹模型，然后再使用此決策樹模型對后一年份的財政數據進行驗證和預測，從而檢驗此決策樹模型預測的精準性[2]。
三、結束語
綜上所述，在我國財政管理領域當中積極應用數據挖掘的方法，并利用此方法對我國財政收入進行分析，能對傳統收入分析的不足之處給予補充，兩者之間屬于相互促進、互相補充的關系。利用數據挖掘對國家財政收入信息進行分析，分析效率高，并且具有一定的權威性、準確性和時效性等特征，是一種值得深入了解掌握的財政數據管理模式。在今后的發展中，若要深入展開財政數據分析，首先就要擴大財政的數據源，將國家的各類宏觀經濟的數據、財政管理機制的因素以及收入征繳方式等因素納入到輸入變量當中，盡可能從更大的范圍內探究與稅收占比相關的因素，盡可能將數據挖掘方法應用到實際的財政數據管理當中，提高管理效率。
參考文獻：
第3篇：稅收與財政的關系范文
本文試圖從農村稅費改革對鄉鎮財政的影響開始切入，就農村稅費改革對鄉村政治、社會的發展的影響作用，做一初步探討，以期引起人們的注意。
一、鄉鎮財政的規范化
客觀而言，農村稅費改革進一步規范了鄉鎮財政的收支和管理。在農村稅費改革之前，鄉鎮財政收入基本上由國家預算內資金、預算外資金和自籌資金三部分組成 ，“國家預算內部分，包括上級政府劃歸鄉（鎮）財政的鄉鎮企業所得稅、屠宰稅、城市維護建設稅、集市交易稅、牲畜交易稅、車輛使用牌照稅、契稅和其他收入。國家預算外部分，包括上級政府劃歸鄉（鎮）財政的農業稅附加、農村教育經費附加、行政事業單位管理的預算外收入，以及一些按照國家規定征收的公用事業附加。自籌資金部分，包括鄉（鎮）政府按照國家規定征收的自籌收入，但不得隨意攤派” 。其收入分別納入各自的支出范圍。
過去的亂集資、亂攤派和亂收費主要發生在預算外和自籌資金部分，尤其是自籌資金一塊更是難以控制。迄今為止，誰也無法對自籌資金和預算外收入進行比較全面的統計，甚至其中有許多收入根本就沒有進入鄉鎮財政收入的帳戶。由于它的非規范性，一些研究者將鄉鎮財政的自籌資金收入稱之為“非正規收入”、“制度外收入”或“非規范收入”，有的則將其與預算外收入一起稱作“非預算收入”（off-budget revenue） 。從少數個案分析來看，樊綱認為，1994年，“非規范收入”平均相當于地方預算內收入的30%（占全部地方公共收入的23.1%）。根據譚秋成的研究，預算外收入和自籌資金占鄉鎮財政收入的比重是逐漸遞增的，1986年還只有11.83%，1992年增至28.54%，1996年則上升到35.42%。
一般來說，純農業地區的鄉鎮“非規范性收入”（和預算外收入）所占比重相對較少（30%左右），其來源主要是鄉鎮統籌、行政事業性收費、集資等收入，基本上是從農民頭上直接征收的；而鄉鎮企業比較發達的地區及市郊鄉鎮的“非規范性收入”所占比重則畸高（一般都在60%以上，甚至達到90%以上），是這類鄉鎮財政收入的“大頭”，其來源主要是鄉鎮企業的剩余上交、土地征用收入。這也從一個側面反映了為什么農民負擔問題突出表現在我國中西部農村地區，因為這些地區基本上以農業收入為主，以農業稅收為主體的預算內收入根本無法維持鄉鎮政府的正常運轉，鄉鎮政府就不得不在非預算部分“動腦筋”，但是由于在非農領域缺乏征收空間，其非預算收入惟有從農民頭上征收之一途了。隨著人員和機構的增加、各種達標升級活動的開展和政績（面子）工程的建設，鄉鎮公共開支逐年上升，農民負擔也便隨之累年加重，鄉村干群沖突愈演愈烈。在這種情況之下，因情勢所迫，就不得不進行農村的稅費改革。
農村稅費改革的主要內容就是將國家政策內的收費并入農業稅收之中合并征收，將鄉鎮的非預算收入、支出全部納入預算管理。這一制度設計的好處主要有三點：一是簡便征收，二是遏止農民的稅外負擔，三是進一步規范了鄉鎮財政的收支及其管理。例如：安徽省規定“農村稅費改革后增加的農業稅、農業特產稅收入，全部作為鄉鎮固定收入”，同時“將鄉鎮職能機構的支出和社會事業發展支出列入鄉鎮預算支出（國家明文規定上劃的除外），原由鄉統籌費開支的鄉村義務教育、計劃生育、優撫、民兵訓練以及鄉級道路建設支出等五項事業支出納入鄉鎮預算支出范圍”。這樣一來，鄉鎮財政收入和支出就只有預算一塊，不再存在預算外和自籌資金部分。其中，鄉鎮財政的收入范圍調整為：鄉鎮范圍內組織征收的增值稅（1/4留存鄉鎮財政）、地方工商各稅、企業所得稅、農業四稅、行政性收費收入、罰沒收入、專項收入和其他收入等；支出范圍包括：鄉鎮組織正常運轉的支出和鄉鎮經濟、社會事業發展支出，行政管理費支出，社會保障和社會福利支出，公共設施維護建設支出和其他支出等 。
農村稅費改革以后，鄉鎮財政的常規收入實際上是由這樣三個部分組成：一是財政收入部分，這部分以農業四稅為主體，除此以外還有行政性收費收入、罰沒收入、專項收入和其他收入；二是地稅收入，包括地方工商稅收和企業所得稅、個人所得稅等；三是國稅收入（增值稅）留存部分。以下是筆者調查的三個鄉鎮的財政收入結構（表1），它基本反映了農村稅費改革之后鄉鎮財政收入的大致狀況：
表1 2001年安徽省三個鄉鎮財政收入結構情況（萬元）
S鎮 G鄉 T鎮
1、財政稅收 44.6 103.9 33.6
其中：農業稅及特產稅 39.8 100.3 21.0
2、地稅收入 52.6 20.0 144.9
3、國稅收入 37.0（其中3/4上交） 20.0（其中3/4上交） 36.6（其中3/4上交）
注：S鎮是農業型山區鎮，人均土地只有0.4畝；G鄉是農業型畈區鄉，人均土地約1畝；T鎮地處旅游區，雖然人均土地不足0.4畝，但是其旅游服務業較為發達，鎮財政收入的支柱是地方工商稅收。
資料來源：2002年4月24日、5月16-18日田野調查
在鄉鎮財政收支規范化的同時，鄉鎮的收支結構也被模式化了。換言之，在堵住鄉鎮財政收支的疏漏的同時，也給鄉鎮財政套上“緊箍圈”，鄉鎮財政的增收空間非常有限，尤其是農業型鄉鎮，基本上沒有任何合法性增收途徑可言――有些鄉鎮在農村稅費改革中為了使財政收入不留太大缺口，又不能冒違背政策之險將農業稅率調到上限7%以上，只得在農業稅應稅土地面積和常產上做文章（個別山區鄉鎮常產竟然調到700公斤以上），即便如此亦是非常有限的――僅農業稅而言，一旦按照新的稅率調整以后，幾乎是一成不變的了。而地稅和國稅收入，在短期內也不可能有太大的變動。農村稅費改革以后，鄉鎮財政將面臨巨大的收支平衡壓力。
二、鄉鎮財政缺口：個案分析
農村稅費改革以后（2000年），安徽省農業兩稅（農業稅和農業特產稅）及附加是37.61億元，比改革前49.25億元（包括改革前的農業稅、特產稅、鄉統籌和村提留中的公益金、管理費）減少11.64億元，再加上被取消的屠宰稅和農村教育集資5.26，全省鄉村兩級政策內減少財力就達16.90億元。其中，鄉鎮財政減收13.96億元，平均每個鄉鎮減少收入75.46萬元（可參考表2）。
表2 S鎮農村稅費改革前后收入政策性增減因素對比情況（萬元）
改革前（1997年） 改革后（2000年） 政策性增減收入
農業稅 25.82 36.79 +10.97
鄉鎮統籌（含教育集資） 49.03 ― -49.03
屠宰稅 5.96 ― -5.96
合計 80.81 36.79 -44.02
注：S鎮地處皖西南，在農村稅費改革之前農民負擔就相對較輕，因此政策性增減幅度低于全省平均水平。
第4篇：稅收與財政的關系范文
【關鍵詞】財政稅收；重要性；改革；管理體制；問題與對策
1.財政稅收的概述
1.1財政與稅收的概念
財政是一種國家分配也就是集中性分配一部分社會產品，財政的目的是滿足社會公共的需要。財政的產生于國家的產生是密不可分的，財政產生的物質基礎是生產力的發展，財政產生的經濟條件是出現了剩余產品，財政產生的政治條件是出現了國家，階級以及私有制。國家是財政分配的主體，社會產品中的剩余產品是財政分配的對象，保證國家實現財政的職能是財政分配的目的。
首先，財政有資源配置的職能，也就是為了合理化資源結構，獲得最大的社會效益和經濟效益，合理調配物力，財力和人力等社會經濟資源，其次，財政還有收入分配的職能，該功能主要是為了實現經濟公平分配和社會公平分配，最后，財政有穩定經濟的職能，它不僅可以穩定物價，充分就業，而且可以平衡國際收支，達到穩定社會總供求，穩定社會總需求的目的。
稅收制度的內容包括稅制要素以及稅收體系這兩個方面，稅收征收管理制度以及稅收管理體制也被廣義的稅收制度所包含。稅收制度是在一定的法律的基礎之上形成的征稅規范以及征稅依據。稅收是財政的基礎，稅收對我們國家的經濟建設和社會建設是必不可少的，是非常重要的。
1.2我國財政稅收的重要性
財政稅收管理的作用是提高財政稅收人員以及管理部門的工作熱情，提高財政稅收征管水平，確保完成國家財政稅收收入的任務。財政稅收是我國財政稅收體系建設的關鍵環節也是其重要組成部分。財政稅收不僅可以干預中國特色社會主義市場經濟而且可以很好地調節國際收支，使其達到平衡。財政稅收制度的最基本的原則就是“取之于民，用之于民”，也就是從人民身上出來的錢最終要服務于人民。
2.我國財政稅收管理體制存在的問題
雖然我國的社會主義市場經濟體制趨于完善和健全，但是，我國財政稅收也有上清下亂，舉報多，不夠規范，上訪頻繁，前清后亂以及差距大等等問題，這是因為：我國在財政稅收的工作當中財稅管理難以控制，種種問題的產生以及財政稅收管理人員責任感，使命感和緊迫感缺乏，造成了難以控制財政稅收管理的問題；監督監管不夠到位，一些財政稅收的管理人員工作的積極性不高，沒能在其位某其職，影響了財政稅收管理工作的順利推進；民主管理不夠完善，民主管理的不完善造成了財政稅收的管理人員缺乏應有的，必備的工作能力和工作常識，不能高效率的完成工作；體制機制不夠健全，現在，大多數的財政稅收的管理人員都沒有進過正規的培訓，不能稱得上是正規的員工，甚至還有一大部分人員是兼職性質的，這樣不可避免的，造成財政稅收的工作管理人員的素質普遍的低下，從而影響到工作的質量；資金效益有待提高，資金的使用效益收到了支出資金和收入資金簡單分開模式的影響，浪費比較嚴重。
3.針對我國財政稅收管理體制存在的問題提出的對策
針對我國財政稅收管理體制存在的問題，為了逐步完善我國財政稅收的體制，提高財政稅收資源的利用率，需要在這幾個方面進行改進：改革財政稅收管理體制，創新，改革和完善現在的財政稅收管理體制；提高財政稅收管理人員和工作人員的綜合素質，加強對財政稅收管理人員的培訓和學習，力爭培養出優秀的管理人員，更好地為財政稅收的管理服務，為人民服務；合理界定財稅收支范圍；提高財稅資金使用效益，不僅要對我國的財政稅收體制進行完善，創新和改革，還要積極推進改革財政稅收管理體制的步伐，切實加強財政稅收管理職能。
4.財政稅收的改革
為了進一步完善我國財政稅收的管理體制，需要運用現代管理理念，進行財政稅收的改革：通過稅收改革，促進各個大企業銷售能力，正確處理經濟和財政之間的良性互動；完善地稅和國稅之間的的協調機制，地稅作為國家實行分稅制的產物，具有調控經濟，組織財政收入和調節社會分配的作用，所以，處理好地稅和國稅之間的關系，做到不有損雙方的利益；通過減輕納稅人的稅外負擔，加快增值稅的轉型步伐和改革創新來建立稅負水平恰當的稅收制度，做到具體問題具體分析，逐步建立起稅負水平適中并且科學合理的稅收制度；通過合理搭配有條件的專項轉移支付和一般性轉移支付的比例，改革增值稅分享制度以及稅收返還制度和善監督支付系統，來建立資金來源可靠的科學支付體系；為了優化稅收征管組織形式，需要運用現代管理理念；為了改善與保障民生，需要進一步優化財政支出結構，從而達控制支出，降低成本的目的；為了推動經濟發展方式的轉變還有經濟結構調整，需要大力支持節能減排和科技創新，努力做到綠色稅收。 [科]
【參考文獻】
[1]2003年全國注冊稅務師執業資格考試指定教材稅法[M].北京：中國稅務出版社，2002，4.
[2]王志華.當前我國地區財政稅收政策分析[J].知識經濟，2010，10.
[3]寇鐵軍.財政學教程（第二版）[M].東北財經大學出版社，2009.
第5篇：稅收與財政的關系范文
一、稅收政策對保險政策的影響。
稅收政策是國家財政為實現財政收入，調節經濟而制定的稅收行為規范。稅收政策對保險政策的影響體現在國家對保險業的稅收政策上。國家對保險業的稅收政策是指國家對保險的稅率、稅種以及稅收分配等設定行為規范，以實現稅收征收和合理的分配。國家對保險業的稅收政策是否合理和完善，關系著保險政策的實現以及保險業的發展。
我國長期以來對保險實行的是嚴格的稅收政策，并且稅收制度不盡合理和完善。
1．長期的高稅率和不合理的保險調節稅的設置（1994年以后取消調節稅），削弱了保險公司的積累能力。保險公積金是按稅后利潤的一定比例計提的，稅率的高低、稅種的多寡對稅后利潤的影響是顯而易見的。較高的稅率和不合理的調節稅的設置必然減少保險公司的稅后利潤，保險公積金的積累也就自然減少。由于保險公積金是保險償付能力的重要組成部分，因此，長此以往必然會影響到保險公司的償付能力。這有礙培育保險市場主體，穩定保險市場的保險政策目標的實現。
2．不公平的所得稅率政策，破壞了保險市場秩序的重要基礎——公平競爭。1997年以前，原中保集團公司的所得稅率高于國內其他股份保險公司。外資保險公司的所得稅率一直低于內資保險公司。這種不公平的所得稅率政策導致保險市場各競爭主體競爭起點的懸殊。競爭的不公平影響了建立規范有序的保險市場的保險政策目標的實現。
3．實行統一的營業稅率不利于保險產業發展政策的完善。我國現行營業稅除壽險、農險免稅外，其他一切險種都不分稅種實行統一的8％比例稅率，難以體現國家對各險種的政策導向，使保險產業發展政策難以配合國家經濟發展計劃，適應國家經濟發展方向的需要。
4．不盡合理和完善的保險稅收分配制度，影響了地方政府對保險業支持的積極性。我國保險營業稅和涉外保險業務的所得稅一直歸地方財政支配。（1997年后提高的3％征收的營業稅歸中央政府）國內保險業務所得稅的分配如上所述經歷了一個變化過程，但總的來講，現行保險稅收分配制度難于體現保險公司對地方財政的貢獻，因而影響地方政府對保險業的支持，也在一定程度上削弱了保險公司對地方財政的影響，而且現行分配制度上兼顧了中央財政與省級地方財政之間的利益，并沒有兼顧到省級以下各級財政的分配關系。
5．缺乏居民個人購買保險的稅收優惠政策，影響了保險需求的有效擴大。我國目前只對法定社會保險費實行免稅，而對個人自愿購買壽險則沒有相應的稅收優惠政策，未能為引導人們將儲蓄和投資中具有保險因素的部分轉向保險市場提供相應的政策環境。版權所有
二、建立合理完善的保險稅收制度。
由前所述，恢復國內保險業務以來，財政與保險的關系逐步理順，保險稅收制度逐步建立和完善，保險稅收政策也逐漸寬松，但總的來講，保險稅制仍不完善，保險稅收政策仍然嚴格，制約了保險政策的實施以及政策目標的實現。為充分發揮保險稅收政策對保險的促進作用，國家財政應對保險施行寬松的稅收政策，建立合理、完善的保險稅收制度。
1．降低保險稅率，取消外國保險公司的“超國民待遇”。考慮到保險業在國民經濟中的特殊地位以及我國保險業發展水平還很低，還不足以為社會提供較好的保障的實際情況，我國保險稅率應適當降低。另外，為增強民族保險公司的市場競爭能力，國家應取消外資保險公司的優惠稅收政策，對外資保險公司在稅收上實行國民待遇。
第6篇：稅收與財政的關系范文
（一）
財政是政府的分配活動，是政府從收入的取得、錢款的保管、支出的安排、錢款的撥付和使用直至最終報賬等一系列過程的總和。所謂財政監督，就是依據既定的法律法規制度，對政府整個收支活動過程的每個環節和項目，甚至每一文錢所進行的監督，其實質是對政府權力的約束與規范，使政府只能在法律規章制度允許的范圍內開展財政活動。財政監督是財政管理活動的一個重要組成部分。財政活動是由政府所有的科層（包括附屬于各級政府的企事業單位和其他機構，下同）以及其官員具體進行的，因而財政監督應當是對于政府所有科層及其官員收支活動的監督，而不僅限于對財政部門活動的監督。
在市場經濟下，任何社會活動和經濟活動都需要監督，而財政活動又由于自身特點，更需要監督。
財政監督不同于企業財務監督。企業（包括私人，下同）的活動是經濟主體追求自身個體利益的行為。對企業財務的監督來自兩個方面：一方面為了確保無數獨立的企業活動形成有機統一體，需要政府制訂相應的法律制度去約束企業的財務活動，由此產生的是企業財務的外部監督，這是社會通過政府對企業的規范；另一方面為了確保企業內部活動的規范有序，企業的所有者和經營者也必須制訂相應的規章制度，去約束和規范企業內部各組成部分與人員的財務活動，由此產生的是企業財務內部監督，這是企業的自我規范。
政府的活動是政權組織服務于社會公共利益的行為。對于政府財務活動的監督與企業財務監督有其相似之處：一方面，社會公眾必須通過人代會制訂相應的法律法規，去約束政府的財政活動，由此產生的是財政的外部監督，這是社會對政府的規范；另一方面，為了確保由各科層組織所組成的政府活動有機統一和規范有序，中央政府或上級政府及其財政部門，還需要制訂相應的規章制度，以約束和規范政府各科層組織及其官員的收支行為，由此產生的是財政的內部監督，這是政府的自我規范。
財政監督根本不同于企業財務監督，它們的主要差別有：
1.約束經濟權利與約束政治權力的差別。這是兩者外部監督的差別。企業財務外部監督的根本點，在于它是政治權力對于經濟權利的約束和規范。這是政治權力如何約束他人的問題。企業只是經濟組織，只擁有經濟權利。政府是憑借政治權力對企業財務進行監督的，這是政治權力對于經濟權利的約束和規范。一旦建立了為市場所認可的法律制度，政治權力對于經濟權利的約束和監督是相對有力的，也能夠得到相對有效的執行。盡管經濟組織為了自身利益的最大化，也可能弄虛作假、巧取豪奪等，但畢竟受到法律的規范和約束，而基本上只能通過市場交換來實現自己的目的，甚至弄虛作假和強取豪奪等也建立于經濟權利的運用之上。此時政府對企業財務的監督，是“革”他人的“命”，其執法也相對容易下手。
相反，政府財政外部監督的根本點，在于它是政治權力對于政治權力的約束和規范。政府是政權組織，它本身就擁有政治權力。對于社會公眾和人代會依靠法律權威對自己活動的監督，政府及其官員總會情不自禁地以自己擁有的政治權力進行對抗。一旦政府權力強于法律權威，則政府將一方面不尊重人代會和社會公眾，另一方面對企業則予取予與，濫用自己手中的權力以盡可能地搜刮社會財力，嚴重危害市場以至根本否定市場。此時社會要想以法律約束和規范政府行為，其遇到的抵制是強有力的，監督可能是軟弱無力的。
2.監督競爭主體與監督壟斷主體的差別。市場經濟是由無數的企業進行的，企業相互之間存在著平等的競爭關系，每個企業的活動都受到其他企業的制約，都必須服從自動形成的市場規則的約束與規范。政府對于企業及其財務的監督，只要從彌補市場失效的角度，形成統一的正式法律制度以規范企業行為就行了；主要的和基本的監督活動，實際上通過企業之間的相互約束與限制，以非正式制度的方式，通過市場的自動約束機制解決了。所以，監督企業財務活動來說相對容易。
政府則不同。一個國家只能有一個政府，并不存在幾個政府相互競爭和制約。政府內部結構是垂直的寶塔式結構，它的各科層組織及其官員都擁有一定的政府權力，都承擔著部分政府職責，都從事一定的具體行政工作，它們相互之間是上下級的行政領導關系，而不是平等競爭的關系，社會從外部以法律形式約束政府權力有著巨大的難度，需要付出更大的努力。
3.法律監督有無延伸至內部監督的差別。由于企業是獨立自主的市場主體，因而企業能夠獨立自主地確定自身內部的監督制度和機構，采用自己認為適當的監督方式方法，只要它們不與既定法律法規相抵觸就行了。這是企業所有者能夠獨立自主地擁有和支配企業活動的具體體現，是經濟權利自我實現的基本內容之一。
政府則不同。它是整個國家政權機構的組成部分，必須受到整個權力構架的約束與規范。我國的憲法規定人代會是權力機構，而政府只是權力機構的執行機構。為此，財政的內部監督，是在外部監督的約束下進行的，具有社會公眾和人代會從外部對財政的監督向政府內部延伸的實質。這是整個國家的政治權力必須形成有機統一體在財政監督上的具體體現。
（二）
不同的經濟體制有著不同的財政類型，形成不同的財政監督內容與范圍。
計劃經濟下不能說不存在財政的外部監督，如此時的憲法也規定了人代會是國家權力機構，而政府只是其執行機構等，絕對地說此時的社會公眾和人代會不具備監督財政活動的能力顯然是不確切的。但就具體實踐來看，此時的政治權力格局中畢竟政府居于主導和決定地位，整個政治生活幾乎只圍繞著政府運轉。在這種背景下，財政的外部監督更多只是名義上和形式上，真正存在并實際發揮作用的只有內部監督，外部監督只是內部監督的陪襯。換言之，此時的政府幾乎是只依靠自我監督來完成財政的監督。
財政監督的這種狀況，是由計劃經濟決定的。作為國營企業，企業是國家的所有物，企業活動所取得的收益，都屬于所有者即屬于國家。此時財政收入幾乎全部來自國營經濟，其實質就是國家集中原本就屬于自己的財務，財政支出則是國家在安排使用自己的財力。在這種背景下，企業和個人對國家財政活動是無權說三道四的。此時政府無須對繳款人負責，繳款人也無權決定和監督政府的財政活動。所以，盡管社會公眾擁有法律上的主人身份，但實際上是無法監督政府及其財政活動的。此時有能力監督財政活動的只有國家自己。由于國家權力格局中政府居于主導的和決定的地位，又使得此時的財政監督只是政府的自我約束，是不受社會公眾和人代會監督的。
這樣，計劃經濟時期的財政經濟活動是否能正常運轉，與政府是否能自我約束、自我克制直接相關聯。當政府能自我約束和監督時，其財政活動取之有度、用之有法，財政經濟活動就相對正常和平穩發展；反之，社會經濟就難以正常發展，嚴重者還出現災難性后果。和“”時期政府的為所欲為使國民經濟崩潰，其中財政的過度集中和無序使用財力是直接的和關鍵性的原因之一。其后政府被迫進行的自我調整之所以能夠很快扭轉局面而走上正軌，很大程度上得益于政府對財政活動的自我約束和規范。
市場化改革否定了這種性質的財政監督。改革使得企業和個人擺脫了行政附屬物狀態，成為獨立自主的市場主體。經濟基礎的這種變化，根本改變了財政活動是政府集中和使用自己財力的狀況，而逐漸顯示出財政的公共性質，即此時的財政收入來自社會公眾，來自納稅人；財政支出是政府在替社會公眾、替納稅人用錢，因而必須按照他們的意愿行事。因此，所有的財政活動都必須對社會公眾、對納稅人負責，都必須由他們來決定和監督。正是這種變化，使得此時的財政轉變成為社會公眾的財政，即公共財政。
這種變化也就是財政監督模式的變化：首先，是社會公眾和人代會對財政監督，即外部監督的逐步形成，并且其約束力度隨著改革的推進而不斷增強；其次，由于改革導致了政府職能、運行方式、制度構架等的不斷變革與更新，也引起了財政內部監督的相應變化，形成了外部監督約束下的財政內部監督的新機制。于是，一個嶄新的財政監督模式逐步形成。相對于舊的模式，新的財政監督的最大特點，就是財政成為社會公眾約束政府活動，監督政府權力的關鍵性直接手段。它由財政的公共性所決定，反過來也具體體現了財政的公共性。市場經濟是法治經濟，市場化社會是法治社會。市場化改革正逐步將財政活動置于法律的有效約束之下，其中包括財政監督。然而，目前我國正處于體制轉軌時期，法治社會也遠未建成，它表現在財政上就是社會公眾和人代會以及法律還難以有效約束和監督財政活動，財政的法律建設還很不完善，財政監督主要還是政府的自我監督和內部監督。這種狀況，是由市場化改革艱巨性所決定的，也是財政制度公共化改革還沒到位的具體體現之一。
計劃經濟是依靠中央政府的高度集權來維系的，相應地，財政的內部監督也是以中央（上級）政府的集權和行政監督為基本特征的。它依靠中央政府對地方政府，上級政府對下級政府，各級政府對本級所屬各部門各單位，上級主管部門對下級部門和單位，財政部門對同級兄弟部門和單位以及各級政府對本級財政部門的行政監督等等，來構成統一的財政監督體系。此時行政權力是構成財政監督威懾力的基本依據，監督是依靠行政權威和行政命令來貫徹的。
市場化改革強有力地影響著財政的內部監督：一是改革的分權性質，使得地方政府、部門和單位的自大大增強，僅僅依靠高度集中統一的中央和上級的行政權威進行財政監督的傳統模式，已難以為繼；一是財政的外部監督正在逐步形成，各級政府的自我監督活動日益被置于社會公眾和法律的約束與規范下，隨心所欲的程度正逐步減弱。
這種背景下的財政內部監督，關鍵是形成各級政府各自的自我約束力。此時中央政府的監督當然還需要，但更多的應當依靠地方各級政府去監督。否則在分權狀態下，中央政府仍然要監督數以萬計的科層組織的活動，顯然是不現實的。為此，應當加強財政法制建設，提高財政法治化程度，通過憲法和財政法律，來約束與規范各級政府的自我監督活動。財政監督的根本出路在于法律監督制度的真正形成。
20余年的改革，我國財政的內部監督已發生了重大變化：一方面，法律對財政的監督力度逐步加強，法律對財政內部監督的根本約束正在形成，財政的制度化建設也逐步得到法律的規范和加強，財政內部監督正在從人治狀態向法治狀態轉化。傳統的單純依靠行政權力進行的財政內部監督，也逐步轉到依據法律和制度的監督上來了。隨著政府預算的逐步透明化，社會公眾、社會輿論和人代會越來越多地參與到財政監督上來，越來越多地決定著財政活動，財政的內部監督也更為公共化了。另一方面，由于分稅分級的財政體制逐步形成，各級財政活動的約束和監督將更多地由本級的人代會來進行，從而各級財政受到上級財政的監督將會有所弱化。這樣，都表明在我國建立法律對財政內部監督是完全可能的。
總之，我國財政監督模式的改革，其根本點在于：立足于財政的內部監督，按照市場化改革要求變革財政內部監督，同時將改革重心放在財政的外部監督上，全力推進財政法制建設，使整個財政監督法治化。
（三）
企業活動是市場的活動，其目的是市場利潤的最大化。為此，企業必須通過市場交往，依靠經濟方式去獲得盡可能多的利潤。對企業財務監督的基本點，就在于尋求市場收益的激勵與其約束之間的均衡點，以確保企業通過合法正常的市場交往和自身的努力，去追求自身經濟收益的最大化。政府活動則是非市場活動，其目的是權力和政績的最大化。對于官員來說，工資等貨幣收益盡管是重要的激勵因素，但職位的升遷，權力的擴大，聲譽的提高，鮮花、掌聲和人們的擁戴等，都是政府及其官員所追逐的，更高層次的還追求青史留名，等等。所有這些都不是通過市場活動，而是通過更多權力的攫取來實現的。由于政府的每一項活動都需要相應的財力，因而政府的各科層組織及其官員，也追求自身支配的公共財力的最大化。但這不是靠市場運營，而是更多政治權力的獲得，和已有權力不受限制的使用。
這樣，企業監督的實質是確保企業必須通過正當的市場活動才能獲取利潤。相反，財政監督的實質則是約束和控制政府權力，因而公共財政監督的最佳化，就是尋求公共財力支配權的授予與約束之間的均衡點，以確保政府及其官員不能濫用權力去危害正常和正當的市場活動，但又能夠有效地服務于市場，確保整個社會福利函數的最大化。然而，我國財政監督的這一均衡點至今尚未達成。觸目驚心極度紊亂的政府分配秩序就是其典型表現。
我國有著數千年的官本位傳統，計劃經濟又賦予了政府及其官員前所未有的權力，使得政府權力幾乎到了為所欲為的地步。20余年改革使得市場和資本因素有了長足進展，但未能根本改變這種狀況。分權化改革在某種程度上放松了政府權力的約束和控制，經濟規模的急劇擴張，又大幅度地放大了原有的政府權力失控狀態，使政府各科層組織及其官員獲得前所未有的財政財力；新的市場誘惑與刺激，使他們逐利動機大為膨脹更加自行其是。與此同時，改革否定了傳統的制衡與協調體系，卻沒有相應地形成由社會公眾、人代會和社會輿論約束政府行為的能力。進一步看，至今為止整個改革仍然是由政府主導，而不是由市場推進，這又加劇了社會監督政府及其財政活動的困難度。這些都使得傳統政府的無限權力狀態繼續存在。這就是目前財政監督嚴重困難、軟弱無力的癥結所在。
然而，要想真正建立起市場經濟，市場和資本對于政府的約束和規范又是須臾不可或缺的。政府是市場的直接對立物，因為政府不是按等價交換的市場方式進行活動的，政府活動的領域不是市場領域。所以，如果市場不能有效約束和規范政府活動于市場允許的范圍與限度內，市場經濟就是一句空話。
財政的公共化改革，恰好提供了最佳的手段和方式。財政是政府的直接經濟基礎，沒有財政提供的資源和要素，政府就難以存在，就寸步難行。任何一項政府活動都直接間接地反映到財政上來，都或多或少地耗費一定的財力，財政的一收一支也就直接與政府的一舉一動相聯系，社會公眾就可以通過監督政府的收支，而約束和規范政府的行為。財政的這種外部監督，是市場經濟下所特有的，它直接體現了社會公眾對政府及其財政活動的監督，是此時的財政之所以是公共財政的直接體現。通過監督財政活動，市場和社會也就直接約束和規范了政府的行為，從而確保了政府活動不僅不能侵犯和危害市場活動，反而只能為市場提供其所需要的服務而支持和促進市場的發展，也將使得改革從政府主導轉到市場主導上來，確保市場經濟在我國的最終建立。
總之，在市場經濟下之所以需要財政監督尤其是外部監督，就在于如果沒有公共財政監督，就沒有正常的政府活動，從而也就沒有真正的市場經濟。
（四）
20余年的改革開放，使得我國的財政監督有了很大的變化，其主要有：則政監督職能逐步從對企業財務檢查為主轉向對財政收支監督檢查為主，從事后監督為主向事前、事中、事后監督相結合，財政監督機構從始于1962年的財政駐廠員機構到如今中央與地方相結合的財政監督體系；財政監督工作方式也從稅收財務物價大檢查、清理檢查“小金庫”、清理預算外資金等到近年來的日常監督檢查。不過，這些變化盡管很大，但仍未使我國則政監督根本擺脫傳統模式，與公共財政監督仍有很大距離，亟需進行根本性的改革。
為此，目前我國的財政監督方式應當有—個根本性的改革，這就是應當以強化法律對財政的監督為核心，以形成社會公眾和人代會對政府財政活動的監督為基本內容，著重抓好以下的工作：
1.抓好政府預算的監督。政府預算是公共財政賴以形成和存在的基本制度，因而政府預算監督也就是公共財政監督的核心和基本內容。政府預算直接規定著政府的年度收支活動，政府的一收一支都必須在年度預算中確立，都必須獲得年度預算的認可。正是通過年復一年政府預算的編制、審批、執行、審計和決算，社會公眾以法律的權威約束和規范了政府行為。為此，對于政府預算的監督，就是對于財政活動的監督。社會公眾、人代會、社會輿論、政府各機構尤其是審計部門等，都必須加強對政府預算編制和執行的監督，財政部門更要通過加強自身的內部監督來做到這點。因此，財政監督的要點應放在檢查政府各科層組織與官員是否嚴格遵循了政府預算的有關程序，是否依據已確立的政府預算進行活動上面。
2.抓好預算外和基金的監督。預算外是依據有關制度規定形成的，但又沒有納入政府預算的政府財力。在體制轉軌時期因其特殊的歷史作用而急劇膨脹起來，但隨著市場經濟的逐步建立，其副作用也開始嚴重起來，對公共財政的構建形成了直接的否定。為此，政府預算制度改革，其中主要是部門預算改革正逐步取消預算外范疇。但在目前尚難以一步到位，一時還難以真正的和完全的取消預算外。在這種背景下，對于政府的預算外和基金收支的監督，就應當側重于依據已有的法律制度行事，既要檢查預算外和基金活動中違反財經法規制度的行為，更要阻止政府各科層組織和官員情不自禁地擴大預算外和基金的范圍與規模的行徑，配合政府預算制度的改革，盡快從根本上取消預算外范疇，同時更要否定制度外范疇的存在，將政府財力基本上都納入政府預算。
3.抓好依法課稅的監督。就歷史上看，公共財政直接起源于依法課稅，即議會通過法律對政府的課稅行為的約束。依法課稅并不是簡單的稅收如何征納的問題，而是關系到稅收的課征是由政府決定，還是由社會公眾決定的根本問題。只有當稅收必須由議會或人代會批準才能征收時，政府必須依據社會公眾的根本意愿安排使用財政支出之時，才能避免政府對市場的根本危害。然而，半個世紀以來，我國稅收的決定權都在政府手中，人代會或者只能同意政府的稅法提案，或者政府干脆避開人代會以稅收暫行條例的方式執行。至今為止，各級稅務部門的課稅活動，除了稅收立法和稅收暫行條例以外，還依據上級政府的稅收計劃任務來進行。一旦稅收計劃與稅法發生沖突時，人們往往依據的是稅收計劃，而不是依據稅法課稅，或收過頭稅，或該收不收。于是，企業和私人不依法納稅與政府不依法課稅的現象并存，都極為嚴重。為此，我國目前財政監督的—個重要內容，就應當是依法課稅，是對于政府亂收稅的督察和禁止。
4.抓好政府收費的監督。政府收費是公共財政收入的補充形式，但并不是可有可無的，而是稅收所無法替代的財政收入形式。然而，近年來我國的亂收費現象越演越烈，苛捐雜費多如牛毛。更為嚴重的是，盡管政府已下大決心和花大力氣進行稅費改革，但困難重重歷數年而無根本進展。應當說，亂收費是亂收稅的派生物，只有能夠亂收稅，才能夠亂收費，它們都是社會公眾無力根本制約和控制政府行為的產物，是財政尚未真正“公共化”的具體體現。為此，我國目前財政監督的重要內容，就應當抓好政府收費的監督。
5.抓好財政其他活動的監督。就我國目前的財政監督來看，上述數項應當是其主要的和基本的內容，但財政活動并不僅僅只有上述幾個方面，對于其他方面的財政監督同樣是不可或缺的。諸如對于政府債務的舉措、管理、使用和償還等的監督，對于財政資金向國庫的繳納、劃分、留解、退付、保管、調度和撥付等的監督，對于國有資產（本）的運營、處理、收益、股權等的監督，政府各科層組織和官員執行財務制度、財稅制度、法律制度等的監督，等等，都是財政監督的重要內容，也是應當注意抓好的。
【參考文獻】
第7篇：稅收與財政的關系范文
⒈經濟發展水平低是鄉鎮財政的基礎原因。目前，我國大部分農村地區經濟欠發達，市場化程度不高，農產品加工業尚屬初級階段，難以形成高附加值、高稅利的農產品生產、加工系列，工商企業頻監倒閉，使得鄉鎮財政沒有充足的財源。
⒉“分稅制”不完善使鄉鎮財政缺乏穩定的高收入來源，支出壓力大。年起我國開始實行“分稅制”，但至今省以下“分稅制”體系采取了不盡合理的基數法，一方面，稅收收入一層層向上集中，中央得了“大頭”，地方收入相對減少并經過省、市、縣三級的層層盤剝，鄉鎮財政收入逐漸被掏空。稅制改革以后，農業稅劃歸為地方稅種，雖然刺激了地方政府對農業稅的征收工作的積極性，但是隨著農業稅的免征，支撐鄉鎮財政的一大主要財力落空，鄉鎮財政靠微小增幅的工商稅收增加財力來自我消化農業稅稅基，顯然是不切實際的。而財政轉移支付，對鄉鎮財政來說，大多還缺乏規范、透明的轉移支付辦法，沒有能科學地配合分稅制改革最終落實。另一方面，支出責任卻一層層向下轉移，中央出臺的一些增支政策要靠地方自行消化，使地方財政支出壓力加大。落實到具體事務，鄉鎮財政所承擔的大多是一些剛性強、欠帳多、支出基數大、無法壓縮的支出。如農村教育、民兵訓練、優撫等就基本由鄉鎮負擔了，還有道路、危橋、醫療、文化及其它一些社會福利項目，主要由鄉鎮配套組織實施，但是資金來源潰泛，完全由鄉鎮預算負擔必將導致資金短缺。鄉鎮政府沒有足夠的稅收收入來源、顯得財權范圍小，而事權范圍又過大，缺乏與責任相對應的經濟財力支撐，僅僅依靠弱勢的農村經濟和瀕臨破產的鄉鎮企業，連最基本的“吃飯問題”都難以解決，更遑論公共建設和公共服務了。
⒊稅收管理體制的缺陷加重了鄉鎮財政困難。目前在鄉鎮一級，基本是國、地兩稅均由條條統管，負責工商各稅的征收，而鄉鎮財政只負責征收農業二稅和相關收入，這客觀上造成了一些扯皮現象。另外，稅務部門往往從完成收入任務指標出發，當年任務完成后不愿過多超收，以便為下年“留有余地”，不能做到真正意義上的應征盡征，造成人為的收入流失。再有現在地方政府流行一種“財政收入才是硬政績”的說法，各級領導關心財政收入是好事，但是為了完成和超額完成當年稅收任務，地方政府踏上了引稅之路，隨之帶來的則是大幅度的引稅返還和財政收入的虛假繁榮，不能提高財政提供公共品和服務能力，抬高了稅基，惡性循環，擾亂了稅收秩序。
⒋高昂的招商引資成本，為鄉鎮財政雪上加霜。目前招商引資是比較熱門的話題，各級政府自上而下都有招商引資任務，并直接與干部的升遷、考核掛鉤，這就有了必須完成任務的壓力，尤其是鄉鎮政府安排大批干部關門“停業”外出招商，形成了以土地的無償或低價出讓、稅收的減免、變相的獎勵為成本的招商，政府職能迷失，資源流失，財政收入落空，失地農民的土地補償款無力償還，進一步加重了財政的負擔。
⒌鄉鎮政府包攬過多經濟管理職能，特別是產權制度改革和興辦合作基金會留下了財政隱患。過去鄉鎮政府一是直接興辦企業，行政干預多，由于行情不準和一些基層企業干部的責任心不強，導致企業虧損、停產直至破產，遺留了巨大的“包袱”，后來產權制度改革，鄉鎮政府迫于上級的壓力，受惑于甩“包袱”的良好愿望，“賣一送一”，慷國家之慨，將全部企業改制到位，這其中流失的國有資產就不說了，但是還有一些企業假性改制，這些企業欠下了巨額債務，包括向職工以及向社會的集資款、合作基金會貸款、財政借款、銀行貸款等，實際上早已資不抵債，只留下一個空殼，但是這其中向職工以及向社會的集資款、合作基金會貸款、財政借款，如果改制到位或破產，都必須由財政直接負擔，鄉鎮財政無能消化，就只能搞個假性改制了，完成上級任務，問題一天天往下拖；二是搞合作基金會留下了巨大債務，鄉鎮企業特別是前幾年行情不緊氣，借去的貸款如“肉包子打狗”，但是合作基金會資金主要來源于當地股民的股金，這是一筆“硬”帳，必須還而且必須在規定時間內還，這又給鄉鎮財政帶來了“災難性”的債務。
⒍鄉鎮財政預算越來越顯“軟化”。主要表現在以下幾方面：一是上級政府出政策，下級政府出錢，這是鄉鎮財政預算“軟化”的典型表現。這些在正常預算之外出臺的支出政策，明顯缺乏對鄉鎮預算應有的尊重。二是上級部門為了本部門利益，在實施某項目時，往往要求地方政府按比例配套財政資金，否則不予安排項目，而配套資金顯然不會事先被納入鄉鎮年初預算之內的，這些臨時性、不得不開支的項目，對鄉鎮財政預算的正常執行帶來很大的沖擊，也進一步降低了地方人代會批準預算的權威性。三是鄉鎮自身財務管理松散，支出缺乏預算約束，缺乏監督，隨意性強，機關運行成本逐年加大，人為加重了鄉鎮財政負擔。
⒎機構臃腫、財政供養人口失控。鄉鎮作為一級政府，就要配備政府的全套機構，所謂“麻雀雖小，五臟俱全”。越是經濟不發達的地區這個問題越突出，因為這些地區就業機會少，收入普遍較低，進入政府機構無疑具有很大的吸引力，鄉鎮或迫于上級的壓力，或處于“善良”的愿望，用“足”編制，將原先不屬于財政供養的人員想辦法捧上“鐵飯碗”，致使鄉鎮機關工作人員精減越減越多。
以上種種原因致使鄉鎮財政空前困難，債務累積，有限的財政資金疲于應付，形成了財政困難的局勢，影響了基層政權的正常運轉，增加了整個財政的風險，影響了黨和政府與群眾的關系。筆者認為可以從以下五個方面加以改革，轉變職能，化解財政困難。
一、推廣鄉財縣管。“鄉財縣管”，鄉鎮財政的“三權”不變，即預算管理權不變，資金所有權和使用權不變，財務審批權不變，以鄉鎮為獨立核算主體，借鑒安徽基層財政困境突圍的成功經驗，實行“預算共編、賬戶統設、集中收付、采購統辦、票據統管”的財政管理方式，管住鄉鎮亂收費、管住鄉鎮亂花錢、管住鄉鎮亂進人、管住鄉鎮亂舉債。由縣級財政主管部門直接管理并監督鄉鎮財政收支，同時調整鄉鎮財政所管理體制和職能，特別是，在教師工資上劃后，鄉鎮財政的職能發生了很大的變化，鄉鎮財政已經不是原來意義上的那種適應鄉鎮政府職能擴張需要的功能完整的一級財政了。
二、轉變思想，回歸鄉鎮政府職能
⒈轉變傳統思想，樹立服務理念，樹立財源經濟建設思路以財源經濟的建設為思路是解決財政發展困難的必然選擇。發展民營企業是鄉鎮財政走向良性循環的基礎。鄉鎮政府要轉變傳統思想，以培植財源為取向，以充分發揮財稅杠桿作用為核心，用足用活財稅政策，如信息技術支持、財政貼息等手段，加大基礎設施投入，加大招商引資力度，改善支農資金投向，創新財政支農方式，對第三產業迅猛發展的勢頭，以總量擴張和結構優化為目標，努力擺正即期利益和長遠利益的關系，在強化征管中實現財源增長點。千方百計擴大經濟總量，積極推動財源經濟發展，促進農村產業結構的轉變和均衡協調發展。
推行政府統一組織，財稅多方參與，一次進戶，各稅統查的復合型稅收稽查模式，加大稅收稽查力度，堵塞跑冒滴漏。在目前財庫行沒有聯網的情況下，就地取材，財政人員要轉變觀念，進廠入戶，了解和掌握本地稅源動態，及時發現問題和解決矛盾。
⒉合理劃分職能，理順各級政府間事權關系
鄉鎮政府的職能是提供鄉鎮范圍內居民和農民需求的公共品和服務，這些公共品和服務包括公共安全、鄉村道路、區域內防洪、灌溉排水、土地整治、基礎教育、衛生防疫、跨鄉鎮的公路建設、區域水土治理、環境保護、醫療、文化及基本的政府行政管理。鄉鎮政府應直接提供公共安全、消防、民事糾紛處理、鄉村道路建設等受益范圍限于鄉鎮的公共品。至于農村基礎教育、衛生防疫、跨鄉鎮的公路建設、區域水土治理、環境保護、防洪灌溉等跨區域公共品的提供，上級政府則應建立相應的機制，并通過轉移支付形式提供部分資金。而計劃生育、民兵訓練、優撫等全國性公共品的提供則應完全由中央政府來承擔，可通過轉移支付，委托鄉鎮政府來完成這些工作。
⒊退出競爭領域，調整鄉鎮財政的職能范圍
鄉鎮財政的根本職能就是提供公共品和公共服務。因此，鄉鎮財政資金必須從競爭性領域完全退出，不再投資辦企業，不再為完成招商引資任務而支付變相的獎勵等，維護公平的市場競爭秩序。
三、完善分稅制財政體制，提高鄉鎮財政收入
、提高鄉鎮的稅收分成，減少上繳。鄉鎮一級，農業稅在即被最終取消的情況下，沒有了主體稅種支撐大局，為了保證鄉鎮政府能較好地履行各項職能，上級政府要正視鄉鎮一級的困難，通過減少自然增長的上繳和財稅收入增長的集中來增強鄉鎮的財政實力。
⒉下放共享收入的分成比例。從中央到地方應盡可能地將共享收入逐級下放。從某年企業所得稅與個人所得稅也實行了共享后，大稅種已全部共享，今后不宜繼續擴大范圍，使地方有更加穩定的稅源，切實穩固地貫徹分稅制。
四、建立規范和科學的財政轉移支付制度
目前有相當一批鄉鎮處于財政入不敷出、缺口逐年拉大、困難重重，而在經濟發展的初期，公共部門的主要職責仍應是基礎設施建設、基本生活保障以及基本公共品的提供。鄉鎮政府若無財力完成上述任務，社會發展就會受阻，因此在目前分稅制條件下，中央對地方特別是對鄉鎮的財政轉移支付，應主要用于彌補稅收收入不足以提供基本公共品和服務時的財政收支缺口，而且首先要保證不同經濟發展水平縣鄉和不同收入階層在享受基本公共服務能力方面達到均等。
五、妥善處理鄉鎮財政債務問題
第8篇：稅收與財政的關系范文
[ 關鍵詞 ] 地方財政 財政收入 增長機制
隨著地方財政改革的進一步發展,地方財政收入取得了較大的增長,成果較為明顯,但與此同時也存在一些地方的財政收入增長缺乏穩定性和持久性的問題。為保證地方財政收入的穩定持續增長,以財政收入德穩定增長利惠民生,有必要剖析地方影響財政收入增長的因素,并探尋構建地方財政收入穩定增長機制。
一、制約地方財政收入增長的因素
1.經濟增長的速度
經濟發展的狀況決定財政收入的情況,財政收入是隨著經濟發展的改變而改變的。地方經濟發展的水平是制約地方財政收入的根本因素,只有保證地方經濟快速穩定的增長,才能實現財政收人的穩定增長。當地方的經濟快速增長,社會新所創造的價值就會增多。而直接的結果就是企業的利潤不斷提高,個人的收入也不斷增長,最后促進地方財政收入的增長。因此,要保證地方財政收入的穩定持續增長,就必須解決地方經濟發展的問題。
2.產業結構
地方產業結構的狀況影響著財政收入的規模和質量。產業發展的多元化,產業結構的合理化是決定該地區的財政收入穩定增長的主要因素,是制約財政收入的又一個重要因素。只有實現產業結構的不斷升級,大力發展第二、第三產業,特別是高附加值產業,充分利用區的比較優勢,才能完善經濟結構,進一步提高經濟效益,擴大稅源才能增大,才能保證地方財政收入的穩定增長。
3.財政體制
當前我國實行分稅制財政管理體制,在這一財政體制下,各級財政的支出范圍按照中央與地方政府的事權劃分。地方財政在這一財政體制下,主要是承擔本地區政權機關運轉、本地區經濟和社會事業發展所需支出。財政體制對地方財政收入增長具有重要的影響。我國目前的地方財政收入具體劃分為五個層次,它們之間的關系如下圖:
也就是說,地方財政收入受制于財政管理體制。從2002年開始,中央將原屬地方稅種的所得稅作為地方和中央的共享稅,對所得稅增量部分,中央與地方的分成比例為5:5,從2003年開始,該分享比例調整為中央分享增量的60%,地方除得到原2001年的基數外,只分享增量的40%。從2004年開始,中央對出口遲稅體制進行廠調整,調整的結果使得中央對財力不斷集中,地方的財政收入也在某種程度上減少了。
4.收入征管
收入征管效率的高低,對地區財政收入增長具有重要的制約作用。當當前一些地方的財稅征收管理中仍存在許多問題。如收入征管中出現的減、免、緩、欠、退稅等問題,以及零星稅收的征收不到位等問題,這些問題都會給地方財政收入帶來不良的后果,直接影響地方財政收入的增長。
此外,對稅源的存在缺陷包括制度性缺陷、機制性缺陷、信息性失控等,還屬于淺層次、粗放型的監控,未能起到監控稅收的作用,這直接影響了地方的財政稅收,影響到了整體財政收入的增長。
二、建立地方財政收入穩定增長機制的探索
1.建立財政收入穩定機制的必要性
首先,建立財政收入穩定增長機制有利建立可持續的財政體系,也有利于建立高效的財稅征收體系。近年來,各地政府的財政部門都立志要樹立和落實科學發展觀,做大財政經濟“蛋糕”,以實現財政支持下的經濟發展模式的轉變,在嚴格遵循社會主義市場經濟和公共財政的原則下,優化地方資源配置,通過財政管理體制的完善,加強收入征管等配套措施,以實現財政收人的持續穩定增長。但是當前地方財政收入的結構不夠合理,財政收入過于依賴稅收,但是隨著經濟的不斷發展,稅收在財政收人中的比重開始下降,而同期非稅收入比重逐年升高,這部分收入穩定性差,增加了財政增收和收支平衡的壓力。因此,地方政府需要根據這一新情況,制定出穩定的財政機制,以保證財政收入的增長。
其次,地方財政來源過于分散,主力財源不明顯,造成征管難度大。而一些地方性企業自身活力差,發展后勁不足,高科技產業發展不夠,以及具有開發潛力的會展業、物流業等第三產業目前尚未形成產出效益,無法形成有效的稅源。為此,地方政府需要對財政機制進行改革,根據地方特色創建地方財政收入穩定增長的有效機制。
再次,地方的稅收征管措施不到位導致稅收流失。而稅收作為財政收入的主要來源,稅收流失過大必然影響到財政收入的提高。因此,建立完善財政增收機制勢在必行。
2.構建的措施
首先,要走以經濟發展帶動財政增長的道路。經濟的發展程度對財政具有決定性作用,而財政的增長也會對經濟起到明顯的反作用,這是財政的基本規律。因此,各地方可以從以下幾個方面促進經濟的快速發展,以穩定稅源,穩定財政的收入。
(1)盡快轉變經濟發展方式。要實現經濟增長方式的轉變。就必須以大力發展循環經濟作為推動經濟增長方式的轉變。地方各政府政府應該通過完善有關制度,大力支持再生能源回收和循環的利用,通過對循環經濟有關的科技研發、技術推廣以財政上的支持,發展資源綜合利用率高的產業發展。
同時,加強生態環境保護,走可持續發展的經濟道路,以產業結構的優化,淘汰能耗高、效率低、污染重的落后產業。大力提高財政補貼的力度,重點支持信息、生物、新材料、新能源等產業的發展,推動技術進步和產業升級,最終培育出更多的經濟增長點。
(2)做大做強優勢產業,延長產業鏈。產業鏈是指各個產業部門之間通過一定的技術經濟關聯,并依據特定的邏輯關系和時空布局關系客觀形成的鏈條式關聯關系的形態。產業鏈可以根據各個地區的具體情況,發揮區域比較優勢,以區域市場協調地區間專業化分工和多維性需求之間的矛盾,并以產業合作為形式和內容,作為區域合作的載體。因此,產業鏈對地方經濟及財政收入都有著極為重要的影響。因此,地方政府應該盡力拉伸產業鏈條,在資源配置上,盡可能向產品端推進,提高產品的附加值,挖掘資源的用途,進一步擴展產業鏈,并不斷地進行技術革新。
(3)調整產業結構。經濟的發展,要求產業結構做出相應的調整,這是經濟發展的規律和內在要求。而實現產業結構的優化,是培育地方財源,提高地方財政收入的必由之路。調整產業結構是實現資源合理配置,實現資源有效利用、獲得最大經濟效益和社會效益的必要條件。各地應該根據經濟發展的水平,對一、二、三產業進行合理的調整,及時優化產業結構,使各產業之間形成相互促進相互發展的關系,使經濟進入良性循環的軌道,保證財政收人的穩定增長。
其次,建立科學的稅收征管模式。稅收工作的軸心和樞紐在于稅收征管,高質量的稅收征管是建設可持續發展的財源體系,是構建財政收入穩定增長機制,確保財政收入穩定增長的必要保障。
(1)強調依法治稅。社會主義市場經濟是自由開放的市場經濟,更是法治的市場經濟,市場經濟的正常運作,不僅需要納稅人自身增強法律意識,依法經營、納稅,更需要執法機關嚴格執行國家法律,嚴格執法,保證稅收工作的順利展開。因此,在市場經濟條件下,稅務機關組應該注重執法力度,提高執法效率,保證執法質量,貫徹落實有關法律法規的規定,規范稅收執法行為,進―步提高依法治稅水平。
(2)加強稅收信息化建設。當今世界已經進入信息時代,信息引領時展的潮流,也影響著世界經濟的發展。稅收作為國家和地方經濟調控和財政收入的重要手段,就必須實現稅收的信息化,建立健全稅收信息管理體系,實現稅收信息化是提高稅收征管質量的主要途徑。把實現稅收管理網絡化,稅源監控信息化作為全面提高稅收征管的質量和效率的重要保證。
(3)加強稅源的動態監控。稅源是財政部門組織收入的關鍵核心。因此,地方政府財政部門必須要做好稅源的監管工作,實現對增值稅、營業稅、企業所得稅等主體稅種的有效監控。同時也要重視對小稅種的征收管理工作,做到應收盡收,有效防止零散稅收的流失。
三、結束語
總之,加強財政征管工作,就必須要對影響地方財政收入的進行認真研究分析,并根據地方經濟發展的形勢,對影響構建地方財政收入穩定增長機制的主要因素,進行可行性的分析,從稅源、經濟及稅收管理等各方面進行有效地控制和調整,最終實現經濟與稅收協調增長、確保財政收入穩定增長。
參考文獻:
第9篇：稅收與財政的關系范文
至于推出房產稅將推高房價的擔憂，不過是利益階層的忽悠，是對房地產金融的天大誤解。房產稅是對付房地產投資最好的“緊箍咒”，增加房產持有成本，將迫使風險厭惡型的投資者離開這一最重要的投資品市場，任何一個房地產泡沫都是投資者主導下的產物，而不是剛性需求主導的結果。
房產稅是柄雙刃劍：一方面，只有吸引更多的居住者與購房者，房產稅才能成為源頭活水；另一方面，房產稅天然就是住房投資的排斥力量，只有通過其他優勢才能吸引居民進入。投資者離開，房價自然下行。中國的房地產市場弊端在于兩極分化，投資者手握數套房，剛需者無法找到合適的產品，只有持有成本增加才能逼出存量房，當市場的空置率下降時，我們再看看，房價是上漲還是下跌？
現在的多數土地使用權是70年，工業商業等也就四五十年。在房產稅的觀點上，雖然我被砸了很多臭雞蛋，但是我仍然要說我支持房產稅，尤其在看到廣州有21套房的“房叔”報道之后，我更加支持房產稅。
其實房產稅的實施征收與土地之間并沒多大關系，聯系并不密切，反而它是一種財富增值的稅收。中國亂遭遭的稅收太多，該征的稅不征，不該征的瞎征。我們的稅收太混亂了，政府亂收費太多。對于稅收問題，我認為該征的必須征，不該征的必須減。
我一直認為推出房產稅應該是大勢所趨，因為房產稅是取代土地財政的最好的方法，也是平抑房地產價格的最好的方法。現在地方政府主要依靠土地財政，但根據國際慣例應該以持有環節的稅收來取代土地財政。我想，以稅收取代土地財政，并不在稅收領域，地方政府征收的合法性領域是說得過去的。從未來來看，我們現在要解決的財政不足，包括一些地方政府的公共支出如教育、醫療等，在國外也是主要通過房產稅來進行征收的。
在推出房產稅后會將面臨兩大難題，一是房產稅的合法性問題，二是稅收如何使用的問題。房產稅跟所有人的切身利益都有關系。推出房產稅后面臨兩大難題，第一個是房產稅推出之后，它的合法性怎么解決；第二是一旦征收了房產稅，稅收到底如何使用。其實這兩個問題跟房產稅本身沒有關系，因為所有的稅收都會面臨怎么使用的問題，它牽涉到公共財政，如果沒有公共財政體系，不光房產稅的使用，所有稅收的使用都會面臨難題，就是它到底會使用到哪。
另外就是房產稅采用的合法性問題，很多人認為房產稅重慶和上海版本推出，第一，效果不是太好，第二，推出之后跟原來的土地或稅收會不會有沖突，這是大家關注的。
