企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

一、自愿性內(nèi)部控制信息披露制度的定義及重要性

1.自愿性內(nèi)部控制信息披露的定義

自愿性內(nèi)部控制信息披露是指除強(qiáng)制性信息披露外其他信息的披露，包括企業(yè)形象、財(cái)務(wù)狀況、管理方式以及市場占有率等[1]。內(nèi)部控制信息披露制度分為自愿和強(qiáng)制兩種：強(qiáng)制性披露需要按照相關(guān)規(guī)定和法律法規(guī)的要求，將企業(yè)內(nèi)部控制信息公開；自愿性披露是企業(yè)強(qiáng)制性披露的相關(guān)規(guī)定和法律法規(guī)的其他信息部分予以公開的企業(yè)內(nèi)部信息。自愿性內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容包括兩方面：①對(duì)強(qiáng)制性信息披露內(nèi)容的細(xì)化和深入，加深強(qiáng)制性信息披露的權(quán)威性；②對(duì)強(qiáng)制性信息披露的補(bǔ)充，以提升企業(yè)核心能力和競爭優(yōu)勢為目的，向社會(huì)披露公司的盈利能力來保證投資者的投資回報(bào)。

2.內(nèi)部控制信息披露的重要性

上市公司的利益相關(guān)者眾多，提供真實(shí)有效的內(nèi)部控制信息能夠成為利益相關(guān)者的投資判斷標(biāo)準(zhǔn)，也能夠保護(hù)利益相關(guān)者的合法權(quán)益。企業(yè)內(nèi)部控制信息披露能夠規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的控制制度、加強(qiáng)控制力度，也能夠?yàn)橥顿Y者提供企業(yè)的真實(shí)信息，這是企業(yè)內(nèi)部控制信息披露行為的重要作用[2]。

二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露制度的發(fā)展

我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露制度始于上世紀(jì)末，近20年的發(fā)展，該行為已經(jīng)逐漸成熟。內(nèi)部控制信息披露制度的發(fā)展可劃分為以下三個(gè)階段：

1.初始階段

我國首次提出內(nèi)部控制披露工作是財(cái)政部下發(fā)的《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)――內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，此文件中指出內(nèi)部控制的三要素：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序，披露的內(nèi)容根據(jù)為這三點(diǎn)。在審計(jì)過程中需要判斷內(nèi)部控制的真實(shí)性來保證審計(jì)工作的范圍和時(shí)間。1997年的《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》中規(guī)范了金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則和要素等基本要求。2000年的《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則》提出了證券公司公開發(fā)行的內(nèi)部控制制度，并明確制定了內(nèi)部控制制度的完整、合理和有效標(biāo)準(zhǔn)。

2001年頒布的《證券公司內(nèi)部控制指引》中提出，市場中所有的證券公司需要建立完善的內(nèi)部控制制度；2001年頒布的《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》提出注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在被審核企業(yè)中的固定日期內(nèi)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行審核，并發(fā)表真實(shí)的審核意見，這使我國的內(nèi)部控制審計(jì)制度初步定位[3]。在此之前我國的內(nèi)部控制審核制度還屬于調(diào)整階段，不斷出臺(tái)新的政策，但規(guī)范的行業(yè)也僅是金融企業(yè)，對(duì)于一般的企業(yè)公司還沒有制定完善的內(nèi)部控制審核制度。

2.發(fā)展階段

通過不同政策指導(dǎo)方針的實(shí)施，針對(duì)于金融企業(yè)中的內(nèi)部控制審計(jì)工作很好的規(guī)范了金融市場，也經(jīng)過美國安然事件爆發(fā)影響后，使我國的內(nèi)部控制信息披露制度的重視程度逐漸加深[4]。

2006年我國先后了《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》和《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》，說明我國上市公司急需建立起完善的內(nèi)部控制機(jī)制，并加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的披露。自從證交所的兩個(gè)內(nèi)部控制指引后，我國上市企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告便需要按照制定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行強(qiáng)行披露。

3.完善階段

2008年政府部門聯(lián)合銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部等部門共同頒布了多項(xiàng)規(guī)范文件，其中包括20余種應(yīng)用指引，在上市公司中實(shí)施，并提出其他大型非上市公司也一并執(zhí)行，這使我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露工作愈加完善[5]。

三、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)鑒證報(bào)告

企業(yè)內(nèi)部控制信息披露是管理機(jī)構(gòu)按照相關(guān)法律法規(guī)相外部投資者和直接受益人披露本公司的運(yùn)行狀況，信息披露的結(jié)果需要具有完整性、合理性及有效性。這種信息披露行為需要企業(yè)管理機(jī)構(gòu)以第三方的立場客觀的反應(yīng)企業(yè)情況，企業(yè)內(nèi)部控制鑒證的載體是企業(yè)內(nèi)部控制鑒證報(bào)告[6]。注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的企業(yè)內(nèi)部控制信息包括對(duì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性（企業(yè)內(nèi)部控制的自我評(píng)估報(bào)告）的鑒證報(bào)告，不僅為外部直接受益人和競爭對(duì)手提供相關(guān)信息，同時(shí)也對(duì)本企業(yè)的管理者展示當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制情況。

四、自愿性內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露行為的影響因素

1.公司規(guī)模

就公司規(guī)模而言，大多數(shù)學(xué)者認(rèn)為公司規(guī)模越大，越傾向自愿性信息披露，并且披露的內(nèi)容越多。1986年便有學(xué)者指出公司規(guī)模與自愿性信息披露成正比。這是由于大型企業(yè)更注重企業(yè)的社會(huì)知名度及政治成本，并且外界直接受益人或利益相關(guān)人對(duì)大型企業(yè)的內(nèi)部控制信息的需求量較大。因此，上市公司所披露的內(nèi)部信息越多，吸引投資者目光的機(jī)會(huì)就越大，但是需要保證企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量。另外，由于大型企業(yè)的內(nèi)部控制信息較為全面，媒體更加樂于關(guān)注大型企業(yè)的信息披露，并且大型企業(yè)的信息成本相比小企業(yè)要低。因此可以看出，公司規(guī)模的大小是影響自愿性信息披露的因素之一[7]。

另外，有研究指出，多元化經(jīng)營的企業(yè)更愿意對(duì)外界進(jìn)行信息披露。上市公司的股權(quán)呈分散性，分散程度越高，企業(yè)越樂于自愿披露信息，并且信息披露較為完整、細(xì)致、頻繁。

2.公司上市年限

在我國證券市場中，對(duì)于上市公司的內(nèi)部控制信息的需求較低，也因此引發(fā)了一系列徇私舞弊事件，使市場逐漸注重企業(yè)的內(nèi)部控制信息的披露。我國在內(nèi)部控制信息制度下發(fā)前上市的企業(yè)，對(duì)于內(nèi)部控制制度和信息披露的概念較為模糊，因此，早期上市公司的內(nèi)部控制工作較差。隨著政府對(duì)內(nèi)部控制工作的重視度加深，內(nèi)部控制監(jiān)管制度也逐漸完善，新上市的公司受到了較多市場政策的約束，企業(yè)會(huì)在上市前便建立健全的內(nèi)部控制制度，來滿足市場政策的監(jiān)管要求，這是新上市公司與早前上市公司抗衡的一種優(yōu)勢。如果上市公司的內(nèi)部控制制度完善，公司會(huì)傾向和自愿披露審計(jì)信息[8]。

企業(yè)的內(nèi)部控制制度不僅是為審計(jì)機(jī)構(gòu)所建立，更重要的是可以自身衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)的發(fā)展。但是也有觀點(diǎn)認(rèn)為，企業(yè)發(fā)展速度越快，與內(nèi)部控制制度的距離越大。這是由于企業(yè)的高速發(fā)展，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和管理方式在不斷的更新?lián)Q代，并且很可能受到資金的約束在需要建立和完善內(nèi)部控制體系時(shí)沒有及時(shí)建立，待企業(yè)發(fā)展進(jìn)入穩(wěn)定期后，才會(huì)重新建立內(nèi)部控制體系[9]。因此，在一定程度上會(huì)影響企業(yè)的信息披露。

由于早期的上市公司內(nèi)部控制制度的不完善，監(jiān)督、審核機(jī)構(gòu)也沒有建立，對(duì)于內(nèi)部控制制度的成熟程度較落后于后上市公司。因此，可以認(rèn)為越早上市的公司自愿披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的可能性越低。

3.公司內(nèi)部控制資源

企業(yè)在發(fā)展中需要維護(hù)內(nèi)部控制制度，對(duì)于大企業(yè)而言，完善的內(nèi)部控制制度能夠?yàn)槠髽I(yè)贏得更多利益，這也是大企業(yè)的一種優(yōu)勢，雖然維護(hù)的成本較高，但大企業(yè)相對(duì)更樂于對(duì)此投資。而對(duì)于小企業(yè)而言，經(jīng)營發(fā)展需要以自身的穩(wěn)定性及市場性的角度出發(fā)，小企業(yè)的資金成本較低，投資于維護(hù)內(nèi)部控制將使小企業(yè)的部分資金流出，而這部分流出資金在短時(shí)間內(nèi)不會(huì)產(chǎn)生回報(bào)率。因此小企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的需求較小[10]。

大企業(yè)之所以愿意披露企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)、支付更多的審計(jì)費(fèi)用，是因?yàn)樗兜男畔⒛軌蝮w現(xiàn)出企業(yè)本身的優(yōu)越性，是一種提升自身價(jià)值的權(quán)威信息。內(nèi)部控制中最為實(shí)際的一項(xiàng)工作是董事會(huì)的召開，召開次數(shù)與企業(yè)的盈余管理程度呈正比。董事會(huì)的召開，能夠很大程度上對(duì)公司董事、管理層的日常工作作出客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。因此，企業(yè)的獨(dú)立董事越多，內(nèi)部控制資源越為豐富。

公司內(nèi)審部門歸屬于公司治理結(jié)構(gòu)，公司治理結(jié)構(gòu)能夠體現(xiàn)公司的管理者與經(jīng)營者之間的關(guān)系。當(dāng)公司治理結(jié)構(gòu)合理并且具有科學(xué)性時(shí)，能夠降低經(jīng)營者的內(nèi)部控制資金投入，也因此會(huì)影響到企業(yè)的自愿性信息披露[11]。公司內(nèi)審部門的合理設(shè)置，能夠有效提升公司信息披露的質(zhì)量。以香港上市公司為例，設(shè)置了內(nèi)審部門的上市公司中，企業(yè)管理者更愿意向外界進(jìn)行信息披露。可以看出，公司內(nèi)審部門的設(shè)置能夠影響自愿性信息披露。

當(dāng)公司制定了內(nèi)部控制制度后，需要花費(fèi)大量的維護(hù)費(fèi)用進(jìn)行維護(hù)，這是企業(yè)經(jīng)營過程中的一個(gè)固定支出。但是小公司的資金有限，財(cái)務(wù)管理能力較低，即使清楚內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來有利影響，也不會(huì)選擇投資復(fù)雜的控制系統(tǒng)。大企業(yè)則不同，隨著內(nèi)部控制系統(tǒng)的成熟，大企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、盈利能力也有所提高，也因?yàn)榇笃髽I(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)關(guān)乎于投資者的投資決策，大企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系后進(jìn)行披露，可以規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、增加融資幾率。由此可以看出，大公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)較為完善，將會(huì)樂于自愿披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

4.企業(yè)盈利能力

如果采用評(píng)分形式為公司的自愿性信息披露進(jìn)行分級(jí)，可以看出，企業(yè)的業(yè)績?cè)胶茫畔⑴兜牡燃?jí)越高。當(dāng)上市公司預(yù)計(jì)將會(huì)有更高的盈利能力時(shí)，信息披露將愈加頻繁、內(nèi)容愈加細(xì)致。上市公司中根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)收益能夠體現(xiàn)出公司發(fā)展前景，在證明公司具有廣闊發(fā)展前景時(shí)，將企業(yè)內(nèi)部控制信息披露將會(huì)獲得更多的市場效應(yīng)[12]。因此，上市公司的盈利能力是影響自愿性信息披露的因素，且盈利能力能夠體現(xiàn)信息披露的質(zhì)量。

內(nèi)部控制能夠保障上市公司的經(jīng)營、收益合乎法規(guī)，收益率作為直接體現(xiàn)公司經(jīng)營、收益的信息，必然會(huì)與內(nèi)部控制發(fā)生聯(lián)系。如果企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量高，收益率便會(huì)提高。在收益率有所保障的情況下，企業(yè)披露內(nèi)部控制信息的意愿會(huì)增加。因此可以看出，自愿披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的企業(yè)多數(shù)屬于收益率高的企業(yè)。

5.資產(chǎn)負(fù)債率

資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)財(cái)務(wù)的一種杠桿原理，在一定程度上是影響公司經(jīng)營情況的一種計(jì)算方式。企業(yè)中的資產(chǎn)負(fù)債率越高，企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)越大。因此，企業(yè)管理者和外部投資者更需要企業(yè)披露內(nèi)部控制信息來掌握企業(yè)的運(yùn)營情況和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。但是，如果站在企業(yè)管理者的角度來看，在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率高的情況下披露內(nèi)控信息，將會(huì)嚴(yán)重影響投資者決策及企業(yè)發(fā)展。因此可以認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率高的企業(yè)將不會(huì)自愿披露內(nèi)部控制信息，并且有動(dòng)機(jī)不披露[13]。

6.公司財(cái)務(wù)狀況

上市公司的財(cái)務(wù)狀況是企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的最重要因素。財(cái)務(wù)狀況良好的企業(yè)更樂于投資在內(nèi)部控制建設(shè)中，但是對(duì)于財(cái)務(wù)狀況較差的企業(yè)，缺乏對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的投資資金，這使企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，披露時(shí)也不積極。另外也是由于內(nèi)部控制制度存有缺陷才會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)狀況較差的現(xiàn)象。因此可以看出，財(cái)務(wù)狀況較差的企業(yè)不會(huì)積極披露內(nèi)部控制信息。

企業(yè)財(cái)務(wù)狀況體現(xiàn)的兩個(gè)因素是收益率和資產(chǎn)負(fù)債率：①收益率，直接反應(yīng)企業(yè)的盈利能力，企業(yè)盈利是企業(yè)發(fā)展的有力保障；②資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)的一種財(cái)務(wù)杠桿表現(xiàn)[14]。企業(yè)的內(nèi)部控制制度完善，可以保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的穩(wěn)定，也就會(huì)提高企業(yè)的收益率。收益率越高，企業(yè)越想對(duì)外披露企業(yè)信息，相反，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率高，則不愿披露內(nèi)部控制信息。

7.公司發(fā)展前景

公司的發(fā)展前景受到內(nèi)部控制質(zhì)量的影響，這是公司發(fā)展的必然規(guī)律。早期上市公司的內(nèi)部控制質(zhì)量不高，對(duì)內(nèi)部控制的概念較為模糊，是通過政府的一再調(diào)整、頒布相關(guān)制度條例，才將上市公司的內(nèi)部控制質(zhì)量提升。而新上市企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期，一方面為了迎合市場中的制度，另一方面也由于新上市企業(yè)的管理意識(shí)先進(jìn)，因此會(huì)積極建立企業(yè)內(nèi)部控制制度[15]。在信息披露方面，新上市公司需要一定的市場知名度來得到市場的認(rèn)可，所以大力投資于內(nèi)部控制建設(shè)，通過強(qiáng)制或自愿的信息披露，向市場輸送更多的自身優(yōu)勢信息，也是為企業(yè)打開市場的一把鑰匙。

第2篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

摘 要 目前，我國企業(yè)內(nèi)部的設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題已經(jīng)成為眾多企業(yè)關(guān)心的重大問題，隨著相關(guān)法律法規(guī)的完善，很多的內(nèi)部審計(jì)管理的獨(dú)立性逐漸減弱，一定程度上給審計(jì)帶來了困難，本文從實(shí)際情況出發(fā)，從制度、管理和人員培養(yǎng)等方面出發(fā)，解決了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 成因 措施

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)不健全、不完善

通常情況下，健全的法律制度才能夠使審計(jì)工作有法可依，可以將審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度，而我國現(xiàn)階段對(duì)于審計(jì)方面的發(fā)現(xiàn)不完善不健全，這是造成審計(jì)延誤和滯后的重要原因，一般來說，審計(jì)的內(nèi)部人員對(duì)可能出現(xiàn)的問題無法認(rèn)定，或者在出現(xiàn)問題的時(shí)候發(fā)生錯(cuò)誤，這是關(guān)系到切身利益的重要方面，在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部處理的方法通常是根據(jù)一般情況下的協(xié)商來進(jìn)行解決，這種主觀經(jīng)驗(yàn)解決問題的方式有可能會(huì)大大損害審計(jì)的公正性和合理性，大大增加企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性

一般來說，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)是具有一定的獨(dú)立性的，都會(huì)有專門的科室和人員進(jìn)行審計(jì)和處理工作，這種內(nèi)部的審計(jì)和管理工作不同于外部的審計(jì)，在審計(jì)過程中，會(huì)受到到一定的影響，尤其是高層管理人員的影響，大多數(shù)情況下，審計(jì)主要是總經(jīng)理進(jìn)行兼職負(fù)責(zé)，同時(shí)有相應(yīng)的財(cái)政總監(jiān)進(jìn)行協(xié)助負(fù)責(zé)，這種業(yè)務(wù)部門會(huì)不同程度的受到人員的干擾，是一種不合理的審計(jì)模式。

1.3企業(yè)高層管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠

現(xiàn)階段，大多數(shù)的企業(yè)只顧及生產(chǎn)，而對(duì)內(nèi)部的審計(jì)工作重視不足，這大大違反了市場經(jīng)濟(jì)的需要，通常好的管理和監(jiān)控是企業(yè)發(fā)展的重要因素，而一些企業(yè)在內(nèi)部的審計(jì)結(jié)構(gòu)中，沒有相關(guān)的法律法規(guī)作為依托，這種情況審計(jì)就失去了原有的意義，沒有內(nèi)部管理和實(shí)施監(jiān)督，就沒有工作的企業(yè)管理，因此，任何企業(yè)都不能將審計(jì)工作放在不重視的位置上，而審計(jì)工作通常會(huì)有雙重的責(zé)任，內(nèi)部的結(jié)構(gòu)卻逐漸的額流于形式，而企業(yè)內(nèi)部管理人員的邊緣化和形式化，大大降低了內(nèi)部的工作環(huán)境，降低了工作效率。

1.4企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，整體素質(zhì)不高

在現(xiàn)代大多數(shù)的企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)已經(jīng)成為一項(xiàng)廣泛存在的專業(yè)活動(dòng)，通常單位會(huì)有專門的審計(jì)組，對(duì)不同時(shí)期可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的糾正，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)不齊，是審計(jì)工作的絆腳石，一般來說，審計(jì)需要專業(yè)的知識(shí)作為支撐，包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理、財(cái)務(wù)等各個(gè)方面，這些專業(yè)的知識(shí)，需要一定的學(xué)習(xí)和實(shí)踐，才能夠?qū)κ挛锞哂懈叩呐袛嗔驼瓶亓Γ@種判斷力和掌控力恰好是現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部急缺的。

1.5企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法和程序本身存在問題

通常，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)方法也會(huì)存在一定的問題，比如企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法往往依靠于比較陳舊的內(nèi)部管理方法和測試，這樣的方法和測試使得審計(jì)人員的注意力分散，或是過度集中在書面上，而忽略了實(shí)際存在的問題，這種方法是一種十分不可行的方法，一旦選擇，對(duì)于整體造成的危害很大，而且會(huì)延長時(shí)間，增加成本，更會(huì)遺漏一些重要的方面。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

2.1建立和完善與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的一系列法律、法規(guī)和制度

為了我國的審計(jì)給企業(yè)帶來更大的好處，也為了適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部的不斷發(fā)展，制定一定的法規(guī)作為審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)十分重要，這是防止審計(jì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的重要措施之一，在我國，一定程度上，審計(jì)的行為需要有法可依，有法必依，違法必究。

2.2從組織形式上有效保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性

要使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有效地實(shí)現(xiàn)其職能，發(fā)揮作用，必須設(shè)置專門的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立于其他職能部門；設(shè)置專職的審計(jì)人員，不參與負(fù)責(zé)其他職能部門的管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，置身于具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)之外，不直接承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任；要提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬管理層次，直屬管理層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)；從管理體制上來保證審計(jì)機(jī)構(gòu)人員在開展業(yè)務(wù)中的實(shí)質(zhì)性獨(dú)立，使審計(jì)機(jī)構(gòu)能自主地選擇審計(jì)項(xiàng)目，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)程序，完成審計(jì)報(bào)告。此外，為有效降低內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)，必須嚴(yán)格界定會(huì)計(jì)責(zé)任、管理責(zé)任與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)責(zé)任，有效規(guī)避因責(zé)任劃分不清而使內(nèi)審人員遭受風(fēng)險(xiǎn)。

2.3增強(qiáng)企業(yè)管理層的重視程度，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在管理中的作用

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在改善企業(yè)經(jīng)營管理及提高經(jīng)濟(jì)效益方面的重要作用，在人員和經(jīng)費(fèi)上提供有力的支持，在企業(yè)內(nèi)部樹立起企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性，應(yīng)要求各有關(guān)部門盡力支持、配合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)工作，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能順暢進(jìn)行。對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提出的問題涉及部門應(yīng)及時(shí)予以反饋，確定的整改要求要有計(jì)劃的安排落實(shí)，并建立后續(xù)審計(jì)制度，根據(jù)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告中有關(guān)問題、審計(jì)意見的回應(yīng)和目標(biāo)完成時(shí)間進(jìn)行跟蹤檢查，形成后續(xù)審計(jì)報(bào)告并提交企業(yè)管理層，由審計(jì)人員通過實(shí)施獨(dú)立、客觀、有效的審計(jì)行為，提出有建設(shè)性的改善管理控制、提高效率效益的意見，提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，使企業(yè)管理層充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用，對(duì)審計(jì)提出的意見予以充分重視，這將有利于防范和降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)，強(qiáng)化內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)

一是要改變僵化的用人機(jī)制，選派那些具備相應(yīng)的技術(shù)資格、業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍；二是要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還要建立健全內(nèi)部激勵(lì)約束制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，評(píng)價(jià)其工作業(yè)績；三是還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，使他們熟練掌握審計(jì)的基本知識(shí)，基本技能和基本方法，熟悉會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等相關(guān)知識(shí)。

3.結(jié)語

總之，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注的問題，其成因是多方面的，在防范的過程中，需要根據(jù)現(xiàn)實(shí)的條件和環(huán)境進(jìn)行調(diào)整，這是關(guān)系審計(jì)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃艷紅.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及其控制.企業(yè)研究.2011（16）.

第3篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：A電力公司 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 成因 對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員由于各種主觀或客觀原因，導(dǎo)致未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)企業(yè)在經(jīng)營管理和內(nèi)部控制中存在的重大問題或缺陷，從而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。一直以來，許多理論工作者和從業(yè)者認(rèn)為電力公司內(nèi)部審計(jì)由于在工作目標(biāo)上沒有特定要求，鑒于其提交的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不具備法律效力，認(rèn)為其內(nèi)部審計(jì)不存在所謂的風(fēng)險(xiǎn)；或者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在施工企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展審計(jì)工作，即使在內(nèi)部審計(jì)上出現(xiàn)一定的紕漏或差錯(cuò)，也無需承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，以上均是對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的誤區(qū)。伴隨我國工業(yè)化進(jìn)程的穩(wěn)步推進(jìn)，各類電力公司規(guī)模的不斷擴(kuò)張，其內(nèi)部審計(jì)的廣度、深度和力度日益提高，相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也日益突出。本文以自己所在A電力公司的內(nèi)部審計(jì)為例，系統(tǒng)分析一下我國電力公司內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)成因和防范對(duì)策。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因

在長期的工作實(shí)踐和理論研究中，筆者發(fā)現(xiàn)目前我國電力公司存在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因是方面的，這其中既有外部環(huán)境的因素也有企業(yè)自身的因素，既有管理體制方面的原因亦有內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的原因，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏良好的外部法律環(huán)境。理論研究和實(shí)踐表明，健全完善的法律法規(guī)體系是確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員合法權(quán)益并有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。A電力公司一直重視內(nèi)部審計(jì)工作，但是在具體的制度建設(shè)中發(fā)現(xiàn)我國缺乏這方面的法律法規(guī)支撐，致使公司無法制定切實(shí)可行的實(shí)施辦法，從而造成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告缺乏權(quán)威性和正確性，在很大程度上加劇了公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不夠，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不夠。A電力公司內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的根本原因就在于強(qiáng)化企業(yè)管理和監(jiān)督控制，從歷史背景來看A電力公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的成立和組建源于國家國資委和國家電網(wǎng)公司的行政命令，要求建立起與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的審計(jì)制度。由于在組織設(shè)計(jì)上，A電力公司將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)放在了財(cái)務(wù)部的二級(jí)機(jī)構(gòu)里面，致使該機(jī)構(gòu)設(shè)置流于形式，甚至內(nèi)部審計(jì)人員有被邊緣化的傾向，無法真正肩負(fù)起管理和監(jiān)控的雙重責(zé)任。近年來，A電力公司將工作重點(diǎn)放在了業(yè)務(wù)拓展和規(guī)模擴(kuò)張上，盡管在財(cái)務(wù)管理上引入了內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，可是在具體的實(shí)踐中將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為公司財(cái)務(wù)部的二級(jí)組成部門，由此造成內(nèi)部審計(jì)工作無法有效開展，而且審計(jì)工作經(jīng)常受制于財(cái)務(wù)總監(jiān)或總經(jīng)理的限制或干預(yù)，無法真正做到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告向董事會(huì)負(fù)責(zé)。三是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)不高。作為一家國有企業(yè)，近年來A電力公司在業(yè)務(wù)拓展的同時(shí)不斷加大人才引進(jìn)力度，可是在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)的人力資源建設(shè)方面經(jīng)常安排公司職工家屬或子女。由于內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性很強(qiáng)的工作，需要工作人員擁有豐富的財(cái)經(jīng)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)以及從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)還需要具備較強(qiáng)的工作責(zé)任心以及職業(yè)道德操守。近年來，A電力公司之所以在南水北調(diào)項(xiàng)目和高鐵項(xiàng)目中先后出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，根本原因就在于內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)跟不上企業(yè)發(fā)展需要。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

從某種意義來看，上述關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)類型及成因不僅在A電力公司這樣的國有電力公司存在，同樣在其他性質(zhì)和類型的電力公司中也普遍存在。按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求和我國全面建成小康社會(huì)的時(shí)代背景，必須從多層次、多角度和一體化的戰(zhàn)略層面科學(xué)應(yīng)對(duì)并正確處理我國A電力公司的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)。一是健全和完善內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系建設(shè)。應(yīng)當(dāng)指出，這里的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系不僅指國家層面的宏觀內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)建設(shè)，還包括企業(yè)微觀層面的內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，同時(shí)要求各類電力公司積極做到宏觀法律與微觀制度的緊密對(duì)接，并以此為基礎(chǔ)科學(xué)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員行為，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有法可依、有法必依，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能與作用的正常發(fā)揮。二是企業(yè)管理層進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和工作人員的獨(dú)立性。無論是象A電力公司這樣的大型國有電力公司還是其他各級(jí)各類中小民營企業(yè)，管理層都要從戰(zhàn)略層面充分認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用，在人員配備和經(jīng)費(fèi)保障方面給與大力支持，著力要求企業(yè)其他各部門全力配合內(nèi)部審計(jì)工作。在內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性建設(shè)方面，我國電力公司要重點(diǎn)做好審計(jì)部門的獨(dú)立性、審計(jì)人員的獨(dú)立性以及審計(jì)機(jī)構(gòu)層次提升等三方面的工作，只有設(shè)置專職的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，才能確保確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性；只有配備專職的內(nèi)部審計(jì)人員，才能確保內(nèi)部審計(jì)工作不受企業(yè)其他業(yè)務(wù)的影響和干預(yù)；只有提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的組織管理層級(jí)，才能提高其在企業(yè)中的權(quán)威性和獨(dú)立地位，有助于其自主編制審計(jì)計(jì)劃、選擇審計(jì)項(xiàng)目、確定審計(jì)重點(diǎn)、實(shí)施審計(jì)程序、完成審計(jì)報(bào)告，有效防范和控制內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。三是提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。我國各級(jí)各類電力公司要進(jìn)一步優(yōu)化用人機(jī)制，著力選聘一批政治性強(qiáng)、業(yè)務(wù)精干、富于協(xié)作的內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍，建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督約束機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)教育與培訓(xùn)，重點(diǎn)在財(cái)經(jīng)法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)技能、審計(jì)模式、審計(jì)信息化以及風(fēng)險(xiǎn)防控等方面加強(qiáng)教育培訓(xùn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]余靜.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及其控制[J].商業(yè)時(shí)代，2011.

第4篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞]中國企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量；思考

一、中國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀

(1)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。受企業(yè)規(guī)模及諸多因素的影響，一部分企業(yè)是沒有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒有指定專門的人員去負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作；一部分企業(yè)雖然沒有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)指定專門的人員去負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，這些人員往往是身兼多職，無暇顧及如何很好的開展審計(jì)工作，當(dāng)然談不上質(zhì)量；一部分企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并沒有對(duì)董事會(huì)直接負(fù)責(zé)，往往受到多種利害關(guān)系的影響而使審計(jì)工作流于形式；一部分企業(yè)也設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，卻讓原本應(yīng)該回避的人員牽頭負(fù)責(zé)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無法真實(shí)開展。(2)審計(jì)過程敷衍了事。很多企業(yè)都是敷衍了事的開展內(nèi)部審計(jì)工作，有些審計(jì)人員甚至不知道內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該做什么工作，也不知道如何著手，多數(shù)企業(yè)的審計(jì)人員都是聽相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的指示才去做某一項(xiàng)審計(jì)。有的企業(yè)的審計(jì)高手會(huì)在審計(jì)過程中查出一些實(shí)質(zhì)性的問題，也往往因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的指示而將這些問題大而化小小而化了，有時(shí)甚至?xí)扔谙嚓P(guān)部門的權(quán)威和壓力而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作走過場。(3)缺乏專業(yè)而專門的審計(jì)人員。企業(yè)往往顧及到成本問題而利用一些員工兼任內(nèi)部審計(jì)工作崗位，有的企業(yè)則會(huì)單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)工作崗位，但通常所找的人都是非科班出身的人員或者涉世未深的應(yīng)屆畢業(yè)生，難以熟練開展工作，使得內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量得不到保障。(4)審計(jì)報(bào)告缺乏實(shí)質(zhì)性的建議。內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)束之后要出具審計(jì)報(bào)告，很多企業(yè)的審計(jì)報(bào)告都是應(yīng)付差事去完成，有些撰寫報(bào)告的人甚至?xí)紤]要不要把某一利害問題寫進(jìn)報(bào)告，結(jié)果都是因?yàn)楦鞣綁毫白陨淼奶幘常沟脤徲?jì)報(bào)告不能指出大的問題，也不能提出實(shí)質(zhì)性的建議。

二、中國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀原因分析

(1)企業(yè)自身規(guī)模及領(lǐng)導(dǎo)者的影響。企業(yè)是否有能力設(shè)置一個(gè)強(qiáng)有力的審計(jì)機(jī)構(gòu)，不但取決于企業(yè)自身的規(guī)模和實(shí)力，而且受到領(lǐng)導(dǎo)態(tài)度的影響。有些企業(yè)規(guī)模小，則沒有能力專注于內(nèi)部審計(jì)工作；有些企業(yè)中型規(guī)模，則有一定能力去設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這些企業(yè)通常都是因?yàn)閮?nèi)部牽制制度不太明顯而使得審計(jì)工作處處受阻；有些企業(yè)規(guī)模大，有能力設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也有能力聘請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)工作人員，但是大企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)往往都有很深的資歷、很大的權(quán)威和權(quán)力，容易給內(nèi)部審計(jì)工作帶來壓力，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)之間也容易由于利益關(guān)系的牽扯而互相袒護(hù)，即使出現(xiàn)大的問題一般也很難反映給重要股東，股東也無法表態(tài)。(2)欠缺合理的內(nèi)部審計(jì)制度。很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作難以開展，或者開展的非常盲目，欠缺合理的內(nèi)部審計(jì)制度是其重要原因。缺乏合理的制度，會(huì)使得內(nèi)部審計(jì)工作的開展缺乏依據(jù)，不但審計(jì)目標(biāo)無法得到明確，而且審計(jì)過程無法得到制度保護(hù)。沒有制度的審計(jì)工作，不會(huì)從根本上得到各部門的重視；沒有制度的審計(jì)工作，顯得過于隨意，缺乏固定的審計(jì)期間，更加會(huì)使所有的人員忽視這項(xiàng)重要的工作。(3)企業(yè)任命或聘用內(nèi)部審計(jì)人員的要求過低。對(duì)人才的要求過低，是企業(yè)缺乏專門而專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員的～個(gè)重要原因。部分企業(yè)從內(nèi)部所指定的審計(jì)人員，往往是在其他崗位上有特長而對(duì)內(nèi)部審計(jì)較為陌生，也有的企業(yè)在招聘人才時(shí)較為看中學(xué)歷等因素而忽略了專業(yè)及內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的因素，有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍甚至出現(xiàn)了沒有一個(gè)人懂財(cái)務(wù)的尷尬現(xiàn)象。聘任內(nèi)部審計(jì)人員的要求過低，只能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍總體素質(zhì)偏低，不利于正常審計(jì)工作的開展。

第5篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 煤炭企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 轉(zhuǎn)型

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，資本引入逐步加大，呈現(xiàn)多元化和多渠道態(tài)勢，致使財(cái)經(jīng)領(lǐng)域的違法違紀(jì)現(xiàn)象不斷出現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理和財(cái)務(wù)控制不規(guī)范，傳統(tǒng)的以“查錯(cuò)防弊”為主的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，無法保障經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的需要。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨轉(zhuǎn)型，必須轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，需要一種定位在監(jiān)督、服務(wù)于經(jīng)營管理、注重資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)管理質(zhì)量評(píng)價(jià)的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)。實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)實(shí)現(xiàn)下列轉(zhuǎn)型：在審計(jì)定位上，應(yīng)由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，應(yīng)致力于維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、服務(wù)于執(zhí)行力建設(shè)、服務(wù)于企業(yè)價(jià)值的提升和戰(zhàn)略的實(shí)施；在審計(jì)職能上，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理上，使內(nèi)部審計(jì)由“檢查系統(tǒng)”向“控制系統(tǒng)”轉(zhuǎn)變，由檢查糾錯(cuò)向評(píng)價(jià)、糾錯(cuò)、治理轉(zhuǎn)變，由單純監(jiān)督專項(xiàng)監(jiān)督與服務(wù)并重；在審計(jì)內(nèi)容上，由財(cái)務(wù)報(bào)表事項(xiàng)審計(jì)向內(nèi)部控制、公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變；在審計(jì)方法上，由事后審計(jì)專項(xiàng)事前、事中的全過程控制，利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)替代純手工操作，強(qiáng)化審計(jì)方法，提高審計(jì)的科學(xué)性。要做好內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型工作，必須做好以下幾個(gè)方面。

一、更新傳統(tǒng)觀念，樹立服務(wù)意識(shí)與理念

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)立足于企業(yè)，服務(wù)于企業(yè)，具有很強(qiáng)內(nèi)項(xiàng)性的監(jiān)督工作。內(nèi)部審計(jì)由于受托責(zé)任的需要而產(chǎn)生，必然會(huì)隨著受托責(zé)任的擴(kuò)大而有所轉(zhuǎn)型和發(fā)展。近年來，企業(yè)為適應(yīng)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，同時(shí)為滿足社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作所提出的新要求，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)緊隨時(shí)代的變化，順應(yīng)審計(jì)工作發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上解放思想、與時(shí)俱進(jìn)，積極尋求轉(zhuǎn)型之路。因此搞好內(nèi)審工作，作為企業(yè)及其管理人員來講必須轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)真履行監(jiān)督和服務(wù)職能，著眼于預(yù)防控制，努力實(shí)現(xiàn)向管理效益審計(jì)轉(zhuǎn)變，在促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)健全自我約束機(jī)制、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)合法權(quán)益等方面發(fā)揮積極作用。因此，內(nèi)部審計(jì)只有轉(zhuǎn)變觀念，將審計(jì)工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到對(duì)管理制度和管理行為的關(guān)注上，組織開展業(yè)績考核審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)，才能提高效益，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型。內(nèi)部審計(jì)必須由關(guān)注歷史向關(guān)注現(xiàn)狀轉(zhuǎn)變，由關(guān)注結(jié)果向關(guān)注流程轉(zhuǎn)變，由事后審計(jì)為主向全過程審計(jì)轉(zhuǎn)變，才能實(shí)現(xiàn)管理效益審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作就是要通過轉(zhuǎn)型，來促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，為企業(yè)服務(wù)，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營管理的一項(xiàng)重要工作，是企業(yè)經(jīng)營者為提高經(jīng)濟(jì)效益而進(jìn)行的一項(xiàng)系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，內(nèi)審人員要參與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，更好地為企業(yè)經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

二、增強(qiáng)人員全面素質(zhì)，樹立自身良好形象

內(nèi)部審計(jì)人員只有從學(xué)習(xí)、工作和職業(yè)道德等方面提高自身的能力，才能打好內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，做好審計(jì)工作。首先要明確內(nèi)部審計(jì)的地位和作用，牢固地樹立為黨和國家的方針政策服務(wù)、為企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)的思想，認(rèn)真落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的政策。其次要樹立工作學(xué)習(xí)化、學(xué)習(xí)工作化的理念，切實(shí)掌握經(jīng)營活動(dòng)中的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，努力提高解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問題的能力，準(zhǔn)確把握審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的基本內(nèi)涵、原則要求和重要意義，切實(shí)增強(qiáng)工作的主動(dòng)性和針對(duì)性。并要認(rèn)清形勢、關(guān)注熱點(diǎn)、提高應(yīng)變能力，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理、控制和經(jīng)濟(jì)體制改革等實(shí)施中的問題及時(shí)反映給企業(yè)行政負(fù)責(zé)人及上級(jí)主管部門，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，真正地做好企業(yè)的內(nèi)審工作，服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理。積極提出改進(jìn)意見，以求維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)秩序、加強(qiáng)企業(yè)法制建設(shè)和廉政建設(shè)、促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

三、明確審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，拓展審計(jì)范圍

在國外先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)思想的推動(dòng)下，我國內(nèi)部審計(jì)理論已逐漸涉及以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)，但實(shí)踐中我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍更多的局限于財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的開展。據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，我國絕大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作范圍以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍明顯狹窄，內(nèi)部審計(jì)工作仍以查錯(cuò)防弊為主要工作，監(jiān)測重點(diǎn)主要限制在財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性上不能給管理層提供有建設(shè)性的改善建議。因此，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)由查錯(cuò)防弊向績效型、風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計(jì)更多地參與到管理中，提供更多的咨詢服務(wù)。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際工作中的轉(zhuǎn)型應(yīng)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作的范圍，即以加強(qiáng)過程控制、防范風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)效益為目標(biāo)，將內(nèi)部審計(jì)工作滲透到內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等各方面，從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作范圍的擴(kuò)展有助于讓內(nèi)部審計(jì)人員能更主動(dòng)積極評(píng)價(jià)企業(yè)資源里用的經(jīng)濟(jì)性和有效性、內(nèi)部控制制度的健全性以及防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等，協(xié)助管理層改善管理。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)應(yīng)從以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，轉(zhuǎn)為兼顧財(cái)務(wù)審計(jì)和效益審計(jì)、管理審計(jì)，向內(nèi)部控制評(píng)審、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等領(lǐng)域拓展，以為企業(yè)內(nèi)部管理、決策和效益服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)只有實(shí)現(xiàn)審計(jì)重點(diǎn)的轉(zhuǎn)變，才能適應(yīng)現(xiàn)階段企業(yè)管理的需要，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)提升企業(yè)管理水平、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的積極作用。

四、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作職能，提高審計(jì)質(zhì)量

當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，同時(shí)提高審計(jì)質(zhì)量，主要做法包括：一是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的控制：審計(jì)部門自我檢查審計(jì)工作記錄和審計(jì)報(bào)告等，審計(jì)人員之間相互評(píng)議，從格式規(guī)范、內(nèi)容水平和細(xì)節(jié)管理上加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的控制；完善內(nèi)部審計(jì)復(fù)核、質(zhì)量監(jiān)督檢查和過錯(cuò)追究制度，開展審計(jì)質(zhì)量考評(píng)工作，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從制度體系上促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的整體提升；充分利用外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估，完善內(nèi)部審計(jì)制度，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是跟蹤審計(jì)，定期對(duì)上季度審計(jì)問題進(jìn)行查處和糾正，同時(shí)下發(fā)整改通知書，對(duì)存在的審計(jì)問題逐項(xiàng)督促落實(shí)整改，限期整改，提高被審計(jì)部門對(duì)審計(jì)結(jié)果改進(jìn)的重視程度，充分發(fā)揮“審、幫、促”的作用，提高審計(jì)質(zhì)量。

五、改進(jìn)審計(jì)手段，合理運(yùn)用信息系統(tǒng)

近年來，隨著信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用，使得會(huì)計(jì)電算化日益普及，審計(jì)信息化程度不斷加快，計(jì)算機(jī)審計(jì)已逐漸成為主流。然而，與發(fā)達(dá)國家相比，我國煤炭企業(yè)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的應(yīng)用仍不太普及，使得我國內(nèi)部審計(jì)工作效率低下，準(zhǔn)確率不高，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。同時(shí)，由于當(dāng)前煤炭企業(yè)大多是跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營，部分煤炭企業(yè)甚至將業(yè)務(wù)拓展到電力和房地產(chǎn)等領(lǐng)域，這些都對(duì)煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。面對(duì)當(dāng)前形勢，我國煤炭企業(yè)應(yīng)合理運(yùn)用信息系統(tǒng)，改進(jìn)審計(jì)手段，大力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，積極推廣審計(jì)綜合管理信息系統(tǒng)軟件。運(yùn)用信息系統(tǒng)的各項(xiàng)功能能有效監(jiān)控與評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息、會(huì)計(jì)工作等的有效性，同時(shí)對(duì)企業(yè)資金流進(jìn)行密切跟蹤，幫助企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，促進(jìn)事前、事中和事后審計(jì)工作效率的提高。創(chuàng)新審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化審計(jì)，審計(jì)信息化建設(shè)的加快，要求審計(jì)人員改進(jìn)審計(jì)方法、規(guī)范審計(jì)程序，以會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)，以規(guī)范、準(zhǔn)確、效率為目標(biāo)，以流程為主線，重點(diǎn)解決好遠(yuǎn)程審計(jì)、在線審計(jì)和實(shí)時(shí)審計(jì)等問題，合理利用數(shù)字化審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)提供了可能性。跟隨信息化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)加快數(shù)字化審計(jì)，是當(dāng)前我國煤炭企業(yè)加快內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的趨勢。

六、注重后續(xù)審計(jì)，鞏固審計(jì)成果

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果的重要體現(xiàn)，要提升審計(jì)報(bào)告的應(yīng)用價(jià)值，不僅要注重審計(jì)檢查更應(yīng)注重審計(jì)分析，不僅要注重問題發(fā)現(xiàn)更應(yīng)注重原因分析。要遵守職業(yè)道德規(guī)范，不得將其在審計(jì)過程中得到的信息隨意進(jìn)行披露，保證以客觀、公正態(tài)度參與審計(jì)項(xiàng)目，贏得被審計(jì)者的信任和支持。提高審計(jì)人員的自身形象，要注重在審計(jì)中做到：量力而行、突出重點(diǎn)的審計(jì)工作方針，對(duì)重點(diǎn)問題查深查透，找出深層次的原因，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則，嚴(yán)格處理處罰行為。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作缺少完善的后續(xù)審計(jì)工作，不能真正體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目的和價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不能發(fā)揮真正的效用，有損內(nèi)部審計(jì)的可信度和威信。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將自身的職責(zé)充分體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告中，加強(qiáng)對(duì)違規(guī)違紀(jì)問題的披露和糾正，強(qiáng)化自身在審計(jì)報(bào)告建議中的作用，使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告發(fā)揮出其真正的價(jià)值和內(nèi)涵，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)形象。同時(shí)注重后續(xù)審計(jì)工作，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，督促和幫助被審單位制定整改方案，采取后續(xù)審計(jì)或?qū)徲?jì)回訪的方式，以鞏固審計(jì)成果，促進(jìn)審計(jì)成果的運(yùn)用，切實(shí)解決審計(jì)中存在的問題，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。

七、培養(yǎng)集體意識(shí)，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)作用

內(nèi)部審計(jì)部門要重視調(diào)動(dòng)每位審計(jì)人員的積極性，讓每位審計(jì)人員輪流當(dāng)主審，不停地變換角色，出謀劃策，群策群力，學(xué)會(huì)換位思考，提高工作效率，增強(qiáng)同事間的凝聚力，更能激發(fā)大家的熱情，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的積極作用。

近幾年，國家審計(jì)署和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)把推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展，作為內(nèi)審工作改革發(fā)展的主線，取得較大的進(jìn)展。伴隨著我國煤炭企業(yè)改革的進(jìn)一步深化，煤炭企業(yè)在發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)的過程中得到了不斷的完善和發(fā)展，同時(shí)隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，市場化管理的推行，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的增強(qiáng)，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為適應(yīng)新形勢下大發(fā)展要求正面臨著一場新的挑戰(zhàn)。目前我國煤炭企業(yè)在積極拓展財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等傳統(tǒng)審計(jì)的基礎(chǔ)上，逐步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型與發(fā)展，已取得不少的進(jìn)步。因此，隨著改革開放和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐的加快，審計(jì)工作面臨的工作環(huán)境不斷變化，社會(huì)對(duì)審計(jì)工作的期望和要求也越來越高。審計(jì)工作更需要通過轉(zhuǎn)型不斷創(chuàng)新發(fā)展，強(qiáng)化審計(jì)免疫系統(tǒng)建設(shè)，用新的理念指導(dǎo)和推動(dòng)審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 王穎怡：淺議內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型[J].新會(huì)計(jì)，2009（2）.

第6篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

內(nèi)部控制是一種持續(xù)的管理活動(dòng)，貫徹于決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過程、全員性控制。為了檢查監(jiān)督內(nèi)部控制的建立和有效運(yùn)行，強(qiáng)化企業(yè)監(jiān)督、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，僅僅進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)管理的現(xiàn)實(shí)需求，企業(yè)自身還要?jiǎng)討B(tài)、不定期、有針對(duì)性和突擊性地開展內(nèi)部控制審計(jì)，以便向最高管理當(dāng)局及時(shí)提供內(nèi)部控制建立、運(yùn)行的實(shí)際狀況，查找內(nèi)部控制缺陷和風(fēng)險(xiǎn)隱患，發(fā)現(xiàn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出整改建議，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

但是，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引只是從外部監(jiān)管的角度規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)企業(yè)自身開展的內(nèi)部控制審計(jì)并沒有作具體規(guī)范，企業(yè)究竟是遵守《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引還是遵守《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，目前沒有一個(gè)明確的說法。因此，企業(yè)自身到底如何開展內(nèi)部控制審計(jì)，筆者認(rèn)為可以從以下方面著手。

1 企業(yè)要根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求開展內(nèi)部控制審計(jì)

企業(yè)自身開展的內(nèi)部控制審計(jì)，是指由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)的一種業(yè)務(wù)類型，也是一種持續(xù)的過程審計(jì)，具有前瞻性、時(shí)效性、預(yù)防性和突擊性的特點(diǎn)，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。因此，既然是內(nèi)部審計(jì)，就應(yīng)該遵守《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，并根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定來計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告。

2 企業(yè)要從深入業(yè)務(wù)的角度開展內(nèi)部控制審計(jì)

業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)規(guī)章制度的有效載體，沒有業(yè)務(wù)活動(dòng)的支撐，任何規(guī)章制度都只是無本之木，都是一紙空文，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的有效實(shí)施，也應(yīng)該深深扎根于企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。而企業(yè)自身開展內(nèi)部控制審計(jì)，是出于企業(yè)內(nèi)部管理的需要，是為加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)管和管理層決策服務(wù)的，監(jiān)管和決策的效果最終是通過業(yè)務(wù)活動(dòng)來體現(xiàn)，因此，企業(yè)開展內(nèi)部控制審計(jì)必須深入到業(yè)務(wù)，通過對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審查來評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，用業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)來說明內(nèi)部控制運(yùn)行情況，是一種非常有說服力的審計(jì)證據(jù)。

3 企業(yè)開展內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)該和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有機(jī)結(jié)合

雖然企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目的不同、責(zé)任和實(shí)施主體以及報(bào)送要求均不同，但是兩者在許多方面還是有許多共同點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)該在以下方面和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有機(jī)結(jié)合起來：

1)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)該和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)一樣關(guān)注企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面是企業(yè)的兩個(gè)方面，是企業(yè)的有機(jī)結(jié)合，無論是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)還是進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，缺少其中任何一方面的內(nèi)容其結(jié)果都是不完整的，都是不合要求和充滿風(fēng)險(xiǎn)的。

2)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合運(yùn)用審核、觀察、詢問、函證及分析性復(fù)核等內(nèi)部審計(jì)方法和個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣及比較分析等內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法，來獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和建議。

3)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)該使用和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)相一致的缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

4 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)可借鑒的程序和方法

第7篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

國際金融危機(jī)爆發(fā)以來，世界經(jīng)濟(jì)形勢錯(cuò)綜復(fù)雜，全球市場波動(dòng)加大，實(shí)體經(jīng)濟(jì)遭受重創(chuàng)，諸多超級(jí)企業(yè)巨頭在危機(jī)中陷入困境。對(duì)中國企業(yè)來說，未來幾年將是國內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、中國企業(yè)融入世界經(jīng)濟(jì)方式的關(guān)鍵時(shí)期。在這種環(huán)境中，容不得企業(yè)對(duì)任何一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的半點(diǎn)怠慢和疏忽，日常管理中細(xì)微的問題都可能帶來巨大的損失。

國際經(jīng)典經(jīng)驗(yàn)

雖然各國內(nèi)部審計(jì)的模式不甚統(tǒng)一，但其內(nèi)部審計(jì)具有一些共同的特點(diǎn)：一是較為完善的公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，使內(nèi)部審計(jì)具有高度的獨(dú)立性和權(quán)威性；二是持續(xù)的內(nèi)部審計(jì)人力資源建設(shè)為內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮建設(shè)性作用提供了良好的內(nèi)部保證；三是規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)程序，將有限的審計(jì)資源配置到管理層最為關(guān)注及對(duì)組織而言風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域中；四是采用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)手段，審計(jì)工作效率極高。

完善的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)組織的效力和效率是由四大基本特征來界定：一是審計(jì)主管直接向企業(yè)總裁提供審計(jì)報(bào)告，以此最大程度的確保審計(jì)的獨(dú)立性；二是集團(tuán)審計(jì)部門下設(shè)的所有審計(jì)職能部門直接向集團(tuán)審計(jì)主管匯報(bào)，以此確保審計(jì)的效率并更加有效地利用企業(yè)資源；三是設(shè)立能力中心，建立并更新審計(jì)知識(shí)庫，以及為集團(tuán)審計(jì)主管組建戰(zhàn)略及原則制定團(tuán)隊(duì)，這樣有利于審計(jì)主管不斷完善審計(jì)方法并實(shí)施長短期審核方案規(guī)劃；四是與相關(guān)的管理職能部門協(xié)調(diào)合作，共同評(píng)估控制審計(jì)過程，改進(jìn)挖掘?qū)徲?jì)潛力。

持續(xù)的內(nèi)部審計(jì)的人力資源建設(shè)。企業(yè)需要在人力資源發(fā)展方面從人員招聘、績效評(píng)估、資格培訓(xùn)和崗位安置四個(gè)維度重新部署，將審計(jì)人員從純審計(jì)師和即將退休行政人員的“聚會(huì)池”的模式轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)地招聘高潛力人才，并最終將內(nèi)審人員培養(yǎng)成為企業(yè)經(jīng)理的戰(zhàn)略模式。

規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)程序。首先，一個(gè)成功的審計(jì)規(guī)劃是實(shí)現(xiàn)最佳內(nèi)部審計(jì)的先決條件。審計(jì)規(guī)劃的設(shè)定必須考量審計(jì)的范圍，包括組織單元、業(yè)務(wù)流程和網(wǎng)絡(luò)連接共享（ICS），確保審計(jì)對(duì)象沒有“未涉及”的審計(jì)職能；而且，需要在審計(jì)周期和審計(jì)歷史的界定下制定基于多年度和本年度的長短期風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)計(jì)劃。其次，把關(guān)審核質(zhì)量，嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量檢驗(yàn)關(guān)口的規(guī)范也是內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化和制度化的一個(gè)重要因素。

先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)手段。系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作方法能擴(kuò)大分析范圍并增加審計(jì)滲透深度；而有效的審計(jì)軟件（如ACL）能在占用最少審計(jì)人力資源的情況下增大數(shù)據(jù)的評(píng)估量，提高審計(jì)工作的效力和效率，并獲得與統(tǒng)計(jì)方法有關(guān)的審計(jì)結(jié)果。同時(shí)，通過面向接受者的溝通方式闡述審計(jì)報(bào)告能使審計(jì)結(jié)果更加清晰和可視化，從而更加快速透明地傳達(dá)給管理層。

德國一家公司的做法值得稱道（如圖）。該公司的審計(jì)部門通過四種不同層級(jí)的差異化方法與管理層展開溝通。審計(jì)部門針對(duì)不同層級(jí)的接受者設(shè)計(jì)不同內(nèi)容的審計(jì)報(bào)告，清晰明了地向各層次的管理層傳達(dá)了審計(jì)結(jié)果和他們所需采取的措施，確保了各層次的管理者能充分掌握審計(jì)信息、明確執(zhí)行方向。

未來發(fā)展五大趨勢

新形勢下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)呈現(xiàn)出五大總體發(fā)展趨勢：內(nèi)部審計(jì)由合規(guī)導(dǎo)向型向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變；注重管理審計(jì)；審計(jì)工作方法標(biāo)準(zhǔn)化；審計(jì)職能組織集中化；通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)制培養(yǎng)企業(yè)經(jīng)理。

內(nèi)部審計(jì)由合規(guī)導(dǎo)向型向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變。企業(yè)調(diào)查顯示，有三分之一的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為管理導(dǎo)向型或偏向管理導(dǎo)向型，以增加企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的附加值；另有約40%的企業(yè)把自己定義為介于合規(guī)導(dǎo)向型審計(jì)和管理導(dǎo)向型審計(jì)之間；而純合規(guī)導(dǎo)向型或偏合規(guī)導(dǎo)向型的企業(yè)只占了不到調(diào)查總數(shù)的30%。由此可見，大型國有企業(yè)應(yīng)努力向國際接軌，從傳統(tǒng)的合規(guī)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)向管理導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)，幫助企業(yè)提升價(jià)值。

內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)由財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變。企業(yè)調(diào)查顯示，近70%企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門重視管理審計(jì)，通過審查流程和分析系統(tǒng)來提高企業(yè)的運(yùn)行效率，并確保對(duì)業(yè)務(wù)流程和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性塑造。僅有6%的企業(yè)還未開展管理審計(jì)的業(yè)務(wù)。由此可見，財(cái)務(wù)報(bào)告和合規(guī)性審計(jì)在大型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)中所占比例越來越少，而管理審計(jì)的業(yè)務(wù)將成為未來內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)。國有企業(yè)應(yīng)參考國際經(jīng)驗(yàn)，完成其內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)型。

內(nèi)部審計(jì)工作方法在企業(yè)范圍內(nèi)逐步標(biāo)準(zhǔn)化。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變以及內(nèi)部審計(jì)管理工具部署的不斷加強(qiáng)，企業(yè)從事內(nèi)部審計(jì)的部門變得與其他專業(yè)服務(wù)行業(yè)的機(jī)構(gòu)（比如咨詢公司）非常類似，獨(dú)立地為企業(yè)提供大規(guī)模的綜合審計(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)調(diào)查顯示，67%的企業(yè)的內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)化處在一個(gè)平均水平，掌握高標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部審計(jì)體系的企業(yè)比內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化開展度低的企業(yè)多出了17%。同時(shí)，越來越多的企業(yè)利用適當(dāng)?shù)腎T工具對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和合規(guī)性審計(jì)進(jìn)行自動(dòng)分析，在這種情況下，審計(jì)問題往往通過系統(tǒng)化的IT風(fēng)險(xiǎn)分析進(jìn)行識(shí)別。需要指出的是，雖然有超過60%的企業(yè)未配備集成的審計(jì)管理工具，但這些企業(yè)通常只是進(jìn)行小規(guī)模的內(nèi)部審計(jì)；當(dāng)企業(yè)涉及較大規(guī)模的內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，它們往往會(huì)引入適用的管理軟件或者內(nèi)部開發(fā)相應(yīng)的管理工具。只有不到40%的企業(yè)未使用任何審計(jì)軟件。

內(nèi)部審計(jì)職能組織由分散化管理向集中化管理轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)職能的集中化管理有助于企業(yè)執(zhí)行較為簡單的標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)流程，同時(shí)確保企業(yè)更加有效地部署內(nèi)部資源。對(duì)標(biāo)顯示了內(nèi)部審計(jì)職能基本集中或完全集中管理的企業(yè)占了調(diào)查對(duì)象的75%，僅有四分之一的企業(yè)采用了分散式或較為分散的內(nèi)部審計(jì)職能體系。由此可見，大部分的國際大型企業(yè)都選擇了對(duì)其內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行集中化的管理。這種方式不僅有利于內(nèi)部審計(jì)資源的調(diào)動(dòng)，也增加了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)的獨(dú)立性以及公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管控。大型國有企業(yè)應(yīng)努力與國際先進(jìn)實(shí)踐靠攏，集中化管理內(nèi)部審計(jì)職能，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型。

第8篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；審計(jì)管理；持續(xù)審計(jì)

我國的內(nèi)部審計(jì)開始較晚，但它對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展發(fā)揮了重要作用，所以對(duì)于內(nèi)部審計(jì)企業(yè)不斷增加重視程度。EPR系統(tǒng)在企業(yè)中的應(yīng)用，給傳統(tǒng)的審計(jì)方式帶來了新挑戰(zhàn)，也對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生較大影響。從這些主觀、客觀、內(nèi)部和外部的因素中可以看出，以往的內(nèi)部審計(jì)方式需要改變。這時(shí)持續(xù)審計(jì)就被提出來了，美國的SOX法案給持續(xù)審計(jì)的使用和推廣提供重要依據(jù)，我國的內(nèi)部審計(jì)在準(zhǔn)則方面在不斷完善，持續(xù)審計(jì)在準(zhǔn)則中出現(xiàn)的越來越多。持續(xù)審計(jì)是審計(jì)方法創(chuàng)新的結(jié)果，是為了滿足現(xiàn)在的諸多需求，以后持續(xù)審計(jì)會(huì)有較為廣泛的推廣。

一、持續(xù)審計(jì)的內(nèi)涵和特點(diǎn)

持續(xù)審計(jì)也稱為連續(xù)審計(jì)，這個(gè)概念是在20世紀(jì)60年代產(chǎn)生的，不少國外研究人員站在注冊(cè)會(huì)計(jì)師角度對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)中的問題做出探討，在此過程中產(chǎn)生了持續(xù)審計(jì)。當(dāng)時(shí)審計(jì)人員對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)的期間跨度進(jìn)行反省，所以這時(shí)理解持續(xù)審計(jì)時(shí)只是對(duì)期間跨度做出修改，指出對(duì)審計(jì)資源實(shí)施優(yōu)化配置，把年度財(cái)務(wù)審計(jì)分到各個(gè)季度或月份。持續(xù)審計(jì)所要求的審計(jì)環(huán)境較高， 如數(shù)據(jù)處理時(shí)要求高度自動(dòng)化，那時(shí)因?yàn)榭萍枷拗疲掷m(xù)審計(jì)還在萌芽時(shí)期。科技獲得較快發(fā)展后，會(huì)計(jì)信息化和計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展和應(yīng)用，持續(xù)審計(jì)獲得快速發(fā)展，企業(yè)對(duì)它的需求也不斷增強(qiáng)，持續(xù)審計(jì)有了新的定義，1999年AICPA和CICA聯(lián)合對(duì)持續(xù)審計(jì)做出定義：持續(xù)審計(jì)是獨(dú)立審計(jì)人員對(duì)委托相關(guān)事項(xiàng)和諸多實(shí)時(shí)或者短時(shí)間內(nèi)的審計(jì)報(bào)告，對(duì)其給出書面認(rèn)證的一個(gè)審計(jì)方法，從這個(gè)定義中看出，持續(xù)審計(jì)可以提高企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，把審計(jì)投入到組織運(yùn)行中的一個(gè)實(shí)施審計(jì)。

（1）持續(xù)審計(jì)過程有循環(huán)性特點(diǎn)。該審計(jì)方法要求把審計(jì)融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中。企業(yè)只要運(yùn)營，審計(jì)工作就會(huì)隨著這個(gè)過程循環(huán)下去。持續(xù)審計(jì)方法中，審計(jì)計(jì)劃、控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)報(bào)告都是連續(xù)的。一個(gè)期間的審計(jì)報(bào)告被發(fā)出時(shí)，下一個(gè)期間的審計(jì)計(jì)劃就開始被制定，也就開始在該期間的審計(jì)評(píng)估。（2）信息及時(shí)性。持續(xù)審計(jì)時(shí)審計(jì)信息一定要時(shí)及時(shí)的，傳統(tǒng)審計(jì)在既定時(shí)間內(nèi)，對(duì)所發(fā)生事項(xiàng)做出審計(jì)，所以信息的實(shí)效性很弱，這種信息在企業(yè)決策時(shí)幫助效果較小。（3）審計(jì)程序自動(dòng)化特點(diǎn)。持續(xù)審計(jì)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中運(yùn)作，需要被審計(jì)和審計(jì)單位都使用網(wǎng)絡(luò)，從網(wǎng)絡(luò)中獲取審計(jì)證據(jù)，制定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告。簡單說，持續(xù)審計(jì)的對(duì)象是復(fù)雜數(shù)據(jù)，所以它必須有對(duì)數(shù)據(jù)的分析工具。（4）控制風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。持續(xù)審計(jì)有控制風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，重點(diǎn)是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制具有適時(shí)性與有效性。

二、金融服務(wù)企業(yè)中持續(xù)審計(jì)的應(yīng)用措施

現(xiàn)在，經(jīng)濟(jì)金融不斷向全球化發(fā)展，這也在較大程度上促進(jìn)了持續(xù)審計(jì)的誕生，在金融企業(yè)的經(jīng)營管理中，風(fēng)險(xiǎn)有可傳導(dǎo)性特點(diǎn)，對(duì)它做出有效防范是銀行獲得健康發(fā)展的必要工作，因?yàn)闃I(yè)務(wù)復(fù)雜性與多樣性，金融企業(yè)中的創(chuàng)新速度在加快，還受到審計(jì)人員的數(shù)量與素質(zhì)限制，銀行沒有使用持續(xù)審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)全過程做出審計(jì)。但是銀行對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的防控不斷提高標(biāo)準(zhǔn)與要求，信息技術(shù)可以支撐持續(xù)審計(jì)的應(yīng)用，所以需要?jiǎng)?chuàng)建有利條件來促進(jìn)持續(xù)審計(jì)在銀行中進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)的運(yùn)用。

在審計(jì)思維與理念方面加大創(chuàng)新力度。一個(gè)是積極引進(jìn)別的學(xué)科中有價(jià)值經(jīng)驗(yàn)與思維模式，摒棄單一審計(jì)的思維模式，參考相關(guān)知識(shí)，用全方位知識(shí)結(jié)構(gòu)建立先進(jìn)和實(shí)用的審計(jì)管理系統(tǒng)，要處理到位審計(jì)中不同的問題和矛盾，選擇科學(xué)方法來提升審計(jì)人員準(zhǔn)確觀察、發(fā)現(xiàn)、分析與對(duì)問題進(jìn)行綜合解決的能力善于選用發(fā)散、聚合、橫向、逆向和系統(tǒng)等思維方法來處理內(nèi)部審計(jì)中的各種問題。二是形成全程控制觀念。從全員和全程開始，通過對(duì)審計(jì)過程控制，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)做出分析、識(shí)別、計(jì)量評(píng)估與監(jiān)控，有效改進(jìn)與完善對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施，加大對(duì)其控制能力，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；積極促進(jìn)把項(xiàng)目審計(jì)作為主體對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施持續(xù)控制和過程控制的轉(zhuǎn)變。由以往的單獨(dú)審計(jì)轉(zhuǎn)換成審計(jì)和服務(wù)并重，把時(shí)點(diǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)換成時(shí)點(diǎn)和過程審計(jì)置于同等地位，把以現(xiàn)場審計(jì)作為主體轉(zhuǎn)換成現(xiàn)場審計(jì)和全程審計(jì)置于同等地位，把個(gè)案審計(jì)轉(zhuǎn)換成全行系統(tǒng)性和全局性審計(jì)。

根據(jù)全面管理要求把持續(xù)審計(jì)做到位。一個(gè)是在持續(xù)審計(jì)中，要把全面“范圍、流程與人員參與”做出系統(tǒng)和動(dòng)態(tài)控制要求和持續(xù)審計(jì)及時(shí)與全面等要求密切聯(lián)系起來，對(duì)審計(jì)所有業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的問題進(jìn)行查準(zhǔn)、查深和查透。二是嚴(yán)格根據(jù)規(guī)章制度辦事持續(xù)審計(jì)中程序合法與行為規(guī)范的基礎(chǔ)是不但要遵守審計(jì)有關(guān)法律與規(guī)章，還要結(jié)合國家及其監(jiān)管部門、其他法律法規(guī)與規(guī)章制度。三是有效加大對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制。借鑒其他金融企業(yè)在質(zhì)量管理上辦法與要求，增強(qiáng)所有審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，規(guī)范審計(jì)工作，降低隨意性，做到審計(jì)規(guī)范，取證扎實(shí)，交換意見時(shí)要求客觀全面和在審計(jì)處理過程中實(shí)事求是。

改變工作方式，創(chuàng)建事前預(yù)防和事中監(jiān)督且事后審計(jì)的監(jiān)控持續(xù)審計(jì)模式，使其存在于業(yè)務(wù)經(jīng)營的全過程。要改變現(xiàn)在銀行中偏重事后審計(jì)和按照項(xiàng)目審計(jì)的問題，必須把審計(jì)中心從以往的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變成事前預(yù)防和事中監(jiān)督方面來，通過持續(xù)審計(jì)創(chuàng)建關(guān)于事前預(yù)防與事中監(jiān)督及事后審計(jì)融合起來的全程和持續(xù)審計(jì)內(nèi)部模式。在工作中對(duì)于銀行中重要的經(jīng)營決策和其管理情況做出事前審計(jì)，還要監(jiān)督和評(píng)價(jià)對(duì)于經(jīng)營管理是否具有真實(shí)性、合法性、合理性和及時(shí)性，做好信息反饋并防止失誤。

健全適合持續(xù)審計(jì)要求要求信息系統(tǒng)。持續(xù)審計(jì)的開展需要完整信息系統(tǒng)的支持，它應(yīng)該含有信息的收集系統(tǒng)、分析系統(tǒng)和反饋系統(tǒng)等，且可靠的信息系統(tǒng)還應(yīng)該達(dá)到有效性、安全性、完整性與可維護(hù)性等原則。要建立和完善持續(xù)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)庫，使其成為審計(jì)系統(tǒng)在審計(jì)分析過程中的參照物，對(duì)審計(jì)報(bào)告真實(shí)性有重要影響。

三、總結(jié)

持續(xù)審計(jì)是一種先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，和科學(xué)發(fā)展有著密切聯(lián)系。這些年來，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展較快，信息傳遞時(shí)安全性和及時(shí)性獲得提高，企業(yè)中的會(huì)計(jì)軟件不斷發(fā)生著變化和更新，企業(yè)進(jìn)入了會(huì)計(jì)電算化時(shí)代，所以傳統(tǒng)審計(jì)開始向計(jì)算機(jī)審計(jì)改變。計(jì)算機(jī)審計(jì)把審計(jì)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)結(jié)合在了一起，給持續(xù)審計(jì)提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。接著是ERP時(shí)代，把企業(yè)完全放在信息化管理中，ERP的應(yīng)用推動(dòng)持續(xù)審計(jì)被開發(fā)出來。

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第9篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)環(huán)境法律對(duì)策

1 內(nèi)部審計(jì)的定義

對(duì)內(nèi)部審計(jì)做科學(xué)的界定，不僅有助于研究內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和特征，也有助于明確內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容和目標(biāo)，參照國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)的界定，《中國內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第二條明確規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性，合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”。對(duì)于這個(gè)定義有幾點(diǎn)值得關(guān)注的。一是與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)著重對(duì)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)相比，該定義強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)不僅涵蓋財(cái)務(wù)審計(jì)，而且更需要考慮管理審計(jì)，在肯定監(jiān)督職能的同時(shí)，還明確了內(nèi)部審計(jì)具有評(píng)價(jià)職能，強(qiáng)調(diào)通過評(píng)價(jià)而促進(jìn)經(jīng)營管理活動(dòng)效率效果的提高，突出了內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)部所發(fā)揮服務(wù)作用和建設(shè)性作用。二是在突出內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)部保持相對(duì)獨(dú)立性特點(diǎn)，用經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制兩方面來概括內(nèi)部審計(jì)對(duì)象，拓寬了審計(jì)范圍，使內(nèi)部審計(jì)有別于社會(huì)審計(jì)和政府審計(jì)。保證了內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)能夠更加有效地發(fā)揮作用。三是增加了對(duì)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的表述，即幫助促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)內(nèi)部在單位內(nèi)部地位和作用作了科學(xué)、適當(dāng)?shù)亩ㄎ唬欣谕苿?dòng)內(nèi)部審計(jì)的健康發(fā)展。

2 當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作遇到的問題

2.1 內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)不完善

目前我國出臺(tái)的有關(guān)審計(jì)工作的法律主要是《審計(jì)法》，以及其他如《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律。而針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)卻只有部門規(guī)章如《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及各省對(duì)內(nèi)審工作的地方法規(guī)。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德類規(guī)范，主要指2003年以后中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》等行業(yè)準(zhǔn)則。這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作無法可依，當(dāng)內(nèi)審人員碰到問題時(shí)沒有相關(guān)法律的保護(hù)及支持。

2.2 內(nèi)部審計(jì)大環(huán)境的不完善

審計(jì)工作一般包括國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)以及內(nèi)部審計(jì)等。審計(jì)大環(huán)境開展的好壞關(guān)乎內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方向，若其他審計(jì)的風(fēng)氣不好，存在污染現(xiàn)象，也會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生一定的影響。目前，中國的市場機(jī)制還不完善，科學(xué)和文化層次不全面發(fā)展，人民的民主意識(shí)和參政意識(shí)仍然存在很大的局限性，提高廉政意識(shí)問題也亟待解決，國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)存在較多弊端等都不利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展。

2.3 人員素質(zhì)和結(jié)構(gòu)不合理

按國家審計(jì)的有關(guān)法律法規(guī)，審計(jì)部門應(yīng)配備審計(jì)師，會(huì)計(jì)師、律師，工程師，但到現(xiàn)在為止，絕大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員是會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)過來。這造成內(nèi)部審計(jì)部門存在這樣一個(gè)普遍問題，內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，素質(zhì)偏低，缺乏多方面的人才。內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)在，已不再局限于單純的對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行管理監(jiān)督的職能，而是走經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)發(fā)展的道路，監(jiān)督企業(yè)運(yùn)行的管理模式，為企業(yè)創(chuàng)造效益。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)為精英工作人員的集合地，不僅有經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員，也應(yīng)該有經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)，法律，工程技術(shù)人員。

2.4 缺乏獨(dú)立性

部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門是由會(huì)計(jì)人員兼任的，并歸入會(huì)計(jì)部門或其他部門。這導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，受各方面的牽制。如內(nèi)部審計(jì)人員的工作待遇、工資等受本企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人的支配，這就使得內(nèi)部審計(jì)人員在履行監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能時(shí)會(huì)受到各方面利益和權(quán)力的影響，有很多的顧慮，缺乏獨(dú)立性。

2.5 內(nèi)部審計(jì)工作地位低下

有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是個(gè)擺設(shè)，不會(huì)為內(nèi)部審計(jì)部門配置專業(yè)人才，也不重視現(xiàn)有在崗位人員的職業(yè)培訓(xùn)，且給內(nèi)部審計(jì)人員的待遇較低，導(dǎo)致一些有才干的專業(yè)人員不甘于在內(nèi)部審計(jì)部門工作，紛紛另謀高就。致使許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

3 提高內(nèi)部審計(jì)作用的改進(jìn)措施

3.1 健全內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范體系

制定并頒布統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的單一的《內(nèi)部審計(jì)法》，給內(nèi)部審計(jì)工作提供法律依據(jù)。修改《審計(jì)法》中的內(nèi)部審計(jì)條款，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)性。在《證券法》、《公司法》和相關(guān)法律中增加有利于確立內(nèi)部審計(jì)地位的規(guī)定。完善地方法規(guī)及職業(yè)道德規(guī)范等，對(duì)其存在的漏洞和相互矛盾之處做明確規(guī)定，為內(nèi)部審計(jì)工作建立一個(gè)完善的法律法規(guī)體系，明確衡量內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。

3.2 建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度及方法體系

建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要途徑。可建立健全內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督檢查制度、質(zhì)量控制的責(zé)任制度、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的考評(píng)制度等，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制水平。可采用全面控制和重點(diǎn)控制相結(jié)合的方法，對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督管理。

3.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的過程及對(duì)審計(jì)報(bào)告的控制

對(duì)審計(jì)全過程進(jìn)行質(zhì)量控制，尤其對(duì)審計(jì)證據(jù)的應(yīng)要求嚴(yán)格，符合充分性、相關(guān)性和可靠性的要求。審計(jì)方案、審計(jì)日記及審計(jì)工作底稿等也應(yīng)全程進(jìn)行質(zhì)量控制，保證內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)質(zhì)優(yōu)量地完成。審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)最終的結(jié)果，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制是整個(gè)審計(jì)過程的一個(gè)重要組成部分。應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)獲取的審計(jì)證據(jù)去偽存真，寫出一個(gè)真實(shí)，合理，適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)報(bào)告。

3.4 重視提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須注重多渠道、多專業(yè)地選拔審計(jì)人員，努力改善審計(jì)隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)。除聘用會(huì)計(jì)專業(yè)人才外，還應(yīng)選調(diào)一些計(jì)算機(jī)、建筑工程、經(jīng)濟(jì)和法律等方面的專家，提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。一般的聘用審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)考慮以下四點(diǎn)：一是學(xué)歷要求要比較高，確保人員基本素質(zhì)；二是人員結(jié)構(gòu)合理，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、經(jīng)營管理人員、工程技術(shù)人員、專業(yè)計(jì)算機(jī)人員和其他專業(yè)人員等；三是審計(jì)人員應(yīng)是多專業(yè)復(fù)合型人才。不僅會(huì)使用計(jì)算機(jī)、懂英語，而且許多內(nèi)審人員要學(xué)幾個(gè)專業(yè)；四是注重綜合能力的考核，尤其是內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人，任命時(shí)一般要都要考核其組織能力、協(xié)調(diào)能力、管理能力、研究能力、口頭表達(dá)能力。

3.5 提高內(nèi)部審計(jì)工作的地位

應(yīng)對(duì)部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層普及內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)知識(shí)及重要地位，使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷學(xué)習(xí)和更新各方面的知識(shí)，如生產(chǎn)，經(jīng)營，管理學(xué)，經(jīng)濟(jì)學(xué)，金融，財(cái)政，審計(jì)等，提高了發(fā)現(xiàn)、解決問題，協(xié)調(diào)工作和其他方面的綜合能力。審計(jì)工作在新世紀(jì)新的要求下必須樹立審計(jì)創(chuàng)新意識(shí)，不斷改進(jìn)審計(jì)工作，將審計(jì)工作的質(zhì)量和效率提高到一個(gè)新水平。

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