企業所得稅籌劃精選(九篇)
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第1篇：企業所得稅籌劃范文
一、納稅籌劃的含義
納稅籌劃是指納稅人在不違反國家法律、法規的前提下，對企業的生產、經營、投資、理財和組織結構等經濟業務或行為的涉稅事項預先進行設計和運籌，使企業的總體稅收負擔最優，以實現企業價值的最大化。
二、納稅籌劃的特征
（一）合法性
納稅籌劃是在法律規定的范圍內進行的納稅最優方案選擇，納稅人應該具備相當的法律知識，特別是清楚相關的稅收法律知識。違反法律規定，逃避稅收負擔屬于偷逃稅，要承擔相應的法律責任，應堅決加以反對和制止。
（二）籌劃性
納稅籌劃的籌劃性是指在應稅行為發生之前通過納稅人充分了解稅法知識和財務知識，而不是在納稅義務發生之后想辦法減少納稅。通過對企業的經濟活動進行有計劃的規劃、設計、安排來尋求未來稅負的最小，經濟效益相對較高的決策方案的行為，具有超前性。
（三）風險性
稅收籌劃存在未能依法納稅的風險，企業日常的納稅核算是按照有關規定去操作，但由于對相關稅收政策精神缺乏準確把握，容易造成事實上的偷逃稅款而受到稅務處罰。另外由于未能充分把握稅收政策的整體性，企業在納稅籌劃過程中極易造成納稅籌劃的失敗。
（四）實效性
納稅籌劃不是一成不變的，它受現行稅收政策、法律法規的制約，隨著宏觀經濟環境的發展變化，要求稅收政策必須進行適時的調整，由此，納稅籌劃的相關方案也必須做相應的改變。
三、新《企業所得稅法》變革的主要內容
（一）新稅法基本稅率的改變
新的所得稅法將對內、外資兩種類型企業所得稅率統一設為25%，使得各類企業承擔相同稅負，實現公平競爭。一是標準稅率為25%；二是符合條件的小型微利企業稅率為20%；三是國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅；四是非居民企業在中國境內未設立機構或場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納的企業所得稅，適用于20%的預提稅率。新稅法實施后，標準稅率為25%，但同時規定了許多優惠稅率，這些都是稅收籌劃的重要空間。
（二）統一規范稅前扣除標準
新稅法的公平性還體現在對稅前扣除政策的統一上，即對原企業所得稅制度下內外資企業不同的扣除辦法和標準予以統一。新《企業所得稅法》取消了計稅工資制度，成本費用扣除方面又有新的變動。只要是企業實際發生的與取得收入有關的或者合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
（三）稅收優惠的范圍與方式的轉變
新《企業所得稅法》優惠的重點發生了變化，將稅收優惠定為“產業優惠為主、區域優惠為輔”。優惠方式上，除了對特定產業實施的稅收優惠外，無論哪個行業，只要是開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，安置殘疾人員及國際鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資等都可以享受到加計扣除、抵扣應納稅所得額、減計收入、稅額抵免等多種形式的稅收優惠。
四、新企業所得稅法下企業納稅籌劃的策略
（一）企業的組織形式及地點的所得稅籌劃
1.企業法律形式選擇
新企業所得稅法明確了我國對公司制企業和合伙制企業實行不同稅制。公司制企業按照《企業所得稅法》繳納企業所得稅，而合伙企業及個人獨資企業則按《個人所得稅法》的相關規定繳納個人所得稅。與合伙經營企業相比，有限責任公司負有雙重納稅的義務，即先交企業所得稅，股東在獲取股息收入時再交納個人所得稅。而合伙經營的合伙人或個人獨資企業的出資人只需交納個人所得稅。如果單從納稅負擔的角度出發，在新組建企業時可以選擇設立為合伙制或獨資企業。
2.注冊地選擇
新稅法規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納的預提企業所得稅。而根據新稅法的規定，在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益卻可以免稅，因此外國企業可以選擇通過變更注冊地點，在中國境內設立子公司以避免繳納預提稅。
（二）利用新稅法對準予扣除項目的規定進行籌劃
1.計稅工資
新稅法取消了原稅法中關于計稅工資的規定，凡是真實合法的工資支出可以直接全額扣除，但也不是可以無條件的隨意列支，如果企業某一納稅年度的工資支出遠遠超出了同行業的正常水平，稅務機關就要進行納稅評估，如果評估的結果認定為工資支出不合理，稅務機關有權進行納稅調整。
2.研發費用
研發費用扣除幅度增加，新稅法取消了研發費用年增長幅度需超過10%這一限制條件，規定企業研發費用可以按其實際發生額的150%抵扣當年應納稅所得額，這一方面有利于企業研發新產品，促進我國的科技創新，另一方面也體現了國家支持科技創新，鼓勵創新的政策導向。
3.廣告費用
舊所得稅法下廣告費用的扣除有規定的比例，而新稅法則未規定廣告費用的扣除比例，企業每一年度實際發生的符合條件的廣告費用支出均準予據實扣除。企業要注意廣告費用與贊助的區別，新稅法明確規定贊助支出不得稅前扣除。
4.公益性捐贈
公益性捐贈扣除條件放寬，新企業所得稅法對公益救濟性捐贈扣除在年度利潤總額12%以內的部分，允許稅前扣除，超過部分不予扣除。如果企業存在大量的納稅調整項目，利潤總額與應納稅所得額就不相同，有可能差距還很大。企業應進行正確的計算，準確把握扣除數額。
（三）會計核算的所得稅籌劃
1.存貨計價方法選擇
根據《企業會計準則第1號―存貨》的相關規定，企業應當采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發出存貨的實際成本。存貨計價方法的不同，結轉當期銷售成本的數額會有所不同，從而影響當期應納稅所得額的確定。隨著存貨的價值的不斷轉化，存貨在一段時期內轉入企業的損益，無論存貨計價方式如何，整體期間內實現的應納稅所得額的總和是相同的，但在該期間內前后各段時間實現的應納稅所得額卻不相同，也就是說，企業在該整個期間內不同時段的應納稅額會受到存貨計價方法的影響，權衡財務管理中貨幣時間價值與機會成本等因素，企業應選擇所得稅稅金支出現值最小的存貨計價方法。
2.固定資產折舊方法選擇
新稅法規定企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。兩種固定資產允許采用加速折舊政策：一是由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產，二是常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。采取縮短折舊年限方法的，最短不得低于企業所得稅實施條例規定折舊年限的，采取加速折舊方法的，為雙倍余額遞減法或年數總和法。固定資產計提折舊會減少利潤，從而使應納稅所得額減少，進一步減少當期應納所得稅。折舊的這種能夠減少稅負的作用即“稅收擋板”。無論固定資產折舊方法如何，整體會計期間內的折舊抵稅金額的總和是相同的，假設稅率不變，但是在期間內前后不同時段內的折舊抵稅金額不一樣，并由此而影響到所得稅應納稅額。企業在納稅籌劃時應選擇折舊抵稅金額現值最大的折舊方法，也就是說應盡可能利用國家給予的優惠政策，采取加速折舊的方式。
3.收入確認方式選擇
新企業所得稅法規定企業收入確認應遵循權責發生制原則，屬于當期的收入，不論款項是否收到，均作為當期的收入；不屬于當期的收入，即使款項已經在當期收到，均不作為當期的收入。因此企業在收入確認時不能將款項已收到但不屬本期收入的項目計入本期收入中，這樣企業會提前納稅，喪失了資金的時間價值。同時，企業也不能將根據權責發生制原則應確認的收入因為款項沒有收到而不予確認，否則就可能受到稅務機關的處罰而導致損失。對一般企業來說，銷售商品的收入是主要的收入，因此合理確定銷售商品的收入的實現是稅收籌劃的重點。在企業銷售商品方式中，分期收款銷售商品以合同約定的收款日期為收入確認時間，企業可以合理利用銷售協議來延遲納稅，協議中必須寫明分期收款項目的每次收款日期和金額。盡管分期收款銷售方式能夠給企業帶來延緩納稅的利益，但也存在被客戶較長時間占用資金的損失。是否采用這種方式納稅籌劃，企業應在權衡收益和損失的基礎上來決定。
五、結論與展望
隨著中國社會主義市場經濟體制的建立和完善，以及中國加入世貿組織，企業所得稅相關法規與國際經濟逐步接軌，納稅籌劃在我國將勢必得到前所未有的發展。2008年開始施行的《企業所得稅法》、《企業所得稅法暫行條例》，實現了內外資企業所得稅制的統一，是中國市場經濟體制走向成熟和規范的一個顯著標志，意義深遠。企業納稅系統籌劃的研究，對提高企業依法納稅意識和水平，凈化稅收法制環境，促進企業公平競爭以及實現國家產業結構調整和資源的優化配置，推動國民經濟健康發展都具有重要的意義。企業可以從多角度進行納稅籌劃，從理論和實踐上為企業盡快適應新稅法打下基礎，為實現企業價值最大化而努力。
參考文獻：
［1］張欣，戰略性企業納稅籌劃，合作經濟與科技，2008年第1期
［2］蘭鳳梅，樹立正確的納稅籌劃理念，冶金財會，2008年第1期
第2篇：企業所得稅籌劃范文
一、納稅籌劃的目標
稅收籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對自己的生產經營活動進行科學、合理和周密的安排，以達到少繳緩繳稅款目的的一種財務管理活動。稅收籌劃的根本目標是實現稅后利潤最大化，派生目標是涉稅零風險，實現稅務稽查沒有問題。
二、納稅籌劃原則
1.合法性原則
合法性原則要求在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。稅收籌劃的最基本原則是符合稅法或者不違反稅法，這也是稅收籌劃區別于偷、欠、抗、騙稅的關鍵。
2.合理性原則
所謂合理性原則，主要表現在稅收籌劃活動中所構建的事實要合理。構建合理的事實要注意三個方面的問題：一是要符合行為特點，不能構建的事實無法做到；二是不能有異常現象，要符合常理；三是要符合其他經濟法規要求，不能僅從稅收籌劃角度考慮問題。
3.成本效益的原則
稅收籌劃必須遵循成本效益原則，只有當籌劃方案的所得大于支出時，該項稅收籌劃才是成功的籌劃。
4.事先籌劃的原則
開展稅收籌劃，納稅人就必須在經濟業務發生之前，準確把握涉稅環節、稅種、稅收優惠等情況，然后利用優惠政策達到節稅目的，也可以利用稅收立法空間達到節稅目的。
5.風險防范的原則
稅收籌劃可能在稅收法律法規規定性的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風險。如果無視這些風險，盲目地進行稅收籌劃，其結果可能事與愿違，因此企業進行稅收籌劃必須充分考慮其風險性。
三、具體的籌劃方法
（一）企業投資中得納稅籌劃
1.投資產業的納稅籌劃
（1）主要稅收優惠政策
企業從事稅法規定的農作物、中藥材和樹木種植，農作物新品種選育、牲畜、家禽的飼養、林產品的采集、遠洋捕撈以及農、林、牧、漁服務業項目所得，免征企業所得稅；從事稅法規定的花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水和內陸養殖項目的所得，減半征收企業所得稅。
從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。
國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權并符合規定條件的企業。
（2）籌劃思路
企業要從事這些受政策鼓勵和扶持的項目，必須研究行業的具體規定，注意審批程序，取得行業準入資格。同時，進行投資方案比選，選擇利潤最大化的方案。
對于現有將高新技術僅作為部門核算的公司，應將高新技術業務剝離出來，成立獨立的高新技術企業，以適用15%的稅率。
2.投資項目的納稅籌劃
（1）主要優惠政策
從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。
企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按10%從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。企業可以結合節能減排，做好項目籌劃。
開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除。即企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
（2）籌劃思路
按優惠目錄中選購節能減排設備；對研究開發費用，在會計處理上按規定完整歸集，在投資方向上，可以選擇環境保護、節能節水項目。
3.企業內部組織形式的納稅籌劃。
（1）稅收優惠
企業設立分支機構主要有兩種組織形式可供選擇：設立子公司或分公司。兩種組織形式在法律地位上不同導致了兩種分支機構在稅收方面各有利弊，分公司由于可以和總公司合并納稅，因此，分支機構的損失可以抵消總公司的所得，從而降低公司整體的應納稅所得額，子公司則不享受這種優勢。但子公司可以享受法律以及當地政府所規定的各種優惠政策，如減免所得稅。
（2）籌劃思路
要根據分支機構預計盈虧情況和適用稅率綜合平衡，考慮分支機構發展趨勢。一般來說，分支機構在設立初期需要大量投資，盈利較少或虧損，所以一般在設立分支機構時采取分公司模式，待其盈利后轉為子公司模式。
（二）企業運營過程中的納稅籌劃
1.合理選擇會計政策以實現企業利益最大化
（1）固定資產折舊政策和存貨計價政策的選擇
固定資產的折舊涉及到三個問題：折舊方法的選擇、折舊年限的估計和凈殘值的確定。固定資產的折舊方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法。在這三種方法中，加速折舊法可以使前期多提折舊，后期少提折舊。這樣，在稅率不變的情況下，企業前期的應納稅所得額就會減少，而后期的應納稅所得額就會增加，使企業前期少繳納所得稅，后期多繳納所得稅，即企業的一部分所得稅繳納時間后移，企業就相當于獲得了一筆無息貸款。按照同樣的思路，確定存貨的計價政策，以適應物價的漲跌趨勢。
（2）合理設置內部機構用以合理界定費用和成本的界限
企業通常設置不同的內部管理機構來加強經營管理。為了便于核算和考核，企業的會計核算往往以部門來確認、計量和反映各項費用，如營銷部門的費用計入營銷費用、管理機構的費用計入管理費用、生產車間的費用通過生產成本而歸集到產成品等。但稅法對成本費用在企業所得稅稅前扣除有明確規定，為此企業在設置內部管理機構時，在便于管理的同時應顧及稅收方面的考慮。由于費用與成本在結轉屬性上的區別，費用全部列入當期損益，而成本可以結轉。所以，按照增加費用減少應納稅所得的思路，對存貨中轉等業務，可以單獨設置部門來管理。
2.做好成本、費用的納稅籌劃
（1）轉讓定價的納稅籌劃
《企業所得稅法》規定，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。以上規定，為居民企業通過轉讓定價安排，將利潤轉移到適用低稅率的關聯企業，比如可以享受低稅率的高新技術企業，減輕企業集團的稅負提供了空間。
（2）工資薪金的納稅籌劃
企業所得稅法第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。工資薪金支出指企業支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金或者非現金形式的勞動報酬。
①優惠政策。安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資實行加計扣除。其中企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
財政部、國家稅務總局《關于扶持城鎮退役士兵自謀職業有關稅收優惠政策的通知》文件規定，對安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外），當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數的30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征營業稅及其附征的城建稅、教育費附加和企業所得稅。
如果當年新安置自謀職業的退役士兵人數不足職工總數的30%，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內可按計算的減征比例減征企業所得稅。
②籌劃思路。企業可以根據自身情況，在一定的適合崗位上盡可能地安置退伍軍人、殘疾人員，以充分享受稅收優惠，減輕稅負。
（3）廣告費業務宣傳費和業務招待費納稅籌劃
①稅法規定?！镀髽I所得稅法》規定，業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。
《企業所得稅法實施條例》第四十四條規定：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除
②籌劃思路。按規定，業務招待費、廣告費和業務宣傳費均是以營業收入作為扣除計算標準的，如果將集團公司的銷售部門設立成一個獨立核算的銷售公司，將集團公司產品銷售給銷售公司，再由銷售公司實現對外銷售，這樣就增加了一道營業收入，在整個利益集團的利潤總額并未改變的前提下，費用限額扣除的標準可同時獲得提高。
在核算業務招待費時，企業應將會務費（會議費）、差旅費等項目與業務招待費嚴格區分，不能將會務費、差旅費等擠入業務招待費，否則對企業將產生不利影響。因為納稅人發生的與其經營活動有關的合理的差旅費、會務費、董事費，只要能夠提供證明其真實性的合法憑證，均可獲得稅前全額扣除，不受比例的限制。例如發生會務費時，按照規定應該有詳細的會議簽到簿、召開會議的文件，否則不能證實會議費的真實性，仍然不得稅前扣除。同時，不能故意將業務招待費混入會務費、差旅費中核算，否則屬于偷稅。
在核算業務招待費時，企業除了應將會務費（會議費）、差旅費等項目與業務招待費嚴格區分外，還應當嚴格區分業務招待費和業務宣傳費，并通過二者間的合理轉換進行納稅籌劃。
【案例】A企業計劃2008年度的業務招待費支出為150萬元，業務宣傳費支出為120萬元，廣告費支出為480萬元。該企業2008年度的預計銷售額8000萬元。試對該企業進行納稅籌劃。
第3篇：企業所得稅籌劃范文
【關鍵詞】企業所得稅；稅收籌劃
稅收籌劃是納稅義務人在稅法允許的范圍內，從多種納稅方案中進行科學合理的事前選擇和規劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優惠政策，選出合適的稅收方法，從而使本身稅負得以延緩或減輕的一種行為。企業所得稅是我國的主體稅種，稅收籌劃的關鍵是降低應稅收入，盡可能地擴大準予扣除項目的金額，從而降低應納稅所得額，最終達到降低企業所得稅的目的。因此，對企業來說，它具有很大的稅收籌劃空間，本文就企業所得稅的稅收籌劃作一粗淺探討。
一、納稅義務人構成的稅收籌劃
母公司在設立下屬公司時，選擇設立子公司還是分公司對企業所得稅負會產生影響。由于子公司是獨立法人，如果盈利，其利潤不能并入母公司利潤，應當作為獨立的納稅義務人單獨交納企業所得稅。當子公司所在地稅率較低時，子公司可以少納企業所得稅，使公司整體稅負較低。而分公司不是獨立法人，只能將其利潤并入母公司交納企業所得稅，無論其所在地稅負高低，均不能增減公司的整體稅負。
二、計稅依據的稅收籌劃
企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額。由于會計核算方法和稅收核算方法的不一致，應當對會計利潤進行調整，確定應納稅所得額。稅收籌劃應在非違法的前提下，盡可能地擴大準予扣除項目的金額。
不同資本結構對扣除金額的影響。企業的資本主要由兩部分構成；一是股權資本；二是債權資本。由于對股權資本和債權資本采取不同的稅收政策，從而影響企業所得稅。如果接受股權投資，按規定，只能在稅后向投資人分配利潤，不能抵扣納稅所得；如果接受債權投資，則利息費用中，部分可以資本化，部分可以費用化。費用化部分的利息費用可在稅前扣除，直接減少納稅所得。資本化部分的利息費用可以通過提取折舊、分期攤銷的方法，逐漸地在以后年度稅前扣除。
例如：甲公司需追加100萬元資金，用于生產經營需要。有兩種方案可供選擇：方案一，增發股票100萬元；方案二，發行債券100萬元，年利率10%。假定年末甲公司新增利潤50萬元，按凈利潤的20%向投資者分配利潤，所得稅率33%，不考慮增發股票發生的相關費用。企業應交所得稅和向投資者分配利潤的計算如下：
方案一應交企業所得稅＝503％=16.5（萬元）
應向投資者分配利潤：（50-16.5）0％=6.7（萬元）
方案二應向債權人支付利息：1000％=10（萬元）
應交所得稅：（50-10）3％=13.2（萬元）
通過以上計算分析，吸收債權資本比吸收股權資本的稅負要輕。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條列》第九十五條規定：企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。稅收籌劃如果用好這條政策，既可以加快企業更新換代的速度，增強企業的競爭力，又可以多列稅前扣除，降低企業稅負。
不同租賃方式對扣除金額的影響。經營租賃和融資租賃是進行稅收籌劃應考慮的兩種租賃方式。由于采用經營租賃方式其租賃費可以在稅前直接扣除，而采用融資租賃方式其租賃費是分期支付的，只能分期扣除。因此，企業可以根據需要，選擇稅負較低的經營租賃方式。
利息償還方式對扣除金額的影響。利息償還方式有兩種，一種是分期付息方式，另一種是到期一次償還的方式。選擇分期付息的方式可以提前扣除利息費用，對企業較為有利。而到期一次支付利息，由于當期沒有可扣除的利息費用，導致當期企業的所得稅負增加。
三、彌補虧損的稅收籌劃
根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十八條企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。稅收籌劃時可利用這一補虧政策，在用稅前利潤彌補虧損的五年期限到期前，利用稅法允許的資產計價和攤銷的選擇權多列稅前扣除金額，繼續形成企業虧損，從而延長稅前補虧這一優惠政策的期限。例如某公司1991～2000年度盈虧情況如下表，所得稅率33％。
表1 單位：萬元
按規定，該公司1991、1992、1993年度的虧損可以在稅前彌補，但只能彌補至1998年，而且1998年的利潤只能彌補1993年度發生的虧損（60萬），彌補虧損后的余額應計征所得稅3.3萬元（70～60）3％，1999年度雖仍然存在著尚未彌補的虧損53.3萬元（-240+190-3.3），但不能稅前彌補，只能稅后彌補。10年間企業所得稅合計為59.4萬元（3.3+803％+903％）。如果該公司采用合法措施延長虧損期限，見下表
表2 單位：萬元
兩表比較可以看出10年的盈虧總額不變，仍為120萬元，但虧損期延長至94年，補虧期限延長至99年，99年度企業應交所得稅：（80-20）3％=19.8萬元，2000年度應交所得稅＝903％= 29.7萬元，企業只交兩年的所得稅，稅負總額降低了8.9萬元（59.4~49.5）。
四、利用稅收優惠政策的稅收籌劃
選擇有利的地區或行業享受稅收減免。由于稅收政策對不同區域有不同的稅收優惠，企業在投資時可以相應選擇低稅負地區進行投資。例如，《中華人民共和國企業所得稅法實施條列》第二十九條，“民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區、直轄市人民政府批準?！钡诎耸邨l“從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目?！弊皂椖咳〉玫谝还P生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。
利用安置殘疾人員享受稅收優惠?！吨腥A人民共和國企業所得稅法實施條列》第九十六條：“企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。”殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。
第4篇：企業所得稅籌劃范文
企業所得稅稅收籌劃對于企業來說具有相當重要的地位。在我國，所得稅是稅收制度中必不可少的組成部分，作用非常重要，意義重大。企業所得稅稅收籌劃的工作做得好，可以給企業節省下一大筆資金，企業就可以進行更多投資和利潤。因此，企業應注意所得稅的籌劃工作，盡可能做一些適當的規劃措施，減少企業所得稅，找到一條切實可行的創收突破。
一、企業所得稅稅收籌劃的理論基礎
（一）企業稅收籌劃概念
稅收籌劃是指企業或者納稅人在不違返法律法規的前提下，對企業內部的納稅情況進行分析決策，制定可行的納稅方案，減少稅務支出，從而提高企業的績效。
（二）企業所得稅稅收籌劃的特點
1.合法性。企業在進行那說籌劃時應遵循依法、懂法的原則，善于運用國家有利的稅收政策，在法律允許范圍內最大限度地為企業節稅。
2.目的性。稅收籌劃的目的就是減輕稅負，降低支出，盡量增加企業利潤，提高企業績效。
3.超前性。企稅收籌劃要求企業提前對即將發生的應稅經濟行為進行統籌和規劃，對比出能最大程度上節約稅收的納稅方案。
4.綜合性?，F代財務的發展要求企業的財務人員具備較高的財務素?B，對稅務籌劃也應當有相當的關注。
（三）企業所得稅稅收籌劃的方法
按照以往的研究及實際經驗，企業在進行稅收籌劃時常用的方法有：一是利用銀行貸款；二是利用地區優惠稅率優勢；三是利用與經濟組織之間的資金拆借；四是利用折舊的方法；五是債務比例的確定；六是融資租賃的使用；七是投資方式的選擇；八是組織形式的選擇。
二、企業所得稅稅收籌劃的現狀及其存在問題
稅收籌劃的重心在于如何在合法的條件下盡可能的減輕納稅成本，降低納稅金額，使的企業實際收益最大化。但是，目前我國的稅收籌劃情況卻不容樂觀，很多企業錯誤的認為稅收籌劃就是偷稅漏稅，所以稅收籌劃的問題還是相當嚴峻的。
（一）企業所得稅稅收籌劃的現狀
1.對企業所得稅稅收籌劃的理解不充分。我國企業對稅收籌劃的理解并不是很充分。相當一部分的企業認為通過稅收籌劃并沒有節省下多少開支。更甚者，認為費盡心思、花金錢進行納稅籌劃不值得。這些都是對稅收籌劃認知不充分理解不透徹的表現。
2.企業的所得稅稅收籌劃水平不高。在我國，稅收籌劃開展的時間不長，理論和實踐都不充分，企業在進行稅收籌劃時會發生一些錯誤。此外，我國企業的納稅籌劃經常犯只重視眼前利益而忽視長遠利益的低級錯誤。
3.財務會計行為不規范。財務會計的不規范直接導致了稅收籌劃行為的不規范。缺乏嚴格的管理、完善的體質、高素質的會計工作人員等會導致會計政策執行不夠嚴格，以至于稅收籌劃工作不能很好的開展。
（二）企業所得稅稅收籌劃存在的問題
1.把企業所得稅稅收籌劃同避稅甚至偷稅混為一談。偷稅是指納稅人運用非法手段將本應該由自己承擔的應納稅額掩藏，從而不履行納稅義務的行為；避稅從某種意義上講違背了“稅負公平”的原則；而稅收籌劃是建立在法律基礎之上的，是受國家法律保護的正當經營策略。
2.企業所得稅稅收籌劃只重視稅負，不考慮籌劃風險。企業的稅收籌劃時一定要統籌規劃，盡量深思熟慮。在進行納稅籌劃之前，必須對法律法規及相關稅法研究透徹，再進行稅收的籌劃。在制定最省納稅計劃時，不能只顧謀求最大利益，也要控制企業存在的風險。
3.認為企業所得稅稅收籌劃與經營是不相關的。稅收籌劃在現行企業中大多被認為是財務人員的工作，與企業經營無關。事實上，稅收籌劃與企業經營有著緊密的聯系。例如：稅收籌劃能夠幫助企業有效降低企業的經營成本、實現利潤的最大化，稅收籌劃水平的提高也標志著企業經營走向正軌。
三、企業所得稅稅收籌劃的策略
（一）新建企業的所得稅稅收籌劃策略
新建企業處于企業生命周期的初期，這類企業的所得稅稅收籌劃策略應該側重于關注國家的一些相關政策，同時，新建企業還可以利用企業未成形的優勢，對本企業進行分立以減少納稅成本。
（二）成長型企業的所得稅稅收籌劃策略
成長型企業不僅可以帶動國民經濟的飛速發展，同時也解決了社會的就業和再就業問題，因此，這類企業可以得到國家的支持與鼓勵，在征稅環節上國家也對成長型企業設置了很多優惠政策。所以，處在成長期的企業要結合自身發展情況，深入研究新稅法，制定出合理的稅收籌劃策略，實現企業利潤的最大化。比如：稅前可扣除項目的籌劃策略、轉讓定價籌劃策略、低稅率籌劃策略等。
（三）成熟型企業的所得稅稅收籌劃策略
成熟型企業是指企業在經過最初的新設時期和較為良好的成長時期之后，進入了成熟時期，而真正有效的稅收籌劃是一個企業走向成熟的表現。一般大型的成熟型企業都會加大對稅收籌劃的投入，例如稅收籌劃人員的專業化，加強專業人員的培訓等。由于成熟型企業在各個方面都比較完善，所以稅收籌劃能夠取得更大的效益。
第5篇：企業所得稅籌劃范文
關鍵詞：稅收籌劃；企業所得稅；稅率
中圖分類號：F81 文獻標識碼：A
稅收籌劃指的是在稅法規定的范圍內，通過對經營、投資理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得“節稅”的稅收利益，獲得最大折現凈現金流量的財務管理目標（即企業價值最大化），理想的稅收籌劃應是總體收益最多，而納稅并非最少。企業通過合理的稅收籌劃，在企業生產經營、利潤分配等環節中盡可能地減輕稅負或延緩納稅，以實現企業價值的最大化。稅收籌劃工作必須建立在熟悉并遵守國家稅法的基礎上，主要有兩個籌劃途徑：一是選擇低稅負方案；二是滯延納稅時間。納稅期的滯延，相當于企業在滯延期內得到一筆與滯延稅款相等的政府無息貸款。下面就企業所得稅談一些常見的稅收籌劃方法。
一、企業組織形式的稅收籌劃
企業所得稅法規定，在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，不包括個人獨資企業、合伙企業。企業是設立成具有法人資格的企業如公司制企業，還是設立成個人獨資企業或合伙企業，其稅收負擔明顯不同。對于個人投資設立營業機構，若設立為具有法人資格的公司制企業，就會面臨雙重納稅的責任。即：企業在獲利時要繳納一次企業所得稅，在將稅后利潤分配給自然人股東時還要繳納一次個人所得稅，造成雙重征稅。而個人投資設立營業機構時，若設立成個人獨資企業或合伙企業，就僅需要繳納個人所得稅，不需繳納企業所得稅，從而避免了雙重征稅的發生，這顯然會產生稅收籌劃利益。
【例】 王某準備設立一個企業，預計該企業年盈利50萬元，王某原計劃創辦一家有限責任公司，公司的稅后利潤全部分配給股東。請對此提出納稅籌劃方案。
如果設立有限責任公司，該公司需要繳納企業所得稅：50×25%=12.5（萬元），稅后利潤為：50-12.5=37.5（萬元）。如果稅后利潤全部分配，王某需要繳納個人所得稅：37.5×20%=7.5（萬元），獲得稅后利潤：37.5-7.5=30（萬元）。王某可以考慮設立個人獨資企業，該企業本身不需要繳納所得稅，王某需要繳納個人所得稅：50×35%-0.675=16.825（萬元），稅后純利潤為：50-16.825=33.175（萬元）。通過納稅籌劃，王某多獲得純利潤：33.175-30=3.175（萬元）。
二、總分支機構的稅收籌劃
就企業設立的從屬機構來看，有子公司、分公司兩種形式的從屬機構；公司雖是獨立法人，獨立核算和繳納企業所得稅等，但可以享受當地的稅收優惠政策；而分公司不獨立核算，也不獨立繳納所得稅，由總公司匯總繳稅，但不享受稅收優惠政策。因此，在進行稅收籌劃時，應該根據具體情況分析，選擇促使企業獲得最大利益、稅負較輕的方案實施。
【例】 某一總公司在國內擁有兩家分公司甲和乙，某一納稅年度總公司本部實現利潤1000萬元，其分公司甲實現利潤100萬元，分公司乙虧損150萬元，企業所得稅稅率為25%，則該公司該納稅年度應納稅額為：（1000+100-150）×25%=227.5（萬元）
如果把上述甲、乙分公司換成子公司，總體稅負就不一樣了。
公司本部應納所得稅=1000×25%=250（萬元）
甲公司應納所得稅=100×25%=25（萬元）
乙公司由于當年度虧損無須繳納所得稅。
公司整體稅負=250+25=275（萬元），高出總分公司的整體稅負47.5萬元，因此在這種情況下，選擇設立分公司更有利。
三、利用虧損彌補的稅收籌劃
《中華人民共和國企業所得稅法》第十八條規定，納稅人發生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過五年。
【例】 甲公司2009年有未彌補完的虧損100萬元，2010年、2011年預計實現應納稅所得額80萬元、20萬元，其中2010年酌量性費用開支（如技術開發費、廣告費、業務宣傳費等）20萬元，假如2010年酌量性費用開支20萬元全部在2010年支出，2010年應納所得稅＝（80-100）×25%為零，2009年尚未彌補完的虧損只能留待以后年度實現的稅后利潤彌補。
2011年應納所得稅額＝20×25%=5萬元；
現假設2010年酌量性費用開支20萬元全部遞延至2011年支出，則：
2010年應納所得稅＝（100-100）×25%，為零。
2011年應納所得稅＝（20-20）×25%，為零?？梢?，稅收籌劃不但充分利用2009年的未彌補完的虧損，還可“節稅”5萬元，股東權益實際增加10萬元的效果。
四、稅率的稅收籌劃
企業所得稅稅率的籌劃即盡量降低企業適用的稅率，也就是根據企業所得稅法的低稅率優惠來進行籌劃。企業所得稅法的低稅率優惠包括對小型微利企業和高科技企業的低稅率優惠。按照企業所得稅法和實施條例的規定，小型微利企業適用20％的稅率，國家需要重點扶持的高科技企業適用15％的稅率優惠。
小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：①工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3，000萬元；②其他企業。年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1，000萬元。
國家需要重點扶持的高科技企業是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業：①產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；②研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例；③高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低于規定比例；④科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例；⑤高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。
因此，當企業的規模剛剛要超過小企業標準時，就要注意進行籌劃，盡量享受小型微利企業和高科技企業的稅收優惠。特別是小型微利企業年度應納稅所得額的籌劃，還存在一個臨界點的問題。即：若企業年度應納稅所得額剛剛達到30萬元，比如30.1萬元，就要按照全額繳納25％的企業所得稅；若企業減少0.1萬元應納稅所得額，就可以按照20％來繳納企業所得稅。因此，當企業應納稅所得額達到30萬元這個臨界點時就必須認真籌劃。簡單計算可知，只有當企業的年度應納稅所得額超過32萬元時。企業多得的2萬元利潤才能夠抵補多交的所得稅，若企業的年度應納稅所得額超過30萬元而小于32萬元，那么企業的稅后利潤反而會小于年度應納稅所得額為30萬元時的稅后利潤。因此。對于小型微利企業來說，當年度應納稅所得額接近30萬元時，使應納稅所得額為30萬元最有利，若不能為30萬元，必須使應納稅所得額超過32萬元才劃算。
五、費用扣除標準選擇的稅收籌劃
在稅法允許的范圍內，應盡可能地列支當期費用，減少應繳納的所得稅，合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。
企業所得稅法允許稅前扣除的費用劃分為三類：
（一）允許據實全額扣除的項目。包括合理的工資薪金支出，企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，向金融機構借款的利息支出等。
（二）有比例限制部分扣除的項目。包括公益性捐贈支出、業務招待費、廣告業務宣傳費、工會經費等三項基金等，企業要控制這些支出的規模和比例，使其保持在可扣除范圍之內，否則，將增加企業的稅收負擔。
（三）允許加計扣除的項目。包括企業的研究開發費用和企業安置殘疾人員所支付的工資等。企業可以考慮適當增加該類支出的金額，以充分發揮其抵稅的作用，減輕企業稅收負擔。
允許據實全部扣除的費用可以全部得到補償，可使企業合理減少利潤，企業應將這些費用列足用夠。對于稅法有比例限額的費用應盡量不要超過限額，限額以內的部分充分列支；超額的部分，稅法不允許在稅前扣除，要并入利潤納稅。因此，要注意各項費用的節稅點的控制，如稅法規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。假設企業2008年銷售（營業）收入為A，2008年業務招待費為B，則2008年允許稅前扣除的業務招待費滿足B×60%≤A×5‰，只有在B×60%=A×5‰的情況下，即B=A×8.3‰，業務招待費在銷售（營業）收入的8.3‰的臨界點以內時，企業發生的業務招待費才能充分扣除。
六、應稅收入的稅收籌劃
怎樣降低應稅收入，就是通過對取得收入的方式和時間、計算方法的選擇、控制，以達到節稅目的的籌劃。例如，為了完成國家的產業政策或其他重要的戰略方針，國家規定了許多優惠政策，這其中包括對某些收入免征企業所得稅，這是企業在稅收籌劃中應注意的問題，在可能的情況下，應盡量選擇免稅的收入，如在投資中選擇國庫券、進行技術轉讓，等等。再如，分期收款銷售商品是根據合同約定日期確認收入，委托銷售商品是在收到代銷清單時確認收入，為了實現合理納稅期間，企業可以在簽訂銷售合同時選擇不同的銷貨方式，在不同時期確認收入，實現遞延納稅，減少籌集資金的成本，增加企業稅后利潤。
七、存貨計價方法的稅收籌劃
存貨是確定構成主營業務成本核算的重要內容，對于產品成本、企業利潤及所得稅都有較大的影響。企業所得稅法允許企業采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發出存貨的實際成本，但不允許采用后進先出法。
選擇不同的存貨發出計價方法，會導致不同的銷貨成本和期末存貨成本，產生不同的企業利潤，進而影響各期所得稅額。企業應根據自身所處的不同納稅期以及盈虧的不同情況選擇不同的存貨計價方法，使得成本費用的抵稅效應得到最充分的發揮。如，先進先出法適用于市場價格普遍處于下降趨勢，可使期末存貨價值較低，增加當期銷貨成本，減少當期應納稅所得額，延緩納稅時間。在企業普遍感到流動資金緊張時，延緩納稅無疑是從國家獲取一筆無息貸款，有利于企業資金周轉。在通貨膨脹情況下，先進先出法會虛增利潤，增加企業的稅收負擔，則不宜采用。
八、稅收優惠的稅收籌劃
新企業所得稅法的稅收優惠出現了較大的變化，將原來以地區性優惠為主，轉向以產業優惠為主。這主要體現在對高科技企業的稅收優惠、農林牧漁業項目的所得優惠、國家重點扶持的公共基礎設施優惠、環境保護節能節水項目優惠、技術轉讓所得優惠、研究開發費用的加計扣除優惠、環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免優惠、創業投資企業投資抵扣稅收優惠、技術進步加速折舊優惠、資源綜合利用優惠等方面。這就要求企業在投資規劃時，要充分考慮生產經營方向是否會有稅收優惠，并積極創造條件，充分利用這些稅收優惠，達到國家稅收優惠的政策鼓勵效果，同時節省稅收。
總之，稅收籌劃的方法基本多是從目前已得到成功運用的案例中歸并出來的，因而并不是唯一的，其運用也不是單一的。在企業經營的實際運用中，這幾種稅收籌劃方法可以單獨使用，也可以組合使用，進而派生出其他稅收籌劃方法。另外，在進行稅務籌劃時，也不應拋開企業的經營風險、經營規模、管理模式及籌資金額等因素單純的討論稅收負擔的大小，而應綜合各方面的因素，加以權衡，進而決定所投資的企業組織形式。企業只要對這些籌劃方法熟練掌握，根據企業經營的實際情況，加以綜合應用，一定能為企業帶來減少稅收費用支出，在合法的前提下實現企業稅收負擔最小化的目標。
（作者單位：安徽財經大學財公學院）
主要參考文獻：
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第6篇：企業所得稅籌劃范文
關鍵詞:企業所得稅;納稅籌劃;中國農村;工業園區
一、中國農村工業園區企業發展所面臨的問題
(一)中國農村工業園區企業所面臨的資金短缺問題
近年來,中國省內很多城市以工業園區建設帶動新農村建設,在很大程度上,拉動了地方經濟的發展,然而,農村工業園區企業所面臨的資金短缺問題也日益凸現。一方面,由于新興的中國農村工業園區企業大都處于成長期階段,企業要進行大規模的土地投資、固定資產投資、相關的技術性投資等。另一方面,由于新興的中國農村工業園區企業的銷售市場占有率較低,所以,企業的銷售資金回籠非常有限。因此,中國農村工業園區企業的財務報表通常表現為一種異常現象,“即損益表中有利潤,而資產負債表中的貨幣資金卻很少”,為此,企業不得不繳納企業所得稅。商業銀行貸款有著苛刻的抵押、擔保限制,因此,資金短缺是中國農村工業園區企業所面臨的棘手問題。
(二)中國農村工業園區企業會計人員的文化素質問題
按照“依靠工業化致富農民,依靠城市化帶動農村”的思路,城市合理配置勞動力、土地、資本和技術等城鄉生產要素,增強城鄉間的互補性和一體化發展后勁。然而,由于地理位置較為偏僻落后,所以中國農村工業園區企業很難引進城市中的高層次管理人才。知識創新者、企業家和員工是企業價值的創造者,而其中的主導要素卻是知識創新者和企業管理者,盡管他們的人數占比不到企業的20%,但他們卻創造了企業80%以上的價值。隨著企業節奏的加快,企業人才隊伍的培育和建設也變的越來越重要,如果一個企業的某個重要職位空缺幾個月,對該企業來說就是一筆巨大的損失。
(三)中國農村工業園區企業對納稅籌劃認識不足的問題
在全國范圍內,由于人才流動趨于城市化,這必然也就造成了農村工業園區企業人才奇缺的現象。因為農村周邊平民百姓自身文化的局限,所以他們看待問題的思維也是極其簡單化的,認為會計工作也就是一種機械的“報銷、記賬”程序。在財務管理中,會計人員不能發揮其主觀能動性,僅僅是被動、消極地適應工作,這也就導致了中國農村工業園區企業對企業所得稅納稅籌劃管理認識不足的問題。短期內,企業進行納稅籌劃的目的是通過對經營活動的安排,減少交稅,節約成本支出,以提高企業的經濟效益;從長期來看,企業自覺地把稅法的各種要求貫徹到其各項經營活動之中,使得企業的納稅觀念、守法意識都得到了強化。因此,無論從長期還是從短期來看,企業所得稅納稅籌劃管理都是非常有意義的。
二、中國農村工業園區企業的企業所得稅納稅籌劃分析
(一)現行企業所得稅法下企業可享受的政策性優惠
國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目,給予企業所得稅優惠,高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅。創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資,可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。企業綜合利用資源,生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入,可以在計算應納稅所得額時,抵減相應的收入額。企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免。開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,按照研究開發費用的50%加計抵扣企業應納稅所得額。安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資,在計算企業應納稅所得額時,可以按工資額的一定比例抵扣。企業的固定資產由于技術進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
(二)基于企業所得稅稅率的納稅籌劃管理分析
參照國際通行做法,新稅法體現了“四個統一”:內資、外資企業適用統一的企業所得稅法;統一并適當降低企業所得稅稅率;統一和規范稅前扣除辦法和標準;統一稅收優惠政策,實行“產業優惠為主、區域優惠為輔”的新稅收優惠體系。新的稅率確定為25%(新稅法第四條第一款),主要考慮對內資企業要減輕稅負,對外資企業也盡可能少增加稅負,同時要將財政減收控制在可以承受的范圍內,還要考慮國際上尤其是周邊國家(地區)的稅率水平。全球159個實行企業所得稅的國家(地區)平均稅率為28.6%,我國周邊18個國家(地區)的平均稅率為26.7%。因此,新稅法規定的25%的稅率,在國際上是適中偏低的水平,有利于提高企業競爭力和吸引外商投資。
為統一內資、外資企業所得稅稅負,結合各國稅制改革的新形勢,新稅法采取以下五種方式對現行稅收優惠政策進行了整合:一是對符合條件的小型微利企業實行20%的優惠稅率,對國家需要重點扶持的高新技術企業實行15%的優惠稅率(新稅法第二十八條)。由于工業園區用地普遍以技術開發為導向,所以中國農村工業園區企業應該結合國家產業政策與本企業的特點,考慮申報國家重點扶持的高新技術企業。高新技術企業享受15%的企業所得稅稅率優惠,因此,在很大程度上,申報高新技術企業可以為中國農村工業園區企業節約納稅成本。
(三)基于企業所得稅稅基的納稅籌劃管理分析
第一,中國農村工業園區內的企業應積極申報科技研發項目,獲取國家立項核準通知書。一方面,創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資,可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。另一方面,新《企業所得稅法》第三十條第一項規定:企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,可以在計算應納所得稅時加計(150%)扣除。在日常核算時,注意開發新技術、新產品、新工藝所發生研發費用的認定條件,并且單獨歸集核算,并保存相關佐證材料,以便能充分享受加計扣除的稅收優惠。
第二,中國農村工業園區內的企業應考慮國家對于資源利用、環境保護方面的企業所得稅稅收優惠政策。企業綜合利用資源,生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入,可以在計算應納稅所得額時,抵減相應的收入額。企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免?？茖W發展觀的核心是“以人為本”,即經濟的發展不能以犧牲人類賴以生存的環境資源為代價。一方面,資源的有效利用符合中國的國情,另一方面,資源的有效利用可以有效地降低企業的生產經營成本比。因此,中國農村工業園區內的企業應積極開展節能減排的項目投資,不僅利國利民,而且還可以享受企業所得稅的優惠。
第三,中國農村工業園區內的企業應積極落實國家就業政策。安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資,在計算企業應納稅所得額時,可以按工資額的一定比例抵扣。為了吸納高層次人才來中國農村工業園區企業工作,很多地方政府相繼出臺了一系列優惠政策。在當前全球金融危機籠罩的背景下,中國農村外出務工人員大量失業,因此,對于吸納返鄉農民工就業的企業,地方政府也出臺了很多優惠政策。中國農村工業園區內的企業應積極關注國家就業政策的動態,做好本企業的企業所得稅納稅籌劃管理工作。
三、結束語
隨著全球金融危機“輻射”的減弱,我國實體經濟正在加快復蘇,但是農村工業園區企業發展仍然面臨著嚴峻的挑戰。中國農村工業園區內大多都是處于成長期階段的企業,因此,企業要進行大規模的項目投資。根據會計核算的“收益與成本匹配”原則,巨額的項目投資不能一次性列入當期費用,所以企業的財務報表通常表現為一種異常現象,“即損益表中有利潤,而資產負債表中的貨幣資金卻很少”,為此,企業不得不繳納企業所得稅。因此,資金短缺是困擾中國農村工業園區企業發展的主要矛盾。
在不違反稅法的前提下,企業所得稅的納稅籌劃管理將會有效地降低企業的納稅成本。本文分別對企業所得稅的稅率、稅基進行了納稅籌劃分析,從而驗證了企業納稅籌劃管理的重要性。然而,由于農村工業園區地理位置的不利因素,形成了會計人員文化素質偏低的問題,所以企業對納稅籌劃管理的意識還沒有上升為工作日程。為了促進中國農村工業園區企業的持續發展,企業應加強會計人員的知識培訓,使得會計人員充分地認識到納稅籌劃管理的必要性。
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第7篇：企業所得稅籌劃范文
中小企業進行企業所得稅納稅籌劃的方法
結合實務經驗，對于中小企業企業所得稅納稅籌劃而言，應從以下幾個方面考慮：
(一)合理選擇企業組織形式
新的《企業所得稅法》實行的是法人所得稅制，企業有不同的組織形式，不同的組織形式對是否構成納稅人，有著不同的結果。公司在設立下屬公司時，選擇設立子公司還是分公司會對企業所得稅負產生影響。子公司是獨立法人，應當作為獨立的納稅義務人單獨交納企業所得稅，如果子公司盈利，母公司虧損，其利潤不能并入母公司利潤，造成盈虧不能相抵多交企業所得稅的結果，若子公司虧損，母公司盈利，也不能盈虧相抵。而分公司不是獨立法人，只能將其利潤并入母公司匯總繳納企業所得稅，具有盈虧相抵的作用，能降低總公司整體的稅負。
因此，公司在設立下屬公司時，要考慮好各種組織形式的利弊，做好所得稅的納稅籌劃，合理選擇企業組織形式，決定是設立子公司還是設立分公司。創業初期有限的收入不足抵減大量的支出的企業一般應設為分公司，而能夠迅速實現盈利的企業一般應設為法人，另外，具有法人資格的子公司，在符合“小型微利企業”的條件下，還可以減按20％的稅率繳納企業所得稅。
(二)及時合理的列支費用支出
及時合理的列支費用支出主要表現在費用的列支標準、列支期間、列支數額、扣除限額等方面，具體來講，進行費用列支應注意以下幾點：
1 發生商品購銷行為要取得符合要求的發票
企業發生購入商品行為，卻沒有取得發票，只是以白條或其它無效的憑證人賬。在沒有取得發票的情況下所發生的此項支出，不能在企業所得稅前扣除。
2 費用支出要取得符合規定的發票
例如：企業在酒店招待客人的費用支出，只有收據而沒有索取發票，則用收據列支的費用不得稅前扣除；企業在酒店招待客人的費用支出，入賬的發票是國稅局監制的定額發票，則因為酒店應當使用地稅局監制的發票而不得稅前扣除；企業銷售貨物時發生的運費支出，沒有向運輸業主索要運費發票，失去了在所得稅前扣除的條件。另外根據國稅發[2008]80號《國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知》第八條第二款之規定：在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。故而，沒有填寫或填寫、打印單位名稱的不完整的發票所列支的成本費用是不能夠稅前扣除的。
3 費用發生及時入賬
企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。稅法規定納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。所以在費用發生時要及時入賬，比如，2008年10月發生招待費取得的發票要在2008年入賬才可以稅前扣除，若不及時入賬而拖延至2009年入賬，則此筆招待費用不管2008年還是2009年均不得稅前扣除。再比如，2008年12月因為漏記管理費用一無形資產攤銷2萬元，而未申報扣除此項費用，則在2009年及以后年度是不充許補扣的，類似的還有開辦贊攤銷、固定資產折舊等等。另外，還有企業已經發生的壞賬、呆賬應及時列入費用，存貨的盤虧及毀損應及時查明原因，屬于正常損耗部分及時列入費用，以便在稅前扣除。
4 適當縮短攤銷期限
以后年度需要分攤列支的費用、損失的攤銷期要適當縮短，例如長期待攤費用等的攤銷應在稅法允許范圍內選擇最短年限，增大前幾年的費用扣除，遞延納稅時間。
5 對于限額列支的費用爭取充分列支
限額列支的費用有業務招待費(發生額的60％，最高不得超過當年銷售收入的0.5％)；廣告費和業務宣傳費(不超過當年銷售收入15％的部分)；公益性捐贈支出(符合相關條件，不超過年度利潤總額12％的部分)等，應準確掌握這類科目的列支標準，避免把不屬于此類費用的項目列入此類科目多納所得稅，也不要為了減少納稅將屬于此類費用的項目列人其他項目，以防造成偷逃稅款而被罰款等嚴霞后果。
6 爭取其他部門的配合
要做到及時合理的列支費用支出，還必須得到領導的支持和有關部門的配合，為了取得合規票據，要向廣大員工解釋合規票據的重要性，講解合規票據的識別方法，還要取得領導支持，對不符合規定的票據一律不予簽字報銷，為了及時入賬，最好形成限期報銷制度，督促各部門人員及時報銷費用，以免出現跨年度費用。
(三)合理選擇存貨計價方法
存貨是企業在生產經營過程中為生產消耗或銷售而持有的各種資產，包括各種原材料、燃料、包裝物。低值易耗品、在產品、產成品、外購商品、協作件、自制半成品等。納稅人的商品、材料、產成品和半成品等存貨的計價，應當以實際成本為原則。各項存貨的發出和領用_其實際成本價的計算方法，可以在先進先出法、加權平均法和個別計價法等方法中任選一種。各種存貨計價方法，對于產品成本、企業利潤及所得稅都有較大的影響。現行稅制和財務制度對存貨計價的這些規定，為企業進行存貨計價方法的選擇提供了空間，也為企業開展納稅籌劃，減輕所得稅稅負，實現稅后利潤最大化提供了法律依據。
一般情況下，選擇加權平均法，對企業發出和領用存貨進行計價，企業計入各期產品成本的材料等存貨的價格比較均衡，不會忽高忽低，特別是在材料等存貨價格差別較大時，可以起到緩沖的作用，使企業產品成本不致發生較大變化，各期利潤比較均衡。
而在物價持續下降的情況下，則應選擇先進先出法對企業存貨進行計價，才能提高企業本期的銷貨成本，相對減少企業當期收益，減輕企業的所得稅負擔。同理，在物價持續上漲的情況下，則不能選擇先進先出法對企業存貨進行計價，只能選擇加權平均法和個別計價法等方法，需要注意的是新的會計準則和稅收法規已經不允許使用后進先出法。而在物價上下波動的情況下，則宜采用加權平均法對存貨進行計價，以避免因各期利潤忽高忽低造成企業各期應納所得稅額上下波動，增加企業安排應用資金的難度甚至可能會使企業在應納所得稅額過高年度因沒有足夠的現金交納稅收，而陷入財務困境，影響企業的長遠發展。
(四)恰當運用固定資產折舊
固定資產折舊是繳納所得稅前準予
扣除的項目，在收入既定的情況下，折舊額越大，應納稅所得額就越少。我們可以從三個方面加大固定資產的折舊：折舊方法的選擇、折舊年限的估計和凈殘值的確定。
固定資產的折舊方法主要有平均年限法、雙倍余額遞減法、年數總和法。在這三種方法中，雙倍余額遞減法、年數總和法可以使前期多提折舊，后期少提折舊。在折舊方法確定之后，首先應估計折舊年限。在稅率不變的前提下，企業可盡量選擇最低的折舊年限?！镀髽I所得稅法》規定：企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？梢圆扇】s短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括：(1)由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產。(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限分別為①房屋、建筑物為20年；②飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備為10年；③與生產經營活動有關的器具工具、家具等為5年；④飛機、火車、輪船以外的運輸工具為4年；⑤電子設備為3年。所以，對于符合條件的固定資產可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?！?/p>
其次，還應估計凈殘值。定資產在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產原值中減除，新稅法不再對固定資產凈殘值率規定下限，企業根據固定資產性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。一經確定，不得變更。由于情況特殊，需調整殘值比例的，應報稅務機關備案。因此，在稅率不變的前提下，企業在估計凈殘值時，應盡量估計低一點，以便企業的折舊總額相對多一些，而各期的折舊額也相對多了，從而使企業在折舊期間少繳納所得稅。
這樣，在稅率不變的情況下，固定資產成本可以提前收回，導致企業生產經營前期應納稅所得額減少，后期應納稅所得額增加，可以獲得延期納稅的好處，從資金時間價值方面來說企業前期減少的應納所得稅額相當于企業取得了相應的融資貸款，而且是免費的資金，在當前中小企業融資普遍困難的情況下，這對中小企業來說是相當寶貴的。
(五)充分利用企業所得稅優惠政策
新的《企業所得稅法》改變了原來的稅收優惠格局，實行“以行業優惠為主，區域優惠為輔”的政策。企業如果充分利用稅收優惠政策，就可享受節稅效益，企業所得稅的優惠政策許多都是以扣除項目或可抵減應稅所得制定的，準確掌握這些政策，用好、用足稅收優惠政策本身就是納稅籌劃的過程。
例如：新的《企業所得稅法》規定：企業發生的以下支出可以加計扣除：(1)開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用可以加計扣除50％。(2)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資可以加計扣除100％。
利用這項稅收優惠政策，可以在產品研發、從業人員構成等方面進行籌劃，比如盡可能地開發新技術、新產品、新工藝，盡可能地聘用殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員從事生產經營等活動，可以增加扣除項目金額，減少應納稅所得額，從而減少企業所得稅。
再如，新的《企業所得稅法》規定：具備以下條件的小型微利企業實行20％的優惠稅率政策：(1)從事國家非限制和非禁止行業。(2)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元。(3)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
利用這項稅收優惠政策，對于已經成立很久的中小企業來說，可以利用新稅法關于小型微利企業的優惠稅率進行籌劃。
類似的稅收優惠政策還有許多。但選擇稅收優惠作為納稅籌劃方式時，應注意兩個問題：一是納稅人不得曲解稅收優惠條款，濫用稅收優惠，甚至以欺騙手段騙取稅收優惠；二是納稅人應充分了解稅收優惠條款，并按規定程序在規定時間進行申請，避免因程序不當而失去應有稅收優惠的權益。
注意稅務政策變化
帶來的時效性問題
企業應當密切關注國家有關企業所得稅相關法律法規等政策的變化，準確理解企業所得稅法律法規的政策實質，及時調整企業所得稅納稅籌劃的思路和方法，注意納稅籌劃時效性，比如原先的一些常用納稅籌劃的思路和方法已經不再適用：
1 利用內外資企業差異
歷來有許多內資企業利用各種手段轉變“內資”身份為外資身份以達到避稅的目的，甚至運用非法手段成立虛假外商投資企業，來獲得更多稅收優惠。新的《企業所得稅法》實施實現了內外資企業所得稅的統一，尤其是外資企業的超國民待遇(享受企業所得稅稅率、稅前扣除標準和稅收優惠政策等)的取消，使內資企業能夠與外資企業在公平、公正的條件下開展有序競爭?！镀髽I所得稅法》統一了納稅人的身份和稅收待遇，以往這種常見納稅籌劃的思路和方法已經不再適用。
2 利用地區稅率差異
舊的所得稅法規定的稅收優惠政策為“區域優惠為主”，在經濟特區、經濟開發區和高新技術產業開發區等地區的企業享有15％甚至更優惠的所得稅稅率政策。所以以往新設企業在選擇登記注冊地點時，往往首先考慮選擇這些享有低稅率的地區，也有的企業在經濟特區、經濟開發區和高新技術產業開發區等地區開辦獨立核算的分支機構，然后通過關聯交易等手段將利潤轉移到低稅率地區，達到少繳所得稅的目的。新的《企業所得稅法》將稅收優惠政策從“區域優惠為主”調整為以“產業優惠為主、區域優惠為輔”，稅率的地區差異已經成為歷史，利用地區稅率差異選址注冊已經不再適用。
3 利用轉讓定價
歷來稅務部門很難取得納稅人真實的關聯交易資料，很難核實交易價格是否公允合理，調查轉讓定價避稅的難度很大，因此利用轉讓定價避稅成為關聯企業避稅的重要手段。關聯企業間通過非正常的資產交易、勞務供給、技術轉讓、資金融通等手段人為調節收入、費用來將利潤轉移到低稅率地區，達到規避所得稅的目的。新的《企業所得稅法》及實施條例特設“特別納稅調整”一章，對防止納稅人通過關聯方非法操縱轉讓定價作了明確規定。企業進行納稅申報時，應附送《年度關聯業務往來報告表》。稅務機關在進行關聯業務調查時，企業應當按照規定提供相關資料。否則，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。由此可見，關聯企業利用轉讓定價避稅的難度大大增加。
第8篇：企業所得稅籌劃范文
一、納稅籌劃的主要方式
納稅籌劃的主要方式有三種：避稅、節稅和稅負轉嫁。
（一）合理避稅方式。合理避稅是指納稅人清楚地了解現行的法律法規和稅收制度，尋找其中的避稅要點，合理合法的籌劃布置經濟活動的投資、籌資等生產經營活動，以避免或減少稅收負擔。避稅不會影響社會的總稅額，只是涉及稅率高低的轉換。但是非法，可能會使國家財政收入減少。
（二）合法節稅方式。合法節稅是指納稅人在不違反稅收制度的前提下，利用稅收制度中的起征點、減免稅等稅收優惠政策，在投資、融資和經營活動中，為企業做減稅或免稅籌劃。合法節稅遵循稅收制度，順應了立法本意，合法避稅則違背了稅收制度的本意，不合法也非違法。
（三）稅負轉嫁方式。稅負轉嫁是指企業將稅收負擔轉移給上下游客戶，通過調整價格減少稅收負擔。轉嫁與商品價格有關，轉嫁后與國家稅收總額無關，只是納稅人的改變，是經濟主體之間稅負的再分配，轉嫁籌劃也非違法。
（四）避稅、節稅、稅負轉嫁三種籌劃方式的比較。相同點：三種方式結果都是減輕稅收負擔，增加可支配收入。不同點：1、避稅和節稅的依據不同，前者是利用政府稅收制度的漏洞和空白，后者則是利用減免稅等制度優惠；2、節稅、避稅和稅負轉嫁適用范圍不同，其適用范圍依次減小。
二、企業所得稅的計算方法
企業所得稅的征收分為兩種方法：
（一）核算征收。針對可以準確核算收入總額和成本費用支出的企業，實行核算征收。在這種征收方法下，企業所得稅計算如下：應納稅額=（收入總額-準予扣除項目金額）*稅率
（二）核定征收。針對不可以準確核算收入總額和成本費用的支出，不能向主管稅務機關提供真實、準確、完整的納稅資料的企業，實行核定征收。核定征收又分為兩種：1、定額征收：定額征收，即由稅務機關按照法律規定的標準、程序方法，對企業應繳的所得稅額直接核定。2、核定應稅所得率征收：核定應稅所得率征收，即由稅務機關按照法律規定的標準、程序方法，對納稅人的應稅所得率預先核定，然后企業按照如下公式納稅：應納稅額=（收入總額*應稅所得率）*稅率
對實行第二種方式，即核定征收方式的企業，由于應稅所得率由稅務機關設定，缺乏可操作的彈性。但這并不表明核算征收級一定比核定征收可以交納更少的稅款。還要具體情況具體計算。
三、企業所得稅的納稅籌劃方案
企業所得稅大概可以從兩個方面進行籌劃。一是基于前面提到的計稅公式。即“應納稅額=（收入總額*應稅所得率）*稅率”。二是利用稅法規定的其他政策，如稅收優惠政策、虧損彌補政策等等。
（一）利用增加可扣除項目金額。從公式就可以很直觀的看出，應納稅額要想減少，需要賬面的收入總額盡量少，準予扣除項目金額盡量多、稅率盡量低。收入總額的操作彈性小，而準予扣除項目金額就是我們操作的主要目標。稅法對準予扣除項目金額做了許多限制規定，我們就從以下幾個方面簡單說明怎樣可以在稅法允許的范圍內充分利用扣除項目金額，以使應納稅額盡量少。
1、工資薪金支出。從公式就可以很直觀的看出，應納稅額要想減少，需要賬面的收入總額盡量少，準予扣除項目金額盡量多、稅率盡量低。收入總額的操作彈性小，而準予扣除項目金額就是我們操作的主要目標。稅法對準予扣除項目金額做了許多限制規定，我們就從以下幾個方面簡單說明怎樣可以在稅法允許的范圍內充分利用扣除項目金額，以使應納稅額盡量少。
2、業務招待費用。稅法規定，納稅人只可在一定范圍內據實扣除與其生產、經營業務直接相關的業務招待費。超過標準不得在稅前扣除。另外，納稅人從聯營企業分回的稅后利潤或從股份企業分回的股息等，由于在對方企業已經計提了業務招待費，所以不再作為計提。在利用業務招待費避稅的規劃上，我們的出發點就是盡量的利用扣除限額。若企業有子公司或其他關系非常密切的企業，應把本企業超過限額的業務招待費設法轉移到其他子公司中，已達到避稅的目的。
3、廣告費和業務宣傳費。廣告費和業務宣傳費對企業來說意義相同，都是為擴大產品銷量，提高品牌知名度所花費的費用。但稅法對這兩項經營過程中的費用進行了嚴格區分。最大的區別是兩種費用的扣除額不同，廣告費的超過部分可以向以后年度無限結轉，而若計為業務宣傳費則不可以。所以若把以后的利益視為當期考慮的話，則計為廣告費的可全額扣除。這就給了我們納稅籌劃的空間。
4、采用折扣方式促銷。企業在利用折扣進行促銷時，應注意兩個問題以充分避稅。第一，稅法規定，折扣額不在同一張發票上分別注明，而是令開發票的，不能從銷售額中扣除。也就是說，這樣的折扣不能在稅前抵扣。第二，稅法規定，價值形態的折扣可以在稅前扣除，而實物形態的折扣，不僅不能扣除，還應該視同銷售處理。這樣反而會增加收入項，增多應納稅額。
5、利用固定資產折舊。固定資產折舊在企業會計里我們計入“管理費用”越大，準予扣除項目金額也就越大。一般情況下，我們希望折舊早點實現，盡早得到折舊帶來的抵稅收益。所以，一般我們傾向與利用加速折舊，讓折舊收益早日實現。但如果存在其他考慮因素，結果則會有所不同。例如，如果存在稅收減免期，那么在減免期內多攤折舊就是一種不利的做法。
6、對稅率的選擇。稅法按年應納稅所得額的不同分了兩個稅率，即年應納稅所得額在3萬（含3萬）以下的企業，企業所得稅率為18%；年應納稅所得額在3萬-10萬（含10萬）的企業，企業所得稅率為27%。可以通過選擇稅率以達到避稅目的的納稅人，指的是年應納稅所得額在這兩個分界點附近的企業。方法是簡單且明顯的，如果一企業年應納所得稅額為3.01萬元，企業當然應該想辦法把那100元在稅前扣除出去，這樣企業就可以從適用27%的稅率變成適用18%的稅率。直接在賬上涂掉這100元是違法的，我們應該通過合法的手段扣除這100元。例如，捐贈到稅法允許扣除的捐贈項目；擴大技術改造費用；適當提高部分職工工資等。
（二）利用稅法規定的其他相關政策。從這方面考慮問題比較直觀。因為稅法具體規定了各種優惠政策。企業只需考慮是否滿足稅法規定的優惠項目，或者是否努力使自己符合稅法規定的優惠條件即可。對企業所得稅的納稅籌劃，應該通盤考慮。某種能減少企業所得稅的做法，很可能會導致其他費用的增加。在具體籌劃時，要從各方面詳細計算，以使得企業效益最大化。
四、結語
第9篇：企業所得稅籌劃范文
1.企業稅前扣除項目的籌劃
（1）嚴格區分業務招待費和會務費（會議費）、差旅費等項目。業務招待費的稅前扣除比例為：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。在核算業務招待費時，應當注意不能將會務費、差旅費等擠入業務招待費，否則對企業不利。因為納稅人發生的與其經營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事費，只要能夠提供證明其真實性的合法憑證，均可獲得全額扣除，不受比例的限制。
（2）嚴格區分廣告費和業務宣傳費。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十四條規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費屬于時間性差異，而業務宣傳費屬于永久性差異，如果將廣告費混入業務宣傳費，對企業十分不利。企業應當在“營業費用”中分別設置明細科目進行核算。
（3）通過設立銷售公司分攤費用。業務招待費、廣告費和業務宣傳費均是以營業收入為依據計算扣除標準的，如果納稅人將企業的銷售部門設立成一個獨立核算的銷售公司，將企業產品銷售給公司，再由公司對外銷售，這樣就增加了一道營業收入，而整個利益集團的利潤總額并未改變，費用扣除的“限制”可同時獲得“解放”。
（4）區分職工教育經費和職工福利費支出的扣除?！吨腥A人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定，企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除；第四十一條規定，企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除；第四十二條，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
2.投資所得的納稅籌劃
投資人從被投資企業獲得的收益主要有股息（包括股息性所得）和資本利得。根據目前我國企業所得稅相關法規的規定，企業股權投資取得的股息與資本利得的稅收待遇不同。納稅人可以充分利用政策差異進行籌劃。
3.對外捐贈、贊助的納稅籌劃
企業在一些必要的時候，對外捐贈可以為社會做出貢獻，同時也可以擴大企業的知名度，樹立良好的企業形象和聲譽，為企業產品的銷售和市場的拓展都有很大影響。
稅法第九條規定：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除?！吨腥A人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十一條規定，企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。
第五十三條規定，企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。
同時，《公益事業捐贈法》第3條規定，公益性捐贈指企業通過縣級以上人民政府及其部門，或公益性社會團體（基金會、慈善組織等）用于下列公益事業的捐贈：救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；教育、科學、文化、衛生、體育事業；環境保護、社會公共設施建設；促進社會發展和進步的其他社會公共和福利事業。
因此，企業可以合理的這些稅法條款，適當的進行捐贈，從而減少企業的所得稅額。
4.針對企業規模的納稅籌劃
《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定，企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：(1)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；(2)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
新稅法的一個主要的亮點就在于此條——小型微利企業稅負的大幅降低。過去，大多數微利企業要按27%或33%的稅率交納企業所得稅；從2008年1月1日起小型微利企業減按20%的稅率交納企業所得稅，比標準稅率低5個百分點。所以，企業應當認清自己所處的地位，通過企業規模的區分，能夠使企業自身歸到小型微利企業行列中去，從而能夠達到合理節稅的目的。
二、企業稅收籌劃的原則
1.合法性原則
從稅收籌劃的概念看出稅收籌劃以不違反國家現行的法律、法規為前提，不亂攤成本費用，不亂調利潤，否則就構成了稅收違法行為，這也是稅收籌劃區別于偷稅、漏稅根本標準。
2.成本效益原則
成本效益原則是人類社會的首要理性原則，稅收籌劃要有利于實現企業的財務目標，要保證其因之取得的效益大于其籌劃成本，即體現經濟效益。
3.時效性原則
稅收籌劃是在一定法律環境下，在既定經營范圍、經營方式下進行的，有著明顯的針對性、特定性。隨著時間的推移，社會經濟環境、稅收法律環境等各方面情況不斷發生變化，企業必須把握時機，靈活應對，以適應稅收的政策導向，不斷調整或制定稅收籌劃方案，以確保企業持久地獲得稅收籌劃帶來的收益。
4.整體性原則
在進行企業所得稅的稅收籌劃時，還要考慮與之有關的其他稅種的稅負效應，進行整體籌劃、綜合衡量，以求整體稅負最輕、稅后利潤最大，防止顧此失彼、前輕后重等。
三、結語
企業在進行所得稅稅收籌劃時，必須從籌劃原則出發，結合其具體環境和各種相互制約的因素，選擇合適稅收籌劃手段，并保持相對的靈活性，以便隨著國家稅制、稅法、相應的法規的改變及預期經濟活動的變化隨時調整籌劃方案，保證稅收籌劃目標的實現。
