短期投資的優勢精選(九篇)

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第1篇：短期投資的優勢范文

關鍵詞：交易性金融資產；新會計準則；思考

伴隨著金融市場的發展，新的金融現象也不斷的涌現，在這樣的情況下，用原有的舊會計準則難以對復雜的金融商品進行規范，為適應新的要求，財政部制定了新的金融資產會計準則，新的金融資產會計準則的頒布和實施充分考慮了我國的具體國情并與國際會計準則趨同，為逐步建立和完善社會主義市場經濟體制奠定了基礎。但我國的交易性金融資產準則與國際會計準則相比，還有值得完善的地方。

一、“交易性金融資產”與“短期投資”的比較

（一）基本概念不同

2003年頒布的《企業會計準則――投資》規定，“短期投資”是指能夠隨時變現且持有時間不準備超過一年的投資，包括股票、債券、基金等。根據《企業會計準則第22號――金融工具確認和計量》的規定，“交易性金融資產”是指企業為了交易目的而持有的金融資產，如企業利用閑置資金以賺取差價為目的從二級市場上購買的股票、債券、基金等。

通過概念對比，可以看出新準則中對交易性金融資產定義的概念更注重描述該類資產流動性和變現能力，并力求與國際會計準則的分類保持一致，而短期投資則是根據企業的自身，即從管理當局的持有意圖和準備持有的期限上進行劃分并對其進行定義的，這樣舊準則并不能真實反映短期投資公允價值的變動對企業當期損益的影響，而新準則則加強了對公允價值的考核，因而顯得更加謹慎。

（二）對取得時發生的交易費用的處理不同

新準則計量企業取得交易性金融資產時，按取得時的公允價值作為初始成本入賬，相關的交易稅費，如稅金、手續費，傭金等，在發生時借記“投資收益”科目。原投資中短期投資取得時的初始投資成本，為企業取得短期投資時所實際支付的全部價款，包括證券的買價、稅金、手續費和經紀人的傭金等相關費用?？梢钥闯鲂聹蕜t把相關交易費用直接計入了當期損益，舊準則則將交易成本計入短期投資的初始成本。

（三）對購買后持有期間獲得現金股利和利息的處理不同

新準則把交易性金融資產購買后持有期間，被投資單位宣告發放的現金股利或在資產負債表日按分期息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息確認為投資收益，而原投資準則把短期投資持有期間獲得的現金股利或利息，在實際收到時作為初始投資成本的收回，沖減短期投資賬面價值，當然，對于新舊準則而言，原已計入應收項目的都要除外。

（四）資產負債表日的計價方法不同

新準則規定，在資產負債表日，交易性金融資產期末按照公允價值重新計量，因公允價值金額變動引起的公允價與賬面余額的差額計入當期損益，同時調整資產的賬面價值。而在舊準則中規定了，企業所持有的短期投資在期末按成本與市價孰低法來計量，市價低于成本的應提取短期投資跌價準備，計入當期損益，但是如果短期投資增值則不作會計處理。

（五）出售時的處理不同

新準則規定，交易性金融資產出售時，其公允價值與其初始入賬金額之間的差額應確認為投資損益，同時調整公允價值變動損益。處置短期投資時，如果同時結轉已計提的跌價準備，應將獲得的處置收入與短期投資賬面價值的差額確認為當期投資收益或損失，如果不同時結轉計提的跌價準備，應將獲得的處置收入與短期投資賬面余額的差額確認為投資損益，處置差額均作為投資收益處理。不同的是，對原先已計入交易性金融資產的公允價值變動的還應當同時予以結轉，計入“投資收益”賬戶。

二、交易性金融資產準則的特點

交易性金融資產準則引入了公允價值的計價模式。針對交易性金融資產的自身特點，采用這種計價模式就很合適，因為在活躍的二級市場上，交易性金融資產的價格時刻都在變化之中，如果企業持有的交易性金融資產在資產負債表日尚未出售，為了客觀反映公允價值變動造成的差價給企業損益造成的影響，新準則就設置了“公允價值變動損益”科目，用來核算這種其實尚未真正實現卻在公允價值變動情況下形成需要計入當期損益的利得和損失。公允價值的引入，是一個進步，一方面是我國市場經濟的發展結果，另一方面也為推動資本市場的進一步完善提供了方法和保障。也是國內會計準則和國際接軌的重要標志。

三、交易性金融資產準則實施的難點及解決對策

（一）公允價值確定的困難及對策

在交易性金融資產會計準則的實施中存在的問題表現如下：一是由于部分交易性金融資產的公允價值在某些情況下不能直接取得，需要會計人員的估算和驗證，同時，采用公允價值計量也增加了企業會計成本。在這種情況下，會計從業人員的職業判斷力及水平就顯得尤為重要，而目前我國公司治理還存在許多缺陷，一些高層管理人員的道德觀和誠信意識缺失，會計人員的理論水平和業務能力參差不齊。二是公允價值很容易受市場變化的影響，由此可能會導致公允價值無法可靠計量。由于交易性金融資產的公允價值不易確定且在同一報告期內公允價值波動較大，直接影響企業的投資決策。而新會計準則卻要求企業的交易性金融資產必須以公允價值計量，資產負債表日須按市價作為公允價值進行重新確認和計量，且將公允價值變動的金額列為當期損益，交易性金融資產的不斷波動會導致企業當期損益或所有者權益大幅度波動，惡化企業的財務狀況。三是全面引入公允價值計量可能會增加財務報表相關項目的波動性，公允價值在交易性金融資產中的運用范圍較大，不僅反映在初始計量中，而且在后續計量中也有所要求，因此公允價值的任何變化都將在損益表中反映，這直接導致金融企業財務報告的波動性，它既可能創造高額的利潤，也會在大盤震蕩中大幅縮水，這將極可能的引起市場對企業價值的錯誤判斷。

針對以上問題，必須采取一系列的對策，首先企業應避免使用公允價值不易獲取和衡量的交易性金融資產，以及避免選擇公允價值變動過于頻繁的交易性金融資產進行投資，以減輕由于公允價值的頻繁變動給企業帶來的資金成本增加、損益波動以及對財務報表中相關財務比率的影響。其次要加強對財會人員職業判斷能力的培養，使其掌握公允價值的計算方法，提高財會人員的職業判斷水平，及時掌握市場行情，避免出現計量的價值嚴重偏離公允價值的情況，計量交易性金融資產時盡量使用公允價值，還要增加使用客觀的證據，防止個人的操控。針對因公允價值變動造成的利潤大幅波動的問題，有研究人士指出，上市公司之間的投資，無論是納入交易性金融資產，還是算作可供出售金融資產，其可能給公司帶來的損益都是非主營的。所以上市公司在謀求投資收益的同時，不應該忽視對主營業務的發展。上市公司應該有長遠的發展目光，注意保持業績增長的穩定性。另一方面，就是要推行謹慎性原則，在會計計量上體現對交易性金融資產風險的控制與披露，根據交易性金融資產不確定性的程度，提取相應的風險準備。

（二）對交易性金融資產新舊準則銜接的問題及對策

根據新會計準則的要求，在交易性金融資產會計準則的首次執行日要對交易性金融資產按照公允價值計量并進行追溯調整。但是準則并未對公允價值與歷史成本的差額應計入哪一明細科目做出規定。雖然這個問題看來微不足道，但是對擁有大量交易性金融資產的企業而言，不同的處理方式將帶來的影響就很大。新會計準則的詳細的規定為，在首次執行日，被劃分為“交易性金融資產”的資產，應當在首次執行日按照公允價值計量，并將賬面價值與公允價值的差額調整留存收益。交易性金融資產這一科目下，可以設置“成本”、“公允價值變動”兩個明細科目進行核算。企業在新舊準則銜接時，應將對被劃分為交易性金融資產的資產按照公允價值計量并追溯調整。那么，對交易性金融資產的公允價值與歷史成本之間的差額，到底是應該計入“成本”明細還是“公允價值變動”明細，這個問題沒有被重視，但是實踐中，這個決策對于交易性金融資產很多的企業，特別是對于證券公司、投資公司等金融機構而言，卻是非常重要。公允價值與歷史成本的差額在首次執行新準則時是計入“交易性金融資產”科目下的“成本”明細科目還是“公允價值變動”明細科目，將會影響到出售業務時處理的繁簡程度。

公允價值與歷史成本之間差額分別計入不同明細科目下的區別：計入“公允價值變動”明細科目下時，在出售交易性金融資產時，按照新準則規定，應該將原計入該資產的公允價值變動損益轉出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。通常我們都會理解，計入“交易性金融資產-公允價值變動”這一明細科目的金額就應該是計入“公允價值變動損益”的金額，因此在出售金融資產時的第二筆分錄處理時，直接將“交易性金融資產-公允價值變動”這一明細科目的金額作為“公允價值變動損益”科目的金額，轉入“投資收益”。這種方法，概念清楚，符合準則的界定。但是，會計處理比較復雜，需要在“公允價值變動損益”科目下再增設三級科目，才能夠正確結轉出變動金額，每次處理出售業務時均進行兩次加權平均（一次計算“交易性金融資產-公允價值變動”的金額，一次計算“公允價值變動損益”的金額）。對于業務量非常大的證券公司、投資公司而言，數據處理量增加一倍，為業務處理帶來很多不便。而且，在首次執行新準則時，進行如此處理會重復計算了損益，因為公允價值變動值已在首次執行日進行了追溯調整，計入了未分配利潤。

如果把差額計入“成本”明細科目，此時，就可以將原計入“交易性金融資產-公允價值變動”科目的金額直接作為“公允價值變動損益”的金額，直接轉入“投資收益”科目，這樣處理起來就簡單多了，工作量也將大大減少。但是，這種方式仍有缺陷，計入“成本”明細科目下，會計處理會變得相對簡單，出售時“交易性金融資產-公允價值變動”科目金額與“公允價值變動損益”科目金額也會相對應，關系十分明了。但“成本”就是“成本”，“變動”就是“變動”，不能相互結轉。而且除首次執行日追溯調整外，在每年結轉時都需要將上年末的“公允價值變動”轉入“成本”，從而也導致了概念的模糊不清。

如果完全依照新準則的字面規定，公司在這兩種方案中也很難做出決策，在實踐中，到底應該如何處理呢?現在有一種比較合適的方法。即在首次執行新準則時將公允價值與歷史成本的差額計入“交易性金融資產-公允價值變動”科目。這時候，貸方公允價值變動損益就等于期末公允價值變動金額減去期初公允價值變動金額。這個算式計算出的公允價值變動損益額即為本期公允價值變動金額，這一金額是由兩部分組成的，一是因為價格變動而產生的公允價值變動額，二是因為出售而結轉的公允價值變動額。因此，在這種做法中這兩種方法下企業的損益情況相同，只是“投資收益”與“公允價值變動損益”明細科目下金額有所不同。不過，這點差別并不會導致企業會計信息對投資者決策的偏差，因此，交易性金融資產業務較多的企業，可以采取上述方法進行處理，既能夠確保信息有效的披露又能減少工作量，是一個一舉兩得的好方法。

總之，交易性金融資產會計準則與國際會計準則的接軌，順應了國際會計準則的發展趨勢，同時符合我國的國情，具有中國特色。但從會計準則的趨同來看，《交易性金融資產準則》在實施過程中還將遇到某些問題和困難，需引起關注。

參考文獻：

1、中級會計考試輔導教材：中級會計實務[M].經濟科學出版社,2007.

2.財政部.企業會計準則應用指南[M].中國財政經濟出版社,2006.

3、匡麗.交易性金融資產與短期投資之比較[J].科技信息,2007(15).

第2篇：短期投資的優勢范文

眾所周知，一個企業的資金問題是頭等大事。要想企業長久發展，就必須確保資金有所保障，謹慎處理企業的財務問題。對于資金不僅要考慮資金的時間價值，還要考慮其風險、報酬、利息率、通貨膨脹等一系列因素。一個企業的運作從資金投入開始，進入資金的循環，最后資金的輸出，每一個細節都得考慮周到。資金投放前期，對于項目開發的可行性做出決策，在看到預期的回報時，不能忽視風險的存在。一般而言，回報越大，風險越大，回報越小，風險越小，不能只顧結果，不計風險。同時還要考慮到資金的利息率、利息等問題，合理地安排資金，達到更有利于企業發展的目的。企業的資金可以投資于不同的項目，而不同的項目又會得到不同的報酬，同時伴隨著不同的風險。資金的使用效率不同，需求的程度也不同。資金會從報酬低的項目轉移到報酬高的項目，從而達到企業利潤的最大化。在此期間要弄清楚資金的發生時間與發生的方向，什么時候投入，什么時候收回，資金是投放了還是收回了，進而計算出資金的時間價值，合理地使用資金，以獲得更高的回報，如果處理不當，就造成了資金的浪費。如果資金是貸款而來的，還要意識到利息的問題，利息是在信用基礎上產生的，是資金使用者為從資金所有者手中得到資金暫時使用權所付出的代價。利息是資金使用的價格。利率是國家對經濟實行宏觀調控的重要手段，這對企業的財務管理問題起著很重要的作用，因此，財務人員必須做好對利息的處理問題，了解利率的概念和其決定因素，進而做好財務決策。

二、企業財務管理的內容

企業的最終目的是實現企業利潤的最大化。做好企業的財務管理尤為重要，企業財務管理主要包括三方面：籌資決策、投資決策、股利分配決策。一個企業的運營離不開資金的投入，當資金不足時，企業就得進行資金的籌集。籌集資金的來源、方式不同，則籌集成本也就不同，從而伴隨的風險也就不同。成本較低的籌資方式會增加企業的風險，風險小的籌資方式又會有比較高的資金成本。這就要求企業的財務管理人員正確判斷風險與資金成本的問題，權衡二者，選擇合適的籌資方式。企業將籌集的資金投放到項目中去，從而產生了企業的投資決策。其中，投資決策分為短期投資決策和長期投資決策兩種。短期投資主要是指流動資產的投資，如現金、短期有價證券、存貨等。短期投資流動性強，收益小，風險也小。所以，當企業對某一具體項目投資時，應考慮報酬與風險對企業的影響。長期投資主要指對固定資產的投資，同時也要考慮風險。當企業盈利了，利潤怎樣分配，這便產生了股票分配決策。在進行股利分配時，要考慮股東的利益，還要兼顧企業的發展，合理進行分配是財務管理人員應該做到的。企業的財務管理三個方面的內容是相互聯系的。要把三個內容聯系起來，統籌安排，合理調度，進而處理好企業的財務問題。

三、企業財務管理的工作組織

第3篇：短期投資的優勢范文

摘 要 我國財政部2006年頒布的新企業會計準則，于2007年1月1日起在上市公司正式實施。新準則中關于計提資產減值準備的變化，對進一步規范上市公司披露真實會計信息將產生深遠的影響。資產減值舊準則在準備提取和沖回方面，企業有很大的自我調節余地，這實際上給予了公司粉飾會計報表的機會。新準則有效防止了利用減值準備來操縱利潤的手段。本文將主要研究新準則中資產減值的改進對遏制上市公司利用資產減值進行盈余管理的行為影響。

關鍵詞 新會計準則 資產減值準則 盈余管理

現行資產減值準則在制定過程中充分考慮了企業通過計提資產減值準備進行盈余管理的現狀。所以它的頒布將會在某種程度上影響企業進行盈余管理的方式。

一、新準則相對舊準則的優勢

新準則進一步確定了資產減值的范圍。新準則對資產減值的范圍作了詳細的規定，適用的資產范圍主要是固定資產、無形資產和對子公司、聯營公司和合營的長期股權投資等。其他如存貨、采用公允價值模式計量的投資性房地產、消耗性生物資產、建造合同形成的資產、遞延所得稅資產、融資租賃中出租人未擔保余值、《企業會計準則第22號――金融工具確認和計量》規范的金融資產和未探明石油天然氣礦區權益等資產的減值適用其他相關具體準則的規定。

新準則明確了計提時間和判斷依據。我國原有會計制度規定，企業應定期或至少每年年度終了時檢查固定資產，合理預計固定資產可能發生的損失，對可能發生的固定資產損失計提資產減值準備。然而，對于“定期”會計制度沒有說明，這使企業在操作時有一定的隨意性，同時企業之間缺乏可比性。相比之下，新準則對計提時間作了明確說明，規定在會計期末，企業應核查是否存在固定資產可能己經減值的跡象。如果資產不存在減值跡象，則既不必估計資產的可收回金額，也不必確認減值損失。資產只有在存在減值跡象的情況下，才要求估計其可收回金額。

新準則明確了資產可收回金額的計算方法。新準則明確規定，資產可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額以及資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定，并詳細規定了資產的公允價值、處置費用、預計未來現金流量現值如何確定。這樣的規定為資產減值的計量提供了較為詳細的應用指南，使一些較為抽象的概念易于理解，且具有較強的實務操作性。

新準則提出資產組的概念。新減值準備準則規定：在單項資產減值準備難以確定時，應當按照相關資產組合確定資產減值。

綜上可知，新準則的頒布降低了上市公司粉飾報表、操作利潤的可能性。

二、新資產減值準則的不足之處

首先，部分確認條件不夠明確。資產發生減值的情況千差萬別，準則不可能列出判斷資產減值的所有跡象，所以對于準則所列出的若干跡象來要求企業根據這些跡象綜合考慮各方面因素，做出職業判斷，這就要求會計人員要具備很高的職業判斷能力。從這些跡象本身來看，有的過于籠統，比如判斷資產減值的第一個條件是市價的跌幅明顯高于預計的下跌，“明顯高于”的界限就需要依據企業外部經營環境、法律、市場、技術的變化來判斷，資料十分不易取得，對于無市價的長期投資和短期投資怎樣處理，現行準則沒有做出明確規定。

其次，資產減值計量標準有的不夠明確。確認條件只是列舉出可能發生減值的若干跡象，最終判斷資產是否減值要判斷其賬面價值是否低于可收回金額（成本是否低于可變現價值），按賬面價值成本低于可收回金額（可變現凈值）部分計提減值準備。所以可收回金額（可變現凈值）是減值的計量標準，它的確定非常重要。但現行準則只給出了可收回金額的定義，資產的銷售價格和處置費用沒有給出明確的定義。如何預計未來現金流量的現值也沒有全面、系統地說明。這對某些可收回金額的計算難度大，不確定因素多的資產（如長期資產）在實務操作上帶來很大困難。

最后，轉回規定的不一致性容易導致盈余管理。新資產減值準則雖然規定了固定資產、無形資產及長期資產減值準備不能沖回，只能在處置相關資產后，再進行會計處理。但該規定并未能完全封死上市公司盈余管理的主通道，因為新準則并未明確針對存貨、短期投資等項目的減值準備能否沖回的問題。對流動資產如存貨、短期投資、應收款項等的減值問題由其他的準則來規范，金融資產、遞延稅項資產和雇員福利資產以及特殊行業的資產也排除在準則適用范圍之外，這些資產已計提的減值損失依然可以在可變現凈值或可收回價值恢復的前提下予以轉回。新資產減值準則只關掉了固定資產和長期股權投資減值準備轉回操控利潤的大門，企業仍然可以通過壞賬準備、存貨跌價準備、短期投資跌價準備進行盈利操控，上市公司未來財務信息失真的現象仍然存在。

參考文獻：

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[2]趙春光.資產減值與盈余管理.會計研究.2006.3.

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[5]胡玲令.論價值管理視角下的盈余管理.決策與信息(財經觀察).2008(08):111-112.

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[8]張宗益,黃新建.我國上市公司首次公開發行股票中的盈余管理實證研究.中國軟科學.2003(10):37-39.

第4篇：短期投資的優勢范文

【關鍵詞】 資產減值 會計估計 利潤操縱

趙麗探討了計提資產減值準備的意義及理論依據、確認與計量方法、執行存在的問題等方面；管亞梅闡述了公允價值，利潤舞弊和上市公司的處理的方法，利用規則進行有計劃的調節上市公司的年度利潤，從而規避上市公司被暫停交易的制度，誤導投資者。蔡昌、王彥浩提出了資產減值的流轉過程中的實際操作方法及在實際中的操作誤區及制度上的缺陷；文擁軍具體講述了資產減值核算的會計科目，計提的標準及理論基礎等；亞歷山大等闡述了資產減值有利于促使企業管理層定期去評價資產價值，增強企業間信息的可比性；斯蒂芬澤夫比較系統的闡述了在判斷減值跡象、可收回性測試、預計未來現金流、確定減值的時間跨度、評價證據預警披露、與企業審計委員會的溝通等方面進行了深入的探討。本文將新會計準則中資產減值的會計處理做出全面的分析，并對新準則改動的動因給出一定的分析。

在資產減值問題上，通俗的說由壞賬準備、短期投資跌價準備、存貨跌價準備、長期投資減值準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備、在建工程減值準備、委托貸款減值準備八項資產減值準備后，過度到現在的單項資產和資產組的概念，比較復雜。但是由于在會計制度中對具體情況的闡釋不夠明晰，在資產減值計提的具體內容上也缺乏明確的計算程序，在相關概念的定義上也存在著不夠嚴謹的地方，基于這種種原因，在資產減值的會計處理上留給了企業很大的自由處理的空間，各項準備中都存在著被企業頻繁的當作調節企業利潤、粉飾會計報表的工具，令舞弊現象找到了可乘之機。

一、企業自行操縱而達到調節利潤的有以下幾種情形

1、壞賬準備

我國會計政策規定：每年年末，企業應對各項業務所產生的應收賬款進行審核，對于可回收性強的應收賬款應盡力摧回，對于預計可回收差的款項應預計可回收性差的款項應預計可能產生的壞賬損失，進而計提壞賬準備。企業計提壞賬準備的方法由企業自行確定。壞賬準備計提方法一經確定，不得隨意變更。在確定壞賬準備的計提比例時，企業應當根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量等相關信息予以合理估計。這種預計往往具有主觀經驗及利益驅動的傾向。因為對債務單位的經營狀況及現金流量的估計是事后預測，是企業會計人員根據實際情況做出的主觀職業判斷，這種判斷本身就存在著風險，也存在著企業通過對于壞賬比例的調整達到虛增利潤的目的。

2、短期投資跌價準備與存貨跌價準備

在《企業會計準則》中規定對于短期投資跌價準備的計提應按成本與市價孰低計量，市價低于成本的部分，計入短期投資跌價準備。在計提方法上，可以根據其具體情況，分別采用按投資總體、投資類別或單項投資計提跌價準備。同樣，在計提存貨跌價準備上也依據不同情況存在三種方法，即：按單個存貨項目的成本與克變現凈值計量。在各種方法的選擇上，雖然企業會計準則中給出了一些區分，但由于這些區別的劃分略顯粗略，而對于短期投資和存貨數目較大的企業而言，選擇不同的跌價準備方法會對企業的財務狀況產生重大影響，會導致信息的失真，財務報表所具備的相關性及真實性不能得到很好的體現。甚至可能出現通過計提方法的變更而操縱利潤的現象。

3、無形資產減值準備

關于無形資產的減值準備就準則要求“定期”檢查，“至少于每年年末檢查一次”，沒有明確提出在資產負債表日判斷資產是否存在可能發生減值的跡象的論斷。此外，舊準則規定：“只有表明無形資產發生減值的跡象部分消失或全部消失，企業才可以將以前年度已確認的減值損失予以全部或部分轉回”。也就是說原準則對于減值損失的確認是具備可逆性的。然而，時減值準備具有可逆性，增大了企業運用這一手段操縱利潤的空間。許多虧損企業正是利用這一點粉飾財務報表，在虧損年度以后“奇跡”般的起死回生，把虧損認為的變為盈利。

4、計提時間問題

原《企業會計準則》雖然規定“企業應當定期或者至少于每年年度終了，對各項資產進行全面檢查，并根據謹慎性原則的要求，合理地預計各項資產可能發生的損失，對可能發生的各種減值損失計提資產減值準備?！边@樣，造成一部分企業計提資產減值準備的時間上的隨意性，使會計信息缺乏可比性，同類企業之間也缺乏會計處理上的可參照性。

二、新舊會計準則中對于資產減值處理上的重要差異比較

資產減值，是指資產的“可收回金額低于其賬面凈價與預期從該資產的持續使用和使用壽命結束時處置中形成的預計未來現金流量的現值兩者之中的較高者。其中，銷售凈價是指資產的銷售價格減去所發生的資產處置費用后的余額”這一處理，主要是根據對會計信息的歷史成本原則的應用。在我國新頒布的《企業會計準則》中同樣采用了“公允價值”這一概念的爭論由來已久，這源于在我國以往的會計核算體系中，一直較為偏重的是原始信息，在很多原則的制定上都著重體現了歷史成本原則。就我國企業發展的趨勢來看，母子公司，關聯方交易，捐贈與受贈，上下游生產之間的資產轉移等眾多情形往往不具備為資產制定明確的銷售凈價的條件。公允價值的提出更符合會計核算準則中的重要性原則、謹慎原則、實質重于形式原則、可比性原則。

在新準則中規定“可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定?！睋Q句話說，新準則中規定的可回收金額就是資產凈額與資產預計未來現金流量的現值的高者。

三、限定了資產適用的內容

新準則引入了“資產組”的概念。資產組，是指企業可以認定的最小資產組合，其產生的現金流入應當基本上獨立于其他資產或者資產組產生的現金流入。對于“資產組”這個概念的提出，是我國會計準則在資產減值問題上的重大改動。當然，在資產組這一概念應運而生后，也就涉及到如何區分資產與資產組的問題。對于資產組這一概念的理解和界定，至少要滿足以下幾個條件。

1、資產的相關性

該資產組中的各項資產應在功能和使用方法上具備較強的互補性與配套性。通俗地說類似于“捆綁式”使用以進行生產活動，這種區分是最直觀的從資產在生產過程中的作用上進行分類組合。如果不具備與改組資產在性能和生產用途的相關，則不能被歸于該資產組中。

2、資產的獨立性

該項資產組在使用過程中應該具有有別于其他單項資產及資產組的獨立的功能在生產過程中能夠在某一階段中獨立的完成某一步驟的任務，具備相對獨立性。進一步體現在會計反映上即是能夠產生獨立的現金流量。

3、資產組的實質性

對于資產組這個概念的理解，重要的是實質重于形式原則。例如，某家生產電子設備的企業擁有DVD，數碼相機，錄音機三個工廠，各個工廠核算和管理上都相對獨立，那么，每一個工廠就可以被認定為一個資產組。又如，某服裝廠屬于上下游生產線，上游生產組負責織布，下游生產組負責加工服裝。那么他們應該被認定為一個資產組?？傊?，對于“資產組”這一新概念的界定是需要一定的經驗積累和法律法規的進一步規范的漫長過程，是制度制定者與企業實務操作者不斷，磨合趨向統一的過程，也是向著會計準則靠攏的重大跨越。在現階段，企業對于資產組的劃分一經確定，各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更。

四、明確了對資產減值跡象的判斷

原來的企業會計準則中規定：“企業應當于期末對各項資產進行檢查，如發現存在下列情況，應當計算固定資產的可收回金額，以確定資產是否發生減值?！痹谛聹蕜t中對這一判斷給與了詳細說明，提出了對于“減值跡象”的判斷。明確提出“企業應當在資產負債表日判斷資產是否存在可能發生減值的跡象?！毙聹蕜t規定，當存在“跡象”時，企業就應該在資產負債日估計該項資產的可收回金額，并于其賬面價值比較后確定資產減值的金額。而對于因企業合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。新準則對于減值跡象的詳細劃分，解決了長期以來的對于減值跡象判斷標準不一致的矛盾，令計提資產減值準備的企業部門有據可依，減少了以往單純依靠職業經驗判斷造成的不成熟性，使各企業的會計數據之間可借鑒程度進一步提高。

五、單獨規定了商譽的減值測試與處理的方法

企業會計準則中規定在企業合并時購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值的差額，應當確認為商譽。商譽體現著企業在某領域內具有的獨特的優勢或者高于一般獲利水平的一種能力。初始確認后的商譽，應當以其成本扣除累計計提的減值準備后的金額計量。故企業合并形成的商譽，至少應當在每年年度終了進行減值測試。

六、單獨規定了商譽的減值測試與處理的方法

企業會計準則中規定在企業合并時購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值的差額，應當確認為商譽。商譽體現著企業在某領域內具有的獨特的優勢或者高于一般獲利水平的一種能力。初始確認后的商譽，應當以其成本扣除累計計提的減值準備后的金額計量。故企業合并形成的商譽，至少應當在每年年度終了進行減值測試。

由于商譽通常是企業合并中產生的，故其不能脫離相關資產或資產組合而存在，單獨的商譽也不可能產生獨立的現金流量。商譽的形成，減值，甚至沖銷都要以企業的資產為依附，具有與企業整體不可分割性的特征。由于商譽的這種特性，商譽不同于一般意義上的資產，新準則中單獨規定了商譽的減值問題，在此，有幾點需要進一步說明。

首先，是商譽的減值跡象測試問題。與其他資產減值的規定一樣，應該判斷商譽是否存在減值跡象。如果存在可能發生減值的跡象，則需要對商譽進行減值測試；如果不存在可能發生減值的跡象，則不需要對商譽進行測試。然而，由于商譽并不能單獨存在，所余對于商譽的減值跡象的判斷同樣要依賴于與商譽有關的資產組或資產組合。判斷其減值跡象的依據是新準則中給出的“七條標準”。

其次，是商譽的減值測試問題。由于在企業合并日形成的商譽的帳面價值，應在購買日按照合理的方法分攤至相關資產組中去。

最后，討論商譽減值損失的確認。如果與商譽相關的資產組或者資產組組合的可收回金額低于賬面價值的，應當確認減值損失。

【參考文獻】

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[3] 管亞梅：新會計準則對上市公司管理層利潤舞弊的影響[J].經濟體制改革，2008（3）.

[4] 財政部：企業會計準則2006[M].經濟科學出版社，2006.

[5] 蔡昌、王彥浩：解析會計難題[M].西安交通大學出版社，2005.

[6] 文擁軍：資產減值會計核算探討[J].會計之友，2008（2）.

第5篇：短期投資的優勢范文

陸先生今年28歲,是眾多不幸被深套的股民之一,工作5年來的積蓄,除了每月還房貸之外全部投入股市,經過2008年這一輪下跌,資產最多時縮水了將近2/3,并且現金流比較緊張,目前除每月還貸與個人開銷之外,幾乎沒有結余。

家庭資產狀況:自購住房目前尚負20萬元房貸,每月還貸款3000元。證券市值目前僅剩5萬余元。每月工資收入約6000多元,年終雙薪。

陸先生在未來3-5年內有結婚計劃。迄今為止,他僅有公司為其繳納的社保與養老保險等“四金”,自己則從未投保過任何商業保險。

需求分析:陸先生處于人生奮斗期,而且還要準備建立自己的家庭。目前收入不是很高,以往的投資方式過于單一且風險太高,造成個人資產的大幅縮水。目前,他的抗風險經濟保護能力很低,一旦發生意外或者疾病,導致收入下降以及額外支出,不僅自己的人生愿望無法達成,還會給家庭造成很大的精神及經濟損失。此外,他肯定會面對養老的壓力。因此,建議陸先生先完善壽險保障和醫療保障。

方案一

平安人壽高級理財規劃師張浩

建議陸先生在想實現還房貸、結婚、財富積累、風險轉移甚至未來養老品質生活等生活目標,首先要做的就是建立一套理財規劃,而在規劃之中著重要做的就是先規避風險。

以陸先生的狀況來講,面對身邊的可有的突發風險,事實上是不堪一擊的。一個不大不小的疾病風險,還不用是大病,就足可以讓其因病假時間較長而失掉工作,短期失去收入,房貸與日常支出等面臨重大壓力。同時考慮到“奔3”階段的人生壓力,對于錢生錢的迫切性,可以有性價比最好的一舉兩得之法――中國平安聚富年年投資連結保險。

建議陸先生先將一半的股票資金即2.4萬元一次轉入投連險,選擇基金賬戶或精選權益賬戶,作為借助機構優勢的長期價值投資基金,而且省時省心省力,獲得收益的可能性及程度要遠大于自己操作。而另一半股票資金事實上是作為靈活性較強的中短期投資,用于滿足3-5年內的結婚計劃,但建議這部分資金最好購買開放式基金,目標實現的機率才會大。第二年開始只需每月定投1000元,堅持定投紀律。作為一個貫穿一生的理財規劃,建議在陸先生的事業期,一直堅持定投至退休。

長期的財富積累與復利增值,將會使自己收獲一個金色的晚年品質生活(若按年均7%的投資收益率測算,60歲時將擁有超過120萬元的退休金)。從投連險生效前還可選擇設定20萬元的人身保險、15萬元的重疾保險、20萬元的意外傷害保險、1萬元的意外傷害醫療保險,與現有的社保構建一道全方位的防火墻,以規避突如其來的風險。

通過投連險這一“基金+保障”型的理財工具,在穩固了后防的基金之上,再加上作為中長期投資的投連以及作為中短期投資的股票或基金的兩翼前峰,可以很好照顧到并實現陸先生合理收入分配、財富增值、房貸償付、結婚、風險轉移以及未來退休養老等多方面的理財需要。

點評:建議陸先生選擇投資型保險,在關注保障的同時,獲取一定收益。從陸先生投資股市的經驗可能看出,他屬于風險偏好型理財人,這個計劃可能比較對陸先生的胃口。

方案二

中德安聯人壽分區經理/理財規劃師賴煒

目前陸先生年收入約10萬元,按“5倍原則”即人身保額不應低于5年的收入總和,壽險保額應為50萬元,保證現有的生活品質不會因突況而下降。考慮到尚有20萬元房貸缺口,可通過增加低保費高保額的意外險來彌補。此外,要將目前社保有些情況下無法保障的意外傷殘風險和交通意外風險以及由此導致的醫療費用等因素加以考慮。最后還有非常重要的一項,就是轉移重大疾病所帶來的大額花費以及由此產生的收入中斷損失風險,通常以“平均花費+1年的年收入”來計算大病保額。

保費預算:1.5萬/年――2萬/年(保費支出應占年收入的15%-20%)

第6篇：短期投資的優勢范文

Reader’sLetter

江老師：您好!

今年以來市場行情較好，我持有的新世紀優選，金鷹優選等基金獲益不少，對于這些中小規模的活力基金后期是否還具有投資價值，我們應該如何看待此類基金?另外。我還持有工銀添利債券、工銀滬深300，興業社會責任等基金，其中中小規模基金占比較多。結合目前的市場環境應該如何調整?本人具備一定的風險承受能力，還請指點!!

[專家點評]

讀者來信是關于中小規模基金的問題。牛年以來，股市轉折過程中涌現出一批之前知名度不高的黑馬基金；典型的如新世紀，華商，金鷹等中小公司旗下基金業績異軍突起，持續表現出色。對于這些業績表現出色的中小規?；盍饝撊绾慰创?。是業績偶然性的爆發還是適應市場的投資結果?是長期持有，還是短期投資這些疑問確實值得投資者仔細思考。

Action　本期我們關注　牛年行情小基金現優勢

在基金行業歷史上，每次市場大的轉折中都會涌現出一些業績表現突飛猛進的基金公司，成為一段時間中最亮眼的黑馬。2009年以來股市投資環境發生了重大變化，在由熊轉牛的特殊階段，股市呈現預期推動、資金推動、熱點快速轉換的特點。在這種投資環境下，靈活、多樣化的投資操作具備額外的優勢。這也提醒投資者。中小基金公司中同樣能夠產生業績優秀的基金產品。

與投資理念更為穩健的中大型基金公司相比，中小基金具備天然的靈活性優勢。基金規模越小，投資的靈活度越大，容易在第一時間買入和賣出；基金規模越大，就越穩定，一些日常申贖不容易對其業績產生太大的影響。當市場處于資金推動、熱點輪動的行情中，靈活對于一只基金的業績加分要相對大于穩定；反之。在牛市中后期，市場交投活躍，基本面推動占據主導，大規模的基金同樣可以做到比較靈活。穩定就起到了更大的作用。

經過半年多的持續上漲，國內股市行情演變將有很大可能出現新的結構分化，在預期向好和基本面改善雙重線索的推動下，股市的風格轉換將更加明顯。而投資操作靈活，中短期投資能力較強的小規模基金在股市的風格和結構轉換中將繼續享有優勢。

而在構建基金組合時。類似的中小活力基金作為組合中的靈活風格部分，有可能帶來超額收益預期。

小基金成為業績黑馬在一定程度上得益于今年的投資環境；但對于投資者來說，更重要的是從這些業績提升迅速的基金中發現值得長期關注的投資品種，即投資能力的確在扎實提升的基金。

判斷中小規?；鸬陌l展前景，根本還在于基金公司的投研能力是否有效提升，體現在風險控制能力、選時選股能力、資產配置能力等各個方面。投資者需要認真甄別。

另外，選擇適合個人風格的基金品種也很重要。中小規模投資風格靈活的基金更適合具有一定風險承受能力的投資者，相對來說不太適合投資風格保守型的投資者做基礎性配置。

組合評估：中小活力基金增強組合收益

來看一下讀者來信的具體基金組合。本期基金組合可以說是中小活力基金的一個典型，該讀者持有的新世紀優選、金鷹優選這兩只基金是今年以來最為亮眼的“黑馬”基金，業績表現的大幅上漲進一步增強了組合的收益能力。而這兩只基金在實際運作中也表現出較強的投資能力。另外持有的工銀添利債券、工銀滬深300、興業社會責任等基金均為今年業績表現較優的品種。

基金組合品種的搭配基本合理，在獲取收益的同時也具備一定的風險抵抗能力，組合可以暫時不做過多的調整。由于該讀者具備一定的風險承受能力，并且新世紀優選、金鷹優選這兩只基金表現較好，具備一定的投資價值，因此組合中中小活力基金占一定比例也是可行的。如果有調整需要可以適當增持少量債券貨幣類低風險品種，進一步增強組合的抗風險性。

新世紀優選　靈活致勝，步入業績上升通道

新世紀基金公司成立于2004年底，是一家小規模基金管理公司。但恰恰是這樣一個規模小、管理基金少、低調穩定的基金公司。卻成為2009年股市反彈中表現最為突出的黑馬。新世紀優選在2009年一季度長期位列開放式前5名內。同系的另一只配置混合型基金新世紀分紅也表現不俗。

新世紀基金在2009年的突出表現主要歸因于兩個因素，一是提前把握住市場投資趨勢的變化，轉變投資思路；二是其小規模和靈活操作風格在2009年的股市環境中獲得很大優勢。另外波段操作思路和相對較小的規模也給新世紀基金很大的靈活性。

更深一層看，新世紀基金公司在2008年投研團隊的整合則是業績提升背后的基礎。在熊市下新世紀基金有效補充投研力量，而在牛市下則起到了突出的效果。

天時，即結構性的震蕩市場；地利，小規模靈活風格；人和、穩定的基金經理、投研團隊綜合塑造了新世紀基金的成功。公司投研團隊進入良性發展狀態，該基金值得持續關注。

工銀添利債券　債券類基金可以繼續持有

工銀添利債券是該投資者基金組合中唯一的債券類基金。雖然2009年以來受基礎市場影響債券類基金收益普遍下降，但工銀添利債券仍然取得一定的業績增長，如果扣除同類債券基金中少量股票投資的收益，工銀債券基金在聵券投資方面的成績是十分突出的。債券類基金在下半年的投資預期仍然比較穩定，而工銀添利債券投資能力較強，在債券婁基金中表現突出，可繼續持有。

工銀滬深300　指數基金長期投資效果明顯

工銀滬深300標指指數滬深300是投資性最好的標的指數之一。這一指數覆蓋市場主流市值區間，且指數樣本股動態調整較及時，能夠反映市場最新的發展動向。

在今年以來的反彈中，滬深3000指數整體表現平均；在全市場多次風格輪動中，滬深300指數表現都不落大盤；2009年迄今漲幅已明顯超越上證指數，充分說明其市場代表性。指數基金特殊的投資方式使其在熊市下避險能力不足。但2009年以來的小牛行情中指數基金也是業績反彈最多的一類基金。相比之下指數基金長期投資效果較為明顯，而強勢市場下則具有突出的收益性。

工銀滬深300指數基金是跟蹤滬深300的眾多指數基金之一；該基金的優勢體現在較強的指數管理能力，以及較低的費率。在滬深300指數基金中是可配置的優選。

第7篇：短期投資的優勢范文

[關鍵詞] 小企業會計準則；企業會計準則；適用范圍；會計科目設置；賬務處理；財務報告

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 05. 018

[中圖分類號] F234.3 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2015）05- 0038- 02

隨著當今社會中經濟活動的日益頻繁和多樣，小企業也發揮其在國民經濟發展中日益重要的作用并逐漸成為了主要的社會經濟力量之一，因此，加強小企業的管理以及促進小企業的發展是保持整個國民經濟發展的基礎和保障，也是關系到國民經濟以及社會穩定發展的主要任務和戰略?！缎∑髽I會計準則》的頒布和實施正是基于以上的發展背景，并與《企業會計準則》共同發揮其應盡的義務和職責。但是《小企業會計準則》與《企業會計準則》還是存在著較大的差異，本文就以“淺析小企業會計準則與企業會計準則的區別”為話題進行了比較和分析。

1 適用范圍的區別

《小企業會計準則》的適用范圍主要是針對那些不對外籌集資金且經營規模較小的企業（不包括那些以個人獨資形式或是合伙形式建立的小企業）而言，它們往往是在中華人民共和國境內設立的企業。只要是符合《小企業會計準則》規定的小企業，就可以對《小企業會計準則》或是《企業會計準則》進行自由選擇使用，但是，選定了任何一種準則之后，就不能再遵循另一準則，具有獨一性。

《企業會計準則》的適用范圍主要是參照其規定來針對那些在中華人民共和國境內設立且執行《企業會計制度》的企業（含公司）。其中，對于那些對外籌集資金、經營規模較小的企業以及金融保險企業是排除在外的。根據《小企業會計準則》的規定，凡是符合《小企業會計準則》規定的小企業也參照《企業會計準則》來執行。

2 會計科目設置的區別

與《企業會計準則》相比，《小企業會計準則》少設了25個一級科目，這是體現在會計科目設置上的區別。這樣做的原因主要有兩個：①相對來說小企業經濟業務較為簡單，所以將《企業會計準則》中的部分科目于以合并或是歸并就比較合理和科學了。例如，應收股利和應收利息在《小企業會計準則》的科目設置中就被合并為應收股息，而原材料和包裝物在《小企業會計準則》就被歸并為材料等。②小企業會計核算的特點是簡化性，并且在小企業會計核算中并沒有某種科目所要反映的經濟業務，從而減少設置。

3 賬務處理的區別

《小企業會計準則》和《企業會計準則》在財務處理上的區別主要體現在以下8個方面，即：

（1）資產清查處理的區別。《小企業會計準則》中對于“待處理財產損益”科目是沒有進行設置的，因此，在進行財產清查過程中，如果小企業發生了資產的盤盈或盤虧情況，就會采取直接處理的方式進行。而根據《企業會計準則》的規定，企業在遇到了資產的盤盈或盤虧情況就需要將待處理的資產進行處理，那么，這就使得財產清查要經過“待處理財產損益”科目的核算才能得以進一步的處理操作?？梢?，在實際的操作中，《小企業會計準則》中沒有設置“待處理財產損益”科目的做法較為簡明扼要，易于實際操作，更為合理和科學。

（2）不計提長期資產減值準備的區別。針對小企業中的會計人員較少以及高素質會計人員更少的現狀，《小企業會計準則》中對于固定資產、無形資產等長期資產計提減值準備是沒有進行要求的，僅僅是要求小企業對短期投資、存貨和應收款項計提跌價或壞賬做出準備。這是因為長期資產的可收回金額在確定性方面具有難度，需要較高的職業判斷力，而這些在小企業中是欠缺的。

（3）長期投資核算的區別。根據小企業投資業務較少的特點，在《小企業會計準則》中針對長期股權投資采用了簡化成本法或是簡化權益法進行核算，其前提是基于重要性原則的。首先，根據《小企業會計準則》中對于成本法的規定，股權持有期間內，企業對于投資收益的確認是從被投資單位宣告發放現金股利或利潤時開始進行的，這屬于該企業獨有部分，分別要以“應收股息”科目進行借記和“投資收益”科目進行貸記。在《小企業會計準則》中并不需要做出關于投資前還是投資后被企業實現的利潤分配的嚴格性區分。當然，如果是在投資當年取得而被投資單位分派的，是屬于以前年度實現的利潤時，就必須要進行沖減投資成本的會計操作。其次，《小企業會計準則》權益法簡化核算主要反映在兩方面：①當取得投資時不進行單獨核算股權投資差額的操作。根據《小企業會計準則》中的相關規定，對于那些以現金取得長期股權投資的情況，不單獨進行股權投資差額核算和由此所進行的差額攤銷，而是要按照實際支付的全部價款進行入賬操作，對于已宣告但尚未領取的現金股利是需要進行扣除性操作的。②只對被投資單位的凈損進行處理而不再對其他任何所有者權益變動進行處理。根據《小企業會計準則》中的相關規定，對于采用權益法核算的小企業來說，其長期股權投資的賬面余額在進行調整時是按照該小企業享有被投資單位所有者權益份額的變動來進行核算的，并沒有對于被投資單位除凈損之外任何其他所有者權益變動情況進行相應處理的規定，這就體現出了《小企業會計準則》核算的簡化性特征。

（4）專門借款費用核算的區別?！缎∑髽I會計準則》進行了專門借款費用核算簡化性操作和處理，即：根據《小企業會計準則》的規定，企業在進行借款費用的核算是不予資產支出數進行掛鉤性關聯操作的，而是要求將其計入固定資產成本的核算之中。這種有關借款費用資本化的核算方法大大簡化了核算手續，但是，在實際的應用中也很可能導致資本化金額被夸大的現象，從而出現了固定資產價值的多計算和本期利潤少計算的問題，但從長遠角度看又可以使未來時期中得到折舊費用予以抵銷。

（5）融資租賃固定資產計量的差別。根據《小企業會計準則》的規定，融資租賃固定資產的入賬價值是基于合同或協議來約定應支付價款以及可使得固定資產達到預定可使用狀態之間所發生一切必要支出的，這就避免了《企業會計準則》過于繁瑣的計算方法，因為后者會涉及到諸如職業判斷或是未來現金流量折現等操作，大大簡化了融資租賃固定資產計量的實際操作性。

（6）所得稅賬務處理的區別。依據《小企業會計準則》中的規定，對于所得稅的財務處理也進行了簡化，即：小企業以當期應交所得稅的計算為基礎，通過“所得稅”科目進行借記的標記和“應交稅金――應交所得稅”科目進行貸記的標記來實現所得稅賬務處理。從中不難發現，小企業所得稅的賬務處理是基于本期應稅所得與適用的所得稅稅率計算的應付稅款法進行當期所得稅費用計算的，而對于由于時間差而出現的部分可以在本期得以確認或是抵減，而非是按照《企業會計準則》中資產負債表中的規定進行或者是一項負債、一項資產的形式進行所得稅財務處理操作的。

（7）其他資產核算方法的區別。與《企業會計準則》仔細比較之后不難發現，《小企業會計準則》還對其他一些資產轉移價值核算方法等進行了簡化。例如，《小企業會計準則》對于低值易耗品的價值攤銷是采用“一次攤銷”或“分次攤銷”方法的，而《企業會計準則》對于低值易耗品的價值攤銷是采用的“五五攤銷”方法；《小企業會計準則》在短期投資期末是依據總成本與總市價來孰低計量的方法來進行計算的，而《企業會計準則》在短期投資期末是依據分項比較計量來進行計算的，這就使得其在短期投資轉讓時對于已提跌價準備具有了非結轉性。

（8）待轉資產價值核算的區別?！镀髽I會計準則》中對于待轉資產價值科目核算是以外商投資企業待轉的接受非現金資產捐贈價值為內容來進行財務操作的，而《小企業會計準則》中對于待轉資產價值科目核算是以小企業接受的非現金資產捐贈和現金資產捐贈同時為內容進行財務操作的。

4 財務報告方面的區別

根據《小企業會計準則》的要求和規定，小企業只需要提供“資產負債表”和“利潤表”這兩張基本報表，并且這兩張基本報表具有內容較為簡單性的特點。此外，根據小企業的實際業務較少的特點，有些發生較少或是不發生的業務在報表中進行了項目刪減操作。這種簡化性的《小企業會計準則》較之《企業會計準則》來說就具有了易于操作性和科學合理性的優勢，便于其發揮實際的功能且具有更具體的針對性。

此外，與《企業會計準則》相比，《小企業會計準則》在寫法、核算方法等其他方面都進行了簡化和調整，這就使得小企業會計人員能夠以更加有效和快速的方法來掌握本企業的具體情況并可以更好地建立一些賬面記錄，從而為小企業財務工作提供更大的便利，加強了小企業的財務管理力度和有效性，提高了企業的整體管理水平，最終有助于小型企業健康、有序、可持續地發展，具有積極的重要意義和作用。

主要參考文獻

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[3] 王宇峰，青.淺議小企業會計準則的特點及其實施對策[J].市場論

壇，2012（5）.

第8篇：短期投資的優勢范文

每項投資的期限，一定要符合自己的產品和客戶需要，并且在這個期限內，自己要有相對優勢，否則談投資收益以及其他任何宏偉目標就是一句空話。

前一段時間，幫助幾個朋友募集了一個陽光私募，募集之后聊天的時候就談起這個話題，作為每個月公布一次凈值的這家陽光私募基金，我提醒他們一定要關注這個期限，也就是給自己制定的目標，比如多少多少收益率，不管是絕對的還是相對的，都要以此期限為約束條件。因為如果你以更短的每天或者每周為目標，勢必擾亂基金經理的投資步調，而如果以超過月比如季度或者年良為目標，過了封閉期之后客戶是不會買賬的，到時候必然以腳投票。這特別像運動場的競賽，跑四百米的選手基本上是無法跑八百米或者一百米的，在能力差不多的情況下，規則或者約束條件決定勝負。弄不清楚規則或者忽略約束條件的玩家其實無異于玩火。

有人說我故弄玄虛，其實遠非如此。我覺得作為個人的業余投資者，應該傾向于中線投資，也就是一年到五年，最合適的期限是“兩三年”。在這個期限內，相對來說業余投資者是比較容易形成自己的能力圈或者優勢圈的。因為在這個期限內，業余投資者只要能夠在夜深人靜時說服自己，又無需動用這筆錢保證日常生活，其實投資就會變成一件很從容的差事，而不用像機構和職業投資者那樣面對客戶的抱怨和媒體的嘲諷，而人都是情景的動物，在這樣的環境里，很容易失去控制而出現非常不理性的行為。

很多人都倡導超過5年的長期投資，我很不以為然，我覺得長期投資的優勢應該在產業資本或者創業者手里，流動性很差不能輕易賣出或者無法離開反而給他們造就了很大的優勢，比如三聚氰胺，三企的大股東或者戰略投資者乃至管理層是無法像我們一樣一分鐘就賣出了事的，因此后來的行業復蘇以及股價上漲其實對于他們來說，大多是被動獲得而非主動贏取的，否則潘則們還不早就兌現期權，無需等到珊在遭遇如此尷尬。其實巴菲特也是如此，他老人家的大多數投資其實都是產業投資，而非和我們一樣的股票投資，包括投資可口可樂都是這個思路。當然他有這個能力、資本和條件，而我們沒有，甚至連國內的職業投資者也沒有，就是王亞偉如果連續兩年處于低谷也會被大多數投資者毅然決然地拋棄。

第9篇：短期投資的優勢范文

保本固定收益型產品――退休一族的寵兒

人物檔案

王大爺，今年63歲，退休在家，靠退休工資生活。由于家處中西部地區二線城市，物價水平較低，吃喝基本不愁。資金盈余之際，除了銀行儲蓄外。還拿出一部分資金購買一些銀行理財產品。

理財目標

對于像王大爺這樣的投資者，屬于典型的保守穩健型投資者，風險承受能力低，求穩求賺是其最大的理財目標。求穩，即不能虧了本；求賺，就是希望能夠獲得一些超過銀行利息的額外收益。

產品舉例

此類投資者的產品選擇范圍主要應集中在保本固定收益型產品上，諸如債券類、貸款信托類理財產品等。這些產品既能實現投資者的保本要求，又能獲取超過銀行同期限定期存款的額外收益，是一種非常適合的投資選擇。在期限選擇上，盡量選取短期理財產品。以下僅以2款產品舉例說明。

產品1――招商銀行金葵花-安心回報人民幣3號：100％保本，期限為3個月，預期收益率為3.4％。

點評：投資于信用級別較高的債券，收益略高于同期商業銀行3個月期定期存款利率3.13％。該產品雖不具有明顯的收益優勢，但仍是有短期理財需求的保守投資者的較好選擇。

產品2――工商銀行“穩得利”信托投資型系列產品：100％保本，期限為半年至一年不等，預期收益率為6％左右。

點評：由國家開發銀行、國有及股份商業銀行等金融機構提供不可撤銷連帶保證責任擔保的優質企業信托融資項目，并搭配部分債券、貨幣基金、債券基金等投資項目，具有明顯的收益優勢?？梢钥紤]把它放入風險厭惡型投資者的“理財籃子”。

上述2類產品也適合老張這樣的保守型人士作投資。

保本浮動收益型產品――上班族多關愛

人物檔案

徐經理，37歲，單身，資深IT人士，朝九晚五一族。雖然現在有車有房，但總覺靠工資積累太慢，希望通過投資賺取較高收益，卻不能承受太大風險致使本金受損。

理財目標

對于徐經理這樣的上班族，同樣可以認為是保守穩健型投資者。與王大爺不同的是，徐經理具有為了獲取更高收益而承受收益變動風險的能力，也就是具有承受一定風險的主觀愿望和客觀能力。當然，保本或本金略有損失是其底線。

產品舉例

對于此類投資者，可以將關注目光集中在掛鉤類、打新股類等浮動收益型理財產品上。這些產品如果運作得當，就能夠賺取不菲的浮動收益，有時還可以在實現預期收益的前提下提前終止該產品，比如掛鉤類理財產品。打新股類理財產品雖然有些不提供保本承諾，但截至目前，從沒有一款此類產品虧本，而且收益頗高，流動性也很強。以下僅以3款產品舉例說明。

產品1――中國銀行匯聚寶0802E美元?策略價值2港股掛鉤產品：100％保本，期限為12個月，預期收益率為10％。該產品掛鉤3只在香港上市的股票，若在每季觀察日中，其掛鉤的股票收盤價均高于或等于其初始價，則該產品提前終止，投資者當期可獲得10％的年化收益。

點評：產品設計理念基于預期看漲所掛鉤的股票。如果所掛鉤的股票中有1只出現下跌，則投資者可能獲得低于預期的投資收益，甚至為0。因此，該產品較適合風險承受能力偏弱的保守投資者，如果看好港股未來走勢，確是不錯投向。

產品2――東亞銀行聚圓寶7?掛鉤港股：100％保本，期限為18個月，預期收益率為12％。掛鉤4只新上市的優質股票，若掛鉤股票每季觀察期表現較好，則投資者當季可獲得12％的年化收益，并且產品自動終止；若每季表現達不到獲利條件，則投資者獲得100％本金及1.5％的固定收益。

點評：東亞銀行在這款產品的設計上，風格偏向保守。首先有累積每月表現設計，每季度有一次自動終止或者贖回的機會，并且每月累計表現下限每季度下調8％，即使掛鉤股票連續陰跌，也有達成自動終止條件的機會?？梢哉f，盡管目前港股風險較高，但由于東亞銀行保守的機制設計，使這款產品會有不錯的風險收益比。

產品3――工商銀行新股申購?中國鐵建新股專項申購：期限為中簽股票上市即終止，預期收益率為8％。