財政稅收優惠政策精選(九篇)
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第1篇：財政稅收優惠政策范文
關鍵詞:西部開發;稅收優惠;評估
中圖分類號:F810.422
文獻標識碼:A
文章編號:1002-2848-2006(04)-0064-08
西部開發戰略的實施,具有明顯平衡區域經濟,協調發展的意圖。中央政府采取加大基礎設施投資力度、增加轉移支付、以及給予稅收優惠政策等多種手段,以期實現戰略初衷。在西部開發戰略實施的五年多時間里,西部12省(市)在各方面也確實取得了長足的進步,開發后的五年,西部12省(市)GDP年均以10.6%的速度增長,遠高于1999年7.2%的增長速度,人均GDP也由1999年的4283元提高到2004年的8029元,交通、水利、能源、通信等重大基礎設施建設取得實質性進展,新開工建設60項重點工程,投資總規模8500億元,商品進出口貿易年均以19. 5%速度增長,吸引利用外資近150億美元,科技、教育、文化、生態環境建設也都有所改善。這些成績的取得,無疑與西部開發戰略(包括稅收優惠政策)緊密相關。但是,還應該看到,經過近五年的發展,西部地區雖然取得了一些成績,但是與東部的差距未減縮卻拉大了,從1999年至2003年, GDP年均增長速度西部比東部低0. 3%,人均GDP與東部差距擴大了2. 6%①。按照正常情況,落后地區后發優勢的發揮,必須以比發達地區更快的速度發展,而現在西部地區經過近五年的發展,在中央政府的支持下,發展速度與東部又近一步拉大,這種狀況的出現,與中央政府制定西部開發戰略的初衷至少是相背的。究其原因,可能的解釋有如下兩點:一是西部開發戰略是一項長期工程,需要“經過幾代人堅持不懈的艱苦努力,到21世紀中葉全國基本實現現代化時,努力把西部地區建成一個經濟繁榮,社會進步,生活安定,民族團結,山川秀美的新西部,實現國民經濟的區域協調,穩定發展的良好局面。”②在短短的五年之內,政策功效沒有完全體現出來,需要經過更長的時間,才能實現。二是現行西部開發諸項政策本身存在缺陷和不足,對西部的支持力度還不夠,政策效能不足。
為了辨析上述問題,需要對西部開發各項政策做效果評估。但是,有關西部開發類問題的探討雖汗牛充棟,但主要集中在實施的原因及建議等方面,即“為什么,怎么辦”,對“是什么”、“是什么結果”問題深入細致的研究非常少,其中罕有政策評估類文章。有鑒于此,本文結合前人研究成果,從稅收角度,就西部開發中的稅收優惠政策效果實施評估,以期發現在經過五年開發后,為什么西部與東部差距不縮而擴的原因,并就稅收政策本身效能問題進行研究。
一、西部開發稅收政策匯總及效果表現
(一)西部開發稅收政策
我國現行西部大開發的稅收優惠政策,基本上是以企業所得稅為主,還涉及農業特產稅、耕地占用稅、關稅、進口環節增值稅等稅種。主要法律依據包括三個文件:《國務院辦公廳關于實施西部大開發若干政策措施的通知》([2000]33號)、《國務院辦公廳轉發國務院西部開發辦關于西部大開發若干政策措施實施意見的通知》([2001]73號)、《財政部、國家稅務總局、海關總署關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知》(財稅[2001]202號)。其內容包括:
1.對設在西部地區國家鼓勵類的內資企業和外商投資企業,在2001年至2010年期間,減按15%的稅率征收企業所得稅。
2.經省級人民政府批準,民族自治地方的內資企業可以定期減征或免征企業所得稅,外商投資企業可以減征或免征地方所得稅。
3.對在西部地區新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業,給予減免企業所得稅的優惠政策。其中:內資企業自生產經營之日起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅。外商投資企業經營期在10年以上的,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅。
4.對保護生態環境,退耕還林(生態林應占80%以上),還草產出的農業特產收入,自取得收入年份起10年內免征農業特產稅。
5.西部地區公路國道、省道建設用地,比照鐵路、民航建設用地,免征耕地占用稅。西部地區公路國道、省道以外其他公路建設用地是否免征耕地占用稅,由省、自治區和直轄市人民政府決定。
6.西部地區內資鼓勵類產業、外商投資鼓勵類產業的項目在投資總額內進口自用設備,除《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄[2000年修訂]》和《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外,免征關稅和進口環節增值稅。符合《中西部地區外商投資優勢產業目錄》的外商投資項目,在投資總額內進口自用設備,免征關稅和進口環節增值稅。
(二)執行效果
西部開發稅收優惠政策,實質是給西部地區提供了一種稅收競爭的手段①,它的效應主要表現在由于對某種稅少征或不征,而對經濟增長產生某種刺激性作用,提高地區競爭力。圖1反映了西部開發稅收優惠政策最主要實施稅種―――企業所得稅的變化趨勢。
從圖1看,基本與西部開發稅收政策時限相吻合,呈現“倒U型”分布,以2001年為拐點,之前的幾年該指標逐年攀高,之后的幾年,由于西部開發稅收優惠政策的實施,尤其是所得稅優惠政策的實施,該指標大幅度下降。但是從政策落實效果看,雖然減征稅額逐年增加,但是享受政策的企業相對于增值稅一般納稅人來說,數量明顯偏小,這些增值稅一般納稅人中有大部分企業是不屬于西部開發稅收優惠政策所列行業的企業;還有部分企業雖然屬于西部開發稅收優惠政策所列行業,但由于是新辦企業,在開始經營期間,處于虧損狀態,而西部開發稅收優惠政策規定,企業享受政策是從生產經營日開始算起,并非獲利之日,雖然有政策企業卻享受不上。另外從優惠企業的行業類別來看,集中在國家大型能源行業,壟斷行業、電信行業等,這些行業享受優惠,并在優惠政策的促進下,快速發展,但同時也帶來了西部資源的掠奪式開采以及生態環境的惡化。這些都在一定程度上說明,西部開發稅收優惠政策本身是有著這樣或那樣的問題,有些方面并沒有達到政策預期。
二、西部開發稅收政策實施效果評估
(一)對西部地區經濟增長的影響
影響經濟增長最主要的因素是資本、勞動力以及技術水平,由于西部開發稅收優惠政策主要是在所得稅上的減免,從而通過資本要素間接影響經濟增長。
1.稅收政策對資本的影響
從1999年西部開發至今,西部資本形成發生了很大變化,尤其是2001年前后,資本形成比東部地區以更快的速度增長。表1和圖2顯示了全國各地區從1998年至2004年資本形成情況。
從表1和圖2中,西部地區資本流入在2001年前后出現了明顯遞增趨勢,而東部資本形成略微呈現“U”型變化,但從2001年后速度明顯低于西部地區,中部基本保持不變,從2003年后略微上升,東北三省2002年后上升速度明顯加快,至2004年基本與中部地區持平。從這幾個地區資本變化的趨勢分析,基本與國家政策引導相符,西部開發和振興東北老工業基地等中央政府的制度安排確實起到了增加資本形成的作用。但是,由于在這幾年的時間,國家為實現戰略意圖,通過大規模投資等方式支持西部地區,這些資本當中有多少是由于優惠政策自愿流入西部的?
為判斷因稅收優惠政策原因而自愿流入西部地區的資本,首先我們在西部資本形成中剔除掉來源于中央政府的預算內投資、貸款等,主要采用地方利用外資、自籌資金以及其他投資,這樣做體現了排除國家投資帶來的資本流入后,資本自愿流入西部地區的數額。
其次,考慮交易成本對資本流動的影響。如果將資本看作廠房和機器,它從一個地區移動到另一個地區是有成本的,如企業不得不了解搬入地區勞動力服務質量、商業氛圍以及政府政策等。資本的自主流動是以稅后利潤率扣除交易成本后的大小為主導。Kangoh Lee[1]采用資本兩期流動模型,認為在第二期資本由于轉移成本和區位慣性而不能流動的情形,使地方政府在第一期會為資本流動展開更激烈的競爭。所以選取對私有財產權的保護、合約風險、法律制度等[2]作為資本交易成本的影響因素,如一個低的私有財產權保護可能增加企業財產損失或知識產權受不到保護,因此資本必然投資于財產權保護相對完善的地區,為反映各地區上述指標,選取樊綱等[3]研究成果,以各地區市場化指數來間接反映。
第三,考慮地區公共服務水平以及其他不隨時間而變的固定因素的影響。一地區公共服務水平越高,對資本的吸引作用越大;公共服務水平越低對資本的吸引作用越小。Tiebout[4]研究認為,為了吸引要素流動,地方政府將根據個人偏好提供公共物品,使消費者根據對公共品的需求選擇政府,通過每個經濟體充分表達他的需求,經濟在公共品支出上達到市場最優。這里我們以地區財政支出占地區GDP比重間接作為一地區公共服務水平變量。如果假設成立,該指標應與資本流動呈正相關關系。通過上述指標,建立以下方程:
Capitalit=β0+δ0d2t+β1Taxit+β2VMit+
β3PSit+ai+μit(1)
其中Capitalit表示西部i地在第t期資本形成數額占GDP比重,表示資本形成,這里的資本形成剔除了資金來源于中央政府的預算內投資、貸款等,主要采用地方自主資金,這樣做體現了排除政策性資本流入后,資本自愿流入西部地區的數額;d2t是當t期實施西部開發稅收優惠政策時等于1而當t期沒有實行時等于0的一個虛擬變量,它不隨i而變,這里以它代表西部開發稅收優惠政策實施與否,變量Taxit代表i地t期影響資本流動實際稅率因素,等于(某地區所得稅類收入/某地區生產總值);變量VMit代表i地t期的市場化指數;變量Psit代表i地t期的公共服務水平,用本地區財政支出占本地區GDP比重反映;ai則概括了影響Capitalit的全部觀測不到的、在時間上恒定的因素,并且與每一個解釋變量可能相關,Cov(xit,ai) =0并不完全成立,這表明模型(1)是一個固定效應模型。選取西部12省市1998年至2004年的數據采用固定效應法①進行回歸,并進行了測算,結果如下:去時間均值后的數據,這樣由于ai在時間上固定不變,所以非觀測效應ai已隨之消失。從結果看,擬合效果很好,我們主要關心的實際稅率指標系數與假設相符,與資本流動呈負相關關系,實際稅率每變化1%,資本流動逆向變化8.772%,市場化水平指標與資本流動呈現明顯正相關關系, t檢驗值達到11.233,極為顯著,市場化水平每提高1%,資本變化2.598%。上述回歸結果中最重要的是設置的虛擬變量,我們將西部開發稅收優惠政策實施前的年度設為0,實施后的設為1,實際在數據上反映了以2002年為分界點,虛擬變量顯著性明顯,系數為-0.176,也就是說給定同等的實際稅率、公共服務以及市場化水平,稅收優惠政策實施前資本流動為0.075,實施后為-0.101,沒有上述指標差異,實施后比實施前資本要外流0.101,所以采取稅收優惠政策,使實際稅率存在差異,可以有效的保證資本流入,西部開發稅收優惠政策對資本流入有明顯作用,在控制了市場化水平與公共服務水平的情況下,由于優惠政策使實際稅率減少1%,可以使資本自愿流入增加8.671% (0.075-0.176+8.772)。公共服務水平與我們預想的不同,從回歸結果看,公共服務水平每提高1%,資本流動反而下降0.457%,可能的原因是與所選擇的指標有關,這里采用地方財政支出占GDP比重來反映地方公共服務水平,而西部地方政府由于財政困難,財政支出分項目中與改善地方公共服務水平有關的支出比重較低,更多財政資金是維持“吃飯財政”的局面,更談不上用這些資金去改善地方公共服務水平,所以導致很多支出項目不具有公共財政性質。
2.資本對經濟增長的貢獻
資本形成對地區經濟增長具有明顯作用,我們簡單做了西部地區和東部地區資本形成數與地區GDP值的回歸,從回歸結果看,兩者具有明顯的正相關關系,西部地區資本形成每增長1%,地區GDP增長0. 933%,東部地區資本形成每增長1%,地區GDP增長1. 03%。也就是說東部地區資本形成對地區GDP的貢獻大于西部地區資本形成對地區GDP的貢獻。這也就是為什么雖然東部地區從2001年后資本形成低于西部地區,但經濟增長率仍舊高于西部地區的主要原因。很多研究就資本形成對地區經濟增長率的關系進行了研究,東部地區能夠在獲得同等資本或較小資本情況下,形成較高的經濟增長率,很重要的原因與東部地區較為精細化的生產方式以及東部地區已形成產業聚集帶有關,東部地區能夠更有效發揮資本效用是經濟增長率高的主要原因。
綜上所述,西部開發稅收優惠政策使實際所得稅率降低1%,可以帶動資本流入增加8. 671%,而資本流入增加1%,經濟增長增加0. 933%,也就是說,西部開發使所得稅占GDP比重每下降1%,經濟可以增加8. 09% (8. 67* 0. 933% )。按照2001年
后所得稅實際稅率的下降幅度,我們測算了2002年至2004年,西部開發稅收優惠對經濟增長的影響,如表2所示。
從表2看,西部開發稅收優惠政策通過對資本自愿流入的影響,從而促進經濟增長,在2002年為5.234%, 2003年為1. 755%, 2004年為-0. 2312%,也就是說在稅收優惠政策開始實施的第一年(2002年)對西部經濟增長的影響是非常大,但是到了2003年和2004年,這種影響卻逐漸變小, 2004年甚至是負影響。我們認為,可能的原因是在西部開發稅收優惠政策實施初始,由于資本對西部開發稅收優惠政策的預期非常好,在這種預期的刺激下,資本向西部流入,從而刺激西部地區經濟增長,但是隨著時間推移,西部開發政策的功效性與預期并沒有完全吻合,政策本身存在某些問題,從而導致了對經濟影響的效應在不斷減弱。資本流入增加也主要是2002年預期所致,形成了前面所分析的所得稅占GDP每變化1%,資本流入增加8. 671%,但2002年之后政策實際效果與預期的差異抵消了資本流入的動機,也促使經濟增長的速度放慢,綜合了2002年的增長效應,從而使西部地區發展速度落后于東部地區。
結論1:西部開發稅收優惠政策通過對資本的影響從而刺激經濟增長,西部開發政策使所得稅占GDP比重每變化1%,經濟增長率變化8. 09%,但從2002年到2004年西部開發稅收政策對西部經濟增長促進效應呈不斷下降趨勢。
結論2:稅收政策對西部經濟增長的影響主要來自2002年的預期,但由于政策實際執行效果與預期的偏差, 2002之后逐漸抵消了政策對經濟增長的作用,再加上西部地區為維持“吃飯財政”局面,難以提高公共服務水平等原因,導致經濟增長速度與東部的差距未縮減而擴大了。
(二)對企業生產經營行為的影響
從前面的分析,西部開發稅收優惠政策雖然對經濟增長具有促進效應,但從2002年后這種效應在不斷降低,政策本身的功效發揮不足。問題到底出在那里?本節主要從企業生產經營行為出發,利用調查的西部某省享受西部開發稅收優惠政策企業數據,就稅收優惠政策本身進行評估分析。企業生產經營行為以贏利為目的,提高資產利潤率是其的主要目標之一。由于西部大開發稅收優惠政策可以通過降低稅率影響到企業的稅后利潤,所以企業生產經營行為可以作為稅收的反映函數。這里分以下幾步進行分析,首先評價享受西部開發稅收優惠政策企業資產利潤率的變化情況;其次就分行業、分所有制企業減免稅與資產利潤率做相關分析,得出減免稅收對資產利潤率的影響;最后進行分析。
為了保證數據的可得性,文中選取的數據主要來自當地稅務機關的配合收集。首先,我們將享受所得稅優惠政策,所得稅率為15%的某省境內企業進行了匯總,從資產利潤率變化情況看, 2002年257家企業平均為5. 8371%, 2003年393家企業平均為5. 3579%, 2004年506家企業資產利潤率平均為6. 3327%,平均資產利潤率逐年上升,說明能夠享受優惠政策的企業贏利水平在提高,但這種提高是否因為稅收優惠政策緣故,還需要具體分析。這里我們選取2004年506家享受所得稅優惠政策企業,并剔除掉由于彌補虧損,減免稅額為零的企業,樣本共計282個,將享受政策所得減免與企業資產利潤率做回歸,從結果看,效果擬合的非常好,政策所得稅減免額變化1%,資產利潤率變化0. 284%,這說明國家實施西部大開發稅收優惠政策對企業的資產利潤率具有顯著的正效應,可以有效的提高西部地區企業的生產經營行為。
其次,我們將2004年享受西部開發稅收優惠政策的企業做了匯總,去掉一些數據上不全的企業,共計165戶。這165戶企業中,有51戶因為虧損等原因,雖然享受了西部開發稅收優惠政策,但減免所得稅額為0,另外114戶減免所得稅額大于0。我們將這165戶中享受西部開發優惠政策減免額前10位企業做了匯總,如表3所示。
從表3反映的數據,至少反映了以下問題:一是所得稅優惠集中在幾個大企業上。從表中看僅第一戶就占據了165戶減免額的67. 92%,前三戶合計占據了75. 53%;二是資產利潤率普遍較高,從前十位企業的資產利潤率看,平均為13. 32%,最高的達到35. 45%,前三位平均為25. 63%;三是行業類別上,能源采掘、礦業以及信息電力占據了主要位置。尤其是石油類開采,牢牢占據了第一的位置。四是在經濟性質上壟斷和寡頭企業居多數,市場化企業居少數。
按照我們前面的分析,西部開發稅收優惠的政策性減免對企業的資產利潤率具有顯著的正效應,政策性減免每變化1%,企業資產利潤率變化0. 284%,但是按照表3反映出的數據,這些優惠政策基本上都是壟斷企業、能源企業以及資源開發企業在享受,其他企業享受的很少,因而5年來稅收優惠政策實質上是被個別壟斷企業、能源企業以及資源開發企業所享受,而絕大多數需要支持的支柱產業不能享受到西部開發稅收優惠政策帶來的利益,更談不上支持地方經濟的發展。
這些享受優惠政策的企業,很多屬于壟斷經營,資產利潤率遠遠高于市場利潤率,這種超額利潤的獲得與其所做的貢獻是不相符的。從了解到的一些情況看,由于能源開發給予當地生態環境造成的破壞是非常驚人的,對能源的浪費很多是讓人觸目驚心的,由于當前能源緊張,煤炭價格較高,為追逐利益,煤炭企業超設計能力開采成為普遍現象。某中央能源開發企業,在規劃的100年礦藏量的開發中,經過幾年的采掘,現在的礦藏量僅僅夠維持20年左右,該企業的礦井之一,年設計生產能力600萬噸/年,
① 以上數據均來自對該省某地區的實地調查。目前實際生產能力已達2200萬噸/年,但同時礦井采區的回采率只有29. 7%①。另外,由于資源開發,當地出現地表下陷,地下水斷流、飲用水遭到污染,植被破壞等等,嚴重影響當地人民群眾生活。這些壟斷性的能源開發企業在獲得超額利潤的同時,又給當地經濟造成了很多難以彌補的損失,形成了“中央出政策,地方買單”的局面。
西部地區雖然是資源富集區,資源蘊藏量豐富,資源性產業成為新興產業正逐步促進著西部地區的經濟發展,但資源產業有著不可避免的劣勢,必須沿著資源初產、盛產到衰產這條道路發展,尤其是對不可再生資源的開發。但同時,我們也應該看到,西部地區過去一些支柱性產業雖然現在發展勁頭弱了,但綜合實力在全國仍然具有比較優勢的,例如國有制造業、軍工企業等,這些將是西部地區實現可持續發展的關鍵,但西部開發稅收優惠政策對這類企業涉及的并不多,在我們調查的165家企業中,軍工企業總計減免額只占3.54%,國有制造業也只占到2. 37%,西部開發稅收優惠政策顯然在這些方面存在一定的不足。
結論3:西部開發稅收優惠政策對企業資產利
潤率的提高具有顯著的正效用,減免稅額每提高1%,資產利潤率增加0. 284%。但是由于政策涉及的壟斷企業享受優惠多,非壟斷企業享受優惠少;環境污染嚴重企業享受多,能源開發和資源開發企業享受的優惠多,有利于經濟可持續發展的企業享受少。優惠稅額主要促進了大型能源開采壟斷企業發展,對有利于建立節約型經濟、循環經濟、實現可持續發展的制造業、高新技術產業(高新技術園區之外)以及軍工企業等需要大力支持和發展的支柱產業支持很少,不利于“十一五”規劃中提出的“形成合理的區域發展格局,建立資源節約型和環境友好型社會”目標的實現。
(三)對地方財政收入的影響
西部開發稅收優惠政策實施以來,西部地區財政收入以年均13. 19%的速度增長,如圖3所示。這里既有經濟增長的影響也有其他方面的原因。我們所關心的主要是:西部開發稅收優惠政策對地方財政收入的影響。
按照正常情況,任何一項稅收優惠政策,尤其是區域性優惠政策,將會帶來地方財政收入的減少。雖然在圖1中顯示了所得稅類收入呈現“倒U型”分布,在2002年之后占GDP比重有所降低,但這并不阻止西部地區財政收入的增長。究其原因,一是我國稅制體系本身以流轉稅為主,所得稅在地方財政收入的比重不高,地方財政并不主要依靠所得稅收入;二是結合我們前面的分析,由于我國西部開發所得稅優惠政策主要是中央企業得到了優惠,地方企業享受的優惠非常少,在我們調查的165家企業中,地方企業優惠額僅占所有優惠額的1. 89%,不占主要部分,所以對地方財政收入影響偏小。三是地方財政收入的來源不僅僅靠預算內的稅收收入,更多的是獲得來自預算外或者制度外收入。
通過將涉及地方財政的西部開發主要稅種以及地方財政主要大稅種,增值稅分成的25%,地方企業所得稅、營業稅、個人所得稅,農業特產稅、耕地占用稅進行匯總,可以清晰看到問題所在,圖4、圖5反映了2001年和2004年這些稅種的相對比重。
從圖4和圖5反映的數據來看,從2001年到2004年,由于西部大開發稅收優惠政策,所得稅比重西部12省市平均下降了12%, 2004年僅占11%;其它稅收優惠政策涉及的農業特產稅、耕地占用稅比重在實施前后均非常小;但是西部大開發稅收優惠政策并不主要涉及的增值稅和營業稅占地方財政收入比重則分別提高了5%和12%, 2004年分別占到29%和48%;另外,西部雖然自然資源豐富,但是從資源稅所占比重來看, 2001年和2004年均為2%,而同期西部正在進行大規模資源開發,這至少反映資源稅政策與西部大開發稅收優惠政策意圖之一變資源優勢為經濟優勢相背。
所以,正如在本節第二部分分析的一樣,由于西部開發稅收優惠政策的利益主要由中央大型企業獲得,地方企業并沒有得到這些優惠,西部大開發稅收優惠政策并沒有起到支持西部地方支柱型企業的發展,培養稅源的作用,地方財政雖然增長了,但是更多的不是靠稅收因素,所以沒有因為稅收優惠政策的實施而出現減收。但是地方財政收入雖然增長,卻由于承擔了過多的事權以及分稅制設計和實施不到位,實際狀況是地方財政困難重重,尤其是縣、鄉兩級財政更是舉步維艱。在我國5級財政體制下,僅有的一點財政收入,要維持中央、省、市、縣、鄉五級政府開支,地方政府是無法在預算內獲得足夠的財政資金,所以開辟了許多非稅收入來源,導致地方財政收入的扭曲①。同時,由于地方財政困難,雖然在大的范圍內對財政影響不大,但就具體地方而言,面對窘迫的財政局面,在優惠政策的執行和落實上,有的地方還存在明顯阻力。
結論4:由于西部開發稅收優惠政策并沒有對地方企業給予太多優惠,所以只是減少了地方所得稅分成收入,并沒有對地方財政收入產生太大影響,地方財政主要依靠非經濟因素得以維持“吃飯財政”的局面,由于承擔過多的事權,在地方財政舉步維艱的情況下,地方政府更多的是通過扭曲性收入滿足地方財政需要。所以,財政收入沒有因西部開發稅收優惠政策減收,并不能掩蓋問題的實質。
三、結 論
1.所得稅優惠問題
西部開發稅收優惠政策主要是所得稅優惠,從前面的分析,雖然所得稅優惠對提高資產利潤率有著明顯的效用,但由于優惠政策涉及的面比較窄,享受西部開發所得稅優惠政策的企業在各省鳳毛麟角,并且主要的優惠由中央企業享有,地方企業沒有享有,壟斷企業享有,市場化企業沒有享有,對環境污染大的企業享有,屬于支撐西部可持續發展的支柱產業沒有享有等,都影響了西部開發所得稅優惠政策實施的功效。
2.優惠目的方式問題
西部開發稅收優惠政策的最主要目的是通過提高西部地區企業自我發展能力,從而促進西部地區經濟發展,但是由于在政策設計上直接優惠形式多,間接優惠形式少,多采取減免稅、優惠稅率等直接優惠方式,大多是企業獲得所得之后采取的優惠措施,而加速折舊、稅收扣除、稅收抵免和準備金制度等間接優惠方式,可以在企業獲得所得之前進行優惠的方式缺乏。另外沒有對稅收優惠進行成本效益分析,缺乏對優惠稅額使用的監督和管理機制,影響了優惠政策實施的效果。
3.建議
一是對西部大開發稅收優惠政策實行有增有減的調整,延長政策時限。改變現有西部開發稅收優惠政策的覆蓋范圍,首先,對壟斷性行業取消優惠,加大對市場化企業的優惠;其次,取消對污染嚴重行業的優惠,加大對環境治理有貢獻企業的優惠;第三,加大對地方支柱型企業給予優惠,尤其是對可以使地方實現可持續發展的產業,如制造業、軍工企業、高新技術園區外的高新技術企業等;第四,加快內外企業所得稅兩套稅制的合并步伐,并在西部統一內外資企業稅收優惠的執行期限,將現行規定的內資企業“兩免三減半”的稅收優惠政策執行期自生產經營之日起的規定,也改為自企業獲利年度起,與外資企業優惠待遇持平。第五,延長西部開發稅收優惠政策的實施時限。由于西部開發是一項長期工程,在這一過程中,需要不斷摸索和完善,將實施時限加以延長,將有利于政策功效的發揮。二是提高資源稅稅率,調節計稅依據,擴大征收范圍,使資源稅真正成為既能充分發揮生態環境保護功能,又能為西部地區資源開發籌集更多資金的一個稅種。
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第2篇：財政稅收優惠政策范文
[關鍵詞]企業技術創新;稅收激勵;科技稅收優惠
一、引言
關于“創新”一詞,有多種解釋,也有諸如“自主創新”、“科技創新”和“技術創新”等多種提法。但就其本質來說,主要包括科學和技術兩個層面的創新,科學創新主要是基礎研究的創新,一般在高校和科研機構中進行;技術創新包括應用技術研究、試驗開發和技術成果商業化的創新,以企業為主體進行。由美籍奧地利經濟學家約瑟夫·熊彼特首先提出的“創新”指的是,把一種從來沒有過的關于生產要素的新組合引入生產體系,包括五種具體的情況:引人一種新產品或提供一種產品的新質量;采用一種新的生產方法;開辟一個新的市場;獲得一種原料或半成品的新的供給來源;實行一種新的企業組織形式,例如建立一種壟斷地位或打破一種壟斷地位。可見,熊彼特所說的創新實質上就是技術創新,且這種技術創新主要是以企業為主體進行的,這也正是本文所要關注的。
目前我國與“創新”相關的稅收激勵集中表現為一系列的科技稅收優惠政策,是對高校和科研機構的科學創新稅收激勵以及對以企業為主體的技術創新稅收激勵的混合體。關于現有稅收政策對創新激勵的不足(即現行科技稅收優惠政策的缺陷)已有較多的研究,為激勵自主創新而提出的調整科技稅收優惠政策的建議亦有不少。但整體而言,現有研究仍存在以下幾點不足:一是多數學者的研究模式是通過分析現有科技稅收優惠政策的缺陷,提出促進自主創新的稅收政策建議,但實質上二者并不等同;二是分析現有科技稅收優惠政策缺陷的理論依據不是很充分,多數結論是根據經驗判斷或歸納其他學者的觀點得來的;三是很多研究是從國家整體的自主創新角度切入,部分涉及技術創新的內容,而直接進行企業技術創新的稅收激勵政策研究的則較少。
基于此,本文從企業技術創新的角度,闡述了稅收政策激勵企業技術創新的理論依據,并結合企業技術創新各階段的特點,分析了現有科技稅收優惠政策中與企業技術創新相關的稅收政策的缺陷,最終提出了構建激勵企業技術創新稅收政策體系的原則和具體建議。
二、稅收激勵企業技術創新的機理
在稅收政策與技術創新的關系中,技術創新是主體,稅收政策是用來促進技術創新的,因此,對技術創新的深入分析是解決稅收政策如何促進技術創新的關鍵。雖然國內外學者對技術創新并未形成一個統一的定義,但其核心內容主要集中在兩個層面:一是根據系統科學的觀點,強調技術創新是一個動態的、復雜的系統過程,包括新思想的產生、研制開發、試驗和試產、批量生產、營銷和市場化的一系列環節,每一個環節都有不同的特點,每個環節都可能產生許多意想不到的情況,因而只有每個環節都采取一定的保護措施,才能保證整個創新活動的成功;二是重視技術創新的成功商業化,認為商業化過程是技術創新的顯著特點,也是技術創新區別于純技術發明的根本之處,因而技術成果的轉化機制就異常重要。因此,稅收政策促進技術創新就要根據技術創新各個環節的特點和需求,有針對性地提供相應的政策支持。技術創新的階段主要包括研發階段、成果轉化階段和產業化生產階段。
首先,在研發階段,企業需要大量資金購買生產設備、進行產品開發研究和建立銷售渠道,但由于企業規模小,產品技術又不穩定,這一階段的投資風險是最高的,同時又較難獲得規范的銀行貸款,而且由于技術創新的準公共品性質,企業沒有積極進行技術創新的動力。因此,政策重點是激勵企業進行技術創新的投入和實踐,政府加大財政撥款、財政補貼、財政擔保貸款等力度。另一方面,應制定并廣泛宣傳技術創新投入資金的稅收優惠政策,因為大部分高科技企業在創業初期基本上都沒有利潤,享受不到企業所得稅減免優惠,待幾年后科技創新成果的產業化實現了經濟效益、有了利潤時,又大都過了優惠期,結果造成一些企業實際上享受不到稅收優惠。
其次,在成果轉化階段,企業雖然進行了一些研發活動,但研發活動的大部分資金一般都是由政府資助的,而且企業對研發成果的價值判斷仍不明確,企業仍然受到研發成果進入試制階段但無法實現商業化的風險威脅,對是否進行進一步的試制活動持觀望態度。因此,政策重點是保證企業的研發成果順利進行試驗和試制,政府應對企業轉化活動給予財政撥款、政府擔保貸款等政策支持,還需要對轉化成果給予稅收上的低稅率、減免等政策。但相對于稅收優惠政策,此時政府對企業的財政支持政策仍是至關重要的。因此,政府在企業技術創新的中期,應大力加強財政補貼、財政擔保等支持力度,積極促進企業成果轉化,并配合適當的稅收優惠政策。
最后,在產業化生產階段,企業要為新技術尋找市場并進行大規模的批量生產,需要大量的社會資金投入新技術的生產活動,或新技術投入生產的產品能夠有確定性的銷路。因此,政策重點是鼓勵企業技術創新活動與產業發展結合,著力引導社會資源向風險投資、創新型企業和高新技術產業傾斜,確保新技術產品在市場上順利銷售。相對于財政支持政策,此時企業對稅收優惠政策和政府采購政策更敏感,稅收優惠政策能引導社會資金投人新技術產品的生產過程,而政府采購則能為新技術產品提供確定的銷路。因此,政府在企業技術創新的后期,側重稅收優惠和政府采購的支持會大大增強政府激勵的效果。
因此,技術創新活動是一個復雜的系統,不同階段具有不同的特點,稅收政策對技術創新的各個階段都有一定的激勵作用,但在不同階段其作用是不同的:在技術創新的研發階段與產業化生產階段,稅收政策的激勵作用更強,而在技術創新的成果轉化階段,稅收政策的激勵作用則稍弱一些。因此,制定稅收激勵政策應針對技術創新具體階段的特點,對不同階段分別制定力度不同的政策。
三、現行企業技術創新稅收優惠政策的缺陷
1 宏觀層面的不足
首先,我國現行的科技稅收優惠政策中,以企業為對象的技術創新稅收優惠政策數量最多、占比最大,但是與以科研機構、高校及個人等為對象的稅收優惠政策相比,在絕對數量和占比上均相差無幾,基礎研究固然重要,但以企業為主體的應用研究才是科技創新的核心,因此,現行科技稅收優惠政策并沒有突出企業在科技創新中的核心地位,這是現行稅收政策激勵企業技術創新存在的一個首要問題。
其次,現行針對企業技術創新的稅收優惠政策中,企業間存在不平等現象,主要體現在不同所有制形式的企業、不同產業的企業之間。這種稅收優惠的失衡形成了一種不公平的稅收環境,必然會在一定程度
上扭曲企業技術創新稅收政策的激勵效果。
如我國企業所得稅法規定“對國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅”,但實施細則中對這類高新技術企業的標準作了嚴格的規定,這就導致真正能夠享受到優惠政策的中小企業較少,而國有、集體大中型企業由于其資金優勢和人力資源優勢,在享受優惠政策時占盡了先機。
在與技術創新相關的產業稅收優惠政策中,現行稅法只對軟件產業和集成電路產業的企業技術創新制定增值稅及企業所得稅的優惠,如對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品按17%的法定稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。而對于其他產業的企業技術創新,則僅局限在“國家規劃布局”和“國家重點扶持和鼓勵”的范圍內,缺少針對其他新興產業和特殊產業技術創新的稅收優惠政策。
2 微觀層面的缺陷
我國現行針對企業技術創新的稅收優惠政策,并沒有針對企業整個技術創新過程而設計適當的激勵,這與稅收激勵企業技術創新的機理是不相符的。
首先,長期以來我國技術創新的稅收優惠重點一直放在支持企業創新的生產和成果轉化應用方面,即取得了科技創新收入則可以免征或少征稅款,或只有已經形成科技實力的高新技術企業才能享受稅收優惠,而根據企業技術創新階段的特點,研發階段最需要支持,處境最為艱難,急需稅收優惠政策為企業解除資金不足和投資風險的顧慮,但現行稅收優惠政策恰恰是對企業技術創新研發過程的激勵不足,僅僅對新增的研發費用實行加計扣除政策:“盈利企業研究開發費用比上年實際發生額增長在10%以上,可再按其實際發生額的50%直接抵扣當年應納稅所得額。”而且由于研發投入與一般的經濟性支出不同,逐年平穩增長10%以上的要求不符合實際情況。
其次,在科技成果轉化方面的稅收優惠政策已經比較完善,如稅法明確規定企業技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入,實行稅收減免優惠,對高新技術成果轉化項目或產品,進行“三免兩減半”,經認定擁有知識產權的高新技術成果轉化實行“五免三減半”優惠等。但激勵技術成果轉化的稅收政策與其前后兩個階段的稅收優惠政策缺乏內在統一性,并未將三個階段的稅收激勵政策有機連接起來。
最后,我國現有的科技稅收激勵政策偏重于對企業技術改造、技術引進的稅收扶持,而對技術創新成果的商品化和產業化則支持不夠,僅對企業發明、設計、試制等過程給予優惠,而對技術的產業化、產品化、商品化幾乎沒有考慮。如對高技術產業發展極為重要的風險投資的相關稅收激勵制度仍未建立起來。
四、構建激勵企業技術創新的稅收政策體系
1 應遵循的基本原則
第3篇：財政稅收優惠政策范文
一、對持《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）人員從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，在3年內按每戶每年元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。
納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限。
本條所稱持《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）人員是指：1.在人力資源和社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的人員；2.零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員；3.畢業年度內高校畢業生。高校畢業生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業的學生；畢業年度是指畢業所在自然年，即月日至月日。
二、對商貿企業、服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年元，可上下浮動20%，由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。
按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。
本條所稱持《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）人員是指：1．國有企業下崗失業人員；2．國有企業關閉破產需要安置的人員；3．國有企業所辦集體企業（即廠辦大集體企業）下崗職工；4．享受最低生活保障且失業1年以上的城鎮其他登記失業人員。以上所稱的國有企業所辦集體企業（即廠辦大集體企業）是指20世紀70、80年代，由國有企業批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業職工子女就業為目的，主要向主辦國有企業提供配套產品或勞務服務，在工商行政機關登記注冊為集體所有制的企業。廠辦大集體企業下崗職工包括在國有企業混崗工作的集體企業下崗職工。
本條所稱服務型企業是指從事現行營業稅“服務業”稅目規定經營活動的企業。
三、享受本通知第一條、第二條優惠政策的人員按以下規定申領《就業失業登記證》、《高校畢業生自主創業證》等憑證：
（一）按照《就業服務與就業管理規定》（中華人民共和國勞動和社會保障部令第28號）第六十三條的規定，在法定勞動年齡內，有勞動能力，有就業要求，處于無業狀態的城鎮常住人員，在公共就業服務機構進行失業登記，申領《就業失業登記證》。其中，農村進城務工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩定就業滿6個月的，失業后可以在常住地登記。
（二）零就業家庭憑社區出具的證明，城鎮低保家庭憑低保證明，在公共就業服務機構登記失業，申領《就業失業登記證》。
（三）畢業年度內高校畢業生在校期間憑學校出具的相關證明，經學校所在地省級教育行政部門核實認定，取得《高校畢業生自主創業證》（僅在畢業年度適用），并向創業地公共就業服務機構申請取得《就業失業登記證》；高校畢業生離校后直接向創業地公共就業服務機構申領《就業失業登記證》。
（四）本通知第二條規定的人員，在公共就業服務機構申領《就業失業登記證》。
（五）《再就業優惠證》不再發放，原持證人員應到公共就業服務機構換發《就業失業登記證》。正在享受下崗失業人員再就業稅收優惠政策的原持證人員，繼續享受原稅收優惠政策至期滿為止；未享受稅收優惠政策的原持證人員，申請享受下崗失業人員再就業稅收優惠政策的期限截至年月日
。
（六）上述人員申領相關憑證后，由就業和創業地人力資源和社會保障部門對人員范圍、就業失業狀態、已享受政策情況審核認定，在《就業失業登記證》上注明“自主創業稅收政策”或“企業吸納稅收政策”字樣，同時符合自主創業和企業吸納稅收政策條件的，可同時加注；主管稅務機關在《就業失業登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。
四、本通知規定的稅收優惠政策的審批期限為年月日至年月日，以納稅人到稅務機關辦理減免稅手續之日起作為優惠政策起始時間。稅收優惠政策在年月日未執行到期的，可繼續享受至3年期滿為止。下崗失業人員再就業稅收優惠政策在年月日未執行到期的，可繼續享受至3年期滿為止。
五、本通知第三條第（五）項、第四條所稱下崗失業人員再就業稅收優惠政策是指《財政部國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知》（財稅[]186號）、《財政部國家稅務總局關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策的通知》（財稅[]23號）和《財政部國家稅務總局關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策審批期限的通知》（財稅[]10號）所規定的稅收優惠政策。
本通知所述人員不得重復享受稅收優惠政策，以前年度已享受各項就業再就業稅收優惠政策的人員不得再享受本通知規定的稅收優惠政策。如果企業的就業人員既適用本通知規定的稅收優惠政策，又適用其他扶持就業的稅收優惠政策，企業可選擇適用最優惠的政策，但不能重復享受。
第4篇：財政稅收優惠政策范文
導致東西部差距拉大的原因無疑是多種多樣的，但不可否認的是，就現行稅制和稅收優惠政策而言，存在諸多誘使東西部發展差距拉大的因素。
構建公正和諧的稅收優惠理論、加大國家對西部的財政轉移支付力度、建立有效的資源稅權責體系、強化生態稅費功能等等，是推動西部大開發獲得真正實效的必由之路。
隨著國家西部大開發戰略的確定，國家出臺了一系列傾斜性的優惠政策，支持西部人實現富裕的夢想。在這些系列化的傾斜性優惠政策中，促進西部大開發的稅收優惠政策最引人注目。
然而，以“減稅”為主要特征的稅收優惠政策，并沒有給西部發展帶來預想中的實惠，反而減少了西部地區的相對財政收入，加劇了西部地區的財稅收入矛盾，使西部地區原本就窘迫的財政狀況更加尷尬和困難。而且從長期看，這些優惠政策極有可能進一步加劇東西部的發展差距，繼續降低西部地區的經濟社會發展水平，背離西部大開發的戰略意圖。
現行稅制條件下的西部困局
西部地區最大的優勢是自然資源，西部要發展要富裕，最直接的途徑就是將資源優勢轉化為發展優勢。
按照現行的西部大開發稅收優惠政策，對開發不可再生資源的企業同樣可以享受稅收優惠期。這意味著這些企業可以在優惠期內加大開采力度和速度，從品位高、易開采的礦點下手，在最短的時間內獲得豐厚的利潤，同時又不繳所得稅。而一旦優惠期滿，他們又可以換一個地方開采。其結果是，地方稅收沒有收上來，資源卻已經被濫開采，生態環境遭到嚴重破壞。按國家《煤炭工業技術規范》的要求，礦井采區的回采率最低不應小于75%，而陜西榆林地區的神東公司只有29.7%，地方小煤礦只有25%。而且，由于目前能源緊張，煤炭價格不斷上漲，一些煤炭開采企業為了賺錢，超設計開采現象十分普遍。
然而，廣大西部地區在將豐富的資源貢獻出來的同時，并沒有從中獲得基本的回報。西部群眾沒有因為腳下的資源過上富裕的生活，反而卻承擔著過度開發留下的生態災難與環境污染，持續面臨著東西部差距不斷拉大的尷尬局面。
除過資源優勢，西部的另外一個優勢就是“一五”、“二五”、“三五”建設時期國家在西部配置的項目資產。改革開放前，西部省市國家重點投資的老企業，特別是三線企業每年承擔著國家科研任務，擔負大量軍品研制任務，為國家政治穩定和國防建設做出過巨大的貢獻，但由于設備老化，包袱沉重，這些企業目前大多處于虧損狀況，沒有享受到西部大開發的稅收優惠政策。
由于稅收優惠政策對西部扶持的針對性不強，大多采用的是直接優惠的方式，不利于西部地區企業的發展。直接優惠主要針對的是企業的利潤進行，如降低稅率、定期減免等，最適應于那些盈利快、見效快的企業，而對西部那些投資規模大、經營周期長、見效慢的基礎設施、交通能源建設、農業開發等項目的投資鼓勵則作用不大。同時，對吸引東部民營企業投資西部創業也缺乏明顯的激勵性政策，這同樣會削弱西部大開發的招商引資力度，制約西部現有企業資本的存量激活。
眾所周知，在現行宏觀經濟調控政策體系中，計劃價格和價格政策還在發揮著重要作用。以石油、煤炭等資源類初級產品為例，目前還是由“中石油”、“中石化”等國有特大型企業壟斷經營；從價格政策看，石油、煤炭等資源類初級產品的價格還是由國家統一定價，并沒有與國際接軌，二者之間的價格差非常大。目前的稅收政策，只對石油、煤炭等資源類初級產品征收很低的資源稅，不但沒有與國際通行的資源稅稅率接軌，而且在近十幾年間資源稅的相對稅率大幅度下降了大約五到六倍。有資料表明，上個世紀80年代我國資源稅的相對稅率為3%左右， 2004年，則下降為0.6%左右，自然也就大幅度地減少了西部地區的財政收入。
據有關專家測算，如果資源輸出價格低廉，必然造成國民收入分配向東部轉移，如果資源輸出價格與國際接軌，則會阻止國民收入分配向東部轉移。
從產業發展的計劃政策角度分析，由于“中石油”、“中石化”等國有特大型企業壟斷經營，西部企業很難參與進去。人們很容易忽略的是，石油等資源類初級產品的價格雖然沒有與國際市場價格完全接軌，但相應的漲價也增加至少1000億元以上的石油收入，這些收入都歸“中石油”、“中石化”等中央企業所有，而西部政府只能通過資源稅參與分配，獲得低值的收入。
稅收優惠理論滯后與政策針對性欠缺
導致東西部差距拉大的原因無疑是多種多樣的，但不可否認的是，就現行稅制和稅收優惠政策而言，存在諸多誘使東西部發展差距拉大的因素。
借西部大開發東風出臺的一系列稅收優惠政策，其理論準備明顯不足，主要依據的是傳統的減稅增稅理論。豈不知減稅增稅理論的使用是有一定的前提和條件的。前提條件不同，效果自然南轅北轍。具體說，稅收優惠政策之所以當年在東部產生正效應，其根本原因在于，當年東部有自然條件優越的港口、公路、鐵路等交通、通訊基礎設施，與國際國內消費市場的距離近，產品運輸成本低，高素質勞動力和人才多，有長期經商辦企業的傳統，與西方發達國家來往頻繁等優勢。所以，一旦開放后，在優惠政策的促進下，很快迅速形成了資金流、信息流、技術流、人才流的政策“洼地”。但在東部已經高速發展和積累的今天，且不說廣大西部不具備當年東部的諸多優勢，就是有，也會因為時空的變化，難于產生當年的政策效應。在當年的歷史背景下，東部可以說“給點陽光就燦爛”，但發展到今天，對西部而言，就是陽光普照，也難言燦爛，獲得當年的政策效應。
其實，國家先后出臺的一系列促進西部大開發的稅收優惠政策，只是把東部現行的稅收優惠政策“克隆”給了西部，因此，最多只是拉平了東西部地區之間原有的政策差距。但由于西部目前的基礎設施、政府效率、市場化程度等與東部的明顯差距，西部現有資本凝聚力仍然很小，西部大開發吸引資本的政策效應并不明顯。
實現“第二個大局”戰略，必須有清晰的思路。然而，由于理論準備的不足，表現在出臺的具體稅收優惠等政策上，顯得思路模糊，針對性欠缺，自然不可能解決西部大開發中的深層次問題。比如，現行稅制忽視了東西部納稅人的實際稅收負擔能力，在稅收政策上采取了無差別的“一刀切”的原則，無論是東部還是西部的“稅負”都統一，致使東部省份的名義稅負高，實際稅負低于全國平均水平。
而且，由于稅收政策優惠主要局限于企業所得稅方面，稅收政策優惠范圍狹窄，力度小，實際的政策效果就不明顯，致使所得稅的優惠對大多數西部企業來講只是空歡喜。
稅收優惠政策思路模糊和政策單一的具體表現是配套優惠政策滯后，既增加了政策具體執行的難度，也使政策效應正負抵消。比較集中的表現是對西部地區因為減免稅形成的財政收入減少，沒有根據西部的實際給予及時的抵補，客觀上影響了稅收優惠政策積極效應的發揮；扶持重點不突出，區域核心競爭優勢沒有充分關照，也導致西部地區的資源優勢和產業優勢沒有充分發揮作用，相反，由于現行稅制和稅收優惠政策的缺陷，加劇了西部地區發展的矛盾，成為阻礙西部發展的障礙。
期待與夢想
廣大的西部，幾億生靈賴于生存的西部，每時每刻都在盼望著期待著編制著屬于自己的夢想……
夢想一：有公正和諧的理論指導
公正是社會治理的根本原則，是和諧社會構建的前提。一切促進西部大開發、落實“第二個大局”的各項優惠政策，都必須堅持公正的原則，這是西部的基本夢想，也是最迫切的夢想。
做公正的夢，就是希望一切支持促進西部大開發的優惠政策，第一要在基本權利分配層面，保證東西部有同樣的生存權利和發展機會，通過轉移支付等配套政策，保障西部起碼的基本的生存權、利益表達權等基本權利；第二，按照比例分配的原則，奉行按現實貢獻大小來分配財富的原則；第三，奉行補償原則，要求過多地利用了社會共同資源發展的地區再從他們的收入中拿出一部分收入，補償弱勢群體。
就稅收政策而言，就是要將現行的共同優惠政策從全面優惠改為特定優惠原則；就是要提高增值稅起征點，降低西部地區增值稅一般納稅人的認定標準。而且，應當加大資源產品價格市場化的步伐，提高資源稅稅率等等。
夢想二：加大對西部的財政轉移支付力度
西部最羞于啟口的是財政，但又不能不張口，這也是捉襟見肘的財政狀況的被迫。西部財政的承受能力普遍脆弱，各地財力不足，這是不爭的事實。因此，最需要通過中央的財政轉移支付來支持西部，保障西部政府的正常運行，更需要中央的財政轉移支付來抵補稅收減免導致的財政缺口。
所以，西部夢想著國家能夠建立以財政支援為主、稅收優惠為輔的促進西部開發的稅收政策激勵體系，持續加大對西部地區的財政投入力度，把重點放在西部的能源、交通、通訊等基礎產業，以及西部的教育、醫療、衛生等方面。
同時，西部還夢想著，國家能對稅收優惠政策實行科學化、規范化管理，實現稅收優惠管理制度的創新。對此，專家邱濱建議，國家在削減以至取消對東部地區稅收優惠的情況下，必須加大對西部地區政策傾斜力度，以形成有利于西部地區的“政策落差”，并實行多稅種相結合的西部大開發稅收優惠方式，在中央加大對西部地區財政轉移支付力度的同時，還應考慮在流轉稅上制定切實有效的稅收優惠政策，只有這樣，才能不斷吸引外地（外國）資本、技術的流入。
夢想三：建立有效的資源稅權責體系
西部最大的優勢是資源，變資源優勢為發展優勢，是廣大西部的最大夢想，也是最現實最可能實現的夢想。因此，他們首先渴望國家要擴大資源稅的征收范圍，把礦產、水、森林、土地、草地、地熱等資源列入資源稅的征收范圍。當前，西部最迫切的愿望是開征水資源稅，保護西部的水資源；將現行的資源性稅種如土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等并入資源稅，并將各類資源性收費如礦產資源管理費、林業補償費、育林基金、電力基金、水資源費、漁業資源費等也并入資源稅。第二是渴望國家改革資源稅的計稅依據，擴大資源稅的征收范圍，大幅度調高資源稅的單位稅額，變現在的資源稅以銷售、自用數量為計稅依據為以開采數量為計稅依據，從根本上抑制亂采濫挖、挑肥揀瘦的資源開發行為，防止對資源的掠奪性開采。而且，應當對不可再生性、非替代性、稀缺性資源課以重稅，實行“從價定率”征收的辦法，達到對資源保護性開發的目的。第三是渴望大幅度調整資源稅稅率，對導致污染嚴重的消費品和消費行為課征重稅，大幅度增加其有害行為的成本。第四是渴望國家限制資源類產品的出口，取消或降低國內資源（原材料、初級產品、半成品）的出口退稅率；取消對煤炭、原油、柴油實行出口退稅的政策；取消對煤炭生產企業的免、抵、退稅政策。
其次，西部還夢想著，加快技術創新及高新技術在資源優勢轉化中的運用，實施資源開發、利用的集約化發展，由過去單一的資源型原材料及初級產品生產向自然資源的深加工和資源的綜合利用轉變。要對自然資源開發企業給予特殊的稅收優惠待遇。可借鑒國外的做法，對從事地下采油和天然氣以及礦產開發的公司，在計算其應稅所得時，可以為礦藏的消耗提取一筆“消耗”津貼，即采取一種叫做“資源折耗寬讓”的優惠辦法。國外的實踐證明，這種“資源折耗寬讓”比以折舊方法來處理資源折耗的待遇更為優厚。而且，要在“折耗寬讓”之外，對石油和天然氣勘探、開發過程中所發生的勘探費用，作為費用開支一次性扣除，不必作為資本投資以折舊方式分次扣除，從而進一步減輕自然資源開發企業的稅收負擔。
再次，西部也夢想國家對資源性產品實行最低保護價政策，從根本上改變歷史上遺留下來的資源性產品價格過低的局面，從指導思想上，對農產品、礦產品等資源性產品的價格管理與加工產品、服務產品的價格一視同仁。并應當制定出臺資源性產品最低保護政策，保護所在地區的利益。對于西部的礦產、油氣等資源稅，國家應實行全部返還政策，交地方財政，監督地方政府用于資源保護、環境污染的治理等。
最后，西部還夢想著，國家能盡快建立適合西部經濟狀況與環境的稅收體制，開征以資源稅、生態環境保護稅（基金）為主體的地方財政稅收稅種，降低增值稅等流轉稅收，加大所得稅優惠政策力度，對西部地區新辦的符合國家產業政策和環保要求的工業企業施行一定的優惠政策，加大中央財政返還和轉移支付的財稅體制與政策，保障西部財政，調節資源開發企業收益，保護西部脆弱的生態環境，降低企業尤其是中小企業的稅收負擔，實現與東部地區及本區域內大企業在稅負上的公平競爭發展，實現東西部地區的協調發展。
夢想四：強化生態稅費功能
西部豐富的自然資源如果缺乏基本的保護措施，可能更多帶來的是西部的生態災難。因此，為了遏制西部生態環境進一步惡化和環境污染的趨勢，西部的夢想是，國家能盡快開征西部生態環境建設補償稅，征收范圍限定在資源開發企業或者污染企業，將收入的60%給予西部地區，40%歸中央統一調配。西部希望對現有的環境污染費、礦產資源使用費等地方性收費以環境保護稅的形式固定下來，同時擴大環境保護稅的征稅范圍，并根據專款專用的原則，將環境保護稅收入作為西部地方政府綜合治理的專項基金。
西部也夢想著，國家能對有利于西部地區生態環境保護或治理恢復生態環境的項目給予稅收優惠，鼓勵發展生態環境整治、污染治理、資源綜合利用、農業綜合開發的項目；對破壞生態環境的項目不僅不給予稅收上的支持，還應當通過行政手段和法律手段予以制止。同時剔除現行稅制規定中不利于保護生態環境的政策規定。
夢想五：注重區域產業特點
在第一輪促進西部大開發稅收優惠政策實施以后，新一輪稅收優惠如何制定，這是西部編織新夢想的重要方面。
西部夢想著，新一輪稅收優惠政策，國家能對在西部地區投資的企業，借鑒國外做法，實行投資稅收抵免政策，對企業在8年或更長時間內的固定資本新投資，按其價值的7%在應納稅款中扣除，而對服役期限在4到6年的企業按其價值的7%的三分之一在應納稅款中扣除。
西部夢想著，盡快在西部實施增值稅轉型，減輕西部企業的稅收負擔，同時將建筑業、交通運輸業等納入增值稅征收范圍，提高運輸費用、購進農產品抵扣率等。西部夢想著，國家能對西部地區的基礎產業、生態和環保產業、支柱產業、資源開發等產業給予較大的直接優惠與間接優惠。
西部夢想著，國家能出臺促進西部大中型企業轉制、轉軌的稅收優惠政策，擴大西部開發稅收優惠政策覆蓋范圍，將企業所得稅稅率調低到15%，同時規范、合并各項所得稅優惠，對技術改造、更新等國有企業，提高固定資產折舊率，縮短固定資產折舊年限，加快設備更新和技術改造；對小型企業的轉軌、轉制為民營的企業，調整增值稅一般納稅人的認定標準，擴大一般納稅人的范圍和規模，降低稅率。放寬并規范稅前列支標準，取消“計稅工資”規定，按實際支付的工資金額稅前列支；取消對公益性、救濟性捐贈的限額，準予稅前列支；取消國家銀行貸款利率標準列支利息的限制，對不違反現行法規的融資利息支出，準予稅前列支；對轉軌信用擔保、再擔保機構的業務收入實行營業稅免稅優惠；建立發展基金，對提供基金的企業實施免稅優惠。
西部夢想著，國家能改變軍工企業定價模式，采取軍工民品市場定價；對軍工民品企業，比照國有企業轉軌稅收優惠政策給予優惠；對軍地結合，應用軍民兩用技術，可建立軍地合作“虛擬園區”，比照高新技術開發區稅收優惠。
西部夢想著，國家能出臺更多的促進西部地區科研成果轉化的稅收優惠政策，對技術開發費用增長幅度在10%以上的企業，可再按實際發生額的全額抵扣所得稅；對技術成果應用方所購買新技術、新工藝、新產品所支出的資金，如果比上年改造資金增10%以上的，還可享受加計抵扣50%的優惠；對高校科研院所、個人轉讓科研成果，不論其是否超過30萬元，免征個人所得稅。
夢想六：加強配套改革
西部夢想著，國家支持西部大開發的綜合配套政策的盡快出臺，通過配套性的機制建設，營造有利于西部大開發的系統性政策環境，提高西部企業的科技含量；國家要加強財政支出政策與稅收政策、金融政策的密切配合與協調運作，互相補充，形成配套的政策優勢；要改革中央與地方分稅制財政體制，增加地方發展循環經濟的財力；要設立專項基金，授權省一級政府對資源性企業和污染型企業征收能源專項基金；要實施稅款返還的政策，對節約型、環保型和資源綜合利用型企業，按一定比例返還稅款或者退稅，降低這類企業的成本和風險，提高利潤空間，鼓勵、刺激企業增加環保技術投入；要注重公共產品效能的提高，加大對循環經濟“公共產品”的投入力度，直接投資建立功能齊全的工業園區，將用地、道路、交通、供電、供水等基礎公共設施提供給資源型、環保型和資源利用型的企業使用，充分發揮政府的公共服務職能。
第5篇：財政稅收優惠政策范文
關鍵詞:技術進步;稅收優惠政策;財政政策
一、 發達國家財稅優惠政策發展歷程
20世紀80年代后期以來,在經濟信息化、全球化的基本趨勢下,美、日、歐等世界主要經濟體競相憑借自身在技術方面的優勢,大力發展高新技術產業,并加大對傳統產業的技術改造力度。在新技術革命的影響下,信息產業、生物醫藥工業、金融服務業等新興產業獲得了快速發展,在國民經濟中的比重不斷提高。通過科技進步基礎上的產業結構轉型,有力地支持了經濟的持續增長。
作為發達的市場經濟國家,技術進步主要依靠市場力量的推動,但政府財政在科技進步方面的作用也是極其重要的。在發達國家,在每一特定的歷史發展階段,政府都有一個明確的產業技術政策,并通過研發補助金、委托費和政策性融資等財政手段確保產業技術政策的貫徹落實。為了推動本國的科技進步,西方發達國家都特別注重加大對科技進步的投入力度。如美國、日本于1999年政府用于R&D財政投入占當年全國R&D總投入的比重分別為27%和22%。20世紀90年代以來,美國聯邦政府用于生物技術方面的研究經費每年都維持在10多億美元的水平。根據經濟成長、技術進步和結構調整所處階段的不同,西方國家財政對科技進步的支持的范圍和手段也會有所不同。在經濟發展初期,財政一般主要通過補助金、開發委托費、政策性貸款和優惠稅收政策等形式重點支持主導產業的技術開發。進入知識經濟時代,政府財政政策的重點主要轉向對高新技術產業的支持。政府通過資助各種基金會、研究院所和產學研聯合體等進行產業技術開發,并通過知識產權的轉讓,實現科技成果向現實生產力的轉化。在技術進步的產業化和規模化環節上,西方國家一般通過政策性融資和稅收優惠政策予以扶持和引導。如日本政策性投資銀行根據政府有關政策意向,向民間企業提供低息貸款、擔保、購買企業債券,對民間金融機構進行補充融資和獎勵。在西方國家,財政對技術進步的扶持和引導,一般都是以項目為核心,以客觀標準為尺度,實施非專向性補貼政策。
二、 發達國家對中小企業具體優惠政策
在對中小企業技術進步的支持方面,美、日等西方國家都有專門針對中小企業技術進步的政策、法律和政府職能部門。美國政府通過政府采購等手段對中小企業予以扶持。具體在稅收優惠政策方面,在對高新技術產業實施稅收優惠政策的環節與方式方面,西方發達國家支持科技進步的稅收優惠政策主要體現為事前扶持與事后鼓勵相結合,將對科技開發的重視與對科技成果轉化為現實生產力的重視有機地結合起來。基本的做法是:
一是對企業投入的研究開發經費給予優惠允許企業按投資額的一定比例或全部抵繳所得稅。如法國政府規定,凡研究開發投資比上年增加的企業,均可以申請按增加額的50%抵免所得稅。
二是普遍實施加速折舊政策。目前西方發達國家的企業固定資產的平均折舊年限僅10年左右,年折舊率為11%~12%。通過加速折舊政策的實施,以加快技術設備的更新。
三是建立科技發展準備金制度,即允許企業按照銷售收入的一定比例提取科技發展準備金。如韓國稅法規定企業可按銷售收入的3%(技術密集型企業為4%,生產資料產業為5%)提取技術開發準備金,并允許在3年內用于技術開發費、技術信息和培訓費及有關技術革新計劃資金等方面。
四是注重基礎研究與應用研究的結合。如美國稅法規定公司委托大學或科研機構進行基礎研究,所支付的研究費用的65%可以從所得稅中予以抵免,并對新產品的中間實驗產品給予免稅優惠政策。在科技稅收優惠的稅種選擇方面,西方發達國家的稅收優惠政策主要體現在公司所得稅、個人所得稅和增值稅三大稅種上。發達國家一般都將公司所得稅作為科技優惠的重點。在增值稅類型的選擇方面,西方發達國家一般都選擇消費型增值稅。在個人所得稅方面,對個人獲得的科技獎勵、特許權使用費收入都實施優惠措施。
西方發達國家科技財稅優惠政策的具體做法,對正處于產業結構轉型的中國而言,具有特別重要的借鑒意義。近年來,隨著國內投資環境的不斷改善,跨國公司已經開始將中、低技術向我國轉移,在部分領域,高端技術也開始向我國轉移,越來越多的跨國公司開始將具有一定技術水平的制造業轉移到中國。從我國國內企業的現狀來看,整體技術水平還較為低下,受技術開發力量、技術開發經費等的制約,企業技術開發能力還相對弱小,技術創新嚴重不足。在加入WTO和經濟全球化的大背景下,我國企業面臨的競爭越來越激烈。
三、 發達國家財稅政策對我國的啟示
1. 要充分利用WTO《補貼與反補貼措施協議》的有關規定,在3年過渡期內繼續保持原有的有關促進技術進步的政策的同時,應逐步建立一個以政策性銀行的低息貸款、向研究型機構的R&D活動提供財政資助和特別財稅政策為主要內容的促進技術進步的政策模式。3年過渡期滿后,政府貸款利率或貼息水平必須控制在WTO相關規則允許的范圍內。財政的資助必須是非專向性的,并不超過工業研究成本的75%或部分前技術開發活動成本的50%。 2. 進一步加大對技術進步的投入力度。鑒于長期以來政府研究與開發投入的嚴重不足,可以考慮規定一些硬性的指標,要求政府研究與開發投入占GDP的比重及財政收入的比重必須達到規定的目標值。安排的科技經費要集中用于加快發展高科技和高新技術產業,以推動新興產業的崛起,培養新的經濟增長點;另一方面,要用于我國傳統產業的技術改造,使傳統產業能夠煥發出新的活力。在科研經費的使用方面,要引入競爭機制,通過嚴格的招投標制和課題負責制,確保政府科技經費的有效使用。同時,政府科技經費的使用應堅持有償使用與無償使用相結合的原則,凡基礎性研究,政府應實行無償投入,應用研究及實驗發展方面的經費投入以堅持有償使用為原則,政府通過政策性金融機構,以貸款的方式向科研機構、大學、企業及其他機構提供資金,這些相應機構必須用自身的科研成果轉化的收入來還本付息。
3. 財政扶持項目應突出重點,講求實效。在政府財力相對有限的情況下,運用財政扶持和引導技術進步必須要突出重點,講求效率,而不能遍地開花。根據我國目前的國情,技術改造項目應重點選擇關系國家安全的產業、公益性產業、高新技術產業和戰略競爭性產業。
4. 加大對中小企業的技術進步的扶持力度。要進一步建立和完善為中小企業的技術進步提供支持的制度體系,建立和完善促進中小企業技術進步的法律法規,為中小企業的技術創新提供制度保證。政府財政可通過稅收優惠、財政投融資及政府采購等手段,加大對中小企業的技術進步的扶持力度。為促進中小企業的技術進步,政府相關職能部門還可從信息、技術人員培訓及其他服務等方面為中小企業提供支持。
5. 必須通過各種財稅政策手段的綜合運用,加快高新技術產業的發展,促進我國產業結構的優化和升級。在財政政策手段的運用方面,首先必須充分運用好財政貼息這一手段。高新科技產業是高投入、高風險的投資領域,對這一領域,除國家進行少量的直接投資外,可以借助于財政貼息杠桿引導社會資金投向該領域。財政貼息向高新科技產業適度傾斜,加大對該產業的政策扶持,有利于拓寬融資渠道,推動該產業的發展,并相應帶動其他產業的發展,使整個產業結構能從低級化狀態向高級化狀態轉化。在傳統產業部門,通過財政貼息手段的運用,使企業在技術改造缺乏資金的情況下,能夠以國家信用作支撐,獲取金融機構的貸款,充分調動企業進行技術改造的積極性。
6. 必須改變我國的稅收優惠政策,實現稅收優惠由區域傾斜轉變為向產業傾斜。稅收優惠政策措施要能體現和貫徹落實國家產業政策的基本要求,對高新技術產業、以及傳統產業的技術改造及其他需要積極鼓勵發展的產業,應根據不同情況給予不同程度的稅收優惠。在流轉稅方面,除實現增值稅的轉型外,應對高科技產業在增值稅政策方面實行適度傾斜,使高科技產業增值稅整體負擔率能大幅度降低。對進出口稅收政策要做出適當的調整,改變目前進出口環節大面積實施稅收優惠的做法,應只局限于對高新技術及設備的進口,視不同的情況給予稅收上的優惠。在企業所得稅方面,應按照稅收的國民待遇原則,統一內外資企業所得稅制,特別是在所得稅稅收優惠政策上要盡快統一。統一后的稅收優惠政策,必須符合國家產業政策的要求,充分體現產業發展的客觀要求。為推動高新技術產業的發展和傳統產業的技術改造,可實行減免所得稅的稅收優惠。在運用減稅、免稅、低稅率和零稅率等直接稅做優惠的同時,更要特別關注加速折舊、納稅扣除、稅收低免、投資抵免、稅收饒讓等間接稅收優惠方式的運用,實現科技稅收優惠方式的多元化。
7. 要充分發揮政府采購對高新技術產業的扶持作用。隨著我國政府采購制度的推廣實施,政府采購規模將越來越大,政府采購的范圍也將日益擴大,相應地政府采購活動對國民經濟總量及國民經濟結構所產生的影響將越來越大。為了扶持我國高新技術產業的發展和企業技術進步,在政府采購方面,必須盡可能地多采購本國產品,對國內高新技術產業實行傾斜。只有在國內不能提供或技術性能存在明顯差異的情況下,才可考慮采購外國生產的產品。
參考文獻:
1.劉群,李倩.發達國家科技稅收優惠政策的運用.經濟日報,2002-11-19.
第6篇：財政稅收優惠政策范文
全面的涉外稅收優惠政策的實施以及多層次的涉外稅收優惠格局的確立,為我國的經濟社會發展帶來了有目共睹的巨大推動作用。
――外商投資企業在我國從無到有,蓬勃發展。從1979年至1995年,簽約外商直接投資項目總計為258788個(年均15223個),總金額達3958.8億美元。其中,1994年和1995年的簽約外商直接投資項目分別為47549個和37011個,外商直接投資金額分別為826.8億美元和912.82億美元。外商投資企業已經成為保證我國經濟高速增長的一支舉足輕重的重要力量,在整個經濟和社會生活中扮演著重要角色。
――隨著外商投資企業的涌入,在我國,先是紡織行業繼而家電等輕工行業蓬勃發展起來,諸如電腦零配件等的生產亦從無到有成為高新技術產業的增長點,汽車工業也因此起步。由此刺激了一些工業迅速地更新換代,甚至直接帶動建立起某個或某幾個全新的產業。
――作為市場經濟原則貫徹的最為徹底的企業,外商投資企業的成長,為我國市場經濟體制的建設提供了一個現代企業的參照物。這種參照的示范效應,使國內企業的改革具有了重塑微觀基礎的動力。
――尤為重要的是,對外開放局面的形成和擴大,也在相當程度上推動了我國由計劃經濟向市場經濟的轉軌,催化了市場經濟體系的發育。建立市場經濟體系框架,最核心的問題是確立市場配置資源的主體地位。對外開放,意味著我國經濟實體要在世界范圍內進行貿易和運作。這種根據國際慣例配置資源的機制不斷向國內傳遞,由此帶來了我國為適應對外開放而進行的一系列市場化的改革。
二
然而,如果說在改革開放之初,我國的市場經濟建設和對外開放步伐剛剛啟動,各方面的條件都待改善,而通過全國的涉外稅收優惠政策和多層次的涉外稅收優惠格局,可以在吸引外資方面取得立竿見影的短期功效的話,那么,隨著市場化改革的逐步深入和對外開放度的日益擴大,這種全面的涉外稅收優惠政策和多層次的涉外稅收優惠格局的功效不僅已經趨于減弱,而且面臨著越來越嚴峻的挑戰:
――市場經濟的靈魂之一是公平競爭。市場經濟條件下各經濟行為主體之間的競爭,必須是有規則的、平等的競爭,不能因所有制、隸屬關系或投資來源的不同給予差別待遇,使它們處于不平等的境地。我國現行的涉外稅收優惠政策,顯然與上述的要求相違背。比如,內外資企業的所得稅稅率,目前雖然名義上同為33%,但設在經濟特區和經濟技術開發區等特定地區的外商投資企業,可以減按15%、24%,甚至減按10%的稅率征稅。同時,給予內資新辦企業的減免稅,一般是從開業之日起,減免1或2年(或前1年免稅,后1年、2年減半征收);對外商投資企業,則是從獲利年度開始,前2年免稅,后3年減半征收(甚或前5年免稅,后5年減半征收)。其結果,整個外商投資企業的所得稅稅負,不到內資企業所得稅實際負擔率的1/3。差別如此懸殊的稅收負擔,妨礙了內外資企業之間的公平競爭和資源的合理配置,也妨礙了內資企業在大體同等的條件下同國外進行經濟交往,甚至導致一些冒牌的外商投資企業不斷出現,嚴重損害了國家的權益。
――在給予外商投資企業普遍稅收優惠的基礎上,又將側重點放在不同的區域,按“經濟特區――經濟技術開發區――沿海經濟開放區――其他特定地區――同地一般地區”實行不同層次的優惠。由于層次多,地理界限難于劃清,既影響了地區間的生產力布局,也給實際管理工作帶來一些困難。特別是我國的中西部地區客觀條件差,基礎設施簿弱,信息閉塞,本來就存在著經濟發展的不利因素。相對于中西部來說,東部地區則交通便利,信息靈通,本來就具有相當的發展優勢。在涉外稅收優惠政策上向東部沿海地區的傾斜,在一定程度上產生了拉大地區間經濟發展差距的負效應。這種負效應,不僅不利于各地區間的均衡發展,而且,從政治上考慮,長此以往,亦有可能加劇地區間的貧富差距,給國家的長治久安帶來負面影響。
――過多的稅收優惠,從兩個方面帶來了國家財政收入的流失。一方面,大量的稅收減免,嚴重侵蝕稅基,直接減少財政收入。另一方面,各種復雜的稅收優惠項目也給納稅人(特別是外商投資企業)鉆政策空子,逃稅、避稅提供了土壤,致使國家稅收出現大面積流失。
深一步看,由過多的稅收優惠所帶來的國家財政收入流失,在各方面政府支出增勢迅猛、財政收支存有較大“缺口”的情況下,各級政府出于彌補財政收支缺口的需要,不得不以收費的形式另辟財源。并且,自收自支,游離于預算管理之外,進而在全國范圍內形成了一股自定收費項目的浪潮。由于這類收費規范性差,透明度低,其趨勢的蔓延和規模的擴大,又進一步沖擊了稅基,加劇了國家稅收的流失狀況,也使政府收入機制以至整個國民收入分配機制因此陷入了不規范狀態。
――稅負高低只是外商投資環境的因素之一,而非它的全部。除此之外,基礎設施狀況、政府部門辦事效率和服務水準以及法律規章是否完備等等,都是決定外商投資能否盈利或盈利多少的重要因素。因此,單純地把主要注意力放在稅收優惠上,寄希望于以稅收上的優惠待遇來吸引外資,即使可以取得短期的效果,但從長遠來看,由于稅收優惠的作用終歸有限,最終肯定會妨礙大規模地吸引外資目標的實現。無論從哪方面說,這些年來,我們對稅收優惠的作用多多少少是存在著一種夸大傾向的,在客觀上也多多少少忽略了其他諸方面因素的建設。可以說,基礎設施建設、法制建設、政府機關辦事效率和服務水平等方面因素的相對滯后,已經在相當意義上成為制約我們進一步擴大對外開放的“卡脖子”工程。
三
說到這里,作出如下論斷可能是適當的:以給予外商投資企業全面的稅收優惠和地域性的多層次稅收優惠為主要特征的我國的涉外稅收優惠政策,已經成為有礙于市場化取向改革進一步深入和對外開放進一步擴大的因素之一。因此,重塑并規范目前的涉外稅收優惠政策格局,是非做不可的一件事情。
問題是如何來做?
――80年代中期以來世界性稅改呈現的“中性化”浪潮,帶來了人們對涉外稅收優惠作用認識的巨大轉變,也在世界范圍內降低了人們對稅收優惠作用的期望值。我國今后的涉外稅收優惠政策取向應當是,“適當”地把握稅收優惠,把給予外商投資企業的稅收優惠控制在“適當”的水平上。這里所說的“適當”,包含兩層意義,其一,從發展的方向看,我國的涉外稅收政策要逐步向國民待遇原則靠攏。就這個意義來說,過多、過濫的稅收優惠同國民待遇原則的要求不相符。應當加以嚴格清理和堅決壓縮。其二,向國民待遇原則靠攏并不意味著要完全廢除涉外稅收優惠政策。因為,國民待遇原則的基本政策精神,是在國內稅費的征收和有關方面,給予外國產品(企業)的待遇不低于給予本國產品(企業)的待遇。就這個意義而言,保留、設置一定的涉外稅收優惠,不僅是必要的,而且是可行的。
――在低調處理涉外稅收優惠的前提下,將優惠的重點轉向以國家產業政策為導向的軌道,做到優惠方向、目標、范圍、內容、形式和方法諸方面的統一。今后的涉外稅收優惠政策取舍,應當以國家產業政策的要求為基本依據,逐步改變目前對外商投資企業給予全面優惠和對特定地區實行地域性的多層次優惠的辦法。在對待不同產業的發展上,可以體現效率優先,采取必要的稅收優惠政策,把外商投資的重點引導到那些急需發展、應當鼓勵發展的產業上來。
――清楚地評價涉外稅收優惠作用的效果,統盤考慮外商投資的整體環境建設。前面說過,外商投資的整體環境包括諸多方面的因素,而且,各個方面的因素彼此依存,缺少了其中任何一個方面的因素、外商投資的環境都不能說是良好的。目前我們的當務之急,是在重塑、規范涉外稅收優惠政策的同時,努力改進其他方面的工作。特別是要在轉變政府觀點、提高行政辦事效率、加強法制建設以及培育市場體系上下一番功夫。從某種程度上說,在當前,對與外商投資環境有關的任何一個方面工作的改進,其對外商的吸引力都有可能超過單純的稅收上的優惠。
――把吸引外資與發展民族經濟有效地結合起來,在對內外資企業采用同一套稅法的基礎上,改對外商投資企業的全面優惠為特定優惠。鑒于內外資企業之間不平等競爭,特別是國有經濟單位經營困難加劇的現狀,應當盡快采取措施,統一內外資企業所得稅制,創造內外資企業平等競爭的市場環境。與此同時,對外商投資企業采取按某些特定項目給予不同程度的適當的稅收優惠的辦法,加強稅收對投資方向的引導作用。
第7篇：財政稅收優惠政策范文
為了更好地發揮稅收政策促進殘疾人就業的作用，進一步保障殘疾人的切身利益，經國務院批準并商民政部、中國殘疾人聯合會同意，決定在全國統一實行新的促進殘疾人就業的稅收優惠政策。現將有關政策通知如下：
一、對安置殘疾人單位的增值稅和營業稅政策
對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅或減征營業稅的辦法。
（一）實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。
（二）主管國稅機關應按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本年度（指納稅年度，下同）內以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本年度內以后月份退還。主管地稅機關應按月減征營業稅，本月應繳營業稅不足減征的，可結轉本年度內以后月份減征，但不得從以前月份已交營業稅中退還。
（三）上述增值稅優惠政策僅適用于生產銷售貨物或提供加工、修理修配勞務取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位生產銷售消費稅應稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。上述營業稅優惠政策僅適用于提供“服務業”稅目（廣告業除外）取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業勞務以及不屬于“服務業”稅目的營業稅應稅勞務取得的收入。
單位應當分別核算上述享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售收入或營業收入，不能分別核算的，不得享受本通知規定的增值稅或營業稅優惠政策。
（四）兼營本通知規定享受增值稅和營業稅稅收優惠政策業務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業稅，一經選定，一個年度內不得變更。
（五）如果既適用促進殘疾人就業稅收優惠政策，又適用下崗再就業、干部、隨軍家屬等支持就業的稅收優惠政策的，單位可選擇適用最優惠的政策，但不能累加執行。
（六）本條所述“單位”是指稅務登記為各類所有制企業（包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶）、事業單位、社會團體和民辦非企業單位。
二、對安置殘疾人單位的企業所得稅政策
（一）單位支付給殘疾人的實際工資可在企業所得稅前據實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。
單位實際支付給殘疾人的工資加計扣除部分，如大于本年度應納稅所得額的，可準予扣除其不超過應納稅所得額的部分，超過部分本年度和以后年度均不得扣除。虧損單位不適用上述工資加計扣除應納稅所得額的辦法。
單位在執行上述工資加計扣除應納稅所得額辦法的同時，可以享受其他企業所得稅優惠政策。
（二）對單位按照第一條規定取得的增值稅退稅或營業稅減稅收入，免征企業所得稅。
（三）本條所述“單位”是指稅務登記為各類所有制企業（不包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶）、事業單位、社會團體和民辦非企業單位。
三、對殘疾人個人就業的增值稅和營業稅政策
（一）根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》（國務院令第136號）第六條第（二）項和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》[（93）財法字第40號]第二十六條的規定，對殘疾人個人為社會提供的勞務免征營業稅。
（二）根據《財政部國家稅務總局關于調整農業產品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》[（94）財稅字第004號]第三條的規定，對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅。
四、對殘疾人個人就業的個人所得稅政策
根據《中華人民共和國個人所得稅法》（主席令第四十四號）第五條和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令第142號）第十六條的規定，對殘疾人個人取得的勞動所得，按照省（不含計劃單列市）人民政府規定的減征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產和經營所得、對企事業單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。
五、享受稅收優惠政策單位的條件
安置殘疾人就業的單位（包括福利企業、盲人按摩機構、工療機構和其他單位），同時符合以下條件并經過有關部門的認定后，均可申請享受本通知第一條和第二條規定的稅收優惠政策：
（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。
（二）月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）。
月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實際安置的殘疾人人數多于5人（含5人）的單位，可以享受本通知第二條第（一）項規定的企業所得稅優惠政策，但不得享受本通知第一條規定的增值稅或營業稅優惠政策。
（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。
（四）通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。
（五）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。
六、其他有關規定
（一）經認定的符合上述稅收優惠政策條件的單位，應按月計算實際安置殘疾人占單位在職職工總數的平均比例，本月平均比例未達到要求的，暫停其本月相應的稅收優惠。在一個年度內累計三個月平均比例未達到要求的，取消其次年度享受相應稅收優惠政策的資格。
（二）《財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅[*]39號）第一條第7項規定的特殊教育學校舉辦的企業，是指設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入全部歸學校所有的企業，上述企業只要符合第五條第（二）項條件，即可享受本通知第一條和第二條規定的稅收優惠政策。這類企業在計算殘疾人人數時可將在企業實際上崗工作的特殊教育學校的全日制在校學生計算在內，在計算單位在職職工人數時也要將上述學生計算在內。
（三）在除*、*、*、*、*以外的其他地區，*年7月1日前已享受原福利企業稅收優惠政策的單位，凡不符合本通知第五條第（三）項規定的有關繳納社會保險條件，但符合本通知第五條規定的其他條件的，主管稅務機關可暫予認定為享受稅收優惠政策的單位。上述單位應按照有關規定盡快為安置的殘疾人足額繳納有關社會保險。*年10月1日起，對仍不符合該項規定的單位，應停止執行本通知第一條和第二條規定的各項稅收優惠政策。
（四）對安置殘疾人單位享受稅收優惠政策的各項條件實行年審辦法，具體年審辦法由省級稅務部門會同同級民政部門及殘疾人聯合會制定。
七、有關定義
（一）本通知所述“殘疾人”，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。
（二）本通知所述“個人”均指自然人。
（三）本通知所述“單位在職職工”是指與單位建立勞動關系并依法應當簽訂勞動合同或服務協議的雇員。
（四）本通知所述“工療機構”是指集就業和康復為一體的福利性生產安置單位，通過組織精神殘疾人員參加適當生產勞動和實施康復治療與訓練，達到安定情緒、緩解癥狀、提高技能和改善生活狀況的目的，包括精神病院附設的康復車間、企業附設的工療車間、基層政府和組織興辦的工療站等。
八、對殘疾人人數計算的規定
（一）允許將精神殘疾人員計入殘疾人人數享受本通知第一條和第二條規定的稅收優惠政策，僅限于工療機構等適合安置精神殘疾人就業的單位。具體范圍由省級稅務部門會同同級財政、民政部門及殘疾人聯合會規定。
（二）單位安置的不符合《中華人民共和國勞動法》（主席令第二十八號）及有關規定的勞動年齡的殘疾人，不列入本通知第五條第（二）款規定的安置比例及第一條規定的退稅、減稅限額和第二條規定的加計扣除額的計算。
九、單位和個人采用簽訂虛假勞動合同或服務協議、偽造或重復使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾人掛名而不實際上崗工作、虛報殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規定的社會保險、變相向殘疾人收回支付的工資等方法騙取本通知規定的稅收優惠政策的，除依照法律、法規和其他有關規定追究有關單位和人員的責任外，其實際發生上述違法違規行為年度內實際享受到的減（退）稅款應全額追繳入庫，并自其發生上述違法違規行為年度起三年內取消其享受本通知規定的各項稅收優惠政策的資格。
十、本通知規定的各項稅收優惠政策的具體征收管理辦法由國家稅務總局會同民政部、中國殘疾人聯合會另行制定。福利企業安置殘疾人比例和安置殘疾人基本設施的認定管理辦法由民政部商財政部、國家稅務總局、中國殘疾人聯合會制定，盲人按摩機構、工療機構及其他單位安置殘疾人比例和安置殘疾人基本設施的認定管理辦法由中國殘疾人聯合會商財政部、民政部、國家稅務總局制定。
十一、本通知自*年7月1日起施行，但外商投資企業適用本通知第二條企業所得稅優惠政策的規定自*年1月1日起施行。財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》[（94）財稅字第001]號第一條第（九）項、財政部、國家稅務總局《關于對福利企業、學校辦企業征稅問題的通知》[（94）財稅字第003號]、《國家稅務總局關于民政福利企業征收流轉稅問題的通知》（國稅發[*]155號）、財政部、國家稅務總局《關于福利企業有關稅收政策問題的通知》（財稅字[*]35號）、《財政部國家稅務總局關于調整完善現行福利企業稅收優惠政策試點工作的通知》（財稅[*]111號）、《國家稅務總局財政部民政部中國殘疾人聯合會關于調整完善現行福利企業稅收優惠政策試點實施辦法的通知》（國稅發[*]112號）和《財政部國家稅務總局關于進一步做好調整現行福利企業稅收優惠政策試點工作的通知》（財稅〔*〕135號）自*年7月1日起停止執行。
第8篇：財政稅收優惠政策范文
[關鍵詞]稅收優惠 龍頭企業 影響
就各國的情況來看，盡管各國稅制有所不同，但是都制定了有利于農業發展的各種優惠政策，其中也包括對涉農類生產和流通企業的各種優惠政策。這些優惠政策都是保護本國農業、提高農產品競爭力的重要措施之一。
一、龍頭企業享受稅收優惠政策基本概況
稅收優惠政策的實質是政府通過制定有利于龍頭企業發展的稅收優惠政策，把政府的部分稅收收入讓渡給龍頭企業，從而影響了企業生產經營活動的成本和收益，從而促進了龍頭企業的發展和社會效益的增強。國家對龍頭企業的發展制定出了包括財政、稅收、金融等在內的一系列優惠政策，根據《關于扶持農業產業化經營龍頭企業的意見》，對于重點龍頭企業，國家將在基地建設、原料采購、設備引進和產品出口等方面給予具體的幫助和扶持。這些稅收優惠適應了龍頭企業農產品初加工部分利潤低、科技投入較大、一些設備常需從國外進口的特點，被稱之為龍頭企業“量身定做”的稅收優惠政策。
稅收優惠政策是通過國家稅式支出制度的安排，給予龍頭企業各種稅收上的優惠待遇。以次來減輕龍頭企業的負擔，促進龍頭企業的發展，進而帶動農民增收的一種特殊政策措施。與其他行業的企業相比，涉農類的龍頭企業在資金規模、技術水平、盈利能力等一些方面都存在著明顯的差距。這樣，稅收優惠政策對龍頭企業的作用和影響就顯得更為靈活和快速。因此，稅收優惠政策在促進龍頭企業發展方面更具特殊效應。
龍頭企業享有的稅收優惠政策包括：所得稅減免、增值稅減免、出口退稅和其他稅收優惠政策。除了國家的優惠政策以外，各省（自治區、直轄市）也紛紛出臺了相應的各種優惠政策，來支持龍頭企業發展。
稅收優惠政策對龍頭企業的影響和對一般企業的影響其在作用原理上是相同的，稅收優惠政策會觸及到龍頭企業的生產、銷售等各個環節，對龍頭企業的資本融資、投資、勞動力投入、產品營銷和企業內部管理等環節產生重要的影響。企業通過投資規模的擴大、技術水平的提高，使自身實力不斷增強，通過與農民連接成的各種形式利益共同體，帶動農戶共同發展，從而更好的促進農民的致富增收。
二、稅收優惠政策對龍頭企業的影響
1.稅收優惠政策對龍頭企業生產活動的影響
按勞動價值論來解釋，稅收作為價值體是商品價值的構成部分。由于價值必須通過價格來實現，因此商品的價格中必然包含稅收的價值而不論什么稅種。龍頭企業出售商品的銷售收入是由生產成本、納稅、稅后利潤三個部分組成，因此，稅收優惠政策對龍頭企業主要通過稅收減免額度的大小來影響所獲得稅后利潤，從而影響龍頭企業的商品生產數量。此外，稅收優惠還對龍頭企業的生產結構也必然存在著影響。如果生產不同商品的稅收優惠額度不一樣，在價格即定和生產要素流動性可能的條件下，就會促使生產者減少高稅賦產品的生產而增加低稅賦產品的生產。因此，稅收優惠政策影響了龍頭企業產品的生產數量和結構。
2.稅收優惠對龍頭企業投資行為影響
企業的投資行為取決于投資的收益與成本，龍頭企業增加投資，直至最后一單位產品的邊際收入等于邊際成本。那么，投資行為滿足下列關系式：
Ct= Pt×MPKt (1)
在t期中，Pt表示龍頭企業生產的產品單位價格，MPKt表示資本的邊際產出水平，Ct表示資本使用成本。
稅收可以增加資本使用成本。因此在t期中，假定資本的獲取價格為Pkt，資本使用成本包括該項資金的使用價值（Pkt 與利率rt的乘積）和資本的折舊（Pkt 與折舊率ηt的乘積）和稅收額度（稅基Yt和稅率T的乘積）三部分組成。
因此，在不存在稅收優惠政策時，龍頭企業的資本使用成本如（2）式表示：
Ct=PKt(rt+ηt)＋YtT （2）
考慮稅收優惠政策：
考慮優惠的稅率T*(T>T*)，此時龍頭企業享受到的稅收優惠額度為Yt(T-T*)，稅收優惠直接影響到了龍頭企業的資本使用成本Ct。此時龍頭企業的資本使用成本為：
Ct，=PKt(rt+ηt)+YtT* （3）
考慮稅基的抵扣，新的稅基為Yt*（Yt> Yt*）此時龍頭企業享受到的稅收優惠額度為(Yt-Yt*)T，稅收優惠直接影響到了龍頭企業的資本使用成本Ct。此時龍頭企業的資本使用成本為：
Ct，，=PKt(rt+ηt)+ Yt* T （4）
因此，根據（3）、（4）式，龍頭企業的資本使用成本會根據稅收優惠政策的變化而變化，資本使用成本會隨著稅收優惠額度的增加而降低，隨著稅收優惠額度的降低而增加。
下面用彈性資本存量調整法來分析稅收優惠政策對企業投資行為的影響。引入柯布－道格拉斯生產技術，可以得到第t年的預期的資本存量Kt，即：
Kt=α（PtQt/Ct） (5)
在（4）式中，α代表產出對資本的彈性，Pt表示產品的價格，Qt表示第t年的產量。龍頭企業是將各期預期資本存量的變化作為增加投資的決策。此外，每年提取的折舊就也相當于對現有資本的重置，也包括在投資需求模型中。因此，龍頭企業的總投資就包括現有資本的重置和各期中預期資本存量變化值的加權平均。假設龍頭在時期t內將進行n次資本存量預測，則第t期的總投資It為：
第9篇：財政稅收優惠政策范文
“但是客觀講也要看到另一面”，王國山表示，“我們承認這么多年來各地方政府，在執行中央稅收政策的時候，所掌控的靈活性太大，甚至一些優惠政策泛濫，政策一放開好與壞的情況都會出現了。”
該對誰優惠
雖然對這次“62號文”的出臺大家莫衷一是，各基層政府等待觀望，企業不知所措，大多數專家則站在宏觀角度表示贊成。中央財經大學財經研究院院長王雍君表示，國家大力清理稅收優惠政策的初衷，在于完善地方征稅體系，為地方經濟長期的發展夯實基礎。限時清理稅收優惠政策，能為地方稅體系創造一個重要支柱，包括為營改增改革創造積極條件。
王國山告訴記者，其實并不是完全反對清理優惠政策，只是希望國家在制定政策的時候，應該進行定位思考，比如科技型企業，其產品的技術含量比較高，具有核心競爭力。國家在面對這樣的企業要怎么做，而不是“一刀切”的清理。換句話講，在制定政策時候，不同類型企業要有不同政策，不同領域要有不同政策，企業發展的不同時期要有不同政策。
就現實來看，在推進技術進步和發展高新技術產業的進程中，各國政府發揮著越來越重要的作用。而在政府可利用的諸多經濟政策中，稅收優惠政策又是獨具特色的政策工具。具體來看，我國稅收優惠政策只是對已形成科技實力的高新技術企業以及已享有科研成果的技術性收入實行優惠，對技術落后、急需進行技術更新的企業以及正在進行科技開發的活動缺少鼓勵措施。使企業只關心科技成果的應用，而不注重對科技開發的投入。另外過多地出于對財政收入上的考慮，致使高新技術產業稅收政策的動作不大、力度不夠。
隨著我國對科技型企業的不斷重視，是不是在稅收優惠政策上更要扶植這樣的企業。王國山說：“對企業來講，稅賦是否增減要取決于這個企業的生存成本。比如資源型的企業和煙草企業，稅賦再增加也能頂得住，原因就是這樣的企業成本較低，利潤較高。但是比如高科技企業在初創時期，根本沒有收入來源，如果向其征稅就會把企業限制住，成為企業發展的瓶頸。相反我們國家可以對上市企業加大稅收力量，因為稅收越多越被市場看好，這也是上市企業發展的一個指標。但是對初創時期企業和科技型企業，就要更多的在稅收上給予優惠，特別是借鑒西方發達國家對科技企業的助推經驗，這是國家應該考慮的。”
不僅稅收要弄清向誰優惠，更有重要的使命，是通過利用大數據，及時進行稅收政策調整。與其關停企業，來抑制高污染企業的發展，還不如對稅收優惠政策進行調整，這樣可以倒逼傳統產業轉型升級。因此政府要重在疏導，不斷調整。
總之，國家還是要制定相關的稅收政策，鼓勵和發展高科技企業，只要政策支持，企業自然就會去這個地方落戶。
該被誰取代
有人認為這種優惠政策遲早會變成政府的財政壓力，形成長期的債務負擔，所以這種方式，在中國可以有一段時間，但是不可持續。如果不可持續，那么稅收優惠該被誰來取代，后者具有哪些優勢？
王國山坦言，稅收優惠確實會變成政府的壓力，所以現在國家提倡地方政府發展產業引導基金，政府產業引導基金是對中小型企業，特別是科技企業的助推支持。自己所在的武清科技園區屬于國家級科學技術開發區和國家級的自主創新示范區，園區正在著手發展產業引導基金，以便支持高新產業。只要加大政府引導基金力度，那么銀行和風投就愿意把資金投進來。銀行嫌貧愛富是盡人皆知的事實，我國中小型企業貸款難，融資難，是因為他們沒有可抵押的資產，銀行不會投資這種有風險的企業。但是政府如果表示引導支持某個產業，就減弱了銀行的投資風險，那么這樣企業的融資成功系數就比較高。
從政府層面分析，通過讓企業展示自己的技術，并經過充分論證，能夠讓真正的好項目脫穎而出。所以現在地方政府則更多的是通過政府引導基金來吸引企業，在一定程度上實行獎勵資金，而不是靠稅收來解決招商引資。稅收優惠僅僅是對地方政府的招商有好處，對于中央政府來講，稅收的總盤子則是不變或是減少了。
因此，稅收優惠只是類似于地方交易，對當地經濟的發展是一種刺激，但確實不能持久。如果一個地方經濟發展不是靠自身創新來爭取，只是想拿其他地方的成熟企業來充數，換句話，就是用政府的財政資金來買這個企業，那么這種稅收優惠就是短視，就應該被清理。
該如何改變
中央財經大學教授曾康華在接受記者采訪時，雖然肯定了稅收優惠的重要性，但是也對不合規的稅收優惠問題提出深層次的思考。他認為稅收優惠是一種稅收激勵措施，就是政府通過各種減少稅收政策的實施，刺激企業的投資和生產。所以，對于地方政府而言，實施稅收優惠政策，其根源在于地方政府之間的競爭，或者地方社會經濟發展的需要。每一任領導都要出多少稅收，多少GDP，這是政績需要。
