稅收征管工作中存在的問題精選(九篇)
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第1篇：稅收征管工作中存在的問題范文
(一)稅收管理員思想觀念陳舊、自身業務素質不高和納稅人納稅意識淡薄，致使稅管員制度在執行方面進展緩慢
目前，個別農村牧區稅收管理員的日管方式以及工作方式還停留在舊的征管模式當中，對于稅收管理員制度中要求的相關工作還不能夠熟悉，沒有從多年來形成的重稅收收入、輕稅收管理的工作模式中轉變過來。因此，這在某種程度上制約著稅管員制度的全面貫徹執行。尤其是個別農村牧區的稅收管理員業務素質不高，在執行一些稅源管理方面的具體工作時不熟練、不到位，納稅人納稅意識淡薄，也在不同程度上影響和制約著稅收管理員制度的深入貫徹，使得稅收管理員制度在農村征管單位進展較為緩慢。另一方面，自國、地稅機構分設以來，一些農村牧區的稅收管理員都不從事所得稅管理，以致于造成企業財務會計知識的嚴重缺失。現在看來，不懂企業財務會計知識，就無法進行稅源信息采集和納稅評估分析，這是企業稅收管理員必修的一項基本技能。
(二)征管面積較大，交通不便，致使日常巡征巡管不及時、不到位
自農村牧區征收單位實行簡并征期方式以來，實行按季征收的，每個季度由稅收管理員進行稅款征收和日常管理，但因大多數管戶的地理位置處于交通不便的偏遠地區，給稅收管理員執行日常巡征巡管工作造成了很大困難，如果稅收管理員對管戶每月或每季進行一次巡征巡管，在巡征巡管的同時還要開展相應的日常檢查以及納稅輔導等工作，這些工作還要通過綜合征管軟件才能夠完成，這樣，每個月稅收管理員的工作量較大，就造成了在執行稅收管理員制度過程中出現一些不及時、不到位的情況。
第2篇：稅收征管工作中存在的問題范文
關鍵詞：稅收；征收管理；
為了適應社會主義市場經濟的發展，強化稅收的宏觀調控作用，我國的稅收征管模式經歷了一系列的變革過程．從總體上說，正在逐步從傳統走向規范化、現代化．隨著市場經濟體制在我國的逐步建立和1994年新稅制的頒布實施．為進一步體現稅收管理中公平、科學、規范、嚴密、高效原則，我國在近年確立了“以納稅申報和優質服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式．現行稅收征管模式基本符合建立社會主義市場經濟所需要的公平、公正的稅收環境的要求，并與新稅制相配套，但在實踐中仍暴露出某些不盡完善的方面，本文針對這些問題進行探討并提出對策．
一、對現行征管模式的總體評價
1．現行稅收征管模式在運行中的積極效應。
現行的征管模式強調以納稅人自行申報和稅務機關優質服務為基礎．以計算機網絡為依托，征收、管理、檢查相互制約．這在實踐中明確了稅收征管工作程序．推進了依法治稅的進程．從宏觀上對稅收管理的規范化起到了一定的積極推動作用．建立納稅人自行申報的納稅制度．其核心是明確了征納雙方的權利、責任和義務，有利于促進納稅人自身素質的提高，也有利于稅務機關在征稅程序和納稅申報管理上更加科學、簡便和規范．
計算機網絡的大力開發和應用．使稅收征管工作從繁瑣中解脫出來，大大降低了稅收成本．提高了工作效率．計算機信息系統在稅收工作中的廣泛應用，使申報、征收和稽查三個環節有機地結合起來．
建立辦稅服務廳采取集中征收的辦法，增加稽查人員的比例，設置專門稽查機構，這些措施都大大增強了稅務機關執法的力度．
2、稅收征管模式在運行中存在的問題
我國現行的稅收征管模式是一個比較適應當前條件．且較為科學的模式．但是現行稅收征管模式也暴露出很多問題．
(1)現行稅收征管機構在功能應用上存在著不盡完善的方面．首先征收大廳沒有充分發揮其功能效應．各窗口的設置還不盡完善，雖然投入大量硬件設施．但其功能的應用有待于開發．如以計算機代替手工征收，雖然提高了工作效率，但目前的軟件功能尚有欠缺，只是對納稅人簡單情況進行儲存，打印稅額及征收日報等．不能提供大量信息，特別是對未申報戶、欠稅戶缺乏很好的源泉控制方法，未能與工商、銀行、企業進行聯網．其次，稽查人員所占的比例仍顯不足，稽查力量有特充實，稽查的內容、方法也有應進一步完善，特別是目前稽查部門實行的“選案、稽查、審理、執行”一整套方法．雖然本意是要強化對稽查權力的制約．減少大規模稽查而增加的稅收成本，但在實際執行中卻出現一些問題，利用選案提供的數據不盡準確，影響了稽查工作的準確率，特別是目前市場經濟干變萬化，企業的情況亦是瞬息萬變，而且納稅人自身素質不高，勢必影響了原始數據的準確性，造成了一些“問題戶”長期置于稅收管理范圍之外．再次，各機構內部各部門之間的職責范圍劃分有時不甚合理，征收與稽查兩大機構間也缺乏整體協調，使矛盾日益突出．所有這一切都影響了機構功能的正常運轉，必須積極地解決．
(2)在由舊模式向新模式轉變的過程中，稅源管理出現的失控．現行征管模式運行后，機構人員重新組合．只靠納稅人憑借自覺意識主動上門納稅．征收不再是專人下專戶．由于客觀觀經濟情況復雜多樣，形成漏征、漏管戶的大量存在．給稅務機關正常工作秩序造成混亂．如：企業變更地址后不到稅務機關進行重新登記，一但中途不來申報，就形成“在逃戶”；另則，企業此廢彼立，鉆空子，少繳、漏繳稅款，再如，企業辦理稅務登記，領取發票以后便銷聲匿跡，不再來申報納稅；納稅人雖然申報了，但稅款不及時入庫，形成拖欠；還有一些從事地下經濟的納稅人長期置于稅務機關征管范圍之外．凡此種種，致使稅源流失的問題越來越嚴重．
(3)征管工作在具體操作中缺乏一定的規范性．首先表現在稅務人員的素質、業務水平有待于提高；其次辦稅程序、手續、文書還不甚規范，稅務人員執法的規范化問題仍然存在；再次，現行稅收征管模式下機構設置和相互之間組織協調并設有形成高效的運行機制．
二、現行稅收征管模式存在問題的原因分析
l、現行稅收征管模式相對超前與稅收管理環境相對落后的矛盾
我國現行稅收的征管模式總體內容與世界先進國家稅收征管模式接軌．即納稅人自行申報為出發點，在此基礎上，通過稅務稽查對納稅人進行監控．減少稅源流失．但這種模式設計并沒有考慮我國稅收征管環境的現狀．從我國稅收征管外部社會環境看．納稅人納稅意識相對淡薄，造成稅收申報不真實的狀況比較嚴重；在全社會范圍內沒有形成由政府立法并協調的全社會共享的信息網，使稅務部門無法準確及時分析并控制納稅人申報數據的真實性．從稅收征管的內部環境看，我國稅務機關管理水平比較落后．從稅務部門的機構設置到稅務于部的人員素質，從稅收法制建設到稅收行政執法和稅收司法保障體系，從稅收管理手段到計算機運用的廣度和深度，都存在很多亟待解決的問題．由于我國稅收管理的內部和外部環境與國外發達國家比較相對落后，因此決定現行稅收征管模式在某種程度上超越客觀實際，必然是超前的，因此在實踐中會產生許多問題．
2．稅收征收的集中管理和稅源的極度分散、隱蔽之間的矛盾
在現行稅收征管模式下，一方面稅務機關對納稅人實行集中征收，集中管理．但對納稅人動態狀況，以及地下經濟中的納稅人沒有建．立有效的控管手段．稅務稽查部門由于人員數量、人員素質、稽查手段的限制，對納稅人的納稅狀況也不可能全面準確管理，同時由于社會信息網絡沒有形成，計算機在稅收征管中的運用只是淺層次的．而另一方面，稅務機關面對的是成千上萬的納稅戶，稅源分布極度分散，同時由于目前分配渠道的多種多樣，收入方式復雜化，使得稅源變得十分隱蔽．這就使稅務部門不論是對隱蔽的稅源還是流動的稅源．不論是已納入征管范圍的納稅戶，還是末納人管理范圍的納稅人都難以全面．真實和動態地掌握其稅源的狀況．可以說目前的稅收監控是人工的監控、事后的監控．這是造成目前稅收管理中難以形成對納稅人的主動、積極、同步、有效管理的根本性原因之一．
三、進一步完善現行稅收征管模式的對策
1．強化稅收管理，防止稅源流失
針對稅源流失問題嚴重，漏征漏管戶大量存在，應重視征管基礎工作，針對各種具體問題采取不同措施，銜接好征管工作中的各個環節．
在稅務登記環節上．應采取納稅保證金制度，而且要派專門人員進行實地調查：留檔管理，然后再發給登記證件，這些原始數據將作為后來的一系列管理工作的基礎。同時．與工商管理部門進行信息交流，掌握納稅人動態資料．
在征收環節．應對納稅人一定時期的申報情況，財務數據，申報違法情況，納稅義務發生時間，稅款滯納數額、原因，零字申報、負申報的情況做詳細儲存，為稽查選案輸送案源．也為票證供應窗口提供數據。
在稽查環節，通過稅務登記窗口提供的數據，進行各種對比分析，及時做出準確結論，對可疑問題進行徹底檢查。
在管理機構設置，實行征收和稽查的徹底分離，征收局在受理納稅人申報的同時，應設專職管理人員按區域對納稅人的管理專職負責．
2．實現稅收管理法制化
要繼續開展深入、持久的稅法宣傳．利用一切渠道，采取各種宣傳形式，全方位宣傳，做到家喻戶曉．要運用典型事例開展宣傳工作，在全社會形成偷稅可恥，納稅光榮的良好風尚，以提高納稅人自覺納稅的意識．要嚴肅稅法，嚴格執法，實現稅收管理法制化．要做到有法可依，建立健全稅收法制體系，使征納雙方和社會各個部門都納入法治化軌道．近期應要完善稅收工作各環節執法程序，規范執法文書的應用，做到有法可依，有據可查；執法人員要加強法制觀念的教育，做到執法必嚴．要從自身做起，不允許收人情稅現象出現，堅決制止以補代罰，以罰代刑的做法，做到有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究，無論任何單位和個人，只要違犯了稅法，就必須承擔法律責任，法律面前必須人人平等．
3．建立健全工作規范制度
辦稅程序要統一，設置多功能辦稅大廳，明確各窗口的職責分工，規范服務、文明征稅．
征收、稽查各環節工作要程序化、規范化．各環節的資料、信息傳遞要有規范的手續．稽查工作中要正確處理選案、稽查、審理、執行各環節的關系．
規范稅務執法文書的使用．全國或省市要統一執法文書的使用名稱、式樣．法律依據等，使稅務執法人員能夠正確運用稅收擔保、稅收保全、強制執行等稅收法律手段．并在這一領域與計算機軟件相配套，在軟件上存儲相應的文書及使用方法，做到雜而不亂，有章可循．有條不紊．稅務人員要加強文書使用，規范使用執法文書，每一個工作步驟都要有相應的內部文書或外部文書，以此達到嚴格執法的效應．
4．大力開發軟件系統．進一步擴大計算機在稅收領域中的應用
為了改變計算機現有的利用程度，達到人機結合征收、人機結合稽查的目的，我們必須大力開發軟件系統．第一，增加一定投強加強微機開發力量．確保軟件開發應用及時到位；第二，規范不合理的工作程序，規范部分內部傳遞文書以及納稅申報表體系，使之既簡單明了，又有實質應用，便于進行微機操作；第三，盡快與工商、銀行等機構進行聯網，達到信息共享，以現代科學手段進行征收管理，完善征管監控系統，既全面掌握了稅源基本情況，又為納稅人提供優質服務，使稅收工作由繁到簡．
5．強化稅務稽查，為征管模式職務
第3篇：稅收征管工作中存在的問題范文
一、對現行征管模式的總體評價1.現行稅收征管模式在運行中的積極效應。
現行的征管模式強調以納稅人自行申報和稅務機關優質服務為基礎。以計算機網絡為依托,征收、管理、檢查相互制約。這在實踐中明確了稅收征管工作程序。推進了依法治稅的進程。從宏觀上對稅收管理的規范化起到了一定的積極推動作用。建立納稅人自行申報的納稅制度。其核心是明確了征納雙方的權利、責任和義務,有利于促進納稅人自身素質的提高,也有利于稅務機關在征稅程序和納稅申報管理上更加科學、簡便和規范。
計算機網絡的大力開發和應用。使稅收征管工作從繁瑣中解脫出來,大大降低了稅收成本。提高了工作效率。計算機信息系統在稅收工作中的廣泛應用,使申報、征收和稽查三個環節有機地結合起來。
建立辦稅服務廳采取集中征收的辦法,增加稽查人員的比例,設置專門稽查機構,這些措施都大大增強了稅務機關執法的力度。
2、稅收征管模式在運行中存在的問題
我國現行的稅收征管模式是一個比較適應當前條件。且較為科學的模式。但是現行稅收征管模式也暴露出很多問題。
(1)現行稅收征管機構在功能應用上存在著不盡完善的方面。首先征收大廳沒有充分發揮其功能效應。各窗口的設置還不盡完善,雖然投入大量硬件設施。但其功能的應用有待于開發。如以計算機代替手工征收,雖然提高了工作效率,但目前的軟件功能尚有欠缺,只是對納稅人簡單情況進行儲存,打印稅額及征收日報等。不能提供大量信息,特別是對未申報戶、欠稅戶缺乏很好的源泉控制方法,未能與工商、銀行、企業進行聯網。其次,稽查人員所占的比例仍顯不足,稽查力量有特充實,稽查的內容、方法也有應進一步完善,特別是目前稽查部門實行的“選案、稽查、審理、執行”一整套方法。雖然本意是要強化對稽查權力的制約。減少大規模稽查而增加的稅收成本,但在實際執行中卻出現一些問題,利用選案提供的數據不盡準確,影響了稽查工作的準確率,特別是目前市場經濟干變萬化,企業的情況亦是瞬息萬變,而且納稅人自身素質不高,勢必影響了原始數據的準確性,造成了一些“問題戶”長期置于稅收管理范圍之外。再次,各機構內部各部門之間的職責范圍劃分有時不甚合理,征收與稽查兩大機構間也缺乏整體協調,使矛盾日益突出。所有這一切都影響了機構功能的正常運轉,必須積極地解決。
(2)在由舊模式向新模式轉變的過程中,稅源管理出現的失控。現行征管模式運行后,機構人員重新組合。只靠納稅人憑借自覺意識主動上門納稅。征收不再是專人下專戶。由于客觀觀經濟情況復雜多樣,形成漏征、漏管戶的大量存在。給稅務機關正常工作秩序造成混亂。如:企業變更地址后不到稅務機關進行重新登記,一但中途不來申報,就形成“在逃戶”;另則,企業此廢彼立,鉆空子,少繳、漏繳稅款,再如,企業辦理稅務登記,領取發票以后便銷聲匿跡,不再來申報納稅;納稅人雖然申報了,但稅款不及時入庫,形成拖欠;還有一些從事地下經濟的納稅人長期置于稅務機關征管范圍之外。凡此種種,致使稅源流失的問題越來越嚴重。
(3)征管工作在具體操作中缺乏一定的規范性。首先表現在稅務人員的素質、業務水平有待于提高;其次辦稅程序、手續、文書還不甚規范,稅務人員執法的規范化問題仍然存在;再次,現行稅收征管模式下機構設置和相互之間組織協調并設有形成高效的運行機制。
二、現行稅收征管模式存在問題的原因分析
l、現行稅收征管模式相對超前與稅收管理環境相對落后的矛盾
我國現行稅收的征管模式總體內容與世界先進國家稅收征管模式接軌。即納稅人自行申報為出發點,在此基礎上,通過稅務稽查對納稅人進行監控。減少稅源流失。但這種模式設計并沒有考慮我國稅收征管環境的現狀。從我國稅收征管外部社會環境看。納稅人納稅意識相對淡薄,造成稅收申報不真實的狀況比較嚴重;在全社會范圍內沒有形成由政府立法并協調的全社會共享的信息網,使稅務部門無法準確及時分析并控制納稅人申報數據的真實性。從稅收征管的內部環境看,我國稅務機關管理水平比較落后。從稅務部門的機構設置到稅務于部的人員素質,從稅收法制建設到稅收行政執法和稅收司法保障體系,從稅收管理手段到計算機運用的廣度和深度,都存在很多亟待解決的問題。由于我國稅收管理的內部和外部環境與國外發達國家比較相對落后,因此決定現行稅收征管模式在某種程度上超越客觀實際,必然是超前的,因此在實踐中會產生許多問題。
2.稅收征收的集中管理和稅源的極度分散、隱蔽之間的矛盾
在現行稅收征管模式下,一方面稅務機關對納稅人實行集中征收,集中管理。但對納稅人動態狀況,以及地下經濟中的納稅人沒有建。立有效的控管手段。稅務稽查部門由于人員數量、人員素質、稽查手段的限制,對納稅人的納稅狀況也不可能全面準確管理,同時由于社會信息網絡沒有形成,計算機在稅收征管中的運用只是淺層次的。而另一方面,稅務機關面對的是成千上萬的納稅戶,稅源分布極度分散,同時由于目前分配渠道的多種多樣,收入方式復雜化,使得稅源變得十分隱蔽。這就使稅務部門不論是對隱蔽的稅源還是流動的稅源。不論是已納入征管范圍的納稅戶,還是末納人管理范圍的納稅人都難以全面。真實和動態地掌握其稅源的狀況。可以說目前的稅收監控是人工的監控、事后的監控。這是造成目前稅收管理中難以形成對納稅人的主動、積極、同步、有效管理的根本性原因之一。
三、進一步完善現行稅收征管模式的對策
1.強化稅收管理,防止稅源流失
針對稅源流失問題嚴重,漏征漏管戶大量存在,應重視征管基礎工作,針對各種具體問題采取不同措施,銜接好征管工作中的各個環節。
在稅務登記環節上。應采取納稅保證金制度,而且要派專門人員進行實地調查:留檔管理,然后再發給登記證件,這些原始數據將作為后來的一系列管理工作的基礎。同時。與工商管理部門進行信息交流,掌握納稅人動態資料。
在征收環節。應對納稅人一定時期的申報情況,財務數據,申報違法情況,納稅義務發生時間,稅款滯納數額、原因,零字申報、負申報的情況做詳細儲存,為稽查選案輸送案源。也為票證供應窗口提供數據。
在稽查環節,通過稅務登記窗口提供的數據,進行各種對比分析,及時做出準確結論,對可疑問題進行徹底檢查。
在管理機構設置,實行征收和稽查的徹底分離,征收局在受理納稅人申報的同時,應設專職管理人員按區域對納稅人的管理專職負責。
2.實現稅收管理法制化
要繼續開展深入、持久的稅法宣傳。利用一切渠道,采取各種宣傳形式,全方位宣傳,做到家喻戶曉。要運用典型事例開展宣傳工作,在全社會形成偷稅可恥,納稅光榮的良好風尚,以提高納稅人自覺納稅的意識。要嚴肅稅法,嚴格執法,實現稅收管理法制化。要做到有法可依,建立健全稅收法制體系,使征納雙方和社會各個部門都納入法治化軌道。近期應要完善稅收工作各環節執法程序,規范執法文書的應用,做到有法可依,有據可查;執法人員要加強法制觀念的教育,做到執法必嚴。要從自身做起,不允許收人情稅現象出現,堅決制止以補代罰,以罰代刑的做法,做到有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究,無論任何單位和個人,只要違犯了稅法,就必須承擔法律責任,法律面前必須人人平等。
3.建立健全工作規范制度
辦稅程序要統一,設置多功能辦稅大廳,明確各窗口的職責分工,規范服務、文明征稅。
第4篇：稅收征管工作中存在的問題范文
關鍵詞：個人所得稅；征管；問題；對策
中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A
文章編號：1005-913X（2015）11-0119-02
一、前言
當前我國個人所得稅征管問題，主要表現為：難征收、難管理、難查處。再加上缺乏針對性的征收手段，征收力量不足、征收流程不規范、懲處力度薄弱等問題，導致個人所得稅征管工作開展不順利，諸多稅款流失。我國征收個人所得稅采取“自行申報與代扣代繳相結合”方式，以代扣代繳方法為主。雖然稅法明確規定單位及個人有義務支付個人所得稅，但是在具體落實中存在層層阻礙。再有，采取自行申報方式，很少有納稅人能夠主動到征管局自覺申報納稅，而稅務機關苦于證據不足的限制，增加了征收難度。
二、我國個人所得稅征管中存在的問題
（一） 個人申報稅款意識薄弱
過去，我國城鎮居民職工僅能獲得低水平的工資，普通老百姓無需繳納任何稅費，因此個人繳納稅款的意識不強，不了解納稅是每個公民應盡的義務，導致偷稅、漏稅、逃稅問題頻繁發生，個人收入不主動申報和申報不實問題非常嚴重。另外，我國針對個人所得稅實行自行申報策略，但是稅務部門缺乏完善的配套設施支持，如沒有專門的稅收稽查手段，沒有指定個人財產登記制度，導致稅務機關難以掌握個人收入情況，無法獲取有關個人財產的準確信息，為納稅人逃稅提供了便利。
（二）代扣代繳難以落實
雖然我國稅法明確規定，所有支付應稅收入的單位及個人都應遵循繳納稅款的義務，并且執行代扣代繳模式，但是在具體執行中卻存在很多問題，導致代扣代繳工作不能落實到位。很多單位幫助員工隱瞞真實收入或者將收入分散化處理，以逃避稅法規定的起征點，達到少繳稅甚至不繳稅的目的。再有，由于每月代扣代繳稅款的工作量大、計算過程復雜，很多單位不重視該項工作，甚至財務人員對該項工作較為抵觸，認為征稅工作與自己無關，造成個人所得稅征管工作難以推進，大量所得稅流失。
（三）稅收征管工作不到位
近年來，雖然我國稅務總局已經提出針對高收入行業及高收入個人實施建檔管理，為征收個人所得稅收集數據、整理信息，但是目前建檔工作還處于初級階段，僅能對個人基礎資料進行管理，資料信息的利用率較低；另外，由于當前征管體制的局限性因素較多，難以傳遞真實、完整的征管信息，納稅人信息資料的跨區域管理難度較大，甚至各級稅務部門都無法實現信息共享，難以約束納稅人，影響了征管工作的正常開展。
（四）個人收入透明度低
由于個人收入的來源眾多，給核實真實收入工作帶來難度。由于我國經濟水平日益提高，公民的收入水平和消費能力均大幅提高，并且個人收入來源除了基本工資收入以外，還可獲得更多的兼職收入、勞務收入、稿酬收入、房屋出租收入以及其他投資收入等，這些收入既有現金形式，也有有價證券收入形式、實物收入形式等，并且收入的時間不定，這些都造成稅務機關難以把握個人真實收入。
（五）偷稅漏稅懲處力度不足
當前，在我國現有的《稅收征管法》中，針對偷稅漏稅等違法行為的界定不清，給管理工作帶來弊端。例如，納稅人獲得收入后將其長期掛在往來賬戶中卻不結轉，難以界定這是納稅人的有意行為還是無意行為，稅務執法機關開展工作較為尷尬。由于稅法針對違法者的懲處力度不強，沒有對違法者起到震懾性作用，不能約束納稅人自覺守法行為，造成違法現象屢禁不止。因此，個人偷稅漏稅行為的犯罪成本較低，難以在社會形成良好的自覺納稅環境氛圍。
三、優化個人所得稅征管效率的有效對策
（一）引導公民加強繳稅意識
首先，通過廣播、電視、互聯網等媒體，加強公民納稅意識，廣泛宣傳納稅政策，定期舉辦免費的納稅人培訓講座，讓依法納稅觀念深入人心；通過有獎征文、電視競賽、公益廣告、新聞會、熱線電話等渠道，為公民提供免費的稅務政策咨詢服務，讓公民了解稅款計算方法、繳納模式以及納稅義務等；其次，將“社會約束”手段用于個人所得稅征管工作中，包括法律約束、政策約束、道德約束等多重策略，引導公民提高法律意識和道德素質，堅持“執法懂法、知榮知恥”，追崇道德文明，當全社會形成了守法律、重道德的風尚，個人所得稅征管工作必將水到渠成；再有，將個人所得稅繳納情況與個人評定職稱、評選先進、升遷職位等切身利益相關，完善納稅評價體系，以此規范納稅人的行為。
（二）制定統一的納稅征管標準
為了做好個人所得稅征管工作，必須設定統一的征管標準，以表現公平性。其一，采取混合所得稅制度模式。目前我國正處于社會經濟的初級發展階段，以分類型所得稅制度為主，參照發達國家的經驗，我國直接過渡為綜合所得稅制度的機會不成熟，因此建議采取混合所得稅制度，即針對具有一次性、不固定性特征的收入，采取分類征管；針對具有常態性、固定性特征的收入，采取綜合所得稅征管。其二，科學調研，設計合理的征稅起點，可考慮以家庭為單位設計起征點，綜合分析家庭的人均收入水平，作為征收所得稅的依據。其三，針對不同地區的情況實行區別性的征稅方法，例如廣州、上海、北京等大城市，考慮到生活成本問題，可適當提高個人所得稅的起征點；其四，劃分不同的稅率檔次，從七級稅率簡化為五級稅率，提高運行效率。
（三）落實稅款代扣代繳制度
首先，要求各單位重視個人所得稅征管工作，積極配合，明確自身的責任、權利與義務；對于不配合、不按照規定執行代扣代繳義務的單位，需要根據稅法的規定給予處罰，并通過媒體公開曝光，起到震懾性作用；同樣，對于積極配合代扣代繳工作，協助開展個人所得稅征管工作的單位，可在一定時間內給予稅收免檢優惠政策，并適當支付手續費。其次，針對各個單位負責代扣代繳工作的人員，由稅務機關指定專人進行業務培訓，采取定期組織、分批組織的模式，要求各單位的管理人員加強對該項工作重視，對相關負責人進行全面性、系統性的專業輔導與訓練，確保代扣代繳工作負責人能夠隨時關注國家的稅收政策變化，提高專業核算水平，保證代扣代繳工作的正常開展。最后，積極利用現代化的網絡技術，通過稅務部門的官方網站向各單位宣傳最新稅收政策，解答疑難問題，掃清代扣代繳工作的阻礙。
（四）加大個人收入監控力度
首先，針對個人建立支付申報制度，加強稅務機關與司法部門、工商部門、銀行等合作關系，實現信息資料共享，尤其要求銀行、保險等單位配合稅務機關定期報送個人支付情況，從源頭加強對個人收入的管理。其次，建立并推廣個人信用制度，落實個人信用體系建設。例如：在一些特殊的經濟活動中要求納稅人使用信用卡，是監督納稅人的經濟活動行為、落實征收征管策略的根本保障；按照先城市、再農村的順序，全面落實信用卡支付形式，推動我國工資福利管理體系的改革，將工資收入以貨幣形式呈現，落實集中支付制度。再有，將公民身份證號碼與納稅號碼終身綁定，實施不動產實名制、金融資產實名制，同時稅務機關也要加快電子信息化辦公進度，與其他相關部門加強溝通，聯網獲取信息，要求個人實行買賣債券、不動產及股票等交易活動時，登記身份證號碼，以便稅務機關掌握個人收入情況，為征收個人所得稅提供信息支持。
（五）征管工作中引入信息技術
個人所得稅征管工作應跟上時代的步伐，全面加快信息化建設，在全國范圍內實現計算機聯網，完善征收系統；針對個人所得稅征收工作，建立專門的管理軟件，保證軟件功能齊全、安全可靠，能夠滿足個人所得稅申報、征收、稽查等多項工作要求；在個人所得稅征管工作中應用計算機管理模式，替代了傳統低效率的手工操作方法，提高了稅收登記、申報、征收、管理等工作效率，減少出錯率，實現全方位監控稅收業務的目標。另外，通過計算機技術還可構建個人所得稅征管信息處理系統及稽核系統，實現各單位、各部門的信息共享，包括納稅人的個人檔案、繳稅情況、個人收入水平等，進行實時跟蹤監控；在經濟發達地區，實現網上申報與稅銀聯網，提高征管工作效率，降低征管成本，實現征管工作質的變化。
（六）重罰偷稅漏稅行為
想要促使納稅人依法納稅、自覺納稅，僅有思想教育遠遠不足，還應加強法律法規的約束性，對違法行為嚴厲懲處，提高犯罪成本，才能保證稅收征管工作的進行。從我國現有的稅收征管法律規定來看，針對偷稅漏稅等違法行為采取的處理措施，主要為補繳或者對少繳稅款部分處于五倍以下罰款處理，以“查補”為主，處罰手段較輕，導致個人偷稅漏稅行為猖獗。另外，在稅收工作執法中，沒有明確提出處罰的標準與下限，這就給稅務機關執法行為留有極大的操作空間，稅務工作人員對于“罰與不罰”擁有極大自由裁量權，常受到主觀因素的影響，納稅人抱有僥幸心理。因此，對于偷稅漏稅行為，我國要制定明確的懲罰措施，將逃稅行為懲處工作規范化、制度化處理，減少人為干擾因素，提高偷稅漏稅的成本，并且對社會公眾人物的偷稅漏稅行為予以曝光，體現稅法的嚴肅性、不可侵犯性，規范依法納稅行為。
四、結語
由上可見，個人所得稅是我國重要稅種之一，在調節個人收入水平、解決社會分配不公問題中發揮重要作用，對維持社會穩定發展具有重要意義。但是由于受到各種因素的影響與制約，目前我國個人所得稅征管工作還面臨很多問題，公民繳納稅款意識不強，征收手段落實不到位，缺乏完善的征管制度等，阻礙了個人所得稅征管工作的進行。因此，我國應加強個人所得稅征管改革工作的重視，做好宣傳教育工作，引導公民意識到“權利與義務對等性”，構建個人所得稅征管系統，完善配套設施，積極運用網絡技術、電子技術，實現信息共享，提高征管效率，減少偷稅漏稅行為。
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第5篇：稅收征管工作中存在的問題范文
論文摘要：隨著《直銷管理條例》的頒布實施，直銷行業將進入一個更大規模的發展時期，直銷的稅收征管也就更加重要。目前，直銷稅收征管中存在稅種比例配置不合理、稅源流失嚴重的問題。解決問題的對策在于，稅務系統對直銷行業稅收的監管重視起來，科學核定稅收比例和核收方式，并嚴格稽查，堵住稅收漏洞。
直銷中的稅收，主要是指國家按照稅法依法對直銷企業和直銷從業人員所開展的稅收管理工作。近日，醞釀許久的《直銷管理條例》頒布實施，合法的直銷受到法律明確保護，迎來新的發展機遇，直銷行業將會進人一個更大規模的發展時期，直銷的稅收征管也就更加重要。目前對直銷行業的有關調查、分析結果說明，直銷行業存在比較嚴重的轉讓定價、偷逃稅款問題，稅收征管存在明顯的漏洞。
一、直銷稅收征管中稅種比例配置不合理問題
中國直銷企業運作巧年以來，在稅收征管中的問題主要表現在以下幾個方面。
目前，對直銷企業的產品銷售征收的是增值稅，稅控比率按照17%征收，征收的計算基數是以企業實際上的銷售額來核算。這在常規企業中通過抵扣稅的方式非常合理，但是在直銷企業中，這種核算方式卻有不盡合理的地方。按照直銷企業的運營方式，存在直銷人員獎金的問題，體現在統計數字中的銷售額并非企業銷售額的真實數字。《直銷管理條例》第二十四條規定:“直銷企業至少應當按月支付直銷員報酬。報酬總額(包括傭金、獎金、各種形式的獎勵以及其他經濟利益等)不得超過直銷員本人直接向消費者銷售產品收人30% "。依此計算，直銷企業的最低實際銷售收人只有銷售額的70%。因此，如果嚴謹地進行增值稅核算的話，其核算的比較合理基數應該是部分銷售收人。而目前的情況是以其統計到的含所有直銷從業人員的獎金銷售收人來計算的，這就帶有不合理的層面。
對直銷從業人員，其所得稅的征管如果單純以其從直銷企業所得到的獎金來計算，也有不合理的一面。這種不合理性表現在直銷從業人員是一個個獨立分銷商，其所得到的獎金收人應當是一種經營性成果。而在這種經營性成果中，直銷商的收人通常只是表現毛收人，因為在直銷商的口袋中往往有大量的管銷費用，而這種管銷費用在我們核算直銷商所應繳納的稅收中是沒有扣除的。
二、直銷稅收征管中的稅源流失問題
第一，企業稅收的流失。在直銷這種營銷模式中，由于銷售是在一對一的溝通之下達成的，因此其買賣行為之間存在大批量的現金流動，這種比率幾乎達到100 %;而且在這種交易中，它所建設的是終端客戶群體，他們在購買產品時大多數可以不需要發票或憑證，造成直銷企業無法統計到準確的銷售額，給稅收征管帶來了巨大的難度。
《直銷管理條例》第十條規定:“直銷企業從事直銷活動，必須在擬從事直銷活動的省、自治區、直轄市設立負責該行政區域內直銷業務的分支機構(以下簡稱分支機構)。直銷企業在其從事直銷活動的地區應當建立便于并滿足消費者、直銷員了解產品價格、退換貨及企業依法提供其他服務的服務網點。服務網點的設立應當符合當地縣級以上人民政府的要求”。目前中國直銷企業的服務網點多表現為專賣店形式，有的叫授權店或經銷商。這種專賣店大都辦理了個體工商戶執照，實行定額納稅，稅收管理存在的問題主要就出現在專賣店。以國內某直銷分公司為例。該公司全部經營的商品均從總公司購進，購進的商品分為總公司自產商品和外購商品。分公司經營的全部產品也按統一零售價的一定比例均銷售給專賣店。專賣店按統一零售價銷售給業務員等消費者。分公司得到的進銷差額體現為分公司的毛‘利。專賣店得到的進銷差額必須按總公司規定比例向規定賬戶匯款。2001年一2003年分公司從總公司進貨的購進價格為零售價的87%，銷售給專賣店的價格為零售價的94%。專賣店按零售價銷售。2004年從總公司購進自產產品的購進價格為零售價的52.9%，銷售給專賣店的價格為零售價的56.4%;從總公司購進外購產品的購進價格為零售價的76.4%，銷售給專賣店的價格為零售價的79.9%。這樣，作為一般納稅人的分公司增值額小，稅負極低，而專賣店增值額大，卻按個體工商戶定額納稅。集團公司通過這種轉讓定價避稅措施，引起大量稅收流失。因此，直銷企業稅收征管中的稅源流失是一個十分突出的問題。
第二，個人所得稅的流失。在直銷這種營銷模式中，由于它牽涉到成千上萬的獨立直銷商，個人所得稅的征管尤為重要。縱觀目前中國直銷行業，很多企業在這方面做得不夠。由于直銷商隊伍本身的流動性，給個人所得稅的征管工作帶來了難度，這種難度是客觀條件造成的。過去對直銷商個人所得稅的征管試圖通過直銷企業代扣代繳的方式來進行，但具體實行非常有難度。換一種方式讓直銷商自己申報納稅成果就更微乎其微了。原因有兩個，第一是在個人所得稅的繳納上，個人主動申報納稅缺乏自覺性，第二在直銷個人稅收的核算上存在不合理的因素，直銷從業人員在主動納稅和納稅的意識上就更差了。正是由于以上原因，才會出現個人所得稅的征管存在著稅源的大量流失問題。
三、加強直銷行業稅收征管的對策
1.重視對直梢行業稅收的監管
在中國直銷行業發展過程中，直銷行業稅收的監管沒有引起足夠的重視。出現這種狀況的原因主要在于稅收問題在整個直銷產業的監管中是暗藏的皺術性問題，沒有其他管理部門對直銷企業的監管那樣直接有效。筆者認為，隨著中國直銷立法的出臺，稅收監管工作是暗藏的一個管理黑洞。尤其對于直銷企業的運作更是如此。所以我們必須在對它的監管中形成高度的負責任態度，因為它所確保的是國家利益。
2.科學核定稅收比例和核收方式
站在企業層面，由于存在納稅過程中的不合理性，企業往往采取一些避稅措施。這在直銷企業中尤其如此。在直銷企業的稅收監管工作中，正如我們前面所言，存在兩種很典型的不合理性，其一是企業稅收的核算基數，其二是個人所得稅的核算基數。
對此，可以考慮采用以下方案以解決問題:第一種方式是同意直銷企業與其地方稅收部門就個人納稅和企業所得稅協調出一種稅費比例出來，其中企業銷售稅可控制在5%一8%的區段。個人所得稅可控制在2%一15%的區段。這樣在計算方式上簡單易行。職能管理部門也易于操作。第二種方式就是按照國家要求的率計算。直銷企業的銷售稅在計算時應剔除其返回給直銷商的獎金部分，稅收部門以此為基數來核算企業應繳稅金。個人所得稅部分則扣除直銷商當月的營銷成本而后再核算其應繳稅金。
第6篇：稅收征管工作中存在的問題范文
財政是國家治理的基礎和重要支柱，稅收是財政收入的主要來源，是國家進行宏觀調控的重要經濟杠桿。搞好稅收征管，實現稅收的及時足額入庫，確保財政收入的穩定增長，對于增強政府調控能力、促進國民經濟快速協調發展、構建和諧社會具有十分重要的意義。但由于稅收征管涉及到各行各業，納稅人分布面廣，部分稅源零星分散，加之征納雙方信息不對稱、監控機制不夠健全等問題，給稅收征管工作帶來很大困難。因此，充分發揮各級、各有關部門和單位的職能作用，調動各方面的力量，實行社會綜合治稅，是新形勢下加強稅收征管、保障稅收及時足額入庫的必然要求。各級、各有關部門和單位要進一步統一思想，提高認識，樹立大局觀念、全局意識，增強綜合治稅的責任感，共同推動我市稅收征管工作再上新臺階。
二、建立社會綜合治稅協同共管機制
（一）設立專門機構，加強組織領導。市政府成立市綜合治稅工作領導小組，負責全市綜合治稅工作的組織、管理、協調、指導和監督。組長由市政府主要領導擔任，有關部門、單位主要負責同志為成員。領導小組辦公室設在市財政局，具體負責領導小組日常工作，工作人員從市財政局、市國稅局、市地稅局等部門抽調。各縣（市）區要成立相應的組織機構，各有關部門和單位要嚴格按照各自職能分工做好協稅護稅工作。
（二）建立綜合治稅聯席會議制度。市綜合治稅工作領導小組定期召開綜合治稅聯席工作會議，及時溝通交流綜合治稅情況，研究制定綜合治稅的辦法；協調綜合治稅有關部門發揮職能作用，解決綜合治稅工作中存在的各類重大問題；督促各有關部門和單位認真履行協稅護稅職責和義務，配合財稅部門做好稅收征管工作。
三、建立綜合治稅信息共享機制
（一）加強財稅信息平臺建設。財稅部門與政府各有關部門要加強配合，整合優化各部門和單位信息平臺資源，實現政務財稅信息的交流、共享和互動，建設“集中管理、相互依托、數據規范、信息共享”的綜合信息庫。
（二）規范綜合治稅涉稅信息管理。各成員單位根據市綜合治稅工作領導小組或辦公室的要求及時報送涉稅綜合信息。市綜合治稅工作領導小組要根據稅收征管需要及部門管理職能，對相關單位應報送信息的范圍及涉稅信息的使用做出具體規定，制定涉稅信息管理制度。確定涉稅信息的詳細內容、傳遞時限、工作規則和紀律要求，規范涉稅信息交換的格式、標準，建立涉稅信息綜合資料數據庫，完善信息共享及分析報告制度。
（三）實行綜合治稅信息員管理制度。各有關部門和單位要明確專人作為綜合治稅信息員，綜合治稅信息員按要求做好涉稅信息采集、報送、反饋等工作。市綜合治稅工作領導小組要注重對綜合治稅信息員的培訓，保證涉稅信息質量。
（四）建立綜合治稅情況通報制度。以工作簡報、財稅信息平臺系統、報刊、廣播、電視、網站等新聞媒體以及其他便于公眾知曉的方式進行通報，主要是通報有關綜合治稅政策措施目標任務、綜合治稅工作動態、各地綜合治稅信息、各有關部門和單位綜合治稅落實情況和涉稅信息采集傳輸利用情況等。
四、建立綜合治稅約束獎懲機制
第7篇：稅收征管工作中存在的問題范文
本文是在充分肯定新《稅收征管法》及其《實施細則》在促進依法治稅、規范征納雙方行為方面的積極作用及重要意義的基礎上，結合作者從事基層稅收工作多年的實踐經驗，就新《稅收征管法》及其《實施細則》中存在的不足，以及新《稅收征管法》及其《實施細則》在實際執行過程中遇到的問題進行了論述。文章共分為四個部分，第一部分主要從分析法律條文入手，對稅務管理、稅務檢查、法律責任等幾個方面存在的不足進行了分析；第二部分主要提出了新《稅收征管法》及其《實施細則》在實際執行過程中遇到的問題，重點談到了稅收行政執法權的問題；第三部分對《實施細則》中關于對稅務人的處罰規定，進行了單獨探討，對稅務機關處罰稅務人的稅務行為是否妥當提出了質疑；在文章的最后部分，作者針對這些不足和問題，就如何完善《稅收征管法》及其《實施細則》、妥善解決工作中遇到的問題，提出了幾點個人見解。
《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）自2001年5月1日開始實施，到現在已經三年了。新《稅收征管法》及其《實施細則》是稅收征收管理的基本法律，它的頒布為稅務機關堅持“依法治稅”、“從嚴治隊”、“科技加管理”的工作方針提供了制度、機制和手段的保證。也為深化稅收征管改革、全面做好稅收工作創造了廣闊的空間。
總體上看，新《稅收征管法》及其《實施細則》的順利貫徹實施，基本上體現了“加強征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的治稅思想要求，對稅收征收管理活動的全過程進行了具體規范，確保了稅收征管措施的合法性、合理性、可行性和前瞻性，對進一步推進我國稅收工作法制化、現代化的進程，加快構建稅收征管新格局起到了十分積極的作用。但由于我國納稅對象的多樣性、經濟事務的復雜性、新生事物的發展性、國際環境的開放性以及其他歷史的和現實的原因，不可避免地給新《稅收征管法》及其《實施細則》的施行帶來一些亟待解決的問題。筆者試圖就這些問題加以分析并提出對策，供大家參考和商榷。
一、新《稅收征管法》及其《實施細則》中存在的不足
新《稅收征管法》及其《實施細則》立足我國的實際，借鑒、參照國外成功的做法和國際慣例，適應了不斷發展的社會主義市場經濟的要求，無論從總體結構、具體內容、邏輯關系等多方面來看，不僅確保了稅法的權威性、嚴肅性、統一性和完整性，而且具有結構清楚、語言簡潔、操作便利、責任明確的特色。但筆者作為一名長期從事稅收征管工作的基層稅務人員，在結合工作實際、認真學習、仔細推敲整篇法律的過程中，仍發現了一些有待進一步完善的問題。
（一）稅務登記方面。
1、關于注銷稅務登記問題。新征管法第十五條、第十六條規定了辦理稅務登記證的范圍、時間，第六十條規定了違反稅務登記法規應承擔的法律責任。但卻沒有將稅務登記的申辦、變更、注銷各環節在整體上形成一個封閉的鏈條，仍給偷逃稅者留下了可乘之機。通觀征管法及其細則，對納稅人辦理注銷稅務登記重視不夠，雖說法條中也對不按規定要求注銷稅務登記做出了進行罰款的規定，但可操作性不強，形同虛設。從各地征管實踐看，由于新《稅收征管法》及其《實施細則》沒有把依法辦理注銷登記作為以后重新進行稅務登記的必備條件，所以有相當一部分納稅人（尤其是經營規模較小的）一旦經營業績不佳或發生解散、破產、撤消等情況，往往不依法辦理注銷稅務登記，而是關門大吉，逃之夭夭。連結清應繳稅款、滯納金、罰款和繳銷發票、稅務登記證件都無從談起，遑論罰款？現在各級稅務機關存在的大量非正常戶和欠稅就充分說明了問題的嚴重性。
2、關于工商登記與稅務登記銜接問題。新《稅收征管法》第十五條規定：“工商行政管理機關應辦理登記注冊、核發營業執照的情況，定期向稅務機關通報。”但這些規定在實際工作中很難辦到。例如，目前工商行政管理部門與稅務機關在管理范圍的劃分方面存在著標準不一致的問題。《實施細則》第十二條規定，納稅人應向生產經營地或納稅義務發生地稅務機關辦理稅務登記。實際上納稅人雖然大多數是在其所在的縣（市）、區工商局領取營業執照，但仍有相當一部分納稅人是在市工商局及其所屬的特業分局、直屬分局、鐵路分局，甚至是省工商局和國家工商總局辦理的工商登記。這就給雙方之間的信息溝通、情況通報帶來了諸多不便，也給稅務機關通過工商登記監控稅源帶來了一定的困難。
3、關于稅務登記與銀行帳戶登記問題。新征管法第十七條規定：“從事生產經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號向稅務機關報告。”實際工作中，稅務機關對納稅人是否將全部帳號進行報告缺乏有效監控手段，加之目前金融機構眾多，對個別未按規定執行的納稅人，稅務機關查找十分困難，不利于控管。
（二）帳薄、憑證管理方面。
1、關于建帳標準問題。可能由于全國經濟發展不平衡，征管法沒有對建帳標準作出具體界定，只是籠統地規定“規模小”、“確無建帳能力”可以不建帳，這種模糊的概念給稅務人員實際操作帶來諸多不便。或許有人會認為，模糊規定給了稅務機關實際操作中更大的靈活性，殊不知，這恰恰給了別有用心的納稅人以可乘之機。因為，按照國際慣例，法律只是規定“不準干什么”，法律只要沒有明確規定不準干的事，大家都可以做，即我們通常所說的“法無明文規定不為過”。由此可以推知，你既然沒有明確規定不建帳的標準，我不建帳亦不為過。
2、關于發票保證金問題。原征管法實施細則規定，外來臨時經營建筑安裝的企業，如果需要在施工地購買發票，施工地稅務機關可以對其收取一定數量的發票保證金。但在新法及細則中對此卻只字未提，造成了“收取發票保證金”這一最有效的發票管理手段處于一種十分尷尬的境地。再者，部分經營規模小的納稅人，生產經營很不穩定，變動頻繁。不收取一定數量的發票保證金，稅務機關很難對其發票領、用、存情況實施有效監控。如果不批準其發票領購申請，稅務機關又要面臨“行政不作為”的指控。
（三）納稅申報方面。
1、納稅申報是界定納稅人法律責任的重要依據，但在新《稅收征管法》及其《實施細則》的納稅申報章節仍然未對“最后申報”、“稽查前申報”做出明確規定，形成與國際慣例的脫節。按照國際慣例：凡未實行查帳征收的納稅人均應在一個公歷年度結束后在一定期限內進行最后納稅申報；所有納稅人在接到稅務稽查通知書后應立即進行稽查前申報。這種規定對稅收法律責任的界定無疑是具有重要意義的。稅務稽查部門曾經遇到過這樣的事情，個別納稅人在稅務稽查即將結案時，突然要求補繳所欠稅款，以逃避罰款的法律責任。由于《稅收征管法》未對“稽查前申報”做出明確明確，導致了界定稅收法律責任的界限模糊。
2、新《稅收征管法》第二十六條明確規定了納稅申報方式包括：直接申報、郵寄申報、數據電文申報以及其他申報方式。《實施細則》第三十一條也對郵寄申報方式的實際申報日期的確定做出了明確規定，但未對數據電文申報方式的法律地位加以明確。稅務機關對采取數據電文申報方式的納稅人，如何確定實際申報日期、界定法律責任沒有一個明確的標準。
（四）稅款征收方面。
關于稅收保全、強制執行的適用范圍問題。《稅收征管法》第三十七、三十八、四十條規定，只能對從事生產、經營的納稅人采取稅收保全、強制執行措施。對非從事生產、經營的納稅人取得應稅收入但未按規定繳納的稅款，如何采取稅收保全、強制執行措施卻沒有做出任何規定。隨著知識經濟、信息經濟的迅猛發展，憑借專利權、著作權等知識產權獲得高收入以及高薪、食利階層的人會越來越多，對這類納稅人的收入如果不能采取有效的強制措施，稅收收入大量流失的局面不可避免，稅收執法的剛性被弱化，公平性也無從體現。
（五）稅務檢查方面。
1、在目前國、地稅機構分設情況下，兩家稅務機關對同一納稅人檢查時各自為政，對檢查發現的問題不相互通報，由于新《稅收征管法》沒有對此進行規范，造成各查各自所管稅收，對不屬于自己所管轄范圍的稅收違法行為不管不問、聽之任之，稽查效率低的問題在所難免。從某種意義上來說，這也是稅務稽查資源的浪費。
2、《稅收征管法》第五十七條規定：“稅務機關依法進行稅務檢查時，有關單位有義務向稅務機關如實提供有關資料及證明材料。”但卻沒有明確違反這一規定的處罰措施，造成此條規定形同虛設。這也是有關單位特別是一些行政主管單位不配合稅務機關進行檢查現象普遍存在的根本原因。試想，同是行政機關，又沒有法律責任的約束，這些行政機關為什么要服從稅務機關的要求？
（六）法律責任方面。
1、《稅收征管法》第六十三條規定：納稅人偷稅（包括扣繳義務人不繳或少繳已扣、已收稅款）構成犯罪的，依法追究刑事責任，即應按照《中華人民共和國刑法》（以下簡稱《刑法》）處理。我們通過分析刑法，不難發現《刑法》第二百零一條在規定對偷稅如何處理上存在著瑕疵：它對偷稅數額占應納稅額10%以上不滿30％，并且偷稅數額在1萬元以上不滿10萬元的，以及偷稅數額占應納稅額的30％以上，并且偷稅數額在10萬元以上的偷稅行為如何處罰做出了明確規定。但對偷稅數額占應納稅額10%以上不滿30％，偷稅數額在10萬元以上的偷稅行為以及偷稅額占應納稅額30％以上但偷稅數額在10萬元以下的偷稅行為沒有規定如何處罰。這實際上也是征管法存在的一個大漏洞。同時，《稅收征管法》規定的偷稅概念僅僅列舉了四種情形，在目前經濟形式多樣化的情況下，不足以囊括不法之徒已經采取或準備采用的各種偷稅手段，形成了法律上的空白，不利于有效打擊涉稅違法犯罪活動。另外在涉稅違法案件的移送環節的時間要求上《稅收征管法》也沒有統一規定，不利于及時有效地打擊涉稅違法犯罪活動。
2、征管法第七十三條對銀行或金融機構不配合稅務機關造成稅款流失的行為處罰偏輕。對于我們現在這樣一個大流通的社會，對銀行或金融機構處以10萬元以上50萬元以下的罰款，特別是對直接負責的主管人員和其他直接責任人僅處1000元以上10000元以下的罰款，顯然是不足以對其構成威懾的。
二、新《稅收征管法》及其《實施細則》執行中遇到的難題
如果說新征管法在立法上存在一些問題的話，那么各級稅務機關和稅務人員在執行征管法中遇到和存在的問題就更是五花八門了。主要有以下幾個方面：
（一）各級政府的干預。《稅收征管法》第五條規定：“地方各級人民政府應當支持稅務機關依法執行職務”、“稅務機關依法執行職務，任何單位和個人不得阻擾”。但事實上是，稅務機關在執法中遇到的最大的阻力就是來自各級政府對稅務機關的行政干預。首先，有些政府不是從實際出發，而是根據“需要”確定稅收收入目標。稅務機關稍加解釋，就以“要講政治、要服從大局”為由，“說服”稅務機關接受不切實際的收入目標。稅務機關稍有怠慢，政府要求換人的“意見”便提到了上級稅務機關。如此年復一年，稅收任務不斷加碼的現象屢見不鮮。其次，有些政府插手具體征管事務，干預稅務機關具體行政行為。如某縣稅務機關對一個企業進行正常的稅務稽查，當地政府便以扶持經濟發展的名義責令稅務機關停止檢查，稅務機關如拒不執行或稍有遲疑，在行風評議中就將面臨尷尬的境地。第三，政府以消極的態度對待支持稅務機關工作，表面上給于承諾，實際上卻是無所作為。
（二）有關部門的掣肘。征管法第五條規定：“各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執行職務。”在實際工作中，有個別單位從自己的團體利益出發，不但不支持稅務工作，反而給稅務工作制造麻煩。一是某些銀行或其他金融機構拒不配合稅務機關調查納稅人存款帳戶或拒不執行稅務機關凍結納稅人帳戶和扣繳稅款的決定，甚至通風報信，幫助納稅人轉移存款，導致稅款流失。二是某些行業主管部門，更是以企業的保護者的面孔出面，直接干預稅收工作。如某煤炭局，以其下屬某煤礦生產經營困難為名阻止企業繳稅。更為惡劣的是，在得知稅務機關要采取強制執行措施扣繳該煤礦的稅款后，竟然組織工人到市政府鬧事，在當地造成了極壞的影響。三是某些部門利用稅收政策賦予的權力，不是積極配合稅務部門的征收管理工作，而是把一些明顯不符合政策的納稅人認定為應享受稅收優惠政策的范圍，給稅務機關正確執行稅收優惠政策帶來諸多不便。
（三）稅務部門的過失。應該承認，絕大多數稅務機關和稅務人員是能夠做到依法辦事的，但也有個別稅務人員由于種種原因，不能認真執行征管法。一是責任心不強。如征管法第三十一條規定，延期繳納稅款審批權在省一級稅務機關。但有些基層稅務機關工作人員怕麻煩、圖省事，干脆讓企業以欠稅的名義不交稅款。二是好心做錯事。征管法第二十八條規定：“稅務機關不得提前征收、延緩征收稅款”。而在現實中，有些稅務部門為了做到稅收收入均衡入庫，都或多或少地存在有意保留稅源的情況。這種做法雖然在稅務系統內部不是秘密，而且在控制稅收收入進度方面很有成效，但畢竟是有悖于征管法規的。三是部分稅務人員業務素質低。新征管法實施以來，各級稅收機關都下大功夫進行了宣傳、培訓工作。但至今仍有一部分稅務人員沒有掌握本崗位應知的業務內容和應會的專業技能，從而造成實際工作中執法的偏差。
（四）納稅人的阻力。從某種意義上講，偷、逃、抗、騙稅者對付稅務機關打的是一場“群眾戰爭”。全國稅務系統充其量有二百萬稅務人員，他們面對著數以億計的納稅人，已是眾寡懸殊。何況納稅人中不熟悉稅收法律、法規者居多，這已經給稅收征管工作帶來了相當的難度。更何況少數不法之徒創造了多不勝數的對付稅務機關的邪門歪道。他們利用征管法中的一些條款，采用拖、賴、吵、誣、跑甚至使用暴力威脅等方法，阻撓《稅收征管法》的貫徹實施。通常情況下，這些納稅人采取生產經營不辦證、財務收支不建帳（或是建假帳、建兩套帳，隱匿真帳、顯示假帳）、取得收入不申報等方法以達到不繳或少繳應納稅款的目的。而且手段狡猾、行為詭譎，給負有舉證責任的稅務機關正確執行征管法造成了諸多困難。
（五）執法范圍不明確，稅務處罰執行難。《稅收征管法》第七十三條、《實施細則》第九十二、九十五、九十八條規定了稅務機關可以對下列有關單位和人員進行行政處罰：
1、拒不配合稅務機關檢查納稅人帳戶、拒絕執行稅務機關作出的凍結存款或扣繳稅款決定的銀行或者其他金融機構和直接負責的主管人員、其他責任人員，以及未依照《稅收征管法》規定在納稅人帳戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規定在納稅人的稅務登記證件中登錄其帳戶帳號的銀行或者其他金融機構；
2、拒絕配合稅務機關檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料的車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構；
3、違反稅收法律、法規進行稅務，造成納稅人未繳或少繳稅款的中介機構。
但在實際工作中，往往存在著稅務機關實施檢查的納稅人與其開戶銀行或其他金融機構、托運或郵寄貨物的車站等企業以及其委托的中介機構并不屬于同一個主管稅務機關，有些甚至不在同一個省、市。《稅收征管法》及其《實施細則》對基層稅務機關及稅務人員行政執法權的適用范圍并沒有做出明確規定。按照目前行政執法的有關規定，稅務人員從事行政執法時必須持有《行政執法證》，該證件標明的執法范圍都是以其所在的基層稅務機關的征管范圍為準的。而基層稅務機關的征管范圍又有明確的劃分，通常采用屬地原則，其征管范圍不超出所在的縣（市）、區地界。因此，基層稅務機關不具備對其征管范圍以外的納稅人或其他相對人的行政執法權，不能按照《稅收征管法》及其《實施細則》對這些單位和人員進行稅務處罰。
三、對《實施細則》的一點質疑
《實施細則》第九十八條規定：“稅務人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務人處納稅人未繳、少繳稅款50%以上3倍以下罰款。”這條規定是否恰當，筆者認為有商榷之必要。
（一）稅務人與稅務機關之間的法律關系。稅務人從事稅務取得的中介服務收入應照章納稅，其作為納稅人是稅務機關的行政相對人，與稅務機關之間屬于行政法律關系。新《稅收征管法》及其《實施細則》中，沒有把稅務人的稅務行為列入稅務管理的范圍。所以筆者認為，稅務人的稅務行為應屬于《中華人民共和國民法通則》（以下簡稱《民法通則》）的調整范疇。稅務人與委托人（即納稅人、被人，下同）之間無疑是民事法律關系。
（二）稅務人違反稅收法律、行政法規造成納稅人未繳、少繳稅款的責任追究。納稅人未繳或少繳稅款是一個涉及《稅收征管法》的問題。首先，稅務機關應按照《稅收征管法》規定對納稅人不繳或少繳稅款的行為進行處罰（而不論其是否委托人進行稅務）。其次，按照《民法通則》第六十三條“被人對人的行為承擔民事責任”的規定，稅務機關也應依法對納稅人給予處罰。而委托人（納稅人）在受到處罰后，應按照《民法通則》的以下幾點規定與稅務人劃分過錯責任：
1、按照《民法通則》第六十六條第一款規定，沒有權，超越權或權終止后的行為，未經被人追認的，由行為人承擔民事責任。稅務人的行為如果屬于這種情況，即為越權，承擔民事責任是毫無疑問的；
2、按照《民法通則》第六十六條第二款規定，人不履行職責而給被人造成損害的，應當承擔民事責任。稅務人違反稅收法律、法規進行，造成委托人未繳、少繳稅款給委托人造成了損害，是嚴重的失職行為，按本條規定也應承擔民事責任；
3、按照《民法通則》第六十七條規定，人知道被委托的事項違法仍然進行活動的，或者被人知道人的行為違法不表示反對的，由被人和人負連帶責任。稅務人在這種情況下的行為屬于違法，如果由此致使委托人未繳、少繳稅款而受到處罰，由稅務人與委托人負連帶責任是合情、合理、合法的。
（三）幾點疑問
1、稅務人違反稅收法律、行政法規造成委托人未繳、少繳稅款是否應由稅務機關對委托人依《征管法》規定進行處罰？
2、委托人受到稅務行政處罰后，是否應按《民法通則》與其稅務人劃分責任以明確罰款的最終承擔人？
3、稅務如按《實施細則》第九十八條受到處罰后，是否對其委托人免于處罰？（從征管法及其細則看無此規定）
4、如果委托人不能免于處罰，其必然依《民法通則》對其稅務人追究責任，稅務人將面臨雙重處罰，這樣是否合理？
四、解決問題的對策
面對我們所處的環境，針對工作中出現的問題，今后如何完善稅收法律制度，促進依法治稅，筆者結合多年的基層稅務工作經驗，提出以下幾點建議：
（一）確立正確的立法指導思想。稅收征管法解決的是稅收征管問題，其指導思想應該是如何保證稅收征管行為的順利實施。至于如何保護好納稅人的合法權益、如何規范稅務機關及稅務人員的行為，應通過制定相應的“納稅人權利保護法”、“稅務人員行為規范”來加以調整。
（二）適當擴大基層稅務機關的行政執法權限，建立健全完善的稅務行政執法體系。應明確規定，基層稅務機關對納稅人實施稅務檢查或采取強制措施時，對與該納稅人違法行為有直接關聯的，或者采取違法手段阻撓稅務機關執法的單位和人員，無論其主管稅務機關是哪個，實施檢查的基層稅務機關都具有對其進行稅務行政處罰的權限。同時在全國稅務系統內部制定一套行之有效的情報交換制度，明確規定基層稅務機關在收到其他稅務機關已查實的本轄區內納稅人違反稅收法律、法規的證據后，可以直接對其進行行政處罰，不必在調查取證，并將結果及時反饋有關的稅務機關。另外，為了加大打擊涉稅犯罪的力度，增強稅收執法剛性，應參照海關與公安聯合成立機構打擊走私犯罪的模式，成立相應的稅務警察機構。
（三）建立呈鏈條狀的稅收征管體制。首先是稅收政策的完善，逐步確立以個人所得稅為主體稅種的稅收收入體系。明確個人所得稅對所有人的所有收入進行征稅，同時鼓勵個人消費時向經營者索取發票，并允許其將所有的合法支出進行扣除。這樣，下線消費者就對上線經營者構成了一個完整的監督體系，經營者的收入將一目了然，無法隱匿。其次是改進征管制度的，提高征管工作科技含量，加強稅務信息化建設，建立健全稅務機關與其他部門的信息共享制度。將納稅人的身份證號作為辦理工商注冊和稅務登記的必要條件，無論納稅人到哪里經營，只要有欠稅或因違反稅收法律、法規被稅務機關處罰而拒不接受的記錄，在其重新經營辦理工商注冊和稅務登記時，將受到嚴格限制。
（四）改進稅務部門的收入指令制。要逐步取消某些不切實際的數字目標，把對稅收收入的考核改為按GDP增長幅度考核。只有這樣才能真正做到“依法征稅，應收盡收，不收過頭稅”。
（五）明確稅務人員的責任。要制定一系列的責任追究制，明確提出辭退稅務部門失職人員的標準，建立一套可行的稅務人員定期輪訓制度。以督促、幫助稅務人員加強學習、更新知識、樹立新理念、提高素質、增強責任心。
（六）建立一套納稅信譽等級評定制度，提高納稅人依法納稅意識，鼓勵其誠信納稅。由國、地稅機關聯合對納稅人遵守和履行稅收法律、法規以及財務會計制度的情況進行考核評定，并充分參考工商、銀行、技術監督、司法、海關等部門對納稅人其他社會信譽的綜合評價，將納稅人的納稅信譽劃分為若干個不同的等級，根據等級的不同，對納稅人實行分類管理。對納稅信譽高的納稅人，可以在不違反稅收法律、法規的前提下，給予適當的優惠。例如：營業執照、稅務登記內容未發生變化的，稅務登記免予年檢；無被舉報以及相關部門提請稽查的，可以連續兩年（或更長時間）內免予稅務稽查。對納稅信譽低的納稅人則要列入重點監控、重點檢查的范圍，并取消其參加納稅先進單位或個人評比的資格。另外，稅務機關應將納稅人的納稅信譽等級向社會公告。
（七）制定配套措施，完善稅收法律體系。針對新《稅收征管法》及其《實施細則》存在的不足和執行中出現的問題，以及當前稅收征管的薄弱環節，應及時對新《稅收征管法》及其《實施細則》進行修訂完善，并加強與其他部門的協作，有針對性的制定相關的配套措施。例如：阻止欠稅納稅人出境制度、稅務登記管理制度、扣繳義務人登記制度等等。只有這樣，才能使新《稅收征管法》對規范社會主義市場經濟秩序的作用得以充分發揮。
參考文獻：
1、國家稅務總局征收管理司，《新稅收征管法極其實施細則釋義》，中國稅務出版社，2002年9月第1版；
2、王杰，《稅法新論》，工商出版社，2002年版第一版；
第8篇：稅收征管工作中存在的問題范文
在改革開放之后，隨著社會的快速發展，信息時代和網絡經濟時代隨之到來，企業開始在內部進行嚴格的監管，并且在市場經濟環境下飛速發展。我國會計信息化逐漸的普及到每一個企業中，所以本文主要闡述會計信息化的稅收征管分析，說明會計信息化對企業未來發展的影響，同時提出稅務機關應采取的對策。
關鍵詞:
會計信息化；稅收征管；分析
隨著我國經濟的飛速發展，會計信息化在我國各個企業內不斷地得到應用，同時，很多的企業開始利用會計信息化進行會計核算和財務管理，幫助企業控制和減少財務風險。合理的運用會計信息化能大大提高會計信息數據的處理速度，也能保證企業的會計信息質量，使得企業在未來的市場決策中，依據準確的會計信息，快速的搶占市場份額。此外，會計信息系統還能根據企業的真實情況，合理處理企業內部會計信息。但是，在看到會計信息化帶來的諸多便利的同時，還應當看到會計信息化也對稅務征收和管理等方面都有嚴重的影響，伴隨而來的是前所未有的挑戰和問題。在這種形勢下，會計信息化與稅務征收之間的關系就是一個十分重要的課題，需要及時地進行研究和處理。由此，應當對稅收業務信息系統建設中存在的問題加以深入分析，并積極地探索會計信息化條件下加強稅收征管的對策。
一、信息化環境下稅收征管的現狀
我國會計信息化主要起源于20世紀80年代，最早主要是計算機和會計相結合，利用計算機的快速計算等優先能力與會計技術進行結合，被稱為“會計電算化”。在1999年的會計信息化的座談會上，才明確的將會計電算化更名為會計信息化。從此會計信息化在我國開始逐漸的普及，在企業中不斷的被應用。會計信息化以現代信息技術為基礎，將計算機，網絡等先進的技術作為支撐，對傳統會計系統進行重新組合，建立一套適合現代經濟發展的會計技術體系。會計信息化促進了我國市場經濟的發展，使得我國在未來的經濟市場領域中有更加強大的技術支持，推動了經濟發展和社會的進步。在會計信息化中，體現了我國未來的經濟發展趨勢，技術決定未來經濟發展走向。只有將會計和信息技術進行完美的結合，才能使會計技術有充分的發展空間，能不斷的進行創新和變革。
二、會計信息化環境下對稅收征管的意義
1.促進了稅收征管信息化一體化建設
近年來，會計信息化在我國企業內部的實際應用越來越廣泛，稅收信息化建設也同樣取得了很大的進步。現代信息化技術已經在稅收的每個領域充分的體現出來其作用。但是我國傳統的稅收都是由手工進行的，極大限度的影響了我國稅收信息化的建設。隨著新會計準則的制度和，我國的會計信息會越來越規范化，逐漸的進行標準化的體系建設。信息技術的快速發展，會計工作開始越來越復雜，而稅收部門就是會計工作的監督者之一，所以在稅收部門進行信息化建設，能夠促進我國稅收征管的一體化信息化建設。同時還要主要對軟件的開發，這樣才能在實際的應用中，利用軟件等相關的技術，保證實際工作的順利開展。只有將軟件的開發和應用統一的進行規劃和管理，才是信息化一體化的關鍵。
2.提高了稅收征管信息系統數據接口的匹配度
會計信息化的稅收征管的工作重點就是要合理的運用信息化技術，開展稅收征管工作。通過對納稅人的電子會計信息的獲取，才能對其進行實際的數據處理和檢查。因此將納稅人的電子會計信息完整的獲取是稅收征管的工作關鍵。會計信息化的核算軟件的標準化就能直接將這一問題進行解決，所以將會計信息化與稅收征管進行結合，能夠保證稅收征管的順利進行。但是以前市面上有很多不同類型，不同數據結構的會計軟件，這給稅收征管的實際工作帶來了很多的不便。因此在國家標準中明確的規定其數據接口的標準化，嚴格的規定了會計核算軟件的數據接口要求，為標準使用者理解會計核算的數據概念奠定了基礎。雖然我國及時的出臺了相關的規定和市場標準，但是我國企業內部的軟件開發工作沒有與標準的數據接口相匹配，這就造成會計信息系統和稅收征管系統兩者不能實現有效的對接，浪費了信息化條件下的資源。只有及時的將相關的數據和軟件進行升級，才能推動我國會計信息化環境中稅收征管的規范化的發展。
3.加強了稅收征管信息系統的數據應用
會計信息化下的會計系統內已經有了很多的數據信息，并且可以實現及時更新。其數據庫實現了網絡化，企業內部會計信息能夠實現共享，企業的經驗運作，財務核算分析都能直接，客觀的進行分析和研究。這也促使稅收征管系統的升級和開發，加強了稅收征管信息系統的數據應用。只有將稅收征管信息系統中的有關數據進行完整的采集，記錄，分析和利用，才能對稅收征管其他方面進行更高層次的要求。首先稅收征管系統要全面的了解企業生產運用狀況，并且將于生產運相關的信息和數據進行采集和分析，同時數據集中處理也會有助于信息共享和高效利用。其次就是要將數據集中進行管理，這樣才能更好的進行信息共享，并且可以對信息數據進行高效的利用。信息的集中處理能夠使稅收征管有效對會計信息進行全面的監控，有計劃的進行數據統一，可以較大程度上的減少不必要的投資行為。再有就是要積極的建立數據分析系統，這個系統能夠根據相關的數據分析結果，進行實際的應用，幫助企業獲取更多的經濟利益。
三、稅收業務信息系統建設中存在的問題
1.系統發展不夠均衡協調
稅收征管信息化的建設是非常快的，在外部信息和決策支持系統的應用比較落后，這就會造成了稅收征管信息系統發展的不均衡。兩者之間沒有相互協調性的聯系，使得稅收征管信息化的建設不能及時的進行應用。稅收征管信息化建設需要融入大量的資金，如果不能充分的運用這個系統，就會造成開發不當，同樣也會極大限度的限制稅收征管信息化系統的發展。
2.軟件開發缺乏整體規劃
在會計信息化環境下，稅收征管信息系統需要開發相應的軟件，這樣才能通過軟件的實際應用，創造相應的價值。但是從目前稅收征管系統軟件的開發現狀來看，不同的軟件都是依托不同的平臺進行開發，這就會造成軟件開發缺乏一定的統一性，沒有一個整體性的規劃。軟件的數據信息，數據結構，技術標準都是不一樣的，在開發的過程中，軟件的數據接口也是不完整的。由此看來，軟件的實際應用和稅收征管工作之間沒有一個很好的協調，使得依靠稅務制度，對軟件進行長時間的修改，不僅浪費了大量的資金，同時還會耽誤正常的工作。
3.資源整合有待深化會計信息化下的稅收征管的資源整合還有待深化，目前的稅收征管軟件比較注重單個系統的建設，專業化的理論知識較多，實際應用的知識和資源相對較少，這就會
造成數據的集成度不高，很多的工作通過軟件不能進行信息共享，導致信息孤島現象嚴重。目前在稅收征管實際工作中運用的有20多種軟件，但是這些軟件的開發者并不相同，造成軟件之間不能進行連接，相互處于獨立的狀態，很多的信息和數據不能進行交換。
四、會計信息化對稅收征管的影響因素分析
1.會計信息化對稅收征管主體的影響
缺少相應法律法規的依據，企業信息化建設的步伐較慢，沒有在會計信息化環境下充分發展稅收征管系統。在進行具體的數據電子獲取時，會計信息化下的稅收征管工作沒有憑證，無法說明電子信息獲取的合法性，同時也沒有相應的電子信息獲取的硬件設備，使得無法判斷信息的準確性和真實性。而現有的電子信息獲取方式和及時具有一定的局限性，在稅收征管的過程中，根本不能發揮出信息獲取的作用。電子信息獲取技術不是很完善，當信息被惡意破壞或者竊取，無法進行數據恢復。隨著社會的發展，很多的企業開始認識到管理人才的重要性，所以目前社會上對人才的需求一直處于緊缺的狀態，現在很多的企業計算機也被普及，很多的企業開始引進很多的高技術的軟件，需要大量的人才進行實際操作，可是現如今很多的企業內部人員素質不高，對一些具體的軟件操作不是很了解，使得實際工作無法順利開展。在會計信息化下的稅收征管工作對稅務人員提出了更高的要求。
2.會計信息化對稅收征管客體的影響
企業利用會計信息化技術進行財務數據處理時，企業內部核算環境發生了很大的改變，參與的會計人員結構發生改變，主要由會計人員，財務人員和計算機組成，其核算的過程基本由計算機進行操作。所以會計部門不僅需要利用計算機進行最基本的業務操作，同時還需要對企業的其他工作進行預測和整理，對今后企業的發展趨勢和未來的走向做出數據分析和市場預測。隨著信息化的合理發展，企業的會計信息進行實時處理已經成為可能，很多的企業開始利用網絡終端快速完成相應的數據處理工作。隨著信息化及時的廣泛應用，很多的網絡技術被應用到會計信息處理中，很大程度上改變了企業原有的會計工作結構，軟件程序的正確與否決定了會計信息的正確性。所以會計信息系統著重的增加了企業會計軟件程序的檢查工作，進而保證會計信息處理的準確性。
3.會計信息化對稅收征管技術和方法的影響
由于企業的會計信息需要儲存在計算機中，所以計算機的信息安全問題需要引起企業管理者的極大重視。在計算機中很多的信息資料容易被篡改，一些不法分子會利用高超的技術水平對企業的會計信息進行偷竊和刪除，造成企業經濟的巨大損失。所以會計信息化不僅能夠提高查賬的難度，還會加大計算機安全的系數。計算機的應用也推動企業人員的基礎水平，需要有更高的工作能力面對會計工作。傳統的會計工作方式是通過手工的形式進行操作，稅收征管過程也是手工的檢查方式。但是在會計信息化環境中，廣泛的利用計算機技術，雖說原有的人工方式能夠對會計信息進行檢查，可是會降低其工作效率，因此通過計算機進行輔助檢查勢在必行。利用計算機會計信息系統能更加有效的進行審查和分析，對數據的核算和處理能更加的準確，減少錯誤的發生。
五、會計信息化條件下加強稅收征管的對策研究
1.加強會計信息化條件下各項涉稅管理控制制度建設
首先要加強企業規范管理會計信息系統的工作力度，這樣能夠不斷的擴大會計信息化的應用范圍，使得會計信息化技術越來越成熟，在我國市場經濟發展中有更大的影響。同時還需要國家不斷的完善會計財務的相關標準，這樣能夠在企業顳部管理者的協調配合下，合理有效的控制企業會計信息質量。再有就是需要稅務部門對企業會計部門進行嚴格的審查和監督，也可以通過加大法律宣傳的方式，讓內部人員了解會計信息方面的法律知識，并且可以加大其處罰力度，當會計信息出現問題時，準確的追其責任。還可以通過建立信息化會計操作管理制度的方式，嚴格的規定企業會計人員的具體工作，嚴格的把控整個會計部門業務，一旦發現問題，及時的進行處理。還可以進行崗位輪換制度，這樣能夠有效的提升會計人員的業水平，同時也可以減少失誤，還能及時發現會計舞弊行為，防止違法亂紀現象的出現。
2.加強稅收信息化建設
在《稅收征管法》中明確的規定，國家有義務，也有責任有計劃的進行稅收征管現代化建設，建立健全稅務機關等相關機關之間的信息共享，實現現代化的稅收征管信息化。為了能夠充分的加強稅收信息化建設，需要努力的提高稅收征管人員的整體素質，在稅務部門內部應用技術不斷更新的狀態下，內部人員能及時學習新的知識，快速的掌握其相關技術。同時還要及時的加大對會計信息化的開發和研究，加大對稅收征管工作的投入，合理的應用會計信息化技術，使得在信息處理時，確保業務的合法性和正確性。
3.明確會計信息化條件下稅收征管的內容和工作步驟
會計信息化下的稅收征管的內容要充分的運用計算機技術，合理的進行日常稅務管理，還要及時的進行檢查和稽查，這樣才能保證稅收征管的信息真實性和準確性，有針對的稽查企業內部的監管機制。不斷的進行稅務稽查是稅收征管中的重要組成部分，需要相關人員嚴格的把控，不能出現差錯。這種檢查工作是整個稅收征管中的重點和難點，所以需要稅收征管部門著重這方面的工作和審查。同時還要明確會計信息化條件下的稅收征管的工作步驟，嚴格的做好上級部署的任務。首先是準備階段，需要初步的調查會計信息化水平，大致擬定可行有效地計劃。再有就是進行具體的實施階段，將準備階段中的每一個要點進行具體的操作和分析，并進行評估，得出結論。
總而言之，會計是企業生產的基礎，會計信息化是目前經濟發展的支柱，隨著會計信息化的迅猛發展，稅收征管也在做出積極的面對，隨之不斷的進步，隨著會計信息化逐漸的普及到企業中，很多的企業開始培養和招聘相應的技術性人才，同時專業性的電子查賬軟件也被廣泛推廣，稅收征管信息化建設需要緊跟會計信息化建設的步伐，快速的進行發展。本文就會計信息化下的稅收征管進行簡要的分析，說明在會計信息化條件下，稅收征管的現狀和存在的問題，同時也提出了相應的建議和對策。將會計信息和稅收征管信息相互共享，結束兩者分離的局面，實現信息化共享和溝通。
作者：曾一曦 單位：渤海大學管理學院
參考文獻：
[1]龍華.會計信息化下的稅收征管研究.湖南大學，2011（10）.
[2]王開田.會計進化論———科技革命與會計管理范式創新[M].北京，中國財政經濟出版社，2003,315-319.
第9篇：稅收征管工作中存在的問題范文
2012年是實施“十二五”規劃承上啟下的重要一年，也是我市財政收入在新起點實現新跨越的關鍵一年。為切實做大做強財政蛋糕，實現財政收入增長的目標，現就有關事項通知如下：
一、目標任務
2012年確保完成目標：財政總收入預算24.48億元，比上年增長20%，增收4.09億元；一般預算收入預算16.71億元，比上年增長18%，增收2.54億元。奮斗目標：財政總收入增長35%，達到27.53億元，增收7.14億元。（具體分解情況見附表）
2012年鄉鎮財政總收入目標：力爭突破15億元，增長52.7%，實現鄉鎮財政收入再上新臺階，財政總收入超5000萬元的鄉鎮達到13個，比2011年增加8個，其中：涌山鎮超3億元，塔山街道和洎陽街道均超2億元，禮林鎮和樂港鎮均超1億元，實現所有鄉鎮財政總收入超2000萬元。
2012年土地出讓收入目標：力爭實現8.5億元，增長24%，增收1.65億元。其中，當年出讓土地收入實現7億元，清收歷年土地出讓收入1.5億元。
二、主要措施
1．主攻再生資源產業。加快再生資源交易市場建設步伐，加大跟蹤服務力度，積極幫助企業轉型，支持加工型企業發展，拓展產業鏈，提升企業效益，重點抓好永勝、浩鑫等已簽訂協議的企業稅收征管，做大再生資源稅收。2012年力爭實現稅收23000萬元，增收10000萬元。
2．大力發展公司經濟。一是積極發展交通運輸業，通過優化發展環境，調整優惠政策等措施，積極發展水上運輸業，加大招商引車和引進貨運公司的力度，充分整合現有資源，統籌協調，將稅源轉化為稅收，確保及時入庫，促進交通運輸業稅收增長，力爭增收4000萬元。二是做大總部經濟和樓宇經濟，完善優惠政策，重點是充分發揮鄉鎮優勢和積極性，吸引企業在我市設立總部，通過公司經濟促進稅收增長，做大鄉鎮財政蛋糕，力爭增收3000萬元。
3．支持重點企業做大做強。調整政策，加強服務，全力支持世龍實業公司盡快上市，主動為天新藥業、宏柏化工等有上市基礎和意愿的優質企業提供服務，積極協調解決贛東北供電公司、錦溪水泥、嘉柏化工等骨干企業在發展中遇到的困難和問題，增強企業發展動力，從而實現稅收大幅增長，力爭增收10000萬元。
4．搞活房地產經濟。利用我市房地產開發的有利條件，采取有效措施，增強投資者信心，激活消費者購買力，實現房地產經濟的持續、穩定發展；對已銷售的開發項目稅收進行清理，推動開發商囤積的商鋪盡快銷售；加快已掛牌出讓的土地開發速度，促進房地產開發項目盡快開工建設和開盤銷售；加強稅源管理，實行動態化監管，切實掌握房地產開發、銷售的真實情況，確保稅收及時入庫。2012年力爭實現稅收2.4億元，增收6000萬元。
5．加強礦業稅收征管。進一步強化煤炭統征工作，完善相關制度和管理辦法，依托信息化手段，實行智能化管理，建立產銷監控體系，從源頭和產量上進行控管，加強資源稅的征管，防止稅收流失，確保應收盡收；結合實際對有證的中小煤礦稅負進行調整，適當提高稅負率，促進礦業稅收增長，力爭增收3000萬元。
6．加強重點項目稅收征管。繼續做好政府投資的重點建設項目的監管力度，重點是做好水利、教育和保障性住房等重點工程稅收征管，實行源頭控稅，進一步做好稅收代征工作，確保稅收及時足額入庫，力爭增收3000萬元。
7．加強新工業項目調度。進一步優化發展環境，強化溝通銜接，及早交付企業用地，簡化企業開辦的相關程序，提高辦事效率，主動跟蹤服務，督促新開工工業項目加快建設進度，協調解決企業建設和生產經營中的困難和問題，提前投產見效，達產達標，力爭增收1000萬元。
8．強化薄弱稅收征管。加強部門協調配合，開展四大專項清理整頓工作，進一步規范征管秩序，公平行業稅負。一是開展園區企業稅收清理，對園區低稅負企業和企業建安稅進行稽查，特別是對新投產企業納稅情況加強監管，力爭增收1500萬元。二是開展土地使用稅稅收清理，強化土地使用稅的征管，重點是加強對工業園區企業、房地產開發項目、店面出租等土地使用稅收清理，嚴格依法征收，力爭增收1000萬元。三是開展服務業稅收清理，堵塞征管漏洞，強化對城區賓館、餐飲、娛樂等服務業稅收征管，促進收入增長，力爭增收500萬元。四是開展房地產項目土地增值稅清算，確保應收盡收，力爭增收2000萬元。
9．加強耕地占用稅和契稅征管。進一步健全“兩稅”征收制度，建立臺賬，避免跑、冒、滴、漏；加大清理力度，重點加強工業園區兩稅和鄉鎮兩稅的清理，特別是對園區土地優惠政策部分契稅的清理，實現應收盡收；強化兩稅的征管和調度，確保兩稅及時足額入庫，力爭增收16000萬元。
10．積極爭取上級支持。加強與上級的聯系，爭取出口退稅調庫額度，增加我市免抵調稅收；積極爭取上級在煙草、供電等方面稅收征管政策的傾斜，實現我市煙草、供電等稅收的穩定增長，力爭增收5000萬元。
11．強化土地出讓收入征管。進一步盤活存量土地資源，盡快出讓，形成收入；加快土地運作，制定土地收儲計劃，將符合出讓條件的進行統一規劃，有計劃出讓，產生效益；加大土地清收力度，進行梳理，分類清理，全力清繳，實現應收盡收，力爭增收16500萬元。
12．強化工業園稅收管理。從2012年起，工業園區稅收由園區管委會總負責，塔山、金山、塔前等工業園區管委會要充分發揮職能，積極為企業提供優質服務，支持企業發展的同時，加強與稅務部門的溝通和銜接，建立稅源臺帳，協助稅務部門強化稅收征管；制定并出臺相關政策，建立獎懲相結合的激勵機制，確保園區稅收應收盡收。
三、工作要求
為將挖潛增收的具體措施落到實處，確保財政收入增長目標的實現，提出以下要求：
1．加強組織領導。加強對組織收入工作的領導和協調，進一步強化市財經工作領導小組職責，各部門，各鄉（鎮）、街道主要領導要親自抓，財政局、國稅局、地稅局要堅持領導分片掛鉤制度，要經常深入鄉鎮、基層，加強對部門和各鄉（鎮）、街道財稅征管工作的指導、督促，幫助基層解決征管工作中遇到的各種困難和問題。
2．落實增收責任。要緊緊圍繞我市財政收入增長的目標，及早將任務分解落實到財稅部門，落實到稅種。財稅部門、代征單位、各鄉鎮要將任務層層分解，落實到基層單位，落實到人，落實到重點稅源企業、行業，落實到相關稅種。
3．加強工作調度。重點難點稅收要重點調度，定期召開財稅例會，及時地分析和解決當前組織收入工作中存在的困難和問題，研究解決問題的措施。擬定財政增收重點項目，落實責任領導、責任單位、責任人，每月進行調度，通報增收項目的落實情況、工作進度、存在的困難和問題，督促各部門加快工作進度，確保增收目標的實現。
