稅收籌劃常見問題精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃常見問題范文

一、引起企業稅務風險的常見問題

（一）稅務風險意識薄弱，納稅存在僥幸心理

有些企業為了最大限度降低稅收成本，不惜鋌而走險，采用一些違背稅法規定的手段達到“避稅”的目的。例如，無票支出、虛開發票、少確認收入、進項稅不該抵口的抵扣、通過自行取得的發票來報銷交通費和通訊費等。有些企業領導甚至鼓勵、唆使員工偷稅、漏稅，以為稅務不會查到。也有些偷漏稅情況并非納稅人主觀意愿的結果，如停車場擦掛支付給旅客的賠償款、菜市場鮮菜采購、促銷費等，的確不容易甚至不可能取得發票，但稅法規定，只要是無票支出用作抵扣應納稅所得額，一經查處，都依照偷稅漏稅行為處罰，不但補繳稅款，而且還要繳納高額滯納金，甚至是刑法處罰，在我國，不乏這樣的企業。

（二）只重視納稅義務，忽略了納稅人的權利

有些企業只意識到自己應該承擔的納稅義務，對稅務機關唯聽計從，把全部關注點放在納稅的及時、準確、全面性，而忽略了納稅人可以行使的權利。近幾年我國相繼出臺了許多稅收優惠政策，如西部大開發、小微企業稅收優惠政策，優惠力度大，受益范圍廣，但調查顯示，仍然有很多企業沒有向稅務機關提出優惠申請，理由是怕麻煩、怕忽悠，還有的是對政策不了解，壓根不清楚有這樣的優惠政，自己屬于優惠范圍，也就錯失了很多享受稅收優惠的機會，造成了稅收經濟風險。

（三）企業對稅務管理環節不重視

表現在一是沒有專門的稅務人員，往往是一人身兼數職，有的稅務環節甚至時經營部門在做，他們沒有進行過專門的業務培訓，一切按照老套路辦事。二是辦稅人員的業務素質非常有限。稅收風險的高低很大程度上取決于稅務人員的業務素質。對頻繁變動的稅法和相關政策的認知，對納稅籌劃都是高層次、高智商的活，納稅人員不僅需要具備財稅、法律、會計等多方面知識，還需要了解和熟悉企業整個投資經營活動，在前幾年沒有推行網上報稅時，很多企業認為報稅是極其簡單的跑腿活，經常是交給專業水準不高的員工去辦，這就導致在政策信息的理解掌握、傳遞和反饋方面很不到位，考慮問題沒有敏感性，辦事效率低，事倍功半，特別是在年度所得稅匯算清繳時，不能準確計算，該彌補的沒彌補，該調整的沒有調整，加大了企業納稅風險。

（四）不當的稅收籌劃

稅收籌劃作為一種計劃決策方法，有很大的主觀性，企業采取什么樣的方法、如何實施，取決于稅收籌劃人對稅收政策的理解與認識，對籌劃條件的認識和判斷，當企業的判斷出現偏差，錯誤的籌劃就是一種風險。例如，企業延遲交稅時間，把握好了，就能利用貨幣時間價值提高資金使用效益，反之，就是故意拖延稅款，接受法律懲罰；會計核算方法的選擇如果不結合企業實際情況，也是失敗的稅務籌劃。例如，存貨計價和固定資產折舊有多種方法可選，特別是2015年新稅法規定，3000元以下的固定資產，可以一次折舊計入成本，企業認為這是一個減稅的好方法，但如果企業當年本來就面臨虧損，那增加成本又有何必要？倒不如直線攤銷到可能盈利年份去。

二、企業稅務風險防范措施

（一）完善企業內控管理制度

內控管理制度是企業風險控制的重要內容。健全的內控管理制度是保證會計信息質量，有效控制稅務風險的重要保障。從供貨商選擇、原始憑證審核、發票管理、增值稅專用發票的流轉手續的規范化和制度化，到會計核算和稅款計算的準確性，除此之外，設置專門的稅務模塊和稅務人員，明確崗位職責和責任劃分，不僅可以有效避免無票支出，還能大大降低漏繳錯繳稅款、發票遺失等的概率，從基礎工作中排除了稅務風險的隱患。

（二）加強企業稅務人員的業務培訓

企業應當重視稅務人員的業務素質培訓，鼓勵和支持稅務人員通過自學或者外部培訓的方式，對稅務基礎知識、不斷更新變化的政策法規、規避稅務風險的方法措施進行學習，并應用到實踐當中，從而設計出最優納稅方案，為領導提供有利于企業發展的決策。

（三）聘請稅務咨詢機構

由于稅務法規變化紛繁復雜，加之會計法和稅法存在差別，僅僅只靠企業納稅人員的力量，很難做出高水準的稅務計劃和風險管理方案。因此，企業可以聘請稅務師事務所等社會中介機構作為本企業的稅務咨詢機構，借助其專業隊伍和信息資源優勢，不僅可以進行稅務自查，查缺補漏，還能幫助企業稅務籌劃，有效地提高企業納稅籌劃水平，更有針對性地對企業涉稅事項進行監督，并在發現稅收風險后為企業提供及時有效的改進方案。

（四）加強稅企溝通

盡管設置了稅務管理員分區對企業進行管理，但有的實施效果并不理想，為了避免由于信息不暢造成的稅務風險，企業要積極建立與稅務機關的溝通機制，當企業對稅務事項理解有異議時能及時與稅務部門進行溝通；當稅收政策出現調整時，企業要及時關注稅務官方信息，積極參加稅務機關有針對性地進行培訓和講解，做到統一認識、消除異議。

綜上所述，稅務風險幾乎是所有企業都需要面對的問題，企業要重視稅務風險防范，當發現稅務風險隱患時，能找出原因并對癥下藥，將稅務風險降到最低，避免企業因稅務風險管理失誤而造成巨大的經濟損失，從而提高企業在市場中的競爭力。

第2篇：稅收籌劃常見問題范文

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為了達到避稅目的，美國蘋果公司在愛爾蘭注冊了蘋果國際運營公司 （Apple Operations International）、蘋果歐洲運營公司（Apple Operations Europe）以及蘋果國際銷售公司 （Apple Sales International）三家全資子公司。這三家子公司的董事不全是美國蘋果公司的雇員，也不全是設立地的雇員。這三家全資子公司的董事會幾乎都是在美國蘋果公司召開，并且公司的核心經營管理權和主要控制權基本也都在美國。根據愛爾蘭現行法規定，只要公司的總部對其擁有核心經營管理權或者主要經營管理權在外國，那么這個公司就被認定為外國公司。所以，無論是蘋果國際運營公司還是蘋果歐洲運營公司和蘋果國際銷售公司，哪一個公司在愛爾蘭都無法構成居民納稅人。而美國法律是以注冊成立地標準判斷是否構成居民企業。所以依照美國稅法，這三家全資子公司在美國也不構成居民納稅人身份。最后，依據不同國家的法律適用結果是，這三家全資子公司無論是在美國還是愛爾蘭都不構成居民納稅人，都不需要繳納稅款。這樣，在四年時間里，美國蘋果公司相繼把近300億美元的利潤倒入愛爾蘭子公司，完美達到了避稅的目的。

雖然2016年8月30日歐盟委員會宣布美國蘋果公司需要向愛爾蘭政府支付最高達145億美元（約合人民幣968.2億元）的補償稅款，具體金額可以由愛爾蘭政府決定，但是愛爾蘭政府卻不接受賠款并提出了上訴。接受賠款雖然增加了政府收入，但是，由于大部分跨國公司為了避稅，投資策略都是把資本投入到稅率低的地方，運用“轉移定價”這種重要的避稅手段，實現整個集團的稅收最小化。一旦接受賠款就意味著失去更多接受投資的機會。與此相似，很多國家都為了得到更多的資本投入而采用愛爾蘭的征稅方式。

自從有了跨國公司，重復征稅問題就一直困擾著所有投資主體。最開始應對重復征稅的方法是英國、美國把稅收饒讓抵免條款加在簽訂的稅收條約中。稅收饒讓抵免，就是投資母國對其本國居民在境外獲得的稅收減免優惠的稅款給予饒讓抵免，不再補征。這一政策有效促進了美國投資者對東道國的投資。但是隨著經濟格局的改變，這一政策不僅在一定程度上損害了資本輸出國的稅收利益，而且有時候更是成了投資者的避稅手段。

一、有效利用居民身份判斷標準避稅

在各國現行稅法中，通常都將納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。美國也不例外，它企業分為居民企業和非居民企業。居民企業對其境內外所有的經營所得負有納稅義務，即負有無限納稅義務；非居民納稅人則僅對美國境內的收入承擔納稅義務，即負有有限責任的納稅義務人。所以，納稅人身份對納稅義務有著至關重要的作用。

美國稅法規定的居民身份判斷標準是注冊成立地標準。這是各跨國公司避稅的關鍵點。利用居民身份避稅通常有兩種方法，一種是構成雙重居民身份，另一種與之完全相反，避免居民身份，即無論是投資母國還是被投資國都不構成居民身份。顯然，蘋果公司是用的第二種方法。

（一）利用雙重居民身份避稅

由于各國稅法對居民身份的判定標準不同，一個跨國公司很有可能在投資母國構成居民納稅人身份，在被投資國也構成居民納稅人身份。美國企業經常利用這一點進行避稅。比如，一個公司在美國注猿閃，但是它的主要經營管理權在英國（英國的居民身份判定標準是以實際經營管理權地為標準，那么，這個公司就在英國和美國構成雙重居民納稅人身份。一旦構成雙重居民納稅人身份，那么跨國公司就可以利用居民身份，將多個公司的所得和虧損進行抵消，即將一個國家的虧損抵消其他被投資國的盈利，這樣與單獨結算稅費的公司相比，就可以很大程度上減少稅費支出。

（二）避免居民身份避稅

避免居民身份避稅是眾多跨國公司最常用的避稅手段。與蘋果公司的方法相似，在稅收法律制度與愛爾蘭一樣的眾多國家中注冊成立一個公司，這樣其注冊地是在愛爾蘭，而實際經營管理權在美國，那么由于在任何國家中都不構成居民身份，就達到了避稅的目的。

在很長一段時間內，美國政府也發現了這個問題。如果一個美國公司主張境外所得來源公司的注冊地不在美國，美國聯邦稅務局會主張，境外所得的來源不是一個外國注冊的公司，僅是一個合伙企業，或者分支機構，即這個公司不具有獨立的法人地位，它的一切境外所得依然需要繳納美國企業所得稅。后來“打勾規則”經營實體第一次納稅申報表時，需要附一份表格，其中有一些代表公司合伙的方框。納稅申報人在方框內打勾，表示你愿意選擇作為美國公司，并繳納美國所得稅；或者選擇作為美國合伙，不用繳納美國所得稅。后來隨著跨國公司的發展，美國聯邦稅務局公布了國家經營實體清單。清單對于每一個國家，根據它的法律挑選出典型的上市公司，并決定始終把那種實體作為公司對待。但是，由于打勾規則和缺省規則的同時適用，使得一個美國企業設立后，如果不對它的公司形式進行選擇，就會優先運用缺省規則，即優先用清單來判斷是否構成公司。一旦判斷構成公司，那么該成立的實體就具備獨立的法人地位，就是美國稅法上判定的非居民納稅人，當然對跨國公司是有利的。

總之，美國政府也發現本國的居民身份判斷標準容易成為跨國公司避稅的合法手段，也嘗試對此進行矯正，但是結果卻差強人意。如果美國政府不出臺有效的法令，那么就會使美國未來流失更多的稅收。

二、可用延期納稅避稅

境外企業一旦被判定為美國的非居民企業，其在境外的利潤所得就不用繳納美國的企業所得稅。但是，境外設立的公司股息分配時，因為境外公司把股息分配給了美國居民，美國居民當然需要繳納所得稅。所以，境外企業一旦分配股息，整個跨國公司就需要繳納所得稅。還有一種情況，當境外的公司股份被出賣，出賣所得的收益就構成美國居民公司的資本利得，這當然也需要繳納稅費。當然在美國現行法中，出售股份的資本利得可以適用重大優惠稅率，差不多只有正常稅率的一半。

所以可以總結出，美國對境外所得稅收的政策是，境外所得利潤一旦轉入美國居民企業手中就需要繳納稅費。那么納稅人就可以自己掌握什么時候分配股息，以取得最大利益。如果納稅人一直不分配股息也不出賣股息，那么就會出現延期納稅。延期的實際效果就是減少應納稅款的現值。所以，當延期的時間足夠長時就可以趨近于免稅。這也就使得美國的眾多跨國公司遲遲不把境外股息轉回本國，盡量加長遞延時間，目的就是讓本金縮水，收取本金遞延款項的免稅利息。

總體來說，美國的稅收體系是以區分居民和非居民為基礎的。但是美國判定居民與非居民的方式太過形式化，導致居民企業很容易通過設立一個境外企業達到避稅的目的。美國國會對此也確實出臺了應對法案，但是從蘋果公司的高額避稅案來看，如果美國不能找出更好的辦法解決這些問題，將來會有更多公司采用蘋果公司的辦法，美國將失去更多的境外稅收利益。

參考文獻：

[1] 魯文?S 阿維-約納.國際法視角下的跨國征稅――國際稅收體系分析[M].熊偉，譯.北京：法律出版社，2008：34.

第3篇：稅收籌劃常見問題范文

摘 要 隨著企業集團快速擴張，同一區域內成立多家子公司，分散了區域內的資源和財力，不利于實現集團整體價值最大化。集團公司隨之推行垂直和橫向兼顧的管控體系，實行財務集中管控。本文從八個方面闡述了實現財務管控模式的創新研究的方法。

關鍵詞 公司集團 區域分公司 管控模式 創新方法

一、區域分公司體制下變革財務管理是大勢所趨

隨著企業集團快速擴張，并購頻繁，規模不斷壯大，同一區域內成立多家子公司，出現了組織機構重疊、運轉效率低下、管理費用激增、財務報告質量不高等問題，分散了區域內的資源和財力；不利于實現集團整體價值最大化。僅管理費用一項，統計滬深兩市902家上市公司2010年產生管理費用2531億元，同比增長16.6%。

為應對上述不利情況，各大集團公司成立區域分公司，對該區域內子公司推行垂直和橫向兼顧的管控體系。按照子公司法人地位不變、獨立核算的原則，區域分公司撤銷該區域內各子公司行政、營銷、采購、財務等管理職能部門，統一到區域分公司管理、人員集中辦公，以增強內部組織協同。財務管控模式隨之要有創新的改變。

二、財務管控模式創新面臨的問題

1）原財務崗位設置單一，簡單的相加勢必造成人員暴增、協同效率低下。

2）會計核算體系不統一，相同的事項處理方法存在差異。

3）異地辦公使得生產數據收集、費用報銷及單據傳遞等事項處理難度增加。

4）涉稅業務處理差異，使得稅務風險增加；異地納稅申報，使得稅務信息反饋相對滯后。

5）國家采取嚴厲的宏觀調政策，控銀根收緊，造成子公司融資異常困難。

6）員工專業技能參差不齊，服務和團隊意識薄弱。

三、財務管控模式變革的創新方法

（一）構架起橫向和縱向相結合的財務組織架構

為適應新的管控模式，充分發揮財務集中管理的協同作用，建立了橫向和縱向相結合的財務組織架構。主管會計縱向全面負責，其他崗位橫向協同，增設稅務、預算、資金專職會計人員。對具體崗位職責進一步細化，以保證業務的平穩過渡。這樣既實現財務人員精簡，又防范財務風險和稅務風險。其組織架構圖如下：

（二）統一財務核算、財務管理制度

1.統一財務軟件、規范核算辦法

首先統計各子公司所使用的財務軟件和報表軟件，分析各自軟件的優勢和特點，將原不同版本、不同系統的財務軟件整合統一，實現核算基礎的統一。

在此基礎上，進一步統一會計科目體系、核算辦法。相同事項的處理，使用統一的會計科目和核算辦法。

2.加強制度建設、統一內部管理表單

在完善流程的基礎上制定統一的財務制度，如：貨幣資金管理辦法、借款及費用報銷規定、備用金管理規定、差旅費管理辦法、固定資產管理辦法、全面預算管理制度等。從格式和計算方法上，規范和統一財務內部管理表單，如：付款審批單、費用報銷審批單、利息（匯兌損益）表、技改立項表。

3.開展標準化嘗試，制定財務各崗位工作手冊標準化指引

把企業中重復出現的、常規性的管理業務，科學地規定其工作程序和工作方法，制定為標準固定下來，以作為管理行動的準則。建立以崗位工作手冊保制度、以制度保流程的財務規范體系，保證財務各項工作規范運作，實現規范化、流程化、制度化管理。

（三）資金統一管理增強資金協同

建立財務公司或資金結算中心，實現資金的集中管理?？刂谱庸镜馁Y金，使子公司按照其確定的發展戰略開展生產經營活動。

整合客戶資源，做好重點客戶的應收賬款管理；探索子公司資金余缺調劑、內部拆借、控制總體存量、降低貸款余額等措施，努力提高資金使用效率。

隨著，企業規模和實力的擴大，籌資能力相應增加。利用資金集中管理的聚合優勢，進一步拓寬融資渠道，爭取利率較低的融資方式，如：信托、承兌匯票等，解決小公司融資難的問題。資金統一調度后，資金調度量大，協同效應顯著。

（四）加強預算管理突出預算控制

因管理職能集中到區域分公司，分公司、子公司之間的職責需重新劃分，確定各自應負責的預算指標。加強對子公司預算目標的編制、控制、分析和考核。

對預算分析和控制，建立以控制風險為基礎、以預算管理為手段、以財務信息為決策服務的協同增效的財務管理體系。

（五）理順費用分攤規范法人治理

區域分公司可采取對子公司收取管理服務費,用于滿足自身運營費用的支出。區域分公司收取的服務費開具營業稅發票，作為營業收入申報納稅，子公司作為成本費用在稅前扣除。

理順區域分公司費用分攤及管控模式變革后法人治理相關法律關系規范問題，合理避免了稅務風險。

（六）強化稅務管理規避稅務風險

成立稅務小組，對稅務情況檢查和摸底，評估稅收風險。加強稅法研究、搞好稅收籌劃、用好稅收優惠政策；制定稅務工作指引，規范涉稅業務，控制稅務風險。

（七）推進信息建設、簡化業務流程

利用信息化工具如：ERP、OA等，實現生產數據收集、費用報銷的網上審批，付款采用網銀支付，提高工作效率。

（八）提升專業技能、加強文化建設

通過輪崗、崗位工作手冊固化、崗位互學交流、成立專題小組等方式固化、升華已有先進經驗，提升財務人員的業務能力。對員工進行人文技能和理念技能的培訓；整合企業文化，發揚優秀的、有利于企業戰略實現的公司文化。培養出有能力、有擔當、有遠見的后備人才梯隊。

綜上所述，通過資源配置最優化、管控模式扁平化、業務管理標準化，實現業務協同、建立核心能力、財務信息的真實、加快集團發展以及促進管理水平的提高。

參考文獻：

[1]張艷秋.企業集團資金集中管理模式及常見問題.邊疆經濟與文化.2006.