企業稅收及籌劃精選(九篇)

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第1篇：企業稅收及籌劃范文

【關鍵詞】醫藥企業；稅收籌劃；現狀；對策

近幾年來，我國稅收籌劃進入了一個迅速的發展時期，隨著我國稅收環境的日益改善，稅收籌劃已經成為企業發展戰略和經營方針的重要組成部分。但是，稅收籌劃在我國企業的實務操作中起步時間相對較晚，再加上稅收征管中所強調的強制性、無償性和固定性，以至于許多企業對稅收籌劃的理解顯得極為片面。另外，我國稅收征管環境目前還不夠完善，這對企業進行稅收籌劃也有一定的限制。因此，研究醫藥企業的稅收籌劃的現狀，并提出相應的對策，具有非常重要的理論與實踐意義。

一、醫藥企業開展稅收籌劃的目的

1.降低納稅負擔。在醫藥企業的稅務處理上，經常出現由于納稅主體計算錯誤、沒有申請稅收優惠或者是沒有報備可扣除項目，造成醫藥企業出現多納稅的情況。采取稅收籌劃要求納稅主體準確的掌握稅務法律以及稅收政策，運用法律手段以及財務處理，制定額度最低的整體納稅方案，維護納稅主體的合法利益。

2.防范納稅風險。通過采取稅收籌劃管理，可以確保納稅人稅務帳目清晰、申報方式正確、稅款繳納足額、及時，防范企業出現多納稅以及偷逃稅款行為，避免企業由于稅收方面的問題承受法律處罰，實現醫藥企業的涉稅零風險，進而降低醫藥企業不必要的損失，確保醫藥企業財務核算管理的規范化。

3.效益的最大化。在醫藥企業內部開展稅務籌劃，其目的并不僅僅是實現最大的納稅降低額度，而是實現醫藥企業總體經濟效益收入的最大化。在進行企業稅收籌劃的過程中，需要采用成本效益綜合分析的方式，對稅收籌劃的凈收益進行計算明確，確保醫藥企業總體經濟收益的最大化。

二、我國醫藥企業稅收籌劃的現狀

1.不能樹立正確的稅收籌劃觀念

由于稅收籌劃在我國起步較晚，稅務機關依法治稅的水平和社會納稅的意識尚有距離，導致征納雙方對各自的權利和義務了解不夠。納稅人在實際進行稅收籌劃時，往往不能正確地理解和運用，甚至把稅收籌劃看做避稅，以至與偷稅混為一談，使人們在稅收籌劃的認識上存在很大的誤區。稅收籌劃的實踐是以稅法為準繩的基礎上的一種合理合情合法的行為，是受到國家法律保護的正當手段，而偷漏稅是在納稅人的納稅義務已經發生并且確定的情況下，采取不正當不合法的手段，以逃脫納稅義務的行為。可見，稅收籌劃與偷稅最本質的區別，主要體現在是否合法。所以，堅決不能以偷漏稅等違法行為曲解稅收籌劃。

2.缺乏籌劃成本觀念，僅考慮稅負最輕因素

稅收籌劃的目的在于優化稅負，獲取收益。事實上企業的經濟活動是一個連續且復雜的過程，稅收籌劃給企業Ю詞找嫻耐時，也需要企業為之付出相關的成本和費用，甚至在整個稅收籌劃的過程中，所付出的成本遠遠大于規避的節稅費用。在稅收籌劃的過程中也存在著機會成本，往往由于稅收籌劃的方法選擇不當，或者稅收優惠政策解讀不透徹而失去了其他方面的戰略規劃調整，也會給企業造成極大的損失，進而付出了更大的機會成本。

3.缺乏風險意識，稅收籌劃價值

企業應該意識到由于復雜多變的經濟環境，稅收籌劃的風險是客觀存在的。如果企業過分重視和依賴稅收籌劃，反而會影響企業的整體全面的發展。如果企業只是一味地為了減少稅收負擔，盲目地追求稅收籌劃減少稅負的結果，就容易忽略更有前途的發展機會和發展項目。那么，這樣的稅收籌劃并沒有發揮出應有的價值，說明稅收籌劃也是失敗的，使企業得不償失。

三、提高醫藥企業稅收籌劃能力的對策

1.正確理解稅收籌劃的含義，使稅收籌劃與稅收政策導向相一致

醫藥企業在市場經濟競爭中，面臨著復雜的形勢，科學的企業稅收籌劃，就必須要從各個方面采取措施，來提升企業自身的水平。在確保企業稅收籌劃能夠完全服從于醫藥行業戰略發展需要的同時，建立完善有效的醫藥企業納稅籌劃體系，制定一系列的標準。精確把握稅法政策，綜合考慮國家政策、稅法的變動趨勢，以及各種優惠政策。尤其是對于各種免稅政策以及稅收臨界點的合理運用，以提高醫藥企業經濟決策的水平，稅收籌劃的科學性，確保了稅收籌劃方案的最佳。

2.合理規避稅收籌劃的風險，建立有效的風險預警機制

企業在實踐稅收籌劃的過程中，首先要樹立稅收籌劃的風險意識，建立有效的稅收管理實施機制。稅收籌劃是在一定的政策條件下，一定的范圍內發生作用的。所以，在企業的生產經營過程中和涉稅事務中，企業財稅管理人員要始終保持著對籌劃風險的警惕性。從稅收籌劃的時效性看，僅僅意識到風險的存在是不夠的，企業的相關財稅人員還應當充分利用現代化的、先進的網絡設備，根據現行稅收政策以及企業發展戰略，建立一套科學快捷的稅收籌劃管理系統，對企業涉稅的各個方面的籌劃過程中存在的風險，進行實時監控并且合理規避。

3.充分運用稅收籌劃的各種方法和技巧的空間

隨著國家稅制的逐漸完善，單純的稅收籌劃方法變得越來越困難，只有靈活運用節稅、避稅、遞延、轉嫁等多種手段來擴大稅收籌劃的空間，只有復合式的稅收籌劃方案，才會最大程度降低稅收籌劃的成本和合理規避可能發生的各種風險，從而謀求企業收益最大化。

第2篇：企業稅收及籌劃范文

關鍵字：稅收籌劃 籌劃風險 防范措施

隨著中國市場經濟的不斷發展，市場競爭日益激烈，社會平均利潤率水平不斷下降，企業獲利的空間日益縮小，同時國家的稅收法律制度卻日趨的完善， 稅收征管水平日益提高，國家對涉稅案件的處罰力度不斷加大，企業的稅收風險日益升高。在日益規范的市場經濟規則里，企業如何在不違反規則而又能獲得最大的經濟利益，在合理合法的前提下降低稅負，已成為了企業迫切的希望。而有效的稅收籌劃，可以使企業利用稅收優惠和稅收彈性來減輕稅收負擔，規避涉稅風險，提高企業經營效益，實現企業經濟利益最大化。因此，稅收籌劃在企業經營管理中越來越發揮著重要的作用。

一、稅收籌劃的涵義

一般認為，稅收籌劃的涵義有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對自己的生產經營活動進行科學、合理和周密的安排，以達到少繳緩繳稅款目的的一種財務管理活動。這個定義強調：稅收籌劃的前提是不違背稅法，稅收籌劃的目的是少繳或緩繳稅款。它包括采用合法手段進行的節稅籌劃、采用非違法手段進行的避稅籌劃、采用經濟手段、特別是價格手段進行的稅負轉嫁籌劃。

而狹義的稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內以適應政府稅收政策導向為前提，采用稅法所賦予的稅收優惠或選擇機會，對自身經營、投資和分配等財務活動進行科學、合理的事先規劃與安排，以達到節稅目的的一種財務管理活動。這個定義強調：稅收籌劃的目的是為了節稅，但節稅是在稅收法律允許的范圍內，以適應政府稅收政策導向為前提的。

無論是廣義上的稅收籌劃涵義還是狹義的稅收籌劃涵義，它根本的目標是一樣的，都是在稅法應許的條件下，進行節稅籌劃。二者的區別在于進行節稅籌劃時，所采取的手段和方法不同。

二、稅收籌劃的風險

（一）稅收政策理解、把握不充分導致的風險

在進行稅收籌劃時，如果企業的經營決策層和稅收籌劃人員對稅收政策理解不透，把握不充分，容易造成企業在進行稅收籌劃時因對稅收法律的理解有偏差或適用不當，給企業帶來風險。例如福利企業殘疾職工工資未達到要求而享受了增值稅的退稅政策，資源綜合利用企業硫酸濃度未達到要求而享受了硫酸退稅政策。

（二）稅收政策變化導致的風險

隨著國家國民經濟的不斷發展，國家為了促進經濟的增長，在一定的時期里，總會制定一些與之相適應的促進經濟增長的減免稅或退稅等稅收優惠政策，這是國家在利用稅收杠桿所作的一種宏觀調控。比如對福利企業增值稅的退稅政策、接收下崗職工企業的企業所得稅的減免稅政策的變化。就是國家在隨著市場經濟的發展變化和國家產業政策和經濟結構的調整下，對稅收優惠政策做出的相應變化的最好范例。因此，國家稅收政策具有不定期或相對的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。

（三）稅收籌劃目的不明確導致的風險

在不同時期，企業有不同的戰略目標，而稅收籌劃是為實現企業戰略管理目標服務的。如果企業在進行稅收籌劃時，方法和目的不符合生產經營的客觀要求，或不符合企業的長遠發展的要求，那么企業就會因為不合理的稅收籌劃方案而擾亂了自身正常的經營管理秩序，從而導致企業內在經營機制的紊亂，最終將招致企業更大的潛在損失風險的發生。

（四）稅務行政執法不規范導致的風險

當前我國的稅收法律環境還面臨很多問題，例如部分稅收法律不夠明晰，各地方稅務法規眾多，稅務執法人員對稅法的理解有偏差等等，而稅務機關作為稅收法律的執法部門，具有較大的自主裁量權，由于稅務行政執法人員的素質參差不齊，在進行稅收執法時，容易造成對企業稅收籌劃方案的判定有所不同，例如被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業對稅收籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。

三、稅收籌劃的風險防范

（一）正確認識稅收籌劃，樹立稅收籌劃的風險意識

首先，企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。企業進行稅收籌劃不是為了偷逃稅款，而是在稅法允許的條件下，合法、有效的進行節稅。作為納稅人要對稅收籌劃有正確的認識，該繳的稅還是要繳的，稅收籌劃只是在特定的稅收政策條件下，并且在一定的范圍內才能有效，不能對其盲目信賴，否則會給企業帶來極大地風險。

其次，企業要樹立稅收籌劃的風險意識，由于稅收籌劃是事前籌劃，所以在進行稅收籌劃時，要注意相關政策的綜合運用，從多方位、多視角對所籌劃的項目的合法性、合理性和企業的綜合效益進行充分論證。以達到稅收籌劃的根本目的。

（二）及時、系統地學習稅收政策，準確理解和把握稅收政策的內涵

目前，我國的稅法制度建設還不是很完善，稅收政策變化較快，許多稅收優惠政策具有一定的時效性和區域性，這就要求納稅人要及時、系統地學習稅收政策，在準確理解和把握現行稅收政策精神的同時，時刻關注稅收政策的變化。這樣才能在利用某項稅收優惠政策進行籌劃時，對政策變化可能產生的影響進行預測，并對可能存在的風險進行防范。只有納稅人在通過全面、準確地把握稅收政策，及時根據國家稅收政策的變動、以及企業自身所處外部環境條件的變遷、未來經濟環境的發展趨勢和稅收政策變動對企業經營活動的影響等綜合因素下，制定出的稅務籌劃方案，才是成功的稅收籌劃方案。

（三）加強與稅務機關的聯系，營造良好的稅企關系

在市場經濟條件下，稅收具有財政收入職能和經濟調控職能，由于每個地方稅收征管方式不盡相同，稅務執法機關又擁有較大的自由裁量權，因此，企業要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理上能得到稅務機關和征稅人的認同。企業的稅收籌劃方案才能有效實施，這是稅收籌劃方案得以順利實施的關鍵。

稅收籌劃其實是企業與國家間的博弈， 納稅人利用國家稅法缺陷進行稅收籌劃設計，以盡可能的減輕企業稅負，而國家則通過稅收籌劃掌握稅法缺陷的所在，從而制定反避稅措施。一個籌劃方案最終能否有效，取決于稅務機關是否認可，例如某企業于2012年3月以46600萬元向4個自然人收購了其某公司100%的股權，根據個人所得稅法的規定，在扣除自然人的股本后應代扣代繳個人所得稅為7869.11萬元，由于股權收購金額過大，企業的收購資金出現困難，經企業的稅收籌劃及稅務機關的溝通和認可，應支付給稅局的個人所得稅可按每月300萬元逐期上繳完成，這樣大大的緩解了企業的資金壓力，同時也成功的完成了股權收購。在這個稅收籌劃方案里，企業抓住了稅務機關對稅收收入力求穩定增長的這一特性，經與稅務機關的溝通，在稅務機關認可下，企業的籌劃方案才得以實施完成。

四、結束語

企業在利用稅收籌劃時不僅要看到籌劃帶來節稅收益，同時也應對稅收籌劃風險的產生和構成進行分析。在合法的前提下，盡量利用稅法所賦予的優惠政策，不要試圖去鉆法律的空子，不要存在僥幸心理，要全面考慮，及時了解稅收政策方面的信息，避免稅收籌劃風險，然后再作出決策。稅收籌劃風險的防范跟稅收籌劃是企業的一項長期的工作，需要具有長遠的戰略眼光，稅收籌劃應與企業發展戰略結合起來，著眼于企業總體的管理決策，選擇能使企業總體收益最大的方案，這才是稅收籌劃風險規避的最終目的。

參考文獻：

[1]宋榕.當前企業稅收籌劃的問題與對策[J].經濟研究導刊2012（09）

[2]薛洪鋒.我國企業稅收籌劃存在問題及對策研究[J].中國市場2012（05）

[3]駱鵬飛.芻議稅收籌劃風險的規避[J].市場論壇，2012—02 [4]

第3篇：企業稅收及籌劃范文

關鍵詞：企業所得稅；稅收籌劃；思考

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）024-000-01

企業稅收籌劃是企業財務管理的重要組成部分，它不僅涉及稅收相關法律、法規的掌握與運用，而且還涉及財務核算、投融資等企業生產經營各個環節，是一項理論性與技術性很強的經濟活動。企業可利用稅收籌劃達到合理避稅的目的，切實降低企業稅負，提高企業資金使用效率。

一、稅收籌劃的概念與方法

稅收籌劃是指企業在遵守國家稅收相關法律的基礎上，自行或委托稅務師事務所等中介機構，通過行業選擇、享受優惠利率以及對籌資、生產、銷售等各個過程進行事前安排和籌劃，以達到合理降低企業稅負，從而實現企業價值最大化，為企業擴大再生產提供一定的資金。稅收籌劃是現代企業財務管理的重要組成部分，其在促進企業快速發展，保障國家稅收應收盡收方面起到積極的作用。

企業生產經營需要得到各個業務部門的配合、支持，同樣，企業稅收籌劃，尤其是企業所得稅籌劃需要涉及研發、生產車間、銷售部門等部門的配合。企業應從全局考慮，不應將稅收籌劃工作只關注于財務和銷售部門，企業應結合自身行業特點，在企業生產經營各個部門制定稅收籌劃方案，在多種稅收籌劃中選擇整體稅負最低的方案，以達到企業合理避稅的目的。

（一）按照企業所處不同行業類型選擇籌劃方法

企業可按照自身所處行業特點，針對該行業涉及的稅收進行籌劃，例如，高新技術行業享受15%的低所得稅稅率。同時，企業應實時關注國家對該行業出臺的稅收政策，可利用稅收優惠安排銷售類型，充分享受國家給予某類行業的稅收優惠政策。

（二）按照企業具體經濟活動進行稅收籌劃

企業在經營過程中需涉及籌資、投資、生產、銷售等各個環節，企業可針對各個環節制定稅收籌劃方案，例如，企業在投資環節，可以選擇投資國債以享受免征企業所得稅優惠。同時，企業在按照具體經濟業務進行稅收籌劃中，應注意協調其他業務，從企業整體繳納出發，降低企業稅負。再如，企業進行原材料采購過程上，如采購發票跨期取得，企業應將原材料進行暫估入賬，以增加當年產品成本，以抵扣企業所得稅應納稅所得額，下一會計年度將按發票對原材料入賬價值進行重新調整。

二、對企業新企業所得稅納稅籌劃的若干思考

（一）利用投資方式進行稅收籌劃

不同地區，不同區域的經濟發展和側重點不同，國家因地制宜，根據所在地區、區域的發展，在一定時間內，給予不同的優惠政策。所以，企業可以根據政府頒布的優惠條令，具體問題具體分析，在不同地區進行不同的投資，享受相對較低的稅收。比如說，現在的西部大開發，國家對到西部開發的企業頒布了一系列的優惠政策，對沿海城市、經濟開發區也是如此。在這些地方進行投資，有些稅收不需要繳納，或者少繳，故而盡可能的實現自己的利益最大化。因此，我們要適當選擇區域進行分類投資。

按照《企業所得稅法》規定，企業購買國債收取的利息及從居民企業收取的股息、紅利免征企業所得稅。企業在選擇投資方式時，可選擇國債或符合條件的居民企業作為投資方式，以享受免征企業所得稅的優惠。

（二）利用企業性質進行稅收籌劃

一是利用匯總繳納達到降低稅負目的。新企業所得稅法規定，總公司與分公司應統一由總公司匯總繳納企業所得稅，當分公司出現虧損時，總公司可以將子公司虧損額從總公司應納稅所得額中扣除，減少總公司企業所得稅稅負。出于匯總繳納所得稅目的，企業可適當選擇成立分公司，以分公司當期虧損作為總公司應納稅所得額抵扣在此，而避免投資、設立子公司無法稅前抵扣應納稅所得額。二是新企業所得稅法對合伙制企業與公司制企業適用不同的稅種，合伙企業需繳納個人所得稅，公司制企業則應按照當年會計利潤繳納企業所得稅。企業在選擇企業類型時，可以根據企業長期經營規劃，選擇稅負較低的企業性質，以達到企業合理避稅的目的。

（三）利用稅法規定的優惠政策進行稅收籌劃

企業最直接、簡單的稅收籌劃即是享受企業所得稅法的稅收優惠條件，由于我國企業所得稅法在稅率檔次、收入免征等方面出臺較多優惠政策，企業如果能適合其中一條優惠政策，則可享受一定的稅收優惠，給企業帶來較高的資金回報。

（四）利用推遲確認銷售收入進行稅收籌劃

企業資金具有一定的時間價值成本，企業如晚繳納稅款，則可享受免費的資金時間成本。企業可通過推遲確認銷售收入、房租收入、盤盈資產收入等方式推遲確認應納稅所得額，進而達到推遲繳納企業所得稅的目的，為企業擴大再生產提供流動資金。

三、企業在進行稅收籌劃時應注意的問題

（一）避免稅收籌劃違反法律

企業利用稅收籌劃必須堅持遵守法律法規規定的原則，嚴格按照《企業所得稅法》規定進行稅收籌劃，嚴格區分偷稅與籌劃之間的區別，為國家經濟建設提供稅收保障，在國家稅法規定的范圍內享受合理避稅所享受的經濟利益。

（二）降低稅收籌劃風險

企業在生產經營過程中將面臨著來自國家稅收政策、銀行利率變動、原材料價格上漲等風險，尤其是在企業所得稅稅收籌劃過程中，將面臨著稅務機關對納稅人資格、應稅范圍、稅率檔次等的認定，由于稅務認定人員對稅收法律的主觀認識不同，企業將承受一定職業判斷。企業財務人員應不斷加強財經與稅收法規學習，積極支持、配合稅務機關工作，與稅務機關取得長期合作，及時了解稅收政策變化，以便制定、調整稅收籌劃方案，降低企業稅收風險。

（三）提高稅收籌劃方案操作性

企業在選擇稅收籌劃方案時，應統籌兼顧其他稅種，以選擇整體稅負最低的稅收籌劃方案。目前，個別企業在運用稅收籌劃過程中，運用稅收籌劃手段使某個稅種達到了合理避稅目的，但另一稅種卻無形中提高了稅負。例如，企業未將達到使用狀態的在建辦公樓確認增加固定資產價值，從而降低房產稅繳納額，但由于延遲確認固定資產增加，使企業喪失了計提折舊抵扣企業所得稅的機會，提高了企業整體稅負。

企業最終的盈利，僅僅靠增加企業的收入額度來獲得是遠遠不夠。因為企業還必須得繳納所得稅給國家。所以要想獲得最大的收益，好好利用國家規定的稅收政策是很有必要的，最大程度上合理減少所得稅的額度。企業進行所得稅籌劃，必須要有長遠目標，統籌兼顧，時刻把握稅法條例的變化，實行動態調整，把稅收籌劃作為一項工程，也要關注其他稅法的變化。

參考文獻：

[1]支雪娥.關于企業所得稅的納稅籌劃[J].財會月刊，2012（020.

第4篇：企業稅收及籌劃范文

（廣東省環境地質勘查院，廣東廣州510080）

［摘要］稅收籌劃得到社會的廣泛關注，這直接關系到我國的經濟發展和稅收領域的進步。相對于其他的工作來講，稅收是一項長久的工作，并且需要依據時代的變化而變化，其受到的影響因素較多，需要考慮到多種條件、政策、主觀意愿、客觀影響等。地勘施工企業，需要根據具體的問題表現和國家規范、政策，制訂有效的籌劃方案，減少地勘施工企業與國家稅收之間的矛盾，在各個方面提升稅收工作的水平。

［

關鍵詞 ］地勘施工企業；稅收；籌劃；研究

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.35.198

1稅收籌劃的概念、特征

在我國，市場經濟體制雖然已經占據了主要的地位，但在其他方面的工作當中，并不是完全由市場經濟體制所主導的。不可否認的是，稅收籌劃問題也受到了市場經濟體制的較大影響。地勘施工企業的稅收籌劃問題，并不能僅僅從地勘施工企業本身來考慮，還要照顧到相應行業的工作和發展，要為地勘施工企業的長久發展所考慮。

1.1稅收籌劃的概念

從理論上來分析，稅收籌劃也被稱為納稅籌劃，主要是在遵循相關法律法規的條件下，地勘施工企業為了能夠實現企業的最大價值，在法律所允許的范疇內，自己籌劃或者是委托相關機構來籌劃，通過對地勘施工企業的經營、投資等方面進行全面的安排，對各項工作進行策劃，力求在現實工作中充分利用稅法，減少稅款，并且制定多種合理納稅的一種財務管理活動。稅收籌劃對地勘施工企業是非常重要的，在日常的計算和籌劃過程中，一個不小心容易陷入到“偷稅、漏稅”當中，屆時觸碰到法律的紅線，將會直接導致地勘施工企業面臨稅務風險。另外，稅收籌劃并不是一項簡單的工作，地勘施工企業的所有人都是其中的參與者，但如果想要得到比較優秀的方案，還是要從主觀訴求和客觀限制出發。

1.2稅收籌劃的特征

與其他工作不同的是，稅收籌劃擁有自己的特征，地勘施工企業在制訂稅收籌劃方案和解決問題的時候，也必須考慮到稅收籌劃的特征，否則會陷入一種惡性循環。經過大量的總結與分析，認為稅收籌劃的特征，主要集中在以下幾個方面：第一，合法性。稅收籌劃是根據國家法律法規所開展的工作，地勘施工企業即便在很多方面都享受著國家的優惠政策和寬大待遇，依然要保證合法性。有些地勘施工企業在稅收籌劃的過程中，通過各種途徑來避稅，結果導致自身陷入倒閉危機。第二，超前性。稅收籌劃并不是隨意改變的，國家所推行的規范和政策都是長期執行的。所以，地勘施工企業在開展稅收籌劃的過程中，需要考慮到將來的發展情況，要結合自身的發展階段和稅收籌劃的將來，制訂較強的稅收籌劃方案。第三，目的性。地勘施工企業在開展稅收籌劃方案制訂的時候，其目的性是比較強的。

2地勘施工企業稅收問題及籌劃

目前，稅收籌劃已經得到了國家的廣泛重視，如果依然在基礎方面努力，勢必無法得到理想的效果。從現有的工作來看，部分地勘施工企業的稅收籌劃，總是想鉆國家稅收法律的空子，但國家法律在不斷的健全，各種偷稅、漏稅的處罰日趨嚴厲，所以地勘施工企業必須在各方面的稅收籌劃上做出足夠的努力，否則將會導致自己陷入不可自拔的困境。

2.1地勘施工企業對營業稅的籌劃途徑

營業稅是地勘施工企業的主要稅務來源，也是保證其盈利的重要調節工具。近年來，地勘施工企業的營業利潤有所上升，但稅務方面的工作卻在下降，各種造假層出不窮，給企業自身帶來稅務風險。地勘施工企業也意識到了這一點，因此在稅收籌劃方面，開始朝著積極的方向努力。就目前的工作來看，地勘施工企業在營業稅方面的籌劃途徑中，主要集中在以下三種：利用計稅依據進行籌劃；對混合銷售行為進行籌劃；利用承包合同進行籌劃等。地勘施工企業運營的過程中，承包合同是比較重要的影響因素，因此，利用承包合同進行稅收籌劃，是比較常見的方式。例如，建設單位 A有一工程需找一施工單位承建。在工程承包公司B的組織安排下，施工單位 C 承建了該項工程。A 與 C 簽訂了承包合同，合同金額為 425 萬元。此外，C還支付給 B公司 25 萬元的服務費用。此時工程承包公司 B應納營業稅額=25×5%=1.25（萬元）。上例中，若 B與 A直接簽訂合同。合同金額為 425 萬元，然后 B再把工程轉包給 C，簽訂轉包合同，合同金額為 400 萬元。完工后，B向 C支付價款 400 萬元。這樣承包公司 B 應納營業稅額=（425－400）×3%=0.75（萬元），應納印花稅額=425×0.03%+400×0.03%=0.2475（萬元），通過簽訂合同，B 工程承包公司節稅總額=1.25－0.75－0.2475=0.2525（萬元）。

同時，嚴格依照合同法簽訂各項合同，應分別簽訂工程勘察設計、勘探服務和工程施工等征納稅款不同、稅率不同的合同；根據《增值稅暫行條例實施細則》兼營行為應分別核算，未分別進行會計核算的有主管稅務機關核定應稅勞務的銷售額的規定，收取款項也應分別會計核算，避免稅務風險及多繳稅款。

2.2地勘施工企業對企業所得稅的籌劃

稅收籌劃工作是一項綜合性較強的工作，必須在多個方面做出足夠的努力才行。地勘施工企業在目前的發展中，除了營業稅方面的籌劃，還應該在企業所得稅的籌劃上積極制定。相對而言，地勘施工企業在企業所得稅方面的籌劃上，基本上依靠兩種手段來完成，一種是利用稅收優惠政策進行納稅籌劃。該種方法的優勢在于，國家對某些施工企業所頒布的優惠政策，具有長期的效果，并且會在多方面予以照顧，促使很多地勘施工企業在稅收籌劃上，不用拘泥于固有的條文和政策，可以活泛地進行稅收籌劃。例如，企業年度發生的技術開發費當年不足以抵扣的部分，可以在以后年度企業所得稅應納稅所得額中結轉抵扣，抵扣的期限最長不超過五年。即科研費用當年應納稅所得額不足以抵扣的，可以連續在五年之內抵扣。另一種主要是利用固定資產折舊政策進行籌劃。

2.3地勘施工企業稅收籌劃應注意的問題

地勘施工企業在運營過程中，運營資金量比較大，對社會的影響程度高，很多工程和工作都會得到廣泛的關注。其在稅收籌劃方面，雖然可以借助國家優惠政策的幫助，但絕對不能在稅收籌劃方面走入誤區。日后，地勘施工企業的稅收籌劃工作，必須在細節問題上進行注意。首先，稅收籌劃必須具有一定的先見性，國家對繳稅的規范不斷健全，地勘施工企業也要考慮到這一點，提前做好稅收籌劃的各方面準備，尤其是一些即將出臺的法規政策，不要總是想著打時間差。其次，需樹立成本效益的觀念。地勘施工企業在稅收籌劃方面，只有將稅款繳納清楚，才能保證擁有充足的成本來運作。

3結論

本文對地勘施工企業稅收問題及籌劃展開討論，現階段的多數地勘施工企業，都能夠遵守相應的稅收籌劃規范和政策，但未來的工作還是需要進一步的提升。地勘施工企業需要在稅收籌劃的工作中，與國家和社會同步，不能總是從自己的利益出發，應從集體利益出發，才能獲得更多的幫助和更多的進步。

參考文獻:

第5篇：企業稅收及籌劃范文

一、國有企業稅收籌劃的必要性

（一）國有企業在生產經營過程中注重稅收籌劃，是提高企業的經濟效益的需要

為適應社會主義市場經濟發展的需要，我國已經進行了全面、整體、結構性的稅制改革，建立了新的稅制體系，由此造成了企業稅收負擔沉重，因此國有企業要想獲取利益就必須重視國家稅收，注重研究稅法規定的各種征稅對象、計稅

依據、稅目、稅率以及減免稅優惠政策等，從而提高企業經濟增長的質量和效益。

就納稅人而言，無論納稅多么公平合理，都會影響納稅人的經濟利益。當收入、費用一定的情況下，稅后利潤與應納稅額此消彼長。稅款繳納愈多，稅后利潤愈少；反之，稅款繳納愈少，稅后利潤愈多。這就導致納稅人自覺不自覺地尋求一種辦法，即在不違反稅法的前提下，盡可能縮小稅基或減少應稅行為，以達到降低稅負的目的。可見，稅務籌劃是在市場經濟條件下，企業經營行為自主化和利益獨立化后，企業追求自身經濟利益最大化的必然選擇。

（二）國有企業在生產經營過程中注重稅收籌劃，是實現國家利益與企業利益雙贏的需要

國有企業雖然通過稅收籌劃后按較低稅率納稅，從短期看應納稅額是減少了，但隨著國有企業收入和利潤等稅基的不斷擴大，從長期看國家稅收收入總量不但不會減少，反而會有所增加。因此，國家稅收部門不僅應當允許國有企業開展稅務籌劃，而且應當鼓勵。

（三）國有企業在生產經營過程中注重稅收籌劃，是優化企業產業結構和投資方向的要求

稅務籌劃是利用稅基與稅率的差別來達到減輕稅負的目的。而稅基與稅率的差別也正是國家利用稅收杠桿引導企業投資行為，調整國民經濟結構與生產力布局的政策導向。盡管國有企業稅務籌劃的主觀愿望是為了減輕稅負，客觀上卻促進國家稅收杠桿引導下，走優化產業結構的道路。

（四）國有企業在生產經營過程中注重稅收籌劃，是提升國有企業經營管理水平和財務管理水平的需要

企業經營管理和財務管理的三要素是資金、成本及利潤。稅收籌劃，也正是為了實現資金、成本和利潤的最佳效果。從這一點上來說，稅務籌劃理論是企業經營管理理論及財務管理理論的重要組成部分。國外一些知名企業在選聘高級財務會計主管人員時，總是將應聘人員的稅務籌劃知識與能力作為考核的重要內容。可見，稅務籌劃理論與實踐的發展程度，可以衡量國有企業經營管理水平和會計管理水平高低的重要標準。

（五）國有企業進行稅收籌劃是強化企業法律意識，促進稅法建設的內在要求稅務

籌劃的前提條件是遵守稅法和擁護稅法，是在對稅法的深刻認識和透徹理解的基礎上進行的，有助于企業強化法律意識；同時，稅務籌劃理論與實踐的發展，也有助于促進稅法的不斷完善，從而抑制偷稅、漏稅的不法行為。

二、國有企業稅收籌劃遇到的問題

（一）納稅管理是企業經營管理的重要組成部分，合理避稅是公司領導的重要素質之一，國有企業的稅收籌劃，不是一般的財務人員所能完成的，需要對稅法和國家稅收政策十分了解的人員參與，但很多企業恰恰缺乏這類人才，不能滿足稅收籌劃工作的高標準要求。

（二）稅收籌劃的一個主要特點是策劃性，就是在納稅業務發生之前有計劃地對各項活動進行合理安排，以取得節稅收益。但很多企業是在納稅活動已發生、應納稅額已經確定之后，卻想方設法尋找少繳稅款的途徑，這樣的行為違背了稅收籌劃的宗旨。

（三）稅收籌劃不是偷稅、漏稅，要周密考慮每項計劃及實施過程。目前有些國有企業名曰稅收籌劃，實際上是鉆稅法的空子而實施的避稅，有的純粹就是為少交稅而進行的偷逃稅，這是法律所不允許的，不僅不能得到預期利益，還毀壞了企業聲譽，對企業的發展造成不利影響。

（四）國有企業在設立或改制的過程中，沒有考慮到合理避稅這一重要因素，沒有吸收熟悉稅法的人員參與集團模式的討論，使最初改制后的國有企業沒有享受國家相關稅收政策，增加了企業的稅負。

三、國有企業稅收籌劃的前提

（一）嚴格遵守稅法。國有企業的稅收籌劃應當在不違背稅法的前提條件下進行，違背稅法就是偷稅漏稅。因此國有企業在進行稅收籌劃時應當詳細研究稅法，依法合理納稅籌劃，只有這樣才能使企業健康持續的發展，才能樹立國有企業的良好形象，使國有企業的遠大目標和理想得以實現。

（二）追求整體效益最大化。國有企業稅收籌劃的目的是合理避稅，最終目的是增加企業的整體效益；企業效益分為經濟效益和社會效益，我國的國有企業多為大中型企業，國有企業對我國經濟增長的貢獻最大，社會效益對其發展的影響比較大，因此國有企業在進行稅收籌劃時，不應當僅僅考慮經濟效益，同時也應當考慮社會效益。

（三）統分考慮風險意識。我們應當意識到國有企業稅收籌劃方案存在著一定的風險。所以，在進行稅收籌劃時，應該統分考慮避稅收益和避稅風險，科學地權衡兩者的利弊輕重，在不違背稅法的前提下達到合理避稅的目的。

（四）稅收籌劃的方案應當具有靈活性。稅收籌劃方案要保持相當的靈活性，以便隨著國家稅收政策、稅法、相關規章的改變隨時對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，適時修正籌劃方案，使得方案達到最佳，并保證稅收籌劃目標的實現。

四、國有企業稅收籌劃的對策

國有企業稅收籌劃的對策很多，筆者僅從一下幾個方面與大家探討學習。

（一）籌資過程中的國有企業的稅收籌劃

1.資金結構的選擇。資本結構是指企業各種長期資金籌集來源的構成與比例關系。在通常情況下，指的就是長期債務資金和權益資金各占多大的比例。 國有企業在籌資過程中，要充分考慮稅收因素，因為不同的籌資渠道稅收的影響程度不同。權益資金在使用上雖然具有長期性，無固定的股息負擔，使用起來比較安全債務資金到期要償付本息，如果國有企業不能按期償付本息還有破產的風險。合理安排國有企業的資金構成可以獲取節稅效益。國有企業必須確定負債的總規模，將負債控制在一定的范圍內，即負債籌資所帶來的收益要能抵消由于負債籌資比重的增大所帶來的財務風險及籌資風險成本的增加。

2.籌資利息的處理。根據稅法的規定，企業籌資的利息支出，凡在籌建期發生的，計入開辦費，自企業投產營業起，按照不短于五年的期限分期攤銷；在生產經營期間發生的，計入財務費用；其中與購建固定資產或無形資產有關的，在資產尚未達到預定可使用狀態之前，應予以資本化，計入所購建的資產價值。 計入財務費用的籌資利息可以一次性全額抵減當期收益；計入開辦費；計入固定資產價值的籌資利息則要分期攤銷，逐步沖銷以后各期的收益。其區別在于計入財務費用可以一次扣除籌資利息，減少風險，獲得了資金的時間價值，相對節稅。 因此，國有企業應盡可能加大籌資利息計入財務費用的份額，獲得相對的節稅收益。 為此，國有企業在進行內部固定資產投資時，在保證工程質量的情況下應盡可能縮短購建周期。

（二）國有企業經營過程中的稅收籌劃

1.銷售的籌劃。在產品銷售的過程中，可以自由選擇銷售方式，這就為利用不同的銷售方式進行稅收籌劃提供了可能。銷售方式不同，往往適用不同的稅收政策。在運用時銷售方式的籌劃應與銷售收入實現時間的籌劃結合起來，銷售收入的實現時間又在很大程度上決定了企業納稅義務發生的時間，納稅義務發生時間的不同又為利用稅收屏蔽，減輕稅負提供了籌劃機會。在銷售方式的籌劃過程中，應遵循的基本原則：（1）盡量避免采用托收承付與委托收款的計算方式，防止墊付稅款；（2）在賒銷方式或分期收款結算方式中，避免墊付稅款；（3）盡可能采用支票，銀行本票和匯兌結算方式銷售產品；（4）多用折扣銷售，少用銷售折扣刺激市場等。

2.內部核算的稅收籌劃。首先是固定資產折舊方法的選擇，內部投資是每一個企業都會遇到的問題，主要涉及固定資產投資，必須慎重考慮。 固定資產投資應考慮折舊因素，折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行的系統分攤。 由于企業折舊方法上存在差異，也就為國有企業進行稅收籌劃提供了可能。 利用折舊方法選擇進行稅收籌劃，應遵循的原則是：（1）折舊方法選擇要符合法律規定；（2） 國有企業利用折舊方法選擇進行稅收籌劃必須考慮稅收的影響；（3） 國有企業利用折舊方法選擇進行稅收籌劃必須考慮通貨膨脹因素的影響。 其次存貨計價方法的選擇，存貨的計價方法有多種，不同的計價方法會得出不同的應納稅額，從而使國有企業承擔不同的稅收負擔。 存貨計價方式的不同，會導致不同的期末存貨價值和銷貨成本， 從而對國有企業財務狀況、盈虧情況及所得稅產生較大影響。 國有企業在利用存貨計價方法選擇進行納稅籌劃時，要考慮的因素包括：（1）在實行比例稅率條件下，對存貨計價方法進行選擇，必須充分考慮市場物價變化趨勢因素的影響；（2）在實行累進稅率條件下，選擇加權平均法或移動加權平均法對企業發出和領用存貨進行計價，可以使國有企業獲得較輕的稅收負擔。 最后費用的計提與分攤方式的選擇，主要包括四個方面的內容：（1）爭取盡可能多的費用扣除標準；（2）合理地選擇費用分攤地方式；（3） 充分利用會計上計提資產減值準備的穩健原則；（4）對己發生的費用要及時核銷入賬。

3.轉讓定價的稅收籌劃。轉讓定價籌劃方法是企業財務管理中進行稅收籌劃的基本方法之一。轉讓定價是指在經濟活動中，有經濟聯系的企業各方為了均攤利潤或轉移利潤而在產品交換或買賣過程中，不依照市場買賣規則和市場價格進行交易，而根據他們之間的共同利益或為了最大限度地維護他們之間的收入進行的產品或非產品轉讓。國有企業進行稅收籌劃方法主要是：（1）當甲企業稅率高，乙企業稅率低時，甲降低對乙的產品售價和壓低對乙的收費標準；（2）當乙企業稅率高，甲企業稅率時，甲抬高對乙的產品售價和提高，以減輕整體所得稅負，此外還能減輕或規避預提所得稅，減輕關稅和進口環節的流轉稅等。 從法律角度看，企業間轉讓定價是合法的。但是運用轉移定價必須是在市場經濟的交易規則和價值規律的一定限度內進行，不可任意調整價格。而且現行稅法也有明確規定，關聯企業間的交易應按獨立企業間的交易進行，否則稅務機關將有權進行調整。因此，國有企業采用轉移定價轉移利潤需要在商品價格波動的合理范圍內進行且有充足的理由支持。

總之，稅務籌劃是一項具有前瞻性的高級財務管理活動，是對經濟業務的事前謀劃與安排，稅務籌劃人員除應具備財務會計人員的基本素質，還應具備這樣的職業素養：對經濟、稅收、相關法律、法規及其變化趨勢的把握能力。因此，國有企業應當加快稅務籌劃專業人才隊伍建設，持續提高企業的稅務管理水平。

參考文獻：

[1]陳擁軍.國有企業稅務籌劃探析.科學之友(B版).2007(12).

[2]仲鶯.淺談稅務籌劃在中國的發展及其問題.現代經濟信息.2010(07).

第6篇：企業稅收及籌劃范文

通常我們將稅收籌劃定義為以下：納稅人為了實現企業利益最大化，而對企業的投資、經營、分配和理財等方面進行事前處理，其前提是要遵守現行的法律法規，然后選擇最有利于企業經濟利益的納稅方案。

納稅籌劃的特征被分為以下三個：合法性、事前性和目的性。其中對于合法性的定義是稅收籌劃必須堅持以遵循法律法規為基礎，對于減稅的手段合理性的劃分也是通過合法性來進行的，它作為稅收籌劃的根本特性而居于三個特征的首位。事先性指的是企業對各個納稅事項進行的安排和籌劃必須發生在納稅義務發生之前，與其相反的便是避稅，即發生在納稅義務發生之后的稅收籌劃。而目的性指的是企業實施稅收籌劃完全是為了能夠對企業的納稅成本進行降低，事項企業利潤最大化的目標。

二、中小企業稅收籌劃的現狀

（一）意識淡薄、觀念陳舊

因為稅收籌劃在我國起步較晚，因此多數的企業對其并沒有足夠的認識，它們可能會將稅收籌劃和偷稅、漏稅相等同；并且對于政府有關部門來說，它們的相關人員可能會認為對稅收籌劃實行鼓勵會導致納稅人出現更多的偷逃稅款的現象，這樣以來，除了會導致偷逃稅現象的飆升，還容易導致納稅人和稅收征管機關之間出現嚴重的摩擦問題，因此就不利于征管，另外稅收籌劃會導致納稅人對稅收優惠條款進行濫用，背離國家本來的用途，所以政府對稅收籌劃并沒有進行很好的鼓勵。

（二）人員綜合素質不高

稅收籌劃需要相關人員必須具備較高的綜合素質，他們對于知識的需求，不能僅僅集中在稅法和會計方面，還需要了解相關的財務管理知識。但是對于我國中小企業來說往往缺乏這一關鍵的條件，因此中小企業對于稅收籌劃工作的開展也被嚴重的影響了。對于一些規模中型的企業，盡管其銷售規模較大，但是，因為人員缺乏較高的素質，也使得其稅務籌劃方面幾乎一片空白。

（三）稅務制度不健全

因為目前的中小企業自身并沒有足夠的稅收籌劃專業人才來支撐企業的發展，因此他們就往往選擇中介機構來對其稅務進行，從而有效的幫助他們進行相關的稅收籌劃。但是因為我國的稅務制度的出現較晚，并且現在還基本仍處于發展階段，并且對于業務的類型來說，很少牽扯到稅收籌劃方面。

（四）企業部門溝通、配合力度不夠

由于稅收涉及到了一個企業所以的經營活動，因此稅收籌劃的設計范圍就擴大到了企業的所有部門和經營環節。因此各部門之間的溝通和配合對于稅收籌劃的有效進行，有著極其重要的作用，尤其是財務部門的溝通。但是對于現在多數中小企業來說，雖然均設有財務部門，但是其與企業其他部門之間往往缺乏必要的溝通，特別是與銷售部門之間，這就導致了企業稅務上出現嚴重的損失。

（五）稅法、準則執行較松，稅收優惠政策的不落實

首先，對于中小企業來說，他們對稅法、準則的執行存在著嚴重的力度不夠現象，而且當中小企業出現違法、違規行為的時候，并不是所有的都能受到懲罰，因此，違法、違規行為的成本的較低，使得中小企業就不會過多的去在乎稅收籌劃的進行。其次，因為稅務部門組織稅收任務較重，稅收計劃的色彩濃厚，稅收優惠政策往往得不到落實，這就使得稅收籌劃失去了可能和條件。

三、我國中小企業稅收籌劃完善的對策

（一）樹立敏感的風險意識

因為對于任何一個企業來說，其經營環境都存在著復雜多變的特征，因此就導致了稅收籌劃方面存在著多種多樣的風險。因此，中小企業在進行稅收籌劃工作過程中，需要密切的關注稅收政策方面是否產生了變化，對其經營環境進行充分的分析。另外，中小企業在進行稅收籌劃的時候，還需要將籌劃方案方面存在的風險進行充分的考慮，通過多方面風險的考慮，樹立起足夠的風險意識。

（二）完善稅收籌劃體系的建設

因為目前的中小企業自身并沒有足夠的稅收籌劃專業人才來支撐企業的發展，因此他們就往往選擇中介機構來對其稅務進行，從而有效的幫助他們進行相關的稅收籌劃。因此對于稅收籌劃機構的選擇，就需要從多方面對其進行考慮，保證稅收籌劃機構在多方面均有較好的專業水平，諸如投資、金融以及物流等方面，這樣才能保證給中小企業提供的服務具備更好的專業性和全面性，在有效的降低中小企業稅收籌劃成本的同時，保證其效益實現最大化。

（三）充分認識稅收籌劃工作對于企業發展的意義

對于企業來說，稅收籌劃工作是對其自身合法利益的維護，所以對于中小企業來說，其管理過程就需要充分的關注對納稅與節稅的意識的認識，充分的了解到稅收籌劃對于企業的意義，認識到其對企業生產經營成本的降低和對企業競爭力的提升的現實作用。如果中小企業想要實現其長遠的發展，就需要很好的對稅收籌劃的內涵以及特征進行認識，從而將稅收籌劃工作在企業中的地位進行提高，對稅收籌劃進行整體的規劃，從而保證企業稅負的有效降低。

第7篇：企業稅收及籌劃范文

關鍵詞：營改增 房地產企業 影響對策

隨著我國經濟的發展，對“營改增”的重視程度越來越高，房地產企業對“營改增”的實行好像成了必然要面臨的改革。自房地產實行“營改增”改革后，根據我國的相關規定，在實行“營改增”之前的一年銷售額達到500萬人民幣以上的企業，必須要像國家稅務單位申請為一般納稅人，除此之外，都是小規模納稅人。在沒有實行“營改增”之前，房地產企業是根據包含營業稅的銷售總收入來計算稅；“營改增”以后，計算依據要把增值稅從銷售收入中扣除。有關“營改增”的相關規定，在真正實行的過程中，對房地產企業產生了很大的影響。所以，本文開始是對“營改增”在房地產企業的影響進行了闡述，之后又針對“營改增”在房地產企業實行中所帶來的稅收影響籌劃了相應的對策，希望對今后我國房地產企業的發展有所幫助。

一、“營改增”對房地產企業的影響

（一）“營改增”對房地產企業開發成本的影響

對于任何一個企業來說成本都決定著企業的利潤，然而“營改增”的實行對房地產企業的成本有著不可忽視的影響。因為在房地產企業中，建筑在施工過程需要很多材料，而這些材料往往都不可能從一個企業購買，都需要從各個不同的企業購買，但是，其中有好多材料都是從個體的小商戶手中購買的，然而這些小商戶不可能出示增值稅專用發票，所以企業也就沒辦法在納稅時把這些增值稅扣除，這也就增加了房地產企業的成本。而且，在房地產企業建筑施工中的工作人員都是來自全國各地的農村，他們沒有專門的勞務公司，所以房地產企業也不能開出增值稅的發票，沒辦法進行相應的扣除。但是如果房地產企業可以尋求較大規模的企業合作就可以進行增值稅的扣除，也就大大降低了企業稅負。“營改增”的實行不僅對房地產企業的成本有影響，而且對房地產稅負也有很大的影響。

（二）“營改增”對房地產企業的稅負影響

隨著我國經濟的不斷發展，政府正在進行各方面的管理體制的完善，為了加快經濟進步的腳步，政府提出“營改增”并在房地產企業試行，目的就是希望“營改增”可以較少企業對稅收的壓力。可是，“營改增”是否真正對房地產企業的賦稅程度起到了作用呢？

當“營改增”剛剛在房地產企業實行的時候，得到了各個行業的企業的關注，它的影響也在試行的過程中慢慢體現出來。在實行“營改增”之前，房地產企業的營業稅稅率為5%，之后，房地產企業的增值稅銷項稅率哲定為11%。下面對“營改增”對房地產稅負的影響進行舉例說明。假設A公司銷售收入為800萬，相關成本為300萬，增值稅銷項稅率按11%計算，進項統一按17%計算，不考慮其他的變動因素。

則：“營改增”之前應交稅費=800*5%=40

“營改增”之后應交稅費=800/（1+11%）*11%-300/（1+17%）*17%=35.4

對于小規模的納稅人而言，實行“營改增”對他們一定是利大于弊的，他們的稅收壓力一定隨著“營改增”的實行而減少。然而，對于一般納稅人來說，即年銷售額超過500萬元的企業或者是企業經過會計的核算能提供準確的納稅資料的企業，只有當進項可扣金額大于營業收入相對較大的比例時，才能使“營改增”的實行達到降低房地產賦稅程度的目的。所以，“營改增”對房地產企業的稅收帶來的影響還是很大的，實際上，并沒有完全達到預期降低房地產企業稅負的愿望。但是，由于房地產企業的特殊性，以前經常會出現一些稅上加稅的情況，這種情況會導致房地產的稅收大大增加，而“營改增”的推行，大大避免了房地產企業的重復納稅的現象，也就在某種程度上減輕了稅收負擔，增加了企業效益。

“營改增”在房地產企業的試行，對房地產各個方面的要求越來越高。“營改增”之后，首先最大的影響就是由于部分企業沒辦法開正規的增值稅的發票，這就使房地產企業對可扣除增值稅的發票的獲取有很大的難度。如果房地產企業調整好自身的結構，完善企業內部的各種機制，一定會在“營改增”工作的開展中受益。

二、對房地產企業稅收的籌劃對策

（一）開發成本的稅收籌劃對策

房地產在開發的過程中需要的時間很長，由于他的特殊性，所以成本也比較大，在工程施工的過程中如果對各個環節提前做好精密的籌劃，把成本做好預算，那么一定就會降低房地產企業的成本。同時，由于“營改增”是要對增值稅進行扣除，所以如果房地產企業在工程建設的期間可以將這些成本最大化的平均攤開，便可對增值稅進行平均抵消，從而也就降低了稅負。房地產企業的稅收對房地產效益有很大的影響，稅負的增加會造成房地產企業沒必要的成本增加，所以對房地產企業的開發成本一定要做好籌劃。

（二）重視對“營改增”制度的學習，完善對進項的管理

“營改增”制度在房地產行業的試行，目的是在其他各個領域都能夠起到減少企業賦稅的作用，所以房地產企業一定要高度重視“營改增”制度，對企業的工作人員要有專業的培訓，使大家對“營改增”有簡單的認識和了解，讓每個員工都認真學習“營改增”的規則，讓大家都參與到“營改增”的推行中去。

“營改增”這一新的政策是要企業在納稅是對增值稅進行扣除，所以房地產企業要對增值稅進行嚴格的掌控和管理。增值稅的發票一般都是由供貨商提供的，所以在采購之前，一定要了解供貨商是哪種納稅人，一定要確認供貨商是一般納稅人之后再進行合作，這樣才能最大限度的抵扣進項，也就減少了房地產企業的稅收。在“營改增”的制度推行之后，房地產企業一定要重視增值稅發票，有些商戶會利用價格優勢拒絕開增值稅專用的發票，房地產企業一定要把目光放長遠，不能只看眼前的一點利益而接受商戶不合理的建議。管理好進項，在實行“營改增”過程中，可以在很大程度上降低房地產企業的稅負。

三、結束語

據現實情況，“營改增”對于房地產企業來說既有利又有弊，雖然會在某種程度上給企業帶來一定的風險，但是也為企業帶來了降低稅負的可能性。所以說，“營改增”的方案在房地產企業稅收的方面產生了巨大的影響，所以房地產企業要做好自身的完善工作，進行自我調整，做好籌劃，充分了解“營改增”，利用好“營改增”，減少企業稅收，降低成本，更好的避免“營改增”帶來的風險。因此，希望通過本文的分析，可以給房地產企業一些啟發，促進房地產企業的健康、持續發展。

參考文獻：

[1]張澤洋.淺議營改增對房地產企業稅收的影響及籌劃對策[J].中國鄉鎮企業會計，2014

[2]謝嚴.“營改增”對房地產行業稅收籌劃的影響[J].中國鄉鎮企業會計，2015

第8篇：企業稅收及籌劃范文

一、企業稅收籌劃的重要性

企業的合理避稅是稅收策劃活動中的一大作用，但是，遵守國家稅收法律法規是合理避稅行為的基礎。合理避稅有利于企業降低稅收負擔，并且不會對國家的稅收造成損失，具體的作用還有下面幾方面：第一，保證國家的稅收，促進國家稅收的穩定。我們必須明確，合理避稅不是偷稅漏稅，不違反相關的法律法規，因此也就不會對國家的稅收造成損失，從而保證了國家宏觀財政稅收的穩定。第二、通過合理避稅，降低生產運營成本。企業通過降低成本，提高效率，是企業提升產品競爭力的有效方法。第三，企業進行合理避稅可以確保國家宏觀調控的運行。遵守國家的財經法律法規是企業進行稅收籌劃活動的前提，稅收是國家宏觀調控的有效手段，國家通過稅收優惠引導企業的發展方向，進而保證國家宏觀經濟的平穩運行，同時也可以讓企業達到自己的生產目標。

二、一些企業稅收籌劃工作中所存在的問題

企業在國家宏觀稅收法律法規的引導下，通過安排生產經營活動和財務管理進行稅收籌劃，最終實現企業財務管理目標為目的。目前，以下幾個方面是企業進行稅收籌劃所存在的問題。

1.企業管理者對稅務籌劃認識不全面。

企業高層對國家財稅政策撐握不全面、不及時，對節稅認識存在誤區“認為稅務籌劃工作就是打國家法律的球或者利用國家法律的漏洞來為企業謀取利益”，從而其對財務、稅收籌劃的重視度不高，企業財務人員、稅收人員無法真正參與企業整個生產經營的決策過程，本應貫穿于整個生產經營過程甚至應先于生產的稅收籌劃工作被置于生產經營之后，待納稅事實已成定局、納稅義務已產生時方才讓財稅人員籌劃。

2.稅收籌劃工作整體性不夠，籌劃方式手段不夠先進。

完成企業整體財務目標是企業稅收籌劃的重要目的，稅收籌劃工作不到位，很難實現企業利潤的最大化。但是目前對稅收籌劃缺乏整體性的認識是眾多企業管理者存在的問題。企業管理者沒有認識到企業整體財務運作的重要有機組成部分是稅收籌劃工作。一些企業沒有科學合理的稅收籌劃體系，導致了企業雖然通過稅收籌劃節約了部分稅收，但造成了企業的整體成本的增加。造成這一問題的還有企業稅收籌劃工作運用的方法手段十分落后，這是因為企業沒有建立健全完整的財務管理體系和運行機制。同時，財務管理的信息系統存在漏洞或者過于繁雜，使得財務工作者無法及時高效的獲得財務信息，導致了企業稅收籌劃工作的滯后，給企業帶來不必要的損失和負擔。這些問題是目前稅收籌劃工作推進的阻礙，如果不能及時解決，稅收籌劃就無法發揮其作用，甚至給企業帶來消極影響。

3.做好財務管理基礎工作。

企業想要充分發揮稅收籌劃的效果，做好稅務籌劃的工作，首先要做好財務管理的基礎性工作。而在財務基礎性的工作當中，原始憑證的管理最為重要。在我國新會計準則的全面推廣的大背景下，對原始憑證的管理工作日益凸顯其重要性。在市場經濟的不斷發展潮流中，稅收籌劃工作只有以原始憑證管理為依托才能完成日益豐富的工作。但是很多企業不重視財務管理的基礎性工作，導致了原始憑證管理工作十分混亂，并且缺乏專門的部門體系來管理原始憑證，甚至造成原始憑證大量遺失的現象，給企業帶來重大的潛在風險。而我國實行營改增的改革，企業稅收籌劃的基本依據就成了增值發票。企業如果財務管理的基礎性工作不到位，缺乏對發票的管理意識，不能做好發票的有效管理，從而影響稅收籌劃工作的開展。同時一些企業為圖小利與無法開出正規增值發票的企業合作，就會帶給企業在稅務籌劃工作方面的重大阻礙，也為企業發展帶來潛在的風險與危機。

三、對稅收籌劃工作的改進建議

當前財務管理的重中之重是稅收籌劃工作，想要有效的降低企業生產經營成本，保證企業資金鏈的安全，就必須完善稅收籌劃體系。同時做好稅收籌劃工作還有利于降低企業的法律風險，保證企業的安全穩定運行。

1.企業管理者增強對稅收籌劃的認識，培養企業稅收籌劃的管理人才。

企業必須在國家的法律法規的規定之內進行稅務籌劃工作，只有這樣才是受國家保護和支持的。但是就目前來看，許多企業管理者對稅務籌劃工作的認識存在偏差，認為稅務籌劃工作就是打國家法律的球或者利用國家法律的漏洞來為企業謀取利益。對此，增強企業管理者的意識是稅務籌劃工作順利開展的前提。企業管理者和稅務工作者必須在國家金融法律法規的允許范圍內，進行稅務籌劃工作。同時也必須跟隨國家政策的引導，才能為企業帶來最大的效益。符合國家法律和政策要求是稅務籌劃工作的前提。企業培養籌劃管理人才是解決當前人才缺乏的有效手段。新時期對稅務籌劃人才的要求也有所提高，不僅要精通我國的相關稅法和有關政策，而且需要了解企業的財務管理戰略以及企業的整體戰略目標。因此稅務籌劃人才必須是是財務和財務管理的高素質綜合型人才。企業可以通過內部自己培養稅收籌劃人才，也可聘請專業中介機構，如注冊稅務師事務所等方式解決人才匱乏的現狀。

2.重視稅收籌劃的整體性，采用先進的稅收籌劃方式和手段。

提高企業的整體效益是企業稅收籌劃的最終目的，但是稅務部門相對獨立，是很多企業存在的問題。通常稅務部門以本部門的利益放在首位，導致了其不能融入到企業整體的管理體系當中，使得雖然企業的稅負得以減輕，但企業整體的成本卻增加。因此，這就要求企業的稅務工作者需要有整體的全局觀念，站在企業財務管理和戰略管理的角度全面的進行稅收籌劃工作。同時，保證稅收籌劃工作人員及時了解財務信息，離不開先進的財務管理信息平臺，企業只有完善稅務管理信息平臺才能使工作人員依據信息及時進行制定或調整稅務籌劃策略。這有利于企業稅務籌劃管理目標的實現。3.重視對原始憑證的管理，確保企業發票的真實性。在新時期，企業原始憑證變得尤其重要，這是因為新會計準則的全面推廣。很多企業沒有重視原始憑證的管理是因為受到過去計劃經濟體制的影響，這對曾強原始憑證的管理是很大的阻礙。企業想要實現稅收籌劃的最終目標，就不能忽視對原始憑證的管理，因為原始憑證是稅收籌劃的最重要的依據。這就要求企業必須保證所有原始憑證都必須按規定，按流程的登記在冊，并派專人進行管理。隨著增值發票越來越重要，對其及時回收和保存也是企業必須重視的財務工作，保證增值發票的真實性，確保企業應稅發票安全是企業完成稅收籌劃工作的基礎。

四、結語

第9篇：企業稅收及籌劃范文

關鍵詞：房地產企業；稅收籌劃；風險

新的時期，國家對房地產調控越來越嚴厲，如何最大程度的降低房地產企業的成本，提高其競爭力，就變得異常重要。企業進行稅收籌劃，有助于提高納稅人的納稅意識，抑制偷逃稅行為的發生；有利于實現納稅人財務利益的最大化。稅收籌劃可以節減納稅人的稅收成本，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱；有利于提高企業經營管理水平和財務管理水平；有利于優化產業機構和資源的合理配置等等，總之，可以有效地降低企業成本，增加企業的直接經濟效益。

然而，筆者通過在房地產業從事會計工作的實踐發現，房地產業稅收籌劃運用地不很理想。其原因主要為觀念陳舊、稅制不完善、稅法宣傳不到位和稅收征管水平落后等原因。因此，如何提高房地產企業稅收籌劃的意識，并轉化為企業稅收籌劃的行動，最終為房地產企業帶來實在的利益，就顯得非常必要。

一、房地產企業涉及的主要稅種的稅收籌劃

1.營業稅納稅籌劃

根據營業稅為流轉稅的特點，可以采用如下幾種方法進行納稅籌劃。

（1）通過減少營業稅應稅項目的流轉次數進行納稅籌劃

比如，A房地產開發企業向B銀行借款1億元開發房地產。借款期滿后，A企業以100套住宅償還借款。根據稅法規定，應繳納營業稅500萬元、城市維護建設稅35萬元和教育費附加15萬元，合計550萬元。而B銀行取得住房所有權以后，再次出售以收回貸款，因而需要再次繳納營業稅等。該住房因流轉了兩次，因而也繳納了兩次營業稅。如果A、B能達成協議，由B直接來代替A出售該房產，所得款項由B來優先受償，則可以減少流通次數，因而減少稅負。

（2）通過選擇合作建房方式進行納稅籌劃

比如，C 企業有一價值 12 億元的土地使用權，由 D 企業提供資金，合作開發。開發所得的房產，約定由C、D兩企業按一定比例擁有產權。比如雙方各可以得到價值14億元的房產。若C、D兩企業簡單合作開發，則按照稅法的規定，“以物易物”方式下需征收營業稅，此時 C 企業需要繳納營業稅額=12 億元×5%=6000萬元。相反，如果C、D兩企業能夠合資成立一“合營企業”，則可以無須繳納營業稅，因而有效降低稅負。

2.企業所得稅納稅籌劃

企業所得稅是指國家對境內企業生產、經營所得和其他所得依法征收的一種稅。企業所得稅的納稅義務人是指在中國境內實行獨立經濟核算的企業或者組織。納稅義務人應當具備下列條件：（1）在銀行開設結算賬戶；（2）獨立建立賬簿，編制財務會計報表；（3）獨立計算盈虧。

企業所得稅的稅率為25%。

應納稅收入總額指企業在生產經營活動中以及其他行為取得的各項收入的總和。包括納稅人來源于中國境內、境外的生產經營收入和其他收入。

準予扣除項目的基本范圍包括納稅人每一納稅年度發生的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失。

企業所得稅應納稅額的一般計算公式為：

應納稅額=應納稅所得額×稅率

應納稅所得額=應納稅收入總額-準予扣除項目金額

根據企業所得稅應納稅額計算的特點，本文認為可以采用推遲房地產產權的轉移時間及推遲成本費用等的確認時間的方法來進行納稅籌劃。

（1）通過推遲房地產產權的轉移時間進行納稅籌劃 根據稅法規定，只有在房地產的所有權發生變更時，才確認銷售收入的實現。因而，房地產開發企業可以通過推遲房地產產權轉移時間的方法，來推遲銷售收入的實現，進而推遲企業所得稅的清算時間，從而最終降低稅負。

（2）通過推遲成本費用等的確認時間進行納稅籌劃 在房地產開發企業的經營過程中，經常出現房產所有權已經轉移，房產銷售收入業已實現，但部分配套設施尚未竣工的情況。因而也無法準確核算成本、費用及損失等，進而也無法核算企業所得額。因此，通過推遲成本、費用等的確認時間來延期納稅，以降低企業稅負。

3.土地增值稅納稅籌劃

根據土地增值稅的計算特點，可以采用如下方法來進行納稅籌劃。

（1）通過降低房屋的出售價格進行納稅籌劃

在運用這種方法進行納稅籌劃的時候，需要衡量因降低房價而減少的收益與因增值率降低而減少的稅負之間的大小，如果前者小于后者，則可以進行納稅籌劃。

（2）通過將銷售合同與裝修合同分離進行納稅籌劃

因為裝修費用在房屋售價中一般占有較大的比重，因而使其獨立于房屋銷售合同，則可以有效降低增值額，進而降低增值率，從而減少稅負。

（3）通過選擇恰當的利息扣除標準進行納稅籌劃

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第7條第3款第2項規定：“財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但址高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，按本條（一）、（二）項規定計算的金額之和的5%以內計算扣除。”第3項規定：“凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按本條（一）、（二）項規定計算的金額之和的10%以內計算扣除。”這里所說的（一）為取得土地使用權所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用。這里的（二）為開發土地和新建房及配套設施的成本，是指納稅人房地產開發項目實際發生的成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。

根據以上規定，當該企業的利息費用較多時，應盡可能使其能夠據實扣除。反之，如果利息費用不是很多，則可以盡可能使其按第3項規定的標準扣除。

除了以上的方法外，還有諸如通過代建房屋進行納稅籌劃、通過合作建房進行納稅籌劃等等，本文就不詳細一一論述。

二、房地產企業稅收籌劃的誤區

1.稅收籌劃以投機取巧、混淆事實為手段

稅收籌劃是通過對稅收優惠政策的準確把握，利用稅法中的漏洞或存在的缺陷及可選擇性會計政策的靈活運用，來使企業的稅負減輕。試圖通過投機取巧、混淆事實的手段而進行的所謂“稅收籌劃”，是一種盲目的冒險行為，有可能成為違法的偷稅行為。

某房地產企業通過將“營業收入空掛其他單位”，據此以《營業稅暫行條例》的有關規定：“營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天”為根據，該企業認為其尚不需要繳納稅款。

其實，該企業的上述做法從形式上看似乎并不違反有關的稅收法規，但實質上該企業的目的是為了逃避納稅義務，因此根據“實質課稅”和“實質重于名目”的原則，稅務局以該企業將營業收入空掛到其他單位的日期認定為其納稅義務發生時間。該企業此所謂“稅收籌劃”以失敗而告終。

2.稅收籌劃因過于注重個別稅種稅負的高低而忽視了企業整體稅負的輕重

稅收籌劃應進行系統思考、整體籌劃和長遠衡量，不能把稅收籌劃的目標僅僅放在某一稅種或者某幾個稅種在短期內帶來的稅負減輕的利益之上，而是應把稅收籌劃的目標放在企業整體、長遠的利益最大化之上。 比如，某房地產企業在進行稅收籌劃時，以對其影響最大的土地增值稅為判斷標準，最終選擇了土地增值稅稅負最小的稅收籌劃方案。但沒有從整體考慮，企業最后的稅后收益沒有相應地最優化。 --！>

3.稅收籌劃的終極目標就是稅負最低

稅收籌劃是通過降低稅負而實現企業價值的最大化，因而降低稅負只是稅收籌劃的手段而不是目標，稅后收益最大化、企業價值最大化才是稅收籌劃的終極目標。其核心體現為財務利益最大化，具體體現為現金流最優。

三、房地產企業稅收籌劃風險的類型

稅收籌劃的風險是指企業的稅收籌劃工作因失敗而付出的代價。本文認為在實踐中，房地產企業稅收籌劃的風險主要有以下幾種類型：

1.因稅收政策變化而導致的風險

由于房地產行業對我國的經濟及居民生活保障有著十分重大的影響，因而向來是國家調控的重中之重。隨著經濟的波動，房地產行業經常處在調控之中，因而相關的稅收政策也是經常變化。所以，企業可能會因沒有及時掌握最新的國家相關稅收政策而導致稅收籌劃風險。

比如，基本法規：《中華人民共和國上地增值稅暫行條例》、（實施細則）；其他主要法規政策：《財政部國家稅務總局關于上地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅[1995]48號）、《國家稅務總局關于房地產開發企業上地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發[2006]187號）、《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅發[2009]91號）、《國家稅務總局關于加強上地增值稅征管工作的通知》（國稅發[2010]53號）、《國家稅務總局關于上地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函[2010]220號）等，如果企業沒有及時把握最新的相關稅收政策，就很可能造成稅收籌劃的風險。

2.因稅法層次較低而導致的風險

我國現有的稅法層次一般較低，只有個別為法律，大部分為稅收法規。不僅如此，對房地產企業實際行為產生最大影響往往是大量的部門規章。由于部門規章的數量比較大，相關部門又比較多，因而在實踐中發生相互沖突、前后矛盾等現象就比較多，從而客觀上提高了企業稅收籌劃的難度，進而增加了相應的稅收籌劃風險。

比如，目前在19個稅種當中，僅“個人所得稅”和“企業所得稅”為法律層次，其他皆非法律層次。由于層次較低，相互之間發生沖突的可能性就會很大，因而也造成了稅收籌劃的風險。

3.因理解政策不透而導致的風險

因為稅收籌劃涉及法律、財務、生產經營等等多方面的專業知識，并且還要時時掌握最新的稅收政策變化，所以具有比較大的難度。如果企業缺乏這一方面的專業人才，而僅僅從某一個角度出發進行稅收籌劃，導致稅收籌劃風險的機率就會比較大。

四、房地產企業稅收籌劃的風險防范

為了防范企業的稅收籌劃風險，企業應從多個方面著手盡可能地減少因稅收籌劃而帶來的風險。針對以上對稅收籌劃風險的分析，本文認為企業應該重點從以下幾個方面著手進行防范。

1.通過聘請專業人員進行風險防范

稅收籌劃涉及法律、會計、稅收、財務管理、企業運營等多方面的專業知識，因而也只有復合型的高級人才才能進行。為此，企業應聘請具有稅收籌劃能力的復合型專業人才進行稅收籌劃，只有如此，才能有效地防范稅收籌劃風險。

2.通過規范會計核算進行風險防范

稅收籌劃的前提是規范進行會計核算，否則就有可能成為違反法律的偷稅行為。因此，只有通過規范會計核算而進行的稅收籌劃行為才能有效地防范稅收籌劃風險。企業必須依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理，只有如此才能通過納稅檢查，才能為提高稅收籌劃的效果，提供合法的依據。

3.通過把握稅收政策進行風險防范

因為房地產業涉及的稅收政策相對較多，并且經常發生變化，因此房地產企業要時刻關注最新的稅收法律及政策，只有這樣才能使企業的稅收籌劃行為合法進行。所以，房地產企業在進行稅收籌劃之前，必須首先了解最新的相關稅收法律及政策，從而做到有的放矢，有效地防范稅收籌劃風險。

4.通過優化籌劃方案進行風險防范

稅收籌劃是一個系統工程，不能僅僅以稅負最小為稅收籌劃目標，而是應以減少稅負為手段，以最終長遠地提高企業價值最大化為目標。所以，在選擇稅收籌劃方案時，要全面長遠地考慮該方案的成本及相應的收益，只有當稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。所以，通過優化籌劃方案可以有效地防范稅收籌劃風險。

5.通過獲得稅務機關認可進行風險防范

稅收在現代市場經濟條件下，既有財政收入職能，又有經濟調控職能。某一稅收政策往往因時因地有著一定的自由裁量空間，房地產企業應全面及時了解稅務機關的執法規范和工作程序，通過有效的溝通，盡量在稅法的理解上與稅務機關取得一致，從而有效地防范稅收籌劃風險。

6.建立有效的風險預警機制

由于目的的特殊性和企業經營環境的多變性、復雜性，稅收籌劃的風險是無時不在的，應該給予足夠的重視。當然從籌劃的實效性看，僅僅意識到風險的存在還是遠遠不夠的，各相關企業還應當充分利用現代先進的網絡設備，建立一套科學、快捷的稅收籌劃預警系統，對籌劃過程中存在的潛在風險進行實時監控，一旦發現風險，立即向籌劃者或經營者示警。（作者單位：清合壽山股份有限公司）

參考文獻

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