審計的重點(diǎn)精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的審計的重點(diǎn)主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：審計的重點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】財政預(yù)算 審計 重點(diǎn)內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》，各級政府審計部門對本級各部門、各單位和下級政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實(shí)行審計監(jiān)督；同時，《中華人民共和國審計法》也規(guī)定，審計機(jī)關(guān)對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進(jìn)行審計監(jiān)督。由此可見，財政預(yù)算審計是法律規(guī)定的審計機(jī)關(guān)必須審計的內(nèi)容。財政預(yù)算審計是一項涉及面廣、占用時間長的審計項目，在審計實(shí)務(wù)中，不可能面面俱到，全面審計，應(yīng)該抓住重點(diǎn)內(nèi)容，實(shí)施審計。

一、審查預(yù)算編制和批復(fù)情況

主要審查預(yù)算編制內(nèi)容、預(yù)算編制程序、預(yù)算批復(fù)與預(yù)算調(diào)整的合規(guī)性。

（一）審查預(yù)算編制內(nèi)容是否真實(shí)合法

是否將稅收與土地出讓金足額列入預(yù)算，是否將按規(guī)定應(yīng)列入預(yù)算的非稅收入，足額列入；上級各項補(bǔ)助收入包括返還性收入、一般性轉(zhuǎn)移支付收入（含體制補(bǔ)助及結(jié)算補(bǔ)助）、專項轉(zhuǎn)移支付收入，是否按規(guī)定列入本級預(yù)算；上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出是否列入本年預(yù)算，上年度結(jié)余用于本年度的支出數(shù)是否真實(shí)；教育、科技、農(nóng)業(yè)、社會保障、預(yù)備費(fèi)等支出的預(yù)算安排是否符合法定規(guī)定。

（二）審查預(yù)算編制的程序是否合規(guī)

檢查部門預(yù)算的編制是否按照《預(yù)算法》規(guī)定的程序辦理，編制是否及時。項目支出預(yù)算是否實(shí)行項目庫管理，并按輕重緩急合理排序，進(jìn)行滾動管理。對新增項目預(yù)算數(shù)額較大、專業(yè)技術(shù)復(fù)雜的項目，是否按要求組織專家或委托中介結(jié)構(gòu)進(jìn)行了投資評審。部門報送的項目預(yù)算建議方案，是否將大部分資金細(xì)化到使用單位和具體用途。政府集中采購目錄內(nèi)或采購限額上的貨物、工程、服務(wù)，是否同時編制政府采購預(yù)算。

（三）審查預(yù)算批復(fù)是否合規(guī)

財政部門是否在規(guī)定時間內(nèi)批復(fù)本級各部門預(yù)算；預(yù)留待分配資金是否合理；財政部門是否將政府采購預(yù)算納入部門預(yù)算予以批復(fù)；是否依據(jù)各單位的政府采購項目預(yù)算額度，匯總編制本級政府年度采購計劃，并向政府采購管理部門下達(dá)。

（四）審查預(yù)算調(diào)整是否按規(guī)定辦理

對于必須進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整，是否按規(guī)定編制預(yù)算調(diào)整方案，報告調(diào)整的主要內(nèi)容、具體項目及增減變化的主要原因；動用超收收入追加支出，是否編制超收收入使用方案；有無擅自改變預(yù)算資金使用方向的問題。

二、審查預(yù)算執(zhí)行結(jié)果情況

主要檢查財政收支是否真實(shí)、完整。核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字；核對年初預(yù)算，檢查收入是否減少，支出是否增加；審查并清理財政歷年滾存結(jié)余數(shù)。

（一）審查預(yù)算收入情況

審查各項收入是否依法計征、足額入庫，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算收入。重點(diǎn)檢查財政部門對各部門、各單位上繳的非稅性收入，是否納入預(yù)算管理；是否嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定，有無用“以收抵支”和沖退收入的辦法，解決應(yīng)由支出預(yù)算安排資金的問題；執(zhí)收單位是否按照規(guī)定及時、足額征收，并及時繳入國庫或財政專戶，有無截留、坐支的問題，有無自定項目、擴(kuò)大標(biāo)準(zhǔn)、違規(guī)收費(fèi)等問題；有無將應(yīng)作預(yù)算收入的資金放在了往來或財政專戶中，進(jìn)行預(yù)算之外收付核算，逃避預(yù)算監(jiān)督的問題。

審查辦理預(yù)算收入退庫情況。主要檢查收入退庫是否經(jīng)過批準(zhǔn)，有無自定項目，擴(kuò)大范圍，自批自退情況；退庫項目和金額是否符合規(guī)定，有無采取退庫辦法，預(yù)留預(yù)算收入問題；應(yīng)退的各項收入，是否直接退給申請單位或者申請個人，是否在預(yù)算年度終了前退給。

（二）審查預(yù)算支出情況

審查是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。對年初已細(xì)化項目，是否根據(jù)年度預(yù)算和項目進(jìn)度，及時、足額批復(fù)主管預(yù)算部門和專項預(yù)算管理部門上報的用款計劃和政府采購計劃，并開具專項撥款通知單。國庫處是否根據(jù)開具的專項撥款通知單及時辦理預(yù)算核銷，是否按照國庫集中支付制度有關(guān)規(guī)定及時予以撥付資金。有無未納入財政項目庫或未細(xì)化的項目支出預(yù)算，而辦理了資金撥付手續(xù)問題。有無超預(yù)算、超計劃撥款，以及隨意改變支出用途的問題。有無向非預(yù)算單位撥款或越級辦理預(yù)算撥款。是否對主管部門和專項預(yù)算管理部門超過規(guī)定時間仍未細(xì)化的項目資金收回統(tǒng)籌安排使用，并相應(yīng)核減有關(guān)主管部門和專項預(yù)算管理部門的項目支出預(yù)算。對年終仍未落實(shí)到具體用途和使用單位的，是否收回并統(tǒng)籌平衡年度預(yù)算。有無在年末前夕，突擊撥款，造成大量資金沉淀問題。

審查預(yù)算調(diào)整變更是否符合規(guī)定。審查年中調(diào)整預(yù)算的控制機(jī)制是否健全，審批程序是否規(guī)范。有無通過“科目調(diào)劑”，在各支出項目中進(jìn)行調(diào)增、調(diào)減問題。

審查對重大項目及基礎(chǔ)項目支出管理是否到位。重點(diǎn)審查是否存在損失浪費(fèi)問題；是否建立了有效的管理和內(nèi)部控制，保障預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，項目建設(shè)是否產(chǎn)生積極的效果與影響。

審查土地出讓金收支、政府凈收益是否符合規(guī)定。專項資金是否及時、足額撥付到位，是否做到了專款專用。社會保障、農(nóng)業(yè)、教育、科學(xué)事業(yè)發(fā)展資金支出的增長是否符合法定比例。有無不按實(shí)際撥款數(shù)列作支出，而以預(yù)算指標(biāo)列支出。有無沖減已實(shí)際撥付的預(yù)算支出，轉(zhuǎn)暫付款掛賬的問題。有無為壓縮結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金“以撥作支”，將國庫資金調(diào)入財政專戶的問題。

（三）預(yù)算資金平衡情況審計

主要對本級預(yù)算當(dāng)年收支平衡和資金平衡情況進(jìn)行審計。核實(shí)財政赤字或結(jié)余情況和年終資金結(jié)存情況。

三、審查暫存暫付款及政府性債務(wù)情況

審查暫存、暫付款是否存在年年結(jié)轉(zhuǎn)，長期掛賬的問題。有無以前年度（三年以上）安排未用和結(jié)余的項目資金長期掛賬；有無收回以前年度列支資金計入暫存暫付款，未納入預(yù)算管理問題。審查有無利用往來賬戶隱瞞、預(yù)留預(yù)算收入、虛列支出的問題。審查暫付款審批手續(xù)是否齊全，有無借款協(xié)議，是否按協(xié)議約定時間按期收回。審查暫付款核銷程序是否合規(guī)，是否有預(yù)算。

審查政府性債務(wù)情況，重點(diǎn)關(guān)注債務(wù)的規(guī)模結(jié)構(gòu)，償債能力，風(fēng)險的防范。

四、審查財政專戶使用情況

審查是否按規(guī)定設(shè)置財政專戶，審批手續(xù)是否完備；專戶是否按規(guī)定核算財政性資金，有無將不應(yīng)放在財政專戶中核算的收入放在了財政專戶中，有無將多種資金混放在一個專戶中；財政專戶管理是否集中，制度是否健全，支出是否嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，資金是否按規(guī)定用途使用。

五、審查部門決算批復(fù)情況

檢查決算批復(fù)是否合法、規(guī)范，部門決算是否據(jù)實(shí)辦理，有無通過決算批復(fù)，將應(yīng)上繳的收入用于解決應(yīng)由支出預(yù)算安排資金問題；有無將應(yīng)收回財政的資金直接留給部門、單位，抵頂行政事業(yè)支出問題。

六、審查年末結(jié)轉(zhuǎn)情況

審查對本級財政預(yù)算安排形成的結(jié)轉(zhuǎn)項目，經(jīng)清理確認(rèn)屬于已無法支出或無需支出的，是否通過調(diào)減項目預(yù)算等方式，將資金收回總預(yù)算統(tǒng)籌管理。審查結(jié)轉(zhuǎn)項目主要原因，有無具體項目、用款單位和資金保障。審查是否存在跨年度結(jié)轉(zhuǎn)問題，有無弄虛作假、人為調(diào)整預(yù)算收支的行為。審查財政部門督促部門加快結(jié)轉(zhuǎn)資金支出進(jìn)度情況。比較分析是否存在結(jié)轉(zhuǎn)下年支出增長過快、規(guī)模過大的問題，是否符合切實(shí)壓縮結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模的要求。

七、審查上下級體制結(jié)算情況

審查專款補(bǔ)助、稅收返還、體制補(bǔ)助、結(jié)算補(bǔ)助和其他補(bǔ)助以及上下級財政部門結(jié)算的分割情況。檢查結(jié)算項目是否有文件依據(jù)；與上下級財政部門結(jié)算的分割是否依法依規(guī)，有無侵占、滯留、延壓的情況；財力性轉(zhuǎn)移支付收入是否全額納入年初預(yù)算進(jìn)行管理；專項性轉(zhuǎn)移支付收入是否按上級告知的預(yù)計數(shù)來編制預(yù)算，分配是否合理，管理是否有效。對財政轉(zhuǎn)移支付情況進(jìn)行審計，主要是關(guān)注轉(zhuǎn)移支付政策是否執(zhí)行到位、資金的分配是否規(guī)范和透明、轉(zhuǎn)移支付的投向是否優(yōu)化，揭示和糾正財政轉(zhuǎn)移支付資金分配中標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、隨意性大等問題。

八、審查財政內(nèi)部控制系統(tǒng)

第2篇：審計的重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：審計計劃，調(diào)查，內(nèi)容，重點(diǎn)，方法

 

審計計劃是指審計人員為完成各項審計業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”是審計計劃的指導(dǎo)思想，要想制定完善的審計計劃，以合理保證審計人員收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，保持合理的審計成本，提高審計工作的效率和質(zhì)量，就必須做好審計計劃前期的調(diào)查工作。

一、計劃前期調(diào)查的主要內(nèi)容

1、確定進(jìn)行前期調(diào)查的時間。按照相關(guān)審計法規(guī)，對被審計單位實(shí)施審計，必須提前3日下達(dá)審計通知書。因此，進(jìn)行前期調(diào)查的時間應(yīng)確定在下達(dá)審計通知后進(jìn)駐被審計單位后進(jìn)行。

2、前期調(diào)查的主要內(nèi)容包括被審單位經(jīng)營及所屬行業(yè)基本情況，索取會計報表、合同、會議記錄等經(jīng)濟(jì)資料利用分析性復(fù)核程序，初步評價重要性水平。考慮審計固有風(fēng)險，從而確定審計重點(diǎn)領(lǐng)域，制定具體審計計劃。

二、前期調(diào)查的重點(diǎn)和方法

（一）了解被審計單位經(jīng)營及其所屬行業(yè)的基本情況

1、審計人員在制定審計計劃前要重點(diǎn)了解被審計單位的業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品或服務(wù)類別及經(jīng)營特點(diǎn)；了解被審計單位的行業(yè)類型、主要產(chǎn)業(yè)政策和具體會計制度以及影響被審計單位的法律法規(guī)；了解其關(guān)聯(lián)方和內(nèi)部控制情況。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

2、了解基本情況的基本方法

（1）查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營材料。對被審計單位所屬行業(yè)情況可通過以往的審計案例和行業(yè)報刊資料來獲取行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、相關(guān)的成本、平均利潤率等情況。對被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況可通過查閱公司章程、會議記錄、對重大經(jīng)營問題的決策程序、查閱正在履行的合同、分析近幾年度的會計報表和納稅申請表來進(jìn)行了解。

（2）查閱以前年度審計工作底稿。通過查閱以前年度審計工作底稿，判斷期初余額對本期財務(wù)狀況的影響，并要重點(diǎn)了解上期期末已經(jīng)存在的或有事項，所采用的會計政策是否一貫性。例如了解被審計單位的未決訴訟、未決索賠、稅務(wù)糾紛、產(chǎn)品質(zhì)量保證、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)等對本期會計報表的影響。

（3）閱讀會計報表的同時，實(shí)地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施。依據(jù)報表中存貨與主營業(yè)業(yè)務(wù)成本及預(yù)收賬款項目的對應(yīng)關(guān)系。實(shí)地察看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施，產(chǎn)成品、在制品的數(shù)量與資產(chǎn)負(fù)債表列示存貨余額的適當(dāng)性，通過與被審計單位工作人員的交談，可以初步了解人員結(jié)構(gòu)、人工成本、物料消耗及單位成本和目標(biāo)利潤的情況。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

（4）詢問內(nèi)部審計人員。了解被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)所屬行業(yè)的基本情況。例如，從內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獲取企業(yè)部門機(jī)構(gòu)設(shè)置，得知某些特點(diǎn)部門或下屬企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，了解有關(guān)企業(yè)管理層和機(jī)構(gòu)的重大變化及決策程序，確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在，對于已經(jīng)確認(rèn)的關(guān)聯(lián)方，在制定審計計劃時，要讓每位審計人員都了解并注意收集有關(guān)關(guān)聯(lián)方交易的證據(jù)。

（二）利用分析性復(fù)合程序?qū)媹蟊磉M(jìn)行分析，為制定審計計劃做好準(zhǔn)備。

1、計劃審計前期使用分析性復(fù)合程序的主要目地是使審計人員對被審計單位的經(jīng)營情況獲取更多的了解及其確認(rèn)會計報表數(shù)據(jù)間的異常關(guān)系和異常波動，以便查找出存在潛在的錯報風(fēng)險領(lǐng)域。

2、使用分析性復(fù)合程序的方法

（1）確定將要執(zhí)行的計算與比較。①絕對數(shù)比較。比如將本期金額（如應(yīng)收帳款，主營業(yè)務(wù)收入等賬戶余額）和預(yù)期（上年數(shù)或本年計劃數(shù)）金額進(jìn)行簡單比較，如相差較大，可在制定審計計劃時預(yù)以重點(diǎn)考慮。②會計報表的縱向垂直分析，比如計算本期毛利率與預(yù)期數(shù)比較，以發(fā)現(xiàn)異常變化。畢業(yè)論文，內(nèi)容。③比率分析。比率分析是審計人員和財務(wù)分析人員常用的分析方法。比如用速動比率、流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率，初步判斷被審計單位的償債能力和財務(wù)風(fēng)險；用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存活周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)值利潤率來評價企業(yè)經(jīng)營情況。

（2）估計期望值。①根據(jù)本期間內(nèi)會計要素之間的關(guān)系估計期望值。例如負(fù)債平均數(shù)額的增加會導(dǎo)致利息費(fèi)用的增加，應(yīng)收帳款的增加，可能會導(dǎo)致壞賬費(fèi)用的增加。②根據(jù)會計信息同相關(guān)非會計信息之間的關(guān)系估計期望值。例如，非會計信息指標(biāo)的工人數(shù)、產(chǎn)品數(shù)量、生產(chǎn)經(jīng)營場所的規(guī)模與可以預(yù)計會計信息指標(biāo)工資費(fèi)用、制造成本與主營業(yè)務(wù)收入的賬戶余額。

（3）執(zhí)行計算比較。對于發(fā)現(xiàn)的重大差異或波動，判斷其重要性，同時確定差異或波動對審計計劃的影響。

（三）編制審計計劃前要重視對重要性水平評估。

1、編制審計計劃時，必須對重要性水平做出初步判斷，以確定所需審計證據(jù)的數(shù)量。在制定具體審計計劃時，要考慮審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

2、審計人員在審計計劃前期調(diào)查時要關(guān)注會計報表、賬戶余額和交易額兩個層次的重要性。①會計報表層次重要性評估，一般采用固定比率法和變動比率法。例如，國外知名的會計事務(wù)所，習(xí)慣上用的固定比率法是以凈利潤的5%―10%、總資產(chǎn)的0.5‰―1‰，營業(yè)收入的0.5‰―1‰作為重要性判斷基礎(chǔ)。采用變動比率法時，對于規(guī)模越大的企業(yè)允許的錯報或漏報的金額比率就越小。②對賬戶余額和交易額進(jìn)行重要性評估時，把審計時間重點(diǎn)分配到錯報或漏報可能性較大的賬戶。

（四）審計計劃前期對審計固有風(fēng)險的調(diào)查是制定審計計劃、關(guān)注和規(guī)避審計風(fēng)險的前提。

1、調(diào)查的重點(diǎn)是管理人員的品行、能力、承受外界的壓力及其業(yè)務(wù)性質(zhì)、容易錯報的會計報表項目和賬戶交易額。

2、調(diào)查的方法。①通過詢問合同執(zhí)行情況以及對訴訟案的調(diào)查了解，確定管理人員的誠信度，如果管理人員的經(jīng)營誠信度高，那么固有風(fēng)險就低。②通過對報表的閱讀和查閱借款合同來了解管理人員是否遭受著異常壓力，如果被審計單位資產(chǎn)負(fù)債率高、被銀行逼迫還貸、企業(yè)已連續(xù)幾年亞種虧損，那么管理人員受到的異常壓力大，固有風(fēng)險較高。③關(guān)注被審計單位容易錯報的的會計項目，例如，被審計單位常常以待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、存貨和其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款調(diào)節(jié)利潤，因此很容易產(chǎn)生錯報或者漏報。④運(yùn)用專業(yè)判斷，確定賬戶余額的可靠程度。例如，或有損失，壞賬準(zhǔn)備，存活跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊等賬戶金額，出錯的概率比較大，審計人員要重點(diǎn)關(guān)注其固有風(fēng)險的水平。畢業(yè)論文，內(nèi)容。⑤關(guān)注被審計單位的會計期間，尤其是臨近會計期末發(fā)生的異常和復(fù)雜交易。例如會計年度即將結(jié)束確定的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、關(guān)聯(lián)方交易以及下一會計年度初的銷售退貨交易，可能意味著被審計單位有“粉飾”會計報表之嫌，相應(yīng)的固有風(fēng)險較大，在制定審計計劃時期要特別關(guān)注。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

審計計劃前期外勤調(diào)查工作結(jié)束后，審計組負(fù)責(zé)人應(yīng)召集會議，緊緊圍繞審計總體目標(biāo)對計劃前期調(diào)查了解到的被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營和實(shí)務(wù)操作情況進(jìn)行重點(diǎn)分析研究，確定審計重點(diǎn)內(nèi)容和程序，形成審計計劃前期的調(diào)查材料，制定出行之有效的總體審計計劃和具體審計項目計劃，以提高審計效率和質(zhì)量。

第3篇：審計的重點(diǎn)范文

一、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，領(lǐng)會其精神。審計調(diào)查首先要吃透相關(guān)法律法規(guī)精神，針對調(diào)查事項，認(rèn)真學(xué)習(xí)研究相關(guān)的法律、法規(guī)，把握好政策尺度。只有這樣，才能做到有的放矢地開展專項審計調(diào)查。

二、制定詳實(shí)周密的調(diào)查方案。首先要認(rèn)真細(xì)致地搞好審前調(diào)查。通過走訪、座談等形式，摸清該單位財務(wù)收支的特點(diǎn)、職責(zé)范圍和管理體制，在掌握基本情況的基礎(chǔ)上，確定審計重點(diǎn)，為制定專項調(diào)查方案打好基礎(chǔ)。其次制定有效可行的調(diào)查方案。圍繞審計目標(biāo)和重點(diǎn)確定調(diào)查步驟和調(diào)查方法，積極爭取被調(diào)查單位的配合和支持，這是審計專項調(diào)查工作順利開展的基礎(chǔ)。

三、靈活運(yùn)用各種審計方法。一是同級審與上審下、交叉審相結(jié)合。各級審計機(jī)關(guān)特別是上級審計機(jī)關(guān)，在安排大的行業(yè)或系統(tǒng)搞專項審計調(diào)查時，可上審下，亦可安排下級審計機(jī)關(guān)開展交叉審，這樣更便于發(fā)現(xiàn)問題。二是重點(diǎn)調(diào)查與延伸調(diào)查相結(jié)合。針對許多行業(yè)系統(tǒng)攤子大、下屬單位多、情況復(fù)雜的特點(diǎn)，應(yīng)采取重點(diǎn)調(diào)查與延伸調(diào)查相結(jié)合的方法，在專項審計調(diào)查過程中，對一級單位全面調(diào)查，突出重點(diǎn)，對二、三級單位及其他調(diào)查對象，從調(diào)查事項資金線索入手進(jìn)行延伸調(diào)查，可以收到事半功倍的效果。三是審計與專項審計調(diào)查相結(jié)合。針對目前國家審計機(jī)關(guān)審計人員少、審計工作量大的突出矛盾，在計劃安排時應(yīng)考慮審計與專項審計調(diào)查相結(jié)合，這樣既可以節(jié)省人力、物力，又可以通過審計全面掌握被調(diào)查單位的相關(guān)情況，提高專項調(diào)查的效率。

第4篇：審計的重點(diǎn)范文

一、部門預(yù)算編制內(nèi)容審查

審計人員應(yīng)取得部門預(yù)算編制和批復(fù)業(yè)務(wù)過程中有關(guān)文件、項目申報書和賬簿資料等，重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：

（一）收入預(yù)算編制是否完整

部門收入預(yù)算包括一般收入預(yù)算和政府性基金收入預(yù)算。一般收入預(yù)算又可具體分為財政撥款收入、非稅收入、其他收入和轉(zhuǎn)移性收入預(yù)算。審計人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金收入、經(jīng)營收入等正常收入是否全部納入預(yù)算管理。如一些行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、房產(chǎn)出租收入、上級補(bǔ)助收入等比較容易放在賬外的收入，是否全部納入收入預(yù)算。動用上年結(jié)余資金是否納入預(yù)算管理。在結(jié)余資金的管理中，大部分部門單位決算時除了跨年度項目資金外其余結(jié)余資金為零，導(dǎo)致部門在結(jié)余資金的賬務(wù)處理中容易出現(xiàn)虛列支出、轉(zhuǎn)移資金問題，致使下年度的預(yù)算編制不實(shí)。這也是我們審計中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的地方。

（二）“基本支出”預(yù)算編制是否真實(shí)

部門預(yù)算中的“基本支出”包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補(bǔ)助支出三部分。審計人員應(yīng)將從人事部門取得的單位編制人數(shù)和實(shí)有人數(shù)與單位報送的編制數(shù)和實(shí)有人數(shù)資料進(jìn)行對比，重點(diǎn)關(guān)注有無虛報人數(shù)冒領(lǐng)財政資金的問題；核對編制部門批復(fù)的各單位的性質(zhì)，判斷是否存在為所屬非預(yù)算單位申報財政撥款，套取基本支出財政撥款等問題。

（三）“項目支出”預(yù)算是否符合規(guī)定

部門預(yù)算的“項目支出”預(yù)算的編制是根據(jù)各部門自身的特點(diǎn)和需要編制《項目申報書》，比如修繕類、設(shè)備購置類、會議類、租賃類等支出項目。財政部門再根據(jù)項目可行性核定資金數(shù)額。“項目支出”預(yù)算審計應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注部門項目立項可行性研究是否充分，有無倉促立項，將不具備實(shí)施條件的項目申報，導(dǎo)致項目資金閑置浪費(fèi)的問題；項目預(yù)算編制是否細(xì)化，有無項目預(yù)算未落實(shí)到具體執(zhí)行單位和具體項目的問題；有無虛報項目支出或多報工程預(yù)算騙取財政資金的問題；項目支出預(yù)算安排是否合理，有無造成預(yù)算當(dāng)年安排，項目下年執(zhí)行等問題。

二、部門預(yù)算編制程序?qū)彶?/p>

部門預(yù)算編制實(shí)行“兩上兩下”的編制程序。“一上”階段預(yù)算編制的審查，審計人員應(yīng)取得部門上年度預(yù)算和決算報表，結(jié)合了解到的部門及所屬單位以往收支活動，分析部門“一上”收支預(yù)算申報是否包含了本部門收支的全部內(nèi)容；支出預(yù)算的安排是否符合國家政策和本部門發(fā)展的需要；上年度結(jié)余資金在本年度使用的項目支出是否納入預(yù)算申報。“二上”階段預(yù)算編制的審查主要是與“一上”預(yù)算進(jìn)行比較，審查“二上”預(yù)算在內(nèi)容上是否存在調(diào)整，分析調(diào)整的合法性與合理性；取得財政部門下達(dá)部門的“一下”控制數(shù)文件，審查“二上”各項預(yù)算編制數(shù)是否與控制數(shù)一致，對于不一致的內(nèi)容，找出原因，并判斷其合法性與合理性。

第5篇：審計的重點(diǎn)范文

一、消防部隊內(nèi)部審計的重點(diǎn)與難點(diǎn) 

第一，內(nèi)部審計缺乏全面性。在過去消防部隊內(nèi)部審計主要是以財務(wù)方面的審計為主，這樣做雖然表現(xiàn)出了對財務(wù)管理及制度執(zhí)行的重視，但會造成內(nèi)部審計體系的不均衡發(fā)展。這個問題不僅是當(dāng)前消防部隊內(nèi)部審計的重點(diǎn)，同時也是亟待解決的難點(diǎn)。 

第二，審計工作管理體制不適應(yīng)當(dāng)前及未來的需求。從管理體制上講，消防部隊從屬于上級機(jī)關(guān)。上級機(jī)關(guān)不僅對消防部隊有監(jiān)督管理責(zé)任，同時在內(nèi)部審計工作開展方面還有直接的指導(dǎo)作用，消防部隊的內(nèi)部審計需要按照上級機(jī)關(guān)的指示和要求進(jìn)行。這種審計工作管理體制會造成幾個方面的問題。首先，內(nèi)審機(jī)構(gòu)不獨(dú)立。消防部隊雖然在開展內(nèi)部審計工作，但是一切都以上級的指導(dǎo)思想為依據(jù)，落實(shí)到消防部隊自身基本屬于執(zhí)行層面，因此許多消防部隊并不擁有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。其次，內(nèi)部審計的目的是通過審計結(jié)果的公開，使被審查人員及部門發(fā)現(xiàn)自身存在的問題并進(jìn)行改正。但消防部隊審計結(jié)果直接上報給上級機(jī)關(guān)，在消防部隊內(nèi)部并不會進(jìn)行結(jié)果公開，這樣雖然能夠保證審計結(jié)果的私密性，能夠讓上級領(lǐng)導(dǎo)了解到真實(shí)的審計結(jié)果，但由于信息不公開，容易造成人民群眾的不滿和矛盾，對于后期整改及工作水平提升具有消極影響。此外，在結(jié)果應(yīng)用方面，未能將審計結(jié)果與領(lǐng)導(dǎo)干部考核工作掛鉤，同時也未能將審計結(jié)果與問責(zé)制度掛鉤，從而削弱了審計工作本身的權(quán)威性和約束力，以至于難以達(dá)到內(nèi)部審計的震懾作用。 

第三，審計人員勝任能力不足。當(dāng)前，消防部隊內(nèi)部審計人員的專業(yè)性不足，科班出身的專業(yè)審計人員數(shù)量較少，必須加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，努力培養(yǎng)素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精的審計人才。但部隊領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對內(nèi)部審計重要性的正確認(rèn)識，以至于無法發(fā)揮積極的審計監(jiān)督作用。 

二、提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量的措施 

前文我們就消防部隊內(nèi)部審計工作中存在的問題，及突出的重難點(diǎn)進(jìn)行了分析，想要切實(shí)改變工作現(xiàn)狀，提升消防部隊內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，就應(yīng)該從上述問題著手，有的放矢的尋找解決對策。 

1.端正工作態(tài)度 

科學(xué)地管理必須建立在端正的工作態(tài)度上，面對當(dāng)前消防部隊內(nèi)部審計的突出問題，首先，我們應(yīng)該了解消防部隊內(nèi)部審計的特點(diǎn)，只有了解了自身的具體情況和管理需要，才能在具體工作開展過程中找到方向和目標(biāo)。其次，要加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的理論知識積累，這是內(nèi)審工作順利開展的保障。再次，要認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)單位在內(nèi)部審計工作方面的成功經(jīng)驗，同時要加強(qiáng)審計人員的集中教育培訓(xùn)，使其明確自身工作的重要性、樹立責(zé)任感，這樣才能為內(nèi)部審計工作的有序開展創(chuàng)造條件。 

2.改進(jìn)內(nèi)部審計機(jī)制及方法 

內(nèi)部審計要想達(dá)到預(yù)期工作成效，不僅需要樹立科學(xué)的工作態(tài)度，同時還需要掌握科學(xué)的工作方法。面對當(dāng)前消防部隊內(nèi)部審計在制度方面存在的問題，我們應(yīng)該從以下幾個方面著手改進(jìn)。 

（1）構(gòu)建消防部隊內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。消防部隊的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須較好地吸收上級機(jī)關(guān)的指導(dǎo)精神并進(jìn)行有效的貫徹與執(zhí)行，并保證內(nèi)部審計人員能夠?qū)⑸霞墮C(jī)關(guān)的指導(dǎo)意見與本單位的實(shí)際情況進(jìn)行很好的結(jié)合，從而提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。此外，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)能夠提高消防部隊內(nèi)審人員的工作積極性，讓消防部隊全體人員從心理上對內(nèi)部審計重視起來，從而提升內(nèi)部審計工作的效率。 

（2）構(gòu)建內(nèi)部審計目標(biāo)體系。內(nèi)部審計目標(biāo)是否科學(xué)合理，對內(nèi)部審計工作的全過程都具有重要影響。當(dāng)前消防部隊內(nèi)部審計主要側(cè)重于財務(wù)層面，對于其他非財務(wù)層面的審計力度不足，這種審計工作的不均衡開展，長此以往會給審計工作的持續(xù)發(fā)展造成阻力。所以，構(gòu)建新的內(nèi)部審計目標(biāo)體系十分關(guān)鍵。我們要在財務(wù)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的同時，根據(jù)新時期消防部隊工作的開展情況，對新的審計目標(biāo)進(jìn)行明確，如部隊管理質(zhì)量、士兵學(xué)習(xí)情況以及消防部隊的社會影響、在公共服務(wù)職能履行方面的具體成績等，將這些非財務(wù)目標(biāo)納入內(nèi)部審計目標(biāo)體系，能夠幫助我們建立一個更為科學(xué)、合理的消防部隊管理秩序，同時也能提升工作質(zhì)量，提高消防部隊的整體素質(zhì)。 

（3）加強(qiáng)審計工作方法改革與創(chuàng)新。內(nèi)部審計的方法是否科學(xué)有效直接影響到審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，當(dāng)前是信息化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化高速發(fā)展的時期。信息化技術(shù)在消防部隊的工作開展過程中也發(fā)揮了越來越重要的作用，當(dāng)今如果內(nèi)部審計仍然停留在人手紙筆的原始階段，將無法實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)信息以及其他相關(guān)情況的及時分析與匯總。所以，加強(qiáng)信息化建設(shè)是（轉(zhuǎn)51頁）（接79頁）當(dāng)前內(nèi)部審計工作方法改革的主要方向。首先，需要提升信息化設(shè)備建設(shè)，及時更新?lián)Q代，確保硬件設(shè)備能夠適應(yīng)工作需要。其次，要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，目前存在部門之間信息閉塞、無法及時有效互通的問題。在很大程度上是因為各個部門信息輸送端口不統(tǒng)一，同時也缺乏信息共享意識。所以需要加強(qiáng)單位內(nèi)部的整體網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，規(guī)范部門之間的信息傳輸，確保內(nèi)部審計人員能夠更快地實(shí)現(xiàn)對信息的獲取，提升信息的真實(shí)性與完整性。最后，也是最為重要的一點(diǎn)，在信息化大行其道的今天，內(nèi)部審計也需要借助于專門的審計軟件，用來進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總與分析，這樣不僅能夠減輕審計人員的工作負(fù)擔(dān)，同時也能夠提高審計工作效率。目前市面上出現(xiàn)了許多審計軟件及管理軟件，主要分為成品軟件與定制軟件兩種，成品軟件工作需求實(shí)現(xiàn)效率一般，但價格相對便宜，同時對操作的專業(yè)性要求也相對較低。但是作為消防部隊內(nèi)部審計，具有更強(qiáng)的保密需求，所以我們應(yīng)該酌情考慮定制軟件的開發(fā)與應(yīng)用，這樣不僅能夠適應(yīng)當(dāng)前管理工作的需要，并且當(dāng)未來的管理需求發(fā)生變化時，也能夠積極的適應(yīng)與調(diào)整。 

（4）加強(qiáng)人員教育培養(yǎng)。當(dāng)前部分內(nèi)部審計工作人員存在著缺乏實(shí)踐經(jīng)驗的問題，面對這一問題，必須加強(qiáng)內(nèi)審人員的教育培訓(xùn)。首先，要集中力量組織學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)內(nèi)容不僅要包括內(nèi)部審計的專業(yè)知識，同時也要深入學(xué)習(xí)和了解本單位的具體情況，從而實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐的有機(jī)結(jié)合，避免產(chǎn)生形而上學(xué)的管理意識。此外，在學(xué)習(xí)過程中要讓優(yōu)秀人員成為大家學(xué)習(xí)的對象，調(diào)動全體內(nèi)審人員的工作積極性，從而提升審計工作的質(zhì)量。 

參考文獻(xiàn) 

第6篇：審計的重點(diǎn)范文

［關(guān)鍵詞］ 鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計；覆蓋面；重點(diǎn)；基層審計

幾年來，吉林省伊通滿族自治縣審計局鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計分局認(rèn)真貫徹執(zhí)行《審計法》，對全縣各鄉(xiāng)鎮(zhèn)站辦所和集體單位的財政、財務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督，同時對鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府授權(quán)的村級合作經(jīng)濟(jì)組織及鄉(xiāng)、村辦企業(yè)進(jìn)行審計監(jiān)督，在規(guī)范基層財務(wù)管理、整頓財經(jīng)秩序確保各項專項資金及時到位、維護(hù)資金使用效益、減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)、維護(hù)社會穩(wěn)定和打擊經(jīng)濟(jì)犯罪等方面起到了應(yīng)有的作用。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計分局在把審計監(jiān)督觸角延伸擴(kuò)展到各個鄉(xiāng)鎮(zhèn)每個角落的同時，努力提高服務(wù)于中心的思想意識，注意通過為中心工作服務(wù)來體現(xiàn)監(jiān)督職能。在具體工作中，注重把握以下3個重點(diǎn)：

一、圍繞高質(zhì)量完成授權(quán)的審計項目，體現(xiàn)為中心服務(wù)的大局意識

首先認(rèn)真完成縣政府交辦的授權(quán)審計項目。因為這些項目一般都與全縣的經(jīng)濟(jì)大局有關(guān)，是整頓財經(jīng)秩序、促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要措施。比如，2010年縣政府要求分局對一個系統(tǒng)進(jìn)行全行業(yè)專項審計。鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計分局對該系統(tǒng)13個基層單位的財務(wù)收支進(jìn)行了全面審計，審計總金額達(dá)4 000多萬元，查出應(yīng)繳未繳稅金、設(shè)立“小金庫”、挪用專項資金、擴(kuò)大開支等違規(guī)行為金額近百萬元，審計處理和處罰21萬元。這次審計在全縣引起很大的反響，系統(tǒng)主管部門對此高度重視，根據(jù)審計建議進(jìn)行了專項整改。

其次積極完成縣審計局的授權(quán)項目。1999年分局成立之初，我們按照授權(quán)計劃在對某單位進(jìn)行審計時，該單位不太在乎，認(rèn)為不是“正規(guī)軍”好應(yīng)付。但通過審計查證，查出了該單位在“賬外賬”中核銷發(fā)放實(shí)物、補(bǔ)貼、獎金，擴(kuò)大開支范圍揮霍浪費(fèi)資金等問題。分局通過啃這樣的“硬骨頭”，樹立了威信，并通過積極參與統(tǒng)一部署的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、企業(yè)改制重組審計、專項資金審計等活動，發(fā)揮了服務(wù)于中心的作用。

二、圍繞減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，助推新農(nóng)村建設(shè)，為群眾服務(wù)，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府決策服務(wù)

我們在以前工作中曾發(fā)現(xiàn)一個鎮(zhèn)的水利所每噸灌溉用水多收2分錢，使全鎮(zhèn)農(nóng)民負(fù)擔(dān)增加了12萬元。正是基于這樣的審計嗅覺，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計分局組建以后，我們適時地調(diào)整了鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計工作重心，把制止“三亂”減輕農(nóng)民不合理負(fù)擔(dān)，國家投入的、涉及新農(nóng)村建設(shè)的重點(diǎn)資金、重點(diǎn)項目作為重要審計內(nèi)容。兩年多以來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計分局分別對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的民政辦、土地所、水利所、計生辦、林業(yè)站及中小學(xué)的收費(fèi)和罰款及涉農(nóng)專項資金進(jìn)行了審計，查出違規(guī)行為金額47萬元，按照審計處理的原則歸還原資金使用渠道返給農(nóng)民9．6萬元。在對8所中心小學(xué)進(jìn)行審計時，我們特別關(guān)注九年義務(wù)教育政策的落實(shí)情況，發(fā)現(xiàn)每個學(xué)校都有多收學(xué)生書本費(fèi)余額滯留不退給學(xué)生，被學(xué)校占用的問題，少則幾千元，多則十幾萬元，通過審計整改，學(xué)校已經(jīng)把相應(yīng)款項退還給學(xué)生。對此，學(xué)生、家長、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府及業(yè)務(wù)主管部門都非常滿意。許多部門也希望通過審計監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題，加強(qiáng)管理。這樣不僅打開了鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計工作的局面，也通過監(jiān)督手段為群眾解決了實(shí)際的問題。

第7篇：審計的重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：工程；結(jié)算審計；步驟；方法；重點(diǎn)

工程項目施工結(jié)算審計主要是根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和政策，依據(jù)國家建設(shè)行政主管部門頒發(fā)的工程定額、工程消耗標(biāo)準(zhǔn)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及人工、材料、機(jī)械臺班價格參數(shù)、設(shè)計圖紙和工程實(shí)物量，對工程造價的確定和控制進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查，它是基本建設(shè)項目工作的重要內(nèi)容，是對基本建設(shè)項目的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督和評價的過程，它對于合理確定工程造價、提高投資效益、保證工程質(zhì)量促進(jìn)廉政建設(shè)等方面具有重要意義。

一、通信工程施工結(jié)算審計的步驟

（一）首先要收集項目的相關(guān)資料。相關(guān)資料主要包括：項目立項申請、設(shè)計批復(fù)、設(shè)計文件、施工單位招投標(biāo)文件、設(shè)備及材料的招投標(biāo)文件、施工合同、設(shè)備采購等合同、施工圖紙、結(jié)算資料、竣工資料、設(shè)計變更文件、隱蔽工程簽證單等，在審計過程中，施工單位往往提供資料不及時，提供資料不全面，且資料內(nèi)容與實(shí)際不符，這都需要我們仔細(xì)核查。收集相關(guān)的資料是審計工作順利開展的基礎(chǔ)條件，同時為保證審計工作的有序進(jìn)行還必須將收集的資料進(jìn)化分類、歸集和分析，對資料要有全面詳細(xì)的了解。

（二）根據(jù)結(jié)算編制說明，了解工程結(jié)算包括的范圍、內(nèi)容及結(jié)算方式，確定審計方案（如通過通信工程結(jié)算編制說明了解結(jié)算方式是包工包料包費(fèi)用一次包死價格還是按實(shí)際工程量結(jié)算即按實(shí)結(jié)算）。

（三）全面熟悉竣工圖紙，竣工圖是審計的重要依據(jù)，通過圖紙統(tǒng)計工程量。當(dāng)然要使工程量客觀、準(zhǔn)確還得進(jìn)行現(xiàn)場查勘，這是非常重要的步驟。

（四）根據(jù)工程的性質(zhì)和類別，運(yùn)用適用的定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，然后綜合運(yùn)用工程量，計算依據(jù)對工程造價進(jìn)行核算、核對。

（五）依據(jù)計算的結(jié)果出具審計報告，發(fā)表審計意見。

二、通信工程施工結(jié)算審計的重點(diǎn)：

為進(jìn)一步搞好工程項目施工結(jié)算審計，有效避免多算、漏算、重算，合理確認(rèn)工程價款，歸納出施工結(jié)算審計應(yīng)注意以下的重點(diǎn)。

（一）工程量的審核

工程量審核是結(jié)算準(zhǔn)確性的一個重要的方面，在通信工程結(jié)算中，通過抽查法核算工程量時，每項項目都需抽查，如通信工程中新建桿路、新建直埋、利舊附掛、墻壁訂掛、管道敷設(shè)都需按比例勘驗，同時需要注意選取工程量大，在審核過程中有疑問的單位工程進(jìn)行分類分層抽查審核。

（二）結(jié)算單價的審核

由于通信工程中各地區(qū)項目價格和主材價格各不相同，在結(jié)算書中報送價格也各不相同，在結(jié)算中應(yīng)該注意各項目其類型報價是否合理，與實(shí)際價格是否相符，如：在某通信項目結(jié)算審計中，發(fā)現(xiàn)施工單位對利舊附掛和利舊加掛定義模糊，其報送價格也不合理

（三）取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的審核

取費(fèi)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)毓こ淘靸r管理部門頒發(fā)的文件及規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，審計過程中要取費(fèi)注意文件的時效性、費(fèi)率的正確性、材料價格調(diào)整是否符合文件規(guī)定等問題。例如在通信工程結(jié)算中，光纜價格應(yīng)根據(jù)被審計單位提供的集采文件為依據(jù)。

三、通信工程施工結(jié)算審計的心得

（一）注意合同履行。審計人員對涉及到工程造價的合同條款必須研究透徹，以確定審計方案。如合同中若規(guī)定“此工程一次性包死且工程造價不做改變”，那么我們就不需要去一項一項核工程量，這無疑是畫蛇添足。

（二）注意工程量計算。審計人員必須以工程竣工圖及施工現(xiàn)場為依據(jù)，嚴(yán)格按照各專業(yè)定額規(guī)定的工程量計算規(guī)則逐項進(jìn)行核對，看有無多算、重算、錯算現(xiàn)象。審計人員應(yīng)把竣工圖的“死數(shù)據(jù)”與施工現(xiàn)場調(diào)查了解的“活資料”進(jìn)行對比分析，找出差距，擠出工程量中的“水份”，確保竣工決算造價的真實(shí)性。

（三）注意定額套用。工程預(yù)算定額是計算工程造價的依據(jù)，在審計竣工決算套用定額時就應(yīng)注意定額子目的適用范圍及一些常用數(shù)據(jù)，應(yīng)防止高套定額，造成重復(fù)計算。除了熟悉預(yù)算定額外，還應(yīng)熟悉竣工圖內(nèi)容及工程施工實(shí)際情況，才能把好定額套用審計關(guān)。

（四）注意材料費(fèi)用。針對市場材料供應(yīng)價格變化大的特點(diǎn)，審核材料單價時應(yīng)以施工當(dāng)時的材料價格為計算依據(jù)，執(zhí)行國家統(tǒng)一的材料消耗定額及有關(guān)運(yùn)雜費(fèi)率、采保費(fèi)率等規(guī)定。

（五）注意取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。注意工程類別及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，按照不同施工地區(qū)、不同工程類別計取相關(guān)的地區(qū)稅率及工程費(fèi)率，確保取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的合理性，才能為加強(qiáng)工程造價控制把好最后一個關(guān)口。

（六）注意前期準(zhǔn)備。在收到審計委托后，應(yīng)盡快將此次審計需要的資料（如工程概預(yù)算批復(fù)文件、工程設(shè)計資料、竣工資料、施工合同、材料費(fèi)用資料）清單遞交建設(shè)單位，請他們在短時間內(nèi)準(zhǔn)備好相關(guān)資料，以便審計工作順利進(jìn)行。

除以上注意事項，在實(shí)際審計工作中，必須認(rèn)真細(xì)致及時發(fā)現(xiàn)問題，無論是面對建設(shè)單位或是施工單位，都必須本著認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度去完成審計工作；審計工作有時很靈活，具體問題要具體對待，不能死搬硬套，要運(yùn)用正確的方法；在審計過程中，必須秉承獨(dú)立、客觀、公平、公正、依法審計為原則；最后在審計中發(fā)現(xiàn)不懂的問題時，需及時向別人請教，加強(qiáng)專業(yè)知識學(xué)習(xí)，增加自身業(yè)務(wù)能力。（作者單位：蘭州商學(xué)院會計學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1]吳峰.工程結(jié)算審計的工作探索[J].科技風(fēng)，2013（4）：232.

第8篇：審計的重點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】新會計準(zhǔn)則 管理責(zé)任審計 國有資產(chǎn)流失

一、引言

會計的確認(rèn)、計量、記錄、報告是會計處理的四大流程，以往的會計處理注重會計的記錄，認(rèn)為會計的憑證和賬簿是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)體現(xiàn)，有利于股東、債權(quán)人、管理者了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，用以做出正確的決策。然而，新會計準(zhǔn)則更關(guān)注會計的確認(rèn)、計量、報告三方面的內(nèi)容，對單列原無形資產(chǎn)中的商譽(yù)、根據(jù)行業(yè)的不同從資產(chǎn)中劃分出投資性房地產(chǎn)、生物性資產(chǎn)、金融資產(chǎn)，加大公允價值計量方式的應(yīng)用比重和合并報表等方面進(jìn)行了新的界定，表明新準(zhǔn)則更傾向于從會計處理的源頭和結(jié)果上提高會計信息和工作的質(zhì)量。會計處理重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移相應(yīng)的也對管理和審計提出了新的要求。

二、新會計準(zhǔn)則對管理的影響

財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，與資產(chǎn)管理相聯(lián)系，新會計準(zhǔn)則的頒布透過對財務(wù)管理的直接影響，也影響了企業(yè)的日常管理。新會計準(zhǔn)則下各會計流程對管理的影響主要有以下幾個方面。

1、會計確認(rèn)對管理的影響。新會計準(zhǔn)則在會計確認(rèn)上變化較大，資產(chǎn)界定清晰是新準(zhǔn)則的一個重要特點(diǎn)，而這也正是改善資產(chǎn)管理的前提。因為資產(chǎn)管理是有針對性的，不同的資產(chǎn)其管理方式存在差異，重新界定原來分類不夠恰當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)有利于提高管理效力。新準(zhǔn)則把以賺取租金或資本增值為目的的房屋建筑屋和土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)，區(qū)別于作為固定資產(chǎn)或存貨的房屋建筑物和作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)，對它的管理注重獲取資產(chǎn)價值變動的信息并確保資產(chǎn)的增值獲利；此外，還把不可辨認(rèn)的商譽(yù)排除在無形資產(chǎn)之外并加大對商譽(yù)的管理力度，從而把原來一些國有資產(chǎn)排除在企業(yè)資產(chǎn)之外的現(xiàn)象規(guī)范化，大大降低了國有企業(yè)中不計、漏評、低評國有無形資產(chǎn)的流失。

2、會計計量對管理的影響。涉及會計計量的會計政策企業(yè)可以自主選擇，不同的后續(xù)計量方法提供的信息不同，反映的重點(diǎn)不同，而這些都是管理的重要依據(jù)，會計計量方式重點(diǎn)地變化，也會帶給管理重大影響。新準(zhǔn)則中提到對商譽(yù)每年都要進(jìn)行減值測試，這使得對商譽(yù)的計量更加準(zhǔn)確并及時體現(xiàn)減值的跡象，從而有利于企業(yè)進(jìn)行事前和事中控制，分析導(dǎo)致減值的因素，防止企業(yè)商譽(yù)的大幅貶值，確保資產(chǎn)的保值增值。

3、會計報告對管理的影響。新準(zhǔn)則出臺以前，我國的關(guān)聯(lián)方交易就已經(jīng)十分嚴(yán)重，存在關(guān)聯(lián)方之間故意壓低價格或不計部分資產(chǎn)導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。例如，X資產(chǎn)管理有限公司為國有獨(dú)資企業(yè)，Y大酒店有限公司為其下屬企業(yè)，2004年9月，X公司以其擁有的大廈1至9層樓房屋產(chǎn)權(quán)23078000元作為投資，與B企業(yè)共同投資成立Y大酒店有限公司，但大樓所占用的土地未進(jìn)行評估并轉(zhuǎn)作投資。2005年4月，X公司辦公會議集體研究，決定將1至9層2043.4平方米國有土地使用權(quán)無償轉(zhuǎn)移給Y公司，并由Y委托中介機(jī)構(gòu)對該土地進(jìn)行了評估，評估總價29247200元。目前，土地使用權(quán)證已在Y繳納土地出讓金11698874元后過戶至該公司名下。上述行為違反了《國有企業(yè)改革中劃撥土地使用權(quán)管理暫行規(guī)定》（1998年國家土地管理局令第8號）和國土資源部《關(guān)于加強(qiáng)土地資產(chǎn)管理促進(jìn)國有企業(yè)改革和發(fā)展的若干意見》（國土資發(fā)〔1999〕433號）中關(guān)于劃撥土地使用權(quán)投資或轉(zhuǎn)讓的有關(guān)規(guī)定，造成了國有資產(chǎn)的流失。

新會計準(zhǔn)則中把企業(yè)合并分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并。同一控制下的企業(yè)合并的會計處理方式采用權(quán)益結(jié)合法，即按被合并方個別報表中各項目的賬面價值入賬。美國公認(rèn)會計原則及國際會計準(zhǔn)則均禁止使用權(quán)益結(jié)合法，由于我國的企業(yè)合并大多涉及同一控制下的國有企業(yè)合并，加之我國市場發(fā)育不完善，故同一控制下企業(yè)合并采用賬面價值衡量凈資產(chǎn)，這降低了合并時利用公允價值壓低國有資產(chǎn)價格、導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失的可能性。

通過表1可以看出，2004年因管理問題所導(dǎo)致的平均損失金額為3877.7萬元，2005年為8960.9萬元，較2004年有大幅度增長；2006年的數(shù)字顯示，這種大幅度增長的趨勢得到遏制，2006年平均每個被審單位的損失金額為382.57萬元，2007年上半年為367.6萬元，與2004、2005年相比，降低約90%-95%，這種大比例的下降以2006年為分界線，而新會計準(zhǔn)則頒布正是2006年，這正驗證了上述新會計準(zhǔn)則對管理的影響。

三、新會計準(zhǔn)則對審計的影響

1、會計確認(rèn)對審計的影響。企業(yè)的所有資產(chǎn)的取得和負(fù)債的增加都要通過會計確認(rèn)劃分類別，便于日常管理，這也同樣是審計的依據(jù)。各個科目的審計計劃、實(shí)施都根據(jù)科目的特點(diǎn)有所不同。新會計準(zhǔn)則中會計確認(rèn)方式的轉(zhuǎn)變有以下幾個方面：第一，將投資由按持有時間劃分轉(zhuǎn)為按持有目的劃分。第二，商譽(yù)被排除在無形資產(chǎn)之列。第三，投資性房地產(chǎn)從固定資產(chǎn)中剔除出來。第四，生產(chǎn)性和消耗性生物資產(chǎn)相區(qū)別。以上會計確認(rèn)方式的轉(zhuǎn)變，更加清晰的反映企業(yè)所持有資產(chǎn)的構(gòu)成情況和盈利能力，提供給審計人員的信息結(jié)構(gòu)較以往發(fā)生較大變化。因此，審計人員在面對新的變化的時候，就應(yīng)該重點(diǎn)注意會計人員對資產(chǎn)細(xì)化分類的判斷是否正確。

2、會計計量對審計的影響。會計要素的五大計量方式為歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值計量。公允價值在新會計準(zhǔn)則中得到了廣泛的應(yīng)用。公允價值主要應(yīng)用于新會計準(zhǔn)則體系中的資產(chǎn)減值、金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、非同一控制下的企業(yè)合并以及通過債務(wù)重組和非貨幣易等方式取得的資產(chǎn)。盡管新會計準(zhǔn)則中對廣泛推展公允價值做出了論證，認(rèn)為我國存在活躍的資產(chǎn)交易市場，但是筆者認(rèn)為在我國現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，公允價值計量存在不確定性，在公允價值應(yīng)用的三個級次中，公允價值的選擇和估計都會因會計人員的主客觀條件的制約而存在差異，這種差異如果把握不好就會被作為盈余管理的手段，進(jìn)而影響財務(wù)報表中對外披露的會計信息質(zhì)量。多種計量方式的運(yùn)用，要求審計人員能夠正確判斷計量方式選擇的正確性、資產(chǎn)價值的準(zhǔn)確性。為解決上述對審計人員提出的要求，筆者認(rèn)為審計的重點(diǎn)應(yīng)該由價值審計轉(zhuǎn)向數(shù)量中的所有權(quán)審計。

3、會計記錄對審計的影響。此次會計記錄的內(nèi)容基本沒有變化，主要是會計確認(rèn)、計量等其他會計處理過程的變化對會計記錄的影響。新會計準(zhǔn)則中提到企業(yè)可以在不違反會計準(zhǔn)則的規(guī)定的情況下，可以自行選擇適合自己企業(yè)的會計科目，一企一制對審計提出了更高的要求。此外，一些特殊行業(yè)，例如金融行業(yè)、生物行業(yè)等有自己獨(dú)特的一套會計科目，也要求審計工作有更強(qiáng)的適應(yīng)性。

4、會計報告對審計的影響。會計報表是審計計劃和實(shí)施過程中必不可少的基本資料，會計報告公允與否對審計有直接的影響。新會計準(zhǔn)則下，會計報告對審計的影響主要體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的會計科目的變化和利潤表中項目的調(diào)整對審計提出的要求。例如，在資產(chǎn)負(fù)債表中的長期應(yīng)付款這一項目實(shí)際上是長期應(yīng)付款賬戶減去未確認(rèn)融資費(fèi)用的余值，這更加公允的反映了企業(yè)的負(fù)債。利潤表的變化在于把資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益、投資收益作為營業(yè)利潤之內(nèi)，使計入當(dāng)期損益的金額得以準(zhǔn)確體現(xiàn)。

此外，從合并報表編制上來說，非同一控制下子公司報表項目應(yīng)該以公允價值作為計量基礎(chǔ)，因為子公司的報表是依據(jù)賬面價值記錄的，所以在合并報表時，要將賬面價值調(diào)整為公允價值，會計報表提供的信息結(jié)構(gòu)發(fā)生變革，給審計帶來了風(fēng)險。

四、目前我國企業(yè)資產(chǎn)管理審計的重點(diǎn)

通過上述對管理和審計的討論可以看出，長時間以來，由于國家經(jīng)濟(jì)體制、相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則和企業(yè)機(jī)制中存在的缺陷，導(dǎo)致在企業(yè)的資產(chǎn)管理中，會計對資產(chǎn)信息的控制作用逐步失效。審計作為一個企業(yè)監(jiān)督者，應(yīng)該改變以前僅僅依靠會計信息執(zhí)行價值審計的審計方法，而應(yīng)該數(shù)量審計和價值審計相結(jié)合，建立更加完善的審計體系，彌補(bǔ)會計對資產(chǎn)信息控制的不足。

1、加強(qiáng)對資產(chǎn)數(shù)量的審計。以往對企業(yè)資產(chǎn)的審計主要是對其價值的審計，審計師往往只審核賬面價值，實(shí)地盤點(diǎn)是否賬實(shí)相符，但是隨著公允價值在資產(chǎn)計價中的大范圍應(yīng)用，僅僅靠實(shí)地盤點(diǎn)并不能說明資產(chǎn)的價值是否真實(shí)、公允，因此，對資產(chǎn)的實(shí)地審查，要從價值審計轉(zhuǎn)到數(shù)量審計上來。審計資產(chǎn)的數(shù)量是否真實(shí)，更加有據(jù)可依，有利于降低審計風(fēng)險。對資產(chǎn)進(jìn)行數(shù)量審計，重點(diǎn)是對資產(chǎn)所有權(quán)的審計。只有企業(yè)擁有的資產(chǎn)，才是企業(yè)的資產(chǎn)。雖然有些資產(chǎn)在企業(yè)管轄范圍內(nèi)，但是企業(yè)并沒有取得資產(chǎn)所有權(quán)，那么該資產(chǎn)不屬于該企業(yè)，例如經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)、受托代銷的產(chǎn)品等。對所有權(quán)的審計應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注審計實(shí)施前是否有大宗異常款項入賬、賬款的來源；與應(yīng)收類資產(chǎn)相關(guān)的存貨的減少是否真實(shí)；取得實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)證明是否齊全等。

2、改變價值審計方法。在以往的審計中，審計的主要工作就是復(fù)核會計人員的賬表，檢查是否真實(shí)、合法、有效。而目前會計信息已經(jīng)不能準(zhǔn)確、公允的反應(yīng)企業(yè)的真實(shí)情況，單憑對會計資料的復(fù)核已經(jīng)滿足不了審計目的的要求，因此，改變審計方法迫在眉睫。重新計算簡單的來說就是依據(jù)被審計單位的真實(shí)業(yè)務(wù)和已選會計政策，通過對有關(guān)數(shù)據(jù)以人工或計算機(jī)輔助技術(shù)重新執(zhí)行計算，與先前會計資料中的計算結(jié)果進(jìn)行對比的一種審計方法。該方法是建立在會計資料不真實(shí)的假設(shè)前提下的，所以，不存在因會計資料的不準(zhǔn)確而誤導(dǎo)審計判斷的現(xiàn)象。重新計算在固定資產(chǎn)折舊審計中應(yīng)用比較多，同樣也適用于對數(shù)量的審計。但是，重新計算帶來的工作量普遍很大，最好采用計算機(jī)輔助技術(shù)。

3、合理規(guī)避風(fēng)險。對于以公允價值計量的資產(chǎn)的審計，審計人員不可能把利用公允價值虛增或虛減資產(chǎn)的可能性降為零，那么，審計人員應(yīng)該在盡可能搜集相關(guān)證據(jù)、資料進(jìn)行資產(chǎn)公允價值合理性審計的同時，憑借相關(guān)部門出示的對公允價值合理性的擔(dān)保，轉(zhuǎn)移風(fēng)險，把審計風(fēng)險降至可接受的范圍內(nèi)。例如，上面提到的房屋管理機(jī)構(gòu)出示的房產(chǎn)證、證券等金融機(jī)構(gòu)出示的股份認(rèn)購書、銷售貨物或購買資產(chǎn)的發(fā)票等都是審計人員要重點(diǎn)檢查的證明、依據(jù)，雖然這些證明、依據(jù)不能幫助審計人員完全降低風(fēng)險，但是可以把風(fēng)險轉(zhuǎn)移給證明出具單位或個人，降低審計風(fēng)險。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 中華人民共和國財政部：企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則[S].中華人民共和國財政部令第33號.

第9篇：審計的重點(diǎn)范文

（一）獨(dú)立的會計制度體系

就針對于目前的實(shí)際情況來看，我國的行政單位與事業(yè)單位之間，針對會計制度的制定還相對來說處于一種分離的狀態(tài)中，并且自成體系。隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的會計制度合并，已經(jīng)難以真正滿足時代的發(fā)展需要，并且，在這個過程當(dāng)中，事業(yè)單位的會計實(shí)務(wù)也逐漸向著企業(yè)會計制度的方向發(fā)展變化。但是，在這個過程中，行政單位的會計制度卻依然處于財政撥款層面上。這從某種意思上來說，也是一種預(yù)算會計制度。

（二）會計記賬方法的變革

就針對于事業(yè)單位的新會計制度來說，其所運(yùn)用的記賬方法也實(shí)現(xiàn)了進(jìn)一步的變化，并由原先的收付實(shí)現(xiàn)制轉(zhuǎn)變成了權(quán)責(zé)發(fā)生制。而從根本上來說，權(quán)責(zé)發(fā)生制是一種能夠滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的記賬方法，并且，我能夠依據(jù)賬戶科目的設(shè)置等形式，來確保市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展下的會計核算需要。

（三）實(shí)現(xiàn)會計科目的統(tǒng)一

就針對于新的會計制度來說，其在制度當(dāng)中，自動摒棄了全額、差額、自收自支等會計科目，并在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步編制了一套更加高效的事業(yè)單位通用會計科目的《事業(yè)單位會計制度》，從根本上來說，通過運(yùn)用這項新的制度，來進(jìn)行統(tǒng)一的會計科目核算工作，能夠在很大程度上提高會計數(shù)據(jù)的可比性。

二、事業(yè)單位財務(wù)會計制度下財務(wù)審計應(yīng)該關(guān)注的重點(diǎn)

（一）對期初余額進(jìn)行充分關(guān)注

就針對于新的會計制度來說，其對于余額的整頓與調(diào)整進(jìn)行了明確的規(guī)定，并且，要求其在進(jìn)行調(diào)整之后，還必須要進(jìn)行相應(yīng)的試算平衡，在實(shí)現(xiàn)了相應(yīng)的調(diào)整之后，其所產(chǎn)生的期初余額，需要被列入到相應(yīng)的會計科目當(dāng)中，并進(jìn)行進(jìn)一步的處理。而在進(jìn)行實(shí)際的財務(wù)審計時，要求相應(yīng)的審計人員，必須要加強(qiáng)對期初余額審計的關(guān)注，只有這樣，才能確保其能夠?qū)ο鄳?yīng)的科目余額進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整，并且，對這個調(diào)整的過程進(jìn)行全面的動態(tài)分析與檢查工作。在對事業(yè)單位實(shí)際情況有一個清楚的了解的同時，來對其所存在的舞弊現(xiàn)象進(jìn)行科學(xué)的分析，然后制定相應(yīng)的對策，解決問題。

（二）對固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷核算的嚴(yán)格把握

就針對于新的會計制度來說，其規(guī)定事業(yè)單位，可以進(jìn)行固定資產(chǎn)的折舊以及無形資產(chǎn)的攤銷。在該制度的實(shí)際實(shí)施之前，其就存在固定資產(chǎn)，要求我們應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與核算，并對原價進(jìn)行細(xì)致的核查等工作。在新的會計制度中，要求事業(yè)單位在執(zhí)行之后，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)的折舊設(shè)置為，在資產(chǎn)購買或者安裝之后的次月，來進(jìn)行。而就針對于無形資產(chǎn)的賬目處理而言，其與固定資產(chǎn)基本上一直，要求相應(yīng)的審計人員在進(jìn)行實(shí)際的審計工作過程中，必須要對固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)的原價進(jìn)行充分的重視與關(guān)注，明確資產(chǎn)的原價與實(shí)際的使用年限等，只有這樣，才能真正從本質(zhì)上提高其所具有的合理性。

（三）嚴(yán)格把控在建工程的核算

在新的會計制度當(dāng)中，其最新增設(shè)了在建工程會計科目，并且，要求相關(guān)的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)把基建工程的明細(xì)科目，準(zhǔn)確的納入到在建工程的科目核算當(dāng)中。而就針對于實(shí)際的審計過程來說，則要求相關(guān)的審計人員必須要保證科目余額核算的準(zhǔn)確性，并且根據(jù)相應(yīng)的會計制度，來將基建數(shù)據(jù)定期、嚴(yán)格的錄入到賬目中。此外，要求其應(yīng)當(dāng)對數(shù)額的精確性進(jìn)行全面的核算與核查工作。

（四）嚴(yán)格關(guān)注內(nèi)部控制環(huán)境

從某種意義上來說，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞，往往能夠直接影響到事業(yè)單位會計制度的實(shí)施情況。一般情況下，內(nèi)控環(huán)境能夠使得特定的控制出現(xiàn)增強(qiáng)或者削弱的現(xiàn)象。在這當(dāng)中，若內(nèi)部控制薄弱，則其就可能會任用一些能力較低的會計人員，在這樣的情況下，就會使得事業(yè)單位不能有效的實(shí)施控制手段。因此，在實(shí)際的管控過程中，要求事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)必須要加強(qiáng)重視，提高內(nèi)部控制制度的權(quán)威性。此外，要求事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對政資金的集中收付制度有一個充分的重視，并以此來強(qiáng)化對公開支出權(quán)限的控制，強(qiáng)化人員的職業(yè)道德教育。