稅務籌劃要點精選(九篇)

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第1篇：稅務籌劃要點范文

稅收作為國家宏觀經濟調控的重要手段，對經濟發展的調控作用愈來愈明顯。在我國，稅務籌劃自20世紀90年代初引入以后，其功能和作用不斷被人們認識、接受、重視。作為國有企業，加強稅務籌劃會產生多重效應，既可增強企業投資、經營、理財的預測、決策能力和準確度，又可提高自身的經濟效益和經營管理水平，壯大企業實力和競爭力。

一、稅務籌劃的概念及特點

稅務籌劃，是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。稅務籌劃具有合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業性的基本特點。

1.合法性。指稅務籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行。合法是稅務籌劃的前提。

2.籌劃性。指在納稅行為發生之前，對經濟事項進行規劃、設計、安排，達到減輕稅收負擔的目的。

3.目的性。稅務籌劃的直接目的就是降低稅負，減輕納稅負擔。

4.風險性。稅務籌劃是為了獲得稅收收益，但是在實際操作中，往往不一定能達到預期效果，這與稅務籌劃的成本和稅務籌劃的風險有關。

5.專業性。稅務籌劃需要由財務、會計專業人員進行，而且稅務、稅務咨詢等作為第三產業不斷興起，具有較強的專業性。

二、研究國有企業稅務籌劃的重要意義

1.稅務籌劃可以有效降低企業稅負。就納稅人而言，無論納稅多么公平合理，都會影響納稅人的經濟利益。而無論一個國家的稅收制度多么完善，稅收負擔總會在不同納稅人、不同納稅期、不同行業、不同地區和不同企業之間存在差別。按稅法的規定，納稅人對某一稅種的稅負，通常可以測算出在不同情況下的不同結果，這就為企業進行稅務籌劃提供了施展的空間。在不違反稅法的前提下，國有企業進行合理的稅務籌劃，盡可能縮小稅基或減少應稅行為，可以達到降低稅負的目的。

2.稅務籌劃可以提升企業財務管理水平。利用會計處理方法籌劃法就是利用會計處理方法的可選擇性進行籌劃的方法。在現實經濟活動中，同一經濟事項有時存在著不同的會計處理方法，而不同的會計處理方法又對企業的財務狀況有著不同的影響，同時這些不同的會計處理方法又都得到了稅法的承認。所以，通過對有關會計處理方法籌劃也可以達到獲取稅收收益的目的，提升國有企業經營管理水平和會計管理水平。

三、加強國有企業稅務籌劃的有效途徑

1.利用優惠政策進行稅務籌劃

國家為了實現總體經濟目標，從宏觀上調控經濟，引導資源流向，制定了許多的稅收優惠政策。對于納稅人利用稅收優惠政策進行籌劃，國家是支持與鼓勵的，因為納稅人對稅收優惠政策利用的越多，越有利于國家特定政策目標的實現。因此，納稅人可以光明正大地利用優惠政策為自己企業的生產經營活動服務。

（1）利用免稅。利用免稅方法籌劃以盡量爭取更多的免稅待遇和盡量延長免稅期為要點。在合法、合理的情況下，盡量爭取免稅待遇，爭取盡可能多的項目獲得免稅待遇。（2）利用減稅。利用這種方法籌劃就是在合法、合理的情況下，盡量爭取減稅待遇并使減稅最大化和使減稅期最長化。（3）利用稅率差異。利用稅率差異進行稅務籌劃的技術要點在于盡量尋求稅率最低化，以及盡量尋求稅率差異的穩定性和長期性。在合法、合理的情況下，尋求適用稅率的最低化就意味著節稅的最大化；尋求稅率差異的穩定性和長期性，又會使納稅人獲得更多的稅收收益。

在利用稅收優惠政策進行稅務籌劃時，應盡量挖掘信息源，多渠道獲取稅收優惠政策，充分利用稅收優惠政策。特別需要注意的是，利用優惠政策籌劃應在稅收法律、法規允許的范圍之內，采用各種合法的或非違法的手段進行。

2.利用納稅期的遞延進行稅務籌劃

利用延期納稅籌劃，是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節稅的稅務籌劃方法。納稅人延期繳納本期稅收并不能減少納稅人納稅絕對總額，但相當于得到一筆無息貸款，可以增加納稅人本期的現金流量，使納稅人在本期有更多的資金擴大流動資本，用于資本投資；由于貨幣的時間價值，即今天多投入的資金可以產生收益，使將來可以獲得更多的稅后所得，相對節減稅收。

（1）盈利企業。由于盈利企業的存貨成本可最大限度地在本期所得額中稅前抵扣，因此，應選擇能使本期成本最大化的計價方法。（2）虧損企業。虧損企業選擇計價方法應與虧損彌補情況相結合。選擇的計價方法，必須使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損年度的成本費用降低，使成本費用延遲到以后能夠完全得到抵補的時期，保證成本費用的抵稅效果得到最大限度的發揮。（3）享受稅收優惠的企業。如果企業正處于企業所得稅的減稅或免稅期，就意味著企業獲得的利潤越多，得到的減免稅額就越多。因此，應選擇減免稅優惠期間內存貨成本最小化的計價方法，減少存貨費用的當期攤人，擴大當期利潤。相反，處于非稅收優惠期間時，應選擇使得存貨成本最大化的計價方法，將當期的存貨費用盡量擴大，以達到減少當期利潤，推遲納稅期的目的。

3.加快培訓企業稅務籌劃人員

第2篇：稅務籌劃要點范文

關鍵詞：建筑安裝行業；納稅籌劃；工作要點

建筑安裝行業要想獲得生存、獲得發展，就必須擴大視野，在節約生產成本，拓展自身的經濟效益上著眼，通過合理的、合法的納稅籌劃就能夠最大限度的減少稅務繳納，客觀上提高建筑安裝行業的經濟效益。納稅籌劃是建筑安裝行業財務管理中的重要內容，納稅籌劃是一個涉及比較廣的綜合問題，我國建筑安裝行業對于納稅籌劃仍然處于初級的階段，在實施的過程中仍然存在著這樣或那樣的問題，進而嚴重的阻礙了我國建筑安裝行業實現預期的財務管理目標。正因如此，必須及時的、正確的認識到自身建筑安裝行業中所存在的納稅籌劃問題，并且及時解決，這樣才能夠從稅務和財務的根本上去促進自身建筑安裝行業的發展。

1.建筑安裝行業納稅籌劃的特點

1.1 建筑安裝行業納稅籌劃的多變性。建筑安裝行業的納稅籌劃活動，必須以相關的法律、法規和政策作為基點，也就是說在納稅籌劃只有在一定的法律背景下，才能夠展開切實的開展。一個國家的稅收政策在地區之間、行業之間和不同時期的差別很大，這造成建筑安裝行業的納稅籌劃具有很大的差異化和不確定性，納稅籌劃表現出多變性。

1.2 建筑安裝行業納稅籌劃的超前性。通常，建筑安裝行業所展開的納稅籌劃活動都是在建筑安裝行業展開繳稅行為之前發生的，通過嚴謹的設計、合理的安排和科學的規劃，預測出建筑安裝行業的納稅籌劃的效果，并且不斷加以完善。建筑安裝行業的納稅籌劃活動具有非常明顯的超前性。

1.3 建筑安裝行業納稅籌劃的合法性。納稅籌劃活動并不等同于逃稅和避稅，是建筑安裝行業在法制社會下減少稅務支出的一種合法的經濟活動。建筑安裝行業的納稅籌劃活動是會計專業人員的本職工作，是以自身行業的權益為出發點，盡可能的采取合法的、合理的活動和技巧來實現行業內企業預期減少稅收支出的目的，其手段是合法的。

2.建筑安裝行業納稅籌劃存在的問題

2.1 納稅籌劃觀念上存在誤區。納稅籌劃對于我國的建筑安裝行業來說屬于比新穎的理念，因此在認識上難免存在誤區，主要表現為：首先，一直以來各級政府和稅務部門大力的宣傳“納稅光榮”的思想，長期受到這種宣傳的影響使固定納稅意識和納稅精神已經深入人心，認為減少稅務支出的納稅籌劃是違法的、不道德的，甚至是可恥的，這致使納稅籌劃很難得到人們正確的、客觀的認識，不能夠發揮其正常的作用；其次，目前我國的經濟和稅務形式來說，絕大多數建筑安裝行業都將納稅籌劃當作是一次性活動，人們認為在需要的時候進行就可以完成其效果，納稅是建筑安裝行業的經營成本之一，也是建筑安裝行業財務管理的重要組成部分，所以說納稅籌劃更應該是建筑安裝行業日常的管理活動之一，而不應該只是在需要的時候才展開的。

2.2 納稅籌劃市場需求不大。在實行市場經濟的初期，由于舊的計劃經濟體制的影響，納稅籌劃被認為是以小團體利益損害國家利益的重要表現，而人們也往往羞于提及，于此同時上繳稅款的多少又是政府評價建筑安裝行業業績的重要標準。建筑安裝行業的目標是多交稅、創造業績，而不是把稅收當作成本，降低建筑安裝行業稅收負擔。在這個階段，納稅籌劃幾乎沒有任何市場需求。另一方面，由于對偷逃稅等違法行為的懲罰力度不夠，也使得納稅籌劃喪失了一部分的市場。

2.3 納稅籌劃稅收環境尚待治理。由于實行市場經濟的時間比較短，市場經濟法制不健全導致“人治”現象尚未得到較好的治理和扭轉，稅務工作受到來自很多方面的干預，存在比較多的稅務漏洞。一方面，偷稅比較方便，即使被發現了，也僅僅只是補稅而已，不會受到嚴厲的處罰，于是偷稅成風，不需勞神研究納稅籌劃來減輕稅負，納稅人通過“跑關系”就能獲得比納稅籌劃更多的利益。另一方面，各地方部門擅自出臺了很多稅收優惠政策，而且執行中隨意性比較大。

3.建筑安裝行業納稅籌劃的工作要點

3.1 培養和培訓建筑安裝行業納稅籌劃的專業人員。納稅籌劃，是一項專業性非常強的工作，實踐起來非常的困難，而建筑安裝行業要想能夠成功的、順利的進行自身的納稅籌劃活動，就必須聘請專業的納稅籌劃人員，尋求幫助，這些專業的納稅籌劃人員不僅僅精通于相關的稅收法律、法規，還能夠及時的、準確的把握相關稅法的實質，熟悉具體的、必要的操作流程，從而促進建筑安裝行業納稅籌劃行為的順利展開。然而，僅僅依靠外聘納稅籌劃專業人才是不夠的，因為這些人才并不能夠充分的了解建筑安裝行業的實際情況，而且這些人才的流動性也為建筑安裝行業的納稅籌劃活動帶來了不便，所以建筑安裝行業必須培養自身的納稅籌劃人才，鼓勵自身的財務人員潛心鉆研稅法，并利用自身熟悉建筑安裝行業情況的優勢，為建筑安裝行業量體裁衣，制定出適合本建筑安裝行業的稅收方案。

第3篇：稅務籌劃要點范文

【關鍵詞】新時期；國有企業；稅務籌劃；策略

一、前言

深化經濟改革發展，是新時期國家經濟建設的工作重點，強調全面深化稅制改革的必要性與重要性。在稅制改革、體制改革的新環境之下，國企如何深化內控制度改革，全面落實稅務籌劃工作，直接關系到國企改革發展的穩定前行。當前，國企稅務籌劃存在“多、重”、“不足、上漲”的問題，在很大程度上，增加了國企的稅負、降低了利潤空間。為此，為何適應新的環境、全面深化稅務籌劃建設，國企應基于可持續發展的戰略高度，科學優化、全面部署。立足稅務籌劃工作中存在的不足與問題，有針對性的提出解決措施，提高國企稅務籌劃的科學性、有效性，助力國企改革發展的穩定推進。

二、現階段國企稅務籌劃的現狀

在“營改增”的改革大環境之下，國企如何更好的推進稅務籌劃工作，直接關系到企業改革發展的進程。從實際來看，國企稅務籌劃主要面臨“多、重、漲”的情況，在很大程度上影響企業發展。稅負增加、利潤空間壓縮，這都會企業生產經營發展帶來影響。為此，全面清楚地認識稅務籌劃中存在的問題，有其顯著的必要性。

1.“多、重”：納稅環節多，稅務負擔重

國企作為國民經濟的重要組成部分，在生產經營管理中，更加強調管理的制度化、程序化。就實際而言，國企基于生產經營管理的需要，往往會建立后勤服務等相關輔助部門，進而提高管理效率，抓好生產經營，對于降低企業生產經營成本，起到十分重要的作用。但是，管理環節、部門等的增設，在很大程度上增加了企業的納稅環節，反而在總體經濟效益上，加重了企業的稅負。與此同時，國企生產規模的擴大，多領域的發展模式，導致集團子公司過多，這就增加了企業的納稅主體，進而導致企業稅負加重。

2.“不足、上漲”：資源整合不足，稅務支出上漲

國企集團化的擴大發展，增加了企業生產經營領域。下屬子公司之間的業務重疊，有助于企業整體競爭力的提升。但是，由此所帶來的資源內耗成為突出問題。一方面，國企內部資源整合力度不足，導致同業經營中企業內耗增加；另一方面，國企稅務籌劃落實不到位，稅務支撐的上漲問題，在很大程度上源于企業內部交易環節及頻度的增多，進而影響企業總體稅務支出的有效控制。因此，可持續發展戰略下，如何彌補不足，控制稅務支出上漲，是稅務籌劃的關鍵。

三、新時期優化國企稅務籌劃的策略

深化國企改革，是新時期國企面向未來可持續發展的必然要求，更強調國企優化內控管理，強化稅務籌劃工作的開展。當前，國企稅務籌劃面臨“多、重”、“不足、上漲”的多重問題。一方面，要求國企在稅務籌劃工作中，應立足可持續發展的戰略高度，遵循“合法性”、“成本效益”、“事先籌劃”等原則，科學謀劃、狠抓落實；另一方面，要充分認識稅務籌劃的重要性，通過稅務籌劃工作制度化建設、強化財會人員素質培養、合理運通稅收優惠政策等措施，全面深化國企稅務籌劃工作的建設，推進國企又好又快發展。

1.提高認識：強化稅務籌劃的思想認識，培養良好的法律意識

復雜的市場經濟環境，日益激烈的市場競爭，要求國企在順應改革的過程中，應強化對稅務籌劃工作的認識，將稅務籌劃管理納入企業日常管理工作中，稅務籌劃的制度化、常態化建設，是全面提高稅務籌劃成效的內在要求。首先，企業領導層要強化對稅務籌劃工作的重視及領導，將稅務籌劃全面落實到企業的生產經營、管理決策等領域；其次，稅務籌劃的制度化建設，是提高稅務籌劃工作成效的內在保障。國企應基于稅務籌劃工作的需求，建立科學、規范的會計賬目，并落實好財務會計報告的編制工作。對于會計資源，應強化科學分析工作的開展，為稅務籌劃提供依據，提高稅務籌劃的工作效率；再次，稅務籌劃工作應遵循“合法性”原則，這就要求國企在稅務籌劃工作中，應建立良好的法律意識，在遵紀守法的前提條件之下，通過稅務籌劃理論的實踐，提高工作效率，適應稅改的新環境。因此，在新的歷史時期，國企的發展環境發生了轉變，提高思想認識，是重新構建稅務籌劃工作，提高稅務籌劃工作效率的重要保障。

2.合理運用： 合理運用稅收優惠政策，提高企業利潤空間

國企具有特殊性，如何構建積極有益的稅務籌劃工作，強調企業應合理運用國家的相關稅收優惠政策。在合法性的原則之下，將政策落實到位。（1）國企應重視稅收優惠政策的利用，通過優惠政策的合法享受，降低企業稅務負擔。企業領導層、財務等部門，應強化對國家相關政策的動態了解，并結合行業情況，為企業稅務籌劃創設更好地的政策環境。（2）當前，國企在稅務籌劃中，工作缺乏主觀能動性，在稅收優惠政策解讀、運用等方面，明顯存在不足。了解不足、學習不足的困境，應進一步得到有效解決。為此，全面了解、認真學習優惠政策內容，并基于相關規定，及時為企業進行申請，進而確保企業及時、合法地享受政策帶來的“福利”。（3）合理運用納稅技巧，提高企業的利潤空間。對于不同行業領域的國企而言，可以基于實際情況，合理運用納稅技巧。如，對于電力企業而言，國家在“三廢”產品領域，有稅務優惠政策的出臺。那么，企業在稅務籌劃的工作中，可以通過“三廢”產品的稅收優惠政策，有效降低企業納稅支出。

3.落實建設：全面落實財務人員隊伍建設，適應工作新環境

當前，我國正全面推進“營改增”改革，新的稅制、新的發展環境，強調國企應立足發展，全面落實財務人員隊伍建設，以更好的M足工作需求，適應工作新環境。首先，建立教育培訓制度。新的稅制改革，強調財務人員應強化學習，科學準確的把握。企業可以組織財務人員脫產學習、繼續深造等方式，提高財務人員的專業知識，更好地滿足工作崗位的需求；其次，強化人才隊伍建設。通過人才引進等方面，引進高素質的綜合人才，提高企業財務管理，優化稅務籌劃工作；再次，建立完善的考核激勵機制。為更好地提高財務人員的積極性，企業應建立完善的考核激勵機制，將稅務籌劃工作考核納入職稱評定、職務晉升之中，提高財務人員主動參與的積極性。通過建立稅務籌劃工作的考核指標體系，實現對稅務籌劃工作的科學考評。

四、結束語

總而言之，國企的特殊經濟屬性，決定了國企在生產經營管理中，應建立完善的內控管理機制，適應新時期改革發展的內在需求。稅務籌劃是國企內控管理的重要內容，也是財務管理的工作要點。基于合法的、科學的稅務籌劃，為國企降低稅負、提高利潤空間，有助于企業的改革發展，為企業資源整合、資金運用管理，創造良好的內在條件。通過強化稅務籌劃的思想認識，合理運用稅收優惠政策，全面落實財務人員隊伍建設等有效措施，全面優化國企稅務籌劃工作。

參考文獻：

[1]王昆.國有企業做好稅務籌劃工作的研究[J].時代金融旬刊，2016（17）.

[2]陳蕾.國有企業增值稅納稅籌劃分析[J].經營管理者，2013（04）.

[3]葉敏瑩.關于物流企業稅務籌劃問題及實證分析[J].現代國企研究，2015（12）.

第4篇：稅務籌劃要點范文

一、稅務籌劃概述

稅務籌劃是企業的一項重要會計活動之一，指的是企業在遵從稅法的基礎上，對企業的各項經營活動進行優化管理從而降低稅費的經濟活動的總稱。在管理過程中能夠降低企業稅費負擔。稅務籌劃工作的開展是對企業各項經營管理活動基于總體考量層面的人為規劃，在不違背法律的基礎上優化企業經營管理活動，在這一過程中實現企業經營效果最大化。

稅務籌劃活動的進行具有極強的目的性，目的在于使得納稅企業通過合理的企業管理活動優化降低稅款繳納，在企業管理中是對整體經營管理的一種深層次管理目標。納稅管理活動具有一定的超前性，對企業經營活動與投資活動進行提前性考量，以此降低企業稅務支出，保障企業稅收。在當前企業之間競爭日益激烈的背景下對企業稅務籌劃的要求也隨之而增高。在稅務籌劃過程中，要求與企業發展中的實際情況相結合，基于當前企業的發展實際而進行相應的稅務籌劃工作。

二、稅務籌劃對企業經營的作用分析

合理的稅務籌劃活動能夠顯著提升企業經營效果，對企業作用效果顯著，能夠實現企業內部資源優化配置，促進企業經濟效益的提升。

1．實現企業內部資源優化配置

企業通過有效的稅務管理與稅務籌劃工作，能夠實現企業內部經濟利益最大化，達成企業的基本經營目標，符合企業的經營初衷。同時對企業內部資本流向進行動態化監控，基于企業長期發展戰略的考量，對企業內部資金進行優化配置。在企業優化管理過程中，隨著經營利潤的增加，企業的資本流入也隨之而增加，較強的資本流動性，更好地發揮企業勞動力與實物資產的價值，為企業發展提供基本物質與人力條件。以此可促進企業更進一步地發展，擴大企業經營規模。在企業內部資金流動方面起到了良好的循環效果。

因此，從整體上分析，稅務籌劃活動對企業的整體發展具有顯著作用，在企業內部顯著促進了社會資源的流動，為企業的發展提供了更多的支持與動力。

2．促進企業經濟效益的提升

企業會計管理活動中進行稅務籌劃的驅動力為追求經濟效益，企業利潤指的是企業經營活動所產生的整體利潤中，扣除生產或者經營過程中產生的成本之后剩下的經濟效益。成本的重要構成之一即為稅費，通過有效的稅務籌劃活動能夠降低企業繳納的稅款，從而增加企業經濟效益。企業通過有效措施的運用能夠降低自身經營成本，降低企業稅費，減少企業稅務負擔，緩解企業在資金方面的一些壓力，提升企業利潤空間，在激勵的市場競爭環境下，增加企業的市場競爭力。

三、企業稅務籌劃原則

企業稅務籌劃活動是在一定的原則下進行的，要求遵從合法性原則，符合相關法律條文的規定，堅持經濟性原則，稅務籌劃活動達到良好經濟性，要求稅務籌劃工作所產生的收益大于成本。

1．合法性原則

稅務籌劃是企業的一項合法管理活動，在稅務籌劃過程中，要求遵從合法性原則，各項活動的開展要求符合相關法律條文的規定，在此基礎上作出企業的各項發展選擇。稅務籌劃活動具有較強的綜合性與復雜性，前提是了解經營業務相關的稅法規定，要求企業會計人員詳細掌握納稅活動中的各項細節，尊重納稅活動的神圣性，在此基礎上進行合理稅務籌劃。

對企業業務發展活動進行綜合性賬務管理，掌握企業稅款繳納的相關經營項目，對此密切關注，并分析相關的稅法規定。結合稅法政策的具體規定與調整，減少對企業相關經營活動的不良影響，并制定企業政策發展要點，在不違背法律的基礎上制定適宜的稅務籌劃管理活動。

2．經濟性原則

企業會計處理中，稅務籌劃活動進行會導致企業部分費用發生變化。在納稅行為恰當的前提下，所產生的稅務籌劃收益能夠抵消所產生的成本。但是在企業稅務籌劃管理活動不佳時，企業稅務籌劃可能難以達到理想效果，與稅務預期效果之間存在著一定差異，甚至出現難以抵消稅務籌劃成本的現象，使得稅務籌劃工作毫無意義。因此，企業稅務籌劃活動開展中，應當堅持經濟性原則，即企業稅務籌劃活動應當達到良好的經濟性，要求稅務籌劃工作所產生的收益大于成本。稅務籌劃活動應當從企業長期發展角度進行，與企業一定時間的發展目標相契合。而實現稅務籌劃目標的原因之一為稅務籌劃工作中風險的存在，在稅務籌劃過程中由于市場變動、稅收政策變動等一些不可控的因素，增加了企業稅務籌劃工作的風險。

四、企業稅務籌劃策略

企業稅務籌劃活動應當遵照稅法的前提下合理進行，優化籌資環節中的稅務籌劃，投資環節中的稅務籌劃，優化收入結算中的稅務籌劃，結合存貨計價方式進行稅務籌劃，優化成本費用中的納稅籌劃，與企業實際發展活動相結合，提升企業會計管理人員的綜合素養，加強與稅務機關的溝通。

1．遵照稅法的前提下合理進行稅務籌劃

企業在稅務籌劃過程中，要求嚴格依照我國稅法的相關規定，進行合理的稅務籌劃，避免出現偷稅漏稅現象，通過合理籌劃與有效管理提升企業運行中的經濟效益。在保障國家稅收利益的同時，優化企業內部管理，降低企業內部稅費。

2．優化收入結算中的稅務籌劃

企業經營過程中，由于銷售活動、貸款結算方式等的影響，企業結算中的實際確認時間與稅收繳納等存在一定的差異性。根據我國稅法當前的規定，在對直接銷售貨物的管理中，按照實際收到的貨物的標準進行管理，不管貨物是否發出。在交易行為中，將訂單交于購買方，由后者確定貨物收到時間。企業會計在管理中將其視作委托于銀行的付款方式。在貨物收到之后，結合貨物的實際經營情況進行貨物管理。企業當天收入按照合同中約定的收款日規定進行計算，隨著當前多種銷售方式的出現，預售已經成為企業經營中采用的常見方式之一，按照預售環節中的相關規定進行稅務處理。由此在企業銷售管理中可以結合實際銷售活動進行籌劃，通過銷售活動的調節可合理規避一些稅收，增加企業經營利潤。

3．優化籌資環節中的稅務籌劃

企業的經營活動的正常進行以及投資規模的擴大需要有一定的資金作為支持，因此企業需要進行籌資活動。企業籌資活動包括權益籌資與債務籌資，均需要有一定的資金成本。企業籌資方式包括企業借款、非金融機構借款、銀行借款、企業既有收益等，籌資活動目的在于以最小的成本實現資金籌集目標。企業不同的籌資方式的稅后資金成本以及稅前成本有一定的差異性。這在我國稅法中有相應體現，不同籌資方式采用了不同的資金成本列支方式，企業可基于此優化稅務籌劃工作。

例如企業在選擇向銀行進行資金籌集方式時，雖然具有較高的費用與利息，在企業內部具有較高的資本使用成本，但是選擇該種資金籌措方式能夠獲取良好的財務杠桿收益，同時可在稅前扣除貸款利息，因此在經營過程中，降低了企業的貸款利率。企業在進行稅務籌劃過程中，應當結合自身實際經營情況以及稅務籌劃的實際需求而選擇適宜的資金籌措方式。

4．投資環節中的稅務籌劃

企業在傳統的經營活動方式之外，經常進行一些投資活動，與經營活動共同構成企業經營利益的重要部分之一。在投資活動中，通過不同的技術處理方式，稅款繳納數額也具有一定的差異性。

例如企業在對閑置庫房的管理過程中，通過不同的方式處理能夠得到不同的處理效果。若將閑置庫房出租，稅款繳納方式為，結合租金收取相應比例的增值稅與房產稅；若將閑置庫房通過整改之后對外提供倉儲服務，在稅款征收上，則是對倉儲費用征收增值稅，在對房產稅的征收上，按照房產原定數額扣除一定金額再進行房產稅繳納。可見，在對企業閑置庫房的處理過程中，運用后一種處理方式能夠有效降低稅負，從而達到不同的節稅效果。因此，針對企業物資或者資產通過有效的稅務籌劃能夠降低企業稅費繳納。

5．結合存貨計價方式進行稅務籌劃

在對庫存商品及存貨管理中具有多種計價方式，不同的計價方式對期末成本計算具有一定影響，在存貨計價管理過程中，要求結合企業的實際計價方式進行。在了解當前新會計準則的基礎上，綜合性處理相關會計數據，在對會計信息處理時，綜合運用加權平均法、先進先出法、后進先出法等方法進行。庫存商品及存貨價格處于一個變動狀態，在存貨管理過程中，要求基于實際價格變動進行管理。企業會計處理過程中可以結合多期發展成本理念，妥善處理由于期末存貨而產生的成本問題，在存貨管理中可以適當降低期末存貨量，降低企業稅前收益，以此實現企業稅務籌劃。企業在稅務籌劃過程中，要求同時結合納稅管理方案與企業既定的會計標準，及時調整企業會計處理中的相關內容，按照發展性的原則進行合理納稅。

6．優化成本費用中的納稅籌劃

在成本費用管理過程中，需要繳納的稅款為收入所得扣除成本資金，按照增值率或者增稅率對增值的金額進行稅務征收。在企業會計管理中，容易出現納稅金額已經超過計算臨界值的現象，要求企業對此進行稅務籌劃，降低企業產品成本。在企業合法經營的同時，優化企業稅收管理，降低稅費負擔。當前企業大量運用了固定資產折舊的處理方式，要求企業管理中針對不同的管理環節綜合靈活采用雙倍極遞減法、年數總和法等進行折舊。

結合稅務籌劃的實際要求進行成本費用管理，在企業會計處理中，對成本費用進行必要的折舊處理，靈活運用雙倍余額遞減法，要求企業會計處理過程中，能夠對此進行準確了解，明晰加速折舊中的費用分攤，以此提升企業經營利潤。

7．與企業實際發展活動相結合

要求企業會計在進行稅務籌劃過程中，與企業實際經營活動結合在一起。要求納稅活動具有較強的準確性，同時在稅務籌劃過程中，應當與企業的利益分配、投資活動開展等有效結合在一起，以此促進企業投資決策。

在稅務籌劃過程中不能只注重眼前的稅負降低，而是應當與企業的長遠發展有效結合在一起，考慮稅務籌劃中可能對企業所造成的最終影響。避免納稅行為局限于某一個層面，要求從企業的實際經營現狀出發，進行更為高效地處理，以此優化稅收管理過程。結合企業當下經營過程中面臨的一些實際困難，而優化稅務籌劃，提升企業稅務籌劃與管理的合理性與高效性，對企業成本費用等進行有效分析，降低企業成本中的酌量成本，以此優化企業稅務籌劃工作。

8．提升企業會計管理人員的綜合素養

企業會計管理活動中，為了達到良好的稅務籌劃效果，要求企業會計人員具有良好的專業素養，在工作開展過程中充分掌握企業經營活動所涉及的相關稅目，在掌握稅法相關法律的前提下，能夠準確預測稅款繳納的發展方向。對企業的經營活動進行稅務風險等級劃分與對比，及時發現企業稅款繳納中存在的問題，并及時予以解決。企業會計部門將企業稅費繳納、企業經營活動與不同部門有效聯系，在遵照稅法的前提下進行稅款繳納。針對企業稅款繳納中出現的不同危險等級做出相應的處理方式，在企業內部對員工進行培訓，提升企業職工的綜合素養。在稅務籌劃過程中，要求會計人員掌握金融、法律以及稅務等多種綜合層面的專業知識，同時對企業當下以及未來一段時間的發展情況有一定認知與了解，統籌企業當下發展與未來一段時間的發展，從整體發展階段層面進行稅務籌劃，并加強企業不同部門之間的協調，以此優化企業納稅工作。

9．加強與稅務機關的溝通

企業在進行稅務籌劃過程中，應當加強與相應稅務機關的有效溝通，與經營地所在的稅務機關建立良好溝通方式，就企業實際的經營活動與稅務機關進行有效協商、交流與問詢，在企業業務開展的初期階段即進行有效的稅務籌劃管理。通過有效溝通管理及時掌握企業應當繳納的稅款，對企業經營活動中的稅務繳納有清醒而宏觀的認知。將企業對稅法的實際解讀與實際稅款繳納有效結合，將理論應用到實踐活動之中，通過與當地稅務機關的有效溝通，將對當地稅法的解讀運用到營業活動實際稅款繳納活動之中。

例如在轉讓定價稅款繳納中，稅款的征收與具體項目以及所在地之間有一定聯系，在稅務籌劃環節中，與當地稅務機關的有效溝通非常有必要。通過與不同地區稅務部門之間的溝通判斷轉讓定價是否合理，優化企業轉讓定價等經營管理活動。

第5篇：稅務籌劃要點范文

摘要房地產企業的經營具有投資大、周期長、高風險的特點，為了對房地產企業財務風險進行更有效的規避和控制，使企業實現更佳的經濟效益，要強化房地產企業的稅收籌劃管理。本文就房地產企業稅收籌劃相關問題展開討論，并提出了相應的建議和措施。

關鍵詞房地產企業稅收籌劃措施

稅收籌劃指的是，在遵循稅法以及符合稅法意圖的前提下，通過對納稅人的經營、投資、籌劃、分配等理財活動的籌劃安排，盡可能的取得涉稅收益，從而整體上實現納稅人最優的涉稅財務管理活動。房地產企業的投資大、銷售周期長、經營和投資風險大，稅收種類較多，稅務負擔較重，運用稅收籌劃的手段，不但能有效減少企業涉稅成本，還能提升房地產企業競爭力，促進其長期健康發展。

一、房地產企業稅收籌劃重要性分析

（一）房地產企業納稅金額大、負債率高

房地產企業由于投資大、經營周期長、收益集中在后期，納稅金額巨大，因而節稅潛力很大，通過有效的稅收籌劃能夠減輕房地產企業稅務負擔。另外，房地產企業往往負債率較高，目前來看融資渠道又比較單一，因而通過稅收籌劃可以有效緩解資金壓力。

（二）稅收籌劃是實現房地產企業可持續發展的基礎

控制和降低納稅成本，是房地產企業降低經營成本，實現利潤最后大化的有效途徑之一。以往，由于房地產企業依法納稅意識十分單薄，出現了以偷稅、漏水避稅等手段降低納稅成本的現象，這一做法不但會受到相關法律的制裁，也嚴重影響了房地產企業的可持續發展。因而，為了通過合法途徑降低稅務成本，和維持房地產企業的可持續發展，進行科學的稅收籌劃是十分必要的。

二、房地產企業稅收籌劃的常見方法

（一）房地產企業營業稅的籌劃

由于營業稅按所經營項目的流轉次數收取稅費，對于房地產企業來說，一個項目的流轉次數越多，需要繳納的營業稅也就相應較高，因而減少項目的流轉次數便可顯著減少所需繳納的營業稅。以往，通過合作建房來減少房地產企業項目流轉次數這一方式較為常見，具體做法是：一）項目交易雙方形成合營企業，風險共同承擔，利潤共同分享，這樣的情況下，雙方都不必繳納營業稅；二）交易雙方通過交換房屋所有權和土地使用權的方式來實現合作建房，這種情況下，交易雙方只需分別為無形資產的轉讓和房屋的銷售繳納營業稅。

（二）房地產企業土地增值稅的籌劃

房地產企業土地增值稅的籌劃有兩種方法：一）結合建房方式進行稅收籌劃。首先，根據稅法規定，代建房屋是不需要繳納土地增值稅的，而合作建房建成后需要轉讓的，則需要繳納土地增值稅，可見代建的方式可降低稅務負擔，具體的，房地產企業可將符合代建房條件的建房按照“服務業――業”的方式繳納營業稅而避免后期繳納土地增值稅；二）分散收入。常見的辦法是將整個工程項目分解為多個小的工程，以及將某些項目從整個房地產工程中分離出來而達到無需繳納土地增值稅的目的。

（三）房地產企業所得稅的籌劃

房地產企業可通過推遲確認時間的方式減小所得稅應

繳金額，由于這種方法可將部分收入的納稅時間推遲到未來一年或幾年之內，而貨幣具有時間價值，因而推遲確認時間可減輕企業稅負。房地產企業在進行所得稅籌劃時往往尤其注意臨近年終的收入確認，因為這些交易更容易從時點上進行控制，例如當企業當年收入遠遠高于可扣除的項目時，可結合具體情況使預計下一年確認的收入符合當年確認條件；另外，還可通過對廣告費用進行籌劃的方式降低房地產企業應繳納的所得稅。根據稅法，房地產企業廣告費和業務宣傳費低于銷售收入15%的部分將被扣除，房地產企業經營中應注意這一準則而避免不必要的稅務開支。

三、房地產企業稅收籌劃要點

（一）依法納稅，合法籌劃

房地產企業應提升其依法納稅的意識，增強相關稅法知識，杜絕納稅中的違法行為，如偷稅、漏稅等。而是應該用合法的手段進行稅收籌劃，避免因違法造成的經濟損失和負面影響。

（二）提升企業決策水平

房地產企業稅收籌劃歸根結底決定于企業領導的決策，決策水平的高低，和決策規范性的高低直接影響著房地產企業的稅負大小，因而要提升稅收籌劃水平，減少企業稅務負擔，就要首先提升房地產企業決策水平和管理水平。房地產企業決策者應從企業戰略的角度，作出前瞻性的企業決策，從根本上降低企業稅負，而不是單純用技術性和補漏性的措施來進行稅收籌劃。

（三）強調企業價值最大化

對于單個的工程項目來說，房地產企業最終追求的是利潤最大化，對于房地產企業的長期經營來說，房地產企業的最終目的是實現企業健康、可持續的發展，以獲得更佳的經濟效益，可見稅負最小化并不是房地產企業的最終目標，因而房地產企業的一切稅收籌劃手段都不應與房地產企業戰略目標的實現以及長期發展的需要相矛盾。

四、總結

由于房地產企業面臨著日益激烈的市場競爭，只有合理控制經營成本才能提升自身競爭力，稅收籌劃是降低企業稅務成本的有效措施，因而房地產企業應在充分認識稅收籌劃重要性的前提下，通過合法手段來降低企業稅務負擔，提升企業經濟效益。

參考文獻：

[1]韓玉芬,李榮瑾.房地產開發企業稅收籌劃探析.現代商貿工業.2009(3):225.

[2]蘇強.房地產企業如何進行稅收籌劃.市場論壇.2006(2):123.

第6篇：稅務籌劃要點范文

摘要：近十幾年來，中國白酒企業高速發展，其繳納的稅費成為國家稅收的重要來源。本文就白酒企業消費稅稅收籌劃常用的方法討論分析，指出稅收籌劃應遵循的原則、方法及操作要點，以降低涉稅風險。

關鍵詞 ：白酒企業；消費稅籌劃方法；探討

一、白酒行業稅負狀況

白酒企業涉及的主要稅種包括增值稅、消費稅、所得稅等，其中消費稅和增值稅是主要稅負。

目前國家對糧食類白酒生產企業征收消費稅，且實行復合計稅，即一方面是征收從價稅，按銷售額征收20%的從價稅，同時按每500ml征收0.5 元的從量稅。

增值稅方面，由于白酒企業毛利率較高，因此增值稅稅負率也一般在10%以上。

因此，白酒生產企業增值稅和消費稅稅負保守估記也將達到33%以上，如果再考慮所得稅及各項附加，稅收負擔可想而知，因此糧食類白酒企業是稅負較重的行業之一。而且在其稅負中消費稅所占的比重最大。

二、白酒企業稅收籌劃的必要性

（一）合理降低稅負，提高企業市場競爭力

企業存在的目的為了盈利，是為股東和利益相關者創造更多的財富，但前提是企業必須有持續的現金流、良好的經營管理，增加收入，控制各項成本費用支出。稅費支出是企業的一項重要現金支出，由于稅收的強制性特點決定了它是企業一項剛性支出。尤其是消費稅，白酒企業只要從事生產銷售無論利潤高低或有無利潤都要承擔20%的消費稅從價稅和每500ml0.5 元的從量稅。目前白酒行普遍不景氣，利潤大幅下滑，對白酒企業而言進行稅收籌劃，合理控制稅費支出，避免交本可以避免的稅，保持合理的稅負，對于增加利潤，提高企業的市場競爭力具有重意義。

（二）合理稅收籌劃，降低企業的涉稅風險

企業經營面臨多種風險。其中稅收風險是一項重要的風險，稍有不慎，可能會構成偷稅。因此企業稅收籌劃不是簡單的避稅，是在深刻領會稅法精神，根據稅收法規，充分利用稅法之相關條款，合理籌劃，才能達到既降低企業稅負，同時降低企業的涉稅風險的目的。稅收籌劃要合理使用，避稅和偷稅之間具有本質的區別，但操作不當避稅則就可能變成偷稅。

三、稅收籌劃應堅持的原則

（一）堅持稅法立法精神

通過合理籌劃一方面使可以按照稅法交應該交的稅，避免交不合理不應當交的稅，從而在涉稅事項處理中，提前籌劃，降低涉稅風險。稅法立法精神中保護合理、善意的涉稅行為。因此具體籌劃行為中要嚴格遵守稅收相關法規，具體的籌劃行為，不得與稅法精神相違背，不得以偷稅為目的進行籌劃，否則操作不當極易演變為偷稅。

（二）充分利用稅法政策

在稅收活動中只所以存在稅收籌劃空間，是因為稅法規定了多種情形，或者稅法對不同情況分別處理。因此在稅收籌劃時首先要認真學習稅法，了解稅法的各項規定對不同條件的經濟事項應采取的稅收處理辦法。

（三）與稅務機關充分溝通，理解一致原則

在實際工作經濟會遇到對同一涉稅行為，稅務征管人員與企業理解不一致，從而造成企業所作的稅收籌劃方案，稅收機關不認可，增加了企業的涉稅風險。因此在進行每一項稅收籌劃方案前，要充分與稅收征管機關相溝通，能夠分析可能存在的問題、風險，然后具體操作方法，以達到對同一事項理解一致，至少能取得征管人員的理解，以便其他稅務人員提出異議時能夠幫助解釋，從而避免帶來風險。

四、合理的稅收籌劃方法及操作要點

按照2009 年國家稅務總局出臺的《白酒企業消費稅計稅價格核定管理辦法》規定，生產企業賣給銷售公司，價格低于對外銷售價格70%的，稅務機關有權重新核定計稅價格，按照對外售價的50%--70%之間核定價格，以此做為消費稅計稅價格基礎。此核定價格決定了白酒企業消費稅計稅價格直接取決于對外銷售價格。在對外售價一定的前提下，無論成本如何核算，成本高低，計稅價格是固定的。如果要降低消費從價稅額則主要應降低銷售價格，如何既能保證企業合理的利潤，同時又降低銷售價格成為稅收籌劃的重點。

銷售價格= 生產成本+ 包裝材料+ 相關稅費+ 銷售費用+管理費用+目標利潤

在影響價格的諸因素中，如果確保目標利潤不變的前提下，降低其他成本費用，則銷售價格降低，計稅價格降低，從而消費稅價內稅費相應降低。既保證了利潤，又降低了稅費。稅收籌劃的重點就變為降低成本費用。具體稅收籌劃方案有以下幾種：

（一）剝離銷售費用

在白酒企業中廣告費、宣傳費、進店費、促銷費、業務拓展費、贊助費、品償費、展示費等銷售費用占居了相當大的比例。這些費用如果全部包含在出廠價內，則企業除了承擔上述費用外，還要按上述費用金額再承擔20%的消費稅，降低了企業的利潤。因此為了降低稅負，可以將上述費用改由經銷商支付，企業在白酒供應價格上予以優惠。操作方法：

1.公司在與渠道商簽定銷售合同時，需要在合同中注明白酒在終端市場銷售過程中所發生的銷售費用（廣告宣傳費、進店費、促銷費、業務員相關費用）全部由渠道經銷商負責。白酒生產企業在白酒出廠時給予一定的價格折扣。

2.廣告宣傳費用在制作時，經銷商與制作方簽定合同，經銷商與制作方為合同雙方當事人，白酒企業作為合同的監制方，對合同的執行進行監督。制作方將發票直接開給經銷商，并提供證明，經銷商付款，經銷商付款后，按付款金額，白酒企業以商業折扣形式，從貨款中扣除。

3.其他有關費用如促銷費、業務員相關費用可參照宣傳費，由經銷商負責，白酒企業給予相應價格折扣，從銷貨總金額中扣除此項費用作為結算金額。

（二）剝離包裝材料費用

在白酒和各項成本中，包裝成本估計將占到白酒成本的50%以上。按稅法規定包裝物成本應作為消費稅計價基礎。因此在實際中工作，有些企業就是將包裝物單獨核算，包裝改在銷售公司進行，或者在銷售時將包裝物和酒分開銷售，然后在銷售環節繼續包裝。從而達到降低消費稅計稅價格。

（三）成立無關聯關系的銷售公司，轉移價格

通過設立銷售公司避稅。目前白酒企業基本都是除了生產單位之外再設立一銷售公司，生產企業賣給銷售公司，銷售公司再對外銷售。由于消費稅只在生產環節征收，而銷售公司不征收消費稅。通過適當定價，降低生產企業出廠價格，從而起到降低消費稅計稅價格基礎，降低消費稅稅負。2009年國家稅務局出臺《白酒企業消費稅計稅價格核定管理辦法》后，此方法的避稅效果大打折扣。但并不意味道這種方法不可用。在實際工作中，可以除了在生產地區設計總的銷售公司外，還可在終端區域市場成立多家無關聯關系的銷售公司，構成銷售關系，由經銷商和業務員共同持股，與白酒業的銷售公司簽定區域協議，作為白酒企業該區域獨家總經銷。生產企業以較低的價格批發給總經銷，總經銷在所轄區域內分銷。可以通股權形式把渠道經銷商的利益與白酒品牌綁定，同時穩定銷售隊伍。

（四）利用其他酒降低稅負

現行稅法規定，酒精度低于38 度且取得國食健字或衛食字文號的，以及以發酵酒為酒基酒精度低于20度的配制酒，都可以按其他酒按10%稅率征稅并不征從量稅。但前提是要與其他白酒明確區分開來，單獨核算。目前國內對低度酒的需求越來越大，特別是南方地區和年輕人，因此于習慣生產高度糧食白酒的企業可以嘗試開發新的產品，生產低度酒，可以大幅度降低稅負。

（五）調整產品結構，提高產品檔次，以降低稅負

由于消費稅一方面是從價稅，一方面是從量稅，因此價格越低，稅負比例越大，企業的毛利率也越低。相反如果價格越高，則稅負比例越低，毛利率越高。如2001年國家調整消費稅費計稅辦法,實行從量和從價的復合計稅辦法。此項稅收政策的調整加重了白酒企業的稅收負擔，特別是以生產中低檔白酒的企業，直接降低了企業的利潤，使得這些企業舉步為艱。當時的全興集團，以生產中低檔全興大曲為主，利潤率較低，稅收負擔加重，在此背景下，全興集團重點打造“水井坊”這一高端品牌，提高產品價格，來應對稅收增加帶來的問題，從而把水井坊打造成了中國第一坊。全興集團通過中低檔品牌“全興大曲”向高端品牌的“水井坊”的成功轉型就是積極應對國家白酒稅收政策調整的成功案例。面對消費升級，調整產品結構，提高產品檔次，加強品牌宣傳，即降低稅負，又增加毛利率。

五、結論

白酒企業是公認的稅負較重的行業，2001 年復合計稅、2009 年消費稅計稅價格核定管理辦法的出臺，都增加了白酒行業的稅收負擔。如何進行合理稅收籌劃，降低企業稅負對企業尤為重要。但是稅收籌劃的原則和操作方法非常重要，如果沒有遵循合理的原則、沒有選擇適當的操作方法，極易帶來稅務風險。因此在實際工作中應該結合本企業的實際和當地的稅務環境選擇合適的方法才能達到合理避稅的目的。同時由于稅法不斷改革，稅收監管不斷加強，企業應該不斷研究稅收法規及企業情況，探討更加適合本企業的稅收籌劃方法。

參考文獻：

[1]呂敏.從白酒企業的反避稅征管談稅收籌劃的原則[J].會計之友,2010年第5期.

[2]李杰.消費稅調整背景下企業消費稅納稅籌劃研究———以白酒生產企業為例[J].財會監督（財會版），2011年第4期.

第7篇：稅務籌劃要點范文

一、“營改增”背景及其對房地產企業的影響

2011年，經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改增值稅試點方案，我國拉開了“營改增”改革的序幕。2016年召開的國務院常務會議決定，自2016年5月1日起，中國將從建筑業、房地產業、金融業、生活服務業這四個行業全面推開營改增試點。其中，房地產行業由以前根據營業收入征收5%的營業稅轉變成11%的增值稅，但可以扣除企業外購材料設備等增值稅進項稅。作為改善人民生活和發展國民經濟的重要產業，這次“營改增”改革必然對房地產這一行業發展產生深遠的影響。

二、營改增下房地產企業的稅收籌劃要點

（一）采購活動

“營改增”背景下，房地產企業的采購活動應重點關注土地，原材料和設備的影響。一方面，土地成本占據房地產成本中相當一部分比重，因此，土地的獲得方式以及成本對于房地產企業來說至關重要。通常，房地產企業取得土地的方式一般分為轉讓和出讓，如果企業是通過轉讓的方式取得土地，即在市場上兩個企業交易主體間進行土地轉讓，那么根據財稅[2016]36號文的相關規定，轉讓土地使用權是增值稅的應稅行為，稅率為11%。所以，由于上一環節轉讓土地使用權征收了11%的增值稅，所以下一環節購買方可抵扣11%的增值稅，增值稅的抵扣鏈條是完整的，這種取得土地的方式完全可以在計算房地產企業增值稅時，運用抵扣法來實現土地成本進項稅額的抵扣。而如果土地取得的方式是出讓，也就是政府將土地出讓給房地產開發企業。那么，由于政府出讓土地沒有征收增值稅，所以企業支付的土地出讓金也隨之無法取得增值稅的專用發票作進項稅額抵扣。另一方面，由于企業購進的材料和設備的增值稅均可以在銷項稅中抵扣，而開具普通發票的小規模納稅人提供的銷售價格通常低于開具增值稅發票的一般納稅人，因此企業在上游供應商選擇時應綜合考慮取得材料設備等的價格以及增值稅影響，以減少采購成本。

（二）經營活動

實行“營改增”之后，由于所購進的材料設備通過進項稅都可以實現一部分抵扣，而人工成本無法抵扣增值稅進項稅額，如果房地產企業采用自建房產的話，房地產企業雖然承受了較多的人工成本且需要較大的現金流，但能夠抵扣一部分的進項稅；如果采用非自建房產方式，企業無法享受到進項稅抵扣的優勢，但可以有更多的金錢和精力投入在企業管理治理或者是其他方面的經營。此外，房地產業“營改增”之后，房地產企業為了降低稅負，會更多地考慮增加進項稅額來進行抵扣，在建設房產種類上，許多企業會更青睞于開發精裝房，以利于取得更多的固定資產和物料的增值稅發票，從而增加可抵扣數額，但同時也可能存在著房價高昂導致存貨堆積的風險。因此房地產企業無論在選擇自建房產和非自建房產上，還是選擇建設哪種類型的房產都應該結合自身的實際情況，考慮增值稅的影響，選擇合適的經營方式，以取得最大效益。

（三）銷售活動

如果企業存在混合銷售行為，即一項銷售行為會既涉及貨物銷售又涉及提供非增值稅應稅勞務，如企業在銷售房產時還提供裝修、物業管理等服務。在這種情況下，企業需要測算交納增值稅還是交納營業稅企業的平衡點銷售額，企業根據測算的稅負平衡點銷售額選擇以增值稅還是以營業稅為主業稅種，同時利用稅率差異，如：當同一納稅人的同一項業務既涉及一般物資又涉及建筑業勞務時候，一般物資的增值稅率是17%，建筑業的增值稅率是11%，在政策允許的情況下，利用混合業務中不同納稅對象稅率的差異，以此來減輕企業稅負。

三、“營改增”后的房地產企業稅收籌劃建議

“營改增”的實施使得房地產企業不得不重新進行納稅籌劃，規劃新的納稅方案，如何在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向抵扣更多的稅費，降低企業的稅收負擔，最大化企業的納稅利益是每個房地產企業都應該思考的問題。本文基于前面的分析基礎上提出如下的有關房地產企業稅收籌劃建議：

（一）科學合法地運用稅收籌劃方法，實現減稅免稅。

房地產企業可以利用稅收優惠政策、鼓勵性政策進行減稅節稅免稅，如：增值稅對認定為綠色環保新能源及材料將給予免稅或即征即退的優惠稅收政策，房地產開發企業在計算銷售普通住宅需繳納的土地增值稅時，當增值率小于 20%，可免征土地增值稅。房產地產企業可以通過提高這些新能源材料的比重或者利用稅收差異等稅收籌劃技術設計抑或者降低增值率來減少自身的稅額；此外，房地產企業還可以通過改變（提高或壓低）商品價格，或者通過改善生產技術，經營管理等方式，來實行稅負轉嫁，將一部分稅負轉移到其他方。通過綜合地運用節稅、避稅、稅負轉嫁等稅收籌劃技術，在遵守法律法規的情況下，達到減稅免稅的目的，大大降低房地產企業的稅收負擔。

（二）找準企業稅收風險點，合理規避稅務風險。

房地產企業與銷售貨物或提供加工修理修配勞務的企業不同，其建造周期長且開發至一定節點才能進行預售，考慮到房地產的行業特點、市場行情及政策因素，“營改增”后會使該行業稅務風險加大。主要風險：一是如果不能按期預售，前期的增值稅進項稅認證過期，致使進項稅額不能抵扣；二是如果商品房脫銷，導致進項稅抵扣不足使得企業稅負增加；三是如果房地產行業不景氣，嚴重出現商品房滯銷，無法及時取得銷項稅，可能會出現進項稅與銷項稅倒掛；如何避免此?事情發生，是政策制定部門需考慮的問題也是企業稅務籌劃和規避稅務風險的重點。房地產企業可以根據有關規定，結合自身的實際狀況，針對可能的稅收風險點做好有效預防和處理措施，減少稅務風險。

（三）合理籌劃增值稅抵扣鏈條，降低企業稅收負擔。

由于增值稅的抵扣有嚴格的抵扣鏈條，所以“營改增”實施后房地產企業必須加強增值稅抵扣鏈條的管理及籌劃。因為房地產企業商品房的銷售價格確定后，相應的銷項稅也就確定，銷項稅的籌劃空間有限，所以只能把籌劃的重點放在進項稅上。房地產企業如何增大進項稅額并在合理的時間內得（下轉第頁）（上接第頁）到全額抵扣是降低企業稅負的重點，比如企業的供應商、施工方等上游企業的開票時間、增值稅稅率、結算方式的選擇及進項稅認證時間的籌劃等都是進項稅籌劃的重要切入點。項目從開工至售罄，在增值稅抵扣鏈條上，根據各個行業納稅義務發生的時點科學、合法地制定正確的稅收籌劃步驟，做出最符合企業要求的合理籌劃方案，有效降低企業稅負。

（四）加強對增值稅發票的管理

房地產企業應該督促各個部門尤其是采購部門提高納稅意識，杜絕員工在原材料采購環節和接受勞務過程中不要發票的現象；加強工程決算的管理，及時取得增值稅發票不拖延；嚴格會計核算程序，及時進行進項稅額的認證、抵扣。改進企業對稅務發票的管理內容和管理方式，加強對增值稅專用發票發出、流通以及保管等多方面的管理，采用專人開具，專人保管的方式，相互監督制約，減少企業因為管理不當而造成的票據缺失和稅務風險。

（五）加強稅務機關溝通，確保企業稅收籌劃合法

企業的稅收籌劃必須在遵循法律法規的基礎上進行，不能脫離法律法規以及稅收政策，既要符合稅收法律法規的規定，又能得到稅務機關的認同，稅收籌劃所期盼的利益才能實現。因此，加強稅務機關與企業之間的交流與溝通極為重要，可以避免或減少因對稅收政策理解不足或雙方的理解有偏差引起的不必要的糾紛，制定合理的稅收籌劃方案，在合法地范圍內實現節稅避稅免稅，從而提高稅收籌劃的質量和效益，降低稅務成本。

四、結語

第8篇：稅務籌劃要點范文

關鍵詞：會計；創業創新；稅務

一、稅務類課程創業創新建設的必要性

高職會計專業人才培養過程中，會開設稅收實務、稅務會計、稅收籌劃等相關課程。近年來，稅法改革力度大，目前營業稅已全部改成增值稅。在授課上，我們不僅要更新知識內容，在稅務會計及申報課程中，我們還要對實操申報等內容進行調整練習。由于稅法的變化，實務界已經實時跟進地進行更新，各地稅務網上申報系統也在變化調整。因此教師要先學一步，從而把知識內容的更新變化有效地傳遞給學生。如何建立有效的知識更新渠道呢？可借助官方網站，專業知識交流群，以及購買的網上實訓系統資源，@些平臺的知識內容更新的都比較快。除營改增外，還有企業所得稅小微企業稅收優惠政策、消費稅、資源稅等，這些知識內容每年均有調整變化。從稅收的變化我們不應僅僅看到國家表象上的稅費改革，更要看到國家的政策傾斜，以及和經濟形勢有關的國家政策走向。在課堂上，順應政府政策導向，合法避稅，對于學生的創新創業所應關注的知識點不斷提醒和引導，或者讓學生進行自我體悟。

二、稅務類課程的創新創業點探析

創新創業的首要步驟，就是有一個自己的好團隊，有創業的思路想法，隨之創業的第一步就是開設公司，選擇公司類型。如何申報注冊成立一個公司，辦理“三證合一”的營業執照，這些都是每一個最初的創業者所需要面對和解決的問題。如果會計學生能在這一塊熟練掌握，無疑可以降低創業成本，在創業之初根據稅法政策變化準確定位，享受好稅收優惠政策，在創業這一塊占得先機。

（一）稅法改革對于創新創業影響

1.營改增對不同行業稅負影響

從專家的分析來看，營改增后各行業稅負普遍開始下降。但是小規模納稅人、一般納稅人身份不同，納稅方式和納稅起征點又存在不同，需要學生研究籌劃和分析。如果是一般納稅人，對于商業企業、工業企業、現代服務業等，行業不同的單位劃分成為一般納稅人的年銷售額標準也不同，那么不同納稅人對于不同的經營情況，稅負的影響也不同，這些都值得帶領學生研究探討。而且稅法的變化也使得企業不僅要考慮企業自己的稅負，還要考慮今后與之相關企業所產生的進項稅額能否抵扣等問題。

2.小微企業優惠政策對于創業創新的影響

小微企業是這些年來政府鼓勵創業和加大扶持的熱門話題，尤其是作為大學生應特別熟悉這些政策內容，要布局好自己的創業思路，為今后創業之路奠定一個好的基礎。企業所得稅里面有大量的優惠政策值得創業者關注，作為會計學生，課堂上和實操方面，教師應加大系統指導和傳授，使得學生能夠精確計算衡量稅負差異，評價所選職業在行業中優劣。

（二）稅務申報系統升級對于創新創業的影響

當前是互聯網+的時代，國稅局地稅局的報稅網站常常也面臨升級改版。所以教師應時刻關注，認真學習，敏銳洞察當前的各項變化，跟上形勢，向學生傳達最新的政策信息。不僅使學生跟上這個信息時代的變化，更重要的是讓學生具備這種與時俱進，隨時關注政策變化，具備掌握這些最新信息的渠道和能力。現在學校和很多網絡實訓課程合作，較好的合作方能夠及時更新網上的實訓內容和知識，既讓學生增強了實操訓練，又更新知識內容。

（三）“三證合一”制度對于創新創業的影響

“三證合一”作為當前全國的又一項重要的稅務政策信息改革，務必加大學習和教學傳播工作。“三證合一”這是國家的又一項便民措施，對于將來有志于創業的同學來說，這無疑又是福音一件，辦事得到了簡化。

綜上所述，對于會計專業學生來說，公司可以在行業、公司身份、稅負等多方面進行周密的籌劃平衡之后，做出創業決定。可以自己申請辦理工商營業執照，在公司成立后，自己申報納稅和做好會計核算工作。這些都能節約很多成本支出，是會計學生的專業優勢，對于初期創業的大學生而言難能可貴。

三、教師稅務類課程創新創業建設要點

第9篇：稅務籌劃要點范文

關鍵詞：企業 稅務管理 內部控制

中圖分類號：F810.42

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）02-153-02

一、引言

內部控制對于加強我國企業的稅務管理、保證企業的稅收利益最大化、提高企業的經濟效益等有著重要的作用，但是目前我國企業在稅務管理內部控制中還存在不少的問題，導致企業發展受到一定限制，因此需要引起人們的注意。以下本文就新形勢下企業稅務管理內部控制相關內容進行簡要的探析。

二、企業稅務管理內部控制內容概述

企業稅務管理內部控制包括幾個重要的部分，即內部監督、信息與溝通、控制活動、風險評估以及內部環境。企業在進行稅務管理內部控制時必須要嚴格遵守國家的有關規定。此外，稅務管理內部控制的主要內容包括境外項目稅收管理、納稅籌劃、稅務檢查、納稅申報、發票管理、賬證管理、稅務登記、崗位職責以及管理崗位設置等。在進行稅務管理內部控制時，企業需要從多個方面進行考慮，既要重視上述所說的五大要點，又要考慮到企業的成本效益，從全面角度來進行內部控制，最大限度提高企業的經濟效益，促進企業的長遠發展。

三、企業稅務管理內部控制的作用和意義

（一）可以防范企業的稅務風險

稅務風險是企業在管理過程中需要特別注意的問題，也是企業在管理過程中比較難以控制的問題，加強對企業的稅務管理內部控制可以有效控制企業的稅務風險。從稅務風險的形成來看，之所以會形成稅務風險主要是由于各個部門在生產過程中能夠沒有進行有效的溝通，導致各部門的信息傳遞不夠全面，因此難以控制好各個銜接環節的風險問題，從而產生嚴重的稅務風險。因此，要加強企業的稅務風險管理必須要求能夠明確稅務風險的來源，然后根據風險的來源進行分類管理，如稅收籌劃的風險、業務交易的風險以及會計核算方面產生的風險等。以明確稅務風險的來源為基礎，企業可以做好各個環節和部門的內部控制工作，從而降低企業的稅務風險。

（二）有助于提高企業的經營價值

稅務管理內部控制的實施不僅能夠幫助降低企業的稅務風險，還能夠幫助企業創造出更好的經營價值。首先，企業的稅務管理內部控制可以幫助企業在遵守國家政策規定的前提下避免花費更多的稅收費用，以降低企業的稅收成本，提高企業的經濟效益，創造更多的企業經營價值；其次，企業在稅務管理內部控制的過程中還能夠向社會樹立良好的形象，有助于提升企業的社會形象，這也能在一定程度上提升企I的社會價值。

（三）有助于推動企業的安全發展

稅務管理內部控制能夠幫助企業避免出現較大的經營風險，實現企業的安全經營。就目前來說，不少企業在發展過程由于對國家的稅收政策了解不夠充分，導致在財務會計管理中出現各種各樣的風險，從而限制企業的健康和長遠發展。稅務管理內部控制要求企業的財務工作人員能夠加強對國家有關規定的認識，建立完善的稅務管理內部控制機制，可以較好地保證企業的經營安全。

四、企業稅務管理內部控制中的難點

（一）征管過程中的難點

征管工作是企業稅務管理內部控制過程中的重要工作，其主要的難點在于稅務部門管理人員的專業素質要求較高，因此在實施上會存在較大的難度。近年來，隨著國家對企業會計和企業稅務管理工作的重視，稅務部門強調各企業在經營過程中必須要保持管理團隊化、征收工作規范化以及專業化，這就要求企業的稅務管理人員必須要是專業的財務工作人員，且能夠根據企業和國家有關規定進行規范的工作操作，務必保證財務工作內容能夠盡善盡美。

但是，要做到這點并不容易。國家對于大中型企業的征收管理較為嚴格，幾乎每年都要定期對這些企業進行各種稅務調查，如專項稅種調查、稅源調查等。在調查過程中，稅務部門會就企業的稅收指標、財務指標以及經濟指標等進行調查，并且要求企業填寫稅源。而在稅源的填寫過程中，企業還必須要提供相關的資料，包括企業的全面稅收擬定的管理和控制措施以及企業實際上采用的管理控制措施、企業的預測下期稅源結構以及總量、當期稅收與同期的對比說明以及當期稅收結構、企業當前的生產經營狀況說明等。就這些內容而言，企業的稅務管理人員就需要投入大量的時間和精力，也要求企業的稅務管理人員能夠具有較強的專業素質和身體素質。此外，企業財務工作人員在對這些問題進行分析過程時還需要結合對企業的實際經營狀況的了解，而且要具備較為完善的專業知識能力，且具有較強的職業道德素質，否則企業的稅務管理人員將無法順利完成這些工作，也無法發揮稅務管理內部控制的作用。

（二）稽查過程中的難點

近年來，我國對于企業稅收稽查的要求進一步提高，還要求對應收未收的納稅人進行稽查，尤其對于重點企業如金融企業、鐵路企業以及房地產企業等。稅務部門在稽查方面的重視給企業的稅務管理工作帶來了更多的難點，要求企業不僅要重視要加強稅務管理人員的工作規范性，還要重視稅務籌劃工作的合理性和科學性，并做好稅務檢查工作，以便出現不必要的稅務風險。

（三）生產經營外部環境難點

生產經營外部環境難點指的是企業在生產和經營過程中經常會遇到各種各樣的問題，而這些問題的出現會加大企業稅務管理的難度。例如，部分地區在地方保護主義思想的影響下，給外來企業設置了較多的門檻和障礙，要求外來企業能夠在短時間內提供稅務部門的完稅證明，要求企業在法定期限內更換外出經營活動稅收管理證明或者開具證明等。這些都明顯加大了企業的經營負擔，導致企業無法有效進行稅務管理內部控制，從而增加企業的經營負擔，限制企業的長遠發展。

五、新形勢下企業稅務管理內部控制措施探討

（一）優化企業內部環境

新形勢下要加強企業的稅務管理內部控制必須要求企業能夠加強內部環境建設，重視內部環境要素控制。國家有關規定指出，企業在進行內部環境建設過程時應該要明確好各個部門的職責，并科學建立內部機構，確保各責任單位能夠落實責任和權利。因此，在國家有關政策的指導下，企業要加強內部環境建設就必須要根據當前市場形勢的變化和本企業的實際情況設置專門的稅務管理內部機構和部門，并選聘高素質的專業稅務管理人員，同時要求企業能夠根據實際情況建立和完善稅務管理制度，明確各部門和人員的崗位職責，確保企業的稅務管理工作質量和效率。此外，為了更好地優化企業的內部環境，企業還必須要制定稅粘锘計劃，要求各個稅務部門和單位的工作人員能夠加強信息交流和溝通，以便及時更新業務信息，為企業的稅務管理和稅務控制提供一定的幫助。

（二）做好稅務籌劃工作

稅務籌劃工作是決定企業稅務管理內部控制效率的重要內容，每個企業的實際經營情況是不同的，包括企業的生產內容和經營方式，因此每個企業應該要繳納的稅種也是不同的。而對應不同的稅種，國家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強企業的稅務管理內部控制，企業財務工作人員必須要加強對國家稅收政策相關信息的了解，以便用自己的專業知識來幫助企業獲取更多的稅收利益。因此，企業可以加強對財務工作人員的專業培訓，讓工作人員參加相關的講座和培訓，以便及時關注國家稅務的有關政策，并結合本企業的實際經營狀況制定有效的稅務籌劃措施，解決企業當前面臨的稅務難題，降低企業的稅務風險。當然，除此之外，在稅務籌劃工作中，企業還可以關注更多其他方面的內容，如西部大開發稅收優惠內容以及國家鼓勵安置的就業人員工資支出內容等。

（三）實現內外信息的有效傳遞

企業稅務風險的產生主要是由于各相關部門在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導致風險加大，無法保證企業的健康發展。因此，要防范企業的稅務風險、加強企業的稅務管理內部控制必須要求企業能夠加強內外信息的及時傳遞和溝通，以便為企業稅務風險的防范創造更多的條件。企業在稅務風險的防范過程中需要掌握各種各樣的信息，如企業的生產經營活動信息、中介機構信息、業務往來單位信息、稅務部門政策信息等，要求企業能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時獲取各種各樣的內外信息，并加強對相關信息的整合，以便及時發現問題，做好企業稅務風險評估報告，防范稅務風險。

六、結語

綜上所述，內部監督、信息與溝通、控制活動、風險評估以及內部環境是企業稅務管理內部控制的重要內容，做好企業稅務管理內部控制工作可以防范企業的稅務風險、提高企業的經營價值，實現企業的安全發展，因此要求各企業在經營和發展過程中能夠加強對稅務管理內部控制的重視。但是，從當前我國企業的稅務管理實際情況來看，企業稅務管理內部控制在存在不少的問題，給內部控制工作帶來了一定的難度。如企業稅務管理在征管過程中的難點、稅務部門稽查提高給企業帶來的困難以及企業生產經營外部環境難點等，因此，新形勢下要做好企業稅務管理內部控制必須要求能夠優化企業內部環境，做好稅務籌劃工作，同時要求能夠實現內外信息的有效傳遞，為企業稅務風險防范提供必要的信息依據，推動企業的長遠發展。

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