企業(yè)的稅收籌劃方法精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)的稅收籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：所得稅；固定資產(chǎn)；折舊；稅收籌劃

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》自2008年1月1日起施行。該法的實施會影響企業(yè)的應(yīng)稅所得，進(jìn)而影響應(yīng)納所得稅額。

固定資產(chǎn)折舊方法的選擇對稅收籌劃的影響是指在固定資產(chǎn)使用壽命期內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額在成本中分?jǐn)偅哉{(diào)節(jié)每年應(yīng)納稅額，有著“稅收擋板”的效用。我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法和加速折舊法。運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，因而分?jǐn)傊立蚋髌谏a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。因此，折舊的計算和提取必將影響到成本，進(jìn)而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)稅負(fù)。由于在折舊方法上存有差異，這為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。一般情況下，企業(yè)在利用固定資產(chǎn)折舊方法的選擇進(jìn)行稅收籌劃時，要從以下幾個方面考慮。

一、固定資產(chǎn)折舊的稅法規(guī)定

固定資產(chǎn)折舊方法的選擇要符合法律規(guī)定。企業(yè)減輕稅負(fù)必須以不違背法律和不損害國家利益為前提。因此，在進(jìn)行折舊方法選擇時必須充分了解現(xiàn)行法律規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊是固定資產(chǎn)在使用過程中，通過逐漸損耗(包括有形損耗和無形損耗)而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或商品流通費中的那部分價值。；新《企業(yè)所得稅法》第11條規(guī)定。在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。同時第32條規(guī)定企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。企業(yè)可在實行新稅法的當(dāng)年，對技術(shù)進(jìn)步等原因引起損耗較大的固定資產(chǎn)采取加速折舊，增加稅前扣除，以減少所得稅支出。《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第26條規(guī)定，對促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕狀態(tài)的機器設(shè)備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，由納稅人提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)審核后，逐級報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。因此企業(yè)必須在法律規(guī)定的范圍內(nèi)對企業(yè)的折舊方法做出抉擇。

二、固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

固定資產(chǎn)折舊方法的選擇必須考慮通貨膨脹因素的影響。按現(xiàn)行制度規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照歷史成本進(jìn)行初始計量。這樣如果存在通貨膨脹。則企業(yè)按成本收回的實際購買力無疑已大大貶值，無法按現(xiàn)行的市價進(jìn)行固定資產(chǎn)簡單再生產(chǎn)的重置。在這種情況下，如果企業(yè)采用加速折舊的方法，既可以使企業(yè)加快投資的回收速度，又可以使企業(yè)的折舊速度加快，有利于前期的折舊成本獲得更多的稅收擋避額，而且對企業(yè)來說已提足折舊的固定資產(chǎn)仍可為企業(yè)服務(wù)，卻沒有占用資金，這項秘密資金的存在給企業(yè)未來的經(jīng)營虧損提供了避難所，也給經(jīng)營者提供一個較為寬松的財務(wù)環(huán)境。

固定資產(chǎn)折舊方法的選擇必須考慮資金時間價值因素的影響。從表面上看，在固定資產(chǎn)價值固定的情況下，無論企業(yè)采用什么折舊方法，也無論折舊年限多長，計算提取的折舊總額都是一致的。但是由于資金時間價值因素的影響，，使不同時點上的同一單位資金的價值含量不等值。所以，企業(yè)在比較各種不同的折舊方法帶來的稅收收益時，必須先將企業(yè)在折舊年限內(nèi)計提的折舊按當(dāng)時的資本市場利率進(jìn)行貼現(xiàn)后，計算出各種折舊方法下在規(guī)定折舊年限內(nèi)計算提取的折舊費的現(xiàn)值總和及稅收抵減額現(xiàn)值總和，再比較各種折舊方法下的折舊現(xiàn)值總和及折舊稅收擋抵減額現(xiàn)值總和，并在不違背法律規(guī)定的前提下，選擇能給企業(yè)帶來最大稅收抵減額現(xiàn)值的折舊方法計算提取固定資產(chǎn)折舊。

固定資產(chǎn)折舊方法的選擇必須考慮折舊年限的影響。現(xiàn)行財務(wù)制度和稅法對固定資產(chǎn)折舊年限均給予企業(yè)一定的選擇空間。現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定了生產(chǎn)用房的折舊年限為30―40年：受腐蝕生產(chǎn)用房的折舊年限為20―25年等等。這樣，企業(yè)便可根據(jù)具體情況，選擇對企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限。一般情況下，在企業(yè)創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇時，企業(yè)可通過延長固定資產(chǎn)折舊年限，將計提的折舊遞延到減免稅期滿后計入成本，從而獲取“節(jié)稅”的稅收收益。但對處于正常經(jīng)營期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，縮短固定資產(chǎn)折舊年限。往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費用前移，從而獲得延期納稅的好處。但企業(yè)在確定固定資產(chǎn)折舊年限時，最長的折舊年限通常不得超過財務(wù)制度規(guī)定的最長折舊年限。最短的折舊年限則在考慮企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定的各類固定資產(chǎn)折舊年限的同時，還必須考慮《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》中對固定資產(chǎn)折舊年限的規(guī)定。因此，企業(yè)在利用固定資產(chǎn)折舊年限進(jìn)行稅收籌劃時，也要考慮這些相關(guān)的限制因素，在法律在允許的范圍內(nèi)進(jìn)行選擇。

企業(yè)所得稅是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的稅種，企業(yè)所得稅直接影響企業(yè)稅后凈利潤的形成，關(guān)系到企業(yè)的切身利益。綜上所述，固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限的有效選擇，能給企業(yè)帶來一筆較大的稅收收益。但稅收籌劃是企業(yè)一種長期行為和事前籌劃活動，需要企業(yè)管理者具有長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，要著眼于總體的管理決策，有時還要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，選擇能使企業(yè)總體收益最大、最優(yōu)的方案。只有這樣，才能真正做到“節(jié)稅增收”。

參考文獻(xiàn)：

1、李計東，論固定資產(chǎn)折舊方法對納稅籌劃的影響[J]，大眾科技，2005(4)

第2篇：企業(yè)的稅收籌劃方法范文

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn);稅收種類;籌劃目的;國際做法;我國做法

0.概述

房地產(chǎn)行業(yè)目前發(fā)展勢頭，由于受到國家調(diào)控政策的影響，用目前的話來說，較為糾結(jié)，作為房地產(chǎn)的投資者，怎樣才能讓房地產(chǎn)有較多的利潤呢？

房地產(chǎn)業(yè)開發(fā)周期長，業(yè)務(wù)復(fù)雜而且要占用大量的資金。而房地產(chǎn)的銷售作為投資者回收成本和獲取收益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其銷售狀況好壞直接關(guān)系到房地產(chǎn)投資回報率的高低。因此，在目前形勢較為艱難的情況下，運用稅收籌劃的原理，正確處理房地產(chǎn)銷售活動中的定價以及銷售方式的選取等問題，合理合法地降低企業(yè)稅收成本，對于房地產(chǎn)企業(yè)而言具有重要意義。

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收種類

當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)所涉及到的稅種較多，除了包括營業(yè)稅按5%的稅率、企業(yè)所得稅按25%的稅率征收等一般行業(yè)適用的稅種外，還有房地產(chǎn)企業(yè)自身特殊適用的稅種——土地增值稅，土地增值稅的稅率最高達(dá)60%。因此，當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)偏重，稅務(wù)籌劃能有效降低稅收負(fù)擔(dān)。

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收策劃的目標(biāo)

對企業(yè)開展稅收籌劃的目標(biāo)究竟應(yīng)當(dāng)如何確定，我個人認(rèn)為企業(yè)稅收籌劃本身的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)定義為：最合理納稅或最優(yōu)納稅。

3.國際稅收籌劃的主要方法

3.1選擇合適的投資地點進(jìn)行國際稅收籌劃

我國目前整體的稅收負(fù)擔(dān)是比較重的，可以考慮跨國投資，不同的國家和地區(qū)稅收的負(fù)擔(dān)水平也有較大的差別，并且每一個國家也都有規(guī)定各種稅收優(yōu)惠政策，我國的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果能選擇有較多稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū)進(jìn)行投資的話，必能長期受益，獲得較好的投資效益，從而提高其在國際市場上的競爭力。

3.2選擇恰當(dāng)?shù)钠髽I(yè)組織方式進(jìn)行國際稅收籌劃

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在國外進(jìn)行投資，都會涉及企業(yè)組織方式的選擇問題，不同的企業(yè)組織方式在稅收待遇上有也是不同的。例如：就分公司和子公司而言，子公司的是以獨立的法人身份出現(xiàn)，因而就可以享受所在國提供的新成立公司的優(yōu)惠待遇，而分公司由于是作為企業(yè)的組成部分之一，本質(zhì)上沒有獨立，因而就不能享受稅收優(yōu)惠。當(dāng)然，子公司也有不利的地方，那就是子公司的虧損不能合并到國內(nèi)總公司，而分公司經(jīng)營過程中發(fā)生的虧損卻可匯入總公司賬上，減少了公司的利潤，起到抵稅的作用。因此，房地產(chǎn)開發(fā)公司投資的時候，在海外公司剛成立的時候，由于出現(xiàn)虧損的可能性較大，就可以采用分公司的組織形式。而后期就可以轉(zhuǎn)為子公司形勢，享受到新創(chuàng)立企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

3.3選擇關(guān)聯(lián)企業(yè)交易中的轉(zhuǎn)移價格進(jìn)行國際稅收籌劃

在房地產(chǎn)開發(fā)公司投資過程中，可能內(nèi)部交易占有比較大的比例，這時就可通過利用其在不同情況下的稅收差異，借助轉(zhuǎn)移價格的方法來實現(xiàn)利潤的轉(zhuǎn)移，從而減輕公司的總體稅負(fù)，保證整個公司利潤最大化。

3.4選擇設(shè)置常設(shè)機構(gòu)來進(jìn)行籌劃

常設(shè)機構(gòu)是已成為許多國家判定對區(qū)分居民企業(yè)和非居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，如果設(shè)置了常設(shè)機構(gòu)，就有可能成為居民納稅人，從而適用于他國的相關(guān)法律規(guī)定，如果沒有設(shè)置常設(shè)機構(gòu)，則適用于本國的相關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)可以視他國的法律規(guī)定，決定是否設(shè)置常設(shè)機構(gòu)來避稅。

3.5選擇對企業(yè)較為有利的會計處理方法進(jìn)行籌劃

會計里面，會計的處理方法是比較多的，這樣就為稅收籌劃提供了保障。例如，相同的企業(yè)，在采用存貨不同的計價方法，所得到的利潤是不一樣的，在這種情況下，企業(yè)可以選擇對企業(yè)較為有利的方法，都是在稅法的允許范圍內(nèi)的。當(dāng)讓企業(yè)可以選擇的方法不但是存貨，包括固定資產(chǎn)的折舊方法，壞賬的計提等等，企業(yè)可以視不同國家的法律規(guī)定，決定采用比較適合企業(yè)自己的方法，這樣既不違法，又復(fù)合企業(yè)的管理特點。

4.我國房地產(chǎn)業(yè)稅收籌劃的主要方法

總體來說，我國目前進(jìn)行稅收策劃的房地產(chǎn)公司不少，所采用的稅收策劃方法大體上可以分為這幾種：

4.1合理利用稅法規(guī)定的臨界點進(jìn)行稅收籌劃

具體來說，所謂的臨界點就是稅法上所說的起征點和免征額。

（1）合理利用起征點，所謂起征點就是，在該點以下可以不征稅，超過該點，則全額征稅。

（2）合理利用免征額，所謂免征額就是，在該點以下可以免征稅，超過該點，僅僅就超過部分征稅。

例如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)中的土地增值稅，就可以利用利用20%這個臨界點，這是一個起征點的概念，也就是說只要房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的增值額沒有超過扣除項目的20%，就可以免征土地增值稅，而增值額如果超過20%，就需要全額征稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以從收入和成本兩個方面控制增值額，從而起到避稅的作用。

4．2充分利用轉(zhuǎn)讓方式的不同進(jìn)行稅收籌劃

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對于房地產(chǎn)有兩種不同的處置方式，一是轉(zhuǎn)讓使用權(quán)，像寫字樓一樣，即通過出租取得租金；二是以房地產(chǎn)出售，取得出售收入，像目前的商品房轉(zhuǎn)讓，即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)方式。稅法對于出租和出售，所規(guī)定的稅種和稅率是不相同的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以在出租和出售方面進(jìn)行籌劃，使稅收最優(yōu)。

例如房地產(chǎn)出租，主要涉及到的稅種是營業(yè)稅（服務(wù)業(yè)）、房產(chǎn)稅、印花稅、城建稅、所得稅等，而房地產(chǎn)出售，主要涉及到的稅種是營業(yè)稅（銷售不動產(chǎn)）、土地增值稅、印花稅、城建稅、所得稅等，由于計稅方式的不同，稅前扣除的各種費用金額也不相同，所以計算出來的稅收會有很大的差別。

4．3利用不同的資金籌措方式進(jìn)行稅收籌劃

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對資金的需求一般是比較大的，從稅收的角度來看，不同的籌資方式，公司所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)是不同的。例如，企業(yè)需要一筆資金，融資的方式有兩種，通過負(fù)債融資或者向投資者獲取資金，這兩種方式都可以獲得企業(yè)所需要的資金，除了成本不一樣以外，稅收籌劃也是企業(yè)要考慮的一個很重要的因素。如果通過負(fù)債融資，則所發(fā)生的利息費用是作為財務(wù)費用處理的，在計算所得稅的時候允許在稅前扣除，從而起到抵稅的作用。如果企業(yè)是通過自有資金融資，則由于支付給股東的報酬是從稅后利潤中支付的，在稅前并沒有扣除，因而沒有起到抵稅的作用。

所以，企業(yè)可以在融資的時候，考慮到籌資方式的不同對稅收的影響，采用不同的方式，幫助企業(yè)避稅。

4．4利用收入確認(rèn)方式的不同進(jìn)行稅收籌劃

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是在房地產(chǎn)銷售后確認(rèn)銷售收入，而收入的確認(rèn)條件中很重要的就是，產(chǎn)權(quán)和風(fēng)險及報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，因此企業(yè)在確認(rèn)收入的時候，就可以利用準(zhǔn)則的規(guī)定，合理地選擇是一次確認(rèn)收入，還是按合同約定，分期確認(rèn)收入。顯而易見，在這兩種方式下，收入的確認(rèn)額是不一樣的，因而計稅也不相同。

第3篇：企業(yè)的稅收籌劃方法范文

一、“營改增”背景下房地產(chǎn)行業(yè)新舊項目稅收籌劃的現(xiàn)狀

2016年5月1日起，房地產(chǎn)行業(yè)全面實施“營改增”政策，此前，房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)適應(yīng)多年的營業(yè)稅終結(jié)了，此前所設(shè)計的一些稅收籌劃路徑不再適用。因此，房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)的工作人員必須順應(yīng)國家政策的變化，并深入研究營業(yè)稅，設(shè)計更合理的稅收籌劃路徑，以保?C企業(yè)合理、科學(xué)地進(jìn)行納稅，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

依據(jù)國家的相關(guān)文件，實施增值稅以后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的舊項目即2015年5月1日以前開發(fā)的項目（以下簡稱舊項目），企業(yè)有兩種可供選擇的計稅，一般計稅方法和簡易計稅方法。如果選擇了簡易計稅方法，企業(yè)在一年半得到期限內(nèi)不能做出變更，對于2016年5月1日新開發(fā)的項目（以下簡稱新項目）就必須使用一般計稅方法。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須要適應(yīng)“營改增”的政策，探討合理的方法，以更好地進(jìn)行稅收籌劃。

二、“營改增”背景下房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)新舊項目的稅收籌劃

舊項目的稅收籌劃：對于2015年5月1日前的舊項目，比較適用簡易計稅方法，可以從以下的因素得出此結(jié)論。

（一）稅率

“營改增”以后，房地產(chǎn)的老項目適用的增值稅稅率有兩檔，分別是5%和11%。如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營改增以后選擇的是簡易計稅方法，那么相較于一般計稅方法，其稅率可降低6%。因此，可以大大降低企業(yè)的稅負(fù)。

（二）增值稅進(jìn)項稅專用發(fā)票的取得

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的增值稅稅額計算主要是依據(jù)建筑施工企業(yè)開發(fā)的建安工程發(fā)票。但是，簽訂建安工程合同時，“營改增”這一變化并未被考慮在內(nèi)。對于老項目，建筑施工企業(yè)可以要求開具進(jìn)行增值稅抵扣的專用發(fā)票，其稅率也從3%提高到11%，這樣將會給建筑施工企業(yè)帶來更大的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。為了解決這一問題，建筑施工企業(yè)也可能要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增加工程結(jié)算價款，那么，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)成本也會相應(yīng)增加。如果不能跟建筑施工企業(yè)做好協(xié)調(diào)，很可能會造成雙方的經(jīng)濟糾紛，不利于企業(yè)的發(fā)展。綜述，對于房地產(chǎn)老項目，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還是更適宜采用簡單計稅方法。

（三）房地產(chǎn)價格的上漲

我國房地產(chǎn)價格在不斷快速地增長，上漲了數(shù)倍。由于稅負(fù)也是企業(yè)開發(fā)成本的一部分，那么為了緩和房地產(chǎn)價格的上漲，就要降低企業(yè)的開發(fā)成本，也就是要把企業(yè)的稅負(fù)維持在一個比較穩(wěn)定的水平。所以，對于老項目，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該采取簡易計稅方法。企業(yè)在選擇計稅方法的時候，還要考慮房地產(chǎn)的類型。對于商業(yè)地產(chǎn)、高檔豪宅，其增值空間大，更應(yīng)該選擇簡易計稅方法。而對于普通住宅和政府安居工程等一些增值幅度不大的工程，企業(yè)則要綜合考慮，選擇最佳的增值稅計稅方法。

（四）會計核算方法

增值稅與營業(yè)稅相比較，其會計核算的難度與工作量都會有很大程度的提升，對于工作人員的專業(yè)知識要求也不同，其也需要一個適應(yīng)期。而簡易計稅方法相對于一般計稅方法來說，會計核算的難度和工作量都比較小。因此筆者認(rèn)為，“營改增”政策實施的最初階段，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)老項目的計稅方法更適合采用簡易計稅方法。

三、新項目的稅收籌劃

根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，2016年5月1日后新開發(fā)的房地產(chǎn)項目必須采用一般計稅方法。因此，企業(yè)必須把這個時間節(jié)點前后的項目分開核算，包括各項收入、成本和費用等，以規(guī)避稅收籌備造成的風(fēng)險。

（一）重視增值稅專用發(fā)票的取得

營改增以后，需要用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，企業(yè)必須重視取得增值稅專用發(fā)票，所以企業(yè)要加強日常經(jīng)營活動的管理，提高其規(guī)范性與合理性，以盡可能取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行增值稅銷項稅額的抵扣，以減輕企業(yè)的稅負(fù)。

1.企業(yè)要樹立正確的觀念，重視對稅法的學(xué)習(xí)。由于全面實施增值稅的時間不長，企業(yè)難以改變傳統(tǒng)的經(jīng)營習(xí)慣，適應(yīng)營改增需要一定的時間。因此，企業(yè)要加強對工作人員的培訓(xùn)，使其加深對增值稅的理解，增強取得增值稅專用發(fā)票的意識。

2.在簽訂合同時，重視在增值稅專用發(fā)票取得方面的規(guī)定。建安工程的費用和建筑材料要進(jìn)行增值稅進(jìn)項稅的抵扣必須要取得增值稅專用發(fā)票，而對于房地產(chǎn)開發(fā)商來說，增值稅專用發(fā)票的來源主要是建筑施工企業(yè)，因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在于建筑施工企業(yè)簽訂相關(guān)合同時要重視這方面的規(guī)定，注明建筑施工企業(yè)應(yīng)提供相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。

（二）改善企業(yè)的經(jīng)營模式

營改增以后，如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)仍然采用承包商包工包料的經(jīng)營模式的話，會加重企業(yè)的稅負(fù)。因為，房地產(chǎn)開發(fā)商如果取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣17%的增值稅，若仍由承包方包工包料，承辦方無法分開核算的時候，建筑施工企業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)和貨物銷售的混合銷售行為，則按照11%征收增值稅，那么建筑企業(yè)會選擇開具11%的增值稅專用發(fā)票，以此減少企業(yè)的稅額，導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的增值稅進(jìn)項稅額減少，稅負(fù)也由此加重了。所以，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要重視完善企業(yè)的經(jīng)營模式，以最大限度地降低企業(yè)的稅負(fù)。

（三）明確新舊項目的費用劃分依據(jù)

舊項目適用簡易計稅方法，而新項目必須要采用一般計稅方法，這兩種計稅方法有著明顯的區(qū)別，所以企業(yè)要明確新舊項目費用的劃分依據(jù)，使其既能準(zhǔn)確地核算舊項目應(yīng)納稅額，又能合理地進(jìn)行新項目的增值稅進(jìn)項稅的抵扣，規(guī)避營改增帶來的風(fēng)險。有些同時涉及新老項目的成本費用，要采取合理的方法在兩者之間進(jìn)行分?jǐn)偅绻麩o法分辨成本費用得到歸屬則應(yīng)全額由新項目承擔(dān)，與之相對應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額予以全額抵扣。

第4篇：企業(yè)的稅收籌劃方法范文

【關(guān)鍵詞】 中小商貿(mào)企業(yè)； 稅收籌劃； 稅收優(yōu)惠

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）14-0108-03

當(dāng)前我國中小企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)超過1 000萬家，而中小企業(yè)所創(chuàng)造的GDP已經(jīng)接近我國GDP的50%，中小企業(yè)所創(chuàng)造的稅收也非常可觀。作為中小企業(yè)的重要組成部分，中小商貿(mào)企業(yè)對我國經(jīng)濟、社會的發(fā)展也起著較為重要的作用。制定科學(xué)、合理的稅收籌劃方案，可以在一定程度上減輕中小商貿(mào)企業(yè)的稅負(fù)，增加相應(yīng)的收益，從而實現(xiàn)中小商貿(mào)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實依據(jù)

（一）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的外在環(huán)境基礎(chǔ)：稅收優(yōu)惠政策

商貿(mào)企業(yè)是國家商業(yè)發(fā)展的重要支撐力量，因此，為了積極推動中小商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展，國家針對中小商貿(mào)企業(yè)出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，這為中小商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了良好的環(huán)境基礎(chǔ)，也是中小商貿(mào)企業(yè)開展稅收籌劃的重要驅(qū)動力。這些稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我國稅法規(guī)定，對于資產(chǎn)總額低于1 000萬、從業(yè)人數(shù)80人以下且年度應(yīng)納所得稅額低于30萬的中小商貿(mào)企業(yè)，企業(yè)所得稅可以減按20%的稅率征收。對于新成立的中小商貿(mào)企業(yè)，從開業(yè)之日起，經(jīng)向相關(guān)稅收主管申請，獲得批準(zhǔn)后可以減征或免征1年的企業(yè)所得稅。而對于國家規(guī)定的偏遠(yuǎn)山區(qū)設(shè)立的商業(yè)企業(yè)或者新辦的商貿(mào)企業(yè)在安置待業(yè)人員方面達(dá)到一定比例的，可以減征或免征3年企業(yè)所得稅。（2）增值稅優(yōu)惠。除了在企業(yè)所得稅方面有所優(yōu)惠，國家還對中小商貿(mào)企業(yè)在增值稅方面予以了一定的優(yōu)惠條件。比如針對從事古舊圖書、科學(xué)教育和實驗等項目的中小商貿(mào)企業(yè)，規(guī)定可以免征增值稅；對于批發(fā)水產(chǎn)品、肉、蛋、禽等業(yè)務(wù)征收增值稅后所增加的稅款，可以在征收之后由財政返還給中小商貿(mào)企業(yè)。（3）營業(yè)稅稅收優(yōu)惠。對中小商貿(mào)企業(yè)以無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)投資入股，與投資方一起參與利潤分配、共同承擔(dān)風(fēng)險的，免征營業(yè)稅。

（二）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)在動力：減輕稅負(fù)

稅收籌劃是指在遵守國家法律、法規(guī)的前提下，通過利用各種有利的稅收政策對企業(yè)的經(jīng)營管理、投資、籌資等涉稅事項作出適當(dāng)?shù)氖孪劝才藕突I劃，充分利用稅法所提供的一切優(yōu)惠，以達(dá)到少納稅、遞延納稅等稅后利潤最大的目標(biāo)，從而獲得最大稅收利益的行為。從稅收籌劃的概念可以看出，稅收籌劃對于減輕企業(yè)稅負(fù)具有重要的意義。我國商貿(mào)企業(yè)大部分都屬于中小企業(yè)，其與大型商貿(mào)企業(yè)相比，在競爭力方面相對較弱，因此，在我國稅法不斷完善的背景之下，中小商貿(mào)企業(yè)只有從企業(yè)內(nèi)部積極做好稅收籌劃安排，才能盡可能地利用國家提供的稅收優(yōu)惠條件，減輕稅負(fù)，從而實現(xiàn)企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。

二、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

目前，對于大多數(shù)中小商貿(mào)企業(yè)來說，并沒有將稅收籌劃工作納入企業(yè)的日常工作之一，中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃面臨諸多問題。具體來講，主要有四個方面的問題：一是在觀念上存在偏差；二是稅收籌劃目標(biāo)過于單一；三是稅收籌劃方法選擇不到位；四是專業(yè)性的人才缺乏。對中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題進(jìn)行分析，是提出中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃對策的基礎(chǔ)性條件。

（一）觀念上存在偏差

稅收籌劃理論在國外出現(xiàn)較早，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也有較長時間。與國外形成鮮明的對比，我國稅收籌劃的出現(xiàn)較晚，直到20世紀(jì)90年代我國正式走上市場經(jīng)濟道路之后，稅收籌劃才開始引起我國學(xué)術(shù)界和實務(wù)界的重視。正是稅收籌劃進(jìn)入我國的時間較短，使得人們對稅收籌劃的認(rèn)識存在一定的偏差，這直接影響到中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃工作的開展。很多中小商貿(mào)企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，只需要通過做賬動下手腳就可以達(dá)到目的。即使有些中小商貿(mào)企業(yè)認(rèn)識到稅收籌劃有一定的意義，但也是將稅收籌劃視為一次，認(rèn)為稅收籌劃就是每年一次，或者認(rèn)為只是在企業(yè)設(shè)立或投資時才需要進(jìn)行稅收籌劃。事實上，稅收籌劃作為影響企業(yè)經(jīng)營成本的重要因素之一，只有將其納入日常的財務(wù)管理過程之中，企業(yè)才能在進(jìn)行財務(wù)決策之時作出正確的選擇。

（二）稅收籌劃目標(biāo)過于單一

中小商貿(mào)企業(yè)只有樹立了正確的稅收籌劃目標(biāo)，才能真正讓稅收籌劃為中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展服務(wù)。毋庸置疑，中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃最直接的目標(biāo)就是減輕企業(yè)稅負(fù)。但中小商貿(mào)企業(yè)在稅收籌劃目標(biāo)確立方面存在的問題在于過于追求單個稅種的稅負(fù)降低，如果中小商貿(mào)企業(yè)僅僅以“減輕稅負(fù)”為稅收籌劃的目的，這是一個認(rèn)識上的誤區(qū)，因為中小商貿(mào)企業(yè)只有降低了整體稅負(fù)，才能獲取最大的稅收收益。而中小商貿(mào)企業(yè)如果只堅持“減輕稅負(fù)”這一理念，很容易將目標(biāo)集中于單個稅種的籌劃之中，而忽略企業(yè)整體的稅收籌劃，最終難以實現(xiàn)企業(yè)稅收收益最大化的目標(biāo)。

（三）稅收籌劃方法選擇不到位

當(dāng)前中小商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，對選擇何種稅收籌劃方法缺乏科學(xué)而詳細(xì)的評估，導(dǎo)致有些中小商貿(mào)企業(yè)選擇了一些不適合自身的稅收籌劃方法，難以實現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。筆者在對武漢一些中小商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行走訪時發(fā)現(xiàn)，不在少數(shù)的中小商貿(mào)企業(yè)利用非正常的方式來達(dá)到稅收籌劃的目的，比如設(shè)置兩套賬簿，對內(nèi)一套，對外一套，以會計作假的方式來進(jìn)行稅收籌劃安排。與此同時，有的中小商貿(mào)企業(yè)管理者將會計作假作為了稅收減負(fù)的重要途徑，設(shè)置對外賬簿的主要目的就在于進(jìn)行納稅申報。從本質(zhì)上講，通過設(shè)計假賬簿來達(dá)到減稅的目的并不能稱之為稅收籌劃，而是一種偷稅或漏稅的違法行為。這不僅僅達(dá)不到減稅的目的，反而要遭受國家法律的制裁，最終讓中小商貿(mào)企業(yè)走上滅亡的道路。

（四）專業(yè)性的人才缺乏

當(dāng)前很多中小商貿(mào)企業(yè)的管理者認(rèn)為，稅收籌劃完全可以由財務(wù)管理工作人員完成，因此無需配備專門的崗位和工作人員。事實上，稅收籌劃工作對于專業(yè)性人才的要求并不亞于財務(wù)管理人員，其不僅僅要求具備基本的財務(wù)管理知識，還要求對當(dāng)前國家和各地的稅收法律、政策有一個精確的把握，并及時進(jìn)行更新。因此，雖然我國中小商貿(mào)企業(yè)的財務(wù)管理人員素質(zhì)在不斷提高，但稅收籌劃工作專業(yè)性較強，對人才綜合素質(zhì)要求較高，而這樣的人才在市場上較為稀缺。由于高等教育體制上的原因，我國當(dāng)前并沒有專門針對稅收籌劃人才的培養(yǎng)機制，高校基本上只是設(shè)置了財務(wù)管理課程，而稅收籌劃課程較少設(shè)置。即便有些高校設(shè)置了稅收籌劃課程，也只是將其作為邊緣課程，并沒有受到太多的重視，使得我國稅收籌劃人才較為缺乏。稅收籌劃人才需支付薪金較高，一般中小商貿(mào)企業(yè)難以聘請到如此專業(yè)的人才，這也是阻礙中小商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要因素之一。

三、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方案

中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃是一項系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，要解決當(dāng)前中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，首先要樹立正確的稅收籌劃理念，其次要豐富中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)，再次要加強中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法的研究，最后要加快稅收籌劃人才隊伍建設(shè)。

（一）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的方案選擇

從前面的論述可知，國家針對中小商貿(mào)企業(yè)出臺了一系列優(yōu)惠政策，立足于這些優(yōu)惠政策，如何開展稅收籌劃工作，這是中小商貿(mào)企業(yè)必須解決的難題。筆者認(rèn)為，中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)主要做好增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅收籌劃工作。（1）增值稅稅收籌劃。中小商貿(mào)企業(yè)增值稅稅收籌劃可以采取以下幾種辦法：一是在增值稅的籌劃過程中納入固定資產(chǎn)，由于固定資產(chǎn)可以從銷售項目稅額中進(jìn)行抵扣，因此將固定資產(chǎn)納入增值稅項目之后，可以在一定程度上減少被占用的流動資金；二是改變購貨方式，購入稅法予以稅收優(yōu)惠的貨物，比如中小商貿(mào)企業(yè)在收購廢舊物資和農(nóng)副產(chǎn)品時，可以進(jìn)行一定的稅額抵扣，由此也可以減少企業(yè)自身的納稅額；三是采取實物折扣的銷售方式，比如中小商貿(mào)企業(yè)在銷售過程中應(yīng)銷售給客戶1 000件商品，給予的折扣是100件，在相應(yīng)的發(fā)票上寫1 100件的銷售數(shù)量和金額，與此同時，在同一張發(fā)票上開具100件的折扣金額，那么這100件的金額在計稅時就不需要繳納增值稅。（2）消費稅的籌劃。消費稅實行的是一次征收制且大多數(shù)應(yīng)稅消費品是在產(chǎn)制環(huán)節(jié)征收，因此，中小商貿(mào)企業(yè)只需要做到在應(yīng)該納稅的環(huán)節(jié)納稅，自然就能達(dá)到減輕稅負(fù)之目的。因此，中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)注意以下三個方面的稅收籌劃：一是兼營不同稅率應(yīng)稅消費品的稅收籌劃；二是混合銷售行為的籌劃；三是折扣銷售和實物折扣的籌劃。（3）營業(yè)稅的籌劃。針對營業(yè)稅而言，主要是結(jié)合中小商貿(mào)企業(yè)的特點，改變經(jīng)濟合同的訂立方式，盡量減少應(yīng)稅勞務(wù)，從而達(dá)到享受稅收籌劃之目的。具體而言，中小商貿(mào)企業(yè)可以與交易方協(xié)商，及時調(diào)整合同總收入，由此也可以減少營業(yè)稅的繳納金額。

（二）完善中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的建議

1.樹立正確的稅收籌劃理念

在我國以往的稅收宣傳活動中，總是過于強調(diào)稅收的國家強制性，要求任何企業(yè)必須遵守國家稅法的規(guī)定，以進(jìn)行合法經(jīng)營。這使得廣大企業(yè)只是認(rèn)識到納稅的義務(wù)，而忽略在納稅過程中，納稅主體其實享有一定的稅收權(quán)利。作為納稅主體積極維護自身合法權(quán)益的手段，稅收籌劃在實現(xiàn)納稅主體稅收權(quán)利中起著關(guān)鍵的作用。建議國家通過電視、網(wǎng)絡(luò)等多種媒體方式加強對稅收籌劃的宣傳力度，展示稅收籌劃成功的案例，使廣大中小商貿(mào)企業(yè)對于稅收籌劃與漏稅、偷稅的區(qū)別有一個正確的認(rèn)識，以營造良好的稅收籌劃氛圍，讓中小商貿(mào)企業(yè)樹立正確的稅收籌劃理念，將其納入日常的財務(wù)管理過程之中，通過合法的方式維護自身稅法權(quán)利。

2.豐富中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

稅收籌劃目標(biāo)直接指引著中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃工作，而且中小商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營活動是一個系統(tǒng)而復(fù)雜的過程，受多種稅收政策的影響。因此，中小商貿(mào)企業(yè)在稅收籌劃過程中不應(yīng)僅僅局限于降低稅負(fù)的目標(biāo)，在稅收籌劃中只是簡單地考慮稅收籌劃的成本與效益，而應(yīng)將稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)管理活動、經(jīng)營活動緊密結(jié)合起來，充分考慮中小商貿(mào)企業(yè)的市場環(huán)境與資源配置狀況，制定出科學(xué)的稅收籌劃方案，最終實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

3.加強中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法的研究

在我國宏觀經(jīng)濟環(huán)境不斷變化的情況下，財稅政策亦會不斷進(jìn)行調(diào)整，加之各經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、自由貿(mào)易區(qū)等特殊區(qū)域相應(yīng)的稅收政策有較大區(qū)別，我國中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃面臨著一系列新情況、新問題，稅收籌劃方法急需有相應(yīng)的指導(dǎo)。特別是當(dāng)前在我國掀起互聯(lián)網(wǎng)投資的，很多中小商貿(mào)企業(yè)都涉及互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營，而與之相對應(yīng)的稅收征管策略和稅收籌劃方法都還處于探索階段。建議國家組織國內(nèi)權(quán)威的財稅專家，對國外中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法進(jìn)行系統(tǒng)分析，并立足于我國中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展的實際狀況和國內(nèi)宏觀經(jīng)濟、稅收環(huán)節(jié)，對我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法進(jìn)行科學(xué)的研究，總結(jié)出適合中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃方法。如此，可以推動中小商貿(mào)企業(yè)在財務(wù)管理中科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃。

4.加快稅收籌劃人才隊伍建設(shè)

隨著我國市場經(jīng)濟的進(jìn)一步發(fā)展，加之稅收籌劃為中小商貿(mào)企業(yè)所接受的程度越來越高，越來越多的中小商貿(mào)企業(yè)將積極開展稅收籌劃工作，對稅收籌劃人才的需求也將越來越多。針對當(dāng)前我國專業(yè)性稅收籌劃人才較為缺乏的現(xiàn)狀，加強稅收籌劃人才隊伍建設(shè)勢在必行。一方面，可以在我國高等院校專門開設(shè)稅收籌劃專業(yè)，或在財會專業(yè)類設(shè)置時，將稅收籌劃課程放在重要位置，以增強學(xué)生稅收籌劃基本理論的學(xué)習(xí)。與此同時，注重學(xué)生稅收籌劃的實踐能力培養(yǎng)，高等院校應(yīng)積極與企業(yè)合作，讓稅收籌劃或財會專業(yè)的學(xué)生走進(jìn)企業(yè)，接觸稅收籌劃實務(wù)。另一方面，繼續(xù)完善我國注冊稅務(wù)師考試辦法，讓更多的從業(yè)人員開始注重稅收籌劃方面的能力培養(yǎng)，并加強對稅收籌劃人員的考核，督促其不斷提高自身的專業(yè)能力。

結(jié) 語

我國經(jīng)濟正面臨著轉(zhuǎn)型，在復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境之下，我國中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展面臨一定的瓶頸，利潤空間越來越小。由此，稅收籌劃對于中小商貿(mào)企業(yè)的重要性亦越來越突出。中小商貿(mào)企業(yè)在市場經(jīng)濟中，應(yīng)正視當(dāng)前稅收籌劃存在的問題，積極探索稅收籌劃的新思路，減少中小商貿(mào)企業(yè)不必要的稅收開支，進(jìn)而提升中小商貿(mào)企業(yè)收益，促進(jìn)中小商貿(mào)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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第5篇：企業(yè)的稅收籌劃方法范文

摘 要 財務(wù)管理是對企業(yè)資金運動全過程進(jìn)行決策、計劃和控制的管理活動。本文從稅收籌劃及稅收籌劃具體方法出發(fā)，就企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃問題進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財務(wù)管理 稅收籌劃 方法

一、實現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟行為，這要求稅收制度能夠為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控職能，國家在已經(jīng)頒布的稅收實體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟行為的稅種差別、稅率差別和稅收優(yōu)惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了明確、肯定的規(guī)范，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

（二）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。綜觀世界各國，重視企業(yè)稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩(wěn)定的稅收制度，因為如果企業(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至?xí)挂粋€最佳的納稅方案蛻化成為一個最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對穩(wěn)定化的方向發(fā)展，體現(xiàn)了市場經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在要求，并為市場經(jīng)濟的國際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

二、企業(yè)財務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃的幾個具體方法

筆者分別以企業(yè)所得稅納稅籌劃，增值稅稅收籌劃、營業(yè)稅稅收籌劃案例加以論述。

（一） 企業(yè)所得稅

只有企業(yè)在稅收法律許可的范圍內(nèi)，在不違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟法規(guī)的前提下，依法對各種納稅方案進(jìn)行選擇，才能起到節(jié)稅的目的。

（二）增值稅

增值稅在我國是一個主要的稅種。我國目前實行增值稅與營業(yè)稅并行的商品課稅制度，因而存在混合銷售和兼營的問題，加之增值稅和營業(yè)稅的稅負(fù)不同，這樣就給企業(yè)進(jìn)行商品課稅的籌劃提供了空間。在實際經(jīng)營活動中，企業(yè)的兼營和混合銷售往往同時進(jìn)行。如果企業(yè)選擇繳納增值稅，就要使應(yīng)稅貨物的銷售額占到總銷售額的50%以上；同理如果企業(yè)選擇繳納營業(yè)稅，也要使應(yīng)稅勞務(wù)占到總銷售額的50%以上。也就是說，企業(yè)完全可以通過控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的所占比例，來達(dá)到選擇作為低稅負(fù)稅種的納稅人的目的。

（三） 營業(yè)稅

企業(yè)進(jìn)行營業(yè)稅稅收籌劃時，要在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，也能實現(xiàn)稅收籌劃實現(xiàn)節(jié)稅的目的。

三、企業(yè)開展稅收籌劃應(yīng)注意的問題

（一）企業(yè)稅收籌劃必須確保整體利益最大化。在進(jìn)行稅收籌劃過程中，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)綜合分析經(jīng)營活動某一環(huán)節(jié)稅收籌劃行動帶來的連鎖效應(yīng)，權(quán)衡各種利弊得失，分清主次，科學(xué)籌劃，切實堅持稅收籌劃的成本效益原則不動搖。

（二）業(yè)稅收籌劃確保整體利益最大化。在進(jìn)行稅收籌劃過程中，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)綜合分析經(jīng)營活動某一環(huán)節(jié)稅收籌劃行動帶來的連帶效應(yīng)，權(quán)衡各種利弊得失，分清主次，科學(xué)籌劃，切實堅持稅收籌劃的成本效益原則不動搖。

（三）企業(yè)稅收籌劃必須遵守稅法的時效性，注意防范風(fēng)險。稅收籌劃要求企業(yè)財務(wù)人員必須精通國內(nèi)國際相關(guān)稅收法律制度和政策規(guī)定，具備相當(dāng)?shù)臅嫛⒇攧?wù)管理、法律、投資理財?shù)确矫娴膶I(yè)知識。由于稅法是會隨著時間和社會經(jīng)濟環(huán)境而不斷變化和調(diào)整的，具有很強的時效性，有些稅收籌劃方法在一定時期是合法的，但在另一時期可能就是違法行為，因此，企業(yè)要做好稅收籌劃工作，就得經(jīng)常注意稅法的變化，同時適時調(diào)整稅收籌劃方法，以免被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為偷稅行為而處以重罰，最后得不償失。

（四）企業(yè)稅收籌劃人員應(yīng)加強與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通與聯(lián)系，爭取稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)稅收籌劃行為的認(rèn)同。需要稅務(wù)機關(guān)審批的一定要按程序報批，降低企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險。

四、結(jié)束語

稅收籌劃是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質(zhì)區(qū)別。因而，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，必須以稅法條款為依據(jù)，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財務(wù)決策和會計方法都應(yīng)該依法取得并認(rèn)真保存會計記錄或憑證，否則，稅收籌劃的結(jié)果就可能大打折扣或無效。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，最終目標(biāo)是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅、提高經(jīng)濟效益的目的。但企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃及籌劃付諸實施的過程中，又會發(fā)生種種成本，因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，必須先對預(yù)期收入與成本進(jìn)行對比，只有在預(yù)期收益大于其成本時，籌劃方案才可付諸實施，否則會得不償失。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)中個別稅種的稅負(fù)高低，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重，同時還應(yīng)運用各種財務(wù)模型對不同稅收籌劃方法進(jìn)行選擇和組合，以實現(xiàn)節(jié)稅與增收的綜合效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]蓋地.企業(yè)稅收籌劃理論與實務(wù).東北財經(jīng)大學(xué)出版社.2005.1（第1版）.

[2]張中秀等.納稅籌劃寶典.機械工業(yè)出版社.2005.1（第3版）.

[3]賀志東.如何有效合理避稅.機械工業(yè)出版社.2005.7（第1版）.

第6篇：企業(yè)的稅收籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略 稅收籌劃 問題 措施

企業(yè)為了實現(xiàn)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略及增強自身財務(wù)競爭優(yōu)勢，通過對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素對資金流動影響進(jìn)行分析來謀劃企業(yè)資金均衡流動，即是企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略。稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略實施的重要內(nèi)容，需要基于財務(wù)戰(zhàn)略角度，進(jìn)一步完善企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)性工作，努力提高企業(yè)稅收籌劃水平，采取切實可行的措施來做好稅收籌劃工作，更好地促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略和稅收籌劃概述

在企業(yè)制定財務(wù)戰(zhàn)略過程中，需要對企業(yè)所處經(jīng)濟環(huán)境進(jìn)行分析，科學(xué)規(guī)劃企業(yè)資金，以此來推進(jìn)企業(yè)資金的合理流動，最大限度的提升企業(yè)資金的價值，企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略也是為了提升短期財務(wù)價值的財務(wù)籌劃。

稅收籌劃需要以遵守國家法律法規(guī)為前提，通過靈活運用稅收政策來提高企業(yè)稅收收益，屬于企業(yè)稅收戰(zhàn)略，從而有助企業(yè)價值的最大化。在稅收籌劃過程中，稅收政策發(fā)揮著重要的引導(dǎo)作用，通過合理及合法的手段來減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，稅收籌劃作為企業(yè)的一項財務(wù)活動，科學(xué)合理的利用現(xiàn)有稅收政策來達(dá)到合理避稅、提升企業(yè)經(jīng)濟效益的目標(biāo)。

二、基于財務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃的意識不強

我國企業(yè)稅收籌劃起步較晚，發(fā)展速度也較緩慢，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有認(rèn)識到企業(yè)稅收籌劃的重要性，稅收籌劃意識不強。再加之企業(yè)稅種繁多，這也使企業(yè)對于稅收籌劃所投入的精力較少。

（二）稅收籌劃風(fēng)險的控制能力不高

稅收籌劃風(fēng)險控制作為企業(yè)稅收籌劃管理工作中非常重要的一項工作。企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的發(fā)生，主要是沒有按照相關(guān)的稅法進(jìn)行籌劃，再加之企業(yè)風(fēng)險控制管理機制普遍不健全，沒有設(shè)立專門的稅收籌劃管理崗位，這就更加大了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險。

（三）稅收籌劃人才缺乏

當(dāng)前有我國大部分企業(yè)都沒有專業(yè)的稅收籌劃管理人員，稅收籌劃管理人員普遍無論是稅收知識還是業(yè)務(wù)能力都有進(jìn)一步提升空間，這就導(dǎo)致稅收籌劃方案欠缺科學(xué)性和合理性。

三、基于財務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)稅收籌劃的有效措施

（一）完善企業(yè)稅務(wù)管理制度

在當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃管理工作中，需要對稅務(wù)管理制度進(jìn)行完善，并做好稅務(wù)管理制度的落實工作，使每一名員工都能夠嚴(yán)格遵守，確保企業(yè)稅收工作的有序開展。稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略中一項非常重要的工作，企業(yè)只有不斷對稅務(wù)管理制度進(jìn)行完善，才能有效增強工作人員履職過程的內(nèi)部控制，并為企業(yè)健康有序發(fā)展?fàn)I造一個良好的環(huán)境。

（二）企業(yè)成本費用的稅收籌劃

在企業(yè)成本費用稅收籌劃過程中，以固定資產(chǎn)折舊率的選擇為例，可以有效與企業(yè)自身實際情況結(jié)合，來選擇適宜的折舊方法，使處于不同時期的折舊費用對企業(yè)的經(jīng)濟效益帶來直接的影響。再比如，企業(yè)需要針對自身實際情況來選擇科學(xué)的存貨計價方法。在原材料價格下降時，存貨計價方法成本則較高，企業(yè)納稅額也會隨之增加，反之，則企業(yè)稅負(fù)t會降低。所以在企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理過程中，可以選擇合理的折舊方法、存貨計價方法等，科學(xué)對稅收進(jìn)行籌劃，確保企業(yè)成本費用的降低，有效支撐財務(wù)戰(zhàn)略真正落地。

（三）完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作

企業(yè)在發(fā)展過程中，各項工作之間都存在較大的關(guān)聯(lián)性，因此作為企業(yè)財務(wù)管理人員，需要建立溝通機制，及時與其他部門進(jìn)行溝通交流，這對合理安排財務(wù)管理戰(zhàn)略及稅收籌劃工作十分有利。同時，財務(wù)人員還要進(jìn)一步對企業(yè)財務(wù)報表內(nèi)控管理，使其能夠真實有效的對企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行反映，為企業(yè)管理層制定運營計劃提供重要依據(jù)，使企業(yè)能夠有序、健康的發(fā)展。同時，應(yīng)將稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的重要內(nèi)容，把企業(yè)稅收籌劃納入到財務(wù)管理工作中來，科學(xué)合理的進(jìn)行稅收籌劃，有效降低企業(yè)運營成本，減少企業(yè)稅負(fù)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

（四）拓寬稅收籌劃的途徑和方法

當(dāng)前企業(yè)在發(fā)展過程中，不僅要制定長遠(yuǎn)的財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，同時還要對企業(yè)稅收籌劃途徑和方法進(jìn)行不斷地拓寬，從而為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供有力的保障。在當(dāng)前市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)在發(fā)展過程中，只有注重稅收籌劃途徑和方法的創(chuàng)新，有效結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展的實際經(jīng)驗，才能充分轉(zhuǎn)移企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)，為企業(yè)的更快更好發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

企業(yè)稅收籌劃是一項系統(tǒng)性和復(fù)雜性的工作，基于企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略角度出發(fā)，企業(yè)需要努力提高自身的市場競爭能力，因此可以通過對自身稅務(wù)管理制度進(jìn)行完善，創(chuàng)新企業(yè)稅收籌劃方法和途徑，科學(xué)合理地設(shè)計企業(yè)稅收籌劃，從而降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]詹炳根.基于財務(wù)戰(zhàn)略視角的稅收籌劃研究――以A公司為例[J].會計師，2016-07-23

第7篇：企業(yè)的稅收籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；稅收籌劃；節(jié)稅

稅收籌劃是國外稅務(wù)業(yè)和稅務(wù)咨詢業(yè)的重要內(nèi)容。近幾年來，稅收籌劃在我國越來越引起人們的普遍關(guān)注。這是由于隨著市場競爭的日趨激烈，企業(yè)生存和發(fā)展的壓力不斷增大，促使企業(yè)不斷尋找降低成本、費用的方法和途徑。稅收支出是企業(yè)成本的一部分，通過稅收籌劃，在國家稅法允許的范圍內(nèi)，合理減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的經(jīng)營利潤，不失為增強企業(yè)競爭力的有效手段。本人認(rèn)為，在實際應(yīng)用中，企業(yè)只要稅收籌劃得當(dāng)，用足用好國家各種稅收政策，是可以合理合法地節(jié)稅，從中得益的。

一、稅收籌劃的涵義和特點

稅收籌劃（taxplanning），是指納稅人在實際納稅義務(wù)發(fā)生之前對稅收負(fù)擔(dān)的低位選擇行為。即納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀氖孪染陌才藕突I劃，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策及可選擇性條款，從而獲得最大節(jié)稅利益的一種理財行為。它是企業(yè)獨立自利的體現(xiàn)，也是企業(yè)對社會賦予其權(quán)利的具體運用。隨著市場經(jīng)濟體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業(yè)經(jīng)營管理不可缺少的組成部分。稅收籌劃具有以下特點：

1）合法性。企業(yè)稅收籌劃本質(zhì)是一種法律行為，由稅收政策指導(dǎo)籌劃活動。即稅收籌劃是在國家法律許可范圍內(nèi)，以稅法為依據(jù)，深刻理解稅法精神，在有多種應(yīng)稅方案可供選擇時，做出承擔(dān)稅負(fù)最低、合理又合法的抉擇，是有別于避稅、偷稅、騙稅、逃稅的行為。

2）超前性。企業(yè)稅收籌劃行為相對于企業(yè)納稅行為而言，具有超前的特點。在現(xiàn)實的經(jīng)濟活動中，納稅義務(wù)的發(fā)生具有滯后性。稅收籌劃是在納稅義務(wù)確立之前所作的經(jīng)營、投資、理財?shù)氖孪然I劃與安排。如果經(jīng)濟活動已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅款已確定，就必須嚴(yán)格依法納稅，再進(jìn)行稅收籌劃已失去現(xiàn)實意義。

3）目的性。企業(yè)稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，取得節(jié)稅利益。企業(yè)的節(jié)稅利益可從兩方面獲取：一是選擇低稅負(fù)或總體收益最大化的納稅方案；二是滯延納稅時間。但稅收籌劃不能為節(jié)稅而節(jié)稅，必須與企業(yè)財務(wù)管理的根本目標(biāo)保持一致，為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化服務(wù)，為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)服務(wù)。

4）擇優(yōu)性。擇優(yōu)性是稅收籌劃特有的一個特點。企業(yè)在經(jīng)營、投資、理財活動中面臨幾種方案時，稅收籌劃就是在兩種或更多的方案中，選擇稅務(wù)最輕或最佳的一種方案，以實現(xiàn)企業(yè)的最終經(jīng)營目的。對納稅方案的擇優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)不是稅負(fù)的最小化而是企業(yè)價值的最大化。

5）普遍性。從世界各國的稅收體制看，國家為達(dá)到某種目的或意圖，總要犧牲一定的稅收利益，對納稅人施以一定的稅收優(yōu)惠，引導(dǎo)和規(guī)范納稅人的經(jīng)濟行為，這就為企業(yè)提供了進(jìn)行稅收籌劃、尋找低稅負(fù)、降低稅收成本的機會，這種機會是普遍存在的。

6）時效性。國家稅收政策是隨著政治、經(jīng)濟形勢的不斷變化而變化的。因此，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時，必須隨時關(guān)注稅收政策的變化，適時地做出相應(yīng)的變化，注重稅收政策的時效性。

二、稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)中的實際應(yīng)用

（一）籌資過程中的稅收籌劃

籌集資金是企業(yè)開展經(jīng)營活動的先決條件，企業(yè)可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金，這就需要進(jìn)行籌資決策。在籌資決策中進(jìn)行稅收籌劃，有助于企業(yè)降低資金成本，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，增加所有者收益。

一般來講，企業(yè)進(jìn)行外部資金籌措有發(fā)行股票和債券兩種形式，從不同角度看，這兩種形式各有利弊。就企業(yè)稅收籌劃來講，發(fā)行債券比發(fā)行股票更為有利。這是因為，發(fā)行債券所發(fā)生的手續(xù)費及利息支出，依照財務(wù)制度規(guī)定可以計入企業(yè)的在建工程或財務(wù)費用。財務(wù)費用作為抵稅項目可在稅前列支，企業(yè)也就可以少納所得稅。而發(fā)行股票支付給股東的股利卻是由稅后利潤支付的，較發(fā)行債券方案要多納所得稅。因此，企業(yè)籌資時在不違反國家經(jīng)濟政策的前提下，可通過稅收籌劃既能實現(xiàn)資金的籌措又可達(dá)到節(jié)稅增資的目的。當(dāng)然，應(yīng)該注意到，在籌資決策的稅收籌劃中，有時稅收負(fù)擔(dān)的減少并不一定等于所有者收益的增加。因此，不能只關(guān)注籌資中的所得稅，而必須以企業(yè)是否能獲得稅后最大收益作為選擇籌資方案的標(biāo)準(zhǔn)。

（二）投資過程中的稅收籌劃

稅負(fù)輕重，將對企業(yè)投資決策產(chǎn)生極為重大的影響。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點、投資形式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進(jìn)行優(yōu)化選擇。

例如，從投資方式來看，企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資。間接投資是指對股票或債券等金融資產(chǎn)的投資。稅法規(guī)定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業(yè)所得稅，購買企業(yè)債券取得的收入需繳納所得稅，購買股票取得的股利為稅后收入不交稅，但風(fēng)險較大。這就需要企業(yè)進(jìn)行權(quán)衡。直接投資涉及的稅收問題更多，需面臨各種流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財產(chǎn)稅和行為稅等。當(dāng)企業(yè)選擇直接投資時，還要在貨幣資金和非貨幣資金等投資方式上進(jìn)行比較。企業(yè)以固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外投資時，必須進(jìn)行資產(chǎn)評估，被投資企業(yè)可按經(jīng)評估確認(rèn)的價值，確定有關(guān)資產(chǎn)的計稅成本。如被評估資產(chǎn)合理增值，投資方應(yīng)確認(rèn)非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，并計入應(yīng)納稅所得額。如轉(zhuǎn)讓所得數(shù)額較大，納稅確有困難，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可在五年內(nèi)分期攤?cè)敫髌诘膽?yīng)納稅所得額中。被投資方則可多列固定資產(chǎn)折舊費和無形資產(chǎn)攤銷費，減少當(dāng)期應(yīng)稅利潤。如評估資產(chǎn)減值，則投資方可確認(rèn)為非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失，減少應(yīng)稅所得額。

（三）經(jīng)營過程中的稅收籌劃

企業(yè)財務(wù)政策是指依照國家規(guī)定所允許的成本核算方法、計算程序、費用分?jǐn)偂⒗麧櫡峙涞纫幌盗幸?guī)定進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部核算活動。通過有效的稅收籌劃，使成本、費用和利潤達(dá)到最佳值，實現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。應(yīng)當(dāng)注意到，企業(yè)財務(wù)政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財務(wù)政策上要有前瞻性。

1.存貨計價方法的選擇與稅收籌劃

存貨計價方法不同，企業(yè)營業(yè)成本就不同，從而影響應(yīng)稅利潤，進(jìn)而影響所得稅。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，存貨計價可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動平均法等不同方法。不同的存貨計價方法對企業(yè)納稅的影響是不同的，采用何種方法為佳，應(yīng)根據(jù)具體情況而定。在物價持續(xù)上漲時，應(yīng)選擇后進(jìn)先出法對存貨計價，這種方法符合穩(wěn)健性原則的要求，可以使期末存貨成本降低，銷貨成本提高，從而減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，增加稅后利潤；在物價持續(xù)下降時，應(yīng)選擇先進(jìn)先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應(yīng)納稅所得，達(dá)到“節(jié)稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權(quán)平均法或移動平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業(yè)各期應(yīng)稅所得上下波動而增加企業(yè)安排資金的難度。

2.折舊方法的選擇與稅收籌劃

由于折舊要計入產(chǎn)品成本或期間費用，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費用的大小，利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少，因此，折舊方法的選擇、折舊的計算就顯得尤為重要。固定資產(chǎn)折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，不同的折舊方法對納稅人產(chǎn)生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊法，可使得在資產(chǎn)使用前期提取的折舊較多，使得企業(yè)少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業(yè)來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業(yè)的資金成本。

在計算折舊時，主要考慮以下幾個因素：固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)凈殘值和固定資產(chǎn)折舊年限。由于新的會計制度及稅法對固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值沒有做出具體的規(guī)定，這樣企業(yè)便可以根據(jù)自己的具體情況，選擇對企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限來計提折舊，以此達(dá)到節(jié)稅及企業(yè)的其他理財目的。對于處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費用前移，從而獲得延期納稅的好處。

3.費用列支的選擇與稅收籌劃

對費用列支，稅收籌劃的指導(dǎo)思想是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能地列支當(dāng)期費用，預(yù)計可能發(fā)生的損失，減少應(yīng)交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。通常做法是：

1）已發(fā)生費用及時核銷入帳，如已發(fā)生的壞帳、存貨盤虧及毀損的合理部分都應(yīng)及早列作費用。

2）能夠合理預(yù)計發(fā)生額的費用、損失，采用預(yù)提方式及時入帳，如業(yè)務(wù)招待費、公益救濟性捐贈等應(yīng)準(zhǔn)確掌握允許列支的限額，將限額以內(nèi)的部分充分列支。

3）盡可能地縮短成本費用的攤銷期，以增大前幾年的費用，遞延納稅時間，達(dá)到節(jié)稅目的。

三、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的問題

1）稅收籌劃必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策。稅收籌劃必須以依法納稅為前提，只有在這個前提下，才能保證所設(shè)計的經(jīng)濟活動、納稅方案為稅務(wù)主管部門所認(rèn)可，否則會受到相應(yīng)的懲罰，并承擔(dān)法律責(zé)任，給企業(yè)帶來更大的損失。

2）稅收籌劃應(yīng)進(jìn)行成本—效益分析。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，最終目標(biāo)是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅、增收，使整體收益最大化，因此要考慮投入與產(chǎn)出的效益。如果稅收籌劃所產(chǎn)生的收益不能大于稅收籌劃成本，稅收籌劃就沒有必要進(jìn)行了。

3）稅收籌劃應(yīng)從總體上系統(tǒng)地進(jìn)行考慮。企業(yè)稅收籌劃的目的是取得企業(yè)整體利益的最大化。在進(jìn)行稅收籌劃時，不能僅把目光盯在某一時期納稅最少的方案上，而應(yīng)根據(jù)企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)去選擇有助于企業(yè)發(fā)展、能增加企業(yè)整體利益的方案，甚至有時還得為企業(yè)的整體、長遠(yuǎn)利益讓路。

4）稅收籌劃應(yīng)注意風(fēng)險的防范。稅收籌劃是一種經(jīng)濟行為，在錯綜復(fù)雜而不斷變化、不斷發(fā)展的政治、經(jīng)濟和社會現(xiàn)實環(huán)境中，所有的經(jīng)濟行為都有風(fēng)險，只不過程度不同而已。一般來說，稅收籌劃收益與稅制變化風(fēng)險、市場風(fēng)險、利率風(fēng)險、債務(wù)風(fēng)險、匯率風(fēng)險、通貨膨脹風(fēng)險等是緊密聯(lián)系在一起的。因此納稅人應(yīng)考慮其所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策的變動、稅法的可能變動趨勢等因素對企業(yè)經(jīng)營活動的影響，綜合衡量稅收籌劃方案，要在收益與風(fēng)險之間進(jìn)行必要的權(quán)衡，保證能夠真正取得財務(wù)利益。

總之，隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及稅收法制化進(jìn)程的加快，納稅人稅收籌劃意識會更加強烈，我國企業(yè)將越來越多地利用稅收籌劃來當(dāng)家理財以及維護自身的合法權(quán)益，稅收籌劃在我國必將有所發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]蓋地。稅務(wù)會計與納稅籌劃[M].沈陽：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2001.

第8篇：企業(yè)的稅收籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；雙核

引言

稅收籌劃是一門與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預(yù)見性等特點，而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險與收益并存。對于風(fēng)險承受能力相對較弱的中小企業(yè)來說“稅收籌劃風(fēng)險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個最重要的核心。

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險無時不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風(fēng)險。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時一定要樹立風(fēng)險意識，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風(fēng)險其一，稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認(rèn)識程度，企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險性極強。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險。

其二，稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險。

其三，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃活動是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險的發(fā)生。

防范

稅收籌劃的風(fēng)險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險主要應(yīng)從以下幾個方面著手：

第一、正確認(rèn)識稅收籌劃，規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設(shè)立完整規(guī)范的財務(wù)會計賬冊、憑證、報表和正確進(jìn)行會計處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

第二、樹立敏感的風(fēng)險意識，緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險無時不在，因此，中小企業(yè)在實施稅收籌劃時，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計算機網(wǎng)絡(luò)和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實施。

第三、營造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴大就業(yè)機會，刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解，加強聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機關(guān)和征稅人的認(rèn)可。

第四、貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本，小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識，專業(yè)性較強，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業(yè)由于專

業(yè)和經(jīng)驗的限制，不一定能獨立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應(yīng)該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務(wù)師）來進(jìn)行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險。

稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達(dá)到的最終目標(biāo)，就是要在一定的稅負(fù)條件下，追求稅后利潤最大化，實現(xiàn)既定的財務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點和歸宿就是贏利。

目標(biāo)的確立

既然在法律許可范圍內(nèi)實現(xiàn)稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標(biāo)，那么如何實現(xiàn)這一目標(biāo)呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標(biāo)多種多樣，概括起來有以下方面：

1、選擇低稅負(fù)方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。低稅負(fù)方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負(fù)點可供選擇外，選擇低稅負(fù)點可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)。

2、選擇投資地區(qū)。國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對外投資時，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)進(jìn)行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當(dāng)于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業(yè)財務(wù)管理分析來說，可以獲得機會成本的選擇收益。

4、在會計準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi)，選擇實現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會計處理方法。會計準(zhǔn)則允許對不同的會計處理方法進(jìn)行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計價方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計提方法，選擇費用的分?jǐn)偡椒ǖ取Ｄ貌牧系挠媰r來說，有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進(jìn)先出法，企業(yè)選擇不同的材料計價方法，對企業(yè)的成本、利潤及納稅影響很大。

5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標(biāo)的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風(fēng)險”損失，只有這樣才能實現(xiàn)稅后利潤最大化的最終目標(biāo)。

籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點，因地制宜。并且結(jié)合實際測算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導(dǎo)致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，一定要根據(jù)企業(yè)實際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學(xué)習(xí)和模仿，或簡單地復(fù)制其他現(xiàn)成的操作方案，結(jié)果畫虎不成反成犬，注定其結(jié)果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實踐中，因簡單復(fù)制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見不鮮。事實上，稅收籌劃并不排斥模仿復(fù)制，但要求企業(yè)在模仿復(fù)制的過程中，一定要注意結(jié)合自身實際，充分考慮以下幾個方面的差異。

一是考慮地區(qū)差異。經(jīng)濟特區(qū)、開發(fā)區(qū)和保稅區(qū)，不同區(qū)域稅收政策不同。二是考慮行業(yè)差異。不同行業(yè)間企業(yè)稅負(fù)不同。如商業(yè)與工業(yè)企業(yè)繳納增值稅，非工業(yè)性勞務(wù)企業(yè)繳納營業(yè)稅，稅負(fù)懸殊，繳納營業(yè)稅的不同行業(yè)稅率不同，不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)不同，行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策存在差異等等。三是考慮企業(yè)規(guī)模差異。即便是同行業(yè)、同類產(chǎn)品，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不同，稅負(fù)也有差異，這在增值稅和所得稅中表現(xiàn)尤為突出。四是考慮企業(yè)性質(zhì)差異。在生產(chǎn)產(chǎn)品、企業(yè)規(guī)模相同的情況下，企業(yè)的性質(zhì)不同，稅負(fù)也有差異，如我們內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負(fù)差異。五是考慮企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)差異。企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)有生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)，由于消費稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而對之后的再批發(fā)和零售則不再征收，不同經(jīng)營環(huán)節(jié)稅負(fù)有差異。六是考慮收入項目差異。即使同一經(jīng)營環(huán)節(jié)，收入項目不同，稅負(fù)輕重也會不同。對于一個企業(yè)來說，收入來源有：產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)收入、房屋出租收入、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費等。不同項目稅種和稅負(fù)都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來源，稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)各稅種的不同特點和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等等。

由于上述差異的存在，因此，確定稅收籌劃方案時，企業(yè)一定要考慮自身個性因素，因地、因事、因時慎重選擇籌劃方案，不宜簡單模仿復(fù)制，在稅收籌劃熱潮中，始終保持清醒的頭腦，以避免不必要的損失。

第9篇：企業(yè)的稅收籌劃方法范文

【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃；企業(yè)所得稅稅收籌劃；企業(yè)所得稅法

為確保企業(yè)所得稅稅收籌劃在我國的有效開展，提出我國企業(yè)所得稅稅收籌劃機制的建立與實施。2003年7月25日，美國證券交易委員會（SEC）了《美國財務(wù)報告采用原則基礎(chǔ)會計》的研究報告，提出了以后美國會計準(zhǔn)則的制定，既不是“規(guī)則導(dǎo)向”模式，也不能是“純原則導(dǎo)向”模式，而應(yīng)是“原則基礎(chǔ)會計準(zhǔn)則”模式，即目標(biāo)導(dǎo)向法。筆者認(rèn)為，企業(yè)所得稅稅收籌劃機制的建立與實施，亦可出于同樣的考慮，采用與該理論一致的模式，即首先確立企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)導(dǎo)向，在此基礎(chǔ)上，輔之以確保目標(biāo)實現(xiàn)的操作原則和一般程序。最后，提出企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體適用方法。

一、正確定位新企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)

（一）新企業(yè)所得稅稅收籌劃的根本目標(biāo)是實現(xiàn)稅后利潤最大化

有效開展新企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵問題，是正確定位企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)。稅收籌劃目標(biāo)，是指通過稅收籌劃要達(dá)到的經(jīng)濟利益狀況。它決定了稅收籌劃的范圍和方向，是稅收籌劃應(yīng)當(dāng)首先解決的關(guān)鍵問題。在目前的理論與實踐中，對稅收籌劃目標(biāo)的定位存在著定位過窄和過寬兩種錯誤認(rèn)識。 一是目標(biāo)定位范圍過窄，認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)就是最低納稅或節(jié)稅。對此，筆者認(rèn)為，新《企業(yè)所得稅法》雖然使企業(yè)所得稅的名義稅負(fù)降低了，但如果稅收籌劃目標(biāo)的定位存在錯誤，無疑是南轅北轍。因為稅收籌劃屬于企業(yè)理財?shù)姆懂牐{稅人的財務(wù)利益最大化要考慮節(jié)減稅收，更要考慮納稅人的綜合利益最大化，既要算“小賬”更要算“大賬”。對于納稅人而言，在既定納稅義務(wù)（如既定的投資與經(jīng)營地點、方式、內(nèi)容）的前提下，稅收是一種絕對成本，選擇節(jié)稅方案一般可以減少絕對的稅款支出，增加稅后利潤，實現(xiàn)稅后利潤最大化的財務(wù)目標(biāo)。但是，在未定納稅義務(wù)（如有多個投資和經(jīng)營方案可供選擇）的前提下，稅收是一種相對成本，節(jié)稅方案未必就是稅后利潤最大化的納稅方案。二是目標(biāo)定位范圍過寬，認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)不僅包括節(jié)稅，而且包括避稅，將避稅納入納稅人稅收籌劃的目標(biāo)之中，不僅會誤導(dǎo)納稅人，而且也不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展。因此，將新企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)定義為：在法律認(rèn)可且符合立法意圖的范圍內(nèi)實現(xiàn)稅后利潤最大化。這種定位，既克服了節(jié)稅目標(biāo)的狹隘性，又排除了不符合立法意圖的避稅問題，是企業(yè)定義其企業(yè)所得稅稅收籌劃目標(biāo)的正確選擇。

（二）新企業(yè)所得稅稅收籌劃的派生目標(biāo)是涉稅零風(fēng)險

如果說實現(xiàn)稅后利潤最大化是新企業(yè)所得稅稅收籌劃的第一個目標(biāo)，那么，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險就是新企業(yè)所得稅稅收籌劃的第二個目標(biāo)。也是稅后利潤最大化這一稅收籌劃根本目標(biāo)的派生目標(biāo)。涉稅零風(fēng)險指企業(yè)受到稽查以后，稅務(wù)機關(guān)做出無任何問題的結(jié)論書。即，稅務(wù)稽查無任何問題。企業(yè)在接受稅務(wù)稽查時，通常會面臨著三種不同性質(zhì)的稽查：日常稽查、專項稽查、舉報稽查。因此，在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，為了實現(xiàn)日常稽查涉稅零風(fēng)險目標(biāo)，企業(yè)必須要強化其內(nèi)部管理制度，尤其要著重健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，創(chuàng)造平穩(wěn)、有序的內(nèi)部稅收籌劃環(huán)境，以備順利通過稽查部門的日常檢查；為了實現(xiàn)專項稽查涉稅零風(fēng)險目標(biāo)，企業(yè)有必要根據(jù)歷次接受專項稽查的經(jīng)驗，按“專項”有針對性的準(zhǔn)備齊全各項備查資料，特別是對于涉及某項減免稅的一系列申請、審批文件，更要嚴(yán)格、規(guī)范的建檔保存，做到經(jīng)得起稽查；為了實現(xiàn)舉報稽查涉稅零風(fēng)險目標(biāo)，企業(yè)除了要在日常稅收籌劃中注意保持合法、謹(jǐn)慎的工作作風(fēng)外，還要在遭遇舉報稽查時保持冷靜的自查態(tài)度，并且要與稅務(wù)稽查部門充分溝通，力爭規(guī)避涉稅風(fēng)險。必要時，企業(yè)還要做好抗辯以及提請復(fù)議乃至訴訟的準(zhǔn)備，力爭將涉稅風(fēng)險降到最低程度。由于目前我國企業(yè)對稅法的理解不到位，普遍存在著稅收風(fēng)險較高的問題，所以稅收籌劃需要把規(guī)避稅收風(fēng)險、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險納入進(jìn)來。這使得企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)更具有實際操作意義。

二、 建立企業(yè)新所得稅稅收籌劃的一般原則

（一）合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：第一，企業(yè)的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。第二，企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟法規(guī)。第三，企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律、法規(guī)環(huán)境的變更。

（二）成本效益原則

企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。即必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）可行性原則

稅收籌劃工作要根據(jù)納稅人的客觀條件來進(jìn)行量體裁衣。另外，稅收籌劃的可行性還應(yīng)該具體表現(xiàn)為“程序流暢”，即在稅收籌劃方案的整個執(zhí)行過程中，無論是會計憑證的獲取、會計賬項的調(diào)整，還是納稅申報表的最終完成，都應(yīng)該是順利、流暢的，不應(yīng)該因為受到阻礙而無法進(jìn)行或付出額外代價。

（四）有效性原則

對納稅人有關(guān)交易行為所進(jìn)行的稅收籌劃，一定要達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟目的，同時優(yōu)化稅收、節(jié)約稅款。另外，有效原則還要求所進(jìn)行的稅收籌劃必須與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配，不是為了籌劃而籌劃，當(dāng)稅收目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)發(fā)生沖突時，應(yīng)以企業(yè)目的作為首要選擇，這樣也易于被稅務(wù)主管部門所認(rèn)可。

三、 確定新企業(yè)所得稅稅收籌劃的基本步驟

（一）搜集和準(zhǔn)備有關(guān)資料

進(jìn)行企業(yè)所得稅稅收籌劃的納稅義務(wù)人,必須準(zhǔn)備相關(guān)資料以備參考。特別是最新稅收法規(guī)資料、最新會計準(zhǔn)則、會計法規(guī)資料、政府機關(guān)其他相關(guān)政策；最新專業(yè)刊物；生效期內(nèi)的內(nèi)部資料等。

（二）制定稅收籌劃計劃

稅收籌劃者或部門的主要任務(wù)是根據(jù)納稅人的要求和情況制定盡可能詳細(xì)的、考慮各種因素的納稅計劃。稅收籌劃者應(yīng)該首先制定供自己參考的內(nèi)參計劃。包括將來要向納稅人提供的內(nèi)容和只作為自己參考的內(nèi)容如： 1.案例分析2.可行性分析3.稅務(wù)計算4.各因素變動分析5.敏感性分析等。

（三）稅收籌劃計劃的選擇和實施

一項稅務(wù)事項的稅收籌劃方案制定人可能不只一個，稅收籌劃者為一個納稅人或一項稅務(wù)事件，制定出的稅收籌劃方案因此也往往不止一個，這樣，在方案制定出來以后，就要對稅收籌劃方案進(jìn)行篩選，選出最優(yōu)方案。篩選時主要考慮以下因素：1.選擇節(jié)稅更多或可得到最大財務(wù)利益的籌劃方案；2. 選擇節(jié)稅成本更低的籌劃方案；3.選擇執(zhí)行更便利的籌劃方案。

四、新企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方法的適用建議

（一）以企業(yè)所得稅稅收構(gòu)成要素為基礎(chǔ)，進(jìn)行稅收籌劃的具體方法

1. 企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素的稅收籌劃意義

企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素是新企業(yè)所得稅最基本、最固定的構(gòu)成部分。以企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素為基礎(chǔ)建立企業(yè)新所得稅稅收籌劃方法體系具有重要的意義。

2. 適用性分析

如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，或者雖然生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大，但經(jīng)營業(yè)務(wù)單一、會計基礎(chǔ)好，則可以采用以企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素為基礎(chǔ)的企業(yè)新所得稅稅收籌劃的具體方法。

（二）以企業(yè)理財活動為內(nèi)容的新企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方法

1. 企業(yè)籌資、投資活動中稅收籌劃的意義

對于籌資活動的稅收籌劃，主要考慮的是如何降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。這首先是從企業(yè)選用資本結(jié)構(gòu)（權(quán)益資本和債務(wù)資本的比例）開始的。企業(yè)籌資主要面臨權(quán)益籌資和負(fù)債籌資兩種方式。當(dāng)企業(yè)負(fù)債籌資比重增大，利息節(jié)稅的收益增加，特別是當(dāng)負(fù)債籌資的資本成本低于權(quán)益資本成本時，由于財務(wù)杠桿作用，可以增加所有者權(quán)益，從而使企業(yè)資產(chǎn)價值增加，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。但這并不是說企業(yè)負(fù)債籌資越多越好，而要以保持合理的資本結(jié)構(gòu)，否則，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高，財務(wù)風(fēng)險會增大，當(dāng)超過企業(yè)的承受能力時，有可能使企業(yè)陷入財務(wù)危機甚至破產(chǎn)倒閉。因此，必須正確把握和處理負(fù)債籌資的度。

對于投資，企業(yè)所得稅稅收籌劃主要面臨擴大投資和固定資產(chǎn)投資兩種方式的選擇。如果企業(yè)選擇擴大投資方式，則面臨是建廠房買設(shè)備，還是收購一家近幾年賬面虧損企業(yè)的選擇，如果選擇固定資產(chǎn)投資方式，則固定資產(chǎn)投資方式又可分為購買和租賃兩種。采用購買投資方式的好處，是折舊可抵減賬面利潤，少納企業(yè)所得稅。不足的地方是購買固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項稅額不能抵扣，而是一并計入固定資產(chǎn)原值。對于租賃，經(jīng)營性租賃方式的好處是租金抵稅。而且可以避免因設(shè)備過時被淘汰的風(fēng)險；不足的是無折舊抵減。融資性租賃方式雖然可以抵減折舊，但財務(wù)負(fù)擔(dān)較大。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡以上幾方面的因素，選擇能最大限度降低稅負(fù)的理財方案。

2. 適用性分析

如果企業(yè)內(nèi)部控制制度完善、會計基礎(chǔ)好，有進(jìn)行財務(wù)管理預(yù)測、決策的能力，則可以建立以企業(yè)理財活動為內(nèi)容的新企業(yè)所得稅稅收籌劃方法體系。

（三）以確認(rèn)和處理差異事項為思路的新企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方法

1. 新企業(yè)會計具體準(zhǔn)則與新企業(yè)所得稅法規(guī)差異的稅收籌劃意義

新企業(yè)會計具體準(zhǔn)則與新企業(yè)所得稅法規(guī)的差異主要體現(xiàn)在以下六個方面：第一，在計算費用損失時，由于會計制度與稅法的口徑不同所產(chǎn)生的差異。第二，在計算費用損失時，由于會計制度與稅法依據(jù)的時間不同所產(chǎn)生的差異。第三，部分涉稅事項的處理方法的差異。第四，稅務(wù)處理規(guī)定不準(zhǔn)扣除項目差異。第五，稅收法規(guī)對部分準(zhǔn)予扣除的項目做了限制性規(guī)定差異。第六，對部分應(yīng)稅收入的規(guī)定差異。由于會計處理與稅收法規(guī)間存在著上述差異，因此，企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時要按照稅法規(guī)定對會計利潤進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整的過程即是在會計核算基礎(chǔ)上準(zhǔn)確計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的過程。這無疑為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了極有價值的籌劃思路和操作空間。

2. 適用性分析

對于所有查賬征收的企業(yè)，均可以建立以確認(rèn)和處理差異事項為思路的企業(yè)所得稅稅收籌劃方法。這種思路簡單、易于操作，可以與企業(yè)所得稅納稅申報工作結(jié)合進(jìn)行，從而減少基礎(chǔ)工作量，提高籌劃效率，且受限因素少，適合于任何查賬征收的企業(yè)。

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