稅收籌劃最基本的方法精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃最基本的方法范文

論文關鍵詞：稅收籌劃;所得稅;避稅 

 

0 引言 

稅收是企業(yè)的一項重要經(jīng)營成本，稅收政策對企業(yè)的生產經(jīng)營活動會產生重要影響。但是，長期以來我國企業(yè)對稅收籌劃并不重視，直到近幾年才被人們逐漸的認識、了解和應用。隨著改革開放的不斷深入，以及我國社會主義市場經(jīng)濟的逐步建立和完善，企業(yè)相應地有了節(jié)約成本、創(chuàng)造利潤的動力和壓力，在這種情形下人們對減輕稅收負擔有了真正的認識。稅收籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優(yōu)惠的基礎上，在諸多選擇的納稅方案中，選擇最優(yōu)，以達到整體稅后利潤最大化。為此，本文擬對商貿企業(yè)的稅收籌劃做簡單探討。 

1 稅收籌劃的原則 

稅收籌劃是指在法律規(guī)定的范圍內，以國家稅法為研究對象，根據(jù)稅法的規(guī)定比較不同的納稅方案，根據(jù)結果做出的優(yōu)化選擇。一切的違反法律規(guī)定的避稅行為，都不屬于稅收籌劃的范疇。因此，我們在稅收籌劃過程中一定要堅持合法性的原則。在籌劃實務中堅持合法性原則必須注意以下三個方面：一是要全面、準確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規(guī)定。三是要注意把握稅收籌劃的時機，要在納稅義務發(fā)生之前選擇通過經(jīng)營、投資、理財活動的周密精細的籌劃來達到節(jié)稅目的，而不能在納稅義務已經(jīng)發(fā)生而人為采取所謂補救措施來推遲或逃避納稅義務。 

2 當前我國商貿企業(yè)中稅收籌劃存在的問題 

2.1 對稅收籌劃的認識不夠 

一些企業(yè)簡單的認為與稅務機關搞好關系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于我國稅收法制建設滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執(zhí)法上的自由裁量權較大，一定程度上存在稅收執(zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的一條捷徑。 

2.2 稅收籌劃方式單一 

目前，企業(yè)稅收籌劃主要集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會計方法的選擇兩大領域。眾多籌劃者意識到，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，可以使企業(yè)的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免;也意識到通過選擇會計方法，滯延納稅時間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對節(jié)稅”的收益。但從各國的稅收籌劃實踐來看，企業(yè)稅收籌劃的方式遠遠不止這些。原則上講，稅收籌劃可以針對一切稅種。不同稅種對不同企業(yè)來講，稅負彈性的大小是不同的。從稅負彈性大的稅種入手，結合稅收籌劃的基本方法和企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模進行稅收籌劃，可以貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過程，涉及所得稅、流轉稅、資源稅、財產稅以及稅收優(yōu)惠、稅前扣除等各個層面。同時，防止企業(yè)陷入稅法陷阱、實現(xiàn)涉稅零風險以及獲取資金的時間價值等也應該是稅收籌劃的重要方式。 

3 我國商貿企業(yè)稅收籌劃方法 

3.1 謹慎選擇采購廠家，實現(xiàn)合理避稅 

企業(yè)所需的物資既可以從一般納稅人處采購，也可以從小規(guī)模納稅人處采購，但從一般納稅人處購入，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣17%，而從小規(guī)模納稅人處購入，經(jīng)稅務機關開票，只可以扣稅6%或4%，少抵扣的11%或13%成為企業(yè)要多負擔的稅額，這部分稅額會形成存貨成本，最終會影響到企業(yè)的稅后利潤。如果小規(guī)模納稅人的貨物比一般納稅人的貨物便宜，企業(yè)從小規(guī)模納稅人處采購也可能更劃算。但若是采購時考慮現(xiàn)金流出的時間價值，在從兩類納稅人處采購的貨物的質量及不含稅價格相同的前提下，選擇小規(guī)模納稅人作購貨對象對企業(yè)加速資金周轉、擴大再生產、提高生產效率同樣具有重要意義。 

3.2 注重結算方式的選擇，實現(xiàn)合理避稅 

從結算方式選擇上入手采購時結算方式的籌劃最基本的一點是盡量延期付款，為商貿企業(yè)贏得一筆無息貸款，但應注意企業(yè)自身的信譽。結算方式有賒購與現(xiàn)金采購之分:當賒購與現(xiàn)金采購無價格差異時“則對企業(yè)稅負不產生影響”賒購為好;當賒購價格高于現(xiàn)金采購價格時“在增加采購成本的同時”也會獲得時間價值和增加增值稅扣稅的利益，此時企業(yè)需要進行納稅籌劃以權衡利弊。 

3.3 注重物資入庫種類的種類選擇，實現(xiàn)合理避稅 

按照財稅［2009］113號文件的《關于固定資產進項稅額抵扣的通知》，構建固定資產和購買無形資產的進項稅額不得抵扣，因此在物資采購時貨物的歸類方式會影響到企業(yè)的稅負。在不違背稅法規(guī)定的條件下，適當選擇貨物的歸類方式，可以降低稅負，將與構建固定資產時一起購進的零配件，附屬件作為低值易耗品。不僅可以扣抵稅收，而且可以提前確認成本，推遲納稅。同樣，與材料一同購進的與技術有關的支付，如果計入無形資產則不得扣稅，所以最好計入材料成本。 

3.4 選擇最優(yōu)存貨計價方法，實現(xiàn)合理避稅 

對企業(yè)存貨的計價方法，稅法允許企業(yè)各項存貨的領用和發(fā)出，其成本計價可以從先進先出、后進先出、加權平均等方法中選擇，但是計稅方法已經(jīng)選定，不得隨意進行改變。會計準則在存貨計價上也提供了多種計價方法.從理論上分析，存貨計價也是納稅人進行稅收籌劃的有效手段。一般的，企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境是物價上漲時，應該采用后進先出法，使本期的銷售成本提高，達到本期降低所得稅的目的，相應的，如果物價漲落幅度不大，可以采用加權平均法，避免高估利潤，多繳納所得稅。從理論上說，存貨計價方法可以調節(jié)當期的利潤水平，但是在會計準則取消了后進先出的計價方法后，當前的籌劃空間還不是很大。 

第2篇：稅收籌劃最基本的方法范文

關鍵詞:稅收籌劃 重要意義 有效策略

企業(yè)有效掌握稅收籌劃工作的基本原則和實現(xiàn)途徑，有助于深化企業(yè)的改革，充分發(fā)揮企業(yè)在經(jīng)濟運籌中的重要作用，以便實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，同時推動社會經(jīng)濟的發(fā)展。

一、企業(yè)加強稅收籌劃工作的重要意義

稅收籌劃的內涵是企業(yè)在相關法律法規(guī)所允許的范圍內，通過合理安排企業(yè)內部的經(jīng)營活動，從而達到享受稅收優(yōu)惠、減小企業(yè)稅負和支出、不斷實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。如果企業(yè)能夠對自身經(jīng)營的活動有效地分析利益得失，并靈活合理地進行稅收籌劃的工作，就可以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)加強稅收工作具有重要的意義，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

首先強有力的稅收籌劃策略可以有效增強企業(yè)的競爭實力，稅收籌劃有利于增加企業(yè)的收益，提高企業(yè)競爭力。企業(yè)可以通過利用稅收的優(yōu)惠政策，當企業(yè)投資額確定的情況下，可以進一步減輕稅負，從而實現(xiàn)稅后的最大利潤。稅收在一定程度上影響著企業(yè)投資的決策，特別是出現(xiàn)兩個企業(yè)有著相似的成本結構和經(jīng)營管理條件時，加強稅收籌劃就等于提高了企業(yè)競爭能力。

其次強有力的稅收籌劃策略，可使其企業(yè)的日常經(jīng)營活動當期享受盈虧互抵優(yōu)惠，而且在納稅期間降低一定量的納稅額度、使企業(yè)在資金調度上更具有靈活性和科學性。還有一些集團性企業(yè)或有對外投資項目的企業(yè)，在稅法上允許企業(yè)的當期盈虧互抵。

最后合理可行的稅收籌劃策略還可以科學有效地規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟行為，使整個企業(yè)投資行為合理、合法，企業(yè)內部的財務活動健康有序發(fā)展，從而更進一步規(guī)范和提升企業(yè)管理水平。稅收法律、法規(guī)是規(guī)范經(jīng)營者合法經(jīng)營管理，依法納稅的法律性條款，也是保證市場經(jīng)濟秩序持續(xù)有效發(fā)展的有力保障。經(jīng)營者只有依法投資營，企業(yè)才能收到良好的回報。任何違法的經(jīng)營行為必將受到處罰，企業(yè)也就不可能健康發(fā)展。

二、企業(yè)加強稅收籌劃工作的有效策略

加強企業(yè)的稅收籌劃工作可以從以下幾方面來實施：

一是明確稅收籌劃的總體目標。實現(xiàn)企業(yè)最大的經(jīng)濟價值是進行稅收籌劃的基本和總體目標。我們要知道企業(yè)的稅收籌劃不是單純的節(jié)稅策略，而是在依據(jù)國家法律和法規(guī)的前提下，利用科學合理的運籌方法，促使企業(yè)的成本達到最高效益的過程，所以進行成本核算與規(guī)劃是企業(yè)的財務管理方面的重要內容。稅收籌劃針對的內容是企業(yè)的生產經(jīng)營管理方面，經(jīng)營投資等的經(jīng)濟業(yè)務和行為的涉稅事項都必須要實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。因此我們先要實現(xiàn)總目標的戰(zhàn)略，具體途徑主要是：

首先在作業(yè)過程中實施稅收籌劃，這主要分為采購過程、生產過程、銷售過程等，每一過程是相互聯(lián)系，密不可分的，每一環(huán)節(jié)都有可能涉到稅收工作，所以要采用科學的方法在企業(yè)項目作業(yè)過程中就制定適宜的策略和進行科學的管理。其次是對企業(yè)的財務工作進行有效的稅收籌劃管理，包括對企業(yè)財務的籌資、投資和資金的回收等方面。在財務管理的每一個階段，由于存在所得稅，在一定程度上會影響到財務管理的決策，例如項目投資決策時，可能會因為企業(yè)所得稅和會計政策對于折舊計算的方式不同或者規(guī)定不同，在一定程度上影響企業(yè)項目的決策中的現(xiàn)金流量，所以要實施對財務的有效管理。最后是要對企業(yè)的組織結構和管理人員進行稅收籌劃的策略管理。各個企業(yè)之間的組織形式不同，同樣它們所承擔的稅負也有著較大的差異。所以要對企業(yè)的組織狀況進行全面的分析與考量，企業(yè)的地點不同，或者所在區(qū)域不同，相應的稅收籌劃工作就會有所不同。

另外要注意的事項是我們要清楚稅收籌劃是具有一定風險程度的，所以在收益與風險之間進行利益權衡的過程中，要充分論證各種情況的優(yōu)勢和劣勢，并做出戰(zhàn)略性調整。當今企業(yè)所面臨的內部和外部的環(huán)境處于不斷的變化中，特別是外部環(huán)境，國家的宏觀調控政策，金融政策以及稅收的法律法規(guī)也處于不斷的變化之中，并不斷進行著完善狀態(tài)。所以稅收籌劃工作也應該適應內外部環(huán)境的變化作出適當?shù)恼{整，以規(guī)避稅收風險的產生，有效保證企業(yè)的利益。

二是我們可以將稅收籌劃的戰(zhàn)略目標分成若干個層次，加強對每一層次的戰(zhàn)略化管理，從而有效提高企業(yè)稅收籌劃工作的經(jīng)濟效益。具體看來，可以分為三個層次，第一層是要有效規(guī)避和控制稅收處罰，具體內容有稅收罰款、滯納金、取消一般納稅人資格等，這是很多企業(yè)在開創(chuàng)初期進行稅收籌劃的主要目標，也是進行稅收規(guī)劃的最基本層次。第二層是有效利用稅收優(yōu)惠政策。在我國的現(xiàn)行稅法中，有著很多的優(yōu)惠政策，這不僅是稅法中規(guī)定的減免稅政策，還有對納稅人有益的稅務處理方式，包括對增值稅納稅人身份的選擇，對折舊方法的選擇，對稅前扣除方法的選擇等等。有些企業(yè)是初涉稅收籌劃項目，利用好稅收優(yōu)惠政策是比較理想的選擇。第三層是對稅收的全面籌劃層，也就是將稅收籌劃納入到企業(yè)的整體戰(zhàn)略運營中來，應該從企業(yè)的全局出發(fā)，采用最佳的納稅方案，以實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。所以我們要盡量實現(xiàn)涉稅零風險的同時，也要全面維護企業(yè)的合法權益。

實現(xiàn)以上三個層次的稅收籌劃戰(zhàn)略目標就要做到以下方面：

首先企業(yè)必須要依法納稅，不能存在任何僥幸的心理，這就要求企業(yè)的管理者必須提高依法納稅的意識，從思想上認識到偷稅、漏稅行為給經(jīng)濟和社會帶來的不良影響。不斷加強相關技術人員對稅法知識的學習、應用，使他們牢固掌握基本的工作流程，熟悉法律法規(guī)的內容，提高行為的自覺性。同時要建立健全企業(yè)內部的財務制度，使企業(yè)稅收籌劃工作有序進行。

其次要充分利用國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，這就要求納稅企業(yè)必須全面了解該企業(yè)所能涉及和享受到的優(yōu)惠政策，仔細分析具體條款，深入了解文件精神，同時要仔細分析本企業(yè)在行業(yè)或區(qū)域中所處的優(yōu)勢和地位。在全面掌握相關信息的基礎上，企業(yè)要根據(jù)實際政策和稅收狀況及時靈活地調整策略和措施，在享受優(yōu)惠條件的基礎上實現(xiàn)企業(yè)的最大效益。如果有的企業(yè)不全具備享受優(yōu)惠的條件，可以通過合法途徑運作和籌劃，還可以通過設計出不同的納稅方案，對成本和效益進行科學的規(guī)劃和決策，這樣也能逐步加強企業(yè)的稅收籌劃效益。

最后企業(yè)必須要實現(xiàn)全面的稅收籌劃，因為企業(yè)的納稅籌劃目標與企業(yè)的整體目標方向上是一致的。我們不能將降低稅收成本作為納稅籌劃的終極目標，企業(yè)納稅籌劃是納稅人在將企業(yè)的利益得失進行比較之后的綜合決策，并不是所有的稅收政策都能降低企業(yè)的納稅額，也并非企業(yè)通過偷稅漏稅就能夠增加企業(yè)效益。企業(yè)的效益不斷提高才有利于企業(yè)利益的最大化，這時的納稅籌劃是有效的。我們可以通過以下三個步驟來有效實現(xiàn)：一是依據(jù)所收集的多種有利于納稅人的納稅成本減少的籌劃方案，來對比計算各種方案下的納稅成本和納稅收益。二是在多種不同方案的組合過程中，我們要選擇納稅成本最低且收益最大的一組方式，這就有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，特別是一些大型的企業(yè)和企業(yè)聯(lián)合集團，更要考慮到企業(yè)集團的整體利益。企業(yè)的規(guī)模不同，對企業(yè)稅收籌劃成本就有一定的影響，一般來說，隨著企業(yè)的規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)的稅收籌劃就逐漸趨于成熟和穩(wěn)定，在全面的稅收籌劃階段，稅收籌劃方法的科學化和全面化會在一定程度上境地企業(yè)的稅收籌劃成本，如果從企業(yè)整體利益上而言，這就實現(xiàn)了企業(yè)效益的最大化，同時將負稅成本降到最低。通常企業(yè)規(guī)模越大，納稅的數(shù)額越大，所以企業(yè)一定要根據(jù)自身的情況制定適宜的稅收籌劃策略，保證企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益的統(tǒng)一。

三、結束語

綜上所述，企業(yè)加強稅收籌劃工作對企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)通過稅收籌劃能夠不斷降低稅收成本，使納稅人充分享受稅收的優(yōu)惠政策，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]王逢寶，雷定安，趙瑜婷．淺談企業(yè)稅收籌劃風險及其對策[J]．商場現(xiàn)代化，2006

第3篇：稅收籌劃最基本的方法范文

一、會計政策選擇與稅收籌劃的內涵

（一）會計政策選擇。會計政策是指企業(yè)在會計核算和編制報表時所遵循的原則，以及企業(yè)所采取的會計處理程序和方法。

會計政策選擇是指根據(jù)企業(yè)的具體環(huán)境，為達到一定的目標，在國家既定會計規(guī)范的指導下，對可供選擇的會計原則、程序和方法進行分析比較，選擇最能恰當?shù)胤从称髽I(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的會計政策并加以執(zhí)行的過程。由此可見，對于企業(yè)來說，會計政策選擇首先是一種決策。它的主要目的在于以一定的方式（形式上或實質上）影響會計系統(tǒng)產生的信息，實現(xiàn)向外界提供真實、可靠和相關的會計信息的前提下，盡可能擴大和維護企業(yè)利益相關者利益的目標；其次，它不是個別原則、方法的簡單匯集，而是一種基于企業(yè)內在統(tǒng)一目標的會計處理方法的整體優(yōu)化；最后，它是一個動態(tài)的過程，包括最初選擇確立政策以及變更已有的政策選擇。

（二）稅收籌劃。稅收籌劃是指納稅人在稅收法律規(guī)定許可的范圍內，當存在多種納稅方案可供選擇時，以稅收政策為導向，通過對投資、理財、組織、經(jīng)營等事項的事先安排和策劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以達到稅后利益最大化的經(jīng)濟行為。由此可見，具有獨立經(jīng)濟利益的企業(yè)為了通過繳納較低稅負（納稅的絕對額）或遞延納稅時間（以獲得貨幣時間價值）而追求企業(yè)稅后利益的最大化是企業(yè)進行稅收籌劃的內在動力。而由于國家對不同納稅人和不同的行為規(guī)定了具有差別的稅收待遇，為納稅人進行稅收籌劃提供了外在的操作空間。企業(yè)的稅收籌劃行為基于這兩個前提條件和符合稅收立法意圖的基礎上，對投資、理財、經(jīng)營活動做出事先的規(guī)劃、設計、安排。最后，稅收籌劃的目標必須服從納稅人整個財務計劃、企業(yè)計劃等整體目標。

二、會計政策選擇與稅收籌劃關系分析

（一）社會契約理論：二者的共同理論基礎。社會契約理論將企業(yè)視為由股東、債權人、政府和企業(yè)管理當局等各方利益相關者之間訂立的一系列契約的聯(lián)結，契約各方均是追求自身效用的最大化。

政府是會計政策和稅法的制定者，具有通過會計準則的制定以及稅務契約直接和間接影響企業(yè)的會計政策選擇權的雙重性質。因此，無論作為宏觀管理者還是征稅者，政府都是訂立契約的一方當事人，都表現(xiàn)出對會計信息的依賴。企業(yè)選擇不同的會計政策會產生不同的會計信息，這將導致企業(yè)集團不同的利益分配結果和投資決策行為，進而影響社會資源的配置效率和結果。因此，企業(yè)會計政策的選擇和稅收籌劃本質上都是一項社會經(jīng)濟、政治利益的博弈規(guī)則和契約安排。

（二）稅收籌劃：會計政策選擇的經(jīng)濟動機之一。市場經(jīng)濟中，作為人類社會最基本的組織形式之一的政府，本身就是一個利益集團，它通過擁有的對企業(yè)的管制權來制定規(guī)章制度，以謀取自身利益的最大化。例如，政府通過會計準則、會計制度來規(guī)范企業(yè)會計方面的行為。稅收制度作為政府宏觀經(jīng)濟調控的手段之一，也成為政府對企業(yè)加強經(jīng)濟管制的一種手段而常常被利用。政府通過強制性的征稅，使企業(yè)的財富轉移到自己手中。雖然依法納稅是企業(yè)應盡的義務。但是，對于作為商品生產經(jīng)營主體的企業(yè)而言，稅收最終會因為增加其成本而導致現(xiàn)金流出，并且增加企業(yè)納稅申報的信息披露成本。因此，企業(yè)總希望盡可能地減少稅收支出，以保證最大限度地、合理合法地滿足自身獨立的經(jīng)濟利益。

由于企業(yè)的納稅與會計報告盈利之間存在一定的聯(lián)系，納稅被企業(yè)視為其計算會計盈利時必須考慮的一個重要因素，而在這個過程中，會計政策的選擇也就成為企業(yè)調整利潤以得到所需的會計盈利時的必然手段。因而，為了在合理合法的范圍內減少企業(yè)的稅負成本，稅收籌劃成為企業(yè)進行會計政策選擇的經(jīng)濟動機之一。

（三）會計政策選擇：稅收籌劃的實現(xiàn)手段之一。會計政策對稅收的影響有兩個方面：一是表現(xiàn)在對資產計價的選擇上；二是表現(xiàn)在對損益確定的期間以及會計政策、會計估計變更對損益的調整上，在這兩方面企業(yè)都會選擇稅賦最小化的會計政策。

第4篇：稅收籌劃最基本的方法范文

關鍵詞：煤炭企業(yè) 稅收籌劃 分析

一、前言

稅收籌劃是企業(yè)在合法狀態(tài)下對企業(yè)的生產經(jīng)營活動進行提前籌劃和安排，促進資源的更好配置，以實現(xiàn)降低企業(yè)稅負和提高企業(yè)效益的財務行為。稅收策劃的根本目的就是為了“節(jié)稅”，因此，其一切籌劃工作的出發(fā)點就是在遵循稅法和其他相關法律法規(guī)的前提下，盡可能的使用多種節(jié)稅措施處理企業(yè)的生產經(jīng)營事務。煤炭企業(yè)是我國的基礎產業(yè)，在推動國家經(jīng)濟發(fā)展上有著非常重要的作用。對煤炭企業(yè)進行稅收籌劃，靈活運用稅收籌劃對企業(yè)開展節(jié)稅工作，對于實現(xiàn)煤炭企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展有著重要意義。

二、 稅收籌劃在煤炭企業(yè)中的應用

稅收籌劃主要是應用在煤炭企業(yè)的籌資、投資和經(jīng)營三個過程中。籌集資金是企業(yè)得以建立和開展經(jīng)營活動的前提和基礎，對于企業(yè)的發(fā)展起著不可替代的作用。煤炭企業(yè)是我國基礎企業(yè)，建設周期長、投入資金大，兼有資金密集型和勞動密集型企業(yè)特點，需要的資金也相對比其他小型企業(yè)多得多。若在這個過程中能夠合理使用稅收籌劃來降低企業(yè)的籌資風險，對于促進企業(yè)健康發(fā)展將有直接的推動作用。投資是企業(yè)經(jīng)營活動中最重要的一個環(huán)節(jié)，通過在充分了解和熟悉國家稅收相關優(yōu)惠的前提下對企業(yè)進行針對性的稅收策劃，能夠在很大程度上降低整個企業(yè)的投資成本，實現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)營效益的目的。如國家對企業(yè)的生產設備投資有專門的優(yōu)惠政策（見于《企業(yè)所得稅法》），若煤炭企業(yè)在進行技術改造過程中學會充分了解這些優(yōu)惠政策后制定相對的稅收籌劃指導實踐，必將能夠有效的提高煤炭資源的回收率。煤炭企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)也是稅收策劃應用的主要內容。企業(yè)稅收籌劃工作始終貫穿在整個經(jīng)營活動中，影響整個經(jīng)營活動開展的進度和經(jīng)濟效益，并在這個過程中直接影響到企業(yè)的納稅額。如稅法沒有將經(jīng)營活動中的一些器具和工具歸入企業(yè)的資產中，不作為應納稅成本的一部分，所以，在計算企業(yè)經(jīng)營活動的納稅額時，能夠將這些工具作為低值易耗品處理，那么將直接為企業(yè)減少了很大一部分納稅成本。

三、促進煤炭企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的措施

（一）制定和完善有針對性的內部控制制度

建立針對煤炭企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的內部控制制度，是確保企業(yè)稅收籌劃能夠順利完成的前提和基礎。在制定和完善針對煤炭企業(yè)的內部控制制度后，才能夠確保在稅務籌劃出現(xiàn)問題時盡快提出有針對性的解決措施。企業(yè)內部與稅收籌劃相關的內部控制制度一般有責任制度、法律制度、審批制度、報告制度以及崗位授權和權力制衡等多種不同類型的制度。企業(yè)相關稅務人員在進行稅務籌劃過程中能夠全部按照這些制度要求進行籌劃工作，將能夠有助于籌劃運作流程的順利進行。另外，煤炭企業(yè)在進行稅務籌劃過程中，應該做到企業(yè)內部部門之間能夠有效溝通和協(xié)作。稅務籌劃的范圍為整個企業(yè)的所有經(jīng)營活動，因此也決定了在進行稅務籌劃時，稅務籌劃人員需要與企業(yè)其他部分的人員進行協(xié)作交流，通過在與不同部門人員交流過程中了解部門具體業(yè)務信息，為稅收籌籌劃工作提供更加真實和有力的參考依據(jù)，增強籌劃的科學性。

（二）加大企業(yè)稅收籌劃重視度，培養(yǎng)更多專業(yè)人才

稅務籌劃在我國企業(yè)推行已經(jīng)有一段時間，各大企業(yè)對稅務籌劃也有最基本的了解，但是相對于認識度較高情況而言，大多數(shù)企業(yè)，如煤炭企業(yè)在稅收籌劃的接受度和重視度上就比較低。很多煤炭企業(yè)甚至一直以來均沒有設置有專門負責企業(yè)稅務管理的稅收籌劃機構，使企業(yè)的稅收籌劃工作進展較慢。所以，針對這種現(xiàn)象，為了更好的發(fā)揮籌稅收籌劃在煤炭企業(yè)中的作用，首先要求煤炭企業(yè)高級管理人員加大對稅收籌劃的重視度，立即設立專門的稅收籌劃機構或者對已設計機構的管理模式進行適當?shù)恼{整，將依附于其他機構的財務稅收管理機構分離出來，設置成為一個獨立且專門負責企業(yè)稅務工作的機構，逐漸發(fā)揮其降低企業(yè)稅務的作用。其次還需要采取多種措施培養(yǎng)出更多的高素質稅務籌劃專業(yè)人才。具體要求是在聘請籌劃人才時門檻必須要標高，盡可能聘請同時具備會計、稅務以及法律等多個不同領域知識的綜合型人才。為企業(yè)稅收籌劃的更好發(fā)展提供堅實的人才基礎。

（三）關注稅收籌劃風險，加強風險管理力度

稅務籌劃風險是稅務籌劃過程中必然會出現(xiàn)的一種正常現(xiàn)象，所有企業(yè)在進行稅務籌劃過程中，必須要認識到風險對整個企業(yè)稅務和財務的影響，給予更大的關注和重視。但是，若單純只是給予稅收籌劃風險相比于過去更多的關注和重視，對于推動企業(yè)稅務籌劃工作來是遠遠不夠的。企業(yè)需要在充分認識到稅收籌劃風險的基礎上學會充分利用現(xiàn)代各種先進技術和設備對風險進行檢測和評估，通過利用一套安全、快捷、經(jīng)濟以及科學的風險檢測和預警系統(tǒng)對煤炭企業(yè)的稅務籌劃風險進行提前的預測和評估，提前感知潛在的風險對其進行實時監(jiān)控，并提前制定出預防和控制風險的方法，做到未雨綢繆。如此能夠保證一旦風險發(fā)生，將能夠第一時間做出回應，將損失降到最低。

（四）采用整體性思想進行企業(yè)稅收籌劃設計

企業(yè)稅收籌劃工作并不是一個單獨的存在，而是一個有機的整體，內部由多個不同的結構組成。因此，在進行企業(yè)稅務籌劃設計過程中，必須將稅收籌劃包含的多個相關結構全部納入設計內容中，成為整個稅收籌劃一個不可缺少的組成部分。由于企業(yè)稅收籌劃并不是一個脫離于企業(yè)其他部門的存在，在籌劃過程中需要企業(yè)其他部門進行友好協(xié)調合作，因此，只有在籌劃設計過程中，使用整體性或者綜合性的思想進行設計，將其他部門各項相關工作納入籌劃設計過程中，如此才能夠保證籌劃工作的順利開展和目標的更快實現(xiàn)。另外，企業(yè)稅收籌劃設計時必然要包含很多種不同的稅種，若在籌劃設計過程中單純的針對某一稅種或者著眼于某一階段的節(jié)稅進行籌劃，那么在解決實際稅收工作過程中是勢必會碰見諸多由其他稅種引發(fā)的問題。所以，必須要根據(jù)企業(yè)的最終戰(zhàn)略目標對企業(yè)稅收進行綜合策劃。簡單來說就是，企業(yè)稅收策劃的根本出發(fā)點應該是降低企業(yè)整體稅負，而不是單純的降低某個稅種稅負。

四、結束語

總而言之，煤炭企業(yè)進行稅收籌劃的根本目的就是為了降低企業(yè)的綜合稅負，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。所以，在進行稅收籌劃時必須要嚴格國家法律、法規(guī)進行籌劃，禁止通過其他不合法的方式進行籌劃，防止企業(yè)稅收籌劃風險發(fā)生，給企業(yè)財務稅收帶來極大的損害。另外，為了使稅收籌劃能夠真正發(fā)揮其降低企業(yè)稅負的作用，煤炭企業(yè)在進行稅收籌劃時必須要堅持以國家政策為準繩，走合法道路。在熟讀國家各種與稅收相關的法律法規(guī)后，制定出有效降低企業(yè)稅負的策略，如此才能夠有效的避免節(jié)稅風險，真正實現(xiàn)降低稅負的目的。

參考文獻：

[1]李福香.淺析煤炭企業(yè)稅收籌劃設計[N].河北能源職業(yè)技術學院學報，2010，23（01）：84-86

[2]孟慶永.淺談煤炭企業(yè)稅收籌劃如何合理節(jié)稅[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011，19（11）：52-53

[3]周鋒.稅收籌劃的風險及其防范策略分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012，36（14）：96-98

第5篇：稅收籌劃最基本的方法范文

關鍵詞:物流企業(yè);稅收籌劃;現(xiàn)代物流

中圖分類號:F812.2文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)26-0026-02

物流業(yè)在發(fā)達國家已成為國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要支柱產業(yè)。由于當今世界經(jīng)濟全球化、貿易自由化和國際運輸一體化的發(fā)展,特別是我國加人WTO以后,國際大型跨國物流公司的涌入,給我國的物流企業(yè)帶來了極大的沖擊和挑戰(zhàn)。而我國物流業(yè)目前又處于初期發(fā)展階段,對此,近些年來國家十分重視這一問題,先后多次召開國家級和省市級的高層次專題會議。

本文立足點是,在不違反稅收法規(guī)的前提下,通過對其籌資、投資、生產經(jīng)營及其他涉稅財務活動事先做出合理籌劃與安排,采用稅收籌劃的技術和方法進行的盡可能地取得節(jié)稅利益的活動。目的是研討如何盡快地發(fā)展我國的物流業(yè),以適應國民經(jīng)濟發(fā)展的需要,增強物流企業(yè)在國際物流市場的競爭力。

一、現(xiàn)代物流及其主要特點

什么是現(xiàn)代物流?至今尚未有統(tǒng)一的定義,但可以這樣理解,即現(xiàn)代物流是采取了集采購、運輸、倉儲、分撥、包裝、配送、與銷售等環(huán)節(jié)為一體的管理形式;應用現(xiàn)代高科技的電子計算機技術和信息技術,從而成為企業(yè)在降低物資消耗、提高勞動生產率以外的重要利潤源泉,是種對物流的先進組織方式和管理技術。

現(xiàn)代物流發(fā)展到今天,在發(fā)達國家已經(jīng)成為很成熟的新興行業(yè),服務范圍、服務體系、經(jīng)營方式、組織形式,主要手段及作業(yè)標準等方面都比傳統(tǒng)物流要先進得的多,歸納起來主要表現(xiàn)如下幾個方面:

物流服務范圍全程化:傳統(tǒng)物流服務只限于產品從生產廠家到消費者過程中的各種活動的服務,而現(xiàn)代物流服務是在傳統(tǒng)物流服務從基礎上向兩端延伸,即包括原材料采購、產品的生產、物流咨詢以及退貨和廢棄物回收等服務活動。

物流服務體系社會化:隨著社會分工日趨深化和市場需求的日益復雜,生產經(jīng)營者和供銷商希望把大量復雜而且對其本企業(yè)又不具有優(yōu)勢的物流業(yè)務交給專門從事物流專業(yè)工作的企業(yè)來承擔。第三方物流企業(yè)以提供部分或全部物流服務。

二、稅收籌劃的含義及其意義

(一)企業(yè)稅收籌劃概述

所謂稅收籌劃,是指納稅人為了減輕稅負以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化或者股東財富最大化,在不違反稅收法規(guī)的前提下,通過對其籌資、投資、生產經(jīng)營及其他涉稅財務活動事先做出合理籌劃與安排,采用稅收籌劃的技術和方法進行的盡可能地取得節(jié)稅利益的活動。

(二)稅收籌劃的意義

1.直接降低成本,有利于企業(yè)收益最大化

在企業(yè)的收益中,除正常經(jīng)營支出,最大的非經(jīng)營性支出就是稅款。在企業(yè)的現(xiàn)金流量中,支付稅款是現(xiàn)金凈流出,沒有與之配比的收入而形成現(xiàn)金流入。由此可見,稅收籌劃的收益與企業(yè)的收益是直接掛鉤的。

2.有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平

資金、成本(費用)、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素,稅收籌劃就是為了實現(xiàn)資金、成本(費用)、利潤的最佳效果,從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進行稅收籌劃離不開會計。會計既要熟悉會計法、會計準則、會計制度,也要熟知現(xiàn)行稅法和其他經(jīng)濟法規(guī)。企業(yè)設賬、記賬要考慮稅法的要求,在會計處理方法與稅法要求不一致時允許企業(yè)進行會計政策、會計方法的選擇。在此情況下,財務會計與稅務會計可以分離,并允許企業(yè)正確進行賬務處理、計稅、編報財務報告,同時進行納稅申報,提高企業(yè)的會計管理水平,發(fā)揮會計的多重功能。

3.有助于優(yōu)化產業(yè)結構和資源的合理配置

納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別,根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠、鼓勵政策,進行投資、籌資、企業(yè)改制改造、產品結構調整等決策,盡管表面上是為了減輕自己的稅收負擔,但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟杠桿的作用下,逐步向優(yōu)化產業(yè)結構和生產力合理布局的方向發(fā)展,體現(xiàn)了國家的產業(yè)政策,有利于促進資本的流動和資源的合理配置。

三、物流企業(yè)納稅籌劃的建議和對策

1.提高企業(yè)有關人員的素質

通過以上分析可知,我國企業(yè)特別是物流企業(yè)納稅籌劃是一個亟待解決的問題,這個問題解決最基本的途徑是提高企業(yè)人員特別是管理者、會計人員的素質。企業(yè)可以通過外出學習、自己培訓等形式提高這些人員的素質,使企業(yè)的有關人員消除對納稅籌劃認識上的誤區(qū),不要把納稅籌劃與偷稅、漏稅混為一談,要使他們充分掌握稅收方面的相關知識,以便進行合理合法的納稅籌劃。

2.物流企業(yè)應該熟悉納稅籌劃的方法及如何運用

充分利用國家法律、法規(guī)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,合理進行納稅籌劃。主要發(fā)達國家對企業(yè)的稅收都采取了一定的鼓勵措施和優(yōu)惠政策,我國也不例外,物流企業(yè)應該熟悉納稅籌劃的方法。

3.物流企業(yè)進行納稅籌劃時風險的防范

樹立稅收籌劃的風險意識,立足于事先防范。進行稅收籌劃的物流企業(yè)首先要樹立稅收籌劃的風險意識,在進行稅收籌劃過程中,要注意相關政策的綜合運用,從多方位、多視角對所籌劃的項目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進行充分論證,隨時隨地注意稅收籌劃的風險防范。

4.籌資過程中的稅收籌劃

籌資是企業(yè)進行一系列經(jīng)濟活動的前提。市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)進行籌資的渠道主要有財政資金、內部積累、銀行借款、向社會發(fā)行債券和股票、企業(yè)間相互拆借等等。這些籌資渠道的稅收負擔是不一樣的,不同籌資渠道產生的納稅效果有很大的差異。籌資過程中的稅收籌劃即是利用一定的籌資技巧使企業(yè)達到稅負最小而獲利水平最大的方法。通常情況下,不同的籌資渠道其稅前和稅后的資金成本不一樣,如果僅從節(jié)稅的角度考慮,以上各種籌資方式中,企業(yè)自我積累籌資所承擔的稅收負擔要重于向金融機構貸款所承受的稅收負擔,企業(yè)之間互相拆借籌資所承擔的稅收負擔要重于企業(yè)內部集資所承擔的稅收負擔。總體上講,企業(yè)內部集資與企業(yè)之間拆借方式稅收籌劃效果最好,金融機構貸款次之,自我積累效果最差。

5.生產經(jīng)營過程中的稅收籌劃

第6篇：稅收籌劃最基本的方法范文

關鍵詞：采購；稅收籌劃；采購對象；結算方式

前言

稅務籌劃不同于避稅，稅務籌劃是政府所鼓勵和允許的，本文從采購業(yè)務的納稅籌劃為視角進行分析。物資采購是企業(yè)經(jīng)營活動的關鍵步驟，采購過程的稅收對企業(yè)涉稅項目籌劃起基礎領導性作用。

一、企業(yè)進行納稅籌劃的意義

在當前宏觀經(jīng)濟條件下，企業(yè)納稅人都很希望減輕自己的稅收負擔，但問題的關鍵是采用何種手段方式來達到自己省錢的目的，任何省錢的方式都要以不能使用法律所不允許的辦法為前提，但是需要強調的是稅收籌劃不僅不違反現(xiàn)行稅法、經(jīng)濟法，而且還對企業(yè)、對國家經(jīng)濟發(fā)展有積極的意義。

（一）有助于企業(yè)實現(xiàn)利益最大化目標

影響企業(yè)利潤的直接相關因素只要是銷售收入和產品成本，銷售收入的高低受市場競爭和資本定價的影響，不能只由企業(yè)自身決定。但是成本確是可控的，在保證產品質量的前提下，節(jié)約稅款就成了企業(yè)降低成本的一條可行途徑。

（二）有利于迎合政府相關政策和法規(guī)的實施

企業(yè)相關稅務人員想要做好企業(yè)稅務籌劃工作就需要時刻關注稅法相關政策法規(guī)，稅務籌劃的最低要求是不多繳稅，這是一個籌劃人員為企業(yè)做的最基本的工作，其次，要想成功為企業(yè)降低稅金的繳納，還應在政策方針上下功夫，強調稅收籌劃的重要性，會加強企業(yè)與稅務機關的聯(lián)系，強化政企關系的和諧。

（三）加強企業(yè)資本的有效利用

對于企業(yè)而言，資本的機會成本是不容浪費的，更多的資金流投入到企業(yè)業(yè)務中，加強了企業(yè)資本的有效利用，同時滿足了企業(yè)股東利益最大化的要求，再者說，該籌劃行為并非會損害國家和集體的利益，相反其為社會會帶來更多積極方面的影響。

針對企業(yè)的采購環(huán)節(jié)，主要從采購對象的選擇、采購結算方式的選擇幾個方面來進行稅收籌劃。

二、采購對象的選擇

（一）一般納稅人選擇采購渠道的納稅籌劃

案例：某企業(yè)生產部門從一般納稅人處購進價值1000元的生產材料，則其應納進項稅額為170元，假設生產的產品不含稅銷售價為1300元，則該產品的銷項稅額為221元；若該生產部門改為向小規(guī)模納稅人采購，成本應該會更低，如采購價為900元，則該商品進項稅額為54元，銷售價格以還是1300元出售，銷項稅額為221元。從一般納稅人處獲得的利潤為249元，可以從小規(guī)模納稅人處獲得的利潤為233元。案例中兩種方案所獲得的利潤相差16元。

通過案例可以發(fā)現(xiàn)，不是從一般納稅人處購貨就可以獲得最大盈利，通過對含稅價格比率的比較，選擇適當?shù)馁徹泴ο螅侠磉M行納稅籌劃，可以為企業(yè)盈利更多。

（二）小規(guī)模納稅人采購對象的選擇

小規(guī)模納稅人在選擇采購對象時，由于小規(guī)模納稅人沒有進項稅額可以抵扣的政策，進項稅額必須計入成本構成產品成本，因此，在小規(guī)模納稅人購入材料或半成品選擇購貨對象時，只需要考慮貨物價格的高低，在保證貨物質量的前提下，控制購進成本，降低繳稅基數(shù)，從而為企業(yè)獲得高的利潤回報。

三、采購結算方式的納稅籌劃

采購結算方式的籌劃，核心就是盡可能延遲付款的期限，因為這就相當于一筆無息的貸款，能否有效爭取到這筆無息貸款，需要從結算方式上進行籌劃，這項籌劃一般考慮以下幾點：

（一）在付款之前，先取得供貨方開具的發(fā)票；

（二）通過托收承付的付款結算方式，盡量使供貨方墊付稅款；

（三）盡量采用分期付款方式，讓供貨方方先墊付稅款；

（四）綜上，所列幾種方式具有代表性，但并不是所有，企業(yè)應從切身利益出發(fā)，仔細研究購貨步驟，針對自身特點進行管理，制定出適合自己的一套籌劃方案，但所有的籌劃都有一個前提，就是不能因籌劃而使公司信譽受到影響。

四、納稅籌劃的風險及防范

（一）納稅籌劃的風險

企業(yè)進行納稅籌劃也是有風險的，會因為籌劃失敗而付出代價[4]。風險的來源可以簡單歸納為以下幾點：

1、政策風險，是由于對有關政策的把握不到位，被認定為該籌劃是不依法納稅的行為，那該行為很可能造成偷稅，會受到政府的處罰。

2、時機風險，是對稅收政策的把握不到位造成籌劃失敗，如在企業(yè)并購，改制等情況下設計的籌劃機會沒有被很好的把握，造成企業(yè)稅收成本節(jié)省失敗。

3、主觀風險，是因稅務機關與企業(yè)涉稅人員對業(yè)務過程或者處理方式的理解不同，造成主觀因素上的誤差，給企業(yè)產生一些不良影響，甚至有違反法律的風險。

（二）企業(yè)納稅籌劃的一般防范措施

為了避免籌劃失敗，應該做好以下幾個方面：

1、從業(yè)人員應積極系統(tǒng)的學習稅改政策，全面理解并把握政策的實施目的與落實方法，合理制定并利用籌劃方案，為企業(yè)利益最大化的目標而積極努力。

2、采購及涉稅人員應樹立納稅籌劃及籌劃風險意識，注意風險的防范，對于稅的籌劃采取適度政策，不能對籌劃結果要求過高而造成負面影響。

3、企業(yè)應加強部門管理，對從業(yè)人員的工作行為進行規(guī)范，對員工進行稅法培訓，響應相關政策改革，做到工作程序合理，資料準備齊全，為更好的籌劃工作做好準備。

五、結束語

稅務籌劃是企業(yè)賺錢的一種合法渠道，省下的就是賺到的，對于企業(yè)來說，采購環(huán)節(jié)是企業(yè)進行生產經(jīng)營的首要步驟，納稅籌劃從此步驟開始，但不僅僅是采購，企業(yè)應該高度重視各個涉稅環(huán)節(jié)的稅務籌劃。企業(yè)的會計人員不應只是單純的記錄賬簿的工作，更應當積極分析本企業(yè)的納稅情況和現(xiàn)狀及改進措施，用科學的方法為企業(yè)設計最優(yōu)的納稅方案，使得企業(yè)可以長遠發(fā)展，這樣也會提升會計人員的工作效率，在其工作崗位可以更好地發(fā)展，為企業(yè)走向國際化奠定堅實基礎。（作者單位：重慶工商大學）

參考文獻：

[1] 李永芳，王耀球.生產企業(yè)運輸業(yè)務自營與外包運作的涉稅分析.物流技術，2016，（11）：1-19

第7篇：稅收籌劃最基本的方法范文

關鍵詞：營改增 建筑行業(yè) 納稅籌劃

對于建筑行業(yè)來說，實行營改增后，不僅可以使產品增值稅的相關制度得到完善，還能夠避免建筑行業(yè)重復納稅的有關問題。近期一份關于建設會計學會對66家建筑企業(yè)的研究表明，如果實施營改增，應納增值稅增加的有58家，占58%。這個數(shù)據(jù)表明，實施營改增后，雖然建筑行業(yè)所納稅的稅種減少，程序也變得相對簡單，但是所納增值稅的稅率卻被提高，所繳納的增值稅額不一定會減少，因此在營改增后建筑業(yè)應當做好納稅籌劃。下面將對營改增后，建筑行業(yè)應當如何做好納稅籌劃的問題進行一一的論述。

一、營改增后建筑行業(yè)的納稅籌劃

在實施營改增后，建筑行業(yè)為了降低成本就應當實行納稅籌劃，那么建筑行業(yè)應當如何在營改增后實行納稅籌劃呢？下面將對建筑行業(yè)在營改增后的納稅籌劃措施進行相關的論述。

二、使建筑企業(yè)設立所需原材料的子公司

建筑企業(yè)在營改增后要想實行納稅籌劃，首先就要對建筑業(yè)所必須的原材料的購入時所繳納的進項稅額實施相關的籌劃。那么應當如何對建筑材料的進項稅額實施稅收籌劃呢？

最簡單最基本的方法就是促使建筑企業(yè)設立自身所需的原材料的子公司。建筑企業(yè)主要是以提供勞務為主的，在實施營改增以前，建筑行業(yè)所要繳納的稅款大部分都是營業(yè)稅，但是營業(yè)稅卻不能夠抵扣，這樣就會大大的提升建筑企業(yè)的勞務成本，不利于建筑企業(yè)的發(fā)展，但是在實施營改增后，建筑企業(yè)如果能夠在提供勞務的同時，提供建筑工程所需的原材料的話，就能夠大大的降低建筑企業(yè)的成本。這是因為在實施營改增后，建筑企業(yè)所需要繳納的營業(yè)稅全部變?yōu)樵鲋刀悾鳛橐话慵{稅人來說，增值稅是可以抵扣的，但是營業(yè)稅卻不能夠抵扣。若是建筑企業(yè)能夠提供建筑工程所需的原材料，即擁有專門用于自身開展建筑工程所需原材料的子公司的話，就能夠取得增值稅專用發(fā)票，即可以對所繳納的由以前的營業(yè)稅改為的增值稅進行抵扣，這樣就可以解決建筑企業(yè)所繳納營業(yè)稅不能夠抵扣，難以降低建筑企業(yè)的成本的問題。在實施營改增后，建筑企業(yè)若是能夠擁有提供建筑工程所需原材料的子公司，在提供勞務的同時提供原材料的供應問題，就能夠降低建筑企業(yè)的成本，減輕建筑企業(yè)的稅賦。采用這種稅收籌劃的方法不僅能夠減輕建筑企業(yè)所負擔的大量稅賦，還能夠在一定程度上促使建筑企業(yè)得到更好的發(fā)展。

三、建筑企業(yè)盡量的與具有一般納稅人資格的單位合作

如果建筑企業(yè)不能夠設立所需原材料的子公司的話，要想減輕稅負，實施納稅籌劃，還能夠通過與具有一般納稅人資格的單位進行合作，這樣與設立建筑工程實施時所需要的原材料的子公司的效果是一樣的。建筑企業(yè)若是與具有一般納稅人資格的原材料的供應單位，或者是專業(yè)的勞務公司進行勞務的分包或是分工合作，就能夠盡可能的對進項稅額進行抵扣，從而減少應當繳納的稅款。因為建筑企業(yè)在與這種具有一般納稅人資格的單位合作時，若是原材料的供應單位，在實施營改增后，購入原材料所應當繳納的增值稅與提供勞務所應當繳納的增值稅就能后進行相關的抵扣；若是與專業(yè)的勞務公司進行勞務分包合作或是勞務分工合作時，在實施營改增后，所提供的應稅勞務所應當繳納的營業(yè)稅就變?yōu)樵鲋刀悾m然稅率得到了提升，但是由于一般納稅人所繳納的增值稅是能夠得到抵扣的，建筑企業(yè)只要在繳納稅款時，提供增值稅專用發(fā)票就能夠在一定程度上減輕建筑企業(yè)的納稅負擔。由此可見，此種納稅籌劃對于建筑企業(yè)減輕稅賦來說也是十分有效的。

四、盡可能的簽訂包工包料的建筑合同

建筑企業(yè)在實際的經(jīng)營過程中，應當盡可能的簽訂包工包料的建筑合同，這也是建筑企業(yè)減輕稅賦，合理的進行納稅籌劃的一個非常重要的措施。這是因為，建筑企業(yè)在進行相關的建筑工程過程中，若是能夠簽訂包工包料的建筑合同，就意味著建筑企業(yè)能夠在提供建筑材料時，能夠取得相應的增值稅專用發(fā)票，在實施營改增后，能夠對建筑企業(yè)在提供材料或是提供勞務過程中所繳納的增值稅進行抵扣，從而降低建筑企業(yè)成本。但是在建筑企業(yè)的實際經(jīng)營過程中，并不是在任何時候都能夠簽訂包工包料的建筑合同的，若是甲方主動要求指定原材料的供應商，由此供應商來提供建筑工程所需要的原材料時，那么建筑企業(yè)所提供的勞務繳納的稅款就不能夠進行合理的抵扣，這樣對于建筑企業(yè)來說是十分不利的，難以幫助建筑企業(yè)進行合理的稅收籌劃。因此建筑企業(yè)要想合理的進行稅收籌劃，降低所應當繳納的稅款，就必須在簽訂建筑合同時盡可能的要求包工包料。

五、利用稅改前后不同的政策進行勞務合作

利用稅改前后不同的政策規(guī)定進行相關的勞務合作，也是建筑企業(yè)實施稅收籌劃的一個重要的方法。所謂的利用稅改前后不同的政策進行相關的勞務合作指的是，在企業(yè)實施營改增前，建筑企業(yè)若是想要購買相關的固定資產或是購買相關的服務的話，可以先推遲一段時間，等到企業(yè)正式實施營改增后，在購買相關的固定資產或是相關的服務，這樣能夠使建筑行業(yè)應當繳納的相關的增值稅得到抵扣，從而減輕企業(yè)的稅賦，進而提高建筑企業(yè)的競爭力。因為在實施營改增前，若是建筑企業(yè)購買相關的固定資產或是服務的話，按規(guī)定建筑企業(yè)所應繳納的營業(yè)稅就不夠被抵扣，這樣就難以減輕建筑企業(yè)的稅收負擔，但是建筑企業(yè)在實施營改增后在購買相關的固定資產或是成本的話，就能夠利用所取得的增值稅專用發(fā)票對于所繳納的由營業(yè)稅改為的增值稅進行抵扣，就能夠降低建筑企業(yè)稅收負擔，從而提高建筑企業(yè)的競爭力，進而有利于建筑企業(yè)合理的展開稅收籌劃。

六、分析建筑材料供應商在稅改后分屬一般納稅人還是小規(guī)模納稅人

綜合上述的稅收籌劃的措施來看，建筑材料的供應商若是一般納稅人對于建筑企業(yè)來說是非有利的。特別是在營改增后，應當確定建筑材料的供應商到底是屬于一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，這樣才能夠幫助建筑企業(yè)進行有關的稅收籌劃活動。因為在營改增后，若建筑材料的供應商屬于一般納稅人，就能夠取得相關的增值稅專用發(fā)票，那么建筑企業(yè)所繳納的稅款就能夠進行相應的抵扣，從而降低建筑企業(yè)的稅賦，提高建筑企業(yè)的社會競爭力。由此可見，對于建筑企業(yè)來說，要想進行合理的稅收籌劃，進而降低企業(yè)的納稅負擔，應當在實施營改增后，盡量的與屬于一般納稅人的原材料的供應商進行合作，這樣才能夠使建筑企業(yè)在激烈的社會競爭中占據(jù)優(yōu)勢，并且有利于建筑企業(yè)以后更加長遠的發(fā)展。

綜上所述，建筑企業(yè)要想在實施營改增后，對所繳納的稅款得進行相應的抵扣，就必須實施合理的稅收籌劃。合理的稅收籌劃不僅有利于企業(yè)降低稅賦成本，還有利于企業(yè)提高競爭力，在未來得到更好的發(fā)展。

七、結束語

稅收是企業(yè)在生產經(jīng)營過程中所必須的支出，但是合理的稅收籌劃卻能夠在一定程度上減輕企業(yè)的稅賦，特別是在營改增后，建筑企業(yè)要想在激烈的社會競爭中立于不敗之地，就必須做好稅收籌劃的相關問題。本文主要論述的建筑企業(yè)在營改增后的稅收籌劃。做好建筑企業(yè)的稅收籌劃，不僅能夠提高建筑企業(yè)的競爭力，還能夠促進建筑企業(yè)在未來得到更好的發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉廣珠，崔紅萬，城市建筑企業(yè)發(fā)展過程中的稅收籌劃研究[J].科技信息，2008，

[2]丁南.新稅收政策下建筑工程合同的稅收籌劃[J].冶金財會，2011

第8篇：稅收籌劃最基本的方法范文

關鍵詞：籌劃 遞延納稅 稅收優(yōu)惠

一、稅務籌劃的特點

稅務籌劃具有合法性、籌劃性、目的性和專業(yè)性的特點

1.合法性，是指稅務籌劃必須在法律許可的范圍內進行。合法是稅務籌劃的前提，作為企業(yè)納稅人可以利用對稅法知識的掌握和對實踐技術的掌握，做出納稅最優(yōu)化選擇，從而降低稅負，以減輕企業(yè)稅務負擔。

2.籌劃性，是指企業(yè)納稅人在納稅行為發(fā)生前，對經(jīng)濟事項進行合理的規(guī)劃、設計、安排，以達到減輕稅收負擔的目的。一般納稅義務具有滯后性，因此我們可以對納稅行為事先做出籌劃，并提供可能性。

3.目的性，稅務籌劃的直接目的就是為了減輕稅務負擔，降低稅負。因此，在法律允許范圍內，企業(yè)可以通過一定的技巧，在資金運用方面做到提前收款、延緩支付。可以使企業(yè)暫時占用一部分資金，以緩解付款壓力。

4.專業(yè)性，是指稅務籌劃必須由財務、會計專業(yè)人員進行，會計處理要符合相關會計制度或準則以及相關法律法規(guī)知識，合理、合法，不違背稅法的規(guī)定。

二、稅務籌劃的必要性

企業(yè)稅務籌劃，是在法律許可的范圍內，為實現(xiàn)稅后利益最大化、減輕企業(yè)整體性稅負、增加集團凈收益，但是集團企業(yè)構建不是一蹴而就的，企業(yè)應仔細確認和統(tǒng)一協(xié)調。如果稅務籌劃到位，可能使企業(yè)享受稅收政策上的種種好處，減輕企業(yè)稅務負擔；相反，如果潛在稅務問題沒有解決，則可能帶來日后的麻煩。因此，稅務籌劃是企業(yè)非常必要的一項工作。稅務籌劃是納稅人的一項基本權利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，所取得的收益應屬合法收益。

三、稅務籌劃的方法

稅務籌劃的的方法很多，實踐中也是多種方法結合使用較多，現(xiàn)主要介紹利用稅收優(yōu)惠政策、納稅期的遞延法和利用會計處理方法供大家參考。

1.稅收優(yōu)惠政策。國家為了實現(xiàn)總體經(jīng)濟目標，制定了許多優(yōu)惠政策以支持和鼓勵企業(yè)納稅人，因此，企業(yè)或個人可以想辦法創(chuàng)造條件是自己符合稅收優(yōu)惠規(guī)定或通過掛靠在某些能享受優(yōu)惠待遇的企業(yè)或產業(yè)，是自己符合優(yōu)惠條件，從而享受優(yōu)惠待遇。稅務籌劃主要有以下幾個優(yōu)惠要素：

（1）利用免稅的方法。免稅是指按照稅法規(guī)定免除全部應納稅款，是對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵、扶持或照顧的特殊規(guī)定，免稅是世界各國及各個稅種普遍采用的一種稅收優(yōu)惠方式。比如一些特殊的行業(yè)、特定的經(jīng)營地區(qū)或者特殊的人群等。免稅是把稅收的嚴肅性和必要的靈活性有機結合起來制定的措施。

（2）利用減稅的方法。依據(jù)國家稅法和有關會計法律法規(guī)規(guī)定，國家對符合條件的納稅人減少應納稅額達到節(jié)稅的稅務籌劃方法。比如一些國家重點扶持的公共基礎設施項目、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、高新技術企業(yè)、農林牧漁等項目，給予減稅政策。

（3）利用退稅、稅收抵免與扣除政策。退稅是指國家按規(guī)定對納稅人已納稅款的退還，即國家為鼓勵納稅人從事或擴大某種經(jīng)濟活動而給予的稅款退還。通常包括出口退稅、再投資退稅、復出口退稅、溢征退稅等多種形式。稅收抵免和扣除是指在合理合法的情況下盡量爭取抵免和扣除金額最大化。在同等條件下，抵免項目越多、金額越大，沖抵的應納稅項目與金額就越大，應納稅額就越小。

2.納稅期的遞延。因為貨幣資金有時間價值，合理的進行納稅期限的遞延，相當于享受無息貸款的利益。應納稅款期限越長，所獲得的利益越大。如將折舊由直線折舊法改為加速折舊法，可以把前期的利潤推遲到以后期間，就推遲了納稅的時間，即可獲得延緩繳稅的利益。因此，如果合理預計發(fā)生額的成本費用，縮短成本的攤銷期限，可以達到合法延遲納稅的效果。

3.利用會計處理方法。如果財務會計規(guī)定與稅法有沖突，根據(jù)法律的規(guī)定，財務會計規(guī)定應當服從稅法的調整。如果稅法做出規(guī)定，企業(yè)運作就要服從稅法的要求；如果稅法沒有做出規(guī)定，納稅時要服從于會計法的規(guī)定。我國目前頒布了新的會計制度，這些新的會計制度如果沒有與稅法相沖突的，那么稅務部門在檢查企業(yè)納稅的情況下，如果找不到相應的財務政策，就需要服從財務會計規(guī)定。

4.納稅籌劃的原則。納稅籌劃是在不違背國家有關法律、法規(guī)前提下進行的一種理財活動，企業(yè)應合法納稅、合理籌劃。首先，合法性是稅收籌劃最基本的原則，因此，我們要熟悉國家的稅收政策規(guī)定，根據(jù)相關的稅收法規(guī)，對即將開展的經(jīng)營事務，在稅收政策范圍內，進行比較、選擇和優(yōu)化，以最低的納稅成本來爭取最大的經(jīng)濟收益。

其次，稅收籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負擔，減少現(xiàn)金流出。這已引起越來越多企業(yè)的高度重視，籌劃的目的與財務管理的目的是相同的，都是為了實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，因此，在納稅籌劃方案選擇上應考慮成本效益，對方案分析比較，決定取舍。

第三，納稅籌劃是在遵守國家稅收政策、法規(guī)下進行的一種理財活動。而國家稅收政策、法規(guī)是隨著經(jīng)濟環(huán)境變化不斷修正、完善和變動的。因此，當稅收政策發(fā)生變動時，納稅籌劃的方式也應及時進行調整。

四、結語

納稅籌劃具有非常重要的意義，一個企業(yè)的納稅籌劃要想真正取得成功，除了掌握正確的納稅籌劃方法外，還必須以稅法和會計法為準則，納稅籌劃是為了達到少繳稅款或遞延納稅目的的活動，但不是為了逃稅或漏稅，因此企業(yè)財務人員在具體操作時應慎重，切實遵循國家的稅法及有關法律制度，以規(guī)避稅收風險。總之，隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及納稅法制化進程的加快，納稅籌劃將逐步成為每一個企業(yè)的自覺行為，成為企業(yè)走向成熟、理性的標志。

參考文獻：

第9篇：稅收籌劃最基本的方法范文

關鍵詞：會計政策 稅務籌劃 企業(yè)理財 統(tǒng)籌方式

1.影響企業(yè)會計政策選擇的因素

會計政策的選擇是由周圍經(jīng)濟、政治、文化環(huán)境等因素決定的，是歷史的客觀產物。在經(jīng)濟環(huán)境方面，由于會計行為的實質是一種經(jīng)濟行為，所以經(jīng)濟環(huán)境對會計政策的影響力不可忽視。一個國家的經(jīng)濟環(huán)境是影響會計籌劃工作的第一要素。它既影響企業(yè)的某些會計決策的選擇，也直接決定了企業(yè)的會計理論和實踐標準，是企業(yè)會計政策選擇的指南針。在政治環(huán)境方面，我國是社會主義國家，國家的宏觀調控是主要的經(jīng)濟手段。在調控過程中，國家通過法律法規(guī)來規(guī)劃企業(yè)的會計行為。若國家實行民主開放政策，給企業(yè)足夠的權利，企業(yè)對會計政策的選擇會有較大的發(fā)揮空間。反之，國家若控制企業(yè)的會計政策選擇，企業(yè)的選擇余地會較小。在文化環(huán)境方面，會計行為雖然是社會的客觀產物，但仍是由其主觀控制者實施，會計政策的選擇或多或少也會受人主觀觀念的影響。眾所周知，人主觀意識的形成與其周圍的文化環(huán)境息息相關，因此，文化環(huán)境也是影響會計政策選擇的重要因素。傳統(tǒng)保守的文化環(huán)境會使企業(yè)看中風險分析，采取穩(wěn)定有保證的政策發(fā)展，反之，企業(yè)會以利益最大化為目標，采用冒險激進的方式發(fā)展。

2.企業(yè)會計政策選擇與稅務籌劃的基本原則

2.1會計政策選擇的基本原則

首先，企業(yè)會計政策的選擇必須以企業(yè)內部的發(fā)展狀況和戰(zhàn)略目標為準則。只有基于企業(yè)內部狀況基礎之上選擇出的會計政策，才能真正為企業(yè)服務。其次，企業(yè)會計政策選擇時，必須遵守最基本的會計職業(yè)道德，會計行為是會計理念和會計方法并重的一種行為，良好的職業(yè)道德是實現(xiàn)企業(yè)和諧發(fā)展的必備條件。再次，企業(yè)的會計政策選擇需遵循可調整性原則，即隨著企業(yè)發(fā)展或國家有關政策的改變需有可變動的空間。國家是發(fā)展的，企業(yè)是進步的，會計政策的選擇也應該是靈活的。最后，會計政策選擇必須遵循合規(guī)性原則。即遵守國家的法律法規(guī)，這是會計政策選擇最基本的要素。會計政策選擇時，需與國家的號召及需求相一致，符合會計法規(guī)，會計準則。

2.2稅務籌劃的基本原則

首先，稅務籌劃以管理原則為前提。稅務籌劃的主要目的是在合法情況下，為企業(yè)實現(xiàn)效率及利益最大化。所以在籌劃稅務時，應遵循低成本，高回報，簡操作的管理原則。其次，社會效益原則是稅務籌劃需遵循的基本原則之一。企業(yè)稅務籌劃雖然以實現(xiàn)企業(yè)利益最大化為最終目標，但它亦具有社會屬性，因此社會效益也是其必須關注的方面。再次，稅務籌劃工作需要遵守財務原則。即遵守風險控制及股東利益最大化原則。企業(yè)需以股東的利益為根本出發(fā)點，注意稅制、外匯匯率等相關政策變動以及通貨膨脹、市場風險的評估工作。最后，亦是最重要的原則：法律原則。籌劃稅務的一切工作都必須遵守法律法規(guī)，堅決抵制有悖法律的一切行為。以法律為優(yōu)先，各部門規(guī)章制度為輔助，籌劃會計工作，運用合法合規(guī)的手法進行稅務籌劃工作。

3.企業(yè)會計政策選擇與稅務籌劃的關系

我們已經(jīng)了解會計政策選擇與稅務籌劃工作需要遵守的基本原則。由這些我們也可以看出，會計政策的選擇和稅務籌劃其實是一個有機整體，是緊密結合在一起的。一方面，企業(yè)作為經(jīng)濟發(fā)展的實體，以利益最大化為最終目標。但眾所周知，稅收是企業(yè)經(jīng)濟的負收支，因此，稅務籌劃工作是會計政策選擇的經(jīng)濟環(huán)境因素。另一方面，會計政策的主要內容是制定符合本企業(yè)發(fā)展的規(guī)章制度，政策方針，是會計稅收籌劃工作的主要依據(jù)，也是其工作進行的主要動力。會計政策選擇與稅務籌劃工作密不可分。

4.企業(yè)稅收統(tǒng)籌方式（會計政策組合模式）

會計政策的選擇對企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展有著重要的作用。不同政策下反饋的信息不同，給企業(yè)帶來的收益及負面影響也有很大差別。因此，只有選擇正確的會計政策，即選擇正確的稅務籌劃方式，才能更好的為企業(yè)服務，推動企業(yè)的進一步發(fā)展。

4.1認清形勢，預見未來

預見性是納稅籌劃的基本特征。企業(yè)進行稅務籌劃時應根據(jù)自身情況對企業(yè)內部會計行為及納稅進行預見性安排。根據(jù)有關部門的納稅規(guī)定及優(yōu)惠條件制定有利于本企業(yè)的稅務計劃以及會計準則。在投資和籌資方面充分體現(xiàn)稅務籌劃的優(yōu)越性，降低企業(yè)納稅給自身帶來的負收入指數(shù)。

4.2選擇正確的方式，建立合理的結構

要實現(xiàn)正確選擇會計政策，首先需要有正確的技術保障。第一，估計技術。了解到稅務籌劃預見性的重要意義后，我們應該采取一定的手段更好地實現(xiàn)這一功能，即進行會計估計。第二，分攤技術。企業(yè)可選擇存貨計價方法和折舊方法來籌劃會計工作。根據(jù)分攤對象的不同，選擇不同的會計準則，盡量減少企業(yè)稅負。第三，實現(xiàn)技術。企業(yè)需要分析某項目能夠實現(xiàn)的條件，從而判斷控制其損益實現(xiàn)的進度及時間。把已經(jīng)實現(xiàn)的損益作為計稅依據(jù)，通過計量和確認納入稅務管理中，幫助籌劃企業(yè)稅務工作。

5.總結

作為企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，會計準則的選擇結合稅務籌劃工作的進行成為我們需要研究的課題。本文分析了影響會計準則選擇的原因，闡明了會計準則選擇和稅務籌劃各自遵循的基本原則，描述了兩者密不可分的關系。在此基礎上給出了兩者順利進行的方式，從而降低企業(yè)賦稅，促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。

參考文獻：

[1]唐瑋.企業(yè)稅務籌劃與會計政策的選擇[J].遼寧行政學院學報.2009（09）

[2]曹瑾.企業(yè)稅務籌劃與會計方法的選擇[J].科技信息.2009（14）