會計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)精選(九篇)

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第1篇：會計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)范文

關(guān)鍵詞：會計(jì)集中核算 應(yīng)對措施

會計(jì)的發(fā)展是與經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)的，會計(jì)的發(fā)展史就是會計(jì)不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境而變革的歷史。二十世紀(jì)是經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生巨變的時(shí)代，以信息技術(shù)為先導(dǎo)的科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，使人類社會經(jīng)濟(jì)進(jìn)入知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代。現(xiàn)有會計(jì)系統(tǒng)只有面對現(xiàn)實(shí)，迎接挑戰(zhàn)，變革，才能在二十一世紀(jì)不斷滿足各方面信息使用者的需求。

原有會計(jì)核算模式已經(jīng)暴露出了許多問題，如會計(jì)信息失真和滯后、資金大量沉淀、會計(jì)監(jiān)督弱化、會計(jì)資源不能實(shí)現(xiàn)共享、會計(jì)秩序混亂等。為了解決這些問題，許多企業(yè)實(shí)行了會計(jì)集中核算。尤其2003年中石油全面推廣實(shí)行了這種核算模式。他們通過簡化帳套和合并內(nèi)部銀行帳戶、完善核算機(jī)構(gòu)和簡化業(yè)務(wù)流程、充分利用信息技術(shù)等完成了會計(jì)集中核算，通過會計(jì)集中核算，規(guī)范了會計(jì)信息，加強(qiáng)了會計(jì)信息傳遞的及時(shí)性，優(yōu)化了人力資源配置，真正實(shí)現(xiàn)了資金集中管理，加強(qiáng)了成本費(fèi)用的過程控制和管理。實(shí)行會計(jì)集中核算后，企業(yè)許多會計(jì)人員不再記帳、出報(bào)表，他們從煩瑣的會計(jì)業(yè)務(wù)處理中解放出來，轉(zhuǎn)而由服務(wù)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)橥獠勘O(jiān)督與財(cái)務(wù)管理。

一、會計(jì)集中核算的理論依據(jù)

1.法律法規(guī)依據(jù)

現(xiàn)行的《會計(jì)法》對會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員的有關(guān)規(guī)定是，“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)記賬”，“會計(jì)機(jī)構(gòu)，會計(jì)人員依照本法規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督”。《會計(jì)法》還規(guī)定，“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”。

根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，我們可以看出，會計(jì)集中核算制度下的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備，以及會計(jì)機(jī)構(gòu)的基本職能等，都有法律法規(guī)依據(jù)。首先，設(shè)置中心符合《會計(jì)法》的規(guī)定。其次，中心的會計(jì)人員是由無論做帳與否，都必須擁有會計(jì)從業(yè)資格證書，這也符合法律法規(guī)的要求。第三，會計(jì)核算中心的基本職能是依法辦理各單位的會計(jì)事務(wù)，進(jìn)行會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督，這同《會計(jì)法》的規(guī)定完全一致。最后，會計(jì)集中核算制度下，納入集中核算的各單位仍保留資金使用權(quán)和財(cái)務(wù)自，會計(jì)核算中心派駐單位財(cái)務(wù)人員對各單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，單位負(fù)責(zé)人對會計(jì)工作和會計(jì)資料負(fù)責(zé)，這也符合《會計(jì)法》的規(guī)定。

2.會計(jì)主體、會計(jì)基礎(chǔ)、會計(jì)要素和會計(jì)報(bào)告分析沒有發(fā)生改變

會計(jì)核算中心事實(shí)上是將整個(gè)單位作為一個(gè)會計(jì)主體組織會計(jì)核算。可見，會計(jì)集中核算制度實(shí)行集中管理、分戶核算，符合會計(jì)主體原則。

會計(jì)基礎(chǔ)又稱記賬基礎(chǔ)，企業(yè)單位仍舊采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì)基礎(chǔ)。可見，會計(jì)集中核算后不會改變會計(jì)基礎(chǔ)。

現(xiàn)行會計(jì)設(shè)置了資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五個(gè)會計(jì)要素，其中前三個(gè)會計(jì)要素構(gòu)筑資產(chǎn)負(fù)債表，后兩個(gè)會計(jì)要素構(gòu)筑利潤表。實(shí)行會計(jì)集中核算，仍按照五個(gè)會計(jì)要素組織會計(jì)核算，在理論上沒有任何影響。現(xiàn)行會計(jì)報(bào)告體系，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表以及會計(jì)報(bào)表附注和附表。會計(jì)集中核算后，中心還是按規(guī)定的程序和方法定期編報(bào)會計(jì)報(bào)告，這與會計(jì)報(bào)告理論沒有任何偏差。

實(shí)行會計(jì)集中核算，除了把若干單位的會計(jì)核算工作集中在中心辦理之外，其他沒有本質(zhì)變化，理論上是可行的。

二、會計(jì)集中核算的優(yōu)勢分析

實(shí)行會計(jì)集中核算以后，提高了會計(jì)信息的及時(shí)性和透明性，更重要的是促使各企業(yè)內(nèi)部管理向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變，全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作的水平，適應(yīng)企業(yè)參與市場競爭的需要。與原有的分級核算相比，具有明顯的優(yōu)勢和特點(diǎn)。

1.加強(qiáng)了預(yù)算管理功能。集中核算有利于加強(qiáng)成本費(fèi)用的過程控制和管理，成本費(fèi)用的過程控制和管理的關(guān)鍵是預(yù)算管理，集中核算為企業(yè)按預(yù)算指標(biāo)控制和管理下屬企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用開支提供了充分的條件。會計(jì)核算中心可以隨時(shí)歸集的會計(jì)信息指導(dǎo)下屬企業(yè)采取措施，加強(qiáng)成本費(fèi)用的控制，確保預(yù)算指標(biāo)在生產(chǎn)過程中得以落實(shí)。

2.幫助單位理財(cái)功能。由于會計(jì)核算中心專業(yè)化程度高、接觸面廣、信息量大、可以憑借這些優(yōu)勢，幫助單位理財(cái)，當(dāng)好參謀。

3.政策研究功能。由于綜合性強(qiáng)，接觸面寬，遇到的問題多，所以可及時(shí)地、全面地，研究政策的合理性和問題。

4.交流信息功能。可在核算中心內(nèi)部管理財(cái)經(jīng)法規(guī)信息、交流財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，預(yù)測經(jīng)濟(jì)趨勢，分析市場動態(tài)等。

三、會計(jì)集中核算的劣勢分析

企業(yè)實(shí)行會計(jì)集中核算后，在看到優(yōu)勢的同時(shí)，也需要看到以下負(fù)面影響。

1.會計(jì)核算和監(jiān)督職能得以發(fā)揮，但忽略了會計(jì)的內(nèi)部管理職能的發(fā)揮

現(xiàn)代會計(jì)的職能，不僅僅是核算和監(jiān)督，還要為經(jīng)濟(jì)預(yù)測、決策、控制和分析提供資料。實(shí)行會計(jì)集中核算后，核算中心人員與納入集中核算的單位無關(guān)，會計(jì)人員受利益動機(jī)驅(qū)使，對提供會計(jì)信息的有用性、相關(guān)性方面不關(guān)心。按照會計(jì)核算中心的組建原則，會計(jì)核算中心定期向納入集中核算的單位報(bào)送會計(jì)信息，致使提供和運(yùn)用會計(jì)信息的及時(shí)性較差。而及時(shí)性、相關(guān)性是會計(jì)信息重要的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，降低會計(jì)信息質(zhì)量必然影響到單位的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)決策。同時(shí)，財(cái)產(chǎn)物資的增減變動資料在核算中心，集中核算單位無詳細(xì)資料，不利于財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物管理和應(yīng)收賬款的收回、財(cái)產(chǎn)清查等工作。

實(shí)行會計(jì)集中核算，單位的財(cái)務(wù)活動與會計(jì)業(yè)務(wù)相分離，會導(dǎo)致會計(jì)核算中心片面追求會計(jì)監(jiān)督作用，忽視了會計(jì)的管理作用，不利于會計(jì)信息在單位財(cái)務(wù)決策中的作用，也不利于會計(jì)對單位財(cái)務(wù)活動的監(jiān)督。

2.由會計(jì)核算中心集中核算后，存在集中核算單位建立小金庫的風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)行會計(jì)集中核算后，經(jīng)費(fèi)不足問題仍然存在，而集中核算單位為了進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，就有可能通過非法手段，更隱蔽的手段加以解決。如通過編制預(yù)算的形式向基層單位轉(zhuǎn)移資金、轉(zhuǎn)移收費(fèi)，建立賬外賬，小金庫等。

3.會計(jì)核算中心會計(jì)人員素質(zhì)與待遇方面存在一定問題

實(shí)行會計(jì)集中核算后，委派會計(jì)人員隸屬于會計(jì)核算中心，一方面會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與委派企業(yè)對會計(jì)人員的新要求有一定差距，同時(shí)委派會計(jì)人員工資獎金待遇由會計(jì)核算中心統(tǒng)一管理，可能與委派企業(yè)員工工資獎金待遇有一定差距，對新工作的展開有一定的消極影響。

四、會計(jì)集中核算存在問題的應(yīng)對措施

1.爭取上級部門的支持和加強(qiáng)宣傳

由單位主要領(lǐng)導(dǎo)親自對會計(jì)委派負(fù)責(zé)，對委派會計(jì)人員統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員資格認(rèn)定、職責(zé)權(quán)限、人事待遇、培訓(xùn)考核、任期輪換的一體化管理。統(tǒng)一制定財(cái)務(wù)人員委派制度，使會計(jì)人員尤其是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人行使會計(jì)法規(guī)和財(cái)務(wù)管理職能的獨(dú)立性、權(quán)威性以及維護(hù)企業(yè)利益的自覺性得到保證。

同時(shí)向委派單位宣傳集中核算的目的和意義，著力強(qiáng)調(diào)集中核算主要是為了減少會計(jì)信息流的中間環(huán)節(jié)，加快信息傳遞速度，提高會計(jì)信息質(zhì)量，更好地服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營管理。著力消除委派企業(yè)對集中核算就是收權(quán)的顧慮，明確集中核算后，委派企業(yè)的經(jīng)營自和費(fèi)用結(jié)算審批程序不變的原則，會計(jì)核算中心為每家委派單位建立一個(gè)帳戶（其他應(yīng)付款--**單位），方便委派單位資金的提取。

2.正確處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

會計(jì)集中核算使財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能發(fā)展到了一個(gè)新階段，一是實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)閯傂暂^強(qiáng)的外部監(jiān)督，二是實(shí)現(xiàn)了會計(jì)核算中心對財(cái)務(wù)資金支出的全程監(jiān)督。實(shí)行會計(jì)集中核算后，會計(jì)核算中心可以通過對委派單位全部經(jīng)濟(jì)活動中每筆具體會計(jì)業(yè)務(wù)收支事項(xiàng)合規(guī)性的核報(bào)，實(shí)現(xiàn)對委派單位開支標(biāo)準(zhǔn)、部門預(yù)算、收支兩條線等多種財(cái)務(wù)政策執(zhí)行情況的監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)對委派企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過程監(jiān)控。

會計(jì)集中核算的根本宗旨是為各委派單位提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，一方面委派會計(jì)應(yīng)加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高自身服務(wù)水平，另一方面在服務(wù)工作中能聽取服務(wù)單位對集中核算工作的意見和建議，改進(jìn)工作方式，提高工作管理水平和質(zhì)量，充分發(fā)揮集中核算的作用與職能。

3.推行作業(yè)成本法

實(shí)行會計(jì)集中核算的目的之一就是讓會計(jì)人員有時(shí)間切實(shí)參與委派企業(yè)的經(jīng)營管理，努力降低企業(yè)的成本。作業(yè)成本法作為一種新起的成本控制辦法無疑在企業(yè)成本控制中起著重要的作用。作業(yè)成本法（Activity-Based Costing，簡稱ABC），該方法以作業(yè)為中心，通過對作業(yè)及作業(yè)成本的確認(rèn)、計(jì)量，最終計(jì)算出相對真實(shí)的產(chǎn)品成本，同時(shí)通過對所有與產(chǎn)品相關(guān)聯(lián)作業(yè)活動的追蹤分析，為盡可能消除“不增值作業(yè)”，改進(jìn)“增值作業(yè)”，優(yōu)化“作業(yè)鏈”和“價(jià)值鏈”，增加“顧客價(jià)值”提供有用信息，促使損失、浪費(fèi)減少到最低限度，提高決策、計(jì)劃、控制的科學(xué)性和有效性。

因此，實(shí)現(xiàn)會計(jì)集中核算之后，委派企業(yè)的財(cái)務(wù)人員一項(xiàng)重要的工作并是參與企業(yè)流程再造，將管理的重心深入到作業(yè)層次，以“作業(yè)”作為企業(yè)管理的起點(diǎn)和核心，從而有效地減低企業(yè)的成本。

年度對委派會計(jì)的考核應(yīng)結(jié)合委派企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行，對成效明顯的給予一定獎勵。

會計(jì)集中核算，起源于地方政府的一項(xiàng)具體改革。對于企業(yè)，它同樣順應(yīng)了經(jīng)濟(jì)改革和發(fā)展的大勢，順應(yīng)了社會主義市場經(jīng)濟(jì)的需要，適應(yīng)了會計(jì)監(jiān)督全過程的要求，提高了企業(yè)資金的使用效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員真正參與經(jīng)營管理的職能，必將在中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

主要參考文獻(xiàn)

1.彭辰.實(shí)施內(nèi)部控制 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理.財(cái)會月刊.2006.1

第2篇：會計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)范文

關(guān)鍵詞：會計(jì)；崗證課；德能識

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2015）05-0264-03

“人才培養(yǎng)模式”是指在一定的現(xiàn)代教育理論與思想的指導(dǎo)下，按照特定的培養(yǎng)目標(biāo)和人才規(guī)格，以相對穩(wěn)定的教學(xué)內(nèi)容和課程體系，管理制度和評估方式，實(shí)施人才教育的過程總和。會計(jì)是一門應(yīng)用性很強(qiáng)的學(xué)科，具有較強(qiáng)的操作性、規(guī)范性，會計(jì)也需要較高的實(shí)務(wù)能力，在經(jīng)濟(jì)管理工作中能解決具體問題。適應(yīng)人才市場的需求，提高會計(jì)人才培養(yǎng)質(zhì)量逐漸成為會計(jì)教育界普遍的共識。人才培養(yǎng)方案是確定人才培養(yǎng)目標(biāo)、培養(yǎng)規(guī)格、培養(yǎng)過程和培養(yǎng)方式的總體設(shè)計(jì)方案，是保證教學(xué)質(zhì)量的基本教學(xué)條件，是組織教學(xué)過程、安排教學(xué)任務(wù)、確定編制的基本依據(jù)。高職高專會計(jì)人才培養(yǎng)模式是由高職高專會計(jì)人才的特點(diǎn)和人才培養(yǎng)的目標(biāo)所決定的，合理的培養(yǎng)模式?jīng)Q定了會計(jì)人才培養(yǎng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。2012年教育部頒發(fā)的《國家教育事業(yè)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃》指出，高等職業(yè)教育重點(diǎn)培養(yǎng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級和企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新需要的發(fā)展型、復(fù)合型和創(chuàng)新型的技術(shù)技能人才。

應(yīng)在下列幾個(gè)方面著手來建立高職高專會計(jì)人才培養(yǎng)模式。

一、“崗證課”融通

“崗”是指會計(jì)職業(yè)技術(shù)崗位群的職業(yè)能力。通過校企合作平臺，深入的行業(yè)企業(yè)調(diào)研分析，對具體會計(jì)工作崗位內(nèi)容所需要的職業(yè)技術(shù)能力進(jìn)行剖析提煉，可以得出會計(jì)職業(yè)技術(shù)崗位群是指通過對會計(jì)主體資金運(yùn)動過程中的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、加工、整理、傳輸，連續(xù)、系統(tǒng)、綜合、完整地反映會計(jì)主體單位資金運(yùn)動的全過程，并生成反映單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、所有者權(quán)益變動等信息，從而為會計(jì)信息需求者進(jìn)行管理和決策提供客觀信息，以達(dá)到實(shí)時(shí)控制現(xiàn)在、準(zhǔn)確預(yù)測未來、做出正確決策的目的。因此，會計(jì)職業(yè)崗位群主要包括：出納崗位、會計(jì)核算崗位、會計(jì)監(jiān)督崗位、會計(jì)管理崗位和財(cái)務(wù)管理崗位。

“證”是指符合國家行業(yè)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格方面的職業(yè)資格證書。現(xiàn)代職場對證書越來越重視，證書被普遍認(rèn)為是一種能力的體現(xiàn)。因此，在同等條件下，擁有的證書越多，就意味著職業(yè)競爭優(yōu)勢相對越大。以面向就業(yè)人才市場需求的高職高專教育更要重視證書教育，讓學(xué)生在離開學(xué)校前考取幾張有用的職業(yè)技能證書是學(xué)校的責(zé)任之一。對于會計(jì)專業(yè)的學(xué)生來說，適用的證書有：會計(jì)從業(yè)資格證書、會計(jì)電算化證書、大學(xué)英語應(yīng)用能力證書、初級的助理會計(jì)師證書、以及行業(yè)準(zhǔn)入的注冊會計(jì)師單科或全科合格證書等。

“課”是指為實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)目標(biāo)而構(gòu)建的課程體系。課程和教學(xué)內(nèi)容體系設(shè)置是人才培養(yǎng)工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)。課程是一個(gè)關(guān)鍵問題和核心問題，因?yàn)榻虒W(xué)理念和內(nèi)容主要是體現(xiàn)在課程當(dāng)中的，所以課程如何設(shè)計(jì)、設(shè)置以更好地適應(yīng)職業(yè)教育人才培養(yǎng)目標(biāo)的要求體現(xiàn)職業(yè)教育的特點(diǎn)。課程設(shè)置是高等職業(yè)教育課程建設(shè)的邏輯起點(diǎn)，高等職業(yè)院校要與企業(yè)（行業(yè)）合作開發(fā)課程，參照相關(guān)的國家職業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)確定課程體系和教學(xué)內(nèi)容，建立突出職業(yè)能力培養(yǎng)的課程標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范課程教學(xué)的基本要求，提高課程教學(xué)質(zhì)量改革的教學(xué)方法和手段，強(qiáng)化學(xué)生的能力培養(yǎng)。課程設(shè)置與開發(fā)應(yīng)該和企業(yè)（行業(yè)）共同進(jìn)行，還可以參照職業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)來改革課程的內(nèi)容。深入企業(yè)調(diào)研，召開實(shí)踐專家研討會，建立由行業(yè)、企業(yè)專家、學(xué)校學(xué)科帶頭人及課程開發(fā)專家組成的課程開發(fā)委員會，根據(jù)會計(jì)崗位群的工作過程進(jìn)行工作任務(wù)分析，明確各工作過程中的典型工作任務(wù)，形成會計(jì)崗位群工作任務(wù)分析表，根據(jù)能力復(fù)雜程度整合典型工作任務(wù)形成綜合能力領(lǐng)域，根據(jù)認(rèn)知及職業(yè)成長規(guī)律遞進(jìn)重構(gòu)學(xué)習(xí)領(lǐng)域課程，整個(gè)課程體系圍繞職業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)能力、職業(yè)考證、職業(yè)崗位制訂。

高職會計(jì)專業(yè)應(yīng)從知識、技能、證書等方面來考慮課程的設(shè)計(jì)與設(shè)置，構(gòu)建以專業(yè)技術(shù)應(yīng)用能力為主線的課程體系。

（一）知識結(jié)構(gòu)

基本素質(zhì)理論知識有助于培養(yǎng)學(xué)生的基本素質(zhì)，學(xué)會解決問題的基本方法，為學(xué)好專業(yè)課打好基礎(chǔ)。這方面的知識包括：思想和中國特色社會主義、思想道德和法律基礎(chǔ)、大學(xué)英語、計(jì)算機(jī)文化基礎(chǔ)、應(yīng)用數(shù)學(xué)、漢語表達(dá)與溝通、大學(xué)生心理健康、文獻(xiàn)信息檢索與利用等。

專業(yè)基礎(chǔ)理論知識有助于學(xué)生培養(yǎng)職業(yè)基本素質(zhì)，了解專業(yè)基礎(chǔ)理論，為進(jìn)一步的專業(yè)知識學(xué)習(xí)打好基礎(chǔ)。這方面的知識有：經(jīng)濟(jì)學(xué)知識、管理學(xué)知識、統(tǒng)計(jì)學(xué)知識等。

專業(yè)技術(shù)知識有助于學(xué)生掌握所學(xué)專業(yè)基本理論、基本方法，是培養(yǎng)職業(yè)基本技能的關(guān)鍵，它在整個(gè)知識框架中處于核心地位。這方面的專業(yè)知識有：會計(jì)核算基本技術(shù)（基礎(chǔ)會計(jì)）、財(cái)務(wù)會計(jì)、成本會計(jì)、企業(yè)特種業(yè)務(wù)會計(jì)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、稅法、經(jīng)濟(jì)法應(yīng)用等。

專業(yè)拓展知識是為學(xué)生今后發(fā)展崗位打基礎(chǔ)的。比如行業(yè)會計(jì)、非營利組織會計(jì)、會計(jì)制度設(shè)計(jì)、金融技術(shù)等。

（二）技能結(jié)構(gòu)

技能訓(xùn)練是高職高專人才培養(yǎng)的重要一環(huán)，是學(xué)校適應(yīng)市場需要和崗位需要的主要措施，也是區(qū)別于傳統(tǒng)大學(xué)本科教育的核心內(nèi)容。由于會計(jì)專業(yè)的特點(diǎn)和會計(jì)崗位群的要求，高職會計(jì)專業(yè)的學(xué)生應(yīng)著重在以下技能方面得到重點(diǎn)的訓(xùn)練。

1.表達(dá)溝通技能。表達(dá)溝通技能（包括書寫技能）是學(xué)生走向社會，學(xué)會合作、與人溝通、從事管理的必要技能。會計(jì)被認(rèn)為是企業(yè)的信息系統(tǒng)，會計(jì)信息是企業(yè)管理的重要工具，會計(jì)信息能不能被企業(yè)各個(gè)層次的管理者很好地理解，并能有效地幫助管理者進(jìn)行決策，與會計(jì)人員能否正確的表達(dá)和有效的溝通密切相關(guān)。因此，從事會計(jì)工作的人員應(yīng)該成為善于與各方面人員打交道的的專業(yè)人才。

2.核算技能。核算技能是會計(jì)專業(yè)的核心技能，是關(guān)系到以后能否適應(yīng)崗位，從事會計(jì)專業(yè)工作的一種技能。會計(jì)核算技能需要學(xué)生具備較高的職業(yè)判斷能力和一定的邏輯推斷能力和基本的賬務(wù)處理能力。會計(jì)核算技能的訓(xùn)練主要包括企業(yè)會計(jì)六大要素核算內(nèi)容方面的訓(xùn)練，也是會計(jì)核心專業(yè)課程――會計(jì)核算基本技術(shù)、財(cái)務(wù)會計(jì)、成本會計(jì)、企業(yè)特種業(yè)務(wù)會計(jì)等所涵蓋的內(nèi)容。這方面的技能包括審核原始單據(jù)、填制憑證、建賬、記賬、結(jié)賬、試算平衡、憑證裝訂和歸檔等一系列會計(jì)核算流程。需要在會計(jì)基本核算知識掌握的基礎(chǔ)上，同時(shí)需要大量的實(shí)務(wù)訓(xùn)練，特別是會計(jì)模擬操作課程的配合。這些技能的訓(xùn)練一方面便于學(xué)生把會計(jì)理論和會計(jì)實(shí)務(wù)聯(lián)系起來，同時(shí)為學(xué)生今后走上會計(jì)工作崗位盡快地進(jìn)入角色提供準(zhǔn)備。這些技能的訓(xùn)練主要依賴于會計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)課程的開展。

3.報(bào)表編制與分析技能。財(cái)務(wù)報(bào)表是會計(jì)工作最綜合的成果，是企業(yè)的一項(xiàng)重要的資料。能不能編制與分析財(cái)務(wù)報(bào)表是檢驗(yàn)一個(gè)會計(jì)專業(yè)學(xué)生能不能綜合利用會計(jì)知識，有沒有較高的核算技能的關(guān)鍵。報(bào)表編制與分析技能的提高必須依靠較高的對會計(jì)核算知識融會貫通的能力。

4.財(cái)務(wù)軟件技能。在會計(jì)電算化日益普及的形勢下，培養(yǎng)會計(jì)專業(yè)學(xué)生在會計(jì)電算化方面的知識和技能是十分必要的。

（三）會計(jì)職業(yè)資格證書

國家各級會計(jì)職業(yè)資格證書是國家會計(jì)行業(yè)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是全國會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格等級評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。能否考取各級會計(jì)職業(yè)資格證書是衡量高職會計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)質(zhì)量的重要指標(biāo)，也是高職會計(jì)專科階段按職教方式培養(yǎng)人才，按過程性評價(jià)和多元評價(jià)方式評價(jià)課程實(shí)施效果的措施之一。

因此，“崗證課融通”就是將會計(jì)相關(guān)崗位群的工作內(nèi)容、能力、素質(zhì)和會計(jì)人員國家職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)貫穿于會計(jì)專業(yè)核心課程中，根據(jù)行業(yè)崗位群需要的技術(shù)邏輯體系，按“崗位―能力―課程”的關(guān)系來科學(xué)設(shè)計(jì)、設(shè)置課程，力求將技術(shù)理論與職業(yè)崗位能力需要緊密結(jié)合。在這個(gè)過程中，需要注意理解高職會計(jì)專業(yè)教育在技術(shù)與實(shí)踐上對學(xué)生的要求，不能過度削減甚至取消必要的理論課程，使得高職院校畢業(yè)的學(xué)生知識積累過于簡單化，思維和邏輯訓(xùn)練嚴(yán)重不足，缺少創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新精神，使辦學(xué)層次向中職教育下移，教學(xué)內(nèi)容體系設(shè)置重復(fù)率高，造成高職教育資源的浪費(fèi)。

二、“德能識”共育

“德” 是指從事會計(jì)工作的職業(yè)道德。會計(jì)行業(yè)與其他行業(yè)相比，在職業(yè)道德操守上有其特殊性。不能以等價(jià)交換為原則處理他們與其他市場直接交易者的關(guān)系，他們要以維護(hù)社會公眾利益為已任，在實(shí)現(xiàn)公眾利益的前提下實(shí)現(xiàn)行業(yè)企業(yè)的利益和個(gè)人的價(jià)值。因此，作為預(yù)備進(jìn)入會計(jì)職業(yè)隊(duì)伍的會計(jì)專業(yè)學(xué)生，應(yīng)牢固樹立為社會公眾服務(wù)的職業(yè)道德理念。這種理念應(yīng)在學(xué)校教育中通過系統(tǒng)的理論加以闡明，使學(xué)生深刻地理解職業(yè)道德對于職業(yè)生存的重要意義。目前在會計(jì)專業(yè)教育中，會計(jì)職業(yè)道德教育屬于薄弱環(huán)節(jié)，沒有專門的課程體系和實(shí)踐教學(xué)，職業(yè)道德修養(yǎng)方面缺乏針對性和專業(yè)性， 導(dǎo)致學(xué)生對相關(guān)法律規(guī)定缺乏了解，社會責(zé)任感不強(qiáng)，工作后不能處理好國家利益、主體利益和個(gè)人利益之間的關(guān)系，加大了會計(jì)信息失真、人格扭曲的現(xiàn)象。任何企業(yè)都關(guān)心會計(jì)人員是否具有良好的職業(yè)道德，職業(yè)道德是企業(yè)對財(cái)會人員的基本要求，也是企業(yè)在招聘會計(jì)人員時(shí)考慮的關(guān)鍵因素之一。會計(jì)人員的誠信、責(zé)任心、謹(jǐn)慎性等都是會計(jì)職業(yè)道德的具體體現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、競爭的加劇以及社會對會計(jì)學(xué)專業(yè)人才的重新定位，使得用人單位對會計(jì)學(xué)專業(yè)人才職業(yè)道德的要求不斷提高。會計(jì)人員在企業(yè)中扮演著越來越重要的角色，因此對會計(jì)自身職業(yè)道德的培養(yǎng)應(yīng)成為對技術(shù)技能型人才培養(yǎng)的第一目標(biāo)。因此高職院校應(yīng)當(dāng)把職業(yè)道德的培養(yǎng)貫穿于會計(jì)人才培養(yǎng)的全過程，時(shí)刻提醒學(xué)生對自身素養(yǎng)的重視，使其在日后的工作中能夠協(xié)調(diào)好個(gè)人利益與社會利益和國家利益的關(guān)系。

“能” 是指從事會計(jì)職業(yè)的專業(yè)技術(shù)和技能。以職業(yè)技術(shù)崗位能力培養(yǎng)為目標(biāo)，高度重視學(xué)生的職業(yè)道德教育，按技術(shù)技能型人才的知識、能力及素質(zhì)結(jié)構(gòu)，理論聯(lián)系實(shí)際，優(yōu)化課程體系，深入進(jìn)行教學(xué)改革，確定人才培養(yǎng)的知識標(biāo)準(zhǔn)、能力標(biāo)準(zhǔn)和素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)。會計(jì)專業(yè)學(xué)生必須掌握財(cái)務(wù)會計(jì)的基本理論和基本業(yè)務(wù)知識，熟練掌握財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用技術(shù)、會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)的法律規(guī)章制度，具備會計(jì)做賬核算、納稅籌劃和稅務(wù)、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)等方面的專門技能知識。要面向市場、面向社會、面向?qū)W生，樹立能力為本的觀念，以動手能力、交流能力（說和寫）及創(chuàng)新能力開發(fā)為核心，挖掘?qū)W生專業(yè)能力、方法能力、社會能力等三大能力要素，培養(yǎng)學(xué)生的主動性和創(chuàng)新性，強(qiáng)化會計(jì)電算化的實(shí)際操作技能、納稅操作技能，形成專業(yè)能力教育和職業(yè)資格認(rèn)定兩大體系，以增強(qiáng)學(xué)生的綜合適應(yīng)能力與競爭發(fā)展能力。重點(diǎn)培養(yǎng)學(xué)生的會計(jì)職業(yè)道德素質(zhì)、專業(yè)素質(zhì)及心理素質(zhì)，緊扣專業(yè)素質(zhì)教育內(nèi)涵，圍繞技術(shù)技能、人際技能和觀念技能，培養(yǎng)學(xué)生健康情感，樹立“誠信為本”的會計(jì)職業(yè)人格，完善創(chuàng)新品質(zhì)，使學(xué)生具備健全的人格和良好的道德修養(yǎng)。

“識” 是指從事會計(jì)職業(yè)的專業(yè)知識。如上所述，會計(jì)職業(yè)所需知識結(jié)構(gòu)有基本素質(zhì)理論知識、專業(yè)基礎(chǔ)理論知識、專業(yè)技術(shù)知識、專業(yè)拓展知識等，其中專業(yè)技術(shù)知識是培養(yǎng)職業(yè)基本技術(shù)技能的關(guān)鍵，它在整個(gè)知識能力框架中處于核心地位。

德能識共育就是實(shí)現(xiàn)職業(yè)道德、專業(yè)技術(shù)技能以及崗位群知識共同教育的人才培養(yǎng)目標(biāo)。

會計(jì)專業(yè)的 “崗證課融通、德能識共育” 人才培養(yǎng)模式，就是將會計(jì)相關(guān)崗位群的工作內(nèi)容、能力、素質(zhì)和會計(jì)人員國家職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)貫穿于會計(jì)專業(yè)核心課程中，將課程進(jìn)行整合，打破原有課程體系，重新構(gòu)建基于會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理工作過程的“崗課證”融通的課程體系，將職業(yè)證書考試內(nèi)容與專業(yè)學(xué)習(xí)領(lǐng)域相對應(yīng)，做到課程與工作過程融通、課程與職業(yè)證書融通，從而實(shí)現(xiàn)職業(yè)道德、專業(yè)技能以及崗位知識共同教育的人才培養(yǎng)目標(biāo)。因此，構(gòu)建實(shí)施該人才培養(yǎng)模式的目的就是促進(jìn)會計(jì)專業(yè)設(shè)置與產(chǎn)業(yè)需求對接，課程內(nèi)容與職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對接，教學(xué)過程與生產(chǎn)過程對接，畢業(yè)證書與職業(yè)資格證書對接，職業(yè)教育與終身學(xué)習(xí)對接，全面提升高等職業(yè)院校會計(jì)專業(yè)建設(shè)水平、條件裝備水準(zhǔn)和產(chǎn)業(yè)服務(wù)能力，大力培養(yǎng)技術(shù)技能人才。實(shí)施會計(jì)專業(yè)的 “崗證課融通、德能識共育” 人才培養(yǎng)模式的關(guān)鍵是加強(qiáng)校企合作、突出工學(xué)結(jié)合。學(xué)校通過工學(xué)結(jié)合，可以提高人才培養(yǎng)的質(zhì)量和學(xué)生的就業(yè)能力，同時(shí)可以提高教師的“雙師”能力和改善師資隊(duì)伍的“雙師”結(jié)構(gòu)。學(xué)生可以提高職業(yè)素質(zhì)、綜合素質(zhì)和就業(yè)競爭能力。企業(yè)則是有目的地培養(yǎng)、選擇企業(yè)所需要的技術(shù)技能人才，可以減少培養(yǎng)成本，同時(shí)承擔(dān)社會責(zé)任。這里，工學(xué)結(jié)合模式的推進(jìn)，必須使政府、社會、行業(yè)企業(yè)、學(xué)校和學(xué)生等方參與者找到共同的目標(biāo)、利益及動力，都能從中得到利益，體現(xiàn)互惠多贏。

參考文獻(xiàn)：

[1] 趙寶芳，翟 錚，宋秀云.高職財(cái)經(jīng)管理類專業(yè)人才培養(yǎng)模式的構(gòu)建.黑龍江教育：高教研究與評估[J].2014（3）.

第3篇：會計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)范文

一、主要成效

實(shí)行農(nóng)村會計(jì)委派制。解決了農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中長期存在的一些問題，同時(shí)解決了原有農(nóng)村財(cái)務(wù)管理體制與農(nóng)村稅費(fèi)改革的要求，及農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不相適應(yīng)問題。

（一）為會計(jì)人員提供真實(shí)會計(jì)信息創(chuàng)造了客觀條件。會計(jì)人員改變了完全從屬的關(guān)系，有了安全感。在工作中，能夠堅(jiān)持原則，按有關(guān)規(guī)章制度辦事，敢于與違法亂紀(jì)、損害集體利益的行為作斗爭。加上村民主理財(cái)小組的監(jiān)督和農(nóng)經(jīng)站的審計(jì)，使其不敢、弄虛作假，怕丟掉飯碗。這為會計(jì)人員獨(dú)立、公正、客觀地反映各村的經(jīng)濟(jì)活動創(chuàng)造了良好的條件，保證了會計(jì)信息的真實(shí)性、正確性、合法性。

（二）財(cái)會人員素質(zhì)明顯提高。新聘農(nóng)村會計(jì)服務(wù)中心人員，要求有較高的文化水平、思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，起點(diǎn)高、素質(zhì)好。會計(jì)人員的管理機(jī)構(gòu)――農(nóng)經(jīng)站，每年要對會計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)、年度考核和賬務(wù)審計(jì)，對不合格的人員進(jìn)行辭退。這些硬規(guī)定促使會計(jì)人員自覺學(xué)習(xí)，使自己的綜合素質(zhì)不斷提高，適應(yīng)新形勢下農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理工作的需要。

（三）規(guī)范了村級財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算工作。農(nóng)村會計(jì)隊(duì)伍的穩(wěn)定和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，為全面實(shí)行村級財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算規(guī)范化提供了基礎(chǔ)。實(shí)行會計(jì)委派制的村莊能夠?qū)嵭薪y(tǒng)一的村級財(cái)務(wù)管理制度；實(shí)行統(tǒng)一的村級會計(jì)核算制度；按照統(tǒng)一的要求設(shè)置會計(jì)賬簿；使用統(tǒng)一監(jiān)制的會計(jì)賬簿、憑證及收款收據(jù)，從而規(guī)范村級財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算工作。

（四）強(qiáng)化了村級財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制。針對以會計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督、民主監(jiān)督、政府審計(jì)監(jiān)督構(gòu)成的村級財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制中，因受行政、財(cái)務(wù)管理體制制約，村集體經(jīng)濟(jì)組織會計(jì)人員難以有效發(fā)揮會計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督作用的問題，充分利用發(fā)揮實(shí)施會計(jì)委派制后，委派會計(jì)人員不受村合作經(jīng)濟(jì)組織管理的體制優(yōu)勢，賦予鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中心會計(jì)人員對村級財(cái)務(wù)的會計(jì)審核權(quán)，從而從體制上確保了會計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮，進(jìn)一步完善了村級財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制。

（五）適應(yīng)改革要求，減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)。實(shí)施農(nóng)村會計(jì)委派制后，減少了村級財(cái)務(wù)人員人數(shù)，大大降低了各村的管理費(fèi)用．這在一定程度上減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)起到積極作用。

二、存在的問題

（一）制度的適用范圍問題。部分村合作經(jīng)濟(jì)組織對實(shí)行農(nóng)村會計(jì)委派制存在較大的抵觸情緒，這些村主要集中于經(jīng)濟(jì)條件差異較大的兩類地區(qū)：一是與鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府所在地較遠(yuǎn)，且交通不便的村。這些村的干部認(rèn)為，他們平時(shí)數(shù)月或半年才能去一次鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府；實(shí)行會計(jì)委派制后，要按月向鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理中心報(bào)送會計(jì)憑證，既難以做到，也增加了他們的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)；鄉(xiāng)鎮(zhèn)部分干部也認(rèn)為，在這部分村實(shí)行會計(jì)委派制，存在著兩難選擇，即要求票據(jù)報(bào)送期間過短，不符合當(dāng)?shù)貙?shí)際經(jīng)濟(jì)狀況，確實(shí)難以做到；要求報(bào)送期間過長，又無法確保會計(jì)核算的及時(shí)性。并有可能由于會計(jì)憑證在村出納手中保存時(shí)間過長，而導(dǎo)致新的“包包賬、疙瘩賬”即坐收坐支現(xiàn)象發(fā)生，造成村級財(cái)務(wù)新的混亂。二是集體經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的城郊村。由于這類村的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大，村干部認(rèn)為，實(shí)行會計(jì)委派制，會造成會計(jì)核算與村集體經(jīng)濟(jì)活動的脫節(jié)，無法滿足村集體經(jīng)濟(jì)管理和民主理財(cái)?shù)裙ぷ鲗?jì)核算與會計(jì)信息反饋及時(shí)性的實(shí)際要求。因此，在推行農(nóng)村會計(jì)委派制時(shí)，必須對核算單位是否適合實(shí)行農(nóng)村會計(jì)委派制作出判斷，要看其是否能夠確保會計(jì)核算與信息反饋的及時(shí)性原則的實(shí)現(xiàn)。

（二）委派會計(jì)人員素質(zhì)問題。實(shí)行農(nóng)村會計(jì)委派制后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)委派會計(jì)的業(yè)務(wù)素質(zhì)高低，將決定一個(gè)鄉(xiāng)范圍內(nèi)的農(nóng)村財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算水平的高低，也直接影響改革目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。正如調(diào)查中部分鄉(xiāng)村干部所說：“以前一個(gè)會計(jì)素質(zhì)低，亂的只是一個(gè)村；現(xiàn)在一個(gè)會計(jì)素質(zhì)低，亂的就是幾個(gè)村甚至一個(gè)鄉(xiāng)。”

（三）村、組現(xiàn)金管理問題。實(shí)行農(nóng)村會計(jì)委派制后，實(shí)際上延長了會計(jì)票據(jù)在村、組的滯留時(shí)間，同時(shí)，村、組發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金收支由村、組管理。因此，如何有效防止村、組坐收坐支現(xiàn)金等違紀(jì)違規(guī)問題的發(fā)生，將成為村級財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

（四）會計(jì)移交問題。村會計(jì)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)委派會計(jì)在賬務(wù)移交時(shí)，存在未能將一些長期未納入村級財(cái)務(wù)會計(jì)核算的資產(chǎn)及時(shí)移交給鄉(xiāng)鎮(zhèn)委派會計(jì)，致使形成了大量的集體資產(chǎn)賬外循環(huán)的局面，造成集體資產(chǎn)流失。

三、解決的對策

（一）會計(jì)委派制適用范圍有一定的限制。實(shí)踐表明，在不具備會計(jì)電算化條件下，農(nóng)村會計(jì)委派制在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)不具有廣泛的適用性。因此，在推行農(nóng)村會計(jì)委托委派制時(shí)，必須對核算單位是否適合實(shí)行農(nóng)村會計(jì)委托委派制作出判斷，要看其是否能夠確保會計(jì)核算與信息反饋的及時(shí)性原則的實(shí)現(xiàn)。為此，經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)在推行農(nóng)村會計(jì)委托委派制時(shí)，必須按照分類指導(dǎo)、逐步推行的辦法，堅(jiān)持自愿的原則進(jìn)行，切忌不顧集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、依靠行政措施、采取一刀切的辦法，盲目推行。

（二）嚴(yán)格控制和執(zhí)行選拔條件和程序，把好委派會計(jì)入口關(guān)，保證委派質(zhì)量。要充分發(fā)揮委派會計(jì)的作用，切實(shí)履行會計(jì)監(jiān)督職能，委派會計(jì)自身素質(zhì)至關(guān)重要。要堅(jiān)持按照公開、公平、公正的原則，通過推薦人選、資格審查、群眾座談、考試、考核、財(cái)務(wù)審計(jì)等程序嚴(yán)格進(jìn)行選拔錄用，使委派會計(jì)既要有過硬的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，又要有良好的職業(yè)道德。

第4篇：會計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)范文

一、管理會計(jì)的核心是責(zé)任制，主線是預(yù)算管理

我國已在20世紀(jì)80年代全面引進(jìn)西方管理會計(jì)的理論與方法。經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)告訴我們，管理會計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)性極強(qiáng)的管理機(jī)制，其應(yīng)用是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，不可以隨意拆解。若將其中某一單項(xiàng)技術(shù)拆分應(yīng)用不可能達(dá)到預(yù)期的目的，或者結(jié)果是花大錢辦小事，得不償失。

管理會計(jì)不是一門純粹的管理技術(shù)，而是一種管理機(jī)制，這種管理機(jī)制就是目標(biāo)管理責(zé)任制。它以責(zé)任制為核心，以預(yù)算、控制、考核為主線，以核算為基礎(chǔ)，構(gòu)成管理會計(jì)的全部內(nèi)容。

（一）管理會計(jì)的事前管理是以預(yù)算編制為重心。管理講究事前管理、事中管理和事后管理，管理會計(jì)的理論與方法也是從這三方面著手的。事前管理內(nèi)容包括預(yù)測、決策和預(yù)算三部分，但管理會計(jì)是以預(yù)算為重心。在企業(yè)管理中，一切預(yù)測活動是為決策分析服務(wù)的，決策分析的結(jié)果就是確定下一步行動目標(biāo)。為了保證決策確定的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，必須通過編制總預(yù)算將確定的目標(biāo)具體化，并通過量化形式將經(jīng)營目標(biāo)落實(shí)于經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，形成總預(yù)算統(tǒng)馭下的分級預(yù)算、分部門預(yù)算、分產(chǎn)品預(yù)算、分客戶預(yù)算、分貨幣預(yù)算等，為經(jīng)營管理的過程控制提供標(biāo)準(zhǔn)，為經(jīng)營管理的事后評價(jià)和考核提供依據(jù)。

（二）管理會計(jì)的事中管理是以預(yù)算執(zhí)行中的差異分析與控制為重點(diǎn)。管理會計(jì)事中管理的主要內(nèi)容，是對預(yù)算執(zhí)行情況在年度內(nèi)進(jìn)行監(jiān)控，以期企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)按照預(yù)算量化的目標(biāo)推進(jìn)。分級預(yù)算、分部門預(yù)算、分產(chǎn)品預(yù)算、分客戶預(yù)算、分貨幣預(yù)算確定后，必須按照管理的頻率將各類預(yù)算進(jìn)一步分解為月度預(yù)算或旬度預(yù)算，配之以分級核算、分部門核算、分產(chǎn)品核算、分客戶核算、分貨幣核算，按月或按旬反映實(shí)際經(jīng)營管理結(jié)果。

分級預(yù)算、分部門預(yù)算、分產(chǎn)品預(yù)算、分客戶預(yù)算、分貨幣預(yù)算一般情況下是按月監(jiān)控的，預(yù)算數(shù)與實(shí)際核算出來的結(jié)果之間會有差異，而差異又有有益差異與有害差異之分。對差異進(jìn)行分析，確定是有益差異還是有害差異，進(jìn)而制定調(diào)控措施，干預(yù)和調(diào)控有害差異向有益差異轉(zhuǎn)化，保證企業(yè)的經(jīng)營朝著預(yù)算確定的方向運(yùn)行，這就是管理會計(jì)事中管理的基本內(nèi)涵。

（三）管理會計(jì)的事后管理是以業(yè)績考核為要點(diǎn)。管理會計(jì)事后管理的內(nèi)容就是對企業(yè)一年來執(zhí)行預(yù)算的結(jié)果進(jìn)行分析與評價(jià)，分析完成或未完成預(yù)算目標(biāo)的主客觀原因，評價(jià)業(yè)績，確定考核的獎懲方案，并與薪酬掛鉤。

（四）管理會計(jì)是以責(zé)任制為核心。無論是分級預(yù)算管理、分部門預(yù)算管理，還是分客戶預(yù)算管理、分產(chǎn)品預(yù)算管理，其核心都是責(zé)任的落實(shí)與管理。分級預(yù)算管理的責(zé)任人是各級機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人，分部門預(yù)算管理的責(zé)任人是部門的主要負(fù)責(zé)人，分客戶預(yù)算管理的責(zé)任人是客戶經(jīng)理（個(gè)人、組、處），分產(chǎn)品預(yù)算管理的責(zé)任人是每種產(chǎn)品的經(jīng)營管理者（小組、處室、部門）等等。管理會計(jì)以責(zé)任管理為核心，通過責(zé)任主體的落實(shí)，確定每一責(zé)任體的預(yù)算管理目標(biāo)，并通過對責(zé)任體預(yù)算執(zhí)行情況的如實(shí)核算，實(shí)施預(yù)算控制，最后對責(zé)任體的業(yè)績進(jìn)行以責(zé)任目標(biāo)完成情況為基礎(chǔ)的考核。

綜上可見，預(yù)算是企業(yè)未來發(fā)展的目標(biāo)，是企業(yè)控制管理的標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)評價(jià)與考核業(yè)績好壞的尺度。以預(yù)算管理為主線、以責(zé)任管理為核心的管理會計(jì)，是企業(yè)管理流程再造的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是一項(xiàng)管理機(jī)制，而不是一項(xiàng)管理技術(shù)。

二、分級管理、分部門管理、分產(chǎn)品管理、分客戶管理和分貨幣管理

推行管理會計(jì)應(yīng)以引入一項(xiàng)管理機(jī)制為認(rèn)識上的先導(dǎo)。同樣，推行管理會計(jì)下的分級管理、分部門管理、分客戶管理、分貨幣管理，是這一管理機(jī)制下的具體應(yīng)用。無論是分級管理、分部門管理，還是分客戶管理、分貨幣管理，管理的循環(huán)框架均由確定責(zé)任主體、制定預(yù)算、核算、差異分析與實(shí)時(shí)調(diào)控、分析評價(jià)與考核五部分組成。但是不同類別的管理，其內(nèi)容是有別的，現(xiàn)簡要探討如下：

（一）分級管理。對商業(yè)銀行來說，就是按總行、一級分行、二級分行、支行的不同級次進(jìn)行的、以責(zé)任管理為核心、以預(yù)算管理為主線的管理。分級管理的主要內(nèi)容是實(shí)施按管理級次確定責(zé)任主體、按管理級次分解預(yù)算并確定每一級次的經(jīng)營管理目標(biāo)，按級次進(jìn)行核算，按級次進(jìn)行預(yù)算控制，按級次進(jìn)行目標(biāo)責(zé)任考核的管理體制。分級管理所要解決的問題是如何將每一級次機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理業(yè)績與該級次機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營管理目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來，為考核提供客觀的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（二）分部門管理。對商業(yè)銀行來說，就是在同一級次的機(jī)構(gòu)內(nèi)部，對各經(jīng)營和管理的所有部門進(jìn)行的以責(zé)任管理為核心、以預(yù)算管理為主線的管理。分部門管理的主要內(nèi)容是實(shí)施按部門確定責(zé)任主體、按部門分解預(yù)算并確定每一部門的經(jīng)營或管理目標(biāo)、按部門進(jìn)行核算、按部門進(jìn)行預(yù)算控制、按部門進(jìn)行目標(biāo)責(zé)任考核的管理體制。分部門管理所要解決的問題是如何將部門的經(jīng)營管理業(yè)績與該部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)營管理目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來，與該部門員工的目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來，為考核提供客觀的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（三）分產(chǎn)品管理。對商業(yè)銀行來說，就是對銀行經(jīng)營管理的金融產(chǎn)品進(jìn)行的、以責(zé)任管理為核心、以預(yù)算管理為主線的管理。分產(chǎn)品管理的主要內(nèi)容是實(shí)施按營銷每種產(chǎn)品的人群確定責(zé)任主體、按責(zé)任主體分解預(yù)算并確定每一種產(chǎn)品的經(jīng)營管理目標(biāo)、按產(chǎn)品進(jìn)行核算、按產(chǎn)品進(jìn)行預(yù)算控制、按產(chǎn)品進(jìn)行分析并進(jìn)行目標(biāo)責(zé)任考核的管理體制。分產(chǎn)品管理所要解決的問題，是如何將每一產(chǎn)品的經(jīng)營管理業(yè)績與該產(chǎn)品經(jīng)營管理負(fù)責(zé)人的經(jīng)營管理目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來，與該產(chǎn)品經(jīng)營管理相關(guān)人員群組的經(jīng)營管理目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來，為考核提供客觀的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，為分析評價(jià)每一產(chǎn)品盈利能力提供客觀的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。多年來，商業(yè)銀行一直在進(jìn)行分產(chǎn)品管理的探索，但尚未有實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展，難點(diǎn)很多，其中許多概念性的問題還沒有得到解決。例如，如何科學(xué)、合理地確定商業(yè)銀行“產(chǎn)品”概念，把工商企業(yè)的產(chǎn)品概念、產(chǎn)品成本概念、成本核算方法和產(chǎn)品管理方法，如何借鑒到商業(yè)銀行等等問題。長期以來，我們一直將“存款”、“貸款”、“結(jié)算”定義為金融產(chǎn)品，這種觀念對不對，需要研究。我個(gè)人認(rèn)為，“存款”、“貸款”、“結(jié)算”不具備產(chǎn)品的基本特征。

（四）分客戶管理。對商業(yè)銀行來說，就是對銀行的重點(diǎn)客戶進(jìn)行以責(zé)任管理為核心、以預(yù)算管理為主線的管理。分客戶管理的主要內(nèi)容是實(shí)施按客戶經(jīng)理確定責(zé)任主體，按重點(diǎn)客戶分解預(yù)算并確定每一重點(diǎn)客戶的經(jīng)營管理目標(biāo)，按重點(diǎn)客戶進(jìn)行核算，按重點(diǎn)客戶進(jìn)行預(yù)算控制，按重點(diǎn)客戶進(jìn)行分析并對客戶經(jīng)理（個(gè)人、科組或處室）進(jìn)行目標(biāo)責(zé)任考核的管理體制。分客戶管理所要解決的問題是如何將對重點(diǎn)客戶的營銷及客戶對銀行貢獻(xiàn)率的大小與該客戶經(jīng)營管理負(fù)責(zé)人的經(jīng)營管理目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來，與該客戶經(jīng)營管理相關(guān)人員群組的經(jīng)營管理目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來，為考核提供客觀的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，為分析、評價(jià)和進(jìn)一步開發(fā)重點(diǎn)客戶提供客觀的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（五）分貨幣管理。對商業(yè)銀行來說，就是對銀行經(jīng)營管理的貨幣幣種進(jìn)行的預(yù)算管理工作。分貨幣管理的主要內(nèi)容是實(shí)施按銀行經(jīng)營管理的幣種分解預(yù)算并確定每一幣種的經(jīng)營目標(biāo)、按幣種進(jìn)行核算、按幣種進(jìn)行預(yù)算控制、按幣種進(jìn)行分析并進(jìn)行經(jīng)營決策的管理體制。分貨幣管理所要解決的問題，一是分析評價(jià)每一經(jīng)營貨幣的盈利能力，二是為進(jìn)行由于貨幣之間的不匹配所帶來的缺口損益和缺口風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和提供數(shù)據(jù)。

（六）分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產(chǎn)品管理、分貨幣管理之間的關(guān)系。

一方面，它們是相互關(guān)聯(lián)的。這體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產(chǎn)品管理、分貨幣管理的起點(diǎn)是預(yù)算目標(biāo)的確定，而分級預(yù)算、分部門預(yù)算、分客戶預(yù)算、分產(chǎn)品預(yù)算、分貨幣預(yù)算是銀行總預(yù)算下按照不同管理要求進(jìn)行的分預(yù)算，是總預(yù)算的分解預(yù)算。二是分級預(yù)算、分部門預(yù)算、分客戶預(yù)算、分產(chǎn)品預(yù)算、分貨幣預(yù)算與總預(yù)算之間，以及各種預(yù)算之間是互動的，任一預(yù)算項(xiàng)下的項(xiàng)目金額變動，都會影響總預(yù)算和其他分預(yù)算金額的變動。三是分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產(chǎn)品管理、分貨幣管理之間及其與綜合管理之間是相互影響和相互映襯的，綜合管理是以分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產(chǎn)品管理、分貨幣管理為基礎(chǔ)的，而分級管理、分部門管理又與分客戶管理、分產(chǎn)品管理、分貨幣管理為依托，另一方面各種管理的目標(biāo)是一個(gè)，就是完成總預(yù)算確定的經(jīng)營管理目標(biāo)。

另一方面，它們又是有差別的管理，側(cè)重點(diǎn)不同。前文已經(jīng)論述，各種管理所要解決的問題不同，確定的分解目標(biāo)有差別，管理的方法不同，責(zé)任確定的主體不同，核算計(jì)量的方法也是有差別的。

三、還應(yīng)研究分渠道管理問題

該渠道是指銀行經(jīng)營產(chǎn)品的營銷渠道（Channels），又稱分銷渠道。前面我們談的是分部門的管理、分產(chǎn)品的管理、分客戶的管理、分貨幣的管理。但銀行營銷產(chǎn)品、服務(wù)客戶都是通過各種營銷渠道完成的，營銷渠道的管理對商業(yè)銀行來說是非常重要的。西方國家的商業(yè)銀行設(shè)置了專門的部門管理營銷渠道，這一點(diǎn)值得我們借鑒。

營銷渠道可分為兩類，一類是與客戶進(jìn)行面對面營銷服務(wù)的渠道，叫做有人機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)；另一類是非面對面營銷服務(wù)的渠道，包括ATM機(jī)營銷渠道、電話銀行（CallCenter）營銷渠道、手機(jī)銀行（Wap）營銷渠道、網(wǎng)上銀行營銷渠道等。傳統(tǒng)的銀行營銷渠道是通過單一營銷渠道棗有人機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)向客戶提供金融服務(wù)的。隨著科技的發(fā)展和競爭的需要，銀行的營銷渠道多樣化，客戶可以根據(jù)需要進(jìn)行選擇。但是，商業(yè)銀行建造每一種營銷渠道是要投入巨額資金的，而建造每一種營銷渠道的目的是增強(qiáng)銀行整體盈利能力。因此，必須建立并進(jìn)行以責(zé)任為核心、以預(yù)算管理為主線的營銷渠道管理。首先要確定每一種營銷渠道的責(zé)任主體；其次要建立分渠道的預(yù)算管理體系，包括分渠道的預(yù)算編制體系、核算體系、控制與分析體系；最后要建立分渠道的評價(jià)與考核體系。同理，分渠道管理與綜合管理、分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產(chǎn)品管理、分貨幣管理之間是既相互關(guān)聯(lián)又有管理差別的關(guān)系。

四、會計(jì)核算從一維核算發(fā)展到多維核算

按照會計(jì)科目進(jìn)行核算，是人們對會計(jì)核算特征的常規(guī)認(rèn)識，當(dāng)計(jì)算機(jī)廣泛應(yīng)用于會計(jì)工作時(shí)，一些人對會計(jì)科目產(chǎn)生懷疑，進(jìn)而又對會計(jì)核算產(chǎn)生懷疑，認(rèn)為進(jìn)入計(jì)算機(jī)時(shí)代，會計(jì)科目沒了，會計(jì)核算也不存在了。我不同意這種看法。因?yàn)椋M(jìn)入計(jì)算機(jī)時(shí)代，會計(jì)科目并沒有消失，會計(jì)核算依然存在，會計(jì)核算已從一維發(fā)展到多維，核算功能發(fā)生了巨大的變化。

（一）會計(jì)科目的實(shí)質(zhì)，就是對企業(yè)經(jīng)營活動的分類。會計(jì)是對經(jīng)營活動的觀念總結(jié)和過程控制，而觀念的總結(jié)和過程的控制是以對經(jīng)營活動進(jìn)行科學(xué)分類為基礎(chǔ)的。在以手工核算為主的落后時(shí)代，會計(jì)核算僅采取一種分類標(biāo)準(zhǔn)，即經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。所以說，傳統(tǒng)的會計(jì)科目定義是指對企業(yè)經(jīng)營活動按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類，而對企業(yè)經(jīng)營活動按照其他標(biāo)準(zhǔn)的分類反映，由于核算手段跟不上，則通過統(tǒng)計(jì)來完成。但是，會計(jì)科目并不僅僅限于按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)來分類，隨著核算手段的現(xiàn)代化，可實(shí)現(xiàn)按多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。

（二）計(jì)算機(jī)時(shí)代，會計(jì)科目可以實(shí)現(xiàn)多重分類。隨著電算化的應(yīng)用與完善，核算已跳出一維空間，會計(jì)核算的分類標(biāo)準(zhǔn)已不再局限于按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，它已擴(kuò)展到按部門分類、按產(chǎn)品分類、按客戶分類、按貨幣分類、按區(qū)域分類、按行業(yè)分類、按期限分類、按風(fēng)險(xiǎn)分類。人們對會計(jì)科目的認(rèn)識也不能停留在按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的標(biāo)準(zhǔn)上，要與時(shí)俱進(jìn)。同時(shí)，會計(jì)核算也不再局限于按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的財(cái)務(wù)會計(jì)核算，它已發(fā)展到對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行的事后反映，發(fā)展到對企業(yè)經(jīng)營活動按照管理需要設(shè)定的各種分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的事后反映。只要管理需要，我們可以實(shí)現(xiàn)同源數(shù)據(jù)下的按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的財(cái)務(wù)會計(jì)核算、按部門分類的分部門會計(jì)核算、按產(chǎn)品分類的分產(chǎn)品會計(jì)核算、按客戶分類的分客戶會計(jì)核算、按貨幣分類的分貨幣會計(jì)核算、按區(qū)域分類的分區(qū)域會計(jì)核算、按行業(yè)分類的分行業(yè)會計(jì)核算、按期限分類的分期限會計(jì)核算、按風(fēng)險(xiǎn)分類的分風(fēng)險(xiǎn)會計(jì)核算，等等。從這一意義上講，將會計(jì)劃分為財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)已失去了實(shí)踐意義，將會計(jì)分類為管理會計(jì)與核算會計(jì)更具有理論價(jià)值和實(shí)踐意義。

在當(dāng)今高度發(fā)達(dá)的信息社會，無論在理論上還是技術(shù)條件上，都已實(shí)現(xiàn)會計(jì)科目從一維分類到多維分類的飛躍、會計(jì)核算從一維核算到多維核算的飛躍，這一飛躍值得理論界及時(shí)總結(jié)，更值得實(shí)務(wù)界搶抓戰(zhàn)機(jī)。

五、分部門核算、分產(chǎn)品核算、分客戶核算、分貨幣核算的意義僅僅是為推行管理會計(jì)提供基礎(chǔ)

在商業(yè)銀行應(yīng)用管理會計(jì)的實(shí)務(wù)中有一項(xiàng)重要的邏輯關(guān)系，即管理會計(jì)是一種管理機(jī)制，它以責(zé)任管理為核心，以預(yù)算、控制、考核為主線，以核算為基礎(chǔ)，構(gòu)成管理會計(jì)的全部內(nèi)容。在這一管理體制的內(nèi)在邏輯中，核算僅僅是基礎(chǔ)，核算為管理體制服務(wù)，在確定了預(yù)算模式、控制方式和考核內(nèi)容后，才能確立核算體系，確保核算體系為管理體制服務(wù)。這一邏輯順序不能倒過來，不能在沒有建立分部門、分產(chǎn)品、分客戶、分貨幣預(yù)算模式、控制方式、考核和分析體系的情況下，先行建立分部門、分產(chǎn)品、分客戶、分貨幣的核算體系，這樣違反了管理會計(jì)的基本規(guī)律，這樣做投入大，收益小。

這里還需指出，分部門核算、分產(chǎn)品核算、分客戶核算、分貨幣核算不是管理會計(jì)，它們是推行管理會計(jì)工作中的一個(gè)環(huán)節(jié)，屬于事后核算的范疇，不能把建立與推行分部門核算、分產(chǎn)品核算、分客戶核算、分貨幣核算簡單化為管理會計(jì)在銀行的應(yīng)用。這種觀念上的偏差和處理上的簡單化，不僅理論上是錯(cuò)誤的，而且實(shí)務(wù)上是有害的。

六、內(nèi)部資金價(jià)格在管理會計(jì)應(yīng)用中的重要作用商業(yè)銀行在推行管理會計(jì)時(shí)，會遇到一個(gè)非常棘手的問題，即內(nèi)部資金價(jià)格問題，也可以稱為內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格問題。內(nèi)部資金價(jià)格有兩個(gè)范疇，一是在一個(gè)法人內(nèi)部的資金轉(zhuǎn)移價(jià)格，二是在一個(gè)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的資金轉(zhuǎn)移價(jià)格。這里討論的是前者。

（一）內(nèi)部資金價(jià)格的重要作用

1.內(nèi)部資金價(jià)格是定價(jià)的依據(jù)。如信貸部門發(fā)放貸款，其定價(jià)不得低于從“內(nèi)部資金市場”取得資金的價(jià)格；又如存款部門吸收存款的價(jià)格，不得高于“賣”到“內(nèi)部資金市場”的價(jià)格。

2.內(nèi)部資金價(jià)格是衡量內(nèi)部機(jī)構(gòu)業(yè)績的“蹺蹺板”。如內(nèi)部資金定價(jià)高，存款部門的業(yè)績會受益，但貸款部門的業(yè)績會受損；相反，如內(nèi)部資金定價(jià)低，存款部門的業(yè)績會受損，但貸款部門的業(yè)績會受益。

3.內(nèi)部資金價(jià)格是實(shí)施銀行經(jīng)營戰(zhàn)略的工具。內(nèi)部資金價(jià)格同樣具有杠桿作用，用以引導(dǎo)資金的流向，是銀行貫徹經(jīng)營戰(zhàn)略的工具之一。

4.內(nèi)部資金價(jià)格是進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債管理的手段。例如存款部門將存款“賣”到“內(nèi)部資金市場”時(shí)存在資產(chǎn)與負(fù)債之間利率缺口、期限缺口問題；又如信貸部門從“內(nèi)部資金市場”買入資金發(fā)放貸款，也存在資產(chǎn)與負(fù)債之間的利率不匹配、期限不匹配等問題。這些內(nèi)部資金交易的過程既可以進(jìn)行量化缺口風(fēng)險(xiǎn)的工作，也可以進(jìn)行缺口風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移和控制工作。

上述四點(diǎn)列舉了內(nèi)部資金價(jià)格的作用，然而內(nèi)部資金價(jià)格發(fā)揮其作用則是通過兩種途徑：一是虛擬的“內(nèi)部資金市場”，也叫做“內(nèi)部資金池”；二是實(shí)體的“內(nèi)部資金市場”。

（二）內(nèi)部資金定價(jià)方法

在虛擬的“內(nèi)部資金市場”下，內(nèi)部資金的定價(jià)有成本法、市價(jià)法兩類，其表現(xiàn)形式又有低進(jìn)高出、平進(jìn)平出和高進(jìn)低出三種交易方式：

1.虛擬的“內(nèi)部資金市場”下的低進(jìn)高出定價(jià)，是指資金供給部門和資金剩余部門以低于基準(zhǔn)價(jià)格強(qiáng)行將資金“賣”給內(nèi)部資金池，資金使用部門從內(nèi)部資金池“買”資金用款時(shí)是以高于基準(zhǔn)價(jià)格交易的。這種定價(jià)交易方式將部分利潤強(qiáng)行留在內(nèi)部資金池，侵占了資金供應(yīng)部門和資金使用部門的部分業(yè)績，容易挫傷各部門的積極性。

2.虛擬的“內(nèi)部資金市場”下的平進(jìn)平出定價(jià)，是指資金供給部門和資金剩余部門以基準(zhǔn)價(jià)格將資金“賣”給內(nèi)部資金池，資金使用部門從內(nèi)部資金池“買”資金用款時(shí)也是以同樣的基準(zhǔn)價(jià)格定價(jià)交易的。這種定價(jià)交易方式不存在內(nèi)部資金池截留利潤問題，但這種單一價(jià)格定價(jià)的合理性問題就顯得十分突出。

3.虛擬的“內(nèi)部資金市場”下的高進(jìn)低出定價(jià)，是指資金供給部門和資金剩余部門以高于基準(zhǔn)價(jià)格強(qiáng)行將資金“賣”給內(nèi)部資金池，資金使用部門從內(nèi)部資金池“買”資金用款時(shí)是以低于基準(zhǔn)價(jià)格定價(jià)交易的。這種定價(jià)交易方式是通過內(nèi)部資金池向內(nèi)部各經(jīng)營管理部門讓利，內(nèi)部資金池每年都有“政策性”虧損，是一種擴(kuò)張型戰(zhàn)略取向的定價(jià)交易選擇。

在實(shí)體的“內(nèi)部資金市場”下，內(nèi)部資金的定價(jià)都是通過內(nèi)部各經(jīng)營管理單位（部門）與內(nèi)部資金市場實(shí)際交易完成的，內(nèi)部資金價(jià)格隨著期限、風(fēng)險(xiǎn)、外部市場價(jià)格、經(jīng)營戰(zhàn)略等各種因素的變化而變化。同時(shí)內(nèi)部資金市場的交易品種不僅包括實(shí)有資金的交易品種，而且包括衍生金融交易品種。

（三）內(nèi)部資金定價(jià)的步驟和原則

內(nèi)部資金價(jià)格在推廣、應(yīng)用管理會計(jì)工作中的作用是廣泛和重要的，然而定價(jià)的方式和實(shí)現(xiàn)的形式也是多樣和復(fù)雜的。我認(rèn)為，要解決內(nèi)部資金價(jià)格問題，首先，要確定是選擇“虛擬的內(nèi)部資金市場”交易形式，還是選擇實(shí)體的內(nèi)部資金市場交易形式，這一點(diǎn)非常重要。它涉及到組織架構(gòu)和機(jī)構(gòu)設(shè)置問題，涉及到管理體制的方方面面，而且常常被忽視。應(yīng)該說，上述兩種交易形式各有優(yōu)缺點(diǎn)，銀行要結(jié)合經(jīng)營戰(zhàn)略和自身的實(shí)際情況加以選擇。但有一點(diǎn)是明確的，實(shí)體的內(nèi)部資金市場交易形式不僅能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部資金價(jià)格在應(yīng)用管理會計(jì)方面的功能，而且能夠?qū)崿F(xiàn)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理中缺口風(fēng)險(xiǎn)量化和缺口風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的功能，而“虛擬的內(nèi)部資金市場”交易形式則無法實(shí)現(xiàn)這些功能。

其次，在確定的交易方式下研究內(nèi)部資金定價(jià)問題。概括起來，內(nèi)部資金定價(jià)時(shí)要注意以下幾個(gè)問題：

1.定價(jià)要有依據(jù)。要么以成本為依據(jù)，要么以市場為依據(jù)，要么以經(jīng)營管理戰(zhàn)略為依據(jù)，不能靠拍腦袋定價(jià)。

2.定價(jià)政策要有相對穩(wěn)定性。不能朝令夕改，隨意調(diào)整。

3.定價(jià)政策要透明。因?yàn)槎▋r(jià)政策關(guān)系到各責(zé)任主體的利益，關(guān)系到各責(zé)任主體的經(jīng)營管理決策。

4.定價(jià)要公平。盡量避免因價(jià)格的不公平導(dǎo)致一些責(zé)任主體享有政策上的收益，而另一些責(zé)任主體被迫擔(dān)負(fù)政策上的損失，從而挫傷各責(zé)任主體的積極性。

七、科學(xué)的成本核算體系能否建立是推行管理會計(jì)的關(guān)鍵

之所以這樣說，是因?yàn)槌杀拘畔τ诜植块T、分產(chǎn)品、分客戶、分貨幣、分營銷渠道管理是至關(guān)重要的。如果沒有建立起成本核算體系（包括分部門、分產(chǎn)品、分客戶、分貨幣、分營銷渠道成本核算體系，同下），建立在成本核算體系基礎(chǔ)之上的預(yù)算管理體系就不可能搭建起來。如果沒有建立起成本核算體系，就無法對部門的、產(chǎn)品的、客戶的、貨幣的、營銷渠道的效益進(jìn)行分析和研判。如果沒有建立起成本核算體系，就無法從部門、產(chǎn)品、客戶、貨幣和營銷渠道各自不同的角度，進(jìn)行科學(xué)有效的決策。如果沒有建立起成本核算體系，更談不上控制與績效考核工作了。

成本核算體系的建立非常重要，是推行管理會計(jì)時(shí)不能忽略的一個(gè)環(huán)節(jié)。

（一）商業(yè)銀行的成本概念

對于成本，人們并不陌生。一般認(rèn)為成本就是費(fèi)用，就是業(yè)務(wù)費(fèi)用加人事費(fèi)用，控制成本就是控制業(yè)務(wù)費(fèi)用和人事費(fèi)用。而成本的概念更是五花八門，有認(rèn)為是利息支出和手續(xù)費(fèi)支出，也有認(rèn)為再加上折舊，還有認(rèn)為是全部支出，等等。上述認(rèn)識都是錯(cuò)誤的，錯(cuò)誤的認(rèn)識會影響科學(xué)管理機(jī)制的應(yīng)用效果。

實(shí)際上，費(fèi)用與成本是兩個(gè)并行的概念，兩者既有區(qū)別又有聯(lián)系。費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi)，它與一定的會計(jì)期間相聯(lián)系。成本則是按一定對象所歸集的費(fèi)用，是對象化了的費(fèi)用。將費(fèi)用對象化到部門上時(shí)就是部門成本；將費(fèi)用對象化到產(chǎn)品上時(shí)就是產(chǎn)品成本；將費(fèi)用對象化到客戶上時(shí)就是客戶成本；將費(fèi)用對象化到貨幣上時(shí)就是貨幣成本；將費(fèi)用對象化到營銷渠道上時(shí)就是營銷渠道成本。談成本，一定要有對象化的目標(biāo)，不能泛泛而論，商業(yè)銀行在研究、分析和推行成本核算、成本管理工作時(shí)，尤其要注意這一點(diǎn)。成本核算體系的建立要與管理體制相適應(yīng)，是會計(jì)工作的一項(xiàng)法則，不能違背。只有在確定了分部門管理體制之后，才能著手搭建分部門成本核算體系。分產(chǎn)品、分客戶、分貨幣、分渠道成本核算體系的建立也是這個(gè)道理。

（二）要認(rèn)真、嚴(yán)肅地借鑒工商企業(yè)的成本核算方法較之商業(yè)銀行的成本核算與管理體系，工商企業(yè)的成本核算與管理體系發(fā)展比較成熟。商業(yè)銀行在建設(shè)成本核算與管理體系時(shí)，需要認(rèn)真地學(xué)習(xí)、借鑒工商企業(yè)的做法。在借鑒工商企業(yè)成本核算體系方面談?wù)勎覀€(gè)人的一些思考：

1.完全成本與變動成本問題。

會計(jì)上有完全成本與變動成本之分，完全成本就是傳統(tǒng)意義上的成本概念，是指生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)品或提供服務(wù)所消耗人財(cái)物的全部費(fèi)用；變動成本則是指生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)品或提供服務(wù)所消耗人財(cái)物的部分費(fèi)用，是指在相關(guān)范圍內(nèi)隨生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)的量進(jìn)行正相關(guān)變動的費(fèi)用；在相關(guān)范圍內(nèi)不隨生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)的量變動而變動的費(fèi)用叫固定成本。三者之間的數(shù)量關(guān)系為：完全成本=固定成本+變動成本。

管理會計(jì)提出變動成本的概念，意義在于經(jīng)營管理決策需要邊際利潤（價(jià)格-變動成本）的分析與管理。同樣，商業(yè)銀行的經(jīng)營決策也不能缺少邊際利潤的管理理念。這就要求商業(yè)銀行在設(shè)計(jì)、搭建成本核算體系時(shí)，要考慮經(jīng)營管理的需要，一方面要建立完全成本核算體系，這是基礎(chǔ)；另一方面要考慮在完全成本核算體系的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步建立變動成本核算體系。

2.直接費(fèi)用、間接費(fèi)用與期間費(fèi)用問題。

對于工商企業(yè)的成本計(jì)算規(guī)則來說，企業(yè)直接為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的直接人工、直接材料和其他直接費(fèi)用，直接計(jì)入產(chǎn)品或勞務(wù)的成本；企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，需要按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)將這些費(fèi)用分?jǐn)偟礁黜?xiàng)產(chǎn)品和勞務(wù)的成本中；企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，為銷售和提供勞務(wù)而發(fā)生的銷售費(fèi)用，不參與產(chǎn)品和勞務(wù)的成本計(jì)算，作為期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。

作為商業(yè)銀行，成本的核算是否要依循工商企業(yè)的做法，將費(fèi)用首先劃分成直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和期間費(fèi)用，然后再對其中的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用進(jìn)行成本的計(jì)算？我認(rèn)為，商業(yè)銀行的成本核算要借鑒工商企業(yè)的做法，但不能盲從，否則銀行的成本核算體系的建設(shè)會走向“死胡同”。我認(rèn)為：

（1）期間費(fèi)用的劃分不適合商業(yè)銀行。這是因?yàn)楣ど唐髽I(yè)經(jīng)營的是有形產(chǎn)品，其經(jīng)營產(chǎn)品的資金流和物資流常常是脫節(jié)的，而工商企業(yè)的收入確認(rèn)往往與物流掛鉤。為了貫徹穩(wěn)健性原則，會計(jì)上把與生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)品的物流關(guān)聯(lián)度不太緊密的企業(yè)管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)、銷售費(fèi)，作為期間費(fèi)用直接列入損益，不再進(jìn)行成本核算。也就是說，對于一家運(yùn)轉(zhuǎn)著的工業(yè)或商業(yè)企業(yè)，不管它是否生產(chǎn)了產(chǎn)品，也不管它是否銷售出去了產(chǎn)品，對于維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)所必須開支的企業(yè)管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)、銷售費(fèi)，全額列入當(dāng)期損益表中，避免出現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品大量積壓，而已消耗的資金也大量掛在庫存產(chǎn)品中，隨物流的靜止而停放資產(chǎn)負(fù)債表的庫存商品項(xiàng)下，造成虛盈實(shí)虧的問題。但商業(yè)銀行經(jīng)營的是貨幣，屬于服務(wù)行業(yè)，不存在經(jīng)營產(chǎn)品的物流問題，商業(yè)銀行的收入確認(rèn)不與物流掛鉤，因此期間費(fèi)用的劃分不適用商業(yè)銀行。

（2）通過會計(jì)分錄的賬務(wù)處理來直接核算成本的設(shè)想是行不通的。直接費(fèi)用直接計(jì)入成本對象，間接費(fèi)用通過合理的分配比例分配計(jì)入成本對象，這是建立成本核算體系要遵循的最基本原則。在商業(yè)銀行進(jìn)行成本核算時(shí)，會遇到這樣的問題，是否可以通過設(shè)計(jì)一套賬務(wù)處理體系，在通過記錄經(jīng)營事項(xiàng)的借貸會計(jì)分錄的同時(shí)，便可核算出部門成本、產(chǎn)品成本、客戶成本等？我認(rèn)為這是不可能的。道理很簡單，直接費(fèi)用可以通過會計(jì)分錄的賬務(wù)處理在配加部門碼、產(chǎn)品碼、客戶碼、貨幣碼的情況下，將費(fèi)用直接歸集到成本對象項(xiàng)下，但間接費(fèi)用不可能通過會計(jì)分錄完成成本歸集的過程，因?yàn)殚g接費(fèi)用需要按照一定的分配比例在不同的成本對象之間進(jìn)行分?jǐn)偅曳謹(jǐn)偟慕Y(jié)果也不可能再通過會計(jì)分錄將間接費(fèi)用記錄在各成本對象項(xiàng)下，而是通過成本計(jì)算的系統(tǒng)方法、通過編制成本計(jì)算表、通過編制部門損益表、產(chǎn)品損益表、客戶損益表等工作來完成。

（3）建議的工作方向。對于商業(yè)銀行的成本核算，將費(fèi)用劃分為直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和期間費(fèi)用三類是無意義的，僅劃分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用即可，并且按照“直接費(fèi)用直接計(jì)入成本對象，間接費(fèi)用通過合理的分配比例分配計(jì)入成本對象”的原則，建立成本核算體系。在此基礎(chǔ)上，將費(fèi)用劃分為變動費(fèi)用和固定費(fèi)用來計(jì)算部門、產(chǎn)品、客戶等對象的變動成本和固定成本，對商業(yè)銀行的經(jīng)營決策也是有意義的。

3.成本計(jì)算方法的應(yīng)用問題。

成本計(jì)算的基本方法有品種法、分批法和分步法三種。品種法是以某一種產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對象，來歸集費(fèi)用、計(jì)算成本的一種方法。分批法是以某一批產(chǎn)品為成本計(jì)算對象，來歸集費(fèi)用、計(jì)算成本的一種方法。分步法是以產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟為成本計(jì)算對象，來歸集費(fèi)用、計(jì)算成本的一種方法。成本的計(jì)算是企業(yè)進(jìn)行成本管理和控制的手段，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營管理情況，選擇適合本企業(yè)特點(diǎn)的成本計(jì)算方法。

對于商業(yè)銀行，如何根據(jù)銀行經(jīng)營管理的特點(diǎn)和自身的管理要求，借鑒工商企業(yè)的成本計(jì)算方法，建立銀行的成本計(jì)算與核算體系，這是需要認(rèn)真研究的。在設(shè)計(jì)商業(yè)銀行成本計(jì)算與核算體系時(shí)有兩個(gè)問題需要著重考慮：一是品種法、分批法、分步法在商業(yè)銀行的適用性。每種方法都有它的特點(diǎn)和適用范圍，這些產(chǎn)生于工商企業(yè)成本計(jì)算方法的應(yīng)用特點(diǎn)和適用范圍能否結(jié)合商業(yè)銀行的經(jīng)營管理特點(diǎn)和管理要求引用到分部門成本核算、分產(chǎn)品成本核算、分客戶成本核算、分貨幣成本核算、分營銷渠道成本核算中？我認(rèn)為是可以的，但必須具體結(jié)合每種管理體制的經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求加以確定。二是每一種管理體制下（指分部門管理、分產(chǎn)品管理、分客戶管理、分貨幣管理、分營銷渠道管理），都有自身的經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，都對應(yīng)不同的成本計(jì)算方法。商業(yè)銀行在建立成本核算體系工作中，不能僅將一種成本計(jì)算方法作為其內(nèi)部各種管理體制下成本計(jì)算的惟一方法。在分部門管理體制下，其經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求決定了它所對應(yīng)的成本計(jì)算方法。同理，分產(chǎn)品、分客戶、分營銷渠道的管理體制都對應(yīng)各自的成本計(jì)算方法。即使在一種管理體制下，由于金融產(chǎn)品經(jīng)營特點(diǎn)的不同和管理要求的差別，也可能對應(yīng)不同的成本計(jì)算方法。

八、推行管理會計(jì)不能違背的幾條原則

（一）主體框架不可拆分原則

如上所述，管理會計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)性極強(qiáng)的管理機(jī)制，其應(yīng)用是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程。它以責(zé)任制為核心，以預(yù)算、控制、考核為主線，以核算為基礎(chǔ)，構(gòu)成管理會計(jì)的主體框架。在此框架內(nèi)，責(zé)任主體的落實(shí)、全面預(yù)算的確定、核算反映、差異分析與適時(shí)的控制、績效的考核，一環(huán)扣一環(huán)，環(huán)與環(huán)之間存在著極強(qiáng)的內(nèi)在邏輯關(guān)系，不可拆分，不可倒置，不可“缺斤少兩”，否則，將破壞管理會計(jì)作為一項(xiàng)科學(xué)管理機(jī)制的功效。

（二）責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則

管理會計(jì)是以責(zé)任制為核心的，企業(yè)經(jīng)營管理的責(zé)任隨著責(zé)任主體的確定而落實(shí)到各個(gè)經(jīng)營管理的責(zé)任中心。在分部門管理體制下，是以企業(yè)內(nèi)部各部門為責(zé)任中心；在分產(chǎn)品管理體制下，是以企業(yè)內(nèi)部各產(chǎn)品營銷的部門、處室、科組或團(tuán)隊(duì)為責(zé)任中心；在分客戶管理體制下，是以企業(yè)內(nèi)部各客戶經(jīng)理、客戶營銷服務(wù)處室或客戶營銷團(tuán)隊(duì)為責(zé)任中心等。這些責(zé)任中心在充分享有經(jīng)營決策權(quán)的同時(shí)，承擔(dān)與其經(jīng)營管理決策權(quán)相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并且配套與其承擔(dān)責(zé)任相對等的利益機(jī)制。責(zé)權(quán)利結(jié)合是運(yùn)用管理會計(jì)必須遵守的原則，每一個(gè)環(huán)節(jié)都不能忽略。

（三）責(zé)任認(rèn)定的可控性原則

由于各責(zé)任中心的業(yè)績與其責(zé)任主體相關(guān)人員的利益是直接掛鉤的，因此對其業(yè)績的考核評價(jià)必須遵循可控性原則。這是因?yàn)橐粋€(gè)責(zé)任中心若不能控制其可實(shí)現(xiàn)的收入或控制其可發(fā)生的費(fèi)用，也就無法合理地反映其真正的業(yè)績，從而也就無法合理地評價(jià)與考核其業(yè)績。一般情況下，銀行發(fā)生的收入和費(fèi)用，總體上來看都是可控的，但對于每個(gè)責(zé)任中心來說，并不都是可控的，管理會計(jì)要求將這些收入和費(fèi)用，通過“直接收入與費(fèi)用直接確認(rèn)，間接收入與費(fèi)用分配確認(rèn)”方式，分解到各可給予其控制的責(zé)任中心。為此在設(shè)計(jì)和運(yùn)行分部門管理體制、分產(chǎn)品管理體制、分客戶管理體制和分營銷渠道管理體制時(shí)，須考慮如下內(nèi)容：

1.責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算的編制與確定，要注意可控性原則。

2.配合各管理體制設(shè)計(jì)的核算體系，收入的核算和費(fèi)用的核算要注意可控性原則。

3.控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與運(yùn)行必須注意可控性原則，各責(zé)任中心不可能對自己無法控制的因素采取調(diào)控措施。

4.對責(zé)任中心的分析、評價(jià)和考核，一定要貫徹可控性原則，否則，考核的結(jié)果就不合理、不公正，會挫傷各責(zé)任人的積極性。對于因不可控因素所影響的責(zé)任中心業(yè)績，考核時(shí)一定要予以扣除，只有可控的收入或費(fèi)用，才是責(zé)任中心真正的業(yè)績。

（四）區(qū)分責(zé)任中心與責(zé)任中心責(zé)任人業(yè)績的原則

管理會計(jì)以責(zé)任主體落實(shí)為起點(diǎn)，以業(yè)績考核為落腳點(diǎn)，而且在進(jìn)行業(yè)績考核時(shí)，必須區(qū)分責(zé)任中心與責(zé)任中心責(zé)任人的業(yè)績。不能簡單將責(zé)任中心的業(yè)績與責(zé)任中心責(zé)任人的業(yè)績劃等號。舉一個(gè)例子，一個(gè)能力較強(qiáng)的零售業(yè)務(wù)經(jīng)理花費(fèi)同等的努力，在北京分行零售業(yè)務(wù)部門創(chuàng)造的利潤與在青海分行零售業(yè)務(wù)部門創(chuàng)造的利潤是不一樣的，或者說在創(chuàng)造同等的利潤情況下，所付出的努力是不一樣的。道理很簡單，因?yàn)樗幍膮^(qū)域環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、人文環(huán)境是不同的。因此，在進(jìn)行業(yè)績考核時(shí)，一定要區(qū)分責(zé)任中心的業(yè)績和責(zé)任中心責(zé)任人的業(yè)績，這對于一個(gè)分支機(jī)構(gòu)遍布全國或全球的商業(yè)銀行而言，尤為重要。不能對處于不同區(qū)域環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和人文環(huán)境的同性質(zhì)的責(zé)任中心（如所有一級分行的公司業(yè)務(wù)部門），實(shí)施同一指標(biāo)值下的利益掛鉤考核。在區(qū)分責(zé)任中心業(yè)績與責(zé)任中心責(zé)任人業(yè)績方面，需要遵循的基本原則是，同等能力的人在付出同等努力后，應(yīng)該取得同等的利益。

（五）管理會計(jì)與核算會計(jì)相分離原則

從會計(jì)學(xué)科分類上，管理會計(jì)的實(shí)質(zhì)是“過程的控制”，它所要解決的核心問題是生產(chǎn)經(jīng)營過程的事前控制、事中控制和事后考評。核算會計(jì)的實(shí)質(zhì)是“觀念的總結(jié)”，它所要解決的核心問題是事后反映，如實(shí)、完整、及時(shí)地反映生產(chǎn)經(jīng)營的結(jié)果和財(cái)務(wù)狀況。然而在會計(jì)的管理循環(huán)中，管理會計(jì)與核算會計(jì)是管理循環(huán)中相互連接的鏈條，不可分割。但從內(nèi)部控制角度考慮，兩者必須分離，因?yàn)楣芾頃?jì)工作涉及到經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批。按照《會計(jì)法》要求，會計(jì)核算必須與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批、經(jīng)辦和財(cái)物保管分離，并相互制約。否則，就會出現(xiàn)內(nèi)控失衡問題，就會導(dǎo)致其他一系列問題的產(chǎn)生。因此，落實(shí)內(nèi)部控制要求，將管理會計(jì)與核算會計(jì)分離，是推行管理會計(jì)必須遵循的原則。

管理會計(jì)與核算會計(jì)分離的另一個(gè)好處是，強(qiáng)化專業(yè)化管理。管理會計(jì)專司事前、事中和事后的控制與管理工作，將責(zé)任的落實(shí)工作、預(yù)算的編審與分解工作、差異分析與控制工作、業(yè)績考核和分析工作抓細(xì)抓實(shí)抓精；核算會計(jì)專司事后的反映工作，不僅僅要做好綜合核算工作，更要按照分部門管理、分產(chǎn)品管理、分客戶管理、分貨幣管理和分營銷渠道管理的要求，組織分部門核算、分產(chǎn)品核算、分客戶核算、分貨幣核算和分營銷渠道核算工作，做到每種專項(xiàng)核算既要如實(shí)、客觀，又要及時(shí)、完整，充分發(fā)揮核算工作應(yīng)有的基礎(chǔ)管理功能。否則，會計(jì)工作就會顧前不顧后，或者顧后不顧前，管理控制工作抓不上去，核算工作也無精力抓實(shí)、抓細(xì)、抓到位。

（六）效益原則

應(yīng)用與推廣管理會計(jì)工作要遵循效益原則。這里的效益包含兩個(gè)內(nèi)容：

1.推行管理會計(jì)的目的是促進(jìn)效益的提高。不是為推行管理會計(jì)而推行管理會計(jì)，也不是僅僅為加強(qiáng)內(nèi)部管理而推行管理會計(jì)，應(yīng)該是為了促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展提高效益而推行管理會計(jì)，為了通過加強(qiáng)管理提高盈利水平而推廣管理會計(jì)。

2.機(jī)制的選擇要有成本與效益的分析。管理會計(jì)是一種管理機(jī)制，機(jī)制不是萬能的，每一種機(jī)制都有它的優(yōu)缺點(diǎn)、適用環(huán)境和適用條件，而且一種機(jī)制的建立與運(yùn)行是有成本的。因此推行管理會計(jì)之前要進(jìn)行可行性研究，要研究新機(jī)制的建立與運(yùn)行所要花費(fèi)的成本，要研究新機(jī)制的應(yīng)用會給企業(yè)帶來的有形效益和無形效益，要進(jìn)行成本與效益的分析。如果效益大于成本，則可行；如果成本大于效益，需要三思而抉擇。

（七）組織保障原則

第5篇：會計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)范文

關(guān)鍵詞：疏勒河 工程項(xiàng)目 財(cái)務(wù)管理

一、疏勒河項(xiàng)目工程概述

河西走廊（疏勒河）農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)暨移民安置項(xiàng)目是利用世界銀行貸款建設(shè)的集水利灌排、移民安置、農(nóng)經(jīng)開發(fā)、生態(tài)建設(shè)為一體的系統(tǒng)工程，是國家重點(diǎn)開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目，也是省委、省政府確定的“興河西之利、濟(jì)中部之貧”的“九五”計(jì)劃重點(diǎn)項(xiàng)目，項(xiàng)目區(qū)位于疏勒河中下游，由昌馬、雙塔、花海三個(gè)灌區(qū)組成。從1991年開始了對疏勒河流域開發(fā)的勘測、可研、設(shè)計(jì)等工作，一直到1996年，國家計(jì)劃委員會以計(jì)農(nóng)經(jīng)[1996]980號《關(guān)于審批甘肅省河西走廊疏勒河農(nóng)業(yè)灌溉暨移民安置綜合開發(fā)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的請示的通知》批復(fù)了可行性研究報(bào)告，同意立項(xiàng)建設(shè),審定疏勒河項(xiàng)目。1996年5月正式開工建設(shè)，在工程建設(shè)中根據(jù)項(xiàng)目情況，就遇到的實(shí)際的建設(shè)管理方面的問題進(jìn)行了一些相關(guān)的適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。經(jīng)過長達(dá)10年建設(shè)，完成了該項(xiàng)工程建設(shè)，并取得了很好的評價(jià)。

二、疏勒河項(xiàng)目工程財(cái)務(wù)管理分析

財(cái)務(wù)管理作為項(xiàng)目管理的主要組成部分，貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過程，涉及建設(shè)資金運(yùn)動的全過程。財(cái)務(wù)管理緊緊圍繞項(xiàng)目建設(shè)的藍(lán)圖、規(guī)模、特點(diǎn)和業(yè)務(wù)活動進(jìn)行宏觀調(diào)控和微觀管理。在局黨委和行政的正確領(lǐng)導(dǎo)下，成立了以計(jì)劃財(cái)務(wù)處為主，其他業(yè)務(wù)處室為輔的財(cái)務(wù)管理主體，根據(jù)《水利基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》，實(shí)行組織管理分工，明確財(cái)務(wù)職責(zé)，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)分工，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)關(guān)系，規(guī)范和加強(qiáng)疏勒河項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，建立了一個(gè)分級次、多層面、全方位、多角度的綜合管理體系。隨著疏勒河流域水利事業(yè)的不斷發(fā)展，更加重視財(cái)務(wù)管理行為在項(xiàng)目建設(shè)和管理中的作用，逐步健全了財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)職能，建立了財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算崗位責(zé)任制。

(一)投資計(jì)劃管理

按照《中國甘肅省河西走廊（疏勒河）農(nóng)業(yè)灌溉暨移民安置綜合開發(fā)項(xiàng)目執(zhí)行計(jì)劃》編制年度投資計(jì)劃，投資計(jì)劃經(jīng)省水利廳、省財(cái)政廳和省發(fā)改委聯(lián)合會簽下達(dá)。在每年9月開始，成立專門小組，著手準(zhǔn)備和制訂下一年的投資計(jì)劃。項(xiàng)目計(jì)劃編報(bào)的依據(jù)2002年之前為可研、世行評估報(bào)告等批準(zhǔn)的概算文件，2002年之后以項(xiàng)目中期計(jì)劃調(diào)整為基礎(chǔ)，并結(jié)合項(xiàng)目總體進(jìn)展情況，遵循兼顧各單項(xiàng)工程配套協(xié)調(diào)實(shí)施的同時(shí)，確保重點(diǎn)工程在一個(gè)或幾個(gè)年度內(nèi)完成的原則進(jìn)行編制。中調(diào)概算涉及的建設(shè)內(nèi)容和投資計(jì)劃已全部批復(fù)，累計(jì)批復(fù)投資計(jì)劃19.71億元。

(二)資金管理

根據(jù)批復(fù)的年度投資計(jì)劃多渠道籌措建設(shè)資金，確保工程建設(shè)順利進(jìn)行，根據(jù)中調(diào)資金籌措方案，建設(shè)資金由國家補(bǔ)助、地方配套和世行貸款三部分構(gòu)成。截至2007年12月底，累計(jì)到位資金196,816.89萬元，占中調(diào)總投資197,064.88萬元的99.87%。按資金來源分為：中央政府投資59,700萬元，其中：國家補(bǔ)助27,700萬元，國債專項(xiàng)資金32,000萬元；地方配套41,754萬元，其中：預(yù)算內(nèi)撥款23,945萬元，水利建設(shè)基金17,809萬元；累計(jì)利用世行貸款12,000萬美元，折合人民幣95,362.89萬元。項(xiàng)目實(shí)施幾年來，雖然下達(dá)了年度投資計(jì)劃，但是資金支出預(yù)算下達(dá)較晚，資金沒有及時(shí)到位，世行貸款提款報(bào)賬滯后，工程資金供應(yīng)幾度緊張，為了做好工程建設(shè)資金保障工作，我們采取措施：一是向銀行貸款，二是向上級領(lǐng)導(dǎo)部門反映情況，爭取調(diào)劑各種投資資金提前撥付到位，緩解了資金緊缺的情況，落實(shí)到位資金累計(jì)19.68億元。在資金使用上，遵循兼顧各單項(xiàng)工程配套協(xié)調(diào)實(shí)施，保證了工程建設(shè)按期完工。對各項(xiàng)建設(shè)資金，嚴(yán)格管理，專款專用。費(fèi)用支出以合同為依據(jù)，按進(jìn)度向承包商付款。項(xiàng)目資金管理接受省級各主管部門的監(jiān)督，省審計(jì)廳受國家審計(jì)署委托，每年進(jìn)行一次利用外資審計(jì)。我們高度重視審計(jì)監(jiān)督檢查工作以及對審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問題及不足的落實(shí)整改。

(三)會計(jì)核算管理

1.集中管理，建立完善了會計(jì)核算體系。按照《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》和《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度暫行規(guī)定》，按工程項(xiàng)目分別建賬，單獨(dú)核算，分別設(shè)置了建設(shè)項(xiàng)目總分類賬，建設(shè)單位管理費(fèi)、投資待攤投資等明細(xì)分類賬，銀行存款、現(xiàn)金等日記賬和輔助賬等賬薄，建全并規(guī)范了會計(jì)核算體系。

2.實(shí)行會計(jì)電算化，會計(jì)基礎(chǔ)工作上臺階。疏勒河項(xiàng)目工期長、投資大，財(cái)務(wù)工作量大、人員少、情況復(fù)雜，鑒于此，我們考慮財(cái)務(wù)工作承擔(dān)的重任，力爭做到起點(diǎn)高、標(biāo)準(zhǔn)高、質(zhì)量高，對會計(jì)核算既要扎扎實(shí)實(shí)做好基礎(chǔ)工作，又要與時(shí)俱進(jìn)，盡快實(shí)行會計(jì)電算化，為此，我們及時(shí)購置了財(cái)務(wù)軟件及其配備設(shè)備，全面實(shí)行了人工記賬和計(jì)算機(jī)記賬并行操作，操作運(yùn)行效果良好后甩掉人工記賬，徹底實(shí)行會計(jì)電算化，提高了會計(jì)工作水平和質(zhì)量。

3.突出重點(diǎn)，加強(qiáng)指導(dǎo)，制定《移民安置補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算辦法》，規(guī)范了各項(xiàng)目辦（站）會計(jì)核算工作，奠定了移民補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的良好基礎(chǔ)。為加強(qiáng)對移民安置補(bǔ)助資金管理工作的指導(dǎo)，財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理，根據(jù)《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》、《水利移民管理單位會計(jì)制度》，結(jié)合我局移民任務(wù)重，投資大，戰(zhàn)線長，11個(gè)移民遷出縣具體情況不同，移民遷安工作各有千秋的特點(diǎn)，制定了《移民安置補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算辦法》、《移民安置補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)管理辦法》，建立并完善了《移民安置補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)明白卡制度》，該辦法即符合國家政策、制度規(guī)定，又具有操作方便、實(shí)用性強(qiáng)的特點(diǎn)，并以正式文件形式已經(jīng)下發(fā)至各縣（市）項(xiàng)目辦（移民工作站），對指導(dǎo)各縣（市）管理好移民資金具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義，從有關(guān)縣（市）操作和運(yùn)用效果看還是很好的。

(四)財(cái)務(wù)制度管理

1.規(guī)范管理，提高效益，建立健全了各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度

疏勒河工程點(diǎn)多、面廣、戰(zhàn)線長、投資大。工程范圍東西總長度約400公里，總投資19.71億元。是我省“九五”計(jì)劃工期最長、投資額度最大的工程。面對這種資金管理任務(wù)艱巨，責(zé)任重大，情況復(fù)雜，管理難度大的局面，我們從介入工作起，就努力思索如何打好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，如何更全面的制定財(cái)務(wù)制度。根據(jù)工作特點(diǎn)并征求各位領(lǐng)導(dǎo)和同志們的意見和建議，幾易初稿，多次修改，制訂了《工程價(jià)款結(jié)算支付制度》、《建設(shè)管理經(jīng)費(fèi)管理制度》、《貨幣資金管理制度》、《成本管理制度》、《移民安置補(bǔ)助資金管理制度》、《財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算制度》、《內(nèi)部會計(jì)控制制度》、《計(jì)劃合同管理制度》、《招標(biāo)采購管理辦法》等多項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，分別從會計(jì)組織、工程價(jià)款結(jié)算、資金管理、成本核算、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面進(jìn)行規(guī)范和控制。此外，還制定了《公務(wù)接待管理辦法》、《職工借款辦法》、《機(jī)關(guān)費(fèi)用包干使用辦法》等具體管理辦法，做到用制度管理和約束一切經(jīng)濟(jì)行為，實(shí)現(xiàn)了管理制度化、規(guī)范化、科學(xué)化。從這些制度的執(zhí)行情況和效果來看，整體情況是良好的。

2.求真務(wù)實(shí)，開拓創(chuàng)新，探索財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理新模式

為了便于統(tǒng)一管理，嚴(yán)格支出預(yù)算，控制管理費(fèi)用支出，節(jié)約成本，利于各項(xiàng)工作的順利開展，本著求真務(wù)實(shí)的態(tài)度，積極探索創(chuàng)新，實(shí)行了備用金管理制度，各處（室）每月按照支出計(jì)劃，經(jīng)局長簽字后，借出備用金，并指定一名同志作為兼職報(bào)賬員，集中統(tǒng)一管理本處（室）的備用金和日常支出。這樣用款方便，集中報(bào)銷，統(tǒng)籌管理，避免了重復(fù)消費(fèi)，節(jié)約開支，提高了資金效益。

3.規(guī)范了銀行賬戶的管理

按照開立銀行賬戶的有關(guān)規(guī)定，我局初建時(shí)期開設(shè)的個(gè)別賬戶不符合規(guī)定，審計(jì)檢查提出應(yīng)予以糾正。為此，我們多次與有關(guān)部門溝通、磋商，先后撤銷了臨時(shí)存款戶和貸款戶，經(jīng)省財(cái)政和人行批準(zhǔn)開立了專用存款賬戶和基本存款賬戶。

4.遵守基本建設(shè)資金撥付程序、嚴(yán)明財(cái)經(jīng)紀(jì)律

為了正確使用資金，確保投資效果、資金使用均在設(shè)計(jì)批復(fù)概算的范圍內(nèi)，工程資金撥付嚴(yán)格按照基本建設(shè)程序和合同約定，完善手續(xù)后再支付建設(shè)資金。工程價(jià)款結(jié)算資金《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，按照工程進(jìn)度，由工程管理、施工計(jì)量、質(zhì)量監(jiān)理、計(jì)劃合同等部門人員共同簽字的工程價(jià)款支付憑證，分管副局長、局長簽字同意后，財(cái)務(wù)方可付款。

5.日常開支實(shí)行首長負(fù)責(zé)、集體審批制度

我局所有建設(shè)資金的收支均實(shí)行行政首長負(fù)責(zé)、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)集體審批制度，共同把好資金“出口”關(guān)。大額支出和物品批量購置及會務(wù)預(yù)算都要做需求分析和市場調(diào)查，有計(jì)劃和預(yù)算，做到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉。最后經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、分管負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，形成了一套完善的審批報(bào)銷手續(xù)。

第6篇：會計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)范文

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理;對策

據(jù)統(tǒng)計(jì),我國小企業(yè)占企業(yè)總數(shù)的90%以上。大多存在規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成、人員素質(zhì)低、財(cái)務(wù)管理混亂、納稅意識不強(qiáng)、偷逃稅、欠稅等問題,從經(jīng)濟(jì)根本和管理核心上制約了其發(fā)展。

一、當(dāng)前小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的弱點(diǎn)

第一,管理模式僵化,管理觀念陳舊。一方面,小企業(yè)的投資者同時(shí)是經(jīng)營者,部分企業(yè)主對于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究,致使其職責(zé)不分、越權(quán)行事,造成財(cái)務(wù)管理混亂、監(jiān)控不嚴(yán)、會計(jì)信息失真等。另一方面,企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差,沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中,缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念,使財(cái)務(wù)管理失去應(yīng)有的地位和作用。

第二,會計(jì)基礎(chǔ)薄弱,管理缺乏制度規(guī)范。一方面,相當(dāng)一部分企業(yè)都未建立與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的企業(yè)管理制度和規(guī)范,有的雖然有制度,但執(zhí)行乏力,形同虛設(shè)。另一方面,會計(jì)賬簿設(shè)置不規(guī)范,“糊涂賬”、“流水賬”等較多;會計(jì)科目使用不規(guī)范,成本、費(fèi)用混用;原始憑證不規(guī)范,簽字手續(xù)不齊全,自批、自買、自報(bào)等現(xiàn)象較普遍;報(bào)表不規(guī)范,多報(bào)、少報(bào)現(xiàn)象較多;會計(jì)檔案不規(guī)范,有些憑證、賬簿和報(bào)表沒按規(guī)定要求裝訂成冊和及時(shí)分類歸檔保存。

第三,財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊,財(cái)務(wù)監(jiān)督不力。一方面,由于受個(gè)人私利的影響,對財(cái)務(wù)人員缺乏必要的信任,業(yè)主管賬、家屬管錢的現(xiàn)象較多,缺乏民主理財(cái)和監(jiān)督意識。另一方面,一部分財(cái)務(wù)人員和部分中介會計(jì)機(jī)構(gòu)也是多處兼職,對單個(gè)企業(yè)也只是承擔(dān)賬房先生的角色,沒有對單個(gè)企業(yè)做到一對一的實(shí)質(zhì)性和個(gè)性化服務(wù),缺乏有效的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督。

第四,資產(chǎn)管理薄弱,財(cái)務(wù)控制失靈。一方面,對現(xiàn)金管理不嚴(yán),造成資金閑置或不足。另一方面,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成資金回收困難。不少小企業(yè)的管理者,對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位,財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明,資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

第五,稅收法制意識淡薄,稅務(wù)管理不規(guī)范。由于受上述諸多因素的影響,小企業(yè)經(jīng)營者的稅收法制意識普遍較為淡薄,會計(jì)核算和納稅申報(bào)單憑發(fā)票進(jìn)行管理,以發(fā)票金額代替會計(jì)核算金額,無發(fā)票不納稅、無發(fā)票不做賬,實(shí)施發(fā)票會計(jì)、發(fā)票申報(bào)的財(cái)務(wù)管理。往往因?yàn)闊o知而多次違反稅收法規(guī)政策被查處,偷逃稅金額和比例時(shí)常觸及刑律,對企業(yè)和經(jīng)營業(yè)主都造成較為嚴(yán)重的后果。

二、對小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策

針對小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的諸多問題,如何創(chuàng)造性地適應(yīng)環(huán)境、保持競爭優(yōu)勢、維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序,這是每個(gè)小企業(yè)必須考慮的問題。這需要企業(yè)和政府職能部門,內(nèi)外結(jié)合、齊頭并進(jìn),努力做好如下幾項(xiàng)管理工作:

第一,加強(qiáng)管理階層的財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)水平,規(guī)范會計(jì)工作秩序。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心,會計(jì)核算是財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)和落腳點(diǎn)。財(cái)務(wù)管理涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié),貫穿于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中,從企業(yè)的計(jì)劃指標(biāo)到盈虧和獎懲,都應(yīng)有一套完整、嚴(yán)密、可操作的規(guī)章制度。為加強(qiáng)小企業(yè)財(cái)務(wù)管理,應(yīng)努力建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度,提高推行內(nèi)控制度的自覺性和主動性,提高會計(jì)核算的工作質(zhì)量,防止和避免生產(chǎn)經(jīng)營中的偏差及制止?fàn)I私舞弊行為。

第二,加強(qiáng)制度建設(shè),強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督。一方面,要把好用人關(guān),提高會計(jì)人員業(yè)務(wù)水準(zhǔn)。會計(jì)人員要持證上崗,不能搞家庭式的財(cái)務(wù)管理,決不可濫竽充數(shù);對會計(jì)人員要經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)教育,提高素質(zhì),并通過嚴(yán)格的獎罰制度,對財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作進(jìn)行全面的考核和評價(jià)。另一方面,要加強(qiáng)制度建設(shè),根據(jù)國家法律規(guī)定,結(jié)合本企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的薄弱環(huán)節(jié),制定財(cái)務(wù)計(jì)劃、資金籌集、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度,并切實(shí)貫徹執(zhí)行。必須做到管錢不管賬、管支票不管印鑒。再者是要強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)監(jiān)督職能。建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,反對“一言堂”,充分發(fā)揮董事會、監(jiān)事會、股東會、職代會等管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用。

第三,創(chuàng)新培訓(xùn)機(jī)制,加強(qiáng)管理階層的會計(jì)教育。由于小企業(yè)創(chuàng)業(yè)起步階段存在資金少、人員素質(zhì)不高等影響因素,同時(shí)財(cái)政部門具有會計(jì)管理的職能、稅務(wù)部門具有會計(jì)核算備案管理和稅源控管的職能,財(cái)政和稅務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)和財(cái)務(wù)管理,以及依法納稅等方面的專項(xiàng)培訓(xùn),通過集中辦班、全面輔導(dǎo)等方式,加強(qiáng)EQ(情商)在企業(yè)管理中的作用,以及企業(yè)財(cái)務(wù)核算、管理會計(jì)、誠信納稅等方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn),增強(qiáng)企業(yè)主在管理方面的感情投入,克服私利意識和短淺目光,保證企業(yè)在相對穩(wěn)定的環(huán)境中發(fā)展起來。

第四,建立資格準(zhǔn)入制度,強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。《會計(jì)法》規(guī)定單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。小企業(yè)經(jīng)營業(yè)主成為企業(yè)會計(jì)工作的第一責(zé)任人。為加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人的會計(jì)素質(zhì)、保護(hù)企業(yè)負(fù)責(zé)人的權(quán)益,可以在會計(jì)從業(yè)人員資格準(zhǔn)入的基礎(chǔ)上,適時(shí)建立經(jīng)營業(yè)主資格準(zhǔn)入制度,規(guī)定經(jīng)營業(yè)主創(chuàng)辦企業(yè)必須取得相應(yīng)的準(zhǔn)入資格。通過資格準(zhǔn)入制度,提高經(jīng)營業(yè)主的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)和水平,也可降低小企業(yè)的財(cái)務(wù)困惑,維護(hù)公平競爭的企業(yè)發(fā)展環(huán)境。

第7篇：會計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)范文

銀行會計(jì)電算化，是銀行會計(jì)與現(xiàn)代技術(shù)緊密結(jié)合的產(chǎn)物。實(shí)現(xiàn)銀行會計(jì)電算化，是銀行會計(jì)史上的一次革命。它不僅僅是用機(jī)代替手工記賬、算賬和報(bào)賬，也不僅僅是銀行會計(jì)數(shù)據(jù)處理技術(shù)的重大變革，其更為深刻的含義是，將會給傳統(tǒng)的銀行會計(jì)帶來巨大的沖擊，從而引起銀行會計(jì)理論與實(shí)務(wù)的一系列的變革與發(fā)展，進(jìn)而推動銀行會計(jì)工作現(xiàn)代化的進(jìn)程。對此，我們必須認(rèn)真地和銀行會計(jì)電算化對傳統(tǒng)銀行會計(jì)的沖擊和影響，以更好地促進(jìn)銀行會計(jì)電算化事業(yè)健康、有序地發(fā)展，使銀行會計(jì)在銀行管理中發(fā)揮更加重要的作用。

一、 銀行會計(jì)電算化是銀行會計(jì)數(shù)據(jù)處理技術(shù)的一次重大變革

長期以來，會計(jì)操作主要是以算盤作為主要計(jì)算工具，靠手工進(jìn)行記賬、算賬和報(bào)賬的。隨著的不斷發(fā)展，經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)管理工作對會計(jì)數(shù)據(jù)的要求日益提高，會計(jì)職能和有了新的發(fā)展，相應(yīng)的會計(jì)數(shù)據(jù)處理量大大增加，手工處理會計(jì)數(shù)據(jù)的方式逐漸暴露出速度慢、效率低、準(zhǔn)確性差等弊端，越來越不適應(yīng)會計(jì)發(fā)展的迫切需要。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)管理工作對會計(jì)信息的需求，會計(jì)操作技術(shù)逐步地由手工操作過渡到機(jī)械化操作，進(jìn)而發(fā)展到電算化操作。電子計(jì)算機(jī)在銀行會計(jì)中的，逐步形成了一門新的交叉性學(xué)科———銀行會計(jì)電算化，它是一門介于計(jì)算機(jī)科學(xué)、管理科學(xué)、信息科學(xué)和現(xiàn)代會計(jì)學(xué)科之間的邊緣性科學(xué)，正在逐步形成自身的一整套理論和方法體系。概而言之，銀行會計(jì)電算化的誕生，是銀行會計(jì)數(shù)據(jù)處理技術(shù)的重大變革，同時(shí)也是銀行會計(jì)發(fā)展史上的一場革命，它必將對銀行會計(jì)理論和實(shí)務(wù)產(chǎn)生重大影響。

二、 銀行會計(jì)電算化與銀行會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化

銀行會計(jì)基礎(chǔ)工作，是指為會計(jì)核算和會計(jì)管理服務(wù)的基礎(chǔ)性工作的統(tǒng)稱，它是銀行會計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，也是銀行經(jīng)營管理工作的重要基礎(chǔ)。其主要包括:會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，會計(jì)人員的配置和管理要求，會計(jì)人員崗位責(zé)任制，會計(jì)工作交接的程序，會計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，會計(jì)憑證的格式設(shè)計(jì)，取得，填制，審核，傳遞，保管等;會計(jì)賬簿的設(shè)置，格式設(shè)計(jì)，編制，審核，報(bào)送要求等，會計(jì)檔案的歸檔要求，保管期限，移交手續(xù)，銷毀程序等，會計(jì)檢查監(jiān)督的基本程序和要求等等。應(yīng)當(dāng)說，銀行會計(jì)基礎(chǔ)工作是一個(gè)比較廣泛的概念，并且其范圍也并非固定不變，它會隨著會計(jì)職能的擴(kuò)展而不斷發(fā)展。也就是說，必須結(jié)合銀行內(nèi)部管理的需要和會計(jì)職能的發(fā)展來理解和界定銀行會計(jì)基礎(chǔ)工作的內(nèi)涵和外延。銀行會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化，要求銀行會計(jì)工作實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作程序化、會計(jì)業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化、報(bào)表文件統(tǒng)一化以及數(shù)據(jù)資料完整化和代碼化等。會計(jì)工作程序化，要求制定一套會計(jì)工作的“工藝流程”，編制會計(jì)工作流程圖，用系統(tǒng)工程的思想進(jìn)行分解和協(xié)調(diào)，規(guī)定各個(gè)環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容以及它們與有關(guān)業(yè)務(wù)操作的信息聯(lián)系，通過流程圖使會計(jì)工作的職責(zé)范圍規(guī)范化、條理化、具體化。會計(jì)業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化，就是把會計(jì)業(yè)務(wù)按照銀行管理的客觀要求和會計(jì)人員長期積累的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，規(guī)范成標(biāo)準(zhǔn)的工作程序的方法，并用制度的形式固定下來，使之成為會計(jì)人員行動的準(zhǔn)則和規(guī)范。報(bào)表文件統(tǒng)一化，要求設(shè)計(jì)一套統(tǒng)一規(guī)范的會計(jì)資料。數(shù)據(jù)資料的完整化和代碼化:完整化是指要有一套完整準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料，包括宏觀的和微觀的數(shù)據(jù)，銀行本身的和與銀行經(jīng)營有關(guān)的其它各方的數(shù)據(jù)資料;代碼化，就是要把收集到的數(shù)據(jù)資料，按照一定的規(guī)則編制成統(tǒng)一的代碼，以便于計(jì)算機(jī)的識別和處理，提高計(jì)算機(jī)運(yùn)算效率，節(jié)約運(yùn)行費(fèi)用。概而言之，銀行會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化是實(shí)現(xiàn)銀行會計(jì)電算化的重要前提和基礎(chǔ)，同時(shí)，實(shí)現(xiàn)銀行會計(jì)電算化，又可以進(jìn)一步促進(jìn)銀行會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化，兩者相輔相成，相得益彰。

三、 銀行會計(jì)電算化給銀行會計(jì)理論與實(shí)務(wù)帶來的變革及對策

(一) 會計(jì)科目

會計(jì)科目是對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等進(jìn)行分類匯總反映的類別名稱，是銀行設(shè)置賬戶、歸集和記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的根據(jù)。在銀行會計(jì)工作中，通過設(shè)置和運(yùn)用會計(jì)科目，可以將銀行錯(cuò)綜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行分門別類地反映，從而保證銀行會計(jì)所提供的信息符合和滿足各有關(guān)方面的需要，保證銀行會計(jì)信息的可比性。，銀行會計(jì)科目處于一種不規(guī)范、不統(tǒng)一的狀態(tài)，與銀行會計(jì)電算化的要求極不相適應(yīng)。而實(shí)現(xiàn)銀行會計(jì)電算化，對會計(jì)資料的統(tǒng)一和規(guī)范提出了新的要求，其主要內(nèi)容包括:

1. 為了實(shí)現(xiàn)“資源共享”，要求銀行會計(jì)科目類別、名稱、編碼、核算內(nèi)容應(yīng)盡量統(tǒng)一和規(guī)范。

2. 為了減少銀行會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的初始設(shè)置工作量，要求會計(jì)科目的層次、內(nèi)容應(yīng)盡可能統(tǒng)一，并盡可能穩(wěn)定。明細(xì)科目的設(shè)置盡量考慮電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理的方便。

3. 會計(jì)科目的編碼是銀行會計(jì)電算化中的一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要求會計(jì)科目代碼要有擴(kuò)展性并且位數(shù)要適當(dāng)。銀行會計(jì)科目代碼使用范圍廣，一旦代碼的長度或編碼方式發(fā)生變化，對整個(gè)系統(tǒng)的影響非常大。但銀行的經(jīng)濟(jì)活動處于不斷的發(fā)展變化之中，會計(jì)科目的數(shù)量(特別是明細(xì)科目)也會隨之不斷發(fā)生增減變化。這就要求銀行會計(jì)科目編碼方案要有一定的可擴(kuò)展性，在一定的時(shí)期內(nèi)，在不改變原有編碼體系的條件下可以很順利地增減科目。與此同時(shí)，又要防止代碼過長，造成記憶、輸入、使用上的不便。

(二) 會計(jì)憑證

會計(jì)憑證，是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書面證明，也是核對賬務(wù)和事后留存查考的重要依據(jù)。填制和審核會計(jì)憑證，是銀行會計(jì)核算操作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，在任何情況下，沒有審核合格的會計(jì)憑證就不能處理業(yè)務(wù)、記載賬務(wù)，就不能向電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)———這是銀行會計(jì)核算的一條必須遵守的基本規(guī)定。在手工操作的條件下，受手工操作方式的影響和內(nèi)部控制制度的制約，會計(jì)憑證的處理一般都要經(jīng)過由原始憑證到記賬憑證的環(huán)節(jié)。實(shí)現(xiàn)銀行會計(jì)電算化后，記賬憑證主要有三個(gè)來源:(1)手工編制的零星業(yè)務(wù)的手工憑證;(2)其他業(yè)務(wù)子系統(tǒng)在對業(yè)務(wù)處理后自動生成的機(jī)制憑證;(3)賬務(wù)處理系統(tǒng)自身產(chǎn)生的固定憑證。記賬憑證分為三類:手工憑證、機(jī)制憑證和固定憑證。其中，手工憑證是人工編制、手工錄入的，后兩者都是機(jī)器自動編制、自動轉(zhuǎn)錄的。在這種情況下，人們所關(guān)心的已不再是根據(jù)記賬憑證登賬的工作量大小，而是憑證的來源。因?yàn)檫@時(shí)所有的記賬憑證都存儲在計(jì)算機(jī)中，如果不能從中明確地區(qū)分出憑證的來源，銀行會計(jì)以及審計(jì)工作就會非常困難。因此，銀行會計(jì)電算化以后，對記賬憑證按其來源而不是按會計(jì)科目進(jìn)行分類，是必要的且具有一定的必然性。另外，會計(jì)憑證也將由以實(shí)物憑證的傳遞為主轉(zhuǎn)變?yōu)橹饕獋鬟f“電子憑證”的方式(實(shí)行“票據(jù)載留”制度)。

(三) 會計(jì)賬簿

會計(jì)賬簿，是指由相互聯(lián)系并具有一定格式的賬頁所組成，是用來分類記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的記錄薄冊，是編制會計(jì)報(bào)表、提供會計(jì)信息的主要依據(jù)。在銀行會計(jì)手工操作的條件下，銀行會計(jì)賬簿按其性質(zhì)和用途可以分為序時(shí)賬薄、分類賬簿和備查賬簿。按照“雙線核算”原則的要求，會計(jì)人員要根據(jù)審核無誤碼后的記賬憑證，平行登記分戶賬和總賬。其中總賬和分戶賬的相互核對即總分核對是保證賬簿記錄正確無誤的關(guān)鍵所在。而在銀行會計(jì)電算化的條件下，賬簿的登記是通過電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集中自動化處理來完成的，總賬和分戶賬之間不存在相互核對的問題，總分核對已無實(shí)質(zhì)性意義。在賬簿的格式問題上，限于打印機(jī)的條件，傳統(tǒng)賬簿的輸出在軟件設(shè)計(jì)上有一定的難度，使用中也存在浪費(fèi)紙張、成本較大的問題，因此，賬簿格式也是一個(gè)值得探討的問題。另外，銀行會計(jì)電算化條件下是否一定要打印輸出賬簿呢?從信息保存的角度來看，存儲于磁介質(zhì)和存儲在紙介質(zhì)上的效果是一樣的。銀行會計(jì)電算化條件下的打印賬簿，也只是多一種各查的會計(jì)檔案資料而已，但這種做法的代價(jià)則是費(fèi)時(shí)、費(fèi)力、成本增加。目前不少實(shí)現(xiàn)了銀行會計(jì)電算化的單位，平時(shí)并不打印賬簿，只在會計(jì)期末或檢查時(shí)才予以打印就是一個(gè)證明。因此，銀行會計(jì)電算化的所謂賬簿只不過是根據(jù)記賬憑證按會計(jì)科目進(jìn)行歸類、統(tǒng)計(jì)的中間結(jié)果，而在計(jì)算機(jī)內(nèi)部不存在手工意義上的各種賬薄;此外，將會計(jì)賬簿分為日記簿、總賬及明細(xì)賬的價(jià)值和必要性已經(jīng)不大。會計(jì)電算化以后，只要給出一個(gè)會計(jì)科目，計(jì)算機(jī)就將涉及到該科目的所有業(yè)務(wù)全部篩選出來形成所謂的賬簿，而不管這個(gè)科目是存款科目還是貸款科目，是總賬科目還是明細(xì)科目，而且所有的賬都可表現(xiàn)為一種統(tǒng)一的形式。在銀行會計(jì)手工操作中，一旦發(fā)生錯(cuò)賬，應(yīng)根據(jù)不同的錯(cuò)賬情況，在分清錯(cuò)賬類型的基礎(chǔ)上，相應(yīng)的采用“劃線更正法”、“紅字更正法”和“蘭字反方更正法”等進(jìn)行更正。而在銀行會計(jì)電算化操作的條件下，輸入數(shù)據(jù)都要經(jīng)過嚴(yán)格的邏輯性校驗(yàn)，如會計(jì)科目邏輯性校驗(yàn)、借貸發(fā)生額平衡校驗(yàn)等，因此，不需要用劃線更正法來更改賬簿記錄。如果賬簿記錄有問題，那么一定是合法性問題，往往采用輸入“更正憑證”的方法加以更正，它類似于“紅字更正法”，以便留下錯(cuò)賬更正的線。

(四) 賬務(wù)處理程序

賬務(wù)處理程序，也叫會計(jì)核算組織程序或會計(jì)核算形式，是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿及報(bào)表之間的相互關(guān)系及其填制方法。具體內(nèi)容是指從受理或編制憑證開始，經(jīng)過記賬、結(jié)賬和對賬，直至編制會計(jì)報(bào)表、軋平賬務(wù)為止的全部處理過程所采取的方法和步驟。手工會計(jì)方式下，圍繞如何減少登賬，特別是登記總賬的工作量而產(chǎn)生了各種各樣的會計(jì)核算形式。如常見的有記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表核算程序、匯總記賬憑證核算程序等。在進(jìn)行會計(jì)數(shù)據(jù)處理時(shí)，各單位可以根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的繁簡和管理上的需要，在保證既能準(zhǔn)確、真實(shí)、及時(shí)、完整地提供有關(guān)會計(jì)信息，又能簡化會計(jì)核算手續(xù)、提高會計(jì)工作質(zhì)量和效率的基礎(chǔ)上，合理地確定適應(yīng)本單位的賬務(wù)處理程序。銀行會計(jì)則采用的是科目日結(jié)單賬務(wù)處理程序，它屬于匯總記賬憑證核算程序的一個(gè)變形。但不管采用哪一種賬務(wù)處理程序，都只能在一定程度上減少或簡化轉(zhuǎn)抄的工作量，而不能完全避免轉(zhuǎn)抄。無論會計(jì)人員的素質(zhì)如何，從填制記賬憑證到編制報(bào)表的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，轉(zhuǎn)抄錯(cuò)誤和計(jì)算錯(cuò)誤都難以避免。為了保證賬務(wù)處理的正確可靠，根據(jù)復(fù)式記賬原理，“賬核對”、”試算平衡”等賬務(wù)核對工作貫穿于整個(gè)過程。這種通過低效率、重復(fù)處理來換取賬務(wù)處理的正確可靠，是銀行會計(jì)手工賬務(wù)處理程序的一大特點(diǎn)。在銀行會計(jì)電算化的賬務(wù)處理流程中，記賬工作完全由電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動進(jìn)行，其內(nèi)部的賬務(wù)處理流程根據(jù)數(shù)據(jù)流來設(shè)計(jì)，調(diào)整和取消了銀行會計(jì)中因手工操作或內(nèi)部控制的需要而人為增加的諸多重復(fù)性環(huán)節(jié)的內(nèi)容。銀行會計(jì)電算化的整個(gè)數(shù)據(jù)處理過程可分為輸入、處理和輸出等三個(gè)基本環(huán)節(jié)，其控制的重點(diǎn)是在輸入環(huán)節(jié)。從輸入會計(jì)憑證到輸出會計(jì)報(bào)表，其一切中間過程都在電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部自動完成，而需要的任何信息資料，都可以通過“查詢”等得到滿足。另一方面，由于電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理不會發(fā)生遺漏、重復(fù)記錄和計(jì)算差錯(cuò)等手工操作中容易發(fā)生的問題，故某些手工操作方式下的賬務(wù)核對環(huán)節(jié)將不復(fù)存在。總之，在銀行會計(jì)電算化操作中，銀行會計(jì)的賬務(wù)處理程序和方法將有新的變革和發(fā)展。

(五) 財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是定期反映銀行在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量以及有關(guān)未來經(jīng)營的文件。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書等組成，其中會計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的主體。在手工操作的條件下，編制會計(jì)報(bào)表是一件費(fèi)時(shí)、費(fèi)工、費(fèi)力的事情。在實(shí)現(xiàn)銀行會計(jì)電算化以后，反映活動的會計(jì)數(shù)據(jù)以一定的結(jié)構(gòu)存放在會計(jì)核算數(shù)據(jù)庫，財(cái)會人員只要定義好報(bào)表格式、取數(shù)公式，機(jī)便自動從數(shù)據(jù)庫中提取數(shù)據(jù)。復(fù)雜的勞動簡化了，工作效率得以較大提高。由于計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)儲存能力、高效的數(shù)據(jù)處理能力，使得會計(jì)報(bào)表編制發(fā)生了根本性的變革，同時(shí)也使得財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告在披露的時(shí)間、、方法等方面也發(fā)生重大的變革。此外，會計(jì)報(bào)表的報(bào)送渠道和報(bào)送方式上可依據(jù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理的特點(diǎn)，根據(jù)需要和可能選擇報(bào)送報(bào)表、報(bào)送磁盤或聯(lián)網(wǎng)傳遞等不同方式，以隨時(shí)滿足各有關(guān)方面對銀行會計(jì)信息的需求。

(六) 會計(jì)檔案

在手工條件下，會計(jì)檔案主要是以紙張的形式存放。實(shí)現(xiàn)銀行會計(jì)電算化以后，會計(jì)檔案發(fā)生了巨大變化:紙張介質(zhì)改變?yōu)楣狻㈦姶沤橘|(zhì)。磁性介質(zhì)一般體積小、存儲密度大、易于傳遞、復(fù)制和保管，具有紙張無可比擬的優(yōu)點(diǎn)，類似手工的各種賬簿種類、格式在計(jì)算機(jī)中并不完全存在或并不永遠(yuǎn)存在，當(dāng)需要輸出這些賬簿時(shí)，會計(jì)人員只需告訴計(jì)算機(jī)會計(jì)科目、日期，計(jì)算機(jī)就會自動、準(zhǔn)確、迅速地生成所需的賬簿并顯示在屏幕上或從打印機(jī)輸出。但是，由于磁性介質(zhì)不能直接識讀，數(shù)據(jù)刪改容易且不留痕跡，將會給銀行會計(jì)核算和監(jiān)督帶來新的課題。

(七) 會計(jì)工作組織體制

在銀行會計(jì)工作中，會計(jì)人員相互之間通過憑證的傳遞、交換，建立聯(lián)系，相互牽制，從而保證銀行會計(jì)工作有條不紊地進(jìn)行。實(shí)現(xiàn)銀行會計(jì)電算化以后，將手工會計(jì)對數(shù)據(jù)分散收集、分散處理、重復(fù)記錄的操作方式，改變成集中收集、統(tǒng)一處理、數(shù)據(jù)共享的操作方式。銀行會計(jì)工作組織體制的確立，將主要以數(shù)據(jù)的不同形態(tài)為依據(jù)，手工會計(jì)中的崗位劃分將被新的崗位劃分所代替，如數(shù)據(jù)錄入、審核、維護(hù)等。很顯然，手工會計(jì)工作崗位與電算化工作崗位是截然不同的。具體說來，實(shí)現(xiàn)銀行會計(jì)電算化以后，會計(jì)工作崗位可劃分為基本會計(jì)崗位和電算化會計(jì)崗位。基本會計(jì)崗位主要包括:會計(jì)主管、出納、核算各崗、稽核、檔案管理等，各基本會計(jì)崗位與手工會計(jì)的各會計(jì)崗位相一致，基本要求與《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定一致。電算化會計(jì)崗位指直接管理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會計(jì)軟件系統(tǒng)的工作崗位。銀行要根據(jù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理的特點(diǎn)，結(jié)合會計(jì)工作的需要，劃分電算化會計(jì)崗位。大型銀行和使用大規(guī)模會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的銀行，可設(shè)立如下電算化會計(jì)崗位，即電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)、會計(jì)檔案保管以及軟件開發(fā)等崗位。基本會計(jì)崗位和電算化會計(jì)崗位，可在保證會計(jì)數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置，各崗位人員要保持相對穩(wěn)定。其它中小銀行和使用較小規(guī)模會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的銀行，可根據(jù)本銀行的工作需要和實(shí)際情況，設(shè)立一些必要的電算化會計(jì)崗位，一些崗位可以由一個(gè)人擔(dān)任，但要符合內(nèi)部控制的原則和要求。

(八) 會計(jì)內(nèi)部控制

銀行會計(jì)內(nèi)部控制制度是銀行會計(jì)工作中為了維護(hù)數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財(cái)產(chǎn)物資的安全性等而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、組織措施、管理方法和業(yè)務(wù)處理手續(xù)等而采取的一系列措施的總稱。銀行會計(jì)手工操作中的內(nèi)部控制，主要是通過會計(jì)憑證的傳遞及賬務(wù)處理程序，規(guī)定每個(gè)工作點(diǎn)應(yīng)完成的任務(wù)，并在賬務(wù)處理程序中選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)，在進(jìn)行日常會計(jì)業(yè)務(wù)的處理過程中，相互校驗(yàn)，相互核對以達(dá)到內(nèi)部控制的目的。同時(shí)，在賬務(wù)處理過程中，還通過對賬、檢驗(yàn)賬證、賬賬、賬實(shí)各自是否相符等內(nèi)部控制方式來保證數(shù)據(jù)的正確性，堵塞漏洞。在銀行會計(jì)電算化條件下，計(jì)算機(jī)電磁介質(zhì)不同與紙張介質(zhì)，它能不留痕跡進(jìn)行修改和刪除。此外，計(jì)算機(jī)在硬件和軟件結(jié)構(gòu)、環(huán)境要求、文檔保存等方面的特點(diǎn)決定了會計(jì)電算化下信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制必然具有新的內(nèi)容。原來手工會計(jì)操作條件下的內(nèi)部控制方式將會被部分的取消或改變，如原來的賬證核對、賬賬核對、賬表核對等內(nèi)部控制方式將不復(fù)存在，而代之以更加嚴(yán)格的輸入控制;原來通過簽章等方式實(shí)現(xiàn)的控制，而代之以密碼、權(quán)限控制實(shí)現(xiàn);控制的方式也從單純的手工控制轉(zhuǎn)化為組織控制、手工控制和程序控制相結(jié)合的全面控制。總之，銀行會計(jì)內(nèi)部控制方式將由原來的人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭恕獧C(jī)控制”。控制的要求更為嚴(yán)密，范圍更加擴(kuò)大。

(九) 會計(jì)職能實(shí)現(xiàn)

銀行會計(jì)電算化以后，隨著銀行會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的建立，銀行會計(jì)職能將會出現(xiàn)轉(zhuǎn)換和擴(kuò)展，其工作重點(diǎn)由過去的主要是對外編送會計(jì)報(bào)表，轉(zhuǎn)向利用會計(jì)數(shù)據(jù)加強(qiáng)銀行內(nèi)部的經(jīng)營管理;由過去單純事后檢查和分析，轉(zhuǎn)向全面核算;由過去會計(jì)部門只是反映財(cái)務(wù)情況，提供財(cái)務(wù)信息，轉(zhuǎn)化為推動經(jīng)營和參與決策，充分發(fā)揮會計(jì)在銀行經(jīng)營管理中的重要作用。與此同時(shí)，實(shí)現(xiàn)銀行會計(jì)電算化以后，會計(jì)軟件逐漸從核算型轉(zhuǎn)向管理型，其管理職能將會進(jìn)一步加強(qiáng)。各種專業(yè)管理系統(tǒng)將會綜合成一種統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng)，通過信息共享，相輔相成，互相補(bǔ)充，為銀行經(jīng)營管理提供更加全面、準(zhǔn)確的管理信息，為銀行進(jìn)行正確地決策提供保證。除此之外，還可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理功能，分析和解決實(shí)際，揭示出銀行經(jīng)營管理中的一些深層次矛盾，挖掘銀行內(nèi)部潛力，為進(jìn)一步提高銀行經(jīng)營管理水平、提高銀行經(jīng)營效益提供可靠依據(jù)。由此看來，銀行會計(jì)實(shí)現(xiàn)電算化過程中，其支撐環(huán)境，包括硬件、軟件、技術(shù)的選擇、技術(shù)人員的培訓(xùn)與配置，以及相應(yīng)組織機(jī)構(gòu)的安排將會顯得越來越重要。

(十) 會計(jì)制度

會計(jì)制度是組織銀行會計(jì)核算和加強(qiáng)銀行會計(jì)工作的基本依據(jù)，是處理銀行會計(jì)事務(wù)所必須遵守的規(guī)則、方法和程序的總稱。我國現(xiàn)行的銀行會計(jì)制度主要是基于長期以來傳統(tǒng)的手工操作方式而制定的。實(shí)現(xiàn)銀行會計(jì)電算化以后，不但要遵循手工情況下的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度，還要遵循會計(jì)電算化情況下的一些特定的規(guī)則和要求。因此，變革現(xiàn)行銀行會計(jì)制度，制定融手工銀行會計(jì)制度與電算化銀行會計(jì)制度為一體的銀行會計(jì)制度體系則成為必然。

(十一) 會計(jì)人員素質(zhì)

銀行會計(jì)手工操作條件下，從事銀行會計(jì)工作的主要是銀行會計(jì)專業(yè)人員，其業(yè)務(wù)骨干主要是會計(jì)師。在銀行會計(jì)電算化條件下，所需人員應(yīng)由銀行會計(jì)專業(yè)人員與計(jì)算機(jī)人員等組成。對從事銀行會計(jì)人員的要求是:不僅要精通本專業(yè)、而且還要熟悉電子計(jì)算機(jī)，其骨干應(yīng)是精通電子計(jì)算機(jī)的高級銀行會計(jì)人員。

(十二) 會計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

在銀行會計(jì)實(shí)行手工操作的條件下，銀行會計(jì)信息系統(tǒng)一般由會計(jì)師根據(jù)會計(jì)法規(guī)、會計(jì)準(zhǔn)則、上級主管部門制定的統(tǒng)一的會計(jì)制度等，并同行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，針對本銀行的實(shí)際情況，擬定設(shè)計(jì)而成。而在銀行會計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，由于使用了電子計(jì)算機(jī)，會計(jì)數(shù)據(jù)處理高度自動化，其賬冊、報(bào)表不僅要遵循銀行會計(jì)手工操作的一些基本規(guī)范和原理，還要遵循銀行會計(jì)電算化條件下的一些特殊的規(guī)定，特別是銀行會計(jì)電算化信息系統(tǒng)需通過一系列相當(dāng)復(fù)雜的過程開發(fā)出來。具體說來，銀行會計(jì)電算化信息系統(tǒng)是在對原來的銀行會計(jì)信息系統(tǒng)調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，經(jīng)過系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序設(shè)計(jì)和系統(tǒng)調(diào)試等一系列系統(tǒng)開發(fā)過程而建立起來的。

第8篇：會計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)范文

財(cái)務(wù)科工作總結(jié)范文一

20xx年,在院領(lǐng)導(dǎo)和上級有關(guān)主管部門的關(guān)心、指導(dǎo)、幫助下，財(cái)務(wù)處全體員工堅(jiān)持從學(xué)院發(fā)展的大局出發(fā)，以科學(xué)的發(fā)展觀為指導(dǎo)，以服務(wù)教學(xué)、科研為工作中心，以建立健全財(cái)務(wù)制度、科學(xué)配置學(xué)校資源為工作手段，科學(xué)理財(cái)，降低了辦學(xué)成本，提高了資金使用效果,全面完成了年度部門既定的工作目標(biāo)，并在會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督、學(xué)生收費(fèi)、內(nèi)外聯(lián)系等多方面取得了較好的工作成績，受到學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)和上級有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定。現(xiàn)將20xx年財(cái)務(wù)處工作總結(jié)及20xx年工作思路匯報(bào)如下：

一、20xx年財(cái)務(wù)處工作完成情況

(一)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。財(cái)務(wù)處建立了學(xué)習(xí)制度，每周定期組織全處員工進(jìn)行政治學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。在政治學(xué)習(xí)活動中，通過認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的十七大精神，全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，使全處員工的政治思想覺悟大大提高，精神面貌煥然一新，工作主動性、積極性和服務(wù)意識大大增強(qiáng)。在業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)活動中，要求各位員工首先熟悉了解最新的財(cái)經(jīng)法規(guī)，新會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度主要內(nèi)容，總結(jié)和相互交流會計(jì)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，提升了專業(yè)素質(zhì)，避免了工作差錯(cuò)。為提高業(yè)務(wù)管理水平，今年，我們還分別到同仁職院、凱里職院學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，真正做到“熱心、耐心、誠心”地為教學(xué)服務(wù)，為系部服務(wù)，為師生員工服務(wù)，機(jī)關(guān)效能明顯提高。

(二)強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，完善院內(nèi)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度。我處對學(xué)院原有的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行了認(rèn)真的清理，適時(shí)修訂了《學(xué)院預(yù)算管理暫行辦法》、《學(xué)院基建財(cái)務(wù)管理暫行辦法》、《學(xué)院收費(fèi)管理暫行辦法》等財(cái)務(wù)管理制度，制定了財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)會議制度和議事規(guī)則，修訂了各科室崗位職責(zé)。堅(jiān)持從細(xì)微處入手，按國家財(cái)務(wù)規(guī)定對每一筆收支票據(jù)的真實(shí)性、完整性進(jìn)行認(rèn)真審核，嚴(yán)格控制現(xiàn)金的支出，對超過現(xiàn)金限額的支出按國家相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格控制現(xiàn)金的使用。加強(qiáng)財(cái)務(wù)印章的管理和使用，定期進(jìn)行銀企資金的核對，確保學(xué)院資金的安全、完整。

進(jìn)一步加強(qiáng)資產(chǎn)和財(cái)務(wù)票據(jù)的管理，采取專人負(fù)責(zé)，日常工作中做好各種財(cái)政、稅務(wù)和內(nèi)部印制的票據(jù)的領(lǐng)用、核銷、庫存等的臺賬登記工作，每次都向領(lǐng)用人書面交待清楚各種票據(jù)的使用規(guī)定、注意事項(xiàng)等相關(guān)的事宜，及時(shí)核銷各種票據(jù)以確保學(xué)院的所有收入及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，堅(jiān)持財(cái)務(wù)“收支兩條線”，嚴(yán)格實(shí)物資產(chǎn)的入庫手續(xù)，從源頭做好學(xué)院的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。對全處工作人員進(jìn)行了廉政宣傳教育，認(rèn)真落實(shí)廉潔自律的有關(guān)規(guī)定，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范和完善院內(nèi)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，堅(jiān)持原則，規(guī)范操作，抓好了自身的隊(duì)伍建設(shè)。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算、及時(shí)提供財(cái)務(wù)會計(jì)信息。全體財(cái)務(wù)人員緊緊圍繞學(xué)院的財(cái)務(wù)工作目標(biāo)，根據(jù)學(xué)院發(fā)展目標(biāo)對會計(jì)核算資料的要求，利用現(xiàn)代化的會計(jì)核算手段，精心組織、設(shè)計(jì)學(xué)院的會計(jì)核算體系和會計(jì)信息報(bào)告系統(tǒng)。在符合國家正常財(cái)務(wù)核算對財(cái)務(wù)工作要求的前提下，利用電算化手段設(shè)置了分部門、分項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算體系，為領(lǐng)導(dǎo)的決策，上級主管部門、財(cái)政、稅務(wù)監(jiān)督，內(nèi)部各部門控制使用資金等多方面及時(shí)提供了大量真實(shí)、完整、有用的財(cái)務(wù)信息。通過全體財(cái)務(wù)人員的共同努力，我們順利的完成了年度會計(jì)核算目標(biāo)，每月按時(shí)、準(zhǔn)確、完整的提供了財(cái)務(wù)核算資料并發(fā)放到每個(gè)相關(guān)部門、相關(guān)人員的手中，為領(lǐng)導(dǎo)的決策和有關(guān)部門的監(jiān)督、管理提供了大量真實(shí)、完整、及時(shí)、有用的財(cái)務(wù)會計(jì)核算信息。通過財(cái)務(wù)處全體人員的共同努力，學(xué)院財(cái)務(wù)處的工作成績，受到學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)和上級有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定。

(四)加強(qiáng)學(xué)生收費(fèi)管理，做好獎貸學(xué)金的發(fā)放工作。面對開學(xué)初學(xué)生的收費(fèi)壓力，財(cái)務(wù)處成立了收費(fèi)中心。為了能順利完成收費(fèi)工作，不出差錯(cuò)，我們對老師們進(jìn)行了半天的收費(fèi)工作指導(dǎo)培訓(xùn)。在工作中，我們克服人手少、辦公設(shè)備落后的困難，早籌備、多方案、周密組織、群策群力，發(fā)揚(yáng)“特別能吃苦、特別能戰(zhàn)斗、特別能奉獻(xiàn)”的精神，加班加點(diǎn)，經(jīng)過辛勤工作，圓滿地完成了收費(fèi)任務(wù)，樹立了良好的窗口形象。我們還配合學(xué)生處各相關(guān)部門，主動與金融機(jī)構(gòu)聯(lián)系，完成了國家獎學(xué)金、勵志獎學(xué)金、國家助學(xué)金的申請與發(fā)放工作。本年度集中收費(fèi)次，開收款收據(jù)本，計(jì)份。報(bào)銷原始憑證筆，制作記帳憑證份，帳目清楚、日清月結(jié)并及時(shí)與銀行對帳，做到帳實(shí)相符。

(五)加強(qiáng)對外聯(lián)系，維護(hù)學(xué)院的整體形象。在對外聯(lián)系方面，學(xué)院財(cái)務(wù)處在學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下聯(lián)系的主要部門有：財(cái)政、物價(jià)、銀行、稅務(wù)、審計(jì)及交通局主管處室等部門。在對外聯(lián)系的過程中，我們堅(jiān)持始終把學(xué)院的利益放在首位，堅(jiān)持維護(hù)學(xué)院的整體形象。以年初計(jì)劃安排的有限的部門經(jīng)費(fèi)為限，盡力使所花費(fèi)的每一分錢都有回報(bào)為基本準(zhǔn)繩，通過院領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)和全體財(cái)務(wù)人員的共同努力，全年辦理稅收減免近元，學(xué)院教學(xué)用車輛減免車船稅元，減免物價(jià)年審收費(fèi)元，銀行貸款利息減收元，同時(shí)還辦理了對社會繼續(xù)教育培訓(xùn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的核定，社會培訓(xùn)發(fā)票的領(lǐng)用等工作，為學(xué)院整體發(fā)展盡了本部門的最大努力。

二、20xx年的工作思路

一年來，在學(xué)院黨委的正確領(lǐng)導(dǎo)下，通過大家的共同努力，財(cái)務(wù)處在各項(xiàng)工作中取得了一些成績，但也存在著不足之處。放眼20xx年，財(cái)務(wù)處全體員工決心不斷進(jìn)取、與時(shí)俱進(jìn)，以勤奮工作創(chuàng)造新業(yè)績，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)樹立新形象，以高效管理再上新臺階。

一是繼續(xù)做好日常的會計(jì)憑證審核、報(bào)銷工作，每月的工資發(fā)放工作，每月按時(shí)進(jìn)行會計(jì)憑證的裝訂、歸檔工作及相關(guān)的會計(jì)核算、監(jiān)督工作，爭取做到工作認(rèn)真、仔細(xì)，無差錯(cuò)。

二是按時(shí)完成院財(cái)務(wù)辦理的學(xué)院機(jī)關(guān)、處室、校區(qū)系部的分部門、分項(xiàng)目的會計(jì)核算和相關(guān)會計(jì)管理報(bào)表的編報(bào)工作，及時(shí)提交給相關(guān)的部門負(fù)責(zé)人和院領(lǐng)導(dǎo)。

三是繼續(xù)與財(cái)政、物價(jià)、稅務(wù)等部門溝通、聯(lián)系，處理好與學(xué)院及院屬產(chǎn)業(yè)實(shí)體的相關(guān)的財(cái)政、物價(jià)、稅務(wù)事宜;繼續(xù)與銀行等金融部門溝通，爭取在全國銀行資金相對較緊的情況下，銀行對學(xué)院的資金支持有新的再投入，為學(xué)院的發(fā)展和教育、教學(xué)工作籌措需要的資金，確保學(xué)院發(fā)展與建設(shè)資金的需求。

四是繼續(xù)抓好會計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)，根據(jù)學(xué)院財(cái)務(wù)人員的具體情況，在充分保障日常工作正常開展的情況下，做好會計(jì)人員的相關(guān)業(yè)務(wù)知識、會計(jì)職業(yè)道德等的后續(xù)教育工作，以便更好的適應(yīng)學(xué)院發(fā)展的要求，全力做好學(xué)院的財(cái)務(wù)、核算等相關(guān)工作。同時(shí)，完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他相關(guān)工作和相關(guān)部門間的協(xié)調(diào)工作。

財(cái)務(wù)科工作總結(jié)范文二

XX年，我們財(cái)務(wù)科在局(公司)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心下，在機(jī)關(guān)各部門的密切配合下，緊緊圍繞局(公司)的發(fā)展總體目標(biāo)，在為全局(公司)提供服務(wù)的同時(shí)，認(rèn)真組織會計(jì)核算，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。站在財(cái)務(wù)管理和戰(zhàn)略管理的角度，以成本為中心、資金為紐帶，不斷提高財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量。全年預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入(含稅)****萬元 ，上繳各類稅費(fèi) **萬元。

一、資金收入情況：

全局(公司)預(yù)計(jì)收入 ****萬元，其中：

(一)、全年事業(yè)費(fèi)收入***萬元。

(二)、**價(jià)格補(bǔ)貼*萬元。

(三)、預(yù)計(jì)全年不含稅銷售收入****萬元。

(四)、*****過度性價(jià)差**萬元。

(五)、**收入**萬元。

二、財(cái)務(wù)支出情況：

全局(公司)共計(jì)支出****萬元，

(一)、預(yù)計(jì)全年銷售****噸，銷售成本***萬元。

(二)、預(yù)計(jì)全年各類費(fèi)用支出共計(jì)****萬元，

三、今年主要工作：

1、財(cái)務(wù)科的主要職責(zé)是做好財(cái)務(wù)核算，進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)科全體人員一直嚴(yán)格遵守國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度、稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)制度及國家其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，認(rèn)真履行財(cái)務(wù)科的工作職責(zé)。從審核原始憑證、會計(jì)記賬憑證的錄入，到編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表;從各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)提到納稅申報(bào)、上繳;從資金計(jì)劃的安排，到各項(xiàng)資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，每位財(cái)務(wù)人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)了會計(jì)信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。

2、近年來，隨著企業(yè)精細(xì)化管理水平的不斷強(qiáng)化，對財(cái)務(wù)管理也提出了更高的要求。我們以此為契機(jī)，根據(jù)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)以及財(cái)務(wù)管理的需要，及時(shí)出臺了公司財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)、財(cái)務(wù)核算制度、內(nèi)部控制制度、車輛管理制度、預(yù)算管理制度等一系列相關(guān)制度，從而使每項(xiàng)工作有計(jì)劃、有落實(shí)、有監(jiān)督、有考核。在下屬單位費(fèi)用控制方面，一是采取預(yù)算包干的方式，將下屬單位經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行預(yù)算控制，節(jié)約歸已、超支自負(fù)，培養(yǎng)了職工的節(jié)約意識。

二是采取預(yù)算審批的方式，對超預(yù)算的費(fèi)用，必須先層層審批，沒有審批發(fā)生的費(fèi)用，一律不予報(bào)銷。在現(xiàn)金預(yù)算方面，為提高現(xiàn)金預(yù)算的準(zhǔn)確性，在實(shí)際支付時(shí)做到，沒有現(xiàn)金預(yù)算項(xiàng)目的不予支付，超預(yù)算支付標(biāo)準(zhǔn)的不予支付。在職工借款還款方面，規(guī)定了借款必須于發(fā)生當(dāng)月還款，起到了降低借款數(shù)額，減少資金占用，避免呆帳發(fā)生的積極作用。通過預(yù)算管理這一有效的手段，全局從上至下的規(guī)范意識進(jìn)一步增強(qiáng)。

3、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，堅(jiān)持收支兩條線，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督，杜絕不合理開支，加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的回收，盡量減少不必要的損失。利用利息杠桿，合理調(diào)整內(nèi)部職工借款;提高事業(yè)預(yù)算退庫資金的利用率，合理組織貸款，最大限度地減少利息支出，為企業(yè)增收節(jié)支、提高經(jīng)濟(jì)效益把關(guān)。

4、以培訓(xùn)為動力，不斷提高財(cái)會人員的業(yè)務(wù)水平

隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)會計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)和基本點(diǎn)也在改變，因此財(cái)務(wù)會計(jì)工作不能停留在簡單的算賬、報(bào)賬等會計(jì)核算上，應(yīng)不斷更新知識，不斷提高理論水平。結(jié)合本行業(yè)財(cái)務(wù)工作的特點(diǎn)，認(rèn)真進(jìn)行工作總結(jié)，吸取經(jīng)驗(yàn)、查找不足，保證財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，為領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的提供財(cái)務(wù)信息。同時(shí)隨著財(cái)政管理制度改革的不斷深化，企業(yè)改革層層推進(jìn)，軟硬件不斷更新，對基層會計(jì)人員綜合素質(zhì)的要求也愈來愈高。

本單位會計(jì)人員除認(rèn)真參加縣財(cái)政局組織的會計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)外，還抽出業(yè)余時(shí)間學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)知識。日常工作中，對一些有關(guān)財(cái)政改革新制度新規(guī)定新業(yè)務(wù)相關(guān)人員都能及時(shí)學(xué)習(xí)，及時(shí)適應(yīng)，同時(shí)還與兄弟單位會計(jì)人員經(jīng)常交流，取人之長，補(bǔ)己之短。通過學(xué)習(xí)強(qiáng)化了各崗位會計(jì)人員的責(zé)任感，促進(jìn)了各單位的交流、合作與團(tuán)結(jié)。

四、存在的主要問題及今后工作目標(biāo)

財(cái)務(wù)部門作為公司的一個(gè)主要職能監(jiān)督部門，“當(dāng)好家、理好財(cái)，更好地服務(wù)企業(yè)”是我們財(cái)務(wù)部門應(yīng)盡的職責(zé)。在公司加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高企業(yè)競爭力等等方面我們負(fù)有很大的義務(wù)與責(zé)任。只有不斷的反省與總結(jié)，管理工作才能得到提高!一年來財(cái)務(wù)工作雖然取得了較好的成績，但還存在著一些問題，有很多應(yīng)做而未做、應(yīng)做好而未做好的工作，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理：

新的一年里，我們將進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化，核算規(guī)范化，費(fèi)用控制全面化，強(qiáng)化監(jiān)督度，細(xì)化工作，切實(shí)體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的作用。使得財(cái)務(wù)運(yùn)作趨于更合理化、健康化，更能符合局(公司)發(fā)展的步伐。

切實(shí)做好多品種鹽賬務(wù)處理。加強(qiáng)原始票據(jù)管理，對報(bào)銷票據(jù)不符實(shí)際，不符合真實(shí)性要求的，堅(jiān)決予以拒絕。要進(jìn)一步落實(shí)費(fèi)用管理責(zé)任，嚴(yán)格獎懲，加大對各單位費(fèi)用的管理、控制力度，嚴(yán)格按有關(guān)管理規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)管理，新的一年里我們加強(qiáng)以資金管理為中心。資金管理一直是我們的工作重點(diǎn)，通過細(xì)化管理，理順流程，實(shí)現(xiàn)資金平衡，減少資金沉淀，從而達(dá)到公司的成本有效控制、實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支。

2、進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理：

預(yù)算收入是我局完成各項(xiàng)工作任務(wù)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)發(fā)展和工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證，進(jìn)一步強(qiáng)化對下屬單位的預(yù)算約束，嚴(yán)格控制一般性支出的增長。

同時(shí)要加強(qiáng)對局的事業(yè)費(fèi)管理，控制好專項(xiàng)資金的使用，做到專款專用。整理好年內(nèi)應(yīng)追加預(yù)算項(xiàng)目，及時(shí)上報(bào)縣財(cái)政，爭取經(jīng)費(fèi)追加。

3、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析：

財(cái)務(wù)分析工作雖然已展開，但仍處在賬面、報(bào)表層面上的說明分析，分析深度不夠。為提高財(cái)務(wù)分析能力，把財(cái)務(wù)分析納入日常工作中去，我們將量化分析具體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并結(jié)合企業(yè)總體戰(zhàn)略，為企業(yè)決策和管理提供有力的財(cái)務(wù)信息支持;及時(shí)做好財(cái)務(wù)分析資料的收集，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)分析能力，做到較全面地反映一定時(shí)期的財(cái)務(wù)情況。

4、加強(qiáng)會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高會計(jì)信息質(zhì)量。

會計(jì)工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，要按照《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，要以前同志提出的“誠信為本，操守為重，遵守準(zhǔn)則，不做假帳”的要求為職業(yè)準(zhǔn)則，加強(qiáng)會計(jì)人員的政治思想教育、職業(yè)道德教育，真實(shí)反映會計(jì)信息，保證會計(jì)信息質(zhì)量。要加強(qiáng)會計(jì)人員從業(yè)資格管理，重視和支持會計(jì)人員的繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，全面提升會計(jì)人員綜合素質(zhì)，努力建設(shè)一支忠于職守，堅(jiān)持原則，業(yè)務(wù)過硬、結(jié)構(gòu)比較合理的會計(jì)隊(duì)伍。

新的一年里，我們將向財(cái)務(wù)精細(xì)化管理進(jìn)軍，精細(xì)化財(cái)務(wù)管理需要“確保營運(yùn)資金流轉(zhuǎn)順暢”、“確保投資效益”、“優(yōu)化財(cái)務(wù)管理手段”等，這樣，就足以對公司的財(cái)務(wù)管理做精做細(xì)。要以“細(xì)”為起點(diǎn)，做到細(xì)致入微，通過行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，拓展財(cái)務(wù)管理與服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理“零”死角，努力挖掘財(cái)務(wù)活動的潛在價(jià)值。實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

財(cái)務(wù)科工作總結(jié)范文三

20xx年，在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)和各部門同事的大力支持配合下，財(cái)務(wù)部以強(qiáng)烈的責(zé)任心和敬業(yè)精神，出色完成了財(cái)務(wù)部各項(xiàng)日常工作，較好地配合了各分公司及合作方的業(yè)務(wù)工作，及時(shí)準(zhǔn)確地為公司領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)政府部門提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，xx年財(cái)務(wù)年度工作總結(jié)范文。當(dāng)然，在完成工作的同時(shí)也還存在一些不足。

下面向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)一下財(cái)務(wù)部xx年度的工作：

一、公司本部的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算工作

(一)作為后勤工作部門，合理控制成本費(fèi)用，以“認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致”的精神，有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理職能是我們工作的重中之重。xx年財(cái)務(wù)部在成本控制方面比往年有了一定的提高，隨著公司業(yè)務(wù)的不斷拓展，新增項(xiàng)目前期投入較大，成本費(fèi)用也隨之增加，每月的日常辦公消耗用品和辦公設(shè)備是一筆不小的開支，財(cái)務(wù)部積極主動配合公司行政部門，在采購工作中嚴(yán)格把關(guān)，成本控制方面取得了一定成效。

(二)xx年度，財(cái)務(wù)部的日常會計(jì)核算工作具體如下 ：

1、在借款、費(fèi)用報(bào)銷、報(bào)銷審核、收付款等環(huán)節(jié)中，我們堅(jiān)持原則、嚴(yán)格遵照公司的財(cái)務(wù)管理制度，把一些不合理的借款和費(fèi)用報(bào)銷拒之門外。

2、在憑證審核環(huán)節(jié)中，我們認(rèn)真審核每一張憑證，堅(jiān)決杜絕不符合要求的票據(jù)，不把問題帶到下個(gè)環(huán)節(jié)。

3、每月核算100多人的工資是財(cái)務(wù)部最為繁重的工作，除了計(jì)算發(fā)放工資外，我們還要為新入職員工說明工資構(gòu)成及公司相關(guān)規(guī)定，這就要求財(cái)務(wù)人員必須耐心細(xì)致，盡量做到少出差錯(cuò)或不出差錯(cuò)。經(jīng)過努力，公司每月基本上能準(zhǔn)時(shí)發(fā)放工資。

4、按時(shí)完成公司的納稅申報(bào)、發(fā)票購買和管理、臺帳登記工作。

5、完成各政府相關(guān)部門下達(dá)的工作：公司的工商年檢、會計(jì)師事務(wù)所的財(cái)務(wù)審計(jì)、對統(tǒng)計(jì)局的季度申報(bào)等。

6、催收款項(xiàng)是財(cái)務(wù)部門最為重要的工作。由于受其他原因影響，工程款的催收難度也有所增加，雖然我們盡了很大努力，也取得一定的成效，但卻不是很理想。

總之，隨著公司業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，XX年度財(cái)務(wù)部工作量越來越大，財(cái)務(wù)人員的人數(shù)并沒有相應(yīng)增加。但我們能夠分清輕重緩急，有序地開展各項(xiàng)工作。一年來，我們完成了財(cái)務(wù)部的日常核算工作，并及時(shí)提供了各項(xiàng)準(zhǔn)確有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，基本上滿足了公司各部門及外部有關(guān)單位對我部的財(cái)務(wù)要求。

二、分公司及合作方的財(cái)務(wù)核算工作

(一)跟進(jìn)收取各分公司的款項(xiàng)，在經(jīng)營部的幫助下，基本上能夠按照協(xié)議準(zhǔn)時(shí)收取各分公司的款項(xiàng)。

本年度，由于a分部的業(yè)務(wù)量增大，b分公司、c分公司和d分公司等的部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)到總公司開具發(fā)票、收退合作款，大大增加了我們的工作量。比如，a分部的年產(chǎn)值比20xx年增長了50%;對b、c和d三個(gè)分公司XX年的開具發(fā)票、合作款的收取跟進(jìn)、核算退回、投標(biāo)保證金的支付收取等工作，財(cái)務(wù)部做了全力配合。

(二)今年合作方的業(yè)務(wù)量也比往年有較大的增加，這部分的利潤占公司的利潤比重較高。同樣，對合作方的開具發(fā)票、工程款的收取跟進(jìn)、核算退回，投標(biāo)保證金的支付收取等工作，財(cái)務(wù)部也全力予以配合完成，工作態(tài)度和工作成績得到了合作方的充分肯定。

三、不足和有待改善的地方

一年中，財(cái)務(wù)部尚有應(yīng)做而未做、應(yīng)做好而未做好的工作，比如在資產(chǎn)實(shí)物性管理的建章建卡方面，在各項(xiàng)管理費(fèi)用的控制上，在規(guī)范財(cái)務(wù)核算程序、統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理表格方面，在更及時(shí)準(zhǔn)確地向公司領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、實(shí)施財(cái)務(wù)分析等方面。在財(cái)務(wù)工作中我們也發(fā)現(xiàn)公司的一些基礎(chǔ)管理工作比較薄弱;日常成本費(fèi)用支出比較隨意;這些應(yīng)是20xx年財(cái)務(wù)管理要著重思考和解決的問題。

作為財(cái)務(wù)人員，我們在公司加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高企業(yè)競爭力等方面還應(yīng)盡更大的努力。我們將不斷地總結(jié)和反省，不斷地鞭策自己，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，以適應(yīng)時(shí)代和企業(yè)的發(fā)展，與各位共同進(jìn)步，與公司共同成長。

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第9篇：會計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)范文

0 引言

知識經(jīng)濟(jì)管理模式是在科學(xué)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展下產(chǎn)生的，這種全新的可以應(yīng)用在能源公司會計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作的模式，有其獨(dú)到的優(yōu)點(diǎn)和特色。該模式的起點(diǎn)在于高科技的知識以及相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益。另一方面該模式也能適應(yīng)國家目前相當(dāng)關(guān)注的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，這使得該模式的發(fā)展有了更強(qiáng)的生命力和社會動力。由于我國經(jīng)濟(jì)企業(yè)受傳統(tǒng)管理模式影響較大，一些教科書上還是這些陳舊的管理模式理論知識，這對于在能源公司提高會計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作來說是一個(gè)不小的阻力，目前我們需要積極的實(shí)施這種管理模式，去從實(shí)踐中結(jié)合理論知識開發(fā)出一套適用于能源公司的會計(jì)財(cái)務(wù)管理方案。

1 知識經(jīng)濟(jì)的基本概念和特征

所謂知識經(jīng)濟(jì)，主要是建立在信息和知識基礎(chǔ)之上的一種新型經(jīng)濟(jì)模式，其以高科技知識技術(shù)為依托，具有非常廣闊的發(fā)展前景[1]。傳統(tǒng)的工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是建立在消耗大量自然資源以及礦藏原料的基礎(chǔ)之上的，這種經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式過于粗放。而知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的出現(xiàn)，使傳統(tǒng)的資源依賴型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式逐漸向知識依賴型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式方向轉(zhuǎn)變。其主要原因是，知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，注重各種高科技技術(shù)的應(yīng)用，而且與之前傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式相比，更加注重生產(chǎn)過程中的節(jié)能環(huán)保，所以，按照知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，能夠幫助能源公司實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，對于延長能源公司的發(fā)展壽命具有重要的現(xiàn)實(shí)意義[2]。當(dāng)然，這種知識經(jīng)濟(jì)型發(fā)展模式，最開始都是出現(xiàn)在一些發(fā)達(dá)國家，因?yàn)檫@些國家的科技比較先進(jìn)，方便各種信息的交流與傳遞，而且，想要維持知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的正常運(yùn)行，還必須具備合理的知識結(jié)構(gòu)與決策服務(wù)。隨著發(fā)展中國家科技的迅速發(fā)展，知識經(jīng)濟(jì)型發(fā)展模式的應(yīng)用范圍也越來越廣泛，從而也就促使越來越多的企業(yè)開始擺脫以往粗放型的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，開啟了知識經(jīng)濟(jì)型發(fā)展模式的新時(shí)代。

2 知識經(jīng)濟(jì)下能源公司的會計(jì)和財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

在以往的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，能源企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展一直備受關(guān)注。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提升，能源短缺以及由于能源短缺造成的各種問題越來越凸顯，例如環(huán)境污染問題，究其主要原因，還是能源匱乏造成的，因此我國對于能源短缺問題越來越重視。第三次科技革命的到來，也給社會帶來了更多的新知識、新技術(shù)，極大的方便了人們的生產(chǎn)生活方式。同時(shí)，這些新知識、新技術(shù)，也為知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展創(chuàng)造了條件，最終形成了現(xiàn)代的知識經(jīng)濟(jì)型發(fā)展模式。在這樣的背景下，很多能源公司開始為自己的未來打算，提高了對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整力度，尤其是加強(qiáng)了企業(yè)會計(jì)與財(cái)務(wù)部門的管理與調(diào)整。

受知識經(jīng)濟(jì)影響，企業(yè)之間的競爭，開始逐漸演變成知識與技術(shù)的競爭，企業(yè)要想在市場中立于不敗之地，就必須具備足夠且先進(jìn)的知識和經(jīng)濟(jì)，同樣，對于能源企業(yè)來說，決定其競爭資本的已不再是石油煤炭等物質(zhì)資源，而應(yīng)該是知識與技術(shù)。在現(xiàn)代社會中，知識與技術(shù)被廣泛認(rèn)為是“無形資產(chǎn)”，也就是說，能源企業(yè)爭奪無形資產(chǎn)的關(guān)鍵已經(jīng)變成了企業(yè)能否順利轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。在過去，能源企業(yè)的所有會計(jì)核算都以石油和煤炭為基礎(chǔ)，并對其進(jìn)行評估，最后得出這些資源的利用價(jià)值。而現(xiàn)代知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式要求能源企業(yè)將會計(jì)核算基礎(chǔ)轉(zhuǎn)變到開采與利用技術(shù)等無形資產(chǎn)上來，從而計(jì)算出能源企業(yè)能夠從這些無形資產(chǎn)中獲取的經(jīng)濟(jì)效益，這是能源企業(yè)向知識經(jīng)濟(jì)型發(fā)展模式轉(zhuǎn)變的必要之舉。然而能源企業(yè)現(xiàn)行的會計(jì)核算方式過于落后，不能全面評估企業(yè)擁有的無形資產(chǎn)，也就不能計(jì)算出企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益，當(dāng)然也就阻礙了能源企業(yè)向知識經(jīng)濟(jì)型發(fā)展模式轉(zhuǎn)變[3]。此外，知識經(jīng)濟(jì)型發(fā)展模式要求能源企業(yè)在核算無形資產(chǎn)的時(shí)候，放棄以往以生產(chǎn)成本為基礎(chǔ)的會計(jì)核算方式，將會計(jì)核算的基礎(chǔ)變?yōu)橹刂贸杀荆驗(yàn)樵谥R經(jīng)濟(jì)的影響下，以生產(chǎn)成本作為會計(jì)核算基礎(chǔ)的方式不能真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況。

3 知識經(jīng)濟(jì)下能源公司加強(qiáng)會計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作的主要對策

3.1 樹立起風(fēng)險(xiǎn)和信息理財(cái)觀念

在傳統(tǒng)的能源公司的會計(jì)以及財(cái)務(wù)管理工作中，其計(jì)算主體是物資和貨幣，主要對能源公司的持續(xù)經(jīng)營和會計(jì)分期等方面的會計(jì)信息進(jìn)行處理。在知識經(jīng)濟(jì)的推動下，行業(yè)之間的競爭更加激烈，且隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，在市場中涌現(xiàn)出一大批新的交易模式，因此，在會計(jì)和財(cái)務(wù)管理中存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，能源公司的會計(jì)與財(cái)務(wù)管理人員，要樹立起良好的風(fēng)險(xiǎn)觀念。這是知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，衍生出來的能源公司財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。

3.2 樹立競爭與合作相統(tǒng)一的理財(cái)觀念

在市場日益激烈的今天，能源企業(yè)想要始終立于不敗之地，就應(yīng)該注重企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，以便發(fā)現(xiàn)更多具有較高知識價(jià)值與科學(xué)價(jià)值的項(xiàng)目。這樣一來，就需要能源企業(yè)的會計(jì)與財(cái)務(wù)管理部門，在日常的工作中更加注意完善企業(yè)內(nèi)部各種財(cái)務(wù)關(guān)系，當(dāng)然，與其他企業(yè)建立良好的財(cái)務(wù)關(guān)系也是會計(jì)與財(cái)務(wù)管理部門的主要職責(zé)，這樣就能夠大大降低企業(yè)財(cái)務(wù)糾紛的發(fā)生率，為此，能源企業(yè)會計(jì)與財(cái)務(wù)管理部門就需要樹立競爭與合作相統(tǒng)一的理財(cái)觀念，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)損失，維護(hù)企業(yè)的社會形象[4]。

3.3 建立人本化與知識化的管理理念

在能源公司中建立起將債、權(quán)、利三者有機(jī)結(jié)合的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行模式，并根據(jù)能源公司的發(fā)展實(shí)際，建立起與之相符的獎懲制度，對會計(jì)和財(cái)務(wù)管理部門在工作中表現(xiàn)良好的員工及時(shí)進(jìn)行獎勵，對于給公司的會計(jì)與財(cái)務(wù)管理，乃至公司發(fā)展帶來損失的員工，要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，視情節(jié)嚴(yán)重程度，可以處以罰款與辭退等不同的處置方式。

4 知識經(jīng)濟(jì)模式下能源公司會計(jì)和財(cái)務(wù)管理的發(fā)展前景

從目前知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況來看，其已經(jīng)成為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要趨勢，這種發(fā)展趨勢無法避免，想要在這種發(fā)趨勢下贏得持續(xù)發(fā)展的機(jī)會，能源企業(yè)就必須建立以知識資本為中心的知識會計(jì)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式轉(zhuǎn)型目標(biāo)。傳統(tǒng)的會計(jì)理論以物資和貨幣的所有者為服務(wù)對象，幫助投資者和債權(quán)人進(jìn)行管理和決策，從而保證出資者收益的最大化和債權(quán)人風(fēng)險(xiǎn)的最小化。強(qiáng)調(diào)物資和貨幣的所有者、債權(quán)人的核心地位，而對人力資源的經(jīng)濟(jì)價(jià)值的認(rèn)識、投入僅作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的一項(xiàng)費(fèi)用或作為一項(xiàng)無形資產(chǎn)簡單的予以列示。在知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，推動社會發(fā)展的主要?恿?將變?yōu)槿说闹腔垡约叭说膭?chuàng)新能力。這就要求企業(yè)的會計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作以知識智力為中心，向著全面化與多樣化方向發(fā)展，反映和描述在知識經(jīng)濟(jì)下的企業(yè)的生產(chǎn)關(guān)系和全貌，進(jìn)一步適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及滿足社會需求。