企業納稅籌劃服務精選(九篇)

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第1篇：企業納稅籌劃服務范文

[摘 要]目前，我國電動汽產銷量、保有量已經躍居世界前列，隨之產生了大量電動汽車服務企業，主營電動汽車充電服務、智能充電平臺建設、充換電設施管理、電動汽車租賃、全產業鏈投資等。本文主要分析電動汽車服務企業的主要業務及開展現狀，按主營業務分類對其增值稅和所得稅進行了納稅分析，最后提出了稅務管理及籌劃建議。

[關鍵詞]電動汽車服務企業；納稅分析；稅收優惠；稅收籌劃

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.10.001

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）10-000-02

1 電動汽車服務企業發展現狀

隨著我國工業化、城市化不斷推進，能源消耗持續增加，大氣污染防治壓力持續加大，中央、國務院高度重視節能減排工作。為了貫徹落實國務院節能減排工作方案，各部委相繼出臺文件，積極推進節能與新能源汽車示范推廣工作，越來越多的地方政府和企業投入到電動汽車發展大潮中。2016年，中國電動汽車產銷量突破50萬輛，預計2020年純電動汽車保有量將達到500萬輛。新能源汽車的快速發展催生了一大批汽車服務企業，主營電動汽車充電服務、智能充電平臺建設、充換電設施管理、電動汽車租賃、全產業鏈投資等，如普天新能源、國家電網電動汽車服務公司、特來電等國資、民資企業活躍在行業市場上。

從目前電動汽車保有量及充電需求看，單純依靠充換電服務實現盈利還比較困難，大部分企業都是依靠其他業務板塊“輸血”充換電業務板塊。認真研究目前的行業納稅政策，并積極促請國家出臺扶持優惠政策，通過將節稅效益用于企業發展再投資，對行業內大部分企業發展有較大的現實意義。

2 電動汽車服務企業主要業務納稅分析

本文主要對電動汽車服務企業日常經營涉及的增值稅及所得稅兩大主體稅種進行分析，其他稅種因政策比較明確且通用，所以在此暫不作分析。

2.1 充換電技術服務增值稅分析

充換電技術服務主要包括電動汽車充換電服務及相關增值服務，增值服務包括：充電樁安裝、修理服務；充換電設施運行狀態監測、故障報警、檢修工單派發服務；位置導航、充換電站點定位及充電卡管理和結算、狀態查詢等增值和輔助服務；電池維護服務；電動汽車保養服務等。目前，充換電服務主要包括換電和充電兩種模式。

在換電模式下，充電設施經營單位向客戶提供電動汽車動力電池，業內普遍的表述是“電池租賃、里程收費”，即將其理解為租賃行為。此外，也存在另一種理解，即電池只是一種載體，目的是提供動力，因此界定為電力銷售行為。“營改增”后，無論有形動產租賃還是電力銷售，增值稅稅率都是17%。

在充電服務模式下，充電設施經營單位在收取電費的同時，會按政府價格管理部門核定價格收取充電服務費，電費和服務費能否分別核算并適用不同的稅率目前并無明確的政策依據。通常認為，在充電模式下，服務企業對自購汽車的充電客戶，按充電電度收費，包括充電電費及服務費，營運方從事的實際上是電力購銷業務，若企業是一般納稅人，適用17%的稅率確計算銷項稅額。

福建省國稅局在納稅咨詢中回復到，納稅人利用充電樁等充電設備為電動汽車提供的充電服務，實質上屬于銷售電力的行為，應按照銷售電力產品征收增值稅。北京市國稅局專家認為，提供充電服務屬于混合銷售行為，應按照銷售貨物17%的稅率一并繳納增值稅。對于企業將電費和服務費分開核算按照不同稅率繳納增值稅，目前存在一定的納稅風險。但新能源汽車作為國家重點予以扶持的行業，除目前銷售環節給予的財政補貼政策外，不排除會有其他的稅收優惠措施逐步出臺。

有觀點認為，充換電服務與售電行為之間存在邏輯關系，提供充電服務的結果是銷售電力，沒有售電行為就無法取得服務收入。但筆者認為，如果電力和服務是由兩個主體提供，那么供電主體利用充換電服務主體提供的設備銷售電力，充換電服務企業只收取服務費，并不以銷售電力為目的，有較充分的理由促請稅務機關認可服務費按低稅率納稅。

2.2 充電樁安裝、修理服務增值稅分析

對于安裝充電樁，如果是銷售設備并提供安裝勞務，則應屬于混合銷售問題。企業可以對經濟行為進行拆分，將設備銷售與提供安裝服務分別報價并分別進行嚴格核算。如果僅提供安裝勞務，則應當按照11%稅率計算繳納增值稅。

修理服務本身不屬于“營改增”的范疇。按照增值稅相關規定，充電樁維修業務增值稅適用17%的稅率。隨著新業務的拓展，電動汽車服務企業未來還可能為用戶提供電池維護服務、電動汽車保養服務，對汽車充電和換電部件進行維護、維修等服務，上述業務增值稅稅率也應為17%。

2.3 廣告業務增值稅分析

廣告業務是指電動汽車服務企業在充電站、充電樁本體及充電樁電子顯示屏、充電APP應用中實施的廣告推廣行為。根據財稅（2016）36號“營改增”實施規定可知，廣告業務增值稅稅率為6%，但若僅提供廣告位、廣告牌給其他個人和單位使用的，按不動產租賃11%稅率計算繳納增值稅。

廣告位、廣告牌出租屬于廣告業還是租賃業，關鍵在于出租廣告位、廣告牌的同時是否提供相關廣告服務。若僅僅是廣告位、廣告牌出租，出租方不承擔相關廣告服務，則應按租賃業處理；若在出租廣告位的同時，出租方一并承擔廣告申請、制作、等一系列服務，則應按廣告業處理。

第2篇：企業納稅籌劃服務范文

【關鍵詞】納稅籌劃 稅務籌劃 財務管理

一、納稅籌劃的涵義

納稅籌劃理論角度上是指，在稅收法律以及相關法規的規范下，以自然人以及法人作為代表的納稅人，根據具體活動所涉及的相關法律法規，將減少繳稅負擔作為目標，對于企業的投資、經營、籌資等相關活動進行籌劃或策劃的活動的總稱。相對的，在現實意義上講，我們所說的納稅籌劃是一種使納稅人在符合法律規范的前提下，在其財務管理中進行合理的籌劃，從而減輕稅負的活動。值得注意的是，納稅籌劃活動通常是使用合法手段并且其動機具有合理性，所以它同企業的偷稅或漏稅的活動是有所區別的。納稅籌劃工作在幫助企業減輕稅負的同時也沒有造成國家利益的損失，正因為如此，納稅籌劃工作受到了納稅人的歡迎，是一種可以大幅度節約并且獲得稅收最大利益的最好選擇。

二、納稅籌劃所具有的特征

（一）合法性

作為稅收籌劃的特點，合法性是最基本的。合法性是指企業的納稅籌劃工作不能違反稅法，必須在合法的范圍內，一旦超出了法律的限制，就是偷稅逃稅的行為，必須對其進行及時地制止。在觸犯法律的前提下所指定的籌劃方案，不但無法使納稅人獲得預期利益，而且還會受到法律的懲處，對于企業正常的生產以及經營都是很不利的。

（二）籌劃性

談到納稅籌劃的特點，定然離不開籌劃二字，這就很明顯地體現出了納稅籌劃工作的很重要的特征就是籌劃性。納稅活動往往是發生于應稅活動之后的，這為納稅籌劃工作提供了時間上的條件，確保納稅活動都在財務管理的籌劃之后發生。并且在稅法規定中，根據不同的征稅對象，所征收的稅款的多少也存在很大的差別，這樣納稅人可以去選擇適合自己的最低的稅負進行繳納，因此在繳稅發生之前，就做好對于稅款的籌劃工作，可以確保納稅人的稅負降低。

（三）目的性

納稅籌劃是一種有目的地對稅負進行規劃的理財活動，目標是給納稅人帶來稅負上的減緩和利益的最大化。節稅是指減少在稅收上的投入，納稅規劃的節稅，無論是對于當前還是未來的稅負，都要通過計劃使其減少到最小。

（四）專業性

納稅籌劃是在法律法規的規定下，納稅人對法規進行具有能動性的規劃，以達到節稅目的的一種具有很強的技術性的活動。這要求納稅籌劃者要對稅收相關的法律和法規爛熟于心，還可以在合理的范圍內通過對財務活動進行管理以達到減少稅負的目的。

三、企業財務管理與納稅籌劃的關系

企業管理系統之中，財務管理是一個非常重要的系統，它作為價值管理，在企業經營活動的各個領域、部門以及環節之中出現，并且在其中發揮著重要的作用。納稅籌劃是為了減少納稅人的稅負并且實現其利益最大化，這對于企業的財務管理以及制度上的完善有著極為重要的作用，它們之間緊緊相連并且始終影響著另一方。納稅籌劃如果做得科學合理，能夠節省納稅人的大部分稅務支出并且保證了其利益的實現，對于提高資本所產生的利潤有著舉足輕重的作用，這也是企業財務管理的重要目標之一，而通過納稅籌劃，我們可以很好地達到目標。納稅籌劃是財務管理實現最終目標的一個有效途徑，通過它可以更好地對企業的內部結構進行重組，促進企業的發展和進步，保證企業的利潤最大化。納稅統籌工作要以企業的財務策劃為保障，實踐納稅籌劃需要運用財務策劃的手段，并且對于財務管理有了更深層次的了解才能確保納稅統籌工作的可行性等問題。

四、納稅籌劃的重要作用

（一）有助于節約企業成本，減緩納稅壓力

我國的財政收入主要來自于稅收，并且通過稅收活動，國家可以有力地引導和干預企業的生產經營活動等，國家要扶持和鼓勵一些新興產業發展或者復興老產業，可以通過免稅或者降稅的政策來吸引企業投資這些行業。國家通過改變稅率以及對于征稅的起點和項目等方法可以對企業的經營活動進行實時地調控，但是這變向地給了納稅籌劃的提供了條件。科學的納稅籌劃可以為企業增加利潤，減少稅負還能為企業帶來更多的優惠政策。

（二） 對于完善社會經濟體系有促進作用

納稅籌劃工作不僅局限在企業自身，越來越多的企業和政府意識到其帶來的利益和重要性后，社會和政府機關也要努力建立起與企業相對應的籌劃服務體系。良好的納稅籌劃工作需要一個環境，這對政府的服務部門和我國的稅收體制以及服務市場都提出了一個要求。一個完善科學的納稅籌劃可以提高企業納稅人的納稅意識，并且更加有益于納稅人與稅務部門關系的處理，從而創造一個更加良好的稅收環境。

（三）有效地提高企業的財務管理

企業的發展對于財務數據的重視變得尤為突出，這是企業發展的一個重要數據和參考。想要確保企業財務管理實現目標就要做好納稅籌劃的工作。要保障企業良好穩定快速發展，就要提高對企業納稅籌劃的重視程度，因為籌劃工作很可能對于企業未來的發展和以后的戰略產生直接的影響。納稅籌劃工作需要從多個角度和方面進行整體的提升，要總結以往的經驗教訓，對過去的數據進行科學分析，保證遵守法律法規，并且培養和吸收有專業水平的納稅籌劃人員，從整體上提升企業的納稅籌劃工作水平。

隨著經濟的不斷發展和企業稅收制度的建立健全，企業要做好相應的納稅籌劃工作，并且配合好政府相關的政策和措施，在法律的范圍內，盡量保障企業的利益，促進企業更好更快發展，提升企業的整體競爭力。

參考文獻

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[3]吉秀琴.增值稅轉型對企業財務的影響及納稅籌劃[J].科技情報開發與經濟，2009（14）.

第3篇：企業納稅籌劃服務范文

一、企業戰略下稅收籌劃的任務目標

企業稅收籌劃內嵌于財務管理的范疇。結合企業戰略、財務戰略目標，考慮企業納稅籌劃的自身特點，企業納稅籌劃的戰略目標總結如下：（1）減輕稅收負擔。這是企業納稅籌劃產生的最初原因，也是企業納稅籌劃所要實現的目標之一。這里減輕企業的稅收負擔指的是相對減輕，即相對地減少經濟主體的應納稅款數額。即使從絕對數額上看，經濟主體的當年應納稅款數比上年有所增加，只要其應納稅額與生產經營規模的比率有所降低，納稅籌劃就是成功的。（2）降低涉稅風險。這也是企業納稅籌劃產生的最初原因之一。由前面企業納稅籌劃產生的原因，由于涉稅風險的存在，企業逐步意識到為避免風險所做的準備是重要且必要的，而這也是納稅籌劃的一個內容。（3）提高自身經濟效益。價值最大化目標是針對稅后利潤最大化目標的缺陷而提出來的，是對利潤最大化目標的修正與完善。它對企業當期利潤進行調整后予以確認，是從企業的整體角度考慮企業的利益取向，使之更好地滿足企業各利益相關者的利益。從企業戰略角度和財務戰略目標來看，企業稅收籌劃目標也是為了實現企業價值最大化和維護股東的合法權益。

二、企業納稅籌劃與企業戰略關系分析

企業戰略的主要特征是整體性和長期性。企業戰略與納稅籌劃之間是全局性規劃與局部性的經營行為、目標與手段之間的關系。

（一）企業納稅籌劃服從于企業戰略。企業進行戰略決策時主要考慮的是行業利潤率以及行業準入障礙，在這種情況下，企業納稅籌劃即使作為事前的預見，都很難左右戰略決策。因為企業戰略更主要的是研究企業如何在競爭中謀求發展和確立長期的競爭優勢問題。所以，企業納稅籌劃作為企業日常財務活動的一部分，更多的是服從于企業的全局戰略。

（二）企業納稅籌劃反作用于企業戰略。企業納稅籌劃在企業財務活動中具有獨特的性質，決定了它有可能反作用于企業戰略，當出現如下情況時，企業會調整或者特別制定企業戰略。

1、稅收政策發生重大調整，打破了行業的競爭格局，當獲利能力、現金流量、其他重要財務指標以至于企業價值受到嚴重影響時，企業為適應稅收政策調整帶來的變化而必須進行戰略調整。

2、在稅收政策帶有明顯的政策導向時，企業在進行戰略決策時，必須充分關注這種導向，使企業發展方向盡可能符合國家產業政策，充分享受稅收優惠帶來的直接利益。

（三）企業納稅籌劃幫助企業制定和實施戰略。企業的每一項戰略決策都會考慮很多方面的因素，但有時也會遇到若干方案評價結果處于伯仲之間的情況，這時引入稅負評價指標會降低選擇方案的難度。一個經營有方、管理完善的企業會把企業納稅籌劃視為企業日常財務活動的一部分，從內部規范核算，充分利用稅法安排的彈性，盡可能享受稅法設定的優惠政策，合理運用各種企業納稅籌劃技術和手段。同時，在大到如行業的進入或者退出、企業和產品定位，小到如材料采購、產品或服務定價、在交易方式或者企事業部設置等戰略決策過程中，企業納稅籌劃都能為其制定和實施戰略提供幫助。

三、基于企業戰略目標的整體納稅籌劃

根據以上分析，作為一個系統工程，納稅籌劃要間接服務于企業的財務戰略目標，并要最終服務于企業價值最大化的整體目標。作為服務于價值目標的納稅籌劃，其在進行運作的過程中，不僅僅是考慮稅收因素，而是要全面考慮與企業價值有關的因素，我們要綜合運用現代企業管理的新理念，將納稅籌劃納入企業價值創造的戰略層次上。

作為企業管理的一部分，納稅籌劃應該始終圍繞著企業價值最大化的最終目標來進行。我們知道，納稅籌劃與企業的其他管理活動是相互影響、相互制約的。因此，企業進行納稅籌劃，如果不著眼于實現企業價值最大化這一整體目標，僅以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，有可能導致企業價值的減少。這要求在納稅籌劃中要從企業全局出發，從企業整體價值戰略高度出發，系統規劃、通盤考慮。

根據前面的分析研究，企業價值最大化是納稅籌劃的最終目標，考慮到經濟增價值與企業價值的高度相關性，引入經濟增加值作為價值創造的衡量指標，考慮與價值相關的主要稅收因素和環節，來建立整體納稅籌劃模型。（圖1）

處于最基層的是納稅籌劃以及納稅籌劃的三個出發環節，即：籌資、經營、投資，任何類型的納稅籌劃都可以包含在這三個環節之中。但是，具體到各個企業在實際中運作稅收籌劃時，各自的出發環節和側重點可能有所不同，要根據企業的具體情祝進行，還要綜合考慮成本效益比較的問題。納稅籌劃運作的情況不能簡單的以稅負的輕重來衡量，必須同企業價值最大化目標相一致，并通過經濟增加值的變化來反映。

四、戰略性企業納稅籌劃管理

（一）企業納稅籌劃的目標管理。企業納稅籌劃的目標概言之就是減輕稅收負擔，爭取稅后利潤最大化，納稅籌劃必須以企業的戰略為導向。從長遠來看，企業納稅籌劃是以企業的經營利益最大化為目標的，在企業的發展過程中，企業戰略才是首位的，納稅籌劃只有在企業戰略既定的情況下才能充分發揮作用。就全局來看，企業戰略才是起到決定性作用的。所以，納稅籌劃作為一種管理活動，結合企業發展戰略，有其特有的戰略目標：降低稅收負擔；降低涉稅風險，提高管理水平；實現企業價值最大化，維護企業合法權益，從而實現稅收與經濟的良性互動。

（二）企業納稅的價值鏈管理。價值鏈將一個企業分解成戰略性相關的許多活動，企業利潤就是在這些活動中產生的。企業在進行納稅籌劃時，要有一個整體的觀念，找出在哪個環節稅收籌劃最容易實現企業的稅收利益。按照價值鏈所包含的價值活動單元的多少，并以獨立的企業作為價值鏈的一個鏈結束，可將企業的價值鏈分為內部和外部的價值鏈。納稅籌劃與企業的內外部價值鏈均有密切的聯系，并且經常會觸動企業的價值鏈構造。因此，有必要從企業價值鏈出發進行企業納稅籌劃管理。

從社會的整體角度來看，納稅人具有了價值鏈的觀念，不但要考慮本企業的納稅情況，還要從企業產品在整個價值鏈的位置來考慮。

第4篇：企業納稅籌劃服務范文

關鍵詞：營改增 納稅籌劃 策略

納稅籌劃是企業依法納稅，合理降低企業稅負的重要措施，納稅籌劃是否科學將會直接影響企業的稅負。在營改增持續推進的時代背景之下，很多企業在納稅籌劃方面存在較大的不足，并沒有能夠充分的享受到營改增所帶來的利好，甚至還出現了稅負不減反增的情況。在這種情況下，需要企業高度重視納稅籌劃工作的開展，全面客觀的分析當前營改增所帶來的各種影響，結合企業自身的實際情況來進行納稅籌劃，這樣才能最大限度的獲得政策所帶來的減負利好，從而為企業的健康發展提供良好的保障。

一、營改增以及納稅籌劃概述

營改增是我國稅收管理領域的一項重大改革，其基本目的是進行結構性減稅，切實降低企業稅收成本過高的問題。稅收是企業經營中的一項主要成本支出，只要開展各種經營活動，就不可避免的需要納稅。營改增以及納稅籌劃是當前企業管理領域的熱點課題，營改增對于絕大部分的企業來說是一個利好，但是能不能享受到營改增所帶來的實惠，關鍵取決于企業納稅籌劃。本文這里將營改增以及納稅籌劃的內涵綜述如下：

（一）營改增

營改增涉及到兩個基本的概念，即營業稅以及增值稅。所謂的營業稅是指根據企業的營業額來進行征稅，而增值稅是指以增值額為計稅依據的一種稅。所謂的營改增，就是以往部分繳納營業稅的企業改為繳納增值稅。這一稅收政策出臺的主要背景是我國企業稅負嚴重，重復征稅問題嚴重，通過營改增可以切實降低企業的稅負，推動消費以及產業升級，進一步深化供給側改革。營改增的主要覆蓋范圍就是交通運輸以及部分現代服務業，營改增的關鍵點就是就如何確定稅率。根據營改增的需要，我國增值稅新設了6%以及11%兩檔稅率，這體現出來政府對于不同行業的區別對待。營改增從2013年開始實施，從效果來看，其在減稅方面的重要作用已經得到凸顯，不過也有部分企業出現了納稅不減反增的情況，出現這種情況的主要原因在于企業納稅籌劃的問題。

（二）納稅籌劃

納稅籌劃是指企業對于各種涉稅業務進行籌劃，從而制定一系列納稅方案，實現節稅目的活動。納稅籌劃的動因是經濟利益，企業開展這一工作的主要目的就是帶來各種利益。對于企業來說，利潤等于收入減去成本，稅收是企業一項相對固定的成本，本身具有一定的剛性，借助于納稅籌劃，可以減少企業的納稅支出。當然納稅籌劃之所以存在，還與目前各種稅收政策有關。我國稅收政策有一定的選擇空間，包括稅率的差異性、適用不同政策的可選擇性、納稅臨界點的突變性等。納稅籌劃本身雖然沒有一個固定的模式，但是以下幾個基本原則是需要必須遵循的：一是合法原則，納稅籌劃并不是違法逃稅避稅，而是要在法律的框架下來開展工作，實現合法避稅的基本目的；二是目的性原則，納稅籌劃必須要有目的，圍繞企業財務管理目標來進行，以實現企業價值的最大化為基本目的；三是變動性原則是指企業納稅籌劃不是一成不變的，而是需要根據稅收政策的變化、企業發展的需要來進行不斷調整。

二、營改增對于企業納稅的影響

（一）稅率變化所帶來的影響

營改增是影響企業稅負高低最關鍵的問題，營改增過程中企業最為關注的一點是稅率的變化，稅率變化將會使企業稅負發生增減。實施營改增對于企業來說并不必然的表現出企業稅負的下降，盡管稅負下降的企業是絕大多數，但是同樣也存在一個臨界點。臨界點之上，可以帶來稅負的減少，但在臨界點之下，則可能出現稅負不減反增的情況。以一個交通運輸企業為例，營改增之前為營業稅稅率3%，營改增之后為增值稅稅率11%，企業購進項目價款的進項稅為17%，這時候如果可抵扣的購進項目價款占不含稅銷售額的比重為47.06%的話，營改增前后企業的稅負是相同的，如果占比超過47.06%，則一般納稅人的稅負要小于小規模納稅人，反之則高于小規模納稅人。這就需要企業靈活的選擇納稅主體性質，即銷售額超過500萬，可以成為一般納稅人，同時也可以選擇成為小規模納稅人。

（二）對于納稅管理的影響

企業營改增對于納稅管理的影響很大，如果說這種影響是顛覆性的事實上一點都不夸張，營業稅以及增值稅在具體操作難度方面可以說是不可同日而語。因為增值稅涉及到進項稅抵扣，這導致企業對于進項稅管理的重要性是不斷凸顯，對于發票管理也提出新的要求，更為關鍵是企業的整個稅收申報體系都要進行調整。不少企業并沒有做到根據營改增的要求進行納稅管理的改進，結果使得營改增出現了弊大于利的情況。舉例來說，進項稅抵扣方面，企業并沒有完整的進項稅管理經驗，使得本來可以抵扣的進項稅都沒有得到抵扣。

（三）對于企業經營的影響

營改增對于企業經營活動的開展也帶來了很大的影響。實施營改增，可以讓企業有動力更多的進行服務外包、加速設備的更新，這樣可以實現企業經營的轉型，帶來經營水平的不斷提高。舉例而言，服務外包可以讓企業集中精力做好自身擅長且產生更高價值的工作，從而提高企業的核心競爭力，設備更新的加速可以提高企業的生產效率。

三、營改增背景下企業納稅籌劃策略

營改增給企業納稅籌劃提出了更高的要求，針對營改增所帶來的各種影響，需要企業重點做好以下幾個方面的工作來實現企業稅負的有效下降。

第5篇：企業納稅籌劃服務范文

［關鍵詞］企業集團；納稅籌劃；特征；問題；風險

 

一、納稅籌劃

稅收已成為現代經濟生活中的一個熱點問題。不論是企業法人還是自然人，只要發生應稅行為就要依法納稅。納稅籌劃是企業如何用足用好稅務政策的新課題，是指企業作為納稅人，熟悉了解稅法及財務會計制度，用足用好稅務政策，運用稅法上的優惠政策為企業創造經濟效益。隨著社會主義市場經濟體制的建立，我國企業已成為獨立核算、自主經營、自負盈虧的經濟實體，其經濟行為與經濟利益緊密聯系在一起，如何以最小的成本獲取最大的利潤是企業經營者所考慮的首要問題。納稅籌劃是企業在遵守稅法的前提下，通過預先安排和策劃追求自身稅負最小化的財務管理活動。在企業集團化發展過程中，稅負的絕對額以及對企業現金流量、資金運作的影響會愈顯重要，因此企業集團應該樹立正確的納稅籌劃理念，充分認識實施納稅籌劃的價值。

納稅籌化是指在稅法或法令許可的范圍內，根據政府的稅收政策導向，采用稅法賦予的稅收優惠或選擇機會，通過對企業經營、投資、理財活動的事先安排，盡可能地降低稅負的過程。納稅籌劃有以下幾個基本特征：

（1）風險性。納稅籌劃因受政策、環境及其他可變因素的影響，必然具有許多不確定性，故其成功率并非百分之百，同時，納稅籌劃的經濟效益也是一個估算范圍，并非絕對數字。因此，企業在進行納稅籌劃時應該盡量選擇成功率較大的方案，以便將納稅籌劃的風險降到最低。

（2）動態性。納稅籌劃需要前后兼顧，在動態發展中抓住籌劃重點，把握籌劃時機，評價籌劃效果。納稅籌劃必須符合政府的政策導向，如某些稅收優惠政策作用往往只能持續一段時間，當環境改變而修改稅法時將不再適用。因此企業在進行納稅籌劃時只有掌握時效，靈活籌劃，適時配合環境變化，并適應客觀要求，才能獲得最大的稅收利益。

（3）選擇性。企業經營、投資和理財活動是多方面的，如針對某項應稅經濟行為的稅法有兩種以上的規定可選擇時，或者完成某項經濟活動有兩種以上方法供選用時，就存在納稅籌劃的可能。通常，納稅籌劃是在兩種以上有利的合法方案中，選擇稅負最輕或效益最大的一種方案。

（4）綜合性。進行納稅策劃時，不僅要搜集現實的、已經發生的或正在發生的，與進行納稅籌化有關的、確切的信息資料，而且要搜集未來經濟運行過程中可能發生的或將要發生的，與進行納稅籌劃有關的，不確切的信息資料，不僅要運用統計方法，而且要運用數學方法；不僅要運用稅收知識，而且要運用會計知識、管理知識、經濟知識和其他方面的知識；不僅要分析各稅種對納稅人經營活動的影響，而且要分析納稅人經營活動的最終收益。因此要求開展納稅籌劃業務的人員不僅具有實際業務處理能力，而且具備綜合分析能力。

（5）超前性。納稅籌劃應該在納稅義務發生之前或是尚未形成納稅義務的時候進行。如果納稅人的某項納稅義務已經形成，那么納稅人任何試圖改變納稅義務，減輕稅收負擔的努力最終都只能被認定為偷逃稅，受到法律的制裁，是不可取的。因此，對納稅義務的超前籌劃是納稅籌劃的關鍵所在。

（6）合法性。納稅籌劃行為采用的方法及手段應是合法的，至少也應是不違法的，并符合稅法精神。其具體實施與運用是在稅收法律及制度允許和規范的前提下進行的，否則就會成為稅務違法違紀行為，受到相應的處罰。

二、企業集團納稅籌劃

企業集團納稅籌劃是企業集團在不違反現行稅法的前提下，通過對稅法進行精細比較后，對納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優化選擇，它是涉及法律、財務、經營、組織、交易等方面的綜合經濟行為。企業集團納稅籌劃是企業集團的一項基本權利，通過納稅籌劃所取得的收益是合法收益。企業集團對經濟利益的追求可以說是一種本能，是最大限度地維護自己的利益的行為。

如何做好納稅籌劃，一般從以下6個方面進行：

（1）平衡集團各納稅企業之間的稅負。通過集團的整體調控，戰略發展和投資延伸，主管業務的分割和轉移，以實現稅負在集團內部各納稅企業之間的平衡和協調，進而降低集團整體稅負，這是企業集團在納稅籌劃方面的特色。

（2）利用稅負轉嫁方式降低集團稅負水平。稅負轉嫁存在于經濟貿易之中，通過價格變動實現，而集團內部企業投資關系復雜，交易往來頻繁，為稅負轉嫁創造了條件。

（3）集團整體延緩納稅期限。資金具有時間價值，延緩納稅期限，可享受類似無息貸款的利益。

（4）合理歸屬集團企業或集團所得的年度。所得歸屬的處理，可以通過收入、成本、損失、費用等項目之增減或分攤而達到，但需要正確預測稍售的形成，各項費用的支付，了解集團獲利的趨勢，做出合理的安排，才能享受最大利益。

（5）使集團整體適用較低的稅率。

（6）縮小集團企業或集團的稅基。

企業集團納稅籌劃是從集團的發展全局出發，為減輕集團總體稅收負擔，增加集團的稅后利潤而做出的一種戰略性的籌劃活動。企業集團的納稅籌劃具有超前性、目的性、全局性等特征，它是現代企業集團財務戰略的重要組成部分。

三、企業集團進行納稅籌劃應注意的問題

我國企業在進行納稅籌劃時，要特別注意兩個問題：

（1）納稅籌劃活動必須合法及時。我國稅制建設還不是很完善，稅收政策變化轉快，納稅人必須通曉稅法及會計財務制度，充分利用稅務政策與會計財務制度的差別，如何將前者與后者結合起來，在利用某項政策規定籌劃時，應對政策變化可以產生的影響進行預測，防范籌劃的風險。原來是納稅籌劃，政策變化后可能被認定是偷稅，所以，目前納稅籌劃的重點應是用足用好現有的稅收優惠政策，讓稅收優惠政策盡快到位，這個空間非常大。

（2）企業集團進行納稅籌劃必須堅持經濟原則。企業進行納稅籌劃，最終目標是為了實現合法節稅增收，提高經濟效益。但企業在進行稅收籌化及籌劃付諸實施的過程中，又會發生種種成本，因而企業在進行納稅籌劃時，必須先對預期收入與成本進行對比，只有在預期收益大于其成本時，籌劃方案才可付諸實施，否則會得不償失。此外，企業在進行納稅籌劃時，不能只注重某一納稅環節中個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重，同時，還應運用各種財務模型對不同納稅籌劃方案進行對比分析，從而實現節稅與增收的綜合效果。

四、企業集團納稅籌劃中的風險

納稅籌劃是在宏觀的經濟背景下進行的。一個國家的法律建設，特別是稅法的建設，在很大程度上決定了開展納稅籌劃的方向和方法，加上各個地方情況不同，稅務部門對法規的理解也存在差異，都會影響籌劃的成功與否。但隨著納稅人權益保護意識的增強，納稅籌劃不僅會為納稅人所重視，也會為稅務機關所接受，所以納稅籌劃在中國前景廣闊。

稅務機關和納稅義務人都是稅收法律關系的權利主體，其雙方的法律地位是平等的，但由于主體雙方是行政管理者與被管理者的關系，所以雙方的權利和義務并不對等，表現為稅收征管法中賦予稅務機關具有較大的“自由裁量權”和在稅收征管中“程序法優先于實體法”的規定；還由于稅收征管中對納稅人規定有納稅義務和承擔的法律責任，所以，納稅人的納稅籌劃必然存在風險。企業集團納稅籌劃風險是企業集團的財務活動和經營活動針對納稅而采取各種應對行為可能出現的籌劃方案失敗、籌劃目標落空、偷逃稅罪的認定及其由此而發生的各種損失和成本支出。包括：行政執法風險、信譽風險、經濟風險、法律風險和心理風險。

（1）行政執法風險。企業集團納稅籌劃行政執法風險是企業集團在制定和實施納稅籌劃方案時，所面臨預期結果的不確定性，而可能承擔因稅務行政執法偏差導致納稅籌劃失敗的風險。嚴格意義上的納稅籌劃應當是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需經稅務行政部門的認可。在這一確認過程中，客觀存在著稅務行政執法偏差從而產生納稅籌劃失敗的風險。由于我國稅法對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間和稅務行政執法人員的素質參差不齊，這些都客觀上為稅收政策執行偏差提供了可能。

（2）信譽風險。企業集團納稅籌劃信譽誠信風險是企業集團制訂和實施納稅籌劃方案時，所面臨其預期結果的不確定性，而可能承擔的信用危機和名譽損失。如果企業集團曾經有過偷逃稅行為，又被稅務機關查實認定為偷逃稅，可能被貼上有問題或不講誠信的標簽，導致稅務機關對其更加嚴格和頻繁的稽查，加上苛刻的納稅申報條件及程序，企業集團就會因此而付出額外的代價，嚴重的還會影響其生產經營活動及市場份額。

（3）經濟風險。企業集團納稅籌劃經濟風險是企業集團在制定和實施納稅籌劃方案時，所面臨其預期結果的不確定性，而可能使發生的納稅籌劃成本付之東流，可能要承擔法律義務、法律責任的現金流出和無形之中造成的損失。如果企業集團納稅籌劃方案失敗或目標落空，請專業人員制訂籌劃方案支出費，企業內部籌劃人員的工資、福利支出、公關協調費用支出及為滿足稅收優惠規定而增加的支出和其他費用支出等的籌劃成本將無法收回；為此還要承擔追繳稅款、滯納金和罰金的支出；至于無形之中造成的精神損失也無法計量。

（4）法律風險。企業集團納稅籌劃法律風險是企業集團在制定和實施納稅籌劃方案時，所面臨其預期結果的不確定性，而可能承擔補繳稅款的法律義務和偷逃稅的法律責任。

（5）心理風險。納稅籌劃心理風險是指在制訂和實施納稅籌劃方案時，所面臨其預期結果的不確定性，而在可能承擔法律風險、經濟風險和信譽誠信風險的情況下，方案籌劃人由此而承受的心理負擔和精神折磨。

實際中企業集團納稅籌劃風險的原因有主觀因素也有客觀因素，其具體方面如下：政策的變化、納稅籌劃存在著征納雙方的認定差異、企業集團活動的變化、投資扭曲行為、經營損益的變化。

政府課稅體現對企業已得利益的分享，而并未承諾補償相應比例經營損失的責任，盡管稅法規定企業在一定期限內可以用稅前利潤補償前期發生的經營虧損。這樣雙方在某種意義上成為企業不署名的“合伙者”，企業盈利，政府通過征稅獲取一部分；企業虧損，政府應允許企業延期彌補虧損。但這是以企業在以后限定期限內擁有充分獲利能力為假定的前提的，否則，一切風險損失將完全由企業自己承擔即以后利潤彌補虧損。由于已納稅款不能返還，某種程度上意味著稅款是預繳，企業稅負也就相對加重。

除上述原因外還有納稅人對稅收政策理解不準確，稅務行政執法偏差，稅收優惠政策要求的條件不到位及納稅籌劃具有主觀性。它們都會給企業集團納稅籌劃帶來風險，需要采取具體措施進行規避。

五、總結與建議

在稅種單一、經濟狀態封閉、納稅人權利不受重視的情況下，納稅籌劃的空間比較狹小。隨著社會進步，納稅人權利受到廣泛重視，尢其是經濟全球化和稅制改革的深入，為納稅籌劃提供了廣闊的空間。在以跨國公司為代表的納稅主體，以提供納稅籌劃服務的社會中介機構和稅務部門為代表的納稅籌劃利益相關者的共同推動下，納稅籌劃呈現出“全球性、長遠性、專業性、市場性”的新趨勢。

面對納稅籌劃發展的新趨勢，稅務部門有義務對納稅籌劃進行宣傳、支持、保護和指導，在納稅籌劃中扮演更積極的角色。同時，社會中介機構在提供納稅籌劃服務時，應牢記合法性是納稅籌劃的本質，不能簡單地進行風險與收益的平衡，而必須首先對納稅義務適當履行進行籌劃，規避法律風險。就我國企業而言，為了避免在國際競爭中處于不利地位，必須重視納稅籌劃，將其納入整體投資和經營戰略加以考慮；同時，納稅籌劃的落腳點是企業價值最大化，因而必須進行綜合籌劃，不能局限于個別稅種，甚至也不能僅僅著眼于節稅。

總之，合理的納稅籌劃不僅可以降低企業的成本，實現最大效益，甚至可以影響企業的興衰存亡。集團公司通過納稅籌劃，將稅收杠桿的制約導向功能有機地融入企業財務決策和戰略選擇中，以期優化集團市場價值取向，促使集團整體理財行為的科學化，最終實現企業集團的最大效益。

第6篇：企業納稅籌劃服務范文

關鍵詞：軟件企業；稅收籌劃；問題探討

當前我國正處于經濟發展的快速時期，同時，也是調整我國經濟結構的關鍵時期。針對軟件企業制定政策優惠作為當下增強我國信息技術發展實力的政治推動力，為我國新興產業的快速發展和營造更加優越的發展環境有重要意義。但同時，我們也發現，軟件企業由于各種原因在納稅籌劃方面存在一定問題，對企業實現快速效益轉化，增強企業實力等造成了一定阻礙。

一、納稅籌劃簡介

(一)納稅籌劃概念

納稅籌劃，本人認為指納稅方在遵守一定的納稅規則和相應的法律制度前提下，得到相應稅務機關的認可，運用科學合理的措施，對其相應具體的涉稅事項進行安排和籌劃，從而實現稅后利益最大化的納稅事前操作手段。

(二)納稅籌劃特點

1.合法性

納稅籌劃中的合法性，具體是指當其進行具體籌劃事項時必須遵循相應政策和法律，不得進行違法違規操作。合法籌劃時，主要從四個方面進行，其一，籌劃方擁有合理自由安排企業財務的相應權利。其二，有權利利用相應政策。其三，有組織形式的調整權。其四，必要時可選擇納稅遞延權。同時，稅務機關無法進行干涉，只能通過改變政策及法律導正[1]。

2.事前籌劃性

事前籌劃性指其籌劃于納稅前對籌劃時間形成具體限制。而當前的稅收活動主要為經濟行為位于納稅行為前，同時也為其進行有效合理合法的納稅籌劃創造相應條件。而沒有事先籌劃，只能事后通過非法手段進行偷逃漏稅，就會受到國家法律的制裁[2]。

3.目的性

企業進行納稅籌劃，一定有一個基本目標，即節稅增效。沒有目的性的納稅籌劃，往往會收效甚微。而更加長遠的目標則是使企業能夠在長期的經營管理過程中，進行合理有效合法的財務管理，從而為企業的長期發展奠定良好的財務管理基礎和發展空間。

4.專業性

納稅籌劃要求有一定的專業性，要求籌劃個人或團體，不僅要精通國家相應的稅收法律，同時對當下的國家政策，行業發展規范，企業內部經營管理的各種制度，以及相應的財務會計制度等精通[3]。同時深入結合當下的納稅環境，實現有效的企業財務管理，達到稅收成本節約的目的。

5.政策導向性和時效性

稅收是國家發展經濟的重要杠桿，我們可以通過相應的稅收政策，稅法制定等進行稅收的減免和多征，從而引導納稅人能夠采用合理的方式進行依法納稅，實現國家對國民經濟的整體把控，更深層次的達到治理社會的良好效果。同時在經濟不斷發展的過程中，稅務政策制定是根據一段時間經濟發展狀況所決定的。因此，納稅人根據相應政策及法律規定進行納稅籌劃，具有一定的時效性[4]。而從其從屬關系上進行分析，相應的政策一定是在遵循相應法規的規定下提出并制定的。因此，在具體籌劃時首先遵循法律規定，其次根據政策變化進行靈活應變。

二、軟件行業稅收籌劃的重要意義

(一)軟件企業特點

軟件企業具有以下幾點特征。第一點，在資產比重方面，軟件企業的無形資產一般占據較大比重，屬于高科技產業。因此，其產品研發技術，專利產品，高科技人才，以及相應負責服務和管理人員，都是極其重要的無形資產。而相對應的場地，設備等都相對較為固定，并且需求較小[5]。針對這一點，在具體進行籌劃時，有一定的難度。第二點，成本高風險較大，收益回收期較長，同時相應的發展速度也較快。軟件行業，強調技術性和創新性，前期研發期長，產品的附加值普遍高于其他行業，而當下產品同質化，單一化等缺陷，是當前企業難以從買方市場進入賣方市場的主要因素，在具體效益轉化時難以在短期內有效進行，容易導致企業財政危機[6]。軟件企業相比其他傳統行業的成長速度較快，只要產品有特性且是市場所需，就能在短期內為企業帶來可觀效益，但同時也會由于架構管理的問題，導致企業對自身納稅籌劃的認識不足。第三點，軟件行業發展離不開優秀的人力資源保障，但當前其行業內部存在人員流動性較大的普遍現狀。這在一定程度上促使企業的運營情況難以穩定，也會為相應的納稅籌劃增加難度。

(二)納稅籌劃的必要性

納稅籌劃存在一定必要性，主要通過以下幾點體現。第一點，對于企業進行納稅籌劃是有效整合企業信息進行全面管理的必要途徑，而通過這種形式的管理，可以使企業發展的目標更加清晰，對企業的利益實現和經營狀況改善等發揮良好作用。第二點，進行納稅籌劃，有一定的戰略意義。當前，由于軟件企業無形資產占比過重，因此，企業的現金流情況并不良好。通過合理有效的納稅籌劃，改善這一現狀，能夠為企業擴大經營獲得更多的競爭優勢，提升整體管理水平，為進行有效結構的調整貢獻力量[7]。我集團其中一個主營互聯網媒體業務的子公司適用所得稅稅率25%，年度利潤總額2000萬，正常應納企業所得稅500萬。集團公司利用自身軟件開發業務優勢，為子公司開發SEO搜索云服務軟件，開發費用1000萬，集團公司適用所得稅稅率10%，此時子公司繳納所得稅250萬，集團公司多繳納所得稅100萬，此方法不但節省所得稅150萬，而且有效增加了集團公司的現金流。另外，軟件企業研發費用的適度資本化也是增加企業收益，延遲納稅一個很好的方法。

(三)納稅籌劃的可行性

納稅籌劃是國家允許和認可的納稅事前規劃行為。當前我國主要以發展經濟為主要任務，市場競爭環境異常激烈，不論是何種性質的企業，都是以獲得更多的經濟利益為目的進行經營管理。而由于我國各區經濟發展情況不同，稅收調節已經成為有效平衡區域經濟發展及結構的常用手段。作為當下我國扶持的重點行業，國家給予相應的政策支持，成為軟件行業通過納稅籌劃，快速發展自身實力的關鍵時期。除此之外，越來越多專業性的納稅籌劃師，已經逐漸得到國家的扶持和認可。在納稅方意愿，國家政策支持以及專業性人士的服務三方作用下，軟件企業納稅籌劃具有可行性。

三、軟件企業稅收籌劃中存在的問題

(一)管理者意識淡薄

在很多企業的管理者思維中，對于納稅籌劃的認知是偏見和狹隘的。大部分人認為其籌劃就是通過操作使其少納稅，通常以最終納稅所減免的金額作為評價納稅籌劃效果的標準。這在發展期較短以及實力較弱的小型企業中較為常見。還有一部分的管理者僅認為納稅籌劃屬于財務管理的一部分，從而忽視了籌劃方案制定時所需要的企業配合，從而使最終的納稅籌劃效果不盡人意。

(二)組織機構不協調

一個良好的企業內部組織機構設置，對于企業發展目標的制定及有效實施是非常關鍵的。而針對納稅籌劃，軟件企業由于大部分還沿用了職能型結構，對日常管理，財務核算，經營運作而言，都產生了一定的負面影響。在管理項目，目標核算，運營管理不暢的情況下，必然會導致團隊與各部門間配合不協調。因此，軟件企業的納稅籌劃在實施時具有客觀阻礙。

(三)企業人員配置不合理

納稅籌劃需要專業性的人員進行參與，而當前由于籌劃人員的配備有所缺陷和不足，使當前的納稅籌劃方案難以進行并缺少一定的可行性。一般而言，納稅籌劃必須由對企業可以全局協調的人員進行總籌劃，從而避免只考慮單一稅種的孤立片面籌劃。在此基礎上，還需增強籌劃人員的專業性，做到完整規劃，有效安排。

(四)籌劃方法不當

其籌劃活動主要是通過合理有效的方法使自身的經營能夠針對稅收政策實現利益最大化。但在此之前，必須遵循合理合法，事先籌劃原則。而部分企業盲目強行籌劃，忽略籌劃空間，采用非法不合理的手段進行偷稅、逃稅，違背了納稅籌劃的原則和法律規定。不恰當的籌劃方法大多沒有正確的運用和掌握相關政策和企業信息，不但無法實現納稅籌劃的效果，還會給企業帶來巨大的稅務風險。

四、軟件企業納稅籌劃的方法措施分析

(一)增強管理者對納稅籌劃的認識

納稅籌劃是一項具有長遠發展需求的經濟活動，正確合理的認識納稅籌劃對企業發展的重要性是企業戰略制定的重要部分。軟件行業作為當前高科技產業的重要組成部分，以技術性和創新性作為企業發展及產品研發的核心價值觀，更應該與時俱進，積極的接納納稅籌劃的正面性，全面性，重要性。從而在企業制定戰略目標時，合理的通過調配企業資源，實現各部門協調溝通，使納稅籌劃為企業的發展貢獻價值。

(二)改進企業組織架構

進一步完善軟件企業的組織結構，是進行納稅籌劃的有利前提。軟件企業，由于大部分都是以項目及產品開發為核心，傳統的職能型企業架構很難保證企業的運營和發展。但在當下，由于大部分的軟件企業在組織架構方面并沒有實現良好的轉變和完善，進一步使納稅籌劃活動進展緩慢[8]。例如，對項目核算而言，進行納稅籌劃，需要對各個部門關于項目相應信息進行全面收集整理，這無疑會極大程度的浪費資源和時間。而通過轉變和完善以項目為核心的組織架構，能夠進一步幫助軟件企業稅收籌劃順利進行。

(三)重視納稅人員隊伍建設

軟件企業是當下國家重點發展和扶持的行業，因此，在政策支持方面有一定的優越性。但同時，專業性軟件行業從業人員的不斷涌現，也使行業的發展逐漸步入快車道。不同地域在貫徹這一國家政策時，由于其自身區域的特殊性，客觀性，使其軟件企業在進行具體籌劃時，所要考慮的政策有較大差異，使企業對專業性納稅籌劃人才的需求更加迫切[9]。因此，不斷加強對專業性納稅籌劃人員的吸入，并通過培訓企業內部相關人員，針對項目派遣專業籌劃人員等，都是有效強化當前人員隊伍建設及專業性的有效方法。

(四)改善納稅籌劃的具體方法

針對目前軟件企業的發展情況和國家出臺的相應優惠政策，對具體的納稅籌劃方法有一定的選擇。

1.財務預算中的籌劃

財務預算是財務管理的重要內容，在制定相應的經營管理目標及財務管理任務時，進行有效的財務預算是開展納稅籌劃活動的必要前提。在其中，企業可以根據自身的實際發展情況以及當前的各項國家政策，法律規定，區域優惠方案等，針對企業的各項經營目標，對財務核算目標進行全面性預算。例如，軟件企業的廣告費及業務宣傳費用，可以按照預計營業收入的15%設置預算金額；業務招待費則按照預計發生額的60%與預計營業收入的0.5%孰低設置預算金額。在設置預算限額時，將各項預算指標與相應規定政策相互結合，同時根據當前經營計劃內容，實現有效預算[10]。同時在日常執行時，企業也可以根據具體各項費用情況，及時進行記錄和反饋，從而進行合理控制。在后期納稅時，進一步縮減納稅的基數，從而達到合理節稅的目標。

2.增強項目管理工作

軟件企業是以項目研發作為核心的高科技企業，因此，其所產生的主要支出是各項新技術，新產品以及新工藝的研發費用。根據財稅[2018]99號文，2018年至2020年期間，一般企業發生的研發費用未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的75%從本年度應納稅所得額中扣除；企業發生的研發費用形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。而根據規定，企業進行研發費用加計扣除的前提是會計核算健全，實行查賬征收并且能準確歸集研發費用。因此，當有多個項目時，應對應不同項目的研發費用分別歸集。在這種情況下，進一步健全企業對項目的管理工作，對具體事項的實施進行嚴格規定，能夠幫助企業在研發項目鑒定，備案時，符合國家的相應要求。同時在增強項目管理工作的基礎上，能夠更好的為項目立項、實施、驗收各個階段的跟蹤管理，制定相應合理制度，極大程度上減免不必要的人工耗費、財務支出等。除此之外，針對目前軟件企業進行項目管理的實際狀態，應進一步規定合理的定期歸集及分配制度，核查信息的完整性和真實性，最終，為納稅籌劃項目加計扣除提供良好的信息支持。

3.合理分配職工薪酬結構

當下的軟件企業，由于人員素質要求較高，人力成本占據較大部分，人員的流動性較強等因素。因此，對實際性的納稅籌劃造成一定阻礙。我們針對這一情況，應進一步通過合理調整職工的薪酬組成結構，提高員工工資水平，增強職工的福利及獎金收益，增加員工培訓教育費用占比等措施，例如，在新的個人所得稅政策實施后，鼓勵員工參加碩士、博士進修、專業技能職稱培訓，利用購房、租房優惠政策等增加稅前抵扣項目。合理的降低企業的稅負基數及企業人力資源的壓力，無形中為企業減輕稅負，為留住人才提供機會和支持。

4.明確籌劃目標，用好稅收優惠政策

軟件企業稅收籌劃最直接的目標就是節稅增效，但前提是必須符合國家法律法規的要求，所以，合理合法利用稅收優惠政策是當前進行納稅籌劃的必要原則。在部分區域，為了平衡經濟結構，發展高新技術產業，政策的時效都是短期，并且有諸多限制。在進行納稅籌劃時，不僅需要相應人員對政策有全面了解，更重要的是可以將其與企業的發展經營情況相結合，在不違背企業總體發展戰略的前提下，運用業務流程再造、合同重構等籌劃思路合理節稅，是當下軟件企業快速發展實力的有效途徑。

第7篇：企業納稅籌劃服務范文

一、納稅籌劃的本質及內容

(一)納稅籌劃的本質

利用納稅籌劃降低稅負是最直接的方式，企業可以利用不同地區的不同稅收政策進行合理的投資規劃，由于各地的優惠不盡相同，所繳納的稅收也不一樣根據企業的經營特點和規模合理選擇投資地區，科學地經營管理，以減少稅負，最終使企業獲利。納稅籌劃能為企業合理地創造利潤并取得預期經濟效益，這是企業設計的一項手段，企業為了達到盈利目的，不管以何種形式的支出。對個人來說，納稅籌劃就是個人運用所學的知識，并根據相關法律，采用科學合理的方式減少稅負，并最終實現價值的最大化。社會經濟發展形勢和相關稅收政策的實施后，它產生于市場經濟條件下，是一種納稅人節流的最好途徑。

(二)納稅籌劃的內容

納稅籌劃有兩大內容，它包括個人所得稅和企業所得稅等稅種的納稅籌劃；另外也包括相關的公司或集團的運作經營方案和處理各項事務等咨詢內容。

二、納稅籌劃與財務管理的內在聯系

為了達到企業預定目標，企業加強管控自身價值形態和資金運作。因此，企業在制定納稅籌劃方案時，不能只考慮自身，追求更高的利潤，而應該把目標定的更高點，看相關方案能否給社會帶來效益。因為企業只有推動社會發展，企業才能獲得長遠的發展。納稅籌劃可以評定企業的財務管理目標，進而幫助企業進行合理的規劃。資本結構、成本費用、利潤分配方式籌資渠道和投資類型對于企業有著較大影響，也對企業產生一定的影響。在整個企業財務管理過程中納稅籌劃都會有所體現，企業納稅籌劃的方向被稅收政策確定了，一個可行的企業籌劃方案能幫助企業財務管理使之變得簡單，使整個財務管理流程透明清楚。有了不同的稅收，納稅籌劃能提高效益的資本利潤，籌資管理、投資管理、日常運營受納稅籌劃的影響。其中財務計劃受納稅籌劃的影響最為嚴重，原因是納稅籌劃調整和納稅籌劃結果可能帶來的變化在企業做財務計劃過程中要首先考慮到。納稅籌劃活動并不簡單，因此要利用有效的運行方案，將價值鏈管理方法用于企業財務管理，即對各個復雜的納稅籌劃步驟進行高效地處理。

三、納稅籌劃在企業財務管理過程中的作用

(一)在企業經營活動中的作用

當期的利潤在企業經營活動的過程中會受到當期的成本的影響，如此企業必須采取有效的方法來提高企業的存貨成本，這個增加了，利潤就可能降低，稅負就相應的降低了。在經營活動中進行納稅籌劃時，企業應該將企業的各種情況、因素加以綜合考慮，企業產品銷售采用不同的銷售結算方式，確定納稅義務發生的時間是不同的。相關納稅人可以采取統一結算的方式進行納稅。這樣企業可以通過順延稅款的方法提高自身的管理水平，最終促進企業的發展。

(二)在企業籌資活動中的作用

企業在進行融資和投資過程中，采納納稅籌劃的方案，讓企業的稅負在一定的程度上有所降低，并提高企業的效益。入股和借債是主要的融資方法，在納稅籌劃里他們有各自的內容和要求，要合理運用相關的法律法規，運用負債籌資達到減稅目的。負債籌資的提高，會導致權益籌資降低，這樣能夠促使企業稅負的減少。反之，企業負債籌資的提高，會增加企業的財務風險，使企業的稅負提高。

(三)在企業投資活動中的作用

企業可以根據自身的特點，在進行商業投資時，引入納稅籌劃，并且合理利用其優勢。在進行投資時，理智的選擇投資項目和科學地制定投資方案。這樣會在投資活動中減少企業的相關稅負。這樣做對企業是有利的。同時在不同的地區，企業可以咨詢當地的政策，將各地的投資政策作出比較，并理智的做出決策，這樣會由于地區不同而享受到不同的優惠政策。

(四)在企業收益分配中的作用

一個企業在剛剛成立時，國家會少收稅，企業可以根據相關的優惠政策進行科學的規劃和管理。同時企業可以根據企業的規模和盈利水平做出合理分配，并引入納稅籌劃。企業可以享受國家提供的節稅利益，加大對企業產品、技術的宣傳投人，這樣可以減少企業的成本，還能夠進行合理避稅，最終達到企業和國家雙贏的目的。

四、納稅籌劃實施的重要意義

(一)提高企業的納稅意識

一般來說，企業通常會采取兩種途徑來減輕企業的稅負，或是想方設法地逃稅，或是合理的避稅，讓自身的經濟利益能有較大的提升，采取這兩種方法來達到企業的目的。惡意逃稅，除了嚴重損害國家和政府的利益，還會增加企業的成本，加大經營風險。社會中的各界輿論也會譴責該企業，后果是嚴重影響了企業的形象和經營者業績的考核，還會嚴重制約著企業的發展。而納稅籌劃能夠增強企業的納稅意識，提高企業財務管理水平，還能使國家與企業共同實現利益。達到雙贏的效果，是一種合理避稅的行為。

(二)提高企業的財務管理水平

納稅籌劃是財務決策的重要組成部分。納稅籌劃，能夠減少企業的稅負，并且能夠調整企業財務活動中相關的業務，進而減少企業的成本，使利潤最大化。這樣就要求企業財務管理人員的業務水平要不斷提高。對企業的經營業務活動了如指掌并與有關部門有良好的溝通，使之在企業財務管理中起到重要的作用。

(三)優化企業的資源配置與結構

稅法，它的目的就是要增加國家的財政收人，對企業的資源配置與結構合理的調整，以達到企業發展的需要，這是從國家的角度來講的。在稅法上，規定著許多優惠的政策鼓勵企業的發展，企業的生產規模、范圍能擴大，還能夠提高其工藝、設備，歸功于此，推動企業持續、健康、平穩的發展，使企業實現利益最大化。

(四)增加國家的財政收入

從短期來看，企業進行納稅籌劃活動，可能（加兩個字）會降低國家的財政收人，但從長遠角度來看，會刺激國家財政收人，促使其收人不斷的增長。在國家的宏觀調控下，企業的稅負會因為企業的納稅籌劃活動而降低，但企業利潤未來會增長，它將是國家的財政重要的收入的一部分。

第8篇：企業納稅籌劃服務范文

【關鍵詞】 納稅籌劃成本； 成本構成； 控制

高等教育制度改革賦予了學校獨立財務主體和納稅主體的地位。在新形勢下，高校的職能在教學、科學研究、服務社會等方面不斷完善，經濟活動和經費來源渠道呈現出多元化，更多的經濟行為觸及到涉稅活動。高校要合理整合、配置其擁有和可影響的資源，就必須高度重視納稅籌劃成本分析，提高高校資金使用效益和財務管理水平。因此，研究高校納稅籌劃成本及其構成并采取適當措施對其進行控制，對高校的短期利益及長遠發展都具有重要的意義。

一、高校納稅籌劃成本的涵義及分類

（一）納稅籌劃成本的涵義

在研究納稅問題時，仍然可以將納稅籌劃分析引入到高校領域。高校納稅籌劃是納稅人在納稅行為發生之前為了實現其理財目標，通過對辦學、經營、投資、理財等活動的籌劃，獲得節稅收益而進行的涉稅事務計劃。高校納稅籌劃可以達到節稅和避稅的目的，但在籌劃方案的制定、實施過程中往往需要付出一定的成本，即納稅籌劃成本。高校納稅籌劃成本是指高校在納稅籌劃過程中所發生的直接耗費或間接耗費。廣義的納稅籌劃成本是指納稅人在納稅過程中所發生的直接費用與間接費用，即納稅成本；狹義的納稅籌劃成本是指納稅人是否進行納稅籌劃活動二者之間納稅成本的差額，即選擇不同納稅方案的差額成本。但在實際納稅過程中納稅人很難區分是否進行了納稅籌劃。實際上只要存在納稅行為就會存在納稅籌劃。本文討論的是廣義納稅籌劃成本，并將它劃分為直接成本、機會成本和風險成本三大類。

（二）納稅籌劃成本的分類

1.直接成本

直接成本是高校為取得納稅籌劃收益而發生的直接費用和間接費用，是一種顯性成本，一般情況下籌劃者都會在籌劃方案中予以考慮，包括納稅籌劃的固定成本、變動成本和管理成本。納稅籌劃的固定成本即高校在經濟活動中按照稅法及相關法律規定在任何方案下都必須向國家繳納的各種納稅款項。納稅籌劃的變動成本即高校實施某種納稅籌劃方案所承擔的正常稅收負擔與固定稅收負擔之間的差額。它是由于高校納稅籌劃方案的缺陷或者由于其他各種原因不能選擇最優方案而增加的稅額，該項成本會隨著納稅籌劃方案決策的優化而下降。納稅籌劃的管理成本是指高校在納稅籌劃時所發生的辦稅費用、稅務費、納稅咨詢費、談判、違約等所產生的交易成本等，管理成本會隨納稅籌劃決策的優化而呈現上升趨勢。

2.機會成本

經濟學中的機會成本是指生產某種產品而必須放棄的能夠生產除此以外最大可獲收益的產品的代價。在此沿用機會成本是指高校為了采用特定的納稅籌劃方案而放棄的其他潛在利益。納稅籌劃過程其實是一個決策過程，高校在各種納稅籌劃方案的選用決策過程中，需對各種方案進行比較，但選擇其中一個必然要舍棄其他方案，不同的籌劃方案有的稅負比較低，有的則成本比較低，如果選擇了稅收優勢方案就會放棄其他方案，同時也就放棄了其他優勢方案產生的收益，即機會成本。

3.風險成本

風險成本是指由于經濟因素、政治因素及法律環境的變化而使納稅籌劃方案的預期籌劃目標不能實現和選擇了不合適的籌劃方式所導致的要承擔法律責任所造成的損失。高校在納稅籌劃過程中風險是不可避免的，風險成本表現為納稅人要選擇更加縝密的籌劃方案，納稅籌劃風險主要包括政策風險、市場風險、信息風險、通貨膨脹風險、利率匯率風險等。

二、高校納稅籌劃成本控制的原則

（一）全面性原則

納稅籌劃成本控制要貫穿成本形成的整個過程。在成本控制中全面性原則包括兩個方面：一是全過程的成本控制。從收集整理相關信息階段開始，包括確立籌劃目標、建立備選方案、篩選備選方案直到方案運行與控制的所有階段都進行成本控制。二是全部耗費的成本控制。要對進行納稅籌劃時產生的所有費用進行控制，正確處理降低納稅籌劃成本和提高納稅籌劃收益的關系。

（二）全員性原則

納稅籌劃成本控制是一項系統工程，涉及到高校的全體員工和各個部門。要降低納稅籌劃成本，就要充分調動各個部門，提高全體員工關心成本和參與成本控制的積極性。要從全局出發安排納稅籌劃工作，建立高校各個部門之間的溝通機制，使決策層及時掌握整體信息，以最大限度地降低成本。

（三）節約性原則

實施成本控制一般會產生一些費用，如人員工資費、辦公費等。成本控制的節約性原則是指高校在納稅籌劃過程中注重節省人力、物力和財力，剔除不必要的支出，在實現相同收益的前提下將成本控制在最低，以提高高校整體經濟效益。實施成本控制的目的就是通過實行有效的管理活動，在花費一定支出的同時為高校帶來更大收益，如果管理成本超出管理收益，則該項管理活動是不可行的，實施成本控制一定要符合節約性原則。

（四）效益性原則

成本控制不是單純的限制和監督，要按照成本效益的原則，實現相對的成本節約，以較少的消耗，取得較多的成果。隨著某一項納稅籌劃方案的實施，納稅人在取得部分納稅利益的同時，必然要為該籌劃方案的實施付出成本，以及由于選擇了該籌劃方案而放棄其他方案所損失的機會收益。只有當某一項籌劃方案的所得大于所費時，該項納稅籌劃方案才是可取的。

三、高校納稅籌劃成本控制的途徑

（一）樹立科學合理的納稅籌劃目標

高校經濟事項按照現行稅收政策的規定幾乎涉及到開征的所有稅種。稅收政策對高校提供教育勞務、科技咨詢服務、校辦產業等在增值稅、營業稅方面均作出了相關規定。高校在所得稅方面涉及企業所得稅和個人所得稅。高校用于經營、出租的房屋和土地涉及財產稅和行為稅。高校納稅籌劃的目標是使其整體效益最大化，因此，納稅籌劃必須圍繞這個總體目標進行綜合策劃，既不能局限于對個別稅種進行籌劃，也不能局限于減少稅款或獲得短期收益，而是要從高校的長遠發展考慮，與其整體發展戰略相結合。傳統的納稅籌劃觀念往往忽視納稅籌劃的有效性和稅負最小化之間的差別，高校在籌劃過程中，如果將稅負最小化作為納稅籌劃的目標，沒有考慮到納稅籌劃過程中所有可能發生的成本以及收益，就忽視了籌劃的總體效果。因此，納稅籌劃既要考慮其所帶來的收益，還應注重其有效性。納稅籌劃的有效性體現在納稅籌劃給高校帶來的收益大于其相應的成本。可見，納稅籌劃成本是影響其有效性的最主要因素，高校要將成本效益原則貫穿于納稅籌劃的全過程。

（二）正確區分不同性質的納稅籌劃成本

納稅籌劃成本有些是在納稅籌劃過程中必然發生的，而有些則可以通過一定方式加以規避。因此，要對各種納稅籌劃成本的形成原因及其可控與不可控性進行分析，針對其成本特征采取不同的控制方法。對有可能發生的成本，減少其發生的可能性，對納稅籌劃成本進行有效控制，實現納稅籌劃收益的最大化。如對直接成本可以通過加強管理，控制不合理支出等來降低；對機會成本通過選取具有較大納稅籌劃收益優勢的方案，對各種籌劃方案進行充分的比較分析來相對降低；對風險成本通過對稅收相關法律法規的透徹理解、對高校運行規則的熟知和提高籌劃方案本身的完善性、實際操作性來規避。

（三）加強全過程的成本控制

首先，納稅籌劃是一個系統工程，應遵循嚴格的程序，要將成本控制貫穿于整個納稅籌劃的基本工作程序之中。從收集相關信息開始，到籌劃目標分析、籌劃方案制定與控制，整個環節都應該有相應的成本控制計劃和指標。其次，要把成本的事前、事中和事后控制結合起來。事前控制是指在進行納稅籌劃工作之前，要收集信息，既包括納稅人外部的信息，也包括納稅人內部的信息。事中控制是指在納稅籌劃方案實施過程之中對成本費用的開支等進行控制。其重點是按照確定的標準根據計算出來的成本差異指導和調控經濟行為，從而達到最終實現控制目標的目的。事后控制是指在稅務計劃實施以后，將實際執行的結果等信息資料與計劃或預算控制目標進行對比，對方案進行修正或重新設計，提出進一步改進的措施，促使被控目標完成。

（四）樹立納稅籌劃風險防范意識

納稅籌劃風險的客觀性要求高校在涉稅問題上必須樹立風險防范意識。納稅籌劃要在稅法及相關法律許可的范圍內進行，同時關注國家法律法規環境的變更以及新法律法規的頒布實施，及時對納稅籌劃方案進行修正和完善，使籌劃方案與國家立法意圖和稅收政策導向相符合。還要積極對籌劃風險進行分析研究，根據可能存在的風險采取相應手段進行防范和控制。同時，提高辦稅人員的業務技能，增強納稅觀念和責任心，依法辦稅，提高管理水平，控制納稅風險成本。

四、結論

納稅籌劃貫穿于高校經濟活動的全過程，高校要將成本控制納入納稅籌劃的范圍，從制度上明確納稅籌劃所帶來的收益實質上也是納稅籌劃節約的成本，以高校整體效益最大化作為納稅籌劃的目標。根據納稅籌劃目標，高校應該充分考慮納稅成本的各個因素及其對總成本的影響。在分析比較各種籌劃決策方案之后，根據各項成本的習性實施有效控制，加強納稅籌劃成本和納稅籌劃收益的分析比較，確定最優納稅籌劃方案，選出能夠使納稅總成本最低的決策，以保證納稅籌劃目標的實現。

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第9篇：企業納稅籌劃服務范文

關鍵詞：財務管理 納稅籌劃

納稅籌劃主要指的是在不違反稅法的基礎下，企業自行委托人通過從設計到稅收的注意事項進行統一策劃和安排，從而達到實現企業最大化價值，達到節約稅款的目的。

一、企業財務管理中納稅籌劃的應用需要注意的問題

（一）納稅籌劃應從總體上系統地考慮

企業進行納稅籌劃主要是為了企業財務管理目標的實現，從而為最大化稅后利潤而服務，最主要的表現在：其一，選擇降低稅負，控制稅收成本，從而將資本回收率提高；其二，納稅延遲。這兩種方式都是為了稅收支出的節約而服務。但是，在這里我們需要考慮的是，作為企業財務管理的一個子系統，納稅籌劃始終需要圍繞財務管理這一個總體目標來實行。納稅籌劃主要在于降低企業稅收負擔，但是降低稅收負擔也不一定就能夠提高企業的收益水平。在進行納稅籌劃時，納稅人應當注重綜合的分析納稅籌劃方案，留意稅收、非稅收等各種因素，應當著眼于最大化經濟利益，而不是最小化的非稅收負擔。

（二）納稅籌劃應服從于財務決策過程

通過企業自身的經營安排才能夠實現企業的納稅籌劃，對于企業的籌資、經營等都有著直接的影響。如果納稅籌劃偏離或者脫離了企業財務決策，那么對于財務決策的可行性和科學性都會產生較大的影響，甚至會影響到企業做出正確的財務決策。

（三）納稅籌劃應進行成本—效益分析

無論是哪一項籌劃都具備兩面性，當實施一項籌劃方案時，企業就能夠獲取一定的稅收利益，當然，在實施籌劃方案上也會付出相應的費用，或者是由于選擇一個方案而放棄了其余的方案，從而失去了機會收益。因此，想要獲取成功的納稅籌劃，就需要從多種稅收方案中進行綜合考慮選擇，如此才能夠貼近企業的最終目標——獲取效益。

二、企業財務管理籌資過程中納稅籌劃的應用

（一）選擇債務資金與權益資金

在企業融資中主要有權益融資和負債融資兩種方式，但是都存在自身的利與弊。根據法律中提出的相關規定，負債的成本作為費用項目的時候，可以在所得稅之前進行扣除，對于抵稅、沖減所得稅的稅基也具備一定的作用。而權益資金則不可以作為費用項目列支，需要在稅后盈余當中進行支付。因此，從企業自身的納稅籌劃來看，負債籌資更為有利。

（二）融資租賃的利用

融資租賃是企業負債籌資當中非常有效的方式。融資租賃不僅可以將企業所需的固定資產加以解決，并且由于可計提折舊的固定資產，能夠將成本費用加大，將企業納稅的基數減少，并且按照規定，支付的租金可以在所得稅之前進行扣除，納稅基數也能夠得到進一步的減少。因此，我們能夠非常明顯的看到采用融資租賃的避稅作用。所以，在現代化的企業理財當中，融資租賃是有效的手段之一。

（三）籌資渠道的選擇

根據相關的法律條例，同是負債融資，向金融機構借款，利息支出發生可以在所得稅之前全額的扣除；如果是向個人的舉債或者是向其他單位舉債，在某些條件之下，發生的利息支出有可能在所得稅之前予以扣除；如果納稅企業從關聯方取得借款金額超過其注冊資本50%的，那么超過的利息支出，就不允許在稅前扣除。因此，正確的選擇籌資渠道，也有利于企業納稅籌劃管理。

三、企業財務管理經營中納稅籌劃的應用

（一）選擇存貨計價方法

當企業所需的材料價格一直持續走低，就可以在計價當中采取先進先出的方式；如果材料的價格處于上下波動不定的狀態，計價就需要選擇移動加權平均或者加權平均的方式，避免利潤受到成本波動的影響。

（二）選擇收入結算方式

結算方式不同，企業的銷售收入也會隨著納稅的時間以及收入的確認而出現變化。銷售貨物時直接收款，就需在貨款收到，并且交給買方提貨單的當天作為收入確認的時間；銷售貨物托收承付收入確認的時間是貨物發出并且托收手續辦理完畢的當天；銷售貨物時賒銷和分期收款的收入確認時間主要是依據合同當中約定的時間。選擇銷售結算的方式，企業可以對收入確認的時間予以調整，將收入的歸屬年度加以籌劃，進而滿足企業延緩交稅的目的。

（三）選擇費用列支

在企業會計核算當中，對于當期費用要盡可能及時地列支，將可能會發生的損失預計出來，一般采取預提方式入賬，將成本費用的攤銷期盡可能的縮短，從而達到少繳所得稅、延遲繳納所得稅的時間，從而滿足企業利益最大化的目的。

總之，做好企業財務管理當中的納稅籌劃工作是企業每一位財務管理人員需要考慮的事情。也只有做好企業納稅籌劃，才能夠讓企業獲得最大化的經濟效益，讓企業走上健康、持續的發展道路。

參考文獻：