稅務(wù)審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】后腹腔鏡;積水無功能腎;腎切除術(shù)

Retroperitoneo scopic nephrectomy on the treatmet of non functioning kidney with hydronephrosis

(Report of 5 cases)

ZHENG Hao,LI Huai fu,ZHENG Xiao qing,et al.Department of Urology,the Fifth Affiliated Hospital of Sun Yat sen University,Zhuhai,519000,China

【Abstract】 Objective To evaluate the operation method and results of retroperitoneoscopic nephrectomy on the treatment of non functioning kidney with hydronephrosis.Methods Retroperitoneoscopic nephrectomy was performed in 5 cases with nonfunctioning kidney with hydronephrosis.The retroperitoneal cavity were established with the fingers separating method.Afterwards,3 Trocars were inserted through lumbar ports,the kidney was liberated partially,and made a small hole,the intrarenal fluid was drawn out.Then the kidney was liberated fully,the renal pedicle were exposed,and blocked with titanium clips or Hem o lok and then cut off,the non functioning kidney was taken out in a specimen bag.Results The 5 operations were successful.The mean operative time was 170 min(150 300 min),and blood loss was 30 ml(10 80 ml).Drainage tube was removed 2 3 days after operation,we have not found any massive hemorrhage,infection,peritoneum rupture,intraabdominal visceral injury,and other severe complications.Conclusion Retroperitoneoscopic nephrectomy for non functioning kidney with hydronephrosis is proved to be minimal invasive,safe,effective,and rapid recovery.It would become the first choice for this kind of disease.

【Key words】Retroperitoneoscopic;Non functioning kidney with hydronephrosis;Nephrectomy

我院2005年2月至2009年11月期間對(duì)5例積水無功能腎疾病患者行后腹腔鏡下積水無功能腎切除術(shù),效果良好,現(xiàn)報(bào)告如下。

1 資料與方法

1.1 臨床資料 本組5例,男2例,女3例。年齡18~57歲,平均36.2歲。左側(cè)3例,右側(cè)2例。術(shù)前常規(guī)檢查心、肺、腎、肝功能等,均無明顯手術(shù)禁忌證。常規(guī)行血、尿生化檢查及B超、IVU、CT檢查、ECT檢查。術(shù)前尿路造影患腎均不顯影,對(duì)側(cè)腎臟顯影良好。逆行尿路造影檢查證實(shí)為單純腎盂輸尿管連接部(UPJ)梗阻3例,輸尿管上段結(jié)石并腎積水2例。放射性核素腎檢查示積水側(cè)腎臟腎小球?yàn)V過率(GFR)0~10 ml/min。血清Cr、BUN均正常。

1.2 手術(shù)方法 全部病例均采用后腹腔徑路,氣管插管全身麻醉,留置導(dǎo)尿,健側(cè)臥位。首先于腋中線與髂嵴交界處上方2橫指處(C點(diǎn))斜行切開皮膚約1.5 cm,用中彎鉗垂直體表穿過腹前外側(cè)壁肌層及腰背筋膜,撐開后用示指在腹膜外間隙向四周分離出一定的空間,然后在腋后線與肋弓交界處(A點(diǎn))及腋前線與肋弓下緣交界處(B點(diǎn))斜形切開皮膚約0.5 cm和1.0 cm,在示指的指引下,分別置入5 mm和10 mm Trocar。再在C點(diǎn)處置入10 mm Trocar。沖入CO2氣體,建立氣腹,氣腹壓12~14 mm Hg(1 mm Hg=0.133 kPa)。置入30°腹腔鏡,在電視監(jiān)視下用吸引器和超聲刀沿腰大肌向上擴(kuò)大腹膜后間隙,然后切開腎周筋膜,游離腎臟,暴露部分腎臟后即在腎臟皮質(zhì)菲薄處表面做一小切口,通過該切口將腎臟內(nèi)積水吸凈,注意抽吸腎內(nèi)積水時(shí)速度不要太快。完成后腹膜后間隙明顯增大,有利于之后的腎臟游離及腎蒂的顯露和處理。此時(shí)用無損傷鉗提起已游離的腎實(shí)質(zhì),使之與周圍組織保持一定的張力,再用超聲刀游離腎臟,完全游離腎臟及顯露腎蒂后,用鈦夾分別夾閉腎蒂血管和輸尿管后切斷,切除的腎臟用標(biāo)本袋裝好后由穿刺孔取出。觀察創(chuàng)面無出血后,置入引流管,排空氣體后,拔除Trocar,縫合各穿刺口。

2 結(jié)果

本組病例均經(jīng)后腹腔鏡順利完成手術(shù)。2例輸尿管上段結(jié)石一并去除。術(shù)中出血量10~80 ml,平均30 ml。手術(shù)時(shí)間150~300 min,平均170 min。術(shù)中引流腎積水量1500~4500 ml。術(shù)后常規(guī)放置引流管,于術(shù)后2~3 d拔除,術(shù)后2~3 d下床活動(dòng),術(shù)后1~2 d拔除導(dǎo)尿管。術(shù)后均未出現(xiàn)出血、感染、腹腔臟器損傷等并發(fā)癥。術(shù)后病理為壓迫性腎小球萎縮改變。

3 討論

造成積水無功能腎的原因主要有先天性腎盂輸尿管交界處狹窄、輸尿管結(jié)石、后腹膜纖維化、腎活動(dòng)過度致輸尿管成角、異位血管壓迫輸尿管等[1]。一般認(rèn)為患腎分腎功能低于總腎功能10%即有腎切除的指征。傳統(tǒng)開放式積水無功能腎切除術(shù)是一種成熟有效的治療積水無功能腎的方法,但手術(shù)切口較大,導(dǎo)致手術(shù)創(chuàng)傷較大,出血較多,患者術(shù)后恢復(fù)時(shí)間較長(zhǎng)。1991年Clayman等率先報(bào)道了腹腔鏡腎切除術(shù)以來[2],該技術(shù)很快普及并在很多醫(yī)院成為治療腎臟疾病標(biāo)準(zhǔn)手術(shù)方式[3,4]。隨著腹腔鏡技術(shù)在泌尿外科的應(yīng)用,腹腔鏡下積水無功能腎切除術(shù)已成為一種創(chuàng)傷小、術(shù)后恢復(fù)快的新的治療方法。

后腹腔鏡下切除積水無功能腎具有一定的難度,主要是積水腎體積大,后腹膜腔空間小,術(shù)中游離腎臟較困難[5,6]。另外準(zhǔn)確有效地控制腎蒂血管是腹腔鏡手術(shù)的關(guān)鍵,高江平等認(rèn)為按照位置、牽拉、隆起、搏動(dòng)和纖維等五步驟可快速尋找到腎血管[7]。目前對(duì)腎積水分度尚無統(tǒng)一客觀指標(biāo),當(dāng)成人腎積水容量>1000 ml或小兒>24 h尿液總量時(shí),稱為巨大腎積水[8]。本組應(yīng)用后腹腔鏡下腎切除術(shù)治療積水無功能腎5例,療效滿意。作者的體會(huì):①患腎因體積較大,為一具有彈性的水囊,影響視野及患腎的游離,故在游離出部分腎實(shí)質(zhì)后即可在腎實(shí)質(zhì)菲薄處切開一小口,將吸引器置入抽吸腎內(nèi)積水。高旭等認(rèn)為對(duì)于巨大腎積水,手術(shù)中應(yīng)分步放出腎內(nèi)積水,利用剩余的積液在腎臟內(nèi)形成的張力以利于進(jìn)一步分離[9],但分次放液需間斷封閉和打開放液的切口,增加不必要的手術(shù)步驟;②當(dāng)腎積水量巨大時(shí),抽吸腎內(nèi)積水時(shí)不要太快,以防突然的后腹腔內(nèi)壓減低可能導(dǎo)致回心血量不足,引起心肺循環(huán)系統(tǒng)衰竭;③在吸凈腎內(nèi)積水后,腎臟塌陷,后腹腔空間顯露好,但因腎臟塌陷,可能增加腎臟游離的困難,此時(shí)用無損傷鉗提起塌陷的腎臟,使之與周圍組織保持一定的張力,以利于患腎的游離;④游離腎臟時(shí)應(yīng)用鈍性加銳性的方法,在臨近腎蒂時(shí)可看見局部有動(dòng)脈搏動(dòng),此時(shí)小心鈍性暴露腎蒂血管,逐條顯露然后分別用鈦夾或Hem o lock夾閉再剪斷。腎蒂的處理方法有多種,如鈦夾、腔內(nèi)直線切割器、Hem o lock等,其中鈦夾有潛在脫落的風(fēng)險(xiǎn),腔內(nèi)直線切割器安全可靠,但價(jià)格昂貴[10],應(yīng)用Hem o lock處理腎蒂血管,增加了手術(shù)的安全性[11];⑤如為輸尿管結(jié)石引起的積水無功能腎,則應(yīng)將結(jié)石及以上的輸尿管一并切除;⑥據(jù)Gill報(bào)道術(shù)中并發(fā)癥主要是血管損傷和臟器撕裂[12]。本組病例在良好的手術(shù)視野及小心細(xì)致的手術(shù)操作下,未發(fā)生血管損傷和臟器撕裂等并發(fā)癥。

總之,我們認(rèn)為后腹腔鏡下積水無功能腎切除術(shù)是一種安全、微創(chuàng)、有效、恢復(fù)快的術(shù)式,必將成為此類疾病治療的首選方法。

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第2篇：稅務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

一、政府部門干預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形式

目前，政府部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的干預(yù)突出地表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、干預(yù)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托。一些政府職能部門擁有對(duì)資本市場(chǎng)和產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)的管理權(quán)，企業(yè)在改制或資產(chǎn)評(píng)估過程中能否取得成功，一個(gè)重要因素是這些部門能否為其開綠燈。這些有權(quán)的部門自然可以為本系統(tǒng)有審計(jì)需求的客戶指定會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以使“肥水不流外人田”。有的政府部門或單位對(duì)自己管轄領(lǐng)域內(nèi)的行政干預(yù)，則可能是某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所“努力”的結(jié)果。如深圳某銀行要求有貸款需求的客戶必須將報(bào)表送深圳市XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，致使32家會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)名狀告該銀行，這便是行政權(quán)力干預(yù)客戶業(yè)務(wù)委托的一個(gè)典型例證。脫鉤改制以后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所盡管已完成與原掛靠單位形式上的脫鉤，但其千絲萬縷的關(guān)系不是一朝一夕能夠切斷的。就目前多數(shù)的中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，如果離開原掛靠單位的暗中支持，幾乎是難以生存的，所以他們不愿切斷與原掛靠單位的關(guān)系，原有的行政干預(yù)仍然存在，只不過形式變得更加隱蔽、不易察覺罷了。

2、干預(yù)審計(jì)收費(fèi)。我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的審計(jì)收費(fèi)實(shí)行政府定價(jià)模式，價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)采取“固定價(jià)土浮動(dòng)％”、固定價(jià)格、固定下限或上限等方式確定，各地具體的收費(fèi)辦法由當(dāng)?shù)刎?cái)政部門會(huì)同物價(jià)部門確定。在執(zhí)行過程中，由于會(huì)計(jì)市場(chǎng)的惡性競(jìng)爭(zhēng)等原因，實(shí)際收費(fèi)普遍較低。即使這樣，有的政府部門在某些由其牽頭組織或有權(quán)檢直的審計(jì)業(yè)務(wù)（如國有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、國有資產(chǎn)評(píng)估、國有企業(yè)改制、股份公司上市、年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量抽查等）中，還再壓低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，如要求事務(wù)所按統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的一定比例或按固定數(shù)額收費(fèi)。事務(wù)所迫于生存壓力，不敢得罪這些部門，只能違心接受。

3、干預(yù)審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定：“獨(dú)立審計(jì)的目的是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見”。其中，“合法性”是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定。這就從總體上明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍和工作重點(diǎn)是被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)，是否具有公允和一貫性，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容也只是對(duì)這幾個(gè)方面做出聲明。但有些職能部門出于自身工作的需要，利用行政權(quán)力強(qiáng)制注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位其他方面的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，如主管財(cái)政機(jī)關(guān)要求對(duì)其特別關(guān)注的事項(xiàng)（如存貨、固定資產(chǎn)、投資、收入等）是否存在錯(cuò)弊進(jìn)行審查，稅務(wù)部門要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位《所得稅納稅調(diào)整表》的編制是否符合《企業(yè)所得稅暫行條例》進(jìn)行審查，外匯管理部門要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位《外匯內(nèi)容表》的編制是否符合《外匯管理?xiàng)l例》進(jìn)行審查等，并且要求上述審查內(nèi)容在審計(jì)報(bào)告中予以反映和揭示，否則就不接受該審計(jì)報(bào)告，企業(yè)就不能在各種年檢中過關(guān)。這種做法在國有企業(yè)和外商投資企業(yè)審計(jì)中普遍存在。在年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中出現(xiàn)一些與獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則不一致的規(guī)定，影響了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的正常工作，干預(yù)了正常的審計(jì)范圍和重點(diǎn)，改變了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師感到無所適從。

4、干預(yù)審計(jì)意見的類型。為了本地區(qū)的利益和任期內(nèi)政績(jī)，各地方政府自然傾力支持當(dāng)?shù)仄髽I(yè)爭(zhēng)取上市資格、配股資格等。有時(shí)在他們眼里，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所在這個(gè)過程中肯不肯與企業(yè)合作，為企業(yè)開綠燈，與事務(wù)所肯不肯支持當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展直接劃等號(hào)。哪個(gè)事務(wù)所敢硬冒天下之大不違，不支持當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展？于是，在關(guān)鍵時(shí)刻，大多數(shù)事務(wù)所都抵制不了這種壓力，不管被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的不實(shí)情況如何，幾乎別無選擇只能出具無保留意見審計(jì)報(bào)告。這些年發(fā)現(xiàn)并處理的上市公司造假、騙取上市資格和配股資格的案件無不與注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師成了造假的“幫兇”，失去了應(yīng)有的作用。這類現(xiàn)象，不少是行政干預(yù)的惡果。

5、干預(yù)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督檢查。隨著國有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的實(shí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的作用進(jìn)一步加強(qiáng)，在一定程度上緩解了政府審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的審計(jì)覆蓋面過大與審計(jì)力量嚴(yán)重不足的矛盾，但又出現(xiàn)了另一個(gè)亟待解決的問題，即對(duì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的多頭監(jiān)督、重復(fù)監(jiān)督。目前，國家財(cái)政部門、中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)、政府審計(jì)部門、國家稅務(wù)部門、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)都在對(duì)國有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告質(zhì)量實(shí)施監(jiān)督，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所陷入了循環(huán)監(jiān)督的怪圈。這種循環(huán)監(jiān)督的效果很難說是理想的，既容易出現(xiàn)監(jiān)督空白，又人為加大了監(jiān)督成本。

二、原因分析

導(dǎo)致政府部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)任意干預(yù)的原因有很多，歸納起來主要有以下幾個(gè)方面：

1、利益驅(qū)動(dòng)。（1）金錢利益：干預(yù)業(yè)務(wù)委托，強(qiáng)行指定審計(jì)事務(wù)所，以便搞收入分成。（2）政治利益：對(duì)審計(jì)過程和審計(jì)意見進(jìn)行干預(yù)，以便滿足政府部門追求任期政績(jī)的需要。（3）股票發(fā)行和上市利益：在許多地方政府和企業(yè)看來，發(fā)行股票實(shí)質(zhì)上是圈錢，因此欲望十分強(qiáng)烈。因此一些地方政府樂于出面協(xié)調(diào)，通過各種手段進(jìn)行會(huì)計(jì)和審計(jì)“處理”，從而達(dá)到發(fā)行股票和獲得上市資格的目的。

2、慣性驅(qū)動(dòng)。在我國會(huì)計(jì)市場(chǎng)發(fā)育初期，借助政府權(quán)力推動(dòng)會(huì)計(jì)市場(chǎng)、強(qiáng)制企業(yè)接受和認(rèn)可民間審計(jì)是具有一定現(xiàn)實(shí)意義的。但在會(huì)計(jì)市場(chǎng)發(fā)育逐漸成熟時(shí)，政府權(quán)力推動(dòng)方式應(yīng)當(dāng)逐漸淡化，而主要應(yīng)利用市場(chǎng)的力量進(jìn)行調(diào)節(jié)。然而，目前由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成的干預(yù)意識(shí)仍有一定的慣性，政府對(duì)市場(chǎng)自身的力量信任不夠，當(dāng)了“催產(chǎn)婆”之后，還一直想當(dāng)“保姆”，將注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)服務(wù)市場(chǎng)一直置留于自己的“襁褓”之中。而一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于吃慣了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)制飯，也不愿花費(fèi)精力去參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，仍想靠政府干預(yù)來獲得業(yè)務(wù)收入，這就極大地阻礙了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的正常發(fā)展。

3、管理體制不順。當(dāng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)服務(wù)市場(chǎng)多頭管理的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，有關(guān)法規(guī)之間互相矛盾，政府部門各管一攤，缺乏全局觀，缺乏協(xié)調(diào)配合。如中央有關(guān)部門對(duì)社會(huì)審計(jì)的管轄權(quán)限看來似乎劃分得很清晰，但卻又“剪不斷，理還亂”，各發(fā)各的文，各搞各的法律依據(jù)，讓人無所適從。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)自身固有的局限性。受審計(jì)成本和審計(jì)技術(shù)的制約，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能對(duì)被審計(jì)單位是否遵守所有法規(guī)的情況進(jìn)行全面審計(jì)，不能絕對(duì)保證會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)可靠；并且由于標(biāo)準(zhǔn)簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告的容量有限，只能以高度凝練的語言對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及是否公允、一貫表達(dá)意見。這樣，相當(dāng)一部分審計(jì)報(bào)告使用者的需求就得不到滿足，包括財(cái)政部門、稅務(wù)部門、工商行政管理部門、外匯管理部門等等。在這種情況下，運(yùn)用行政權(quán)力干預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過程和審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容就帶有了一定的無奈性。

三、改進(jìn)建議

筆者認(rèn)為，根據(jù)以上分析，消除行政干預(yù)必須在經(jīng)濟(jì)環(huán)境綜合治理的前提下進(jìn)行。近期可采取以下措施：

1、加強(qiáng)廉政建設(shè)，嚴(yán)厲打擊腐敗行為。一旦查出政府部門通過行政干預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)而產(chǎn)生行敗和權(quán)力尋租行為，就應(yīng)當(dāng)查明原因，從嚴(yán)懲處，以形成注冊(cè)會(huì)計(jì)師良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

2、進(jìn)一步清理整頓經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，真正切斷政府部門與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利益聯(lián)系。清理整頓和脫鉤改制工作必須嚴(yán)格把關(guān)，確保人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)與名稱等方面真正脫鉤，防止出現(xiàn)“名脫暗掛”、“權(quán)力加盟”現(xiàn)象。

3、加快政府職能轉(zhuǎn)變，擺正政府和市場(chǎng)的關(guān)系。應(yīng)主要按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)法則來管理注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)，政府只起以間接手段對(duì)整個(gè)行業(yè)進(jìn)行宏觀調(diào)控的作用。比如審計(jì)收費(fèi)問題，我們可以逐步借鑒國際五大注冊(cè)會(huì)計(jì)師公司的做法，采取商定收費(fèi)制度。即由委托人與會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、復(fù)雜程度等確定工作時(shí)間，再以工作時(shí)間為依據(jù)，按照不同級(jí)別專業(yè)人員的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，直接商定基本收費(fèi)金額。

第3篇：稅務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】審計(jì)；資產(chǎn)評(píng)估

隨著資產(chǎn)評(píng)估理論與實(shí)務(wù)在我國的發(fā)展，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的各種規(guī)范相繼完善，資產(chǎn)評(píng)估越來越多地出現(xiàn)在社會(huì)生活中。作為兩個(gè)重要的中介服務(wù)行業(yè)：審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估，理清他們?cè)谄髽I(yè)評(píng)估中關(guān)系，有助于更好地服務(wù)于實(shí)務(wù)工作。

進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，通常情況下，如企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)變動(dòng)，部分產(chǎn)權(quán)變動(dòng)等，應(yīng)該先審計(jì)后評(píng)估。特殊情況下，例如單項(xiàng)資產(chǎn)的評(píng)估等，則可以不先進(jìn)行審計(jì)而后評(píng)估。理由如下：

一、財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估的關(guān)系

首先，資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)的方法具有相同的地方，例如資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在進(jìn)行評(píng)估作價(jià)時(shí)，往往采用與審計(jì)方法相同或相似的程序，如監(jiān)盤、函證、抽樣、測(cè)試等。而審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)時(shí)，需要采用公允價(jià)值測(cè)試資產(chǎn)價(jià)值，并據(jù)以計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或確定公允價(jià)值變動(dòng)損益等，這與評(píng)估并無很大區(qū)別。并且資產(chǎn)評(píng)估和審計(jì)都是一種針對(duì)事實(shí)的判斷。這種相似性建立了他們可以借鑒結(jié)果的關(guān)系。但是，審計(jì)是基于歷史信息，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性進(jìn)行審核；資產(chǎn)評(píng)估是對(duì)資產(chǎn)未來能產(chǎn)生的價(jià)值的公允性進(jìn)行評(píng)估。這決定了他們之間的不可等同性。

從企業(yè)整體評(píng)估采用“收益現(xiàn)值法”為例，其“收益現(xiàn)值法”的基本思路是根據(jù)企業(yè)以往的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和企業(yè)外部條件，預(yù)測(cè)出企業(yè)未來每年的平均收益額，然后將收益額通過收益還原或稱資本化處理，從而確定企業(yè)資產(chǎn)的總體價(jià)格。這種資產(chǎn)評(píng)估方法的基礎(chǔ)是“企業(yè)以往的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況”，而最能反映企業(yè)這個(gè)“情況”的恰恰只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告所驗(yàn)證的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。

二、資產(chǎn)評(píng)估的目的及依據(jù)

資產(chǎn)評(píng)估的一般目的是取得資產(chǎn)在評(píng)估基準(zhǔn)日的公允價(jià)值。具體目的則是根據(jù)當(dāng)事人的委托進(jìn)行特定目的的資產(chǎn)評(píng)估。只有在保證使用資料真實(shí)性、完備性的前提下，資產(chǎn)評(píng)估的目的才有可能達(dá)到。

資產(chǎn)評(píng)估的依據(jù)包括行為依據(jù)、法規(guī)依據(jù)、產(chǎn)權(quán)依據(jù)、取價(jià)依據(jù)（內(nèi)部資料、外部資料）；其中內(nèi)部資料就會(huì)存在真實(shí)性，完整性等問題。這就需要審計(jì)作為前提條件。還有就是產(chǎn)權(quán)依據(jù)中的各種證的真實(shí)性，也可以通過審計(jì)證實(shí)。

也就是說，只有審計(jì)在先，才能真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第21條規(guī)定：“財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果”，如果評(píng)估工作在先，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所反映的“會(huì)計(jì)要素”勢(shì)必受到影響。影響主要來自兩個(gè)方面：評(píng)估機(jī)構(gòu)按某一時(shí)點(diǎn)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估后，企業(yè)資產(chǎn)、股東權(quán)益必然發(fā)生增減變化；對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)成果，我們認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)只反映一定期間和某一時(shí)點(diǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)結(jié)果及所體現(xiàn)的“會(huì)計(jì)要素”，如果把因物價(jià)變動(dòng)而使資產(chǎn)發(fā)生變化的評(píng)估結(jié)果混雜在其中，必然使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告的使用者不能清晰地了解到他所希望或應(yīng)該知道的內(nèi)容。

資產(chǎn)評(píng)估方法的實(shí)施需要以真實(shí)、正確地反映企業(yè)會(huì)計(jì)要素的會(huì)計(jì)資料為前提，而這個(gè)會(huì)計(jì)資料也只能是經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告書所驗(yàn)證的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告。

三、資產(chǎn)評(píng)估的前提

資產(chǎn)評(píng)估主要是解決計(jì)量問題，這個(gè)計(jì)量工作是建立在企業(yè)提供的賬面基礎(chǔ)之上的。也就是說賬面數(shù)據(jù)是企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估的前提。而審計(jì)主要是解決賬面問數(shù)額的真實(shí)性問題。所以大部分學(xué)者認(rèn)為，有些資產(chǎn)評(píng)估，如考慮企業(yè)整體價(jià)值時(shí)，評(píng)估數(shù)據(jù)應(yīng)依賴于審計(jì)，妥當(dāng)?shù)霓k法就是先審計(jì)后評(píng)估資產(chǎn)首先要利用真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)“會(huì)計(jì)要素”的會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性則主要通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師的無保留意見審計(jì)報(bào)告說明。具體來說，在債權(quán)債務(wù)的評(píng)估中，應(yīng)先通過審計(jì)查明有無帳外的或是虛假的債權(quán)債務(wù)，以免評(píng)估時(shí)產(chǎn)生漏評(píng)或錯(cuò)評(píng)。

四、財(cái)稅體制的要求

根據(jù)現(xiàn)行財(cái)稅體制的有關(guān)規(guī)定，一般應(yīng)先由審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料及所反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)先進(jìn)行審驗(yàn)，并出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，評(píng)估機(jī)構(gòu)以與審計(jì)報(bào)告審驗(yàn)完一致的企業(yè)帳、表為基礎(chǔ)，進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。這是國家財(cái)政、稅務(wù)和國有資產(chǎn)管理部門等從宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要出發(fā)，正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)的企業(yè)與產(chǎn)權(quán)擬變動(dòng)的企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告所反映的基本內(nèi)容，計(jì)算口徑、會(huì)計(jì)處理方法上根據(jù)不同的需要，可能存在詳細(xì)和粗略反映的差別，但是絕對(duì)不會(huì)存在本質(zhì)的差異。即不應(yīng)該在企業(yè)產(chǎn)權(quán)擬變動(dòng)，且在未進(jìn)行審計(jì)之前就先進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，并將資產(chǎn)評(píng)估的結(jié)果反映到企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告上后，再報(bào)給財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)。

特殊情況下，也有可能發(fā)生需要審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估相互配合工作的情況，這個(gè)時(shí)候就會(huì)弱化誰先誰后的問題。如，相關(guān)規(guī)定中要求“外商投資企業(yè)因改組、或者與其他企業(yè)合并成為股份制企業(yè)而進(jìn)行資產(chǎn)重估的，重估價(jià)值與資產(chǎn)原賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)該計(jì)入外商投資企業(yè)資產(chǎn)重估當(dāng)期的損益，并計(jì)算繳納所得稅；這種業(yè)務(wù)的處理需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所和評(píng)估事務(wù)所共同合作，才能完成企業(yè)的審計(jì)、重估。

參考資料：

[1]胡曉明.《資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)關(guān)系的綜述及思考》.資產(chǎn)評(píng)估，2011.1.

[2]將應(yīng)光.《淺析實(shí)務(wù)中的資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)的相互協(xié)調(diào)》.行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2012.5.

[3]程德元.　《資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問題》.中國資產(chǎn)評(píng)估，2011.3.

第4篇：稅務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

年初，置業(yè)公司經(jīng)營(yíng)管理模式調(diào)整，財(cái)務(wù)工作并入財(cái)務(wù)部；客旅分公司人員分流，財(cái)務(wù)工作又并入財(cái)務(wù)部；新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現(xiàn)，會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理工作納入財(cái)務(wù)部。**年*月份集團(tuán)公司推出財(cái)務(wù)合同管理月，財(cái)務(wù)部被推向了陣地最前沿；**年*月份集團(tuán)公司實(shí)際預(yù)算管理，財(cái)務(wù)部是沖鋒陷陣的先鋒隊(duì)。公司內(nèi)部，要求管理水平的不斷地提升，外部，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的重點(diǎn)檢查、稅收政策調(diào)整、國家金融政策的宏觀調(diào)控，在這不平凡的一年里全體財(cái)務(wù)人員任勞任怨、齊心協(xié)力把各項(xiàng)工作都扛下來了，下面總結(jié)一下一年來的工作。

一、職能發(fā)展

過去的一年，財(cái)務(wù)部在職能管理上向前邁出了一大步。

*、建立了成本費(fèi)用明細(xì)分類目錄，使成本費(fèi)用核算、預(yù)算合同管理，有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。

*、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行梳理、格式作相應(yīng)的調(diào)整，制訂了會(huì)計(jì)報(bào)表管理辦法。使會(huì)計(jì)報(bào)表更趨于管理的需要。

*、修改完善了會(huì)計(jì)結(jié)算單，推出了會(huì)計(jì)憑證管理辦法，為加強(qiáng)內(nèi)部管理做好前期工作。

*、設(shè)置了資金預(yù)算管理表式及辦法，為公司進(jìn)一步規(guī)范目標(biāo)化管理、提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效、統(tǒng)籌及高效地運(yùn)用資金，鋪下了良好的基礎(chǔ)。

財(cái)務(wù)合同管理月總結(jié)

公司推出“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”，說明公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)、合同管理工作的重視，同時(shí)也說明目前財(cái)務(wù)管理工作還達(dá)不到公司領(lǐng)導(dǎo)的要求。

為了使財(cái)務(wù)人員能充分地認(rèn)識(shí)“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”的重要性，財(cái)務(wù)總監(jiān)姚總親自給財(cái)務(wù)部員工作動(dòng)員，會(huì)上針對(duì)財(cái)務(wù)人員安于現(xiàn)狀、缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和危機(jī)感，看問題、做事情缺少前瞻性，進(jìn)行了一一剖析，同時(shí)提出財(cái)務(wù)部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細(xì)也沒用，核算是基礎(chǔ)，管理是目的，所以，做好基礎(chǔ)工作的同時(shí)要提高管理意識(shí)，要求財(cái)務(wù)人員在思想上要高度重視財(cái)務(wù)管理。如對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，在考慮核算要求的同時(shí)，還要考慮該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)公司的現(xiàn)在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補(bǔ)。針對(duì)“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”進(jìn)行了工作布置。

*、根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性結(jié)合公司管理要求對(duì)開發(fā)成本、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行梳理，并對(duì)明細(xì)科目作簡(jiǎn)要說明，目的，一是統(tǒng)一核算口徑，保證數(shù)據(jù)歸集及分析對(duì)比前后的一致性；二是為了便利各責(zé)任單元責(zé)任人了解財(cái)務(wù)各數(shù)據(jù)的內(nèi)容。這項(xiàng)工作本月已完成，并經(jīng)姚總審核。目前進(jìn)入貫徹實(shí)施階段。

*、配合目標(biāo)責(zé)任制，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行再調(diào)整，目的，一是要符合財(cái)務(wù)管理的要求；二是要滿足責(zé)任單元責(zé)任人取值的要求及內(nèi)部考核的要求。財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表已經(jīng)多次調(diào)整修改，建議集團(tuán)公司對(duì)新調(diào)整的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行一次認(rèn)證，并于明確，作為一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定的表式。

*、針對(duì)外地公司遠(yuǎn)離集團(tuán)公司，財(cái)務(wù)又獨(dú)立設(shè)立核算機(jī)構(gòu)，為加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)外地公司的管理，保證核算的統(tǒng)一性、信息反饋的及時(shí)性，提出了與駐外地公司財(cái)務(wù)工作聯(lián)系要求。**月份與寧波公司財(cái)務(wù)進(jìn)行交流，將財(cái)務(wù)核算要求、信息傳遞、對(duì)外報(bào)表的審批程序、上報(bào)集團(tuán)公司的報(bào)表都進(jìn)行了明確。

*、對(duì)各公司進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì)，目的，是對(duì)各公司經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行一次全面地了解，為今后財(cái)務(wù)管理做好基礎(chǔ)工作。

*、根據(jù)公司的要求對(duì)部門職責(zé)進(jìn)行了修改，并制訂了部門考核標(biāo)準(zhǔn)。為了使會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范化，重新提出《財(cái)務(wù)工作要求》，要求從基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)核算、日常管理三方面提出，目的是打好基礎(chǔ)。內(nèi)部開展規(guī)范化工作，從會(huì)計(jì)核算到檔案管理，從小處著手，全面開展，逐步完善財(cái)務(wù)的管理工作。

*、會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，我們從三方面考慮培訓(xùn)內(nèi)容，一是《會(huì)計(jì)法》，要了解會(huì)計(jì)知識(shí)，首先要了解這方面的法律知識(shí)；二是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，非專業(yè)人員學(xué)習(xí)這方面知識(shí)的目的要明確，目的是為了看懂會(huì)計(jì)報(bào)表，為了能看懂報(bào)表，就要了解一些基礎(chǔ)的東西；三是如何看報(bào)表，這是會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)的重點(diǎn)。

經(jīng)過調(diào)研、溝通、設(shè)計(jì)，于****年**月推出《成本費(fèi)用明細(xì)分類目錄及說明》；于****年**月**日推出《會(huì)計(jì)報(bào)表管理試行辦法》；****年*月**日推出《會(huì)計(jì)憑證管理試行辦法》。

會(huì)計(jì)報(bào)表推出執(zhí)行*個(gè)月后，從會(huì)計(jì)報(bào)表格式設(shè)置上看，報(bào)表格式設(shè)置還是比較科學(xué)，能比較清晰地反映會(huì)計(jì)的有關(guān)信息。但房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，銷售收入與結(jié)算利潤(rùn)有一個(gè)時(shí)間上的差異，這樣“損益明細(xì)及異動(dòng)情況表”就無法全面反映出損益情況，需要增添一個(gè)表補(bǔ)充；另外需要增添反映“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的報(bào)表。這樣對(duì)一個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況能較全面地反映。已設(shè)計(jì)好“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）ⅳ《經(jīng)營(yíng)情況表》”和“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）ⅴ《融資及融資成本情況表》”。

會(huì)計(jì)憑證使用涉及到每個(gè)公司和部門，下文后財(cái)務(wù)部進(jìn)行電話通知，*月份實(shí)行逐步換新的辦法，*月份要求全面試行。試行一個(gè)月時(shí)間來看，主要暴露出來的問題是單子如何填寫與審批程序怎么走。針對(duì)這些問題，我們組織各公司綜合管理人員進(jìn)行交流，明確有關(guān)事項(xiàng)，解決設(shè)計(jì)上的不足。****年*月份，針對(duì)會(huì)計(jì)憑證管理試行情況，再一次征求各公司對(duì)報(bào)銷單據(jù)意見，根據(jù)大家的建議，對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算單據(jù)作進(jìn)一步完善，并于****年*月**日下發(fā)了有關(guān)規(guī)定。

經(jīng)過財(cái)務(wù)合同管理月活動(dòng)，財(cái)務(wù)部的管理意識(shí)加強(qiáng)了，管理能力也得以提高，財(cái)務(wù)部從會(huì)計(jì)核算向財(cái)務(wù)管理邁出了關(guān)鍵的一步，但我們的管理水平離公司發(fā)展的需要還有很大的差距，需要我們不斷地完善和提高。

二、職能管理

（一）核算工作

核算工作是本部門大量的基礎(chǔ)工作，資金的結(jié)算與安排、費(fèi)用的稽核與報(bào)銷、會(huì)計(jì)核算與結(jié)轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、稅務(wù)申報(bào)等各項(xiàng)工作開展都能有序進(jìn)行、按時(shí)完成。

*、會(huì)計(jì)審核

會(huì)計(jì)審核是把好企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)鍵，嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，決不應(yīng)個(gè)人面子而放松政策。

如，親親家園項(xiàng)目地處余杭良諸，根據(jù)稅法規(guī)定建筑安裝工程專用發(fā)票必須使用項(xiàng)目地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的發(fā)票，否則建設(shè)單位不得在稅前列支，為此我們對(duì)工程發(fā)票的來源嚴(yán)格審核，并將此項(xiàng)規(guī)定傳達(dá)到項(xiàng)目公司，目前工程量大的施工單位均在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，并使用當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供的發(fā)票。在審核中發(fā)現(xiàn)一些臨時(shí)工程、零星工程的施工發(fā)票未按規(guī)定辦理，我們?cè)趪?yán)格審核退回的同時(shí)，幫助他們聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)如何開具工程發(fā)票的事宜，使企業(yè)雙方利益都得到有效的保障。

*、材料核算

材料占工程成本比重較大，同時(shí)也是保證產(chǎn)品質(zhì)量的重要因素之一。通過甲供材料的方式，解決了這方面的質(zhì)量問題，但在價(jià)格這個(gè)不確定因素上難以控制，從下半年開始建筑材料價(jià)格不斷上升，甚至出現(xiàn)斷貨現(xiàn)象，特別是水泥價(jià)格翻一番，還提不到貨，為了確保工期順利進(jìn)行，配合材料部門調(diào)整采購結(jié)算方式，由原來的先提貨后付款改為先付款后提貨。

公司與供貨商結(jié)算材料款一般較遲，現(xiàn)在送貨清單是在結(jié)算時(shí)才轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)，一是造成財(cái)務(wù)不能及時(shí)向用料施工單位結(jié)算材料款，二是由于時(shí)間較長(zhǎng)給財(cái)務(wù)與施工單位核對(duì)增加難度，已發(fā)現(xiàn)過送貨清單的領(lǐng)用人簽字與用貨單位的簽字不符的問題。如：杭州友聯(lián)建材有限公司供應(yīng)的“樓梯磚”，****年**月**日供給浙江大經(jīng)有限公司和****年**月**日供給浙江聞堰建筑有限公司“樓梯磚”于****年*月*日前來辦理結(jié)算，時(shí)間跨度近一年，在與施工單位核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)浙江大經(jīng)材料員簽名非本人手跡，當(dāng)時(shí)該款項(xiàng)未辦理結(jié)算支付，要求核對(duì)無誤后再付貨款。

在材料采購調(diào)撥過程中，我們感覺在材料管理的“采購---供貨---結(jié)算”三個(gè)環(huán)節(jié)中，我們只掌握了兩頭，對(duì)供貨這一環(huán)節(jié)掌握不夠，材料供應(yīng)均由廠家與施工單位交接，我方是否參與驗(yàn)收不清楚，因收貨單上無我方人員的驗(yàn)收簽字，這就無法掌握材料實(shí)際到場(chǎng)的品質(zhì)與數(shù)量。如*月份與施工單位核對(duì)鋼材時(shí)發(fā)現(xiàn)同一份“供貨單”，施工單位提供的“收貨聯(lián)”與廠家提供的“結(jié)算聯(lián)”在鋼材等級(jí)上出現(xiàn)差異，經(jīng)核實(shí)，是廠家供貨時(shí)未注明等級(jí)，發(fā)現(xiàn)后也未及時(shí)補(bǔ)救，只在“結(jié)算聯(lián)”上進(jìn)行了修改。提醒我們?nèi)绾喂芾砗貌牧稀安少?--供貨---結(jié)算”三個(gè)環(huán)節(jié)，特別是供貨環(huán)節(jié)監(jiān)控管理。

*、會(huì)計(jì)內(nèi)部報(bào)表執(zhí)行

對(duì)*月份會(huì)計(jì)報(bào)表審核中發(fā)現(xiàn)存在的問題，如：①@#￥公司的“費(fèi)用明細(xì)表”明細(xì)目錄未按新規(guī)定執(zhí)行，使用的仍然是老格式，發(fā)現(xiàn)后要求重新調(diào)整編制；②寧波公司未按新表編制，因?yàn)樾畔鬟f上的出了問題，已通知從*月份報(bào)表按新表式編制。對(duì)這件事的反思，一項(xiàng)新工作的推行，一是要責(zé)任人大力宣傳并監(jiān)督執(zhí)行，二是執(zhí)行人足夠重視并自覺執(zhí)行，只有這樣一項(xiàng)新工作才能有效地推行。

對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表推出執(zhí)行*個(gè)月后進(jìn)行反檢，從會(huì)計(jì)報(bào)表格式設(shè)置上看，報(bào)表格式設(shè)置還是比較科學(xué)，能比較清晰地反映會(huì)計(jì)的有關(guān)信息。但房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，銷售收入與結(jié)算利潤(rùn)有一個(gè)時(shí)間上的差異，這樣“損益明細(xì)及異動(dòng)情況表”就無法全面反映出損益情況，需要增添一個(gè)表補(bǔ)充；另外需要增添反映“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的報(bào)表。這樣對(duì)一個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況能較全面地反映。已設(shè)計(jì)好“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）ⅳ《經(jīng)營(yíng)情況表》”和“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）ⅴ《融資及融資成本情況表》”。并布置集團(tuán)公司和嘉和公司在編制*月份報(bào)表時(shí)試行。本打算在*月份報(bào)表中全面推廣，因這項(xiàng)工作的前期工作量較大，由于*月份開展稅務(wù)自查工作把此事?lián)鷶R了，要求*月份落實(shí)執(zhí)行。

*、銷售管理

春節(jié)前后按揭放款緩慢，針對(duì)這個(gè)問題，姚笑君副總裁親自督陣，由財(cái)務(wù)部與銷售部門進(jìn)行了核對(duì)查明原因，并催促銀行放款。并明確了職責(zé)，按揭資料由銷售部門負(fù)責(zé)，整理完整的資料提供給按揭放款銀行的同時(shí)，將名冊(cè)報(bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)催放工作，在規(guī)定放款期限內(nèi)未放款的由財(cái)務(wù)與銀行交涉并查明原因。

*月份公司加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部銷售管理力量，加強(qiáng)了對(duì)銷售臺(tái)帳的審核，加快了財(cái)務(wù)銷售明細(xì)的編制，及時(shí)與銷售置業(yè)部的銷售月報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，并對(duì)銷售計(jì)劃完成情況、銷售政策執(zhí)行、未收款原因進(jìn)行分析，提出有關(guān)措施。如：從*月份開始銀行有關(guān)個(gè)人住房貸款的門檻提高，要求客戶提供的資料增加和貸款額度的控制，建議置業(yè)部在簽約及辦理按揭前與客戶說明情況，或了解清楚客戶的相關(guān)信息，避免按揭辦理后反復(fù)工作；對(duì)銀行提出的黑名單客戶抓緊催促辦理相關(guān)手續(xù)，并對(duì)這批客戶多加關(guān)注。

*、稅務(wù)政策及納稅申報(bào)

運(yùn)用稅務(wù)政策，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)集團(tuán)公司向下屬子公司計(jì)提管理費(fèi)的申請(qǐng)，經(jīng)杭州市地方稅務(wù)局檢查審核于****年*月**日下文批復(fù)同意杭州建設(shè)集團(tuán)有限公司對(duì)杭州山水人家置業(yè)有限公司、杭州坤和建設(shè)有限公司等*戶企業(yè)按不超過當(dāng)年銷售收入*%的比例提取****年度總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。****年會(huì)計(jì)決算中集團(tuán)公司向山水人家置業(yè)公司提取了***.**萬元。

對(duì)****年養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行清算，整個(gè)集團(tuán)養(yǎng)老保險(xiǎn)分四個(gè)公司交費(fèi)，集團(tuán)公司、客旅分公司、@#￥公司、寧波公司，今年社區(qū)公司也單獨(dú)開戶交費(fèi)。在集團(tuán)參保人員較多，各公司人員都有，不利于管理，我們看出參保人按塊劃分，集團(tuán)公司主要納入集團(tuán)本部、山水公司、三墩公司員工及外派人員；@#￥公司員工劃到余杭；客旅中心劃入客旅分公司；社區(qū)員工由社區(qū)統(tǒng)一辦理；寧波當(dāng)?shù)厝藛T在寧波公司辦理。這樣利于管理，對(duì)該項(xiàng)費(fèi)用支出便于掌握，主要還是有利于接受稅務(wù)與社保的檢查。

****年度，山水置業(yè)公司產(chǎn)生利潤(rùn)，為彌補(bǔ)以前年度的虧損，我們做了稅務(wù)審計(jì)和申報(bào)工作，經(jīng)多方努力于****年*月獲得所得稅退稅返還**萬元。

根據(jù)浙地稅發(fā)[****]**號(hào)文件《浙江省地方稅務(wù)局浙江省財(cái)政廳關(guān)于個(gè)人取得差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》，從月份開始在工資核算上進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，一是企業(yè)可在稅前列支；二是員工可減輕稅賦。

（二）審計(jì)工作

*、山水置業(yè)公司一期交付結(jié)算后產(chǎn)生了利潤(rùn)，在進(jìn)行所得稅申報(bào)的同時(shí)，辦理以前年度虧損彌補(bǔ)申報(bào)。為彌補(bǔ)以前年度虧損委托杭州天瑞稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)山水置業(yè)公司****年、****年及****年進(jìn)行了稅務(wù)審計(jì)（****年、****年已審計(jì)過），出據(jù)的審計(jì)結(jié)果符合公司利益，西湖區(qū)地方稅務(wù)征管局已對(duì)山水置業(yè)公司前五年的虧損進(jìn)行了核實(shí)。

*、委托浙江興合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)公司、山水置業(yè)、@#￥置業(yè)、客運(yùn)中心、集團(tuán)合并報(bào)表進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)，審計(jì)的目的是為了融資的需要。已取得了集團(tuán)公司、山水置業(yè)、@#￥置業(yè)、客運(yùn)中心審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告出據(jù)的審計(jì)結(jié)果基本符合公司要求。集團(tuán)合并報(bào)表的會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告經(jīng)過蹉商獲得了有效的會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告。

*、委托浙江興合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)公司增資的驗(yàn)資工作，已取得有效的驗(yàn)資報(bào)告。

*、*月份對(duì)各公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了一次審計(jì)；**月份對(duì)客旅分公司****年經(jīng)營(yíng)進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)；對(duì)投資企業(yè)彩虹城項(xiàng)目的****年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行復(fù)核；*月份對(duì)社區(qū)服務(wù)公司****年經(jīng)營(yíng)情況自查工作進(jìn)行了布置，并進(jìn)行了財(cái)務(wù)審計(jì)。

*、今年房地產(chǎn)行業(yè)是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)審查對(duì)象，為此我們?cè)?月份已對(duì)****年的有關(guān)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)檢，做好有關(guān)準(zhǔn)備工作。*月*日，杭州市審計(jì)局前來對(duì)山水置業(yè)公司進(jìn)行稅務(wù)的延伸審計(jì)，由于準(zhǔn)備充分，審計(jì)后對(duì)我們的會(huì)計(jì)核算規(guī)范性給予肯定。

*、****年*月**日，杭州市地方稅務(wù)局稽查二局召開屬管轄的下房地產(chǎn)企業(yè)稅收繳納情況稽查工作會(huì)議。本次稅務(wù)大檢查在全省范圍開展，會(huì)上對(duì)稅務(wù)大檢查工作進(jìn)行了布置，稅務(wù)大檢查工作分三個(gè)階段，第一階段，為自查階段，時(shí)間從*月**日至*月**日，給企業(yè)一個(gè)補(bǔ)交的機(jī)會(huì)；第二階段，為市地方稅務(wù)局稽查二局對(duì)重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行稽查，時(shí)間從*月下旬至*月底，對(duì)以下三類企業(yè)為必查對(duì)象：①自查情況空白的；②銷售利潤(rùn)率不到*的；③不交自查情況表的，另外按自查戶數(shù)的**%比例確定重點(diǎn)檢查對(duì)象；第三階段，為省局重點(diǎn)檢查。

對(duì)****年養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行清算，整個(gè)集團(tuán)養(yǎng)老保險(xiǎn)分四個(gè)公司交費(fèi)，集團(tuán)公司、客旅分公司、@#￥公司、寧波公司，今年社區(qū)公司也單獨(dú)開戶交費(fèi)。在集團(tuán)參保人員較多，各公司人員都有，不利于管理，我們看出參保人按塊劃分，集團(tuán)公司主要納入集團(tuán)本部、山水公司、三墩公司員工及外派人員；@#￥公司員工劃到余杭；客旅中心劃入客旅分公司；社區(qū)員工由社區(qū)統(tǒng)一辦理；寧波當(dāng)?shù)厝藛T在寧波公司辦理。這樣利于管理，對(duì)該項(xiàng)費(fèi)用支出便于掌握，主要還是有利于接受稅務(wù)與社保的檢查。

****年度，山水置業(yè)公司產(chǎn)生利潤(rùn)，為彌補(bǔ)以前年度的虧損，我們做了稅務(wù)審計(jì)和申報(bào)工作，經(jīng)多方努力于****年*月獲得所得稅退稅返還**萬元。

根據(jù)浙地稅發(fā)[****]**號(hào)文件《浙江省地方稅務(wù)局浙江省財(cái)政廳關(guān)于個(gè)人取得差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》，從月份開始在工資核算上進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，一是企業(yè)可在稅前列支；二是員工可減輕稅賦。

（二）審計(jì)工作

*、山水置業(yè)公司一期交付結(jié)算后產(chǎn)生了利潤(rùn)，在進(jìn)行所得稅申報(bào)的同時(shí)，辦理以前年度虧損彌補(bǔ)申報(bào)。為彌補(bǔ)以前年度虧損委托杭州天瑞稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)山水置業(yè)公司****年、****年及****年進(jìn)行了稅務(wù)審計(jì)（****年、****年已審計(jì)過），出據(jù)的審計(jì)結(jié)果符合公司利益，西湖區(qū)地方稅務(wù)征管局已對(duì)山水置業(yè)公司前五年的虧損進(jìn)行了核實(shí)。

*、委托浙江興合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)公司、山水置業(yè)、@#￥置業(yè)、客運(yùn)中心、集團(tuán)合并報(bào)表進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)，審計(jì)的目的是為了融資的需要。已取得了集團(tuán)公司、山水置業(yè)、@#￥置業(yè)、客運(yùn)中心審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告出據(jù)的審計(jì)結(jié)果基本符合公司要求。集團(tuán)合并報(bào)表的會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告經(jīng)過蹉商獲得了有效的會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告。

*、委托浙江興合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)公司增資的驗(yàn)資工作，已取得有效的驗(yàn)資報(bào)告。

*、*月份對(duì)各公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了一次審計(jì)；**月份對(duì)客旅分公司****年經(jīng)營(yíng)進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)；對(duì)投資企業(yè)彩虹城項(xiàng)目的****年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行復(fù)核；*月份對(duì)社區(qū)服務(wù)公司****年經(jīng)營(yíng)情況自查工作進(jìn)行了布置，并進(jìn)行了財(cái)務(wù)審計(jì)。

*、今年房地產(chǎn)行業(yè)是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)審查對(duì)象，為此我們?cè)?月份已對(duì)****年的有關(guān)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)檢，做好有關(guān)準(zhǔn)備工作。*月*日，杭州市審計(jì)局前來對(duì)山水置業(yè)公司進(jìn)行稅務(wù)的延伸審計(jì)，由于準(zhǔn)備充分，審計(jì)后對(duì)我們的會(huì)計(jì)核算規(guī)范性給予肯定。

*、****年*月**日，杭州市地方稅務(wù)局稽查二局召開屬管轄的下房地產(chǎn)企業(yè)稅收繳納情況稽查工作會(huì)議。本次稅務(wù)大檢查在全省范圍開展，會(huì)上對(duì)稅務(wù)大檢查工作進(jìn)行了布置，稅務(wù)大檢查工作分三個(gè)階段，第一階段，為自查階段，時(shí)間從*月**日至*月**日，給企業(yè)一個(gè)補(bǔ)交的機(jī)會(huì)；第二階段，為市地方稅務(wù)局稽查二局對(duì)重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行稽查，時(shí)間從*月下旬至*月底，對(duì)以下三類企業(yè)為必查對(duì)象：①自查情況空白的；②銷售利潤(rùn)率不到*的；③不交自查情況表的，另外按自查戶數(shù)的**%比例確定重點(diǎn)檢查對(duì)象；第三階段，為省局重點(diǎn)檢查。

*、往來情況的分析，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間往來、協(xié)作單位之間的往來分析，變現(xiàn)能力與帳齡分析，催收情況。

*、稅賦的分析，稅費(fèi)計(jì)繳情況，稅費(fèi)對(duì)企業(yè)和影響，稅收政策對(duì)企業(yè)的影響。

**、材料的分析，材料結(jié)構(gòu)分析；材料采購價(jià)格與調(diào)撥價(jià)格進(jìn)行對(duì)比，反映施工單位對(duì)甲供材料的用量情況異動(dòng)；材料采購價(jià)格與近期市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行對(duì)比，反映材料價(jià)格的變動(dòng)情況等。

**、其他需要說明的事項(xiàng)，

（*）會(huì)計(jì)核算方式變更說明。

（*）各項(xiàng)指標(biāo)與上年同期對(duì)比的增減水平比。

（*）對(duì)其他影響企業(yè)效益和財(cái)務(wù)狀況較大的項(xiàng)目和重大事件做出分析說明。

**、措施與建議

通過分析對(duì)所存在的問題，提出解決措施和途徑。

（*）根據(jù)分析結(jié)合具體情況，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)提出合理化建議。

（*）對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度提出建議。

（*）總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗(yàn)。

財(cái)務(wù)分析除了財(cái)務(wù)報(bào)表分析外，還有其他多方面的分析，如材料采購、核對(duì)、調(diào)撥、結(jié)算的分析，銷售完成情況與回款情況的分析，預(yù)算執(zhí)行情況的分析等等，這些分析工作都需要我們?nèi)プ龅氖隆ｄN售分析、預(yù)算分析已經(jīng)開展，材料分析爭(zhēng)取*月份開展。

（四）資金管理

*、認(rèn)真做好資金結(jié)算的日清月結(jié)工作，及時(shí)反映資金的流向和存量情況，根據(jù)公司的資金需求量做好資金籌措工作。目前房款收入較大，公司沉積資金較多，由于近期沒有較安全的投資項(xiàng)目，繼續(xù)與銀行密切合作辦理協(xié)定存款業(yè)務(wù)，通過采用“通知存款”和“協(xié)定存款”，提高公司存款資金增值率。

*、到*月底共向銀行貸款*.*億元，同時(shí)正在辦理新的貸款手續(xù)，及企業(yè)信資評(píng)議工作。

（五）預(yù)算管理

預(yù)算管理工作在****年*月新推出的一項(xiàng)工作，具體職能落實(shí)到財(cái)務(wù)部。在對(duì)*月份集團(tuán)本部資金使用進(jìn)行了預(yù)算編制過程中，由于沒有模式，實(shí)行自創(chuàng)，編制的結(jié)果并不如人意，但走出了預(yù)算管理的第一步。對(duì)*月份資金使用預(yù)算編制有較高的提高，各項(xiàng)目公司也隨之展開，經(jīng)過一段時(shí)間的實(shí)行，暴露出一些問題，為此公司領(lǐng)導(dǎo)提出統(tǒng)一規(guī)范的要求，*月份推出了資金預(yù)算表式和編制說明。

在預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)一些問題，并在預(yù)算執(zhí)行情況評(píng)議中予以明確。

*、在預(yù)算執(zhí)行過程中，部分事業(yè)公司有預(yù)算支付的項(xiàng)目，在結(jié)算過程中發(fā)現(xiàn)問題，需要重新核實(shí)而推遲結(jié)算。這是采用了利益高于一切的原則，只要是有利于公司事項(xiàng)，把原因說明，在考核中公司將給予支持，但該預(yù)算費(fèi)用在下月度支付時(shí)仍須申報(bào)預(yù)算。

*、部分事業(yè)公司在月末結(jié)算的項(xiàng)目，因相關(guān)手續(xù)尚未辦理完畢，致使本月預(yù)算未執(zhí)行，但在下月預(yù)算中沒有編制進(jìn)去，造成兩頭踏空現(xiàn)象。針對(duì)此類現(xiàn)象，相關(guān)經(jīng)辦人員要加強(qiáng)預(yù)算意識(shí)，預(yù)見本月結(jié)算不了的，在下個(gè)月度須重新審報(bào)。

*、因預(yù)算執(zhí)行中常有不可預(yù)見的事項(xiàng)發(fā)生，事業(yè)公司現(xiàn)都以急件申辦。針對(duì)此類情況，原則上對(duì)重大的事項(xiàng)、影響較大的事項(xiàng)允許采用特批手續(xù)辦理，審批程序按規(guī)定辦理；一般事項(xiàng)原則上不予辦理。

*、針對(duì)預(yù)算中遺漏的，事業(yè)公司往往采用追加預(yù)算，但追加預(yù)算在審核程序上又不完備。考慮到預(yù)算的嚴(yán)肅性，原則上不同意追加，如有急件按特批程序辦理。

*、各事業(yè)公司在一定程度上存在著預(yù)算代替一切的想法，認(rèn)為預(yù)算已經(jīng)報(bào)了，結(jié)算審批程序可從簡(jiǎn)。各責(zé)任單元必須清楚，預(yù)算是企業(yè)為了搞好資金的統(tǒng)籌和運(yùn)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一種管理手段，并不能代替一切，相關(guān)的程序必須按公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、職能服務(wù)

財(cái)務(wù)部門既是管理部門又是服務(wù)部門，在加強(qiáng)嚴(yán)格管理的同時(shí)又要做好熱情服務(wù)工作，這是兩種不同角色的轉(zhuǎn)換，在嚴(yán)格管理的同時(shí)不失笑容，在熱情服務(wù)的同時(shí)不失原則，這就是我們工作的要求。

*、在會(huì)計(jì)審核中，嚴(yán)格按規(guī)定辦事，一就是一，對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的非原則問題仔細(xì)地向經(jīng)辦人員說明，并告知如何辦理相關(guān)手續(xù)和解決問題的辦法。

*、財(cái)務(wù)信息的服務(wù)，在工作年度初期就向各事業(yè)公司征詢，需要財(cái)務(wù)部提供那些信息，由于各公司均未提出要求，所以信息的提供是按財(cái)務(wù)人員的思路歸集的，不一定能滿足事業(yè)公司的需求，新年度我們將繼續(xù)做好征詢工作，把信息服務(wù)工作做得更到位。

*、咨詢服務(wù)，對(duì)前來咨詢財(cái)務(wù)、稅務(wù)知識(shí)和政策法規(guī)等有關(guān)問題，我們都能盡自己所能耐心解說。對(duì)公司新出臺(tái)的規(guī)定做到邊貫徹邊學(xué)習(xí)，如：結(jié)算單的修改出臺(tái)、預(yù)算管理表格設(shè)定的出臺(tái)，在使用時(shí)大家遇到很多問題，為此我們提供咨詢的同時(shí)吸收各方意見，不斷提高認(rèn)識(shí)，做好服務(wù)工作。

*、配合協(xié)調(diào)工作

①配合*置業(yè)公司做好第四批房源的集中銷售收款工作；配合山水置業(yè)公司做好清水灣交付結(jié)算工作。

②為了做好白蕩海東苑產(chǎn)權(quán)延期辦理的賠付工作，連續(xù)**天派人到現(xiàn)場(chǎng)辦理賠付工作。

③根據(jù)山水人家二期交付需要，派人到現(xiàn)場(chǎng)辦理交付結(jié)算工作，

大量的外派工作給本部增加了很大的壓力，為了做好各項(xiàng)工作，我們做好人員安排。

四、自身建設(shè)

本年財(cái)務(wù)部工作負(fù)荷相當(dāng)大，年初@#￥置業(yè)公司經(jīng)營(yíng)管理模式調(diào)整，財(cái)務(wù)工作并入財(cái)務(wù)部；客旅分公司人員分流，財(cái)務(wù)工作又并入財(cái)務(wù)部；新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現(xiàn)；財(cái)務(wù)合同管理月的開展；預(yù)算管理工作的落實(shí)；房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)大檢查等工作，為了各項(xiàng)工作順利地開展和有序地進(jìn)行，部門進(jìn)行多次的工作調(diào)整，調(diào)動(dòng)大家的工作熱情，這里特別要表?xiàng)畹氖菞睿谠瓉砉ぷ髁烤秃艽蟮那闆r下，還擔(dān)任起客旅分公司的財(cái)務(wù)工作，為了按時(shí)完成各項(xiàng)工作經(jīng)常加班加點(diǎn)。但也有個(gè)別員工存在本位主義思想，對(duì)部門的其他工作不夠主動(dòng)，

公司為加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作將財(cái)務(wù)部人員編制從*人調(diào)整到**人。從置業(yè)部調(diào)入專業(yè)人才加強(qiáng)銷售管理方面的工作。多次組織招聘，由于財(cái)務(wù)部門是公司的重要部門，對(duì)人員要求比較高，沒有招到合適的人選。公司今年公司招聘大學(xué)應(yīng)屆畢業(yè)，實(shí)行新生力量的培養(yǎng)，分配到財(cái)務(wù)部*名，經(jīng)過*個(gè)月的實(shí)習(xí)培訓(xùn)，現(xiàn)已獨(dú)立操作基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算工作。目前，財(cái)務(wù)部人員結(jié)構(gòu)不能滿足公司向管理型發(fā)展的需要，財(cái)務(wù)管理人才缺少，在新年度一是加強(qiáng)自身培訓(xùn)提高管理能力，二是對(duì)外招聘，充實(shí)新生力量。

第5篇：稅務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

一、稅務(wù)管理組織分工

大中型集團(tuán)公司根據(jù)需要，可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，隸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)部，集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé)：制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度；制定審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作；對(duì)子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實(shí)施；建立與稅務(wù)部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報(bào)及日常稅務(wù)管理工作。子公司稅務(wù)管理職責(zé)：執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程，對(duì)本單位的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核；負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報(bào)；負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用及籌劃；負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作；對(duì)本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問題進(jìn)行把關(guān)，在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門協(xié)商溝通和匯報(bào)，防止出現(xiàn)重大涉稅問題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程，并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。

二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)及發(fā)票管理

（一）稅務(wù)登記方面

集團(tuán)新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)管理部門，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行國、地稅登記；子公司因經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)需變更征管范圍時(shí)，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理；子公司宣布歇業(yè)或清算時(shí)，原則上應(yīng)先對(duì)清算過程中存在的稅務(wù)問題解決完畢，再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。

（二）稅務(wù)核算及管理方面

子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營(yíng)行為沒有分開建賬導(dǎo)致從高征稅，核算不清導(dǎo)致核定征稅，缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本，事前對(duì)發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，事后對(duì)納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動(dòng)的原因，從而達(dá)到合理運(yùn)用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)開展，當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的，應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算；對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理涉及到稅法和會(huì)計(jì)法中不明確之處，或稅法與會(huì)計(jì)法之間存在沖突時(shí)，應(yīng)作出一個(gè)合理選擇。

（三）納稅申報(bào)方面

嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報(bào)流程。集團(tuán)公司及子公司稅務(wù)會(huì)計(jì)每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報(bào)表，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無誤后按規(guī)定上報(bào)，同時(shí)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。子公司需延期申報(bào)時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)并在集團(tuán)備案。

（四）發(fā)票管理方面

嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中，應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開具和取得合規(guī)的發(fā)票，嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過期發(fā)票列支成本費(fèi)用；避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報(bào)稅的情況。

三、稅務(wù)報(bào)告及檔案管理方面

子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報(bào)告制度，加強(qiáng)稅務(wù)檔案管理，定期對(duì)本單位稅收實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析，建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動(dòng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)分析并向集團(tuán)稅務(wù)管理部門提交稅務(wù)分析報(bào)告。子公司應(yīng)及時(shí)整理、裝訂本單位的稅務(wù)報(bào)表，對(duì)每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項(xiàng)，應(yīng)建立臺(tái)賬進(jìn)行管理；對(duì)每次國、地稅稽查中出現(xiàn)的問題，要專項(xiàng)整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù)，按照會(huì)計(jì)法規(guī)要求，實(shí)施監(jiān)交。

四、財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算

集團(tuán)本部各單位應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)稅務(wù)部門提供有關(guān)納稅申報(bào)的資料，承擔(dān)稅款；集團(tuán)本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價(jià)損失，固定資產(chǎn)處理損失)，在年終由集團(tuán)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)收集清單，報(bào)董事會(huì)申請(qǐng)核銷，經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門辦理審批手續(xù)；集團(tuán)本部各單位在對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料，準(zhǔn)確計(jì)算資產(chǎn)損失的計(jì)價(jià)金額，需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。按國家稅務(wù)總局規(guī)定，參與合并納稅的集團(tuán)公司全資子公司，在年終時(shí)按照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一部署進(jìn)行所得稅匯算工作，股權(quán)發(fā)生變動(dòng)不再符合合并納稅條件的，應(yīng)及時(shí)將股權(quán)變動(dòng)情況報(bào)告集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。子公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)、所得稅匯算需聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)服從集團(tuán)統(tǒng)一安排；各單位聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)作稅務(wù)顧問，要將中介機(jī)構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、費(fèi)用等有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告集團(tuán)備案。

五、稅務(wù)審計(jì)及檢查方面

（一）稅務(wù)審計(jì)方面

原則上由集團(tuán)稅務(wù)部門統(tǒng)一聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)各單位進(jìn)行稅務(wù)專項(xiàng)審計(jì)。集團(tuán)公司對(duì)審計(jì)過程實(shí)施監(jiān)控，子公司審計(jì)過程中出現(xiàn)重大問題要及時(shí)與集團(tuán)溝通；子公司稅務(wù)審計(jì)報(bào)告必須經(jīng)集團(tuán)審核確認(rèn)，正式審計(jì)報(bào)告要交集團(tuán)備案。

（二）稅務(wù)檢查方面

對(duì)子公司稅務(wù)稽查事項(xiàng)的規(guī)定：對(duì)各級(jí)稅務(wù)部門的納稅檢查，子公司應(yīng)積極配合；子公司財(cái)務(wù)主管為稅務(wù)檢查時(shí)的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)接受詢問和解釋，向稅務(wù)部門提供的各類資料，應(yīng)經(jīng)本單位財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn)；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)部門，對(duì)本單位存在的稅務(wù)問題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時(shí)刻關(guān)注整個(gè)檢查進(jìn)展情況，對(duì)涉及到集團(tuán)層面的涉稅處理事項(xiàng)，在了解事情全貌后給出答復(fù)；檢查后應(yīng)及時(shí)將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團(tuán)備案；稅務(wù)檢查結(jié)束后，子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿，并組織相關(guān)人員討論，復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論，并制定改進(jìn)方案。

六、稅務(wù)籌劃

子公司財(cái)務(wù)主管和稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)積極關(guān)注和學(xué)習(xí)各類稅收法規(guī)，要認(rèn)真研究各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策享受條件，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展過程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報(bào)材料。各單位開展的各類稅務(wù)籌劃，實(shí)施前應(yīng)征求集團(tuán)稅務(wù)管理部門意見，籌劃方案應(yīng)提交集團(tuán)備案；集團(tuán)定期組織子公司討論稅收籌劃論證會(huì)及舉辦講座，提高稅務(wù)人員稅收籌劃意識(shí)。

第6篇：稅務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 高等學(xué)校；　注冊(cè)會(huì)計(jì)師；　審計(jì)

一、財(cái)務(wù)報(bào)告是高校財(cái)務(wù)受托責(zé)任的載體

高校作為非營(yíng)利性質(zhì)的公共部門，從政府取得各種教育資源，承擔(dān)著教學(xué)、科研和社會(huì)服務(wù)的責(zé)任。要保證資源被恰當(dāng)?shù)氖褂茫鐚?shí)反映管理者的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念第4號(hào)公告》提出的財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)中指出，“非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)前和潛在的資源提供者和其他報(bào)告使用者提供信息”，以“評(píng)價(jià)非企業(yè)組織的管理者履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的成績(jī)以及其他業(yè)績(jī)的表現(xiàn)”。因此，為公正評(píng)價(jià)高校管理的受托責(zé)任，借鑒《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念第4號(hào)公告》的內(nèi)容，高校應(yīng)當(dāng)定期編制反映管理者受托責(zé)任履行情況的財(cái)務(wù)報(bào)告，真實(shí)地披露部門預(yù)算的執(zhí)行、財(cái)務(wù)資源的有效運(yùn)用、資產(chǎn)的保值與增值等責(zé)任的履行情況。

當(dāng)然，高校管理的責(zé)任與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的受托責(zé)任履行過程中環(huán)環(huán)相扣的利益驅(qū)動(dòng)相比，具有履行和實(shí)現(xiàn)機(jī)制的復(fù)雜性，無法用一些關(guān)鍵性的財(cái)務(wù)指標(biāo)（如每股收益率、資本收益增長(zhǎng)率等）來衡量和評(píng)價(jià)高校履行受托責(zé)任和受托業(yè)績(jī)的實(shí)現(xiàn)程度，從而解除高校的受托責(zé)任。因此，按照新公共管理的思路，為評(píng)估高校受托責(zé)任的實(shí)際履行情況，必須借助財(cái)務(wù)報(bào)告的披露，提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，反映高校法定預(yù)算的遵從、業(yè)績(jī)的實(shí)現(xiàn)等信息，并通過專家獨(dú)立的職業(yè)判斷，以證明籌集及使用資源的目的是合理有效，并幫助社會(huì)了解和評(píng)價(jià)高校受托責(zé)任的履行情況。

二、受托責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)

基于對(duì)受托責(zé)任的鑒證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)制度的基本內(nèi)容，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種新形式。隨著社會(huì)對(duì)公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任要求的提高，高校作為教育資源的經(jīng)營(yíng)和管理者，其運(yùn)行節(jié)約、效率、效果如何，越來越為社會(huì)大眾所關(guān)注，但出于現(xiàn)實(shí)考慮，公眾和政府自然不可能親自對(duì)高校的運(yùn)行和管理進(jìn)行監(jiān)督和考察，因此，美國政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（GASB）在《公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則》公告中要求“為保證非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)披露的材料均給予了真實(shí)的反映，該報(bào)表后還要附有一名獨(dú)立審計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告”。而我國2009年10月頒布實(shí)施的《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的若干意見》（［2009］56號(hào)）所提出的“將醫(yī)院等醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、大中專院校以及基金會(huì)等非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)報(bào)表納入注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍”，正是順應(yīng)了社會(huì)對(duì)高校受托責(zé)任履行情況進(jìn)行客觀、公正評(píng)價(jià)的要求，通過賦予獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)來達(dá)到對(duì)高校使用資源情況的最終控制。

三、實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)存在的問題及障礙

雖然《若干意見》已出臺(tái)近兩年時(shí)間，福建、山西等省的財(cái)政主管部門也制定了有關(guān)實(shí)施辦法，但從目前實(shí)施的情況看，高等院校年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的實(shí)行還存在不少問題和障礙。

（一）缺少實(shí)施高校年度財(cái)務(wù)報(bào)告須注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律依據(jù)

一是《教育法》及其他法律法規(guī)中無“高等學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)”的相應(yīng)規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)高校年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì)無相關(guān)具體法律依據(jù)和實(shí)施細(xì)則；二是目前高校每年必須接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、物價(jià)等部門的年度審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)檢查以及教育主管部門的財(cái)務(wù)管理規(guī)范化檢查，政府部門對(duì)高校的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查形式和層次已經(jīng)較多，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)高校財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可能更是流于形式；三是高校（特別是公辦高校）作為辦學(xué)單位，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)是考慮如何將資金用于辦學(xué)最需要的地方，充分發(fā)揮資金的使用效益，基本不存在成本核算和利潤(rùn)調(diào)整問題，也不存在投資者的利益平衡問題，中介機(jī)構(gòu)對(duì)報(bào)表的審計(jì)意義和作用無法體現(xiàn)。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所由誰聘任的問題

由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，以及目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)人員的職業(yè)道德和專業(yè)水平參差不齊，如果是由高校自行聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性可能受到影響，審計(jì)結(jié)論的可信度將受到質(zhì)疑。

（三）審計(jì)收費(fèi)問題

如年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)費(fèi)用由高校自行負(fù)擔(dān)，那么，實(shí)行高等學(xué)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度將給高校帶來較大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。以廣州地區(qū)為例，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)廣州注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知》（穗注協(xié)［2006］7號(hào)）文件精神，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)收費(fèi)的依據(jù)為資產(chǎn)總額與業(yè)務(wù)收入總額（孰高），在此原則基礎(chǔ)上，按照一定的額度收取服務(wù)費(fèi)。資產(chǎn)總額與業(yè)務(wù)收入總額（孰高）在5 000—10 000萬元之間的，收取30 000元服務(wù)費(fèi)；在10 000萬元以上的，收取40 000元以上（0.04%）服務(wù)費(fèi)。對(duì)于資產(chǎn)規(guī)模大的高校，像廣東省重點(diǎn)本科高等院校總資產(chǎn)多在10億元至30多億元之間，審計(jì)費(fèi)將達(dá)到一兩百萬元，給高校帶來很大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

（四）年度財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)間問題

目前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)領(lǐng)域涉及最廣的是企業(yè)單位，尤其是上市公司。對(duì)企業(yè)單位（上市公司）而言，只有經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表（或稅務(wù)報(bào)表）才能報(bào)出，報(bào)出時(shí)間一般是每年4月份之前。高等學(xué)校年度財(cái)務(wù)報(bào)表同樣以12月31日為決算日，但財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出時(shí)間要求離決算日非常短。決算日后，高校財(cái)務(wù)部門需根據(jù)財(cái)政部門和主管部門的決算編審工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來賬目、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面清理，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。每年財(cái)政部門要求高校上報(bào)決算的時(shí)間是春節(jié)前，其中還需根據(jù)財(cái)政部門的意見進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整，工作量大，時(shí)間安排已相當(dāng)緊張，若請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后再行報(bào)送決算報(bào)表，會(huì)導(dǎo)致部門財(cái)務(wù)報(bào)告的上報(bào)時(shí)間滯后，影響財(cái)政報(bào)表的匯總與上報(bào)。

第7篇：稅務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

廈門市地稅部門嚴(yán)查境外勞務(wù)付匯稅收流失的起因是一份稅收審計(jì)報(bào)告。今年3月，廈門市地稅局在審查企業(yè)遞交的稅收審計(jì)報(bào)告時(shí)發(fā)現(xiàn)，該市海滄區(qū)一家臺(tái)資企業(yè)存在支付境外銷售傭金未及時(shí)扣繳營(yíng)業(yè)稅的問題，其迅速成為廈門市地稅部門加強(qiáng)境外勞務(wù)付匯稅收征管的“導(dǎo)火索”。

一份報(bào)告引發(fā)大規(guī)模調(diào)查

今年3月，像往年一樣，廈門市海滄區(qū)一家臺(tái)資企業(yè)向地稅部門遞交了稅收審計(jì)報(bào)告。在審查這份審計(jì)報(bào)告時(shí)，海滄區(qū)地稅部門稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2009年度以來支付境外銷售傭金未及時(shí)扣繳營(yíng)業(yè)稅。隨即，地稅部門將這一情況通知了該企業(yè)負(fù)責(zé)人。

經(jīng)過仔細(xì)審核發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2009年度出口貨物存在提取和支付境外傭金的行為。該企業(yè)2009年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)額（銷售額）16億元，產(chǎn)品99%出口，其中提取并支付境外傭金的部分約占50%，傭金比例3%，全年支付境外傭金費(fèi)用達(dá)2400萬元。經(jīng)過深入調(diào)查還發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的境外銷售中介比較單一，主要是其境外母公司，雙方確定的傭金比例也一直固定在3%。傭金提取比例在3%-5%之間屬于正常市場(chǎng)行為，該交易暫未發(fā)現(xiàn)存在關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的疑點(diǎn)。

在稅務(wù)部門的輔導(dǎo)下，該企業(yè)補(bǔ)扣補(bǔ)繳了2009年度其母公司應(yīng)繳納的傭金收入營(yíng)業(yè)稅及附加122萬元，滯納金3.9萬元，并及時(shí)申報(bào)了2010年已發(fā)生的傭金收入營(yíng)業(yè)稅及附加12.4萬元。

廈門市地稅部門意識(shí)到，企業(yè)支付境外勞務(wù)費(fèi)未扣稅不是個(gè)別現(xiàn)象，很可能普遍存在。于是，廈門市地稅系統(tǒng)集中開展普查行動(dòng)。考慮到一些對(duì)外支付款項(xiàng)不需要企業(yè)提供《稅務(wù)證明》，是稅收征管中的難點(diǎn)，廈門市地稅局下發(fā)了《關(guān)于開展無須提交〈稅務(wù)證明〉付匯事項(xiàng)監(jiān)控分析工作的通知》，要求各地稅分局開展納稅評(píng)估審核工作，其中向境外單筆支付等值3萬美元以下的服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目外匯資金的企業(yè)被列為審核的重點(diǎn)。

廈門市地稅局有關(guān)人員向記者介紹，各地稅分局接到工作通知后，立即將涉及的企業(yè)分解到各稅收管理員，并組織開展專項(xiàng)納稅評(píng)估：首先下發(fā)《納稅評(píng)估異常提醒通知書》，要求企業(yè)對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行自查，并通過電話、郵件、下戶輔導(dǎo)等方式向企業(yè)宣傳解釋相關(guān)稅收政策，取得了企業(yè)財(cái)務(wù)人員的共識(shí)；然后要求企業(yè)根據(jù)付匯事項(xiàng)報(bào)送相關(guān)的自查材料，再與名單和系統(tǒng)數(shù)據(jù)逐筆核對(duì)，最終確定未按規(guī)定扣繳稅費(fèi)的違規(guī)企業(yè)名單，要求企業(yè)按稅收政策補(bǔ)扣補(bǔ)繳相應(yīng)的稅費(fèi)。

通過普查，一家家企業(yè)存在的問題被暴露出來。

廈門某物流有限公司是2007年9月成立的外商獨(dú)資有限責(zé)任公司，該企業(yè)在2009年1月-5月向境外支付25筆共36萬美元的國際貨代相關(guān)費(fèi)用，未按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)。經(jīng)評(píng)估，納稅人自行補(bǔ)扣補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅及附加12.4萬元。

2009年以來，廈門某進(jìn)出口公司發(fā)生無須開具稅務(wù)證明、單筆金額3萬美元以下外匯資金項(xiàng)目共計(jì)88筆，涉及金額74.7萬美元；向境外支付3萬美元以上進(jìn)出口傭金項(xiàng)目11筆，金額62.5萬美元，兩項(xiàng)共計(jì)人民幣895.7萬元。經(jīng)查詢，發(fā)現(xiàn)存在扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的情況。經(jīng)過一番解釋輔導(dǎo)，該公司自行補(bǔ)扣補(bǔ)繳相關(guān)稅費(fèi)45.2萬元。

由于該進(jìn)出口公司系廈門某集團(tuán)公司的下屬子公司，其被查后，引起該集團(tuán)公司的高度重視，積極對(duì)下屬各公司開展自查，共有6家子公司自行補(bǔ)繳入庫相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)201.3萬元。

“境內(nèi)勞務(wù)”判斷標(biāo)準(zhǔn)變化

在上述出現(xiàn)問題的企業(yè)中，存在的共同問題是向非居民支付勞務(wù)費(fèi)而沒有代扣代繳營(yíng)業(yè)稅及附加。為什么這么多企業(yè)會(huì)發(fā)生同樣的問題？

“這主要是因?yàn)閺?009年1月1日起實(shí)施的新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，對(duì)境內(nèi)勞務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生很大變化，而不少企業(yè)忽視了這項(xiàng)變化。”廈門市地稅局有關(guān)人士說。

據(jù)廈門市地稅局有關(guān)人士介紹，按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，在我國境內(nèi)提供《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。2009年以前，按舊《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)的才視為境內(nèi)勞務(wù)。因此，對(duì)發(fā)生在境外的銷售傭金收入不征收營(yíng)業(yè)稅。長(zhǎng)期以來，人們對(duì)境內(nèi)勞務(wù)的理解，停留在上述“境內(nèi)”概念上。

但是從2009年起，新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則對(duì)“境內(nèi)勞務(wù)”的判斷標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生了變化。新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)的，就被視為境內(nèi)提供勞務(wù)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

“新規(guī)定不再按勞務(wù)發(fā)生地而是按勞務(wù)提供方和接受方所在地判定境內(nèi)勞務(wù)，使境內(nèi)勞務(wù)的范圍大為拓展。這使過去發(fā)生在境外的、非居民提供的不需要在我國繳納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)，從2009年起需要在我國繳納營(yíng)業(yè)稅。由于非居民大多在我國沒有辦事機(jī)構(gòu)，稅法規(guī)定接受勞務(wù)的境內(nèi)企業(yè)負(fù)有代扣代繳業(yè)務(wù)，在向非居民支付勞務(wù)費(fèi)的時(shí)候，應(yīng)扣繳涉及的稅費(fèi)。”該人士強(qiáng)調(diào)，“眾多企業(yè)接連產(chǎn)生上述問題，很大一部分原因在于一些納稅人和扣繳義務(wù)人對(duì)境內(nèi)勞務(wù)新判定辦法的理解仍然較為模糊。”

“2009年以前這部分一直沒有納稅，平日忙于工作，一時(shí)沒有適應(yīng)過來。”廈門一家企業(yè)的負(fù)責(zé)人說。

記者注意到，2009年9月，為了進(jìn)一步明確“境內(nèi)勞務(wù)”的范圍，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人金融商品買賣等營(yíng)業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]111號(hào)），明確境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的勞務(wù)，不屬于條例第一條所稱在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。上述勞務(wù)的具體范圍由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定。

根據(jù)上述原則，對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

“財(cái)稅[2009]111號(hào)文件列舉了一些完全發(fā)生在境外的、雖為條例規(guī)定的勞務(wù)但不征營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)項(xiàng)目，但類似生產(chǎn)企業(yè)和進(jìn)出口公司等單位發(fā)生在境外的勞務(wù)基本上都不在免稅范疇。”廈門市地稅局有關(guān)人士表示。

企業(yè)未履行扣繳義務(wù)應(yīng)擔(dān)責(zé)

有關(guān)專家介紹，《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)“境內(nèi)勞務(wù)”判定標(biāo)準(zhǔn)的修訂，是在我國強(qiáng)化非居民稅收管理、維護(hù)我國稅收的背景下作出的。其實(shí)，近幾年來，我國一直在強(qiáng)化非居民的稅收管理，國家稅務(wù)總局已經(jīng)了有關(guān)非居民稅收管理的一系列政策和辦法。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，我國很多出口型企業(yè)越來越多地接受境外企業(yè)或個(gè)人提供的設(shè)計(jì)、咨詢、推銷等勞務(wù)。這些境外企業(yè)或個(gè)人在稅收上被稱為非居民。這些非居民有的在我國設(shè)有代表機(jī)構(gòu)，辦理了稅務(wù)登記，有的則在我國沒有任何機(jī)構(gòu)。

非居民為出口企業(yè)提供的勞務(wù)大多發(fā)生在境外，非常隱蔽，稅收上管理難度很大。因此，為了從源頭上強(qiáng)化稅收管理，一般把向非居民支付勞務(wù)費(fèi)的企業(yè)列為稅收扣繳義務(wù)人，要求支付企業(yè)履行扣繳義務(wù)。

如果支付企業(yè)因各種原因未代扣代繳應(yīng)承擔(dān)什么責(zé)任呢？

《稅收征收管理法》規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國稅收征收管理法〉及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)[2003]47號(hào)）規(guī)定，扣繳義務(wù)人違反《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定對(duì)其給予處罰外，應(yīng)當(dāng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補(bǔ)扣或補(bǔ)收。

在現(xiàn)實(shí)中，一些支付勞務(wù)費(fèi)的企業(yè)，主觀上知道負(fù)有扣繳義務(wù)，但出于壓低價(jià)格，以及關(guān)聯(lián)交易（即提供勞務(wù)的非居民企業(yè)為其境外關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)）等原因，抱著稅務(wù)機(jī)關(guān)難以查實(shí)的僥幸心理，故意不履行扣繳義務(wù)。這種行為其實(shí)是為自己埋下了稅收風(fēng)險(xiǎn)。

第8篇：稅務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

筆者以小型事務(wù)所為背景探討，這類事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師（以下簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)師）通常會(huì)因生存壓力而屈從于客戶的不合理要求，因?yàn)槿魣?jiān)持自己見解，不但會(huì)被那些將獨(dú)立性屈從于利益的所淘汰而會(huì)失去客戶，且還會(huì)收不回已經(jīng)支出的人工費(fèi)用。因此，這些事務(wù)所不具備與客戶討價(jià)還價(jià)的實(shí)力，保持職業(yè)操守的唯一辦法就是出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)雖難一概而論，但可將其分為已披露風(fēng)險(xiǎn)和未披露風(fēng)險(xiǎn)。多數(shù)人認(rèn)為，只要對(duì)被審計(jì)單位的不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事項(xiàng)披露，事務(wù)所就會(huì)因?yàn)樘嵝褧?huì)計(jì)信息使用人而可以免責(zé)。雖然實(shí)際情況不盡如此，但未披露事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)，其所蘊(yùn)藏的“經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)”或早或晚會(huì)導(dǎo)致“訴訟風(fēng)險(xiǎn)”，因此是現(xiàn)實(shí)中事務(wù)所合伙人所關(guān)注的主要問題。雖然有學(xué)者認(rèn)為審計(jì)師被真正提訟的概率也會(huì)很低”。但合伙人與簽字會(huì)計(jì)師們卻不這樣認(rèn)為，因?yàn)椋阂环矫娲嬖谙嚓P(guān)法律規(guī)定，《民法通則》第137條中關(guān)于“從權(quán)利被侵害之日起超過二十年的，人民法院不予保護(hù)”的規(guī)定，可以推斷如果在二十年內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表使用人獲悉自己因?yàn)樾湃螌徲?jì)報(bào)告而受到損失，就可以向會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所索取民事賠償。另一方面，更重要的是行業(yè)內(nèi)部所公認(rèn)的“執(zhí)業(yè)道德”問題。因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)早晚會(huì)變成“訴訟風(fēng)險(xiǎn)”，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所必然的損失。

事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)集中于訴訟風(fēng)險(xiǎn)，作為會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所“娘家”的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱協(xié)會(huì)）為此通過制定審計(jì)準(zhǔn)則、頒布執(zhí)業(yè)規(guī)范指南，幫助、督促事務(wù)所建立起質(zhì)量控制制度，以預(yù)防減少該類風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。協(xié)會(huì)的這些工作對(duì)于防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是具有重要意義的，但其效果有賴于兩個(gè)條件：一是會(huì)計(jì)師愿意發(fā)現(xiàn)這些問題，二是事務(wù)所堅(jiān)持原則。但現(xiàn)實(shí)卻不容樂觀，大量涌現(xiàn)的競(jìng)爭(zhēng)者會(huì)導(dǎo)致部分合伙人將壓力傳遞給了會(huì)計(jì)師，要求后者簽發(fā)存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)報(bào)告。為此，后者對(duì)策就是偷工減料，以合規(guī)的形式掩蓋不合規(guī)的實(shí)質(zhì)，使得合伙人無法知悉真實(shí)情況，導(dǎo)致隱患從一開始就埋下。因此，協(xié)會(huì)良苦用心可能在部分事務(wù)所無法獲得其試圖達(dá)到的效果。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的化解對(duì)策

（一）發(fā)現(xiàn)所有的風(fēng)險(xiǎn)，瓦解報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)所有風(fēng)險(xiǎn)是事務(wù)所合伙人最想得到的效果，為了獲得這樣的結(jié)果，事務(wù)所通過過程控制，因此必須建立兩套制度體系：一是質(zhì)量控制為核心的執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，一是以會(huì)計(jì)師為核心的人力資源管理體系。質(zhì)量控制體系主要包括：（1）客戶評(píng)價(jià)制度與簽約守則。通過對(duì)客戶的評(píng)估，不與有重大風(fēng)險(xiǎn)的客戶簽約，并通過業(yè)務(wù)約定書明確會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。（2）執(zhí)業(yè)規(guī)范。是會(huì)計(jì)師執(zhí)行具體審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，通過該規(guī)范的實(shí)施發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。（3）復(fù)核與質(zhì)量評(píng)價(jià)制度。通過多級(jí)復(fù)核來發(fā)現(xiàn)、剔除所有重大風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)將會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量作為其考評(píng)、晉升的重要依據(jù)，以提高會(huì)計(jì)師工作的主動(dòng)性。人力資源管理體系主要包括：（1）招聘制度。通過對(duì)應(yīng)聘人員與事務(wù)所價(jià)值觀的認(rèn)同程度決定對(duì)其取舍，并根據(jù)其能力、愛好與事務(wù)所的具體需要，給予其恰當(dāng)?shù)膷徫慌c薪水。（2）考核制度。通過對(duì)會(huì)計(jì)師的考核來有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)優(yōu)秀會(huì)計(jì)師給予提升并通過榜樣的力量來實(shí)施更廣泛的影響。（3）后勤培訓(xùn)制度。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過工會(huì)來排解會(huì)計(jì)師后顧之憂，并通過培訓(xùn)使其技能不斷提高。（4）休假離職制度。利用休假使會(huì)計(jì)師身心休整，并關(guān)注離職員工困難，使其成為義務(wù)宣傳員。兩個(gè)制度體系的有效實(shí)施，實(shí)踐著事務(wù)所所倡導(dǎo)的行為方式，使事務(wù)所具有整體的凝聚力與向心力，讓會(huì)計(jì)師意識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅是事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)更是其個(gè)人專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而將事務(wù)所整體目標(biāo)和會(huì)計(jì)師個(gè)人目標(biāo)有機(jī)結(jié)合，通過會(huì)計(jì)師扎扎實(shí)實(shí)的工作底稿將被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表尚未反映的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)揭示出來，并利用風(fēng)險(xiǎn)控制措施合理化解這些風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)事務(wù)所長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展與當(dāng)事人的合理回報(bào)。當(dāng)事務(wù)所在審計(jì)過程中，將所有導(dǎo)致訴訟風(fēng)險(xiǎn)的可能性都挖掘出來后，不但能夠符合協(xié)會(huì)在質(zhì)量控制方面的要求，而且能夠通過有效的披露或被審計(jì)單位的調(diào)整而將“報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)”徹底瓦解了。對(duì)于協(xié)會(huì)，在要求事務(wù)所嚴(yán)格質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)采用專業(yè)抽查、同業(yè)互查等方式的外部監(jiān)督方式，督促、核查其瓦解“報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)”之程度。

（二）發(fā)現(xiàn)所有的風(fēng)險(xiǎn)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大多數(shù)公司審計(jì)起因都是外部要求，但委托人卻不是審計(jì)報(bào)告的使用人而是被審計(jì)公司，導(dǎo)致了委托人與受審人合二為一，使得審計(jì)獨(dú)立性受到極大的限制。公司通過對(duì)事務(wù)所的委托，將會(huì)計(jì)信息的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到會(huì)計(jì)師的身上了，對(duì)此，會(huì)計(jì)師只有發(fā)現(xiàn)所有與會(huì)計(jì)信息相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，才能夠有效地防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表外經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，其發(fā)現(xiàn)途徑可能有兩種方式：一是被審計(jì)單位主動(dòng)告知，這在初次審計(jì)與長(zhǎng)期合作中會(huì)遇到；二是被審計(jì)單位有意隱瞞，查證后不得不認(rèn)可的。即使其有意隱瞞，因“借貸復(fù)式記賬”下嚴(yán)密的會(huì)計(jì)體系，使得會(huì)計(jì)信息具有全息化特征。因此，只要事務(wù)所兩套制度能夠得到有效執(zhí)行，所有的問題都會(huì)被發(fā)現(xiàn)的。對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表未揭示風(fēng)險(xiǎn)，有的是與審計(jì)目的相關(guān)的，有的不相關(guān)。以少繳稅為例，對(duì)于稅務(wù)審計(jì)自然是相關(guān)的，對(duì)于借貸的資信審計(jì)就是不相關(guān)的。在現(xiàn)實(shí)中，絕大多數(shù)的事務(wù)所也都是按照協(xié)會(huì)規(guī)定的要求執(zhí)行，對(duì)于所發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)報(bào)表未反映事項(xiàng)要么由被審計(jì)單位調(diào)整要么通過審計(jì)報(bào)告來披露。對(duì)于不相關(guān)的事項(xiàng)，因合同中有“保守秘密與具體用途”的約定，被審計(jì)單位都會(huì)調(diào)整的；但對(duì)于相關(guān)事項(xiàng)，被審計(jì)單位就會(huì)堅(jiān)持不調(diào)整且不得披露———雖可以強(qiáng)行出具審計(jì)報(bào)告、但被審計(jì)單位因拒絕接受不使用而失去意義，對(duì)此事務(wù)所的有效對(duì)策是終止業(yè)務(wù)合作。

第9篇：稅務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

    2.會(huì)計(jì)的職能、作用與服務(wù)對(duì)象。凡是搞經(jīng)營(yíng)接算的單位都離不開會(huì)計(jì).會(huì)計(jì)的職能是如實(shí)記錄企業(yè)各婁資產(chǎn)取得時(shí)的實(shí)際成本,并依據(jù)財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)制度對(duì)以后的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)加以核算,同時(shí)要為工商、稅務(wù)、股東及其他相關(guān)利益者提供能夠反殃實(shí)際財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)的作用是不可否定的,也是其他工作如審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估所不能取代的。

    3 審計(jì)的職能、作用與服務(wù)對(duì)象 《會(huì)計(jì)法》雖然要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員如實(shí)記錄企業(yè)各類資產(chǎn)取得時(shí)的實(shí)際成本.依據(jù)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度對(duì)以后的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行核算,所提供的會(huì)計(jì)報(bào)表要如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果 但是,由于現(xiàn)代企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者(財(cái)會(huì)人員屬經(jīng)營(yíng)者1是分離的,經(jīng)營(yíng)者是為所有者管理企業(yè)的;同時(shí)還存在著企業(yè)與債權(quán)人及工商、稅務(wù)等管理部門經(jīng)濟(jì)、職權(quán)上的關(guān)系.這就不可避免地存在著各自利益上的不毀 為平衡各種關(guān)系,通過內(nèi)部審計(jì)或者社會(huì)審計(jì)來達(dá)到相互制約的目的是十分必要的=審計(jì)的職能就是為股東、債權(quán)人及工商、稅務(wù)等管理部門檢驗(yàn)會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性與合法性。企業(yè)賬冊(cè)及會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的數(shù)據(jù)只要符合財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度.則應(yīng)予以確認(rèn);否則,便如實(shí)進(jìn)行披露,由有關(guān)利益者對(duì)會(huì)計(jì)工作提出糾正意見或決定 總之.審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督手段,審計(jì)原則是依據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度檢查會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性與合法性。所以,審計(jì)報(bào)告中反映的企業(yè)各類資產(chǎn)的價(jià)值不~ 定是現(xiàn)值,而更多的是歷史成本。

    通過以上分析.可 看出: