稅務籌劃總結精選(九篇)

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第1篇：稅務籌劃總結范文

關鍵詞：企業；稅務籌劃；方法；運用

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）05-0-01

一、稅務籌劃的概述

(一)稅務籌劃的概念。稅務籌劃，是指納稅人在稅法規定的范圍內，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節稅”的稅收利益，有利于企業財務目標的謀劃、對策與安排。稅務籌劃有狹義與廣義之分。狹義的稅務籌劃僅指節稅，廣義的稅務籌劃既包括節稅，還包括避稅和稅務轉稼。稅務籌劃的行為主體是納稅人，其本身可以是稅務籌劃的行為人，也可以不是籌劃的行為人，而是聘請稅務顧問稅務籌劃。

(二)稅務籌劃的意義。從企業的角度來說，進行稅務籌劃起著積極意義：第一：減輕稅收負擔。第二：規避稅務風險。第三：有利提升企業經營管理水平。第四：有利于塑造企業的良好形象。

二、稅務籌劃的方法

納稅籌劃的方法非常多，可以從不同的角度來總結出各種各樣的方法。從大的方面來講，納稅籌劃的基本方法有以下四種。

(一)稅收優惠籌劃方法。稅收優惠，用現在比較通用的說法叫做稅式支出或稅收支出，是政府為了扶持某些特定地區、行業、企業和業務的發展，或者對某些具有實際困難的納稅人給予照顧，通過一些制度上的安排，給與某些特定納稅人以特殊的稅收政策。

(二)選擇最優納稅方案法。納稅籌劃的第二個方法是在多種納稅方案中，選擇最優的納稅方案。企業在開展各項經營活動之前，需要有很多的替代方案。經濟學實際上是“選擇”的概念，使得資源配置最合理，從而使投入產出比最佳，納稅籌劃遵循經濟學的一些基本要求，不同的經濟活動安排對應不同的交稅。在這種情況下，企業應當盡量選擇交稅最少、收益最大的方案。

(三)納稅時間籌劃法。納稅時間籌劃方法與企業的長遠發展聯系密切，強調納稅籌劃活動要放在一個更加長遠的時期中，其依據是貨幣時間價值。由于貨幣時間價值的存在，相同數量的稅負在不同時點上的價值有差異，越是往后遞延，價值就越大，因此企業可以利用這部分未繳納的稅額減少自身流動資金不足的損失，可以進行賺取收益，從而形成遞延納稅的收益。

(四)稅負轉嫁。稅負轉嫁是一種基本的納稅籌劃方法，其操作原理是轉移價格，包括提升和降低價格。但是稅負轉稼并不是越多越好，企業在籌劃時更應關注與之相關的經濟活動收益的變化。

三、企業稅務籌劃方法的運用

稅務籌劃是一種理財行為，是納稅人行使的一項基本權利。企業如果想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，除了要有良好的產品之外，還必須降低產品成本，包括降低稅務成本，避免多納稅。稅務籌劃不能僅僅靠財務人員，更需要全體管理者的關注和參與。因此，稅務籌劃是貫穿整個經營決定及日常生產經營活動過程中。

(一)稅收優惠籌劃方法的運用。充分利用國家現行的稅收優惠政策進行納稅籌劃，是納稅籌劃方法中最重要的一種。比如：A企業2012年6月欲將一套使用了2年的生產設備出售，該生產設備原值為2000，已計提累計折舊和資產減值準備為200萬。此時有甲、乙兩個企業愿意分別以1980萬、2010萬的價格購買，企業應當如何進行稅務籌劃，以確定買主？

方案1：如果將生產設備銷售給甲企業，售價為1980萬，低于原值，享受國家稅收優惠政策，免稅，A企業所獲得的收益為1980萬。

方案2：如果將生產設備銷售給乙企業，售價為2010萬，超過原值，按售價的4%減半征收。

應納增值稅=2010÷(1+4%)×4%×50%=38.65(萬元)

銷售給乙企業，A企業所獲得的收益為2010-38.65=1971.35(萬元)

上述兩種方案中，從表面上覺得銷售給乙企業銷售額更多，而通過稅務籌劃，充分運用稅收優惠政策，果是銷售給甲企業獲得更多。

(二)選擇最優納稅方案法的運用。選擇最優納稅方案在企業生產經營過程中也是非常重要的。比如：A企業為一般納稅人，采購部分預計全年的采購費用為100萬，其中物料消耗20萬，有兩種方案可供采購部門選擇。一是自營運輸；二是外購其他企業的運輸勞務，從增值稅的角度考慮，A企業應當如何組織運輸？

方案1：自營運輸，企業可以按照物料消耗取得的增值稅專用發票作進項稅額=20×17=3.4(萬元)

方案2：外購其他企業的運輸勞務準予按照運費的7%作進項稅額，即進項稅額=100×7%=7(萬元)

由計算結果可知，A企業應當選擇方案2，可以合理地避稅。

(三)納稅時間籌劃法的運用。折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行的系統分攤。折舊作為成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。但是，由于資金受時間價值因素的影響，企業會因為選擇的折舊方法不同，而獲得不同的資金時間價值收益和承擔不同的稅負水平。在不違背稅法的前提下，選擇能給企業帶來最大稅收抵稅現值的折舊方法來計提固定資產折舊。比如：A企業有一臺機器設備，原值40000元，預計殘值率為3%，假設折舊年限為5年。

方案1：平均年限法：每年折舊額=40000×(1-3%)÷5=7760(萬元)

方案2：雙倍余額遞減法：第1年折舊額=40000×2÷5×100%

=16000(萬元)

方案3：年數總和法：第1年折舊額=40000×5÷15=12933(萬元)

按照企業所得稅法規定，對于一些高腐蝕，強振動的固定資產可以采取加速折舊的方法計提折舊。以第1年折舊額為例，采用雙倍余額遞減法計提折舊金額最多，也說是說，在計算企業所得稅時準予扣除的最多，比其他兩種方法要節稅。

(四)稅負轉嫁方法運用。稅負轉稼，就是納稅通過購入或賣出商品價格的變動，將全部或部分稅收轉移給他人負擔的過程。稅款的直接納稅人通過轉嫁稅負給他人自己并不承擔納稅義務，僅僅是充當了稅務部門與實際納稅人之間的中介橋梁。由于稅負轉嫁沒有傷害國家利益，也不違法，因此，稅負轉嫁籌劃受到納稅人的普遍青睞，利用稅負轉嫁籌劃減輕納稅人稅收負擔，已成為普遍的經濟現象。

目前稅負轉稼的主要形式有：前轉、后轉等。1.前轉：納稅在進行交易時，按課稅商品的流轉方向，用提高價格的辦法，把所納稅款向前轉嫁給商品的購買者或消費者，這是稅負轉稼的基本形式。對于市場緊俏的生產要素或知名品牌商品。生產企業就可以通過提高商品出廠價格而把稅負轉嫁給批發商，批發商再以類似的方式轉嫁給零售商，零售商最終將稅負轉嫁給最終消費者。2.后轉：納稅人用壓低價格的辦法把稅款向后轉嫁給貨物或勞務的供應者。主要是納稅人通過壓低購進原材料價格將稅負轉嫁給原材料生產者。一般適用于生產要素或商品積壓時的買方市場。

第2篇：稅務籌劃總結范文

【關鍵詞】國有企業 稅務籌劃 重要性 特點 方法

由于我國特殊的國情和經濟形式，國有企業是我國的經濟結構中不可替代的組成部分。國有企業為國家與社會的發展做出了巨大的貢獻，創造了龐大的財富，同時也為國家上繳了豐厚的利潤，充分體現了國有企業的支柱作用。但是，國有企業作為企業，有權利也有義務提升自身的競爭力，獲取更高的經濟收益。國企在常規的做好成本控制與技術提升的同時，還應當認識到稅收籌劃對企業利潤提升的重要作用。國有企業是國家的企業，其稅收也是國家財政的重要來源，然而做好國企的稅收籌劃，并不違背國家的利益，而是在保證企業上繳充足的稅收的前提下，對納稅的形式、納稅的類型等進行合理的規劃，從而實現企業自身利潤的提高。

一、國有企業稅務籌劃的重要性

國有企業應當做好稅務的籌劃，更應當認識稅務籌劃對企業自身的重要意義。國有企業在激烈的市場競爭中，與民營企業相比具有天然的優勢，國家政策扶持，銀行貸款優先，企業規模龐大，這也使得國有企業在生產經營中往往實行粗狂式的管理，只求完成國家規定的任務，而不顧及企業自身的經濟效益。除了先進的技術，高水平的人才，對成本的良好控制之外，實現企業經濟效益提升的重要手段還應當包括對企業稅務的合理規劃。國有企業承擔著推動國家經濟發展的重任，也為國家財政上繳了規模龐大的稅收，而企業如果對繳納的巨額稅款進行更為合理的籌劃，選擇更為合適的納稅方式，選擇更為有利的納稅時間，則可以無形之中為企業經濟效益的提升做出巨大的幫助。所以，國有企業做好稅務籌劃，既是提升企業自身競爭力的需要，也是企業提升自身收益的必然選擇。

二、稅務籌劃的特點分析

（一）稅務籌劃具有合法性

稅務籌劃具有合法性，國有企業在承擔納稅責任的基礎上，可以按照企業的經營狀況，從多種納稅方案中進行選擇，從而降低企業的稅負，減少企業的經濟壓力，從而使企業經濟效益提升。需要強調的是，某些企業通過鉆營法律上的漏洞，對自身的財務狀況進行偽造或者瞞報，進而少繳稅，以此降低企業的稅負，這種行為是違法的，與合理合法的稅務籌劃是有著本質不同的，必須對這種行為予以堅決的抵制。

（二）稅務籌劃具有籌劃性

稅務籌劃的關鍵在于籌劃，即對納稅的各種方案、納稅的具體時間、納稅的對象以及納稅的性質等進行統一的籌劃，通過合理的安排，選擇最有利于企業自身的繳稅方式，從而實現增加企業收益的目標。例如，企業的納稅通常是在交易之后，具有一定的時間延遲，如果在此期間對應繳的稅款進行合理的利用，則可以增加一定的利潤；但是一定要注意納稅的具體時間，不能拖欠稅款。

（三）稅務籌劃的目的性

稅務籌劃的最終目標就是為了降低企業繳納的稅款，或者在合乎法律規定的前提下延緩納稅的時間，兩者的目的是統一的，都使企業的運營成本得到了補償。減少稅負可以通過對多種納稅方案進行對比分析，挑選出最適合國企自身的方案，從而使繳納的稅負最低，相應的企業收益也隨之提高；而延緩納稅時間不是有意的拖欠稅款，而是在法律規定的時限內，對稅款進行合理的利用，從而降低稅負帶來的成本。

三、國有企業稅務籌劃現狀分析

由于國有企業固有的管理體制，使得企業在經營過程中，對于精細化的稅務籌劃工作并不重視，甚至某些傳統古板的領導還會認為稅務籌劃是變相的與國家討價還價，謀取國家的利益，根源都在于企業領導缺乏市場競爭的意識以及市場管理的理念。除此之外，國企的稅務籌劃工作并沒有取得預期的良好效果，與國企內部稅務籌劃人員的工作能力欠缺也有著很大的關系。國企僵化的管理模式，使得國企在納稅時，僅僅是簡單的按照固有的納稅方式進行繳稅，而不去關注納稅的方式以及納稅的時間等重要問題，而且企業的財務人員對于新興的稅務籌劃的概念并不了解，雖然國家對國企等推出了許多的納稅優惠政策，但是財務人員對這些政策并不關注，這就使得實際的稅務籌劃無從下手，不能找到合適的角度對納稅方案等進行對比，從而使企業賦稅成本降低。國有企業管理者缺乏市場精細管理的意識，以及企業財務人員缺乏稅務籌劃的能力，共同導致了現階段國企稅務籌劃效果不理想。

四、國有企業做好稅務籌劃工作的提升方法

（一）全面把控稅務籌劃工作

國有企業要做好稅務籌劃工作，首先就要求管理者對這項工作給予充分的關注，而且企業要制定稅務籌劃的目標，在實際的工作中，要對其全面把控，當具體的工作與稅務繳納等工作產生聯系時，就必須要求財務人員對該項工作進行專業的規劃，從而按照稅務籌劃的內容展開工作。管理者要做好各部門之間的協調，將稅務籌劃工作放在一定的高度，通過企業的通力合作，共同實現納稅的優化選擇，實現企業經濟效益與競爭力的全面提升。

（二）做好投資中的稅務籌劃

投資是國有企業獲取利潤，取得經濟收益的重要方式，所以，國有企業為了獲取更大的收益，更要做好投資過程中的稅務籌劃。由于當前國家對于投資行為持鼓勵支持的態度，所以對于企業的投資行為給予了很大的優惠，尤其是納稅的優惠，更是與企業的利潤息息相關。所以，企業投資過程中，除了注重投資的回報之外，還要注重利用稅收優惠政策降低企業賦稅成本。

（三）科學有效的進行稅務籌劃

稅務籌劃對綜合能力的要求很高，不僅要求規劃人員對國家的稅收政策充分的了解，而且籌劃人員還要具有足夠的管理經驗，對企業的運行狀況有著充分的了解，這樣才能針對具體問題采取最合適的方式選擇納稅方案，降低企業賦稅成本。要進行科學有效的稅務籌劃，依賴于專業化的籌劃人員，而現階段這種復合型人才是極其稀有的，所以，企業要加強對該方向人才的培訓，尤其是具有豐富管理經驗的企業財務人員，要培養其稅務籌劃的意識，要針對性的加強其對稅收優惠的關注，要規定其對稅收政策法律法規等進行熟悉，從而使其在對企業的管理過程中，能夠結合稅務籌劃的工作更好的實行管理。

五、總結

稅務籌劃是企業利用合理的納稅方案規劃以及納稅時間延緩等方式，減少企業賦稅成本，增加企業收益的行為，對于提高企業競爭力，提升企業經濟效益，實現企業的精細化管理具有重要意義。國有企業應當加強對稅務籌劃的關注，管理人員要改變傳統的納稅觀念，更加合理的納稅，規劃人員等則要加強自身的稅務籌劃能力，利用稅務籌劃的內容對企業的生產經營活動進行指導，提高企業納稅的合理性，使企業更好地納稅，同時也使自身利益得到保障。

第3篇：稅務籌劃總結范文

關鍵詞：國有企業；稅務籌劃；方法；對策

中圖分類號：F810.14 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01

在很長一段時間內，我國企業在稅務籌劃的工作方面意識淡薄，特別是國有企業。很多人都認為稅收是財務部門的工作，因此與企業的領導或其他工作人員沒有任何關系，這就導致國有企業在一些重大的經營決策和改革上沒有對稅收進行充分的考慮，只是單純為了完成既定的經營活動，而忽略了企業的稅務籌劃，不利于國有企業的進一步發展。

一、國有企業稅務籌劃的主要原則

稅務籌劃對每個企業的生存與發展有著十分重要的影響，特別是大型集團的稅務籌劃工作。這在企業的改革和資源整合的過程中，要充分考慮自身的稅務問題，明確有效的稅務籌劃方案，而不是單純地降低稅收的成本，從而導致對方案實施上的忽略，進而在一定程度上影響了其他方面費用的變化，因此企業必需用藥對自身的稅收籌劃方案進行嚴謹的綜合考慮，為企業帶來更可觀的經濟效益。所以，企業的決策者在進行稅收籌劃方案的選擇時，一定要切實遵循既定的原則。

1.合法性的原則

合法性主要是要求企業按照相關的法律法規進行稅務籌劃的工作。第一，企業只能在相關法律允許的范圍內開展相應的稅務籌劃工作，并且多種納稅方案已定要按照相關法律來執行，不能夠做違反法律規定的事情，以達到逃稅的目的。第二，企業的稅收籌劃工作一定要嚴格遵守國家的相關經濟法規和會計法。第三，企業的稅收籌劃務必要與國家法律法規的環境換變相適應。企業的稅收籌劃的方案一定要在法律允許的范圍內進行一定的企業經營活動，但隨著時間的前進和社會的進步，相關的法律法規可能會有所變化，所以企業的管理者一定要對自身的稅收籌劃方案進行及時、有效的完善和糾正。

2.提前籌劃的原則

提前籌劃是需要企業在進行稅務籌劃的工作時，一定要有效了解和掌握相關稅收法律存在的差異性，因此對企業的投資、經營和理財的活動都要提前進行科學合理的工作安排，盡量減少稅收行為，有效降低企業自身的稅收負擔真正實現稅收的籌劃。例如，企業已經形成了相應的投資、經營和理財的活動，并且納稅義務也已經產生了，這是要想降低企業自身的稅收負擔，進行欠稅、偷稅等不良行為，就不屬于真正的稅收籌劃。

3.成本的效益原則

效益是企業稅收籌劃的最終目的，但無論何種籌劃方案都存在兩面性。也就是說在策劃案實施的過程中，納稅人在獲得稅收利益的時候，一定會也會付出一定的費用，此外，還有由于方案選擇上存在的潛在利益的損失。因此，只有當選擇的實施方案在損失或費用上低于為采用的方案時，這個籌劃方案才是最合理的，反之，就是失敗的。一項最佳的稅務籌劃方案一定是多種方案的優化，是綜合性的考慮。

二、國有企業稅務籌劃的有效性建議

企業是當前稅務籌劃的主要操作者，而企業的籌劃技能和意識才是企業節約開支和進行稅務籌劃的關鍵所在。國家的各種稅收政策不僅需要量良好的外部環境，而且需要一定的內部環境配合。

1.企業領導與員工要樹立籌劃的意識

如何有效利用稅務籌劃的方法在市場經濟的環境下降低企業的稅收負擔是系統性的問題。相比較而言，企業需要樹立科學的籌劃意識，并將其真正納入企業的經營決策中來，學會具體方法的運用。因為意識是行為最好的領路人，只有先具有稅收的籌劃意識，才能進行稅收籌劃的行為實施。

但隨著而我國市場經濟的發展，需要依據相關的法律法規進行稅收的籌劃工作，同時企業也需要學習一定的政策法規，真正樹立依法納稅和節稅的科學理財觀念，注重并加強企業的稅務籌劃工作，從人員經費和組織上為企業的稅收籌劃工作提供有效的資源支持。企業的財務工作人員不僅要克服對自身工作的思維定位，逐漸向決策和管理者的角色轉變，所以要加強財務工作人員的稅法知識和稅收籌劃的節稅意識，真正落實到企業的財務活動當中，通過稅務籌劃活動的開展，進而獲得領導的尊重和一定的職業地位。

2.規范稅務籌劃工作

規范、完整性的會計賬目及其編制以及財務報告不僅是國家相關法規的要求，而且也是企業配合稅務部門工作和依法納稅的需要，構成了企業稅務的籌劃的技術基礎。可見，規范、完整性的會計資料有利于促進企業對稅務信息進行量化分析，為籌劃效率的提高提供了有效的信息依據。因此，作為企業的領導和工作人員一定要嚴格依照國家相關的法律法規，有法可依，創建會計賬簿，不但規范企業的會計核算，為企業自身的稅務籌劃提供有效的基礎性條件，促進稅務籌劃的健康發展。

企業還需要對內部的收費項目和業務流程進行細化分工，利用現有的財務數據對企業的各項業務以及每項業務的依賴性和獨立性進行有效性的分析，這不僅需要充分考慮企業管理和發展機遇，還需要對各種稅負影響進行綜合性的考慮，從而為企業自身在稅務籌劃的改革重組工作做好稅負的基礎性分析準備，盡可能減少企業自身的稅負。

總結

綜上所述，稅務籌劃對企業的發展有著十分重要的作用，尤其對國有企業的發展有著關鍵性的作用。所以，在現代化社會中，在競爭日益激烈的市場經濟中，國有企業一定要注重并加強稅收籌劃工作，做到觀念和行動的完美結合，采取有效的籌劃措施，在法律允許的范圍內有效降低國有企業自身的稅負，保證企業在市場經濟中獲得更好的生存和發展，促進企業的長遠發展，進而獲得更多的經濟利益和社會效益。

參考文獻：

[1]孔榮，霍社軍.現代國有企業財務管理中稅收籌劃的應用[J].財經界（學術版），2009（06）.

[2]楊展.國有企業做好稅務籌劃工作的思考[J].中國鄉鎮企業會計，2009（10）.

第4篇：稅務籌劃總結范文

摘要：新稅法與傳統稅法相比，在稅收的優惠政策以及稅前扣除等方面產生了較大的差異，因此，事業單位需要根據新稅法的相關規定對納稅的籌劃活動進行適當的改革和創新，從而進一步的為單位節約資金。本文則分析新稅法下事業單位的會計稅務籌劃途徑。

關鍵詞：新稅法；事業單位；會計稅務籌劃

稅務籌劃是指在國家稅收政策法規所允許的范圍內，不影響自身正常的經營活動下，對單位的投資、籌資以及經營活動進行統籌規劃和安排的一種活動，它的主要目的是用合理的手段來降低稅收負擔，使單位最終實現利益的最大化。目前我國關于事業單位稅收策劃的研究還存在著許多問題，它過于考慮短期的利益，忽略了長遠利益的戰略發展。因此，對原有的會計稅務籌劃加以優化改進具有重要意義。

一、事業單位會計稅務籌劃存在的問題

1、缺乏稅務的籌劃意識且納稅觀念過于陳舊

近些年來雖然人們對于納稅的觀念已經逐漸熟知，但在企業中相關的財會人員對于偷稅漏說以及稅務籌劃之間的關系卻難以界定，而且對其概念也認識不清，大多數企業中從事財會工作的人員對新稅法的內容沒有一個全面的認識，對會計稅務也沒有進行深入的了解，從從而在進行企業稅務籌劃工作的時候，依舊采用著以往舊的稅務籌劃方案措施，這樣一來就很難使企業的稅務負擔減輕，利益得到最大化，而且舊的稅務籌劃方案并不符合國家稅收相關精神與當前的市場環境，一部分的企業財會人員并沒有意識到稅務籌劃對于企業發展的重要性。此外，在偷稅、漏稅、避稅以及稅務籌劃上要認清它們在本質上的區別，偷稅是一種欺騙稅務機關的行為，也就是企業隱瞞真實的內部情況，采取不公開和不正當的手段從而不繳或者少繳稅款；避稅是企業為了解除稅負或者減輕稅負從而利用稅法上的一些漏洞而做出的一些不正當的行為；漏稅指的是在企業中會由于相關的財會人員的粗心大意或者企業對于稅法相關的規定不太熟悉而造成的不繳或者少繳稅款的行為，這種行為大多數并非主觀意愿的。偷稅、漏稅、避稅這三種行為是屬于不合法的行為，還要受到一定的處罰，而稅務會計籌劃則是需要在合理且合法的情況，并且符合國家相關的稅務精神和稅收的優惠政策來進一步減輕企業的稅負。

2、相關財會管理人員的稅務籌劃能力不強

隨著現在社會經濟的迅速發展，市場競爭也日趨激烈，企業的經濟效益決定著企業的競爭力水平，而企業中的稅務籌劃工作則對企業經濟效益的提高起著至關重要的作用。目前企業中相關的財會管理人員缺乏對稅務策劃的重視，且全面的綜合素質和專業能力很難滿足新稅法的要求，稅務策劃方面的能力整體都比較低，這樣一來企業的稅務負擔就不能減輕，經濟效益也難以得到提高。企業的稅務籌劃工作要想有效的開展，就要求相關的財會人員在精通稅法、會計方面的知識的基礎上，還要了解并熟知投資、金融、物流、貿易等方面的知識，然而現實存在著很大的差異，一部分的企業財會人員甚至連基本的稅法和會計知識都沒有完全精通，且會計和稅法相關的知識和觀念較為陳舊，不能適應當今社會的發展和企業的需求，此外部分的財會管理人員缺乏主動性和積極性，沒有主動去采取一些措施來減少稅收負擔，致使企業內部的財會部門不能夠制定出合理細致的規劃，不能使各部門之間達到很好的配合，降低了企業市場競爭能力。

企業要實現稅務籌劃達到一個理想的效果，最根本的就是完善和健全一套合理有效的籌劃體系和管理機制，一部分企業由于自身稅務策劃的目的不夠明確，在管理方面有所欠缺，導致了企業的稅務籌劃工作很難順利開展下去。首先，企業的稅務籌劃工作是一個整體性和目的性很強的工作，一些企業忽略了自身的經營狀況和企業成本效益的分析，致使稅務籌劃的目的本末倒置。其次，企業的稅務籌劃是一項具有前瞻性的工作，需要根據企業自身的狀況來制定合理的方案和詳細的計劃，從而保障稅務籌劃在時間上的合理性和有效性，然而現實中的一些企業卻沒有意識到這個問題，而是在結束了各項經濟行為之后才開展了稅務籌劃工作，這樣不僅使稅務籌劃工作失去了統籌規劃的作用，而且很難達到企業經濟效益提高的目的。最后，由于大部分企業的財會管理人員專業綜合素質和管理能力的欠缺，再加上其稅務籌劃經驗的不足，導致了企業稅務策劃方式的單一和缺乏創新，很難與新稅法的相關要求適應。此外，部分的企業忽略了與稅務機關之間的溝通和聯系，從而使征管的流程變得復雜，這樣不利于企業稅務籌劃工作的進行。

二、新稅法下企業會計稅務籌劃的具體策略

1、培養稅務籌劃的專業人才隊伍

企業在進行稅務籌劃時，要有一個明確的籌劃目的和籌劃方案，這就要求稅務籌劃者不僅需要有稅法和會計等相關的專業知識，還要有全面的籌劃能力以及嚴謹的邏輯思維能力，因此，企業應該培養一支綜合素質和專業能力極強的稅務籌劃人才，在進行籌劃的過程中，能夠對企業的整體運營情況很好的把控和掌握，并對企業中的籌資、投資以及經營等詳細的了解，并通過企業自身的實際情況制定出不同的納稅方案和計劃。企業的稅務籌劃是一項思維型和規則性極強的工作，要培養一批具有較強的綜合素質和專業能力的人才，不斷地擴大人才建設的隊伍，且在工作中定期的開展培訓，培養稅務籌劃人員的創新意識和策劃能力，使其能夠不斷地根據新稅法的相關規定合理的調整稅務籌劃的方案，使其能夠與企業的利益相契合。

2、完善稅務籌劃的管理體系

企業在進行稅收籌劃時，要尊重稅收籌劃的時間性、目的性和實踐性，建設一個完善的稅務管理體系，從而最終實現企業效益的最大化。首先是要用崗位責任制來確定在稅務籌劃的時間，必須要確保在其他各項經濟活動之前進行籌劃，從而設定一個合理的財務格局。其次是要明確企業進行稅務籌劃是以企業效益的最大化作為最終目的，并且制定長遠的發展戰略計劃，進一步開展稅務籌劃工作。最后是要結合著企業自身的實際情況，在新稅法相關規定的前提下進行合理的實踐，使企業與稅法能夠充分的融合起來。總之，企業要根據稅務籌劃的具體特點，結合著企業自身的狀況，建立并健全稅收籌劃的管理體系，進一步保證企業稅收籌劃工作的順利進行。

3、加強與稅務機關之間的聯系溝通

企業在進行稅務籌劃時可以制定不同的籌劃方案和措施，但一切的方案和政策都要在遵守相關的稅法和法律的前提下進行的，需要得到稅務機關的認可和通過才能夠實行。因此，企業應該與稅務機關之間保持順暢的溝通，及時的咨詢并學習相關的國家政策，如果相關的籌劃方案沒有符合國家政策的要求，沒有得到稅務機關的認同，那么企業的稅務籌劃方案就是無效的，嚴重時甚至可能觸犯到國家的法律，從而影響企業的合法運營，企業在制定稅務籌劃方案時要與稅務機關進行及時的溝通，然后根據相關的政策制定出不同的策劃方案，這樣一來不僅避免了違反國家的相關法律規定，而且還能夠使稅收籌劃的方案達到最理想的效果。

結束語

新稅法相對于舊的稅法來說在納稅的內容、稅收的優惠以及納稅人主體等方面都有一定的改變，它對于單位在稅務的籌劃工作上產生了有利的影響。在今后的發展中，事業單位應該更加重視稅務籌劃工作，不斷地總結以往的經驗和不足之處，在新稅法的環境下開展合理有效的稅務籌劃，進而使單位最大限度的獲取經濟利益和資金時間價值，不斷地提高其地位。（作者單位：甘肅省歌舞劇院有限責任公司）

參考文獻：

[1]張征.新所得稅法下的稅務籌劃空間探析[J].合作經濟與科技，2011，（3）：80-81.

第5篇：稅務籌劃總結范文

【關鍵詞】企業稅務籌劃；籌劃管理；籌劃誤區；誤區避讓

稅收是一種調節國家財務的手段，是價值分配手段之一。與此類似，稅務籌劃也是一種手段，這種手段是為了保護納稅主體在稅務上的利益，通過該手段，納稅企業可以在一定程度上降低稅收政策對該公司經營的影響，規避一些風險，在合法的前提下獲取更高的既得利益。稅務籌劃是普遍發生在與稅收相關的法律法規中所界定下的邊沿性地操作，這就造成了稅務籌劃的危險性和高級屬性，因為一旦操作不慎，就有可能違反法律，造成嚴重后果。現實中也常常容易踏入某些誤區，在稅務籌劃的過程中要正確的認識到常規性的誤區，并以有力措施實現稅務籌劃誤區的避讓。

一、企業稅務籌劃內容概述

（一）企業稅務籌劃概念

《國際稅收詞匯》對于企業稅務籌劃的概念分析是這樣的：稅務籌劃指的是經營或私人事務能夠在遵照法律法規的基礎上，最大限度的為納稅主體降低稅務，減少稅收安排，同時，其還指出，這里所說的納稅主體可以指自然人，也可以是指企業法人或者是其他的組織。我們可以按照目前的情況，將稅務籌劃這樣理解：企業或者其他納稅主體，在中華人民共和國相關的稅收法律法規所允許的范圍內，對該企業或者個人在生產經營活動中出現的各項有關于金融投資、金融財務管理等行為，進行開展稅收統籌規劃等相關工作，該項工作要以納稅方案的合理優化作為基本準則，以降低納稅人的稅收成本作為工作目標，以納稅主體能夠在納稅之后獲取最大的利益為標準來進行，最終為實現納稅主體效益最大化而做出貢獻。

從本質上來說，稅務籌劃是一種規避風險、獲取最大效益的手段，這種手段是為了保護納稅主體在稅務上的利益，依據相關的法律法規、在遵守和踐行國際稅收方面的慣例且尊重并遵守我國的稅法的基礎上，尋求企業經營中的整體稅負的最小化和經營價值最大化。

（二）企業稅務籌劃特點

稅務籌劃是在相關稅法的約束之下進行的活動，首先具有合法性的特點，這主要是指稅務籌劃必須要以遵守國家現行的稅收法律法規為基礎，逾越稅收法律法規界限的稅務籌劃將被界定為稅收違法行為。

稅務籌劃是一種事前規劃，目的是為企業帶來與在沒有開展稅務籌劃之前相比更為可觀的效益。不合理且帶有盲目性和隨意性的企業稅務籌劃，極有可能因為不符合企業的發展需求，非但不會給企業帶來稅收方面的利益，還會影響企業的健康發展。

企業的稅務籌劃作為一種事前的統一規劃和設計，是納稅企業在對本企業內部的相關事宜進行了探究之后，結合稅務繳納相關事宜重新進行的一項規劃工作，來實現企業財務收益的整體最大化。這就要求企業事務要具備嚴密的籌劃性，著眼于企業經營管理中長遠性及整體性賦稅的降低，而非單個稅種或個別稅種的短期降低籌劃，并在稅務籌劃活動的開展中，依據當前社會環境、經濟形勢、企業發展需求及發展現狀等，對稅收籌劃方案作出及時必要的調整。

二、企業稅務籌劃中的誤區

前文提到，企業稅務籌劃工作是發生在與稅收相關的法律法規所界定下的邊沿性的操作，具有較高的危險性和技術屬性。此外還要注意的是，我國的稅務籌劃發展時間很短，無論是稅務籌劃的普及程度還是稅務籌劃工作的成熟程度，都還有很大的提升空間，仍需要較長時間的實踐及較多的研究等才使將其不斷完善，近幾年各大企業所開展的稅務籌劃工作表現出的誤區有如下幾個方面：

（一）稅務籌劃觀念上的誤區

我國的稅務籌劃發展時間很短，與發達國家相比在整體水平上相差很大，這就造成了我國的納稅主體對稅務籌劃的認知偏差，在很多人心目中，稅務籌劃甚至與偷稅、逃稅、避稅等違法行為畫上了等號，這無疑是錯誤的，稅務籌劃的最大特點之一就是它是在國家稅收相關法律法規的允許下進行的，與偷逃國家稅款不同，后者是通過隱瞞企業的營業收入及利潤等，來獲取營業稅、增值稅、所得稅的少繳納機會，該種行為雖然可以降低企業稅收支出，但卻并不隸屬于稅務籌劃，而是違法行為。

在稅務籌劃的認識上存在對成本的忽略。稅務籌劃在能夠給企業帶來稅收負擔的降低及稅收經濟利益的過程中，還需要企業為此承擔必要的成本及費用，企業為獲取更為優化的稅收繳納方案，為開展稅收法律法規及政策的研究所付出的人員培訓方面的費用、費用等，均屬于稅務籌劃中的成本，要將該部分成本計入稅務籌劃中，如稅務籌劃成本高于稅后經濟利益，籌劃方案依然是失敗不可取的。

（二）稅務籌劃目標上的誤區

部分企業存在著將減少短時期內的稅額負擔作為稅務籌劃目標的現象。在企業開展稅務籌劃的過程中，過于側重短時期或當前的稅后利益，并沒有綜合考量企業長期的經營效益，而缺乏長期經營下的稅負規劃極有可能給企業的長期經營效益帶來負面影響。

企業稅務籌劃以納稅方案的合理優化作為基本準則，以降低納稅人的稅收成本作為工作目標，以納稅主體能夠在納稅之后獲取最大的利益為標準來進行，最終為實現納稅主體效益最大化而做出貢獻。很多人以為稅務籌劃與稅負降低是劃等號的，這是一種片面的想法。如果想降低企業的稅務支出，就可采用分期收款的方式來進行稅務籌劃工作，在繳納稅款延緩期間獲得該部分資金對應的時間價值，最終完成減小稅務支出的目的。從企業長期發展的戰略性目標來說，采用分期收款可使客戶較長時間占用資金，所以，這種稅務籌劃方式應該考慮一個問題：企業資金成本的損失與稅金延緩繳納期間中得到的補償是否能夠達到平衡狀態。

（三）稅務籌劃風險上的損失

稅務籌劃多是在稅收法律法規所規定的邊沿進行的邊緣性活動，在很大程度上稅務籌劃與其他的獲取經濟利益的行為相同，存在著某種程度的風險性，但目前企業在開展稅務籌劃活動的過程中缺乏必要的風險意識，為實現稅務負擔的降低而忽視稅務籌劃有可能帶來的潛在性危險，極有可能給企業造成更大的經濟損失、喪失獲取更大利潤的機會。如果無法對稅務籌劃過程中的風險進行徹底的排除或規避，那企業就需要進行利弊的權衡以制定最佳的稅務籌劃方案。此外，稅務籌劃人員要面臨崗位及籌劃理財目標等各個方面的壓力，心理負擔及精神壓力相對較大，在該種狀態之下，極易造成稅務籌劃風險的增大，對該現象的忽視是稅務籌劃中的一大誤區。

（四）稅務籌劃信息上的誤區

企業的稅務籌劃是一種事前的統一規劃和設計，它是一項系統性和復雜性都較強的工作，不合理的企業稅務籌劃極有可能因為不符合企業的發展需求，非但不會給企業帶來稅收方面的利益，還會影響企業的健康發展。對經濟活動開展必要且合理的預控分析，在對未發生的活動進行控制時需要以以往的統計資料作為預測及策劃的依據及基礎，然后組建相應的財務模型等，如果這期間存在任何環節上的統計資料不完備、數據信息不準確或者對企業內外部環境相關的信息獲取不及時，就會造成企業稅務籌劃工作開展過程中的信息缺失問題。

三、企業稅務籌劃的誤區避讓

（一）正確認識企業稅務籌劃理念

正確認識稅務籌劃與偷稅、漏稅及逃稅等違法行為的本質區別，明確合法合理的稅務籌劃是法律賦予的可降低企業稅務負擔的正當行為。以不違反稅收方面的法律法規為基礎，對投資經營、運行管理及理財活動等進行事前的合理安排，以降低企業稅務負擔，使企業的納稅繳稅行為更加的科學化、規范化，從而實現稅收負擔的降低及經濟效益最大化。

企業要有針對性的提高自身在稅務籌劃工作中的成本意識。從納稅主體的角度出發，個體及企業所繳納的稅款帶有很大程度上的無償性，多是個人或者是企業資產中的凈流出，但并沒有可以與之相對應的收入來源，這就要求企業在稅務籌劃活動中，要強化提升籌劃人員的成本意識，以便于稅務籌劃更加合法合理的開展。

（二）科學訂立企業稅務籌劃目標

在訂立企業稅務籌劃目標的時候，要將企業所要支付的稅款在不觸犯法律的前提下進行壓縮，盡量減少支出。稅務籌劃活動的最終目的是降低企業稅負負擔，但在開展企業稅務籌劃相關活動中，追求稅務負擔的片面降低并非是開展稅務籌劃的根本目的，如果稅務負擔的降低引起企業經濟價值隨之降低（下轉第103頁）（上接第101頁）等問題，那就說明稅務籌劃失去了原有的意義，這時，企業稅務籌劃的工作人員要同時綜合考量企業的眼前利益和長遠利益，在對國家稅收政策、市場經濟以及企業自身進行深入分析的基礎上，吸取以前的經驗，多多加強相關優秀案例的學習培訓，本著降低企業成本的原則，以增加企業利益為前提，進行籌劃工作，為實現最優目標而奮斗。

（三）加強稅務籌劃風險意識

在稅務籌劃的過程中要正確地認識到常規性的誤區，加強稅務籌劃風險意識，并以有力措施等實現稅務籌劃誤區的避讓。這就要求相關籌劃人員首先要保證做一個守法的好公民，在進行稅務籌劃的時候，要在遵守法律法規的基礎上開展，稅務籌劃人員要深入的學習了解稅法相關的法律法規，在熟悉各項法令制度的基礎上構筑企業內部的安全稅務籌劃環境；其次要真正實行事前籌劃原則，對稅務的籌劃要先于企業納稅行為發生之前進行；再次要將稅務籌劃放置在企業整體性經營決策中進行綜合考量，并立足于企業生產經營的具體環境，將稅務籌劃確立為企業獲取最大經濟價值的手段和方法，而非最終目的。針對納稅人的地域、經濟狀況、履行義務的實際情況等，采取不同的法律依據、處理流程及方法等，做到具體問題具體分析。

（四）系統獲取企業稅務籌劃信息

稅務籌劃多發生在納稅人真正踐行納稅職責之前，是對未來的納稅事項采取的事前規劃、安排及設計等，這就要求稅務籌劃要貫穿在企業生產經營的全過程中。企業要在涉稅行為發生之前，就業務和生產活動中涉及到的各種稅項、優惠政策、法律法規等有較為清楚的認識，就稅務編制中需要的歷史數據、文獻資料等進行科學全面的收集匯總，確保各類支持及依循數據的準確性，就已經發生的應稅行為進行客觀公正的評定，從而確立起對稅務籌劃的正確認識，保障稅務籌劃工作切實實現企業經濟價值的最大化。

四、總結

企業應當選用低賦稅且總體經濟效益最大化的稅務籌劃方案，也可在稅法的允許范圍內采用延遲繳納稅款的方式，以便獲取延遲期間的稅金所對應的無息貸款。但無論采用何種稅務籌劃方案，均需要避讓稅務籌劃中的誤區，以達到降低企業稅務負擔、進一步提升企業經濟價值的目的。

參考文獻：

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[3]王漢英，申明江，金姝楠.淺析企業稅務籌劃中的風險及其防范[J].價值工程，2012（31）.

[4]陳玲.基于企業生命周期理論的中小企業稅務籌劃研究[J].財會通訊（綜合版），2011（10）.

第6篇：稅務籌劃總結范文

山西財貿職業技術學院  晉波

稅務籌劃是納稅人在法律規定許可的范圍內，通過對投資、籌資、經營、理財等活動進行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出。以謀求最大限度的納稅利益，實現企業稅后利潤或現金流量最大化。稅收對國家來說是為了實現其職能，憑借政治權利按預定標準無償地參與國民收入分配的一種手段；而對納稅人來說則是資金的凈流出，節約稅款支付等于增加納稅人的凈收益。本文從稅務籌劃的必然性和如何進行稅務籌劃兩個方面談一下自己對稅務籌劃的認識。

一、稅務籌劃的必然性

我國是法治國家，納稅人必須根據稅法的規定性履行納稅義務。而納稅必然減少納稅人的凈利潤，為了在合理、合法、合規的情況下達到節稅，實現利潤最大化的目標，納稅人必須進行稅務籌劃。即，環境是一定的，只有適應環境，才能改變自我。我們的環境是：來源于市場，適應于市場。而在市場運行中又必須遵循一定的市場規則，適應、掌握并較好地運用這些市場規則，最終實現納稅額度最低，企業利潤最大，市場份額占有率最高，進行稅務籌劃是我們的必由之路。

1、企業追求股東財富最大化使稅務籌劃成為必然；

企業要生存、發展、獲利，盈得社會各界人士的好評，獲得投資者最大額度的投資。追求股東財富最大化是他的根本目標。實現該目標的途徑總體來說有兩條：一是增加企業收入，二是降低企業成本費用。而稅款就作為一項費用而存在，在收入不變的情況下，降低稅務支出，就等于降低成本費用，從而實現股東財富最大化。

2、稅法的規定性、法律的嚴肅性使稅務籌劃成為必然；

所謂稅務籌劃，是指在投資、籌資、經營、股利分配等業務發生之前，在法律、法規允許的范圍之內，事先對納稅事項進行安排，以達到最低納稅額度。而一旦投資、籌資、經營、股利分配等事項已發生，那么納稅義務就已經產生，這時再想方設法少交稅款，就成為偷稅、漏稅，必將受到法律處罰。合理、合法、合規、及時、有效地進行稅務籌劃就象一把雙刃劍，一方面使企業遵紀守法；一方面降低企業成本費用，增加凈利。最終達到增強企業活力，提高的社會效益和經濟效益的目的。

3、稅務籌劃是納稅人行使的一項基本權利，經過稅務籌劃納稅義務會變得積極、主動、簡捷而明了。

權利和義務是一對相互依存、相輔相成的矛盾。依法納稅是納稅人應履行的一項基本義務，而在合理、合法的范圍內進行稅務籌劃則是納稅人行使的一項權利。進行稅務籌劃使納稅人被動的納稅行為（即稅務機關征多少，納多少）變成了一種具有主觀能動性的行為，為了使企業利潤最大化，為了最大限度的減少納稅額度，納稅人會進行一系列測算、規劃、分析、對比，設計幾套納稅方案，然后選擇其中最優的使用。這里所指最優包括稅額最低；操作最簡便；使用最明了等等。對征稅機關來說，利用納稅人的這種積級性，不但抑制了偷稅、漏稅、逃稅；而且方便了征稅。從而鼓勵納稅人依法納稅，提高納稅人的納稅意識。

二、如何進行稅務籌劃

稅務籌劃是減輕企業稅收負擔，增強企業稅后利潤的一種戰略性籌劃活動，具體來說，我們從以下幾個方面進行稅務籌劃。

（一）全局性是稅務籌劃的顯著特征；

隨著市場經濟的發展，企業經濟出現了多元化、多渠道、覆蓋面寬，涉及范圍廣的趨勢，稅務籌劃不再僅僅是一種行業、一個部門、一種產品基礎上的單純的籌劃活動，而成為觸動企業發展全局，減輕企業總體稅收負擔，增強企業稅后利潤的一種戰略性籌劃活動。隨著市場經濟的發展，企業合并、分立、重組不斷擁現，稅務籌劃的全局性顯得尤為重要，通過籌劃縮小稅基、適用較低稅率，合理歸屬企業所得的納稅年度，延緩納稅期限，實行稅負轉嫁，進而降低整個企業的稅負水平。一般可以考慮的操作方法有：

1、企業組建過程中的稅務籌劃。包括企業組建過程中公司制企業與合伙制企業的選擇；設立分公司與子公司的選擇。公司制企業既要交納企業所得稅又要交納個人所得稅，合伙制企業僅交納個人所得稅；如果設立公司享受稅收優惠則設立子公司，如果經常虧損有負債經營的好處則設立分公司。

2、企業投資過程中的稅務籌劃。投資涉及選擇投資地區、投資行業、投資類型。比如，在中、西部與東部投資會享受不同的稅收優惠；選擇服務行業和生產行業會適用不同的稅種；而選擇了生產行業，生產不同的產品又有不同的稅收規定。

3、企業籌資過程中的稅務籌劃。企業籌資無外乎有兩個途徑，一是自有資金，一是借入資金。自有資金和借入資金所產生利潤應承擔稅務額度是不同的。

4、股利分配過程中的稅務籌劃。企業經營已結束，本會計期間的凈利潤已結出，現金流量數額已確定。面臨的工作就是是否進行股利分配，怎樣行股利分配？如何為投資者節稅？采用何種方法分配股利才能為投資者謀得最大利益？這些都是在股利分配中需要考慮的稅務籌劃問題。

（二）程序性、法治性、前瞻性是稅務籌劃在市場經濟中必須遵循的游戲規則；

1、遵守企業業務流程，研究企業自身特點，全方位、全過程進行稅務籌劃。納稅人必須了解自身從事的業務從始至終涉及哪些稅種？與之相適應的稅收政策、法律、法規是怎樣規定的？稅率各是多少？采取何種納稅方式？業務發生的每個環節都有哪些稅收優惠政策？業務發生的每個環節可能存在哪些稅收法律或法規上的漏洞？在了解上述情況后，納稅人要考慮如何準確、有效地利用這些因素開展稅收籌劃，以達到預期目的。

2、稅收法律、法規是納稅人繳納稅款和進行稅務籌劃的依據。納稅人在準確掌握與自身經營相關的現行稅收法律、法規的基礎上，需要利用一些恰當的稅收籌劃方法，對現行稅收政策進行分析，從而找到與經營行為相適應的突破口。

3、進行稅務籌劃，要考慮企業空間和時間經濟效益的統一，前瞻性是稅務籌劃的顯著特點之一。稅務籌劃的主要目地是減輕企業的稅務負擔，是一個整體概念，從企業的建立至企業消失，從企業的總體負稅到企業的個人負稅。降低稅收負擔，要從橫向、縱向、空間、時間上謀求經濟效益和社會效益最大化。

（三）成本核算是企業管理目標對稅務籌劃提出的要求；

企業管理目標是股東財富最大化，要實現股東財富最大化，必須降低成本、擴大收入、提高市場占有率。稅務籌劃在市場經濟下條件已成為必然。作為納稅人的一種權利，已被越來越多的企業管理者和財會人員接受和運用。但為了趕時髦、隨大流一味追求稅務籌劃，為籌劃而籌劃，不遵循成本效益原則，筆者認為，是不附合市場經濟游戲規則的。稅務籌劃作為企業理財的一個重要組成部分，實現企業價值和股東財富最大化是其根本目標。要想實現企業價值和股東財富最大化，必須降低稅務籌劃成本。稅務籌劃成本是指由于采用籌劃而增加的成本。稅務籌劃作為市場經濟的必然產物，節稅是其目的，但同時要縱觀全局，充分考慮節稅與籌劃成本之間的關系。忽略籌劃成本的稅務籌劃，結果往往得不償失，有時甚至撿了芝麻，丟了西瓜.

第7篇：稅務籌劃總結范文

一、油田企業所得稅稅務籌劃的意義

在當今企業各種納稅中，種類很多。例如，營業稅、城建稅、教育費附加、車船使用稅、房產稅、印花稅等等，企業所得稅在企業納稅中的比重越來越大。油田企業的實際所得利益，只有在扣除了所得稅之后，才是真正的收益。由于企業所得稅的輕重、多寡，直接影響稅后凈利潤的形成，關系到油田企業的切身得益，所以所得稅稅務籌劃工作變得日趨重要。

二、油田企業所得稅稅務籌劃的方法

（一）做好政策環境的稅務籌劃

（1）根據國際慣例和WTO規則完善相關稅收政策。對外工程承包的管理工作一直依靠部門的規章進行，并無完善的法律法規，終將導致市場經營秩序的混亂和企業之間的惡性競爭，最終遭受損失的是我國對外工程承包的整體形象以及國家利益。這就要求根據國際慣例和WTO規則完善對外工程承包相應的稅收政策方面的法律法規。同時，在與其他國家簽訂雙邊稅收協定時，既要保護引進外資中我國的稅收權益，也要保護企業境外投資中對我國稅收權益的維護，做到兩者并重。

（2）完善稅收抵免辦法和稅收饒讓制度。對納稅人從對方國家得到的減免所得稅，不論對方國家是否與我國簽訂避免雙重征稅協定，都可以由納稅人提供有關證明，經稅務機關審核后，視同已全額繳納所得稅進行抵免。對企業在境外設立全資子公司，通過全資子公司在其他國家或地區投資設立地區級子公司，并擁有該地區級子公司股份不少于10%的，可以延伸稅收抵免，其稅收抵免額可以包括全資子公司就股息相應的公司利潤額所繳納的公司所得稅和對地區級子公司抵免不足的稅額。

（3）明確境外項目應納稅所得額的計算方法，完善申報制度。明確國內與境外項目所得合并納稅的范圍。匯總合并納稅的范圍只局限在境外設立分公司的形式，即在境內外總分機構之間合并納稅，并允許境內外之間的盈虧互補。境外子公司應在我國進行納稅申報，但不與境內母公司實行合并匯總納稅。因為海外子公司與境內母公司之間不能盈虧互補，合并納稅并沒有實際意義。事實上，既然境內外之間的盈虧不能互相彌補，境外項目所得不能享受境內企業的稅收優惠政策，是否屬于免于補稅的境外投資收益對境內企業的稅收待遇應該沒有影響，那么，對征納雙方都有效的方法是將境外投資收益的納稅申報采用單獨設表計算。

（二）做好籌資過程的稅務籌劃。

一般說來，企業籌資方式主要有股權式籌資、債權式籌資、租賃籌資等。對油田企業而言，固定資產建設項目，大部分份額是借款完成的，實際操作中，借款費用如果是在籌建期間發生的，應當根據其發生額先計入長期待攤費用，然后在開始生產經營當月一次性計入當期損益；如果該借款費用屬于在生產經營期間、為生產經營而發生的，應當根據其發生額全部費用化，計入財務費用。加大借款費用支出計入財務費用的份額，縮短籌建期和資產的購建周期，實現借款費用的稅務籌劃。

（三）做好投資過程的稅務籌劃

（1）在選擇企業組織形式方面。首先是對投資設立公司還是合伙企業進行選擇，通過事先對企業組織形式的選擇，達到減輕稅負的目的。其次，是對分公司與子公司的選擇，由于大多數國家對在該國設立的子公司與分公司在稅收上有不同的規定，并且在稅收優惠政策方面也有差異，所以這也是稅務籌劃必須考慮的問題。

（2）在選擇企業投資地方面。跨國項目重點是境外項目內部化。在國際稅務籌劃實踐中，其根本仍是以納稅人或征稅對象的來源能否在不同國家稅收管轄權范圍之間得到轉移為宗旨。境外項目要成功進行稅務籌劃，應從以下幾個方面考慮：1）境外項目內部化及內部化優勢，使稅務機關在避稅與反避稅博弈中處于劣勢地位。2）世界各國稅制差異及稅收優惠政策，為境外項目稅務籌劃提供了廣闊的空間。

（四）要做好經營過程的稅務籌劃

經營過程的稅務籌劃是通過折舊和存貨計價方法實現稅務籌劃。首先，在油田企業正常的經營活動中，固定資產折舊是繳納所得稅前準予扣除的項目，在收入既定的情況下，折舊額越大，應納稅所得額就越少。就折舊年限而言，縮短折舊年限有利于加速成本的收回，可以使后期成本費用前移，而使前期會計利潤發生后移。就折舊方法而言，加速折舊法就是一種比較有效的節稅方法，它也是通過增加前期折舊額，把稅款推遲到后期繳納，從而為稅務籌劃提供了可能性。其次，存貨的發出計價，稅法允許按實際成本或按計劃成本計價。而實際成本計價又有加權平均、移動平均、先進先出和個別計價等多種方法可供選擇。選擇不同的計價方法，對結轉當期銷售成本的數額會有所不同，期末存貨的大小，與銷貨成本的高低成反比，從而為所得稅繳納提供籌劃空間。

（五）做好特殊事項的稅務籌劃

（1）環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的稅務籌劃。所稱稅額抵免，是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。我們將購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資的相關資料進行清理保存，嚴格按照扣除程序進行運作，達到合理節稅的目的。

（2）運用加計扣除項目的稅務籌劃。我們目前把技術開發項目納入每年的計劃預算管理，每年年初上報本年度研發項目計劃，上級部門進行審查論證并審核立項。在項目研發過程中以財務部門為龍頭積極協調技術部門與各生產單位共同參與，加強整個企業的節稅意識，對每筆實際發生的費用，按照是否符合稅法規定的范圍進行歸集，并將符合規定的研發費用進行科學、合理、全面、及時的歸集，為油氣田企業每年的研發費能夠享受稅收優惠政策，提前做好各項資料及數據的準備工作。

第8篇：稅務籌劃總結范文

關鍵詞：稅務籌劃；煤炭企業；財務管理；實踐

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01

一、稅收籌劃的含義及其特性

1.稅收籌劃的基本概念

稅收籌劃目前沒有形成一個標準的定義，本文通過總結不同學者的定義，特給出其定義：稅收籌劃是指在不違反相關法律規定的前提下，通過科學籌劃和規劃，利用各種稅務優惠政策制定納稅方案，以最大程度降低稅務費用的一種財務管理活動。

2.稅收籌劃的基本特點

（1）系統的計劃性。計劃性也稱規劃性，在日常經營活動中，開展稅務規劃時間通常都在發生稅務義務未交納相關稅費之前，而不是在后期費用交納期間；企業主要通過調整繳稅方案來進行稅務規劃，而不是在繳稅期間更改各種票據來實現。

（2）明確的目的性。目的性是指稅務規劃要達到的效果。例如，煤礦企業在采購大型機械設備時，要在滿足日常生產需要的前提下，同時根據國家財政部、工信部等部門的《煤礦企業專用生產設備所得稅優惠規定》等相關條款，制定最佳采購方案，為企業爭取最大的優惠補助。

（3）法律的合法性。稅收籌劃具有法律的合法性，主要是因為它是國家法律明確規定的一種稅務行為，對偷、逃、漏、避稅具有法律的強制性和約束力。

3.稅收籌劃的方法

稅收籌劃屬于復雜的財稅工作，需要專業的財務管理知識和熟練掌握相關稅務政策，能夠針對不同的經營活動靈活制定相應的規劃方案，具體稅務籌劃方案雖然千差萬別，但是也有一定的共性。

二、稅務籌劃在煤礦企業固定資產的應用必要性

我國是世界上煤炭儲量最大的國家之一，隨著環境污染的加劇，各國加大了煤礦企業生產模式的轉型。近些年，隨著我國新能源戰略口號的提出，煤炭企業在發展過程中，積極調整經營模式，由傳統的單一性發展模式向多元化的發展模式轉變，如神華集團。

神華寧夏煤業集團是國家重點煤炭生產基地，承擔著國家上億噸的煤炭供應和生產，其主營業務為煤炭開采洗選和煤化工。在當前的形勢下，神華寧夏煤業集團緊抓時代機遇，通過技術創新，在煤化工、甲醇等方面有了很大的突破，如今的神華寧夏煤業集團經營范圍不僅涉及煤炭開采洗選、煤化工、煤炭深加工等傳統的主營領域，而且在諸如鐵路、發電、房地產、機械制造與維修等其他領域也有了一定程度的拓展，實現了集團多元化產業鏈的并驅發展，加快了公司由傳統發展模式向多元化模式的轉變。

在財務管理方面，一方面神華寧夏煤業集團還通過資金預算管理、投資集中管理、大額資金集中支付管理和稅務集中管理4條主線，加速資金周轉，實現資金使用效率最大化，為煤炭行業探索拉長產業鏈發展模式做出了有益的探索和實踐；另一方面神華寧煤集團在做好集團內部融資管理的同時，通過與當地銀行建立穩固和深入的合作關系，使其順利發行了企業債券和中期票據，為神華寧煤集團的自己集中管理創造了很好的條件，同時也有效地提高了神華寧夏煤業集團的資金使用效率。

據統計，截止2011年止，神華寧夏煤業集團由2002年的1500萬噸增加到2011年的7012萬噸，翻了兩番多，資產總額超過了700億元。由此可見，未來煤礦企業的發展，并不僅限于在以煤礦為主要的盈利模式，還可以通過運用稅收籌劃將有限的固定資產通過多種渠道進行投資，進而獲得更大的利潤和經濟效益。

三、提高煤炭企業稅收籌劃有效性的措施

1.完善稅收籌劃機制，提高其專業性

（1）建立稅收籌劃機構。稅務籌劃在發達國家具有很大的應用空間，我國企業也逐漸開始熟悉和了解這個名詞。但是在實際工作中，許多企業并沒有真正重視這方面的工作，更沒有成立專門的工作部門來負責這類工作，　沒有制定一個長效制度來與其對接。為了做好稅務籌劃工作，企業要做好內部結構改革，設置相應的稅務籌劃管理部門，成立一支專業隊伍，對接各種稅務籌劃工作，更好的發揮稅務籌劃工作對企業綜合效益提高的重要作用。

（2）重視專業人才培養。稅務籌劃屬于專業性很強的工作，要求工作人員具備財務管理和熟知相關法律政策，具有較高的實際工作操作能力和豐富的經驗。從事稅務籌劃工作的人員，首先要掌握專業系統的學科知識，具有良好的統籌規劃能力。

2.強化稅收籌劃風險管理，提升其效益性

（1）建立有效的風險預警機制。不管是作為提供稅務籌劃服務的工作人員，還是企業管理人員，都需要認識到，由于與稅務籌劃相關的各種優惠政策隨機多變，以及企業生產經營環境也是動態變化的，因此要高度重視這方面對稅務籌劃帶來的影響。值得注意的是，光有良好的風險防范意識還不能做好稅務籌劃工作，企業還要加快制度建設步伐，在企業內部建立一套完善的稅務籌劃管理制度，針對各種稅務籌劃風險進行系統的管理和控制，提高企業應對各種風險的能力。同時要打造一支專業的稅務籌劃隊伍，用高質量的專業工作來提高稅務籌劃的工作效率和效益。

（2）把握稅收籌劃的合法性。稅收政策是開展稅務籌劃工作的基礎。企業要有效控制稅務風險，首先就要熟悉和了解相關的稅務政策，了解財務、會計、金融等相關的法制規定，對于一些關鍵的條文，要做到了然于胸。只有充分做好法律政策的學習工作，才能夠為稅務籌劃工作找到政策操作空間，在不違背相關法律的前提下，合理避稅。值得一提的是，在熟悉和掌握政策內容的同時，也要對更大范圍內的法律政策進行了解，防止在稅務籌劃過程中遇到各種突發政策風險。

3.加強稅收籌劃內部管控，深化其制度化

（1）完善內部控制制度。企業要開展稅務籌劃工作，需要建立多種制度：例如稅收籌劃風險管理制度、稅收籌劃法律免責制度、稅收籌劃崗位工作責任制度、稅務籌劃項目預審制度、稅務報表管理制度、稅務籌劃實施效果評估制度、稅收籌劃激勵制度等。企業要確保稅務籌劃工作順利推進，要從內部制度建設出發，制定一系列完善的內部工作管理制度，為完善稅收內部管控機制做好準備工作。

（2）加強各部門間的協作溝通。在企業內部，稅務籌劃部門要與其他部門做好溝通工作。部門之間要加強協作，定期召開業務交流會議，實現信息共享，為稅務籌劃工作提供全面的業務數據支持，針對各種稅務籌劃方案開展討論，獻言納策，從各自的業務角度出發，提供有價值的改進建議。要建立部門協作管理機制，充分調動全體員工參與到稅務籌劃工作當中來，將稅務籌劃工作不斷推向更高的發展階段。

總之，對煤炭企業來說，如何加強其固定資產的投資，使其資產增值，進而獲得更大的經濟效益，通過本文的論述，筆者認為，煤礦企業在做好安全生產管理等本職工作的基礎上，正確的使用稅收籌劃來做好固定資產的投資亦是一種有效的投資方法，對煤礦企業來說，不僅能夠減輕其稅收負擔，還能夠獲得一定的經濟效益。

參考文獻：

[1]陳鴻偉.戰略管理導向下的煤炭企業稅務籌劃研究[J].時代金融，2011（06）.

[2]仁.大型煤炭企業整體稅務籌劃[J].遼寧工程技術大學學報（社會科學版），2004（04）.

[3]牛草林.煤炭企業納稅籌劃研究[J].會計之友（下旬刊），2008（08）.

第9篇：稅務籌劃總結范文

（一）始終堅持經濟性準則

企業在開展稅務籌劃時，經常會不可避免地遇到很多成本方面的問題，因此，會計從業人員在進行稅務籌劃時，首先需要將計劃資金投入與計劃收益進行對比。唯有稅務籌劃為企業帶來的資金收益高于成本投入時，該稅務籌劃才可以實施，否則就應該放棄。

（二）始終堅持遵紀守法

對于企業來講，稅務籌劃工作是利用多種方法實現降低稅務，增加企業收益的目的。例如：對資金收入與支出進行適當控制，合理利用稅收優惠規定、選取相應納稅計劃等，這些都是遵紀守法的行為。因此，企業在開展稅務籌劃時，應始終依據稅法的相關規定，不胡亂調整利潤，不胡亂分攤成本，如果存在不同的稅務籌劃計劃時，不僅應保證其合理性及合法性，同時還應選取稅負最低的財務計劃。

（三）以全局觀看待稅務籌劃

企業在制定稅務籌劃計劃時，應以全局觀、整體觀的角度出發，創建出最為理想的經濟計劃。由于企業進行稅務籌劃的根本目標在于使企業的經濟收益實現最大化，所以，企業在進行稅務籌劃過程中，不但應全面考量企業的運營業務及本身的特殊環境，同時還要充分對國家的相關經濟政策進行思量，而不是只關注納稅某一環節的稅負。企業應以整體利益為稅務籌劃的基礎，細致分析限制稅務籌劃的條件及原因，選取可以增加企業收益、降低稅負壓力的計劃。

二、稅務籌劃在企業會計處理中應用的方法

（一）選取投資核算的方法

對于企業來講，長時間以來，對投資進行核算的方法分為兩類，其一為成本法，其二為權益法。當企業的投資比重處于25%—50%之間時，一般應用權益法，當投資比重低于25%時，應用成本法。另外，還應注意的是，通常狀態下，如果投資企業發生先虧損后收益的情況，那么就不應該選取權益法，而應選取成本法作為投資核算的方法。

（二）選取收入結算的方法

企業在商品出售過程中，一般會存在多種結算的方法，其中，收入的確認時間各不相同，并且納稅的月份也存在差別。具體包含以下幾種收入確認時間的方法：其一，企業應綜合我國稅法中的相關規定，將收入的確認時間依照銷售物品收取貨款的時間為準，同時在當天把提貨單移交購買方；其二，如果企業利用銀行委托的形式銷售貨物，在處理好相關手續后，把貨物發送的時間作為企業的收入時間；其三，依照合同上的規定確定賒銷或者收款分歧銷售的方法，同時把收取款項的時間看作企業的收入時間。然而，如果企業選取訂貨銷售或者分歧預售的形式，那么收入時間就為交付貨品的時間。從而，在應用不同的銷售形式時，應結合相應的方法確定收入時間，制定稅務籌劃方案，進而延緩企業的稅收，增加企業的經濟收益。

（三）選取存貨計價的方法

依據現今的會計標準相關規定，企業對存貨的計價方法主要有：先進后出、加權平衡、計算毛利率以及個別計價等方法。企業在選取存貨的計價方法時，應細致對各種方法進行考量，選取最能增加企業收益的方法，并且細致設計稅務籌劃的內容。通常情況下，如果市場上的物價出現降低情況，則優先利用先進后出的存貨計價方法，此方法較其他的方法得出的期貨成本要低，另外，也能夠增加企業本期的成本，從而降低本次應該繳納的稅額。在當前階段，企業的流動資金較少，所以，這種方法可以延緩納稅的時間，等同于在國家獲取一筆沒有利息的貸款，進而使企業貨期更多的可流動資金，增加企業經濟收益。

（四）選取列支費用的方法

針對列支費用來講，應以我國相關稅法許可的范圍為基礎對稅務籌劃的思想進行指導，對當期的費用盡量進行列支，對可能出現的損失進行估算，合法地延緩納稅繳納時間，降低應該上交稅額，增加企業收益。通常的方法為：其一，能夠對發生額的費用及損失進行估算，應用預提的形式入賬。例如：業務的招待資費、公益性捐款等，精準把握可以列支的限額，對列支范圍內的資金盡心充分應用；其二，對已經發生的資費盡快核.銷、入賬。例如：壞賬、存貨虧損、已經出現的損毀等，都需要盡快列支其費用明細；其三，盡可能減少成本資費的攤銷時間，延緩納稅期限，發揮節稅的作用。

（五）選取折舊與攤銷的方法

在企業繳納所得稅前，可以扣除的項目包含：無形資產、固定資產折舊及有效延續資產攤銷等內容，在規定的收入基礎上，折舊數額及攤銷數額較大，所以，會減少企業應該上繳的數額。其實，在企業會計方面，包含許多能夠使用的折舊方法，同時，折舊加速法是其中較為有效的方法之一。另外，雖然企業中的財務制度分類對無形資產、固定資產、延續資產等折舊時間有了細致的規定，然而，依舊不能防止其中出現一些彈性問題。企業中部分沒有準確規定折舊年限或攤銷的資產，盡可能選取較短的年限，實現固定資產折舊的計提。其主要是因為資產具備部分的時間價值，如此一來，就會因為企業前期的折舊額加多，將企業的稅款拖延到后期，再歸納入賬目中，進而使企業依法獲取較大部分無息存款，流動資金。

（六）籌劃盈虧抵償修補的方法

盈虧抵償修補的方法指的是在一定的時間范圍中，企業可以利用某年的盈利數額補償之前某年的資金虧損，進而有利于降低企業應該繳納的稅款數額。在應用此方法過程中，是以企業的確出現虧損為基礎，否則，就會喪失鼓勵的作用。同時，該方法的使用范圍一般適用于企業所得額中。針對我國稅法中的相關規定，如果企業發生年度虧空后，就可以應用明年稅前的利潤修補該年度的虧損。如果修補不足，則需要把企業近5年間獲取的利潤都用來補足虧空，假如依舊無法補足虧損，則可用企業后五年的利潤進行彌補。期間，盈虧抵償修補的內容包含以下幾方面：其一，對虧損的企業進行收購或者兼并。同稅法相關規定相聯系：假如企業應用吸收、兼并、合并等方法，那么，被吸收或者被兼并的企業就不會再擁有單獨的納稅人權利。如果企業在合并或者兼并前，并沒有對虧損的數額進行彌補，則依照彌補的相關范圍，由合并或者兼并的企業對其進行補救；其二，延續費用列支。例如：如果企業內部形成呆賬或者壞賬，并不需將其記錄在壞賬的準備中，而是可以利用核銷的方法對其予以處理，將廣告等可控制的費用延后繳納。

三、總結