公司內部審計精選(九篇)
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第1篇：公司內部審計范文
1.1監(jiān)事會、審計委員會與內部審計職責相近
事實上審計委員會應該是獨立的董事構成，但是在實際情況中董事的聘用及工資都是由董事會研究決定，董事或者審計委員會的成員利益受多方面的限制，并不能夠很好的展開工作，在我國現有的股份公司中，很多機構并不合理，有些大股東處在優(yōu)勢地位，決定公司的事物，掌握公司運行的權力，獨立的董事并沒有知情權和處理公司事物的能力，其監(jiān)督作用就不能很好的發(fā)揮，加之董事往往在多個部門任職，可見，監(jiān)事會、審計委員會與內部審計部門之間的職責規(guī)定存在重復，難以進行獨立工作，影響監(jiān)督作用的發(fā)揮。
1.2國有上市公司投資主體缺乏，使得內部審計缺乏權威
我國公有制的主體地位決定了大量國有資本的存在，國家享有資本的所有權，然而，國家在企業(yè)的人格化代表是國有資產委員會，這就形成了很長的鏈條，不利于工作的開展，管理難度較大，內部審計機構缺乏應有的權威性。
1.3上市公司管理層對于內部審計工作不夠重視
上市公司的融資范圍較廣，設計利益體較多，現在的上市公司內部審計常常受到政府行政的干預，缺乏內在的發(fā)展動因，導致企業(yè)管理層人員并不重視內部審計工作，加大了審計工作的難度，企業(yè)的利益得不到實際的保障。
2上市公司內部審計存在的問題
2.1內部審計缺乏完整的獨立性
我國內部審計機構設置是在國家干預下建立起來的，因此，缺乏應有的獨立性，我國股份公司需要由股東大會、董事會、經理和監(jiān)事會構成，然而，對于上市公司的內部審計機構并沒有明確的規(guī)定，很多機構都空有形式，并沒有起到應有的作用。其次，內部審計人員缺少完整的獨立性，工作人員的工資由單位負責人支配，使得工作人員在進行工作時受到自身利益的限制，內部審計經濟上也缺乏完整的獨立性，充足的經費保證是順利開展審計工作的前提，然而，對于內部審計的經費并沒有嚴格的規(guī)定，使其具有很大的隨意性，工作得不到支持。
2.2內部審計人員整體素質較差
審計職業(yè)人員的學歷層次較低，還沒有真才實學，盡管從事審計多年，但是審計理論水平及業(yè)務技能都一般，不能勝任日益變化的工作。內部審計機構中專業(yè)構成單一，只能開展財務審計和其他以企業(yè)的會計資料為基礎的審計咨詢服務，不能擴大業(yè)務范圍，具有職業(yè)資格的內部審計師比較缺乏，影響了審計作用的發(fā)揮，內部審計人員職業(yè)道德素質不高，在履行職責時缺乏客觀性和公正性，經常參與厲害沖突的工作，獨立性遭到侵蝕且難以維持權威性，另外在工作中，審計工作人員經常違反保密性原則。
2.3內部審計工作質量不高
上市公司的內部審計工作缺乏健全的質量保證體系，業(yè)務無章可循，檢查缺乏效率和誠信，外部檢查滯后，工作不規(guī)范，內部審計重點和成效不突出，盡管人們對于審計的認識有所提高，但是缺乏力度、廣度和深度，其審計重點僅僅局限于財務方面，沒有項目的計劃階段，只是事后才報告，缺乏風險評估技術、內部審計控制等，這些影響內部審計的質量和效果。
3上市公司審計狀況改善的措施
3.1完善審計委員會的職能
審計委員會應該履行監(jiān)督和審核外部審計工作的職能，因此，應該聘用擁有專業(yè)會計和財務技能的專業(yè)人士，以此保證會計信息的質量和真實性，此外，審核公司的財務信息和披露以及協(xié)助和管理公司內部審計工作，都是審計委員會應該開展的工作，因此，還需要對內部審計工作進行統(tǒng)籌管理，多聘用精通企業(yè)經營管理方面的人才，更好的為企業(yè)服務。
3.2加大公司的支持力度
公司的支持是工作順利完成的保障，公司高管的態(tài)度影響審計工作的成效，公司的外部環(huán)境是影響上市公司內部審計工作進展程度的外在因素，公司的資源是審計委員會履行職能、發(fā)揮作用的基本條件，總之，公司的支持就是公司的高層管理人員、公司的規(guī)章制度給予審計委員會工作的支持，是其獲得工作成效的保障。
3.3確定合理的內部審計結構
在上市公司中，英美國家的內部審計比較分散，公司權力集中在董事會，經理人負責公司的運營，董事會嚴格保證審計機構的權威，因此，審計委員會具有很高的獨立性及權威性，因此，在我國上市公司的審計機構，應該將其設置在權力較高的部門隸屬下，以保持形式上的獨立性實質上的權威性。建立完善有效的內部控制，完善內部控制制度，幫助上市公司更好的實現預期利益，提高審計部門在上市公司中的服務力度。此外，還應該根據公司的股本結構，設置獨立的內部審計機構，我國的股權較高，但是民營企業(yè)因為自身條件的不足，經常購買國有股權，導致法人股比重上升。協(xié)調并且統(tǒng)一審計委員會、監(jiān)事會與內部審計之間的關系，雖然我國已經頒布幾項規(guī)定來規(guī)范各自的職責和功能，但是從上市公司內部審計發(fā)展的現狀來看，各部門人員的配備、內部審計程序并沒有達到合理的標準，我國應該出臺更多規(guī)定，來規(guī)范內部審計的程序集監(jiān)督標準，通過具體的法律法規(guī)來增強內部審計的地位和責任，確保其在上市公司中作用的發(fā)揮，加快建設內部審計協(xié)會與制度的建設，盡快完善行業(yè)管理體制標準，將行政強制管理向社團行業(yè)自律發(fā)展，將分散管理向集中管理轉變。
3.4轉換方法使其順應國際內部審計發(fā)展的趨勢
西方國家的內部審計已經有比較成熟、完整的體系，在機構的設置、職能的劃分、工作計劃的開展方面已經有了很大的成績，我國上市公司內部審計的發(fā)展，應該借鑒國外先進理論和經驗，以資產運營為中心，開展內部審計管理的責任制度，將受托責任向多級化方向轉變，對受托人提交的報告認真進行審核，重新認定，以此強化資產的有效管理，提高資產的運行效果。
3.5優(yōu)化審計工作團隊整體結構
高素質的工作團隊是提高審計質量的有效條件，選聘優(yōu)秀的工作人員，引進高素質的注冊審計師，組建一支專業(yè)水平高、業(yè)務素質高、工作經驗充足的工作團隊，可以將公司內部的審計水平提高一個層次，經濟活動是不斷發(fā)展的，業(yè)務人員的專業(yè)技能也需要與時俱進，加大對工作人員的培訓力度，使其獲得最新知識，滿足內部審計要求的不斷變化，增加審計人員統(tǒng)計、計算機、經濟和法律方面的知識，借鑒國外先進審計技術和方法，多渠道獲取經濟發(fā)展的最新消息，優(yōu)化群體結構，有條件聘請專業(yè)的法律顧問、工程技術專家等，形成公司發(fā)展的強大合力，提高審計的質量和效率。
4結語
第2篇：公司內部審計范文
[關鍵詞]信托；內部審計；優(yōu)化
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.005
[中圖分類號]F239.45 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）02-00-02
20世紀90年代以來，信托公司的內部審計經歷了從傳統(tǒng)財務審計階段到經營審計階段，再到風險導向型審計階段的發(fā)展歷程。尤其是進入21世紀，內部審計的內涵已經得到極大豐富，發(fā)展成為一個涵蓋評價、監(jiān)督、服務和咨詢等多項領域的綜合性控制評價管理體系。
1 目前信托公司傳統(tǒng)的內部審計存在的問題
1.1 尚未形成全面風險管理的價值觀
風險導向內部審計是以企業(yè)戰(zhàn)略為出發(fā)點，對企業(yè)風險加以甄別，并確定內審規(guī)劃。風險導向內部審計的過程強調全面性，然而當前大多數信托公司對全面風險管理理念的理解還不到位。盡管信托公司設立了風險管理部門，但對內部審計的風險分析不足，不能作為風險審計依據，對可能產生的風險沒有細分，各環(huán)節(jié)審計資源平均分配，造成了有效審計資源不足、審計效率低下。當前，內部審計風險評估及分析并沒有被大多數信托公司重視，審計各階段模糊不清，只是簡單進行賬表審計，并沒有關注產生的財務結果，也沒有形成全面的風險價值觀，風險管理局限于部門管理，使內部審計脫離了核心理念，沒有落實到實踐中，使風險管理價值無法實現。
1.2 內部審計未貫穿于價值創(chuàng)造的整個流程
風險導向內部審計重點在事前、事中及事后審計，而當前大多數信托公司內審工作還停留于事后檢查工作，這樣的審計遠遠不夠。如果事前及事中審計方面處于空白狀態(tài)，信托公司經營中的風險不會被發(fā)現，特別是對于瞬息萬變的資本業(yè)務及風險巨大的房地產業(yè)務，事后審計并不能及時發(fā)現問題，可能會給企業(yè)帶來巨大損失。
1.3 審計人員業(yè)務素質需要進一步提高
風險導向內部審計是一項價值增值的審查活動，它需要運用各種風險識別與評分方法對風險進行監(jiān)測。因此，內部審計對于審計人員的專業(yè)化素質要求較高，它不僅要求內部審計人員精通財務知識，同時還需要他們對信托業(yè)務、法律法規(guī)、金融市場等多方面知識及計算機審計技術非常熟悉。先進的審計技術不能融入與專業(yè)的審計人員匱乏將導致風險導向內部審計無法被準確實施。
1.4 傳統(tǒng)的審計技術與方法無法滿足新審計模式的需求
從大多數信托公司內部審計實踐來看，相關規(guī)定內容比較空泛，缺少實際業(yè)務的指導，審計方法主要針對會計憑證的查閱、相關業(yè)務流程及數據控制等，無法滿足信托公司對風險導向內部審計的需求。多數信托公司內部審計工作較為滯后，落后的審計技術與方法無法與新型審計模式相適應。風險導向下審計工作不能僅以財務數據作為全部分析對象，而需要更加關注非財務數據的分析，這一問題形成了信托公司風險導向下內部審計的工作難點。
2 信托公司基于風險導向內部審計的優(yōu)化對策
2.1 加強內部審計的風險管理，形成全面風險管理的理念
從目前的情況來看，內部審計仍然以查找舞弊的真實性審計和進行制度檢查的合規(guī)性審計為主，大多數信托公司還未充分重視內部審計在風險控制和增加企業(yè)價值方面的作用。信托公司的風險管理與高效的內部控制系統(tǒng)息息相關，而高效的內部控制系統(tǒng)則是通過內部審計的風險管理職能來評價與維護的。對此，信托公司應該樹立風險審計的理念，強化內部審計的風險控制評估功能，通過對公司資產風險與管理行為的評估，全面把控被審計主體風險狀況，合理確定審計的重點和頻率，集中力量對高風險區(qū)域進行管控，全面實施風險管理。
2.2 將內部審計范圍擴大至價值創(chuàng)造全流程
與傳統(tǒng)審計不同，風險導向內部審計是集風險、內部治理及控制于一體的審計策略，更加強調風險管理，提倡增值服務，使內審貫穿于價值全流程，將傳統(tǒng)審計的工作重心前移，不僅重視事后檢查，更重視事前監(jiān)督控制，擴大內審范圍至價值創(chuàng)造全過程，使內部審計為服務于價值創(chuàng)造的目標。
對信托公司來說，事前審計主要是信托公司在對外進行融資及投資前，內部審計機構應對融資或投資主體的經營狀況、企業(yè)內控制度建設情況、財務收支情況、償債能力、企業(yè)征信與現金流量等情況進行事前審計。通過事前審計，可以提前進行風險管控，防患于未然。例如：某信托公司（以下稱“甲公司”）擬為某房地產開發(fā)企業(yè)（以下稱“乙企業(yè)”）提供融資，乙企業(yè)提供的資料顯示，該企業(yè)注冊資金約10億元，資產總額約40億元，拿地成本低，資產質量優(yōu)良。甲公司的風險管理較為全面，派出內審人員對乙企業(yè)的會計報表及相關資料進行事前審計。甲公司的內審人員對報表等資料進行了詳細分析，發(fā)現乙公司資產質量較差、問題很多。在乙公司40億元的資產中，關聯(lián)企業(yè)占款就達25億元之多，且利息為零。項目前期出現過延期支付土地出讓金的風險并已繳納罰金（滯納金）2.59億元，后續(xù)開發(fā)存在不能滿足出讓合同要求的建設進度而面臨被大額罰款或被政府收回土地的風險。項目涉及大量的寫字樓開發(fā)，在未來10年內現金流出將超過300億元，而流動性好的住宅物業(yè)未來可實現的銷售收入僅為100億元，后續(xù)開發(fā)的商辦物業(yè)可能因流動性不足而給項目帶來巨大資金缺口，給信托公司帶來還款來源無法保障的風險。通過事前審計，內部審計人員提出融資風險較大的建議。甲公司采納了審計部門的建議，取消了該融資計劃。實踐證明，全面的事前審計讓甲公司避免了相關損失。
2.3 全面提高審計人員的業(yè)務素質
目前，大多數信托公司存在內部審計資源較為缺乏的情況。首先，應根據企業(yè)業(yè)務的發(fā)展特點，將工作能力較強、業(yè)務水平較高、有一定實踐經驗的人員充實到審計部門中去，同時要抓好審計人員的學習，特別是新知識、新業(yè)務的培訓，確保審計人員的業(yè)務水平不斷提高。其次，建立科學有效的激勵約束機制，建立健全審計責任機制，促使審計人員提高職業(yè)道德修養(yǎng)。此外，還要建立科學的準入和退出機制，全面提高審計人員的業(yè)務素質。
2.4 利用信息技術，降低審計成本，為公司增加價值
S著現代化信息技術的快速發(fā)展，信托公司建立了管理信息系統(tǒng)，使網絡系統(tǒng)信息技術下的內部審計成為發(fā)展趨勢。信托公司應加大技術投入，引入專家開展信息技術培訓，將內部審計與專業(yè)知識相結合，完善風險信息預警反饋系統(tǒng)，擴大信息系統(tǒng)范圍，使內審人員可以及時全面地認定風險。依托現代信息網絡，公司內部審計完全有可能實現網絡化，進行內外結合、上下結合、不定時與定時結合的立體式審計，并有效降低審計成本，提高審計的效益，將許多問題解決于萌芽狀態(tài)，防患于未然。
主要參考文獻
第3篇：公司內部審計范文
目前張裕已在全國建立了37個省級營銷管理公司、496個城市營銷部，擁有2600人的專業(yè)營銷隊伍和3300多家經銷商，營銷網絡覆蓋了全國所有發(fā)達的縣級以上市場。產品在暢銷國內的同時，還遠銷美國、法國、荷蘭、馬來西亞、香港等二十幾個國家和地區(qū)，在世界40多個國家和地區(qū)，擁有200多家國外商。
近年來，集團公司的銷售收入和利稅平均每年以20%的幅度穩(wěn)步遞增，2010年實現銷售收入103億元，利稅30億元，上繳稅金16億元；2011年實現銷售收入124億元，利稅36億元，上繳稅金19億元。
隨著張裕公司的快速發(fā)展，內部審計在企業(yè)管理方面的作用日益突出，早在1987年公司就成立了專職審計機構。近幾年，內部審計工作緊緊圍繞集團公司的經營目標，服務于企業(yè)的經營發(fā)展，取得了明顯效果。公司企審部主要負責：生產、銷售系統(tǒng)各二級公司的經濟效益審計、中層以上管理人員的經理離任審計、應收賬款審計、異地倉庫審計、基建工程預決算審計，以及不良資產、可控成本費用、資金占用定額、運費、修理費使用、退回酒、原酒、葡萄加工成本等專項審計調查。2010-2011年，完成審計項目200多個，專項審計調查50多個，提出審計建議500余條，被公司采納410余條，審核工程120多個，審減額8176萬元，不良資產逐年縮減，為公司挽回經濟損失2500多萬元，促進公司增收節(jié)支3000多萬元，公司連續(xù)五年被國家、省、市評為內部審計工作先進單位。
企業(yè)的不斷發(fā)展給內審工作提出了更高的標準和更嚴的要求，為此我們積極進行審計轉型，不斷探索開展風險導向審計的工作模式，積極參與企業(yè)的風險管理。根據證監(jiān)會的規(guī)定：2012年1月日在深交所、上交所主板上市公司開始施行《企業(yè)內部控制評價審計》，要求上市公司必須聘請會計師事務所對內控控制有效性進行審計，并出具專門的內部控制審計報告，與年報一同公布，基于這一要求，我們內審的工作重點也隨之調整。下面是張裕公司內部審計開展風險管理和內部控制審計取得的一些成效：
一、根據公司的戰(zhàn)略目標，重點開展營銷領域的審計工作
在營銷領域，異地倉庫、應收帳款、產品價格、廣告費投入、銷售人員差旅費及銷售部門與公司內部其他部門的協(xié)調等，是給公司帶來風險的重點領域，也是公司進行風險管理的重點對象，因此，對這些風險大、收益高且對公司目標實現有重要影響的領域，企審部進行了重點審計。審計關鍵點從以下幾個方面切入：一是異地倉庫重點關注：賬實情況、出庫手續(xù)、各產品庫齡、產品齡情況、倉庫分布格局、庫存量、保管員管理等；二是應收賬款重點關注：賬賬情況、賬齡、可收回性、金額、呆壞賬處理；三是產品價格關注：酒店渠道的專品，是否為本區(qū)域標識，商場專品，終端零售價格；雙跨產品價格執(zhí)行情況；四是廣告費投入重點關注：廣告費預算編制情況、預算編制執(zhí)行情況、年終匯算結果、超支情況、廣告費支出單據真實性等。
根據審計情況，建議公司出臺了《異地倉庫管理辦法》、《廣告費投入產出考核》、《關于對公司產品價格管理的規(guī)范意見》等公司規(guī)章。有效的控制了原來存在的：異地倉庫賬實不符、隨意發(fā)貨、庫存產品滯銷、破碎、過期、沉淀等問題；應收賬款的呆壞帳和市場人員隨意從應收賬款中代墊坐支的問題；營銷人員私調價格造成市場價格混亂、互相串貨、導致丟失客戶、丟失誠信等問題；廣告費投入超過預算、市場人員私自從貨款中墊支廣告費、在客戶處借用等問題；同時強化了各部門之間的協(xié)調和為市場服務的意識等。
張裕公司除了在市場營銷高風險領域廣泛開展審計，還在生產、采購、籌資、投資等領域協(xié)助公司進行了相應風險的規(guī)避。
二、實行內部審計與風險管理整合的工作流程
近年來，我們按照公司的風險管理方針和策略，以風險管理目標為標準，充分審核被審計單位在風險識別、評價、審核管理等方面的合理性和有效性，在損失發(fā)生之前就作出最有效的安排，使損失額降至最低。在目標明確的前提下，內部審計緊緊圍繞企業(yè)風險管理的三個重要組成要素――風險識別、風險估測、風險反應進行再監(jiān)督，實行風險管理的審計程序，對于審計中發(fā)現的管理薄弱環(huán)節(jié)提出整改意見，并向公司管理層報告，經公司研究通過后，在規(guī)定時間內完成后續(xù)審計工作，并形成后續(xù)審計專項報告，對于沒有執(zhí)行或是執(zhí)行不到位的情況，對相關責任人進行追究，并進行嚴厲的經濟處罰。
近幾年，公司在做好市場管理的同時，重點加強了對內部基礎管理工作的考核，要求各二級公司及相關職能部門根據公司出臺的管理制度，由部門負責人負責，制定完善的對部門副職和一般管理人員崗位責任制及其考評辦法，進一步細化了職能部門的基礎管理工作，強化了責任落實。
根據公司的要求，企審部及時調整工作重心，2010年6月，我們先后對二級公司內部責任制考核辦法、原酒成本、葡萄加工成本、運費、修理費、加工費使用等方面，進行了專項審計調查，檢查中主要關注：各二級公司對車間、部門管理人員及車間工人有無制定考核標準，是否組織考核，對考核結果有無獎懲制度，并對各項責任制的考核過程和各種費用考核條例是否有完善、合理，進行意見征詢，并對檢查中反映的問題形成了專項檢查報告，及時向公司管理層匯報，規(guī)范了公司的內部管理控制系統(tǒng)，并對違反規(guī)定的責任人進行追究，對節(jié)約費用、嚴格執(zhí)行公司規(guī)定的個人和班組，進行表揚和獎勵，有效的提高了工人工作積極性和使命感。
通過反饋意見，修訂了對生產系統(tǒng)重點費用的管理控制文件，對生產系統(tǒng)重點控制的加工費、修理費、運費、燃料動力費用的審批手續(xù)、核銷原則、過程管理制定了嚴格的管理辦法和明細的考核細則，突出重點，有針對性的控制各項重點費用，定期檢查，形成專項審計報告，為領導了解生產系統(tǒng)的費用管理提供了可靠的依據。其中：對燃料動力的控制，一方面確定預算指標：根據國家“十一五”和“十二五”規(guī)劃分別要求單位GDP能源消耗下降20%、16%的幅度，2011年下降3.5%，結合國家的要求和我公司的實際情況，確定2011年公司噸酒耗能指標為：在2010年的基礎上公司總體下降5%，生產系統(tǒng)各二級單位下降幅度要求同比不得低于5%。另一方面修訂生產系統(tǒng)能耗費用管理考核細則，明確了考核范圍和考核內容。
首先，規(guī)范管理制度建立。
要求各二級單位根據公司能源管理制度的要求，結合本單位或本部門的實際情況，建立各自的能源管理制度，層層落實責任到人。
其次，加強能源消耗臺賬管理
各二級單位要按照公司的要求，建立各自的水、電、煤（汽）消耗臺帳，詳細記錄生產過程中水、電、煤（汽）的消耗情況。
再次，定期檢查，著重生產現場管理力度。
1、要求二級單位應該按照管理制度的要求，分清各級的職責，分別制定管理考核辦法，并定期進行檢查考核。
2、要求各二級單位應嚴格生產現場的管理，制定能源使用規(guī)范，杜絕各種跑冒滴漏現象。
3、各二級單位應該按照國家規(guī)定及時更新高耗低效的設備設施，淘汰落后的產能，提高能源利用率。
最后，對能耗統(tǒng)計上報情況進行分析。
要求各二級單位要在每月5日前，及時上報上月各種能源消耗報表，每季度過后5日內提交本單位的能源使用分析報告，查找能源使用過程中存在的問題，并提出解決問題的辦法和方案。
三、根據審計發(fā)現問題，提高風險防范意識，及時調整審計重點。
從2007年起，我公司提出加強生產系統(tǒng)可控成本費用的審查，由企審部按季度進行審計檢查。
通過近3年的實踐，內部審計部門將檢查中發(fā)現的問題，分類、系統(tǒng)的向公司高層管理人員回報、分析，對于考核中存在的缺陷，提出了新的考核辦法，使張裕公司可控成本費用的管理更加趨于科學、合理，有效的防范在成本管理中個別單位利用管理漏洞，投機取巧，使公司的費用考核結果不準確，增加不可控風險。
針對以往只考核可比產品的噸酒包裝材料成本，部分單位存在將可比產品成本超過定額部分轉入不可比產品，致使考核結果不準確。針對此方面的漏洞，2010年張裕內部審計部門提出：
1、除了延續(xù)對可比產品的考核外，新增對不可比產品包裝材料消耗率的考核。將所有產品都納入考核范圍，實現了包裝材料成本考核的全覆蓋。其中：
（1）包裝材料包裝材料消耗率=（使用量-產量）/產量。
（2）對不可比產品的包裝材料，分別按瓶、盒、箱、蓋等不同材料，與可比產品的平均消耗率比較，要求其不高于可比產品的平均消耗率。
2、針對以前年度對配成酒過程消耗分別考核貯酒損失率、配成損失率、裝酒損失率，在考核中，發(fā)現因計量工具的限制，很多單位的數據提報流于形式。2010年提出考核配成酒自投料至產成品全過程的投入產出率，使配成酒消耗率指標的考核更加科學、合理。
3、2010年增加噸酒變動費用的考核，在往年單項考核噸酒運費、接待費等費用的基礎上，考慮近年外加工的數額較大，僅2009年外加工費發(fā)生2000多萬元，本年又增加了對噸酒加工費用的考核，從而使張裕公司對各項變動費用的考核更加全面。
根據我們在成本審計和管理的經驗，撰寫的論文《實行戰(zhàn)略成本管理，提高企業(yè)競爭優(yōu)勢》一文獲省現代化成果特等獎，并于2011年獲得省第二屆企業(yè)管理創(chuàng)新成果獎。
科學、合理的風險管理審計為公司內部審計的順利開展奠定了基礎，也為張裕公司風險管理制度的完善發(fā)揮了互動效應。
四、根據公司快速發(fā)展的需要，加強對大型工程的基建審計力度，規(guī)避投資風險。
近幾年，隨著張裕公司的迅速擴張，大型工程項目越來越多，加強技建工程的預、決算審計，對公司規(guī)避投資風險、降低工程造價、提高投資效益，起到了積極的作用。在基建審計的監(jiān)督管理中，我們主要遵循以下原則：
第一，嚴格選擇中介審計機構。
要求選擇具有建設部認可的甲級、乙級資質（甲級資質可以在全國范圍內執(zhí)業(yè)，乙級資質可以在全省范圍內執(zhí)業(yè)）；具有較好的工作業(yè)績，并在審計質量、工作服務等方面具有良好的社會信譽。
第二，嚴格審計程序。
一是采取穿插審計。為防止施工方同審計機構串通，也為了提高審計質量，使審計機構能夠更嚴格把關，對工程項目進行穿插審計，如北京愛斐堡酒莊工程有三家審計機構穿行，分別是正源和信、通元和中瑞岳華。
二是加大內審力度。對于煙臺本地的工程，每項工程完工后，先由施工單位把工程結算資料報工程主管部門，主管部門對工程結算資料進行審查，審查無誤后，再報企審部，由企審部對工程結算進行初審，對不符合要求的工程結算資料退回重做，初審后，經領導批準轉交審計機構。在外地的工程完工后，報經領導批準由企審部匯同中介機構直接對項目進行審計。
三是三方共同參入，確保審計質量。工程量現場測量工作、工程量核對工作及定額套項工作都是由甲、乙和審計機構三方共同進行，這樣起到了相互監(jiān)督的作用，避免了弄虛作假。
四是對部分工程項目施工過程進行跟蹤。對葡萄酒城之窗、博物館改造裝修、愛斐堡小鎮(zhèn)裝修等大而復雜且工期緊的工程項目同審計機構一起進行施工過程跟蹤，現場拍下照片，做好記錄，了解施工工藝，對工程施工過程有一個全面了解，為工程項目的結算審計提供了完整詳細的資料，確保了審計工作質量。
第三、對公司技改基建工程管理起到監(jiān)督作用。
公司技改部門負責工程的建設，工程完工后，審計部門負責工程造價的審計，對技改部門提報的工程結算資料的完整性、真實性進行審核，校對圖紙及有關資料是否相符，勘察現場，了解工程概況，實行量、價分離，在工程管理上起到互相牽制的作用。
五、根據風險導向在內部審計中應用取得的積極效果，談幾點體會。
根據張裕公司在風險導向內部審計中的實踐和探索，可以欣喜地看到公司內部審計部門已經開始嘗試按照一定的規(guī)程服務于公司的風險管理，為規(guī)避公司面臨的綜合風險，發(fā)揮應有的作用。另外，將內部審計與企業(yè)風險管理進行了初步的結合，盡管這種結合不夠系統(tǒng)和規(guī)范，但明顯提高了內審的效率和效果。
（一）風險導向內部審計，有利于把審計重心前移，提高企業(yè)的風險防范水平。
內部審計在公司風險管理過程中，有重點的選擇關鍵風險點，進行有針對性地審計。內部審計人員可以根據組織需要，利用內部審計充分熟悉組織經營戰(zhàn)略、發(fā)展目標的有利條件，準確的識別風險、將風險水平進行量化，將審計力量合理分配高風險領域，由事后監(jiān)督，轉為事前防范，給高層管理人員及時提出合理的規(guī)避風險建議，提高了企業(yè)的風險管理水平。
（二）對經營風險的科學預測，完善內部控制，確保組織目標的實現。
通過近年的工作實踐可以看出，有重點、有針對性的開展風險導向內部審計工作，通過風險審計評價，及時提出合理化建議，不斷完善企業(yè)的內部控制，為企業(yè)制定戰(zhàn)略規(guī)劃、調整經營方針，起到了積極的作用，為確保組織目標的實現提供科學、有效的保證。
（三）更新審計理念，更好的開展風險導向內部審計工作，提高審計水平。
風險導向內部審計，不僅是一種新的審計模式，它內含價值增值等新的審計理念，能促進內部審計實現增加價值、幫助組織實現目標。因此，內部審計人員，也應該不斷學習，更新思路，用新的理念開展審計工作，提高審計水平，促進風險導向審計更好的服務于組織發(fā)展。
第4篇：公司內部審計范文
關鍵詞：跨國集團公司；境外子公司；內部審計；內部控制
從目前我國大多數集團公司內部審計現狀來看，很多集團公司的內部審計建設存在內部控制流程標準有待完善、內部審計環(huán)境建設滯后、內部審計人員綜合素質有待提升等幾方面不足，不僅會影響到集團公司的內部審計工作效率，同時對集團公司的可持續(xù)發(fā)展也將造成直接的影響，面對這樣的發(fā)展現狀，要想促進集團公司的發(fā)展，特別是針對于一些大型跨國集團公司來說，必須要加強內部審計的建設，采取有效的措施規(guī)避以往內部審計的問題，努力提升內審工作質量。
一、集團公司加強內部審計建設的重要性
內部審計作為集團公司重要工作內容之一，應根據集團公司的實際發(fā)展趨勢對其進行改進和完善。在全球化經濟不斷發(fā)展的過程中，一些跨國集團的經營風險也隨之增加，而通過內部審計的建設，可以有效的提高對風險的應對能力，為集團公司的健康發(fā)展打下夯實的基礎[1]。另外，在現代化企業(yè)管理制度不斷完善的情況下，內部審計工作已逐漸成為跨國性集團企業(yè)維護財產安全、提高經濟管理水平、推進戰(zhàn)略目標實現的有效手段，在集團公司提升內部管理水平，防范與化解各種可能風險方面發(fā)揮著不可替代的作用。
二、當前集團公司內部審計建設存在的問題分析
（一）內部審計工作缺乏有效內部控制流程的支持
眾所周知，內部控制是保證各個集團公司有序運行的關鍵，尤其是對于一些跨國集團公司來說，內部控制是集團公司運行的核心，需要根據集團公司自身的實際發(fā)展情況以及市場發(fā)展情況來完善集團企業(yè)自身的內部控制流程，及時有效的規(guī)避各類風險因素，以此來保證集團公司的順利發(fā)展[2]。在內部控制流程規(guī)范不完善的情況下，也會對集團公司各項業(yè)務流程梳理、風險評估分析等工作造成極大的影響，不利于集團公司的穩(wěn)定發(fā)展。然而，就當前的一些集團公司發(fā)展情況來看，內部控制流程標準不夠完善，而內部控制與內部審計有著直接的聯(lián)系，在內部控制流程不完善的情況下，也將會對集團公司的內部審計工作質量造成極大的影響，無法為內部審計工作提供有效的支持。特別是在跨國集團公司內部審計流程標準不規(guī)范的情況下，往往會導致對集團內部規(guī)章制度、文件等內部控制制度多頭制定甚至相互矛盾。一些跨國性集團公司內部審計人員習慣性將審計的重點放在集團公司經營管理方面，當內部控制制度沒能有效地實施風險評估時，這種只關注經營管理的內部審計工作并不能有效地防范內部控制缺陷及舞弊問題。因此，這種缺乏有效內部控制流程支持的內部審計不僅會影響到集團企業(yè)的正常發(fā)展，甚至會出現一些工作人員為了個人利益而出現舞弊的現象，無法及時的規(guī)避一些風險因素。
（二）集團公司內部審計環(huán)境建設滯后
內部審計工作應有著一個良好的審計環(huán)境，內部審計部門應獨立，不能與其他部門牽連，這樣才能有效地避免其他職能部門及子公司（公司）對集團公司內部審計工作造成影響[3]。然而，受到傳統(tǒng)管理理念的影響，很多集團公司在內部審計建設的過程中，沒有重視內部審計部門的獨立性問題，審計部門與其他部門的關聯(lián)過密，導致審計部門的工作經常會受到其他職能部門、子公司（分公司）的影響。從集團公司內部控制整體視角上看，集團公司的整體內控框架設計如果缺乏合理性，內部審計環(huán)境建設過于滯后，對內審工作效率將會造成極大的影響。從實際情況來看，我國大多數集團公司在內部審計環(huán)境建設方面都存在著一些不足之處，尤其是一些跨國性集團公司，對內部審計工作的重點把握不準，誤認為內部審計工作的重點只是履行內部監(jiān)督職能，這種理理念往往會導致內部審計部門及工作人員站到了其他部門及工作人員的對應面，容易在內部審計部門與其他部門之間成形一種工作上的對立局面，加深了各個部門及境內外子公司（分公司）與內部審計部門之間的矛盾，繼而影響到整個集團公司的內部團結與可持續(xù)發(fā)展。
（三）集團公司內部審計人員綜合素質有待提升
內審人員作為集團公司內部審計工作的重要人力資源，其綜合素質的高低與業(yè)務水平情況將直接影響到集團公司內部審計的工作質量。如果審計人員業(yè)務知識體系不全面、綜合素質水平不高，不僅會影響到內審工作的效率，甚至會制約集團公司的長遠發(fā)展。隨著市場經濟的快速發(fā)展，內審工作質量要求也在不斷提高，相應地對內審人員的綜合素質要求也不斷的提高。只有高素質高水準的內部審計人員才能確保跨國性集團公司在未來競爭激烈、變幻莫測的市場中立足[4]。目前一些集團公司內部審計人員的綜合素質與水平沒能做到與時俱進，提升水平幅度極小，內審人員以往所掌握的單一審計技能與審計方法已無法滿足當今集團公司內部審計工作需求。特別是境內外都有子公司或分公司的跨國性集團公司，與傳統(tǒng)集團公司相比，其財務管理、組織管理、經營管理等各個業(yè)務流程在“互聯(lián)網+”時代下都發(fā)生了巨大的變化，而這些領域與內審人員的業(yè)務都有著一定的聯(lián)系，也都是集團公司內部審計人員需要涉及的業(yè)務領域。因此，內部審計人員只有不斷提高自身水平與綜合素質才能有效的提升集團公司內部審計工作效率與效果。
三、加強集團公司內部審計建設的對策建議
（一）完善內部控制流程標準，確保內部審計工作的有序進行
當前一些集團公司的內部控制標準不夠完善，對集團公司的發(fā)展造成極大的影響，尤其是一些跨國集團公司，由于涉及到的流程業(yè)務比較繁雜，內部控制流程標準的不足不僅會影響到各個流程業(yè)務的順利進行，甚至會給集團企業(yè)的發(fā)展帶來各種不可預見的風險。因此，在集團公司內部審計的建設過程中，應不斷完善內部控制流程與控制標準，確保內部控制工作的有序進行[5]。為此，集團公司應做好以下幾個方面的工作：①尋找內部控制的關鍵控制點。每個集團公司的規(guī)模不同、業(yè)務數量以及業(yè)務類型的不同，也使得集團公司內部控制的關鍵控制點有著一定的差異性。因此，在尋找關鍵控制點時，應根據集團公司的自身情況確定；②在內部審計工作實施的過程中，除了要找到關鍵控制點之外，相關的審計工作人員還應確保其他審計工作的全面性。關鍵控制點只是針對一些容易出現問題、薄弱的環(huán)節(jié)進行，而要保證集團公司的健康發(fā)展，還需要保證內部審計工作的全面性。內部審計工作人員在進行內控審計過程中，要避免的將精力刻意全部集中在關鍵控制點上，以免其他內審環(huán)節(jié)出現誤差。內部審計人員在從事具體的內審工作過程中，應認真對待審計調查工作，積極做好各個審計環(huán)節(jié)的風險控制、業(yè)務流程再造等工作，為集團公司的長遠發(fā)展打下夯實的基礎；③由于跨國性集團公司所面臨的國內外經營環(huán)境差異較大，其所要面對的是多個國家的市場及國際市場行情。因此，內審工作人員也要及時關注國內外市場變化情況，特別要關注境外子公司（分公司）所面臨的市場行情，努力結合國內外市場環(huán)境的變化密切關注境外子公司（分公司）業(yè)務流程規(guī)范以及各項規(guī)章制度和管理方法的完善與改進，進一步建立健全境外子公司（分公司）內部控制體系，確保內部審計以及內部控制工作有章可循、協(xié)同發(fā)展。
（二）提升內審獨立性，營造良好的內部審計環(huán)境
正如以上所提到，每個集團公司的經營發(fā)展、業(yè)務管理都有著自身的特點，內審工作也存在很大的差異性，而其中也不乏有一些集團公司受到傳統(tǒng)管理觀念的影響，使得內部審計工作受到一定的制約，缺乏內審的獨立性，不利于審計工作的順利進行[6]。對此，跨國性集團公司應全面提升內部審計的獨立性，這樣才能為集團公司營造一個良好的內審環(huán)境：①在市場經濟環(huán)境下，集團公司應努力提升內部審計工作部門及人員的獨立性，將內部審計工作放到集團公司戰(zhàn)略管理的高度上，確保內部審計建設工作的規(guī)范、有序，全面提升內部審計建設工作的有效性運行，為內部審計工作建設一個良好的內審環(huán)境；②為了降低其他部門與內部審計部門之間的對立程度，應加強集團公司的文化建設，特別要重視跨國性集團公司境外子公司或分公司的企業(yè)文化建設，努力通過企業(yè)文化來保證集團公司自上而下都能充分了解內部審計工作的重要性。內部審計工作人員自身也要有使命感與責任感，努力通過客觀公正公平的專業(yè)形象和高效的內部審計工作，來樹立內部審計工作的權威性、獨立性等。在這方面，作為跨國公司的海爾集團就取得了一定的成效，其經過多年的發(fā)展，已經將自己的產品推廣到很多國家，徹底打開了國際化市場。海爾集團在經營發(fā)展的過程中，其管理層將內部審計納入到了集團的整體管理流程中，海爾集團嚴格將職能部門、業(yè)務部門與內部審計部門的運行分開，內部審計報告最終會向海爾集團總裁遞交，對內審報告的審核極為嚴格，一旦發(fā)現某個部門在經營管理或是業(yè)務運作的過程中出現問題，將會及時有效的實時改進措施，及時解決問題，避免小問題的存在給集團的發(fā)展帶來大的風險，這也是推動海爾集團可持續(xù)發(fā)展的關鍵。
（三）提升內審人員綜合素質水平，夯實內審工作的人才基礎
通過以上對當前集團公司內部審計建設中存在問題的分析，可以認為：從事內部審計工作的內審人員作為集團公司內部審計工作的人才基礎對跨國性集團公司的戰(zhàn)略管理起著非常關鍵的作用。很多集團公司就是因內審人員綜合素質水平不高導致內部審計工作效率不高。因此，跨國性集團公司應重視內審人員綜合素質水平的提升，為集團公司內審工作打下堅實的人才基礎：①完善與改進內審工作人員的知識架構，打破傳統(tǒng)掌握審計技能的單一理念，不斷的更新更多與審計工作有關的諸如信息技術、經營管理、“互聯(lián)網+”等新知識。雖然內部審計人員并不是內部控制體系的設計專家，但為了集團公司內控體系的建設和完善，也要求從事內部審計工作的人員應對集團公司本部及境外子公司（分公司）的管理方法、業(yè)務流程以及常規(guī)的制度等方面進行全面的了解與熟悉。因此，提升內審人員綜合素質水平除需要不斷完善內審工作人員的知識架構外，還應加強對內審人員職業(yè)洞察力、境外風險的敏感性培養(yǎng)。這樣內審人員才能及時有效的發(fā)現集團公司本部及境外公司內部控制體系中存在的各類問題，并提出問題改進的建議，確保集團公司的長遠發(fā)展。另外，內部審計人員也不能滿與現狀，應積極梳理與改進內部審計工作所涉及的各種流程，充分運用成本審計、經營審計、效益審計等多種先進審計手段，切實有效的提升集團公司內部審計的水平；②集團公司應培養(yǎng)內審人員終身學習的觀念。內部審計人員應善于結合國內外市場的變化，及時掌握現代化審計技術，不斷的提升自身的專業(yè)能力以及綜合素質水平，確保自身的綜合能力達到內部審計的崗位要求。面對紛繁復雜的國內外市場環(huán)境，跨國性集團公司的內部審計范圍與職能工也在不斷演變，內審工作的內涵以及外延也得到了極大的拓展與變化，更重要的是跨國性集團公司的審計工作也突破了傳統(tǒng)的專業(yè)限制，它不僅需要內審人員具備較強的專業(yè)知識結構，同時還需要內審人員具備一定的法律、管理等知識，并有著良好的語言表達能力、人際溝通能力等。這些都要求內部審計人員要通過終身學習方式來不斷地提升與更新自已的知識結構，從而更好地適應跨國性集團公司內部審計工作的需要；③集團公司應為內審人員創(chuàng)造更多的學習機會、培訓機會，及時更新內審人員的知識體系，并加強最前沿的內部控制知識以及內部審計知識的了解和學習，為實現集團公司內部審計高素質人員配置打下夯實的基礎。另外，在計算機網絡技術的飛速發(fā)展下，計算機輔助審計工具也被廣泛的應用到內審工作中。內審工作人員應加強計算機知識的學習，尤其是在新計算機審計軟件投入下，相關工作人員應組織好內審人員的培訓，幫助集團公司內審人員更好的運用計算機審計軟件，從而有效的提升集團公司內部審計的工作效率。
（四）結合跨國集團公司特性，提升內部審計建設工作的針對性
跨國性集團公司由于境內外都有分支機構，所涉及的內部審計建設工作一定有別于純境內的集團公司。正如筆者所在公司是一家集大、中、輕型客車整車研發(fā)、制造和銷售為一體的大型現代化企業(yè)，公司設有銷售公司、海外銷售公司、技術中心、輕型車技術中心、售后服務中心、信息中心等20多個職能部門以及海外分、子公司。筆者自到內控與審計部門工作后接觸對境外的俄羅斯子公司內部審計事宜，深刻體會到跨國性集團公司的內部審計工作建設工作一定要針對性：①機構設置方面要以集團公司總部的內部審計部為主形成一個內部審計網絡體系，根據需要分設若干個審計小組或獨立審計科（室）從而負責起集團公司全球的內部審計業(yè)務。跨國性集團公司應在各個地區(qū)性市場中設置相應的內部審計部門，負責當地審計和控制等業(yè)務。為了滿足集團公司監(jiān)管的需要，要針對內部審計部單獨成立一個管理培訓基地，為境內外內部審計相關人員提供一個學習與交流的平臺和機會，對提升內部審計部門人員的整體素質水平有著極大的幫助；②明確跨國集團公司內部審計部門的使命和職能。跨國集團公司的內部審計部主要負責評價財務和經營內部控制系統(tǒng)的有效性和充分性，主要包括集團的所有資產、程序、信息系統(tǒng)的適應性，以及對政策、計劃、程序的遵循性等。因此它的職能主要如下：對資產保護情況的檢查；對資產存在性的證實；對運營和計劃情況的檢查；對財務和運營信息的可靠性和準確性的檢查；對內部核算和運營控制系統(tǒng)的有效性和充分性的確定；向集團董事會、董事長、審計委員會等提交年度審計計劃等；③提升跨國集團公司內部審計流程的靈活性，努力使得內部審計流程不僅適應國內機構的內部審計需要，更能自動外延到境外分支機構。為此，跨國集團內部審計流程主要以一個循環(huán)的形式進行：風險評估初步調查審計方案外勤工作審計發(fā)現審計報告審計評分后續(xù)跟蹤風險評估。在實際的工作中，需要嚴格按照循環(huán)的內部流程形式進行相關的審計工作，提高境內外內部審計工作的效率，確保審計工作的順利開展和高質量的完成。
四、總結
綜上所述，在當前集團公司發(fā)展的過程中，內部審計工作起到了關鍵性作用。通過內部審計工作及時發(fā)現并有效地規(guī)避集團公司經營管理過程中的風險，確保集團公司的穩(wěn)步發(fā)展。對于跨國性集團公司應結合跨國集團公司的業(yè)務特性，有針對性地加強內部審計建設工作，為幫助集團公司境內外分支機構適應紛繁復雜的國內外市場環(huán)境保駕護航。
參考文獻：
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第5篇：公司內部審計范文
【關鍵詞】內部審計 審計模式 改革
一、集團公司內部審計模式簡介
集團公司內部審計模式是指企業(yè)集團公司設計內部審計網絡框架，確定審計范圍及內容和管理內部審計人員的一系列工作活動后所形成的公司內部審計組成。目前，根據集團公司自身的內部結構的不同，以及各自的需要，審計模式可大致分為三類：
1．在董事會主導下的內部審計模式。該模式的有效性和獨立性是公司治理結構的基礎，它的獨立性和權威性較高，基本可以深入到管理的各層面，確保了董事會對生產管理風險的了解與控制。但該種模式太依賴于董事會，對自身無法監(jiān)督，就會出現決策、執(zhí)行、監(jiān)督三種職能于一體的現象，一旦這種現象出現，很容易發(fā)生舞弊，信息不真實，無法滿足經理層對審計信息的需求等情況。
2．經營者主導下的內部審計模式。主要的審計機構由經營層的經理負責，對公司的相關事項進行審計，向經理匯報。這種模式具有較高的靈活性。但是這種模式的獨立性和權威性相對較低，而且一旦經營層出現錯誤或舞弊行為，企業(yè)將無法控制，股東權益將受到威脅。
3．監(jiān)事會主導下的內部審計模式。按照現代企業(yè)制度的觀點，企業(yè)組織中的決策、經營和監(jiān)督分別由股東大會、董事會和監(jiān)事會負責。對董事、經理違法違規(guī)行為進行監(jiān)督。
要想正確選擇確定集團公司內部審計所要采取的模式，以充分發(fā)揮內部審計的作用，就要足夠了解集團公司核算管理的特點。
二、集團公司內部核算管理特點
按照現代企業(yè)制度的觀點，企業(yè)組織中的決策、經營和監(jiān)督分別由股東大會、董事會和監(jiān)事會負責。集團公司也正是這樣的。
1．組織經營形式。它的組織形式不同于一般的生產類工業(yè)類企業(yè)，從事一些生產制作性經營活動，它主要通過控股形式，以產權關系為紐帶控制著旗下的子公司，并且持股方式不單一。
2．管理目標。它的財務管理目標具有雙重性，作為一個集團，一個整體，集團公司不僅是股東權益的經營者，而且也是其子公司的投資者，所以在其實現自己的經濟利益的同時，還要使得其子公司實現利潤最大化，而且更多的是通過控股等方式推動子公司發(fā)展。集團公司的目標可謂有著雙重的意義。
3．管理活動。它的財務管理內容要以決策為主，通過戰(zhàn)略，指標，管理，監(jiān)督等方面進行決策，從而控制影響整體和個體的經營活動，決策占主導地位，并且管理活動高度層次化，系統(tǒng)化。
4.涉及領域。集團公司往往資金雄厚，所以往往生產經營會涉及多個市場領域。了解了集團公司內部的核算管理的基本特點，可以更好的為公司優(yōu)化內部機審計模式提供幫助。
三、集團公司內部審計模式優(yōu)化策略
1．明確內部審計的任務。要優(yōu)化集團公司內部審計模式，首先就要明確內部審計的任務。集團公司內部審計機構審計的對象不僅僅局限于對本公司的財務經營狀況的審查，它還包含對企業(yè)內部審計工作以及審計質量的策劃與披露監(jiān)督，并監(jiān)督企業(yè)內部審計機構負責人的任免，提出意見，監(jiān)督對企業(yè)社會中介審計等機構的聘用、更換、報酬支付情況以及審查企業(yè)內部控制程序的有效性，并接受有關方面的投訴。這些都是一個集團公司內部審計應有的基本任務。
2．設立內部審計機構。獨立性是內部審計機構的重中之重。成立的審計機構要賦予它可以對所有職能部門和個人進行審計的權限。這樣才能不僅可以減少舞弊現象的出現，還會避免公司由于盲目而出現的問題。
其次要做到權威性，要提高員工對審計工作的重視程度，加大審計力度，有了權威，審計工作才能有效落實，其他部門才能認真對待審計工作提出的問題，及時有效地改進工作中存在的漏洞。
內部審計機構還要具有一定的靈活性和有效性。這要求內部審計機構的人員對經營活動最好非常了解，審計部門可以根據公司的需要來靈活改變審計管理模式。如果對公司所面臨的問題不能及時有效的做出審查報告，那樣的審計工作是沒有效用的，是滯后的，時間就是金錢，效率決定成敗。
3．內部審計模式。對于內部審計模式的選擇，單一模式的審計工作恐怕難以起到有效的作用，所以本文建議集團公司應在其監(jiān)事會下設立總的審計部，作為集團公司總部的審計部，對集團公司的經營管理活動、財務、內部控制制度進行總體監(jiān)督。最后在經理層設立審計部，附屬于董事審計部，監(jiān)督日常經營管理活動，并給予經理層審計部人員遇到緊急情況可以緊急作出決策的權利，但事后必須及時向上層匯報。
4．人員配置。要求合理調整審計人員業(yè)務水平結構。對集團公司總部的審計部，應按人員的專業(yè)知識技能合理比例配有高級、中級和初級審計人員，對于集團公司下屬企業(yè)的審計部只要中級和初級的審計人員即可；并且要提高審計人員的素質，并對他們進行培訓，提高其素質以及專業(yè)知識技能，注重對審計人員的培養(yǎng)；合理調整審計人員技術結構，集團公司總審計部下的審計人員專業(yè)技術結構應至少由會計師、審計師、經濟使、工程師和律師這五種人員構成，下屬審計部可不需要工程師和律師；對于審計人員年齡結構，要分配合理，既要有經驗老道的老員工，也不能少了具有創(chuàng)新精神的年輕員工。做到了人員的合理配置。如此看來，企業(yè)集團公司內部審計模式才算是基本合理健全，并能發(fā)揮審計工作的基本工作職能。這樣公司可以做到“三省其身”的工作。
本文系北京市本科生科學研究與創(chuàng)業(yè)行動計劃項目和北京市優(yōu)秀教學團隊《會計學專業(yè)系列課程教學團隊》、北京市特色專業(yè)建設點《北方工業(yè)大學會計學專業(yè)》的建設成果之一。
參考文獻
[1]孫清娟.我國集團公司內部審計模式研究.審計工作《經濟師》.2008.
第6篇：公司內部審計范文
關鍵詞：內部審計；集團公司；風險管理
集團公司組織目標的實現以及在合同管理、資金管理、基建項目管理和投資決策等方面與內部審計都息息相關，都需要內部審計的服務、支持。集團公司運用合法、有效的內部控制，通過審查、評價經營活動來促使組織目標得以實現。但是，就我國目前現狀而言，風險的重要性往往在集團公司內部審計過程中被忽略掉，這與我國集團公司特殊的形成過程有著不可分割的聯(lián)系。
一、集團公司內部審計概述
(一)集團公司內部審計的意義
1.確保集團公司經濟活動的有序開展。集團公司規(guī)模龐大，經營權與所有權相分離，形成了多層次管理經營，為確保企業(yè)的經營管理能夠有效有序進行，實現企業(yè)效益最大化的目標，就需要對每個環(huán)節(jié)的生產和管理進行審查評價。內部審計部門的設立，為企業(yè)實施審查評價提供了平臺，內審部門每次審查評價的過程，就是確保集團公司各組成部分按計劃和要求執(zhí)行任務的過程，促進了部門之間的有機配合，有效保證了集團公司經濟活動的有序開展。2.助力集團公司實現經濟價值增值。內部審計作為企業(yè)的一種戰(zhàn)略，通過對集團公司各組成部門進行審查、評價，從集團高度來判斷是否按照成本效益原則執(zhí)行各項經濟活動，通過查找經濟活動出現錯誤的原因，提出相應整改意見，反饋給集團公司管理層，為管理層提出針對性和建設性的決策建議提供基礎，通過節(jié)約成本、改善管理，助力集團公司實現經濟價值增值。
(二)集團公司內部審計的原則
1.獨立性和客觀性原則。為了充分發(fā)揮內部審計的作用，體現其科學性，內審機構一般不應參與經營管理，主要行使監(jiān)督職能。內部審計機構需獨立于集團公司經營決策過程，不受被審計單位管理，若內審人員參與公司某項經營決策，在審計相關工作過程中，此人需回避，不能參與其中。這既是集團公司內部審計的獨立性和客觀性原則。2.目標增值性原則。目標增值性原則是指集團公司應當將內審創(chuàng)造企業(yè)價值作為目標，而不應當將成本降低幅度、效率增值幅度等作為衡量內審工作績效的唯一標準。企業(yè)目標得以實現需要企業(yè)內部審計的協(xié)助，在目標實現過程中，內部審計提供咨詢、確認服務，這也是企業(yè)內部審計的主要職能之一。3.合規(guī)性原則。審計本身需要獲得授權才能執(zhí)行工作，在立項授權范圍內，審計工作人員可以向相關人員取證。如若涉及到部門內部數據，且公司已經就某些數據的提供設定了相應權限，不能私下獲取，應當按照相關規(guī)定流程獲取數據。
二、集團公司內部審計風險及其原因分析
(一)內審實施力度不足
企業(yè)內部審計機構權威性以及企業(yè)內部審計職能的發(fā)揮受其負責高管職位特點影響，目前，很多國有企業(yè)集團公司的內審實施力度不足，這主要是因為集團公司的內部審計不歸屬董事會領導。相對來說，企業(yè)內部審計機構在公司整體組織架構中地位越低，其獨立性越差，相反，其地位越高，獨立性就越強。但是，目前我國很多集團公司內部審計地位很低，一些公司甚至將內部審計附屬于財務機構，實施力度不足也就不足為怪了。
(二)審計問題處理速度和程度不高
集團公司內部審計部門的獨立性由強到弱的順序為：向董事會報告，向總經理報告，向副總經理報告，直接報告的對象與審計部門獨立性有著極其緊密的聯(lián)系。向總經理報告有利于審計問題的整改，向董事會報告最有利于監(jiān)督管理層工作，利于維護所有者權益。因而集團公司應當建立子公司內部審計部門向母公司報告的途徑，若是只向高級管理層進行行政性報告，很有可能會造成重大審計問題的掩蓋。
(三)內審的獨立性和客觀性較弱
目前我國的集團公司內部審計機構地位不超脫，不夠獨立，內審職能常與紀檢監(jiān)察職能、法律只能、財務職能等統(tǒng)一賦予一個部門，或是直接隸屬于高管層，內審經費、內審人員均由管理層決定，這就導致了審計方與被審計方均處于同一利益鏈條上，內審工作容易受到其他工作的牽制，內審人員的執(zhí)業(yè)不容樂觀。
(四)內審作用發(fā)揮不徹底
內部審計機構的管理方式不當，直接弱化了內部審計作用的發(fā)揮。若是集團公司屬于強控制型企業(yè)，內審機構卻被母子公司分級管理，缺少垂直型內部審計機構，則可能會造成內部審計資源的分散，有項目時臨時集中人員，影響審計工作的效率和效果；若是集團公司屬于中控制型企業(yè)，則應當選擇內部審計機構雙重管理方式，子公司內審機構如只受子公司領導會導致整個集團公司的內審監(jiān)督體系不完整，信息溝通不順暢，子公司內審機構如只受母公司領導則會導致內部審計機構存在的受托經濟關系消失，內審類似與外審，若子公司完全沒有內審機構，則會導致集團公司內部審計機構缺乏子公司的日常審計資料，不能對其經營管理情況全面、準確了解。
(五)內審質量不高
內審質量不高主要是由于集團公司的內部審計制度和機制不夠健全引起的，知情權、參與權有限，影響了內審機構所需信息的獲取；內審活動質量控制機制、內審部門及人員績效考核機制落后，持續(xù)審計、后續(xù)審計缺乏，導致了內部審計質量不高。
三、集團公司防范內部審計風險的建議與對策
(一)設立內部審計機構
要保持內部審計的獨立性，集團公司必須設立健全的內部審計機構，僅在必要時借助外部技術支持。在內部審計機構內設置以董事會為主的職能領導，以總經理為主的行政領導，還需要設置一個總審計師崗位，此職位應當由公司黨組成員或者內部審計專家來擔任，母公司董事會應當作為集團公司內部審計最高領導，子公司或者分公司審計機構及人員設置應仿照母公司設立。對于審計部門來說，指導下級公司業(yè)務，負責企業(yè)內部審計管理是其主要工作，內部審計機構應當致力于不斷優(yōu)化公司治理審計、風險管理審計、內部控制審計，充分發(fā)揮其監(jiān)督評價和服務咨詢職能。另外，在內部審計人員的選聘及培養(yǎng)方面，要提升內部審計人員的素質，招聘經驗豐富、素質較高的人員。集團公司還應當為內審人員設計明確的職業(yè)發(fā)展通道，給員工增加學習、發(fā)展機會。
(二)加強內部審計溝通與協(xié)調
內部審計應當確保集團公司的高級管理層、審計委員會、內審人員、外審人員之間的溝通與協(xié)調，為了促進審計問題整改，為了獲得更多人的配合和支持，需要得到更多重要信息，這就需要企業(yè)內部信息溝通順暢，加強內部審計機構與其他部門之間的溝通，可以設專人來負責處理部門之間的沖突，不斷促進協(xié)調。在此基礎上，在外部利益與企業(yè)內部審計機構之間建立有效溝通，充分發(fā)揮各種機制促進協(xié)調作用的發(fā)揮。
(三)應用先進內部審計工具
集團公司應對經營、管理數據進行實時監(jiān)控、審計，為此應當構建非現場審計系統(tǒng)，嵌入公司ERP系統(tǒng)之中，結合企業(yè)實際情況，將內部審計轉為全數據審計，以建設和應用內部審計信息系統(tǒng)為目標。
(四)實現以風險為導向的內部審計
集團公司內部審計工作內容范圍廣，為了提高審計效率，應當進行綜合審計，即風險導向型內部審計，將內部控制、公司治理和風險管理三者進行有機融合。具體方法為：在制定年度審計和中長期審計計劃過程中，結合自身專業(yè)判斷，充分利用全面風險管理成果；在制訂項目審計實施方案時，根據風險評估結果優(yōu)化內部審計資源配置；在應用審計結果時，將發(fā)現的問題、事項區(qū)分為“違規(guī)問題”、“風險提示”、“管理問題”等，并采取相應應對措施。
(五)健全審計質量控制體系
審計質量控制體系應當能夠覆蓋整個內部審計流程，包括審計計劃的制定、審計前的調查與制定方案、審計的現場實施階段、報告階段、整改追蹤階段等，都需要建立審計業(yè)務質量標準、審計管理質量標準和職業(yè)道德規(guī)范標準，確保審計質量的提高.
參考文獻：
[1]李紅星.集團公司加強內部控制與內部審計建設研究[J].中國商貿，2014(29).
第7篇：公司內部審計范文
（一）企業(yè)集團公司內部審計管理新問題
1.大量內部審計資源耗費在查錯糾弊，增值作用效果不明顯
從IIA對內審職能的最新定義來看，咨詢職能的確立實際上為內審人員創(chuàng)造了一個管理顧問的角色。然而這種咨詢作用并未有效發(fā)揮，對下屬公司的查錯糾弊審計往往耗費了大量的精力，公司高層對內審的戰(zhàn)略性定位不高，內審在改善集團風險管理和治理程序等方面的效果并不明顯。
2.內部審計組織層級不高，限制了其改善治理程序效果的作用發(fā)揮
IIA指出，內部審計要“通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來改善治理程序的效果”。而內審在公司治理中發(fā)揮作用的前提是進入股東、董事會和高管層這一層次。我國很大一部分企業(yè)集團公司并未建立起承擔超越公司管理層監(jiān)管職能的審計委員會，內審部門大多隸屬于公司管理層。這種管理方式導致內審的組織層級不高，管理權限受限，嚴格意義上看并未進入公司治理范疇，無法全方位覆蓋集團公司治理活動。
3.審計信息化應用程度不高，內部審計信息系統(tǒng)作用發(fā)揮有限
隨著我國信息技術的飛速發(fā)展，大力推行信息化運營管理方式，已成為大型集團公司一體化、集約化管控必不可少的手段。然而雖然大部分企業(yè)集團公司都不同程度地開展了內部審計信息系統(tǒng)建設，但其應用仍處于初級階段。
（二）企業(yè)集團公司內部審計管理體系轉型與升級的新機遇
1.宏觀環(huán)境的變化，為內部審計角色轉變提供了有利的背景支持
內部審計作為集團受托責任系統(tǒng)中重要的控制機制，定位于評價和改善風險管理、內部控制和治理程序的效果。在經營環(huán)境不斷變化的趨勢下，公司高層對內部審計的增值需求將越來越大，內審部門必將成為協(xié)助公司高層做出快速反應的“左膀右臂”，并逐漸成為公司培養(yǎng)高級管理人才的基地。此外，法律環(huán)境的日趨完善和內審外包業(yè)務的管理逐漸規(guī)范，也為內審人員將更多精力投入到核心業(yè)務的改善上提供支持。
2.集團利益相關者需求的擴大，推動了內部審計服務范圍的拓展
組織內外部環(huán)境日益復雜，產生了對內審更多服務項目的需求。集團公司為滿足不同利益相關者增值需求，所提供的內審服務多種多樣。伴隨著集團公司社會責任意識和公眾權利意識增強，服務范圍也不只局限于集團內部傳統(tǒng)內審業(yè)務，還拓展到風險管理咨詢、顧客關系改善等咨詢服務，并開始涉及社會責任審計、節(jié)能減排審計等領域。
3.信息技術的推廣，成為推動內部審計流程再造的強有力手段
隨著信息技術在企業(yè)管理中廣泛運用，集團運營模式發(fā)生了深刻變化，在信息流、資金流、業(yè)務流高度統(tǒng)一的信息化體系下，傳統(tǒng)內審管理方式將發(fā)生顯著改變。伴隨著企業(yè)集團集中化管理趨勢，企業(yè)集團公司對改變傳統(tǒng)內部審計運行弊端、再造內部審計流程的訴求將越來越大。信息技術的引入和推廣，無疑為內審流程再造提供了動力支持。
二、理論框架：基于價值視角的企業(yè)集團公司內部審計管理體系
（一）企業(yè)集團公司價值特性
1.企業(yè)集團公司的價值創(chuàng)造具有戰(zhàn)略性
作為產權關系最上層的集團總部本身不從事具體的經營活動，主要職能是投資管理和行政管理。集團母公司管控機制是影響公司整體收益能力的關鍵因素之一。集團總部的價值創(chuàng)造是戰(zhàn)略性的，如公司戰(zhàn)略方針、總公司的資金和資產負債結構、公司特殊資源和核心競爭能力等。這些因素也決定了集團公司在戰(zhàn)略風險形成、表現和來源方面的特殊性。
2.企業(yè)集團公司的價值目標呈現一致性
集團公司處于企業(yè)集團最高層次，對集團統(tǒng)一的資本運營活動起著主導作用。不同于單一企業(yè)，企業(yè)集團對子公司的控制，是為了使單一企業(yè)的行動與集團整體戰(zhàn)略目標一致。無論是委托關系的存在，還是資本關系的存在，母公司都必須使子公司的利益目標與母公司趨于一致，保證母公司投資的保值增值。努力使下屬業(yè)務單位成為集團整體戰(zhàn)略組成部分，以戰(zhàn)略指導企業(yè)創(chuàng)造更大的整體價值和競爭優(yōu)勢，往往是集團公司成功的重要基礎。
3.企業(yè)集團公司的價值導向體現整體性
不同于單一企業(yè)，企業(yè)集團公司對子公司的管控是從企業(yè)集團整體的角度出發(fā)實證研究表明，集團利益具有集團范圍內的共享性利益關系。各經營單位在集團公司的統(tǒng)一戰(zhàn)略框架下，面向市場競爭，創(chuàng)造協(xié)同價值，反映公司的價值、信譽和理念。
4.企業(yè)集團公司的價值管控對象具有層次性
與一般企業(yè)相比，企業(yè)集團是多級法人結構的復合體，其特點表現為治理結構橫向的完整性和縱向的層次性。按照與核心企業(yè)緊密程度的不同，應將企業(yè)集團劃分為核心層、緊密層、半緊密層、松散層四個層次，在此基礎上有重點、分層次地展開集團內部審計。
（二）基于價值視角構建的內部審計管理體系理論框架
1.戰(zhàn)略提升：以價值創(chuàng)造為起點
從我國企業(yè)集團公司內部審計管理實踐上看，高管層對內部審計戰(zhàn)略的認識，大多仍停留在單一的階段性目標制定上，并未建立起系統(tǒng)性的內審發(fā)展戰(zhàn)略。由于缺乏較高層次的總體性戰(zhàn)略謀劃，集團公司內審項目的開展，往往很少關注內審項目持續(xù)的價值增值，使得目前企業(yè)集團公司內審“為組織增加價值”的作用不明顯。內審戰(zhàn)略作為內審管理的起點，決定了內審工作的深度和廣度，集團公司內審管理的轉型，必須從內審戰(zhàn)略提升開始。提升企業(yè)集團公司內部審計戰(zhàn)略層次，是為了從源頭上將集團公司的內審工作鎖定在與集團“整體價值最大化”相匹配的戰(zhàn)略管控重點上，使總部層面開展的內審業(yè)務緊緊圍繞著集團公司的戰(zhàn)略發(fā)展需求。結合企業(yè)集團公司的價值驅動要素分析，本文認為企業(yè)集團公司內部審計戰(zhàn)略的提升應該以價值創(chuàng)造為起點。
2.功能拓展：滿足利益相關者的增值需求
根據IIA2011年對內審“為組織價值增值”的解釋，“組織存在的目的是創(chuàng)造價值，或者使組織的所有者、其他股東、消費者以及客戶受益”。從企業(yè)管理實際來看，內審增值作用并未充分發(fā)揮，內部審計功能仍需進一步拓展。實證研究表明，利益相關者權益的有效保護有利于公司價值的提升。本文認為，企業(yè)集團公司內部審計功能拓展的方向，是為利益相關者提供增值服務，滿足不同內部審計服務對象的增值需求。在受托管理責任系統(tǒng)中，內審已經成為高管層的“左臂右膀”、公司治理的組成部分，為滿足其增值需求，企業(yè)集團公司的內部審計應該站在總部層面，對集團整體風險管理、內部控制和治理程序提供持續(xù)評價，并為其改善提供咨詢服務。伴隨著社會公眾權利意識的增強，內審部門應積極通過社會責任報告、開展節(jié)能減排審計等活動，加強對社會公眾權益的保護，提升集團的整體形象。同時，為滿足公司員工對提升自身價值的需求，內部審計部門應積極開展風險控制、經營改善等管理培訓，把內審部門打造成為組織培養(yǎng)高級管理人員的搖籃。此外，強調內審部門對監(jiān)管機構以及外部審計師的配合等，都是保護其他利益相關者權益，促進企業(yè)集團整體價值提升的有效途徑。
3.組織變革：內部審計機構價值提升
在企業(yè)集團公司管理實踐中，科學合理的內部審計管理組織架構，能夠確保企業(yè)集團公司內部的良好監(jiān)督管理和復雜層級間的有效溝通。內部審計在組織中的地位，對于其在公司治理中所能發(fā)揮的作用具有重大影響。內部審計為了實現為組織增加價值的目標，必須在股東、董事會和高管層這一層級的受托責任關系發(fā)揮重要作用。結合IIA的最新定義，本文認為，通過集團公司內審組織的變革實現內審機構價值提升，進而助推企業(yè)集團公司治理優(yōu)化及價值增值甚為可行。旨在實現內審機構價值提升的組織變革，要求進一步提升內部審計機構的戰(zhàn)略層級和服務層次，并著重從以下幾個方面進行優(yōu)化。首先，提升內部審計管理層級，維護其獨立性，擴大審計職能的覆蓋面，使內部審計能參與到企業(yè)集團公司最高層面的戰(zhàn)略決策中；其次，擴大授權，使總審計師有足夠的獨立性保障以適應其在更高的戰(zhàn)略層面發(fā)揮作用，使總審師在評價和改善公司治理、內部控制和風險防范等方面有充分的話語權；最后，提高內審部門的工作匯報層級，內審部門直接向企業(yè)集團公司董事會匯報或通過審計委員會實現同集團董事會之間的溝通，確保內審工作的權威性和獨立性。
4.流程再造：內部審計業(yè)務流與價值流相互集成
信息系統(tǒng)的引入為集團公司內部審計在收集形成和評估戰(zhàn)略、風險評估、控制和組織治理決策等信息時提供了便利。但目前以手工審計為主的傳統(tǒng)內部審計業(yè)務流程，無法適應信息系統(tǒng)環(huán)境，使得審計信息化建設的推進受阻。因此，內部審計流程再造成為推動企業(yè)集團公司內部審計管理有效轉型的關鍵。集團公司經營范圍廣、環(huán)境復雜、管理層級多，內部審計流程的創(chuàng)新變革應滿足企業(yè)集團公司一體化、集約化發(fā)展要求，并能夠為內部審計工作在多層級、多元化管控背景下帶來更多便利。本文認為，將內部審計業(yè)務流與價值流相互集成，是推動企業(yè)集團公司內部審計流程再造的核心路徑。具體包括以下幾方面的轉變。第一，從單一的靜態(tài)審計轉變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結合，加強內部審計信息反饋的及時性和內部審計工作的持續(xù)性；第二，從單一的事后審計轉變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中控制、事前預防相結合，關注內部審計在事前、事中和事后的全過程增值；第三，從單一的現場審計轉變?yōu)楝F場審計與遠程審計、非現場審計相結合，滿足企業(yè)集團公司一體化、集約化、全方位的管控需求；第四，從無序的指令性工作安排轉變?yōu)橛行虻膶徲嬆繕艘?guī)劃，使內部審計工作在把握目標制定、跟蹤實施、反饋結果上形成聯(lián)動。
5.保障優(yōu)化：全面支撐增值目標實現
第8篇：公司內部審計范文
關鍵詞：內部審計 問題 對策措施
一、加強公司內部審計的必要性
1.21世紀以來，內部審計的作用在公司管理中更加凸顯。內部審計在管理中必不可少，它監(jiān)督著企業(yè)的運行，擔任著管理和反饋的角色，是管理層著手管理工作的有力工具。公司的內部審計不是無源之水、無本之木，要想讓內部審計跟隨企業(yè)的發(fā)展，與時俱進地去解決企業(yè)中顯現的問題，則必須借助于國家的政策、政府的支持以及社會的監(jiān)督指導。公司內部有積極改革的動力，外部有國家社會的扶持，良性的審計管理體系的建成也就指日可待了，接下來公司企業(yè)的管理也就有了保障。
2.一個公司的內部審計若疲軟無力、效率低下，很難想象它內部管理制度的可靠性能有多強。內部審計是工具，工具存在問題，使用起來不得力，要想出色的完成工作任務是不可能的。經濟社會在發(fā)展，在與國際接軌，不斷倡導建立現代企業(yè)制度的背景下，對內部審計也提出新要求，要求其與時俱進，承擔起應有的責任來。只有當內部審計改進后，才能推動企業(yè)轉換相應的經營機制；只有當內部審計加強后，才能保證公司的規(guī)范管理；只有當內部審計完善后，才能確保公司的競爭力，促使其快速發(fā)展。同時，保護其他小股東等利益相關著的權益免受損害的有效途徑。
二、內部審計存在的主要問題
1.監(jiān)控機制不健全，內部審計不能發(fā)揮應有的作用。股權結構不合理，相應的監(jiān)控機制也不完善。我國公司制改革有著特殊的背景，是在高度集中的計劃經濟體制基礎上進行的，很眾多公司企業(yè)在股份制改革時，沒有吸收更多的投資者。中小股東勢力單薄，往往沒有話語權，“內部人控制”現象十分嚴重，股東大會也只是一種擺設，導致大股東頻頻侵害中小股東的權益。同時，政府代表管理的國有資產，其具體負責人卻不明確，監(jiān)督和約束機制難以發(fā)揮有效作用。
2.有關內部審計的認識沒有與時俱進。審計不僅僅是查賬和財務會計的監(jiān)督，而現在由于各種原因，在財務中設置審計崗位形成“財審合一”的局面，使內部審計工作變成了財務會計的自查過程。內部審計的獨立性、真實性、客觀性難免受到影響，質量也大打折扣。
3.缺乏內部審計人才。公司在發(fā)展，與之配套的內部審計體系也要隨之前行。工作的執(zhí)行在人員配備，人員業(yè)務素質良好對于職責履行狀況的作用不言而喻。在這里要說的就是，高素質人才的加入是極其重要的，他們的存在能夠為公司內部管理系統(tǒng)的良好運行提供基本保障。而現實是有關部門的人員稂莠不齊，要求的業(yè)務素質也難以達到，更何況新的更高要求？此外，內部審計人員的專業(yè)結構還不夠合理。
4.內部審計的工作范圍狹窄。大部分內部審計工作尚停留在對事后財務數據真實性、合法性的查證上，缺少事前了解經濟活動、事中參與經濟活動，難以從經濟層面上發(fā)現問題。而且當涉經濟單位的績效考核等切身利益時，易淡化內部審計的作用。
5.內部審計的法律、法規(guī)不夠健全。現行有的關內部審計制度的法律、法規(guī)大多只停留在原則性的條款規(guī)定方面，籠統(tǒng)且可操作性不強。由于缺少政府的指導及必要的法律支持，中小企業(yè)內部審計制度上的缺位以及內部審計機構設置上的不規(guī)范也就在所難免。
6.信息化對內部審計的沖擊。內部審計作為管理的重要組成部分也理應實現網絡化。網絡技術給審計工作帶來了革命性的創(chuàng)新，而我國大多數公司還讓它僅僅停留在書面理論上，依然抱殘守缺，牢牢守著手工操作這塊陣地。好的理論應當積極向實際工作中推行，讓它發(fā)揮出應有的作用來。手工操作的時代要過去了，不能因為困難的存在而囿于原地不去前行。要知道新技術的應用帶來的事半功倍的效果是對順應時勢者的最好獎勵。
三、內部審計的完善
1.實現股權多元化，促進內部審計觀念的轉變。股權多元化被視為公司治理的整個制度的產權基礎，它首先決定了股權結構和股東大會，進而影響整個內部監(jiān)控機制體系。我們應構造多元化股權結構，形成相互制約的利益群體，促使內部控制體系的正常運行。進而使得內部審計的有效運轉能夠督促和激勵委托人，讓他們以主動的姿態(tài)投身到管理工作中，努力追求股東及相關投資者利益最大化的最終目標，也為公司發(fā)展創(chuàng)造良好的治理環(huán)境。
內部審計的作用形式是反饋信息，高層的決策必須有大量的高質量信息支持才能引導公司向正確的方向發(fā)展，這就確定了內部審計的特殊性。公司治理所處理的核心問題在于風險管理及內部控制的安排協(xié)調，內部審計的重要可見一斑。
2.轉型理念的植入。公司內部審計的全面轉型，是一個漸進的過程，分層地推進內部審計全面轉型與發(fā)展：首先是審計理念的轉變，由檢查系統(tǒng)向控制機制的認識轉變；其次是內部審計的方向由過去的查詢錯誤到評價內部控制體系的運行等；再次，內部審計的服務職能應提升到同監(jiān)督同等重要的位置上；再次，審計的著眼點要放在全過程；最后，充分借助計算機網絡信息技術的審計手段。
3.建立健全內部審計法律法規(guī)體系。對于國家來說，盡快制定詳盡的、可實施的內部審計法律細則，為公司內部審計的順利進行提供指引、保障和支持。
對于公司，業(yè)務體系的建立是保證工作有條不紊進行的關鍵。同樣，內部控制也需要建立這樣一套可以指導工作的體系。
4.相關人員加強學習，提升業(yè)務能力。工作中的相關人員要時刻嚴格要求自己，以謹慎態(tài)度執(zhí)行內部審計業(yè)務。同時，努力提升自身專業(yè)知識的積累，與時俱進地學習以期提高自身業(yè)務水平。這些都需要公司積極提供條件，做到與工作人員的互動。內部審計專業(yè)技能培訓和業(yè)務政策的學習同步進行，不斷敦促自身能力的提高，是確保優(yōu)秀業(yè)績的關鍵。
參考文獻：
[1]嚴暉.公司治理與內部審計一基于風險管理目標的整合[J].審計理論與實踐，2003（2）：56
[2]吳海.探討企業(yè)內部審計風險存在的問題與對策[J].財經界（學術版），2011（8）.
第9篇：公司內部審計范文
【關鍵詞】公司內部審計信息化
近年來，隨著計算機技術的不斷發(fā)展，企業(yè)在生產、管理、經營等方面也逐漸開始應用信息化技術，信息化水平已經成為衡量企業(yè)管理現代化水平的重要衡量指標之一。因此，加強內部審計的信息化系統(tǒng)建設是尤為重要的。本文簡單分析和概述公司內部審計信息化系統(tǒng)的相關情況，并探討強化公司內部審計信息化系統(tǒng)建設的措施，從而更好地提高企業(yè)內部審計的信息化水平，促進和推動企業(yè)向著現代化、信息化的方向不斷邁進。
一、公司內部審計信息化系統(tǒng)的概述
（一）內部審計信息化的含義
內部審計信息化主要是通過利用計算機信息技術，實現內部審計工作在項目計劃、操作流程、風險評價等全過程的信息化、自動化、智能化管理控制，從而更好的提高企業(yè)經營管理的信息化水平，實現企業(yè)的運營發(fā)展目標。
（二）內部審計信息化的作用
實施內部審計信息化建設管理，對企業(yè)經營發(fā)展有著極大的促進和推動作用，具體表現為：一是能夠有效降低審計人員的工作量，提高內部審計的工作效率；二是能夠構建更加科學、完善的企業(yè)審計數據信息庫，有利于企業(yè)領導層對實際經營情況的了解和掌握；三是能夠有效提高審計證據、信息等的可靠性、客觀性和有效性，從而更好的提高內部審計工作的質量和效果；四是能夠更好的幫助內部審計人員對審計工作的范圍和重點進行確定。
（三）內部審計信息化的必然性
在當前信息化經濟背景下，實施內部審計工作信息化建設具有強烈的必要性和迫切性，具體表現為：一是企業(yè)全面經營發(fā)展的必然需求；二是內部審計改革以及社會經濟時展的迫切要求；三是企業(yè)管理信息化建設的客觀要求；四是企業(yè)風險管理的必然要求；五是規(guī)范內部管理，強化內部審計質量的有效措施。
（四）內部審計信息化系統(tǒng)建設的現狀
目前，我國企業(yè)在推行內部審計信息化系統(tǒng)建設工作時，普遍存在以下幾個方面的問題：一是缺乏先進的內部審計觀念。許多企業(yè)在進行內部審計工作時，仍然沿用傳統(tǒng)的工作模式，對現代企業(yè)內部審計工作的了解和認識不足，缺乏先進、系統(tǒng)的內部審計觀念，從而嚴重阻礙了內部審計信息化改革的工作開展；二是缺乏高水平的內部審計系統(tǒng)軟件。目前，大部分企業(yè)在實施內部審計信息化建設時所使用的軟件系統(tǒng)是從市場上直接購得的，沒有經過系統(tǒng)、專業(yè)、規(guī)劃的開發(fā)和完善，導致有些模塊功能不適用于自身企業(yè)實情，從而影響到內部審計工作信息化的水平和質量；三是缺乏高素質的專業(yè)審計人才。大部分企業(yè)的在職審計人員是由其他財務人員或相關部門人員兼職的，他們缺乏專業(yè)的內部審計知識，對計算機系統(tǒng)軟件的應用不熟練，這些都導致內部審計信息化建設工作的效果不理想。
二、加強公司內部審計信息化系統(tǒng)建設的措施
（一）積極轉變和創(chuàng)新內部審計觀念
企業(yè)要結合當前時代經濟大環(huán)境，積極轉變傳統(tǒng)的內部審計觀念，樹立現代化的先進內部審計理念。通過組織宣傳和學習，全面、正確地了解和認識現代企業(yè)內部審計的工作內容、目標、方法以及內部審計信息化建設的積極作用，加強內部審計信息化管理意識，真正將信息化建設融入到企業(yè)內部審計工作的各個環(huán)節(jié)去，從而更好地推動內部審計工作的信息化建設。
（二）建立健全內部審計信息化管理制度
企業(yè)在進行內部審計信息化系統(tǒng)建設時，必須要首先建立健全相應的管理規(guī)章制度，明確規(guī)定內部審計信息化管理的要求和標準，規(guī)范內部審計信息化管理的工作流程、步驟，設置內部審計信息化管理的具體組織結構，明確各崗位的技術規(guī)范和管理職責，從而更好地為內部審計信息化建設提供堅實、可靠的制度保障。
（三）加強對內部審計系統(tǒng)軟件的開發(fā)
企業(yè)在購買內部審計系統(tǒng)軟件時，要盡可能的挑選那些符合本企業(yè)實情的應用系統(tǒng)。同時，在購進通用軟件后必須組織專業(yè)人員在確保軟件通用性的基礎上，根據企業(yè)經營管理實情以及內部審計需求對軟件系統(tǒng)進行科學、合理、系統(tǒng)、切實的開發(fā)，提高軟件的實用性和可行性，從而更好的推動內部審計工作的信息化建設和發(fā)展。
（四）提高內部審計人員的素質水平.
企業(yè)要加強對在職審計人員在現代企業(yè)內審知識、計算機知識以及網絡操作水平等方面的培訓和提高，通過定期進行專家講座、宣傳教育等方式，讓內審人員熟練掌握內部審計軟件系統(tǒng)的操作應用方法，增強他們在軟件開發(fā)、管理、應用、維護等方面的技術能力和實際操作水平，從而更好的培養(yǎng)復合型的綜合性企業(yè)內審人才。
三、結語
加強內部審計信息化建設是現代企業(yè)生存發(fā)展的重要基礎條件和發(fā)展趨勢要求，因此，企業(yè)要關注和重視內部審計信息化建設，構建內部審計信息化管理平臺，制定和健全內部審計信息化管理制度，提高內部審計人員素質，從而有效提高企業(yè)內部審計工作的現代化、規(guī)范化和系統(tǒng)化，保障企業(yè)的高效、科技、良性發(fā)展。
參考文獻
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