稅收會計制度全文(5篇)

摘要：會計制度和稅收法律法規之間存在著一定的差異，這是必然的也是合理的。會計制度和國家稅收的目標不同、主體不同，因此兩者之間必然會存在分歧和差異。但是兩者之間的差異過大會給雙方造成很大的麻煩，不利于我國稅法體系和會計制度的完善，更不利于會計制度的國際化。本文通過分析稅法與會計制度之間的關系，更好地協調二者關系的必要性，探討改進兩者之間關系的措施，以幫助實現稅法與會計制度的共同發展。

關鍵詞：會計制度；稅收法規；會計制度與稅收法規的關系；共同發展

一、現階段會計制度和稅法的關系

一些實施市場經濟的歐洲國家，比如法國、德國，其會計準則由國家主導制定，特別注重國家和集體利益以及會計核算信息的可靠性和真實性，其稅收法律制度和會計制度的關系模式逐漸趨于高度統一。財務會計制度服從于稅收法律制度的要求，企業的財務會計工作嚴格遵循稅收法律制度的要求，以此增強國家對經濟的宏觀調控能力。因此，企業的會計利潤與應稅所得額很接近，資產負債表里存在比較少的遞延所得稅項目和金額。國際上，以英美為代表的發達國家，其民間的會計組織的發展程度很高，投資者重視企業會計信息的客觀性、真實性，以此為依據做出更好的決策。目前，我國的稅收法律法規與財務會計制度呈現出既高度分離，又相向統一融合的雙模式傾向的態勢。

二、優化會計制度和稅收法規關系的必要性

我國市場經濟不斷發展，政府職能不斷向服務型轉變，不斷放權，由實施管理慢慢向提供服務轉向。因此，對于企業的財務會計信息就越來越要重視其真實性和客觀性，更好地反映企業的財務狀況，以此來為企業提供有效的與決策相關的財會信息。近年來，證監會越來越重視對上市公司的財務監管。企業應提高會計信息的質量，增加會計信息的客觀性和真實性。明確會計制度和稅收法律的差異，可以更好地保障企業會計信息的質量，為企業決策者提供更有效的會計信息。目前，我國稅收法律制度和會計制度對會計要素的確認、計量以及所得稅的計量方面的規定有很大的差別。因此，稅務部門要用更多的資源對企業的財務進行核查，增加了成本。而企業會計信息的需求者需花費更多的時間來獲得更可靠的企業會計信息，導致其不能及時做出投資決策，而錯過最佳的投資時機。優化企業財務制度與稅收法律法規的關系，可以提高信息的傳播速度，降低信息需求者獲取信息的成本，促進資源的優化配置，從而增加社會的經濟效益。目前，我國稅收法律法規和會計制度正呈現出既高度分離又相向統一融合的雙層傾向態勢。但是，由于種種因素，我國企業會計制度與稅收法律制度在改革中遇到了一定阻力，改革的成本相對較高。協調稅會關系可以明確現階段兩者之間的問題，降低改革成本，減少資源的浪費，提高企業的財務處理工作以及稅務部門的稅務管理工作的效率。會計制度與稅收法律之間在目標和原則方面有差異，因此企業和稅務部門都要進行納稅調整。舉個例子，對營業外支出的確認和計量，企業要仔細比對當年的相關事項使其符合稅法規定，對報表進行第二次修改，而稅務部門要審查企業上交的材料，這就加重了雙方的工作量。協調二者關系可以防止稅收的流失，彌補稅收法律制度和會計制度相互之間存在的矛盾和盲區。協調二者關系，明確稅法與會計制度的差異，防止企業人為制造稅收盲區和延遲納稅，以及相關特殊業務稅務處理，防止企業鉆空子，進行偷稅、逃稅、漏稅及遲延納稅，預防稅務流失。

三、改善會計制度和稅收法律關系的措施

一、會計制度與稅收法規的差異

(一)目標不同

稅收會計首先必須按著國家的相關稅收的法規，進而對企業的成本、收入、利潤等進行核算，其主要目的是最大限度的保證國家稅收的真實以及為國家稅務部門或是企業經營者提供有益信息。財務會計是企業遵守會計核算原則和提供真實、可靠的信息對內部財務成果的反應，主要目標是便于相關利益者或投資者的決策。

(二)對象不同

企業財務會計核算對象范圍比較廣，主要是企業的整個生產環節與銷售環節的全部經濟事項都以貨幣計量的方式記賬，其主要環節有資金的預算、實際投入的資金、周轉的資金等環節。而稅務會計的核算的對象范圍相對狹窄些，主要是和計稅有關的經濟事項而已，例如企業印花稅或者是增值稅等計稅事項。

(三)依據不同

稅收法規和企業財務制度的不同，致使稅收會計和企業會計的核算工作的依據有區別，稅收會計是依據國家稅法的規定，沒有自由發揮得空間和靈活性，必須嚴格按照法規制度進行核算。企業會計則主要是根據企業的會計準則與會計制度進行相關的核算，在處理經濟業務的時候，會計人員可以根據企業實際情況進行靈活的安排，例如是針對企業出差人員的差旅費用的科目選擇等都可以具備一定的彈性。

摘要：為了使政府等相關工作更加的協調，就必須要重視財政方面的作用，政府的一些非稅收收入是政府去處理其它事情的基礎，因為它是政府收入的主要的一部分，為了更加的對政府收入進行優化配置，為了讓政府對社會進行更好的進行服務，從而促進整個社會的協調發展，建設社會主義和諧社會，就必須要加強一些財政制度的管理。本篇文章探討了預算會計制度不一致和會計處理方面的相關內容。

關鍵詞：非稅收入；預算會計制度；會計處理

前言

為了促進經濟的發展和整個社會大環境的需要，就必須要對非稅收入的一些方面去進行改革，積極的探索創新其他的方向。推進預算會計制度的一些方面內容的發展是符合社會發展需要的，是促進社會主義市場經濟的一些發展，積極的踐行改革開放的相關的政策，就要對這方面進行格外的重視。要對一些方面進行一定的嚴格的處理不斷的深入改革，也符合我國市場經濟的發展，對我們有重要的現實的意義。

一、非稅收入與預算會計制度不一致分析與處理

非稅收收入如果它所包含的一些方面超過了非稅收入之前所應該繳納的一些款項和應該交納的一些款項的一定的范圍[1]。比如說在非稅收入進行一定的變革之前，如果一項財產沒有人去認領的話，將這種物品進行變價作資，這類財產應該屬于是交給財政部門。這種財政部門的收入。而一些企業單位或者事業單位所有的財產卻不用交給財政部門。在非稅收入中，如果企業單位事業單位的資產減少了之后，應該上繳給國家的財務部門。對外所投入的一些資金還有本身擁有的資金，進行一定的轉讓、賣出、出租、等收入。在非稅收入改革以前，作為其本事業單位或者企業單位的收入，而如果在非稅收入中所獲得的財產應該直接交給國家的財政部門。通常情況下，如果非稅收入與會計制度存在不協調不一致的問題，就很容易產生成本的預算問題，對企業的利潤帶來一定的虧損[2]。而會計的預算制度與非稅收入存在差異的原因有很多，最主要的就是會計在對賬務處理時處理方法不同。會計在對固有資產進行核算和處理過程當中，如果國有資產減少，那么會對預算帶來不必要的影響。因為在企業日常經營過程當中，預算是會計所必須要處理的一項制度。預算中沒有把報廢或者盤虧等原因所帶來的固定資產的減少預算到成本當中，那么就導致了政府對非稅收入的減少。因為通常減少的固定資產會按照預算的原先值進行記錄，稱為固定基金，固定基金與實際所收到的款項和減少的固定資產的費用存在著差異。所以，各個企業單位在對部門的預算進行統計時，會計部門一定要將各種因素考慮到其中，這樣才能防止固定資產的減少。所以只有對非稅收入進行更加完善的管理，才能使得企業的財政體制基礎更加牢固，對財政改革的促進更加明顯[3]。非稅收入的管理是近些年來各企業所關注的新問題，所以各企業一定要在財政體制的基礎之上，結合自身的實際狀況，對財政改革的管理進行積極的深入，將非稅收入的管理加入到其中，找尋出對非稅收入管理的新方法和新途徑，這樣才能使得財政更加的準確，強化了財政的能力，為企業的利潤的增加帶來更好的幫助，同時也會讓政府更加容易的對非稅收入進行調控，使得我國經濟發展更加穩定和迅速。行政單位固定資產如果發生了減少現象，就會出現報廢或者調出等情況。如果單位的固定資產出現了變動，比如說有設備的出售或者損毀等等現象，都需要按照規定進行上報，目的是為了獲取審批，這樣才能使非稅收入預算與會計制度相一致。而如果固定資產出現了減少的情況，需要有效的進行記錄，并且要根據收入的變動等等實行相對應的政策。如果按照非稅收入出臺的政策進行管理，固定資產的減少要與實際的固定資產都要上交到國家，作為非稅收入應該繳納的預算款項當中。在一些事業單位中如果取得一些財產，可以依據法律的一些規定進行一定的轉讓[4]。轉讓其財產可有兩種方式。第一種就是其物品的或者資產的所有權進行一定的轉讓，第二種方法是轉讓其使用的權利，而不是轉讓其擁有的權利。在預算會計中企業事業單位如果轉讓所獲得的無形資產的所有權，要在銀行中有一定的記錄，同時如果它的無形資產轉讓沒有按照規定去進行結算的話，只是轉讓本事業單位的資產的一定的使用權，也要在銀行中進行一定的記錄。但是不會去攤銷這些資產。如果按照非稅收入政策企業事業單位如果向其他的人轉讓其資產的一定的所有權，它的稅收應該上交到國家的一些財政部門，作為非稅收入，應該放在應繳納的一些款項當中。同時應該按照法律規定進行一定的轉讓，如果只是僅僅是一些財產的一些使用方面的權力，是可以適當的去核算主要收入就可以，但是如果作為非受稅收入，進行繳納的話，不會平攤分銷這些財產的一些方面。要對一些方面進行一定的嚴格的處理不斷的深入改革，也符合我國市場經濟的發展，對我們有重要的現實的意義。如果向外進行一些資金的轉讓來購買一些東西，或者完成交易的話，可以利用一些實物或者無形財產等方式向其他的一些企業事業單位進行一定的投入資金，包括一些證券方面的投資事業單位[5]。如果向其他的一些地方進行資金上的轉出的話，它的一些債券方面的東西可以去進行轉讓，轉讓的資金同時應該向銀行有所記錄。還要對一些細節進行詳細的描寫，對資金的變動也要有所詳細記錄。要對非稅收入去進行一定的規范，在法律上也應該做出相關的規定。這也是深化財政改革，建立起一個對社會規范有著良好促進作用的一個項目，我們要積極的去進行維護。如果發現破壞這種現象的情況時。要及時的去提醒，或者向有關的部門去進行舉報，因為稅收是關乎國家一個重要的事項。非稅收入里面的非稅，并不是大多數人所理解的不向國家繳納稅款的意思，而是說不是作為稅收的意思。對于國家政府等事業性的一些投入投出，可以不需要向國家的相關部門去進行上稅，在一些國家的資源去進行一定的使用，或者在對國有的資源國有資產進行一定的有償使用的時候，可能會向國家的相關部門去進行征稅。這些需要征稅的項目在法律名冊中有明確的記載，如果說出租屋進行出租，或者其他房產事業進行出租的話，這種屬于非稅收入，也需要向國家相關部門去進行繳稅。

二、強化非稅收入與預算會計制度的合理性

摘要：自古以來，我國的稅法跟我國的財務會計制度有著密不可分的關系，所以本篇文章第一部分說明了稅法和我國財務會計制度的聯系和區別，然后提出了稅法跟財務會計制度的差異，最后提出了一系列解決兩者差異的策略。

關鍵詞：稅法；財務會計制度；策略

一、我國財務會計制度與我國財務的關系

（一）我國財務會計制度和我國稅法的區別

在一定程度上，稅法和我國的財務會計制度有很多不同之處，第一就是制定這兩者的機關單位不同，從而導致兩者的法律效率和法律地位也不同，財務部制定了財務會計制度，所以財務會計制度在法律程序上屬于第五級次法規，而中國人民大會制定了稅法，在法律這方面其屬于第一級次法規，第二，兩者實施的主要目的不同，稅法的目標是能夠使得國家和納稅人的基本利益得到保證，并能夠讓我國的稅收制度得到正常的維持，并能使得我國的財政收入得到保證，財務會計制度的主要目標是能夠準確地反映企業目前的經營狀況以及它的財務情況，從而可以給企業管理者和政府部門提供一定的有用關于決策的信息，第三，他倆的原則不同，財務會計制度必須根據業務和職業來計算出來，但是稅法必須堅持三種重要原則。第四，他倆的前提條件也不同，稅法的前提是以法律所規定的義務，而財務會計制度的前提就比較具體化了，它的前提是我們日常經常提到的那三種。

（二）我國財務會計制度和稅法的聯系

財務會計制度和稅法的最重要的聯系就是兩者互相影響互相協調要想順利地讓我國的稅收工作進行下去是我國稅法目前的首要目的，只有我國稅收工作順利進行下去，我國的收入才能增加，經濟才能處于正常發展的狀態，然而，制定財務會計制度和征收稅款有著密不可分的關系，把核算標準實現統一，是財務會計制度目前的目標，然后再從一定程度上保證核算質量，最后達到上邊所說的稅收目標。所以我們可以看出，從一定程度上來講，我國稅法目標的基礎是財務會計制度，財務會計制度應該為稅法服務，第二，稅法同樣也對財務會計制度有一定的影響，稅法很準確的規范了財務會計制度計量屬性，財務尺度，與此同時，稅法還制定了稅率，只有在稅法所規定的稅率、屬性、計量尺度下會計主體才能開展工作，此外，合理性原則我國財務會計和稅法相協調應堅持的原則，這主要是因為稅法在很多方面和我國的財務會計制度有很多不同之處，比如它跟財務會計制度的核算原則，主要目的，理論基礎，會計準則都有很大不同，所以，我們需要研究和審視會計制度、稅法、會計準則、分析另個不同的地方，并且深入研究，探索可行的協作點。

摘要:在計劃經濟背景下，我國遵循的會計制度和堅守的稅收制度相互統一，但在改革開放之后，經濟體制發生了轉變，逐步形成市場經濟體制，會計制度逐漸剝離于稅收制度，導致納稅調整成本增加，會計信息質量降低。因此，急待協調稅收和會計制度。

關鍵詞:企業;所得稅制度;會計制度;協調

為迎合市場經濟體制，滿足國際競爭參與需求，我國針對稅收以及會計制度進行了調整，發生了變革，開始朝著規范化和科學化的方向前進。與此同時，為全面彰顯稅收以及會計制度的基本原則和主要目標，滿足經濟發展變化，稅收政策和會計制度也更加豐富，其復雜性也隨之提升。本文首先介紹所得稅與會計制度的內涵，然后剖析這兩者之間的關聯，最后探討協調原則與策略，希望可促進這兩者的統一與整合。

1所得稅制度的內涵

稅法指國家通過法律進行確定，也可借助行政規章來確立，針對納稅人，圍繞納稅所涉及的權利和義務進行調整。所得稅法在稅法中占據主導位置，在廣義層面，主要涵蓋企業、個人和外商投資企業這三方面的所得稅法。本文中所探討的所得稅法具體指代企業所得稅法。這是國家躋身企業利潤劃分的主要形式，主要由國家負責頒布制定，進而改善與企業所得稅相關工作的一項法律規范。

2會計制度的內涵

會計制度包含廣義與狹義這兩種概念，其中廣義概念指會計人員在日常的會計工作中需要遵守的標準，由此可知，只要和會計存在關聯的規范標準均可看作會計制度。而狹義概念指政府機構等部門參照會計準則針對會計核算所編制的制度。