非稅收入管理全文(5篇)

一、非營利性醫(yī)療機構(gòu)的稅收政策

實施分類醫(yī)療機構(gòu)分類管理政策后,財政部和國家稅務(wù)總局于2000年7月頒布了《關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有關(guān)稅收問題的通知》(財稅[2000]42號),該文件作為分類管理政策的配套文件,是非營利性醫(yī)療機構(gòu)納稅的主要依據(jù)。

1.非營利性醫(yī)療機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征各項稅收;取得的其他經(jīng)營收入直接用于改善本機構(gòu)醫(yī)療服務(wù)條件的,經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審批,可以抵扣其企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

2.非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地、房產(chǎn)、車輛船舶,可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅;免稅單位出租的房產(chǎn)和非本單位業(yè)務(wù)用的生產(chǎn)、經(jīng)營用房產(chǎn),應(yīng)當繳納房產(chǎn)稅。

3.對非營利性醫(yī)療機構(gòu)的藥房分離為獨立的藥品零售企業(yè)的,應(yīng)按規(guī)定征收各項稅收。

4.對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑,免征增值稅。

二、非營利性醫(yī)療機構(gòu)的稅務(wù)管理要求

摘要:隨著社會經(jīng)濟的高效發(fā)展，我國迎來了“營改增”時代，地方財政收入體系的重構(gòu)逐漸受到社會各界的廣泛關(guān)注。在稅制改革背景下，我國大部分的地方財政收入能力和相關(guān)制度都發(fā)生了巨大變化，我們要對地方財政收入體系產(chǎn)生全面認識，針對出現(xiàn)的問題及時采取相關(guān)措施進行解決，抓住機會科學(xué)合理落實相關(guān)制度，帶動社會經(jīng)濟的穩(wěn)定進步。因此，本文針對稅制改革背景下地方財政收入體系存在的問題進行研究，提出重構(gòu)策略。

關(guān)鍵詞:稅制改革地方財政收入體系重構(gòu)研究

一、稅制改革背景下地方財政收入體系存在的問題

第一，在1994年，營業(yè)稅作為財政收入體系的重點組成部分，對稅收制度具有重大影響。在當下社會背景來看，營業(yè)稅屬于全能稅型，屬于稅收體系的主要支撐內(nèi)容。隨著營改增時代的到來，擴大了增值稅收入范圍，導(dǎo)致營業(yè)稅不再是主體稅收內(nèi)容，稅收體系缺乏完整性。第二，營改增時代不僅對地方財政收入帶來了一定影響，還對相關(guān)稅收工作部門的規(guī)章制度產(chǎn)生了一定影響。營業(yè)稅作為支撐內(nèi)容，為地方財政收入體系打下了堅實基礎(chǔ)，但是在稅制改革背景下，如何平衡地方財政收支壓力將成為重點關(guān)注問題。

二、稅制改革背景下地方財政收入體系的重構(gòu)策略

(一)創(chuàng)新改進稅收理念

在稅制改革背景下，我們要充分利用營改增政策從不同角度對稅收體系進行改革，針對財政收入體系發(fā)生的變化，稅收制度的性質(zhì)也在發(fā)生改變，由地方稅體系朝向所得稅制改變。地方政府要根據(jù)社會發(fā)展趨勢和當?shù)貙嶋H情況，對自身財政收入體系進行創(chuàng)新改進，改變稅收體系的重點發(fā)展方向，將地方財政稅收工作轉(zhuǎn)換為地方主體稅收體系。目前來看，當下現(xiàn)有地方稅種中，個人所得稅和財產(chǎn)稅可以有效承擔(dān)起主體稅種功能。同時，相關(guān)工作人員要充分意識到個人所得稅和財產(chǎn)稅的性質(zhì)類型，充分發(fā)揮納稅人的主觀能動性，給予個人財產(chǎn)以法律保護。地方財政工作部門要創(chuàng)新改進稅收理念，堅持以人為本的稅收原則，營造良好稅收環(huán)境，明確個人所得稅和財產(chǎn)稅的主體性。

摘要：隨著國家稅收制度的完善，事業(yè)單位越來越多地涉及到納稅問題。受各種因素影響，事業(yè)單位在納稅工作中存在著一些問題。筆者結(jié)合工作實際，對事業(yè)單位納稅工作中存在著的問題進行了分析，并提出了相應(yīng)的對策，在增值稅、房產(chǎn)稅的具體管理方面提出稅收管理建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；納稅管理；存在問題；改進建議

隨著社會的發(fā)展，事業(yè)單位運轉(zhuǎn)中涉稅業(yè)務(wù)越來越多。目前稅務(wù)機關(guān)對事業(yè)單位的稅收管理相對寬松，但事業(yè)單位應(yīng)正視稅收問題，主動提高納稅意識，做好稅務(wù)籌劃，合理合法納稅，降低稅務(wù)風(fēng)險。事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險是指在業(yè)務(wù)活動中對涉稅業(yè)務(wù)沒有嚴格按照相關(guān)稅收法律法規(guī)進行處理，可能帶來的損失。主要表現(xiàn)有兩個方面：一是事業(yè)單位應(yīng)納稅而未納稅或少納稅而面臨的稅務(wù)檢查補稅、加收滯納金和罰款，影響經(jīng)濟利益和聲譽；二是沒有統(tǒng)籌考慮，未按相關(guān)稅收優(yōu)惠和減免政策進行備案，承擔(dān)過高的稅負，繳納了過多稅款。

一、事業(yè)單位納稅管理存在的問題

（一）管理現(xiàn)狀分析

1.主動納稅意識不強，稅收籌劃重視不夠事業(yè)單位不以盈利為目的，資金主要來源財政撥款和事業(yè)收入多屬免稅收入，主動納稅認識模糊，意識薄弱。因單位性質(zhì)和財政預(yù)算管理體制，部分事業(yè)單位規(guī)避納稅義務(wù)，常將應(yīng)稅收入視作免稅事業(yè)收入，不按稅法規(guī)定納稅申報，更不思考如何稅收籌劃。2.事業(yè)單位的財務(wù)統(tǒng)管有稅收責(zé)任弱化可能近年來，隨著財政預(yù)算管理改革的深化，越來越多的事業(yè)單位進行了財務(wù)統(tǒng)管，將下屬二級事業(yè)單位的收支納入會計核算中心集中管理，各單位保留一兩名會計作為報賬員，主要負責(zé)單位的報銷單據(jù)收集整理報送，只記錄備查賬。財務(wù)統(tǒng)管后使得財務(wù)管理和會計核算容易脫節(jié)，一方面會計核算中心主要工作是根據(jù)報送單據(jù)進行事后核算，對二級單位財務(wù)稅務(wù)了解、管控指導(dǎo)有限；另一方面二級單位因人員削減和工作崗位轉(zhuǎn)換弱化了財稅管理，二者都缺乏稅收考量、辦稅節(jié)稅的動力和積極性不足。3.事業(yè)單位與稅收征管機關(guān)缺乏溝通納稅籌劃不僅是事業(yè)單位內(nèi)部核算與組織協(xié)調(diào)的問題，還與稅收征管機關(guān)密切相連，納稅籌劃最終需要稅務(wù)機關(guān)的認可。在稅務(wù)實踐過程中,事業(yè)單位常忽視與稅務(wù)機關(guān)溝通，閉門造車落入節(jié)稅陷阱，籌劃過于靈活而被稅務(wù)機關(guān)補稅罰款。此外稅務(wù)機關(guān)對事業(yè)單位的稅收法規(guī)宣傳不夠，常有稅收優(yōu)惠和減免政策不能及時享受或超期沿用，加之部分政策出臺就存在空檔期，存在諸多稅務(wù)問題。4.票據(jù)管理制度不完善，監(jiān)控不嚴事業(yè)單位使用較多的是非稅收入票據(jù)與往來結(jié)算票據(jù)，這些票據(jù)都由財政部門印制、管理和發(fā)放。對于應(yīng)稅項目則應(yīng)當使用稅務(wù)機關(guān)管理的稅務(wù)發(fā)票。一些事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動中缺乏嚴格認真的態(tài)度，對一些隱性稅源缺乏認識，非稅收入與應(yīng)稅收入的票據(jù)模糊使用、串票混用。財政部門、稅務(wù)機關(guān)對票據(jù)管理各司其政，“鐵路警察各管理一段”，缺乏溝通與銜接，沒有完全發(fā)揮“以票控稅清費”的作用。5.涉稅會計人才缺乏，稅收籌劃能力較弱涉稅業(yè)務(wù)需要財會人員具有豐富的稅收知識和工作實踐積累。因工作需要，事業(yè)單位財務(wù)人員熟悉財政法規(guī)、預(yù)算管理業(yè)務(wù)，對涉稅業(yè)務(wù)接觸不多。與企業(yè)相比，事業(yè)單位工作相對簡單，不確定性低，因此財務(wù)崗位上的人員綜合素質(zhì)參差不齊。部分財務(wù)人員缺乏稅務(wù)知識，掌握的技能明顯不足，業(yè)務(wù)視野窄，協(xié)調(diào)能力不夠，在實際工作中涉稅業(yè)務(wù)效率低下。此外事業(yè)單位財會人員呈邊緣化趨勢，上升空間窄速度慢，對工作學(xué)習(xí)積極性有影響，對自身的要求也不高。

（二）近期納稅實務(wù)難點

摘要:本文通過分析當前經(jīng)濟新常態(tài)背景下我國事業(yè)單位財政稅收存在的具體問題，探尋完善我國事業(yè)單位財政稅收管理的優(yōu)化策略，以期對經(jīng)濟新常態(tài)背景下的我國事業(yè)單位財政稅收制度改革提供可行性建議。

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟新常態(tài);事業(yè)單位;財政稅收;優(yōu)化策略

一、經(jīng)濟新常態(tài)下事業(yè)單位財政稅收存在的具體問題

(一)財政稅收管理制度不完善一項工作能否扎實有效的推進不僅僅取決于執(zhí)行者的態(tài)度和意志，更多的是依仗外部監(jiān)督管理機制的強化。當前我國多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部管理相當不規(guī)范，財務(wù)制度特別是財政稅收管理制度多形同虛設(shè)，并不能落實到位，且部分事業(yè)單位還會將財政稅收這方面工作外包給第三方機構(gòu)，這樣就更增加了監(jiān)督和管理的難度。由于當前我國事業(yè)單位財政稅收管理制度的不完善，使得在經(jīng)濟新常態(tài)背景下，事業(yè)單位的財政稅收監(jiān)督效果低下。

(二)財政稅收票據(jù)管理不規(guī)范我國事業(yè)單位建立初期的財政稅收相關(guān)政策及法律法規(guī)并不健全，隨著我國經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展，財政稅收相關(guān)方面雖然取得了進步但也尚不完善，因此，事業(yè)單位財務(wù)人員多數(shù)都缺乏財政稅收基本管理和納稅的規(guī)范化能力。隨著我國經(jīng)濟新常態(tài)的逐步形成，這種缺點就更加擴大化，造成了當前我國事業(yè)單位票據(jù)管理制度不健全，財政稅收的相關(guān)票據(jù)信息出現(xiàn)不真實、不準確、不全面的現(xiàn)象，進而造成財政稅收工作的整體性混亂。

(三)非稅收入管理不嚴格不同于其他企業(yè)的是，事業(yè)單位存在一部分非稅收繳納范圍的收入，我國具備執(zhí)法職能的行政事業(yè)單位所收繳的罰款收入按規(guī)定需足額上繳至財政而不進行稅收繳納，單位內(nèi)部不允許截留拖欠。然而，當前我國多數(shù)事業(yè)單位對非稅收入的管理相當不嚴格，部分單位領(lǐng)導(dǎo)認為單位有權(quán)支配這類資金，或故意拖欠和延長資金上繳的時間為單位謀取利益。此外，部分事業(yè)單位也存在濫用職權(quán)、設(shè)小金庫、多收費、多罰款的現(xiàn)象，造成這些現(xiàn)象的根本原因就是事業(yè)單位非稅收入管理方面的監(jiān)督規(guī)范欠缺。

二、經(jīng)濟新常態(tài)下事業(yè)單位財政稅收的優(yōu)化策略

摘要:本文通過分析當前經(jīng)濟新常態(tài)背景下我國事業(yè)單位財政稅收存在的具體問題，探尋完善我國事業(yè)單位財政稅收管理的優(yōu)化策略，以期對經(jīng)濟新常態(tài)背景下的我國事業(yè)單位財政稅收制度改革提供可行性建議。

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟新常態(tài);事業(yè)單位;財政稅收;優(yōu)化策略

一、經(jīng)濟新常態(tài)下事業(yè)單位財政稅收存在的具體問題

(一)財政稅收管理制度不完善一項工作能否扎實有效的推進不僅僅取決于執(zhí)行者的態(tài)度和意志，更多的是依仗外部監(jiān)督管理機制的強化。當前我國多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部管理相當不規(guī)范，財務(wù)制度特別是財政稅收管理制度多形同虛設(shè)，并不能落實到位，且部分事業(yè)單位還會將財政稅收這方面工作外包給第三方機構(gòu)，這樣就更增加了監(jiān)督和管理的難度。由于當前我國事業(yè)單位財政稅收管理制度的不完善，使得在經(jīng)濟新常態(tài)背景下，事業(yè)單位的財政稅收監(jiān)督效果低下。

(二)財政稅收票據(jù)管理不規(guī)范我國事業(yè)單位建立初期的財政稅收相關(guān)政策及法律法規(guī)并不健全，隨著我國經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展，財政稅收相關(guān)方面雖然取得了進步但也尚不完善，因此，事業(yè)單位財務(wù)人員多數(shù)都缺乏財政稅收基本管理和納稅的規(guī)范化能力。隨著我國經(jīng)濟新常態(tài)的逐步形成，這種缺點就更加擴大化，造成了當前我國事業(yè)單位票據(jù)管理制度不健全，財政稅收的相關(guān)票據(jù)信息出現(xiàn)不真實、不準確、不全面的現(xiàn)象，進而造成財政稅收工作的整體性混亂。

(三)非稅收入管理不嚴格不同于其他企業(yè)的是，事業(yè)單位存在一部分非稅收繳納范圍的收入，我國具備執(zhí)法職能的行政事業(yè)單位所收繳的罰款收入按規(guī)定需足額上繳至財政而不進行稅收繳納，單位內(nèi)部不允許截留拖欠。然而，當前我國多數(shù)事業(yè)單位對非稅收入的管理相當不嚴格，部分單位領(lǐng)導(dǎo)認為單位有權(quán)支配這類資金，或故意拖欠和延長資金上繳的時間為單位謀取利益。此外，部分事業(yè)單位也存在濫用職權(quán)、設(shè)小金庫、多收費、多罰款的現(xiàn)象，造成這些現(xiàn)象的根本原因就是事業(yè)單位非稅收入管理方面的監(jiān)督規(guī)范欠缺。

二、經(jīng)濟新常態(tài)下事業(yè)單位財政稅收的優(yōu)化策略