營改增對建筑企業會計核算影響及措施

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摘要：營業稅改為增值稅的實施具有重要的意義，有效的杜絕了企業重復交稅的現象，減輕了企業交稅負擔，實現企業經營的良性循環。營改增的實施對建筑企業的會計核算工作產生了較大影響，在這種稅收政策的背景下必須改進會計核算，促使其和現有的稅收政策保持一致性，只有這樣才能幫助建筑企業降低經營成本，實現利潤最大化。本篇文章以建筑企業為研究對象，深入分析了營改增對會計核算影響，并且針對建筑企業提出了會計核算完善的有效措施，僅供建筑企業財務人員借鑒。

關鍵詞：營改增；建筑企業；會計核算；影響；完善措施

營改增之前的稅收政策存在著重復納稅的問題，企業的納稅壓力大，一定程度上增加了經營成本，不利于企業的良性發展，也給市場經濟帶來一些負面的影響。營改增政策的實施具有必然性，將原來的營業稅改為增值稅，有效的避免了重復交稅，對于建筑企業來說是利好消息，有助于推動企業快速發展。營改增使得建筑企業會計核算工作發生了不小的變化，在這種形勢之外，建筑企業會計人員必須系統深入學習營改增政策，明確其對建筑企業的內在影響，有目的性的改進會計核算工作模式，確保其與營改增政策的適應，這樣就能抓住稅收政策改革的機遇，為建筑企業創造更高效益。

一、營改增政策的概述

營改增是稅收政策的一次重要改革，原來企業所要繳納的是營業稅，其具有一定的不合理性，具有重復交稅問題，增加了企業的稅收負擔，將企業置于不利局面，經營環境受到了影響。營改增改變了納稅的內容，從原來的征收營業稅轉變成為了增值稅，企業只需要對增值的部分納稅，符合我國新經濟形勢需求，推動了財務稅收制度的改革，最大程度提高了企業積極性，激活了市場，促進了產業升級。營改增對于建筑企業來說是一個重要的發展機遇，既能防止由于稅收導致的價值轉移，又能對一些與稅收相關的工作整合和完善，稅收管理變得更為高效和科學。營業稅和增值稅沒有合并之前，建筑行業的固定資產是不可以用來抵扣的，這部分就會形成損失，營改增徹底的扭轉了這個問題，固定資產的抵扣變得靈活起來，企業內部的活力更強，各種資源分配更為合理，經營的成本降低，自然就能達到效益和利潤最大化，這也是建筑企業發展的動力和源泉。

二、營改增政策對建筑企業會計核算工作的影響

(一)積極影響營改增實行對建筑企業最大的影響在于可有效避免重復交稅，建筑企業需要采購物料，包括材料和機械設備，其在建筑企業成本中占據很大比例，以前為了節省成本，建筑企業都會采取租賃的方式，但是這方面的費用也很多，這也制約了建筑生產的科技化步伐，不利于資源優化配置，勢必會影響到企業發展。營改增稅收政策實施以后，建筑企業直接采購先進的機械設備，生產作業朝著科技化發展，這樣就能減少人員的投入，降低成本投入，在這個過程中進行稅收抵扣處理，實際繳納的稅收比營業稅少，這就意味著增值稅減輕了企業的稅收負擔，企業內部的資產結構更加合理，市場競爭中優勢突顯出來。進項稅額中可用來抵扣的比例會提高，這樣就能降低稅負，為建筑企業創造良好的經營環境。

(二)消極影響任何新事物的出現都有積極和消極一面，營改增也不例外，對于建筑企業的會計核算具有消極的影響，實際操作的過程中明確不利因素，有目的性的規避，以及優化和改進會計核算制度，做出改變和調整，只有這樣才能和營改增政策保持步調一致，消除和控制負面影響，為建筑企業創造更多的機遇，促進企業的良性循環發展，這點至關重要。會計核算在建筑企業具有重要的作用，為財務工作提供可靠依據，營改增加大了會計核算工作難度，職責上發生了一些變化，相較于以前更為復雜，工作繁重，既要掌握企業的整體經營狀況，做好物料的計價，還要參與到籌集資金中去。建筑企業總資產核算尤為關鍵，經常采取的是先買固定資產，通過這種方式產生增值稅，然后用換取的發票進行抵扣，隨之帶來的是企業整體資產的減少，意味著建筑企業的負債率在增長。營改增稅收政策提出以前，會計人員計算稅費根據的是工程造價以及可獲取的經濟效益，實行營改增政策后，這些部分就被劃定在了價外稅范圍，沒有增值稅就無法進行抵扣，從而產生了多交稅和重復交稅的問題。推行新的稅收政策之前，會計核算成本簡單，只要針對的是稅前價，依據實際產生的成本就行，結合進項稅完成成本核算。實行營改增改變了這種方式，會計成本核算需先抵扣銷項稅和進項稅，完成了這個工作程序才能核算成本，而建筑企業的成本集中在物料和人工費用上，這些成本是實際存在的，但是卻不能得到增值稅發票，導致建筑企業很難控制成本，從而產生了消極影響。

三、營改增政策實施過程中建筑企業會計核算優化策略

(一)調整財務清算營改增政策推行以后，建筑企業會計核算的兩項工作變得更為復雜，集中在會計處理和財務清算上，除了要驗收物料和計價，還要對多個環節產生的稅費進行計算，進一步的細化稅費，會計人員的工作量增加，任務繁重。針對這種情況，建筑企業會計核算必須做出適當的調整。實際操作之中，生產中生成的增值稅要羅列出來，會計人員對于這部分稅費單獨核算，不能將其和成本混到一起。這里需要注意的是，單獨核算的主要針對的是進項稅，假如在計算中對于這些項目沒有分開核算，就不能從中扣掉增值稅。假如采購的物料和機械設備已經到位，但是這個時候未能拿到增值稅發票，會計人員依然需核算這部分的費用，依據的是合同，將核算的費用并入到賬目里，下個月核算在將其沖銷，知道獲取了發票以后，把所有的費用記入到成本中，也可直接并入到固定資產。

(二)完善會計核算制度建筑企業會計核算制度的完善是很有必要的，學習營改增政策，分析其對會計核算工作的影響，調整相關的制度，使其更加的適應營改增稅收政策，這樣就能優化會計核算流程，減輕會計人員的負擔，提高工作效率。目前，建筑企業基本上都建立了會計核算信息系統，營改增稅收政策的影響之下，需進一步的完善會計核算體系，細化核算項目和內容，自動生成各種報表。營改增背景下的建筑企業會計核算，以單性核算為主，會計人員認識不夠全面和深入，只有通過培訓的方式，提高會計從業人員的專業素養，明確成本核算和會計處理的發展方向，這樣就能確保建筑企業貫徹和落實營改增政策，從整體上提高會計核算的效率和質量，控制成本，獲取更高的效益。

(三)優化會計處理建筑企業會計核算工作是由人去完成，會計人員的素質直接影響著工作成效，建筑企業控制好會計人員招聘關口，引進專業能力強的會計人才，同時加強對內部會計核算人員的培訓和再教育，最大程度提高會計處理能力，采用先進的會計處理理念和方法，精確的核算應該繳納的稅收，避免多交稅和重復交稅，確保企業的核心利益，控制經營成本，提高建筑企業經濟效益。會計處理結構完善，不僅可建設共享平臺，確定核算的模型，比如申報、入賬、核算等，還應加入監督模塊，避免會計核算出現重復的工序，降低建筑企業會計核算的工作量，同時提高會計核算的效率，減少這方面的成本支出。

(四)強化內部監督管理營改增政策實施以后，建筑企業強化內部管理，做到會計核算的內控，建立監督機制，掌握現金流的情況，對其進行有效的監督和管理，控制現金流風險，降低企業的負債率，緩解支付壓力。建筑企業會計核人員具有市場敏銳性，根據市場的變化，改進會計核算工作，充分利用營改增的優勢，為企業謀求更大的發展空間，提高競爭力。

四、結束語

綜上所述，營改增政策的推行對建筑企業會計核算產生了很大影響，需要調整會計核算制度，創新會計核算工作理念，以便更好的應對營改增的挑戰，充分借助營業稅改為增值稅的優勢，最大程度降低經營成本，提高利潤，促進建筑企業快速發展。

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作者：張克 單位：濟寧信安建設工程有限公司