金融企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理

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摘要:近年來，我國金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事故頻發(fā)，其主要原因是會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)不足所致，我國金融企業(yè)對會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系上存在巨大漏洞。在管理模式上存在諸多不足。導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失案件時(shí)有發(fā)生。因此，研究金融企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控及其風(fēng)險(xiǎn)管理十分迫切。本文對金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究現(xiàn)狀進(jìn)行了描述，闡述了企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)理論。提出企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方法。對企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供理論參考。

關(guān)鍵詞:金融企業(yè);會(huì)計(jì)內(nèi)控;風(fēng)險(xiǎn)管理

一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控研究

1.會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

金融企業(yè)會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，是采用會(huì)計(jì)專門方法對金融企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確完整的核算監(jiān)督，將企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，現(xiàn)金流量變動(dòng)等會(huì)計(jì)信息供經(jīng)濟(jì)決策使用的管理活動(dòng)。企業(yè)會(huì)計(jì)工作貫穿于各部門工作中，是保證企業(yè)資金安全的重要崗位［1］。企業(yè)會(huì)計(jì)工作主要核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，對企業(yè)經(jīng)營成果進(jìn)行分析披露，通過科學(xué)手段預(yù)測，為會(huì)計(jì)信息使用者提供參考。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)工作因偶發(fā)性因素導(dǎo)致?lián)p失的可能性。會(huì)計(jì)預(yù)測控制依據(jù)會(huì)計(jì)活動(dòng)生成的信息。會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性是會(huì)計(jì)工作中的核心問題。如存在重大錯(cuò)報(bào)會(huì)使提供會(huì)計(jì)信息失效，誤導(dǎo)以經(jīng)濟(jì)管理的決策，從而造成經(jīng)濟(jì)與公共損失。

2.會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類

會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)指會(huì)計(jì)核算隨意性導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)核算是反映企業(yè)會(huì)計(jì)工作是否準(zhǔn)確有效的標(biāo)尺，目前我國金融會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)普遍存在存貸款等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)錯(cuò)誤使用會(huì)計(jì)科目，制造假賬等風(fēng)險(xiǎn)隱患。會(huì)計(jì)核算方法如不能跟上會(huì)計(jì)工作發(fā)展要求，會(huì)提高會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)信息用于反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，很多企業(yè)存在為謀求非法利益，個(gè)人利益，對自身經(jīng)營不善的局面掩蓋。對真實(shí)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行更改現(xiàn)象。如會(huì)計(jì)信息資料不真實(shí)完整［2］。會(huì)計(jì)人員通過篡改賬表等行為實(shí)現(xiàn)虛增利潤的目的，掩蓋了信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)經(jīng)營狀況出現(xiàn)偏差評價(jià)。會(huì)計(jì)監(jiān)督是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，目前我國金融企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督中，企業(yè)監(jiān)督職能尚未成熟。會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中，往往將核算工作視為監(jiān)督重點(diǎn)，忽略了對資金運(yùn)作方面的審核，導(dǎo)致出現(xiàn)超規(guī)模放貸，私設(shè)小金庫等現(xiàn)象。會(huì)計(jì)監(jiān)督人員責(zé)任心缺失，相應(yīng)處罰力度不足等原因，也是導(dǎo)致出現(xiàn)違法現(xiàn)象的重要因素。近年來中間業(yè)務(wù)激增，人員錄用環(huán)節(jié)監(jiān)管失效，導(dǎo)致一些會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)貫穿于企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，對會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)要求嚴(yán)格，如對外來憑證審核，鑒別不標(biāo)準(zhǔn)會(huì)導(dǎo)致憑證虛假等情況，傳遞憑證不規(guī)范會(huì)造成入賬錯(cuò)誤等問題。直接導(dǎo)致企業(yè)資金損失風(fēng)險(xiǎn)。

3.會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

會(huì)計(jì)風(fēng)控指風(fēng)險(xiǎn)管理者采取有效措施消滅會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事故損失。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制是動(dòng)態(tài)管理過程，其內(nèi)涵隨著時(shí)代的發(fā)展得到不斷的補(bǔ)充。其最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的規(guī)范化控制。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制要與企業(yè)總目標(biāo)相適應(yīng)［3］。在風(fēng)險(xiǎn)控制中要與成本效益原則符合。企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最終目的是確保自己安全完整，通過有效措施，會(huì)計(jì)人員管理等全部業(yè)務(wù)過程中可能出現(xiàn)的全過程監(jiān)督。通過會(huì)計(jì)工作控制減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。使企業(yè)效益持續(xù)穩(wěn)定提高，實(shí)現(xiàn)其可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展。企業(yè)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中，要盡量控制成本支出，避免無謂人力物力資源浪費(fèi)。在風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)遵循適時(shí)性，適度性與重要性的原則。不同階段會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)不同，要對會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更好的控制，必須適時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效及時(shí)的判斷反應(yīng)，從而實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制。要完全徹底規(guī)避所有風(fēng)險(xiǎn)是不現(xiàn)實(shí)的，在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中，要有所側(cè)重，針對重要部門環(huán)節(jié)，重點(diǎn)控制。減少物力人力資源無謂消耗，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

會(huì)計(jì)核算工作是金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作運(yùn)行的核心，會(huì)計(jì)核算的真實(shí)及時(shí)性，會(huì)計(jì)核算方法的準(zhǔn)確性等，直接關(guān)系會(huì)計(jì)核算工作的順利進(jìn)行。會(huì)計(jì)核算工作缺乏真實(shí)及時(shí)性，方法不夠準(zhǔn)確，程序混亂，則后續(xù)會(huì)計(jì)工作缺乏具有說服性的數(shù)據(jù)理論支撐。

1.核算工作存在安全隱患

目前我國金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作中，存在未堅(jiān)持會(huì)計(jì)原則的問題［4］。會(huì)計(jì)核算違背真實(shí)性原則的風(fēng)險(xiǎn)，信息披露不全導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)核算違背謹(jǐn)慎性原則風(fēng)險(xiǎn)。貸款應(yīng)收利息核算期限過程，導(dǎo)致增加虛增利息。會(huì)計(jì)核算違背相關(guān)性原則風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表及損益表是企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要部分，企業(yè)報(bào)表不能全面反映賬款現(xiàn)狀，從而增加了企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)核算違背了重要性原則。財(cái)務(wù)成果形式未得到及時(shí)有效反映，擔(dān)保財(cái)產(chǎn)及待處理償還業(yè)務(wù)等未得到充分揭示。企業(yè)國際業(yè)務(wù)不斷開展，物力資源大量消耗等為企業(yè)會(huì)計(jì)核算帶來巨大挑戰(zhàn)，會(huì)計(jì)信息失真，提高了企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)為企業(yè)造成巨大損失。

2.會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不健全

良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控離不開完善的內(nèi)控制度建設(shè)。會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)是風(fēng)險(xiǎn)控制的最重要部分，一些企業(yè)在業(yè)務(wù)辦理中，存在款項(xiàng)未及時(shí)交接，重要空白憑證隨處亂放等行為，弱化了內(nèi)控制度的規(guī)范作用，增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)隱患。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)防范上設(shè)立了較健全的輔導(dǎo)監(jiān)督部分，但在各部門配合中出現(xiàn)矛盾問題。實(shí)際工作中不能彼此制約。各部門缺乏溝通協(xié)調(diào)，未形成有效的內(nèi)控體系。隨著IT行業(yè)不斷進(jìn)步，會(huì)計(jì)電子化應(yīng)用于企業(yè)會(huì)計(jì)工作中。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)日趨現(xiàn)代化，復(fù)雜化，企業(yè)先進(jìn)的服務(wù)方式對原有內(nèi)控制度提出了新的挑戰(zhàn)，目前不法分子利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)竊取他人信用等犯罪現(xiàn)象層出不窮，內(nèi)控制度無法跟上時(shí)代的腳步，為企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加了隱患。

3.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與監(jiān)督流于形式

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)督是控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障，會(huì)計(jì)監(jiān)督是內(nèi)控機(jī)制的重要組成部分［5］。能監(jiān)督會(huì)計(jì)核算工作的合理合法性，只有公平公正的落實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，才能促進(jìn)會(huì)計(jì)工作健康發(fā)展。我國金融企業(yè)頻頻出現(xiàn)違法問題，為企業(yè)帶來大量的資金損失，讓人們對會(huì)計(jì)監(jiān)督能力產(chǎn)生質(zhì)疑。部分企業(yè)內(nèi)部制度制定了相對合理的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)督制度，但在日常工作中未得到有效落實(shí)。常出現(xiàn)多職能崗位集于一身的現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督流程中的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部管理缺位，難以做到彼此監(jiān)督制約。防范風(fēng)險(xiǎn)能力大大降低。會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中，對會(huì)計(jì)核算工作監(jiān)督流于形式，為違法行為提供了機(jī)會(huì)。

4.企業(yè)人員納用制度存在缺陷

企業(yè)要穩(wěn)定健康發(fā)展離不開高素質(zhì)人才的納用培養(yǎng)。當(dāng)前我國金融企業(yè)人員錄用制度存在一定缺陷，人員錄用放在員工家庭背景，人脈資源等方面。企業(yè)在效益方面有所提升，但漏掉了許多有潛質(zhì)的高素質(zhì)專業(yè)人才。缺乏職業(yè)道德責(zé)任意識(shí)，業(yè)務(wù)技能的員工為企業(yè)會(huì)計(jì)運(yùn)行帶來了巨大風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)很大程度上源于企業(yè)人員錄用制度缺陷，企業(yè)工作需從基礎(chǔ)的前臺(tái)柜員員工做起，高等院校畢業(yè)生不愿從事前臺(tái)工作。被錄用后面臨更好的就業(yè)選擇會(huì)跳槽，造成人員流動(dòng)性大。普通院校畢業(yè)生不能勝任復(fù)雜的工作崗位，從而局限了新業(yè)務(wù)的拓展。使企業(yè)會(huì)計(jì)運(yùn)營面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。

三、金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

1.強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算管理

會(huì)計(jì)核算工作是企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，健全符合企業(yè)需求的會(huì)計(jì)核算模式，才能真正有效控制企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度的謹(jǐn)慎性原則的落實(shí)。依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算謹(jǐn)慎性原則，創(chuàng)新利息收入政策，將企業(yè)通過正常貸款產(chǎn)生的利息轉(zhuǎn)入表外應(yīng)收未收利息核算，貸款回收確認(rèn)后計(jì)入當(dāng)期損益。保證資金制度落實(shí)，對存在風(fēng)險(xiǎn)隱患業(yè)務(wù)利息實(shí)行利息保證資金制度。預(yù)防降低企業(yè)不良貸款率。根據(jù)企業(yè)信用等級收取相應(yīng)保證金，從而降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作的自查管理，每月定期對上月報(bào)至?xí)?jì)結(jié)算部等相關(guān)部門，對其自查結(jié)果逐一匯總備案，糾正整改必要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。繼續(xù)強(qiáng)化企業(yè)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)檢查，通過采取多種檢查方式，及時(shí)糾正整改違規(guī)行為。從根本上遏制風(fēng)險(xiǎn)屢犯的現(xiàn)象。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)

銀行要在完善內(nèi)控制度同時(shí)確保制度落實(shí)，明確內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用制度強(qiáng)制性與權(quán)威性約束會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)進(jìn)行。對違規(guī)行為依據(jù)情節(jié)輕重給予相應(yīng)懲處措施。對內(nèi)控控制進(jìn)行分層設(shè)計(jì)，企業(yè)在各部門配合中不默契的現(xiàn)象是因?yàn)槿狈γ浇閷?dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)處理時(shí)效性較差，企業(yè)在制度設(shè)計(jì)上，要對各層級部門進(jìn)行細(xì)致彈性分工，針對不同層次工作人員工作特點(diǎn)進(jìn)行設(shè)計(jì)。決策層面根據(jù)實(shí)際需求建立法人治理結(jié)構(gòu)，業(yè)務(wù)操作層內(nèi)控制度根據(jù)人員實(shí)際工作需求建立分工明確的內(nèi)控制度。加強(qiáng)各部門內(nèi)控制度的聯(lián)動(dòng)，加強(qiáng)各部門的溝通協(xié)調(diào)，形成有效運(yùn)轉(zhuǎn)的內(nèi)控體系。

3.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)督體系

企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)測機(jī)制是企業(yè)管理的指向標(biāo)，完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)能將及時(shí)的數(shù)據(jù)處理結(jié)果，通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方式，對企業(yè)經(jīng)營者針對面臨潛在風(fēng)險(xiǎn)給予提示，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)要設(shè)定預(yù)警閥值，總結(jié)識(shí)別各級部門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。利用信息系統(tǒng)進(jìn)行有效監(jiān)控。全面落實(shí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。

4.完善會(huì)計(jì)人員納用制度

企業(yè)要納用高素質(zhì)人才，不能局限于員工的家庭背景，人脈資源方面。要全方位考察，注重競聘員工的綜合能力，專業(yè)素養(yǎng)及道德品質(zhì)。避免造成復(fù)合型人才缺失的局面。通過講座等方式對以往發(fā)生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案件進(jìn)行分析，借助視頻培訓(xùn)，聘請專家的方式，對企業(yè)會(huì)計(jì)人員的法律觀念進(jìn)行提升，從而塑造良好的企業(yè)文化工作氛圍。在全行業(yè)范圍內(nèi)，進(jìn)行分層的差別化培訓(xùn)，根據(jù)會(huì)計(jì)政策變化，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)變化開展會(huì)計(jì)核算培訓(xùn)，財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)等工作，針對培訓(xùn)學(xué)習(xí)內(nèi)容進(jìn)行考核，使員工加強(qiáng)對學(xué)習(xí)內(nèi)容的鞏固，全面提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。

四、結(jié)語

本文針對目前我國金融企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，從企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵展開，對企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制理論進(jìn)行了概述，揭示了企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的主要問題。提出控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體建議。企業(yè)要通過強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)督體系，完善會(huì)計(jì)人員納用制度及優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

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作者：丁涓 單位：山東省國際信托股份有限公司