鐵路運輸企業內控現狀與改進措施
前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了鐵路運輸企業內控現狀與改進措施范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。
摘要：鐵路運輸企業作為中央企業和國有大中型企業，行業特點十分突出，隨著鐵路改革進程和我國國民經濟發展速度的加快，企業內部控制問題所面臨的挑戰越來越多。基于此，對鐵路運輸企業內部控制的現狀及存在的問題進行分析研究，并提出了改進措施，以期為鐵路運輸企業提升企業內部管理水平、實現其發展戰略目標提供參考。
關鍵詞：鐵路運輸企業；內控制度；風險管理
內部控制是企業管理層和全體員工為實現企業控制目標而共同實施的管理過程。國有企業建立內部控制的目的是促進企業規范經營管理，提高經營效果和效率，確保國有資產安全，提升財務報告及相關信息質量，實現企業發展戰略。鐵路運輸企業作為中央企業和國有大中型企業，2017年以來先后實施了公司制改革，成立了中國國家鐵路集團有限公司，下設鐵路局集團有限公司。改制后成立的中國國家鐵路集團有限公司由中央管理，是國有獨資公司，其行業特點十分突出。隨著鐵路改革進程和我國國民經濟發展速度的加快，鐵路運輸企業內部控制管理體系已經無法適應市場化、法制化、治理能力現代化的新要求，所引發的內部控制問題以及所面臨的挑戰越來越多。為了適應鐵路運輸企業發展規模的擴大，適應鐵路行業特點和外部環境的變化，有效提高風險管理水平，鐵路運輸企業也更加重視內部控制體系的構建與優化，為其管理者提供更好的決策服務。
一、鐵路運輸企業內部控制管理現狀
鐵路運輸企業作為中央企業和國有大中型企業，為了強化內部控制，提升規范經營管理水平，提高企業現代化治理和風險防范能力，促進企業健康發展，也按照《企業內部控制基本規范》和配套指引建立了內部控制體系。但由于鐵路運輸企業行業特點，公司制改革起步較晚，與現代企業差距較大，其在內部控制構建與執行中存在認識不足且觀念落后、內部控制環境有待提升、部分業務控制活動缺乏、信息與溝通機制缺乏、內部監督機制不完善等問題，亟待改進和完善。
（一）企業對內部控制認識不足且觀念落后首先，部分管理者及多數員工對現代企業建立內部控制的重要意義不理解，認為內部控制將業務開展過程變得煩瑣，束縛了企業的發展，甚至錯誤地將內部控制與企業發展對立起來。其次，部分管理者不能正確地認識和理解內部控制內涵，對內部控制的理解還很淺，對內部控制存在很多誤解。如僅僅片面地認為內部控制是財務部門的事，是財務監督、內部監督，有的認為內部控制就是對管理者權力的限制等。對企業建立內部控制內涵缺乏深層認識，管理思維沒有緊跟現代內部控制管理要求的步伐。最后，鐵路運輸企業缺乏風險管理機制，有的決策者、管理者缺乏風險意識，董事會中沒有風險評估機構，在沒有進行可行性論證和風險研判的情況下決策者隨意決策、任意決策的現象時有發生。
（二）企業內部控制環境有待提升首先，法人治理結構缺乏有效性。鐵路運輸企業雖然建立了由董事會、監事會和經理層構成的企業法人治理結構，但三者間沒有形成科學有效的制衡機制，特別是監事會形同虛設，沒有有效地發揮監督作用。其次，未設立內部控制部門。鐵路運輸企業沒有設立專門的內部控制部門來負責建立和完善內部控制體系并組織企業各部門和全體員工落實。第三，用工與分配政策不適應市場化機制。鐵路運輸企業員工的聘用、辭退、收入、考核、晉升與獎懲等用工與分配政策嚴重不適應企業發展，特別是員工的辭退和激勵不足的問題導致用工與分配政策不適應市場化機制。第四，缺乏良好的企業文化氛圍。鐵路運輸企業缺乏積極向上的企業文化；缺乏開拓創新和風險意識；缺乏規范化、現代化、法制化的經營管理理念；管理人員在企業文化建設中率先垂范作用發揮得不夠；內部各層級間對企業文化建設思想不統一，對企業文化宣傳貫徹不夠，甚至沒有共同遵守。
（三）部分業務活動缺乏控制企業應當根據實際情況，采用控制措施和風險應對策略，對企業經營管理活動實施有效控制，將風險控制在可承受的范圍之內。但目前鐵路運輸企業對業務外包、擔保等部分經營管理活動缺乏應有的控制，有的業務控制中不相容職務未分離，有的業務控制中授權審批制度不規范，有的業務控制中績效考評控制不科學。
（四）缺乏信息溝通機制企業要提高內部控制的效率和效果就需要建立有效的信息與溝通機制。但目前鐵路運輸企業中信息與溝通機制缺乏，沒有整合企業的各種信息管理系統，故而形成了相互獨立的信息孤島，企業的信息不能共享，不能及時地反饋和溝通，可能會失去風險應對和處置的最佳時機，甚至會錯失經營良機，出現決策失誤。
（五）內部監督機制不完善鐵路運輸企業監事會形同虛設，內部審計部門隸屬于經理層，由總經理分管，造成內部審計工作缺乏應有的獨立性。由于內部審計受制于企業經營者，難以形成有效監督。內部監督形式單一，舉報投訴制度和舉報人保護制度落實不到位，未充分發揮群眾的監督作用。
二、鐵路運輸企業強化內部控制的改進措施
（一）強化認識，建立完善的內部控制制度內控制度是現代企業規避風險的重要手段，也是規范企業經營管理的基礎。鐵路運輸企業全體員工特別是管理者要改變觀念，要深刻認識建立內部控制的目的和意義，正確理解內部控制內涵和外延，要摒棄內部控制與企業發展對立的錯誤思想，消除誤解和片面思想。為了實現企業發展戰略，促進企業規范、健康、長遠發展，就必須結合實際情況，建立和完善企業內部控制制度體系，不斷規范企業的風險管理，提升企業內部管理水平和風險防范能力。鐵路運輸企業管理人員應增強風險意識，應當建立統一的風險管理理念—形成在做任何決策決定時都要考慮風險的管理理念，建立統一的風險識別、風險評估、風險應對、風險監控的風險管理制度和措施。鐵路運輸企業應當根據自身行業發展、市場環境等實際情況，制定風險管理制度，識別經營管理業務流程和風險，建立風險數據庫，建立起科學的風險評估制度體系對存在的風險進行評估，采取恰當有效的風險應對策略化解、降低或回避風險，同時還要加強風險的監控，注意風險變化。
（二）優化和完善內部控制環境良好的企業內部環境是建立和實施有效內部控制的前提和重要基礎。首先，要完善法人治理結構并確保其有效性。應當規范企業法人治理結構和內設機構，明確各管理層級的職責權限，保證法人治理結構和內設機構的有效性，保證信息通暢流動，提升管理效能，要充分發揮監事會的再監督作用。其次，設立專門的內部控制部門。在董事會下設立專門的內部控制部門負責建立和完善企業內部控制體系，組織企業各部門和全體人員執行，向董事會負責。第三，完善用工和分配政策市場化管理機制。建立完善的用工管理機制，通過社會公開招聘、內部競爭上崗等多種方式選聘優秀人才，體現能者上、庸者下的良好用人機制；建立和完善考核分配機制，體現多勞多得、能者高薪；建立全員非正常退出機制，明確退出的條件和程序，打破工作終身制，讓職工產生憂患意識。第四，樹立良好的企業文化氛圍。總結鐵路優良傳統，挖掘鐵路紅色基因，打造鐵路企業品牌，形成鐵路企業凝聚力和向心力；培育鐵路企業發展愿景，教育和引導員工樹立規范化、法制化的經營管理理念，強化風險防范意識，促進企業健康發展，實現發展戰略；各級管理人員要起到引領和示范作用，內部各層級要加強溝通協調，加大企業文化的宣傳力度，促進企業全體員工共同遵守；要將企業文化建設融入企業管理的全過程，將文化建設與企業發展愿景、戰略的進行有機融合，增強員工的主人翁意識和責任感。
（三）強化企業內部控制活動企業控制活動是在風險識別和評估基礎上，采用恰當的風險應對策略和有效的控制措施，將企業經營管理風險控制在可控制和可承受的范圍內。首先，在建立內部控制系統時，應確定業務外包、擔保等經營管理業務中的不相容崗位和職務，制定各自的職責，限定其權限，使不相容崗位和職務之間形成它控和互控。其次，建立正常和特殊情況下的授權審批制度，明確授權審批的范圍、權限、程序和責任。完善“三重一大”集體決策制度，符合“三重一大”集體決策的事項，必須通過黨委會或黨政聯席會進行集體決策審批或者聯簽，任何人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。第三，建立科學規范的績效考評制度，合理設置考核指標和考評標準，定期進行考核評價，強化考評結果的應用，將考評結果應用于職工收入分配、晉升、辭退等環節。
（四）建立企業信息管理制度企業應當建立與內、外部的信息管理制度，強化信息與溝通機制，有利于及時防控風險和抓住經營機會。整合企業各種信息系統，信息系統與內部控制流程進行有機結合，建立信息共享，實現業務和事項自動控制，消除信息孤島和重復建設，盡量減少或消除認為操縱因素。建立信息溝通機制，收集整理企業各種內、外部有用信息，并在內部各業務環節、各級管理者之間，以及企業與外部有關方面之間，實時進行信息溝通與反饋。
（五）完善企業內部監督機制鐵路運輸企業應當完善企業內部監督機制，提升監事會和審計部門的地位并確保其權威性和獨立性，加強對企業內部控制的了解、檢查與監督，充分發揮監事會和內部審計部門的監督作用，增強威懾力。保證內部審計部門的獨立性。企業應當在董事會下設內部審計部門，內部審計部門和審計人員應當具有必要的獨立性，不受經理層的控制，審計工作向董事會負責，審計部門應當具有追查異常情況和提出處罰建議的權力。豐富內部監督形式，將內部審計與外部審計相結合、將內部審計與紀檢監察相結合、將組織監督與群眾監督相結、將日常監督與專項監督相結合，及時發現、解決和糾正問題。建立舉報投訴和舉報人保護制度，充分發揮群眾的監督作用。
參考文獻
［1］財政部.企業內部控制基本規范，2009.7.
［2］樸春花.現代企業內部控制有效性探析［J］.財會學習，2019（10）.
［3］張婷凱.淺議企業內部控制存在的問題及優化對策［J］.中國集體經濟，2017（10）.
［4］季影.新形勢下鐵路部門內部控制存在的問題及對策［J］.當代會計，2017（5）.
作者：朱啟亮 單位：中國鐵路成都局集團有限公司成都北車輛段