內(nèi)部控制管理精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部控制管理范文

在醫(yī)院的發(fā)展過程中，加強(qiáng)資產(chǎn)內(nèi)部控制管理，不但有利于提高各種資源的有效利用率，還能實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)的最優(yōu)化配置。因此，本文就以資產(chǎn)清查為契機(jī)完善醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部控制管理進(jìn)行探討，以進(jìn)一步提升醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部管理水平。

關(guān)鍵詞：

資產(chǎn)清查；醫(yī)院；內(nèi)部控制；管理

0引言

隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革力度的不斷加大，醫(yī)院內(nèi)部控制管理機(jī)制變得越來越完善，因此，注重醫(yī)院資產(chǎn)管理體系的進(jìn)一步完善，并以資產(chǎn)清查為重要契機(jī)進(jìn)行全面審查，對(duì)于推動(dòng)我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著重要意義[1]。

1當(dāng)前存在的相關(guān)問題

1.1管理人員方面

部分管理人員沒有充分認(rèn)識(shí)到資產(chǎn)清查的重要性，僅對(duì)臨床方面的管理比較重視，從而導(dǎo)致醫(yī)院資產(chǎn)出現(xiàn)流失問題，甚至降低資產(chǎn)清查的準(zhǔn)確性。在這種情況下，資產(chǎn)清查工作人員只是形式化地完成相關(guān)工作，根本無法全面反映出醫(yī)院當(dāng)前的資產(chǎn)情況，并出現(xiàn)賬實(shí)不符的問題。同時(shí)，很多資產(chǎn)變動(dòng)沒有得到及時(shí)登記，如調(diào)撥、竣工、報(bào)廢等方面，沒有進(jìn)行入賬，從而影響醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的實(shí)效性。

1.2業(yè)務(wù)部門方面

當(dāng)前，我國(guó)很多醫(yī)院都會(huì)在年末時(shí)，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、清查，但是，內(nèi)部檢查、外部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)與要求等存在一定差異，需要完成的復(fù)審程序也不一樣，從而導(dǎo)致部分審核條例得不到真正落實(shí)。例如：財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行資產(chǎn)的重新核算時(shí)，對(duì)維修保養(yǎng)、主要使用部門進(jìn)行的審查力度較大，而其他方面的審查不夠深入，從而導(dǎo)致賬實(shí)不符情況出現(xiàn)，最終導(dǎo)致醫(yī)院每年資產(chǎn)盤點(diǎn)都存在一些理不清的問題。又如：某個(gè)設(shè)備是臨床部門在使用，但已經(jīng)停用一年，各相關(guān)部門沒有及時(shí)登記；某個(gè)工程竣工時(shí)沒有及時(shí)進(jìn)行竣工結(jié)算，最終影響醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部控制管理水平提升。

1.3制度落實(shí)方面

在新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度全面推廣的情況下，醫(yī)院加強(qiáng)資產(chǎn)清查，是醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部管理必須重視的內(nèi)容之一。但是，很多醫(yī)院存在新舊制度銜接不到位、執(zhí)行不嚴(yán)格等多種問題，從而影響醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部管理現(xiàn)代化發(fā)展。例如：財(cái)務(wù)人員必須學(xué)習(xí)各種現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理知識(shí)、信息化設(shè)備、先進(jìn)管理理念與方法等，并注重新會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度的落實(shí)，才能真正提高醫(yī)院資產(chǎn)清查的可靠性。但是，部分財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行審核時(shí)，仍然采用舊制度，或者是按照舊制度進(jìn)行清查，最終影響資產(chǎn)清查的全面性。

1.4存貨方面

當(dāng)前，醫(yī)院的資產(chǎn)清查主要包括兩個(gè)部分：第一，固定資產(chǎn)；第二，存貨。而在存貨這方面存在有賬實(shí)不符的問題，主要體現(xiàn)在如下幾點(diǎn)：首先，會(huì)議用藥、民政用藥、備用急救藥和報(bào)損藥等，這些導(dǎo)致和電腦系統(tǒng)里存貨與實(shí)際存貨不符，財(cái)務(wù)把金額調(diào)了，而電腦實(shí)物數(shù)量專管部門沒有及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。其次，管理高低值耗材材料的部門，新舊軟件的銜接不到位。管理電腦耗材的相關(guān)部門，給財(cái)務(wù)部門的票據(jù)傳輸上有時(shí)間差距，從而影響醫(yī)院清查準(zhǔn)確性。

2實(shí)際工作中的對(duì)策

2.1提高認(rèn)識(shí)，加大執(zhí)行力度

在利用資產(chǎn)清查這個(gè)契機(jī)的情況下，醫(yī)院想要有效完成資產(chǎn)清查工作，必須要求全體工作人員提高對(duì)資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)，并嚴(yán)格按照相關(guān)制度執(zhí)行，才能避免會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)誤差，從而保證醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作水平進(jìn)一步提升。在實(shí)踐過程中，加大資產(chǎn)清查相關(guān)制度的執(zhí)行力度，注重財(cái)務(wù)核算、管理與監(jiān)督工作的全面落實(shí)，并保證醫(yī)院各部門之間信息流通的順暢性、協(xié)調(diào)性，對(duì)于促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)更加完善有著極大作用。當(dāng)前，醫(yī)院采用的財(cái)務(wù)管理體制是：第一，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)；第二，機(jī)制管理。因此，醫(yī)院管理人員必須對(duì)各種財(cái)務(wù)活動(dòng)的開展情況有比較全面的了解，才能為資產(chǎn)清查工作奠定重要基礎(chǔ)。同時(shí)，充分發(fā)揮管理人員的職責(zé)，對(duì)決策、執(zhí)行和監(jiān)督這三個(gè)方面加強(qiáng)重視，促進(jìn)其一體化發(fā)展，才能確保各種上報(bào)核算資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性，最終達(dá)到監(jiān)督醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的目的。另外，在進(jìn)行資產(chǎn)的核算、清查時(shí)，醫(yī)院管理人員加強(qiáng)重視程度，幾個(gè)部門的工作才能快速推進(jìn)：第一，資產(chǎn)管理部門；第二，財(cái)務(wù)部門；第三，審計(jì)部門。在各部門協(xié)同開展工作的基礎(chǔ)上，提高醫(yī)院資產(chǎn)清查工作效率。由此可見，通過利用層層分解責(zé)任的方式，發(fā)揮醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系的作用，不但能提高醫(yī)院各部門對(duì)資產(chǎn)清查的認(rèn)識(shí)，還能提高他們對(duì)資產(chǎn)內(nèi)部控制管理重要性的認(rèn)識(shí)，最終在利用現(xiàn)代信息軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)審核的基礎(chǔ)上，如金蝶財(cái)務(wù)軟件、信息化資產(chǎn)系統(tǒng)等，實(shí)現(xiàn)各部門財(cái)務(wù)信息有效銜接[2]。例如：固定資產(chǎn)信息系統(tǒng)的有效利用，可以針對(duì)各個(gè)部門，如采購(gòu)部門、臨床科室、內(nèi)科、外科等，建立資產(chǎn)使用情況明細(xì)賬，以通過科室臺(tái)賬的方式提高資產(chǎn)有效利用率，最終提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平。

2.2全面落實(shí)各種新規(guī)章制度

當(dāng)前，醫(yī)院的發(fā)展規(guī)模在不斷擴(kuò)大，國(guó)家對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)清查、內(nèi)部控制管理等都有了更高要求，因此，醫(yī)院必須全面落實(shí)各種新規(guī)章制度，注重新舊制度之間的良好銜接，才能為醫(yī)院現(xiàn)代化發(fā)展提供重要支持。同時(shí)，各個(gè)部門的工作人員在負(fù)責(zé)資產(chǎn)調(diào)動(dòng)、分配等工作時(shí)，必須注重協(xié)作性，及時(shí)進(jìn)行登記，才能避免資產(chǎn)使用情況出現(xiàn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象，最終提高醫(yī)院資產(chǎn)清查的可靠性，對(duì)于提升醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部控制管理實(shí)效性有著極大作用。例如：財(cái)務(wù)軟件在升級(jí)以后，庫(kù)房工作人員、各科室人員應(yīng)快速熟悉其操作流程，并保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、完整性，才能提高資產(chǎn)清查的可靠性。同時(shí)，存貨方面的信息，需要安排專人進(jìn)行登記、補(bǔ)充、調(diào)整等，以在各種藥物采購(gòu)、領(lǐng)取等以后，保證其賬實(shí)相符。

2.3優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制管理機(jī)制

在實(shí)踐過程中，醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部控制管理工作的開展，需要注重其相關(guān)機(jī)制的優(yōu)化，才能更好地提高各部門工作質(zhì)量，最終促進(jìn)醫(yī)院更快、更好發(fā)展。當(dāng)前，需要優(yōu)化的醫(yī)院內(nèi)部控制管理機(jī)制有：第一，購(gòu)置前必須綜合分析各種影響因素和及時(shí)審批，相關(guān)科室必須嚴(yán)格進(jìn)行審核、準(zhǔn)備相關(guān)材料，才能提高購(gòu)置計(jì)劃的科學(xué)性；第二，各種資產(chǎn)的購(gòu)置，在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，需要嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度，以選擇出最合適的供應(yīng)商；第三，各種設(shè)備、儀器等在使用時(shí)，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，如臨床科室成套設(shè)備的使用，需要安排專業(yè)人員定期進(jìn)行維修與保養(yǎng)，并及時(shí)填寫維修記錄，才能真正提高醫(yī)院資產(chǎn)清查的可靠性。

3結(jié)束語(yǔ)

在醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部控制管理工作有序開展的情況下，財(cái)務(wù)部門必須嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定完成資產(chǎn)的清查工作，保證審核時(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)的可靠性、真實(shí)性，才能更好地促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

作者：方志宏 單位：內(nèi)蒙古烏蘭察布市中心醫(yī)院

參考文獻(xiàn)

第2篇：內(nèi)部控制管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)資金；內(nèi)部控制；成本預(yù)算；風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-01

資金作為企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要要素，在保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益上有著至關(guān)重要的作用。所以加強(qiáng)企業(yè)資金內(nèi)部控制管理是十分必要的，且資金內(nèi)部控制管理是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物。通過完善資金內(nèi)部控制管理，可以使資源配置最優(yōu)化，提高生產(chǎn)效率，增加企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等。那么，企業(yè)資金內(nèi)部控制管理的真正內(nèi)涵是什么呢？

一、企業(yè)資金內(nèi)部控制的含義

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的根本目的就是加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)通過進(jìn)行內(nèi)部控制，不僅可以優(yōu)化資源配置，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而且可以提高經(jīng)濟(jì)決策的正確性，保證經(jīng)濟(jì)安全、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)資金內(nèi)部控制，簡(jiǎn)單來說，就是企業(yè)采取一系列的方法、措施對(duì)資金的利用、投資、回收等進(jìn)行全面系統(tǒng)的控制，使其成為一個(gè)科學(xué)合理、完整、系統(tǒng)的體系。根據(jù)控制目的不同，可分為會(huì)計(jì)控制和管理控制兩大類。會(huì)計(jì)控制主要內(nèi)容有：保證財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性等；管理控制主要內(nèi)容是：保證經(jīng)營(yíng)方針的正確性、決策的執(zhí)行力、提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等。

二、現(xiàn)代企業(yè)資金內(nèi)部控制管理的主要內(nèi)容

（一）授權(quán)批準(zhǔn)職能

授權(quán)批準(zhǔn)主要就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部部門或工作人員進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的權(quán)限。具體來說，就是企業(yè)內(nèi)部部門或員工在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)，必須通過授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行，否則就不能進(jìn)行處理。授權(quán)批準(zhǔn)有兩種形式：一是一般授權(quán)，就是對(duì)一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)，一般在企業(yè)內(nèi)部控制中要明確化，另一種是特別授權(quán)，就是對(duì)特別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)。在進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)時(shí)，優(yōu)先進(jìn)行一般授權(quán)，當(dāng)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)超過授權(quán)數(shù)量時(shí)，使用特別授權(quán)批準(zhǔn)。實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)職能，不僅可以避免弄虛作假和限制，而且可以保證企業(yè)既定方案的執(zhí)行，提高工作效率。

（二）預(yù)算及成本控制管理

預(yù)算和成本控制是資金內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容。預(yù)算控制主要包括籌資、融資、采購(gòu)生產(chǎn)、投資等，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算編制、預(yù)算計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行，主要有三點(diǎn)要求：一是根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算編制；二是預(yù)算執(zhí)行時(shí)，要經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，保證預(yù)算的真實(shí)性和合理性；三是進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行反饋和分析，保證預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性。現(xiàn)代成本控制管理主要有兩方面：一是粗放型成本控制，即只依靠減少及合理運(yùn)用材料來達(dá)到降低成本的目的；另一個(gè)是集約型成本控制，即依靠科學(xué)技術(shù)提高生產(chǎn)技術(shù)及產(chǎn)品工藝達(dá)到降低成本的目的。要把兩者有機(jī)結(jié)合起來，最大程度的降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（三）實(shí)物資產(chǎn)控制管理

實(shí)物資產(chǎn)控制管理主要包含兩方面：一方面，做好資產(chǎn)安全保管工作。主要是采取限制接近的方法，即嚴(yán)格控制與實(shí)物資產(chǎn)以及實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)資料的接觸，比如說現(xiàn)金、存款、有價(jià)證券、賬目等，除出納人員及相關(guān)工作人員外，其他人一律不理，保證資產(chǎn)的絕對(duì)安全。另一方面，做好實(shí)物資產(chǎn)監(jiān)察工作。要定期對(duì)照賬目對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行清查，保證實(shí)物資產(chǎn)的正確性，一旦發(fā)現(xiàn)不符，要及時(shí)查明原因并采取相應(yīng)措施，同時(shí)要對(duì)資產(chǎn)控制管理工作進(jìn)行監(jiān)管，避免出現(xiàn)內(nèi)部人員貪污等問題。

（四）風(fēng)險(xiǎn)控制管理

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作主要有三點(diǎn)：第一，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制。主要是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中存在的不確定患。由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍廣，內(nèi)容多，且受市場(chǎng)的影響，所以企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)受到內(nèi)部和外部的共同影響，直觀的來看就是企業(yè)利潤(rùn)的變化，給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)要做好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作，不斷提高自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得勝利。第二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。主要是指舉債給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)資金中除了企業(yè)自身?yè)碛械馁Y產(chǎn)外，一般還有部分借入資產(chǎn)，這會(huì)給企業(yè)自身資金的盈利能力帶來不確定性，同時(shí)借入的資金在歸還的時(shí)候一般都有利息，如果到期無法償還，就會(huì)存在讓企業(yè)財(cái)務(wù)陷入困境甚至有破產(chǎn)的可能，所以采取相關(guān)措施防范籌資風(fēng)險(xiǎn)。第三，投資風(fēng)險(xiǎn)控制。主要是企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)的不確定性因素影響，在進(jìn)行投資前，要對(duì)市場(chǎng)行情、投資回報(bào)等做好詳細(xì)的調(diào)查和分析，然后選取最佳投資方案，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

三、展望

企業(yè)資金內(nèi)部控制管理是一個(gè)比較復(fù)雜多樣的問題，無論采取何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)。所以要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，采取靈活機(jī)動(dòng)的形式，建立科學(xué)合理的、行之有效的、系統(tǒng)的規(guī)范的資金內(nèi)部控制管理體系，切實(shí)保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效開展，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。除了要采取相應(yīng)措施做好現(xiàn)代內(nèi)部控制管理主要職能外，還要做好三點(diǎn)工作：一是提高內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)。定期對(duì)管理人員進(jìn)行專業(yè)性培訓(xùn)和現(xiàn)代化管理學(xué)習(xí)，提高工作人員的業(yè)務(wù)能力和管理水平，同時(shí)培養(yǎng)管理人員表達(dá)溝通能力，促進(jìn)管理人員綜合素質(zhì)的提高。二是調(diào)動(dòng)各部門共同參與內(nèi)部控制管理，加強(qiáng)各部門的溝通協(xié)作，齊心協(xié)力推進(jìn)內(nèi)部控制管理建設(shè)。三是企業(yè)要不斷進(jìn)行自主創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新，學(xué)習(xí)最新現(xiàn)代管理理念，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理改革。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，本文從企業(yè)資金內(nèi)部控制基本含義、內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)及主要職能三方面對(duì)企業(yè)資金內(nèi)部控制管理內(nèi)涵做了深入的分析，但企業(yè)資金內(nèi)部控制管理比較復(fù)雜多樣，在實(shí)際工作中會(huì)出現(xiàn)一些問題。所以相關(guān)企業(yè)要在充分掌握企業(yè)資金內(nèi)部控制管理內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，針對(duì)現(xiàn)實(shí)管理中的問題采取相應(yīng)的措施，企業(yè)要不斷的進(jìn)行自主創(chuàng)新，提高相關(guān)工作人員素質(zhì)，加強(qiáng)各部門的溝通協(xié)作，切實(shí)提高資金內(nèi)部控制管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]葉惠鳳.談企業(yè)資金內(nèi)部控制管理內(nèi)涵[J].管理觀察，2011（11）.

第3篇：內(nèi)部控制管理范文

在當(dāng)下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐已經(jīng)逐漸深入各行各業(yè)，為了更好地適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，改革勢(shì)在必行。而面對(duì)供給側(cè)改革，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展也越來越順利，其地位與重要性日益增加，但所肩負(fù)的責(zé)任越來越重大。加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的內(nèi)部管理控制，營(yíng)造良好的工作氛圍成為各企業(yè)迎接供給側(cè)改革的第一步。

二、供給側(cè)改革的背景

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過對(duì)企業(yè)已經(jīng)完成的資金運(yùn)動(dòng)全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，為外部與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的投資人、債權(quán)人和政府有關(guān)部門提供企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與盈利能力等經(jīng)濟(jì)信息為主要目標(biāo)而進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。供給側(cè)改革作為一種促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新途徑，其內(nèi)涵是消除無效供給、擴(kuò)大有效供給和提高全要素生產(chǎn)率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量，擴(kuò)大有效供給，發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的作用，達(dá)到資源配置優(yōu)化，營(yíng)造公平有序的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，順應(yīng)供給側(cè)改革有序發(fā)展，保證經(jīng)濟(jì)增速和社會(huì)穩(wěn)定。無論是大型國(guó)有傳統(tǒng)企業(yè)，還是中小型高新技術(shù)企業(yè)，作為市場(chǎng)的主體企業(yè)，必將受到以“去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板”為主題的供給側(cè)改革的重要影響。在供給側(cè)改革的背景下，建立和完善相關(guān)的內(nèi)部控制管理制度，一方面可以為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的日常正常工作提供保障，依章辦事；另一方面可以為個(gè)別的企業(yè)決策者、利益合作者等提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息，減少資金方面的事物；最后可以保證日常的會(huì)計(jì)資料地完整性、正確性，提高財(cái)務(wù)信息的精確度、信息的質(zhì)量。

三、內(nèi)部控制管理在供給側(cè)改革下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門存在的問題

供給側(cè)的改革，帶動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的內(nèi)部控制管理的工作，但是由于實(shí)行的時(shí)間不太長(zhǎng)，在實(shí)際的實(shí)施過程中就會(huì)面臨著以下幾點(diǎn)的困境。1.管理者對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的內(nèi)部控制管理工作的忽視。當(dāng)供給側(cè)改革成為大潮流，公司管理者們逐漸重視起來對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門內(nèi)部控制管理工作。但是這種情況下的重視，相當(dāng)一部分的管理者是基于應(yīng)付心理，只是表面順應(yīng)供給側(cè)改革，對(duì)真正的控制管理工作不上心，沒有做出具體的、大幅度的、有效的措施，導(dǎo)致控制管理工作缺少支持，落后于供給側(cè)改革的步伐。2.相關(guān)的控制管理制度的缺乏。供給側(cè)改革，最為強(qiáng)調(diào)的就是管理制度的建立和完善。在對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，只有制定出明確的規(guī)章制度才能夠起到它真正的作用。但是現(xiàn)實(shí)表明，在大多數(shù)的企業(yè)中，針對(duì)這方面的控制管理制度表現(xiàn)的很無力。并且一些企業(yè)已經(jīng)完成了制度的制定，但在真正實(shí)施過程中卻缺乏行動(dòng)力，使得制度的制定徒有其表。3.內(nèi)部控制管理的專業(yè)型人才缺失。對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的內(nèi)部控制管理工作，并不是隨便一個(gè)人就可以勝任的，它需要工作人員有較大的專業(yè)性知識(shí)儲(chǔ)備、較高的實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)積累，還要有基本的素質(zhì)教養(yǎng)等。而目前來看，人們對(duì)這方面認(rèn)識(shí)有限，因此這方面的人才顯得寥寥無幾。4.內(nèi)部控制管理的意識(shí)淺薄。供給側(cè)改革，不僅僅是一種實(shí)施的措施，更是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)意識(shí)上的改革創(chuàng)新。近些年，財(cái)政部針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面頒布了相關(guān)的政策，強(qiáng)調(diào)基本規(guī)范意識(shí)，并為此做了大量的推廣工作，例如內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)控制體系、內(nèi)部控制管理試點(diǎn)的建立等。[3]但是事實(shí)證明，在實(shí)際操作過程中即便面對(duì)不符合本企業(yè)實(shí)際的依然是生搬硬套，不符合實(shí)際，反而拉了管理工作展開的后腿。

四、內(nèi)部管理控制在供給側(cè)改革下工作展開的合理化建議

面對(duì)存在的種種問題，如何才能更好地發(fā)揮內(nèi)部控制管理的作用，儼然成為當(dāng)下不斷探索的過程。并且經(jīng)過實(shí)踐的總結(jié)，基本的措施如下：1.建立和完善相關(guān)制度。為了能夠?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的運(yùn)行提供良好的制度保證，建立和完善才是第一步。因此企業(yè)要利用當(dāng)下供給側(cè)管理改革的形式，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的內(nèi)部管理控制工作的展開建立和完善相關(guān)制度，并且立足于企業(yè)的實(shí)際，制度建立要有實(shí)際性、根據(jù)性、合理性、科學(xué)性、可操作性等，切實(shí)保證在實(shí)際操作過程中，內(nèi)部控制管理工作可以發(fā)揮真正的作用。2.切實(shí)增強(qiáng)內(nèi)部管理控制意識(shí)。面對(duì)供給側(cè)改革的大潮流，企業(yè)工作人員們樹立起內(nèi)部控制管理意識(shí)十分重要。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門也不例外，從基本的意識(shí)出發(fā)，以追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化為目的，保證企業(yè)日常正常運(yùn)行，為企業(yè)內(nèi)部工作提供一個(gè)良好的工作環(huán)境。除此之外，相關(guān)的人員在樹立相關(guān)的意識(shí)之后，就要在實(shí)際操作過程中嚴(yán)格按照相關(guān)的制度進(jìn)行管理。3.全面提升工作人員的綜合能力。內(nèi)部控制管理工作人員是整個(gè)工作實(shí)施的操作者，他們的能力高低在一定程度上就直接的決定了工作效率的高低。前面也已經(jīng)提到內(nèi)部控制管理人員需要較大的要求，因此無論是在聘用前培訓(xùn)也好，還是對(duì)在職人員再培訓(xùn)也好，都要全面提高其綜合能力，適應(yīng)時(shí)展的要求。4.監(jiān)督部門的建立。一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門涉及甚廣，對(duì)他們的工作進(jìn)行合理化的監(jiān)督必不可少。通過內(nèi)部審計(jì)工作來加強(qiáng)整個(gè)工作的行動(dòng)力度的掌握進(jìn)行監(jiān)管，能夠?qū)ぷ魅藛T的工作態(tài)度進(jìn)行細(xì)致化調(diào)整，增加工作人員的責(zé)任心。除卻內(nèi)部監(jiān)督，還要建立外部監(jiān)督體系，內(nèi)外結(jié)合，提高監(jiān)督效率。監(jiān)督部門的建立也是配合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門內(nèi)部控制管理工作的良好進(jìn)行。

五、結(jié)語(yǔ)

總的來數(shù)，供給側(cè)改革的步伐拉動(dòng)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的深化改革，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門才能發(fā)揮在企業(yè)中獨(dú)一無二的地位。供給側(cè)改革作為一種機(jī)遇和挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門只有正確對(duì)待才能真正的發(fā)揮內(nèi)部控制管理的作用。

作者:李梅 單位:安徽省淮南市大通區(qū)會(huì)計(jì)核算中心

參考文獻(xiàn)：

[1]許宏斌.供給側(cè)改革下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理探究[J].當(dāng)代會(huì)計(jì),2016,03:48-49.

[2]孟曉紅,耿佳寶.淺析供給側(cè)改革下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2016,26:250.

[3]周波.供給側(cè)改革下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理探究[J].中外企業(yè)家,2016,29:50.

第4篇：內(nèi)部控制管理范文

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理是指企業(yè)通過防錯(cuò)糾弊、防范風(fēng)險(xiǎn)、貫徹執(zhí)行法律法規(guī)、提高會(huì)計(jì)信息等措施，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效展開，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)，它對(duì)企業(yè)有著十分重要的意義。但是，當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理還存在著諸多問題，影響了企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，因此，有必要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中存在問題進(jìn)行分析并提出相應(yīng)的改善措施。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

近年來，國(guó)內(nèi)外發(fā)生的一系列企業(yè)造假及內(nèi)部控制失控的重大惡性事假，引起我國(guó)高度重視。2008年，我國(guó)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（意見稿）和《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》（意見稿），一系列制度的，給企業(yè)內(nèi)部控制管理帶來跨越式的發(fā)展；但由于我國(guó)實(shí)施內(nèi)部控制管理起步較晚，無論是思想意識(shí)、制度建設(shè)以及內(nèi)控管理等方面都還存在一定的不足：

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理重視不夠

在我國(guó)，一些經(jīng)營(yíng)狀況不太好的企業(yè)往往在財(cái)務(wù)管理上存在諸多問題，如財(cái)務(wù)收支不平衡、費(fèi)用支出混亂等現(xiàn)象，無法反映企業(yè)真實(shí)情況，之所有存在這些情況，管理者對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理重視不夠占了很大因素，主要表現(xiàn)在部分企業(yè)管理者重視生產(chǎn)和銷售，而忽視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作，也缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作無法正常展開，制約企業(yè)的發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理缺乏制度保障

當(dāng)前，部分企業(yè)當(dāng)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理缺乏制度保障，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作缺乏執(zhí)行力，內(nèi)部控制管理無法有效地執(zhí)行。同時(shí)，部分企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，但是這些制度往往流于形式，實(shí)際工作中往往出現(xiàn)差錯(cuò)，缺乏相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，無法及時(shí)解決財(cái)務(wù)問題，無法保證企業(yè)進(jìn)行合理的內(nèi)部控制實(shí)施，影響企業(yè)其他工作的正常進(jìn)行，限制企業(yè)發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)職能作用不強(qiáng)

在實(shí)際工作中，審計(jì)人員大多都審查和監(jiān)督財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性作為工作重點(diǎn)，而忽視了對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程管理，內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮應(yīng)有作用，只注重監(jiān)督職能，而弱化了服務(wù)的職能。另外由于內(nèi)部審計(jì)往往將企業(yè)經(jīng)營(yíng)者作為主要的服務(wù)對(duì)象，而企業(yè)其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理行為尤其是重大行為大多在經(jīng)營(yíng)者的授權(quán)下進(jìn)行，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)無法真正履行其職能，使內(nèi)部控制管理審計(jì)職能流于形式。

（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高

當(dāng)前，部分企業(yè)評(píng)估員工工作能力往往依賴于業(yè)績(jī)完成情況，未能做到在員工真實(shí)情況的基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合評(píng)估，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員為了完成任務(wù)，在自己任務(wù)完成情況上弄虛作假，使得財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)各種漏洞，無法反映企業(yè)的真實(shí)情況。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的對(duì)策分析

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理面臨著嚴(yán)峻形勢(shì)， 必須從思想意識(shí)、制度建設(shè)及執(zhí)行、內(nèi)部審計(jì)及人才培養(yǎng)等方面入手，不斷地提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理水平。

（一）高度重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理

我們既要在思想上高度重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，又要在行動(dòng)予以落實(shí)，從而為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展提供動(dòng)力。企業(yè)要加強(qiáng)宣傳，定期舉辦講座培訓(xùn)，在思想上予以重視。同時(shí)，企業(yè)要更加積極主動(dòng)地強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)自身真實(shí)運(yùn)營(yíng)情況，建立科學(xué)有效而又系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（二）完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體制和機(jī)制

我們要根據(jù)企業(yè)不斷變化的實(shí)際情況，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體制和機(jī)制，加強(qiáng)制度執(zhí)行力度，為企業(yè)發(fā)展提供不竭動(dòng)力。企業(yè)要及時(shí)更新原有的管理觀念和制度，建立科學(xué)完善的財(cái)務(wù)管理體系，強(qiáng)化執(zhí)行力度，保證有效地統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理的權(quán)利分配，確立相關(guān)負(fù)責(zé)人，分工明確，有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能作用

應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)及權(quán)限進(jìn)行合理劃分，在保證審計(jì)工作獨(dú)立性基礎(chǔ)上，將整個(gè)內(nèi)審工作的重心從過去的事后監(jiān)督，轉(zhuǎn)向事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后審計(jì)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且制止企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)方面存在的問題，把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而使內(nèi)控制度更加完善和嚴(yán)密。

（四）重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人才培養(yǎng)

為了使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須要高度重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人才的培養(yǎng)工作。通過邀請(qǐng)專家學(xué)者進(jìn)行培訓(xùn)，派遣優(yōu)秀員工學(xué)習(xí)等方式，有效地提高專業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理，為企業(yè)發(fā)展提供不竭動(dòng)力。

第5篇：內(nèi)部控制管理范文

存貨內(nèi)部控制是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制中的應(yīng)用控制，是醫(yī)院實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，貫徹經(jīng)營(yíng)方針和決策，維護(hù)流動(dòng)資產(chǎn)安全與完整，保證財(cái)務(wù)收支合法、會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督的控制系統(tǒng)。所以，加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制管理可以促進(jìn)醫(yī)院合理地使用資金，降低醫(yī)療服務(wù)成本，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。作為一名醫(yī)院會(huì)計(jì)人員根據(jù)工作中的得與失，談?wù)勅绾谓⑨t(yī)院存貨內(nèi)部控制管理制度的一些想法。

存貨內(nèi)部控制概念

存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。所謂內(nèi)部控制是指醫(yī)院為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。建立完整有效的存貨內(nèi)部制度，可以堵塞漏洞，防止弊端，同時(shí)也可為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)決策提供有價(jià)值的經(jīng)濟(jì)信息和可靠數(shù)據(jù)，以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院成本最優(yōu)化目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)。

存貨內(nèi)部控制性質(zhì)與目的

一個(gè)好的醫(yī)院存貨內(nèi)部控制應(yīng)具有健全性、合理性和有效性，它們是醫(yī)院健康發(fā)展的重要保證。同樣建立醫(yī)院存貨內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)以下目的：保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行，保證材料的有效交易和事項(xiàng)以正確的金額、在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，保證對(duì)資產(chǎn)的記錄和處理均經(jīng)過授權(quán)，保證賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符，保證醫(yī)院正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有秩序、高效率地進(jìn)行。

建立存貨內(nèi)部控制制度

由于醫(yī)院存貨內(nèi)部控制涉及的部門較多，所以控制點(diǎn)也多。根據(jù)醫(yī)院存貨實(shí)際情況，具體業(yè)務(wù)流程可分為采購(gòu)、庫(kù)管、領(lǐng)用、盤存等多方面，建立完善的存貨內(nèi)部控制應(yīng)重點(diǎn)抓好采購(gòu)和領(lǐng)用，具體工作如下：

存貨采購(gòu)內(nèi)部控制

存貨采購(gòu)審批內(nèi)部控制。要保證采購(gòu)業(yè)務(wù)按計(jì)劃申報(bào)程序進(jìn)行，由藥劑部門、設(shè)備部門、后勤部門根據(jù)醫(yī)院實(shí)際用量編制采購(gòu)計(jì)劃，提出具體的采購(gòu)目錄，經(jīng)主管計(jì)劃的負(fù)責(zé)人審核后報(bào)主管院領(lǐng)導(dǎo)審批。

簽訂存貨采購(gòu)合同內(nèi)部控制。要保證存貨采購(gòu)在授權(quán)下按合同進(jìn)行。要求主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行授權(quán)委托，授權(quán)的內(nèi)容一定是經(jīng)過相關(guān)部門批準(zhǔn)的內(nèi)容；采購(gòu)人員按計(jì)劃簽訂合同，無權(quán)在授權(quán)之外簽訂合同和變更合同的內(nèi)容，合同的副本應(yīng)送財(cái)會(huì)部門、藥劑部門、設(shè)備部門和后勤部門審核價(jià)格和留存。

存貨驗(yàn)收和入庫(kù)內(nèi)部控制。要保證存貨采購(gòu)數(shù)量、品種、質(zhì)量符合合同的要求，做到準(zhǔn)確、安全入庫(kù)。采購(gòu)人員應(yīng)按合同的交貨時(shí)間催交，在收到供貨單位發(fā)票、運(yùn)單后填寫收料單，一式四聯(lián)，采購(gòu)部門自留一聯(lián)，其余三聯(lián)連同發(fā)票及合同副本送庫(kù)房辦理入庫(kù)。采購(gòu)部門應(yīng)填制驗(yàn)收單；質(zhì)量檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)質(zhì)量，簽署驗(yàn)收單；倉(cāng)庫(kù)保管部門根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收存貨，填制入庫(kù)單，登記存貨臺(tái)賬，將發(fā)票、運(yùn)單連同收料單送回采購(gòu)部門。

存貨采購(gòu)資金支付結(jié)算內(nèi)部控制。要保證貨款支付正確、合法。財(cái)會(huì)部門按庫(kù)房通知承付貨款，應(yīng)審核合同的簽訂是否符合規(guī)定；驗(yàn)收單、入庫(kù)單是否真實(shí)可靠，是否與合同一致；進(jìn)貨發(fā)票是否合法，是否與合同、驗(yàn)收單、入庫(kù)單、付款通知單的品名、數(shù)量和價(jià)格相符。審核無誤后，辦理付款手續(xù)，進(jìn)行貨款支付結(jié)算。

存貨核算內(nèi)部控制。應(yīng)通過采購(gòu)部門和財(cái)會(huì)部門的日常核算保證存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)資料準(zhǔn)確、真實(shí)。采購(gòu)部門和庫(kù)房保管部門要對(duì)存貨的購(gòu)進(jìn)、發(fā)出和庫(kù)存進(jìn)行日常核算，庫(kù)房應(yīng)登記材料，采購(gòu)部門登記既有數(shù)量又有金額的明細(xì)賬，定期將收料單送財(cái)務(wù)部門；財(cái)務(wù)部門根據(jù)入庫(kù)單、驗(yàn)收單、付款通知單、付款憑證編制記賬憑證，登記存貨賬薄及有關(guān)賬薄，月末與采購(gòu)部門和庫(kù)房管理部門進(jìn)行核對(duì)。

存貨內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制。應(yīng)保證采購(gòu)業(yè)務(wù)的記錄正確，做到賬賬、賬表、賬實(shí)相符。月末將收料單與材料明細(xì)賬核對(duì)，清理在途材料，同時(shí)材料明細(xì)賬還應(yīng)同財(cái)務(wù)部門的材料分類賬、總賬核對(duì)，最終由內(nèi)部審計(jì)人員復(fù)核記賬憑證和原始憑證，抽查存貨采購(gòu)合同是否有效，同時(shí)審查在途存貨，審核各部門核算是否正確，是否符合內(nèi)部控制程序和會(huì)計(jì)制度。

存貨領(lǐng)用內(nèi)部控制

存貨領(lǐng)用審批內(nèi)部控制。存貨領(lǐng)用應(yīng)制定定額，同時(shí)經(jīng)批準(zhǔn)才能進(jìn)行。領(lǐng)用的材料應(yīng)編制計(jì)劃或核定費(fèi)用定額，根據(jù)計(jì)劃、定額填制限額領(lǐng)料單向庫(kù)房領(lǐng)料。存貨領(lǐng)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批簽字。

存貨領(lǐng)用核算內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)記錄真實(shí)，領(lǐng)發(fā)無誤。要求倉(cāng)庫(kù)保管員領(lǐng)貨后及時(shí)登記存貨臺(tái)帳；財(cái)會(huì)部門根據(jù)材料記賬員的領(lǐng)料匯總表按用途匯總分配，匯總領(lǐng)料單，分類制證，登記有關(guān)賬務(wù)。

存貨盤點(diǎn)及處理內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨賬實(shí)相符。倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)定期盤點(diǎn)庫(kù)存存貨，編制存貨盤點(diǎn)表，并提出處理意見。財(cái)會(huì)人員年底應(yīng)抽查存貨盤點(diǎn)表，對(duì)于已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨及其它足以證明已無實(shí)用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨，根據(jù)主管院領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門批準(zhǔn)的處理意見，同倉(cāng)庫(kù)保管員共同調(diào)整存貨賬務(wù)，以確保賬實(shí)相符。

第6篇：內(nèi)部控制管理范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；管理

醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，與醫(yī)院的正常運(yùn)行有著重要的關(guān)系，而醫(yī)院在社會(huì)中又占據(jù)著重要的地位，因此醫(yī)院的財(cái)務(wù)問題不僅關(guān)系著醫(yī)院的快速發(fā)展以及正常運(yùn)行，還涉及到了社會(huì)的穩(wěn)定與和諧，醫(yī)院的內(nèi)部控制以及管理作用也就變得越來越重要。而醫(yī)院有著社會(huì)性以及公益性等特征，這就造成了醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理與普通的企業(yè)單位財(cái)務(wù)有著一定的差異性，不過醫(yī)院在考慮到自身的社會(huì)性以及公益性的同時(shí)，還必須考慮到自身的效益以及利潤(rùn)，才能夠長(zhǎng)久地生存下去。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制管理問題及成因

（一）管理形式化

在部分醫(yī)院中，對(duì)于預(yù)算的管理普遍存在著過于形式化的問題，尤其是在進(jìn)行編制和執(zhí)行預(yù)算的過程中，更是缺乏了相應(yīng)的保障措施。這其中很大一部分的原因是因?yàn)獒t(yī)院中的領(lǐng)導(dǎo)并沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，甚至還有著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是形式化的錯(cuò)誤觀念，將內(nèi)部控制單純地當(dāng)成醫(yī)院規(guī)章制度的整合，并沒有意識(shí)到內(nèi)部控制是需要相互監(jiān)督和制約的。甚至還有部分醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)分離開來看待，將內(nèi)部控制劃分到審計(jì)或者是管理層的范圍，等等行為都是使得管理過于形式化問題產(chǎn)生的重要原因。

（二）制度得不到落實(shí)

有些醫(yī)院雖然具有相關(guān)的內(nèi)部控制會(huì)計(jì)規(guī)章制度，但是部分醫(yī)院管理者確認(rèn)為醫(yī)院的收益主要是依靠臨床醫(yī)生而得到的，因此將醫(yī)院的業(yè)務(wù)作為醫(yī)院生存和發(fā)展的核心內(nèi)容，過度重視醫(yī)療技術(shù)以及質(zhì)量的管理，而忽視了對(duì)于內(nèi)部控制會(huì)計(jì)的管理，這也就造成了內(nèi)部控制管理制度無法得到有效地落實(shí)。甚至還有部分會(huì)計(jì)人員認(rèn)為自己的工作就是歸類和反映醫(yī)院財(cái)務(wù)的應(yīng)用狀況和流向問題，在醫(yī)院的業(yè)務(wù)中只能夠起到輔助的作用。正是因?yàn)檫@些落后的觀念影響，使得會(huì)計(jì)人員本身對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)就不足，這也就使得內(nèi)部控制制度無法充分地發(fā)揮出自身的作用，另外，加上內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)還存在著一定的問題，因此極大程度上使得內(nèi)部控制制度的作用受到了制約。

(三)相關(guān)的規(guī)章制度不完善

目前，醫(yī)院中的相關(guān)規(guī)章制度并不完善，尤其是在內(nèi)部控制等方面更是存在著諸多的漏洞和問題，其中不僅僅是因?yàn)橄嚓P(guān)人員對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理問題的認(rèn)識(shí)不足，還因?yàn)榇蟛糠值尼t(yī)院并沒有建立起相關(guān)的重大項(xiàng)目追蹤制度，無法全程監(jiān)控項(xiàng)目實(shí)施的過程和結(jié)果，當(dāng)事故出現(xiàn)時(shí)，也就無法明確相關(guān)的責(zé)任人。另外因?yàn)橘Y產(chǎn)管理制度的不健全，使得在審批、采購(gòu)、驗(yàn)收以及保存、審計(jì)、領(lǐng)用醫(yī)療設(shè)備、藥品以及耗材等物資時(shí)，整個(gè)過程都沒有完善的保障，因此往往會(huì)在質(zhì)量、價(jià)格以及領(lǐng)用等方面出現(xiàn)一定的失控現(xiàn)象，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)斐蓛?nèi)部控制管理形同虛設(shè)。

二、優(yōu)化醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的對(duì)策

（一）完善制度體系

完善醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度可以將醫(yī)院的相關(guān)財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)制度作為依據(jù)，建立起包含了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及管理會(huì)計(jì)的綜合性規(guī)范制度，使得相關(guān)部門的管理職能能夠得到充分的發(fā)揮，從而使他們都能夠參與到醫(yī)院的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中來，進(jìn)而一定程度上降低錯(cuò)誤以及誤差的發(fā)生，甚至有效遏制經(jīng)濟(jì)類犯罪的產(chǎn)生。另外，還可以通過科學(xué)合理的內(nèi)部控制實(shí)時(shí)檢查、了解、測(cè)試、以及評(píng)價(jià)醫(yī)院的整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，并從中尋找出制度以及體制的漏洞，從而降低風(fēng)險(xiǎn)、避免盲目，通過實(shí)踐后糾正所存在的偏差，不僅能夠有效完善醫(yī)院的會(huì)計(jì)管理制度，還能夠有效提高人性化制度的落實(shí)程度。

（二）健全資金管理體系

在醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守相關(guān)的現(xiàn)金管理?xiàng)l例、會(huì)計(jì)法、以及制度和結(jié)算等法律規(guī)章制度，從而建立起完善的資金管理體系，只有具有針對(duì)性的制定醫(yī)院的限額庫(kù)存管理制度，并合理配置相關(guān)崗位，才能夠有效強(qiáng)化崗位的監(jiān)督以及制約職能。作為醫(yī)院的出納人員，不應(yīng)當(dāng)兼顧其他的財(cái)務(wù)工作也不應(yīng)當(dāng)將所有的貨幣資源管理業(yè)務(wù)全部交由一個(gè)人管理，而醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)取得了相關(guān)的資格以及從業(yè)證書后才能夠正式上崗，在進(jìn)行崗位管理時(shí)應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地實(shí)施，并依據(jù)科學(xué)的方式辦理資金及貨幣的收入業(yè)務(wù)，其中及時(shí)入賬能夠有效確保賬款的一致性。

（三）強(qiáng)化預(yù)算控制

為了能夠確保醫(yī)院的各項(xiàng)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行，就應(yīng)當(dāng)將強(qiáng)化全面預(yù)算控制、實(shí)施科學(xué)的預(yù)算編制、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理作為基礎(chǔ)和前提，這也是保證醫(yī)院的計(jì)劃目標(biāo)、年度工作的任務(wù)、組織收入科學(xué)化以及控制支出完善化的重要依據(jù)。因此在進(jìn)行各項(xiàng)收入以及支出的納入預(yù)算管理過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)總體的發(fā)展規(guī)劃以及相關(guān)的規(guī)定，并嚴(yán)格控制無預(yù)算的支出，另外還可以通過構(gòu)建并完善科學(xué)的預(yù)算管理機(jī)制，通過全面的綜合分析，從而制定出更加強(qiáng)力的績(jī)效考評(píng)制度。實(shí)現(xiàn)收費(fèi)的法制化、規(guī)范化，不僅能夠保證收入的合理性以及合法性，還能夠?qū)⑿蕦徲?jì)歸類于醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中，從而實(shí)現(xiàn)整體控制的合理性。

三、結(jié)論

醫(yī)院的發(fā)展不僅促進(jìn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，還極大程度上提高了人們的生活水平，然而醫(yī)院也是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，因此在管理方面面臨著巨大的挑戰(zhàn)。醫(yī)院只有不斷完善、制定以及實(shí)施能夠有效解決財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的措施，并健全自身的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理，才能夠使醫(yī)院的內(nèi)部控制機(jī)制更加有效。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：內(nèi)部控制管理范文

【關(guān)鍵詞】高速公路 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 問題 解決措施 研究

高速公路作為一種具有公益性與商品性質(zhì)的公共產(chǎn)品，其所具有的商品特征決定了高速公路的建設(shè)與發(fā)展需要按照市場(chǎng)配置資源的經(jīng)濟(jì)規(guī)律來執(zhí)行，以爭(zhēng)取自身在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。在新時(shí)期加強(qiáng)對(duì)高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理實(shí)踐的研究，是當(dāng)前擺在人們面前的一項(xiàng)重大而又艱巨的任務(wù)。

一、高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問題的研究

（1）高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展緩慢。高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展速度緩慢的主要表現(xiàn)是：雖然高速公路建設(shè)事業(yè)發(fā)展較快，也擁有一些較為先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)。但傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度已經(jīng)不再適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其內(nèi)容相對(duì)陳舊、可操作性較低。這些問題的存在使得財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度的實(shí)施停留于表面，很難跟上當(dāng)前改革開發(fā)過發(fā)展的進(jìn)程。

（2）高速公路財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)較低。高速公路財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)較低的主要表現(xiàn)是：當(dāng)前高速公路的建設(shè)企業(yè)的人員結(jié)構(gòu)相對(duì)較為復(fù)雜，人員素質(zhì)不一致。有些員工從專業(yè)的院校專業(yè)出來，有些員工從社會(huì)中招聘而來。再加上企業(yè)的文化建設(shè)活動(dòng)不及時(shí)，員工的思想觀念相對(duì)陳舊。這些問題的存在在很大程度上阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與發(fā)展。

（3）高速公路企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺乏認(rèn)識(shí)。高速公路企業(yè)的管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺乏認(rèn)識(shí)的主要表現(xiàn)是：很長(zhǎng)時(shí)間以來，高速公路的建設(shè)與經(jīng)營(yíng)企業(yè)多將企業(yè)的建設(shè)與養(yǎng)護(hù)管理作為工作的重中之重，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理則較為忽視。企業(yè)管理層認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制屬于財(cái)務(wù)部門的工作，和其他的部門沒有較大關(guān)系。這種錯(cuò)誤觀念的存在使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新進(jìn)程受到阻礙。

二、針對(duì)高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理實(shí)踐措施的研究

（1）提升高速公路財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)。具體需要做到以下兩點(diǎn)：一是要定期或者不定期對(duì)高速公路財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)理論與技能的培訓(xùn)工作，并邀請(qǐng)財(cái)務(wù)管理專業(yè)人員在企業(yè)內(nèi)部開展以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為主題的講座與演講，爭(zhēng)取在潛移默化中提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)；二是要采取措施在高速公路建設(shè)企業(yè)內(nèi)部開展企業(yè)文化建設(shè)活動(dòng)，鼓勵(lì)全體員工積極地參與其中，充分發(fā)揮人們的主觀能動(dòng)性與創(chuàng)造性，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新提供建議與意見。

（2）增強(qiáng)企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)。具體應(yīng)做到以下兩點(diǎn)：一是要定期組織高速公路建設(shè)企業(yè)的管理層參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)與教育活動(dòng)，增強(qiáng)企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)；二是要采取措施在企業(yè)內(nèi)部樹立共同的價(jià)值目標(biāo)，通過科學(xué)構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，將預(yù)算資金運(yùn)用到工程建設(shè)需要的地方，以最低的成本代價(jià)獲得最大的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益。

（3）強(qiáng)化高速公路內(nèi)部的牽制控制與授權(quán)批準(zhǔn)。要強(qiáng)化高速公路內(nèi)部的牽制控制與授權(quán)批準(zhǔn)需要做到以下兩點(diǎn)：一是要強(qiáng)化對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)的控制，比如說有效確定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作相關(guān)的授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限、范圍、責(zé)任以及程序等，企業(yè)各個(gè)部門的管理人員要在授權(quán)批準(zhǔn)的范圍之內(nèi)承擔(dān)自身的責(zé)任與行使自身的權(quán)利；二是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中物資保管、業(yè)務(wù)事項(xiàng)的經(jīng)辦以及賬簿的記錄及核對(duì)，需要安排兩個(gè)或者超過兩個(gè)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行辦理，從而做到互相監(jiān)督，降低錯(cuò)誤率。

（4）完善并創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。要完善并創(chuàng)新企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度需要做到以下兩點(diǎn)：一是要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度既是高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)理論制度的總和，又是糾正與檢查財(cái)務(wù)管理過程中一切違反法紀(jì)行為的根據(jù)；二是要明確高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容不是一成不變的，其隨著企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)與外部環(huán)境的變化不斷發(fā)生著變化，這就對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新提出了更高的要求與挑戰(zhàn)，需要企業(yè)管理層加大對(duì)這項(xiàng)制度的重視程度的，對(duì)于其中存在的問題要及時(shí)地提出相應(yīng)的解決措施。

（5）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度需要堅(jiān)持的原則。建立健全高速公路建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度需要堅(jiān)持的原則包括：一是全員管理的原則，即對(duì)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)相關(guān)的人員要強(qiáng)化監(jiān)督與管理；二是合法性的原則，即企業(yè)構(gòu)建的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度需要吻合國(guó)家政府頒布的相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度與法律法規(guī)；三是動(dòng)態(tài)性原則，即高速公路財(cái)務(wù)管理中的業(yè)務(wù)職能的調(diào)整伴隨著外部市場(chǎng)環(huán)境的變化而變化；四是全面性的原則，即財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度涉及到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的各項(xiàng)內(nèi)容，需要管理人員根據(jù)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行落實(shí)與監(jiān)督；五是成本效益的原則，即采取措施運(yùn)用較少的成本費(fèi)用，獲得最大的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。

（6）采取措施降低高速公路發(fā)展建設(shè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要降低高速公路發(fā)展建設(shè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要做到以下兩點(diǎn)：一是要對(duì)高速公路建設(shè)與發(fā)展過程中可能會(huì)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)清醒地認(rèn)識(shí)，并針對(duì)各個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)制定科學(xué)的應(yīng)對(duì)措施；二是要采取措施構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與監(jiān)督系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警、分析、評(píng)估及報(bào)告等手段，對(duì)高速公路發(fā)展建設(shè)過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面地控制與防范。

隨著時(shí)代的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步以及人們生活水平的提升，人們對(duì)高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量與水平的關(guān)注度變得越來越高。但在實(shí)際的建設(shè)與管理過程中，高速公路的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在著一些問題與矛盾。因此，在新時(shí)期加強(qiáng)對(duì)高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理實(shí)踐的研究，是當(dāng)前人們熱衷研究的一大課題。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：內(nèi)部控制管理范文

在我國(guó)改革開放的浪潮中，涌現(xiàn)出大批中小企業(yè)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷進(jìn)步，這些企業(yè)已然成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展以及構(gòu)建和諧社會(huì)不可或缺的重要組成部分。然而，現(xiàn)有中小企業(yè)的內(nèi)控制度不完善阻礙了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，文章通過對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行分析，針對(duì)企業(yè)存在的不足之處，提出完善其內(nèi)控的舉措。

關(guān)鍵詞：

中小企業(yè)；內(nèi)部控制；完善

時(shí)代在不斷進(jìn)步，市場(chǎng)在快速發(fā)展，發(fā)展中的市場(chǎng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的要求也在相應(yīng)提高，國(guó)家為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，制定了內(nèi)部控制規(guī)范，但規(guī)范更多的適用于大中型企業(yè)，小企業(yè)可參照實(shí)施，而從我國(guó)目前的情況來看，中小企業(yè)管理的內(nèi)部控制是一個(gè)相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)，存在風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作薄弱的不足，稍有閃失可能會(huì)引發(fā)企業(yè)發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)。

1中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.1企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善

現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)企業(yè)的要求越來越嚴(yán)格，企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，并在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面有明確的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。然而，我國(guó)多數(shù)中小企業(yè)的所有者也是經(jīng)營(yíng)者，決策權(quán)掌握在所有者手中，缺少相應(yīng)的管理制度和制約制度，企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，治理結(jié)構(gòu)不完善，沒有相互的制約體系，經(jīng)營(yíng)意識(shí)與內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)薄弱。同時(shí)，因?yàn)橹行∑髽I(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，內(nèi)部員工較少，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部沒有建立專門的監(jiān)督與控制部門，或者即使建立也形同虛設(shè)，從而引起生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)控制與人員管理處于盲區(qū)。

1.2風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

首先由于我國(guó)多數(shù)中小企業(yè)的所有者即是經(jīng)營(yíng)者，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的認(rèn)知度還不夠高，導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不夠重視，多數(shù)所有者在風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)才想到要應(yīng)對(duì)，而缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施，在處理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，往往是臨時(shí)的應(yīng)急措施，沒有科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。其次，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，人員數(shù)量少，企業(yè)內(nèi)部部門設(shè)置簡(jiǎn)單，沒有專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，更無專職的內(nèi)部控制管理人員對(duì)其監(jiān)測(cè)與預(yù)防，因此，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，不能及時(shí)有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與防范。

1.3控制活動(dòng)不規(guī)范

控制活動(dòng)指的是實(shí)施內(nèi)部控制的采取的相應(yīng)措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍之內(nèi)，通常的控制活動(dòng)一般有：將不相容的職務(wù)進(jìn)行分離、實(shí)行授權(quán)審批、采用企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)以及財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制及預(yù)算控制和績(jī)效考評(píng)控制等。目前的中小企業(yè)尚缺乏控制體系，控制活動(dòng)還不規(guī)范。一項(xiàng)完整的業(yè)務(wù)流程往往需要經(jīng)過授權(quán)、審批、執(zhí)行、記錄和復(fù)核等不相容環(huán)節(jié)由不同的人員完成，但中小企業(yè)負(fù)責(zé)人往往會(huì)出于成本考慮，本應(yīng)分離控制的職務(wù)可能由一人執(zhí)行，經(jīng)營(yíng)者不愿分散權(quán)利，授權(quán)審批制度無法推行，于是業(yè)務(wù)中直接省略某幾個(gè)環(huán)節(jié)或是節(jié)約人力將幾項(xiàng)不相容職務(wù)授予一人執(zhí)行，違背了不相容職務(wù)相牽制的原則，成為當(dāng)前中小企業(yè)存在的最大問題。而對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制及預(yù)算控制和績(jī)效考評(píng)控制，在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力比較薄弱之時(shí)一般不予考慮，或者控制力度不強(qiáng)，容易造成內(nèi)部控制的重大漏洞。

1.4信息溝通不暢通

內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的各個(gè)部門的管理，包括研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、人事、采購(gòu)等部，良好的信息溝通系統(tǒng)便可以在部門間進(jìn)行相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，可以確保信息及時(shí)得到溝通，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決問題，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行，提高內(nèi)部控制的效率。但因?yàn)樵S多中小企業(yè)資源有限，信息化程度較低，使得企業(yè)在員工上下級(jí)之間、各部門之間以及與企業(yè)外部缺乏必要的信息溝通，信息交流不及時(shí)，從而引起企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮受限制。此外，目前我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制不健全，缺少相應(yīng)的反舞弊機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部有職權(quán)的部門，如采購(gòu)、銷售人員等，可能會(huì)出現(xiàn)與其職務(wù)相關(guān)的舞弊行為，私吞企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

1.5內(nèi)部監(jiān)督不力

內(nèi)部控制是一個(gè)完整的系統(tǒng)，在制度的制定、執(zhí)行及評(píng)判全過程中，都需要有恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，確保內(nèi)部控制系統(tǒng)更加完善有效。但是因?yàn)槠髽I(yè)治理結(jié)構(gòu)的不完善，內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的不完整，使得多數(shù)中小企業(yè)在內(nèi)控控制活動(dòng)過程中，缺乏專門部門進(jìn)行監(jiān)督，或者并未監(jiān)督到位，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控與反饋無人定期進(jìn)行處理。中小企業(yè)由于規(guī)模較小，一般很少會(huì)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，主要是由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員進(jìn)行自我監(jiān)督，自我評(píng)價(jià)，因此很容易出現(xiàn)即使發(fā)現(xiàn)問題怕影響自身形象也不愿披露的情況，會(huì)計(jì)控制監(jiān)督流于形式，而目前來看內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題因缺少單獨(dú)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)無法得到根本解決。雖然也有一部分中小企業(yè)建立了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，但為數(shù)不多，同時(shí)內(nèi)部控制因?yàn)榇蠖贾苯邮芷髽I(yè)經(jīng)營(yíng)者的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性差，內(nèi)控機(jī)構(gòu)的監(jiān)督力度也就大打折扣，內(nèi)部監(jiān)督名存實(shí)亡。

2完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施

中小企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀迫切要求企業(yè)能早日完善其內(nèi)部控制管理體系，從而提高企業(yè)的內(nèi)部控制效率與效果。

2.1完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)內(nèi)部需要有良好的法人治理結(jié)構(gòu)，可以促使內(nèi)部控制制度的建設(shè)及其有效運(yùn)行，為確保控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)自身特點(diǎn)，完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，按照不同的管理幅度劃分權(quán)責(zé)。

2.2培養(yǎng)內(nèi)控意識(shí)

內(nèi)控制度的建設(shè)重在執(zhí)行，其中人的因素至關(guān)重要，無論在建設(shè)初期還是在執(zhí)行過程中均需要有內(nèi)部控制意識(shí)。中小企業(yè)管理者要摒棄家長(zhǎng)式經(jīng)營(yíng)管理模式，重視內(nèi)部控制，企業(yè)全員應(yīng)參與到內(nèi)部控制過程中，企業(yè)定期對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速的發(fā)展。

2.3健全內(nèi)部控制活動(dòng)

2.3.1不相容職務(wù)分離控制

對(duì)不相容的職務(wù)必須進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，如有權(quán)決定材料采購(gòu)的不任采購(gòu)員，出納與會(huì)計(jì)稽核職務(wù)相分離，采購(gòu)員與庫(kù)管員職務(wù)相分離等等；實(shí)施不相容職務(wù)的分離，前提是要確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)連續(xù)有效地開展，這要求各崗位和環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)一致，業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)相銜接。

2.3.2授權(quán)審批控制

授權(quán)批準(zhǔn)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的有效方法之一,不僅可以幫助企業(yè)管理人員有效設(shè)置工作崗位,明確工作人員的職責(zé)權(quán)限,而且有利于加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,防止或減少舞弊行為的發(fā)生。中小企業(yè)管理者都很清楚財(cái)務(wù)管理工作是各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，那么構(gòu)建明確的授權(quán)批準(zhǔn)體系，有利于鞏固這一基礎(chǔ)。

2.3.3會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

現(xiàn)代化企業(yè)均已使用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，可結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，根據(jù)各職能部門、各工作崗位的職責(zé)劃分建立較為完整的相互審核制度，對(duì)立項(xiàng)、采購(gòu)訂單等進(jìn)行審批，根據(jù)合法有效的單據(jù)編制憑證，定期對(duì)賬務(wù)進(jìn)行檢查并對(duì)憑證及附件進(jìn)行稽核檢查，企業(yè)的發(fā)票、收據(jù)、支票等重要單證及銀行密鑰均設(shè)專人保管。

2.3.4實(shí)物資產(chǎn)控制

根據(jù)資產(chǎn)的不同類別，分別建立從資產(chǎn)采購(gòu)立項(xiàng)、購(gòu)買、使用、保管等日常管理制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)可指定專門保管人，對(duì)相關(guān)重要文件要安全存放、專人保管，避免出現(xiàn)被盜、受損的情況；妥善保管各種文件資料，堅(jiān)決杜絕會(huì)計(jì)人員將企業(yè)憑證、賬冊(cè)帶離企業(yè)的現(xiàn)象發(fā)生，做到賬表、賬實(shí)一致。

2.4提高信息化水平

中小企業(yè)要提高內(nèi)部控制的效率和效果可以借助于良好的信息系統(tǒng)。通過采用ERP系統(tǒng)將原有的辦公自動(dòng)化、人力資源管理、財(cái)務(wù)電算化、客戶管理、關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)考核體系等信息系統(tǒng)管理，能夠及時(shí)處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，確保組織中的每個(gè)人能明確各自所承擔(dān)的責(zé)任，達(dá)到提高企業(yè)管理水平的目的。

2.5強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度建立起來后，要確保制度被有效執(zhí)行，內(nèi)部控制就必須受到監(jiān)督，以便能夠在發(fā)現(xiàn)不足之后及時(shí)改進(jìn)。監(jiān)督可以采取多種方式，通常可以通過企業(yè)定期或不定期地組織專項(xiàng)的評(píng)估活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)，有條件的也可以通過設(shè)立專門的部門進(jìn)行獨(dú)立、持續(xù)的活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)監(jiān)督，或者兩者方式相結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督最重要的是對(duì)企業(yè)法人的控制監(jiān)督，要實(shí)行企業(yè)重大決策集體審批制，杜絕管理者的獨(dú)斷專行；其次是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)部門尤其是關(guān)鍵部門的控制監(jiān)督，部門間要有相互制約的制度，避免出現(xiàn)某個(gè)部門權(quán)力過大或幾個(gè)部門相互串通進(jìn)行集體；最后是加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，要建立輪崗和稽核檢查的制度，關(guān)鍵崗位人員要輪崗不能由一個(gè)人長(zhǎng)期擔(dān)任，敏感或重要業(yè)務(wù)要定期或不定期稽查，避免重要崗位人員或串通作案。

3結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制是維護(hù)企業(yè)利益，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的基本條件，也是增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，有效防止內(nèi)部舞弊的重要手段。借助于國(guó)家政策法規(guī)的指引，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身狀況，建立完善有企業(yè)自身特設(shè)的內(nèi)部控制制度，吸取各方面的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，進(jìn)而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)活力，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。

作者：張彩霞 單位：中國(guó)廣核電力股份有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]中華人民共和國(guó)財(cái)政部.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2010.

[2]張彥欣.中小企業(yè)內(nèi)控管理工作的實(shí)踐與思考[J].時(shí)代金融(中旬刊），2015,(3).

[3]繆艷娟.企業(yè)內(nèi)部控制研究[M].大連:東北財(cái)經(jīng)出版社,2012.

第9篇：內(nèi)部控制管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2013）01-0071-02

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理來講，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度起著尤為重要的作用，同時(shí)在提高贏利能力和運(yùn)營(yíng)效率中也都有極其重要的作用，它是為了保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施以及程序。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈的情況下，只有不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，內(nèi)部控制機(jī)制才能實(shí)現(xiàn)正常的運(yùn)行，從而使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得到更寬闊的發(fā)展空間。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在的主要問題

（一）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善，管理層內(nèi)部控制制度意識(shí)淡薄

我國(guó)很多企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)一直以來都只是走表面，盡管監(jiān)管部門都有專門的工作分工，但是一旦到了實(shí)際中，所產(chǎn)生的監(jiān)督功能就不可能發(fā)揮真正的作用。監(jiān)管部門在企業(yè)中沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，自身所具備的職責(zé)也不能得到充分地應(yīng)用，監(jiān)控力度必定不會(huì)有所作為，針對(duì)單位來講，治理結(jié)構(gòu)的完善并沒有提上議程，這樣就會(huì)導(dǎo)致財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督力度減弱很多。在經(jīng)營(yíng)管理過程中，內(nèi)部控制只是針對(duì)員工行為而言，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的行為卻沒有受到任何的約束和監(jiān)督。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)部審計(jì)職能喪失

當(dāng)前，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與社會(huì)的發(fā)展并不能夠完全適應(yīng)，在管理上存在很多問題，造成企業(yè)的資產(chǎn)出現(xiàn)大量流失的現(xiàn)象，并且公款私用、盲目投資、偽造會(huì)計(jì)資料等現(xiàn)象出現(xiàn)的幾率比較大，在這種情況下，企業(yè)發(fā)展也會(huì)受到嚴(yán)重的影響。這是因?yàn)椋旱谝唬髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性和全面性；第二，在實(shí)施內(nèi)部控制制度的時(shí)候，沒有真正落實(shí)到實(shí)處，特別是財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不能在企業(yè)中充分地發(fā)揮作用。還有一些企業(yè)盡管在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)上已經(jīng)達(dá)到一定的需求，但是通常情況下，財(cái)會(huì)部門機(jī)構(gòu)卻占有主導(dǎo)地位，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能就不能發(fā)揮作用。更嚴(yán)重的是在很大一部分企業(yè)中并沒有設(shè)立審計(jì)部門，相關(guān)工作都是由領(lǐng)導(dǎo)直接進(jìn)行管理的。

（三）會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)較低

現(xiàn)在我國(guó)很多企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高是比較普遍的現(xiàn)象，專業(yè)知識(shí)不夠，與此同時(shí)，違背良心，違背會(huì)計(jì)原則的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，特別是針對(duì)國(guó)家法律法規(guī)沒有引起足夠的認(rèn)識(shí)，如虛假會(huì)計(jì)報(bào)表的出現(xiàn)，這樣就造成了會(huì)計(jì)信息失真，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度只是表面形式，并沒有深入落實(shí)到實(shí)處。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制不夠健全，會(huì)計(jì)控制力度不夠

當(dāng)前，企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資管理制度還不能跟上時(shí)代的腳步，在管理上會(huì)出現(xiàn)諸多問題，監(jiān)督制度在其中也不夠完善，即便存在也不能夠充分地發(fā)揮作用，這樣的話，保管財(cái)物的過程中就很容易出現(xiàn)問題，同時(shí)財(cái)物的流失以及占為己有的現(xiàn)象屢見不鮮。在進(jìn)行投資的過程中，針對(duì)項(xiàng)目的具體情況并不能全面地了解，資金流通也不順暢，將給經(jīng)營(yíng)管理帶來嚴(yán)重的影響。如會(huì)計(jì)和出納在發(fā)票或者數(shù)據(jù)上做手腳，挪用公款等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，或者經(jīng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，單獨(dú)為其建立小金庫(kù)，讓會(huì)計(jì)為其做假賬，利用一些公費(fèi)名義私吞公款，在這種情況下，會(huì)造成會(huì)計(jì)人員在權(quán)勢(shì)面前低頭，不能嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)原則進(jìn)行辦事。

（五）企業(yè)內(nèi)部缺乏監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程是通過納入管理過程的大量制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。要確保內(nèi)部控制制度切實(shí)執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，且單位負(fù)責(zé)人必須帶頭執(zhí)行。目前我國(guó)有些企業(yè)雖然有內(nèi)部控制，但依然存在于形式、花架子，沒有認(rèn)真地去考核檢查執(zhí)行的效果。另外，對(duì)于流動(dòng)資金的監(jiān)管需要加強(qiáng)。在資金出現(xiàn)嚴(yán)重短缺的狀況下，企業(yè)不顧市場(chǎng)需求，盲目生產(chǎn)，造成產(chǎn)品積壓，銷不出去。不少國(guó)有企業(yè)的存貨和應(yīng)收賬款超過了銷售收入的50%，大大超過了正常的儲(chǔ)備量，流動(dòng)資產(chǎn)失去了應(yīng)有的流動(dòng)性。

二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體措施

（一）完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系對(duì)于一個(gè)企業(yè)來講發(fā)揮著尤為重要的作用，企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)一定要得到相應(yīng)的完善和健全。內(nèi)部控制制度并不是只針對(duì)員工行為而制定的，同時(shí)也是針對(duì)企業(yè)最高管理者的行為和權(quán)力而制定的，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和管理，這就需要監(jiān)事會(huì)監(jiān)督董事會(huì)和經(jīng)理層以及公司財(cái)務(wù)，使財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立、運(yùn)行和管理與國(guó)家相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)相符合，同時(shí)還要合理配置公司的財(cái)務(wù)治理權(quán)、決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施力度，完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制健全并完善起來需要做到以下幾方面：第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)應(yīng)該作為重點(diǎn)提升的內(nèi)容，使內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員不管是在經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)上，還是在財(cái)務(wù)管理知識(shí)水平上都能夠達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)和高度，而正直、愛崗敬業(yè)和依照政策法規(guī)制度辦事是內(nèi)審人員一定要遵循的幾個(gè)原則。要定期對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，結(jié)合社會(huì)發(fā)展的腳步，將內(nèi)審人員的知識(shí)不斷進(jìn)行創(chuàng)新，而且還要對(duì)國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)有深入地了解和掌握，只有這樣，內(nèi)審人員才能在自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)熟練程度上有更大的進(jìn)步。第二，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍一定要具有相對(duì)的獨(dú)立性，而且還要在一定程度上對(duì)這種獨(dú)立性進(jìn)行相應(yīng)的保障，形成任何部門和權(quán)力都不會(huì)對(duì)其產(chǎn)生影響的局面，這樣的話，財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性才能得到保障，企業(yè)的政策遵循、資產(chǎn)保護(hù)和經(jīng)營(yíng)監(jiān)控等方面才能將自身的作用充分地發(fā)揮出來。第三，控制內(nèi)部審計(jì)的全過程是尤為重要的，一定要引起足夠的重視。而事前、事中、事后審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)全過程中所包含的內(nèi)容。但是，當(dāng)前還是有很多企業(yè)將重點(diǎn)放在事后控制上，針對(duì)那些已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行之后監(jiān)督，通常情況下，事前審計(jì)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)卻沒有意識(shí)到其重要性，包括事中控制業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況也沒有引起重視。所以，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的全過程足夠的重視，就會(huì)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

對(duì)于一個(gè)企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制來講，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平、愛崗敬業(yè)精神和職業(yè)道德的遵守程度都可以會(huì)對(duì)其最終實(shí)行和落實(shí)帶來一定的影響。第一，要將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制深入到每一位財(cái)務(wù)人員心中，讓他們明確地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，而且還要知道在內(nèi)部控制的執(zhí)行落實(shí)過程中，自己應(yīng)該負(fù)起的責(zé)任和義務(wù)；第二，財(cái)會(huì)人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，應(yīng)該是企業(yè)所重視的內(nèi)容，例如，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)培訓(xùn)相關(guān)專業(yè)知識(shí)，使財(cái)務(wù)人員充分地掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，同時(shí)也需要對(duì)國(guó)家最新的政策進(jìn)行了解。第三，要讓財(cái)會(huì)人員充分地掌握法律知識(shí)，使他們具備相應(yīng)的法律意識(shí)。當(dāng)前，很多企業(yè)只為了謀取眼前的利益，而在會(huì)計(jì)報(bào)表上造假，使其失去真實(shí)性，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況受到嚴(yán)重的影響。在這種情況下，會(huì)計(jì)人員就應(yīng)該時(shí)刻遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德，并且要讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)明確地認(rèn)識(shí)到什么樣的做法會(huì)影響的企業(yè)的發(fā)展和前途，應(yīng)該承擔(dān)什么樣的法律責(zé)任，從而降低問題發(fā)生的機(jī)率，使財(cái)會(huì)信息的真實(shí)性得到一定的保障。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的正常運(yùn)行對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來講，是尤為重要的。面對(duì)越來越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)想要在其中占據(jù)穩(wěn)定的地位，就需要將企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建立并且完善起來。

參考資料：

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[2] 黃鴻藝.關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度理論的思考[J].龍巖學(xué)院學(xué)報(bào)，2005（5）.