經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指導(dǎo)意見精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指導(dǎo)意見范文

為了切實(shí)做好2008年公司內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的整體功能和在促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)規(guī)范管理、健全內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟(jì)效益、維護(hù)合法權(quán)益等方面的積極作用，根據(jù)集團(tuán)公司《關(guān)于編制2008年審計(jì)工作計(jì)劃的指導(dǎo)意見》的要求，結(jié)合公司審計(jì)工作的實(shí)際情況，現(xiàn)提出編制2008年審計(jì)工作計(jì)劃的指導(dǎo)意見。

一、審計(jì)工作的總體思路2008年是公司站在新的起點(diǎn)上，進(jìn)一步深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，深化改革、優(yōu)化管理、加快發(fā)展、構(gòu)建和諧的重要一年。公司的內(nèi)部審計(jì)工作要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，全面貫徹落實(shí)“改革、調(diào)整、管理、創(chuàng)新、發(fā)展”的工作方針。一方面，審計(jì)工作本身要繼續(xù)深化改革，進(jìn)一步完善審計(jì)管理體制，調(diào)整審計(jì)職能和人員結(jié)構(gòu)，不斷強(qiáng)化審計(jì)管理，創(chuàng)新審計(jì)工作思路、手段和方法，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)又好又快發(fā)展；另一方面，要通過加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)監(jiān)督工作，促使公司的工作方針在實(shí)際工作中的貫徹和落實(shí)，為公司不斷增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力、加快發(fā)展服務(wù)。2008年的審計(jì)工作要認(rèn)真貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以內(nèi)控為主線，以維護(hù)企業(yè)權(quán)益、服務(wù)企業(yè)發(fā)展、增加企業(yè)價(jià)值為目標(biāo)，突出重點(diǎn)，服務(wù)大局，講求實(shí)效，實(shí)事求是，突出管理和效益審計(jì)，強(qiáng)化控制力與執(zhí)行力的審計(jì)，嚴(yán)格財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性和真實(shí)性審計(jì)。加強(qiáng)事前和事中審計(jì)，在進(jìn)一步完善審計(jì)管理體制的同時(shí)，著力抓好審計(jì)基礎(chǔ)管理工作和審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。要通過強(qiáng)有力的審計(jì)監(jiān)督工作，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理、健全制度、增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力，有效發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，為公司扎實(shí)推進(jìn)持續(xù)有效和諧發(fā)展服務(wù)。

二、審計(jì)工作計(jì)劃的編制依據(jù)和原則

（一）編制依據(jù)。2008年的審計(jì)工作計(jì)劃編制工作，要以當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、改革發(fā)展與管理的中心任務(wù)為依據(jù)，同時(shí)結(jié)合各單位經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況及審計(jì)工作制度化、規(guī)范化要求科學(xué)予以編制。一是要優(yōu)先安排好制度規(guī)定的審計(jì)項(xiàng)目，保證制度規(guī)定的審計(jì)監(jiān)督工作得以落實(shí)；二是要根據(jù)各單位的實(shí)際情況，安排好相關(guān)審計(jì)監(jiān)督工作，以促進(jìn)公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；三是要貼近生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和改革、管理工作，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重大問題選擇和安排好審計(jì)項(xiàng)目，以促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)管理和改革目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不斷提升經(jīng)營(yíng)管理水平；四是要根據(jù)歷史審計(jì)情況，對(duì)所屬單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的單位，要有針對(duì)性地加大審計(jì)監(jiān)督力度，以防范風(fēng)險(xiǎn)和完善管理。

（二）編制原則。編制2008年的審計(jì)工作計(jì)劃，要堅(jiān)持“抓重點(diǎn)、求實(shí)效、留余地、上水平”的原則。1.抓重點(diǎn)，就是要緊緊圍繞中心工作，抓住重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)問題等開展審計(jì)監(jiān)督工作。明年要把原油、成品油、物資裝備的采購(gòu)、化工產(chǎn)品以及節(jié)能降耗、節(jié)水減排，固定資產(chǎn)投資和主要成本費(fèi)用等作為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。2.求實(shí)效，就是審計(jì)工作計(jì)劃要注重實(shí)效。要通過科學(xué)安排審計(jì)項(xiàng)目，抓領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的具有普遍性、傾向性或典型性的問題，并注意堅(jiān)持點(diǎn)面結(jié)合，最大限度的發(fā)揮審計(jì)在維護(hù)公司或企業(yè)權(quán)益、防范經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)、健全內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面的積極作用。3.留余地，就是審計(jì)計(jì)劃的安排要積極穩(wěn)妥、量力而行、留有余地，要與審計(jì)力量相適應(yīng)，堅(jiān)持實(shí)事求是原則。計(jì)劃既不能安排得太滿，也不能安排得過松，要正確把握和處理好審計(jì)數(shù)量和質(zhì)量的關(guān)系。4.上水平，就是審計(jì)工作要把加強(qiáng)管理、提高水平放在重要位置。一方面在安排審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，要注意把促進(jìn)科學(xué)管理和提高水平作為審計(jì)監(jiān)督工作的一項(xiàng)重要目標(biāo)，并選擇、安排好有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目和單位；另一方面審計(jì)工作本身要加強(qiáng)管理，健全制度，理順管理關(guān)系，建立有效的管理機(jī)制，切實(shí)提高工作水平。

三、審計(jì)工作計(jì)劃的編制內(nèi)容主要包括兩部分內(nèi)容，即審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)管理工作計(jì)劃。

（一）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)圍繞六大項(xiàng)目?jī)?nèi)容予以編制：1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。此類審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)制度規(guī)定并接受人事部門委托予以編制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體可分為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩類，要逐步加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度。2.管理和效益審計(jì)。此類審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)以加強(qiáng)和規(guī)范管理、提高效益為目標(biāo)。擬選擇生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理中的突出問題、關(guān)鍵環(huán)節(jié)及因素或圍繞增收節(jié)支、防范風(fēng)險(xiǎn)等來(lái)安排。管理和效益審計(jì)既可以按專項(xiàng)安排，也可以按單位立項(xiàng)安排。3.財(cái)務(wù)收支或財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)。此類審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合規(guī)性和對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況的目標(biāo)，選擇風(fēng)險(xiǎn)較大和審計(jì)間隔時(shí)間較長(zhǎng)的企業(yè)開展。有條件的企業(yè)還可適當(dāng)安排財(cái)務(wù)決算同步審計(jì)試點(diǎn)。4.工程及固定資產(chǎn)投資審計(jì)。各派出機(jī)構(gòu)根據(jù)相關(guān)制度規(guī)定，可安排工程投資及檢維修項(xiàng)目預(yù)（結(jié)）算審計(jì)。5.內(nèi)部控制獨(dú)立審計(jì)評(píng)價(jià)。此類審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)按照總部有關(guān)規(guī)定的要求編制并適時(shí)開展。此外，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問題，可適當(dāng)安排一些專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查項(xiàng)目。

（二）審計(jì)管理工作計(jì)劃應(yīng)根據(jù)屬地單位審計(jì)管理工作實(shí)際情況和需要予以編制。審計(jì)管理工作計(jì)劃的主要內(nèi)容包括：1.加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理和審計(jì)管理基礎(chǔ)工作方面的計(jì)劃。2.建立健全審計(jì)制度，加強(qiáng)審計(jì)工作規(guī)范化、制度化建設(shè)方面的計(jì)劃。3.加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)審理，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制方面的工作計(jì)劃。4.加快審計(jì)信息化建設(shè)和運(yùn)用審計(jì)信息化手段方面的工作計(jì)劃。5.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)，提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)和水平方面的工作計(jì)劃等。

第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指導(dǎo)意見范文

一、《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》特點(diǎn)

根據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》（國(guó)資委令第7號(hào)），國(guó)資委于2006年《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》，并要求當(dāng)年實(shí)施。該《實(shí)施細(xì)則》以國(guó)際或國(guó)內(nèi)行業(yè)均值為基準(zhǔn)，靜態(tài)與動(dòng)態(tài)相結(jié)合，從企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)管理能力、風(fēng)險(xiǎn)控制能力與發(fā)展能力四個(gè)方面，使用22個(gè)指標(biāo)，定量地運(yùn)用功能系數(shù)法和賦予指標(biāo)不同權(quán)重評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效；從企業(yè)內(nèi)部治理、內(nèi)部控制制度的建設(shè)、人力資源與社會(huì)責(zé)任四個(gè)方面，通過八個(gè)定性指標(biāo)，采用德菲爾方法評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人管理績(jī)效；在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)與績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)行企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，通過對(duì)“事”的評(píng)價(jià)來(lái)達(dá)到對(duì)“人”的評(píng)價(jià)，認(rèn)定企業(yè)負(fù)責(zé)人責(zé)任類型與工作成就，促進(jìn)企業(yè)負(fù)責(zé)人勤勉盡責(zé)。

二、經(jīng)營(yíng)性出版行業(yè)的特殊性

至2010年底，新聞出版業(yè)中的經(jīng)營(yíng)性出版單位完成了全行業(yè)的改企轉(zhuǎn)制任務(wù)。轉(zhuǎn)制后的經(jīng)營(yíng)性出版單位成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體，市場(chǎng)適應(yīng)能力顯著增強(qiáng)，跨介質(zhì)、跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨國(guó)界和跨所有制的并購(gòu)重組取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。[2]以公有制為主體、多種所有制共同發(fā)展的格局正在形成。根據(jù)滬深兩市數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，自皖新傳媒登陸滬市到2012年3月15日，不到兩年時(shí)間已有25家出版單位上市或借殼上市，涵蓋傳統(tǒng)紙介質(zhì)出版行業(yè)與戰(zhàn)略新型非紙介質(zhì)出版行業(yè)，覆蓋了印刷復(fù)制與發(fā)行。經(jīng)營(yíng)性出版行業(yè)既具有其他行業(yè)的產(chǎn)業(yè)屬性（如逐利性），也具有文化屬性。經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)的特殊性導(dǎo)致了該行業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的特殊性。經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)的特殊性主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

（一）經(jīng)營(yíng)性出版單位作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)參與主體的同時(shí)，也是傳承優(yōu)秀文化、創(chuàng)新文化、提高全民文化素質(zhì)與國(guó)家“軟實(shí)力”的主體。

“自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展”的經(jīng)營(yíng)性出版單位，在積極參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)《指導(dǎo)意見》與《行業(yè)規(guī)劃》目標(biāo)時(shí)，也應(yīng)當(dāng)傳播社會(huì)主義先進(jìn)的積極向上文化，弘揚(yáng)社會(huì)主義核心價(jià)值觀，強(qiáng)化精品力作的生產(chǎn)，傳承和弘揚(yáng)中華文明，積極參與新聞出版公共服務(wù)體系建設(shè)，保障人民群眾基本文化需求，提高民族文化素質(zhì)。不應(yīng)為追求數(shù)量、利潤(rùn)，而忽視質(zhì)量建設(shè)與自身“文化屬性”，避免出現(xiàn)“養(yǎng)生門”事件。[3]

（二）經(jīng)營(yíng)性出版單位主業(yè)界定。

根據(jù)滬深兩市對(duì)上市公司行業(yè)劃分（CSRC），經(jīng)營(yíng)性出版單位屬于文化傳媒行業(yè)。但是，文化傳媒行業(yè)的經(jīng)營(yíng)主業(yè)存在巨大的差異。經(jīng)營(yíng)性出版單位既有可能是“編印發(fā)”一體化的集團(tuán)公司，也有可能是集中于印刷復(fù)制或發(fā)行的專業(yè)化公司；既可能是以傳統(tǒng)紙介質(zhì)為主業(yè)，也可能是以戰(zhàn)略新型非紙介質(zhì)為主業(yè)；既可以是影視、動(dòng)漫為主業(yè)，也可以是以圖書、期刊等文化產(chǎn)品印刷發(fā)行為主業(yè)。在“文化傳媒”這一主業(yè)界定下，經(jīng)營(yíng)性出版單位的經(jīng)營(yíng)形式與內(nèi)容巨大差異，使得綜合績(jī)效評(píng)價(jià)的可比性與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)難以取得，這樣會(huì)導(dǎo)致績(jī)效評(píng)價(jià)缺乏橫向比較的基礎(chǔ)。

（三）電子化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化等新型技術(shù)對(duì)經(jīng)營(yíng)性出版單位的發(fā)展至關(guān)重要。

經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)是知識(shí)、技術(shù)與資本密集型產(chǎn)業(yè)。信息技術(shù)在印刷復(fù)制與發(fā)行中的廣泛應(yīng)用與快速發(fā)展，使得傳統(tǒng)紙介質(zhì)新聞出版業(yè)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，部分傳統(tǒng)出版的市場(chǎng)規(guī)模不斷萎縮。根據(jù)國(guó)家新聞出版總署的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，自2007年后，我國(guó)數(shù)字出版產(chǎn)值以每年50%左右的速度增長(zhǎng)。特別是在2008年底，我國(guó)的數(shù)字出版產(chǎn)值已達(dá)530億元，首次超過傳統(tǒng)出版業(yè)。截至2011年底，我國(guó)已批準(zhǔn)建立的國(guó)家動(dòng)漫出版產(chǎn)業(yè)發(fā)展基地已超過10個(gè)，產(chǎn)業(yè)基地的孵化作用成效顯著。以“國(guó)家知識(shí)資源數(shù)據(jù)庫(kù)”、“國(guó)家數(shù)字復(fù)合出版系統(tǒng)”、“國(guó)家動(dòng)漫振興工程”等國(guó)家重大工程帶動(dòng)戰(zhàn)略正在加緊實(shí)施。[4]因此，隨著網(wǎng)絡(luò)和數(shù)字技術(shù)的推廣應(yīng)用，出版業(yè)正以實(shí)力、規(guī)模、質(zhì)量、效益決勝市場(chǎng)，形成我國(guó)經(jīng)濟(jì)又一個(gè)新的增長(zhǎng)點(diǎn)。如果經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)不加大技術(shù)方面的投資，跟上新的技術(shù)要求和轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方式，就只能被市場(chǎng)所淘汰。

（四）經(jīng)營(yíng)的條塊分割與區(qū)域化。

我國(guó)經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)脫胎于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)中的新聞出版業(yè)。自2003年后，新聞出版業(yè)進(jìn)行改企轉(zhuǎn)制后，各省市在各自行政區(qū)域內(nèi)組建了經(jīng)營(yíng)性出版集團(tuán)。這些出版集團(tuán)以區(qū)域、系統(tǒng)為界，獨(dú)尊國(guó)有。從滬深兩市文化傳媒行業(yè)八家上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)與收入地域分布來(lái)看，這些出版集團(tuán)股權(quán)高度集中在省級(jí)國(guó)資委上，沒有大型集團(tuán)之間的交叉持股；在本省市的銷售收入占到總收入的60%以上。上述現(xiàn)象表明：我國(guó)現(xiàn)階段經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)行政條塊分割、地方貿(mào)易保護(hù)仍舊存在。

三、經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)的特殊性對(duì)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)的影響

正是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)性出版業(yè)的特殊性，導(dǎo)致了《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》并不能完全適應(yīng)于經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)。由此，如果按照該細(xì)則設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)方案對(duì)經(jīng)營(yíng)性出版單位進(jìn)行評(píng)價(jià)與認(rèn)定，就可能形成“評(píng)價(jià)的可比性、評(píng)價(jià)的公正性與評(píng)價(jià)目的”三個(gè)問題。

（一）指標(biāo)權(quán)重與功能系數(shù)沒有反映經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)的文化屬性與社會(huì)責(zé)任。

企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)除了關(guān)注企業(yè)的盈利水平和經(jīng)營(yíng)環(huán)境、準(zhǔn)確評(píng)判企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果外，還須關(guān)注貫徹執(zhí)行企業(yè)所屬行業(yè)的黨和國(guó)家方針政策和決策部署情況以及社會(huì)效益。經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)在積極參與產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，還須履行社會(huì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益并重，兩種效益不能偏廢。然而《實(shí)施細(xì)則》中對(duì)“社會(huì)責(zé)任”僅在“管理績(jī)效”類別中加以考量，屬于考核四級(jí)科目。這種設(shè)計(jì)對(duì)其他產(chǎn)業(yè)具有合理性，但是對(duì)文化產(chǎn)業(yè)就顯得不盡合理，難以反映出版業(yè)的文化使命。我國(guó)現(xiàn)實(shí)出版業(yè)是一種粗放型的發(fā)展，增量主要來(lái)源于出版品種的增加，而不是來(lái)源于再版，“無(wú)效出版”較為嚴(yán)重。進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)是應(yīng)該通過指標(biāo)導(dǎo)引來(lái)促進(jìn)企業(yè)與行業(yè)履行社會(huì)義務(wù)，實(shí)現(xiàn)兩種效益并重，因此，在經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，加大社會(huì)責(zé)任的權(quán)重以反映其文化屬性與社會(huì)責(zé)任。

（二）單一行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)難以適應(yīng)經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)主業(yè)的多樣性與差異性。

經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍與方式差異性巨大，從而使得《實(shí)施細(xì)則》的“單一主業(yè)”、“多業(yè)經(jīng)營(yíng)”的評(píng)價(jià)方式難以適應(yīng)經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)。根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第十九條、第二十條與第二十一條的規(guī)定，以及結(jié)合滬深兩市行業(yè)分類（CSRC），經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)不論其經(jīng)營(yíng)范圍與方式如何差異化，都屬于“文化傳媒”行業(yè)。然而，通過查閱滬深兩市文化傳媒上市公司2010年年報(bào)，這些同屬于“文化傳媒”行業(yè)的經(jīng)營(yíng)性出版公司，在資產(chǎn)規(guī)模、股本總額、股權(quán)分配方面存在實(shí)質(zhì)性差異。例如：皖新傳媒主要從事圖書、報(bào)刊等傳統(tǒng)出版發(fā)行，而中視傳媒主要從事廣播電視，在進(jìn)行兩者綜合績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，此時(shí)就不具備橫向可比性。

四、改進(jìn)經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)的建議

（一）加快信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)全行業(yè)的信息共享。

《實(shí)施細(xì)則》中的功能系數(shù)調(diào)整法，是基于充分的行業(yè)信息使用國(guó)際或國(guó)內(nèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，從而來(lái)認(rèn)定企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。如果行業(yè)信息不存在或不充分，那么《實(shí)施細(xì)則》的實(shí)施就可能“巧婦難為無(wú)米之炊”。[5]由于經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)改制時(shí)間短，經(jīng)營(yíng)范圍與方式存在巨大差異性，同時(shí)，行政分割與區(qū)域化經(jīng)營(yíng)，使得經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)信息化建設(shè)相對(duì)落后。因此，新聞出版總署應(yīng)該加快行業(yè)信息化建設(shè)，在行業(yè)內(nèi)實(shí)現(xiàn)信息共享。

（二）調(diào)整相關(guān)指標(biāo)與指標(biāo)權(quán)重以適應(yīng)經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)。

不同的行業(yè)具有不同的社會(huì)使命。經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)除具有其他產(chǎn)業(yè)的共性外，也具有文化產(chǎn)業(yè)獨(dú)有的特性。經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)設(shè)計(jì)與相應(yīng)的指標(biāo)權(quán)重應(yīng)反映出版業(yè)的特征。

1．社會(huì)責(zé)任應(yīng)作為第二級(jí)考核子目而不是作為第四級(jí)考核子目，擴(kuò)大其占比。

經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)的社會(huì)責(zé)任顯著地高于其他產(chǎn)業(yè)，“傳承優(yōu)秀文化、布道社會(huì)主義核心價(jià)值觀、提高全民素質(zhì)”和“質(zhì)量導(dǎo)向”是行業(yè)的經(jīng)營(yíng)使命。因此，在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益并重，不能重經(jīng)濟(jì)效益而輕社會(huì)效益。所以，在指標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)，社會(huì)責(zé)任應(yīng)作為第二級(jí)考核子目并擴(kuò)大其占比。

2．新興技術(shù)與創(chuàng)新性技術(shù)投入考核。

綜合績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)反映與引領(lǐng)時(shí)代特征而不是對(duì)現(xiàn)實(shí)的事后反映。信息化、數(shù)值化、網(wǎng)絡(luò)化對(duì)經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)影響深遠(yuǎn)。新型戰(zhàn)略非紙介質(zhì)出版發(fā)行發(fā)展迅猛、總產(chǎn)值超出傳統(tǒng)紙介質(zhì)。因此，在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)績(jī)效考核時(shí)，應(yīng)對(duì)新興技術(shù)與創(chuàng)新性技術(shù)投入予以鼓勵(lì)。

3．跨區(qū)域行業(yè)內(nèi)整合考核。

評(píng)價(jià)不是目的而是實(shí)現(xiàn)目的的手段。根據(jù)《指導(dǎo)意見》與行業(yè)“十二五”規(guī)劃，在未來(lái)三至五年內(nèi)，我國(guó)要實(shí)現(xiàn)“六七家資產(chǎn)超過百億、銷售超過百億的國(guó)內(nèi)一流、國(guó)際知名的大型新聞出版企業(yè)，新聞出版業(yè)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、效益和競(jìng)爭(zhēng)力的優(yōu)化和提升，從而更有力和有效地推動(dòng)實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義文化大發(fā)展大繁榮”的目標(biāo)。因此，在對(duì)經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，要加大評(píng)價(jià)指標(biāo)在行業(yè)發(fā)展中的導(dǎo)引作用，鼓勵(lì)出版企業(yè)做大做強(qiáng)。

注 釋：

[1]劉更新：《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制的框架構(gòu)建與特征分析》[J].《財(cái)會(huì)》2012年第1期

[2]《新聞出版業(yè)“十二五”規(guī)劃基本思路要舉》[J].《中國(guó)編輯》2010年第6期

[3]吳培華：《后改制時(shí)代出版業(yè)科學(xué)發(fā)展觀的再思考》[J].《出版發(fā)行研究》2011年第1期

[4]劉存玲：《當(dāng)代中國(guó)出版業(yè)體制改革動(dòng)力分析》[J].《渤海大學(xué)學(xué)報(bào)》2011年8月

第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指導(dǎo)意見范文

當(dāng)下時(shí)期，基層各級(jí)深化基層財(cái)政預(yù)算管理改革，有著不可缺少的必要性：

第一、基層財(cái)政預(yù)算管理改革，是貫徹落實(shí)黨的十七屆三中全會(huì)精神，繼續(xù)擴(kuò)大公共財(cái)政覆蓋農(nóng)村的范圍，全面推進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。也體現(xiàn)了財(cái)政在推進(jìn)農(nóng)村改革發(fā)展、加快農(nóng)村全面建設(shè)小康社會(huì)步伐中肩負(fù)著艱巨任務(wù)。

第二、基層財(cái)政預(yù)算管理改革，是推進(jìn)政府管理體制改革，深化政府機(jī)構(gòu)改革的重要步驟。現(xiàn)行傳統(tǒng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理方式，越來(lái)越不適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展，未來(lái)的趨勢(shì)是省直管縣，縣級(jí)財(cái)政逐步承擔(dān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部分職能，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府職能要逐漸弱化。

第三、基層財(cái)政預(yù)算管理改革，有利于為深化農(nóng)村綜合改革、鞏固農(nóng)村稅費(fèi)改革成果打牢基礎(chǔ)，有利于合理控制鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出需求，配合“以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)”的政策落實(shí)，有助于繼續(xù)擴(kuò)大公共財(cái)政覆蓋農(nóng)村的范圍，扎扎實(shí)實(shí)推進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)。

第四、基層財(cái)政預(yù)算管理改革，有助于切實(shí)緩解縣鄉(xiāng)財(cái)政困難。

二、我國(guó)財(cái)政預(yù)算管理總體問題對(duì)基層相關(guān)領(lǐng)域改革的啟示

（一）預(yù)算年度設(shè)置不合理

一般是3月份各級(jí)人大審批預(yù)算草案，財(cái)政會(huì)計(jì)年度與陽(yáng)歷完全一致，預(yù)算編制時(shí)間短致審查流于形式；預(yù)算執(zhí)行有空檔期，造成嚴(yán)肅性不夠。

（二）預(yù)算編制細(xì)節(jié)不夠完善

預(yù)算編制前瞻性不夠，沒有將預(yù)算編制同經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)結(jié)合；預(yù)算編制方法不夠科學(xué)，不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)幕鶖?shù)法造成財(cái)政支出規(guī)模不斷增加；預(yù)算編制沒有將預(yù)算外資金列入預(yù)算計(jì)劃，沒有將不同職能部門相同性質(zhì)的資金進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)督和控制；預(yù)算編制內(nèi)容較粗，項(xiàng)目層級(jí)太少，不適應(yīng)復(fù)式預(yù)算；預(yù)算編制的測(cè)算人為主觀因數(shù)太多，缺乏科學(xué)論證；預(yù)算編制部門的內(nèi)部控制不夠有較多的調(diào)整隨意性。

（三）預(yù)算編制和執(zhí)行投入時(shí)間與精力不足，導(dǎo)致預(yù)算編制難準(zhǔn)確

（四）預(yù)算管理上存在協(xié)調(diào)矛盾

主要有預(yù)算編制與部門機(jī)構(gòu)設(shè)置的矛盾、財(cái)政和職能部門雙頭主導(dǎo)的矛盾、預(yù)算管理與稅收計(jì)劃的矛盾。

（五）預(yù)算管理上存在執(zhí)行上的矛盾

財(cái)政資金在多頭運(yùn)作和逐級(jí)層層繳撥，造成財(cái)政資金使用監(jiān)督弱化、效益低下等的弊端。

我國(guó)財(cái)政預(yù)算管理總體問題，基層財(cái)政同樣存在。基層財(cái)政改革不僅要跟隨國(guó)家總體層面上的相關(guān)改革，也要在自身層面上對(duì)本級(jí)預(yù)算管理存在的問題進(jìn)行分析和加以改進(jìn)。

三、區(qū)縣級(jí)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政預(yù)算管理問題分析

（一）區(qū)縣級(jí)財(cái)政預(yù)算管理問題分析

1.財(cái)政預(yù)算執(zhí)行有隨意調(diào)整的現(xiàn)象，未履行法定程序，超預(yù)算追加支出。還有預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格的現(xiàn)象，有的預(yù)算已安排的沒有撥款或不完全撥款，一些專項(xiàng)預(yù)算資金撥付不到位，比如社保資金、支農(nóng)支出、民政資金等專項(xiàng)資金，經(jīng)審計(jì)，個(gè)別地方?jīng)]有足額撥付。

2.財(cái)政預(yù)算編制存在不真實(shí)現(xiàn)象，比如，經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，某地方財(cái)政局將事實(shí)上不存在既無(wú)收入來(lái)源亦無(wú)支出用途的列收列支作為一個(gè)專門的預(yù)算收支項(xiàng)目進(jìn)行安排。另外部分項(xiàng)目預(yù)算編制不細(xì)化、用途不明確，如對(duì)某些“專項(xiàng)支出”，都沒有支出項(xiàng)目明細(xì)。

3.財(cái)政管理有部分政策性配套資金存在虛假配套現(xiàn)象。區(qū)縣級(jí)財(cái)政受地方財(cái)力限制，安排在政策性配套資金上，往往采用年初預(yù)算安排，年中撥付，再收回的方式虛假配套資金。比如，經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，某地區(qū)農(nóng)場(chǎng)資金虛假配套2200多萬(wàn)元。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政預(yù)算管理問題分析

1.財(cái)政預(yù)算約束弱化，超預(yù)算問題比較嚴(yán)重。很多地方鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大對(duì)預(yù)算的審批和監(jiān)督流于形式，減弱了預(yù)算的法律效力，預(yù)算調(diào)整沒有走法定程序，預(yù)算執(zhí)行調(diào)整隨意，資金用途改變隨意，資金使用較無(wú)序。

2.財(cái)政預(yù)算管理中發(fā)現(xiàn)，政府負(fù)債現(xiàn)象比較嚴(yán)重，甚至超負(fù)荷，可持續(xù)發(fā)展后勁不足。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)為了任期內(nèi)政績(jī)，背離了“量入為出”的原則，超能力負(fù)債搞建設(shè)。比如某鎮(zhèn)大興土木建造辦公樓，貸款5000多萬(wàn)，利息每年就得數(shù)百萬(wàn)。而且鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政往往新官不理舊賬，包括長(zhǎng)期負(fù)債和應(yīng)收款項(xiàng)，新任領(lǐng)導(dǎo)不處理不核銷，歷史遺留問題和債務(wù)無(wú)人負(fù)責(zé)，造成國(guó)有資產(chǎn)流失問題。

3.財(cái)政預(yù)算管理內(nèi)部控制不夠完善，自我監(jiān)管乏力。鄉(xiāng)鎮(zhèn)雖然有業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)包干制度，但實(shí)際執(zhí)行到位者寥寥無(wú)幾，又比如工程項(xiàng)目管理相關(guān)制度制定不完善，規(guī)章制度缺失，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)出現(xiàn)隨意增加項(xiàng)目，變更設(shè)計(jì)等問題。

四、淺談區(qū)縣和鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政預(yù)算管理改進(jìn)要點(diǎn)

第一、應(yīng)當(dāng)成立專門預(yù)算管理委員會(huì)，財(cái)政、審計(jì)、人大等部門組成專門預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，聘用專門人才參與，結(jié)合實(shí)際科學(xué)、細(xì)化編制預(yù)算，并政府審批后報(bào)人大審核監(jiān)督通過。區(qū)縣和鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)將人大監(jiān)督貫穿于預(yù)算執(zhí)行的始終，使監(jiān)督工作寓于財(cái)政預(yù)算執(zhí)行之中。

第二、審計(jì)部門要加大對(duì)財(cái)政預(yù)算管理的審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)部門要結(jié)合“上審下、交叉申”和領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，把預(yù)算執(zhí)行情況作為重要職責(zé)評(píng)價(jià)。進(jìn)一步完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，將其結(jié)果作為干部任用的重要依據(jù)。重點(diǎn)是要進(jìn)一步完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)考核制度，將執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況與干部考核掛鉤，要防止不顧財(cái)力能力片面追求政績(jī)和表面工程，將政府負(fù)債納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作考評(píng)中，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的負(fù)債責(zé)任意識(shí)。加大問責(zé)力度，增強(qiáng)審計(jì)威懾力。

第三、實(shí)施并完善“鄉(xiāng)財(cái)縣管”，縣級(jí)財(cái)政部門對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政進(jìn)行監(jiān)督和管理，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政提高管理水平提供幫助。主要表現(xiàn)在預(yù)算編制上，區(qū)縣級(jí)財(cái)政部門對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算安排，按有關(guān)政策提出指導(dǎo)意見并經(jīng)同級(jí)政府批準(zhǔn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府根據(jù)其意見編制本級(jí)草案并按程序報(bào)批；在財(cái)務(wù)核算上，由縣區(qū)級(jí)財(cái)政統(tǒng)管鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政核算賬戶取消；在集中收付上，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政無(wú)論預(yù)算內(nèi)外收入全部繳入縣國(guó)庫(kù)，由其進(jìn)行核算劃轉(zhuǎn)；在票據(jù)統(tǒng)管上，由縣區(qū)財(cái)政派駐的統(tǒng)管會(huì)計(jì)管理，并納入年度考核目標(biāo)，嚴(yán)防坐支和轉(zhuǎn)移藏匿收入等違法行為。鄉(xiāng)財(cái)縣管有助于理順規(guī)范財(cái)政分配、緩解財(cái)政矛盾和困難、控制財(cái)政支出過分增長(zhǎng)、規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政債務(wù)管理、促進(jìn)財(cái)政收入增長(zhǎng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳艷利.我國(guó)預(yù)算編制有關(guān)問題及改革建議.財(cái)政與稅務(wù).2002(2).

第4篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指導(dǎo)意見范文

（一）提升企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)管理水平，促進(jìn)企業(yè)整體受托責(zé)任的有效完成

現(xiàn)代企業(yè)管理已普遍要求企業(yè)結(jié)合各自的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)建立完善的內(nèi)部控制體系。通過建立各項(xiàng)規(guī)章制度、辦事程序、崗位職責(zé)，并分別制定的各個(gè)作業(yè)單位的具體目標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)一定時(shí)期的總體目標(biāo)。企業(yè)各部門、各業(yè)務(wù)單位如果都能受控，都能按照規(guī)定辦事，都能完成計(jì)劃目標(biāo)，那么企業(yè)總體目標(biāo)才能夠?qū)崿F(xiàn)。

（二）促進(jìn)企業(yè)改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益

通過實(shí)施管理審計(jì)，對(duì)企業(yè)的活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行檢查、分析和評(píng)價(jià)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，并提出解決問題的措施，明確各個(gè)層次的管理責(zé)任，從而推動(dòng)管理工作的改善，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）正確評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)能力和管理水平，建立有效的約束和激勵(lì)機(jī)制

通過實(shí)施管理審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)效益好、或不好的真正原因，可以對(duì)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)能力和管理水平做出正確的評(píng)價(jià)。不但可以減少所有者與經(jīng)營(yíng)者之間信息不對(duì)稱的程度，使經(jīng)營(yíng)者獲得盡可能多的信息，便于加強(qiáng)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的直接約束；而且也可以對(duì)經(jīng)營(yíng)者形成間接的約束，減少經(jīng)營(yíng)者的“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”。

（四）防范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

管理審計(jì)可以在企業(yè)任何需要的時(shí)候進(jìn)行，在問題尚未發(fā)生或發(fā)生之初就能發(fā)出警示或給予適當(dāng)?shù)慕ㄗh，為正確決策提供充分、必要的信息，能夠防范風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮事前的防護(hù)性作用。

二、正確認(rèn)識(shí)管理審計(jì)

自1932年英國(guó)管理專家T.G.羅斯的《管理審計(jì)》一書第一次提出管理審計(jì)的概念以來(lái)，管理審計(jì)概念在學(xué)術(shù)界和職業(yè)界至今眾說(shuō)紛紜，莫衷一是。

管理審計(jì)的概念

英國(guó)的李斯特.R.赫伍德在其論文《管理審計(jì)基礎(chǔ)》中指出，管理審計(jì)是指企業(yè)的董事會(huì)為了檢查了解本部門及分支機(jī)構(gòu)的管理是否始終健全，以便高效地加以組織和經(jīng)營(yíng)，而委托專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)（人員）進(jìn)行的一種活動(dòng)。就管理審計(jì)產(chǎn)生的原因而言，管理審計(jì)與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)一樣，都產(chǎn)生于審計(jì)委托人與被審計(jì)人之間的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這種以財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)相分離以及多層次經(jīng)營(yíng)管理分權(quán)制關(guān)系為基礎(chǔ)而形成的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，是管理審計(jì)最本質(zhì)的東西，沒有它就不會(huì)有財(cái)務(wù)審計(jì)的必要，也不會(huì)產(chǎn)生管理審計(jì)。筆者認(rèn)為：“管理審計(jì)是指為了明確一個(gè)組織中所有職能部門和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中現(xiàn)存的和潛在的薄弱之處，面對(duì)管理人員在實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)和效果方面所進(jìn)行的客觀的、獨(dú)立的、可理解的和建設(shè)性的評(píng)價(jià)，以幫助管理人員改進(jìn)決策、提高獲利能力和經(jīng)營(yíng)能力，更好地完成受托管理責(zé)任。”

管理審計(jì)的類型

受托管理責(zé)任的內(nèi)容主要包括建立健全組織內(nèi)部控制系統(tǒng)并有效執(zhí)行；以較低的成本取得所需的資源；充分、合理、有效地利用各項(xiàng)資源，取得最佳的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果；進(jìn)行科學(xué)管理與決策，制定合理的經(jīng)營(yíng)管理方針、政策、目標(biāo)，保證如期實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等。

受托管理責(zé)任有兩種類型，一類是外部受托管理責(zé)任，即股東、投資者等外部利害關(guān)系人與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者之間的委托經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任關(guān)系，它是企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的結(jié)果；另一類是內(nèi)部受托管理責(zé)任，即企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理層之間的委托經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任關(guān)系，它是企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大化和管理層級(jí)化的必然結(jié)果，內(nèi)部受托管理責(zé)任是對(duì)外部受托管理責(zé)任在企業(yè)內(nèi)部各管理層之間的逐層分解。本文主要探討的是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門基于內(nèi)部受托管理責(zé)任而開展管理審計(jì)的有關(guān)問題。

三、管理審計(jì)在我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)狀與存在問題

管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要趨勢(shì)，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的較高層次。我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)目前雖然仍以財(cái)務(wù)收支為主要內(nèi)容和合規(guī)性、真實(shí)性等主要目標(biāo)，但是我國(guó)許多銀行已經(jīng)開始了管理審計(jì)嘗試，實(shí)施經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性審計(jì)評(píng)價(jià)，主要表現(xiàn)為行長(zhǎng)（經(jīng)理）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)等，并取得了一定的成績(jī)，但是從總體來(lái)看，我國(guó)銀行業(yè)對(duì)管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐還很不全面，造成這種情況的原因是多方面的：

（一）管理審計(jì)的法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)的道路還很漫長(zhǎng)

由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作起步較晚，有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的法律、法規(guī)與準(zhǔn)則的建設(shè)都不盡完善，不像外部審計(jì)那樣有較為健全、完善的法律、法規(guī)可以遵循，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)較弱，開展工作的隨意性較大，更談不上針對(duì)管理全過程的管理審計(jì)的法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)。

（二）管理審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的靈活性增加了審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性、公正性的難度

管理審計(jì)主要是對(duì)審計(jì)對(duì)象的管理活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的綜合評(píng)價(jià)，一般缺乏現(xiàn)成的公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)可以借鑒，不同的項(xiàng)目，往往具有不同的標(biāo)準(zhǔn)，即使是同一項(xiàng)目，也會(huì)有不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，而采用不同的標(biāo)準(zhǔn)，往往得出不同的審計(jì)結(jié)論。審計(jì)衡量標(biāo)準(zhǔn)具有較大的主觀性和靈活性，給審計(jì)證據(jù)的充分性、可靠性帶來(lái)較高的要求，進(jìn)而直接影響審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性、公正性。審計(jì)人員需要就審計(jì)衡量標(biāo)準(zhǔn)問題與委托人或被審計(jì)單位進(jìn)行充分協(xié)商、交流，以達(dá)成雙方認(rèn)可的或無(wú)異議的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。這本身就增加了審計(jì)評(píng)價(jià)的難度。

（三）審計(jì)證據(jù)的較高要求增加審計(jì)取證的難度

管理審計(jì)必須獲得充足的、可靠的、相關(guān)的證據(jù)以給審計(jì)師的判斷提供合理的基礎(chǔ)。相反如果審計(jì)證據(jù)不充分或缺乏證明力，會(huì)直接影響結(jié)論的公正性。與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以依據(jù)一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表達(dá)意見所必須的最低的保證標(biāo)準(zhǔn)不同的是，管理審計(jì)缺少可供遵循的準(zhǔn)則和程序，而且審計(jì)取證的渠道和方式多種多樣，因此，審計(jì)人員一般都需要采取提高調(diào)查樣本的代表性和增大調(diào)查樣本量的方法，以增加對(duì)總體推斷的準(zhǔn)確性。審計(jì)人員需要在審計(jì)證據(jù)的充分性和可靠性方面投入更多的精力，以增加審計(jì)結(jié)論的可靠程度。

（四）管理審計(jì)實(shí)施的內(nèi)部環(huán)境尚不寬松

長(zhǎng)期以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)局限于以“查錯(cuò)糾弊”、“堵塞漏洞”等為主的財(cái)務(wù)審計(jì)，管理審計(jì)還沒有得到廣泛的應(yīng)用，企業(yè)對(duì)其管理活動(dòng)沒有實(shí)施經(jīng)常性的審計(jì)，有關(guān)這方面的規(guī)范化制度尚未出臺(tái)，這些都影響管理審計(jì)作用的充分發(fā)揮。

（五）審計(jì)人員的素質(zhì)不能滿足管理審計(jì)的需要

現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和組織規(guī)模的擴(kuò)大、市場(chǎng)和貿(mào)易的國(guó)標(biāo)化、以及競(jìng)爭(zhēng)的加劇等因素使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的難度加大，受托管理責(zé)任關(guān)系也不斷深化，對(duì)管理審計(jì)提出了更高的要求。審計(jì)人員必須具有對(duì)商業(yè)活動(dòng)的洞察力、審計(jì)程序相關(guān)知識(shí)、管理控制活動(dòng)之間關(guān)系的理解。除需要會(huì)計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域知識(shí)外，審計(jì)人員還需要掌握市場(chǎng)營(yíng)銷、現(xiàn)代管理、工程技術(shù)、法律法規(guī)等綜合知識(shí)，有充分的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行必要的實(shí)地調(diào)查和對(duì)具體業(yè)務(wù)審核的評(píng)估所需要的專業(yè)技能，而我國(guó)現(xiàn)有審計(jì)人員多是財(cái)會(huì)崗位轉(zhuǎn)過來(lái)的，對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)比較熟悉，而現(xiàn)代管理知識(shí)等相對(duì)欠缺，不能滿足現(xiàn)代管理審計(jì)發(fā)展的需要。

（六）管理審計(jì)技術(shù)手段落后，難以適應(yīng)工作需要

全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，尤其是知識(shí)經(jīng)濟(jì)作為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流正逐步對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生著革命性的影響，新知識(shí)、新技術(shù)、新思維對(duì)傳統(tǒng)的理念形成強(qiáng)大沖擊。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，大大增強(qiáng)了審計(jì)的及時(shí)性，事后審計(jì)將逐步被實(shí)時(shí)審計(jì)所代替，這與針對(duì)管理全過程的管理審計(jì)不謀而合。在我國(guó)，企業(yè)審計(jì)人員大多對(duì)計(jì)算機(jī)還不太熟悉，許多審計(jì)還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)面前還有些無(wú)所適從。審計(jì)手段落后，不但增加了審計(jì)難度，而且效率低、準(zhǔn)確率差，嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮，無(wú)法滿足企業(yè)管理審計(jì)工作的需求。

四、我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展和完善管理審計(jì)的對(duì)策

管理審計(jì)代表現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方向，我國(guó)銀行業(yè)應(yīng)充分重視管理審計(jì)的研究和實(shí)踐，推動(dòng)管理審計(jì)的發(fā)展。

（一）隨著經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革的深化，要加快改善內(nèi)部審計(jì)的外部環(huán)境，讓內(nèi)審人員有更大的作為，從而充分發(fā)揮管理審計(jì)的作用。

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)根據(jù)審計(jì)署4號(hào)令制訂的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》和十個(gè)具體準(zhǔn)則，為開展和規(guī)范內(nèi)部管理審計(jì)提供了法律依據(jù)，并明確了內(nèi)部審計(jì)要以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，把內(nèi)部審計(jì)提高到了管理審計(jì)的高度。因此，我們應(yīng)加強(qiáng)對(duì)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和審計(jì)署第4號(hào)令的宣傳和實(shí)施力度，提高國(guó)有商業(yè)銀行的自律水平，促使管理審計(jì)制度化、規(guī)范化。

（二）正確認(rèn)識(shí)管理審計(jì)在銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要作用，為管理審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

商業(yè)銀行公司治理的核心問題是委托人（股東、投資者、管理者）如何激勵(lì)和約束人（經(jīng)理層），積極有效地完成受托經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，以確保股東或投資者財(cái)富最大化。顯然僅僅通過財(cái)務(wù)審計(jì)，委托人難以全面了解人是否有效履行其受托責(zé)任，而管理審計(jì)則有利于減少信息的不對(duì)稱性，較為全面地提供委托人所需要的有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)方面的信息，大大遏制了“道德風(fēng)險(xiǎn)”的發(fā)生，增強(qiáng)了經(jīng)營(yíng)管理的透明度，從而達(dá)到控制和抑制“內(nèi)部人控制”的目的。同時(shí)，通過管理審計(jì)可以有效地判斷人的業(yè)績(jī)和能力，評(píng)價(jià)人對(duì)受托責(zé)任的履行情況，促使人提高經(jīng)營(yíng)管理效率。因此管理審計(jì)是商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，組織內(nèi)部應(yīng)該積極為管理審計(jì)的開展創(chuàng)造環(huán)境和條件，推動(dòng)管理審計(jì)發(fā)展。

（三）加強(qiáng)管理審計(jì)績(jī)效準(zhǔn)則和審計(jì)技術(shù)方法研究，盡快出臺(tái)管理審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則。

推動(dòng)管理審計(jì)的深入開展審計(jì)準(zhǔn)則是指導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)的基本原則，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)重視此方面的研究和探索，盡快出臺(tái)管理審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，特別是制定管理審計(jì)績(jī)效準(zhǔn)則的指導(dǎo)意見，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)取證方法指導(dǎo)，減少審計(jì)的盲目性，提高管理審計(jì)的質(zhì)量。

（四）不斷拓寬管理審計(jì)的領(lǐng)域，進(jìn)行管理審計(jì)項(xiàng)目試點(diǎn)，推動(dòng)管理審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展。

當(dāng)前可以重點(diǎn)圍繞商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，選擇一些規(guī)模相對(duì)較小、涉及面相對(duì)窄一些的項(xiàng)目開展管理審計(jì)試點(diǎn)，逐步探索路子、摸索方法、積累經(jīng)驗(yàn)，也可以逐步拓展行長(zhǎng)（經(jīng)理）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容和范圍，嘗試開展管理審計(jì)評(píng)價(jià)等。

（五）不斷充實(shí)和提高審計(jì)人員的素質(zhì)。

企業(yè)一方面要加強(qiáng)管理審計(jì)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，使管理審計(jì)理念深入人心；另一方面不斷調(diào)整和優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍的人員結(jié)構(gòu)和知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體實(shí)力，為有效開展管理審計(jì)提供智力支持。

（六）完善行政管理體制和公司治理機(jī)制，徹底解決委托問題，健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)審的職能和地位，建立并完善內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制和外部約束機(jī)制，樹立內(nèi)審的權(quán)威，這是發(fā)展和完善管理審計(jì)的有效途徑。

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第5篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指導(dǎo)意見范文

【關(guān)鍵詞】管理審計(jì) 優(yōu)勢(shì) 問題 對(duì)策

2001年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)確定的內(nèi)部審計(jì)最新定義中，首次將“增加價(jià)值”與提高組織的運(yùn)作效率一并

列為內(nèi)部審計(jì)的目的，給內(nèi)部審計(jì)職業(yè)提出了一個(gè)方向性指導(dǎo)，指出內(nèi)部審計(jì)職能已拓展為組織完成目標(biāo)服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)已經(jīng)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)化。

一、管理審計(jì)，相對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)的一種審計(jì)模式

管理審計(jì)概念在學(xué)術(shù)界和職業(yè)界至今眾說(shuō)紛紜，莫衷一是。“管理審計(jì)”最早于1932年由英國(guó)羅斯在其《管理審計(jì)》一書中提出，主要內(nèi)容是對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評(píng)判。我國(guó)管理審計(jì)的倡導(dǎo)者王光遠(yuǎn)教授認(rèn)為管理審計(jì)是受托責(zé)任由受托財(cái)務(wù)責(zé)任發(fā)展到受托管理責(zé)任的必然結(jié)果。“管理審計(jì)是通過對(duì)企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行檢查、分析和評(píng)價(jià)，簽證管理當(dāng)局履行受托管理責(zé)任的業(yè)績(jī)，鑒明現(xiàn)存的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，并就其提出改進(jìn)意見，有效地改善企業(yè)的管理，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。”

二、管理審計(jì)：現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)

1、委托關(guān)系的發(fā)展

隨著多種所有制經(jīng)濟(jì)成份的發(fā)展和國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理體制的改革，資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，資產(chǎn)所有者（委托人）把經(jīng)濟(jì)責(zé)任委托給經(jīng)營(yíng)管理者（人），資產(chǎn)所有者需要對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者履行管理職責(zé)情況進(jìn)行審查。

2、企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大

企業(yè)合營(yíng) 、兼并等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，跨行業(yè)、跨地區(qū)、多品種生產(chǎn)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理信息量隨之增大，企業(yè)管理者決策失誤和控制不當(dāng)?shù)母怕室搽S之增大，因此，企業(yè)管理者迫切需要掌握公司內(nèi)部的重要信息。

3、企業(yè)組織的復(fù)雜化

由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、企業(yè)資本的多元化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多樣化，使企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)變得復(fù)雜化，如管理層次的增加、分布地域的分散等，使企業(yè)高層管理人員也不能親自觀察和控制所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，需要實(shí)行分權(quán)管理和多級(jí)控制，這就導(dǎo)致企業(yè)出資人（委托人）和企業(yè)高層管理者（人）有必要通過管理審計(jì)對(duì)下層管理者（如分公司經(jīng)理等）履行管理職責(zé)情況進(jìn)行審查。

4、委托人及其決策因素的多樣化

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，同一企業(yè)的委托人是多樣的，有國(guó)家的、集體的、個(gè)體的；同一個(gè)企業(yè)內(nèi)也可有不同的集體和個(gè)體參與；不同的國(guó)有企業(yè)也可以相互參股或交叉持股，這就形成了委托人的多樣化。而影響這些委托人決策的因素，也呈現(xiàn)多樣化，不僅需要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而且需要經(jīng)營(yíng)管理方面的信息。而經(jīng)營(yíng)管理信息的獲得就有賴于綜合評(píng)價(jià)公司整體水平的管理審計(jì)。

5、企業(yè)外部競(jìng)爭(zhēng)激烈化

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)充滿了競(jìng)爭(zhēng)，加入WTO后，更面臨激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中勝出，必須提高管理水平和效率。管理活動(dòng)的成敗好壞對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的大小強(qiáng)弱至關(guān)重要，而管理審計(jì)的目的就在于通過審計(jì)，查明管理上存在的缺陷.提出解決問題的辦法，使企業(yè)管理得到改善。

三、內(nèi)部審計(jì)開展管理審計(jì)存在的問題與對(duì)策

1、存在的問題

我國(guó)許多企業(yè)已經(jīng)開始了管理審計(jì)的嘗試，實(shí)施經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性審計(jì)評(píng)價(jià)，主要表現(xiàn)為任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)等，并取得了一定的成績(jī)，但是從總體來(lái)看，我國(guó)企業(yè)對(duì)管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐還很不全面，造成這種情況的原因是多方面的。

（1）內(nèi)部管理審計(jì)法規(guī)體系不健全，缺乏指導(dǎo)性的管理審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作起步較晚，有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的法律、法規(guī)與準(zhǔn)則的建設(shè)都不盡完善，不像外部審計(jì)那樣有較為健全、完善的法律、法規(guī)可以遵循，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)較弱，開展工作的隨意性較大，更談不上針對(duì)管理全過程的管理審計(jì)的法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)。

（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，獨(dú)立性較差。從目前我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)來(lái)看，在集團(tuán)公司內(nèi)，總公司的內(nèi)部審計(jì)組織對(duì)公司下屬部門單位和分公司可以做到獨(dú)立，而在總公司層面，就難免存在對(duì)立性和權(quán)威性不足的問題。因?yàn)楝F(xiàn)在的公司制企業(yè)里，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般由總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總領(lǐng)導(dǎo)，這就把內(nèi)部審計(jì)組織與企業(yè)其他職能部門放在相等地位，這不利于內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。

（3）對(duì)管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足。很多人對(duì)管理審計(jì)還了解不夠，對(duì)開展管理審計(jì)的必要性認(rèn)識(shí)不夠。或者把管理審計(jì)等同于財(cái)務(wù)審計(jì)看待，或者認(rèn)為管理活動(dòng)與審計(jì)活動(dòng)關(guān)系不大，或者認(rèn)為管理審計(jì)會(huì)妨礙管理活動(dòng)，而沒有認(rèn)識(shí)到管理審計(jì)是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)展起來(lái)的高層次審計(jì)，是企業(yè)適應(yīng)外部競(jìng)爭(zhēng)加劇和內(nèi)部機(jī)制更新的必然選擇，搞好管理審計(jì)是對(duì)管理效率的促進(jìn)，而不會(huì)是妨礙。

（4）審計(jì)人員的素質(zhì)不能滿足管理審計(jì)的需要。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是在一定的管理體系的作用下進(jìn)行的，因此管理審計(jì)要用系統(tǒng)論的觀點(diǎn)看待和解釋每一個(gè)綜合性指標(biāo)，同時(shí)要運(yùn)用多學(xué)科的知識(shí)，如經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、工程技術(shù)等方面的知識(shí)，管理審計(jì)人員要站在優(yōu)化系統(tǒng)整體結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)系統(tǒng)整體功能的高度，來(lái)審查評(píng)價(jià)企業(yè)的管理活動(dòng)和管理人員的素質(zhì)。同時(shí)，在審計(jì)技術(shù)手段上，不僅要掌握觀察法、盤點(diǎn)法、分析性復(fù)合法等傳統(tǒng)的審計(jì)方法，還要熟悉管理控制系統(tǒng)圖法、調(diào)查法等用于管理審計(jì)的評(píng)價(jià)方法。實(shí)事求是地說(shuō)，現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)人員中，還很少有，甚至可以說(shuō)還沒有人能達(dá)到如此的高水平。

2、完善我國(guó)管理審計(jì)的對(duì)策

（1）盡快建立健全內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系，開發(fā)管理審計(jì)指標(biāo)體系。審計(jì)準(zhǔn)則是指導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)的基本原則，應(yīng)加強(qiáng)管理審計(jì)績(jī)效準(zhǔn)則和審計(jì)技術(shù)方法的研究，盡快出臺(tái)管理審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，推動(dòng)管理審計(jì)的深入開展。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)重視此方面的研究和探索，盡快出臺(tái)管理審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，特別是制定管理審計(jì)績(jī)效準(zhǔn)則的指導(dǎo)意見，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)取證方法指導(dǎo)，減少審計(jì)的盲目性，提高管理審計(jì)的質(zhì)量。只有建立起一個(gè)科學(xué)、規(guī)范、與內(nèi)部審計(jì)配套的管理審計(jì)指標(biāo)體系，管理審計(jì)結(jié)論才能明晰、準(zhǔn)確、具有說(shuō)服力。

（2）充分保障內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)組織上的獨(dú)立性。內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性與其在組織中的地位有著密切的關(guān)系。內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位越高，越能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，越有利于開展審計(jì)工作。從實(shí)施管理審計(jì)的要求上看，內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)由董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)為最佳選擇。當(dāng)然，這只是形式上的客觀要求，最關(guān)鍵的一點(diǎn)是，不論內(nèi)部審計(jì)人員在組織系統(tǒng)中處于什么地位，他們應(yīng)具有聲譽(yù)、地位和得到最高權(quán)力當(dāng)局的支持，使他們能夠在企業(yè)中隨時(shí)取得審計(jì)報(bào)告所需的信息。

（3）加強(qiáng)宣傳，提高認(rèn)識(shí)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)組織開展管理審計(jì)的必要性、優(yōu)越性，要大力宣傳。內(nèi)部審計(jì)組織和國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)都有宣傳的義務(wù)。宣傳可以結(jié)合《審計(jì)法》、《公司法》等法律法規(guī)，采取會(huì)議、文件、講座等方式進(jìn)行，同時(shí)也可以通過展示管理審計(jì)的實(shí)踐成果讓大家認(rèn)識(shí)到內(nèi)部管理審計(jì)是可行的、有效的，對(duì)國(guó)家、企業(yè)、社會(huì)及企業(yè)資產(chǎn)的委托人和人（管理者）都是有益的。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)人員自身也要提高認(rèn)識(shí)。把管理審計(jì)的意識(shí)滲透到全部審計(jì)工作去。不論進(jìn)行何種審計(jì)，都要管理角度去思考問題，在審計(jì)報(bào)告中提出管理建議。在目前內(nèi)部審計(jì)還是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的情況下，這是增強(qiáng)管理審計(jì)意識(shí)、實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作以管理審計(jì)為重點(diǎn)的有效途徑。

（4）不斷充實(shí)和提高審計(jì)人員的素質(zhì)。企業(yè)一方面要加強(qiáng)管理審計(jì)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，使管理審計(jì)理念深入人心；另一方面不斷調(diào)整和優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍的人員結(jié)構(gòu)和知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體實(shí)力，為有效開展管理審計(jì)提供智力支持。在目前復(fù)合型審計(jì)人才稀缺的情況下，采用從專業(yè)部門抽調(diào)技術(shù)人員配合管理審計(jì)工作的做法，不失為一個(gè)好辦法。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 張曉平：內(nèi)審工作在發(fā)展中前進(jìn)[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2003（1）.

第6篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指導(dǎo)意見范文

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.10.056

十以來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展邁入新常態(tài)和高等教育綜合改革全面推進(jìn)，高等學(xué)校的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化。高校內(nèi)部結(jié)構(gòu)層次越來(lái)越多，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨頻繁、復(fù)雜。高校要適應(yīng)這種新常態(tài)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展戰(zhàn)略，就必須構(gòu)建科學(xué)合理的高校內(nèi)部控制體系。2015年12月，財(cái)政部頒發(fā)了《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)[2015]24號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《單位內(nèi)控指導(dǎo)意見》）的文件，根據(jù)文件精神，高校為規(guī)范學(xué)校經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，提高學(xué)校內(nèi)部治理水平，如火如荼地開始了學(xué)校內(nèi)部控制體系的建設(shè)之旅。

1高校內(nèi)部控制體系的內(nèi)涵及特點(diǎn)

簡(jiǎn)而言之，高校內(nèi)部控制體系是指學(xué)校全體教職員工為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)而制定和實(shí)施的自我協(xié)調(diào)、自我約束的控制系統(tǒng)。高校內(nèi)控體系的內(nèi)涵是學(xué)校嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)，保障高校業(yè)務(wù)活動(dòng)正常有序進(jìn)行、保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、保障資產(chǎn)安全和有效使用、提高資金使用效益、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高學(xué)校內(nèi)部治理水平和公共服務(wù)效能，在高校內(nèi)部管理體系中建立的一系列控制方法、措施和程序。

高校內(nèi)部控制體系具有以下特點(diǎn)：（1）全面性。內(nèi)部控制是對(duì)高校一切業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面控制。（2）常態(tài)化。高校內(nèi)部控制貫穿于學(xué)校的整個(gè)工作流程和日常管理之中，不是階段性或突擊性工作。（3）關(guān)聯(lián)性。體系中各項(xiàng)控制活動(dòng)相互關(guān)聯(lián)，相互影響。（4）潛隱性。體系中各控制活動(dòng)融合在學(xué)校一切業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，不獨(dú)立顯現(xiàn)于一般管理工作之外。（5）目標(biāo)多元化。高校業(yè)務(wù)多元化和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)多元化必然導(dǎo)致內(nèi)部控制目標(biāo)多元化。

2構(gòu)建我國(guó)高校內(nèi)部控制體系的基本目標(biāo)和原則

培養(yǎng)高級(jí)人才、進(jìn)行科學(xué)研究和提供社會(huì)服務(wù)是我國(guó)高校的宏觀目標(biāo)，高校的微觀目標(biāo)即為高校內(nèi)部控制目標(biāo)。根據(jù)《單位內(nèi)控指導(dǎo)意見》文件精神指引，構(gòu)建我國(guó)高校內(nèi)部控制體系的基本目標(biāo)可以概括為：以規(guī)范關(guān)鍵崗位和重點(diǎn)領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)流程為主線，以內(nèi)部控制評(píng)價(jià)為導(dǎo)向，以信息系統(tǒng)為支撐，將控制對(duì)象從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層面拓展到全部業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行范疇，建立健全科學(xué)高效的內(nèi)部控制體系，保證高校經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，不斷提高學(xué)校內(nèi)部治理水平和公共服務(wù)效能。

為保障高校內(nèi)部控制體系與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)，在構(gòu)建高效內(nèi)部控制體系過程中應(yīng)依照以下原則進(jìn)行設(shè)計(jì)。

2.1合法性原則

高校內(nèi)部控制體系的建立必須符合國(guó)家法律、法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度，同時(shí)，它也是對(duì)國(guó)家統(tǒng)一頒布的法律法規(guī)的有益補(bǔ)充。依法治校，依法行政，高校內(nèi)控體系是高校全體教職員工開展業(yè)務(wù)的行動(dòng)指南，任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人不得凌駕于體系之上。

2.2整體性原則

整體性原則要求高校內(nèi)控體系系統(tǒng)、全面。根據(jù)美國(guó)COSO報(bào)告，將內(nèi)控體系劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控五個(gè)基本要素。我國(guó)高校內(nèi)控體系建設(shè)應(yīng)據(jù)此五要素進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分層設(shè)計(jì)，讓內(nèi)部控制滲透于學(xué)校一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及部門業(yè)務(wù)中，使學(xué)校各部門各崗位按特定目標(biāo)相互協(xié)調(diào)、相互制約地發(fā)揮作用，全面完成內(nèi)控體系設(shè)計(jì)的總體目標(biāo)。

2.3制衡性原則

部門之間、崗位之間相互制衡是內(nèi)部控制體系的重要原則，其主要內(nèi)容為將有關(guān)責(zé)任進(jìn)行分配，使單獨(dú)的部門或崗位對(duì)任何一項(xiàng)或幾項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)無(wú)完全的處理權(quán)，必須經(jīng)過其他部門或崗位的協(xié)同處理。同時(shí)，內(nèi)部控制的檢查、評(píng)價(jià)部門或崗位也應(yīng)獨(dú)立于內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行部門或崗位。兩個(gè)或以上相對(duì)獨(dú)立的不相容部門或崗位環(huán)境確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的相互監(jiān)督和牽制。

2.4適應(yīng)性原則

高校內(nèi)部控制體系的構(gòu)建應(yīng)有效結(jié)合學(xué)校內(nèi)外部環(huán)境特征，根據(jù)高校內(nèi)外部環(huán)境的演變而實(shí)時(shí)更新、完善，確保高校內(nèi)部控制體系始終保持充沛的活力和強(qiáng)大的適應(yīng)性。

2.5成本效益原則

要保證內(nèi)部控制的效果就必須設(shè)置較多的控制環(huán)節(jié)，高校內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置必須相應(yīng)增多，這在一定程度上推升了控制活動(dòng)的成本。因此，構(gòu)建高校內(nèi)控體系要嚴(yán)格遵循成本效益的原則，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的功能，力爭(zhēng)以較小的成本獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益和管理效益。

3構(gòu)建高校內(nèi)部控制體系的思路

為充分發(fā)揮高校內(nèi)控體系的效能，體系的構(gòu)建應(yīng)緊緊圍繞高校內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制、內(nèi)部控制流程的科學(xué)化、健全信息溝通機(jī)制和內(nèi)控監(jiān)控等環(huán)節(jié)，從而執(zhí)行規(guī)章制度、改善工作效率、提高財(cái)務(wù)安全、降低職務(wù)犯罪，全面提升學(xué)校治理水平。

3.1優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是整個(gè)高校內(nèi)部控制體系的第一環(huán)節(jié)，在內(nèi)部控制體系中占據(jù)著決定性的地位，對(duì)內(nèi)控體系的其他要素具有先導(dǎo)作用。高校?炔靠刂蘋肪車姆凍脛饕?包括合理的學(xué)校組織結(jié)構(gòu)、明確的崗位職責(zé)及高效的員工內(nèi)控執(zhí)行能力。

（1）完善高校治理結(jié)構(gòu)，科學(xué)設(shè)立內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)。高校應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部機(jī)構(gòu)改革，從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、互相制約的原則，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、范圍與管理架構(gòu)，科學(xué)合理地設(shè)立內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。制定高校章程，明確規(guī)定內(nèi)部組織的職權(quán)，界定內(nèi)部組織間的專有權(quán)力、共有權(quán)力和協(xié)商權(quán)力，分事行權(quán)，分崗設(shè)權(quán)，分級(jí)授權(quán)，加強(qiáng)高校內(nèi)部權(quán)力制衡。高校可設(shè)立監(jiān)事會(huì)，引入社會(huì)力量對(duì)學(xué)校內(nèi)部管理進(jìn)行監(jiān)督控制。

（2）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，提高內(nèi)部控制執(zhí)行力。無(wú)論高校領(lǐng)導(dǎo)者、管理者，還是普通教職員工，都應(yīng)牢固樹立內(nèi)部控制意識(shí)，在各類經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)中，自覺執(zhí)行內(nèi)部控制措施。高校可通過宣傳教育、定期培訓(xùn)，全面提高學(xué)校全體人員內(nèi)部控制執(zhí)行力，在高校管理過程中，不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制和內(nèi)容，構(gòu)建科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系。同時(shí)，建立全面系統(tǒng)的內(nèi)控責(zé)任、考核和激勵(lì)體制，也將大幅提高高校內(nèi)控執(zhí)行力。

3.2建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是高校內(nèi)控體系不可分割的重要組成部分。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，高校可有效地識(shí)別存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制制度及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、應(yīng)急措施。高校可通過如下過程建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系：設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)；制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)；定期和不定期考核檢查；信息反饋；經(jīng)過反復(fù)幾次修正形成風(fēng)險(xiǎn)矩陣，確定風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵部門和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，最終建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的內(nèi)容主要涵蓋：內(nèi)部控制工作的組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)、內(nèi)部管理制度的完善、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理、預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理情況、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等。

3.3完善內(nèi)部控制流程

內(nèi)部控制流程完善與否是高校業(yè)務(wù)活動(dòng)能否有序進(jìn)行的關(guān)鍵。高校應(yīng)梳理內(nèi)部管理流程，綜合考慮每個(gè)管理部門架構(gòu)層次、功能范圍、性質(zhì)屬性、規(guī)模大小等方面的差異性，有效運(yùn)用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等內(nèi)部控制基本方法，制定系統(tǒng)的、全面的內(nèi)部控制流程，加強(qiáng)對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系全面有效。

3.4健全信息溝通機(jī)制

在內(nèi)部控制體系中，信息的有效溝通與反饋是協(xié)調(diào)各個(gè)內(nèi)控活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)。良好而有效的信息溝通機(jī)制可以保障信息橫向、縱向傳遞的暢通，使學(xué)校所有人員充分了解學(xué)校的運(yùn)行狀態(tài)、準(zhǔn)確把握工作的進(jìn)展?fàn)顩r和及時(shí)反饋出現(xiàn)的問題。健全信息溝通機(jī)制，高校應(yīng)建立涵蓋學(xué)校全部業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息系統(tǒng)，全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地披露學(xué)校需要的內(nèi)部、外部各種信息，對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的分析，以支撐學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者決策、管理者管控和普通教職工行為規(guī)范。加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，必須建立高效的學(xué)校信息化平臺(tái)。高校信息平臺(tái)要實(shí)現(xiàn)人力資源、財(cái)力資源、物力資源的信息共享，整合各職能部門的業(yè)務(wù)流，利用發(fā)達(dá)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，加強(qiáng)部門間業(yè)務(wù)活動(dòng)的協(xié)作和監(jiān)督，降低內(nèi)部人人為操縱的機(jī)會(huì)與概率，確保高校內(nèi)部控制的有效實(shí)施。信息溝通機(jī)制亦需要建立相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行評(píng)估。

建立完善的內(nèi)控報(bào)告制度，充分保障內(nèi)控信息公開。按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，根據(jù)內(nèi)部控制建立和實(shí)施的具體情況，積極開展內(nèi)部控制的自我評(píng)估。單位內(nèi)部控制自我評(píng)估情況應(yīng)當(dāng)作為部門決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成內(nèi)容進(jìn)行報(bào)告。建立規(guī)范有序、及時(shí)可靠的內(nèi)部控制信息公開機(jī)制，積極推進(jìn)內(nèi)部控制信息公開，充分發(fā)揮信息公開對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督作用。

3.5強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)控

強(qiáng)制性地內(nèi)部控制監(jiān)督檢查、自我評(píng)價(jià)和持續(xù)改進(jìn)才能充分保證內(nèi)控體系長(zhǎng)期健康運(yùn)行。內(nèi)部控制監(jiān)控貫穿于高校內(nèi)部控制體系的全過程，各級(jí)人員、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)積極參與內(nèi)控監(jiān)控，形成監(jiān)督合力。各級(jí)人員應(yīng)深刻理解并嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度、工作流程、操作規(guī)程、注意事項(xiàng)。紀(jì)監(jiān)部門、審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門及內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)在各自的業(yè)務(wù)范疇，運(yùn)用相應(yīng)控制原則，多方共建、各有側(cè)重、有機(jī)結(jié)合，全方位實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)控。在高校治理過程中，依據(jù)高校內(nèi)部控制評(píng)測(cè)的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制的定期檢查和評(píng)價(jià)與專項(xiàng)檢查監(jiān)督相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)學(xué)校所面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)，找出學(xué)校治理中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)學(xué)校的重大事項(xiàng)決策、重要干部任免、重要項(xiàng)目安排和大額資金使用等活動(dòng)，檢查是否符合內(nèi)部控制的要求，是否履行科學(xué)論證與集體討論的決策管理程序。高校應(yīng)將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作為學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)決算審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、工程決算審計(jì)、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等報(bào)告中必須包含的內(nèi)容。高校通過內(nèi)控體系的自我評(píng)價(jià)，評(píng)估內(nèi)部控制體系的有效性、全面性、制衡性和適應(yīng)性，持續(xù)性地完善內(nèi)部控制體系。

4構(gòu)建高校內(nèi)部控制體系的方法

自《單位內(nèi)控指導(dǎo)意見》頒布以來(lái)，各高校根據(jù)本校內(nèi)控建設(shè)的具體情況，大力完善內(nèi)部控制制度，積極推進(jìn)內(nèi)控體系構(gòu)建。目前，各高校采取的辦法主要分為自上而下自主開展和聘請(qǐng)國(guó)內(nèi)知名會(huì)計(jì)事務(wù)所或咨詢公司等中介機(jī)構(gòu)協(xié)助開展兩類。中介機(jī)構(gòu)由于具有更多的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和更強(qiáng)的專業(yè)性，能有效保證內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作有質(zhì)有量的進(jìn)行，我們建議高校在構(gòu)建高校內(nèi)部控制體系時(shí)，最好聘請(qǐng)信譽(yù)度高、工作質(zhì)量強(qiáng)的專業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助開展工作。??際上，雙一流高校在構(gòu)建內(nèi)控體系時(shí)多采取這一種辦法，其主要工作流程大致如下：

（1）內(nèi)控體系構(gòu)建項(xiàng)目啟動(dòng)，進(jìn)行中介機(jī)構(gòu)的招標(biāo)工作。在標(biāo)書的撰寫過程中，高校盡可能與中介機(jī)構(gòu)就學(xué)校內(nèi)控體系現(xiàn)狀溝通，將學(xué)校內(nèi)控目標(biāo)表述清晰完整。

（2）中介機(jī)構(gòu)對(duì)學(xué)校內(nèi)控體系現(xiàn)狀進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研與測(cè)試。調(diào)研的方式包括問卷調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)訪談、統(tǒng)計(jì)分析等多種形式。針對(duì)訪談內(nèi)容、規(guī)章制度進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，進(jìn)一步了解和剖析學(xué)校內(nèi)控管理現(xiàn)狀。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合學(xué)校業(yè)務(wù)流程對(duì)學(xué)校現(xiàn)有內(nèi)控體系進(jìn)行整體性評(píng)估，形成評(píng)估報(bào)告。

（3）梳理與優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，建立內(nèi)控評(píng)價(jià)考核機(jī)制，形成控制文檔。梳理業(yè)務(wù)流程圖，辨別高校治理中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成針對(duì)性的學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣、缺陷整改建議，最終達(dá)到業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)化、系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、文檔化。

（4）內(nèi)部控制與信息系統(tǒng)的無(wú)縫銜接。將各業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)最大限度地匹配到信息系統(tǒng)的功能中，更大程度保證控制手段的有效，控制效果的真實(shí)可靠。

（5）內(nèi)部控制培訓(xùn)。包括對(duì)各級(jí)管理層和業(yè)務(wù)層的內(nèi)控理念宣講、內(nèi)控體系培訓(xùn)、內(nèi)控實(shí)施指導(dǎo)等，從上到下貫徹內(nèi)部控制理念，提高內(nèi)部控制執(zhí)行力。

第7篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指導(dǎo)意見范文

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)融合 集團(tuán)企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 構(gòu)建

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合的背景下，集團(tuán)企業(yè)要求得迅速發(fā)展，必須在內(nèi)部建立一套完備、合理的治理機(jī)構(gòu)，而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的有效手段，應(yīng)該引起企業(yè)管理者的高度重視。作為集團(tuán)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍廣，資金投入大，如果各方面不加以控制，很容易出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，阻礙企業(yè)的正常發(fā)展。因此，開展內(nèi)部審計(jì)是今后一段時(shí)間里企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的必然趨勢(shì)，也是企業(yè)管理工作的主要內(nèi)容。

一、集團(tuán)企業(yè)構(gòu)建增值型內(nèi)部審計(jì)的必要性

（一）內(nèi)部審計(jì)的工作環(huán)境發(fā)生巨大變化

近兩年國(guó)家出臺(tái)了一系列措施鼓勵(lì)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展，在政策的影響下，企業(yè)的核心業(yè)務(wù)都獲得了很大的發(fā)展空間，尤其在業(yè)務(wù)的規(guī)模以及經(jīng)營(yíng)的業(yè)績(jī)方面漲幅十分明顯。企業(yè)的龍頭產(chǎn)業(yè)不斷實(shí)現(xiàn)精細(xì)化，并逐漸向上游以及下游企業(yè)輻射，提高了整個(gè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展速度。在這種企業(yè)不斷擴(kuò)大、經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)張以及業(yè)務(wù)模式不斷拓展的形式下，如果內(nèi)部控制不到位，很容易出現(xiàn)資金鏈斷裂、經(jīng)營(yíng)中斷等問題，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到阻礙，這就對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，不僅要在原來(lái)的基礎(chǔ)上改進(jìn)審計(jì)方式，更要轉(zhuǎn)變審計(jì)職能，建設(shè)增值型內(nèi)部審計(jì)體系，降低企業(yè)的運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)濟(jì)效益。

（二）增值型內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要

在業(yè)務(wù)總量不斷拓展的同時(shí)，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化發(fā)展戰(zhàn)略，需要企業(yè)管理人員逐步放權(quán)，建立一套先進(jìn)科學(xué)的現(xiàn)代化管理體制，這也是業(yè)財(cái)融合背景下企業(yè)求生存的必然選擇。隨著企業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化管理，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、決策管理以及內(nèi)部控制都要發(fā)揮好指導(dǎo)作用，及時(shí)履行監(jiān)督和監(jiān)察，從而不斷提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量，進(jìn)而提升經(jīng)濟(jì)效益，這樣才能夠促進(jìn)整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展。為了做到這一點(diǎn)，集團(tuán)要轉(zhuǎn)變以往內(nèi)部審計(jì)的職能，將管理這一單一職能升級(jí)成為評(píng)價(jià)、監(jiān)督檢查、報(bào)告等具備多種職能的增值型內(nèi)部審計(jì)體系。只有這樣才能將集團(tuán)公司的各種管理體制進(jìn)行優(yōu)化，加強(qiáng)對(duì)于業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，將公司內(nèi)部各種人力、物力以及財(cái)力資源利用起來(lái)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（三）企業(yè)構(gòu)建增值型內(nèi)部審計(jì)是外部市場(chǎng)所需

雖然經(jīng)濟(jì)危機(jī)已經(jīng)過去將近八年的時(shí)間，但是國(guó)際和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)依然不容樂觀，各行各業(yè)都出現(xiàn)飽和狀態(tài)，經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇速度緩慢，已經(jīng)出現(xiàn)了供大于求的狀況。這種情況下，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)出現(xiàn)波動(dòng)，作為集團(tuán)企業(yè)，受市場(chǎng)形勢(shì)影響很大，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展過程中充滿了各種風(fēng)險(xiǎn)，例如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等，都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的打擊。在這種情況下求發(fā)展，首先要做的就是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，建立健全各種控制體系，最大限度的減少不穩(wěn)定因素給企業(yè)帶來(lái)的損害。增值型內(nèi)部審計(jì)體系符合現(xiàn)階段的市場(chǎng)行情，對(duì)于提高企業(yè)的資金利用率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資源合理配置有著重要的作用，有利于企業(yè)提升自身價(jià)值。

二、業(yè)財(cái)融合背景下集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程中存在的問題

（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)搭配不合理，缺少獨(dú)立性

由于集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍較廣，各個(gè)子公司的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容有很大的差別，因此審計(jì)的內(nèi)容以及審計(jì)機(jī)構(gòu)的完整程度都是不統(tǒng)一的。有的子公司成立較早，在內(nèi)部審計(jì)方面經(jīng)驗(yàn)豐富一些，這樣設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)相對(duì)完善，審計(jì)質(zhì)量相對(duì)較高；而有的公司成立較晚，或者在業(yè)務(wù)量拓展之后才著手設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣無(wú)論從審計(jì)經(jīng)驗(yàn)還是專業(yè)程度上，都較其他公司有很大的差距。

現(xiàn)在大部分集團(tuán)公司都普遍存在的一個(gè)問題是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系不合理，很多審計(jì)部門的主管領(lǐng)導(dǎo)由財(cái)務(wù)總監(jiān)或者財(cái)務(wù)部副經(jīng)理?yè)?dān)任，這樣身兼數(shù)職的情況讓審計(jì)工作失去了獨(dú)立性，在缺乏獨(dú)立基礎(chǔ)上開展的審計(jì)無(wú)論從組織角度還是經(jīng)濟(jì)角度，都限制了審計(jì)報(bào)告的層次和服務(wù)范圍，讓審計(jì)的作用大大削弱。尤其是現(xiàn)在集團(tuán)企業(yè)要設(shè)立增值型的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這種缺乏獨(dú)立性的審計(jì)制度只能讓審計(jì)發(fā)揮出管理作用，而對(duì)于上層領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督以及控制都無(wú)法生效。

（二）審計(jì)人員素質(zhì)有待增強(qiáng)，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一

審計(jì)學(xué)是一門綜合性十分強(qiáng)的學(xué)科，它對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)有很強(qiáng)的要求。審計(jì)人員不僅僅要掌握基礎(chǔ)的審計(jì)學(xué)，更要了解財(cái)務(wù)管理、市場(chǎng)調(diào)研、法學(xué)、金融學(xué)以及計(jì)算機(jī)等多個(gè)學(xué)科，只有具備較寬的知識(shí)面，才能夠具備一種發(fā)散性思維，這樣才會(huì)在內(nèi)部審計(jì)中創(chuàng)新出新方法，提升審計(jì)質(zhì)量。但是現(xiàn)在企業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍構(gòu)成情況恰恰相反，很多審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型過來(lái)，對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)還勉強(qiáng)可以進(jìn)行，但是在其他方面例如項(xiàng)目調(diào)研、采購(gòu)審計(jì)等方面卻顯得經(jīng)驗(yàn)不足。其次，集團(tuán)企業(yè)在審計(jì)隊(duì)伍的培訓(xùn)方面力度有待加強(qiáng)，對(duì)于那些半路出家的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型審計(jì)工作后，沒有及時(shí)對(duì)其進(jìn)行審計(jì)學(xué)教育，以至于缺乏審計(jì)思維，沒有創(chuàng)新能力，對(duì)于各種問題的分析缺乏整體性，很難在審計(jì)領(lǐng)域提出專業(yè)性的指導(dǎo)意見，從而導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量較低。企業(yè)的專業(yè)審計(jì)人員尤其是具備CIA、CPA等職業(yè)資格證書的人數(shù)量較少，這樣導(dǎo)致在審計(jì)過程中缺乏執(zhí)行力。

（三）缺乏創(chuàng)新能力，審計(jì)手段落后

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，科技水平也在不斷增強(qiáng)，尤其是信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，為企業(yè)管理過程中數(shù)據(jù)保存處理以及從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中解讀相關(guān)信息提供了很大的方便。內(nèi)部審計(jì)作為一種綜合業(yè)務(wù)，理應(yīng)充分應(yīng)用信息技術(shù)帶來(lái)的便利性，實(shí)現(xiàn)信息化管理。但是目前很多企業(yè)依然實(shí)行手工審計(jì)，并沒有建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，導(dǎo)致在審計(jì)過程中不僅僅需要耗費(fèi)大量的人力物力，有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，給工作帶來(lái)不必要的麻煩。究其原因，一是企業(yè)管理者沒有信息管理理念，沒有意識(shí)到實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于提升審計(jì)質(zhì)量有何種重要性；二是審計(jì)人員素質(zhì)較低，對(duì)于高級(jí)軟件的使用沒有信心掌握，例如對(duì)于ERP系統(tǒng)的使用，雖然有的企業(yè)已經(jīng)安裝了此系統(tǒng)，但是由于審計(jì)人員自身的原因，只是用它進(jìn)行簡(jiǎn)單的成本核算，這樣不僅增加了費(fèi)用支出，也會(huì)使審計(jì)的增值功能消失，導(dǎo)致企業(yè)各方面控制能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力降低。

三、集團(tuán)企業(yè)如何構(gòu)建增值型內(nèi)部審計(jì)體系

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織體系和審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

首先要明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系，合理進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置。王大力等曾經(jīng)提出過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性越強(qiáng)，工作人員對(duì)于審計(jì)工作滿意度越高的結(jié)論。對(duì)此，企業(yè)要給予審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有的獨(dú)立權(quán)，并由專人擔(dān)任主管。筆者建議可以由公司總經(jīng)理?yè)?dān)任審計(jì)委員會(huì)的主任，這樣能夠避免一些審計(jì)過程中被審計(jì)單位存在的抵觸問題，也更加貼近管理層，是審計(jì)由管理職能向監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變的有效方式，同時(shí)審計(jì)結(jié)果可以直接參與到經(jīng)理的決策中，更加完整的發(fā)揮出審計(jì)的作用。

其次要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。針對(duì)上面所提出的審計(jì)人員專業(yè)性不強(qiáng)，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一以及自身素質(zhì)較低的情況，企業(yè)應(yīng)該在招聘中招聘三到五個(gè)專業(yè)審計(jì)學(xué)畢業(yè)，具有全方面知識(shí)以及創(chuàng)新思維強(qiáng)的職員作為審計(jì)隊(duì)伍的領(lǐng)頭人；對(duì)于那些轉(zhuǎn)型過來(lái)的審計(jì)人要拿出部分資金對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，提升他們的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力，要掌握現(xiàn)代信息技術(shù)下常用的審計(jì)軟件使用方法，只有審計(jì)隊(duì)伍綜合能力提升，審計(jì)的作用才會(huì)發(fā)揮出來(lái)。

要完善分級(jí)責(zé)任制，并和相對(duì)垂直管理結(jié)合起來(lái)。這樣做的目的是劃分每個(gè)人的工作職責(zé)，明確每個(gè)人的義務(wù)，有利于審計(jì)問責(zé)和追究條例的貫徹落實(shí)。作為集團(tuán)企業(yè)，很多時(shí)候會(huì)在同一時(shí)間涉及到眾多的業(yè)務(wù)與企業(yè)，這時(shí)單單靠母公司的審計(jì)力量是難以順利實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的，因此在遇到大型普查時(shí)，集團(tuán)內(nèi)部要整合所有的審計(jì)力量，這時(shí)分級(jí)管理的有效性就會(huì)很好的體現(xiàn)出來(lái)。母公司作為審計(jì)的一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，主要行使主管職能，采用相對(duì)垂直管理的形式，對(duì)內(nèi)審人力資源進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)動(dòng)，保障審計(jì)質(zhì)量。

（二）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向深化常規(guī)審計(jì)

企業(yè)的審計(jì)工作要建立在宏觀發(fā)展目標(biāo)之上，堅(jiān)持把財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及工程決算審計(jì)等常規(guī)審計(jì)作為一項(xiàng)日常性基礎(chǔ)性工作，并且審計(jì)過程中要加強(qiáng)創(chuàng)新，結(jié)合市場(chǎng)的需求以及國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，將風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)的導(dǎo)向，發(fā)揮出一定的控制作用。為了提升審計(jì)的有效性，要在常規(guī)審計(jì)中加入內(nèi)控、績(jī)效管理以及風(fēng)險(xiǎn)控制等因素，加強(qiáng)審計(jì)前的編制、審計(jì)過程中的監(jiān)督以及審計(jì)后的總結(jié)，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)解決，不能拖在項(xiàng)目完成后，這樣審計(jì)質(zhì)量會(huì)有很大的提升。

（三）嘗試公司治理審計(jì)

我國(guó)的集團(tuán)企業(yè)目前都處在轉(zhuǎn)型的過程中，公司治理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著越來(lái)越大的作用，而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的主要部分，應(yīng)該將公司治理作為審計(jì)的重要對(duì)象。實(shí)行公司治理審計(jì)，能夠讓審計(jì)工作切實(shí)參與到企業(yè)管理層的日常工作中去，對(duì)公司的管理者、監(jiān)事會(huì)以及中級(jí)管理層實(shí)行監(jiān)察后以利于提升公司治理的效率和效果。通過對(duì)董事會(huì)的監(jiān)察和監(jiān)督，能夠?qū)Χ聲?huì)的日常行為做出整體評(píng)判，從而保障董事會(huì)能夠在運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮作用，保障業(yè)績(jī)；通過對(duì)經(jīng)理人的審計(jì)，能夠讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)評(píng)價(jià)的過程有所依據(jù)，對(duì)于提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性有著重要作用。

參考文獻(xiàn)：

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[2]馮西儒.內(nèi)部審計(jì)職能演變的特征研究[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2013（9）.

第8篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指導(dǎo)意見范文

財(cái)務(wù)部工作計(jì)劃(一)

20xx年初，xxxx有限公司正式進(jìn)入項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)，財(cái)務(wù)部在做好前期核算的基礎(chǔ)上積極的配合公司的各部門的運(yùn)營(yíng)的工作，從會(huì)計(jì)的核算和財(cái)務(wù)的管理兩方面做好公司的領(lǐng)導(dǎo)層的參謀。隨著公司推出財(cái)務(wù)資金的計(jì)劃管理，財(cái)務(wù)部為首的資金統(tǒng)籌工作正式的開展起來(lái);公司內(nèi)部、對(duì)成本費(fèi)用的核算與控制的要求不斷提升、對(duì)各部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的準(zhǔn)確反映和有效管控的要求也越來(lái)越高，公司外部、隨著國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的緊縮、國(guó)家稅收政策調(diào)整及稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的重點(diǎn)檢查、金融機(jī)構(gòu)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的貸款緊縮與重點(diǎn)監(jiān)管，這些都是財(cái)務(wù)部工作的重中之重。在上半年里全體財(cái)務(wù)人員任勞任怨、齊心協(xié)力把各項(xiàng)工作努力做好。

回顧上半年雖然為公司項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)做出積極的工作，但也存在一些不足，表現(xiàn)在部分財(cái)務(wù)人員的工作能力需要進(jìn)一步提高，財(cái)務(wù)部分工作還需要進(jìn)一步完善。對(duì)于下半年，財(cái)務(wù)部做出以下計(jì)劃和部署：

1、推進(jìn)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化工作，從基礎(chǔ)核算到日常流程進(jìn)行細(xì)則的規(guī)定、以形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

2、加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，采取與外部單位、內(nèi)部各部門定期核對(duì)賬目及臺(tái)帳來(lái)確保數(shù)據(jù)無(wú)誤，對(duì)各部門資金支出進(jìn)行及時(shí)反映和分析等措施。

3、提高財(cái)務(wù)人員的核算水平和管理服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的定期培訓(xùn)。

4、做好資金統(tǒng)籌計(jì)劃，保障項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)。

財(cái)務(wù)部工作計(jì)劃(二)

為全面搞好20xx年全面預(yù)算治理與財(cái)務(wù)治理工作，我們計(jì)劃重點(diǎn)抓好下半年以下幾個(gè)方面的工作：

(一)根據(jù)上級(jí)公司下達(dá)的預(yù)算指導(dǎo)意見，進(jìn)一步搞好預(yù)算治理工作

預(yù)算治理作為財(cái)務(wù)治理中的重要一環(huán)，與全面做好財(cái)務(wù)工作息息相關(guān)。在下半年的工作當(dāng)中，要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)科室、站所的費(fèi)用預(yù)算指導(dǎo)與預(yù)算治理，認(rèn)真做好預(yù)算的分析、分解與落實(shí)工作，使全面預(yù)算治理真正成為全員預(yù)算治理，讓預(yù)算真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

(二)結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施

當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，確保完成上級(jí)下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)。隨著公司逐步走上良性發(fā)展軌道，經(jīng)營(yíng)質(zhì)量不斷提高，企業(yè)資產(chǎn)得到進(jìn)一步凈化與整合。結(jié)合績(jī)效考核治理，本著“嚴(yán)、深、細(xì)、實(shí)”的原則，全面強(qiáng)化責(zé)任制的制定與落實(shí)，在售電收入增收的基礎(chǔ)上，千方百計(jì)研究節(jié)支，力爭(zhēng)完成各項(xiàng)任務(wù)指標(biāo)。同時(shí)，圍繞盤活資產(chǎn)，對(duì)現(xiàn)有閑置的資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn);加大電費(fèi)回收力度，保證每月電費(fèi)回收真正結(jié)零;減少資金占用率，提高企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度。根據(jù)上級(jí)公司物資采購(gòu)的要求，進(jìn)一步健全物資比價(jià)采購(gòu)制度。

(三)繼續(xù)開展會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)活動(dòng)

進(jìn)一步搞好財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作，提高治理水平。企業(yè)越發(fā)展進(jìn)步，財(cái)務(wù)治理的作用就越突出。所著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，對(duì)財(cái)務(wù)治理的要求也越來(lái)越高。為了適應(yīng)這一要求，就必須繼續(xù)開展會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)，提高中國(guó)電力資料網(wǎng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的水平。在提高會(huì)計(jì)人員水平的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)檢查督促與指導(dǎo)，搞好會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)治理工作，為更好的參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)治理工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

總之，上半年財(cái)務(wù)科的工作在各位領(lǐng)導(dǎo)的支持與幫助下，在各科室和基層站所的配合下，按照支公司的總體部署和安排，認(rèn)真組織落實(shí)，取得了較好的成績(jī)。但是，來(lái)年的任務(wù)會(huì)更重，壓力會(huì)更大，我們財(cái)務(wù)科全體成員將變壓力為動(dòng)力，做好下半年工作計(jì)劃，積極進(jìn)取，開拓創(chuàng)新，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)治理在企業(yè)治理中的核心作用，為企業(yè)的發(fā)展壯大做出新的更大的貢獻(xiàn)!

財(cái)務(wù)部工作計(jì)劃(三)

財(cái)務(wù)部門作為公司的一個(gè)主要職能監(jiān)督部門，當(dāng)好家、理好財(cái)，更好地服務(wù)公司是財(cái)務(wù)科應(yīng)盡的職責(zé)。在公司加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高公司效益等方面我們負(fù)有很大的義務(wù)與責(zé)任。只有不斷的學(xué)習(xí)與總結(jié)，管理工作才能得到提高，鑒于工作中存在的問題，在下半年工作中重點(diǎn)應(yīng)在以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

1、加強(qiáng)基礎(chǔ)工作建設(shè)及管理。隨著公司管理的進(jìn)一步深入，財(cái)務(wù)的管理職能逐漸增強(qiáng)。加強(qiáng)管理的重點(diǎn)是實(shí)行崗位責(zé)任制，崗位責(zé)任制的優(yōu)點(diǎn)是責(zé)，權(quán)、利的統(tǒng)一原則，這樣有利于調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)部員工的主動(dòng)性，要確定具體工作任務(wù)、工作質(zhì)量和完成時(shí)間，切實(shí)做到事前有準(zhǔn)備、事中有協(xié)調(diào)、事后有匯報(bào)。將內(nèi)控與崗位考核結(jié)合，每月都進(jìn)行自查、自檢工作，逐步完善公司的財(cái)務(wù)治理體系。

2、主動(dòng)參與公司經(jīng)營(yíng)管理，搞好公司財(cái)產(chǎn)物資的清查與盤點(diǎn)。隨著公司發(fā)展的蒸蒸日上，財(cái)務(wù)管理職能的日益顯現(xiàn)，財(cái)務(wù)管理參與到公司管理的方方面面。

3、迎接市審計(jì)局的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。根據(jù)審計(jì)局的要求及工作計(jì)劃，針對(duì)敏感問題先進(jìn)行自查自改，本著責(zé)任心，用會(huì)計(jì)的敏感度，認(rèn)真配合審計(jì)工作，及時(shí)完整的提交審計(jì)資料，確保提供的數(shù)據(jù)合理化，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

3、加強(qiáng)預(yù)算管理，堅(jiān)持費(fèi)用預(yù)算管理算、控、降三字訣，在本質(zhì)上從事后反映轉(zhuǎn)變到事前控制、事后考核分析的管理上來(lái)，進(jìn)一步細(xì)化了成本的責(zé)任單元和成本要素，規(guī)范成本費(fèi)用歸集管理流程，充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。

4、健全和完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，持續(xù)不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，做好財(cái)務(wù)工作。

財(cái)務(wù)部工作計(jì)劃(四)

20xx年，為實(shí)現(xiàn)本集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理和總體發(fā)展目標(biāo)，財(cái)務(wù)部的工作任重而道遠(yuǎn)。為此，下半年需要在以下幾個(gè)方面繼續(xù)做好工作：

1、做好上半年和第一季度的所得稅匯算清繳工作，合理地降低各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、根據(jù)全面預(yù)算管理制度和預(yù)算管理指標(biāo)跟蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，監(jiān)控預(yù)算費(fèi)用的執(zhí)行和超預(yù)算費(fèi)用的初步審核，按月準(zhǔn)確及時(shí)地提供預(yù)算執(zhí)行情況的匯總分析，為實(shí)現(xiàn)本集團(tuán)和各單位的預(yù)算指標(biāo)提出可行性措施或建議。

3、配合集團(tuán)總部進(jìn)行收入、成本、費(fèi)用的專項(xiàng)檢查，加強(qiáng)非生產(chǎn)費(fèi)用和可控費(fèi)用的控制、執(zhí)行力度，不能超支的絕不超支。

4、加強(qiáng)資金管理，統(tǒng)一調(diào)配，根據(jù)集團(tuán)總部資金部的工作計(jì)劃安排，調(diào)控好各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)用資金。

5、繼續(xù)完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，如財(cái)務(wù)核算管理制度、銷售與收款、采購(gòu)與付款內(nèi)控制度、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、收費(fèi)、出納等財(cái)務(wù)人員崗位考評(píng)辦法等。

6、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，結(jié)合財(cái)務(wù)人員考評(píng)辦法，逐步提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)、技能和職業(yè)判斷能力。

財(cái)務(wù)部工作計(jì)劃(五)

公司財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)思想是：在公司黨組領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹落實(shí)中國(guó)xx電網(wǎng)公司工作會(huì)議精神;圍繞公司資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核目標(biāo)，開源節(jié)流，增收節(jié)支，強(qiáng)化成本控制，完善公司預(yù)算管理體系;加強(qiáng)資產(chǎn)、資金管理和運(yùn)作，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司可持續(xù)發(fā)展;以現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理為目的，全面推進(jìn)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理信息系統(tǒng)建設(shè)。

20xx年下半年公司財(cái)務(wù)工作要重點(diǎn)抓好以下工作：

一、以電價(jià)為突破口，解決經(jīng)營(yíng)中的主要矛盾

電價(jià)矛盾是當(dāng)前電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)工作中最突出的問題，合理的電價(jià)是保證電網(wǎng)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益的前提，是公司發(fā)展的生命線。

二、繼續(xù)強(qiáng)化預(yù)算管理，確保資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

全面預(yù)算管理貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作的始終，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)最主要和最有效的控制機(jī)制。不但要抓發(fā)展更要考慮經(jīng)濟(jì)效益，要開源節(jié)流，挖掘內(nèi)部潛力，控制投資和生產(chǎn)成本。公司系統(tǒng)要把降低成本作為加強(qiáng)公司經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要工作來(lái)抓，牢固樹立成本管理理念，從嚴(yán)控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、項(xiàng)目建設(shè)和融資成本。

1、降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。要求各單位20xx年的成本費(fèi)用必須控制在預(yù)算內(nèi)，確保資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

2、建立項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系，防范投資風(fēng)險(xiǎn)。要建立健全投資項(xiàng)目(包括基建、技改、大修等)評(píng)價(jià)制度，包括建設(shè)前的財(cái)務(wù)預(yù)評(píng)估制度與項(xiàng)目投產(chǎn)后的后評(píng)估制度，提高項(xiàng)目投資經(jīng)濟(jì)效益。

3、加強(qiáng)資金管理，降低融資成本。進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目資金的監(jiān)管力度，完善資金流動(dòng)計(jì)劃管理，提高項(xiàng)目融資計(jì)劃的準(zhǔn)確性和可靠性，爭(zhēng)取貸款優(yōu)惠利率，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，降低融資成本。

三、加強(qiáng)資金管理和資本運(yùn)作，提高資金效益，為電網(wǎng)建設(shè)提供財(cái)務(wù)支持

進(jìn)一步發(fā)揮電網(wǎng)公司現(xiàn)金流量的優(yōu)勢(shì)，優(yōu)化資金調(diào)度，在保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金需求的前提下，加大資本運(yùn)作力度，充分發(fā)揮中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司廣西業(yè)務(wù)部的融資理財(cái)功能，提高資金的效益。繼續(xù)保持良好的銀企合作關(guān)系，充分利用銀行授信，選擇靈活多樣的融資方式，為電網(wǎng)建設(shè)提供財(cái)務(wù)支持。

四、積極參與電力體制改革方案的實(shí)施，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行

認(rèn)真研究財(cái)政部《關(guān)于電力企業(yè)重組工作中有關(guān)資產(chǎn)財(cái)務(wù)劃分問題的通知》和其他國(guó)家有關(guān)政策，做好廠網(wǎng)分開過程中發(fā)電企業(yè)資產(chǎn)財(cái)務(wù)劃分及資產(chǎn)交接工作，理順財(cái)務(wù)關(guān)系。對(duì)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題，提出解決辦法。要積極參與主輔分離研究，解決主輔分離過程中的相關(guān)財(cái)務(wù)問題。

五、大力推進(jìn)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理信息系統(tǒng)建設(shè)，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化

20xx下半年項(xiàng)目計(jì)劃要完成軟件開發(fā)、系統(tǒng)初始數(shù)據(jù)的整理與錄入、系統(tǒng)試運(yùn)行等，并爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)在線運(yùn)行。公司各部門和xx供電局(試點(diǎn)單位)及各相關(guān)單位在今后的工作階段中要配合項(xiàng)目實(shí)施，確保項(xiàng)目順利完成。

六、做好城農(nóng)網(wǎng)工程的竣工決算工作

今年將農(nóng)網(wǎng)工程的竣工決算工作列入對(duì)供電局內(nèi)部經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的考核，我們要求各供電局采取措施，切實(shí)將城農(nóng)網(wǎng)項(xiàng)目竣工決算工作抓緊做好。

七、規(guī)范代管縣供電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，提高管理水平

我們要繼續(xù)開展對(duì)代管供電企業(yè)財(cái)務(wù)調(diào)查，進(jìn)一步摸清代管供電企業(yè)的財(cái)務(wù)情況以及存在問題，制定相應(yīng)的管理辦法，規(guī)范代管供電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為。

第9篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指導(dǎo)意見范文

根據(jù)《關(guān)于年深化農(nóng)村稅費(fèi)工作的通知》（發(fā)號(hào)文件）、《辦公關(guān)于堅(jiān)決制止發(fā)生新的鄉(xiāng)村債務(wù)有關(guān)問題的通知》（辦發(fā)號(hào)文件）、省農(nóng)村稅費(fèi)改革辦《關(guān)于完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政體制，開展“鄉(xiāng)財(cái)縣管鄉(xiāng)用”改革試點(diǎn)的意見》和省財(cái)政廳鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理局《關(guān)于實(shí)施“鄉(xiāng)財(cái)縣管鄉(xiāng)用”改革和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)管理信息化有關(guān)事項(xiàng)的通知》精神和國(guó)務(wù)院、省、市深化農(nóng)村稅費(fèi)改革工作會(huì)議要求，在全省“對(duì)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)、自身財(cái)力無(wú)法滿足需要的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，可以實(shí)施縣管鄉(xiāng)用的統(tǒng)收統(tǒng)支體制，采取‘鄉(xiāng)財(cái)縣管鄉(xiāng)用’的方式”。現(xiàn)全省已有個(gè)縣市實(shí)行了“鄉(xiāng)財(cái)縣管鄉(xiāng)用”管理方式，省財(cái)政廳在市縣試點(diǎn)很成功，并要求××年經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的縣市全面推行。我縣屬于推行“鄉(xiāng)財(cái)縣管鄉(xiāng)用”之列，現(xiàn)將我縣實(shí)施鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理方式改革工作情況向各位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)：

一、實(shí)行“鄉(xiāng)財(cái)縣管鄉(xiāng)用”管理方式的重大意義。

實(shí)行“鄉(xiāng)財(cái)縣管鄉(xiāng)用”管理是解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)“人員太多、收入太少、債務(wù)太重（目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)多萬(wàn)元，鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)債面達(dá)）、支出太亂”等問題的較好方式，對(duì)規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)收支行為，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)依法組織收入，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)基本需要，緩解鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政困難，保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)重點(diǎn)支出，防范和化解鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)農(nóng)村基層政權(quán)和社會(huì)政治的穩(wěn)定，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與社會(huì)事業(yè)的健康和諧發(fā)展有著十分重大的意義。

二、實(shí)行“鄉(xiāng)財(cái)縣管鄉(xiāng)用”管理方式的主要內(nèi)容。

“鄉(xiāng)財(cái)縣管鄉(xiāng)用”管理方式的主要內(nèi)容是實(shí)行“五統(tǒng)、一管、一審”。即“核算統(tǒng)一、賬戶統(tǒng)設(shè)、工資統(tǒng)發(fā)、采購(gòu)統(tǒng)辦、票據(jù)統(tǒng)管、網(wǎng)絡(luò)管理、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉債縣級(jí)審批”。

（一）核算統(tǒng)一。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政全面實(shí)行“兩無(wú)一統(tǒng)、綜合預(yù)算”，即由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府機(jī)關(guān)統(tǒng)一設(shè)立會(huì)計(jì)和出納崗位，鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府所屬機(jī)構(gòu)（七所八站）一律無(wú)會(huì)計(jì)和出納崗位，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府機(jī)關(guān)為會(huì)計(jì)核算主體實(shí)行統(tǒng)一核算，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所有收入均在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中綜合反映。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一由縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理局鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理股。，

（二）賬戶統(tǒng)設(shè)。取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府及所屬機(jī)構(gòu)在各金融機(jī)構(gòu)的所有賬戶，由縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理局鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理股在縣城金融機(jī)構(gòu)開設(shè)總預(yù)算會(huì)計(jì)的縣級(jí)“結(jié)算專戶”，在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)一開設(shè)鄉(xiāng)級(jí)“結(jié)算專戶”，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)原來(lái)的“基本經(jīng)費(fèi)戶”作為各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府單位會(huì)計(jì)“支出戶”。鄉(xiāng)鎮(zhèn)所有預(yù)算內(nèi)外收入、上級(jí)補(bǔ)助收入全部繳入“結(jié)算專戶”。“支出專戶”只能接受來(lái)自“結(jié)算專戶”的撥款。

（三）工資統(tǒng)發(fā)。繼續(xù)實(shí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部工資縣級(jí)統(tǒng)發(fā)制度，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)全額編制人員工資、社保繳費(fèi)等由縣國(guó)庫(kù)每月?lián)苋胴?cái)政工資統(tǒng)發(fā)戶和機(jī)關(guān)社保局直接計(jì)入個(gè)人賬戶。

（四）采購(gòu)統(tǒng)辦。鄉(xiāng)鎮(zhèn)各項(xiàng)大額采購(gòu)支出，按照財(cái)采購(gòu)號(hào)文件規(guī)定，參照縣直單位執(zhí)行。由鄉(xiāng)鎮(zhèn)提出申請(qǐng)和計(jì)劃，經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理股按照預(yù)算計(jì)劃審核后，交縣采購(gòu)辦集中統(tǒng)一辦理，采購(gòu)資金由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理股直接撥付給供應(yīng)商或服務(wù)商。

（五）票據(jù)統(tǒng)管。

⒈鄉(xiāng)鎮(zhèn)所使用的票據(jù)在非稅收入管理局統(tǒng)一領(lǐng)取，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)必須確定專人負(fù)責(zé)票據(jù)的領(lǐng)取、發(fā)放、保管及核銷工作。

⒉鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)用的票據(jù)只限于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政供給單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)范圍內(nèi)的農(nóng)村中小學(xué)校、衛(wèi)生院使用，其他“三權(quán)”在上的單位不得在鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)取票據(jù)。

⒊對(duì)票據(jù)實(shí)行“繳舊領(lǐng)新、限量領(lǐng)用、專人管理、當(dāng)年結(jié)清”制度，并做到票單同行，即非稅收入管理局憑銀行繳款單核銷收費(fèi)票據(jù)。

（六）實(shí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉債縣級(jí)審批制度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)原有的債權(quán)債務(wù)要按債權(quán)債務(wù)的發(fā)生時(shí)間、形成原因、資金來(lái)源、約定利率、還本付息等情況，逐一清理核實(shí)，建立臺(tái)帳，制定消赤減債計(jì)劃報(bào)縣財(cái)政局備案。嚴(yán)格控制新增債務(wù)，原則上鄉(xiāng)鎮(zhèn)不得再有新增債務(wù)，如因特殊情況需要舉債的，要實(shí)行縣級(jí)審批制度，呈報(bào)分管財(cái)貿(mào)的縣領(lǐng)導(dǎo)審批。

（七）信息化網(wǎng)絡(luò)管理。全面建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅管理信息化網(wǎng)絡(luò)，縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理局設(shè)立網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所設(shè)立網(wǎng)絡(luò)工作站。縣鄉(xiāng)財(cái)政依托公網(wǎng)，以固定方式組網(wǎng)連接，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)全部在縣局服務(wù)器上保存，實(shí)現(xiàn)信息共享。通過信息化網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金網(wǎng)上遠(yuǎn)程申報(bào)、審批，數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)匯總，資金運(yùn)行網(wǎng)上監(jiān)管，會(huì)計(jì)核算電算化。

三、實(shí)行“鄉(xiāng)財(cái)縣管鄉(xiāng)用”的基本原則。

堅(jiān)持鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政“預(yù)算管理權(quán)、資金所有權(quán)、資金使用權(quán)、資金審批權(quán)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)債權(quán)債務(wù)關(guān)系”等五權(quán)不變和繼續(xù)實(shí)行一級(jí)政府、一級(jí)財(cái)政的原則，由縣財(cái)政直接管理并監(jiān)督鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的收支。

（一）一級(jí)政府、一級(jí)財(cái)政的原則。實(shí)行新的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理方式后，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府仍實(shí)行“一級(jí)政府、一級(jí)財(cái)政”的統(tǒng)收統(tǒng)支財(cái)政管理體制。

（二）預(yù)算管理權(quán)不變?cè)瓌t。按照《預(yù)算法》規(guī)定，繼續(xù)實(shí)行一級(jí)政府、一級(jí)預(yù)算。縣級(jí)財(cái)政部門按有關(guān)政策，明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算安排順序和重點(diǎn)，提出鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算安排的指導(dǎo)意見；鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府根據(jù)縣級(jí)財(cái)政部門提出的指導(dǎo)意見，編制本級(jí)預(yù)算草案報(bào)縣級(jí)財(cái)政部門審核后，按《預(yù)算法》規(guī)定的程序報(bào)批。在年度預(yù)算執(zhí)行過程中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府提出的預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大審查和批準(zhǔn)后報(bào)縣級(jí)財(cái)政部門備案；調(diào)整數(shù)額較大的，必須向縣級(jí)人民政府報(bào)告，待批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

（三）資金所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)不變的原則。實(shí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)與管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)相分離，縣財(cái)政直接管理并監(jiān)督鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的所有權(quán)、使用權(quán)歸鄉(xiāng)鎮(zhèn)，資金結(jié)余歸鄉(xiāng)鎮(zhèn)所有，縣財(cái)政不集中、不平調(diào)。屬于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)權(quán)和事權(quán)范圍內(nèi)的支出，仍由鄉(xiāng)鎮(zhèn)按規(guī)定的程序?qū)徟?/p>

（四）債權(quán)債務(wù)關(guān)系不變?cè)瓌t。鄉(xiāng)鎮(zhèn)的債權(quán)、債務(wù)仍由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)享有和承擔(dān)。

四、“鄉(xiāng)財(cái)縣管鄉(xiāng)用”管理機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置。

（一）縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理局鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理股對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所“鄉(xiāng)財(cái)縣管鄉(xiāng)用”全面工作實(shí)施管理監(jiān)督。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理股核算。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理股全面鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)報(bào)帳審核事宜。主要職責(zé)：參與和指導(dǎo)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政綜合預(yù)算的編制，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，及時(shí)撥付預(yù)算內(nèi)、外及其他各項(xiàng)財(cái)政資金，準(zhǔn)確記錄各項(xiàng)財(cái)政業(yè)務(wù)，按時(shí)與有關(guān)部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行對(duì)帳，按月編制會(huì)計(jì)報(bào)表，按時(shí)審核鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)，辦理鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支結(jié)算，審核和監(jiān)督鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府單位會(huì)計(jì)的支出核算，及時(shí)指出鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理中存在的問題并反饋給鄉(xiāng)鎮(zhèn)，并按月向縣財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)決算的編制，辦理各項(xiàng)收支結(jié)算和對(duì)帳、報(bào)帳工作。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所設(shè)財(cái)政所長(zhǎng)、財(cái)政結(jié)算會(huì)計(jì)（預(yù)算會(huì)計(jì)）、政府單位會(huì)計(jì)、出納、財(cái)稅信息網(wǎng)絡(luò)管理員、票證管理員崗位。各崗位可以按照規(guī)定交叉任職，但必須健全稽核和內(nèi)部控制制度，財(cái)政所長(zhǎng)不得兼職政府單位會(huì)計(jì)、出納崗位；財(cái)政結(jié)算會(huì)計(jì)不得兼任政府單位會(huì)計(jì)；財(cái)政結(jié)算會(huì)計(jì)、政府單位會(huì)計(jì)不得兼職出納員；政府單位會(huì)計(jì)不能兼管票證。

財(cái)政所長(zhǎng)負(fù)責(zé)財(cái)政所日常工作的管理，財(cái)政預(yù)算編制、執(zhí)行，按縣財(cái)政局授權(quán)審核、監(jiān)督鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支；財(cái)政結(jié)算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)決算編制和預(yù)算執(zhí)行情況分析，辦理與鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府各部門及縣財(cái)政局的結(jié)算和對(duì)賬，負(fù)責(zé)非稅收入執(zhí)收管理系統(tǒng)收入數(shù)據(jù)的錄入，打印總預(yù)算會(huì)計(jì)撥款憑證，登記會(huì)計(jì)賬薄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，按月編制鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政用款計(jì)劃，辦理鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府經(jīng)費(fèi)支出的請(qǐng)撥，負(fù)責(zé)向鄉(xiāng)鎮(zhèn)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提供鄉(xiāng)鎮(zhèn)總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表，負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政票據(jù)的領(lǐng)取和繳銷，監(jiān)督鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入的及時(shí)足額入庫(kù)，辦理鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政年終決算；政府單位會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府機(jī)關(guān)支出專戶的會(huì)計(jì)核算，按規(guī)定用途支付鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府機(jī)關(guān)日常經(jīng)費(fèi)，按月提出鄉(xiāng)鎮(zhèn)日常經(jīng)費(fèi)支出計(jì)劃報(bào)財(cái)政結(jié)算會(huì)計(jì)；出納負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府及所屬部門的現(xiàn)金收付、繳存及日常報(bào)帳工作，按規(guī)定保管備用金，及時(shí)登記鄉(xiāng)鎮(zhèn)現(xiàn)金日記帳；財(cái)稅信息網(wǎng)絡(luò)管理員負(fù)責(zé)微機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的維護(hù)、管理與使用，涉農(nóng)補(bǔ)貼資金基礎(chǔ)資料的錄入；票證專管員負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)所有收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)取、發(fā)放和繳銷。

五、具體措施

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。為確保改革的順利實(shí)施，必須加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。縣里成立以縣長(zhǎng)為組長(zhǎng)，常務(wù)副縣長(zhǎng)為副組長(zhǎng)，政府辦、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政、人事、審計(jì)、人民銀行的主要領(lǐng)導(dǎo)為成員的“縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理方式改革領(lǐng)導(dǎo)小組”，并下設(shè)辦公室。辦公室由縣財(cái)政局長(zhǎng)任主任，相關(guān)副局長(zhǎng)任副主任，各業(yè)務(wù)股室負(fù)責(zé)人為成員。

（二）制訂切實(shí)可行的縣對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的統(tǒng)收統(tǒng)支財(cái)政管理體制，充分調(diào)動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府當(dāng)家理財(cái)和財(cái)源建設(shè)的積極性。根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的實(shí)際情況，對(duì)原來(lái)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，從確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)基本運(yùn)轉(zhuǎn)、有利化解鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政債務(wù)，調(diào)動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)理財(cái)積極性等方面制定新的統(tǒng)收統(tǒng)支鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制。

（三）規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支管理。按照收支兩條線的原則，規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)收支行為。根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支規(guī)模和實(shí)際情況，明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出范圍，統(tǒng)一和規(guī)劃各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)，完善財(cái)務(wù)審批程序。，

（四）清理鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政供給人員。嚴(yán)格鄉(xiāng)鎮(zhèn)編制管理，嚴(yán)禁超編進(jìn)人，嚴(yán)禁在編制外使用人員，屬于清理清退范圍的各類超編人員、不在編人員和自聘人員財(cái)政不供給經(jīng)費(fèi)。

（五）加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)的管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)的債權(quán)債務(wù)要根據(jù)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)的實(shí)際作出消赤減債計(jì)劃，安排資金用于償還債務(wù)。堅(jiān)決制止鄉(xiāng)鎮(zhèn)村發(fā)生新的債務(wù)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府和各部門一律不準(zhǔn)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供貸款擔(dān)保。鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府和村集體經(jīng)濟(jì)組織一律不得舉債搞建設(shè)、上項(xiàng)目或發(fā)放各種津補(bǔ)貼。凡違反規(guī)定以政府名義提供貸款擔(dān)保形成新的債務(wù)的，嚴(yán)格實(shí)行“誰(shuí)簽字，誰(shuí)負(fù)責(zé)”，由簽字人和政府主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)償還。建立化解鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、村債務(wù)目標(biāo)管理和考核機(jī)制，把制止新債、化解舊債作為考核鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村干部任期目標(biāo)和工作實(shí)績(jī)的重要內(nèi)容。在新的債務(wù)化解之前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政府主要負(fù)責(zé)人不得提撥重用，不準(zhǔn)異地任職。鄉(xiāng)鎮(zhèn)的債權(quán)要及時(shí)清收，制訂切實(shí)可行的回收計(jì)劃，加大回收力度，回收的資金原則上要用于償還債務(wù)。

六、工作步驟

（一）制訂“統(tǒng)收統(tǒng)支鄉(xiāng)財(cái)縣管鄉(xiāng)用”暫行管理辦法。依據(jù)我縣今年的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制，在學(xué)習(xí)和考察外地先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上制定適合我縣實(shí)際情況的實(shí)施方案及具體管理辦法。

（二）清理鄉(xiāng)鎮(zhèn)資產(chǎn)工作

⒈清理鄉(xiāng)鎮(zhèn)資產(chǎn)、賬戶、票據(jù)。清理鄉(xiāng)鎮(zhèn)銀行賬戶、票據(jù)和現(xiàn)有資產(chǎn)，取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)銀行賬戶，繳銷鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入票據(jù)；賬戶的設(shè)立和票據(jù)的領(lǐng)用按有關(guān)規(guī)定重新辦理。

⒉清理鄉(xiāng)鎮(zhèn)債權(quán)債務(wù)對(duì)現(xiàn)有債務(wù)進(jìn)行逐一登記造冊(cè)報(bào)縣財(cái)政備案。

（三）完善網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，進(jìn)入實(shí)施階段。確定鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所人員崗位和職責(zé)，開設(shè)新的鄉(xiāng)鎮(zhèn)賬戶，完善縣鄉(xiāng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，組織人員培訓(xùn)，按有關(guān)規(guī)定和業(yè)務(wù)操作規(guī)程的要求實(shí)施對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支的核算管理。

七、實(shí)施要求

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一思想。“鄉(xiāng)財(cái)縣管鄉(xiāng)用”財(cái)政管理方式改革是我縣國(guó)庫(kù)集中支付向鄉(xiāng)鎮(zhèn)的延伸，是我縣實(shí)行新的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制，加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理，確保基層政權(quán)和社會(huì)穩(wěn)定的一項(xiàng)重要舉措。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步提高對(duì)“鄉(xiāng)財(cái)縣管鄉(xiāng)用”改革工作的認(rèn)識(shí)和理解，積極主動(dòng)配合，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，以保證改革的順利實(shí)施。

（二）嚴(yán)明改革紀(jì)律。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)必須規(guī)范操作程序，自覺接受紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)等部門的檢查監(jiān)督。不準(zhǔn)私分集體財(cái)產(chǎn)、濫發(fā)錢物，不準(zhǔn)擅自開設(shè)銀行賬戶（含存折戶）、私設(shè)小金庫(kù)，不準(zhǔn)使用非正規(guī)票據(jù)、坐支收入，否則一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將嚴(yán)格追究鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人的責(zé)任，并將在體制結(jié)算中劃扣違紀(jì)金額。

（三）調(diào)整鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所職能。農(nóng)業(yè)稅免征以后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所的主要工作應(yīng)從組織農(nóng)稅收入轉(zhuǎn)變到資金管理和非稅收入管理上來(lái)。要集中精力做好“鄉(xiāng)財(cái)縣管鄉(xiāng)用”的收支結(jié)算和對(duì)賬、報(bào)賬及機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，進(jìn)一步規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理。做好糧食直補(bǔ)、良種補(bǔ)貼、退耕還林補(bǔ)助等直接補(bǔ)給農(nóng)民的各項(xiàng)資金和補(bǔ)貼的發(fā)放工作，加大服務(wù)“三農(nóng)”的工作力度。同時(shí)要大力推進(jìn)“村賬鄉(xiāng)管”工作，強(qiáng)化村級(jí)財(cái)務(wù)管理。

（四）加強(qiáng)部門協(xié)作，確保改革順利進(jìn)行。

⒈財(cái)政部門要進(jìn)一步完善內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)，建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。同時(shí)要合理分配人員，理順業(yè)務(wù)關(guān)系，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，以適應(yīng)改革的需要。

⒉人事、編制部門要加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政供給人員的編制管理，督促鄉(xiāng)鎮(zhèn)清理，清退超編人員。

⒊審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)資金的審計(jì)力度。

⒋縣人民銀行要加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)銀行賬戶的管理，并監(jiān)督其他金融機(jī)構(gòu)及時(shí)劃轉(zhuǎn)各項(xiàng)資金，確保各項(xiàng)財(cái)政收入及時(shí)入庫(kù)、財(cái)政資金及時(shí)到位。同時(shí)，完善金融機(jī)構(gòu)開戶許可證制度，對(duì)各金融機(jī)構(gòu)違規(guī)開設(shè)銀行賬戶的行為要嚴(yán)肅查處。

⒌紀(jì)檢、監(jiān)察部門要監(jiān)督鄉(xiāng)鎮(zhèn)嚴(yán)格執(zhí)行“鄉(xiāng)財(cái)縣管鄉(xiāng)用”有關(guān)制度，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為要堅(jiān)決予以查處并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

八、建議與要求

（一）為了適應(yīng)農(nóng)村稅費(fèi)改革后農(nóng)稅機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變的需要，隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理方式的改革，省財(cái)政廳農(nóng)稅局經(jīng)省編委批準(zhǔn)已更名為“省財(cái)政廳鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理處（加掛省契稅、耕地占用稅征收管理局的牌子）。”并要求各市（州）、縣（市、區(qū)）農(nóng)稅局統(tǒng)一更名為“××市（州）、縣（市、區(qū)）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理局，加掛××市（州）、縣（市、區(qū)）契稅、耕地占用稅征收管理局的牌子”。為了工作需要，懇請(qǐng)縣人民政府、縣編委迅速批復(fù)縣農(nóng)稅局更名請(qǐng)示。