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審計方案精選(九篇)

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審計方案

第1篇:審計方案范文

【關鍵詞】審計方案 制定 實踐

審計方案的重要性不言而喻。然而,在日常審計實踐中經常發現,在實施許多審計項目尤其是小型審計項目過程中,最終實施的審計程序、審計時間甚至是審計范圍均與實施之前最初制定的審計方案大相徑庭。原因在于不重視審計方案的制定,對此必要程序大都走過場;甚至有的在項目收尾時,或整理歸檔時再事后補做審計方案的,也是為了應付歸檔。這一現象恰恰說明有的審計人員尚未理解審計方案的制定是一個動態的過程,對于何時制定,還有調整審計方案等都未能整體把握。

一、審計方案制定的三個階段

筆者認為,審計方案從開始制定之初直到完成必要的審計程序、形成審計意見,始終具有“試探性”的特點,為了應對在審計中發現的新情況,審計方案也應隨時作出調整。因此,審計方案的制定始于收到審計項目立項表,后續甚至可延續至出具報告前。其過程主要分為三個階段:初步制定階段、完善細化階段、實施調整階段。

1.初步制定階段。在審計立項后,審計人員即可著手審計方案的初步編制工作。由于這一階段尚無法形成嚴格意義上的審計方案,因此把這一階段的工作稱為制定審計實施計劃更確切一些。在這一階段,審計人員甚至尚未完成對被審計單位的初步調查,僅僅通過立項文件了解了審計項目的大致背景,或者僅獲取了被審計單位部分報表數據以及工商登記等基本情況。此時主要應考慮:一是基于有限的審計資源調配的要求,受成本限制,我們目前的審計資源無論是人力、財力還是時間都是有限的,為了合理調配有限的資源,提高審計效率,審計實施計劃可以起到一種內部提醒與約束的作用;二是如果審計實施計劃制定過晚,可能會導致審計工作不充分和審計程序在時間安排上不經濟,或者是無法優化審計程序。當然,此時的計劃將更多地套用基于以往經驗所制定的格式化方案,僅是對審計資源占用的粗略預估。

2.完善細化階段。這一過程一般是在對被審計單位作初步調查之后進行。此時,通過調閱資料、人員訪談、實地走訪、比照分析等方法,審計人員已對被審計單位的經營目標、主要風險、經營環境、業務模式及內部控制等有了較直觀的印象。在此基礎上,審計人員可著手對先期制定的粗略計劃進行完善和細化,對格式化的初步方案加以必要的裁剪,進而形成審計方案。概括而言,審計方案的內容就是四個“W”:Why――為什么,即要達到什么審計目的,獲取什么審計證據;What――做什么,即采取什么審計程序以及如何實施審計程序;When――何時做,即實施審計程序的時間安排;Who――誰來做,即人員安排。

3.實施調整階段。這一過程將貫穿于整個外勤工作階段。根據筆者的經驗,即使是經過細化的審計方案,仍有可能忽略掉某些重要事項,之后更可能發現有新的情況,這就需要審計人員在外勤工作階段隨著審計項目的進展,不斷調整、更新審計方案,以適應各種新情況的出現。此外,在初步調查中的一個小問題,就是有可能在外勤工作階段隨著審計程序的不斷進展,最終會引出大問題。此時,審計人員不應被既定的審計方案束縛了主動性,應充分運用自身的專業判斷,適時調整審計方案以應對預期方案與現實情況的差異。

審計方案在審計項目推進過程中應該保持動態調整,確保每一項重大的程序變更均形成書面記錄,客觀上可對審計人員起到了提醒作用。通過對照審計方案,審計人員能清楚地了解什么工作已經做了,什么工作待完善,從而避免了因粗心而疏漏了審計程序,或者重要信息由于變更未形成記錄而在報告階段被忽視。

二、審計方案制定的實例解析

筆者所在的審計部門曾對一家大型快速消費品制造企業的待報廢存貨實施審計。在收到審計立項表時同時了解到,涉案存貨數量共計27萬余箱,賬載價值近7 000萬元,分布于全國23個城市的22個分銷中心中;涉案存貨已單獨存放并經被審計單位清點造冊。被審計單位為老牌知名大型國企,制度健全,業務成熟,但近幾年投資方及管理層變動較頻繁。

(一)審計方案的初步制定

根據上述情況,該案雖然涉及存貨數量較多且分布較散,但由于均為待報廢存貨,不存在業務流動,與正常經營活動相對分離,且被審計單位具有一定的管理經驗與控制基礎,因此項目整體難度并不大。在此基礎上,結合類似審計項目的既往經驗及該項目所涉存貨的數量、結構和分布狀況,我們擬定了一個初步的審計實施計劃。審計目的系證實所涉存貨的真實存在,檢查所涉存貨的計價,檢查所涉存貨的實物保管狀況;審計范圍為涉案待報廢存貨。審計程序定為:(1)獲取并審閱被審計單位存貨管理的內控制度;(2)獲取被審計單位盤點文檔等書面證據;(3)實地觀察存貨管理狀況,檢查現場臺賬記錄并作必要的分析比較,檢查出入庫單據并作跟蹤測試;(4)抽樣復盤,獲取被審計單位存貨計價文件并進行復核,匯總計算存貨價值。組織人員力量上,安排10人分5組進行現場工作,其中2人具有注冊會計師資質。項目共計安排20天,其中初步了解和查閱被審計單位文件及現場準備3天;各地外勤工作10~12天;匯總情況及溝通2天;補充程序及出具報告3天。

(二)完善細化審計方案

在之后的初步調查中,我們發現了一系列的異常狀況:(1)財務部門所提供的ERP存貨明細賬與實物管理部門的臺賬無法對應,經管雙方相互指責對方記錄有誤,且據實物管理部門提供的信息,該企業財務人員存在隨意改動ERP數據的行為,該信息尚未經證實;(2)企業提供的數據經審計人員分析復核,發現矛盾頻出且企業無法自圓其說;(3)審計人員了解到,企業存在嚴重的信息溝通不暢的問題,財務部門從不主動與業務及實物管理部門對賬,且彼此矛盾重重;(4)近年來由于投資方及管理層的頻繁變動,導致政策多變,矛盾不斷,客觀上為舞弊創造了條件;(5)有舉報反映,該企業領導迫于業績考核壓力,存在虛增銷售、存貨損失長期掛賬不處理等舞弊行為,由于本次報損的損失已明確由上級單位承擔,因此已集中上報處理。

根據上述情況,我們認為該企業控制環境欠佳,該案的審計風險較預估明顯增大。因此在初步調查階段后我們對初期的審計方案作了相應的完善及細化,概括如下:

1.考慮到企業的內控現狀,我們決定增加實質性測試程序,由抽樣監盤改為主導盤點。

2.重新考慮審計資源的分配。為避免異地倉庫間的轉庫充數來舞弊,擬將審計人員增加到30人分10組,在全國同時實施盤點。同時提出申請,向外單位及社會中介機構借調人員解決審計資源不足的問題。

3.為有效應對估計不足的異常情況,由項目組長帶一個組先選擇具有代表性的3個分銷中心的倉庫進行試盤。試盤后進一步調整審計方案,再全面推進項目。

4.試盤后召開盤點動員大會,明確各組具體線路、負責人員、注意事項,并提示風險。

5.修改審計程序。考慮到各組人員素質及掌握標準參差不齊可能對審計認定帶來的影響,這次審計采用現場打分法確定抽樣開箱比例。即我們制定了包括臺賬記錄、堆位碼放、報表勾稽關系等10個方面數十個量化標準,由審計人員現場打分,根據分數高低評價倉庫現場管理水平,進而確定1%~20%的抽樣開箱比例。

6.增加審計程序。各點盤點結束,當場封存并拍照留取證據。盤點全部結束后,決定若干飛行回訪點,查看貨品封存情況。

7.調整時間安排。資料準備、擇點試盤、盤點動員及人員培訓時間增加到10天;外勤工作時間減為10天;報告前的溝通及補充程序、出具報告時間增加到10天,整個項目的時間安排增加到一個月。

(三)審計方案實施的調整

項目組長所帶領的試盤小組對三個分銷中心占涉案存貨總量27%的待報廢存貨實施了試探性盤點。盤點中發現:(1)個別倉庫將待報廢品與正常庫存品混合堆放且僅從外觀較難區別,存在由于貨品混淆引發產品質量安全事故的潛在風險。(2)發現約有400余箱存貨在5年前的一次大規模的資產清理中已獲批報廢并經賬務處理,但實物尚未銷毀,客觀上形成了賬外資產,本次又重復報損。(3)有2.3萬箱經銷商退貨,由于未開具退貨憑證而是以供貨價由經銷商反開發票,導致計價有誤,涉及金額約500余萬元。

基于上述新的發現,項目組對審計方案作了進一步的調整:

1.擴大審計范圍。對涉案待報廢品與正常庫存品混放的倉庫,適當增加正常存貨的檢查及抽樣,目的是驗證正常存貨的管理控制的有效性,評價倉庫管理水平,評估相關風險。

2.增加一個審計程序。對上次資產清理中所涉及的產品品種,增加抽樣比例,關注產品批次及日期,目的是檢查相關貨品是否存在重復報損現象。

3.增加第二個審計程序。檢查相關發票、移庫單、退貨憑證等書面證據,驗證存貨的報表列示。 并在其后的外勤工作階段中,受各地倉庫管理條件、人員配合、抽樣數量等因素的影響,各組的具體審計方案又作了多次調整,以適應不斷出現的新情況。

在本審計案例中,審計查實涉案存貨實物庫存24萬余箱,較上報清單短缺約3.5萬箱;經重新計價的涉案存貨實物庫存價值4 998萬元,與上報金額相差共計1 800余萬元。另查明,因各種原因造成的賬外資產共計1.7萬余箱。此外,項目組通過現場打分,對被審計單位分布于全國的25個倉庫管理狀況作出了定量評估。其中被認定為管理規范,數據可信的倉庫7個;被認定為管理較規范,數據基本可信的倉庫9個;被認定為管理有瑕疵,數據需驗證的倉庫2個;被認定為管理較亂,數據存疑的倉庫2個;被認定為現場基本無管理,數據無法確認的倉庫5個。各方均認為這一結果較客觀地反映了被審計單位存貨管理的現狀。

三、結語

從上述實例不難看出,審計方案的制定與調整貫穿于整個審計項目的實施過程中。在項目的立項、初步調查、外勤工作等各個不同的階段,審計方案始終起著引導審計方向、記錄審計過程、提示審計重點等多重作用,并且為審計人員后續的項目自檢及接受監督提供了檢查軌跡。因此,審計方案的完善過程也就是審計項目的完成過程。

(作者為審計室主任助理)

參考文獻

[1] [美]勞倫斯?B?索耶.邰先宇,周瑞平,等譯.索耶內部審計[M].北京:中國財政經濟出版社,2005.

[2] 國際內部審計師協會.中國內部審計師協會,譯.國際內部審計專業實務框架[M].北京:中國財政經濟出版社,2009.

第2篇:審計方案范文

一、活動時間

從4月中旬至6月中旬,按全市統一安排,在全局及所屬家屬中開展以“平安建設大宣傳、矛盾糾紛大化解、社會治安大巡查、愛民實踐大下訪”為主題的綜治宣傳月系列活動。

二、工作目標

通過深入開展系列宣傳活動,實現局各級領導及全局人員、所屬家庭對綜治工作和平安建設的重視程度進一步提高、責任意識顯著增強,參與平安建設工作的積極性顯著提高,促進全市人民群眾對社會治安的滿意率、平安建設的知曉率不斷提升。

三、工作任務

(一)及時安排部署。局綜治暨平安建設工作領導小組及時召開會議,學習領會市綜治委通知精神,迅速研究制定市審計局綜治宣傳月主題系統活動方案,及時部署安排,展開工作。

(二)營造濃厚氛圍。通過在局樓道擺放宣傳展板、在樓前懸掛宣傳橫幅,在審計網上貼上平安建設基本常識,宣傳好的做法和我局創建成果,營造濃厚的平安建設輿論氛圍。

(三)層層夯實責任。在局領導與分管領導、分管領導與科室、科室與每一個干部職工之間,層層簽訂平安建設責任書,使干部職工人人熟知平安常識,并要求做好家人親屬的宣傳工作。

(四)搞好電話宣傳。重點做好對本單位擁有家庭固定電話的干部職工的綜治和平安工作宣傳,確保家庭成員都能熟知綜治及平安建設工作,明確目標和要求,自覺維護和鞏固全市平安局面。

四、幾點要求

一是各級要高度重視,提高認識,明確平安工作是干好一切工作的基礎,自覺投入到綜治宣傳月主題系列活動中,以開展好平安宣傳活動,營造搞好審計工作必需的良好社會平安氛圍。

第3篇:審計方案范文

資產清查工作審計方案

為認真貫徹落實《行政單位國有資產管理暫行辦法》(財政部令第35號)、《事業單位國有資產管理暫行辦法》(財政部令第36號)的有關要求,順利完成行政事業單位資產清查任務,會計師事務所應組織業務的骨干參與資產清查工作。根據資產清查的目的及特殊性,在保證質量的前提下,在規定的時間內完成資產清查工作。

一、基本情況

本次行政事業單位資產清查工作按照“統一政策、統一方法、統一步驟、統一要求和分級實施”的原則,由各級財政部門按財務隸屬關系組織本級政府管轄范圍的行政事業單位開展資產清查工作。

財政部將成立“全國行政事業單位資產清查工作小組”,統一領導全國行政事業單位資產清查工作,并組織開展中央級資產清查工作。工作小組下設辦公室,具體負責組織開展資產清查工作。

地方各級財政部門(或財政部門會同相關部門)成立資產清查工作小組和辦公室,負責本地區資產清查工作的組織和實施。具體組織機構和職責,按照分級負責的原則執行確定。

二、審計目的

根據財政部行政事業單位資產清查工作相關文件的規定,資產清查的審計目的是會計師事務所按照中國注冊會計師審計準則的要求,對行政事業單位的現行內部控制制度及其執行情況進行了解,在行政事業單位以20xx年12月31日為基準日全面清查資產、負債及收支的基礎上,對相關會計記錄和資料進行審計,并在此基礎上對清查出的各項資產損溢、資金掛賬的準確性、可靠性發表審計意見,并出具資產清查專項審計報告及管理建議書。

三、審計范圍

(一)被審計單位

根據財政部行政事業單位資產清查工作相關文件的要求,行政事業單位納入本次資產清查范圍的單位包括:

1、20xx年12月31日以前經機構編制管理部門批準成立的、執行行政、事業單位財務會計制度的各類行政事業單位、社會團體。

2、執行非營利組織會計制度、并同財政部門有經費繳撥關系的社會團體等單位。

行政單位附屬的未脫鉤經濟實體,執行企業財務會計制度的事業單位,以及事業單位興辦、具有法人資格的經濟實體,不列入此次清查范圍,但須根據本方案規定上報相關數據。

(二)審計資料范圍

1、資產清查基準日的會計報表。

2、各單位資產管理、會計核算等內部控制制度。

3、各單位會計賬簿、會計憑證及相關文件等。

4、各單位按照資產清查文件規定編制的基礎表、報表及申報清查損溢的相關證明材料。

5、資產清查審計過程中需要的其他資料。

四、審計責任

會計師事務所協助、配合資產清查部門做好政策、規定解釋;協助行政事業單位進行資產清查工作。

會計師事務所要完成對主管部門及其所屬單位的審計工作,并出具各單位資產清查專項審計報告和匯總資產清查專項審計報告。

會計師事務所對其出具的資產清查專項審計報告和單位申報的損溢及經濟鑒證意見的準確性、可靠性承擔責任,對個別事項出具經濟鑒證意見。

五、工作要求

(一)資產清查工作機制

財政部門與各會計師事務所之間建立定期溝通制度、固定聯系人制度與重大問題請示報告制度。

1、定期溝通制度

會計師事務所定期(具體按照本級財政部門有關要求執行)將資產清查的工作情況通過電子郵件或書面形式進行匯報。內容主要包括各參審所(審計小組)目前的工作進度,審計工作中遇到的問題及需要資產清查部門協調的事項。

如遇重大問題,財政部門可隨時召集會議。

2、建立固定聯系人制度

會計師事務所應明確資產清查審計工作的總負責人和對各單位進行審計的項目負責人。?

3、重大問題請示報告制度

各項目小組在工作中遇到的重大、緊急的、需及時與有關各方溝通及協調處理的問題,經各會計師事務所資產清查審計總負責人提出初步意見后,以重大問題報告的形式隨時向財政部門提交。

(二)會計師事務所的工作職責

1、對被審計單位進行咨詢和指導;

2、按照資產清查部門制訂的總體審計方案完成專項審計工作;

3、及時向被審計單位提交事務所經濟鑒證證明、資產清查專項審計報告、管理建議書等有關資料;?

?4、完成資產清查部門交辦的其他工作。

六、審計主要依據

(一)?國家有關政策、法規:

1、《行政單位財務規則》

2、《事業單位財務規則》

3、《行政單位會計制度》

4、《事業單位會計制度》

5、《行政單位國有資產管理暫行辦法》

6、《事業單位國有資產管理暫行辦法》

7、《中國注冊會計師審計準 則》

(二)?行政事業單位資產清查有關規范性文件:

1、《行政事業單位資產清查暫行辦法》

2、組織資產清查的組織單位制定的相關文件

七、審計方法

本次資產清查審計主要采取盤點、函證、檢查、計算、詢問等審計方法。

1、銀行存款、往來款項、投資及借款主要進行函證,對于銀行存款及借款要求全部進行函證。

2、實物資產主要進行盤點。

3、資產損溢主要進行檢查、復核、鑒證、盤點等,對資產損溢要求一筆一審。

八、重點審計領域

(一)資產類

1、貨幣資金

主要是確定貨幣資金是否存在;貨幣資金的收支記錄是否完整;庫存現金、銀行存款賬戶的余額是否正確。

(1)對庫存現金的清查,應當查看庫存現金是否超過核定的限額,現金收支是否符合現金管理規定;核對庫存現金實際金額與現金日記賬戶余額是否相符,如有差異,應說明原因;編制庫存現金盤點表及現金倒軋表;對庫存外幣依幣種清查,并以資產清查基準日中國人民銀行外匯市場匯價的中間價折合為人民幣金額。

備用金余額加上各項支出憑證的金額應等于當初設置備用金數額,對單項備用金余額較大的,應由持備用金的相關人員予以簽字確認。

(2)對銀行存款,主要清查各單位在金融機構開立的人民幣基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶,以及經常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶的情況。檢查各單位在開戶銀行及其他金融機構各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構中該單位的賬面余額是否相符;根據銀行存款對賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實銀行存款金額。檢查銀行存款余額調節表中未達賬項的真實性;檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場匯價是否正確,折算差額是否已按規定進行賬務處理。

?a.?存款明細要依不同銀行賬戶分列明細,應當區分人民幣及各種外幣;

?b.?定期存款應當索取銀行定期存款單予以檢查,并取得復印件;

?c.?各項存款應當由銀行出具證明文件如詢證函回函、對賬單等;

?d.?外幣存款應當按外幣幣種及銀行分列;

e.?銀行存款列有利息收入時應當詳加注明。

2、應收款項(暫付款)應收款項的清查內容包括應收賬款、其他應收款、預付賬款。

(1)清查應收賬款、其他應收款和預付賬款(暫付款)時,索取各單位與對方單位金額核對一致的對賬確認單或向對方單位發函詢證;對有爭議的債權要認真清理、查證、核實,重新明確債權關系;對長期拖欠款項,要查明原因,了解催收情況。中介機構要做好有關取證工作;

(2)索取各單位職工個人借款明細表,對借款金額較大的應由該個人簽字確認;

(3)分析應收及預付款項的賬齡、檢查回函確認或不確認的情況以及壞賬損失的確認情況,索取壞賬損失的相關依據。

3、對外投資

(1)對國庫券、各種特種債券、股票及基金進行清查,取得股票、債券及基金賬戶對賬單,與明細賬余額核對;盤點庫存有價證券,與相關賬戶余額進行核對;

(2)對其他單位投資的清查,索取有關投資的合同、協議、章程,以及有關政府部門或上級主管部門的批準文件,確認目前擁有的實際股權、原始投入成本、所占股權比例、歷次分紅情況等;

(3)對已納入匯總、合并范圍的法人主體,需單獨進行資產清查,編制資產清查報表并出具資產清查報告。

?4、存貨(庫存材料)

存貨的清查范圍主要包括:原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品等。

(1)要求各單位配合中介機構認真組織清倉查庫,原則上要求對所有存貨全面清查盤點;

(2)對長期外借未收回的存貨,可以進行實地盤點或向對方單位實施詢證,并查明未收回原因,檢查各單位催收情況及是否按規定作價轉讓;

(3)代保管物資要各單位提供代保管單位確認的清查明細表;

(4)重點核實存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨。

5、固定資產

固定資產清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設備、專用設備、交通運輸設備等,要求各單位配合會計師事務所認真組織清查,原則上對所有固定資產全面清查盤點。

(1)對固定資產要檢查固定資產原值、待報廢和提前報廢固定資產的數額及固定資產損失、待核銷數額等;關注固定資產分類是否合理;詳細了解固定資產目前的使用狀況等;

(2)對出租的固定資產要檢查相關租賃合同;檢查各單位賬面記錄情況,檢查是否已按合同規定收取租賃費;

(3)對臨時借出、調撥轉出但未履行調撥手續的和未按規定手續批準轉讓出去的資產,要求各單位收回或者補辦手續;

(4)對清查出的各項賬面盤盈(含賬外資產)、盤虧固定資產,要查明原因,分清工作責任,提出處理意見;

(5)檢查房屋、車輛等產權證明原件并取得復印件,關注產權是否受到限制如抵押、擔保等,檢查相關取得的相關合同、協議;

(6)對批量購進的單位價值低的圖書等,如果被資產清查單位無法列示明細金額的,按加總數量清查核對實物,按總計金額填列固定資產清查明細表,并注明總數量。

(二)負債類

負債的清查包括各行政事業單位的流動負債、長期負債,以及賬外負債,要求核查負債的性質、種類、金額和合法性。對無法支付的應付款項作為本次清查資產損溢處理。

1、借入款項

借入款項包括向財政部門、上級單位、金融機構的借款和向其他單位借入有償使用的各種款項。借入款項清查的內容主要包括向銀行和其他債權人單位發函詢證;索取相關借款協議或財政部門、上級單位的相關文件;核實借款數額、借款條件、借款日期、還款日期、借款利率;測算借款利息計提是否充分,有無欠息與逾期未還情況,如有欠息是否已足額預提。

2、應繳預算款

應繳預算款主要包括應繳財政預算的各種款項,如非營利組織的預算管理基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預算規定上繳預算的款項。應繳預算款清查時重點關注是否按照財政規定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時辦理繳庫,有無緩繳、截留、挪用或自行坐支的現象。

3、應繳財政專戶款

應繳財政專戶款清查的內容主要包括應上繳財政專戶的各種預算外資金,按預算外資金的類別列示明細。核點同“應繳預算款”。

4、應付款項(暫存款)

應付款項(暫存款)清查的內容主要包括行政事業單位在業務活動中與其他單位和個人發生的待結算款項,應按暫存款項的類別或單位、個人列示明細;與對方單位進行對賬,核實金額和性質。重點關注是否將應納入單位收入管理款項列入暫存款項,是否存在長期掛賬未及時清理結算的情況。

5、應交稅金

應交稅金清查的內容主要包括應交納的各種稅費,按應交納的稅費種類列示明細;查閱相關納稅認定、納稅通知、納稅優惠等文件;核對有關會計期間完稅證明,對期末未交稅金余額復核其是否正確,列示是否允當;關注是否存在稅收罰款的情況。

(三)收支類

收支類清查的內容主要包括檢查資產清查期間的收支數額是否真實反映會計期間的收支情況,對重大跨期現象予以調整。

(四)其他事項

1、各單位資金往來

以資產清查基準日為時點,采取倒軋的方式對各項賬務進行全面清理,要求各單位做好內部賬戶結算和資金核對工作。要做到內部各部門之間、上下級單位之間往來關系清楚、資金關系明晰。

單位內部往來款項原則上不能作為資產清查損溢申報。但為全面摸清行政事業單位及其控制單位的“家底”,如實反映單位存在的矛盾和問題,真實、完整地反映單位資產狀況,內部的單方掛賬在同時取得下列證據時可以作為資產清查損溢:

(1)單方掛賬產生的內部證據,包括:會計核算有關資料和原始憑證;相關經濟行為的業務合同;形成單方掛賬的詳細原因;

(2)債務方提供的不承認此筆掛賬的理由;

(3)中介機構對該筆掛賬的經濟鑒證證明。

2、資產損溢

中介機構在資產清查中發現的資產損溢,應按照行政事業單位資產清查有關政策的規定予以確認;

對清理出來的各種由于會計技術性差錯造成的錯賬,應當根據會計制度關于會計差錯調整的規定自行進行賬務調整。

3、文物作為一種特殊形態的固定資產,由政府有關主管部門組織管理和收藏的單位負責清查登記。對文物原則上只登記實物量。一些有價文物可以按照國家文物局、財政部(89)文物計字第877號文的《文物、博物館事業單位財務管理辦法》第28條的規定辦理:“對現有文物藏品,凡能夠估價的都要估價入賬;無法估價的,可登記品種、等級和數量。對于新征集的文物,應按實際收購金額入賬;對接收捐獻的文物可估價入賬”。

4、或有事項

審閱對外借款合同、協議等,以發現對內或者對外的或有負債、擔保情況、財產抵押和司法訴訟等線索,根據實際情況分類編制情況說明。

九、審計關注的重點

為確保此次資產清查審計質量,確定本次資產清查的審計重點如下:

1、按申報金額排序,重點關注盤盈及報損額較大、證據不全及特殊的擬個案處理的項目

資產清查的重點應放在單筆報損金額較大、證據不全及特殊的擬個案處理的報損項目上。具體操作時可先對各單位通過初步自行清查提出的擬申報盤盈及報損清單中按金額及證據情況分為abc三類,a類是金額較大、影響較大或比較特殊可能需個案溝通處理的項目,會計師事務所應予以重點關注,督促各單位集中力量進行重點取證,收集材料,并積極與資產清查部門溝通;c類是金額不大或性質不重要的項目,對于此類項目,可予以適當關注;b類是界于a類與c類之間的項目,予以一般關注。

2、保證時間進度

會計師事務所按資產清查時間進度和審計內容制定審計計劃,保證資產清查工作按期完成。

3、其他關注方面

會計師事務所關注已交付使用但長時間未轉固的基建工程、以及已報廢、毀損或丟失未銷賬的固定資產情況,同時應對資產出租、出借、對外投資、擔保等情況進行必要關注。

十、對會計師事務所的要求

1、為了控制審計風險,保證行政事業單位資產清查專項審計報告的質量,資產清查部門向各會計師事務所就有關事項下發審計工作要求,各會計師事務所應按要求及時提交有關資料。

2、為了保證行政事業單位資產清查審計工作總體進度,各會計師事務所及時就審計工作進度、重大事項向行政事業單位資產清查部門溝通。

3、各會計師事務所建立重大問題的及時反饋、匯報機制,資產清查中遇到的重大問題,特別是一些資產損溢,與規定的標準不相符的,要及時將問題反饋、報告給同級財政部門。

重大問題主要包括:

(1)?導致會計師事務所和管理人員意見不一致的重大損溢申報;

(2)?難以評估確定價值的資產;

(3)?對資產清查中發現的產權歸屬不清、有爭議的資產等問題;

(4)?與資產清查部門要求報告不一致的事項;

(5)?任何影響資產清查報告期限的事項;

(6)?其他重大問題。

?4、各會計師事務所必須在指定的時間內將要求的資產清查專項審計報告(被審計單位如未申報任何清查損溢,參審所仍應按要求出具報告)、管理建議書和重要事項報告等上報資料及時報送行政事業單位資產清查部門(包括紙版、電子版和報表數據庫)。報送的資料要求簽章齊全、裝訂成冊,索引號、頁碼標示規范、清晰。

5、各會計師事務所項目負責人必須有相當的審計經驗,熟悉行政事業單位業務,熟悉資產清查政策,能充分勝任所從事的工作。會計師事務所應將負責審計的各行政事業單位名稱及其項目負責人、聯系方式等資料及時報給同級財政部門。

?十一、審計費用

資產清查專項審計費用,按照“誰委托、誰付費”的原則,由委托方承擔。參與中央級行政事業單位資產清查專項審計工作的社會中介機構所需費用,由財政部統一支付。參與省級行政事業單位資產清查專項審計工作的社會中介機構所需費用,由財政廳統一支付。

二0xx年二月十二日

中介機構審核鑒證

1、會計師事務所對各單位清理出來的各項損益及提供證據的真實性,可靠性進行核實確認;

2、會計師事務所等有關社會中介機構對個別事項出具經濟鑒證證明;

3、會計師事務所對申報有資產損益的單位出具《資產清查事項審計報告》和管理建議書。

中介機構出具經濟鑒證證明的內容及要求

(一)委托社會中介機構進行經濟鑒證的情形

1、單位雖然取得了具有法律效力的外部證據,但其損失金額無法根據證據確定的;

2、單位難以取得外部具有法律效力證據的有關不良應收財款和不良投資損失;

3、單位損失金額較大或重要的單位存貨、固定資產、在行程(如適用)的報廢、損毀;

4、單位各項盤盈和盤虧資產;

5、單位各項資金掛帳損失。

(二)社會中介機構進行經濟鑒證應實施的必要程序

1、督促和協助單位及時取得相關損失的具有法律效力的外部證據;

2、在單位難以取得相關損失及資金掛帳具有法律效力的外部證據時,社會中介機構及相關工作人員應當要求單位單位提供相關損失的內部證據;

3、社會中介機構赴二作現場進行深入調查研究,取得相關調查資料;

4、根據收集的上述材料,社會中介機構進行職業推斷和客觀評判,對單位相關損失的發生事實和可能進行鑒證;

5、通過認真核對與分析計算,對單位相關損失的金額進行估算及確認;

6、對收集的上述資料進行整理,形成經濟鑒證材料;

7、出具鑒證意見書。

(三)社會中介機構出具的經濟鑒證證明應符合的要求

1、對于單位的相關損失應按照類別逐項出具鑒證意見;

第4篇:審計方案范文

1、明確工作思路。審計項目開始前,審計人員必須對審計事項有個通盤考慮,做到知己知彼。既要弄明被審計單位的基本情況,又要清楚開展審計的目標、范圍、內容和重點,也要考慮被審計單位的內部管理水平及其經濟活動在一定范圍內的社會影響。例如工作業績、群眾評價、經濟和社會效益等等,充分估計審計事項可能遇到的困難和由此產生的審計風險,還要對審計的起訖日期作出預定,對審計人員分工和對審計工作要求作出規定。工作思路明確了,就減少了盲目性,增強了主動性。

2、明確工作重點。“全面審計,突出重點”是審計工作的一項基本原則,整個審計工作是這樣,具體的審計事項也是這樣。要圍繞審計目標,根據審前調查的情況,對審計事項作出正確的分析判斷,確定出工作重點。做到重點突出,主攻方向明確,避免因平鋪直敘地耗時費力,而產生無效勞動的問題。

3、明確工作策略。做任何事情都要講究策略,審計工作也不例外。面對一個審計事項,應當從何處切入,采取何種措施才能比較順利完成工作任務,這就是一個策略問題。在思路和重點都明確之后,策略就是成敗的關鍵因素。策略需要推敲和研究,確定策略的過程又是對工作思路和工作重點的一次再思考。

4、明確工作分工。相對一個審計項目來說,審計組全體成員都是干的同一項工作,但是在一個審計事項中,又包含著若干個審計內容,各審計人員可能要分別獨立負責某些審計內容,在大多數情況下,分工都是不可避免的。分工就要負責,分工到人,就意味著責任到人。在審計方案中事先把任務落實到人,有利于增強每個審計人員的責任心,同時因為審計是一項存在固有風險的工作,如果有事需要追究責任,通過審計方案也是有案可查的。

5、明確工作進程。審計方案包括起訖日期,一個完善的實施方案,還應對審計內容的進展作出初步的估計和規定,自我增加一些緊迫感,以期減少現場作業時間。現場作業的時間問題不僅僅是一個審計成本問題,更重要的是一個審計質量問題,實踐證明,現場作業的時間長短與審計質量的高低不成正比。因此,縮短現場作業時間的問題已引起了審計業界的高度關注,審計機關的領導也將此作為一項工作要求,多次嚴肅地提了出來。這也是審計工作與時俱進的具體體現。

第5篇:審計方案范文

今年下半年全鎮將進行村委會換屆選舉,為確保村委會換屆選舉工作的順利進行,根據上級有關文件精神,并結合我鎮實際,經鎮黨委、政府研究,決定在村級換屆之前對村干部任期和離任責任進行全面審計,為村級換屆工作作好準備,制定本方案。

一、指導思想

村級財務審計工作的指導思想是:以黨的十七大精神和科學發展觀為指導,以維護村集體和農民的合法權益為核心,堅持依法依規按政策辦事的原則,嚴格執行各項法律法規和政策規定,弄清村級經濟實力,理順財務關系,明確村干部的經濟責任迎接村級換屆,保持農村社會穩定和經濟健康發展。

二、組織領導

本次村級財務審計工作由鎮人民政府負責領導,各黨工委負責具體組織審計工作。鎮成立聯合審計領導小組(領導小組另行文),在本次審計中發現問題較突出,并有嚴重違紀違法行為的,相關黨工委要及時以書面形式向縣聯審計小組報告。對審計出的問題要按照法律法規依法進行處理。對侵占、挪用、私分、貪污、揮霍集體資財的單位和個人要依法追究主管人和直接責任人的責任。

三、審計的范圍和方法

(一)村級財務審計的范圍,主要是村集體經濟組織、村委會及其下屬企事業單位。重點是審計*年村委會換屆以來村級財務活動情況和主要負責人任期經濟責任。對群眾反映強烈的重大問題,可追查到以往年度,立案逐項進行審計。

(二)審計方法:抓住“三個重點”,把牢“四個環節”。“三個重點”一是財務收支帳目,采用審查書面資料的方法進行順查與逆查;二是貨幣資金和有形資產,采用直接盤點現金與實物的方法;三是債權債務,包括承包合同結算兌現,采用核對、復核、查詢的方法。

“四個環節”:一是把牢各項收入帳的清查,是否有漏收或收八不入帳;二是把牢各項費用,是否有虛假開支;三是把牢貨幣資金盤點核對,銀行帳戶、庫存現金是否帳實相符,是否有白條抵庫及挪用公款等違紀問題;四是把牢債權債務帳戶核對,是否與帳戶相一致。

村級財務審計工作在鎮黨委、政府的統一領導下,由各黨工委組織進行審計,做到五個結合:審計查賬與走訪群眾相結合,審計查賬與核查實物相結合,審計與化解村級債務相結合,審計與處理問題相結合,審計與建帳建制相結合,確保審計工作取得明顯成效。

四、審計的主要內容和步驟

(一)審計內容

1、村集體財務收支情況。審查村級各項財務收支的真實性、合法性和完整性。重點查明收入是否及時入帳,有無被侵占、挪用;非生產性開支是否嚴格控制,有無揮霍浪費;村內各項工程的決算情況;未入帳的費用情況;村公益事業資金、土地補償費收入和政府有關部門下撥資金的管理使用情況;村財務收支是否按時如實上墻公開;民主理財制度是否健全等。

2、集體資產、資源、資金及專業項目管理情況。審查集體資產、資源、資金的管理制度是否健全并嚴格執行,帳款、帳物、帳帳是否相符,集體資產、資源和專業項目的承包標的、期限、方式等是否經集體經濟討論決定,標的較大的是否引入了招投標機制,承包或租賃者是否按合同及時繳納承包款或租金,有無因管理不善造成集體資產和資源的損失浪費。

3、村級債權、債務情況。查清債權、債務增減變化及拖欠占用情況,摸清帳外債權、債務情況。重點審查有無借款舉債用于違背政策規定的非生產性支出,是否新增村級債務,有無存在盲目舉債情況,有無將集體資金擅自借給個人、企業和外單位,有無擅自為個人、企業和外單位提供擔保或抵押等。

4、村級民主決策情況。審查村級重大事項決策是否由村民代表會議或村集體班子會議討論決定,有無“個人說了算”的情況存在。

5、群眾要求審計的其他問題。如村干部任期內的經濟活動和責任目標完成情況、村干部任職期間的經濟責任等群眾要求審計的問題。

(二)審計步驟

1、準備階段。對被審計的村(居)民委員會,提前三天下達審計通知書,要求村(居)委組織好人員,并由審計人員確定審計工作重點,擬訂審計工作方案。

第6篇:審計方案范文

一、指導思想

以科學發展觀為指導,以《市審計機關行使行政處罰自由裁量權實施辦法(試行)》為基礎,建立行政執法公眾參與制度,保障群眾對行政執法工作的知情權、監督權和參與權,深入推進審計行政執法工作民主化、制度化、規范化建設,強化對行政權力的監督,確保行政執法權力運行陽光透明、公正高效。

二、主要工作

1、梳理確定審計行政處罰依據和項目。在原有審計行政處罰項目清理的基礎上,對現行審計法律法規中的行政處罰罰則進行全面梳理,確定行政處罰實施依據和項目,明確實施主體和職責,穩步推進行政處罰群眾公議工作。

2、完善行政處罰自由裁量權基準制度,規范行政處罰工作流程,細化、量化行政處罰自由裁量權標準,并在局網站上公布。

3、健全行政處罰自由裁量權陽光行使和群眾公議相關配套制度,從制度上保障行政執法陽光運行。除《市行政處罰案件群眾公議辦法》規定的不宜公議的行政處罰案件外,適用一般程序的審計政處罰案件全部實行群眾公議。

三、實施步驟

1、前期準備(2012年8月)。一是成立機構,明確職責,研究制定實施方案,迅速啟動群眾公議推進工作。二是學習傳達市本級行政處罰實施主體推進群眾公議工作會議精神,進一步統一認識,明確任務。三是根據法定職責,進一步梳理審計行政處罰依據和項目,修訂完善行政處罰自由裁量權細化、量化標準,進一步完善行政處罰基準制度并公布。四是制定行政執法相關配套業務流程,確保行政執法權力運行陽光透明。

2、全面啟動(2012年9月)。在局網站上公布《市審計局行政處罰裁量目錄》和相關配套制度、業務流程,按照新建立的行政處罰運行機制開展行政處罰工作,全面啟動群眾公議工作。

3、常態運行(2012年10月)。開展行政處罰群眾公議工作檢查評估,總結完善審計行政處罰群眾公議工作,整理編印相關資料,推動建立群眾公議工作常態工作機制,建立行政處罰自由裁量權陽光運行長效機制。

四、保障措施

1、提高認識,加強組織領導。開展行政處罰群眾公議工作是規范行政處罰自由裁量權陽光運行,提高行政執法水平,建設效能政府、法治政府、廉潔政府的重要舉措。為加強組織領導,成立局行政處罰群眾公議工作領導小組,局長任組長,副局長、紀檢組長任副組長,成員由具體涉及行政處罰的處室負責人組成,領導小組下設辦公室,負責具體日常事務。確保行政處罰案件群眾公議制度順利實施。

2、突出重點,規范工作環節。一是進一步規范行政執法程序;二是做好行政處罰案件的事項登記、調查取證、初步審定、復核審理、處罰告知工作,規范并提交案件卷宗,方便群眾公議。

第7篇:審計方案范文

(一)推行審計行政指導工作,是轉變工作理念、全面推進依法行政的需要,促使審計干部深刻理解和準確把握依法行政的豐富內涵,由“權力本位”向“責任本位”轉變,推動全市審計管理工作實現新突破。

(二)推行審計行政指導工作,是提高管理層次、深化審計執法監督規范化的需要。推行審計行政指導,進一步強化法治意識、服務意識和責任意識,努力實現規范化行政、服務化管理和人性化執法,不斷豐富行政執法內涵,提高管理層次。

(三)推行審計行政指導工作,是創新管理方式、優化審計機關形象的需要。在法律原則和政策精神框架內,努力實現管理形式由“事后監管”向“全程指導”轉變,管理模式由“剛性為主”向“剛柔并濟”轉變,全面塑造新形勢下審計機關良好的社會形象。

(四)推行審計行政指導工作,是深化效能建設、打造更優發展環境需要。牢固樹立審計干部服務基層、服務群眾、服務發展的理念,不斷提高管理和執法水平,提升工作效能,為全市經濟社會又好又快發展營造更加優良的環境。

二、基本原則

(一)合法性原則。必須在法定職責、職能范圍內實施審計行政指導,所實施的指導行為不應違背法律精神、法律原則和國家政策。

(二)合理性原則。所實施的審計行政指導應當是社會所需、審計相對人所求,以實現對職能范圍內有效管理。

(三)自愿性原則。審計行政指導應在審計相對人自愿的基礎上實施,審計相對人拒絕接受審計行政指導的,不得采取或變相采取強制措施以及其他不利于審計相對人的審計處理方式。

(四)公開性原則。公開審計行政指導的內容、形式、方法,切實保護審計相對人的知情權。

(五)不干預決策原則。堅持審計行政指導的外在指導性,在審計行政指導過程中,不干預審計相對人的各項決策。

三、方法步驟

審計行政指導試點工作圍繞確定指導類型、分類開展指導和強化責任考核三個環節,著力構建科學、規范、可行的審計行政指導工作機制。

(一)擴大指導類型。在2011年開展審計輔導、審計建議兩種指導類型的基礎上,2012年全面推開包括審計提示、審計協商、審計回訪在內的共五種指導類型,2013年繼續鞏固所取得的成績:一是審計輔導。審計機關根據審計相對人的特點或申請,積極發揮管理和服務職能,為審計相對人進行相關的業務輔導。二是審計建議。審計機關在日常工作中,運用宣傳、輔導、建議、溝通、幫扶等手段,引導審計相對人完善內部工作制度。被審計單位根據審計建議,采取措施改進工作、提高管理水平的行為。同時可作出審計整改意見。三是審計提示。審計機關在日常工作中,對審計相對人的行政許可事項應當在法定時限內辦理而未辦理的,以書面形式或其他形式預先提示其按期辦理。四是審計協商。審計機關在執法工作中,對發現的審計相對人有不良行為傾向和情節輕微的違反財經法紀行為,法律未作出明確規定違法的,進行勸誡和協商。五是審計回訪。審計機關在審計執法過程后,對審計相對人就本機關實施的重大審計執法行為所產生的結果、影響進行走訪、詢問、建議,幫助審計相對人糾正違法行為。

針對審計部門特點、社會關注的熱點、審計相對人的盲點、執法難點、缺乏強制監管手段的弱點等情況,不斷豐富審計行政指導的工作類型,彰顯工作個性和部門特色。

(二)分類開展指導。根據職責職能對本部門所有的審計工作事項進行梳理,按照具體工作性質和行業管理特征,將本部門所有指導事項進行分類。每個指導事項都要明確運用的指導類型、實施指導的責任處室、實施指導的具體方式,并設計制定格式統一的文書樣本,推動審計行政指導工作深入開展。2013年繼續鞏固2012年所取得的成績,全面運行五種行政指導類型。

(三)強化責任考核。建立審計行政指導工作目標責任考核制度,加強對審計行政指導工作的監督檢查和考核評估,把審計行政指導工作監督考核結果與部門年度綜合工作考核、評先評優掛鉤,發揮好獎懲激勵作用,廣泛調動各方面的積極性。

四、組織領導

為確保行政指導深化推行工作的順利實施,成立以局長為組長,其他局班子成員為副組長,各處室(中心)負責人為成員的行政指導深化推行工作領導小組,統籌協調局行政指導工作。領導小組下設辦公室,由法規處與辦公室有關人員組織,負責深化推行行政指導工作的日常事務。

全局干部職工要切實轉變觀念,提高認識,把深化推進行政指導工作作為當前和今后一個時期的重要任務,放在更加突出的位置,形成相關部門分工明確、各司其職、聯動協作的行政指導工作機制。行政指導領導小組辦公室負責行政指導的牽頭、組織、協調及信息報道等工作,七個業務處室(中心)和經審處、監察室等相關處室負責行政指導業務及具體執行,梳理細化本部門行政指導工作事項。

五、時間安排

審計行政指導工作分三個階段進行。

第一階段規范行政指導基本程序和執法文書(4—6月)。研究制定本部門工作方案,確定本部門審計行政指導類型,并制定每個指導類型的工作制度,設計每種類型的格式文書,并落實到具體的業務處室。

第8篇:審計方案范文

一、審計目標

通過審計,全面摸清領導干部任職期間對其所在部門、單位財政收支、財務收支的真實性、合法性和效益性以及有關經濟活動應當負有的責任,揭示存在的問題,分清領導者所應承擔的經濟責任,對其作出全面、客觀、公正的評價。切實加強對領導干部的監督管理,正確評價領導干部任期經濟責任,促進領導干部廉政勤政和促進黨風廉政建設,從源頭上預防和治理腐敗,為組織、人事部門對領導干部考核管理提供決策依據。

二、審計對象和范圍

根據市委組織部委托書,審計對象和審計范圍如下:

1、xx同志任xx鎮鎮長期間經濟責任審計。審計時間范圍:2003年1月至2005年12月。

2、xx同志任xx鎮鎮長期間經濟責任審計。審計時間范圍:2003年1月至2005年12月。

3、xx同志任xx鎮鎮長期間經濟責任審計。審計時間范圍:2003年1月至2005年12月。,全國公務員共同天地

4、xx同志任xx衛生局局長期間經濟責任審計。審計時間范圍:2003年1月至2005年12月。

5、xx同志任xx市經貿局局長期間經濟責任審計。審計時間范圍:2003年1月至2005年12月。

四、審計重點和主要內容

一、財政財務收支情況

(一)預算的執行情況和決算或者財務收支計劃的執行情況和決算審計。此項審計是財政財務收支審計基本內容。主要以真實性為重點,把握好三個關口或關鍵控制點,即預算的編制、預算的執行和決算的編制。

(二)預算外資金的收入、支出和管理情況。主要審查其來源是否合法,是否認真執行了“收支兩條線”,有無隱瞞、拖欠、截留、坐支問題,是否嚴格按收支計劃使用資金并納入決算報表體系,有無損失和浪費等問題。

(三)往來帳項的管理和清理情況。首先審查往來帳項的真實性,要摸清往來帳項所反映的實際內容,是否存在收入掛往來科目的情況,其次是要重點關注資金數額大、時間長的往來帳項,尤其要關注呆帳、死帳的情況,是否存在資金損失掛往來的情況,對呆帳和死帳,是否采取必要的手段進行了認真、積極地清理。對于有問題甚至有個人行為的往來帳項,要摸清其來龍去脈,并在此基礎上認真分析原因,落實經濟責任。

(四)內控制度建立和執行情況,即內部控制系統評審。通過評價內部控制系統來確定審計的范圍和適當的程序,能夠顯著地提高審計的效率和質量;二是借助內部控制系統評價的結果,能夠有效地發現管理中的薄弱環節和問題,并促進其加以改進和完善。

(五)專項資金的管理及使用情況。對該部分資金的審計,主要審查是否按規定的用途使用,開支是否嚴格履行了審批程序,是否存在擠占、挪用和損失浪費的問題,資金的使用是否達到了預期的效果。

(六)資產管理情況。主要審查資產的日常管理是否到位,資產的產權關系是否明晰,資產的處置是否履行了相應的報批程序,是否存在因管理不嚴而造成人為丟失、毀損的情況,是否存在個人或小集體長期無償占用國有資產的情況,資產的處置中是否因處置不當而造成國有資產的流失,國有資產的收益是否得以體現等。

二、投資項目及重大經濟決策事項

對投資項目的審計,首先要摸清投資的性質和種類,然后有重點地選擇幾個項目(好的和差的典型)有步驟地審計其可行性論證和立項情況,投資方案情況,資金來源和使用情況,項目預決算情況,投資效益及效果情況。對重大經濟決策事項的審計,首先也要摸清在領導干部任期內,都有哪些經濟決策事項,選擇重大的事項審查其決策的背景、決策的過程、決策的執行和落實情況,決策的效果情況。以此來確定和評價領導干部的任期經濟責任。

三、行業經濟指標或上級主管部門下達的經濟指標完成情況

要把定性和定量兩個方面有機的結合起來考慮,即首先選擇一套能夠科學反映經濟成果的經濟指標體系,通過審計或采集,進行量化的綜合比較分析,在此基礎上,再作出準確的定性結論。必須結合本部門、本地區的實際,選擇使用那些最能綜合地反映領導干部業績的經濟指標。對于部門領導的經濟責任審計,要結合本部門的特點,圍繞本部門的主要工作任務,選擇財政財務收支數額較大、運作時間較長、政策性較強的資金,采取多層次、多形式的方法,收集數據資料,并在此基礎上進行匯總、整理、歸納和比較分析,以全面、準確的評價領導干部的業績或責任。

四、領導者本人執行廉政紀律情況

通過對帳務的審計,審查領導干部本人是否違規報銷應由個人負擔的各項費用,是否存在私設“小金庫”為個人或小集體發放各種錢物的問題,甚至挪用、貪污公款的行為,是否存在個人長期無償占用、甚至侵占公共財產的行為。

五、審計組織和要求

(一)通過局務會討論,局長辦公會研究決定按項目情況分五個審計小組,各小組組成人員為:

1、xx同志任x鎮鎮長期間經濟責任審計。審計組長:xx,成員:xxxxxxxx。

2、xx同志任xx鎮鎮長期間經濟責任審計。審計組長:xx,成員:xxxxxxxx。

3、xx同志任xx鎮鎮長期間經濟責任審計。審計組長:xx,成員:xxxxxxxx。

4、xx同志任xx市衛生局局長期間經濟責任審計。審計組長:xx,成員:xxxxxxxx。

5、xx同志任xx市貿局局長期間經濟責任審計。審計組長:xx,成員,全國公務員共同天地:xxxxxxxx。

(二)各審計小組務必于2006年5月15日至16日進駐被審計單位,并認真開展好審前調查,掌握詳細資料,報批各項目審計實施方案。

(三)在審計實施過程中,各審計小組應根據被審計單位實際情況,注意抓重點,對審計中發現的重大問題或傾向性問題,要及時報告。

第9篇:審計方案范文

一、審計目標

以促進固定資產投資項目建設及資金規范管理、提高投資效益、防止損失浪費為目標,重點對項目履行基本建設程序、招標投標、工程實施管理、征地拆遷、建設資金來源及使用、基本建設財務核算管理等方面進行審計,其中對關系民生項目還應對資源環境方面開展審計(調查)。通過審計,揭示和反映投資項目建設各環節中存在的突出問題,分析原因,及時提出意見、建議,對嚴重違反國家有關法律法規的行為,依法作出處理處罰,督促建設單位和參建單位規范建設行為、加強項目管理,促進工程規范、有序開展,提高資金使用效益。

二、審計對象和范圍

2016年固定資產投資項目審計將對海濱大道新城段等9個項目開展審計。具體如下:

(一)竣工決算審計

2016年對海濱大道新城段、海州高級中學2個建設項目開展竣工決算審計。審計范圍為自項目立項時起至項目竣工決算止的所有事項,包括履行基本建設程序、招標投標、工程實施管理、征地拆遷、建設資金來源及使用、基本建設財務核算管理等6個方面,根據實際情況可以對其他方面開展審計或審計調查。

(二)預算執行審計

對薔薇湖輸水泵站工程、市檔案館、城建檔案館遷建工程、環云臺山大道建設局承建段、徐圩新區實驗學校4個建設項目開展預算執行審計。審計范圍為自項目立項時起至2016年3月止的所有事項,包括履行基本建設程序、招標投標、工程實施管理、征地拆遷、建設資金來源及使用、基本建設財務核算管理等6個方面,根據實際情況可以對其他方面開展審計或審計調查。

(三)跟蹤審計

對市應急水源地工程(薔薇湖水庫)、對口支援新疆發展資金及建設工程、云宿路征地拆遷工程3個項目開展跟蹤審計。其中前兩個項目審計范圍為自上一年度跟蹤審計截止時起至2016年9月止,具體審計事項根據項目建設情況及省審計廳部署要求進行確定。其中應急水源地工程(薔薇湖水庫)作為關系民生的重點項目,應對資源環境情況開展審計(調查)。云宿路征地拆遷工程審計范圍為征地拆遷工程建設全過程。

各項目的具體審計內容、審計重點及審計事項,應根據項目計劃確定的審計方式、審前調查了解情況,結合本方案予以確定。

審計對象為上述9個工程項目所對應的建設主體,包括市建設局、交通局、區政府、金海集團、城建控股集團、交通控股集團、方洋集團、薔薇湖建設處、援疆指揮部等單位。同時,對與項目直接相關的施工、設計、材料供應等單位取得建設項目資金的真實性、合法性進行調查。如有必要,將對建設資金流向的相關單位進行延伸審計。

三、審計內容和重點

圍繞“審計質量鞏固年”年度工作主題,將規范審計程序、提高審計質量、防范審計風險、遵守審計紀律貫穿于審計全過程。具體內容如下:

(一)履行基本建設程序方面。重點對基本建設程序履行情況及概算執行情況進行審查。

1.基本程序履行情況。審查是否按國家規定建設程序執行,項目建議書、可行性研究、初步設計、施工圖設計是否按規定程序履行,內容是否規范,手續是否完善;項目施工許可(開工許可)、環境影響評價、節能評估等前期手續是否按規定報批;有無未經驗收投入使用情況。

2.概算執行情況。審查是否按批準的初步設計建設,有無概算外項目;是否存在擅自提高建設標準、擴大建設規模、增加建設內容等情況;重大設計變更是否按規定程序報批,有無超概算未按規定申請調整等。

(二)招標投標方面。重點關注招標、評標、定標程序及合同簽訂方面存在的問題。

1.招標投標情況。審查應當招標的工程是否按規定進行招標,有無存在規避招標、虛假招標的情況;招標投標程序是否規范;設備、材料等物資是否按規定進行采購;招標機構進行招標是否符合規定。

2.合同簽訂情況。審查合同內容是否與招標文件、投標文件相符,有無違規簽訂合同;中標人中標后有無轉包或違法分包。

(三)工程實施管理方面。重點對相關單位履職情況、工程建設管理情況、內部控制制度建設執行情況、工程結算情況進行審計。

1.相關單位履職情況。審查項目實施過程中建設單位是否肢解發包;施工、勘察設計、監理等單位資質是否與項目相符,有無轉包或違法分包;是否按國家規定及合同內容嚴格執行;其他相關咨詢單位是否按規定履行。

2.內部控制制度建設執行情況。審查是否在工程質量、安全、造價等方面建立內部控制制度,管理程序是否健全,執行是否有效;招標時作為暫定價的材料、設備價格申報確認是否符合規定。

3.工程結算情況。審查工程價款結算是否符合國家有關規定,有無高估冒算多計工程款、虛報冒領工程款等問題;工程價款結算手續是否完善,有無超付工程款等問題。

(四)征地拆遷方面。重點對土地、房屋征收補償標準、補償資金到位及發放情況進行審計。審查土地征用手續是否完備,有無違規批準土地,有無非法占用土地;土地、房屋征收補償的標準是否符合國家規定;有無截留、侵占、挪用補償資金和侵害群眾利益以及虛報冒領補償資金等問題。

(五)建設資金來源及使用方面。重點對項目建設資金來源合規性、管理規范性進行審計。

1.建設資金來源情況。審查項目建設資金是否落實,來源是否合規,是否按投資計劃及時到位,能否滿足項目建設進度需要。

2.建設資金使用情況。審查建設資金使用是否合規,有無滯留、轉移、侵占、挪用建設資金等問題;是否按規定預留工程質量保證金、尾工工程預留是否符合規定。

(六)基本建設財務核算管理方面。重點對建設資金核算的準確性、工程竣工決算情況進行審計。

1.建設資金核算情況。審查建設資金是否按規定專戶儲存、單獨建賬核算;是否按基本建設財務管理規定進行財務核算;財務報表是否真實、完整;工程價款結算和往來款項是否真實合法。

2.工程竣工決算情況。審查是否按規定編制竣工財務決算,內容是否真實完整;交付使用資產是否真實、完整,移交手續是否齊全、合規;尾工工程未完工程量是否真實,核算是否準確;結余資金是否按規定進行處理。

(七)項目建設績效情況。重點對項目建成后效益情況進行審計。審查項目投入使用后是否充分發揮使用功能,可行性研究報告確定的目標是否實現等。

(八)資源環境審計。對關系民生的應急水源地工程(薔薇湖水庫)除完成正常的跟蹤審計外,增加資源環境審計內容。重點對項目相關實施單位采取的環境保護措施的合理性、有效性進行審計。審查內容包括:

1.土地征用情況。審查土地資源征用手續是否完善,有無非法占用農耕地。

2.可行性研究情況。審查項目可行性研究報告內容是否包含了節能、環保方案,是否通過專家審查。

3.環評情況。審查是否按規定編制環境影響評價報告或報表,報告(表)內容是否完整,是否報環保部門批準。

4.設計情況。審查初步設計是否包含節能篇、環保篇,其中環保內容是否與環評報告(表)一致,概算費用是否包含建設用地、節能、環保的費用,是否通過批準;施工圖設計是否包含環境保護措施相關內容,與環評報告是否一致。

5.施工情況。審查相關單位是否按批準的節能措施執行、是否按批準的環評報告(表)組織建設,有無對周邊環境造成污染;項目建成后有無經批準部門對節能、環保進行專項驗收,驗收是否合格;項目建成后臨時用地是否恢復原狀。

6.建成后效益情況。審查項目建成投入使用后薔薇湖水庫水質是否達到規定要求,是否達到可行性研究報告中確定的目標,建成后的社會效益是否有效發揮。

其他項目根據項目建設特點,對節能、環保內容的編制、審批程序進行審計,在履行基本建設程序中予以反映,不單獨作為審計內容。

(九)法律、法規、規章規定需要審計監督的其他事項。

四、審計工作組織安排

2016年固定資產投資審計由固投處、投審中心組織實施。為提高審計工作效率,避免多次進點,組織召開固定資產投資審計統一進點會,向列入項目計劃的各被審計單位告知審計計劃、審計時間進度安排、審計重點內容、需要配合的事項等,并宣讀審計“八不準”工作紀律,具體時間另行安排。

固投處、投審中心按照“統一領導,分工負責”的原則組成相應審計組,各審計組根據本方案及相關要求,研究制定各自項目的審計實施方案,經分管領導批準后組織實施。

各審計組應于2016年11月15日前完成現場審計工作,于12月31日前出具審計報告。對于市重大項目、重點工程及關系民生的項目,根據需要向市委、市政府報送審計專報。

五、審計工作要求

(一)突出重點,敢于爭先。各審計組應根據項目特點及調查了解情況,按照審計工作方案的要求編制項目審計實施方案,按時保質完成審計任務,確保審計項目重點突出、意見建議有針對性和可操作性。2016年固定資產投資審計,要努力打造“精品”項目,爭創優秀審計項目。

(二)提升質量,規范程序。各審計組應以“審計質量鞏固年”年度工作主題要求,嚴格遵照《國家審計準則》、《省審計廳審計現場管理辦法(試行)》規定組織現場審計。審計中做到審前調查充分,實施方案有針對性可行性,審計證據準確完整,審計事項與實施方案確定的審計內容一致,審計程序規范有序,審計評價客觀準確,審計問題嚴格以省廳《違反財經法規行為審計定性和處理處罰向導》為指引,規范問題定性和處理處罰。確保審計報告和審計信息反映的問題事實清楚、定性準確、數據可靠。

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