采購審計要點精選(九篇)

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第1篇：采購審計要點范文

采購方式的確定，通常在物資采購立項階段的項目批復環節，是決定物資采購后續程序的關鍵，目前采用比較多的是公開招標、競爭性談判、比價采購、單一來源談判四種方式。四種方式各有利弊，應當在滿足物資采購要求的同時，最大限度的引入競爭機制，同時兼顧公平、公正原則。

在當前國家局“應招盡招”的指導思想下，公開招標被認為是物資采購的首選方式，通過向社會公開招標公告征求意向企業，再通過一定的程序的綜合評價來確定中標企業。但是公開招標也有程序相對復雜，采購周期長的缺點。對所有項目無差別地采用公開招標方式，雖然最大限度地降低了采用其他采購方式舞弊的風險，但是對于數量少、金額小的采購項目，無異是一種資源的浪費。而臨時性、突發性、緊急性的物資采購，例如突發病蟲害，急需采購農藥，采用公開招標程序又難以滿足其時間要求，因此應當針對項目數量、金額、采購標的價格差別程度、市場供應商的數量以及緊急程度和采購方式特點綜合考慮，通過民主集體決策的方式，選取最適合的采購方式，以確保采購目標的實現，同時做到嚴格規范，又不造成資源浪費。

規范嚴謹的招標文件是物資采購有序進行的條件

招標文件的審計僅在采用公開招標方式采購過程中進行，發生在采購實施階段的采購實施準備階段。在公開招標程序中，無論是委托招標還是自主招標，招標文件是需求單位向供應商傳達采購具體信息最主要的方式。需求單位通過招標文件向有意向的供應商表達需要商求的具體要求，以及具體的評標辦法。供應商則根據招標文件的要求進行有針對性的投標。招標文件是嚴肅的，不僅是公開招標順利進行的基礎，也是影響招標結果的重要因素，更是后期合同簽訂的重要依據，因此需要特別關注。其審計關注的要點一是招標文件對需求商品的描述不能帶有明顯的排他性和歧視性，如指定品牌等，應當保證所有有能力、有意向的供應商都有資格參與投標。二是語言表達準確，避免模糊，防止因言辭不準確導致投標商的理解偏差，導致后期招標失敗。三是評分辦法的合理性，評分辦法要具體明確且具有可操作性，既要起到篩選作用，又不能過于苛刻。

嚴肅公正的招標過程是物資采購圓滿成功的核心

作為采購實施階段最重要的一環，評標委員會通過一定規范化的程序選定中標供應商。審計部門在此環節必須全過程參與，嚴格把關招標程序，以保證招標過程合法規范。關注的要點一是注意投標商資質的審查，通過對其經營資格證書的審查，確保投標商是符合招標資格要求的有獨立參與投標能力，并有相應的委托授權文書。

合法合規的采購合同是物資采購雙方利益的保障

采購合同的簽訂在中標公告之后，是采購實施階段的結束環節。合同是具有法定約束力的文書，雙方簽訂合同也就意味著買賣契約關系的締結，雙方必須按照合同條款履行必要的義務，否則將承擔相應的法律責任，因此對合同的審核必須要有嚴謹的態度。合同審核的關鍵點在于：

（一）合同內容的審核。對采購合同內容的真實性、合法性、有效性及可行性進行嚴格審查，查看合同中是否含有不當言詞或存在違法違規可能的內容，是否使用模糊語言、易造成歧義，對約定的履約責任和服務承諾是否明顯夸大、與實際不符。

（二）合同關鍵條款的審計。合同約定的標的數量、金額、規格型號是否準確；合同約定的付款方式及保修期限是否明確等。

（三）合同一致性的審計。合同的一致性是指合同文本與招標文件的一致性，特別是合同簽訂金額與中標金額的一致性。

嚴格有效的資金管理是物資采購順利完成的標志

物資采購的結束階段包括驗收付款和整理歸檔兩個環節。由于物資采購管理程序中并無規定采購付款時必須經審計的條款，而項目結束后審計部門要對整個物資采購的資金使用情況進行審計，因此這一階段的審計工作應該在驗收付款之后的時間段進行。資金管理審計應當包括兩個方面：一是項目資金的運用情況審計。二是項目預算執行情況審計。審查物資采購項目是否有超出預算金額情況，超支一定比例的是否有原審批機構的批復；是否有采購金額明顯低于預算批復金額的情況，預算執行率不高的原因是什么。對資金使用情況的審計應形成報告，歸入物資采購檔案。

第2篇：采購審計要點范文

關鍵詞：醫院經濟合同 審計工作 內容 控制要點

所謂經濟合同的審計，就是對經濟合同的真實性和合法性進行審查。一般可以分為三個階段，即合同簽訂前、合同執行中、合同執行后的審計。它是對醫院各種經濟活動進行審計監督和檢查的過程，具有十分重要的意義。

一、醫院經濟合同審計的意義

（一）減弱醫院的經營風險

隨著我國衛生事業改革工作的深入發展，醫院作為一個提供醫療服務的事業單位，在對病患行醫治病的過程中，需要通過各種經營行為使設施、技術達到最優來滿足患者的醫療需求，同時使醫院經濟效益達到最大化。但是由于多數醫院受計劃經濟時依靠政府財政投入保證醫院運營的影響，管理手段和經營觀念與當前激烈的競爭環境不相適應。實施經濟合同的審計，可以強化醫院的經營理念，規范醫院的經營手段，促進醫院管理水平的提升，減弱醫院面臨的經營風險。

（二）提高醫院的經濟效益

作為市場經濟中一個普通的經濟體，醫院在進行各種經濟活動時，不可避免的會受到由于經濟合同不完善而造成的損害，如合同對方出現毀約的情況，甚至一些醫院還曾遇到過詐騙行為，這些事情一旦發生，就會讓醫院遭受巨大損失。而經濟合同審計工作的開展可以給醫院在合同對方選擇、合同內容的確定和合同履行情況等問題上提供幫助，通過經濟合同審計對合同簽訂的三個時期進行監督審查，可以有效的維護醫院的合法利益，保障各項經濟活動順利進行，提高醫院的經濟效益。

（三）保證醫療市場秩序穩定

自上世紀九十年代以來，我國政府逐漸出臺了一系列衛生事業改革政策，政府壟斷醫療市場的局面逐漸被打破，除國有醫院和集體所有制醫院以外，很多民營醫院紛紛發展起來，形成了共存的局面，也加劇了醫療市場的競爭。如果醫院實行經濟合同審計制度，不僅可以讓醫療市場秩序得到很好的維護，還能夠在一定程度上凈化醫療市場環境。

二、醫院經濟合同審計的內容

（一）對合同對方的審計

醫院要審查合同對方當事人的姓名和住所，確保這些內容準確完整的在合同中記載；審查人員要注意合同首尾當事人的簽字或簽章是否相同；若合同對方為法人單位，審查人員要保證在合同蓋章處要具備法人代表的簽字簽章，還要檢查蓋章是否為該單位的有效公章；如果合同對方為自然人，要確保當事人簽字署名為真實的現用姓名。

（二）對標的數量質量審計

審計人員要確保合同標的在國家相關法律規定的范圍內；仔細檢查標的名稱是否清晰正確；確定合同對標的使用了國家規定的計量單位，對標的規格、等級嚴格進行審查；審查是否能夠通過國家標準文件的認可，合同中執行的行業標準要通過行業標準的認可，如封存樣品則要對樣品的質量、功能詳細說明。

（三）對合同價款的審計

對合同價款的審計內容包括：合同中是否對價款與報酬進行明確規定；若合同標的由政府指導定價，醫院需要對價款或報酬約定是否符合國家規定進行審計；若合同價款由當事人約定，醫院需要審查其計算方法是否準確；此外，醫院還必須對運輸費、包裝費等其他費用的約定承擔方是否在合同中約定進行確認。

（四）對合同履行情況的審計

醫院要對合同規定的履行情況進行審計，包括對合同履行期限的審計內容包括合同履行期限是否有明確規定，分期付款的情況是否規定了分期方式等；對合同履行地點的審計內容包括標的物驗收地點是否明確約定，明確標的物所有權等；對合同履行方式的審計內容包括審查合同中是否寫明交貨方式、驗收時間及方式、付款方式等。

（五）對合同違約責任的審計

所謂違約責任就是合同對方無法履行合同規定的義務所必須承擔的責任。醫院在對經濟合同進行審計時，一定要對違約責任以及爭議解決方式這部分內容嚴格審查，確保合同中清晰明確的約定合同當事人違約責任以及其他違約處理事項。

三、醫院經濟合同審計過程中的控制要點

（一）合同簽訂時的審計要點

1、對經濟合同立項進行審計

其審計的主要內容有：業務部門是否對合同立項的可行性進行過分析論證；重大經濟事項是否通過院長辦公會議集體討論；需要上報申請的項目是否已經獲批；審計項目資金是否已納入醫院年度預算計劃；超預算和無預算的項目是否已由院長辦公會討論決定通過，同時審查是否對年度預算計劃做出相應補充和調整。

2、對合同當事人的資格審計

醫院經濟合同審計要注意對合同對方資格進行審查，其審查的主要內容有：當事人的主體資格以及經營權限是否已經通過業務部門的審查，當事人經營范圍是否符合相關規定，是否具有合同規定的履約能力；對合同中存在的商用條款進行審計；對業務部門給予的資質文件進行復審，確保合同當事人具有合法有效的主體資格。

3、對經濟合同文本內容審計

其需要控制的關鍵內容有：審查合同文本內容、格式、結構是否符合合同法的規定；審查經濟合同中當事人的詳細信息是否真實有效；審查經濟合同中涉及到的金額、數字、時間、當事人主體是否前后一致，表述稱謂是否準確；對于參考范本起草的合同要注意審查合同是否填寫完整，附件清單與送審附件是否完整一致；審查合同中涉及到的法律法規內容是否是當前最新的，對合同中存在的引用過期法律法規的內容及時指出并處理。

4、對合同中價格的審計

其審計的主要內容有：審查合同中的價款是否按照國家及醫院關于采購招標的規定來進行確定。要確保經濟合同中的價款能夠嚴格按照國家招標采購相關法律制度，通過公開、公平、公正的招標方式進行確定；審查是否有規避招標的現象；審查合同價款是否已經通過院長辦公會討論備案；同時要對價款的支付方式進行審查。

（二）合同執行中的審計要點

一方面著重對合同履行情況進行不定期審查，檢查當事人是否按照約定內容執行合同中的義務，檢查合同價款和報酬是否按約定內容支付，如因特殊情況造成合同變更或解除時，醫院要審查此過程是否按照法定流程進行了處理；另一方面要對經濟合同的執行情況進行跟蹤審查。以基建合同為例：一是要審計合同當事人是否按照國家相關規定進行設計施工，二是要審計合同對方變更內容手續是否齊全，資料是否準確，情況是否真實，三是要審計合同價款是否按工程進度合理撥放，四是要審計施工物資采購是否符合合同約定的內容，是否對各種設備材料按照相關制度進行保管維護。五是要審計工程價款使用是否符合相關規定。

（三）合同結束時的審計要點

基建工程合同在結算時的審計關鍵點包括：一是審計項目是否通過驗收；二是審計工程結算是否通過審查，以及報送資料是否準確合法；三是審計項目工程量和費用價格是否真實合理；四是審計結算編制依據是否合規，清理工作是否徹底；五是審計工程預算執行情況是否合規；六是審計結余資金和庫存物資的真實性和準確性。

總之，加強經濟合同審計工作對提高醫院經營能力，推動醫院的發展建設有著重要的作用，它是市場經濟發展的客觀需要和必然產物。醫院要加強對經濟合同審計的重視，積極采取一切支持經濟合同審計的措施，充分發揮審計工作的監督評價作用，以促進醫院可持續發展。

參考文獻：

[1]黃偉.醫院內審部門的經濟合同審計[N].重慶理工大學學報.2011

第3篇：采購審計要點范文

關鍵詞：供電企業；物資管理；審計

作者簡介：王欣欣（1975-），女，山東德州人，國網山東省電力公司德州供電公司，經濟師。（山東 德州 253008）

中圖分類號：F274 文獻標識碼：A 文章編號：1007-0079（2014）06-0220-02

物資是企業的核心資源之一，也是內部審計監督的重要對象。與供電企業其他專業管理相比，物資管理業務流程鏈條長，涉及的業務部門多，這也是物資管理的癥結所在。而在對縣級供電公司的內部審計中，無論是常規的任期經濟責任審計或資產經營審計，還是根據特殊需求開展的專項審計調查或其他風險管理審計，物資管理始終都是審計關注的重點對象。本文結合內部審計工作實際，剖析在當前物資管理集約化形勢下物資管理的現狀，并從內部審計防范風險的角度出發，分析物資管理的審計要點。

一、縣級供電企業物資管理存在的問題

隨著企業內外部環境的不斷變化，網、省電力公司對精細化管理要求的不斷深入，以及ERP系統物資模塊的上線運行，縱向比較而言，近幾年縣級供電公司物資管理水平有了較大幅度的提高。但由于在計劃經濟體制下形成的不良傳統和習慣，以及相對落后、簡單的管理方法和手段形成的種種潛在和遺留問題，仍然是當前物資管理亟待解決的問題。尤其是近年來隨著電網資金投入日益增加，對電力物資的技術含量、質量及供貨方式都提出來了新的要求，也對企業物資管理提出了更高的標準和要求。但與此不相適應的是，縣級供電企業物資管理普遍存在管理薄弱的問題，具體表現在：物資管理模式不統一，管理水平參差不齊；管理機構及內部控制較為健全，但職能不明確；標準不統一，流程不規范，信息不共享；一般管理人員精細化意識不強，管理粗放，手段落后，執行力差，導致物資管控力度弱化，管理效率和運行效益低下，系統資源得不到優化配置等。

1.物資需求計劃方面

隨著國家電網公司“兩級招標”體制采購模式的日趨成熟和完善，市縣供電公司自行采購物資的范圍越來越小，物資采購方面的風險也相對減小。但物資需求計劃編制的預見性和準確性不夠帶來的弊端日益明顯。如：一些物資未能預先做出計劃，造成為完成工作必須應急采購或越級采購；部分工程采購的物資多年未使用，造成庫存積壓或合同履約困難；對上級計劃了解不深，批次計劃多次超出申報范圍；由于物資計劃報送不準確，造成工程在計劃竣工周期內，ERP系統中物資數量、金額無法確定，影響工程決算速度，部分項目在工程送達審計時，仍然不能提供準確的設備材料具體發生額。

2.物資標準化管理方面

部分單位對物資采購標準和技術標準的應用還不夠熟悉或存在抵觸情緒，與落實物資標準化建設要求不相適應，經常出現非標現象。標準化技術規范書編制水平不高，需多次審核才能通過，影響審核、上報進度。

3.物資信息化管理方面

ERP線內、線外流程各縣不一，與業務同步操作性差，事后補錄現象十分嚴重，物資管理人員的技能水平也不能滿足ERP等管理的要求。

4.物資合同管理方面

部分縣公司合同簽訂數額與中標通知書相差較大，甚至出現供應商更換現象。

5.物資倉儲配送方面

倉庫陳舊，倉儲管理較為粗放，倉庫庫存能力弱。配送主要依賴供應商，幾乎無自我配送能力和途徑，一旦遇到緊急情況，應急物資準確及時投放的能力無法保障。受倉庫庫容等現狀影響，某些縣公司為節約材料二次運輸、轉場資金，對購自關聯公司及當地供應商的物資辦理虛擬入庫現象較多，造成物資賬實不符。甚至有的大量物資存放基層，基層又存在管理粗放不規范，其整體管理情況值得探究。物資采購到貨未嚴格執行“三方”驗收制度，而是由物資和生產部門對到貨產品進行抽檢。針對物資設備運行、使用過程中出現的問題，項目部門不能準確地逐級反映。基層供電所普遍存在賬實不符，甚至有物無帳的現象。

6.廢舊物資管理方面

由于受實際倉庫條件限制，廢舊物資收繳后基本存放于各供電所倉庫或院內，廢舊物資競價處置后，由物資部門和供應商統一到現場回收。廢舊物資回收存在工程項目部門提供的應回收清單與實際回收物資不符的現象，應收未收情況時有發生。由于廢舊物資處理業務流程不健全，領用、收回、處理缺乏監督，有領無繳、欲交無收、處理隨意等現象較普遍。

7.集體企業物資管理

在縣公司層面，集體企業物資管理與物流服務中心是一個機構，兩塊牌子，物資采購制度按照主業物資采購程序、模式進行操作。

據此，提高縣級供電企業物資管理水平，進一步防范物資管理風險刻不容緩。

二、新形勢下物資審計的要點

實行物資集約化管理是解決傳統物資管理效率低的必由之路，而市縣供電企業是國家電網公司推進物資集約化管理、建設一體化物流供應鏈的重要組成部分。同時，地市公司要對縣級供電企業的物資管理制度建設、物資采購管理、倉儲配送管理、廢舊物資管理等工作進行指導、檢查和考核。作為內部監督機構的內部審計必然要對物資管理的全過程進行監督檢查。筆者認為，針對縣級供電企業物資管理存在的問題，內部審計在開展物資審計時應重點關注以下幾個方面：

1.物資管理體制的建立與制度健全方面需重點關注的問題

（1）物資管理體系及組織機構建立健全情況：層級是否清晰，流程是否具體完整，分工與職責是否明確，運行是否高效順暢。

（2）現有的管理制度是否存在漏洞或盲區，是否導致潛在的管理風險。

（3）物資管理制度和工作機制的健全完善情況：工作標準是否明確，是否建立相應的績效考核機制和責任追究制度。

2.物資需求計劃管理方面需重點關注的問題

（1）大修、技改和農網完善工程制度標準與審批流程的執行情況，是否發生虛列、挪用項目資金，或擅自變更、置換項目等影響投資、造成企業損失的行為。

（2）物資需求單位報送計劃是否及時、準確，需求計劃管理執行是否嚴格，是否發生計劃外私自采購，或以肢解項目、不當理由等方式規避采購等違規違紀行為。

3.物資采購及監督管理方面需重點關注的問題

（1）是否發生規避采購、虛假采購、串通采購、排斥潛在供應商等行為。

（2）供應商準入、推薦、評價和淘汰機制建立及執行情況，評審專家、物資管理及采購工作人員履行職責情況，是否發生收受賄賂、謀取不正當利益等違規違紀行為。

（3）采購方案是否公正合理，審批手續、過程資料是否規范齊全，物資采購工作紀律和廉政承諾書制度是否執行到位。是否發生以明顯高于市場價直接采購、價外加價收取回扣私設“小金庫”等違紀違法問題。

（4）物資采購合同簽訂管理規范，是否發生擅自變更采購結果等實質性內容，以及合同履行不力等行為。

4.物資設備運維及質量管控方面需重點關注的問題

（1）物資采購到貨是否嚴格執行“三方”驗收制度，管理制度和工作機制建立及執行是否能確保新設備，“零缺陷”投產，是否發生違反合同偷換材質、變更關鍵技術參數以及審驗不嚴等行為。

（2）項目管理部門是否客觀、準確地向物資部門反饋物資設備運行、使用過程中出現的問題，物資部門是否及時進行整改和采取懲戒措施。

（3）設備運行、退役及在庫的物資設備臺帳、資產卡片等技術資料是否完整，設備實物管理是否混亂、賬實是否一致。

5.物資倉儲管理方面需重點關注的問題

通過查閱各級倉儲管理機制、制度建設和庫房、人員配備等有關資料，對管理體制、必備設施的完備性和計劃的真實性進行評價；對倉儲現場進行檢查，對倉儲管理的規范性和賬物的一致性進行評價。

（1）物資出入庫流程是否健全、明晰，崗位是否分離，執行是否到位，流程記錄單證是否齊全；是否嚴格按合同及配送單驗收貨物，是否存在代管代存物資及虛擬入庫現象。

（2）工程驗收是否到位，采用將工程決算書物資耗用情況與工程現場核對方式審查工程物資領用情況，關注領用數量與實際使用數量是否一致、規格型號是否一致以及剩余物料退庫處理情況。

（3）物資庫存賬、卡、物是否相符，是否實行統一調撥、統一利庫，加快物資周轉，有無混存混用現象。是否定期進行物資盤存，有無因趕工期而物資計劃上報程序未流轉結束直接從倉庫借用材料，或因工程項目時間發生變化而出現工程互相挪用材料等造成領用物資與項目現場安裝物資規格型號不符現象。

6.廢舊物資管理情況方面需重點關注的問題

（1）廢舊物資內控管理體系是否完善，運行是否順暢有效，監督機制是否健全。

（2）廢舊物資管理制度是否完備，管理流程是否科學合理。

（3）資產實物報廢是否嚴格執行利舊鑒定及審批程序，相關責任部門編制填列廢舊物資回收清單，廢舊物資能否全部及時回收，是否存在應收未收、擅自截流處理廢舊物資，處理庫存物資產生的貨幣資金是否及時全額上繳本單位財務部門，是否存在私自截留、私設“小金庫”等違紀違法行為。

（4）廢舊物資回收移交、設備利舊續用是否辦理調撥或入庫手續，財務資產管理程序履行情況。

（5）是否建立完善廢舊物資管理及出入庫臺帳，并分類劃區存放，定期盤點核對，是否發生廢舊物資與設備材料混放、賬務不符等問題；在對改造擴建、大修技改等工程下達項目時，是否同時下達了工程應回收廢舊物資的品名和數量。

（6）廢舊物資出售是否遵循“公開、公平、公正和誠實信用”的原則，實行公開拍賣或集中競價方式進行變現處置。是否發生處置過程不規范、移交監督不到位、內外勾結謀取私利等問題。

（7）集中處置程序是否合規，二次利用使用單位是否辦理留用手續，變賣處理是否履行審批手續，是否采用競價出售等方式處置。

7.集體企業物資管理方面需重點關注的問題

（1）集體企業有無完善的物資采購領導機制和監督機制。

（2）物資采購制度是否健全、完善，程序是否規范。

第4篇：采購審計要點范文

關鍵詞：公路橋梁；工程預算；審計

在市場經濟飛速發展的今天，公路橋梁作為基礎產業要先行才能適應經濟高速發展的需要。公路橋梁基本建設周期較長，專業要求高，投資額大。因此，加強對公路橋梁基建工程的預決算審計，既是建設單位合理確定公路橋梁基建工程造價，提高公路橋梁投資經濟效益的需要，也是公路橋梁施工企業提高管理水平、增強競爭能力的需要，同時也是現代基本建設行業發展的需要。下面就如何加強公路橋梁基建工程預決算審計淺淡自己的看法。

一、公路橋梁工程預決算審計的目的、范圍和內容

公路橋梁基建工程預決算審計的目的是確定工程預算和竣工決算的編制是否真實、公允地反映工程造價的實際情況。具體地說就是要查證施工圖預算的合理性、真實性、可靠性和完整性，查證工程竣工決算是否真實、公允等等。

審計的范圍：包括施工合同、補充合同和施工協議書；全套施工圖紙、設計變更圖紙、設計變更簽證單；隱蔽工程量計算書、工程決算書；主要材料數量、價格；施工單位自行采購材料的原始憑證；建設單位預付工程款、預付材料款；有關招投標文件等方面的審計。

審計的內容：一個公路橋梁基建工程的完成一般要經過決策階段、設計階段、施工階段和竣工驗收階段。相應的也要有投資估算審計、初步設計概算審計、施工圖預算審計、竣工結算書審計和竣工財務決策審計。

二、公路橋梁工程預決算審計要點

一個項目既然有施工圖預算、竣工結算書和竣工決算書等三階段的審計，相應的各階段審計的要點也各不相同。

（一）施工圖預算審計要點，就是要對施工圖預算進行審查

一是對直接費進行審查，包括對工程量審查和定額單位套用的審查、工資單價和材料差價的審查、運雜費的審查和取費標準的審查。二是對獨立費的審查。

（二）工程結算審計的要點，結算方式的不同審計要點也各不相同

在采用預算結算承包制情況下，審計的要點是核實乙方提出的設計變更資料是否通過了原設計部門的認可或經甲方簽證，其中重大設計變更有無計劃或主管部門的批準手續；變更工程量的計算是否屬實，套用定額和單價是否準確、適當；設計變更的增減是否同時計列，有無只計增量而不計減量的情況；有無施工企業巧立名目、自行定價、額外收費的問題。在采用預算加系數或平方米造價包干承包形式下，審計的要點原則上已將預算變動、加價系數等包括在承包基數之內，因此不應再辦理零星項目變動的經濟洽談[1]。在采用招標承包形式下，審計的要點是其結算應按中標合同價執行。如遇特殊復雜工程發生允許調價的條款，應有補充合同在案，否則不應在最后結算時另議加價。

（三）工程決算審計的要點，主要是審查竣工決算報表、交付使用財產的合規性

決算報表的合規就是要審查決算報表是否按規定期限編報，報表數據的真實性及各表間的勾稽關系，交付使用財產的合規就是要審查工程量、實物量是否有超計劃的內容；是否有將不屬于或不符合交付條件的固定資產混入交付使用資產的情況；建設成本是否真實，待攤費用分配是否合理，有無虛增固定資產的價值等等。另外還要對竣工決算其他方面進行審計，如是否超過批復投資、報廢工程和應核銷的支出是否真實合理、基建撥款和基建貸款數額是否準確、結余資金是否按照資金來源進人時的渠道分別處理等內容的審計。

三、公路橋梁工程預決算審計的重點和方法

（一）在審計的重點方面，要把握以下幾點

1.工程量的審計，工程項目費用的多少主要由工程量的大小所決定。工程量計算的正確與否直接影響著預決算的真實性、準確性。個別施工企業為了多計工程費用，首先就在工程量上大做文章，尤其是那些工程數量大、單價高、對工程造價有較大影響的項目。因此，工程量審計是核定工程價款結算款項內容與建設項目實際完成的工程量是否相符，是否存在多報虛報的首要問題。對工程量的審計重點也應放在這些項目上。經驗表明，什么結構的建筑什么就是審計重點。如轉木結構中的磚砌體和木作工程，磚混結構中的鋼筋混凝土和磚砌體、混凝土工程，框架結構中的鋼筋混凝土框架梁、柱工程等均為審計重點。重點明確后，就必須始終抓住其數據來源和計算方法。審核其數據來源是否為施工圖紙上標注的尺寸數據或定額及施工組織設計中規定的相關數據，審核其算法是否符合定額及施工組織設計中規定的相關數據，審核其算法是否符合定額或相關文件的規定。工程量的多算和重算是工程預決算中常見的問題。如土方工程中是否采用放坡等措施，是否符合土質情況，現澆鋼筋混凝土構件，連接處劃分界限是否明確，是否以工程量計算規則為準以及是否故意出錯如將10m3寫作100m3等。所以，基建審計要根據施工圖紙、通用標準圖和工程項目變更資料認真仔細地對工程進行審計，正確地進行計算，有效地防止多算、虛增工程量的現象。

2.直接費用的審計，直接費用的審計主要是套用定額的審計問題。在工程量確定后，就是按項目逐一套用工程定額，從而確定工程直接費的問題。少數施工企業不顧施工實際和不同的施工工藝而高套定額費用的現象在工程預決算中普遍存在。所以，對直接費用的審計也是工程預決算審計的關鍵環節。對直接費用的審計，重點要審查決策中套用定額是否準確，所套子目與建設實際施工項目是否一致、有無高套定額抬高工程造價的現象。要始終按照施工說明和定額有關規定，該套哪一子目就套哪一子目，必須換算的或扣減的必須嚴格執行。施工企業高套定額多計直接費常見的有：土石方工程中將普通土套為三、四類堅土；將低標號的混凝土套為高標號的混凝土；將施工工藝簡單的套為施工工藝復雜的項目等[2]。所以，在對直接費用的審計時必須認真熟悉圖紙內容，并結合實際地觀察，按照施工實際及定額相關規定，確定套用定額計取直接費是否正確。

第5篇：采購審計要點范文

【關鍵詞】世界銀行貸款 項目審計

中圖分類號：F83 文獻標識碼：A 文章編號：

目前，世界銀行貸款作為政府外債的一個重要組成部分，成為我國地方政府利用外資的重要形式。同世界銀行富有成效的合作，對促進我國經濟發展起到了極其重要的作用。但是一些項目單位不熟悉世行貸款的程序和有關規定，缺乏世行貸款項目管理經驗，在具體操作過程中出現了許多問題，以至于在審計中發現許多不應該發生的問題。筆者根據世界銀行貸款項目淮河流域重點平原洼地治理項目徐州市廢黃河治理工程實踐，從世行貸款項目審計的有關規定、審計原則、審計內容、審計要點、審計注意問題等方面，進行簡單介紹。

一、世行貸款項目審計的有關規定

1、根據世行的規定（一般明載于項目協議內的財務條款），項目單位應向世行報送經審計過的年度項目財務報表。經審計過的年度財務報表，應在次年6月30日以前報送世行。

2、根據世行的相關規定，若審計報告的報送時間晚于規定期限的四個月，世行即可能停止該項目的SOE(費用報表)報賬，和停止對專用賬戶進行回補。若年度審計報告距規定的期限9個月內仍未提交，世行即可能對該項目停止貸款的支付。

二、審計原則：

1、既要遵守世界銀行相關規定和約定，又要遵守國內的各項法律法規文件。

2、既要程序合法，又要實體合法。

三、審計內容

1、會計與內部控制系統的評價；

2、項目單位是否對所有發生的經濟行為保有充足的證據；

3、確認提交世行報賬的費用，均為合格有效的支出。

上述內容的實質性結果：

1、項目特定目的財務報表——項目財務收支和項目執行情況；

2、資產負債表、損益表和現金流量表——根據貸款協議要求獨立償還債務的，以確認償債能力。

四、審計要點

1、虛報、冒領世行貸款資金。項目協定對提款報賬范圍、內容和提款比例已作了明確規定，任何超出此規定的報賬、重復報賬、虛假采購和頂替工程、虛假工程報賬均屬虛報、冒領。特別是對以費用支出報表和追溯報賬方式提取的外資，要認真逐筆審查。對基層項目執行單位要檢查項目的形象進度。必要時可聘請相關的專家參與審計。對虛報、冒領的資金， 責成被審計單位退回專用帳戶，嚴格按項目進度以真實合規的報賬資料提款。

2、滯留、挪用項目資金。各級財政和項目主管部門未在10個工作日內將已向世行提款報回資金撥付下級項目單位的，或將世行資金提留作還貸基金、直接用于付息付費的，均屬滯留項目資金行為。挪用項目資金指未將項目資金用于規定的項目范圍、內容的行為。對滯留項目資金的行為，應責成有關單位限期糾正、及時給予撥付。對挪用項目資金的，除將挪用資金退回項目專用帳戶外，要追究有關人員責任，并給予通報。

3、項目物資采購和使用中存在的問題。重點檢查采購內容和采購程序是否符合項目協定，有無舞弊行為；物資分發價格是否與合同價格、實際支付價格相一致；查處擅自變賣和挪用項目物資，以及因項目招標采購與項目建設脫節、物資質次價高或不適用造成損失浪費的行為。對招標采購和物資使用中的問題，要追究有關人員的責任，情節嚴重、觸犯刑律的要移交司法機關或紀檢、監察部門處理。

4、配套資金不落實。世界銀行貸款項目配套資金不落實的問題比較普遍，影響了項目建設和項目整體效益的發揮。審計中要重點檢查配套資金落實到位、勞務折抵資金的真實情況，并予如實反映。督促政府和有關單位嚴格履行協議中的承諾，將配套資金及時足額到位。

5、世行貸款資金轉貸不合理。世行的貸款條件較優惠，但一些地方在轉貸過程中層層加碼，提高貸款利率，縮短還款期限，有的使基層項目單位難以承受，挫傷了用款和還款積極性。審計中要檢查貸款的轉貸情況，重點反映因轉貸不合理而加重項目單位負擔的問題。

6、項目執行進度和效益。審計中要注意對照項目目標和執行計劃，檢查項目的執行進度、目標實現和效益情況。反映項目執行中存在的不合理的問題，供有關單位和世行參考，促進項目順利執行和效益的發揮。

7、項目財務報告不真實。針對項目財務核算不合規、編制報表不及時和不真實情況，審計機關要嚴肅查處會計核算、財務報告弄虛作假的行為，如實反映存在的問題，監督項目單位嚴格執行會計法規，正確履行財務職責。

8、待攤投資中移民安置資金的使用。移民安置資金的使用是關系到老百姓的切身利益和社會穩定，各項目單位與地方政府簽訂了征遷補償包干協議后，不是包干了不問，要加強管理，防止層層截留、剝皮，不能真實兌現到老百姓手中，上報的數據和實際補償清單不一致的要重點審計，審計中涉及到個人違規的要移交給當地政府。

9、其它需要查處的問題。重點檢查還貸準備金是否按規定提取、籌集和使用；有無項目工程層層轉包，導致工程質量低劣，造成嚴重損失浪費以及重大違法違規的問題。

五、審計注意問題

（一）財務收支情況

1、財務收支要嚴格執行《國有建設單位會計制度》。

2、本項目為會計主體，要實行獨立核算、專戶管理。

3、財務支出必須是本項目內容的支出，要專款專用。

4、財務支出依據要充分，要求程序合法、符合規定、實際發生。

5、符合約定來源的配套資金，要及時足額到位。

6、要進行世行貸款本金的雙幣種記賬和年末匯率調整。

7、要及時落實整改財政檢查、審計部門審計問題。

8、財務管理機構和人員要相對穩定。

9、提款報賬內容必須是項目約定內容，符合規定的程序且真實發生并已支付。

10、要規范編制中英文的特定目的財務報告。包括資金平衡表、項目進度表、貸款協定執行情況表、專用賬戶表（財政填）、財務報表說明。

（二）項目執行情況

1、項目執行中要遵守《招標投標法》的各項規定。符合規定標準的勘察、設計、監理、工程、貨物、服務等必須進行公開招投標。世行前審、后審合同的招投標程序必須符合規定。項目協議中已打包的合同不得拆分。不得借用他人資質或以他人名義參與投標。

2、對于固定單價合同，特別是交貨或完工期在18個月以內的合同。對展期后超過18個月的合同應包括價格調整條款，但按商業慣例，對某些種類的設備不管交貨期的長短，不需要價格調整條款。

3、中標單位應為：實質性響應了招標文件的要求，提供了最低評標價。

4、中標單位不得將工程轉包、主體工程或關鍵性工作不得分包。

5、工程預付款（預付備料款）比例、工程進度款支付必須符合合同規定，不得少付、超付，工程進度款必須有監理簽字的支付證書并附有工程量清單。

6、前審合同執行過程中不得隨意變更。對于事前審查的合同，在對規定的合同履行期給予實質性的延長之前、在同意對該合同的條款做出修改或放棄之前，包括在該合同下的任何使原合同金額的累計增加超過原合同價15%的任何一項變更或多項變更（特別緊急的情況除外），借款人應取得世行對所建議的延期、修改或變更的不反對意見。

7、項目執行要嚴格按照項目協議和項目評估文件的內容實施，對于客觀因素變化導致不能履行的應及時報告省項目辦和世行。

第6篇：采購審計要點范文

關于招標文件中的傾向性關于招標文件中的傾向性

吉林強化中央投資項目招投標監管

投標人不得以低于成本報何競標的法理與實踐

透視招投標法律中的重大原則

23號令對招投標規章修訂要點梳理

招投標社會監督員想說愛你不容易

論收取中標服務費的合理性和合法性

有關招投標詞匯的英文翻譯

有關招投標詞匯的有關招投標詞匯的英文翻譯

論收取中標服務費的合理性和合法性

招投標社會監督員想說愛你不容易

23號令對招投標規章修訂要點梳理

透視招投標法律中的重大原則

“利害關系”如謎“投標無效”常在

探討工程招投標造價控制的幾個重要環節

關于投標保證金的有效期

投訴涉及強制性認證可要求供應商舉證

構建政府采購制度權力制約機制探討

關于“關于“廢標”與“”與“否決投標”

電子招標,一個美麗的神話

2∶2帶來的問題2∶2帶來的問題

由一起專業儀器設備采購投訴案引發的思考

關于“廢標”與“否決投標”

招標項目合同履行中的法律問題及對策

污水處理設備招投標應注意的幾點問題

美新預算法案出爐,52處為中國置身定制

直接投資項目須有中央投資資質

財政部再成被告采購第一案十年未了

提高國家高速公路網項目中央投資標準

審計署：58個中央部門超半數違規政府采購

如何用好經評審的最低投標價法

通過“標準化”采購文件規范政采工作

按時送達卻遲到提交的投標文件,該接收嗎？

吉林省強化中央投資項目招投標監管

京廣高鐵大投資樣本打通經濟復蘇動脈

建設工程投標保證金管理的幾個要點

建立統一招標投標交易場所的幾點思考

對國有企業招標行政監督制度的梳理和探討

市政工程建設項目實施階段的造價控制

網絡化技術在招投標工作中的應用

對公路隧道施工過程中成本控制的研究

非醫療機構采購醫療器械供應商是否必須具有許可證？

加強科技手段應用規范招標采購交易市場行為

自行招標和自行采購法律差異之比較

對工程采購招投標工作的一些建議

公共姿源交易統一集中管理的現狀和問題

拒收投標文件的法律評析

第7篇：采購審計要點范文

一、境外項目物資管理審計概述

1.境外項目物資管理審計的含義

境外項目物資管理審計是指通過對境外項目生產經營過程中所需設備、材料的采購、運輸、保管、發放、合理使用、處置及財務核算一系列活動的計劃、組織、控制等管理工作進行復核與鑒證，找出問題并給出解決問題的審計意見和建議，促進境外項目物資管理水平不斷提升。

2.境外項目物資管理審計的特點

（1）不同項目審計環境千差萬別。境外項目所在國經濟水平、社會環境、國際環境等狀況均有較大不同，不同境外項目的業務類型、管理水平、員工素質、當地氣候和工作語言也不一樣。（2）審計鏈條長。石油企業境外項目多位于不發達或欠發達地區，大部分物資需要從國內購買，自主采購物資較少。境外項目物資管理審計涉及到從物資采購、報關發運、境外入關、入庫、保管、出庫使用和財務核算等全過程的審計。（3)審計方式與國內項目不同。因出入境管制等方面的原因，對境外項目進行物資管理審計不可能像國內項目那樣同時對多個項目進行物資管理專項審計。

二、境外項目物資管理審計的原則和方法

1.境外項目物資管理審計的原則

一是因地制宜,要充分考慮到所在國的審計環境情況和會計準則的要求。二是內外結合，要同時考慮到國內和項目所在國的會計準則和物資管理制度規定。三是風險導向，以物資管理過程中存在的風險作為重點審計對象。四是簡化原則，因境外項目規模所限，不能按照國內物資管理的細化水平進行衡量。

2.境外項目物資管理審計方法

一是以物資管理制度的執行為主線。境外項目物資管理鏈條長，物資管理人員缺乏，物資管理制度的建立及執行情況好壞直接決定著項目物資管理水平。二是抓住物資管理風險點。既要考慮物資管理各個環節存在的風險，又要考慮境外項目的特有情況，如轉移定價、當地法律規定及會計準則不同帶來的風險。

三、境外項目物資管理審計的重點及具體措施

（一）審計重點

境外項目物資管理涉及從計劃、采購到消耗、核算的整個過程。從物資管理風險的角度看，應重點關注內外賬物資核算差異、到岸物資投資決策過程、物資計劃執行過程、物料消耗過程、直采物資、庫房管理、固定資產和遞延資產管理、廢舊物資處置等8個方面的合理性、合規性和合法性。

（二）境外項目物資管理審計的具體措施

境外項目物資管理有其自身的特點和管理原則，據物資管理風險角度歸納出境外項目物資管理審計的重點，圍繞8個重點對境外項目物資管理審計進行分析和探索，以提高審計的效率和效果。

1.審計內外賬物資核算差異合理性

因國內會計準則與項目所在國會計準則存在差異，境外項目一般會依據項目所在國法律和會計準則設置外賬來對項目進行核算，同時，為了便于國內統一核算和管理，還會依據國內會計準則設置內賬。國內外會計準則對原材料、固定資產、遞延資產的認定往往存在差異，固定資產折舊、遞延資產攤銷年限的不同、境外項目稅收籌劃進行的轉移定價等都會對內外賬損益造成較大影響。內外賬中物資管理核算差異的合理性是境外項目物資管理審計關注的重點。在實際審計過程中，應提前搜集國內和項目所在國會計準則相關規定，包括原材料、固定資產、遞延資產認定的相關規定，固定資產折舊、遞延資產攤銷年限的相關規定，并對稅收籌劃中物資轉移定價的合理性、合規性進行綜合評價。

2.審計到岸物資的投資決策過程合規性

項目所在國法律對進口物資具有嚴格的規定，除了嚴格區分固定資產、遞延資產、原材料并分類進行進口限制外，還對進口物資特別是進口設備的入關屬性有嚴格規定。如有的國家規定進口石油設備必須以甲方的名義入關，并在一定年限內辦理出關再入關手續；有的國家規定在當地注冊的子公司才能對進口設備辦理永久入關，當地注冊的分公司只能辦理臨時入關，臨時入關期限屆滿必須辦理出關。在對境外項目進行物資管理審計時，應嚴格審核進口設備入關是否符合當地法律并評定相應的法律風險。在對某境外項目進口設備進行法律風險評定時發現，該項目在當地注冊的是分公司，但該項目對主要設備辦理了永久性入關，因相關設備永久性入關免關稅。當地稅務機關檢查發現后給該項目開出巨額罰單，雖經交流溝通減免部分罰款，但仍給項目帶來了較大損失。

3.審計物資采購計劃執行過程合規性

境外項目的物資采購中因未按計劃實施采購產生許多問題。在審計物資采購計劃執行情況時，要特別關注采購單項是否嚴格控制在計劃范圍內；直采物資是否經過國內物資管理部門審批；直采物資中是否存在未經計劃部門審批直接采購的固定資產、遞延資產項目等相關內容。往年在對某境外項目物資計劃執行情況進行審計時發現，該項目年初下達計劃從國內采購的一批物資已到庫、部分已消耗，但未入庫也未進行賬務處理。究其原因，主要是國內物資采購部門內部各崗位之間以及物資采購部門與境外項目之間溝通不暢，內部單據尚未到達項目。審計組提出建議：國內物資采購部門與境外項目溝通渠道應保持雙向暢通，在辦理物資出關手續后，及時將關單明細以電子形式傳遞到境外項目，境外項目在收到物資實物和報關單后及時反饋。

4.審計物料消耗過程的真實性

物資消耗情況審計是境外物資管理審計的重點，物資消耗的核算是否正確直接關系到境外項目的損益是否真實。審計過程中應主要關注核算方法是否正確，賬面核銷數量與物資盤點表數量是否一致。在對某境外項目物資消耗情況審計時發現，該項目財務對賬面物資進行分期攤銷，年底根據庫存再一次性調整。究其原因，主要是該項目未配備專門的庫管員，物資盤點工作由作業經理完成，因為施工的原因，作業經理不能按時提供盤點數據，財務人員因此采用了分期攤銷賬面物資余額的方法。審計組提出建議：應嚴格按照物資實際消耗來核算物資成本，每月作業經理可根據施工情況估算物資消耗，但應保證至少每個季度對物資消耗情況進行盤點核實并進行賬務調整。

5.審計直采物資采購過程的合規性

因項目急需、所在國能夠采購所需物資且價格合理的情況下，公司允許項目部在當地直接采購。在對直采物資進行審計時應重點關注：是否經過計劃審批，采購過程是否合理，是否存在通過直采變相購買固定資產的情況。對某境外項目審計發現，該項目2009年從當地自購空調43臺，活動板房7間，均一次性計入材料成本。究其原因，主要是該項目為了核算簡便，繞過公司計劃部門審批，直接從當地采購，嚴重違反了公司直采物資相關規定。審計組提出建議：空調和活動板房屬于固定資產和遞延資產，要按照相關核算辦法分別對空調和活動板房進行賬務調整，并登入臺賬，按期折舊、攤銷，做好實物管理，追究相關人員責任。

6.審計庫房管理的合規性

庫房管理是境外項目物資管理的重點也是難點。因各境外項目基本情況、工作語言、材料管理員素質等情況各不相同，面臨的問題也不同。庫房管理情況審計應該重點關注物資臺賬的建立及更新情況，臺賬與實際是否相符，物資盤點情況及盤盈、盤虧的處置等。在對某境外項目的審計中發現，該項目存在未定期盤庫、臺賬不全、未區分固定資產和原材料、賬賬不符等問題。究其原因，主要是唯一的外籍材料員因語言障礙無法獨立開展庫房管理工作，物資管理水平不高。審計組提出建議：實現庫房管理人員和設備的專業化，庫房管理信息化。在人員上，國內派出專業人員到境外項目進行培訓和工作指導，幫助盤庫建賬。在設備上，推行境內外一體化、多語種的物資管理系統，實行條形碼管理，消除因語言障礙帶來的工作不便。在管理方法上，實行標準化，并向精細化和可視化方向邁進。

7.審計固定資產、遞延資產管理的合理性、合規性

固定資產和遞延資產是境外項目物資管理工作的重要組成部分。固定資產、遞延資產與原材料核算方式不同，錯誤的歸類將直接影響到項目的損益。在對境外項目進行物資管理審計時，應主要關注固定資產、遞延資產的臺賬建立情況和實物管理情況，是否按期計提折舊、攤銷，庫房管理上是否將原材料、固定資產、遞延資產區分開來。在對某境外項目的審計中發現，該項目未區分固定資產、遞延資產與原材料，統一按照原材料進行核算與管理。究其原因主要是由于項目材料管理水平不高，未能明確區分固定資產、遞延資產與原材料。審計組提出建議：對現有庫存進行清查盤點，將固定資產、遞延資產和原材料分別歸類并進行臺賬登記，同時進行賬務調整。

8.審計廢舊物資處置的合規性

境外項目同樣會產生報廢資產、廢棄原材料等廢舊物資。對廢舊物資的審計應主要關注廢舊物資的處置是否合規。在對某境外項目的審計中發現，該項目存在2臺報廢的皮卡車，其中1臺已達到報廢年限，但尚可使用，另1臺已經完全廢棄。2臺車一直放在車庫，占用車庫，未處置。究其原因主要是由于以前年度境外項目涉及到廢舊物質處置的情況較少，現在境外項目尚未開始對廢舊物資實施處置。審計組提出建議：境外項目應該按照集團公司廢舊物資管理辦法，認真進行廢舊物資的計劃申請和處置。

四、結語

第8篇：采購審計要點范文

關鍵詞:建筑工程；跟蹤審計

Abstract: Tracking audit of construction project is developed in recent years is one of the industry, the Audit Commission to explore the benefit audit results, not only conforms to the development direction of China's performance audit, but also suitable for the present situation of engineering construction in china. But the tracking audit in our country is still in the initial stage, system and procedure is not perfect. In this paper, from the point of audit theory, audit procedures and matters needing attention are discussed.

Keywords: construction project； tracking audit;

中圖分類號：F239

建設工程跟蹤審計作為工程審計的一種創新,在實踐中已彰顯出它的優越性以及廣闊的應用前景。

一、審計要點

1.建設項目施工組織管理審計，包括建筑安裝投資管理、設備投資管理、其他基本建設投資管理審計，重點關注：（1）土建和材料采購等有無招投標方面的問題；（2）施工單位有無違規轉包和分包行為；（3）車輛購置手續等方面的問題。

2.建設項目預算執行情況審計，包括建安投資、設備投資及其他基本建設投資的真實性、合法性，重點關注：（1）是否存在多計虛列、少計工程成本等會計核算不實問題；（2）是否存在計劃外工程及超標準、超規模建設等加大投資問題；（3）是否存在管理費超支問題等；

3. 工程計量和費用支付審計，重點關注工程變更和索賠是否合理、變更、索賠審批權限的執行是否規范、計量支付是否正確等。

4.建設資金管理審計，包括建設單位內部控制制度建立執行情況、專款專用和專戶存儲情況等，重點關注：（1）是否存在擠占、挪用、截留、滯留建設資金問題；（2）是否存在違規借款問題；（3）是否存在拖欠工程款和民工工資問題等。

二、審計的步驟和程序

1.審計準備階段

（1）簽訂審計業務約定書

簽訂審計業務約定書，內容主要包括審計依據和原則、審計目標和范圍、審計對象、審計內容、合同雙方的義務和責任、審計時間、審計報告文件、審計費用、保障等。同時，審計項目總負責人依據招投標文件及業務約定書的具體要求，在實施各階段審計工作前擬定相應的審計計劃。

（2）了解工程建設項目的基本情況

為使審計工作的實施達到審計目標，在制定各階段審計計劃前，審計人員應當同建設單位相關人員進行詳細溝通，以了解所審計的工程建設項目詳細情況，主要包括：工程項目的性質、類別、規模、承建方式、合同約定的內容、施工組織設計、施工方案；審計所需資料的可獲得性、完整性；工程主要材料的供應方式；項目是否執行工程監理制，監理在工程實施過程中的三控情況，監理對中期支付的控制方式，監理對工序、分項的驗收控制是否有專人負責、現場監理人員安排情況等；工程價款結算情況；工程項目現場施工條件；建設期內工程預算定額、預算單價、取費標準、政府各相關部門政策法規等情況；項目財務報表編制情況。

（3）審計資料的搜集

為詳細制定各階段審計計劃及實施好審計工作，應獲取必要的審計資料。主要內容有：工程項目可研報告、初設方案、專家論證意見、發改委下達的立項批復；地質勘探、設計、監理等有關招投標資料；施工概算資料、招標文件、投標文件、合同協議文件；施工圖紙及后期的竣工圖紙；工程量清單或計算書；取費資料、付款資料、有關證照；施工組織設計；工程變更簽證資料（工程變更通知、變更令及變更圖紙）；清單暫定金項目；建設單位供應施工材料明細清單；由業主及監理公司提供的隱蔽工程資料；其他影響工程造價的有關資料等。

（4）制定具體工作計劃

審計項目總負責人在項目組實施各階段審計工作前制定相應的總體審計計劃和具體審計計劃。總體審計計劃包括：a.被審計單位的基本情況：b.審計目的、審計范圍及審計策略；c.重點審計領域及主要會計問題；d.審計工作進度及時間、費用預算；e.審計小組組成及人員分工；f.審計重要性的確定及審計風險的評估等。具體審計計劃包括：審計目標、審計程序、執行人及執行日期、審計工作底稿等。

2.審計實施階段

（1）審計方法

為保證審計工作質量達到全過程跟蹤審計目標，對工程造價和管理的審核及財務審計應采用不同的審計方法，工程造價和管理的審核采用全面詳細核對的審計方法；財務審計采用控制測試和實質性程序。

（2）工程造價及管理審核的步驟及程序

①收集整理審核所需資料。例如：招標文件、投標文件、施工合同、圖紙、設計變理、施工組織設計、施工方案、現場簽證、中期計量支付證書、審核后的月進度支付報表等。

②.召集全體項目組成員進行前期現場勘察，使各專業審核人員充分了解施工現場情況。

③按照施工圖紙、設計變更、現場簽證等資料由各專業造價計量工程師計算工程量，并將計算結果與承包商報送的計量情況進行比較。

④建設項目施工組織管理審計，主要包括：建筑安裝投資管理、設備投資管理、其他基本建設投資管理審計，重點關注：a.土建和材料采購等有無招投標方面的問題；b.施工單位有無違規轉包和分包行為等。

⑤建設項目預算執行情況審計，包括建安投資、設備投資及其他基本建設投資的真實性、合法性，重點關注:a.根據招標文件、投標文件、施工合同、施工組織設計、施工方案、施工圖紙、設計變更、簽證、質量報驗資料、索賠文件等資料計算審核清單、綜合單價、費用計取、清單項目等涉及工程造價方面的計算是否正確。b.是否存在計劃外工程及超標準、超規模建設等加大投資問題；c.是否存在建設單位管理費超支問題等。

⑥工程計量和費用支付審計，重點關注：a.各種測量數據是否真實、有效；工程變更和索賠是否真實、合理；b.變更、索賠的執行是否規范，計量支付是否正確。

第9篇：采購審計要點范文

[關鍵詞]現金賬戶；類型；審計

在會計報表審計中，現金是唯一一個包括在除了存貨與倉儲循環之外的每個循環中的賬戶。在對現金余額的審計時，收集什么證據、收集多少證據，在很大程度上取決于在其他循環中的審計結果。如果注冊會計師在采購與付款循環中對內部控制的了解以及控制測試和交易的實質性測試使得他們認為將評估的控制風險降低是適當的，他們就可以在一定程度上減少現金余額的細節測試。相反，如果注冊會計師認為評估的控制風險很高，則有必要進行廣泛深入的期末細節測試。因此，注冊會計師常常將對現金余額的審計放在其他循環審計之后進行，這是必要且科學的。

一、現金和交易循環

即便是在期末余額并不重要的情況下，注冊會計師也會認為普通現金賬戶在幾乎所有的審計中都非常重要。在各個交易循環中，普通普通現金賬戶（銀行存款）都是被關注的中心。這是因為，流入現金賬戶和從現金賬戶流出的現金金額多數情況下都比財務報表中的其他賬戶高，而且現金被侵吞的可能性也比其他資產要大。

在現金的審計中，注冊會計師都要核對客戶的銀行存款余額調節表，但這并不能代替對賬簿上記錄的現金是否被正確地反映在實際發生的現金交易中的驗證。前者較容易，后者卻相對較難，作為公司會計報表整體審計的一個重要組成部分，注冊會計師的一項重要的審計程序就是對總分類賬上記錄的現金是否正確地反映在全年實際發生的全部現金交易中進行驗證。

下列每一個錯報都會最終導致現金的不適當支付或者沒有收到現金，但是在核對銀行存款余額調節表時是很難被發現的：沒有向顧客開具發票、在記錄現金收款之前從顧客處截留現金收款并將該賬戶注銷為壞賬而侵吞現金、重復支付供貨商貨款、不恰當地支付高級職員的個人開支、支付未收到原材料的貨款、向員工支付超額的薪酬、向關聯方支付高額的利息等等。在對其他交易循環的審計中，注冊會計師可以通過控制測試和交易的實質性測試來發現這些錯報，前兩個錯報可以作為銷售與收款循環審計的一部分，接下來的三個可以作為采購與付款循環審計的一部分，最后兩個可以分別作為薪酬與人力資源循環或者資本取得與償還循環審計的一部分。

當然，對于銀行存款余額調節表的審計并不是可有可無，通過審計客戶銀行存款余額調節表，注冊會計師可以發現以下完全不同類型的錯報：沒有將銀行尚未支付的支票包括在尚未付款的支票清單中，即便是它已經被記錄在現金日記賬中；客戶在資產負債表日之后收到的現金被記錄為當年的現金收款；在接近年末時記錄為現金收款的存款，銀行是在同一月份記錄為存款的，而在銀行存款余額調節表中被包括為在途存款；對應付票據的付款被銀行直接記入自身的存款余額，但是沒有計入客戶的記錄。

二、現金賬戶的類型

注冊會計師在對客戶的現金賬戶進行審計之前，必須弄清客戶的現金賬戶類型，以便對不同的現金賬戶采取不同的審計方法。現金賬戶的主要類型包括普通現金賬戶、定額賬戶和定額備用現金賬戶幾種。

普通現金賬戶是各單位最基本、最主要的現金賬戶，各單位幾乎所有的現金收入和支出都要從該賬戶流轉。通常情況下，采購與付款循環的支出是從該賬戶進行的支付，而銷售與收款循環的收款也是存入該賬戶的。

定額賬戶通常是企業為改善收入和支出的控制而專門設置的賬戶。如有些企業的薪酬賬戶就是定額賬戶，為了應對薪酬支出的內部控制，他們專設一個單獨賬戶，內有一個固定的余額，在每次付薪期之前，企業從普通現金賬戶開具支票或者通過電子轉賬的方式將應付薪酬總額存入薪酬賬戶，在所有的薪酬付款都得到清算之后，銀行賬戶應當還有固定余額。還有一些定額賬戶是針對單獨的收款或付款而設立，針對收款設立一個銀行賬戶，而針對支出設立另一個銀行賬戶。特別是在擁有多個分支機構的公司中經常出現這種情況，所有的收款被存入定額賬戶并定期將總數轉入普通現金賬戶。支出賬戶也是按照定額基礎建立的，定額賬戶中保持一個固定的余額，經授權的人員按照他們自己的意愿使用這些資金，只要支付符合公司政策就行。當賬戶現金余額用完時，在經過權力人員批準之后，即可將現金從普通現金賬戶向定額支出賬戶補足。

定額備用金賬戶與銀行存款賬戶相似但并不是銀行賬戶。備用金賬戶是為了支付臨時性的費用而將一定數額的現金所存放的賬戶，因為比支票方便快捷，所以主要用于小額的現金采購，包括零星的辦公用品、員工的餐費等等。備用金賬戶金額通常不多且在一個月中僅被補足余額一次或兩次。

三、普通現金賬戶的審計

與其他資產年末余額賬戶的審計目標不同，對普通現金賬戶進行審計時，注冊會計師只需關注現金的存在性、完整性、準確性、截止以及明細賬與總分類賬的一致性這五項是否進行了公允表達和適當披露即可，無需太多重視普通現金的權利以及在資產負債表上的分類和現金的可變現價值。

審計年末現金的方法基本上與其他資產負債表項目是相同的，即：識別客戶影響現金的經營風險、確定可容忍錯報和評估固有風險、評估控制風險、設計和實施控制測試與交易的實質性測試、設計和實施分析程序以及設計現金余額的細節測試等等。

（一）識別影響現金的經營風險

一般情況下，企業存在嚴重影響現金余額的經營風險的可能性并不大，如果有的話，可能來自不恰當的現金管理政策、來自處理為他人代管的資金、更可能來自現金等價物和其他類型的投資。注冊會計師應當了解來自企業投資政策的風險以及管理層為降低這些風險而建立的控制。

（二）確定可容忍錯報和評估固有風險

注冊會計師在很多時候無一例外地將影響現金余額的交易放在首位，他們通常會認為現金存在著較大的重大錯報風險。這是因為比起其他資產，現金存在更大的被盜用的可能性，因此對于存在、完整性以及準確性目標就具有較高的固有風險。這些目標通常就是現金余額審計的重點。

（三）評估控制風險

普通現金賬戶年末余額的內部控制包括兩種類型：一是針對影響現金收支記錄的交易循環的控制，二是獨立的銀行存款余額調節。

針對影響現金收支記錄的交易循環的控制，如在采購與付款循環中的簽發支票和記錄應付賬款人員之間充分的職責分工，只有適當授權的人員才能簽發支票，在簽發支票前簽發人員對支持性憑證的仔細復核以及充分的內部核查。如果影響與現金相關交易的控制運行有效，控制風險可以降低到與年末銀行存款余額調節的審計測試一樣。

對年末現金余額的一項重要控制是不相容職務相分離，即由不負責處理和記錄現金收支的人員對普通銀行賬戶余額按月進行調節。如果企業長時間不編制銀行存款余額調節表的話，則該項控制的價值就會降低，因而會影響注冊會計師對現金的控制風險的評估。

（四）設計和實施控制測試與交易的實質性測試

除存貨與倉儲循環之外，其他所有循環對期末現金余額都有影響，注冊會計師可以在對其他交易循環的測試中對現金交易進行審計。

（五）設計和實施分析程序

分析程序在期末現金余額審計中主要用在將銀行存款余額調節表上的期末余額、在途存款、尚未清償的支票和其他調解項目與以前年度的調節表進行核對方面，以及將現金的期末余額與以前月份的余額進行核對方面，這些分析程序的目的是發現現金的錯報。通常情況下，在測試現金余額的合理性方面，分析程序則不太適用。

（六）設計現金余額的細節測試

現金賬戶審計中與余額相關的最重要的目標就是存在、完整性以及準確性，為此要進行相關的測試。此外，注冊會計師還要實施與四項列報與披露相關的目標的測試。在實務中，采用哪些審計程序取決于審計人員在審計的其他部分中已經識別的現金的重要性和風險。但是對獲取銀行的函證，獲取截止日的銀行對賬單以及測試銀行存款余額調節需要額外加以關注。

注冊會計師通常從客戶的每家開戶銀行直接獲取函證，如果銀行沒有對函證要求作出回復，注冊會計師會寄發第二次請求或要求客戶與銀行進行溝通以要求他們完成函件并向注冊會計師返回函證。銀行函證在審計中非常重要，銀行通常在函證信中確認貸款信息和銀行存款余額。注冊會計師收到銀行函證后，由銀行確認過的銀行賬戶的余額應當被追查至銀行存款余額調節表中列示的金額。

獲取截止日銀行對賬單的目的是驗證客戶年末銀行存款余額調節表中的調解項目。如果沒有收到從銀行直接寄發的對賬單，注冊會計師會驗證期后期間的銀行對賬單。驗證的目的在于測試客戶的員工是否漏掉、加入或改變了與對賬單相關的憑證，這顯然是為了測試是否存在有意的錯報。

編制銀行存款余額調節表是一項非常重要的針對現金的內部控制。注冊會計師測試銀行存款余額調節的同時也確定了客戶是否認真編制了銀行存款余額調節表，并驗證了客戶記錄的銀行存款余額是否與除去在途存款、已簽發尚未兌付的支票和其他調整事項的實際銀行存款余額相同。在測試銀行存款余額調節時，注冊會計師使用截止日銀行對賬單中的信息以驗證調解事項的適當性。

四、定額薪酬銀行賬戶的審計

相比普通現金賬戶的測試，針對薪酬銀行賬戶余額的測試要簡單容易得多，通常只需測試尚未兌付的支票。在測試薪酬銀行賬戶余額時，注冊會計師必須獲取銀行存款余額調節表、銀行函證以及截止日的銀行對賬單，除了對尚未兌付的支票的測試通常被限定在合理性上以外，其他測試程序與普通賬戶一樣。

五、備用現金的審計

備用現金的審計重點是測試針對備用現金交易的控制，而不是其賬戶的期末余額，即便備用現金賬戶的金額很小，但是如果該賬戶頻繁發生補足也可能存在大量不恰當交易的可能性。如果控制風險評估為低水平，當年補足付款的次數也很少，注冊會計師通常會因為并不重要就不再進行針對備用現金的測試。當注冊會計師決定測試備用現金時，清點備用現金余額和對一項或兩項補易執行更詳細的測試是兩項最常用的程序。

參考文獻

[1]《審計學》.阿爾文.A.阿倫斯 清華大學出版社，2013.12