稅務征管體制改革精選(九篇)
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第1篇：稅務征管體制改革范文
根據新華社披露的內容，《方案》將深化國稅、地稅征管體制改革，發揮各自優勢，推動服務深度融合、執法適度整合、信息高度聚合，著力解決現行征管體制中存在的一些突出問題。
國家稅務總局刊文指出，深化國稅、地稅征管體制改革，是在堅持國稅、地稅機構分設的基礎上，對現行體制加以改革完善，特別是加強國稅、地稅合作，為納稅人提供更多便利。
這意味著國稅、地稅仍將堅持分設，擊破了業界關于國地稅可能合并的猜想。
我國的分稅制起源于1994年，在1994年之前，稅收政策類似于包干制，地方政府在繳納一定稅收至中央后，其余稅收全部歸于自己。長此以往，造成了國家層面財政稅收不足，彼時為了解決中央財政收入不足問題，實行分稅制，依據稅種，將稅務分為國家稅、地方稅和國地共享稅。
分稅制改革極大地促進了中央財政收入，為中央統籌全國經濟發展提供了保障。
但另一方面，也有業界認為，分稅制造成了地方政府財權、事權不匹配的問題。地方政府為了解決財政支出不足的問題，開始從別的渠道找錢，一是依靠大量賣地增加財政收入，二是通過大量銀行貸款，由此推高了房價，形成了某些地方政府的土地依賴癥，同時大量銀行貸款形成了地方政府的沉重債務。
除此之外，因分稅制形成了中央和地方兩套稅務機構，分別負責國稅、共享稅和地方稅的征收。
業界一直有國地稅合并的討論。2012年開始的“營改增”，使得這樣的討論更加熱烈。
“營改增”將地方主體稅種的營業稅改換成增值稅，因增值稅屬于共享稅，由國稅部門負責征收，“營改增”涉及行業的原營業稅不復存在，征管任務轉移到國稅部門，國稅部門任務加重。
實踐中，國稅地稅征管體制反映最大的問題，就是職責交叉，國稅地稅會產生稅源競爭，增加了納稅人負擔。而且兩者之間信息溝通不暢，也推高了征稅成本。
事實上，分稅制存在的問題，中央也注意到并一直在探索合適的途徑來解決。由于這一制度已經施行超過20年，簡單將兩個國地稅部門合并無法根治原有問題。
顯然，分稅制有其自身重大意義，學者認為，憑借分稅制正確處理政府與企業的關系，可以革除按照企業行政隸屬關系組織財政收入的舊體制癥結，將企業置于不分大小、不論行政級別、依法納稅、公平競爭的地位，打造中國市場經濟的微觀基礎。同時，分稅制跳出了包干制下中央、地方“討價還價”的“體制周期”，在中央與地方、政府各層級間形成穩定、規范的財力分配關系。
十八屆三中全會提出：“必須完善立法、明確事權、改革稅制、穩定稅負、透明預算、提高效率，建立現代財政制度，發揮中央和地方兩個積極性。要改進預算管理制度，完善稅收制度，建立事權和支出責任相適應的制度。”
在10月13日通過的《方案》中，除了明確國稅、地稅分設以外，還針對現行制度下存在的突出問題做出頂層部署。
深改組會議指出，要根據財稅體制改革進程，結合建立健全地方稅費收入體系，厘清國稅和地稅、地稅和其他部門的稅費征管職責劃分，著力解決國稅、地稅征管職責交叉以及部分稅費征管職責不清等問題。
在業內人士看來，調整國地稅征管職能，在“營改增”之后就顯得很必要。國地稅職能劃分不清，在企業所得稅的征管上弊端也比較明顯，國稅地稅共同征管企業稅，因為職責不清，現實中有爭搶稅源的現象。
在現實中，存在稅源競爭以及信息共享不暢，給群眾辦稅帶來負擔的現象。因此，深改組會議要求，推出更多便民辦稅改革措施，為群眾提供更加優質高效的服務，減輕群眾辦稅負擔，維護群眾合法權益。
國稅總局表示，要對現行體制加以改革完善，特別是加強國稅、地稅合作，為納稅人提供更多便利。
由此，未來國稅與地稅之間將不合并，轉而更加合作。
據《財經》記者了解，已有地方稅務機構據此完善國稅與地稅的合作機制。
第2篇：稅務征管體制改革范文
一、農村稅收存在的問題
1、征收成本較大：雖然隨著財稅體制改革的加強，我國稅收征管的方法手段逐步提高，但農村稅收征管一直處于一種較原始的手工操作階段。
2、納稅人反映強烈。認為跑幾里、幾十里路到農村中心征收服務廳申報、繳稅、購票等不方便，遇上手續不齊或稅務部門經辦同志開會出差等，來來回回不但沒有給納稅人提供方便，而且增加納稅人許多麻煩，對此意見綜多、說法紛紛。
3、納稅申報流于形式，申報質量不高。出現了稅收征管要求納稅人自覺納稅申報與公民納稅意識淡薄的矛盾。稅法規定納稅人有依法申報納稅的義務，納稅人必須按規定的期限向主管稅務機關申報納稅。但多年來納稅人處以被動納稅狀態，稅務人員上門催交稅款，專管員包攬一切稅收事務，保姆式的稅務管理，養成了納稅人的惰性。從目前征管改革執行情況看，仍有不少納稅人未能自覺地及時履行申報納稅，依賴稅務人員的情況還相當普遍，特別是一些個體工商業戶，出現不催不報，不催不繳。確實也有一些納稅人連增值稅進銷項的應繳稅款計算一點不懂，全靠稅務人員代為計算。有的納稅人雖然及時申報，但漏洞百出，多數申報不實，這種流于形式的納稅申報與征管要求差距甚遠，仍須化大力氣整頓。
4、計算機在稅收征管工作中的效率仍不高。為計算機適應這場征管工作的革命，各地投入了大量的財力和物力，這為促進加快征管改革，提高稅收征管的現代化水平起到了積極的作用。其重要性為越來越多的人所認識。
二、農村稅收對策
1、加大農業投入，努力提高農村經濟增長點
加大農業投入正處于良好機遇之際，國家實行擴大內需的方針和積極財政政策，大幅度增加對基礎設施建設的投資，其中有相當部分用在了農業、水利、生態和農村道路、電網等方面。雖然我國一直以來對農業投入始終重視，但受客觀條件及其它因素限制，大規模的集中投入并不多，很多想辦的事情一直也未辦。在我國接連遭受災害侵襲后，中央意識到了集中財力，致力發展生態農業所面臨的緊迫感和危機感，這也是中央對農業重視和支持的體現。
2、力提高廣大農民的納稅意識
納稅意識高低實際也是國民素質好壞的體現，我們應該盡量結合農村地理位置的特點，充分運用現代化傳媒，以廣播電視為主的宣傳手段，利用全國減輕農民負擔，農村費改稅政策時機，具體闡述稅與費的區別，農村稅收征管的方法手段，稅務機關具體執法范圍、形式、內容等。同時盡可能把稅法知識納入中小學課程，磨刀不如砍柴工，為今后他們走入社會及樹立良好 的納稅意識打下基礎。稅收宣傳工作看似簡單，其實在稅收征管中起著舉足輕重的作用，稅收宣傳的深度與廣度直接影響到稅收執法的力度。
3、嚴格納稅申報制度，強化納稅人申報管理。納稅申報是納稅人履行納稅義務的首要環節，是改革的突破口。稅務機關必須把是否申報和是否按期如實申報作為衡量納稅人是否履行納稅義務的基本標準。只有這樣，才能充分體現稅法的剛性，才能促使納稅人認真學習稅法，明確自己的責任和義務，規范自己的納稅行為。我們結合實際，要繼續實行"黃色、紅色"納稅催交通知書，對不按規定納稅申報的單位和個人，要加大黃牌、紅牌警告力度，并嚴格按照規定加收滯納金，對在規定期限內仍不如實申報納稅者，稅務機關除依法追交稅款外，嚴格依照有關規定進行經濟處罰，逼使納稅人改變以往無所適從的被動納稅局面。同時要建立科學簡便申報納稅程序和"納稅人稅款預儲專戶"制度，（1）大力推行"上門申報、傳真申報、郵寄申報、電子申報、磁卡申報"，以方便納稅人申報納稅；（2）建立稅款預儲專戶，即所有納稅人應在征收廳內設置銀行輔助專戶，專門用于申報繳稅，納稅人在申報前，必須將應繳稅款提前存入"專戶"，征收廳接到申報表查詢"專戶"后將稅款及時劃解國庫。對納稅人只申報不存專戶，以致國庫經收處發生退票事故，稅務機關應采取強制措施，確保稅款入庫暢通。同時，要從思想上克服畏難情緒，積極推行個體工商戶建帳建制，查帳征收，要爭取社會各界特別是工商、公安、銀行的支持配合。
第3篇：稅務征管體制改革范文
一、我國新一輪稅制改革中制度變遷成本分析
（一）稅制變遷對制度安排的路徑依賴成本
新一輪稅制改革制度安排的路徑依賴在一般意義上表現為制度變遷過程中的成本，更深層次的表現為在制度變遷中因解決各種不同利益集團的利益沖突而付出的代價，也可表述為摩擦成本。
1.潛在納稅人利益集團的利益。我國新一輪稅制改革的基本特征為：在確保國家財政收入穩定的前提下，在年度和稅種之間統籌安排增稅和減稅的改革措施，實行結構性調整的稅制改革。其一，這種增稅和減稅相結合的結構性稅制改革，使一部分納稅人因稅負降低而取得利益，另一部分納稅人則利益受損。比如目前我國已經取消了農業稅，提高了個人所得稅費用扣除額，這會使相應的納稅人得到利益；未來可能開征的物業稅，將會增加一部分納稅人的稅收負擔；其二，內外資企業所得稅法合并后，內資企業因所得稅稅率降低而整體稅負下降，外資企業卻因部分稅收優惠被取消而獲利減少，產生心理失衡，因而可能減少在我國的投資。
2中央政府和地方政府的利益。新一輪稅制改革帶來的中央和地方政府的利益問題表現為：其一，結構性調整的稅制改革使稅收收入在一定期間相對下降可能會給中央財政和地方財政帶來壓力，這種壓力在中央和地方之間如何化解，比如增值稅的轉型改革，將會形成中央和地方的利益矛盾；其二，由于新一輪稅制改革將在中央和地方之間進行稅種的重新劃分，致使地方政府和中央政府之間形成利益博弈局面。
3.多種利益集團的利益。在稅制改革過程中，除了涉及上述利益集團的利益外，還會出現多種利益集團共同博弈的問題。以我國開征燃油稅為例，作為“費改稅”的改革措施，政府早就提出了改革設想，并制定了改革的方案。但時至今日燃油稅仍未開征，除了近年來油價上漲的原因外，重要的原因在于與該項改革有關的原有利益主體不愿放棄既得利益。在利益均衡沒有打破的狀況下，博弈的結果只能表現為路徑依賴。
（二）完善稅收征管環境及提高稅收征管能力的成本
1.稅制變遷及稅制運行過程中的社會環境。稅制變遷及稅制運行過程中稅務部門征管的社會環境，即稅制變遷的外部環境決定著稅收征收成本和稅制變遷成本。主要包括：其一，公民納稅意識。良好的公民納稅意識，是新稅制運行正常的條件。其二，經濟組織財務管理規范化程度。經濟組織財務管理規范化程度是指財務會計核算體系的完善程度，這將決定納稅人有關經濟業務反映信息的真實程度，決定納稅申報的真實程度，決定新稅制運行的效果和成本。其三，社會信息管理水平。稅收征收管理的水平和質量主要取決于社會化信息共享程度。只有在國家統一立法之下，達到社會化信息共享，稅務部門對納稅人與納稅相關的經濟業務信息分析和控制才能有可靠來源，保證稅源監管到位。其四，社會金融管理水平。在沒有完備的社會信用管理體系之下，大量的現金交易，使稅務部門對納稅人的資金流無法控制，一方面會形成地下經濟，另一方面會產生稅收流失，使稅制變遷的隨機成本上升。
2.稅務部門的稅收征管能力。稅務部門的稅收征管能力，實際上是稅制及稅制變遷的征管內部環境，新一輪稅制改革必須考慮對這種能力的路徑依賴。稅收征管能力主要包括以下因素：其一，稅收征管模式。它是稅務部門為了實現稅收管理目標，由稅收征管中的征管組織機構、征管人員、征管形式等要素相互作用形成的組織形式。科學規范的稅收征管模式，表現為稅務部門較高的征管能力，將降低新稅制的運行成本。其二，稅收征管信息系統。對納稅人偷逃稅問題的控制主要取決于稅務部門獲取信息的渠道和質量，以及對信息進行分析和處理的手段和水平。其三，稅務人員工作努力程度。稅收制度能否有效執行，在很大程度上取決于稅務人員的執法能力、政策水平以及工作自覺性。 （三）政府對新制度規劃設計的費用 因為制度變遷是用新的制度替代舊的制度的過程，在這個過程中需要對新的制度進行設計，對制度變遷的過程進行規劃，并按照一定的程序組織實施.使制度建立起來并開始運行，在這個過程中直接和間接發生的一切費用，都構成制度變遷的成本。新一輪稅制改革的成本中制度規劃設計的費用主要包括：新稅制的設計費用，即為制度設計進行論證和調查研究的費用；新稅制提案設計費用等。
（四）納稅人在新一輪稅制變遷中的遵從成本
在新一輪的稅制改革中。納稅人對新稅制必須重新學習、認識和理解，支付一定的培訓費用，花費大量的時間和精力。同時納稅人必須更新財務核算軟件等等。這一切都將構成實施新稅制改革的遵從成本。
二、把握時機，全面推進改革，降低稅制變遷成本和路徑依賴
（一）全面推進財稅體制改革，減少新一輪稅制改革中中央和地方政府之間的摩擦成本
新一輪稅制改革涉及中央和地方政府的利益調整，為了平衡由于稅制改革產生的利益不均.需要配套實施分稅制財政體制改革和轉移支付制度等相關改革，以保證稅制改革的進程和成效。與新一輪稅制改革同時推進的分稅帶財政體制改革，應根據社會和經濟事務管里責權的劃分，在逐步理順中央和地方政府分工和職責的基礎上，在同－稅政的前提下，明確界定稅權，統籌兼顧中央和地方政府的利益，充分調動中央和地方兩個積極性。
（二）把握稅制改革時機，降低新一輪稅制改革制度變遷的隨機成本
為確保國家財政收入的穩定，避免年度之間財政收入的大起大落，稅制改革措施的推出應在收入的增減方向和時間的進度安排上統籌協調。這種協調既體現在一個稅種內部，也體現在不同稅種之間。對單個稅種，在全方位改革條件不成熟的情況下，可以對某些稅種要素進行局部調整，逐步予以推進。對于不同稅種，在綜合考慮改革的迫切性和對財政收入的影響的基礎上，合理進行搭配，選擇恰當時機予以實施。通過這種策略性的安排，財政上耗用的只是機會成本，而稅制改革的力度和財政的承受能力能較好地統一起來，確保稅制改革的順利實施。
（三）提高稅務部門的稅收征管能力保證新稅制的正常運行
第4篇：稅務征管體制改革范文
2018年3月13日,新的國務院改革方案出臺,提到關于改革國稅地稅征管體制，將省級和省級以下國稅地稅機構合并，具體承擔所轄區域內各項稅收、非稅收入征管等職責。國稅地稅機構合并后，實行以國家稅務總局為主與省(區、市)人民政府雙重領導管理體制。
一、國地稅合并從國家經濟大局來看，利國利民利企利稅。
繼1994年實行分稅制改革后，國地稅分家，各司所職，大大的鼓勵和促進了地方的經濟發展，效果顯著。可以說國地稅分家是時代的選擇和產物，24年后再根據當前國情進行改革，也是社會發展的一種必然。
（一）方便納稅人繳稅。以前納稅人繳稅兩頭跑，費時費力費錢效率低。一次性能辦理的事務需要跑好幾趟。國地稅合并后，納稅人可以一次繳納完畢，方便快捷。
（二）稅收政策更好執行。合并前，納稅人面對國地稅政策口徑不一，執法多頭查，辦稅兩頭跑，可謂是“疲憊不堪”“無處是從”。國地稅合并后，政策統一，更好領悟，可以少辦冤枉事，少走冤枉路。
（三）縮減稅務管理成本。現國地稅兩套人馬，兩處辦公場所，各項辦公費用都是雙份的，而且存在職責重疊區，造成很多不必要的資源浪費。合并之后，大大壓縮了管理成本。
（四）精簡人員，提高辦事效率。如今，縣級國地稅人員結構老齡化嚴重，加上網上辦稅系統的不斷升級更新，電子辦稅的普及，國地稅急需注入新鮮的血液，實現隊伍年輕化，是適應辦稅系統信息化，電子化的必然選擇。
例如：上海市很多年以前已經實行了“準國地稅合并”的方式。如果你撥通上海市稅務局的電話，會聽到總機小姐告訴你：“這里是上海市稅務局”。據稱，上海市是國內唯一國稅、地稅不分家的城市。上海沒有實行分稅制的目的是為了保證稅務機構的精簡和效率。現實的情況是，上海在稅種方面劃分向來清楚，在全國一直是一個良好的典型。而上海每年上交中央的稅收一直名列全國榜首。
上海人對國稅、地稅不分家的做法一直非常肯定。他們總結稅務不分家有三大好處：一是機構精簡，辦事效率高。二是納稅成本低。企業不需要同時跑兩個地方交稅，不需要接待兩個稅務局的檢查，不會接受兩個稅務機關的培訓。因此，上海本地的財務人員對于哪些是屬于國稅，哪些是屬于地稅，不會去刻意劃分。三是稅務機關能保持政策的一致性。
二、面對國地稅合并，我們該如何調整心態，恪盡職守，安心工作。
（一）永遠不要放棄對自身業務素質，綜合素質的提升。有句老話說：“是金子在哪里都會發光的”，特別是稅務部門，國家稅務政策經常調整，要想做好本職工作，就必須保持與時俱進，不斷學習，強化自己的專業能力，提高自己的業務水平。只有這樣才不會被時代所淘汰，才不會一問三不知，才能夠更好的服務于納稅人。
（二）要注意自己的思想道德建設。一個優秀的稅務工作人員，不光要有過硬的業務知識，還應該意識到，一個人的思想道德水平同樣對自己的職業發展起著至關重要的作用。基層稅務人員經常與企業打交道，如果不堅守底線，提高底線，很容易被糖衣炮彈所擊倒，很容易犯經濟錯誤。因而，我們應該時刻警醒自己，恪守原則，不觸碰高壓線，不要因為一時的貪念，一時的僥幸心理，而毀掉自己的政治生涯。
第5篇：稅務征管體制改革范文
摘要：2005年3月底，國家稅務總局出臺了《稅收管理員制度（試行）》的文件。同年7月，國稅總局局長謝旭人在召開的全國稅收征管工作會議上再一次強調了要建立比較完善的稅收管理員制度。在新的征管模式下，稅收管理員的大力推行，將為完善我國的稅收征管體制、強化稅源管理有重要作用。本文從稅收征管制度的改革出發，通過對稅收管理員與稅務專管員制度的比較，詳細闡述了新時期推行稅收管理員制度的重要意義。
稅收管理員是基層稅務機關分片、分業管理稅源的工作人員，其工作職責主要是對各類稅源的日常動態監控和細化分析，提出初步性工作意見或建議，為納稅人提供優質高效的納稅服務。實施稅收管理員制度是強化稅源管理、夯實管理基礎、落實管理責任、優化納稅服務的重要舉措。
一、我國稅收征管體制的歷史沿革
從建國到現在，隨著社會生產水平的不斷發展，同時為了滿足稅制改革的客觀要求，我國的稅收征管模式也在不斷推進。以現行稅法的頒布為界限可將其變革劃分為以下兩個階段：
（一）1994年以前稅收征管體制的變革
我國自50年代至80年代實行征管于一身的模式，即以稅務管理員為核心的管理模式。這種模式的特點是“一人進廠，各稅統管，征、管、查合一”。其組織形式表現為征管查由專管員一人負責，按具體情況設置稅務工作崗位，稅務人員對納稅戶進行專責管理。稅款征收方式為稅務人員上門催款。
20世紀80年代中后期，隨著我國經濟體制改革的不斷深入，原有的征管模式與經濟的發展不相適應。為此，國家稅務總局在1988-1994年進行了以建立征、管、查分離模式為核心內容的稅收征管改革，在稅務機關內部實行征管權利的分離和制約，同時實行專業化管理。
（二）1994年以后稅收征管體制的改革
1995年，國家稅務總局提出了“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新模式，并于1997年在稅務系統全面推行。各地稅務機關在推行這一模式的過程中，取消了原來專管員管戶制度，建立了辦稅服務廳。加上計算機網絡體系在稅收征管過程中的廣泛運用，我國的稅收征管走向了由傳統的粗放型管理向現代化、集約化、規范化管理的道路。
以2000年年底召開的全國稅務工作會議為重要標志，我國稅收征管改革進入了專業化與信息化并存的新的歷史時期。在這次會議上，國家稅務總局提出了以“科技加管理”的工作方針。隨后，國家稅務總局在稅收征管改革中又再次突出了“強化管理”的要求，
2004年稅管改革又提出“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅收改革方向，并在部分地區試行稅收管理員制度。這代表了新征管模式下的一種分類管理與服務形式。
二、稅收管理員和稅務專管員制度的異同分析
新的稅收管理員制度既不是稅收專管員制度的翻版，也不是對其的全面否定。它是在客觀、全面、辯證的分析過去專管員制度的基礎上，對其進行繼承和發展，在新形勢和新條件下賦予其新的內容。
（一）稅收管理員和稅務專管員制度的相同點
實行稅收管理員和稅務專管員制度都可以在一定程度上加強稅源的管理。這一優勢主要表現在以下兩個方面。一是監控管理有實效，管理員與企業保持著密切的聯系，對企業的生產經營情況、資金流動、財務核算水平等有著直觀適時的了解，能夠有效的監督各種稅收政策的實施。二是分戶、分類到人的做法使得稅源管理責任明確，落實到人，便于內部管理和責任劃分。
（二）稅收管理員和稅收專管員制度的不同點
1、征納關系的改善
稅務專管員時期的稅款征收在很大程度上是一種強制執行的行政行為，稅收任務以政府的政策和指令性計劃的方式下達。而稅收管理員制度下的征收工作卻是一種“協作管理”的行為，它建立在納稅人自行申報制度的基礎上，不再對納稅人各項涉稅事務進行承攬包辦，從而劃清了征納雙方的責任界限。
2、征管職能的轉變
稅務專管員集“征管查”三項職能于一身，而稅收管理員的職能范圍明顯收縮。它的定位側重于管理環節。另外，在稅收管理員制度下，法律和一系列的制度保障措施都已經逐步完善，這就避免了專管員制度下權力過于集中，缺乏監督制約現象的再度發生，管理員的權限得到了限制。
3、管理手段的進步
稅務專管員的工作主要靠手工完成，實行粗放式管理，效率較低，且管理質量難以保證。而如今，信息化手段使得稅收管理員從大量重復性的人工操作中解脫出來，稅收管理效率大大提高，稅源管理和精細化成為可能，稅收執法透明度和稅務行政管理的水平也得以提高。另外，在稅收管理員制度下，各項征管質量考核指標的建立使得管理質量有了一定的保證。
4、業務素質的提高
稅源的急劇擴大和稅源狀況的復雜性，是專管員制度下的“單兵作戰”無法勝任的。現在的稅收管理員，不但要掌握相關的稅收實體法，對各個稅種的征收管理標準有清楚的認識，而且還要按照程序法的要求，約束自身的行政行為，工作要求大大提高。但是，稅收管理員制度建立在專業分工、集中管理、信息化和法制化的基礎之上，它能有效發揮稅務機關的整體優勢，應對復雜的稅源情勢。
三、實施稅收管理員制度的意義
（一）加強稅源監督管理，防范稅收風險
按照屬地原則落實分類管理要求，全面建立稅收管理員管戶責任制度，使得稅收管理員對轄區內的稅源和管戶責任及其權限得以明確。通過稅收管理人員及時掌握納稅人各種涉稅動態信息，全面掌握納稅人履行納稅義務的情況，把科學化精細化管理落到實處，推動稅收管理員對稅源的積極管理，采集全面的、動態的一手稅源資料，減少了稅源漏管的可能性。
稅收管理員稅源信息共享制度的建立，將稅收管理員掌握的各類稅源資料按照“一戶制”管理的要求納入管理系統中，實行集中管理，信息共享。這也在一定程度上強化了稅源的管理和監控。
另外，稅收管理員制度中的納稅評估也是強化稅源管理的重要內容和手段。稅收管理員作為納稅評估工作的主體，可以最直接的了解分管納稅人的有關情況，并在評估發現問題時進行實地調查，采取對應的措施。這不但可以有效控制稅源，還在一定程度上防范了稅收風險。
（二）提高納稅服務水平，優化納稅環境
首先，實行稅收管理員制度后，對納稅人的服務變得更加直接。稅收管理員可以直接下戶，或者通過現代化技術手段，對自己的管戶進行面對面的宣傳、輔導，并對納稅人提出的問題進行直接的收集和反饋，這種直接服務順暢了雙方溝通的渠道，提高了辦稅效率。
其次，主動服務成為了稅務機關對納稅人服務的一大特色。稅收管理員制度要求稅務機關了解企業的動態，為企業在稅收政策上答疑解難，并自覺接受納稅人的監督。由于稅源管理更加精細化，客觀上要求納稅服務也必須更加細致、周到。這在一定程度上也使稅企關系得以融洽。
再次，稅收管理員制度使得稅收管理員直接面對納稅人，因此，稅務機關容易在第一時間獲得納稅人情況的第一手資料，并對該納稅人進行有針對性的宣傳、輔導，為納稅人提供更具個性化的服務。
最后，稅收管理員需要下戶了解管戶情況，因此，其接觸到的人員就不僅僅是辦稅的財務人員，而是與生產、經營有關的各方面人員，這樣稅務機關對納稅人的服務面就更廣泛了。
四、提高稅收征管效率，降低征管成本
實施稅收管理員制度使征管質量和效率明顯提高。一方面，稅收管理員按照規定與納稅人保持制度化的聯系，提供專業的納稅服務和指導，幫助納稅人及時準確申報納稅，保證稅務管理工作的高效率。另一方面，通過稅收管理員的實地調查報告，稅務機關能夠掌握稅源戶籍、財務核算、資金周轉和流轉額等關鍵的涉稅信息，從而提供針對性的、有效的稅收管理，充分發揮稅收在經濟和社會發展中的作用。
第6篇：稅務征管體制改革范文
黨的十六大報告把“提高行政效率，降低行政成本”作為“深化行政體制改革”、“推進政治建設和政治體制改革”的重要內容，首次提出“降低行政成本”這一重要概念。十六屆四中全會進一步把“降低行政成本”作為“改革和完善黨的領導方式”的重要舉措，這說明中央對降低行政成本十分重視。稅收成本是行政成本的組成部分，降低稅收成本是降低行政成本的一項重要內容。為此，各級政府和有關部門要提高對降低稅收成本的認識，把降低稅收成本納入稅收工作的議事日程。
在我國，對行政成本包括稅收成本從理論到實踐的研究總的來講是不多的。50多年來，人們習慣將稅收工作視為行政工作，有時又將完成稅收收入作為政治任務來完成的。政府的稅收管理活動，既是政府的行政行為，又是政府的經濟行為。無論是行政行為還是經濟行為都應當考慮成本問題。稅收收入必須要付出一定的代價才能夠實現，這個代價就是稅收成本，稅收成本是客觀存在的。為此，本文將對稅收成本的現狀、稅收成本的概念及分類、影響稅收成本的因素、適度控制和降低稅收成本的途徑等方面進行一些有益的探索。
一、稅收成本現狀及研究稅收成本的意義
稅收成本的現狀是指稅收成本理論研究現狀和稅收成本實際情況。對稅收成本的探討，首先必須對稅收成本的現狀有一個清楚的認識，并對稅收成本理論研究和稅收成本實際情況進行分析。
（一）稅收成本理論研究開展不夠
1.對稅收成本的理論和實踐研究不重視。關于稅收成本的理論和實踐研究是比較少的。一些專家學者在對稅收的研究中，涉及稅收成本理論的文章也不多見，或只有部分章節有所論述。一年一編的《中國稅務年鑒》上關于稅收成本方面的文章也少見。
2.稅收成本資料信息公開甚少。全國稅收成本方面的信息從未公開。一是對稅收征收成本沒有資料可查；二是國家稅務總局編著《中國稅務年鑒》上也從未稅收成本信息；三是各級財政從未過稅收成本信息；四是各種財稅報刊也少有稅收成本方面的信息。
3.稅收成本理念淡薄。稅收的特點是強制性、無償性、固定性，依法納稅也是履行憲法規定的義務。但人們對稅收成本則是漠視的，稅收成本理念是淡薄的。一是在制定稅收法律法規時，沒有確立稅收成本理念。在設計課稅對象、稅種和稅率，規定納稅的時間、地點和繳納方式時，未認真研究稅收收入與稅收成本的關系，是不計稅收成本的。二是稅務部門在征收稅收時，沒有樹立稅收成本理念。也只是照章征稅，沒有對稅收進行成本核算，最多只有經費的會計核算。三是企業和公民在納稅時沒有稅收成本理念，在會計核算上也是不會去核算納稅成本的。四是對社會稅收成本全社會也是沒有稅收成本理念的，更不會去計算稅收社會成本。
（二）稅收成本問題沒有引起各級政府的重視
各級政府對稅收成本普遍不重視。政府在對待稅收工作上，注重經濟發展和培植稅源，重視稅收收入的總量和增長速度，但對稅收成本卻很少關注。各級政府對稅務部門只考核稅收收入完成情況，不考核稅收成本情況。
目前，降低行政成本和稅收成本的問題已開始引起有關領導的重視。重慶市在2004年和2006年根據市政府主管領導的意見開展的稅收征管成本調查就很好地說明了這一點。
（三）中國稅收成本現狀
1.中國稅收成本高居不下。中國稅收成本較高是不爭的事實。2004年國家稅務總局征管司司長王文彥在接受媒體采訪時也承認，中國有100萬稅務干部，中國稅收成本過高。
一是國稅、地稅兩套稅收征收機構并存，降低了稅收征管效率，增大了稅收成本。這種征收體制已給納稅人帶來不便，納稅人要跑兩個機構辦稅，接受兩個稅務部門的檢查，人為地增加了納稅成本。二是機構重疊，造成稅收混亂。稅收征收機構除國稅、地稅按行政區劃分設外，財政部門還要直接參與稅款的征收。更有按經濟開發、涉外、保稅、高新技術等名目設置的稅收征收機構，即所謂的直屬局。機構設置不科學不合理，造成稅收成本連年增加。三是稅種設置不科學導致稅收成本高，如北京市2004年前征收的“自行車和其他非機動車車船使用稅”，該項收入不到總稅收的萬分之四，征收成本就達到了實際征收稅款的30%以上，因征收成本過高，北京市無奈取消了該稅的征收。
2.地區經濟發展不平衡，稅收效率差距大。地區經濟發展不平衡使稅收收入差距大，稅務人員人均稅收額差距也大。效率高就意味著成本低。在我國，經濟欠發達地區稅收成本高于經濟發達地區。從地理環境分析，人均稅收收入差距十分大，以2003年稅收為例，最高的是上海市，人均稅收額達2174.82萬元，重慶市人均稅收額為230.42萬元，最低的是青海省，人均稅收額81.27萬元。最高的上海市人均稅收額是最低的青海省的26倍。人均稅收額東部大大高于西部，西部稅收效率大大低于東部，按成本與效率的內在關系，稅收效率高，稅收成本相對就低。也就是說東部稅收成本也大大低于西部，東部沿海地區稅收成本低于中西部地區。
3.與西方發達國家相比較，我國稅收成本率偏高。據有關資料顯示，發達國家的稅收成本率多在2%以下。稅收成本率美國為0.58%，新加坡為0.95%，澳大利亞為1.07%，日本為1.13%，英國為1.76%。我國總體的稅收成本率約為5%～8%。據調查，重慶市某區2005年稅收收入成本率為5.62%。經濟發達的沿海地區在5%以下。相比之下，我國的征稅成本水平是比較高的。
從以上分析可以看出，研究和控制稅收成本已勢在必行。開展對稅收成本的研究，有利于增強稅收成本理念；有利于推動和諧社會的構建；有利于提高稅收成本理論水平；有利于發現稅收成本的問題；有利于各級領導重視稅收成本問題；有利于提出稅收成本的適度控制和降低稅收成本的途徑，探索稅收成本的內在聯系，為設計科學的、合理的、有效的稅收成本控制體系提供一定的依據。
二、稅收成本的概念及稅收成本指標體系
研究稅收成本的前提，就是要科學地界定稅收成本的涵義，明確稅收成本概念。稅收成本的概念在稅收活動及整個社會經濟活動不斷發展中形成的。18世紀英國古典政治經濟學家亞當·斯密在《國富論》較早提出了稅收成本的觀點，即著名的“最少征費原則”。我們認為，“最少征費原則”應當是稅收成本的核心問題，所有理論和實踐均應圍繞其進行。
（一）稅收成本的概念及分類
既然講稅收是有成本的，那么什么是稅收成本呢？《新財稅大辭典》給稅收成本下的定義為：“在稅收征收過程中發生的費用”。有的學者認為：稅收成本是一定時期內國家為籌集稅收收入而加諸社會的全部費用和損失。按照亞當·斯密的“最少征費原則”的含義，即：一切稅賦的征收，須設法使人民所付出的，將盡可能等于國家收入的。
我們認為，稅收成本是國家、經濟組織及公民在征稅和納稅過程中所付出的費用；稅收成本是為國家征收稅金這個特定目的所發生或應發生的價值犧牲，它是可以用貨幣單位加以衡量的。
稅收成本就其構成內容看，有廣義和狹義之分。廣義的稅收成本包括征稅成本、納稅成本和社會成本；狹義的稅收成本主要指征稅成本。具體講，征稅成本是稅務部門為征稅而發生的費用，稅務部門是征稅成本主體；納稅成本是納稅人遵從稅收法律、法規和稅收政策為繳納稅款以及接受稅收檢查所支付的相關費用，企業和個人是納稅成本主體；社會成本是立法機關、司法機關和政府等有關部門在立法、司法和宣傳稅收法律、法規等過程中發生的費用，這些機關和單位是稅收成本的社會成本主體。鑒于納稅成本和社會成本無法進行計量，本文主要對征稅成本進行研究。以下所講的涉及稅收成本數據皆是指征稅成本。
（二）稅收成本的原則
稅收成本的原則一是節約原則，即“最少征費原則”。這是稅收成本最重要的原則；二是保證稅收征管工作正常開展原則。不能為了降低稅收成本而影響稅收工作；三是適度增長原則。稅收成本隨物價水平、生活水平提高而適度增加，但稅收成本的增幅應小于稅收收入的增幅；四是平衡原則，即稅務人員收入水平與其他公務員收入水平應大體平衡。
（三）稅收成本指標體系
征稅成本指標體系應當包括如下指標：
1.稅收收入成本率。是考核稅收成本的最基本的指標。用數學公式表示：稅收收入成本率＝征稅成本總額／稅收收入總額×100%
2.人均稅收額。是在一定時期內（一般為1年）稅收收入額與稅務人員數量之比。用以考核成本與效率的內在聯系，屬稅收效率指標，是考核稅收成本的重要指標。一般來講，效率與成本成反比。用數學公式表示：人均稅收額＝稅收收入總額／稅務人員數
3.人均征稅成本額。主要考核稅務人員人均占有征稅成本額，用以考核比較人均征稅成本的變化情況。用數學公式表示：人均稅收成本額＝稅收成本總額／稅務人員數
4.人均稅收收入增長率與人均稅收成本增長率（彈性系數）。是考核稅務人員稅收效率的指標，是成本投入與稅收效益產出的指標。一是用以考核上述指標當年實際與上年同期實績，二是考核稅收增長與稅收成本增長情況。一般來講，人均稅收成本增長率應當低于人均稅收收入增長率。
5.計劃稅收成本與實際稅收成本。是稅收成本目標管理指標，用以考核實際稅收成本是否超支和各項稅收成本增減變化的狀況。
（四）稅收成本變化趨勢
稅收成本是一種客觀的經濟現象。稅收收入和稅收成本額是決定稅收成本高低的兩個方面。稅收成本也隨這兩個方面變化而變化。從經濟發展來看，稅收收入與稅收成本額總體上均呈上升的趨勢。在現行征收體制不變的情況下，稅收成本絕對額將逐年有所增長，而稅收成本率將逐年有所下降。其發展趨勢是稅收收入的增長幅度快于稅收成本的增長幅度。如重慶市某區1996-2005年10年間，稅收收入增長4倍，稅收成本增長2.5倍，稅收收入增長大大快于稅收成本的增長，稅收成本率也從1996年的9.01%下降到2005年的5.62%。這是因為，在隨著人們生活水平的不斷提高，物價總體水平的上揚，稅收成本中的人員工資、辦公用品、交通費用、信息技術升級換代費用等必然增加，導制稅收成本絕對額增加。同時，經濟快速平穩的發展，稅源不斷擴大，稅收收入總量持續增加，稅收收入成本率將下降。
三、影響稅收成本的因素
影響的因素是多方面的，包括法律的、政策的、體制的、管理的等多種因素，具體講，主要包括以下方面：
（一）財政政策對稅收成本的影響
稅收收入是財政收入的主要來源，我國稅收收入占財政收入的比重一般都在90%以上。政府為了取得更多的增量收入，稅務部門必然會投入更多的成本去完成政府的決定。同時稅務經費往往是按照稅收收入的一定比例來預算安排的。因此，財政狀況的好壞對稅收成本的影響是明顯的。財政狀況好的地區，稅收經費相應要充裕一些，稅收成本絕對額相對要多些；相反，財政狀況差的地區，稅收經費相應也會少一些，甚至會因稅收經費不足而影響到征收工作的正常開展，造成稅源流失。因此，財政政策對稅收成本的影響是存在的。
（二）稅收體制對稅收成本的影響
國稅、地稅兩套稅收征收機構并存，降低了稅收征管效率，增大了稅收成本。1994年實行的稅收體制改革是以增加稅收成本為代價的，據《中國稅務年鑒》資料，我國稅務人員從1994年初的50多萬人增加到2004年底的80多萬人，10年間增長了60%以上。體制改革后的直接后果是人員猛增，稅收成本成倍增加。
（三）稅收收入的增減對稅收成本的重要影響
從近幾年稅收成本率下降來看，稅收收入對稅收成本率的升降具有決定性的影響。在現行征收體制和征收成本不變的前提下，稅收收入對稅收成本影響變化有幾個方面：一是經濟發展總量增大而使稅收增加，影響稅收成本下降；二是國家經濟政策調整，影響經濟發展方向和發展速度，影響稅收收入發生增減變化，進而影響稅收成本變化；三是在經濟總量和稅源不變時，稅收政策的變化使稅收發生增減變化，影響稅收成本變化，如提高稅率和新開征稅種將增加稅收收入，使稅收成本下降，同理，降低稅率和取消稅種將減少稅收收入，使稅收成本上升，如取消農業稅，全國減少農業稅收入200多億元；四是不可抗力造成經濟受損減少稅收收入使稅收成本上升；五是稅務部門加大稅收稽查力度，查補增加稅收收入，影響稅收成本發生變化；六是地方政府的干預，影響稅收收入發生增減變化，也影響稅收成本支出發生變化。
（四）社會因素可能影響稅收成本增長的方面
1.隨著人們生活水平的不斷提高，物價指數的增長，使稅收成本絕對額增加。一是稅收成本中的稅務人員經費總是逐年增加；二是稅收設施及手段要升級換代增加稅收成本；三是物價水平總的趨勢是逐年增長。
2.納稅人的納稅意識淡薄，納稅人普遍存在偷逃稅觀念，不主動申報納稅，存在甚至出現偷稅漏稅，非法抗稅行為，致使稅收成本增加。
3.無良好的稅收秩序，也會使稅收成本增加。稅收法律、法規不健全、不完善，有法不依，造成稅款流失，由此既增大稅收征收成本，也增大了稅收社會成本。
4.客觀存在的“買稅”現象，增大了稅收成本。如中西部一些鄉鎮買稅屢禁不止，買稅回扣率達到稅收總額的10%-15%。既干擾了經濟秩序，助長干部腐敗，又增大了稅收成本。
稅收成本具有可控制性，即稅收成本是能為政府和稅務部門的行為所控制的。政府和稅務部門可以通過采取一定的方法與手段使其按所期望的狀態發展。
四、適度控制和降低稅收成本的對策
控制和降低稅收成本是一項長期的、艱巨的、復雜的系統工程，必須采取切實有效措施，標本兼治、綜合治理，要將稅收成本意識貫穿于稅收工作全過程。
（一）要有“行政成本”理念，樹立稅收成本意識
要將“設計節約是最大的節約，設計浪費是最大的浪費”這一建安行業的理念引入稅收制度設計全過程。稅收制度和稅收工作是一個系統工程。稅收制度是國家各種征收法令和征收辦法的總稱，包括稅法、稅收管理體制、征收管理制度。從稅收立法，設置稅務機構，確定稅收管理體制，規定征收管理制度，設計稅種、稅目、稅率、征收方式，稅務登記、納稅申報、減免稅、規定罰則等，都應當樹立稅收成本意識。
（二）深化稅收征管體制改革，以降低稅收成本
征管體制改革是提高稅收征管效率，降低征稅成本、節約財政支出的重要舉措。我國1994年改革并實行的稅收征管體制對國家加強宏觀經濟調控、增加財政收入的作用是明顯的，但它卻是以增加稅收成本為代價的，對稅收成本是漠視的。在稅收機構層次上，我國稅務部門從國家稅務總局到各省（市）自治區、地、縣到基層稅務所共有5個層次。在機構分設上，均按行政區劃設置各級國家稅務局和各級地方稅務局，同時還設置了各種直屬局，部分稅種則由財政部門征收。國稅、地稅分別建立自己的一套征收機構，分設辦稅服務廳，連“金稅”工程也各搞一套，各行其是，沒有形成稅收征管合力。
總理指出：“要整合行政資源，降低行政成本，提高行政效率和服務水平”。應將優化機構設置作為征管體制改革的重點。整合稅收資源可從三方面進行，一是合并國稅、地稅兩套稅務機構為統一的稅收征收機構，現由財政部門征收的稅種也要進行歸并統一由稅務部門征收。經過對稅務征管力量的整合，充實第一線稅收人員，提高征管工作效率，降低稅收成本支出。同時也可更方便納稅人，減少納稅成本。二是要取消各級直屬征收機構，按屬地征收管理原則辦理，精簡機構、減少人員，提高征管效率，降低稅收成本支出。三是根據稅源分布狀況和地區經濟發展趨勢，適時、適當地撤并稅源較少、規模較小的稅務所，在稅源日漸增多的地方建立稅務征收機構，優化稅務所布局和整合征管力量，提高征管效率，降低稅收成本支出。
（三）完善稅制和稅種時要樹立稅收成本意識
黨的十六屆三中全會提出要“按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，穩步推進稅收改革。”完善稅收政策、改革稅制和稅種的設計要考慮稅收成本因素，設計較少的稅種和盡可能少的稅目、稅率，應盡可能合并稅種，稅種過多過復雜必然會影響稅收效率，增大稅收成本。在優化稅制過程中，必須考慮征稅成本的大小和征收效率的高低，把“最少征費原則”作為優化稅制的重要內容。要進一步完善現有的稅制，盡可能取消一部分不必要或稅源比較小的稅種，對有的稅種進行合并簡化。如居民房屋出租收入由于稅源分散且變化大，既不利于征收，又不方便個人納稅，征稅成本和納稅成本都偏高，按現行稅制要繳營業稅、城建稅、教育費附加和個人所得稅等，是否可設想對居民房屋出租收入只征收一種稅。這樣，既方便納稅人，又減少稅收成本。在劃分稅收隸屬關系上，應改變按稅種和隸屬關系劃分中央和地方分享或共享收入的辦法，改為以征稅總收入按比例劃分中央和地方收入。這樣，可以調動地方積極性，增加收入，降低稅收成本。進一步簡化和完善稅制，建立一個相對穩定和便于操作的稅制模式，減少征納雙方的成本投入，是降低稅收成本的有效途徑。
（四）各級政府在編制財政預算時，也要樹立稅收成本理念
要對稅收成本進行目標管理，科學、合理編制年度稅收成本預算。各級稅務部門在征收稅收時更應樹立稅收成本理念，要加強稅收成本核算，優化稅收成本支出結構，正確核算稅收成本，要對稅收成本進行目標管理，建立稅收成本責任制。政府在對稅務部門的管理工作中應將稅收成本指標納入年度目標考核的內容之一。
（五）提高稅收人員素質，提高稅收效率
稅務人員應有較高的綜合素質。稅務人員的素質如何，直接影響到征管的成本和效率。稅務人員的素質是提高稅收效率的重要保證。稅收效率提高了就可以起到降低稅收成本的作用。筆者認為要從幾方面提高稅務人員的素質。
一是要提高稅務人員政治思想素質，樹立執政為民的理念。稅務人員按照“執政為民、服務發展”的要求，轉變觀念，稅收工作要真正做到以人為本，要為納稅人服好務。
二是要提高稅務人員的業務能力，要提高稅務人員執業素質。要全面掌握財稅理論、財稅專業知識，熟練掌握各種業務技能，提高工作效率。
第7篇：稅務征管體制改革范文
關鍵詞：財政稅收管理加強
一、當前工作中存在的問題
稅收作為國家財政收入的主要來源，促進了我國經濟水平的提高。我國是社會主義國家，稅收使用的最終目的是實現廣大群眾的利益。我國稅收的作用主要有：實現財政收入、優化資源配置、調節社會總需求、改變我國經濟結構、調節收入分配、保護國家權益、監督經濟活動等。因此做好稅收工作對我國財政職能作用的發揮具有重要意義。我國財政稅收工作存在以下問題：
（一）組織機構設置臃腫
1995年我國進行了重新設置組織機構的改革，在這次改革中形成了地稅和國稅兩套稅務機構。盡管兩個機構管理的內容和稅種不同，但是依據的基本法規、法律大都相同。有時，一個納稅人在國地稅共同管轄范圍內，該納稅人履行納稅義務時面對兩個稅務機關，從納稅開始到納稅義務結束，需要兩個納稅機構備案，辦理兩次手續、經過兩個程序，這不僅增加了納稅過程的繁瑣程度，同時還增加了納稅人的成本和負擔。
（二）監管力度不強
1、納稅人普遍存在偷稅漏稅逃稅現象，導致實際收到的稅收與名義上應該收到的稅收差異較大。稅收差額反應了一國稅收征管效率的高低。據調查分析，我國目前的稅收差額在30%到40%。當前比較突出的問題是，許多不法分子肆意偽造、倒賣、盜竊、代開、虛開增值稅專用發票。
2、財務經營指標弄虛作假、核算成果受到人為控制。許多企業被利益所誘惑，自己建有兩三套賬目，在計算稅金或上報經營報表時，使用虛假賬目，造成稅收監督存在真空。即使有些只有一套賬目的企業，也會在賬目上弄虛作假，看起來毫無問題的財務報表，但其中掩蓋著許多問題。財務核算弄虛作假，不僅減少了稅收收入，同時還使我國國民經濟統計數據失去可靠性。
（三） 現在實行的財稅制度存在一定局限性
我國現行的稅收體系存在較多缺陷。首先，財政收入體系中并不包括非稅收入。其次，稅種設置不完善，一些對調節社會資源有用的稅種并沒有納入財稅體制中，使稅收的調節功能不能充分發揮。對于新型稅種的創建考慮不周，比如環境稅和資源稅，這些稅種的完善有利于改變環境污染和資源浪費的現狀。最后，分稅制體制中，省級與地方的稅收劃分不合理。分稅制改革進程緩慢、改革不徹底，需要對分稅制進行深入改革。
二、稅收效率低、成本高
對稅收高效率的追求，是稅收征管模式不斷演進的內在動因和核心問題。對于征稅主體來說，稅收成本的多少對稅收征管效率有重要影響。調查研究表明，稅收效率與稅收成本之間是一種負相關關系。一般情況下，稅收成本越高，稅收征管的效率也就越低，反之則越高。據國家數據網統計，我國1993年的稅收成本占稅收收入的2%，在此以后的稅收成本占稅收收入的比重不斷提高。而與此同時稅收質量也在下降。說明我國稅收成本在不斷提高，而稅收效率則在不斷下降。1990年以后，每年被處置的稅收犯罪事件上萬起，每年查出的偷稅逃稅款在百億元以上。這些現象表明了我國稅收征管成本高、效率低下的嚴重問題。
三、現實工作中存在問題的解決辦法
（一）對組織機構進行合理優化改進
為了有效解決地稅、國稅機構重復設置問題，我國應該合并國稅和地稅，把兩個機構進行有效綜合，致力于建立簡潔的稅務機構，實現中央到地方的垂直管理。這有利于減少納稅人的中間環節，給納稅人帶來方便的同時還減少了納稅成本，提高了辦事效率。
（二）完善會計核算制度，防止會計數據弄虛作假
我國現行的稅收會計核算制度，把申報應征數作為稅收核算起點，有利于建立基層分稅種明細賬。但是由于公司、企業受利益誘惑，為了少交稅，制作虛假會計數據，使會計數據缺乏完整性、真實性。因此必須完善會計核算體系，對于會計數據弄虛作假的公司、企業應該加大懲罰力度。
（三）完善財稅制度，彌補現行財稅制度的局限
我國應該完善現有的財稅制度，促進經濟和社會發展，制定符合科學發展觀的財稅制度。首先，應該把非稅收入納入財政收入體系中。其次，改變我國以間接稅為主要稅收收入的現狀，提高直接納稅的比例，合理分配間接稅與直接稅的比例。完善分稅制體制改革，促進省級與地方稅收收入的合理分配。
（四）實施獎罰考核制度，提高稅收辦事效率、降低稅收成本
針對稅收效率低、成本高的這一問題，我們應該有效實施獎罰考核制度。獎罰考核制度能有效提高稅務人員的積極性，激勵稅務人員認真、負責地參與稅收工作，提高整體服務水平和稅收效率。對于工作認真負責的稅務人員應該進行一定的考核獎勵，而對于那些不盡職、不干事、不斷出現小錯誤的稅務人員應該給予一定的懲罰，情節嚴重者予以辭退。通過獎罰考核制度有效整治不良之風和發揚優良傳統，以達到提高辦事效率、降低稅收成本的目的。
（五） 完善國稅與地稅的協調機制
對稅務機關而言，理順國稅和地稅的職責關系，健全兩者之間的協調配合機制，本身就是稅收管理體制改革的重要課題。在實行分稅制財稅管理體制改革的背景之下，除了極少數省份外，全國絕大多數省份都分別設置了國稅與地稅這兩套稅收征管機構。有條件的地區可先行試點國稅與地稅合署辦公。各地的國稅與地稅機關也應充分開展信息交流，當對政策有不同理解或出現爭議時，雙方要共同探討，合力解決問題，實現國稅與地稅的良好協調。
進一步規范各級政府間財政關系，建立健全與事權相匹配的財政體制。規范上下級政府間財政關系，進一步界定各級政府的財政支出責任，完善中央和省級政府的財政轉移支付制度，按照財權與事權相匹配的原則，理順省級以下財政管理體制。全國性基本公共服務以及具有調節收入分配性質的支出責任，由中央政府承擔；地區性公共服務的支出責任，由地方政府承擔；對具有跨地區性質的公共服務的支出，要分清主次責任，由中央與地方政府共同承擔。增加一般性轉移支付規模，加大對財政困難地區的支持力度；有條件的地方實行省級直接對縣的管理體制，減少財政管理層次，提高行政效率和資金使用效益；實行鄉鎮財政管理體制改革試點，對一般鄉鎮實行“鄉財縣管”方式；規范財政轉移支付制度，重點幫助中西部地區解決財力不足問題，加大對中西部地區的一般性轉移支付，合理確定對各地區的轉移支付規模，優化轉移支付結構，嚴格控制專項轉移支付規模，提高一般性轉移支付比重。
四、總結
近年來，財政稅收工作在執行中出現了較多問題，比如組織機構重復設置、財務核算弄虛作假、稅收監管力度不強、現行財稅體制不完善等。針對這些問題，提出了一些深化改革建議，比如合理改進組織機構、完善會計核算體制、對財務核算弄虛作假的公司、企業嚴厲懲罰、完善稅收制度、實行獎罰核算體制等。
參考文獻：
第8篇：稅務征管體制改革范文
關鍵詞： 高校；稅收；對策研究
中圖分類號：G647 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）06-0160-01
0 引言
高校作為納稅義務主體在法律上得以明確，但實際操作當中，高校稅收管理卻存在著諸多問題。一直以來，高校管理者或財務人員對依法納稅的意識不強，對稅收的相關法律法規也缺乏必要的學習和了解，涉及納稅事項末能及時進行納稅處理。近年來，稅務部門逐步意識到這些問題，加大了對高校的稅收征管和檢查力度，將高校作為稅收檢點，高校稅務風險正在逐步加大。
1 高校稅收管理存在的問題
1.1 納稅意識亟待加強 在計劃經濟體制下，高校絕大部分資金來源于財政拔款，高校不需要自籌資金也就不存在相應的納稅義務，對于高校相關的稅收管理制度也基本處于空白狀態。在國家稅收體制改革以后，高校稅收管理制度才逐步建立起來，明確了高校作為納稅義務主體的法律地位，把高校作為一種特殊的納稅主體，高校大部分收入屬于免征或暫免征收的范疇。
因此，長期以來，高校不用納稅的觀念根深蒂固，自覺納稅的意識沒有樹立起來。除了個人所得稅以外，基本認為高校的其他收入不屬于納稅義務，不要繳納稅收。在承接相關的培訓、課題時沒有考慮相關的稅收成本，導致不必要的損失。
1.2 會計核算不準確 目前高校實行的是1999年頒布的高校會計制度，在會計核算上以收付實現制為核算基礎，沒有采用權責發生制作為核算基礎，隨著高校資金來源的多樣化，收付實現制核算基礎已經無法適應核算的需要，對收入和成本不能配比，無法準確取得相關的成本。
同時，由于財務人員缺乏相關的稅收知識，對經營收入的性質無法準確判斷，對免稅收入與應納稅收入不能準確區分，在會計核算上不能做到明確劃分，往往將應稅收入作為免稅收入處理。目前高校所需交納的各項的稅種中以流轉稅（營業稅）、所得稅（個人所得稅）對學校的影響較大，而這些也是目前問題比較集中的一些稅種。
在營業稅上存在兩種現象：第一，對各類免稅的收入不作申報繳納也不辦理免減免手續。按照稅法相關法律規定，對屬于減免的收入，如各類技術轉讓收入雖然屬于減免稅范疇，但必須及時進行申報繳納相關稅收，再辦理減免手續。第二，混淆應稅收入與非應稅收入，不開具稅務票據。按照稅法規定，學校的教育勞務可免征營業稅，但必須符合相關條件，辦法相關手續，如學歷教育與非歷教育的各類培訓，前者屬于免稅范疇，后者就必須申報繳納營業稅。事實上，高校在開辦非學歷培訓時，往往將兩者混淆，不能準確核算應納稅額。
在個人所得稅上主要表現為教職員工的納稅意識淡薄，存在隱性收入稅收流失現象。課時費、超課時津貼、班主任津貼、目標獎、課題費、科研費等名目繁多的收入造成稅款代繳的困難，另外部分教師存在兼職講課的收入，這些收入沒有按照規定合并繳納個人所得稅。
1.3 缺少系統的高校稅收法規 稅收征管部門雖然加大了征管和檢查力度，但在制度方面卻沒有及時跟上。到目前為止，沒有針對高校的系統性的稅收法規，稅收征管部門對高校的稅收管理也存在著一些問題，主要體現在兩個方面。
首先對高校的稅收優惠政策缺乏系統性和規范性。高校經營來源呈現多樣化，在稅法規定上缺乏針對性的解釋或操作細則，對高校經營取得的收入中，稅務管理部門缺乏實際的操作細則。
其次高校財務人員與稅務部門的聯系較少，稅收征管部門缺乏對高校的深入了解，在征收和檢查的實際工作當中，檢查者與被檢查者存在對法律法規理解上的偏差。
另外，隨著高校收入多樣化、復雜化，應稅項目不斷增多，稅務機關在征收和檢查上不斷加大力度，導致高校的稅務風險明顯加大。
2 加強高校稅收管理的幾點建議
2.1 加強人員培訓 隨著高校教育體制改革不斷深入，高校納稅主體地位將更加明顯，提高依法納稅意識迫在眉睫，特別是在稅法、財務制度、審批流程等方面必須加強培訓。①強化依法納稅意識。對高校相關領導和財務人員開展培訓，要求稅務部門組織開設高校稅收法規培訓班，分批分次對下屬高校相關人員進行培訓，逐步樹立高校也是納稅主體，依法納稅是每個納稅人的義務等觀念。②提高稅務管理水平。高校的收入渠道在不斷變化，稅收法規也在不斷變化，要提高高校財務人員的稅務管理水平，必須建立起財務人員后續教育機制。③引進稅務管理人才。隨著高校管理的復雜性和多樣性，針對具體情況可適當引進具有豐富稅務管理經驗的人才，在稅務管理的具體崗位上加強高校稅務管理水平。
2.2 加強會計核算 ①明確收入性質。財務部門需要加強與二級學院和繼續教育部門的溝通、協調。由財務部門會同各級機構將各類經營收入進行全面梳理，明確應稅收入和非稅收入的界限。②完善會計核算體系。稅法規定，納稅人必須明確區分應稅所得和非應稅的所得，兩者需要分別進行核算，如果不能單獨核算一律按照應稅收入依法納稅。在目前的高校會計核算體制下，單純以收付實現制為基礎的會計核算，已無法準確提供納稅信息，各高校需要根據各自的辦學特點，建立起相關的補充會計核算細則。③統一票據管理。針對非學歷培訓等各項收入，作為高校財務部門必須統一進行管理，對各級學院開辦的培訓班等，在內部核算上屬于各級學院的經費，在核算上統一納入學校，由校財務部門開具發票，避免多頭管理的局面。
2.3 加強校稅聯系 高校逐步成為稅收監管的重點，作為高校需要主動加強與稅務部門的溝通聯系，對出現的問題及時進行探討，取得稅務部門的支持，從而最大限度減少稅務風險。
參考文獻：
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[2]劉敏.高校教育勞務涉稅問題芻議.中國商界.2010.10：25-26.
第9篇：稅務征管體制改革范文
文化的發展與繁榮，離不開各類明星的藝術創作與積極參與。在明星輩出的時代，高收入已成為明星們的共同特點，如何加強對高收入明星的個稅監管，也成為國家稅務機關多年來十分重視的一個問題。然而，雖然國家不斷在加大對個稅征管方式的改革，也出臺了相關規定，但明星納稅問題依然反復受到社會詬病，明星要求稅后付酬也已成為演藝行業的不成文習慣。黨的十七屆六中全會召開后，深化文化體制改革，推動社會主義文化大發展大繁榮，已被確定為當前和今后一段時期我國實施“文化強國”戰略的中心內容。而社會管理創新作為2009年底全國政法工作電視電話會議所強調的“社會矛盾化解、社會管理創新、公正廉潔執法”三項重點工作的組成部分之一，也成為擺在實務界和理論界面前的共同課題。在這樣的大背景下，如何進一步加強明星個稅監管，化解社會分配之間產生的社會矛盾，再次成為媒體關注、理論研究的一個焦點。本文著重就此問題談些自己的看法。
一、明星個稅受關注的緣由分析
追根溯源，這一問題與明星所處的稅收法制環境變遷密切相關。從上世紀80年代末開始，當一批表演藝術家華麗轉身為明星之后，一個個明星便迅速步入大眾視野，開始盡情享受鮮花、掌聲、金錢和榮譽。從“文化市場”到“文化產業”，再從“文化產業”到“文化生產力”、“文化軟實力”，不同概念的出現，彰顯了我們國家在過去三十年發展當中，對社會主義發展規律和社會主義文化建設規律的認識日趨深刻。這些年來，不但文化產業的發展速度出乎人們的意料，而且科技對文化產業的影響也同樣出乎人們的意料。如今，我們已經身處在一個明星輩出的時代。在這樣一個轟轟烈烈的造星時代里，明星一次演出的收入已經遠遠超出了普通公眾的年收入，明星的個稅問題順理成章地引起了社會公眾關注，并開始不斷觸動人們敏感的稅收神經。
我國現行《個人所得稅法》制定于1980年，出臺的目的在于，在對外開放后的國際經濟交往中合理地實施中國的稅收管轄權，調節個人收入分配差距，體現社會公平。截止目前，隨著我國經濟快速發展，《個人所得稅法》業已修改過六次。尤其是進入本世紀后，隨著住房市場化改革和教育產業化的不斷推進，居民生活費用支出日漸上漲，個人所得稅的稅負壓力日趨增大。為了優化個人所得稅制，公平稅收負擔，我國《個人所得稅法》先后在2005年、2007年和2011年修改了四次，其中工薪所得稅的起征點，從最初的每月800元被一提再提，達到了目前每月3500元的標準。從最初個稅與普通公眾無緣，到個稅成為普通公眾的日常負擔，個稅對社會經濟生活的影響越來越深。
加入世界貿易組織十年來，我國地區、城鄉、行業、群體間的收入差距逐步拉大，分配格局的失衡，導致人們對明星等高收入群體的個稅調節給予了厚望。人們希望個稅能對高收入者階層適當增加稅負，對普通勞動者適當降低稅負，通過有增有減的改革，加大對高收入者收入分配的調節力度，縮小社會分配差距。這不僅僅是普通民眾的期望，也是整個社會管理創新的要求。減少社會分配差距，就是減少了社會矛盾發生的可能性、對社會的穩定和民眾幸福指數的提高都有著現實的意義。
二、明星要求稅后付酬合法性探討
無論是電影公司、文化演出公司還是電臺、電視臺，抑或是尋求明星代言的各個廠家，在明星要求稅后付酬的問題上，長期以來均有所怨言。在他們看來，明星納稅意識是提高了，但明星要求旱澇保收，其結果是明星通過稅后付酬，順勢把稅收成本轉嫁了過來。在制作經費緊張的情況下，某些降低成本的做法，可能使其成為明星偷逃稅的替罪羊。那么，明星要求稅后付酬是否合法呢？
筆者認為，稅后付酬的出現，與明星千方百計地維護自身高收入不無關系、與明星的市場供給稀缺不無關系、與經紀公司的業績考核不無關系、與制作方的惡性競爭不無關系。更重要的是，其與個稅傳統的代扣代繳征管方式同樣不無關系。競爭是市場經濟社會的基本規律，在市場競爭中，身價成為衡量明星知名度的一個重要標準。明星身價的漲跌，事關明星及其經紀公司在激烈市場競爭中能否勝出，事關明星自己能否保持住足夠的人氣。明星身價是否高得離譜，明星們自己并不在意。真正在意的是演出單位，是制作方，是廣大的社會公眾。對于社會公眾而言，明星的高身價勢必擠壓其他成本，從而可能影響影視作品的質量。同時，明星的社會示范效應也不可低估，明星的行為對年輕一代的世界觀、人生觀、價值觀均會產生重大影響。文化主管部門對明星的高身價是否能有所作為，明星稅后付酬的要求是否合法，最終需要從法律上去找依據。
目前，我國對明星的出場費并無最高數額限制，稅法可以通過稅率高低的調整來調節收入分配差距，但稅法無法對明星勞務報酬做出法律定價，不同明星收入的多寡完全取決于市場。無論是先給錢后提供勞務，還是先提供勞務后給錢，明星個稅稅負的產生均以其收到的勞務報酬多少為前提。無論是稅后付酬還是稅前付酬，按照我國《個人所得稅法》的現行規定，都需要付款人代扣代繳明星的個人所得稅。換言之，無論明星何時拿到報酬，都應該是付款人按照稅法規定計算后，已代其向國家交過稅的凈報酬。因此，從表面看，明星要求稅后付酬并不違法。但實踐中，稅務部門判斷明星稅后付酬是否合法并不一概而論，其關鍵取決于明星是否參與弄虛作假，是否按時如實主動申報，是否存在偷逃稅的主觀故意。
三、如何加強明星個稅監管
多年來，國家稅務總局始終把調節高收入、緩解社會收入分配不公的矛盾作為個人所得稅征管工作的重點，并采取多種措施加大對包括影視明星在內的高收入者的個人所得稅征管力度。
除了自行申報方法外，源泉扣繳一直是個稅征管的重要方法。對明星納稅而言，不是要不要取消這種方法，而是如何加強其中的管理，督促付款方依法履行其代扣代繳義務，防止偷漏稅行為的發生。筆者認為，在今后的明星個稅征管實務中，用人方和稅務部門應重點把握和處理好以下問題：
（一）明星納稅時的納稅人身份確定
按照我國《個人所得稅法》的規定，個稅納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人兩種類型。其中，居民納稅人負有無限納稅義務，非居民納稅人承擔有限納稅義務。換言之，我國《個人所得稅法》與國際通行慣例一樣，按照屬地和屬人雙重原則來確定稅收管轄權，對居民納稅人行使完全的稅收管轄權，因此對其來源于我國境內、境外的所得均征收個人所得稅；而對非居民納稅人，則僅對其來源于我國境內的所得行使稅收管轄權。稅法上區分這兩類納稅人的標準有兩個：其一是住所標準；其二是居住期限標準。在我國境內有住所或者無住所而在境內居住滿一年的個人為居民納稅人；在我國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人為非居民納稅人。
目前，放棄我國國籍而加入外國國籍的移民明星越來越多，這些明星雖然已經加入外國國籍，甚或在國外已經購買了住房，但其演出活動仍長期在我國境內進行。從稅收實務角度看，判斷一個明星納稅人是屬于我國稅法上的居民納稅人還是屬于非居民納稅人至關重要，這將直接決定其納稅義務的性質，即該明星究竟應承擔無限納稅義務還是有限納稅義務。一旦其納稅人身份認定有誤，則勢必導致個稅稅款的無端流失。因此，付款人在代扣代繳明星個稅時，切忌把明星國籍作為判斷其納稅人身份的標準，以免造成偷逃稅款。
（二）明星高收入的所得歸類
如前所述，居民納稅人依法應就其境內和境外所得承擔無限納稅義務，非居民納稅人僅就其境內所得承擔有限納稅義務。區分境內所得和境外所得，是計算納稅人應納稅所得額時的關鍵所在。按照我國《個人所得稅法》的規定，對于勞務報酬所得，以納稅人實際提供勞務的地點，作為所得來源地。對明星而言，其收取的勞務報酬所得究竟是屬于境內所得還是境外所得，判斷的標準是其實際提供勞務的地點，而不是付款人所在地或者具體的付款地點，也不是其收到報酬的地點。如果某明星屬于非居民納稅人，則其境外所得不在課稅之列。反之，如果該明星屬于居民納稅人，則其境外所得必須按照稅法規定繳納個稅，否者，即可能構成偷逃稅款。
需要注意的問題是，對明星而言，其收入來源并不限于勞務報酬一項，可能還包括工資薪金、存款利息、股權投資分紅、財產租賃所得、財產轉讓所得以及偶然所得等。我國現行《個人所得稅法》采用的是分類所得稅制，稅法將個人所得區分為工資薪金所得、個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位的承包經營和承租經營所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得、利息股息和紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得以及經國務院財政部門確定征稅的其他所得，共計11種類型。不同類型所得的來源地判斷標準并不相同。因此，付款人以及稅務機關在計算明星應納稅款時，必須正確區分其所得類型及其來源地，按照不同類型所得應當適用的具體稅率和費用扣除標準分別計算其應納稅款，不能只單盯明星的勞務報酬所得。
（三）明星與用人方的合同性質及其真偽辨識
勞務合同不同于勞動合同，二者的區別主要表現在：其一，前者屬于民事合同，適用《民法通則》與《合同法》的規定，后者則不屬于民事合同，適用《勞動法》與《勞動合同法》的規定；其二，前者屬于不要式合同，可以采用書面形式或口頭形式，后者則屬于要式合同，必須采用書面形式；其三，前者不要求用人方為個人辦理社會保險，后者則要求用人方必須為個人辦理社會保險；其四，前者發生爭議時，無需仲裁即可直接向法院，后者則必須先仲裁，對仲裁裁決不服才能；其五，前者可隨時協商解除合同，不用提前通知，也無需賠償，后者則要求解除時要提前通知，若用人方提前解除，則還要向個人進行賠償。從稅法角度看，前者在繳納個稅時適用20%的比例稅率，后者在繳納個稅時則適用七級超額累進稅率，其中最低稅率為3%，最高稅率為45%，當然二者繳稅時的費用扣除標準也不相同，若勞務報酬所得一次收入畸高，則還要依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成或十成。
正因為勞務合同與勞動合同雖只是一字之差，但稅法上的個稅待遇完全不同，實踐中才會出現有些明星故意混淆二者區別，以勞動合同取代勞務合同的現象，借以達到偷逃稅款的目的。因此，對于明星是否屬于特別員工，不能只看其與用人方所簽合同是否采用的是勞動合同，而應該調查具體的用工事實，通過是否繳納社會保險費、是否定期領取工資等進行深入分析和判斷。對于陰陽合同問題，更不能掉以輕心，要通過審查支付勞務費的合同、協議、項目情況，單位白條列支勞務報酬情況，以及查閱賬目、查詢銀行賬號、訪談相關當事人等進行核實判斷，以辨別其真偽，防止偷逃稅款行為的發生。總之，認定明星是否存在偷逃稅行為，關鍵在于看其是否采用了欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者是否采用欺騙、隱瞞手段不進行申報。
（四）明星納稅檔案的管理與納稅信息共享
雖然現行《個人所得稅法》規定了納稅人和扣繳義務人雙向申報制度，這樣規定有利于增強納稅人的納稅意識，便于征管中的交叉比對核查，促進對重點稅源的有效監控，但我國目前的稅收征管能力還做不到接受所有納稅人的自行申報。按照稅法規定，只有個人年所得超過12萬元，或者從我國境外取得所得，或者在我國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，或者取得應納稅所得時沒有扣繳義務人，以及具有國務院規定的其他情形，納稅人才應當按照國家規定自行辦理納稅申報。明星基于其高收入，自然應納入個稅自行申報范圍之內。明星辦理納稅申報時，申報地點可能涉及戶籍所在地、經常居住地、任職或受雇單位所在地以及投資企業的實際經營管理所在地等。按照2006年《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》規定，納稅人不得隨意變更納稅申報地點，因特殊情況變更納稅申報地點的，須報原主管稅務機關備案。
與此相關的問題是，在促進個人所得稅科學化、精細化管理中，2005年《個人所得稅管理辦法》已將影視明星、歌星、體育明星、模特等高收入者列入重點納稅人，并規定稅務機關應對重點納稅人按人建立專門檔案，實行重點管理，隨時跟蹤其收入和納稅變化情況，定期對重點納稅人的收入、納稅情況進行比對、評估分析，從中發現異常問題，及時采取措施堵塞管理漏洞。雙向申報制度與明星納稅檔案管理制度理論上有機統一，但實務中卻需要各地稅務機關妥善處理好二者的關系，既要做到依法采集各種有用信息，又要做到為納稅人信息保密，真正實現全國稅務系統內部的信息共享。
