稅法最新變化精選(九篇)
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第1篇：稅法最新變化范文
關鍵詞：稅收籌劃；企業所得稅；存貨；會計處理；稅法；合理避稅；經濟效益
中圖分類號：F832.6 文獻標識碼：A 文章編號：1003-949X(2009)-09-0054-03
一、稅收籌劃的意義和條件
稅收是國家憑借政治權力，依法無償取得財政收入的一種形式，具有固定性、無償性、強制性的特點。稅收籌劃是指納稅人依據現行稅法和國際稅收慣例。在稅法許可的范圍內，對企業經營、投資及籌資等活動進行的減輕稅負的行為。從而有利于財務目標的實現。稅收籌劃并不是簡單的對賬務的處理，而是一種建立在對稅法制度和會計準則具有相應知識的前提下，綜合運用恰當的方法，實現納稅人成本經濟化、利益最大化、風險最小化的復雜的處理過程。
稅收籌劃是建立在合法性的基礎之上的，只有這樣，才能保證所設計的納稅方案被稅收主管部門所認可，否則會受到相應的懲罰，并承擔法律責任，給企業帶來更大的損失。同時，稅收籌劃應該在納稅義務發生之前進行，如果納稅事實已形成，再進行籌劃，就有可能變成漏稅或者逃稅。最后，納稅籌劃應該從整體上進行，只顧及局部的收益將難以獲得最大收益。
稅收籌劃可以從稅基，稅收扣除，稅率，稅收優惠幾個方面來進行籌劃，企業所得稅作為一個大的稅種，在各個方面都具有較大的彈性，同時，由于我國處于社會主義市場經濟體制下，企業性質和規模都存在著一定的特殊性，這使得企業的稅收優惠政策多種多樣，為納稅提供了很好的合理籌劃空間。
二、企業所得稅稅收籌劃的一般方法
企業所得稅是指國家對境內企業生產、經營所得和其他所得依法征收的一種稅，它是國家參與企業利潤分配的重要手段。企業所得稅的納稅義務人是指在中國境內實行獨立經濟核算的企業或組織。企業所得稅可以從以下幾個方面來進行籌劃：
1，刑用壞帳損失進行稅務籌劃
稅法規定：納稅人按財政部的規定提取的壞賬準備和商品準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除。不建立壞賬準備金的納稅人，發生的壞賬損失，經主管稅務機關核定后，按當期實際未收到。而會計準則中對壞賬準備的計提方法有直接沖銷法、備抵法、應收賬款余額比例法。企業應根據自身業務的相應特點，選擇能夠降低應納稅所得額的方法，從而減少企業的應納所得稅。
2，利用折舊方法進行稅務籌劃
折舊計算方法有平均年限法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法。由于不同的折舊法在使用期內計人各會計期或納稅期的折舊額有所差異，因而會對相應的應稅所得額產生影響。在累進稅率的情況下，采用年限平均法使企業承擔的稅負最輕，工作小時法次之，快速折舊法最差。這是因為年限平均法使折舊平均攤入成本，納稅金額和稅負都比較小、比較輕。相反，加速折舊法把利潤集中在后幾年，必然導致后幾年承擔較高稅率的稅負。但在比例稅率的情況下。采用加速折舊法對企業更為有利。因為加速折舊法可使固定資產成本在使用期限內加快得到補償，企業前期利潤少，納稅少；后期利潤多，納稅較多，從而起到延期納稅的作用。
4，利用虧損彌補進行稅務籌劃
稅法規定：納稅人發生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過五年。這項政策適用于中國境內的各種企業，充分說明了虧損企業在繳納企業所得稅方面享有的國家扶持。企業根據經營狀況，利用補虧的納稅籌劃，有利于企業利用流動資金維持經營生產甚至扭虧為盈。
5，利用企業所得稅減免稅政策進行稅務籌劃
稅法相關文件規定，勞動就業企業安排待業人員可減免所得稅，民政部門舉辦的福利生產企業可減征或者免征所得稅，現行的鼓勵科技發展的企業享有稅收優惠政策。
6，利用存貨計價方法進行稅務籌劃
存貨，是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。存貨計價方式主要有個別計價先出法、加權平均法、移動平均法、后進先出法等。在比例稅率下，對存貨計價方法的選擇，應該充分考慮市場物價變化因素的影響。一般來說，當物價持續上漲時，采用后進先出法計價，可以少計期末存貨成本，多計本期發出存貨成本，使企業所得稅的稅基相對縮小，進而減輕企業所得稅負擔；反之，當物價持續下降，宜選用先進先出法，以達到延緩納稅的效果。而當物價上下波動時，企業宜選擇加權平均法或移動加權平均法對存貨進行計價，可以避免因存貨成本的波動，而影響各期利潤的均衡性，進而造成企業當期應納所得稅額上下波動，增加企業資金安排的難度。在累進稅率下，選擇加權平均法或移動加權平均法對存貨進行計價，可避免利潤忽高忽低使企業獲得較輕的稅收負擔。如果企業正處于所得稅的免稅期，選擇先進先出法，會減少成本的當期攤人，企業在免稅期內得到的免稅額也就越多；相反，如果企業正處于征稅期或高稅負期，宜選擇后進先出法，使當期的成本攤人盡量擴大，減少企業當期應納所得稅額。
從整體上看，存貨的初始計量在會計中應以初始成本人賬，包括采購成本、加工成本和其他成本。在稅務處理上，存貨按取得時的實際支出作為計稅基礎。外購存貨按購買價款和相關稅費等作為計稅基礎。投資者投入的、接受捐贈的、非貨幣性資產交換取得的、債務重組取得的存貨，按該存貨的公允價值和應支付的相關稅費作為計稅基礎。
在存貨的后續計量上，企業會計準則規定采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發出存貨的實際成本。對于性質和用途相似的存貨，應當采用相同的成本計算方法確定發出存貨的成本。對于不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造的存貨以及提供勞務的成本，通常采用個別計價法確定發出存貨的成本。對于已售存貨，應當將其成本結轉為當期損益，相應的存貨跌價準備也應當予以結轉。在稅務處理上，企業領用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，可以在計算應納稅所得額時扣除。企業各項存貨的使用或者銷售，其實際成本的計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法方法中選用一種。
在存貨的期末計量中，會計處理規定資產負債表日，存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量。存貨成本高于其可變現凈值的，應當計提存貨跌價準備，計人當期損益。在稅務處理上，企業所得稅不考慮存貨的可變現凈值，存貨成本高于其可變現凈值情況下計提存貨跌價準備，在計算應納稅所得額時，要進行納稅調整。存貨跌價準備不允許在稅前扣除，要做納稅調增處理。對企業在資產負債表日確定存貨的可變現凈值，以前減計存貨價值的影響因素已經消失的，減計的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計人當期損益時，如果申報納稅時已調增應納稅所得額的，應允許企業作相反的納稅調整。
三、稅收籌劃應注意的問題
企業對應納所得稅進行籌劃，不僅是關于企業內部經濟效益的問題，還與稅務機構、國家機關有關，在籌劃過程中，只有正確處理好了各方面的關系，才能很好地利用稅收杠桿從而產生積極的經濟和社會的綜合效益。所以，在稅收籌劃中，應注意以下問題：
1，對稅收的籌劃必須準確掌握有關的會計制度和稅法規定。在不斷發展的現代中國，會計準則總是在不斷的更新變化中，而稅法更是根據經濟發展的形勢而隨時完善以適應國家財政收支政策。稅法的體系繁雜，在征稅過程中稍有疏忽就有可能給公司帶來很大的損失，因此財務人員應該及時掌握最新的信息，不能一成不變地進行籌劃。只有利用政策與企業自身業務相結合的最新的稅收籌劃，才能為企業帶來長遠的利益。
第2篇：稅法最新變化范文
關鍵詞：企業；稅務風險；風險管理機制；稅收規劃
中圖分類號：F 272.35 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）11-0075-02
2009年5月5日，國家稅務總局印發了《大企業稅務風險管理指引（試行）》（國稅發[2009]90號）（以下簡稱《指引》），目的是為了加強對大企業稅收管理，引導、幫助大企業建立內部稅務管理和控制體系，合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因未遵循稅法而可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。《指引》雖然是對大企業而言，但所有企業都存在稅務風險，都應正確識別稅務風險，并盡可能地防范和規避稅務風險。
一、企業稅務風險的含義
企業稅務風險是指因涉稅行為而引發的風險，主要包括兩方面內容：一方面，企業的涉稅行為不符合稅法的有關規定，不繳或少繳稅款了，在稅務機關稽查過程中被發現，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責以及聲譽損害等風險；另一方面，企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。
產生稅務風險的原因有兩個：一是因企業沒有進行稅收籌劃或考慮的不全面而造成的稅務風險。企業經營業務涉及多方面的稅收政策，雖然財務人員精通財會知識，但對稅收政策了解不全面，有可能出現企業經營行為適用稅法不準確，導致少繳稅款的情況，或是涉稅事項應申請享受稅收優惠政策不及時、沒有用足有關優惠政策等應享受而未享受的稅收政策的情況，導致企業多繳納了稅款。二是稅收政策的多變性和滯后性造成稅務風險。隨著我國經濟的快速發展，各種新的經濟業務不斷出現，而現行財會制度和稅法尚未明確如何進行處理，部分稅收政策不夠具體、可操作性不高，且不可能完全適用于所有企業的各項經濟業務，極易造成企業對稅法的適用有自己的看法而粗放式管理。
二、防范企業稅務風險的必要性
1.可避免因企業沒有進行稅收籌劃或考慮的不全面而造成的稅務風險
企業經營業務涉及多方面的稅收政策，雖然財務人員精通財會知識，但對稅收政策了解不全面，有可能出現企業經營行為適用稅法不準確，導致不繳或少繳稅款的情況；或是涉稅事項應申請享受稅收優惠政策卻不及時、沒有用足有關優惠政策等應享受而未享受的稅收政策的情況，導致企業多繳納了稅款。
2.可避免因稅收政策的多變性和滯后性造成稅務風險
隨著我國經濟的快速發展，各種新的經濟業務不斷出現，而現行財會制度和稅法尚未明確如何進行處理，部分稅收政策不夠具體、可操作性不高，且不可能完全適用于所有企業的各項經濟業務，極易造成企業對稅法的適用有自己的看法，而稅務機關卻做出不同的解釋，納稅差異的存在不可避免。
3.可避免因企業內部控制的缺失造成稅務風險
相對于一般企業而言，大企業組織結構龐大，一般財務核算及時、準確、規范，且有固定的財務審計等中介公司定期審計把關，納稅行為通常很規范；而一般企業納稅行為通常不是很規范。但不論是大企業還是一般企業，由于企業內部管理觀念和方式不盡相同，加之稅務管理力量相對薄弱和滯后，實際納稅遵從度時有差異，出現應納稅而未納稅或少納稅等不符合稅法規定的現象，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金等處罰，導致稅務風險。
4.可避免因事后溝通協調缺位帶來稅收風險
企業經營管理的負責人一般傾心宏觀謀劃，重點關注企業經營目標和財務報告方面的目標，對財務管理中涉稅內容缺乏深入的分析指導，缺乏與稅務機關特別是主管稅務人員的接觸溝通。而一些細致的、具體的涉稅業務恰恰主要是由一線征管人員進行調查、審核、評估的，溝通協調的欠缺勢必會出現因少繳、未繳稅款而導致的稅務風險。
三、防范企業稅務風險的具體措施
1.提高防范稅務風險的認識
《指引》明確要求：“董事會和管理層應將防范和控制稅務風險作為企業經營的一項重要內容”。長期以來，我國企業的領導層大多不重視稅務風險的防范，甚至根本就沒有稅務風險意識，在經營中很少主動地去規避稅務風險，只是被動地由稅務機關進行檢查。當違法行為暴露后，主要是依靠人脈關系去溝通以盡量減少罰款；企業的財會人員也缺乏對稅務風險的應有認識和重視，甚至可能認為企業稅務風險管控與己無關。因此，要防范稅務風險，首先應提高企業所有者、管理者乃至全體員工對稅務風險的認識。
2.建立基礎信息系統
企業應充分利用信息化資源，建立和完善稅法及其他相關法律法規的收集和更新，及時匯編本企業適用的稅法并定期更新；建立并完善其他相關法律法規的收集和更新系統，確保企業財務會計系統的設置、更改與法律法規的要求同步，保證會計信息的輸出能夠反映法律法規的最新變化；根據業務特點，將信息技術應用于防范稅務風險的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的基礎信息系統。企業的基礎信息系統對風險管理的實施有很大影響，全面、有效的信息系統可以減少稅務信息的產生、處理、傳遞和保存中存在的稅務風險，防患于未然。
3.建立有效的內部控制機制
建立內部控制和風險管理機制是有效規避稅務風險發生的舉措之一，而長久以來稅務風險的防范作為企業整個風險管理體系中的一個重要環節一直被忽視，多數企業均未設立相應的、專門的涉稅管理機構。《指引》著重于企業稅務風險管理，在一定程度上是對現有企業風險管理體系和內部控制規范的補充和發展，它強調企業內部的稅務機構設置和人員配置、崗位職責和授權、風險評估和重要業務流程內控、技術運用和信息溝通等與稅務風險管理直接相關的內容。企業應遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內，把稅務風險作為企業內控的重要目標，并與企業、社會、執法等多方面對風險控制的要求緊密結合，合理設計稅務管理流程和風險控制方法。設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發現性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業務流程，制定覆蓋各環節的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業務流程，合理設置關鍵控制環節，采取相應的控制措施；協同相關職能部門，管理日常經營活動中的稅務風險。
4.對稅務風險實行動態管理
企業應對稅務風險實行動態管理，以及時識別和評估原有風險的變化情況以及可能產生的稅務風險。尤其要關注企業重大事項，包括企業戰略規劃、重大經營決策、重要經營活動等。企業戰略規劃包括全局性組織結構規劃、產品和市場戰略規劃、競爭和發展戰略規劃等；企業重大經營決策包括重大對外投資、重大并購或重組、經營模式的改變以及重要合同或協議的簽訂；重要經營活動指關聯交易價格的制定，跨國經營業務的策略制定和執行。企業的戰略規劃、重大經營決策和重要經營活動關乎企業的存亡與興衰，具有復雜的復合風險，其中也包括稅務風險。這些事項因其重要性而不允許企業存在過高的風險，因此，企業稅務風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風險，更應著重跟蹤監控稅務風險。
5.規劃稅務風險應對策略
按照稅務風險發生的可能性及其對企業造成影響的大小，可以將企業稅務風險應對策略劃分為避免、轉移、小心管理或可接受等。對于發生幾率較大且影響程度較深的稅務風險，企業應當盡量避免，以免危及生存；對于影響程度較低、發生可能性較大的風險，可以采取轉移的策略；對于影響程度較高、發生的可能性較小的風險應當小心管理，力求將風險控制在合理范圍內；對于影響程度和發生可能性都較低的風險，可以選擇承擔的策略。
6.充分利用社會中介組織
中介組織具有獨立性、公正性，不受稅務機關和企業的影響；且專業性強、有從業規則和行業約束力，人員具備從業資格、業務能力高，因此企業可聘請具有較高信譽、一定資質且專業能力強的中介機構，幫助企業事先做好稅務風險評估，及時發現和完善相關風險的預警及應對機制。
參考文獻：
[1] 樊劍英.房地產開發企業納稅實務與風險防范[M].大連：大連出版社，2011.
[2] 王燕浩.淺談企業稅務風險控制[J].時代金融,2011,（18）.
第3篇：稅法最新變化范文
關鍵詞：房地產行業 納稅風險 防范
一、引言
企業納稅風險，是指企業的涉稅行為因未能正確有效的遵守稅收政策和法規而導致企業未來利益的可能損失，具體表現為企業涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素。而就房地產企業來說，由于其本身涉及的稅種繁多，且稅收制度較為復雜，因此，在納稅遵從、應納稅額核算以及納稅籌劃等方面，就會比其他行業面臨更大的納稅風險。同時，房地產企業存在著開發周期較長、投資額巨大和會計核算相對復雜的特殊性，尤其是在滾動開發時，其成本更加難以確定。隨著企業會計準則的不斷更新，能夠準備把握房地產業務核算并正確計算出納稅金額的財務人員也不多。而以上這些因素就導致了房地產企業成為中國納稅風險頗高的行業之一。
二、房地產企業納稅風險的具體表現
（一）稅收政策遵從風險
稅收政策遵從風險是指企業的經營，未能有效適用稅收政策而導致未來利益的損失，大致表現為企業涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素。具體說來，一方面，由于企業未能及時更新最新可適用的稅收政策系統，依然沿用原來的政策處理涉稅事項，從而造成稅收違法，例如，房地產企業在2002年之前，其土地來源是國家廉價的土地批租，但2002年之后國家規定土地的取得形式改為拍賣，這就導致企業涉稅事項的大幅度更改調整，如果企業沒有對這些政策法規進行精確的解讀，那么就會使自身處于很大的涉稅風險之中。另一方面，由于企業沒有對自身內部發生的新變化做出適用稅收政策的判斷，這樣也會同樣導致納稅不遵從。比如，在將開發的產品用于出租和自用時，因對稅收政策缺乏細致的了解，未能及時確認為稅法上的視同銷售，計算繳納營業稅和企業所得稅，這樣就構成了稅收違法，從而增加了企業的納稅風險。
（二）納稅金額負擔風險
納稅金額的負擔風險，實際上就是稅款負擔風險，而這樣的狀況在我國現在的企業中普遍存在。由于很多企業的會計核算制度不夠健全，稅務系統也沒用發揮相應的作用，這樣一來，就使得企業的納稅金額以“滾雪球”式的方式急速增長，導致很多納稅企業可能會因為過重的稅收負擔而陷入財務危機，甚至最終難逃破產的厄運。
對于房地產企業來說，納稅金額的負擔風險突出表現為在企業會計經濟業務中使用大量不符規定的票據進行結算，從而引起諸多本應該可以扣除的真實發生的費用不能夠在企業所得稅前列支，加重了房地產企業的稅收負擔。例如，企業在采購汽油、辦公用品之時，未能取得增值稅專用發票，從而不僅導致進項稅額不能如實抵扣，且企業所得稅的稅前列支也大打折扣。
（三）稅收籌劃風險
房地產企業涉及的稅種繁多，并且涉及的稅收條文及相關規定較為復雜，這就給了房地產企業較為廣闊的稅收籌劃空間。基于此，但是很多企業在經營過程中，進行了各種各樣的稅收籌劃。籌劃并非不可，但一些財務人員因為過分追求納稅籌劃本身而忽略了稅收政策遵從和納稅金額核算等重要工作，舍本逐末的結果是，不僅稅款沒有節省多少，并且，每年因為盲目稅收籌劃造成了納稅違規問題，不得不補交金額不菲的罰款和滯納金。
三、如何更好的防范納稅風險
（一）全面學習和把握稅收法規政策
稅收方面的法規政策本身就細致入微，條文繁多，并且更新速度很快，這就要求企業對這些政策法規進行與時俱進的學習，做到熟悉政策，理解其中含義，在實際工作中能夠正確的運用和計算，保證各項經濟業務都能夠正確的納入稅法的軌道中來。例如，房地產企業在解讀這些政策法規之時，可以根據自身特點著重把握合法與非法的臨界點，總體上保證企業經營活動的合法性。同時可以合理利用稅法賦予企業的各種權利，包括免稅、減稅、延期納稅等有利于企業進行資金周轉的關鍵點，減輕稅負，增加稅后利潤。學習稅收政策法規，不僅僅是加強企業納稅遵從的途徑，也是企業進行稅收籌劃的有效前提，這個方面，筆者會在之后重點說明。
（二）有效利用扣除比率，減輕企業稅負
近年來，國家稅務總局針對之前稅法中存在的稅收漏洞，進行了一系列的修訂，增加了很多反避稅的條款，使得我國稅法在趨于完善的同時，也增加了企業的納稅風險。于是，筆者認為，企業應該拋棄過去的理念，重點利用現行稅法中的一些扣除比率控制企業整體稅負，從而規避稅款負擔方面的風險。比如，我國稅法規定，除了一部分只有在實際發生時才可以列入抵扣范圍的成本費用之外，有些稅前扣除項目是可以按照權責發生制進行的，即費用可以在發生時而不是在實際支付時確認扣除。企業有些費用雖然在該年度內沒有實質性的支付行為，但是按照權責發生制的要求，應該屬于該年度內負擔，稅法又規定可以稅前扣除的，對這部分費用應該及時予以提取。比如，根據稅法規定，以合理比率提取12月份工資、工會經費以及年度內應該分攤的租賃費用和按照應收賬款合理比率提壞賬準備等。又如，在企業的所得稅稅前扣除范圍中，業務招待費為一大費用，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，可以在稅前按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。在年終匯算清繳時，超過稅法允許扣除的部分費用支出，企業應調增應納稅所得額。那么，若能夠做到讓扣除費用最大化，則可以達到最佳的減輕納稅金額負擔的效果。所有稅法中這些類似的規定就要求財務人員在日常經營核算中，把握各項費用的扣除比率，對費用進行合理的分類，盡量保證應扣盡扣，使稅前費用扣除最大化從而減少應納稅所得額。
（三）依法進行稅收籌劃
房地產行業所涉及的稅種主要包括土地增值稅、房產稅、所得稅、營業稅等。房地產行業的稅收籌劃一方面需要借助其所涉及稅種的一般稅收籌劃方法，另一方面也需要利用房地產業自身的經營特點進行具有自身特色的稅收籌劃。當然，這所有的一切都是在合理合法的前提下進行，必須使得稅收籌劃的過程不違背相關的政策法規，不然，籌劃就失去了其可行性。土地增值稅可謂房地產行業的一大稅種，現行稅法中對土地增值稅實行四級超率累進稅率，而交稅與否的臨界點則是增值率是否超過20%，于是，如何利用這一臨界點進行籌劃，是房地產企業控制納稅風險的一個關鍵點。又例如，在房產稅方面，房產稅的稅率，依照房產余值計算繳納時，稅率為1.2%，而按照房產租金收入計算繳納時，稅率變為12%，兩種方法計算出來的稅額存在很大差異，因此，企業可以適當將出租業務轉變為承包業務而避免采用依照租金計算房產稅的方式。根據不同情況，啟用不同的稅收籌劃方案是必要的。就房地產企業而言，筆者認為，實施全方位的稅收精細化管理，將能夠考慮到的籌劃細節一一落到實處，必定能夠帶來節稅效應，從而更好的降低企業的納稅風險。
（四）實施納稅風險的轉嫁
經過這么多年的發展，中國的稅收中介機構也迅速的成長起來，成為一門新興的行業。而房地產企業想要更好的防范和化解納稅風險，求助于稅收專業機構是非常可行的。無論是稅務師事務所，還是會計師事務所都集中了許多稅務方面的精英和專家，納稅人可以請他們作為，全權處理企業的涉稅事項，而這也是與國際接軌的一種做法，在其他發達國家，稅務中介非常發達，事實上，尋求不僅僅可以提高納稅申報的權威性和專業性，確保納稅人正確和全面地履行納稅義務，而且也是轉嫁納稅風險的最好選擇。因為，按照中國現行法律政策的規定，如果稅收機構在對納稅人實施稅收時，給納稅人造成損失，稅務中介必須承擔賠償責任，彌補納稅人的損失，這就使得企業納稅風險轉移到了中介機構。當然，請求稅務中介幫助處理納稅事宜，也需要充分考慮稅務的成本與收益的關系，綜合權衡，做出最適合企業的決定。
參考文獻：
[1] 胡俊坤，房地產開發企業納稅風險及防范[J].中國房地產，2007 ,(05).
[2] 張瑞珍，房地產開發企業土地增值稅的納稅籌劃及風險防范[J]大家, 2011, (10).
第4篇：稅法最新變化范文
【關鍵詞】高科技公司 稅收管理 必要性 改革 完善
高科技產業在國民經濟中處于關鍵地位，是國家大力倡導的戰略性先導產業，對轉變經濟增長方式和調整產業結構有積極的影響，是國家綜合實力的體現，更是國際競爭的制高點。1999年，中央政府出臺政策，重點闡述了深化體制改革的重要意義，鼓勵高科技成果產業化、商品化，促進經濟技術創新，旨在快速地實現高科技公司的發展壯大。2007年，國家發改委提出加快各項體系政策建立的通知，為高科技產業的持續發展提供保障。相對于傳統型公司，高科技公司具有高效益性、高風險性、高創新性、高資金密集性、高技術密集性、高知識密集性等特點，這使得公司工程項目的風險大、投資多、周轉時間長、資質要求嚴格、合同數量眾多的特點更加凸顯。高科技產業的行業競爭激烈，公司之間普遍存在競相壓低項目報價的情況，甚至采用墊資施工的方式取得項目，這會引起公司利潤微薄、資金緊張的不利局面。通過對稅收管理的完善、改革，高科技公司可以實現競爭力的提高以及利潤空間的擴大。
一、公司實施稅收管理的必要性
公司稅收管理涉及組織內部所有的經營活動，對相關的稅務問題進行管理，其主要內容有以下兩個方面：
第一，降低稅收負擔是公司實施稅收管理的主要目標，在國家稅務法律法規規定的合法范圍內，公司可以開展稅收籌劃工作，綜合利用各種方式、方法促進企業稅收負擔的合理降低，這也是稅收管理工作的核心內容和關鍵環節。此外，公司財務人員要提高核算應交納稅額的準確性和效率性，確保公司及時地履行納稅義務，并制定符合公司實際經營情況的稅收管理方案，以達到規避稅收風險的目的。
第二，稅收是國家的經濟支柱，也是國家主要的經濟來源，是國家經濟現狀的重要表現形式。在對稅收政策的制定過程中，為了改善經濟現狀、督促納稅人按時履行納稅義務、推動企業的可持續發展，國家出臺了一系列的稅收優惠政策。通過掌握、了解最新的稅收優惠政策，并聯系公司的經濟業務，企業可以取得更加真實、可靠的憑據用于決策和投資，從而合法、合理、科學地降低的稅收負擔，從而減少納稅額度，全面提升公司的經濟效益。
二、高科技公司稅收管理中的改革與完善
（一）重視稅收管理工作，改善稅收工作流程
財務管理是企業管理的工作核心，稅收管理作為公司財務管理的基礎內容，其水平直接影響到公司的財務管理成果，左右著公司的發展與生存。管理者要提高對稅收管理工作的重視程度，促進全公司范圍內的稅收管理水平以及認知的提高。建議公司專門設立一套稅收管理機制，由管理層人員親自監督、管理，進一步強化稅收管理意識。此外，在公司的稅收管理工作中，如果稅收工作流程存在缺陷，會嚴重擾亂稅收管理人員的工作秩序。因此，制定完善、健全的稅收工作流程是十分必要的，對改善公司的稅收狀況具有很大幫助，能夠有效地促進高科技公司各項業務、項目、工程的順利開展，同時為公司管理層提供了真實、可靠的經營成果和財務狀況憑據，最大程度地規避了公司的各項稅收風險。
（二）規范工程項目中個人所得稅的繳納
對于高科技公司的工程項目而言，個人所得稅一般通過公司代扣代繳或由納稅人自行申報。代扣代繳個人所得稅由承包高科技工程項目的個人或單位來完成，如果扣繳義務人沒有按照法規實行代扣代繳義務或者不存在扣繳義務人時，納稅人必須自行向對應的主管稅務機關進行納稅申報。按工程項目的每月完工情況，扣繳義務人和納稅人對個人所得稅進行預扣、預繳，并以年度為單位進行結算。若工程項目需要跨年度作業，個人所得稅就必須按年度所得結算、預扣、預繳;實際操作中，如果部分個人所得稅難以按年度所得額進行劃分，也可以按月進行稅款的預扣和預繳工作。
（三）提高對“營改增”政策的適應能力
自2016年5月1日起，我國全面推行“營改增”政策，在新形勢下，高科技公司面臨著如何保持稅負平衡、提高經濟效益、安全渡過轉型期的重要問題，從稅收管理的角度出發，高科技公司可以加大采購現代化機械工程設備的數量，來實現降低增值稅稅負的目標，完成產業結構的優化調整。針對工程項目而言，高科技公司可選擇購置技術含量較高的施工機械，這樣既提高了公司的生產能力，又增加了可抵扣的金額，從而直接地減少了增值稅的應納稅稅額，實現了公司的資產規模以及現代化程度的同步提升;同時，隨著先進施工機械設備的引進，工程作業技術水平將進一步得到提高，建筑勞務人員數量也會隨之減少，人工費支出也將呈逐步降低趨勢，這樣一來，高科技攻擊就能夠通過降低企業成本的方式間接地達到減少增值稅稅負的目的。
與此同時，高科技公司要重視“營改增”后的教育培訓工作，提高項目人員對新變化、新形勢的適應能力，幫助公司會計人員了解并掌握增值稅的減免稅政策、核算方法、發票管理辦法等，以便在稅法規定的合理范圍內，促進公司增值稅稅負的減少。高科技公司的工程項目造價包括間接費、直接費、利潤和稅金，而“營改增”政策以作為價外稅的增值稅代替了作為價內稅的營業稅，直接動搖了工程計價的基礎，對高科技公司工程項目的決算、預算也產生了影響，所以公司的決算、預算部門也不能忽視“營改增”后的工作變化，并及時對相關工作人員進行政策教育。
（四）改進企業所得稅的稅收籌劃策略
第一，高科技公司工程項目的周期較長，會隨時面臨原材料價格的大幅波動，選擇有效的存貨管理方法是針對這一問題的有效解決途徑。存貨計價方法的不同會形成不同的存貨估價和會計利潤，建議高科技公司按如下方法選擇：在物價持續下降時，采用先進先出法，以此來降低期末存貨成本、提高本期銷貨成本，為了減輕企業所得稅稅負，可以適當地減少當期所得額;在物價持續上漲時，采用加權平均法可以起到減輕企業所得稅稅負的目的。
第二，通過權益籌資、債務籌資，公司會形成一定數量的資金成本，管理者的籌資決策既要滿足資金成本最小化的目標又要保證籌資額的充足。稅法規定，對于公司債務籌資的利息而言，如果小于、等于同期同類金融機構借款利息，則該部分利息可以在稅前扣除，而權益性資本往往在企業的稅后利潤中進行分配。綜上所述，高科技公司的資本結構決策要巧妙地運用負債進行籌資，達到降低稅負的目的，不能只單純地追求穩健。
第三，由于工程項目的需要，高科技公司固定資產的數量相對較多，固定資產折舊費的數額也非常大。稅法規定，固定資產折舊費要在稅前予以扣除，在應納稅收入不變的情況下，固定資產折舊費用越高，應納稅額就越少。從折舊年限的角度出發，縮短折舊年限可將前期會計利潤后移、后期折舊費用前移，進而將稅款推遲到以后的會計期間進行繳納。稅法明確規定了固定資產的凈殘值率、最低折舊年限，高科技公司可采用規定范圍內的最短年限來降低稅負，對于常年處于強震動、高腐蝕狀態和更新換代較快的固定資產依稅法規定可以實行加速折舊法。
案例：某高科技企業K購入650萬元的設備，按原價的10%估算殘值。
方案一：將使用年限估計為15年，該設備的年折舊額為650×（1-10%）÷15=39（萬元）。
方案二：將設備使用年限縮短為最低年限10年，該設備的年折舊額為650×（1-10%）÷10=58.5（萬元）。
運用方案二，每年應納稅所得額會減少19.5萬元，十年會減少應納稅所得額195萬元，每年減少企業所得稅19.5×25%=48750（萬元），實現了公司稅收籌劃降低稅負的目的。
參考文獻
[1]孫明華.建筑施工企業的稅收管理[J].財經界（學術版），2011（10）.
第5篇：稅法最新變化范文
以跨國納稅人和跨國交易為主要特征的經濟全球化是當今世界經濟發展潮流。**期間，**大力推進經濟國際化戰略，進一步加深與世界經濟的融合，實際利用外資額連續7年保持全國第二，到**年累計利用外資超過578億元，占全國總額的比重達到19%。在總量持續快速增長的同時，利用外資呈現出新的趨勢：一是外資來源更加廣泛。已有60多個國家和地區來我省投資，美國、歐洲、日本、韓國、新加坡等發達國家和新興工業化國家的投資逐步增多，并在經濟總量上占據絕對優勢，打破了90年代初期基本為港、澳、臺投資的格局。二是投資領域全面拓展。由傳統的電子、建筑、紡織、輕工等行業向電子信息、電信通訊、光電一體化、生物醫藥等高新技術行業延伸，幾乎滲透了第二產業的所有行業，并逐步加大對第三產業的投資。三是大型跨國公司更多進入。世界500強企業中已有170多家來我省投資，外商投資主體快速升級，由中小企業零散投資向大公司、大集團系統化大額投資轉變。四是外資進入更傾向于股權控制方式。**年以來外商獨資企業增速最快，年均增幅281%，到**年底已達6071家，占外商投資企業數的354%。
上述變化實質上是密切相關的，即在我省開放政策穩定、投資環境良好的背景下，來自發達國家的跨國公司加大了投資力度，拓展了投資領域，改善了我省利用外資的質量與規模。隨著我省國際化戰略的推進，跨國公司將逐步成為我省經濟運行中重要組成部分，并對我省經濟產生深遠影響。
二、經濟國際化戰略的推進使稅收管理面臨新的課題
經濟國際化戰略吸引著外資特別是跨國公司更多進入，不僅改善了我省利用外資的質量和規模，也使稅收管理面臨新的課題：
1、稅收管理與服務如何適應跨國公司的需要，以提高企業的稅收遵從度。傳統的稅收服務立足于稅務機關，以方便納稅人、優化投資環境為出發點，主要采取政策宣傳與咨詢、積極落實優惠政策等措施。而跨國公司普遍擁有較強的財務核算能力和納稅意識，有些企業還擁有企業的稅收政策研究人員，傳統的稅收服務對它們來說顯得層次低且適宜性不強。它們更傾向稅收服務以規范、高效的行政行為體現出來，稅收管理不僅要解決企業日常涉稅事項，而且應有助于促進企業更規范的財務核算及提高其稅法遵從度。
2、稅收管理如何在制度、方法、手段上不斷創新，以利于對跨國公司的監督。相對于一般企業，跨國公司在管理理念、組織結構、運營方式、核算手段等方面具有獨特的模式，客觀上要求稅收管理必須在制度上、方式上、手段上有別于其他企業。如跨國公司經營的國際化帶來收入和費用在不同國家成員間的劃分，為使集團利益最大化，通過內部安排轉移利潤成為通行做法。**年我省對跨國業務往來的調查顯示，跨國公司在商品購銷中高進低出、在資金融通中資本弱化，而我國在這方面缺乏制度立法，使稅收權益受到損害；跨國公司內部管理信息化、網絡化，財務核算普遍使用集團統一軟件，英文記帳、計算機化管理，對稅收管理的傳統方法、手工查賬提出嚴峻挑戰，特別是稅務人員對國際上通行的財務軟件和英文記帳不熟悉、看不懂，無法深入了解企業內部運作，一方面稅收管理處于被動，另一方面也難以與企業溝通，使稅收服務只能停留在低層次的政策宣傳。
3、稅收管理如何應對跨國涉稅事項的不斷增加，以維護國家稅收權益。**年我省8034戶涉外企業跨國業務往來各類跨國交易申報總額2943億元，交易類型包括貨物貿易、服務貿易、技術貿易、資金融通等。跨國交易的大量涌現和國際稅收事項的顯著增加，大大增加了稅收管理的力度。特別是現有稅收管理對跨國交易在申報、征稅、資金匯出等方面尚未形成有力的監管。**年我省跨國交易調查顯示，跨國公司向境外購買支付額度巨大，僅購買無形資產和勞務就達124億元，這其中隱含著價格支付不合理而國際稅收控管乏力的因素，存在稅款流失的漏洞。
三、經濟全球化大潮中各國稅收管理發生新變化
為應對經濟全球化挑戰，適應跨國公司對稅收征管的需求，各國稅收管理都出現了一些新趨勢：一是更加強調稅收服務理念。以納稅人為中心的治稅思想在發達國家的稅收管理中得到全方位體現，從稅收立法、制度建設、機構設置、業務流程、信息化建設等各個方面都反映了服務納稅人的宗旨。這使稅收服務脫離了大廳建設、資料提供、宣傳培訓等低層次、分散化、隨意性的微觀服務，上升到治稅理念并體現于行政行為，更大幅度地提高了納稅人的滿意度和稅收遵從度。二是推行納稅人分類管理。對納稅人實施分類管理，采取更有針對性的措施，符合稅收管理成本最小化、服務最優化原則。特別是大型企業，涉及大量復雜的稅法問題和會計處理問題，更需要集中專門人員對其進行管理。三是在稅收管理上運用行業分析和風險分析方法。隨著企業組織結構、業務經營、核算手段愈加復雜，準確掌握重點企業、行業的狀況已成為預測稅收收入風險，實施有效稅收管理的重要因素。這有利于逐步改變稅收管理事后型的狀況，增強稅收管理事前預防功能。四是加強國際稅收管理。由于經濟全球化帶來了經濟利益、稅收權益在不同國家間的分配，強有力的國際稅收管理既可以維護國家稅收權益、維護國家經濟安全，也可為跨國納稅人創造公平、公正良好的稅收環境。五是強化稅務機關內部管理。主要發達國家為降低征稅成本、提高工作效率、優化稅收服務，更加注重機關內部建設，普遍引入了稅收管理的績效考核制度，提高內部管理水平。了解國際稅收管理的新理論、新方法、新手段，積極拓展視野，汲取他國所長，有助于我們改進稅收管理，跟上時展步伐和形勢變化的需要。
四、適應經濟國際化要求加強稅收管理的思考
首先，提高稅收管理水平關鍵在人，要從戰略高度抓好人才培養。轉讓定價調查、稅收協定的執行、情報交換等國際稅收工作，均具有專業性強、技能要求高的特點。與跨國公司打交道，解決各種復雜的財務與稅收問題，更需要較高的知識素養和專業技能。培養適應工作需要的專業人才，是當前的緊要任務。在這方面一是要舍得投入，挑選素質較好、年齡較輕的同志進行專業技能培訓，力爭通過專業訓練和實踐鍛煉涌現出一批轉讓定價調查專家、行業分析專家、計算機審計專家等；二是要注意拓展現有業務骨干的視野，使他們能夠了解到最新的國外稅收管理信息，鼓勵他們結合本職工作自我更新，探索適應實際的管理制度和方法；三是專業人才需要長期培養和鍛煉，因此穩定隊伍是提高其專業水平與技能的前提。
其次，對跨國公司的稅收管理與對跨國涉稅事項的稅收管理必須緊密相聯。由于跨國涉稅事項主要發生在跨國公司內部和跨國公司之間，國際稅收管理的難點如轉讓定價、濫用稅收協定、應稅事項判定等也往往源于跨國公司內部安排。因此，深入了解并把握跨國公司運作，強化對跨國公司的稅收管理才能真正做好對跨國涉稅事項的管理。近年來，國內大型企業給紛到海外上市，或吸引外資參股、管理，國際化程度逐步提高，對海外企業境外所得的稅收管理也已提上日程。可以預見，在不久的將來，絕大部分的大企業都將是國際性企業，都會涉及到國際稅收管理問題。從這一角度說，經濟國際化是跨國企業產生的基石，也是跨國企業稅收管理必須與國際稅收事項管理緊密結合的原因所在。
第6篇：稅法最新變化范文
關鍵詞:商業銀行;稅務風險;內部控制機制
一、商業銀行稅務風險的含義及特點
商業銀行稅務風險是指在目前的稅收政策之下，銀行作為納稅人并未能合理、規范的遵守稅法的相關法律法規，使得商業銀行在申報、繳納、管理稅務方面不規范，可能致使銀行面臨資金損失、聲譽下降、法律制裁等風險。商業銀行稅務風險是商業銀行風險的重要形式之一，也是其在銀行領域的具體表現。商業銀行稅務風險具有稅務風險的共同特點，主要是表現為具有客觀性，稅務風險是商業銀行各個過程中都有可能存在，是客觀存在的;不確定性，風險受銀行內外部多因素的影響，這于銀行而言具有偶然性;風險與收益不對稱性，稅務繳納出現問題，受到稅務機關的處罰金額往往高于少繳納的稅款;結果可度量性，商業銀行可以借助科學的工具和分析方法來識別、判斷、分析稅務風險的概率以及造成損失的程度。
二、商業銀行稅務風險管理中存在的主要問題
(一)商業銀行稅務風險內部控制機制有待進一步完善
內部控制對于商業銀行而言尤其重要，銀行通過動態的自我管理和自我控制來實現預先制定的經營目標。稅務風險內部控制的目標要想完全實現，需要良好的內外部環境。在銀行的具體經營實踐中，雖然建立了內部控制機制，但是內外部的環境還有待進一步完善，銀行內部的稅務風險管理理念和意識還有待進一步加強，內部的稅務風險控制的知識以及相關政策宣傳力度仍需進一步提高，針對銀行內部管理者對稅務風險的認知也需進一步加強，進一步優化商業銀行內部稅務風險控制責任明確到各個責任人身上。
(二)商業銀行的納稅風險評估和預警指標體系不完善
部分商業銀行的一些支行和分行，在稅務風險內部控制管理方面的制度和具體細則以及執行流程還不夠完善，同時關于稅務風險的評估與預警指標體系還不夠健全，一些銀行稅務風險的識別和判斷以及分析方面，只依靠兼職財務人員發揮自身的知識和能力來完成稅務風險的相關工作，這造成商業銀行稅務風險評估和預警的相關工作存在一定的隨意性以及差異性，不利于長期控制和管理。
(三)商業銀行的稅務風險管理尚未完全實現常態化
商業銀行稅務風險的內部控制是一種長期的動態的活動。商業銀行在實際的運營操作中，缺乏健全的管理機構和相關的專業人員，那么稅務風險的防范與控制也就難以完全部署到位，商業銀行難以真正的形成常態化的稅務風險防范、控制和管理，導致商業銀行的稅務風險的管理與控制工作出現了抓一陣有所改進，但是停一陣之后就不注重風險的管控，這使得稅務風險的內部控制難以在內部產生持續的效果。
(四)商業銀行的稅務風險相關信息內部溝通不暢
商業銀行的經營業務內容和層次比較復雜、分支機構較多，那么其中涉及的信息數據量就會很大，存在的風險也就相應的增多，要想在商業銀行內部對稅務風險進行控制，需要注重銀行內部的稅務信息的溝通交流。但是銀行的實際經營運作中，可能存在部門之間以及有關工作人員之間相互獨立的情況，他們各自負責自己的工作，部門之間的協調和溝通不到位，那么稅務風險的信息也就難以在銀行內部有效的傳遞與交流，這一定程度上阻礙了稅務風險的有效內部控制。
三、構建商業銀行稅務風險內部控制機制的策略
(一)營造良好的稅務風險內部控制環境
稅務風險的內部控制環境優化對于商業銀行稅務風險的控制至關重要，可以從以下三個方面著手:第一，在商業銀行內部積極的宣傳稅務風險相關知識，增強工作人員的稅務風險防范意識;第二，根據商業銀行的具體業務內容特點以及稅務風險的實際管理需求來設立稅務管理崗位，并在商業銀行內部逐漸完善專業的稅務管理機構，并根據銀行內部的實際需求設立相對應的崗位，明確各個崗位的責任和權利;第三，對于銀行工作人員的績效考核以及相關的獎懲應該設定明確的細則，并在商業銀行內部建立起科學、合理、有效的稅務風險內部審計機制以及內部控制管理績效考評機制。總之，通過強化銀行工作人員的稅務風險理念，并在商業銀行內部完善稅務風險管理機構以及內部控制機制、內部審計機制，這有利于為稅務風險的管理提供制度保障，那么稅務風險才能更好地在銀行內部得以識別，并進一步分析和控制。
(二)改進并完善納稅評估風險及預警指標體系
商業銀行的稅務征管過程中需要進行納稅評估，事先的評估不僅能夠幫助稅務機關對商業銀行的相關稅務進行監督和控制，從而減少了稅務機關的征稅成本，而且還能夠幫助商業銀行清晰的分析自身的各項稅務相關事項，從而降低稅務的相關風險以及減少納稅出現失誤的現象。具體而言，可以根據國家稅務總局出臺的相關納稅評估規定，將商業銀行的稅務風險分為資產類、收入類、利潤類、成本類和費用類等幾種不同的類型，根據不同的類型確定具體相對應的指標以及計算稅務風險的相關公式，從而在商業銀行內部建立并完善納稅評估風險以及預警指標體系。
(三)強化商業銀行稅務風險的常態化管理
商業銀行的稅務風險的常態化管理可以從以下幾個方面著手:第一，對于分支行的建立以及遷址或是撤出合并，還有銀行業務的創新以及研發新金融產品、發票管理等日常銀行經營活動，應該注重其中的稅務風險管理;第二，商業銀行涉稅中的企業所得稅以及增值稅等納稅相關事項的稅額核算中，應該加強風險管理;第三，加強銀行日常納稅的申報管理，雖然近年來國家出臺多項政策對稅務相關材料進行簡化，如對所得稅優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”等，極大簡化了稅收辦理流程，但相關的稅收風險并沒有因此而減少，對納稅人反而提出了更高的要求，如:研發加計扣除等留存備查材料更應加強審核和管理，對于納稅申報以及繳納稅款的相關事項應該注重識別其中存在的風險;第四，注重銀行稅務籌劃，幫助商業銀行降低稅務成本，也有利于銀行在一定程度上降低稅務風險。商業銀行應該注重稅務風險相關信息在內部的共享交流，具體可以從以下幾個方面著手:第一，商業銀行應該與稅務機關多溝通交流，及時了解稅務相關信息，能幫助銀行掌握稅務政策的最新變化消息;第二，商業銀行之間應該加強溝通交流，這有利于銀行之間互相學習好的經驗以及經營策略;第三，商業銀行內部的各個部門之間應該加強橫向和縱向交流，尤其是其中的稅務風險管理部門應該及時的共享信息，明確具體的稅務風險源頭以及各個部門相關人員的稅務風險責任，以免互相推卸責任的現象發生;第四，商業銀行應該根據自身的業務特點以及經營戰略，在銀行內部原有系統的基礎上改造完善，增加風控功能，借助信息管理系統能夠提高稅務風險管理的水平和效率，并且與時俱進得跟上現代信息化的發展;第五，強化稅務風險內部控制的監督與檢查，可以通過銀行自查稅務以及內部審計等形式來自查。
第7篇：稅法最新變化范文
關鍵詞：高職院校；財會類專業；實踐教學體系；構建
高職教育以培養高素質高技能型人才為目標，這也決定了高職實踐教學的重要地位，實踐教學是實現高職教育人才培養目標的重要途徑，財會類專業綜合性較強，構建完善的實踐教學體系有利于促進人才培養質量的提升。
一、高職院校財會類專業實踐教學的現狀分析
（一）實踐教學重形式、輕目標
高職院校學生學習時間三年，除半年的實習時間外，在校時間大多是兩年半。多數學校在學生培養方案和教學計劃制定時，強調“寬口徑、厚基礎”的教學思想，大大壓縮了實踐課時，雖然高職院校一般都建有專業的實訓室，但由于課時壓縮，實踐教學的目標和質量都無法保證。
（二）實踐教學綜合性不強
高職院校財會類專業的實踐教學一般是按照各科單獨開設的實踐課程，所涉及的內容較單一，課程與課程之間往往相對獨立難以進行業務交往，且實踐教學大都在校內實訓室進行，涉及的實踐內容往往以制造業某一個月的經濟業務為主，這使得企業中一些重要的實際經濟業務和環節難以真正模擬，不能滿足不同行業企業對財會類專業人才的綜合性培養。
（三）實踐教學效果缺乏科學有效的考核方式
實踐教學是高職院校培養高技能人才的重要一環，但在實際教學中，往往缺乏全套的實踐教學方案、沒有完善的考核機制，對學生實踐學習成績的評價主要取決于實踐教師的印象，主觀性較強，又因實踐教學課時一般安排比較集中、實踐教學往往流于形式，教學目標難以實現。（四）實踐教師的實踐經驗不足大多數高職院校的實踐教師往往是由青年教師擔任的，而青年教師往往是從“學校”到“學校”，專業理論扎實但缺乏社會實際工作經驗，對一些不常見的問題甚至會指導錯誤，在實踐教學中難以做到對出現的問題根據實際工作進行全面分析和指導。
二、高職院校財會類專業實踐教學體系的構建
（一）對接“1+X”證書制度，確立實踐教學目標
為了貫徹落實“職教20條”，2019年4月，教育部等四部門聯合《關于在院校實施“學歷證書+若干職業技能等級證書”制度試點方案》（本文簡稱“1+X”證書制度），希望通過促進“1”和“X”的有效銜接，將學歷教育和職業培訓有機融合，從而提高學生的專業技能水平，通過培養高質量的復合型技術技能型人才，縮小和就業崗位所需專業技能水平間的差距。高職財會專業實踐教學是實現專業人才培養目標、提高學生職業素養以及專業技能的重要途徑，也是重要的教學環節。以往高職財會類專業實踐教學目標的確立主要是依據專業人才培養目標以及職業崗位所需的職業素質、專業知識與技能要求，現在需要對接“1+X”證書制度，對接行業、企業、崗位最新動態，依據職業技能等級標準，確立實踐教學目標。根據教育部所公布的“1+X”證書名單中財會類專業相關的職業技能等級證書，主要有：智能財稅、智能審計、財務共享服務、財務數字化應用、大數據財務分析、業財一體信息化應用、數字化管理會計、企業財務與會計機器人、銀行網點業務處理、智能估值數據采集與應用、業財稅融合成本管控和業財稅融合大數據投融資分析等，承擔這些職業技能等級證書培訓的機構都是有著豐富的職業培訓經驗和雄厚的培訓師資，他們能捕捉到業內最新動態，能借助各種仿真實訓系統幫助學生進行崗位工作模擬訓練，比如智能財稅職業技能等級證書的培訓就包含票天下、財天下、金稅師、政務仿真、供應鏈系統等，在進行會計職業基礎、財務會計、納稅實務、會計信息化等課程的實踐教學以及會計技能綜合實訓時，就可以對接智能財稅職業技能等級標準，確立實踐教學目標，使學生能夠運用智能財稅平臺從事財務相關工作，能熟練準確地完成發票處理、記賬憑證等工作，以及增值稅、企業所得稅、個人所得稅等相關稅種納稅申報等工作。
（二）聚焦“職業人”培養，重構實踐教學內容
財會專業是一個綜合性比較強的專業，要完成相關工作，需要掌握的知識和技能比較多，學生需要學習相關法律、經濟、稅務、企業經營管理、會計信息化、會計制度、成本核算、審計、資產評估等相關知識。畢業以后面臨的崗位有可能是管理會計崗位、出納崗位、成本核算崗位、稅務會計崗位、往來結算崗位、財務數據分析崗位等，這些崗位需要掌握的核心專業技能有所不同，這也導致我們在設置實踐教學內容時要考慮到這種專業的綜合性。事實上，很多高職院校由于實踐教學師資缺乏，所設置的實踐教學內容多偏向于會計基本技能，比如票據的處理、會計憑證的制作、納稅申報、財務報表制作與分析、會計電算化等，這些技能只能滿足基本崗位要求，并不深入，并且難以適應財務崗位上的新變化，比如2021年教育部公布的最新專業目錄中，財會類專業的專業名稱變化比較大，比如會計專業更換為大數據與會計專業、審計專業更換為大數據與審計專業、投資與理財專業更換為財富管理專業等，專業名稱的變化反映了市場的新需求，為了保證學生走上社會能順利就業，就需要將學生培養成合格的“職業人”，那么我們在重構實踐教學內容時，就要對接行業、企業中出現的新標準、新技術、新工藝、新規范、新要求，使學生的個人發展和社會、市場、企業的發展需求相匹配。
（三）提升綜合職業素養，創新實踐教學方法
財會專業對學生的綜合職業素養要求較高，除了財會專業方面的知識與技能以外，學生還需要掌握經濟法、稅法等相關法律知識，具備誠實守信、團隊合作、精益求精等職業素質，具有財務數據分析處理能力、信息技術應用能力、分析與解決問題的能力、財務報表或其他財務報告的撰寫能力等。學生通過一系列公共基礎課程、專業課程的學習，對財會專業會有基本的認知，但是如何將專業認知轉化為職業的體驗，就需要通過實踐教學的形式使學生將知識與技能運用于解決實際專業問題，職業道德、職業精神的培養更需要在實踐教學過程中去內化。目前，很多高職院校財會專業在開展實踐教學過程中多采用用友、金蝶、ERP沙盤、VBSE綜合實訓等仿真軟件進行專業技能的訓練，采用的實踐教學方法以任務驅動法為主，教師實訓任務，學生通過實訓軟件來一步步操作，完成各個階段的任務，最終學生通過實操熟悉了整個財務工作流程，會計專業技能也得到了訓練，但是這種只借助實訓軟件進行實踐教學的方法比較單一。因此，高職院校還應進一步加強和不同行業的企業間的合作，豐富實踐教學方法，為學生提供更多的實習機會，讓學生提前接觸到真實的工作環境，了解典型崗位工作內容，了解學生知識與技能的薄弱點，調整實踐教學計劃，進一步提升學生綜合職業能力。
（四）強化激勵導向功能，加強實踐教學考核
教學考核評價是對學生學習成果的檢驗，也是對教師教學效果的檢驗。教學考核可以使學生了解自己的學習狀態，查漏補缺，全面提升自我。教學考核評價可以使教師了解學生的知識與技能掌握情況，考核結果可以作為教師下一階段教學行為調整的依據。目前，很多高職院校財會類專業實踐教學考核多傾向于結果型考核，考核標準一般是根據財會類相關知識與技能模塊的要求確立，比如會計憑證的編制與制定、資金往來結算、出納實務、納稅申報、票據處理、財務報表制作等，每個模塊都會有確定的要求，考核點大多是可量化的，并且學生在實訓軟件上進行實操，系統會有自動計分的功能。這種考核方式可以很直觀地體現學生專業知識與技能的掌握程度，但是無法考核學生在實踐操作過程中所表現出來的職業道德、職業精神、團隊合作意識、誠實守信的態度等。因此，我們應該從職業素質的提升、專業知識的掌握、專業技能的熟練程度三個維度來制定詳細可行的評價標準，并且不同的專業技能模塊采用獨立的考核評價標準，每個模塊的考核評價標準要體現出對學生能力培養的側重點。評價過程中，采用“過程性考核評價+結果性考核評價”相結合的考核評價方式，用增值性評價的思維去評價學生的發展與變化，堅持以學生發展為中心，多鼓勵引導，少批評打擊。在實踐教學過程中，教師應多觀察記錄學生的學習行為，建立學生評價檔案，全面了解學生的學習情況，綜合評價學生的學習效果。
（五）強化校企合作，構建“雙導師”師資體系
財會專業教師的教學水平直接決定了實踐教學的效果，教師則是構建實踐教學體系過程中的重要參與人員，決定著實踐教學的高度。高職院校教師大多是從“學校”到“學校”，從“學生”角色轉換成“教師”角色，特別是很多年輕的教師由于缺乏教學經驗，大多時候是將自己在學校學到的知識搬到高職課堂上，但是因為高職教育培養目標不同于普通高等教育培養目標，高職學生和普通高校的學生有著不同的學習特點，高職教育更具實踐性和職業性，這也就要求高職院校的教師要有較強的專業實操技能，教師自己要熟悉工作崗位流程，要能切實指導學生解決實際工作中可能會碰到的問題，而不是一味地紙上談兵。財會專業的實踐教學對教師的專業技能水平要求較高。同時，要使實踐教學真正實現和工作崗位要求無縫對接，就需要教師要有一定的企業崗位工作經驗，目前，很多高職院校建立了教師下企業掛職鍛煉的制度，希望教師通過企業掛職鍛煉了解相關崗位工作流程，能將企業中的新標準、新方法、新技藝、新要求等帶入課堂教學。對一個企業而言，財務工作要求較高，專業性很強且帶有一定的私密性，教師下企業掛職鍛煉很難接觸到核心的財務工作，掛職效果不是很明顯，因此，要想真正解決高職財會專業“雙師型”師資隊伍建設工作，就需要強化校企合作，引進一批企業財務人員，作為財會專業實踐教學的企業導師。
（六）政行企校融通，建設校內外實訓基地
高職院校各專業人才培養目標的實現離不開實踐教學，傳統意義上的教學場地無法滿足實踐教學的開展，對高職院校而言，校內外實訓基地是學校開展實踐教學，培養學生綜合職業技能和職業素質的重要場所。校內實訓基地一般是根據專業教學的需求而有針對性地建設，所采用的設備和實訓條件符合各專業實踐教學的基本需求，一般用來開展日常專業技能訓練、職業技能培訓、職業素質訓導或者承擔部分社會服務功能。校內實訓基地因為建設與維護成本較高，一般使用周期較長，更新較慢，而社會科學技術進步很快，企業所采用的設備、技術、方法、標準、軟件等更新快，所以僅僅依靠校內實訓的設備和條件是無法滿足社會發展變化的，學生走上工作崗位以后，會有一種“學校學的和工作中要用的不吻合”的感覺，面對突如其來的新的挑戰，很多學生會覺得無所適從。目前，高職院校財會類專業校內實訓基地多以實訓機房為主，通過一系列實訓仿真軟件或系統來進行實踐教學，造價較高，如果軟件系統不經常更新就會影響教學效果，因此，對財會專業來說，還需要加強和行業企業的聯系，爭取政府部門的支持，建設一批穩定的校外實訓基地，作為校內實訓基地的補充，校內實訓基地無法完成的實踐教學環節，則可以安排到校外實訓基地去進行。
結語
近幾年，高職教育發展速度較快，隨著《國家職業教育改革實施方案》的，“三教”改革成為所有職教人關注的重點，因為高職教育以培養高素質高技能的復合型人才為主，而開展實踐教學對于學生素質和技能的提高是全方位的，它有利于提高學生發現問題、解決問題的能力，有利于提升學生的思維能力，因此實踐教學的改革引人深思，如何構建完善的高職實踐教學體系也已成為討論的焦點。整體來看，我們可以從實踐教學目標、實踐教學內容、實踐教學方法、實踐教學考核評價、實踐教學師資、校內外實習實訓基地建設等方面去思考，當然，這些并沒有包含實踐教學的全部，還有很多方面值得我們去探究，比如實踐教學教材的開發、教學資源的建設、實踐教學質量監督體系等。
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第8篇：稅法最新變化范文
【關鍵詞】 新會計準則；公允價值；會計模擬實驗
一、引言
我國新會計審計準則體系的施行，標志著適應我國市場經濟發展、與國際慣例趨同的企業會計準則體系和注冊會計師審計準則體系的建立，其突出特征就是公允價值計量的引入，主旨就是國際趨同。新會計準則體系有如下創新：一是在財務報告目標方面，強化了會計信息決策有用的要求；二是在確認、計量和財務報表結構方面，確立了資產負債表觀的核心地位，避免企業短期行為；三是在會計信息質量方面，強調了會計信息應當真實與公允兼具；四是著眼提高會計信息透明度、保護投資者和社會公眾利益，在信息披露方面突出了充分披露的原則（王軍，2007）。
會計學作為一門實踐性很強的學科，其實踐教學一直占有非常重要的地位。學校實踐教學環節實現的途徑主要有兩個：一是校外實習，二是校內模擬實習。校外實習由于種種原因很難實現，校內會計模擬實習就成為解決實踐環節問題的最佳途徑。這是一種事半功倍的教學方式，既讓學生進行了實踐鍛煉，提高了動手操作能力，又為學校節約了資金，還便于學校對學生的集中管理，提高教學的規模收益。那么，新準則環境下如何進行會計模擬實驗建設呢？筆者認為，會計模擬實驗建設的目標，一是讓會計專業學生有身臨其境的真實感；二是讓會計實訓具有仿真性、先進性、可操作性等特點；三是緊跟會計法規與實踐變化不斷更新和完善會計實習資料；四是挑選專業基礎知識扎實和操作能力強的師資作為實訓指導老師。下面，筆者在分析目前我國高等院校會計實驗建設的現狀基礎上，針對存在的問題，以會計模擬實驗建設目標為依據，探討新準則環境下的會計模擬實驗建設。
二、當前會計模擬實驗現狀
（一）會計模擬實習教材滯后
首先，教材陳舊過時。很多模擬實驗沒有針對會計準則和會計制度的變化及時修訂教材。我們知道，會計變化很快，每年的注冊會計師會計教材都有一些變化，可是由于各種原因都沒有及時將新變化的內容加入實習教材，這導致學生在課堂所學和自身通過自學獲取的知識與會計實驗實習教材有關內容不符，給會計模擬的仿真性帶來了極大的損害。過時的教材必將導致會計模擬實驗與實踐嚴重脫離，這樣的會計模擬實驗是失敗的。其次，教材涉及范圍不全。現在大部分的會計實習教材僅僅只提供簡單的賬務處理資料，很多成本會計的計算、管理會計的銷售預測等都省略了，更有甚者，為了減少麻煩，很多實驗室沒有提供編制會計報表的相關資料。再次，教材設計業務時輕審核重核算。核算和監督是會計的兩大基本職能。在學習過程中，不僅要讓學生學到核算的基本技能，還要讓學生認識到審核的重要性及嚴肅性，以使學生走向崗位后增強必要的職業謹慎性。但這些卻在實習資料設計時被忽略了。僅看重核算這一職能而忽視會計的監督過程，使得會計實習過程片面化。
（二）會計模擬實習崗位設置不完整
在企業中負責會計工作的應該不只一個人，而是由幾個人分工合作進行才能完成的。在這些過程中，每個人根據個人負責的業務性質，分別設有相應的部門，并對該部門的會計業務負責處理。當然，這個過程涉及到核算與監督問題。但有的會計模擬實驗甚至讓一個學生從頭到尾地將模擬實習資料做完，根本不存在崗位設置、內部牽制制度，難以讓學生真正體會到會計職業的嚴肅性，達不到實際的鍛煉目的。
（三）會計模擬實習效果缺乏有效評價
目前會計模擬實習效果的考核辦法主要以對學生的考勤和最終的實習報告為準，而學生對實習內容的掌握程度則不進行考核評價。學生為了不被記缺勤來到模擬現場湊數，來了也不進行模擬實習，抄抄其他學生的模擬實習結果和實習報告了事，嚴重影響了其他學生的積極性。另外，很多會計模擬實訓忽略了對實訓老師的考核，這是一個極大的缺陷。
（四）會計模擬實驗室基礎設施建設落后
實驗室缺乏仿真的會計原始憑證、會計賬薄以及會計報表。很多實驗室沒有配備好的電腦和網絡，無法在完成手工實習后利用手工實習資料馬上進行電算化會計實習；實驗室電腦沒有安裝符合最新會計準則規范的軟件，使得電算化操作難以準確進行；實驗室沒有足夠的空間和空調設施保證崗位設置與良好的實習環境。
（五）缺乏“雙師”型師資
由于受學校考評體系的影響，科研能力強的老師往往容易評上職稱，待遇也就容易改善，而科研能力差的老師則主要注重教學；由于會計培訓較火暴，這種講課能力強的老師也不愿意承擔會計模擬實驗教學。所以，目前很多實驗室里急需既具有扎實的專業理論基礎又具有很強操作能力的“雙師”型師資。
三、新準則環境下的實驗建設措施
針對上述現狀，結合最新頒布的新會計審計準則體系。筆者認為，目前會計實驗建設要著重解決如下問題：
（一）根據新準則的要求編寫新的會計實訓教材
會計模擬實習要求具有真實性、先進性、可操作性，所用資料應具有業務普遍性、行業代表性并與時俱進，而會計準則變更頻繁，若模擬實習資料不及時更新，會計模擬實驗就失去了其應有的意義。新會計準則是一次深刻的變革，會計計量基礎從歷史成本轉向公允價值，會計確認基礎由收入費用觀轉向資產負債表觀，這不僅僅是會計科目和相關賬務處理的變化，更重要的是會計價值理念的變化。新會計準則對公允價值的應用采取了“適度”原則，對于存在活躍市場，能夠可靠取得公允價值的資產和負債均應采用公允價值計量，如何確定公允價值的數額就顯得尤為重要。這個過程就涉及到大量會計估計與判斷，要求會計人員在執行新準則時要有較強的專業判斷能力，而這又建立在會計人員自身素質的修養上。也就是說會計人員應該學好經濟學、管理學和法學等相關學科，提高自己判斷結果的合理性與正確性。
筆者建議在根據新準則進行新的實訓教材編寫時，對相關賬務處理，給出的數值應增加需要學生判斷選擇的數值，既讓學生體會到新準則執行過程中的真實過程，也敦促會計專業學生積極拓展相關知識，為今后步入社會打好堅實的基礎。此外，會計模擬實習教材應多元化，包括專業會計課程模擬實習資料和會計專業相關課程的模擬實習資料，應以財務會計課程資料為基礎，涉及成本會計、管理會計、財務管理、審計和稅法、經濟法等課程資料，從而給學生提供一個系統學習和實踐會計專業知識的機會。所編教材既要獨立成體系，又要相互融合具有系統性，如財務會計與成本會計、稅收、審計之間的部分業務資料可相互重合，雙方所做賬務是一筆業務的兩個側面。通過處理系統的實習資料，使學生不僅能學到賬務處理基本操作技能，還能與銀行、稅收、審計部門發生經濟往來，使模擬實習更加真實化，資料不需要太多，只需要幾筆，讓學生具備如何與外界打交道的意識即可。對于會計電算化模擬實習，在購買按照新準則編碼的會計軟件后，所用資料仍可使用企業則務會計手工模擬資料，將計算機賬務處理與手工模擬實習的結果進行核對，使學生從不同側面對會計有更深刻的認知。解決輕審核重核算問題最有效的方法是在實習資料中加入虛假的業務，如假發票、假合同、憑證不全的業務等，讓學生在做業務時練習審核憑證的真實性、合法性、合理性、規范化，從而使學生對會計兩大基本職能、對會計規范化操作有更深更充分的理解。
（二）根據新準則的要求設置會計模擬實習崗位
新準則強化了會計專業判斷，這對會計崗位設置也有重要影響。筆者認為，應該專門設立一個新崗位“專業判斷會計”。該崗位負責公允價值的確定、資產減值測試、實際利率測算等涉及估計與判斷的事項。該崗位可以增強會計實訓的趣味性。具體實施由會計主管來領導，并聽取該組會計成員的意見，從而通過交流提高對會計判斷的理解與把握，并培養人際溝通能力。企業財務會計手工模擬實習與會計專業課程模擬實習要同時進行。手工模擬實習設立出納、做賬會計、物資部門會計、明細賬登賬會計、總賬會計（會計主管）以及適應新準則而設立的“專業判斷會計”，將實習班級學生分成四人一組，各占一個崗位，采取每五天互換崗位的做法，達到讓每個學生在每個崗位上都能實習一遍。設立往來銀行部門、稅收部門、審計部門，分別采用相應的實習資料，其目的是讓學生真正體驗到會計的工作過程，知道企業中的會計是如何運作的及如何與企業外相關部門發生業務往來的。這在新準則環境下尤為必要。因為新準則一個最大的亮點就是“公允價值”計量，如何向審計部門、稅務部門解釋相關公允價值的確認是可靠的，這對會計人員來說要提供必要的證據，要和這些部門進行良好的溝通，才能使得工作運轉順利。
（三）完善新準則會計模擬實習評價體系建設
會計模擬實習若沒有一個有效的評價體系，學生和教師的積極性都將無法調動，模擬實習就沒有成效，就值得懷疑。因此，新準則環境下會計模擬實習評價應對學生與老師予以分別評價。其中，對學生的評價由實訓老師進行，而對老師的評價由系主任主持學生通過不記名投票的方式予以評價。新準則的一個特點就是會計處理與會計思維發生了重大變化，堅持從教師和學生兩個層面予以評價，既可以看出學生與老師之間對實習效果的滿意度，又可以敦促他們及時更新知識，掌握新準則的會計處理。對學生的評價采用的方法是：對專業會計模擬實習中的記賬憑證、賬簿、報表、實習報告分別進行評價計分；對會計專業課程模擬實習中的業務發生結果進行核對評價計分；最后進行模擬實習答辯，由實習指導教師從實習資料中抽出幾個問題對學生進行提問，檢查每個學生對實習資料內容及過程的熟練掌握程度。采用實習答辯制，目的是有效避免學生實習期間相互抄襲，督促學生獨立自主地完成整個實習過程。
（四）加快實驗室基礎設施建設
目前多數院校對實驗室的基礎設施投資不足，嚴重影響了實驗室的綜合高效利用。使得相關設備由于沒有配套設施無法發揮正常效應。新準則環境下的會計模擬實驗室基礎設施包括會計手工操作臺、裝訂機、計算機、復印機、投影儀、幻燈機、印章、資料欄、復印紙等，對基礎設施應加強管理，制定相應的管理責任制。在實習過程中要充分利用現代化教學手段，通過幻燈機等多媒體課件反復放映會計實務操作，使學生在感覺上有一個清楚的認識，親自動手操作時才有較高的準確度，尤其重要的是要針對新準則的變化及時購買新的會計電算化軟件，從而使得手工與電算化會計模擬有序進行，節省老師和學生成本，提高實訓效果。
（五）配備職業道德好、“雙師型”的會計模擬實驗指導老師
會計模擬實驗指導教師必須具備良好的職業道德，熱愛會計工作，能為人師表，對學生具有耐心和熱心，能始終如一對待學生，指導學生完成模擬實驗。會計模擬實驗指導教師在會計業務上要既懂會計理論，又懂會計實務，而且要有豐富的會計實踐經驗，即具備“雙師型”。新準則環境下強化了會計專業判斷要求，這就要求“雙師型”老師具有良好的職業道德，在準確把握準則精神的基礎上，通過示范專業判斷，積極引導學生正確運用專業判斷，而不應教導學生如何利用“專業判斷”這一工具進行利潤操縱。“雙師型”老師應該從這次新準則變遷的歷史背景出發，分析會計專業判斷不斷增多的原因，讓學生能夠對會計專業判斷有一個宏觀的理解，這對于學生在實際工作崗位中恰當運用專業判斷十分重要。
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第9篇：稅法最新變化范文
【關鍵詞】審計學；改革；實踐
審計學是高職院校會計類專業的必修課程之一，但在目前審計學教學中存在著教師不愿教、學生不愿學，教學效果不理想的現象。如何提高審計學的教學效果？必須結合審計學這門課程的特點，探索審計學教學的一般規律，在教學方法、教學手段和教學內容安排上適應全方位、多角度培養高素質審計人才的需要。
一、課程的特點
首先，審計學的理論性強。審計作為一門獨立的學科，有完善的理論基礎和獨特的方法體系，理論性比較強，而且涉及到的定義、術語、規定、技術等條條框框的東西很多，對初學者來說理解起來有一定困難，同時審計是隨著社會經濟的發展而發展、演變和完善的，這客觀上使學生覺得審計學枯燥、難懂、學不透。在這種情況下，依靠傳統的以教師講授為主的教學方法往往是事倍功半，為了提高學生的學習興趣，必須將教師的教學和學生的主動學習、實踐學習結合起來，才能提高教學效果。
其次，審計學的綜合性強。審計學是一門涉及多學科、多領域的綜合性學科，與許多相關學科的理論與實踐相互滲透，一般融匯了財務會計、稅法、經濟法、計算機、財務管理等理論與方法，內容豐富涉及面廣。所以在審計教學過程中，不能就審計講審計，把教學內容局限在一門學科的狹窄范圍之內，而應該將多門學科的知識融會貫通。這樣不僅可以使學生鞏固其已學知識，而且可以提高學生的判斷能力和分析問題、解決問題的能力。
第三，審計學的技術性、實踐性強。從應用視角看，審計學吸收了科學方法的精髓，其專業性及應用性強，需要理論指導，同時更需要實踐及豐富經驗的積累。因此應加強實踐教學，以培養學生的實踐能力及操作能力。
二、傳統審計教學的局限性
傳統審計教學“寬口徑、厚基礎”的人才培養模式而帶來的專業課時的縮減、以及“重理論講授、輕實踐操練”的教學模式帶來的純理論內容的灌輸，課堂教學枯燥、乏味，學生不愿聽，課堂氣氛沉悶，嚴重影響學生學習審計理論的興趣以及對審計實務操作技能的訓練與把握，不利于培養學生的創造才能和開拓精神，導致學生面對實際問題束手無策，許多畢業生走上工作崗位不能很快適應審計環境及審計業務需要。因此改革傳統審計課堂教學模式勢在必行。
三、審計學課程改革措施
在審計學教學中要培養學生的創新能力、提高實踐能力，使學生在學會審計基礎知識的基礎上掌握審計實務的基本技能，具有應變能力與創新能力，能夠勝任審計工作，必須對審計課程進行改革。
（一）優化和精練教學內容
在強化基礎知識和基本技能的基礎上，刪除陳舊、滯后的內容，適當地把審計學的最新動態和科研成果引進課堂，使審計學教學內容反映審計實踐的最新變化，要摒棄過去那種“學生手中一本書，教師一次備課用到底”的做法，及時補充、調整、更新教學內容，增加課程教學的新穎性， 增強吸引力。另外由于審計課程各章節的內容具有密切的關聯性，相互滲透、彼此銜接，因此在教學內容組織與安排上，應注重知識系統完整、布局合理，在有限的授課時數內，注重知識的系統完整，主要分為審計理論基礎、審計程序與技術、會計報表審計實務三大部分，適當壓縮審計理論課時，擴大程序、技術與實務操作，理論重點是基礎，實務重點是技巧，報表重點是思路，培養學生自覺挖掘學習資源的能力。
（二）建立多層次實踐教學體系
傳統的審計教學一貫重視理論性教學，輕視實踐性教學，很少安排甚至沒有安排實踐教學課時，教學內容上以理論為主，很少有實務技能的傳授。然而審計學是一門實務性較強的學科，其特點是實踐性、操作性強，如果學生只接受有限的審計理論教育，而忽視實務技能的掌握，則難以在畢業后很快適應市場要求。因此可根據不同情況，采取諸如審計實驗、模擬教學、社會實習等多種方式，給學生提供參加審計實務訓練的機會，讓學生（上接第212頁）身臨其境，接受鍛煉，提高學生的分析判斷能力和解決問題的能力。從高職院校的教學目標和實踐經驗來看，應當建立多層次、綜合性的審計實踐教學體系。首先，在理論教學過程中，加大案例教學的比例，通過課堂講授大量的案例，鞏固和加強審計理論，也為以后具體參加審計實訓課程打下基礎；第二，在審計理論教學的同時，安排一定的審計實踐課程，將理論課程與實踐課程相互交叉融合，此階段安排的審計實踐課程以較為簡單的單項實訓課程為主，教學目的是掌握基本的審計實踐內容；第三，集中模擬實訓，在審計理論課程結束后，設置審計實踐課程加大審計模擬實踐課程。第四，校內實訓與校外實訓相結合。傳統的審計實訓教學基本是校內實訓為主，實訓教材陳舊、實用性不強，從加強學生實踐動手能力的角度講，應將校內實訓與校外實訓相結合，積極與會計師事務所展開交流合作，定期聘請實踐經驗豐富的注冊會計師擔任校內實訓課程的外聘教師，讓學生觀摩會計師事務所的工作底稿等。
（三）多樣化的教學方法
在審計教學中，必須改變以講授為主的傳統做法，探索和運用新的教學方法， 以促進師生互動。
第一，積極推廣案例教學，使得審計案例貫穿于整個審計教學過程。審計課程的特點是實踐性比較強，傳統的審計教學缺乏系統案例的支持，使學生在掌握基本理論后無法適當地使用并解決實際問題。通過選擇和運用典型審計案例來解釋、說明審計理論，可以使抽象的理論變得具體，枯燥的條文變得生動；而且案例剖析和理論描述的結合應用，有助于學生融會貫通所學的各科知識，達到學以致用的目的。在講授該課程的同時，將《審計案例》融入其中，每一章都舉出2-3個典型案例進行分析，傳統教學采用文字案例，學生興趣不高，可以采用視頻案例，并與文字案例結合，使得案例更加生動形象、內容精彩，吸引學生興趣。
